稽核制度精選(九篇)

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第1篇：稽核制度范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控稽核；整改措施；內(nèi)控制度

一、前言

內(nèi)控稽核是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作的一種自我檢查工作，財(cái)務(wù)稽核工作的主要目的就是要對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，對(duì)理財(cái)行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全進(jìn)行保證。

二、實(shí)施背景

隨著電力企業(yè)的不斷深入，電力企業(yè)即面臨著空前的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。電力企業(yè)如何建立健全有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控稽核，提高企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理能力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)利，是當(dāng)前電力企業(yè)面臨的主要問(wèn)題。國(guó)網(wǎng)扎魯特旗供電公司財(cái)務(wù)稽核管理按照國(guó)家電網(wǎng)公司“集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精細(xì)化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)”工作思路，利用信息化管理手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核管理，是推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化進(jìn)程的一項(xiàng)重要舉措，是適應(yīng)新形式下財(cái)務(wù)管理的需要。

三、企業(yè)內(nèi)部整改措施

1.開(kāi)展月度在線(xiàn)稽核，確定稽核主題。全面查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患和問(wèn)題疑點(diǎn)，出具月度實(shí)時(shí)監(jiān)督報(bào)告。圍繞財(cái)務(wù)重點(diǎn)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、項(xiàng)目管理、電價(jià)電費(fèi)管理、資產(chǎn)管理等內(nèi)容開(kāi)展在線(xiàn)稽核檢查，按照“無(wú)預(yù)算不開(kāi)支，有預(yù)算不超支”的要求嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出是否納入年度預(yù)算和月度現(xiàn)金流量預(yù)算。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核有助于改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度。國(guó)網(wǎng)扎魯特旗供電公司嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家電網(wǎng)公司通用制度》，組織各專(zhuān)業(yè)人員疏理通用制度，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程進(jìn)行細(xì)致排查，對(duì)照國(guó)家電網(wǎng)公司通用制度，對(duì)不適用業(yè)務(wù)發(fā)展需要的制度進(jìn)行廢止和修訂。完善公司制度屬性，確保財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展、業(yè)務(wù)管理和內(nèi)部控制延伸覆蓋到業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)。實(shí)現(xiàn)了我公司財(cái)務(wù)制度與國(guó)家電網(wǎng)公司通用制度的有效銜接，整合內(nèi)控制度良性機(jī)制。

3.提高對(duì)內(nèi)控稽核工作重要性的認(rèn)識(shí)，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核工作的基礎(chǔ)。內(nèi)控稽核工作是提高財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。通過(guò)內(nèi)控稽核，可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，并組織業(yè)務(wù)人員根據(jù)問(wèn)題形成原因，提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，有助于提高財(cái)務(wù)管理水平。組織開(kāi)展內(nèi)控專(zhuān)題評(píng)價(jià)和內(nèi)控定期評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行自我分析，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制。在我公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，是財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核工作順利開(kāi)展的有力保障。

4.提高內(nèi)控稽核人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷提高內(nèi)控稽核水平。更好地完成財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核工作，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作，以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)規(guī)范化預(yù)評(píng)估工作為楔機(jī)，結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范化預(yù)評(píng)估工作方案及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)自評(píng)表，抽調(diào)精干人員成立工作小組，制定實(shí)施計(jì)劃，按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求，快中求好的完成佐證資料收集。在自查過(guò)程中總結(jié)提煉典型經(jīng)驗(yàn)，梳理工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建立問(wèn)題整改工作機(jī)制，限時(shí)完成整改落實(shí)。

5.積極落實(shí)整改，推動(dòng)內(nèi)控稽核成果的轉(zhuǎn)化。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)共同探討分析內(nèi)控稽核問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)措施和意見(jiàn)，提高內(nèi)控稽核工作效果。同時(shí)，及時(shí)查找自身工作中存在的問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)管理水平，并對(duì)在內(nèi)控稽核工作中發(fā)現(xiàn)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，在工作中加以總結(jié)推廣，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核和經(jīng)營(yíng)管理水平的雙提升，積極推動(dòng)內(nèi)控稽核成果轉(zhuǎn)化落實(shí)。

四、內(nèi)控稽核管理中存在的問(wèn)題

隨著企業(yè)體制改革所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要求企業(yè)有更完善的內(nèi)部體系，雖然內(nèi)控體系和內(nèi)控稽核在企業(yè)內(nèi)部不斷完善及應(yīng)用。對(duì)現(xiàn)行管理中還是存在一定問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：

1.公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效性，導(dǎo)致公司在控制上缺少效率和準(zhǔn)確性。首先是會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)的更新速度，在發(fā)展的過(guò)程中，許多老的會(huì)計(jì)信息沒(méi)有得到及時(shí)的更新與說(shuō)明，導(dǎo)致不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息理解斷層。其次是會(huì)計(jì)人員與崗位設(shè)置還不夠完善，由于我公司人才缺乏，財(cái)務(wù)現(xiàn)在崗位還沒(méi)有配備完善，導(dǎo)致工作量增加，每個(gè)專(zhuān)業(yè)崗位的人員不能很好的對(duì)自已崗位業(yè)務(wù)全方位開(kāi)展工作。

2.各部門(mén)缺少有效溝通，現(xiàn)在公司正面臨一個(gè)全面整合，高效運(yùn)作的時(shí)代，比如現(xiàn)在新上的ERP系統(tǒng)就是通過(guò)各部門(mén)的整合，提高企業(yè)的溝通與效率，能高效的辦公?？墒窃趯?zhuān)業(yè)管理方面存在許多問(wèn)題，比如，財(cái)務(wù)對(duì)資產(chǎn)的理解與運(yùn)維檢修部門(mén)對(duì)資產(chǎn)的理解，可能有出入，可是如果兩個(gè)部門(mén)不溝通不交流，可能就會(huì)出現(xiàn)該在財(cái)務(wù)報(bào)廢的資產(chǎn)在生產(chǎn)上未上報(bào)財(cái)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)虛增。可見(jiàn)部門(mén)之間的溝通在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中也時(shí)相當(dāng)重要的。

第2篇：稽核制度范文

按照省聯(lián)社對(duì)各市州辦事處職能調(diào)整的要求，為使調(diào)整后的稽核監(jiān)督職能充分發(fā)揮作用，有效防控全省農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)全省農(nóng)村信用社健康、安全、快速發(fā)展，現(xiàn)擬提以下工作意見(jiàn)，請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，積極研究和探索稽核監(jiān)督職能的有效履行各市州辦事處職能的調(diào)整，工作重心的轉(zhuǎn)移，是繼續(xù)深化我省農(nóng)村信用社改革的總體要求，是加強(qiáng)內(nèi)部管理、防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)選擇，是實(shí)現(xiàn)全省農(nóng)村信用社又好又快發(fā)展目標(biāo)的保證。為此，各市州辦事處要站在講政治、謀發(fā)展的高度正確對(duì)待職能調(diào)整，要統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)、潛心管理防風(fēng)險(xiǎn)，要將思想統(tǒng)一到全省農(nóng)村信用社改革發(fā)展的大局上來(lái)，統(tǒng)一到轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、打造核心競(jìng)爭(zhēng)力上來(lái)，統(tǒng)一到防控風(fēng)險(xiǎn)、消除案件隱患上來(lái)。要對(duì)如何履行和落實(shí)好稽核監(jiān)督職能進(jìn)行認(rèn)真研究和積極探索，認(rèn)真研究怎樣發(fā)揮稽核監(jiān)督職能作用，怎樣保證稽核監(jiān)督職能作用的發(fā)揮，怎樣充分發(fā)揮稽核監(jiān)督職能作用。在辦事處現(xiàn)有的人員配備，科室設(shè)置，轄內(nèi)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀等基礎(chǔ)上，要研究制定適合自身稽核監(jiān)督職能作用充分發(fā)揮的工作規(guī)劃和目標(biāo)，可以制定遠(yuǎn)期目標(biāo)和近期目標(biāo)，分步實(shí)施，逐步兌現(xiàn)；要有效提升高管人員經(jīng)營(yíng)管理能力，全面提高農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理水平，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，防止案件事故發(fā)生。

