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接到整改通知書后,我局高度重視,并召開專題辦公會議,分析存在的問題,研究整改措施,提出了“進(jìn)一步提升服務(wù),進(jìn)一步完善制度,進(jìn)一步規(guī)范案卷,進(jìn)一步公開信息”的整改要求。連學(xué)敬局長要求,這次專項(xiàng)監(jiān)察活動(dòng)中好的方面要繼續(xù)加強(qiáng),不足的地方要認(rèn)真及時(shí)整改,特別是明確提出的案卷不規(guī)范、網(wǎng)上公開程度不夠等問題;要把整改活動(dòng)作為近期局內(nèi)重點(diǎn)工作來抓,分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé),震害防御科(行政許可科)具體落實(shí),各科室通力合作,認(rèn)真整改,并以此為契機(jī),推動(dòng)我局執(zhí)法監(jiān)察和行政服務(wù)工作邁上新臺階。
二、修訂制度,加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督,健全防控機(jī)制
我局一直無行政執(zhí)法案件,對權(quán)力運(yùn)行防控工作不夠重視,機(jī)制不夠健全。為強(qiáng)化權(quán)力控制,我局結(jié)合當(dāng)前實(shí)際,采取以下措施。一是進(jìn)一步修訂了《行政許可過錯(cuò)責(zé)任追究制度》、《行政執(zhí)法責(zé)任制》、《自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》等制度,加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行管理機(jī)制建設(shè),并以文件形式重新下發(fā)。二是利用黨課集中學(xué)習(xí)時(shí)機(jī),重新學(xué)習(xí)了《行政許可法》、《行政處罰法》、《防震減災(zāi)法》、《省防震減災(zāi)條例》等法律法規(guī),進(jìn)一步提高全體執(zhí)法人員法律意識、服務(wù)意識、責(zé)任意識和規(guī)范意識,在思想源頭上牢固樹立依法行政的服務(wù)理念。
三、加強(qiáng)學(xué)習(xí),查漏補(bǔ)缺,確保檔案完整規(guī)范
一是加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)。執(zhí)法檔案一直由我局派駐市行政審批中心窗口人員負(fù)責(zé),利用集中學(xué)習(xí)時(shí)機(jī),局檔案管理員結(jié)合案卷實(shí)例,就歸檔工作的重要性及行政執(zhí)法檔案、專業(yè)技術(shù)檔案的歸檔要求進(jìn)行了充分講解,提高了窗口人員的認(rèn)識。二是加強(qiáng)對外學(xué)習(xí)。審批窗口人員通過電話咨詢、向先進(jìn)窗口學(xué)習(xí)等措施,進(jìn)一步查找檔案歸檔中存在的問題,并及時(shí)進(jìn)行真實(shí)補(bǔ)充。三是按照整改要求,加強(qiáng)與市行政審批中心業(yè)務(wù)科室溝通,修訂電子審批程序,完善了“申報(bào)表”、“流程表”等電子檔案要件。由于以前的電子審批監(jiān)察系統(tǒng)打印的“申報(bào)表”和“流程表”信息不全,缺少審批人、辦結(jié)人記錄信息,無法補(bǔ)充以往檔案。修訂電子審批程序后,我局將從2012年4月開始打印電子系統(tǒng)中原始申報(bào)記錄和審批流程記錄信息,并將其作為今后行政審批檔案存檔的必備要件,供日后查詢,確保書面檔案的規(guī)范性和完整性。四是從現(xiàn)在起,行政執(zhí)法檔案每周整理歸檔一次,窗口人員每月初將上月行政審批檔案送局檔案管理員再次審核,確保檔案歸檔規(guī)范無誤。
四、進(jìn)一步加強(qiáng)審批服務(wù)和執(zhí)法信息網(wǎng)上公開
一是通過審批中心網(wǎng)站、市防震減災(zāi)信息網(wǎng)等網(wǎng)站,進(jìn)一步修訂、補(bǔ)充、完善、公開我局行政審批指南和審批流程,讓辦事群眾能充分了解我局行政審批事項(xiàng)、流程及必備要件。二是從2012年起,按月將已辦結(jié)的審批項(xiàng)目通過市防震減災(zāi)信息網(wǎng)、政府網(wǎng)等網(wǎng)站公示,接受上、下級部門和辦事群眾的監(jiān)督和檢查。三是在市防震減災(zāi)信息網(wǎng)、政府網(wǎng)上公開執(zhí)法案件事項(xiàng),執(zhí)法一項(xiàng)公開一項(xiàng)。四是努力提高網(wǎng)上行政服務(wù)水平。我局將根據(jù)需求,充實(shí)完善市防震減災(zāi)信息網(wǎng),調(diào)整網(wǎng)站布局,突出豐富公眾咨詢、行政審批、通知公告、執(zhí)法公告等內(nèi)容,鏈接市行政審批中心網(wǎng)站,以方便社會群眾查詢、咨詢、申報(bào)。這項(xiàng)工作正在進(jìn)行中。
五、進(jìn)一步完善行政審批制度,提升服務(wù)水平
[關(guān)鍵詞]計(jì)量檢定 規(guī)范化 標(biāo)準(zhǔn)化
中圖分類號:F942 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1009-914X(2015)19-0052-01
計(jì)量檢定工作的主要作用實(shí)現(xiàn)對計(jì)量器具性能的評價(jià),主要工作流程是通過對計(jì)量器具精度的評價(jià),從而確定其是否可以合格的完成計(jì)量檢定工作,這是保證計(jì)量器具產(chǎn)品質(zhì)量最為的手段之一,這也是我國與其他國家進(jìn)行國際貿(mào)易往來的基礎(chǔ)性工作。量作為流動(dòng)的傳遞內(nèi)容,計(jì)量檢定工作室確保量值最為關(guān)鍵的環(huán)境,其重要性確定了計(jì)量檢定工作本身的科學(xué)性與復(fù)雜性。對我國計(jì)量檢定工作而言,建設(shè)更為規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)量檢定系統(tǒng)是目前計(jì)量檢定工作的核心工作。
一、 計(jì)量檢定規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)構(gòu)建的影響因素分析
1.計(jì)量檢定工作的規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)化分析
計(jì)量檢定工作,是一種以計(jì)量精度為基礎(chǔ),最終對產(chǎn)品質(zhì)量形成影響的工作,這種共組喲性質(zhì)就決定了其標(biāo)準(zhǔn)是否精確,直接影響到了計(jì)量檢定工作是否會得以順利進(jìn)行。在我國,國家計(jì)量基準(zhǔn)器具的簡稱就是計(jì)量基準(zhǔn),是經(jīng)過了國務(wù)院的計(jì)量行政部門批準(zhǔn)之后,然后加以在全國推廣使用的計(jì)量器具,是我國量值的最高依據(jù)。我國相關(guān)部門會授權(quán)其他部門或者組織,對于一些器具的性能,包括穩(wěn)定性、靈敏度和精確度進(jìn)行檢定,從而在技術(shù)上判斷該器具是否過關(guān),這些工作都被稱為計(jì)量檢定。這種工作性質(zhì)決定了必須要達(dá)到我國的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),才可以實(shí)現(xiàn)對計(jì)量檢定工作的標(biāo)準(zhǔn)化管理,對那些不符合規(guī)定的產(chǎn)品要依法查處,這樣對于推廣合格的產(chǎn)品才更加有意義。
其次,計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的考核會影響到計(jì)量檢定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性建設(shè)。在計(jì)量檢定工作中,計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的考核,是能夠確保精度以及規(guī)范性的最主要的做法,這也是保證其能夠處于良好狀態(tài)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在實(shí)際的生產(chǎn)中,為了能夠確保最終的結(jié)果具備可靠性,除了計(jì)量器具本身需要達(dá)標(biāo)之外,計(jì)量檢定的工作人員也必須要始終按照科學(xué)的操作方式和手段來進(jìn)行操作,這是必須條件。而針對計(jì)量檢定的考核工作,就是要保證計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)以及測量的溯源始終做到一致性。只有,計(jì)量檢定的標(biāo)準(zhǔn)才能始終處于穩(wěn)定而發(fā)揮出可靠性的狀態(tài)下,才可以在考核中過關(guān),這樣,才可以在實(shí)踐中發(fā)揮出本身的作用。
2.計(jì)量檢定規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)的影響因素分析
計(jì)量檢定工作的重要性決定了其必須要具有一套十分嚴(yán)格而完善的管理系統(tǒng)。從最初標(biāo)準(zhǔn)器的申請開始,到考核以及復(fù)核、再到最后的更改、封存以及撤銷,計(jì)量檢定工作的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)化受到了很多因素的影響。而計(jì)量檢定系統(tǒng)在實(shí)踐中是否具備可行性,以及可持續(xù)性,直接決定了能夠?yàn)橛?jì)量檢定的實(shí)踐工作提供什么樣的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。筆者認(rèn)為,只有從根源上實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范性的建設(shè),才能夠確保計(jì)量檢定工作不會出現(xiàn)誤差,或者將誤差控制在允許的范圍之內(nèi)。實(shí)際上,在實(shí)踐的操作允許中,對計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核的難度是非常大的,并且其內(nèi)容也十分的復(fù)雜。其中,在技術(shù)層面的標(biāo)準(zhǔn)是基礎(chǔ),而更加重要的則是其所涵蓋的內(nèi)容是十分豐富讀的。站在企業(yè)的角度來看,其生產(chǎn)過程與企業(yè)的科學(xué)管理中必然無法離開計(jì)量工作,這是技術(shù)基礎(chǔ),也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部量值統(tǒng)一,從而確保量值準(zhǔn)確度的保證。在企業(yè)的生產(chǎn)過程中,從針對原材料的檢驗(yàn)、對工藝過程的技術(shù)控制,以及對產(chǎn)品質(zhì)量和物料消耗等,都需要專業(yè)的計(jì)量器具給出一個(gè)科學(xué)的數(shù)據(jù)作為依據(jù)。
二、 計(jì)量檢定規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)建設(shè)的意義分析
