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關(guān)鍵詞 民用飛機(jī) 成本控制 成本管理
民用飛機(jī)的安全性一直受到公眾的廣泛關(guān)注,因此在以往的設(shè)計(jì)中,設(shè)計(jì)師只是考慮如何提高飛機(jī)的安全性能,采用的設(shè)備零件都是進(jìn)口材料,價(jià)格也比較高昂,使得飛機(jī)的安全性得到了極大的保障。然而,這種設(shè)計(jì)理念忽視了成本的重要性,導(dǎo)致制造商很難將成本完全收回,嚴(yán)重?fù)p害了制造商的利益。為了加快成本回收速率,需要對(duì)民用飛機(jī)單機(jī)成本進(jìn)行控制,這對(duì)于保障制造商的經(jīng)濟(jì)利益,促進(jìn)我國航空業(yè)的快速發(fā)展具有重要的意義。
一、制定單機(jī)目標(biāo)成本
民機(jī)單機(jī)成本,是指飛機(jī)的整體結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部的精密儀器、設(shè)備零件所發(fā)生的全部費(fèi)用。這些花銷在飛機(jī)設(shè)計(jì)階段基本就可以全部確定,所以民機(jī)單機(jī)成本的控制重點(diǎn)就應(yīng)放在設(shè)計(jì)階段。制造商應(yīng)在貫徹民機(jī)設(shè)計(jì)理念的基礎(chǔ)上,實(shí)施成本優(yōu)化策略,在飛機(jī)設(shè)計(jì)的各個(gè)階段都對(duì)成本進(jìn)行分析和管理,將單機(jī)成本降到最低。整個(gè)成本控制過程可以分為兩個(gè)階段,第一階段是定價(jià)階段,也就是確定整個(gè)飛機(jī)的成本并驗(yàn)證其可行性,設(shè)計(jì)方案要保證飛機(jī)造價(jià)在該成本范圍內(nèi)。第二階段是目標(biāo)成本的細(xì)化階段,將飛機(jī)的各個(gè)結(jié)構(gòu)分解細(xì)化,通過分析各個(gè)儀器、零部件、設(shè)備的價(jià)格和性能,制定最佳搭配策略,從而得到最終的單機(jī)目標(biāo)成本。
二、構(gòu)建成本控制管理組織體系
為了保證民機(jī)單機(jī)目標(biāo)成本的順利實(shí)現(xiàn),應(yīng)該建立科學(xué)完善的成本管理控制結(jié)構(gòu)體系。一般來說,該體系需要包括成本控制委員會(huì)、成本控制辦公室、成本工程團(tuán)隊(duì)。其中,成本控制委員會(huì)是整個(gè)成本管理控制結(jié)構(gòu)體系的權(quán)力部門,具有決策、統(tǒng)籌規(guī)劃、審批文件報(bào)告、更改設(shè)計(jì)方案、設(shè)置獎(jiǎng)懲制度等多種權(quán)限。成本控制辦公室是執(zhí)行部門,需貫徹落實(shí)成本控制委員會(huì)下達(dá)的各項(xiàng)指令,跟蹤和反饋成本工程團(tuán)隊(duì)的實(shí)際工作情況,并根據(jù)各個(gè)團(tuán)隊(duì)的計(jì)算結(jié)果編寫成評(píng)估報(bào)告文件。成本工程團(tuán)隊(duì)是研究部門,包括電氣系統(tǒng)團(tuán)隊(duì)、標(biāo)準(zhǔn)材料團(tuán)隊(duì)、動(dòng)力燃油團(tuán)隊(duì)等研究團(tuán)隊(duì),這些團(tuán)隊(duì)會(huì)根據(jù)本專業(yè)的相關(guān)知識(shí),結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境,設(shè)計(jì)飛機(jī)各個(gè)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)成本,并將計(jì)算結(jié)果反饋給上級(jí)部門,最終由成本控制委員會(huì)作出決策。
三、建立成本控制相關(guān)制度
成本控制制度是確保成本控制方案順利執(zhí)行的有效手段,能夠?yàn)樗泄ぷ魅藛T提供科學(xué)的理論依據(jù),協(xié)調(diào)好各個(gè)團(tuán)隊(duì)的工作,使工作人員明確職責(zé),認(rèn)真執(zhí)行崗位工作,避免違規(guī)行為的發(fā)生。成本控制制度包括經(jīng)濟(jì)性評(píng)審制度、成本簽圖制度和成本控制委員會(huì)例會(huì)制度。下面將對(duì)各項(xiàng)制度的內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要的說明:
(一)建立經(jīng)濟(jì)性評(píng)審制度