二、加強(qiáng)稽核隊(duì)伍建設(shè)和人員管理，保證稽核監(jiān)督職能作用的充分發(fā)揮各市州辦事處職能轉(zhuǎn)變后，在調(diào)整布局本辦現(xiàn)有人力資源的基礎(chǔ)上，要著力加強(qiáng)和發(fā)揮縣級(jí)聯(lián)社稽核力量的作用。重點(diǎn)從縣級(jí)聯(lián)社稽核隊(duì)伍建設(shè)、人員管理、教育培訓(xùn)、考核評(píng)比等方面著手，努力打造一支素質(zhì)硬、能力強(qiáng)、紀(jì)律嚴(yán)的稽核“鐵軍”隊(duì)伍，切實(shí)保障辦事處有效履行稽核監(jiān)督職能。一是加強(qiáng)縣級(jí)聯(lián)社稽核隊(duì)伍建設(shè)，指導(dǎo)各縣級(jí)聯(lián)社組建好稽核大隊(duì)，人員配備必須到位，辦公設(shè)施必須保證。二是嚴(yán)格挑選配備稽核大隊(duì)人員，對(duì)不能勝任稽核工作的、有違規(guī)問(wèn)題記錄史的、思想政治不過(guò)硬的、不敢逗硬的、怕得罪人的，甚至人格品行差的等要堅(jiān)決調(diào)整，予以換崗。三是保證稽核隊(duì)伍人員的穩(wěn)定，對(duì)稽核人員崗位調(diào)整要嚴(yán)格按省聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行，不能隨意調(diào)整稽核人員崗位，不能隨意安排稽核人員干本職工作外的事，要專(zhuān)注于稽核工作。四是加強(qiáng)稽核人員的教育培訓(xùn)，要采取多種措施有效提高稽核人員思想政治素質(zhì)、政策法規(guī)和業(yè)務(wù)理論及稽核技能水平，既要理論水平高，又要實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，具有較強(qiáng)的工作能力。五是加強(qiáng)稽核人員考核評(píng)比。辦事處在縣級(jí)聯(lián)社開(kāi)展的稽核人員工作考核評(píng)比的基礎(chǔ)上，要進(jìn)行再檢查、再評(píng)比，以促進(jìn)稽核人員更加盡職履責(zé)、工作更加認(rèn)真負(fù)責(zé)，稽核監(jiān)督作用更加有效發(fā)揮。

三、認(rèn)真開(kāi)展稽核項(xiàng)目檢查，充分發(fā)揮稽核監(jiān)督職能作用，促進(jìn)農(nóng)村信用社快速健康發(fā)展由于辦事處是省聯(lián)社派出機(jī)構(gòu)，既不是風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體，又沒(méi)有財(cái)務(wù)壓力，最容易產(chǎn)生工作缺乏壓力與動(dòng)力。同時(shí)由于職能的轉(zhuǎn)變，很容易產(chǎn)生不能充分發(fā)揮其職能作用。為充分履行其稽核監(jiān)督職能，各市州辦事處要切實(shí)加強(qiáng)以下幾方面工作：

（一）加強(qiáng)序時(shí)稽核工作檢查?？h級(jí)聯(lián)社稽核監(jiān)督是防控信用社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的第一道稽核監(jiān)督防線(xiàn)，而防線(xiàn)中最關(guān)鍵工作又是序時(shí)稽核。各市州辦事處要加大對(duì)縣級(jí)聯(lián)社序時(shí)稽核工作開(kāi)展執(zhí)行情況檢查，看是否做到“時(shí)間不間斷、業(yè)務(wù)全覆蓋”，看是否有專(zhuān)職序時(shí)稽核員經(jīng)常深入包片網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)展工作，看是否對(duì)序時(shí)稽核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行通報(bào)、問(wèn)責(zé)處理和整改糾正。要督促縣級(jí)聯(lián)社切實(shí)抓好抓實(shí)序時(shí)稽核工作，決不能走過(guò)場(chǎng)、搞蜻蜓點(diǎn)水。只要我們第一道稽核監(jiān)督防線(xiàn)做好了、做扎實(shí)了、做到位了，則農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和案件隱患就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制。

（二）積極開(kāi)展重點(diǎn)稽核項(xiàng)目檢查。各市州辦事處要對(duì)轄內(nèi)所有機(jī)構(gòu)和所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行摸排，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)要弄清楚，準(zhǔn)確掌握。在摸排的基礎(chǔ)上，要研究制定行之有效的稽核監(jiān)督查防工作措施或方案，做到年初有規(guī)劃，年中有檢查，年終有總結(jié)評(píng)價(jià)。稽核檢查中要特別對(duì)近年發(fā)生案件事故和內(nèi)部檢查暴露問(wèn)題較多、案件風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的聯(lián)社和基層機(jī)構(gòu)，及容易發(fā)生案件事故的業(yè)務(wù)領(lǐng)域（諸如：小額信貸業(yè)務(wù)、抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)、應(yīng)收應(yīng)付款業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、金庫(kù)尾箱、重空憑證等）進(jìn)行重點(diǎn)檢查，確保案件風(fēng)險(xiǎn)隱患能得到及時(shí)消除。

（三）加強(qiáng)制度執(zhí)行力檢查?？v觀(guān)所發(fā)案件及違規(guī)違制問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因，就是不執(zhí)行制度，或執(zhí)行制度差。各市州辦事處要加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)聯(lián)社及基層機(jī)構(gòu)執(zhí)行國(guó)家金融方針政策、法規(guī)制度、內(nèi)部規(guī)章等情況進(jìn)行檢查督促。要從加大制度執(zhí)行力上著力，對(duì)有制度不執(zhí)行、或執(zhí)行不到位、或明知違反制度規(guī)定仍執(zhí)意違規(guī)的，要堅(jiān)決糾正、果斷處理，切實(shí)維護(hù)制度規(guī)章的嚴(yán)肅性。要教育員工樹(shù)立制度意識(shí)、法規(guī)意識(shí)，要熟悉制度、掌握制度、踐行制度，增強(qiáng)制度的有效執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)案件防控工作檢查。銀監(jiān)會(huì)對(duì)農(nóng)村信用社案件防控工作提出了新三年要求，**年的重心就是“規(guī)范”。各市州辦事處要緊緊圍繞銀監(jiān)部門(mén)、省聯(lián)社對(duì)案件防控工作提出的總體目標(biāo)，認(rèn)真開(kāi)展稽核監(jiān)督檢查，檢查縣級(jí)聯(lián)社和基層農(nóng)村信用社是否對(duì)案件防控做出安排部署和規(guī)劃，措施辦法是否可行有效，是否認(rèn)真落實(shí)省聯(lián)社提出的“八個(gè)全面”，風(fēng)險(xiǎn)隱患排查是否徹底，防控責(zé)任是否落實(shí)到崗、到人、到社，IT信息科技防范能力是否提高，監(jiān)督制約機(jī)制是否建立等。通過(guò)稽核監(jiān)督，促進(jìn)轄內(nèi)縣級(jí)聯(lián)社案件防控工作更加扎實(shí)開(kāi)展，內(nèi)部管理更加精細(xì)，經(jīng)營(yíng)行為更加規(guī)范，案件風(fēng)險(xiǎn)隱患得到消除。

第3篇：稽核制度范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)集中核算  制度  問(wèn)題  完善

        0 引言

        會(huì)計(jì)集中核算制作為完善我國(guó)公共財(cái)政體系的一項(xiàng)重要措施，在強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高行政單位資金使用效果、遏制腐敗等方面起了非常重大的積極作用。但作為一項(xiàng)全新工作，從理論到實(shí)踐中尚存在著許多亟待認(rèn)真研究的問(wèn)題，如得不到很好解決，勢(shì)必會(huì)引起實(shí)際工作上的混亂，造成許多不必要的麻煩，最終導(dǎo)致改革目標(biāo)落空。

        1 會(huì)計(jì)集中核算制及其特點(diǎn)

        會(huì)計(jì)集中核算制是指省、市、縣（區(qū)）財(cái)政部門(mén)成立會(huì)計(jì)核算中心，在單位資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，取消單位銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)和出納，各單位只設(shè)報(bào)賬員，通過(guò)會(huì)計(jì)委托記賬，對(duì)行政事業(yè)單位集中辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的會(huì)計(jì)委派形式。從會(huì)計(jì)集中核算制度的基本運(yùn)作模式看，其顯著特點(diǎn)就是在機(jī)制創(chuàng)新上的“三分離一公開(kāi)”。

        1.1 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的決策者與執(zhí)行者的分離 會(huì)計(jì)集中核算模式則使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)從各單位的內(nèi)部處理變?yōu)闀?huì)計(jì)核算中心的集中處理，會(huì)計(jì)人員的隸屬關(guān)系也與單位分離，單位領(lǐng)導(dǎo)也不可能去指使會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員去做假，這種機(jī)制使想做假而沒(méi)人做。