任何計(jì)量檢定的器具,在具體實(shí)施計(jì)量檢定工作中都具備一個(gè)和其相對應(yīng)的計(jì)量檢定規(guī)程,從而可以更加有效的對計(jì)量器具的準(zhǔn)確度與一致性加以測量,讓其在全國的量值都報(bào)紙一致性,或者其誤差始終控制在允許的范圍之內(nèi)。這是對生產(chǎn)需求、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)以及計(jì)量檢定系統(tǒng)三者之間進(jìn)行協(xié)調(diào)與疏通的紐帶。所以說,計(jì)量檢定相關(guān)規(guī)程是否合理,其系統(tǒng)建設(shè)是否標(biāo)準(zhǔn)化,這直接關(guān)系到了計(jì)量檢定工作的結(jié)果。目前,我國計(jì)量檢定規(guī)程的編寫和管理,都已經(jīng)有了相關(guān)的法律依據(jù)。但是因?yàn)楝F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展導(dǎo)致了技術(shù)變化的日新月異。尤其是對很多工作級的器具來說,種類是十分繁多的,而進(jìn)行測量的原理也是多樣的,所以往往在現(xiàn)實(shí)中,計(jì)量檢定的相關(guān)規(guī)定制度都是要滯后于現(xiàn)實(shí)發(fā)展的,這導(dǎo)致了工作中,往往會出現(xiàn)無法根據(jù)制度與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作的現(xiàn)象。甚至于,很多的技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)也都無法建立出計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。這對于計(jì)量檢定工作的正常運(yùn)行形成了很多影響,同時(shí)也會影響到企業(yè)的溯源工作。
在我國,不僅企業(yè)生產(chǎn)中大量涉及到計(jì)量檢定工作,生活中的方方面面,例如加油機(jī)、醫(yī)院的血壓計(jì)等器材都與計(jì)量檢定工作存在密切關(guān)系。我國為了更好的對計(jì)量器具加以管理,頒布了《計(jì)量法》,要確保實(shí)施強(qiáng)制檢定來實(shí)現(xiàn)對計(jì)量設(shè)備的有序管理,從而確保量值具備更加有力的手段。
從計(jì)量檢定工作的重要性來看,我國必須要強(qiáng)化計(jì)量檢定規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化體系的建設(shè),才能確保計(jì)量檢定工作的科學(xué)性得到有效保障。
三、計(jì)量檢定工規(guī)程標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)的建設(shè)
結(jié)合筆者的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),以及根據(jù)我國目前針對計(jì)量檢定的相關(guān)法律規(guī)定,可以看出。建設(shè)計(jì)量檢定標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng),就是要逐步建設(shè)與完善計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施和管理系統(tǒng),從而可以實(shí)現(xiàn)對計(jì)量檢定的管理效率和質(zhì)量。
1.明確邏輯關(guān)系
從目前我國針對計(jì)量檢定工作的規(guī)程來看,要實(shí)現(xiàn)對計(jì)量檢定工作標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)的建設(shè),就需要首先明確其中的邏輯關(guān)系,對各部門的工作和情況加以具體的分析,并且直接用于模塊的建設(shè)。在計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)建設(shè)中,針對計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的修訂與修改主要存在三個(gè)基本角色:起草人、管理員以及審批人。其中起草人主要負(fù)責(zé)對計(jì)劃任務(wù)書進(jìn)行修訂,并開啟相關(guān)的審批流程,直接參與審批工作的進(jìn)展。而管理員則是對修改規(guī)程進(jìn)行申請,并且對審批流程加以啟動(dòng)。在對計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的查詢和應(yīng)用中,主要存在計(jì)量檢定機(jī)構(gòu)、企業(yè)與從業(yè)人員三種角色。其中,總局是進(jìn)行審批的最終單位,其主要工作就是要接收下級單位所提交的任務(wù)書和申請表,然后按部就班加以推薦工作。而歸口單位則是要對修訂加以啟動(dòng)和審批,對下級單位所起草的修改加以申報(bào)和批準(zhǔn),然后提交給總局。
2.建立業(yè)務(wù)流程以及信息流傳系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化
計(jì)量檢定工作中的關(guān)鍵,就是要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè),以及對內(nèi)部信息流傳的制度化建設(shè),從而確保工作始終處于正常運(yùn)轉(zhuǎn)下,這對于我國推廣更為科學(xué)的計(jì)量檢定流程和規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)具有十分重要的意義。其中,關(guān)于計(jì)量檢定的規(guī)程的標(biāo)準(zhǔn)化,大致可以分為下面幾個(gè)主要程序:第一就是針對計(jì)量檢定規(guī)程的修訂,主要是由該規(guī)程的歸口單位來加以啟動(dòng),然后制定出一個(gè)該項(xiàng)目的計(jì)劃任務(wù)。然后起草單位會給出意見,既而結(jié)合兩者的審批相關(guān)意見和說明,最終會上報(bào)到總局進(jìn)行審批。第二,如果修改規(guī)程是針對目前的規(guī)程進(jìn)行細(xì)節(jié)或者其他方面的簡單改動(dòng),就由起草單位進(jìn)行申請,然后由相應(yīng)的歸口單位加以上報(bào),最終由總局來加以審批。
結(jié)語
從上文的論述可以看出,計(jì)量檢定工作對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會建設(shè)來說是十分重要的一項(xiàng)工作,所以對計(jì)量檢定工作的規(guī)范性建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)建設(shè),也都具有重要意義。通嚴(yán)格的遵守計(jì)量考核標(biāo)準(zhǔn),并且嚴(yán)格按照規(guī)章體系加以實(shí)施,并且在實(shí)踐中強(qiáng)化對工作的監(jiān)督與管理,才可以促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)的建設(shè)和不斷完善。
參考文獻(xiàn)
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筆者在對下屬公司開展的一次財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了一樁經(jīng)辦人假冒公司領(lǐng)導(dǎo)簽字,騙取報(bào)銷費(fèi)用款的案件。筆者在抽查憑證時(shí),發(fā)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷單上的公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理的簽字均為仿冒,而該公司已經(jīng)建成了較為完善的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng),根據(jù)該公司當(dāng)時(shí)的費(fèi)用報(bào)銷紙質(zhì)流程與電子流程同時(shí)審批的規(guī)定,這種事件似乎是不可能發(fā)生的,那么這個(gè)經(jīng)辦人是如何通過電子流程審批的呢?
進(jìn)一步抽查該筆費(fèi)用報(bào)銷的電子審批流程,發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦人在本來應(yīng)該說明經(jīng)濟(jì)用途的備注欄,備注了“紙質(zhì)流程已審批,請領(lǐng)導(dǎo)簽字!”字樣,騙得了領(lǐng)導(dǎo)電子流程審批。筆者認(rèn)真對比該公司紙制審批流程與電子審批流程,發(fā)現(xiàn)二者之間存在差異,該公司紙制流程是經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單、部門主任審核、會計(jì)審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批、總經(jīng)理審批、會計(jì)編制憑證、出納付款;電子流程則將會計(jì)審核調(diào)整到總經(jīng)理審批之后,會計(jì)審核是記賬前的最后一道環(huán)節(jié)。該經(jīng)辦人正是利用這點(diǎn)差異,采用欺騙性語言騙得電子流程審批后,再填制紙制費(fèi)用報(bào)銷單,找費(fèi)用審核會計(jì)審核,然后仿冒的部門主任、公司領(lǐng)導(dǎo)筆跡在費(fèi)用報(bào)銷單上簽字,騙得報(bào)銷款。
通過該事件,至少說明:一是該公司電子流程審批流于形式。對不符合要求的“紙質(zhì)流程已審批,請領(lǐng)導(dǎo)簽字!”備注,各環(huán)節(jié)審批人及財(cái)務(wù)審核人,均未提出異議,電子流程審批僅僅為了應(yīng)付會計(jì)編制而設(shè)置,信息管理系統(tǒng)沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)控作用。二是財(cái)務(wù)審核把關(guān)不嚴(yán),財(cái)務(wù)部內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督審核,形同虛設(shè)。一項(xiàng)支出的最終支付,必須經(jīng)過財(cái)務(wù)審核、會計(jì)制單、出納付款,而且在記賬前,憑證必須經(jīng)過審核。而根據(jù)相關(guān)法規(guī)及崗位職責(zé),后向崗位的人員均負(fù)有對前向人員工作進(jìn)行審核的職責(zé),即憑證編制人員要對費(fèi)用報(bào)銷單的簽字情況、電子流程審核情況、原始單據(jù)進(jìn)行再審核,出納付款前,也應(yīng)檢查紙制單據(jù)的簽字手續(xù)的真實(shí)性、完備性。記賬前的憑證審核,除檢查前面的內(nèi)容外,還應(yīng)對會計(jì)科目運(yùn)用的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。而該憑證上,制證、審核、出納、記賬以及會計(jì)主管等各崗位人員簽章齊全,但半年多來,這一違規(guī)違紀(jì)問題一直沒有發(fā)現(xiàn),可見財(cái)務(wù)管理內(nèi)部相互制約相互監(jiān)督的機(jī)制,并未有效發(fā)揮作用。
二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分,在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要的地位,它既是內(nèi)部控制機(jī)制的重要分支系統(tǒng),又是監(jiān)督與評價(jià)內(nèi)部控制主要手段。內(nèi)部審計(jì)通常站在公司高層管理者的角度,代表管理層對整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價(jià),是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)通過業(yè)務(wù)審計(jì),促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各層級,尤其是高層管理層理念轉(zhuǎn)變,變“要我控制”,轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙刂啤?/p>