經(jīng)濟(jì)性評(píng)審制度是根據(jù)民機(jī)單機(jī)的成本預(yù)算,對(duì)飛機(jī)的設(shè)計(jì)成本、建造成本以及運(yùn)營成本進(jìn)行評(píng)估,檢查各個(gè)項(xiàng)目的花銷是否合理,確保設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)性符合預(yù)算要求。經(jīng)濟(jì)性評(píng)審還應(yīng)驗(yàn)證成本工程團(tuán)隊(duì)所采用的計(jì)算方法是否科學(xué)、準(zhǔn)確,參數(shù)設(shè)計(jì)是否規(guī)范,將評(píng)審意見以及改進(jìn)措施呈交給成本控制委員會(huì)再次審批。成本控制委員會(huì)將對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行二次修改和優(yōu)化,并將審批結(jié)果直接轉(zhuǎn)化成具體措施,落實(shí)到設(shè)計(jì)方案中,以提高設(shè)計(jì)方案的可行性和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。
(二)建立成本簽圖制度
在詳細(xì)設(shè)計(jì)過程中,數(shù)模成本數(shù)據(jù)必須經(jīng)過成本工程師會(huì)簽方可發(fā)往工廠制造。成本工程師在數(shù)模前對(duì)數(shù)模的成本進(jìn)行測(cè)算,滿足目標(biāo)成本要求后方可允許發(fā)放,如超出目標(biāo)成本,成本工程師必須配合設(shè)計(jì)分析并進(jìn)行設(shè)計(jì)更改,盡量實(shí)現(xiàn)成本最優(yōu)。對(duì)于超出成本目標(biāo),而確實(shí)無法進(jìn)行成本優(yōu)化設(shè)計(jì)的數(shù)模,可按級(jí)申報(bào)給成本控制辦公室或成本控制委員會(huì)主席批準(zhǔn)。
(三)建立成本控制委員會(huì)例會(huì)制度
成本控制委員會(huì)應(yīng)定期召開會(huì)議,成本控制辦公室和全體成本工程團(tuán)隊(duì)成員都應(yīng)參與到會(huì)議中。首先,由各個(gè)團(tuán)隊(duì)發(fā)言匯報(bào)這一階段的研究成果,成本控制辦公室需要對(duì)各個(gè)小隊(duì)展示的成果進(jìn)行記錄,并對(duì)影響目標(biāo)成本的設(shè)計(jì)加以重視,將能夠降低成本的設(shè)計(jì)制定成經(jīng)濟(jì)評(píng)審報(bào)告交由成本控制委員會(huì)審批。
四、營造良好的實(shí)施機(jī)制
在飛機(jī)的整個(gè)設(shè)計(jì)過程中,需要不斷對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,在此期間單機(jī)成本也始終處于浮動(dòng)狀態(tài),直到設(shè)計(jì)方案最終確定后,成本控制目的才算真正達(dá)成。為了對(duì)民機(jī)單機(jī)成本進(jìn)行有效的控制,除了建立成本管理控制組織體系與成本控制制度之外,還應(yīng)創(chuàng)造良好的實(shí)施機(jī)制,使成本控制委員會(huì)隨時(shí)了解成本工程團(tuán)隊(duì)的工作進(jìn)度。所作出的決策也都能快速的執(zhí)行,同時(shí)還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判并制定應(yīng)急措施,將成本控制落到實(shí)處。
五、動(dòng)態(tài)跟蹤飛機(jī)設(shè)計(jì)方案
(一)建立成本數(shù)據(jù)庫
及時(shí)收集單機(jī)成本相關(guān)信息,如零件材料、加工工藝路線、加工工時(shí)、管理費(fèi)用等相關(guān)成本數(shù)據(jù),并建立成本數(shù)據(jù)庫。通過調(diào)取成本數(shù)據(jù)庫的信息及時(shí)修正成本測(cè)算數(shù)據(jù),為新型號(hào)的成本測(cè)算打好基礎(chǔ)。
(二)全員參與降本增效活動(dòng)
飛機(jī)成本控制與管理是一個(gè)需要全員參與的工作,飛機(jī)最終成本都要落實(shí)到每一個(gè)設(shè)計(jì)員中,分散到每個(gè)圖樣中。因此,必須充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮全體參研人員的成本控制意識(shí)和積極性,做到全員參與、群策群力??梢蚤_展全員成本控制和降本增效建議活動(dòng),以及制定成本控制及降本增效獎(jiǎng)勵(lì)制度。
六、小結(jié)
民機(jī)單機(jī)成本控制需要建立完善的組織架構(gòu)和實(shí)施制度,對(duì)所有工作人員實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督和管理,才能保證成本控制的各項(xiàng)工作都能夠高效地完成。同時(shí),在方案設(shè)計(jì)的全過程中融入成本控制理念,通過對(duì)飛機(jī)各個(gè)結(jié)構(gòu)的分解和細(xì)化計(jì)算最低成本,真正實(shí)現(xiàn)民機(jī)單機(jī)的成本控制。我們應(yīng)不斷研究新型的飛機(jī)制造技術(shù),并嘗試用智能化軟件替代硬件設(shè)施,從根本上降低飛機(jī)成本,從而推動(dòng)我國民航飛機(jī)向著智能化、自動(dòng)化的方向發(fā)展。
(作者單位為沈陽飛機(jī)工業(yè)有限公司)
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞:客運(yùn)企業(yè)人力資源成本控制