        1.2 財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督的分離 實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，財(cái)務(wù)審批職能由單位行使，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能由會(huì)計(jì)核算中心行使，在審批責(zé)任人的實(shí)際操作人上形成分離，通過(guò)雙重制約職能的建立，使得想做假也不敢做。

        1.3 會(huì)計(jì)憑證的存放管理與形成單位分離 實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)憑證由會(huì)計(jì)核算中心處理并保存，按照會(huì)計(jì)稽核制度的要求，稽核人員對(duì)可疑的會(huì)計(jì)憑證可以與出據(jù)憑證的單位進(jìn)行核查，這種監(jiān)督方式的建立，使得做了假也白做。同時(shí)會(huì)計(jì)核算中心的運(yùn)行過(guò)程既受各預(yù)算單位的監(jiān)督、財(cái)政內(nèi)部的監(jiān)督，也受來(lái)自審計(jì)紀(jì)檢等有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)憑證等進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，也是對(duì)核算中心的審計(jì)。

        1.4 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程公開(kāi) 在會(huì)計(jì)集中核算形式下，一項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，至少要經(jīng)過(guò)單位的經(jīng)手人、財(cái)務(wù)審批人和報(bào)賬員、會(huì)計(jì)核算中心的審核會(huì)計(jì)、記賬會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)主管等六個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)數(shù)額較大的還要經(jīng)過(guò)單位的主管領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)核算中心的分管領(lǐng)導(dǎo)等審批。整個(gè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程又是在“一廳式辦公，柜組式作業(yè)”的運(yùn)作方式下進(jìn)行。知情范圍的擴(kuò)大，運(yùn)作過(guò)程的公開(kāi)，變“暗箱操作”為“陽(yáng)光作業(yè)”，從運(yùn)作機(jī)制上就形成了對(duì)舞弊行為的有效遏制。

        2 會(huì)計(jì)集中核算制度存在的問(wèn)題

        2.1 單位財(cái)務(wù)管理工作與核算工作相分離 實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，使財(cái)務(wù)管理保留在原單位進(jìn)行，而具體核算工作由核算中心的會(huì)計(jì)人員去執(zhí)行，這使得財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算嚴(yán)重脫節(jié)，不利于財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)行。眾所周知財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算密不可分，兩者在很大程度上相互滲透，而現(xiàn)在將兩者分離，對(duì)兩者都不利。核算監(jiān)督工作被核算中心“奪去”后，行政事業(yè)單位對(duì)此認(rèn)識(shí)不夠，不予配合，有的甚至產(chǎn)生了抵觸情緒。而原單位財(cái)務(wù)管理積極性受到巨大挫傷，財(cái)務(wù)管理效率必然下降，有悖于加強(qiáng)行政事業(yè)單位的資金管理的要求。

        2.2 財(cái)務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際支出情況有較大出入 在會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐中，比較突出的矛盾之一是現(xiàn)行行政事業(yè)單位開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)與具體繁雜的實(shí)際支出有較大差距，如何把握好既堅(jiān)持規(guī)章制度，以達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效益的目的，又實(shí)事求是地處理好實(shí)際開(kāi)支的報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題，以保證行政事業(yè)單位正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，這是對(duì)中心工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力的嚴(yán)峻考驗(yàn)。一方面，作為實(shí)踐產(chǎn)物的制度和標(biāo)準(zhǔn)總是滯后于實(shí)踐本身的發(fā)展，如對(duì)超標(biāo)開(kāi)支一律不予報(bào)銷(xiāo)，則有可能影響各部門(mén)、各單位行政任務(wù)的完成和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展；另一方面，沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是行政事業(yè)財(cái)務(wù)工作中正確處理事、人、錢(qián)、物四者之間關(guān)系的重要依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。如果對(duì)超出規(guī)定的開(kāi)支，只要單位審核后就一律報(bào)銷(xiāo)，這不僅違背了財(cái)務(wù)制度、放棄了會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且還可能助長(zhǎng)不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象。

 2.3 會(huì)計(jì)核算中心缺乏必要的再監(jiān)督，激勵(lì)機(jī)制 在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的過(guò)程，往往過(guò)分強(qiáng)調(diào)核算中心對(duì)其財(cái)務(wù)單位的監(jiān)督職能，而忽視了其本身也應(yīng)受監(jiān)督的問(wèn)題。目前，會(huì)計(jì)核算中心還沒(méi)有健全的激勵(lì)機(jī)制，無(wú)法真正調(diào)動(dòng)核算中心會(huì)計(jì)人員的工作積極性，這說(shuō)明會(huì)計(jì)核算中心只單方面強(qiáng)調(diào)其獨(dú)立性，忽視了服務(wù)性。另外，對(duì)會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)人員考核和考評(píng)采取什么措施和方法，對(duì)會(huì)計(jì)人員如何獎(jiǎng)懲，均很難確定出科學(xué)的方法和定量指標(biāo)。

        2.4 監(jiān)督面難以拓寬，難于真正提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 由于核算中心人員有限，而財(cái)務(wù)單位又非常多，根本沒(méi)有能力和條件對(duì)單位實(shí)施嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督。對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，從形式上起到了監(jiān)督作用，但由于各單位的財(cái)政自主權(quán)，資金使用權(quán)沒(méi)有改變，核算中心會(huì)計(jì)人員只能從形式上認(rèn)定憑證的合法性，這就給單位造成了可乘之機(jī)。

第4篇：稽核制度范文

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和住房制度改革的不斷完善，我國(guó)住房公積金制度得到快速發(fā)展，資金量和業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，住房公積金管理中心所面臨的資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，從而對(duì)監(jiān)督和規(guī)范管理提出了更高的要求。近幾年來(lái)，國(guó)內(nèi)涉及住房公積金違規(guī)操作及挪用的大案要案頻繁發(fā)生，發(fā)案數(shù)量涉案金額呈整體上升趨勢(shì)，究其主要原因在于缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，為不法分子留下了可乘之機(jī)。住房公積金是屬于職工個(gè)人的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，住房公積金管理的好壞直接關(guān)系到廣大繳存職工的切身利益和社會(huì)的和諧穩(wěn)定。所以加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督體制，具有十分重大而深遠(yuǎn)的意義，是住房公積金管理的重中之重。本文通過(guò)分析住房公積金管理中心內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，針對(duì)內(nèi)部控制和監(jiān)督體制建設(shè)中存在的問(wèn)題提出以下幾點(diǎn)思考。

一、管理中心內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

住房公積金管理中心內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是圍繞住房公積金管理全過(guò)程開(kāi)展的，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是為了提高住房公積金的運(yùn)行質(zhì)量和效率，提高住房公積金的管理水平，保證住房公積金運(yùn)作管理的合法性、合規(guī)性、安全性，保證全體繳存人的合法權(quán)益。管理中心內(nèi)部控制和監(jiān)督體制不完善是住房公積金風(fēng)險(xiǎn)形成的主要內(nèi)部原因。內(nèi)部控制與違規(guī)、違紀(jì)案件的發(fā)生有直接的關(guān)系，管理水平越低、內(nèi)部控制越薄弱，住房公積金的安全就越得不到保障。由于我國(guó)住房公積金制度建立時(shí)間不長(zhǎng)，內(nèi)部控制環(huán)境、管理和監(jiān)督體制等方面還不夠健全，目前各地住房公積金管理中心內(nèi)控能力與商業(yè)銀行相比，仍有著較大的差距，對(duì)內(nèi)部控制和監(jiān)督體制建設(shè)仍存在錯(cuò)誤或片面的認(rèn)識(shí)。

（一）內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱。管理層對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的指導(dǎo)思想不明確，長(zhǎng)期重發(fā)展、輕管理，忽視內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，思想認(rèn)識(shí)不到位。

（二）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)存在缺陷。部分管理中心根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作流程設(shè)置相應(yīng)的崗位，并建立崗位目標(biāo)責(zé)任制，但沒(méi)有設(shè)必要的控制崗位或相互制約的崗位，不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各部門(mén)之間的制約和監(jiān)督，容易出現(xiàn)部門(mén)職責(zé)不清與管理的混亂。

（三）關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制缺失。部分管理中心的內(nèi)部控制主要局限在財(cái)務(wù)控制方面，而對(duì)業(yè)務(wù)的決策、部門(mén)管理和相互制約等關(guān)鍵控制點(diǎn)控制較少，沒(méi)有涵蓋內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)層面，沒(méi)有形成一個(gè)全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控體系，削弱了內(nèi)部控制的整體效能。