所謂內(nèi)部控制,是組織為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證會計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。因此,內(nèi)部控制應(yīng)該是企業(yè)自發(fā)的行為。但是,實(shí)際上,我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)卻是來自外部的,由國家監(jiān)管部門同過制定一系列的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及配套指引,給企業(yè)傳遞了一種內(nèi)部控制建設(shè)是外部監(jiān)管要求、上級規(guī)定的信號,以至企業(yè)內(nèi)控建設(shè)缺乏主動(dòng)性,在制定內(nèi)部控制制度時(shí),不與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合,管理制度和業(yè)務(wù)流程不匹配,管理制度不支持流程系統(tǒng),缺乏可操作性。而內(nèi)部審計(jì)通過關(guān)注內(nèi)部控制制度中的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞,提出改善的建議,促進(jìn)管理者清楚認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制狀況,認(rèn)識到健全適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制對防范風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞的重要性,從而轉(zhuǎn)變理念,從“要我控制”,轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙刂啤薄I厦娴陌咐?,通過后續(xù)跟蹤,該公司管理層已經(jīng)轉(zhuǎn)變認(rèn)識,建立了自我約束的理念,抽調(diào)個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專家,對公司各項(xiàng)管理制度及流程進(jìn)行了梳理,建立了簡潔、高效的對內(nèi)部控制流程。
(二)通過對內(nèi)部控制的定期評價(jià),推動(dòng)內(nèi)部控制體系的健全
根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》要求,每年應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性極其實(shí)施的效率、效果進(jìn)行自我評價(jià),以期更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì),在公司內(nèi)部具有相對獨(dú)立的地位,熟悉公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)和管理流程,可以全面獲取公司內(nèi)部各控制環(huán)節(jié)的相關(guān)制度,深入了解公司生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況,因此內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制自我評價(jià)過程中,承擔(dān)了組織和協(xié)調(diào)的重要作用。在自我評估過程中,內(nèi)部審計(jì)人員利用自身內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)背景優(yōu)勢,站在客觀的立場上,在對各項(xiàng)內(nèi)部流程進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的基礎(chǔ)上,對內(nèi)部控制制度中的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)進(jìn)行評估,并對評估過程中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞提出整改建議,推動(dòng)內(nèi)部控制體系的健全。
一、總體目標(biāo)
通過行政審批制度改革,努力使行政審批事項(xiàng)進(jìn)一步規(guī)范,審批環(huán)節(jié)進(jìn)一步減少,審批效率進(jìn)一步提高,行政審批制度和制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)一步健全,真正實(shí)現(xiàn)陽光審批、高效審批,從根本上達(dá)到行政審批“事項(xiàng)、人員”集中,“辦公、授權(quán)”到位的“兩集中兩到位”要求。
二、基本原則
1.批管分離原則。實(shí)現(xiàn)行政審批和監(jiān)督管理的相對分離和有機(jī)結(jié)合,各職能處室制定各相關(guān)行政審批事項(xiàng)的審批標(biāo)準(zhǔn),對審批過程進(jìn)行協(xié)助指導(dǎo),并對批后項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管;行政許可科行使行政審批的執(zhí)行權(quán),具體辦理進(jìn)駐事項(xiàng);局紀(jì)檢部門對審批過程、批后監(jiān)管等工作進(jìn)行全程監(jiān)督。
2.權(quán)責(zé)統(tǒng)一原則。全面落實(shí)審批責(zé)任制,按照“誰審批、誰負(fù)責(zé)”的要求,細(xì)化行政審批每一環(huán)節(jié)的權(quán)限和責(zé)任。明確界定行政許可科與各職能處室分工。行政許可科為行政審批工作的第一責(zé)任人,各職能處室為批后監(jiān)管的第一責(zé)任人。行政許可科與各職能處室在審批過程和批后監(jiān)管中要做到互相配合、互相溝通、互相監(jiān)督。
3.公開透明原則。建立健全行政審批過程中的各項(xiàng)規(guī)章制度,明確審批流程中各環(huán)節(jié)具體經(jīng)辦人員的工作職責(zé),并全部對辦事群眾公布。同時(shí),嚴(yán)格落實(shí)信息公開制度,依法公開審批條件、審批標(biāo)準(zhǔn)、審批流程及審批結(jié)果,提高審批工作的透明度。
4.高效便民原則。按照“能優(yōu)則優(yōu)、能減則減”的原則,根據(jù)上級有關(guān)文件要求,進(jìn)一步清理審批事項(xiàng)。通過合并項(xiàng)目、并聯(lián)審批等方式,來優(yōu)化審批環(huán)節(jié)、縮短審批時(shí)間、提升審批效能。
三、主要任務(wù)
我局行政審批制度改革的主要任務(wù)是“清理、規(guī)范、創(chuàng)新、建制”。
1.清理審批事項(xiàng)。根據(jù)省、廳最新審批事項(xiàng)清理要求,對我局各項(xiàng)審批事項(xiàng)進(jìn)行清理。清理后所有行政許可、非行政許可、日常行政管理服務(wù)事項(xiàng)全部進(jìn)駐縣行政審批服務(wù)中心辦理(除房產(chǎn)交易中心、公積金辦理大廳辦理的事項(xiàng)外),原職能處室不再辦理相關(guān)事項(xiàng)。
2.規(guī)范審批內(nèi)容。制訂詳細(xì)的審批規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn),對審批事項(xiàng)的法律依據(jù)、申報(bào)條件、申報(bào)材料、審批流程、審批時(shí)間、審批收費(fèi)及審批裁量權(quán)限等進(jìn)行梳理,做到法律依據(jù)充分、申報(bào)材料規(guī)范、審批流程簡潔、審批標(biāo)準(zhǔn)亮化,切實(shí)規(guī)范行政審批行為和規(guī)范審批自由裁量權(quán)。
3.創(chuàng)新審批方式。根據(jù)“兩集中、兩到位”的要求,進(jìn)一步深化行政審批制度改革,對各類審批事項(xiàng)進(jìn)行分類整理,按照審批流程、時(shí)間、權(quán)限等要求,建立一審一核、聯(lián)合會審、疑難研審機(jī)制,對一般事項(xiàng)要做到高效快捷,對疑難事項(xiàng)要做到處理規(guī)范。弱化審批人權(quán)力,降低崗位廉政風(fēng)險(xiǎn),建立規(guī)范、高效、廉潔、陽光的審批運(yùn)行制度。
4.建立制度保障。由局層面建立完善分類審批、信息反饋、聯(lián)系協(xié)調(diào)、監(jiān)督檢查等機(jī)制,細(xì)化執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)執(zhí)行力度,確保我局行政審批工作高效運(yùn)行。
四、實(shí)施步驟
為了積極穩(wěn)妥地推進(jìn)我局行政審批制度改革工作,特將有關(guān)工作分為六個(gè)階段來有序推進(jìn):
第一階段:宣傳發(fā)動(dòng)階段。(2013年8月底)
行政審批制度改革工作是推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)班子、干部隊(duì)伍和黨風(fēng)廉政建設(shè),提高依法行政能力、行政執(zhí)行能力和建設(shè)管理能力,進(jìn)一步塑造住建系統(tǒng)良好形象的一項(xiàng)重要舉措。為此,要在全系統(tǒng)中組織開展專題宣傳工作,進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識,使各單位充分認(rèn)識行政審批制度改革工作的重要性和必要性,高度重視此次改革工作,在思想上、行動(dòng)上和局黨委的要求保持一致。
第二階段:事項(xiàng)梳理階段。(2013年9月,法制科牽頭)
清理審批事項(xiàng),制定審批標(biāo)準(zhǔn)。對我局各項(xiàng)審批事項(xiàng)進(jìn)行清理。對設(shè)定依據(jù)、申請條件、辦理程序、申報(bào)資料、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、法定期限、承諾期限等重新進(jìn)行梳理。對保留事項(xiàng)(房產(chǎn)交易中心、公積金辦理大廳辦理的事項(xiàng)除外)進(jìn)行研究討論,明確審批標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)一步規(guī)范審批自由裁量權(quán)限,在此基礎(chǔ)上確定審批方式。
第三階段:建章立制階段。(2013年9月,住建窗口牽頭)
在現(xiàn)有的規(guī)章制度基礎(chǔ)上,進(jìn)一步完善行政許可程序、許可行為監(jiān)督檢查、行政許可過錯(cuò)責(zé)任追究以及一審一核、聯(lián)合會審、疑難研審等各項(xiàng)制度,全面規(guī)范審批行為,強(qiáng)化監(jiān)督管理。組織人事、監(jiān)察等處室共同研究建立健全內(nèi)部監(jiān)管考核機(jī)制,加大對行政許可科、各職能處室的監(jiān)督力度,建立科學(xué)的考核制度和激勵(lì)機(jī)制。
第四階段:人員設(shè)置階段。(2013年9月-11月,組織人事牽頭)