（四）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。部分管理中心存在重制度建設(shè)，輕貫徹檢查的思想，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，監(jiān)督不力，制度落實(shí)不到位。各級(jí)管理人員對(duì)制度理解的扭曲和打折扣，以及執(zhí)行者的責(zé)任心、自覺(jué)性和落實(shí)力度不夠，造成有章不循，違章操作。又由于內(nèi)控責(zé)任不明確、監(jiān)督處罰機(jī)制不健全等原因，檢查工作流于形式，起不到監(jiān)督和威懾的作用，留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（五）內(nèi)部監(jiān)督體制尚有不足。部分管理中心尚未建立強(qiáng)有力的權(quán)力制衡機(jī)制，管理權(quán)與監(jiān)督權(quán)尚未真正分離，更缺乏對(duì)決策人員的有效、公開(kāi)的監(jiān)督體制。在內(nèi)部稽核體制方面也存在不合理狀況，對(duì)內(nèi)部稽查工作不重視，稽核組織力量薄弱，功能不全，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，內(nèi)部監(jiān)督檢查的深度廣度和頻率不夠，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)和人員的監(jiān)督檢查存在一定的盲區(qū)和死角。

二、完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督體制的對(duì)策

加強(qiáng)住房公積金管理中心內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、與時(shí)俱進(jìn)的系統(tǒng)工程，需要持續(xù)有效的不斷完善和改進(jìn)，并建立健全行之有效的長(zhǎng)效管理監(jiān)督機(jī)制。為有效解決目前內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督工作中存在的問(wèn)題和不足，應(yīng)做好以下幾方面工作：

（一）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管法制建設(shè)。建立健全住房公積金法律體系是有效開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)管工作的重要保證和客觀(guān)要求，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，管理中心內(nèi)部控制需要在業(yè)務(wù)實(shí)踐的發(fā)展中不斷充實(shí)和完善，逐步形成一整套統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制制度，并盡早以法律法規(guī)的形式作出明確規(guī)定，從而指導(dǎo)和約束各地住房公積金管理中心內(nèi)部控制和監(jiān)督制度的建立和執(zhí)行，提高各住房公積金管理中心的內(nèi)控管理水平，促進(jìn)住房公積金行業(yè)的整體發(fā)展。

（二）加強(qiáng)從業(yè)人員素質(zhì)控制。提高住房公積金從業(yè)人員素質(zhì)是加強(qiáng)住房公積金管理中心內(nèi)部控制的根本所在。管理中心應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，培育良好的團(tuán)隊(duì)精神和內(nèi)部控制文化，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)道德素質(zhì)。對(duì)員工引進(jìn)、退出、選拔、績(jī)效考核、薪酬、福利、專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)管理、處罰等日常人事管理做出詳細(xì)規(guī)定。重要或關(guān)鍵崗位管理人員如會(huì)計(jì)主管和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有與其崗位、職位相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)資格或技能，同時(shí)實(shí)行定期輪換制度，杜絕關(guān)鍵崗位人員或串通作案。管理中心應(yīng)制定培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織廉政培訓(xùn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及業(yè)務(wù)考試，以確保管理層和全體員工能夠完成其承擔(dān)的內(nèi)部控制方面的任務(wù)和職責(zé)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制。管理中心應(yīng)建立分工合理、職責(zé)明確、相互制衡的組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)劃分相關(guān)部門(mén)之間、崗位之間、上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制，并明確所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)的部門(mén)、崗位、人員的職責(zé)和權(quán)限。管理中心應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)管理內(nèi)容和內(nèi)部監(jiān)督要求，設(shè)置住房公積金繳存、支取、個(gè)人住房貸款、內(nèi)部稽核、財(cái)務(wù)管理、信息管理等獨(dú)立的工作部門(mén)或?qū)ｍ?xiàng)工作崗位。管理中心內(nèi)部稽核部門(mén)應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，有權(quán)獲得管理中心的所有管理信息，并對(duì)各個(gè)部門(mén)、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的監(jiān)控和評(píng)價(jià)。

（四）針對(duì)重點(diǎn)構(gòu)筑監(jiān)控防線(xiàn)。管理中心要在明確內(nèi)控重點(diǎn)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)控制，主要包括對(duì)繳存、支取和貸款等業(yè)務(wù)、資金調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)部位的內(nèi)部控制。

1、繳存、支取業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行賬戶(hù)管理和各項(xiàng)操作規(guī)程，對(duì)繳存賬戶(hù)實(shí)施有效管理，對(duì)資金劃轉(zhuǎn)、賬戶(hù)信息變更等業(yè)務(wù)，實(shí)施有效監(jiān)控，防止內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)繳存，防止內(nèi)部人員違規(guī)人情支取、內(nèi)部挪用、貪污等非法活動(dòng)。要提

高對(duì)繳存單位預(yù)留簽章、身份證明、購(gòu)房資料真?zhèn)蔚恼鐒e能力，防止詐騙活動(dòng)，確保繳存人資金安全。

2、貸款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行貸款風(fēng)險(xiǎn)管理政策和制度，規(guī)定貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后跟蹤各個(gè)環(huán)節(jié)的工作要求。貸前調(diào)查應(yīng)當(dāng)做到實(shí)地查看，貸時(shí)審查應(yīng)當(dāng)做到審貸分離、集體審批，防止不按程序操作和違反貸款原則發(fā)放人情貸款。應(yīng)當(dāng)健全借款人信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，嚴(yán)格審查借款用途以及申請(qǐng)資料的真實(shí)性和完備性，防止借款人通過(guò)編造虛假理由、使用虛假購(gòu)房合同或虛假證明文件等方式，套取住房公積金。貸后跟蹤應(yīng)當(dāng)建立貸款質(zhì)量監(jiān)測(cè)體系，嚴(yán)密監(jiān)測(cè)未按期歸還貸款的逾期戶(hù)，敦促其盡快還款，防止呆壞賬的發(fā)生。此外，管理中心還應(yīng)當(dāng)規(guī)范貸款檔案管理，健全貸款管理信息系統(tǒng)，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制等，有效防范貸款風(fēng)險(xiǎn)。

3、資金調(diào)動(dòng)的內(nèi)部控制。管理中心應(yīng)當(dāng)完善資金調(diào)動(dòng)的內(nèi)部控制，建立嚴(yán)格的授權(quán)制度和內(nèi)部監(jiān)控制度，對(duì)大額資金調(diào)動(dòng)實(shí)行集體決策制度，并進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)控制，防止主管或業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員挪用、轉(zhuǎn)移資金等行為的發(fā)生，導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)資金調(diào)動(dòng)情況應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行檢查，對(duì)異常資金變動(dòng)應(yīng)當(dāng)建立有效的預(yù)警和處理機(jī)制。

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。管理中心應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和住房公積金財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。管理中心會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會(huì)計(jì)全過(guò)程的業(yè)務(wù)操作。管理中心應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全過(guò)程實(shí)行監(jiān)督，會(huì)計(jì)賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬證、賬實(shí)和賬表相符。

5、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。管理中心應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、管理與應(yīng)用人員的職責(zé)，建立和健全計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，計(jì)算機(jī)機(jī)房建設(shè)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)施用戶(hù)名和密碼（口令）授權(quán)管理。應(yīng)當(dāng)建立計(jì)算機(jī)安全應(yīng)急系統(tǒng)，制定詳細(xì)的應(yīng)急方案，及時(shí)更新系統(tǒng)安全設(shè)置、軟件補(bǔ)丁程序等，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。管理中心應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段實(shí)施內(nèi)部控制，提高業(yè)務(wù)的安全性和效率性。在全省構(gòu)建統(tǒng)一的公積金業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，建立公積金監(jiān)管數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，并盡可能減少人為因素造成的錯(cuò)弊。要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的安全。要做好住房公積金檔案管理和數(shù)據(jù)管理工作，制定可靠完備的備份計(jì)劃，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采取多介質(zhì)備份與異地備份相結(jié)合，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的安全完整。

第5篇：稽核制度范文

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);會(huì)計(jì)設(shè)計(jì);核算

中圖分類(lèi)號(hào):F752文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1003-2851(2009)12-0020-01

企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是指對(duì)會(huì)計(jì)的規(guī)范和準(zhǔn)則所涉及的會(huì)計(jì)核算組織體系、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系及會(huì)計(jì)工作的有關(guān)方面進(jìn)行設(shè)計(jì)。它應(yīng)該包括如下內(nèi)容:會(huì)計(jì)核算制、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員制度、會(huì)計(jì)工作管理制度等。在上述會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容中,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)收支審批制度是中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中的兩個(gè)重要環(huán)節(jié),下面就這兩個(gè)問(wèn)題作重點(diǎn)闡述:

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

根據(jù)企業(yè)的管理要求和管理組織形式設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配置有關(guān)會(huì)計(jì)人員,是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的前提條件。就中小企業(yè)來(lái)講,原則上應(yīng)簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備。由于中小企業(yè)規(guī)模、財(cái)力和人力都十分有限,應(yīng)允許一些單位不設(shè)立單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),其會(huì)計(jì)工作由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量少且交易簡(jiǎn)單的單位,可不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),而在有關(guān)部門(mén)設(shè)會(huì)計(jì)組織,并配備有關(guān)人員。

(一)微型企業(yè)(職員1-5人):這樣的企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模很小,業(yè)務(wù)量少,且不可能有大額信用交易。會(huì)計(jì)的任務(wù)只是記錄營(yíng)業(yè)額、控制費(fèi)用、計(jì)算盈虧及納稅所得。因此,可不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員,直接委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)記賬。

(二)小型企業(yè)(職員6-50人):這樣的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)數(shù)量少,交易簡(jiǎn)單而且交易類(lèi)型有限,可能進(jìn)行貸款融資,存在一定數(shù)量的信用交易。會(huì)計(jì)系統(tǒng)需要向貸款人提供財(cái)務(wù)報(bào)告,并要提供管理所需要的簡(jiǎn)單信息,一般只需要簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù),不必對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次分析。在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方面,管理人員較少,從事會(huì)計(jì)工作的人員也不會(huì)太多,可不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),但要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員,如將會(huì)計(jì)人員放在總務(wù)部門(mén)或辦公室等,并且要指定會(huì)計(jì)主管人員。可不設(shè)專(zhuān)職的財(cái)務(wù)管理人員,財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員代管。會(huì)計(jì)核算只能采用集中核算方式,即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。

由于會(huì)計(jì)人員較少(一般2-4人為宜),為達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目的,會(huì)計(jì)崗位可設(shè)置以下4個(gè)崗位:

1.會(huì)計(jì)主管兼稽核崗位。職責(zé)是在經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,組織、管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作,負(fù)責(zé)資金的籌集、使用和調(diào)度,進(jìn)行賬目的定期核對(duì),協(xié)助有關(guān)人員進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

2.總賬報(bào)表崗位。負(fù)責(zé)成本核算,登記總分類(lèi)賬,編制會(huì)計(jì)報(bào)表,保管和管理會(huì)計(jì)檔案。

3.出納崗位。負(fù)責(zé)貨幣資金的收支、保管,登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,按規(guī)定保管和使用簽發(fā)支票所用印章。

4.明細(xì)賬會(huì)計(jì)崗位。負(fù)責(zé)明細(xì)賬的登記工作,申報(bào)、繳納稅金,進(jìn)行工資核算等。

(三)中型企業(yè)(職員51-250人):這類(lèi)企業(yè)可能有大量的信用交易,還可能有進(jìn)出口業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)量比前兩類(lèi)企業(yè)增多,會(huì)計(jì)信息使用者的要求也會(huì)提高,如要求會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供稍微復(fù)雜的管理信息。在此情況下原則上就設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備一定數(shù)量的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可設(shè)置為科、室或部。同時(shí),中小企業(yè)應(yīng)配備必要的財(cái)務(wù)管理人員。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的中型企業(yè),會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)以合并為宜。

中型企業(yè)會(huì)計(jì)核算一般應(yīng)采用集中核算形式,對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的中型企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)需要,視企業(yè)的具體情況采用非集中核算形式。但無(wú)論采用哪種形式,企業(yè)對(duì)外的現(xiàn)金往來(lái)、物資購(gòu)銷(xiāo)、債務(wù)債權(quán)的結(jié)算都應(yīng)由企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)集中辦理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一般應(yīng)設(shè)置如下會(huì)計(jì)工作崗位:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總賬報(bào)表崗位、出納崗位、往來(lái)結(jié)算崗位、工資核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、材料核算崗位、成本核算崗位、銷(xiāo)售和利潤(rùn)核算崗位、資金崗位、稽核崗位、會(huì)計(jì)檔案保管崗位。在上述崗位中,一般來(lái)說(shuō),總賬報(bào)表、固定資產(chǎn)、成本核算、資金、銷(xiāo)售和利潤(rùn)等崗位應(yīng)當(dāng)集中設(shè)置在會(huì)計(jì)部門(mén),材料核算、工資核算、往來(lái)結(jié)算等崗位可根據(jù)企業(yè)核算體制的具體情況或者集中在會(huì)計(jì)部門(mén),或者分別設(shè)置在其他有關(guān)部門(mén),如材料核算崗位可設(shè)在供應(yīng)部門(mén),工資核算崗位可設(shè)在人事部門(mén),結(jié)算崗位中的購(gòu)料結(jié)算崗位設(shè)在供應(yīng)部門(mén),而銷(xiāo)售結(jié)算崗位則設(shè)在銷(xiāo)售部門(mén)。至于出納崗位,則應(yīng)統(tǒng)一設(shè)在會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)工作崗位可一人多崗,具體設(shè)置幾名會(huì)計(jì)人員,視單位情況而定,一般以4-5人為宜。此外,在上述崗位設(shè)定以后,會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。

第6篇：稽核制度范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;內(nèi)部控制;建立和完善

中圖分類(lèi)號(hào):F606.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):16723198(2009)22017902

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等,而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全、完整,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整、有效而制定和實(shí)施的措施及程序。其重要組成部分即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)而形成的一種自我調(diào)整、自我約束、自我控制的制約機(jī)制。

1 完善和制定各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)管理的重要基礎(chǔ),是經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的基本保障

結(jié)合“醫(yī)院管理年活動(dòng)”建立符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位;建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的業(yè)務(wù)操作規(guī)程,加強(qiáng)崗位之間和部門(mén)之間相互制約;加大崗位輪換,特別是重點(diǎn)要害崗位的輪換;正確處理控制點(diǎn)與控制面之間的關(guān)系。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制,不僅要對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制,把醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于監(jiān)控之中,而且針對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制?！懊妗钡目刂婆c“點(diǎn)”的控制應(yīng)有機(jī)結(jié)合,形成醫(yī)院內(nèi)部控制的有效體系。

(1)建立不相容職務(wù)相互分離制度。

合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位,明確其職責(zé)權(quán)限,形成相互制約機(jī)制。不相容職務(wù)相互分離控制,所謂不相容職務(wù),是指如果一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”,因此,醫(yī)院在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí),首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的,其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機(jī)制。在橫向關(guān)系上,至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理,以使該部門(mén)或人員的工作接受另一個(gè)部門(mén)或人員的檢查和制約,在縱向關(guān)系上,至少要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié),以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督,上級(jí)受下級(jí)牽制。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核、檢查等。

(2)建立授權(quán)審批制度。

明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)審批范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。醫(yī)院內(nèi)部各級(jí)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,會(huì)計(jì)人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

(3)建立會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制制度。

運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù),建立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施;同時(shí)必須加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與維護(hù),數(shù)據(jù)輸入與輸出,文件儲(chǔ)存與保管,網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

(4)建立預(yù)算管理控制制度。

規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,及時(shí)分析、控制、調(diào)整預(yù)算差異,確保預(yù)算的順利執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批制度,限額以上資金實(shí)行集體審批制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)行集體決策制,由院務(wù)委員會(huì)或院長(zhǎng)辦公會(huì)集體討論通過(guò)并提請(qǐng)職代會(huì)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)表決通過(guò),形成內(nèi)部文件,從而降低決策風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。

(5)建立財(cái)產(chǎn)管理控制制度。

未經(jīng)授權(quán)的人員不得接觸財(cái)產(chǎn),采取定期盤(pán)點(diǎn),做到賬實(shí)相符,賬賬相符,確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

(6)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度,樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),科學(xué)掌握負(fù)債經(jīng)營(yíng),有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(7)建立票據(jù)管理控制制度。

醫(yī)院的收費(fèi)票據(jù)必須由會(huì)計(jì)人員專(zhuān)人管理,設(shè)立專(zhuān)用的賬本。

①收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用管理。

收費(fèi)票據(jù)按類(lèi)別設(shè)立賬本,票據(jù)名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格、起訖號(hào)碼、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人簽字等內(nèi)容填寫(xiě)齊全。領(lǐng)用時(shí)按序號(hào)發(fā)放,當(dāng)面查清領(lǐng)用號(hào)碼,初始收費(fèi)員領(lǐng)用票據(jù)兩本,以后每次領(lǐng)用一本,循環(huán)交替使用,領(lǐng)用之前,核銷(xiāo)上一本,按號(hào)碼逐一檢查,不得有缺號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象。

②收費(fèi)票據(jù)的審核、監(jiān)督。

對(duì)于手工填寫(xiě)的收費(fèi)票據(jù)要嚴(yán)格審核:交款日期、收費(fèi)日期是否相符,大、小寫(xiě)金額是否一致,有無(wú)金額涂改現(xiàn)象,作廢票據(jù)是否三聯(lián)齊全,是否加蓋作廢印記等項(xiàng)目。對(duì)于退費(fèi)票據(jù)也要嚴(yán)格審核,有關(guān)負(fù)責(zé)人是否簽字認(rèn)可、有關(guān)原始收費(fèi)的票據(jù)聯(lián)次是否齊全。通過(guò)嚴(yán)格的審核監(jiān)督,能有效地杜絕弄虛作假、公款貪污現(xiàn)象。

③收費(fèi)票據(jù)的電腦監(jiān)控。

制定微機(jī)管理制度及相應(yīng)的各類(lèi)人員崗位責(zé)任制并采用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理,相互監(jiān)控。門(mén)診收費(fèi)員每日每人的交款數(shù)額要及時(shí)與計(jì)算機(jī)匯總額核對(duì),相符后方能核銷(xiāo)當(dāng)日的票號(hào)。住院、急診收費(fèi)人員每人每日的收款總額,也要與計(jì)算機(jī)匯總額核對(duì),金額相符并檢查票據(jù)填寫(xiě)及病人收、退押金情況。當(dāng)日的收款必須當(dāng)日全額上繳,以有效地防止延期交款,挪用公款等行為的發(fā)生。

④收費(fèi)票據(jù)的年檢、核銷(xiāo)管理。

收費(fèi)票據(jù)每年年檢一次,各類(lèi)票據(jù)必須逐號(hào)排列登記造冊(cè),有存根類(lèi)票據(jù)還應(yīng)將存根整理裝箱,報(bào)衛(wèi)生廳年檢。年檢、核銷(xiāo)后的票據(jù)妥善保管,保管時(shí)限三年,過(guò)期后提出申請(qǐng),批準(zhǔn)后統(tǒng)一集中銷(xiāo)毀。并在“票據(jù)購(gòu)買(mǎi)證”上按本逐號(hào)登記、簽章。

(8)建立貨幣資金控制制度。

財(cái)務(wù)管理的核心是貨幣資金,醫(yī)院貨幣資金實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),集中管理”原則。加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管理,嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立銀行賬戶(hù),禁止多頭開(kāi)戶(hù)。指定專(zhuān)人(非出納人員)每月至少核對(duì)一次銀行存款余額,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部銀行預(yù)留印鑒。加強(qiáng)票據(jù)管理,尤其是領(lǐng)用空白支票的管理。根據(jù)規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的審批權(quán)限,建立總會(huì)計(jì)師制度。出納根據(jù)審核無(wú)誤的支付憑證,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。防止貨幣資金體外循環(huán),嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù),賬外賬”。同時(shí)要做好:

①貨幣資金收入控制。醫(yī)院的收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。做好收入內(nèi)部控制,一是要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),依法取得合法收入,并使用財(cái)政部(廳)、衛(wèi)生部(廳)規(guī)定的統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù),實(shí)行門(mén)診和住院收入清單制。二是保證收入資金的安全,目前大型醫(yī)院日資金收入在幾十萬(wàn)或更多,確保資金安全是財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部管理控制的重要工作。制訂科學(xué)的貨幣資金收入管理制度,加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)領(lǐng)用、保管、核銷(xiāo)工作,成立收費(fèi)稽查組,由專(zhuān)人每天對(duì)門(mén)診、住院收入、退費(fèi)、結(jié)算等工作進(jìn)行核查,確保資金安全。

②貨幣資金支出控制。嚴(yán)格執(zhí)行支出預(yù)算,控制無(wú)預(yù)算的資金支出,嚴(yán)格執(zhí)行不相容職責(zé)相互分離原則。

銀行存款應(yīng)由三人管理較為科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。即出納根據(jù)審核無(wú)誤的支付憑證開(kāi)出銀行匯款憑證,會(huì)計(jì)主管(和另一名會(huì)計(jì))管理銀行印鑒,再由另一名會(huì)計(jì)核對(duì)銀行存款余額,形成相互牽制、互相制約,確保銀行存款資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度,實(shí)行支出“聯(lián)審會(huì)簽”制,即對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格審核,形成領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)雙向監(jiān)督,聯(lián)合把關(guān)的內(nèi)部控制制度。

2 對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的建議

(1)相關(guān)人員在從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),均要經(jīng)過(guò)復(fù)核,重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行“雙簽”制,禁止一人全過(guò)程處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),建立以“防”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。

(2)設(shè)立事后監(jiān)督組,對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行經(jīng)常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。

(3)內(nèi)審人員通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查,建立以“查”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。實(shí)施“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制體系,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,防范和化解醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)預(yù)防和治理腐敗將具有十分重要的意義。

(4)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控主體“人”的控制。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的行為主體是人。要真正使醫(yī)院內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用,除領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則外,還應(yīng)做好以下工作:

①及時(shí)掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想狀況。

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析,著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會(huì)劣跡人員往來(lái)和追求超常消費(fèi)等情況,掌握可能犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。

②對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法規(guī)、廉潔等方面的教育,增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力,促使他們自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,奉公守法、廉潔自律。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)再教育,特別重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)。

綜上所述,醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心,是提高整體管理水平、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和舞弊行為的有力措施,從而使醫(yī)院健康發(fā)展、良性循環(huán)、有秩經(jīng)營(yíng),以保障醫(yī)院法制化、規(guī)范化、制度化建設(shè)。

第7篇：稽核制度范文

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)核算中心；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀；措施

會(huì)計(jì)核算中心是將會(huì)計(jì)服務(wù)和管理監(jiān)督結(jié)合在一起的新型管理模式。方便建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制，使監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)。通過(guò)內(nèi)外部的監(jiān)督能夠有效控制人員、失職、貪污受賄等違法行為的發(fā)生。同時(shí)由于貨幣是一種流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)大的資產(chǎn)，單位的管理不善很可能造成貪污舞弊行為的發(fā)生，所以?xún)?nèi)部控制制度的建立及完善顯得十分重要，對(duì)于確保企業(yè)的健康及穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。

一、會(huì)計(jì)核算中心下企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)工作亟需優(yōu)化。首先，崗位設(shè)置：從目前來(lái)看，工作人員短缺，受編制的限制以及不盡合理的崗位安排，會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)工作人員身兼好幾份工作的情況，將很多工作放在一起去做，沒(méi)有明確各自職責(zé)，隱藏這較大風(fēng)險(xiǎn)。其次，工作程序：會(huì)計(jì)核算中心的審核工作人員要處理記賬、處理期末賬務(wù)、處理核算等，工作任務(wù)十分繁重，由于時(shí)間太緊沒(méi)有多余的時(shí)間復(fù)核結(jié)算單位發(fā)送過(guò)來(lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表。結(jié)算人員要進(jìn)行相應(yīng)的審核及結(jié)算如銀行存款和備用金，其他工作有時(shí)根本不能兼顧，極度缺乏時(shí)候稽核人員，從而導(dǎo)致采取抽查的形式來(lái)進(jìn)行稽查結(jié)算人員和審核人員的工作，如此反復(fù)的工作量只會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督體制全面喪失，牽制作用沒(méi)有體現(xiàn)，讓有人有機(jī)可乘，財(cái)務(wù)問(wèn)題也因此出現(xiàn)，即使當(dāng)稽查人員發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤想要來(lái)糾正也因?yàn)闀r(shí)間和信息傳達(dá)方面使得調(diào)查起來(lái)費(fèi)時(shí)費(fèi)力。最后，業(yè)務(wù)流程：當(dāng)前，企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)已逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，通過(guò)使用計(jì)算機(jī)設(shè)備來(lái)代替手工完成的形成。雖然在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中設(shè)置了審核和記賬職能，但在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，記賬過(guò)程沒(méi)有按照具體要求來(lái)操作，違規(guī)使用記賬功能，造成核算責(zé)任不清和工作混亂等問(wèn)題。