1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。第一,為確保我局行政審批工作的高效運(yùn)作,要建立我局行政審批領(lǐng)導(dǎo)小組機(jī)制。成立由局長陳昉為組長,局各分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長,各職能處室負(fù)責(zé)人為組員的領(lǐng)導(dǎo)小組機(jī)構(gòu),領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在住建窗口,張之洪副局長兼任辦公室主任,邰永軍任辦公室副主任。第二,整合窗口現(xiàn)有崗位,將我局審批工作分為規(guī)劃、房管、建管、市政園林四大塊,每塊設(shè)窗口副主任一名,可由相關(guān)處室的分管行政審批的副主任兼任,日常辦公以中心窗口辦公為主,具體負(fù)責(zé)審批中心事項(xiàng)和協(xié)調(diào)原處室的批后管理工作。第三,因規(guī)劃處已成建制進(jìn)駐中心,并承擔(dān)著規(guī)劃科、村鎮(zhèn)處的審批工作,將在規(guī)劃處內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行分組,設(shè)置組長,建立層級管理機(jī)制。
2.確定審批人員。根據(jù)承擔(dān)審批事項(xiàng)的不同情況,由局組織人事科會同行政許可科提出房管、建管、市政園林等條塊抽調(diào)人員的建議名單。其中各條塊的副職人員將盡早確定,并參與到事項(xiàng)梳理、建章立制等環(huán)節(jié)工作。所有人員原則要求為素質(zhì)高、業(yè)務(wù)熟、能力強(qiáng)并具有執(zhí)法資格的正式編制人員。在人員全部到位前,由行政許可科對抽調(diào)人員和窗口原有人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),對不適應(yīng)窗口的人員進(jìn)行分流,確保窗口審批隊(duì)伍素質(zhì)高、業(yè)務(wù)熟、能力強(qiáng)。建議名單經(jīng)局黨委審議通過后正式發(fā)文明確,所有人員統(tǒng)一由行政許可科管理、考核,福利待遇不在原單位享受,統(tǒng)一享受局機(jī)關(guān)待遇。對服從組織統(tǒng)一安排,在行政許可科(窗口)工作滿2年表現(xiàn)突出的人員優(yōu)先提拔使用。
第五階段:試運(yùn)行階段。(2013年11月-12月)
在所有事項(xiàng)梳理清楚、審批模式明確和人員全部到位的基礎(chǔ)上,開始試運(yùn)作。將此階段作為全面實(shí)施階段的一個(gè)磨合期,由行政許可科負(fù)責(zé)匯總審批事項(xiàng)遇到的困難和問題,并每月定期向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)進(jìn)展情況,并針對工作存在的問題提出解決方案。
第六階段:全面實(shí)施階段。(2014年1月開始)
在試運(yùn)行完畢后,對需要調(diào)整的人員、事項(xiàng)進(jìn)行全面調(diào)整、梳理。從2014年1月1日起正式實(shí)施,確保行政許可科能夠高效、順暢運(yùn)作,行政制度改革取得明顯成效。
五、保障措施
行政審批制度改革工作涉及局各個(gè)內(nèi)設(shè)科室及相關(guān)職能處室,因此,為了能夠順利地推進(jìn)此項(xiàng)工作,實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo),必須明確以下三方面保障措施:
1.提高認(rèn)識,形成合力。行政審批制度改革工作是我局提升行政服務(wù)效能、規(guī)范行政審批行為的有效抓手。全局上下要強(qiáng)化大局意識,將此作為當(dāng)前的一項(xiàng)重要工作來抓。因此,我們組織召開相關(guān)工作會議,來進(jìn)行廣泛動(dòng)員,以進(jìn)一步提高認(rèn)識,統(tǒng)一思想,形成合力,為我局行政審批制度改革工作的順利推進(jìn)提供強(qiáng)有力的政治保障和組織保障。
會計(jì)電算化逐漸普及,財(cái)務(wù)軟件不斷的規(guī)范化、通用化,移動(dòng)終端在經(jīng)濟(jì)生活中的應(yīng)用為網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)審批流程中的應(yīng)用提供了基礎(chǔ),財(cái)務(wù)核算制度也應(yīng)順應(yīng)市場要求,依時(shí)順勢開拓新思路,才能帶來財(cái)務(wù)核算創(chuàng)新的新局面。本文對此進(jìn)行探討。
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網(wǎng)絡(luò)技術(shù);辦公自動(dòng)化;財(cái)務(wù)核算
自20世紀(jì)70年代會計(jì)電算化引入我國以來,計(jì)算機(jī)技術(shù)在會計(jì)核算中的應(yīng)用得到了長足發(fā)展,已經(jīng)完全替代了人工記賬、算賬、報(bào)賬等工作,部分替代了對會計(jì)信息的分析、預(yù)測、決算等流程。財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)在經(jīng)歷了自由開發(fā)、滿足個(gè)體內(nèi)部核算的基礎(chǔ)上,已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)軟件的通用化和標(biāo)準(zhǔn)化,并延伸到管理電子化的層面。
一、目前會計(jì)電算化應(yīng)用現(xiàn)狀及存在的問題
會計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用,在減輕財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度、提高會計(jì)信息質(zhì)量等方面起到了很好的作用,其基本能夠滿足小規(guī)模組織機(jī)構(gòu)的核算和管理需求。但在財(cái)務(wù)控制方面,只涉及到對財(cái)務(wù)內(nèi)部不相容崗位的控制,如軟件對在審批流程方面的控制尚停留在人工核算階段。手工會計(jì)信息系統(tǒng)中,內(nèi)部控制主要圍繞人來開展,在各環(huán)節(jié)建立了相應(yīng)的稽核制度、審核制度以及各級主管的審核、簽名蓋章等審批制度。這些制度基本能夠滿足小規(guī)模組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督和控制的要求,但隨著組織機(jī)構(gòu)的不斷壯大,組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理層次的復(fù)雜化,在大中型組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部,單系統(tǒng)的會計(jì)電算化和簽名、蓋章審批流程已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足財(cái)務(wù)核算與管理的需求,舊的審核控制制度往往把控制的終極責(zé)任定格在某一主要領(lǐng)導(dǎo)者的身上,而主要領(lǐng)導(dǎo)者在各部門、各單位往往擔(dān)負(fù)重要的規(guī)劃、決策任務(wù),因此,找領(lǐng)導(dǎo)審批簽字就成了一件相當(dāng)不容易的事情,為找相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)簽署意見,往返數(shù)次甚至數(shù)十次是很常見的現(xiàn)象,走完整個(gè)流程需要花費(fèi)大量的時(shí)間和人力。因此,建立一種既不削弱內(nèi)部控制的力度,又能減少人力、時(shí)間的浪費(fèi),能夠打破時(shí)間和地域的限制,將業(yè)務(wù)流程和審批流程打通的新型業(yè)務(wù)審核控制模式就成為這些機(jī)構(gòu)的迫切需求,高等院校財(cái)務(wù)核算也同樣面臨這一難題??v觀目前國內(nèi)的會計(jì)電算化應(yīng)用軟件,還沒有哪一款軟件能夠滿足上述要求,目前來說,不太現(xiàn)實(shí)的想法是:依靠單一的系統(tǒng)既能滿足會計(jì)核算的要求,同時(shí),又能滿足簡化審批流程的要求。所以,這就需要我們具有創(chuàng)新思維,引入、融合各種新型的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng),尋求新型的業(yè)務(wù)審批流程模式。3G、移動(dòng)終端的普及、電子商務(wù)模式的建立,引領(lǐng)了辦公自動(dòng)化的快速發(fā)展和應(yīng)用,也為高校財(cái)務(wù)審核流程的創(chuàng)新提供了新的思維模式,通過財(cái)務(wù)軟件的拓展、開發(fā)、運(yùn)用和辦公自動(dòng)化,尋求解決目前問題的方法。
二、高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展對會計(jì)核算提出的新要求
進(jìn)入21世紀(jì)以來,隨著教育體制改革的深入,高等教育事業(yè)迅速發(fā)展,事業(yè)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)井噴式增長,經(jīng)營活動(dòng)也越來越呈現(xiàn)多元化趨勢,財(cái)務(wù)人員雖超負(fù)荷勞作,但難以應(yīng)付越來越多的報(bào)賬工作。師生因報(bào)賬等候時(shí)間長、為找領(lǐng)導(dǎo)簽名跑斷腿等原因而怨聲四起,舊的業(yè)務(wù)流程和審批程序已經(jīng)嚴(yán)重制約了高等教育事業(yè)的發(fā)展。高校目前的資金來源大概分為三個(gè)部分:財(cái)政資金(包括正常經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和各級縱向科研經(jīng)費(fèi))、科研橫向經(jīng)費(fèi)資金和部分經(jīng)營性收入。財(cái)政資金是主要來源,管好、用好這部分資金是高校會計(jì)核算的中心業(yè)務(wù),因此,各高校在預(yù)算控制的基礎(chǔ)上,對這部分資金的使用制定了較為嚴(yán)格的審批程序。以實(shí)驗(yàn)室固定資產(chǎn)采購審批流程為例,其需經(jīng)過以下程序:使用部門提出需求申請-組織專家論證-各審批部門審批-簽訂合同、安裝調(diào)試驗(yàn)收-付款。其中,論證、招投標(biāo)、簽訂合同、驗(yàn)收環(huán)節(jié)需要機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、院部及專家的積極配合,這一過程如果靠人力協(xié)調(diào)完成,將是一個(gè)漫長的過程。目前,在各高校廣泛使用的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)(協(xié)同辦公),不但具有完成公文運(yùn)轉(zhuǎn)的功能,還整合了辦公、信息共享、管理與決策的功能,已經(jīng)成為一個(gè)協(xié)調(diào)的辦公平臺。辦公自動(dòng)化的應(yīng)用已經(jīng)完全顛覆了以往跑部門審批、找領(lǐng)導(dǎo)簽字的辦公模式,并且這種快速、高效、不受地域和時(shí)間限制的辦公審批模式已經(jīng)逐步得到了廣泛的認(rèn)同和應(yīng)用。但在高校財(cái)務(wù)審核控制中,普遍還沿用圍繞人而展開的控制模式,一個(gè)在協(xié)同辦公平臺上已經(jīng)完成的流程,到了財(cái)務(wù)報(bào)賬這一環(huán)節(jié),就又回到了跑部門蓋章、找領(lǐng)導(dǎo)簽字的舊模式,再一次走進(jìn)報(bào)賬速度慢、報(bào)賬審批程序多的困局。我們知道,會計(jì)核算是從審核原始憑證開始的,財(cái)務(wù)人員在原始憑證審核中應(yīng)堅(jiān)持的完整性、程序性、特許性原則都強(qiáng)調(diào)了逐級責(zé)任劃分和責(zé)任具體落實(shí)到每一環(huán)節(jié)、每一個(gè)人的重要性,因此,要求相關(guān)的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)部門經(jīng)手人、責(zé)任人、審批人、關(guān)聯(lián)領(lǐng)導(dǎo)在原始憑證上簽字就成為控制的手段,而且,這一控制手段一直被廣大財(cái)務(wù)人員接受和認(rèn)同,這種在原始憑證上簽字的方式也便于在會計(jì)檔案保存的過程中保留原始的審核程序;而在各高等院校廣泛應(yīng)用的辦公自動(dòng)化(協(xié)同辦公)審批程序都是在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行的,因其整個(gè)審批流程在原始憑證上得不到體現(xiàn),因此,還不能被財(cái)務(wù)人員接受,造成了辦公自動(dòng)化審批流程在財(cái)務(wù)報(bào)賬環(huán)節(jié)得不到認(rèn)同和應(yīng)用,阻礙了計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計(jì)核算中更加廣泛的應(yīng)用。