2.監(jiān)管機(jī)制不完善。監(jiān)管機(jī)制的缺失使內(nèi)控制度體系的安全、穩(wěn)定和運(yùn)行都不能有效地保證。一般會(huì)計(jì)核算中心都是由中心主任定期或不定期來(lái)進(jìn)行抽查監(jiān)督，沒(méi)有形成一個(gè)完整的體系，因此針對(duì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不能有效的采取應(yīng)對(duì)措施，因?yàn)閷?duì)風(fēng)險(xiǎn)分析能力和產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力還沒(méi)達(dá)到一定的水平。還有，缺乏剛性的費(fèi)用管理，支出太過(guò)隨意；條據(jù)在審核的過(guò)程中，有的核算人員礙于情面就沒(méi)有按照嚴(yán)格的規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行核算，制度雖有有限額，導(dǎo)致報(bào)賬只限于流水式內(nèi)容，找相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一批即可，缺乏嚴(yán)重的控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)核算各項(xiàng)收支，中間可能存在謊報(bào)或誤報(bào)。

3.財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)以及思想水平亟待提高。對(duì)于會(huì)計(jì)核算中心工作人員來(lái)說(shuō)，非常強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)是必要的。在實(shí)踐工作中，一些核算工作人員沒(méi)有工作積極性，也沒(méi)有端正其工作態(tài)度，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只從表面上去尋找不能探求其根本；還有部分工作人員為了一己私利，忽視財(cái)會(huì)記錄報(bào)賬弄虛作假還為違反有關(guān)規(guī)定的積極獻(xiàn)策，出現(xiàn)嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，使內(nèi)控監(jiān)督無(wú)法進(jìn)行。

二、會(huì)計(jì)核算中心下的內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作。首先，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度：當(dāng)前，會(huì)計(jì)中心在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算之后，資金核算都會(huì)在一定的總賬戶(hù)下進(jìn)行，會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制最重要的一點(diǎn)就是如果每日收支的資金金額較大而且盡出頻繁，確保資金安全是首要問(wèn)題。其次，要把內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督控制制度加強(qiáng)到核算單位：核算單位要自己管理并自行監(jiān)督單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)核算，而實(shí)施這些工作的前提條件就是有完善的預(yù)算管理體制及理財(cái)機(jī)制，同時(shí)還應(yīng)有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。最后，建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度：明確工作人員崗位及職責(zé)是每一位數(shù)據(jù)處理部門(mén)內(nèi)部人員在會(huì)計(jì)電算化的條件下必須要達(dá)到的。另外，對(duì)各個(gè)崗位人員進(jìn)行授權(quán)，必須做好自己的分內(nèi)工作，有效防止一些非法及越權(quán)操作，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行嚴(yán)格控制，各個(gè)環(huán)節(jié)的工作人員相互分離，降低利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性。

2.建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度。首先，明確內(nèi)審審計(jì)制度的建立，核算單位在核算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可利用內(nèi)部審計(jì)制度，可提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使會(huì)計(jì)核算的正確性和完整性有所促進(jìn)。其次，考核獎(jiǎng)懲制度的建立，為了保證能有效實(shí)施內(nèi)部控制制度并將之完善，可不定期或定期對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施進(jìn)行嚴(yán)格考核，一旦發(fā)現(xiàn)實(shí)施不當(dāng)，及時(shí)找出問(wèn)題所在，并提出解決方案，加以改進(jìn)實(shí)現(xiàn)促進(jìn)作用。

3.提高工作人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部信息的真實(shí)性及可靠性，為此，應(yīng)定期或不定期對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)工作作風(fēng)問(wèn)題，應(yīng)給予相應(yīng)的懲罰措施。同時(shí)，建立獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于積極舉報(bào)工作中存在的問(wèn)題或者一些工作人員，相應(yīng)的給予獎(jiǎng)勵(lì)，通過(guò)此種方式提高會(huì)計(jì)人員工作的積極性，達(dá)到相互牽制的目的。

三、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)核算中心是我國(guó)財(cái)政改革的一種新型模式，將管理服務(wù)于監(jiān)督有效結(jié)合起來(lái)，可有效控制人員、失職、貪污受賄等違法行為的發(fā)生。當(dāng)然，在此背景下應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，進(jìn)而使會(huì)計(jì)核算中心的作用最大限度發(fā)揮出來(lái)，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：稽核制度范文

現(xiàn)代內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善與推廣有賴(lài)于現(xiàn)代化大生產(chǎn)和現(xiàn)代管理科學(xué)的迅速發(fā)展,更加受到投資者、經(jīng)營(yíng)者、管理者的重視。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,管理越重要,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更重要。古今中外大量事實(shí)雄辯地證明,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,可以有效地保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性,保證會(huì)計(jì)信息的安全性和完整性,保持財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性,并有利于資產(chǎn)與資本的保值增值。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,是促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)務(wù)狀況持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的可靠保證,也是進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和改善財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)工作。

瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng),高科技的廣泛應(yīng)用帶來(lái)了新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在此環(huán)境下,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和作用日益突現(xiàn)。我國(guó)已經(jīng)以法律的形式將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)提到了一個(gè)前所未有的高度。但不管是法制建設(shè)上,還是企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)上,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)都處于初級(jí)階段。在這種情況下,一部分人還未認(rèn)識(shí)到其重要性,置若罔聞;另一方面,已經(jīng)建立的法律法規(guī)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和IT技術(shù)的進(jìn)步,因此我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)還不完善。我們已切實(shí)感受到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)已是大勢(shì)所趨、潮流所向,需要對(duì)其進(jìn)行深入、具體的研究與認(rèn)識(shí)。

二、對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)和作用

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)利用會(huì)計(jì)信息為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益最大化而實(shí)施的控制?？刂浦黧w是企業(yè)的管理者,具體包括提供信息、利用信息并實(shí)施控制的會(huì)計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén),通過(guò)他們的協(xié)同工作提供內(nèi)外需要的相關(guān)會(huì)計(jì)信息,并且在各自的職權(quán)范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、利用來(lái)保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它是一個(gè)“動(dòng)態(tài)的過(guò)程”。它隨著單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善,是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、解決新問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)的過(guò)程;它不是“死”的制度和規(guī)定,也不是某個(gè)事件或某種狀況,而是交織和融合于單位多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一連串行動(dòng)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有著直接影響的內(nèi)部控制。在整個(gè)內(nèi)部控制中,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是它的核心,是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的主要方式和內(nèi)容,為企業(yè)利用以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息來(lái)控制和調(diào)節(jié)計(jì)劃、目標(biāo),制約和引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供保證。

三、實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

(一)強(qiáng)化檢查與考核,并建立有效的激勵(lì)機(jī)制

為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷地得到完善,企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的,給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的,堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰,并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合,才能最終達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的。

(二)不相容職務(wù)相互分離控制

按照不相容職務(wù)相互分離的原則,要求單位合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離,會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離,授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等等。一個(gè)人不能同時(shí)兼任可能隱匿自己所犯錯(cuò)誤和不軌行為的職務(wù)。記賬職務(wù)與經(jīng)營(yíng)保管的職務(wù)相分離,可以有效防止那些接近資產(chǎn)的挪用資產(chǎn),并采取涂改會(huì)計(jì)記錄的辦法隱匿這些行為。不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人和部門(mén)參加,只要這些人員和部門(mén)不互相勾結(jié),差錯(cuò)和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn),通過(guò)職務(wù)分離不但提高工作效率,而且也使內(nèi)部控制得到實(shí)施,有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化憑證、信息技術(shù)的審核控制

時(shí)下,會(huì)計(jì)電算化越來(lái)越得到廣泛應(yīng)用,為了規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,切實(shí)加強(qiáng)事前、事中監(jiān)督,防止各種違法亂紀(jì)行為,應(yīng)建立和落實(shí)會(huì)計(jì)憑證及計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等其他內(nèi)部控制報(bào)告的審核控制制度。要做到:(1)建立會(huì)計(jì)憑證審核內(nèi)部控制,會(huì)計(jì)憑證未經(jīng)他人審核,不能進(jìn)行登賬等下一步工作;(2)審核人員可以是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)主管人員或其他會(huì)計(jì)人員;(3)建立審核控制操作員密碼和權(quán)限,防止非法操作和越權(quán)操作,密碼的保管應(yīng)由各崗位操作人員一人掌握,定期更換,密碼的設(shè)置最好由字母和數(shù)字交互使用,以加強(qiáng)保密性,減少人為因素對(duì)內(nèi)部控制效果的影響,逐步建立高質(zhì)量的信息系統(tǒng)。

(四)強(qiáng)化外部監(jiān)督,督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度

財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé),對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。同時(shí),要大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè),充分發(fā)揮其獨(dú)立超然的特性,履行社會(huì)公證和監(jiān)督職能,使會(huì)計(jì)人員一方面受法規(guī)制度的規(guī)范,另一方面受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公證監(jiān)督。第三,發(fā)動(dòng)全社會(huì)參與會(huì)計(jì)監(jiān)督?！稌?huì)計(jì)法》第30條規(guī)定:任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為,有權(quán)檢舉。這種監(jiān)督的廣泛性,會(huì)增強(qiáng)所有單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的守法意識(shí)。鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)(特別是上市公司)違法違紀(jì)行為曝光,以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

四、電算化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)注意的方面

(一)確保原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度

電子數(shù)據(jù)如會(huì)計(jì)報(bào)表等的輸出均靠的是會(huì)計(jì)軟件對(duì)原始數(shù)據(jù)的加工處理,并將結(jié)果存儲(chǔ)在磁盤(pán)或者軟盤(pán)中。所有的記賬、會(huì)計(jì)報(bào)表的生成、預(yù)測(cè)等工作都是由電腦完成。電腦輸出數(shù)據(jù)的正確與否很大程度上取決于輸入數(shù)據(jù)的正確度,若輸入的數(shù)據(jù)是錯(cuò)誤的,電腦不會(huì)自動(dòng)識(shí)別,只能將錯(cuò)就錯(cuò)地得出錯(cuò)誤的結(jié)論,而操作人員可能毫不知情。因此,在電算化系統(tǒng)下,確保輸入數(shù)據(jù)的精確度是基本的前提。這要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化,并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性,這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

(二)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)和手段

在電算化環(huán)境下,直接記錄在電腦磁盤(pán)或光盤(pán)上的電子數(shù)據(jù)取代了手工會(huì)計(jì)環(huán)境下的紙質(zhì)數(shù)據(jù)。電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)的不同是很明顯而且是多方面的,計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,在電算化環(huán)境下通過(guò)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的可能性更大,計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失甚至更大,因此,電算化會(huì)計(jì)要求提高內(nèi)部控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)和手段。

(三)加強(qiáng)人員職能、權(quán)限控制

在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后,職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主,電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中,某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入,又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此,如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制,就會(huì)使某些財(cái)務(wù)人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果,從而加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

由此可見(jiàn),電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較,范圍更大、控制程序更復(fù)雜,它將職能控制與程序控制、人工控制和計(jì)算機(jī)控制相結(jié)合,是一種綜合性多方位的控制制度。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用,管理部門(mén)對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)越來(lái)越大,這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下,才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下,才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。因此,加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制不容忽視。

五、結(jié)論

第9篇：稽核制度范文

論文摘要：本文通過(guò)對(duì)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的分析，提出了對(duì)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制存在問(wèn)題的解決方案。

一、引言

農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織是通過(guò)資本聯(lián)合、勞動(dòng)聯(lián)合、農(nóng)產(chǎn)品加工及銷(xiāo)售聯(lián)合等方式，將單個(gè)分散經(jīng)營(yíng)的農(nóng)戶(hù)組織成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的平等競(jìng)爭(zhēng)主體，融入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，從而實(shí)現(xiàn)分散經(jīng)營(yíng)的農(nóng)戶(hù)與市場(chǎng)連接起來(lái)的新型合作經(jīng)濟(jì)組織。它有助于農(nóng)戶(hù)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)和競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與市場(chǎng)需求的對(duì)接，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，加強(qiáng)科技服務(wù)，增加農(nóng)民收入。農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)展對(duì)壯大我國(guó)縣域經(jīng)濟(jì)，解決“三農(nóng)”問(wèn)題和全面建設(shè)小康社會(huì)都具有極其重要的作用。發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織首先應(yīng)加強(qiáng)其內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制制度在現(xiàn)實(shí)運(yùn)行中卻不容樂(lè)觀(guān)。

二、農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度現(xiàn)存問(wèn)題分析

1.管理者思想陳舊保守

長(zhǎng)期以來(lái)，由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國(guó)部分農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位，合作組織負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會(huì)計(jì)工作，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。大多數(shù)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠，知識(shí)掌握不多，認(rèn)識(shí)上還存在差距。另外，不少農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足，即使制訂了一些相關(guān)制度，但基本上為會(huì)計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門(mén)性制度，甚至和業(yè)務(wù)脫離，和具體實(shí)施差距較大。

2.外部監(jiān)督措施缺位

內(nèi)部控制重在執(zhí)行，有的組織雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善，但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位，內(nèi)部控制沒(méi)有得到很好的執(zhí)行，以至于很多農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假行為。如有的合作組織內(nèi)部各職能部門(mén)都開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)和私設(shè)小金庫(kù)，資金管理嚴(yán)重失控；有的合作組織甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生腐敗的溫床，行政機(jī)關(guān)、金融系統(tǒng)等等，幾乎年年都有蛀蟲(chóng)發(fā)生，造成了國(guó)有資產(chǎn)大量流失，國(guó)家、人民的利益得不到保障。

3.內(nèi)部審計(jì)弱化

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是影響控制制度正常運(yùn)作的環(huán)境因素，也是內(nèi)部控制的宏觀(guān)因素。目前，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部普遍存在著缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)管理十分混亂。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏制約，收支上又有隨意性，支出不合理的超預(yù)算等問(wèn)題層出不窮，，弄虛作假等違紀(jì)現(xiàn)象難以查處。在審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，大部分農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織只設(shè)立審計(jì)部，并且審計(jì)部多數(shù)是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，而且多數(shù)審計(jì)人員都是領(lǐng)導(dǎo)的“好幫手”。

4.組織規(guī)模過(guò)小

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織絕大多數(shù)規(guī)模小，不到10人的占相當(dāng)大的比例，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)，服務(wù)功能較弱，有的僅起到單一的生產(chǎn)合作作用，難以實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)供銷(xiāo)、農(nóng)工貿(mào)、產(chǎn)學(xué)研”一體化的目的，也談不上按照國(guó)際、國(guó)家產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行組織生產(chǎn)，參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，達(dá)不到提高農(nóng)民組織化程度的要求，帶動(dòng)力也不強(qiáng)。

因此，對(duì)于農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織而言，有效的內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。

三、完善農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度的對(duì)策

1.提高合作經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平

經(jīng)營(yíng)管理者在建立一個(gè)有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵作用，直接影響到組織的行為和內(nèi)部控制的效率和效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于組織員工的控制意識(shí)和行為，而農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會(huì)限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)組織的發(fā)展。管理者有積極的態(tài)度和高水平的管理理念，無(wú)疑可以極大的有利于控制環(huán)境的優(yōu)化。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指合作組織在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作用

審計(jì)部，設(shè)置應(yīng)高于其他部門(mén)，以加強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性，這種組織形式有利于農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。同時(shí)，其職能也應(yīng)從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。在農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營(yíng)上，建立全程監(jiān)控防線(xiàn)，在財(cái)會(huì)部門(mén)常規(guī)性核算基礎(chǔ)上，對(duì)各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)紀(jì)律檢查、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等手段，爭(zhēng)取找到一條適合組織發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)方法。此外，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織在配備內(nèi)審人員時(shí)，不但要配備懂得會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員，而且還要配備掌握企業(yè)管理、公共關(guān)系以及工程技術(shù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員，從而優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。

4.加強(qiáng)組織規(guī)模建設(shè)

要改變組織規(guī)模過(guò)小的狀況，首先，政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)各地農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展方向，用產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)、鼓勵(lì)、支持農(nóng)民創(chuàng)辦各種不同類(lèi)型的農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織；二是采取靈活的方式解決農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的資金融通問(wèn)題；尤其是金融部門(mén)應(yīng)擴(kuò)大對(duì)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的服務(wù)范圍；三是財(cái)政、工商、稅務(wù)、計(jì)劃、國(guó)土、交通、技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)要從實(shí)際出發(fā)，制定促進(jìn)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展的具體措施，出臺(tái)扶持政策，加大支持力度，為農(nóng)民農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的興辦、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展排憂(yōu)解難，把農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織培育成為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的“龍頭企業(yè)”。

總之，不管采用何種內(nèi)部控制方法，不管如何建立農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織治理結(jié)構(gòu)，都應(yīng)確立管理層在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位。從我國(guó)《農(nóng)村合作機(jī)構(gòu)內(nèi)控指引》的規(guī)定看，建立健全的農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度對(duì)于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，減少工作差錯(cuò)，加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營(yíng)秩序，防止或抑制營(yíng)私舞弊行為發(fā)生以及事后審計(jì)工作具有重要作用。

參考文獻(xiàn):