三、對策和建議
既然單一功能財(cái)務(wù)軟件不能解決財(cái)務(wù)審批流程中存在的審批難、報(bào)賬速度慢、浪費(fèi)人力和財(cái)力等問題,那就需要我們拓寬思路,以現(xiàn)有條件為基礎(chǔ),把其他辦公自動(dòng)化業(yè)務(wù)流程加以變通改進(jìn),使之成為可以被會計(jì)核算認(rèn)同和應(yīng)用的審批流程。下面就怎樣將辦公自動(dòng)化業(yè)務(wù)流程和會計(jì)流程相融合及將移動(dòng)電子商務(wù)模式引入財(cái)務(wù)報(bào)賬談?wù)効捶ā?/p>
(一)辦公自動(dòng)化流程和會計(jì)流程相融合
辦公自動(dòng)化系統(tǒng)能在高等院校被廣泛推廣和應(yīng)用,就表明辦公自動(dòng)化順應(yīng)了市場發(fā)展的需求,代表了社會發(fā)展的趨勢,它不會因?yàn)樵谀骋画h(huán)節(jié)暫時(shí)得不到認(rèn)同而停滯發(fā)展,因此,會計(jì)核算在堅(jiān)持核算原則的基礎(chǔ)上,只有積極尋求與辦公自動(dòng)化審批流程相融合的辦法才能適應(yīng)需求,解決審批難、浪費(fèi)人力等問題。辦公自動(dòng)化系統(tǒng)中的每一流程,都是一個(gè)由需求部門發(fā)起業(yè)務(wù),各關(guān)聯(lián)部門簽署意見并經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)審核同意,合理的、符合控制要求的業(yè)務(wù)申報(bào)與審批過程,具有真實(shí)性、唯一性、完整性、明確性和程序性的特點(diǎn),和會計(jì)核算的審核思維程序一致,與目前會計(jì)核算沿用的業(yè)務(wù)審批流程的不同之處在于流程保存介質(zhì)的不同,即虛擬化與現(xiàn)實(shí)化的沖突,怎樣使虛擬化中的流程同樣被財(cái)務(wù)人員認(rèn)同和接受成為解決問題的關(guān)鍵。我認(rèn)為,將辦公系統(tǒng)中涉及財(cái)務(wù)核算的流程以表單的形式進(jìn)行打印、并由發(fā)起部門(或最終審批部門)加以確認(rèn),輔以辦公系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程信息,替代以前由關(guān)聯(lián)部門在原始憑證上簽字的審批程序,可以解決虛擬流程現(xiàn)實(shí)化的問題。這種處理方法既體現(xiàn)了整個(gè)業(yè)務(wù)審批的過程,又符合會計(jì)核算的真實(shí)、完整、明確和程序性要求,可以被財(cái)務(wù)人員接受和認(rèn)同。
(二)借鑒移動(dòng)電子商務(wù)模式,開展網(wǎng)絡(luò)自助報(bào)賬
目前,在高等院校內(nèi)部,師生報(bào)賬基本上還是由報(bào)賬人員攜帶審批后的原始單據(jù)到財(cái)務(wù)部門,等候財(cái)會人員審核報(bào)賬,在報(bào)賬過程中,因原始單據(jù)欠缺相關(guān)人員的簽字、審批流程不規(guī)范等原因,往往需要報(bào)賬人員多次、反復(fù)往返,即使審核流程無欠缺,等候財(cái)會人員分類計(jì)算等原因也往往耗費(fèi)了師生相當(dāng)多的時(shí)間。移動(dòng)電子商務(wù)的開發(fā)應(yīng)用,引領(lǐng)了辦公自動(dòng)化的變革,使用人受益不少,財(cái)務(wù)報(bào)賬也可以開發(fā)終端系統(tǒng),利用移動(dòng)終端開展網(wǎng)上自助報(bào)賬,來一場報(bào)賬自動(dòng)化的變革。那么,如何開展網(wǎng)上自助報(bào)賬呢?初步設(shè)想如下:開發(fā)財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用系統(tǒng)——自助報(bào)賬終端,自助報(bào)賬終端系統(tǒng)應(yīng)具備查詢功能、填報(bào)功能、流程指引功能、溝通功能。將該系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)對接,由報(bào)賬人將需報(bào)賬的單據(jù)分門別類在申報(bào)系統(tǒng)中填寫好,然后發(fā)送給財(cái)務(wù)部門,同時(shí),上傳辦公自動(dòng)化審批流程打印件,財(cái)務(wù)部門在收到網(wǎng)上送審單據(jù)后進(jìn)行初步流程審核,如發(fā)現(xiàn)問題就退回申報(bào)人的補(bǔ)充材料;如審核無誤則通知申報(bào)人提交書面申報(bào)材料予以報(bào)賬。網(wǎng)上初審可以節(jié)約報(bào)賬人因流程不規(guī)范而反復(fù)往返送審的問題,申報(bào)人的初步分類申報(bào)也節(jié)約了財(cái)務(wù)人員審核書面材料的核算時(shí)間,另外,申報(bào)人在接到財(cái)務(wù)部門報(bào)送書面材料的通知后,可以根據(jù)自己的時(shí)間安排,自由選擇送審書面材料的時(shí)間。自助報(bào)賬終端的使用,對減少人力、時(shí)間浪費(fèi)都將會起到很好的作用。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子商務(wù)、移動(dòng)終端技術(shù)的發(fā)展,為會計(jì)電算化的深度開發(fā)應(yīng)用提供了基礎(chǔ)。會計(jì)核算制度也應(yīng)順應(yīng)市場要求,依時(shí)順勢開拓新思路,才能為會計(jì)核算帶來新變革、新局面。
參考文獻(xiàn):
一、及時(shí)傳達(dá)會議精神,充分認(rèn)識依法行政工作的重要性
全依法行政工作會議召開后,司法局于3月24日庚即召開局黨委會傳達(dá)了學(xué)習(xí)會議精神。局黨委書記、局長同志主持傳達(dá)了《全依法行政工作現(xiàn)狀及建議》、《政務(wù)服務(wù)和公共資源交易服務(wù)中心運(yùn)行中存在的困難和對策建設(shè)》以及益西達(dá)瓦長、舒文副長在全依法行政工作會議上的講話,會議重點(diǎn)按照達(dá)瓦長八項(xiàng)工作任務(wù)要求,結(jié)合司法行政如何貫徹落實(shí)進(jìn)行專題研究。
3月25日我局再次召開了全局干部職工大會,會上同志把會議精神傳達(dá)給每一位職工,讓干部職工明確政府對依法行政工作的要求和部署,對接工作思路。同志強(qiáng)調(diào):依法行政是貫徹“四個(gè)全面”、落實(shí)四中全會精神的必然要求,是建設(shè)法治的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是法治進(jìn)程加快的現(xiàn)實(shí)需要,是衡量干部綜合素質(zhì)的重要標(biāo)準(zhǔn),全局上下要把會議精神貫徹落實(shí)到司法行政工作之中,扎扎實(shí)實(shí)完成好今年的各項(xiàng)工作任務(wù)。
二、對全局依法行政工作進(jìn)行安排部署
會上同志結(jié)合司法行政工作實(shí)際進(jìn)行安排部安排部署:
一是保障措施,落實(shí)依法行政工作。把依法行政和法制工作列入年度目標(biāo)考核,進(jìn)一步加強(qiáng)和完善依法行政常設(shè)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備,明確司法行政法制工作的主要任務(wù)和目標(biāo),對全年依法行政和法制工作進(jìn)行總體規(guī)劃部署,把依法行政和法制工作列入年度工作計(jì)劃和重要議事日程,確保依法行政工作落到實(shí)處。
二是建立和落實(shí)部門學(xué)法用法制度。制定《局機(jī)關(guān)學(xué)法用法方案》和《集中學(xué)法安排表》,將局機(jī)關(guān)學(xué)法用法與各科室業(yè)務(wù)工作統(tǒng)籌安排、有機(jī)結(jié)合,全年共安排24個(gè)課時(shí),通過集中學(xué)習(xí)不斷增強(qiáng)法律意識和法治觀念,提高依法行政的能力和水平。
三是加強(qiáng)法治機(jī)關(guān)規(guī)范化建設(shè),實(shí)行并聯(lián)審批,確保進(jìn)駐窗口規(guī)范、按時(shí)辦結(jié)。對本局行政審批事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真梳理,明確審批項(xiàng)目,將所有的審批職能集中到一個(gè)科室,并進(jìn)駐行政務(wù)中心。督促審批科室在綜合窗口登記,以優(yōu)化流程、縮減環(huán)節(jié)為重點(diǎn),公開辦理要件和流程。
四是推進(jìn)行政權(quán)力依法規(guī)范公開運(yùn)行。開展清理優(yōu)化行權(quán)事項(xiàng)工作,加快平臺數(shù)據(jù)錄入和審核工作,對行政職權(quán)目錄進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,依法公開權(quán)力清單和運(yùn)行流程,加大監(jiān)督檢查力度。
一、自查情況
加強(qiáng)社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作,是確保社會保險(xiǎn)基金安全的本質(zhì)要求,也是規(guī)范經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各種行為,實(shí)施自動(dòng)防錯(cuò)、查錯(cuò)和糾錯(cuò),實(shí)現(xiàn)自我約束、自我控制的重要手段。為切實(shí)做好這項(xiàng)工作,我局從社會保險(xiǎn)工作制度化、規(guī)范化、科學(xué)化出發(fā),形成了一套事事有復(fù)核、人人有監(jiān)督,行之有效、科學(xué)規(guī)范的社保工作內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程,建立對社?;鹗虑?、事中、事后全過程的監(jiān)督機(jī)制。
1、合理設(shè)置崗位,明確責(zé)任分工,建立內(nèi)部制衡機(jī)制
根據(jù)工作需要,按照不相容崗位不能一人兼任的原則,設(shè)置了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核和待遇審批等部門。在各部門內(nèi)部再進(jìn)行崗位細(xì)分,財(cái)務(wù)部門要求會計(jì)與出納分設(shè),業(yè)務(wù)部門要求設(shè)立業(yè)務(wù)受理、復(fù)核、系統(tǒng)管理員等崗位,待遇審批部門要求設(shè)立受理、復(fù)核崗位,建立崗位責(zé)任制度,形成責(zé)任明確,相互制約的內(nèi)部制衡機(jī)制。
突出加強(qiáng)對資金結(jié)算過程的監(jiān)督。一是靠財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的監(jiān)督,出納經(jīng)手的每一筆資金收付業(yè)務(wù)必須經(jīng)另一財(cái)務(wù)人員復(fù)核,每天下班前,另一財(cái)務(wù)人員對出納當(dāng)天收繳的社會保險(xiǎn)費(fèi)存入開戶銀行的情況要再次進(jìn)行復(fù)核;二是靠對賬制度來約束,每天、每月、全年都要進(jìn)行對賬,業(yè)務(wù)部門每天開出的票據(jù)與財(cái)務(wù)部門實(shí)際收到的資金核對一致,不一致的查明原因及時(shí)解決,月份、年度終了,財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門分別由不同的人員核對月份和年度發(fā)生額,確保月發(fā)生額與當(dāng)期日發(fā)生額累計(jì)數(shù)核對一致;三是靠內(nèi)部稽核來監(jiān)督,充分發(fā)揮稽核部門職能作用,采取定期檢查和不定期抽查的方式,對社?;鸬倪\(yùn)行進(jìn)行稽核,提出稽核意見和改進(jìn)建議,促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善。形成了對社?;鹑轿弧⑷^程的監(jiān)督。
2、工作程序化、規(guī)范化,建立組織嚴(yán)密、可操作性強(qiáng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范
按照既高效、便捷又安全、嚴(yán)密的原則,建立涵蓋社?;饛倪M(jìn)口到出口,涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、待遇、稽核等各部門的。要求加大復(fù)核、審核、稽核作用,強(qiáng)化內(nèi)部控制功能,最終達(dá)到一個(gè)人不能辦理社保業(yè)務(wù)的要求。
參保單位到業(yè)務(wù)部門辦理繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整、社保待遇調(diào)整等業(yè)務(wù),受理人審核后,必須經(jīng)復(fù)核人復(fù)核,并經(jīng)稽核部門稽核后,方能辦理;業(yè)務(wù)經(jīng)辦人每月都要對社會保險(xiǎn)待遇本月發(fā)放情況與上月發(fā)放情況進(jìn)行對比分析,并經(jīng)復(fù)核人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核,稽核部門稽核,局領(lǐng)導(dǎo)審核后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門辦理支付。財(cái)務(wù)部門出納收取社會保險(xiǎn)費(fèi)、撥付社保待遇必須經(jīng)另一財(cái)務(wù)人員復(fù)核;財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章由兩人分開管理;安排專人從源頭抓好社會保險(xiǎn)費(fèi)專用收款票據(jù)的管理;每月與開戶銀行和財(cái)政部門對賬,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對對賬情況進(jìn)行復(fù)核。待遇審批部門應(yīng)建立檔案聯(lián)合審查制度,審批社保待遇必須經(jīng)四人審核小組共同審查檔案,經(jīng)稽核部門稽核后,報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)召開辦公會審批。
3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核,確保各項(xiàng)規(guī)范和流程得到貫徹落實(shí)
有了好的規(guī)范和流程是做好工作的基礎(chǔ),但把規(guī)范和流程貫徹落實(shí)好則是關(guān)鍵所在。根據(jù)社會保險(xiǎn)政策法規(guī),對照《內(nèi)部社會保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范和流程》,采取定期檢查和不定期抽查的方法,對財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、待遇審批部門執(zhí)行社保政策和工作流程情況進(jìn)行稽核?;送戤吅?,向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、分析稽核發(fā)現(xiàn)的問題,并提出改進(jìn)意見,向被稽核部門反饋稽核情況,促進(jìn)社會保險(xiǎn)管理水平的不斷提高。
4、建立工作流程運(yùn)行分析制度
社會保險(xiǎn)工作政策性強(qiáng),制度不斷發(fā)展完善,必須根據(jù)出現(xiàn)的新情況、新問題不斷修訂完善。我局從自身工作實(shí)際出發(fā),在已有的業(yè)務(wù)規(guī)范、工作流程基礎(chǔ)上,應(yīng)建立工作流程運(yùn)行分析制度,主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓。定期召開會議,財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員等相關(guān)人員參加,工作人員結(jié)合工作分工,對當(dāng)期工作流程運(yùn)行情況進(jìn)行分析,逐條梳理,對發(fā)現(xiàn)的不能適應(yīng)當(dāng)前工作的流程,及時(shí)進(jìn)行修改,從而保證了工作流程的嚴(yán)密性和適用性。
5、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),提高社?;鸸芾砟芰?/p>
社會保險(xiǎn)干部隊(duì)伍是社保基金的直接管理者,其整體素質(zhì)高低,直接影響著社?;鸸芾淼馁|(zhì)量。結(jié)合我局工作實(shí)際,將定期組織人員進(jìn)行培訓(xùn),進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫唤涣?,熟悉社保基金從入口到出口的業(yè)務(wù)流程,加深對社保政策的理解。平時(shí)要注重利用反面教材開展警示教育,通過分析經(jīng)濟(jì)案件犯罪心理、犯罪過程,加深對經(jīng)濟(jì)犯罪危害性的認(rèn)識,保持警鐘長鳴,使每一位工作人員都成為政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、一專多能、廉潔勤政的工作能手。
二、存在問題
社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制尚處于初級發(fā)展階 段,對于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu),內(nèi)部控制可以說是一個(gè)新的課題,部分人對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識程度不高。內(nèi)部控制與長期形成的習(xí)慣和思維定勢必然會有沖突,形成各種各樣的矛盾和問題,內(nèi)部控制建設(shè)需要解決好這些矛盾和問題。
1、控制執(zhí)行人與控制對象之間的矛盾
控制執(zhí)行人即社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的稽核部門及稽核人員,控制對象是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員(包括負(fù)有審批職責(zé)的人員)、參保單位等。這方面的矛盾表現(xiàn)在:當(dāng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員以習(xí)慣思維處理業(yè)務(wù)分工和辦理各項(xiàng)社會保險(xiǎn)業(yè)務(wù),處理和辦理的方式、方法和結(jié)果不符合內(nèi)部控制的要求時(shí),由于稽核人員按工作職責(zé)進(jìn)行糾正、要求整改而產(chǎn)生的對立和沖突。如繳費(fèi)基數(shù)核定,大多數(shù)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員仍然沿襲參保單位申報(bào)多少即核定多少。因此而產(chǎn)生錯(cuò)核、漏核,產(chǎn)生少報(bào)、瞞報(bào),這種核定方式違反了《經(jīng)辦業(yè)務(wù)規(guī)程》的規(guī)定和上級文件的要求。又如社會保險(xiǎn)待遇支付環(huán)節(jié)的審核,內(nèi)部控制要求嚴(yán)格覆行審核職責(zé),不僅要核查待遇審批表、養(yǎng)老金發(fā)放名冊,還必須核查相關(guān)的支付依據(jù)和計(jì)算過程,以控制經(jīng)辦環(huán)節(jié)的舞弊和失誤。但現(xiàn)實(shí)中審核、復(fù)核、簽批流于形式,經(jīng)辦環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正的現(xiàn)象依然存在。另外,參保單位瞞報(bào)繳費(fèi)基數(shù)、人數(shù),少繳社會保險(xiǎn)費(fèi),或是惡意欠費(fèi),也屬于控制執(zhí)行人與控制對象的矛盾。解決這類矛盾需要?jiǎng)傂缘姆芍С?,但是社保?jīng)辦機(jī)構(gòu)僅有稽核檢查權(quán),沒有行政處罰權(quán),糾正的難度大,這又形成了矛盾的另一方面。
2、專業(yè)人員不足的客觀現(xiàn)實(shí)與實(shí)際需求之間的矛盾
內(nèi)部控制要求科學(xué)合理設(shè)置崗位、不相容崗位分離;要求部分崗位專職、不得兼任和包辦風(fēng)險(xiǎn)控制崗位的工作;要求崗位與崗位之間要形成必要的相互制約關(guān)系,這是社會保險(xiǎn)發(fā)展的必然要求。也就是說,社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)需要足夠的人員編制,能夠合理地設(shè)置崗位,配置人員,才能滿足內(nèi)部控制基本的條件。而目前我縣專業(yè)人員不足又是客觀存在的現(xiàn)實(shí)。因此,內(nèi)部控制建設(shè)還必須解決好這個(gè)問題。
三、加強(qiáng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的建議
1、加大執(zhí)法力度。根據(jù)勞動(dòng)保障部頒發(fā)的《社會保險(xiǎn)稽核辦法》的規(guī)定,社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是稽核的責(zé)任人,所以我們社保機(jī)構(gòu)必須運(yùn)用該《辦法》賦予的權(quán)力,加大宣傳力度,鼓勵(lì)職工來監(jiān)督企業(yè)申報(bào)繳費(fèi)基數(shù),讓他們知道企業(yè)少報(bào)、瞞報(bào)的后果。加大執(zhí)法力度,真正有效遏制瞞報(bào)、冒領(lǐng)等違規(guī)行為。
2、加快制度規(guī)范。建議盡快建立社會保險(xiǎn)稽核工作規(guī)范,從制度上、程序上、處罰上進(jìn)一步規(guī)范社會保險(xiǎn)稽核行為,使社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的稽核行為規(guī)范化,切實(shí)做到依法稽核、依法處罰。同時(shí),建議勞動(dòng)保障行政部門授權(quán)社保機(jī)構(gòu)對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題行使行政處罰。
3、健全和完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度必須在工作實(shí)踐中不斷補(bǔ)充、修改完善,以保持其時(shí)效性。就我州目前的情況來說,除了按實(shí)際情況的變化修改、補(bǔ)充現(xiàn)有的內(nèi)控制度外,還應(yīng)增加部分內(nèi)控制度。一是建立不相容崗位分離制度,明確規(guī)定哪些崗位是不相容崗位,要嚴(yán)格分離。哪些崗位要專職,不得兼職。哪些職位不得兼任和包辦其他職位的工作。二是建立審批制度,規(guī)定哪部分業(yè)務(wù)必須經(jīng)過審批,哪些職位的人員承擔(dān)審核、復(fù)核、審批的職責(zé)。經(jīng)辦人員必須提供哪些資料給審核、復(fù)核、審批人,審核、復(fù)核、審批人必須核查哪些資料后才能簽字。三是建立執(zhí)行內(nèi)控獎(jiǎng)懲制度,規(guī)定部門和個(gè)人定期對執(zhí)行內(nèi)控制度情況進(jìn)行自查和自評,稽核部門定期開展內(nèi)控執(zhí)行情況檢查,并綜合自查自評和檢查情況作出評價(jià)。執(zhí)行內(nèi)控制度好的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)。執(zhí)行內(nèi)控制度差,或是業(yè)務(wù)操作違反內(nèi)控制度規(guī)定,造成社保基金損失的,視情節(jié)給予戒勉談話、通報(bào)批評、責(zé)令追回?fù)p失、賠償、警告、記過等處分,直至追究刑事責(zé)任。
[關(guān)鍵詞]固定資產(chǎn);醫(yī)院固定資產(chǎn);財(cái)務(wù)管理
1前言
2011年新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》指出,醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在1000元以上(其中專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在1500元及以上),使用期限在一年以上(不含一年),并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。若單位價(jià)值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),耐用時(shí)間在一年以上(不含一年)的大批同類物資,同樣可作為固定資產(chǎn)管理。隨著我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革不斷深入,管理體制改革與創(chuàng)新已逐漸提到了議事日程,如何管理好現(xiàn)行醫(yī)院固定資產(chǎn),并充分利用現(xiàn)有資產(chǎn),合理使用和實(shí)現(xiàn)再利用現(xiàn)有閑置資產(chǎn),提高固定資產(chǎn)綜合使用效率,防止盲目、重復(fù)購置,對于降低醫(yī)院運(yùn)行成本、節(jié)約衛(wèi)生資源、減少財(cái)政支出、支持衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展和工作任務(wù)的完成具有十分重要的意義。文章通過在實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)積累,結(jié)合固定資產(chǎn)管理理論知識,發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理在實(shí)際工作中存在以下問題。
2醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問題
2.1部分資產(chǎn)類別不統(tǒng)一
隨著信息化的發(fā)展,醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理大多已實(shí)現(xiàn)信息化管理,逐步取代以往的卡片管理,比如標(biāo)簽的粘貼、掃碼槍的打印等?,F(xiàn)階段,部門三甲醫(yī)院已逐步開展單個(gè)固定資產(chǎn)的信息化管理。但是由于資產(chǎn)種類繁多、個(gè)別資產(chǎn)的型號、廠家不同、同樣的資產(chǎn)由于用途不同以致名稱不同等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)的名稱較為混亂,加重固定資產(chǎn)管理的工作。比如柜子,名稱有:三門更衣柜、二明斗玻璃文件柜、藥柜、文件柜等。在名稱的選取上沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),存在較大的隨意性,一方面不利于資產(chǎn)的歸類,另一方面不利于資產(chǎn)的清查管理工作。
2.2部門資產(chǎn)管理人員缺位
固定資產(chǎn)會計(jì)管理專員一般僅負(fù)責(zé)常規(guī)的資產(chǎn)賬務(wù)處理,并不關(guān)注資產(chǎn)的日常維護(hù)。而現(xiàn)行資產(chǎn)的管理與維護(hù)情況一般由醫(yī)療科室的護(hù)士長或主任指定科室其他人員兼任,存在較大的隨意性,其職責(zé)并不明確,資產(chǎn)管理的觀念也極為落后,沒有相關(guān)的專業(yè)知識或者培訓(xùn)指導(dǎo),對于科室內(nèi)部的資產(chǎn)情況難以全盤掌握。在醫(yī)院這種科室較多、資產(chǎn)分布較廣的環(huán)境下,管理部門若想及時(shí)獲取固定資產(chǎn)的實(shí)物信息十分困難。
2.3資產(chǎn)購入使用與入賬程序脫節(jié)
由于醫(yī)療行業(yè)的特殊性,某些大型醫(yī)療設(shè)備在購入過程中與其他行業(yè)存在較大的差異,一般固定資產(chǎn)管理理論方法難以涉及。比如:器械供應(yīng)商為推銷自己產(chǎn)品,先進(jìn)行免費(fèi)投放,若適用滿意,則再由主任提出申請進(jìn)入購入環(huán)節(jié),但器械的適用時(shí)間一般較長,醫(yī)療科室與財(cái)務(wù)部門缺乏溝通,導(dǎo)致使用與入賬的脫節(jié)。另外,賬務(wù)處理過程中一般是見發(fā)票入賬,一部分供應(yīng)商為延遲納稅,延遲遞交發(fā)票,導(dǎo)致固定資產(chǎn)的開始使用與初始入賬脫節(jié),不利于固定資產(chǎn)的管理與成本歸集。
2.4固定資產(chǎn)報(bào)廢審批滯后
作為國有資產(chǎn)的重要組成部分,醫(yī)院固定資產(chǎn)的報(bào)廢審批手續(xù)極為嚴(yán)格,如此導(dǎo)致日常賬務(wù)處理中,固定資產(chǎn)的報(bào)廢審批流程較長,嚴(yán)重滯后。部門資產(chǎn)雖然存放于科室,但是已無使用價(jià)值,部分資產(chǎn)雖然掛在賬上,但是已經(jīng)不能為醫(yī)院發(fā)展做出貢獻(xiàn)。另外作為資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),大多科室對于資產(chǎn)的報(bào)廢審批觀念落后,缺乏重視,延誤報(bào)廢審批入賬的程序,加重固定資產(chǎn)管理的難度。
3強(qiáng)化醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的建議
由于國內(nèi)大中型醫(yī)院固定資產(chǎn)規(guī)模一般較大,且醫(yī)院的生存周期較長,若固定資產(chǎn)管理的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)松懈,必然會堆積出更多問題,預(yù)期通過全盤細(xì)查固定資產(chǎn)情況更是難上加難。因此,在日常的固定資產(chǎn)工作中輔以以下措施,方可更為精準(zhǔn)地進(jìn)行固定資產(chǎn)管理。
3.1統(tǒng)一固定資產(chǎn)類別
為嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)類別,應(yīng)對固定資產(chǎn)管理中區(qū)分醫(yī)療設(shè)備與后勤辦公設(shè)備。醫(yī)療設(shè)備由于其專業(yè)性較容易區(qū)分,后勤辦公設(shè)備中存在大量價(jià)值不高,種類繁多的低值固定資產(chǎn),應(yīng)統(tǒng)一名稱類別,結(jié)合信息化的發(fā)展,盡可能為每一件固定資產(chǎn)記錄詳細(xì)信息,若可行的情況下,添加圖片,以便容易區(qū)分。選擇資產(chǎn)貼標(biāo)簽或者掃碼槍進(jìn)行登記身份,按照資產(chǎn)類別標(biāo)記相應(yīng)的資產(chǎn)編碼。
3.2設(shè)置部門資產(chǎn)管理崗位
各科室設(shè)置專門的資產(chǎn)管理專員,負(fù)責(zé)本科室的資產(chǎn)管理。財(cái)務(wù)部制定專門的固定資產(chǎn)管理辦法,下發(fā)給資產(chǎn)管理專員進(jìn)行學(xué)習(xí),日常的賬務(wù)處理工作固定資產(chǎn)管理會計(jì)可直接與各科室資產(chǎn)管理專員進(jìn)行溝通。每月底資產(chǎn)管理專員可將本科室資產(chǎn)變動(dòng)情況向財(cái)務(wù)部匯報(bào),保證資產(chǎn)流向與財(cái)務(wù)入賬的一致性。如此一來,醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)由定期抽查向每月全面檢查的轉(zhuǎn)變,一方面減少財(cái)務(wù)工作量,另一方面保證固定資產(chǎn)管理的準(zhǔn)確性,更為重要的是無須進(jìn)行全院資產(chǎn)清查,財(cái)務(wù)部每年僅需抽查部分科室的固定資產(chǎn)使用情況即可,另外,從成本管理的角度,各科室能夠更為精確的清楚科室成本發(fā)生情況。
3.3規(guī)范固定資產(chǎn)入賬程序
在設(shè)置科室資產(chǎn)管理專員的基礎(chǔ)上,當(dāng)月新增固定資產(chǎn),無論是正常手續(xù)購入或者是贈(zèng)送、投放,均及時(shí)向固定資產(chǎn)管理會計(jì)人員匯報(bào),固定資產(chǎn)管理會計(jì)人員按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范,結(jié)合醫(yī)院發(fā)展情況進(jìn)行會計(jì)處理。原則上當(dāng)月購入固定資產(chǎn)下月入賬,對于無法獲取具體金額的固定資產(chǎn)可暫估入賬。對于先投放后購入的固定資產(chǎn),可按照確定購買日的剩余使用年限進(jìn)行攤銷處理,考慮到科室成本核算的需要,不可將已免費(fèi)使用的折舊費(fèi)用一次性計(jì)入科室成本。
3.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢審批
在報(bào)廢審批方面,應(yīng)制定嚴(yán)格的審批流程,特別是在審批的時(shí)間環(huán)節(jié)要嚴(yán)格把關(guān),保證固定資產(chǎn)報(bào)廢審批的及時(shí)性,避免賬實(shí)不符。醫(yī)療行業(yè)中大型高值專業(yè)設(shè)備較多,為防止國有資產(chǎn)流失,應(yīng)配備專門的管理人員對固定資產(chǎn)的報(bào)廢手續(xù)監(jiān)督,并對各科室資產(chǎn)管理人員進(jìn)行報(bào)廢審批程序的培訓(xùn),提升科室對資產(chǎn)管理觀念、成本核算觀念。
4結(jié)論
總之,作為醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分,固定資產(chǎn)管理的重要性不容忽視。由于固定資產(chǎn)管理的難度與特殊性,在實(shí)際工作中,可在遵守醫(yī)院會計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,靈活創(chuàng)新,找尋符合自己醫(yī)院特色的固定資產(chǎn)管理之路。
作者:壽紀(jì)霞 單位:鄭州人民醫(yī)院
參考文獻(xiàn):
[1]田惠香,淺談如何應(yīng)對醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題[J].會計(jì)師,2010(11):62-63.
關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流管理中小企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)
1關(guān)于中小企業(yè)現(xiàn)金流管理問題的調(diào)查
一個(gè)企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營,靠的不是損益表上的高額利潤,而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量,否則就會引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī),甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。中小企業(yè)的資金鏈本來就比較脆弱,稍有不慎,就可能會招來滅頂之災(zāi),中小企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)金流管理的重要性可見一斑。為此我們設(shè)計(jì)了調(diào)查問卷,走訪調(diào)查了武漢10家中小企業(yè),了解目前中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀。
本次調(diào)查共分兩部分,第一部分是關(guān)于被調(diào)查者基本情況,第二部分是關(guān)于對現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識及管理措施。對于調(diào)查題的設(shè)計(jì),我們采取專家論證和小范圍內(nèi)預(yù)調(diào)等形式,以確定表述清楚,被調(diào)查者容易理解和回答。我們主要采用了集中問卷調(diào)查方式,共發(fā)放調(diào)查問卷300份,回收問卷260份,回收率87%,其中有效問卷248份。問卷調(diào)查范圍涉及行業(yè)主要包括化工業(yè)、冶金業(yè)、服裝業(yè)等制造業(yè),既有內(nèi)貿(mào)企業(yè),也有外貿(mào)企業(yè),因此,我們的調(diào)查研究具有一定的代表性。
從調(diào)查結(jié)果看,被調(diào)查者從事財(cái)務(wù)工作的占60.79%,從事生產(chǎn)管理工作的占13.51%,從事銷售與采購工作的占15.8%,其他工作的占9.9%;被調(diào)查者職級為單位中層管理者的占58.6%;職稱在中級以上的占72.6%。這些情況表明,被調(diào)查者工作經(jīng)驗(yàn)比較豐富、閱歷較深、思想較成熟,對現(xiàn)金流量管理重要性及本企業(yè)現(xiàn)金流量管理措施的認(rèn)識與體會比較到位,能比較可靠地保證本次問卷調(diào)查的效度(調(diào)查質(zhì)量)。
2目前我國中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀
由于調(diào)查企業(yè)的選擇及調(diào)查題設(shè)計(jì)存在一定的局限性,我們雖不能以上述調(diào)查結(jié)果斷然做出任何保證性的結(jié)論,但其某個(gè)方面或某個(gè)層面,值得我們關(guān)注與思考。
根據(jù)我們對武漢地區(qū)10家中小企業(yè)實(shí)際調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),目前中小企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面的現(xiàn)狀不盡人意,主要表現(xiàn)為:
2.1缺乏對現(xiàn)金流量的重視
企業(yè)生產(chǎn)、采購與銷售人員對現(xiàn)金流量管理缺乏基本的認(rèn)識,認(rèn)為現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的事情,與自己關(guān)系不大。采訪中大多數(shù)企業(yè)很少對現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測,因此造成大量的半拉子工程和投產(chǎn)后因無流動(dòng)資金而停產(chǎn)的項(xiàng)目。有的企業(yè)為了維持生產(chǎn),持續(xù)大量地向銀行借款,形成固定資產(chǎn)折舊和利息費(fèi)用同時(shí)加大,以致長期虧損,使企業(yè)陷入癱瘓狀態(tài)。
2.2資金使用不合理,效率低下
一方面,把過多資金用于長期項(xiàng)目,致使流動(dòng)資金補(bǔ)償不足,幾乎全部以流動(dòng)負(fù)債來維持運(yùn)轉(zhuǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)陡增;另一方面,企業(yè)間相互拖欠較為嚴(yán)重,應(yīng)收賬款收不回來,企業(yè)支付能力嚴(yán)重匱乏,“三角債”問題始終沒有得到根本解決?,F(xiàn)金流轉(zhuǎn)不暢又造成了企業(yè)高額庫存,生產(chǎn)經(jīng)營無法平穩(wěn)進(jìn)行,直接影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。
2.3缺乏對融資環(huán)節(jié)的有效控制
企業(yè)對資金需要量及融資風(fēng)險(xiǎn)沒有科學(xué)認(rèn)識,盲目認(rèn)為融到的資金越多越好,從而忽略了資金的使用時(shí)間價(jià)值和企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理比例,使企業(yè)陷入過度負(fù)債或借新債還舊債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中。
2.4缺乏信息反饋機(jī)制
一些企業(yè)對現(xiàn)金流量管理缺乏事后控制,并沒有從資金的使用、籌集過程上觀察出市場動(dòng)態(tài)。因此無法擇其優(yōu)、去其弊,為新的現(xiàn)金流量循環(huán)運(yùn)動(dòng)提供借鑒。
3中小企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)金流管理的對策
3.1明確現(xiàn)金流管理的目標(biāo)
為實(shí)現(xiàn)有效現(xiàn)金管理,企業(yè)應(yīng)制定如下的現(xiàn)金流管理目標(biāo):一是能有效實(shí)施企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng);二是控制企業(yè)現(xiàn)金流量,合理配置和利用資源創(chuàng)造更大的企業(yè)價(jià)值;三是加大企業(yè)應(yīng)收賬款的回收力度,延緩應(yīng)付賬款的交付周期;四是最大化各項(xiàng)收入,最小化各項(xiàng)生產(chǎn)、銷售及存貨成本;五是充分利用企業(yè)現(xiàn)金盈余,加強(qiáng)投資活動(dòng),縮短投資回收期限。
3.2完善制度建設(shè),實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的安全穩(wěn)定運(yùn)營
3.2.1建章立制,確保資金使用安全
一是按照國家有關(guān)規(guī)定制定企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中的資金管理制度及崗位職責(zé)規(guī)范,預(yù)計(jì)資金的流入與流出量,與企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算相比較,強(qiáng)化企業(yè)的現(xiàn)金回款能力和跨年度往來款項(xiàng)的支付能力。二是嚴(yán)格賬戶開立、變更、撤銷的審批制度,對防止形成資金沉淀、避免產(chǎn)生不安定因素有明顯效果。三是規(guī)定資金計(jì)劃管理辦法,建立健全資金付款計(jì)劃制度及流程,嚴(yán)格按計(jì)劃付款。
3.2.2明確和規(guī)范資金審批流程及使用制度,避免資金體外循環(huán),提高資金的利用率
明確資金使用審批程序和權(quán)限,嚴(yán)格按照資金付款審批流程操作,資金支付審批權(quán)限公開透明,有效避免越權(quán)審批。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線,建立資金使用審批制度和辦法,做到大額資金必須集體決策。
3.3規(guī)范和完善現(xiàn)金流的各種控制活動(dòng)3.3.1現(xiàn)金預(yù)算的編制
目前最好的現(xiàn)金預(yù)算編制方法就現(xiàn)金收支法,企業(yè)通過現(xiàn)金預(yù)算的編制全面反映和揭示企業(yè)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足等內(nèi)容,并對現(xiàn)金不足部分制定籌措方案,對多余部分制定利用方案。通過現(xiàn)金預(yù)算的編制,企業(yè)應(yīng)對本單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面審視,從而全面促進(jìn)各單位管理水平的提高。
3.3.2現(xiàn)金流入、流出的控制
對現(xiàn)金流入、流出的控制應(yīng)當(dāng)在分析現(xiàn)金流入、流出各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上,對關(guān)鍵控制點(diǎn)或關(guān)鍵控制部位進(jìn)行控制?,F(xiàn)金流入、流出的控制包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、文件記錄、獨(dú)立檢查等。對企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的全過程必須由獨(dú)立于現(xiàn)金流入、流出各事項(xiàng)的單位或部門進(jìn)行監(jiān)督檢查,保證現(xiàn)金流入、流出的真實(shí)和合法。
3.3.3現(xiàn)金資產(chǎn)控制
對現(xiàn)金資產(chǎn)的控制主要包括接觸性控制、相關(guān)職務(wù)的分離、職工素質(zhì)控制。對擔(dān)任庫存現(xiàn)金和銀行存款等現(xiàn)金性資產(chǎn)管理的人員,應(yīng)當(dāng)由作風(fēng)過硬、誠懇踏實(shí)的員工擔(dān)任應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)和監(jiān)督。
3.3.4現(xiàn)金流的日??刂?/p>
包括加大應(yīng)收賬款的回收力度,延緩應(yīng)付賬款支付,保持最優(yōu)的存貨儲存量,減少生產(chǎn)經(jīng)營過程中的無為的浪費(fèi)。企業(yè)對外清理回收款的重點(diǎn)應(yīng)該是時(shí)間較長、風(fēng)險(xiǎn)較高、難度大的應(yīng)收賬款,對內(nèi)積極清理內(nèi)部的“三角債”,以加快企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。
3.4加強(qiáng)措施防范企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)
3.4.1成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)
條件允許的情況下,中小企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),機(jī)構(gòu)的成員主要來自于財(cái)務(wù)、審計(jì)、市場等部門,對企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的各方面風(fēng)險(xiǎn)均應(yīng)進(jìn)行管理和監(jiān)控。規(guī)模較小的企業(yè)成立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不太可能,但可成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會,定期或不定期地對企業(yè)現(xiàn)金流的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評估,并提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。