道路客運(yùn)企業(yè)是民生企業(yè),承擔(dān)著運(yùn)送旅客,滿足老百姓出行需求的重要職責(zé),作為勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè),對(duì)勞動(dòng)力資源需求大,承擔(dān)著為社會(huì)提供大量就業(yè)崗位的社會(huì)責(zé)任。
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展,國內(nèi)許多國有的道路客運(yùn)企業(yè)從省內(nèi)獨(dú)家經(jīng)營到“有路大家走”的客運(yùn)市場(chǎng)化改革,從享有省內(nèi)中長途路網(wǎng)優(yōu)勢(shì)到更加便捷經(jīng)濟(jì)的高速鐵路網(wǎng)的沖擊,從油價(jià)的全面市場(chǎng)化到用工成本的高企,國有道路客運(yùn)企業(yè)早已風(fēng)光不再,激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)給他們帶來了前所未有的壓力,道路客運(yùn)企業(yè)要保持良性的發(fā)展勢(shì)頭,亟需適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài),必須從優(yōu)化人力資源配置,推進(jìn)降本增效為突破口,提高人力資源的運(yùn)作效率,實(shí)現(xiàn)人力資本整體素質(zhì)和服務(wù)水平的提升,以人力資源成本管控能力的提升,推進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。
一、道路客運(yùn)企業(yè)人力資源成本管控的內(nèi)涵
人力資源成本的外延廣闊、內(nèi)涵豐富,對(duì)于道路客運(yùn)企業(yè)而言,客運(yùn)企業(yè)人力資源成本管理主要包括投資于人力資源的每個(gè)成本項(xiàng)目,凡是涉及人力資源的取得、開發(fā)、使用、離職等投入和發(fā)生的一切費(fèi)用都應(yīng)列入人力資源成本。
(一)人力資源取得成本,這是企業(yè)在招募和錄取職工過程中發(fā)生的成本,主要有企業(yè)人員的聘用費(fèi)(招聘工作人工費(fèi)用、資料費(fèi)、宣傳費(fèi)等)、選拔費(fèi)用(考試、面試費(fèi)用、體檢等)、錄用及安置費(fèi),(分配宿舍、錄取手續(xù)費(fèi)等)
(二)人力資源開發(fā)成本,要使所招聘人員達(dá)到具體工作崗位要求的業(yè)務(wù)技能水平而支付的培訓(xùn)開發(fā)的費(fèi)用,包括三級(jí)教育培訓(xùn)、崗位技能操作培訓(xùn),(如跟車實(shí)習(xí)駕駛培訓(xùn)等)
(三)人力資源使用成本,這是客運(yùn)企業(yè)在勞動(dòng)用工過程中發(fā)生的成本,包括職工的薪酬待遇、五險(xiǎn)一金企業(yè)基金及分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用等。
(四人力資源離職成本,由于職工離開企業(yè)而產(chǎn)生的成本,包括離職補(bǔ)償成本、離職前低效成本和離職后的空職成本。
二道路客運(yùn)企業(yè)人力資源成本高企的原因
(一)一線工序流程繁瑣,實(shí)現(xiàn)用工成本的降低,精髓在于化繁為簡(jiǎn),然而,由于道路客運(yùn)企業(yè)承擔(dān)著消化社會(huì)就業(yè)人群的社會(huì)責(zé)任,以及傳統(tǒng)的人力資源管理模式的影響,在客運(yùn)第一線,比如站務(wù)、汽車修理、售票等崗位的作業(yè)流程,并沒有根據(jù)市場(chǎng)情況進(jìn)行相應(yīng)的簡(jiǎn)化和革新,流程的繁瑣不僅導(dǎo)致工作效率無法有效提升,而且直接增加了人員的無效投入,致使人力資源浪費(fèi)。
(二)崗位職能重疊,和工序流程繁瑣并存的,還有崗位職能的重疊,由于受到傳統(tǒng)管理模式影響,加之道路客運(yùn)企業(yè)自身勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn),在進(jìn)行人力資源管理過程中,企業(yè)容易忽視崗位職責(zé)同人員的匹配和優(yōu)化,并沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際,及時(shí)對(duì)各個(gè)崗位職責(zé)和人員設(shè)置進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整,加重了人工成本開支。
(三)人員流動(dòng)性較大。人力資源彈性不足,駕駛員是道路客運(yùn)企業(yè)的核心人才,在企業(yè)的用工比例中占據(jù)了較大份額一很多駕駛員都是外地外省人員,流動(dòng)性大,由于駕駛員招聘目前呈現(xiàn)買方市場(chǎng),駕駛員流失,容易出現(xiàn)有車無人開情況,直接造成客運(yùn)、公交班次減少,影響企業(yè)營收,因此,有的企業(yè)為了多招駕駛員,多次上浮薪酬標(biāo)準(zhǔn),給企業(yè)帶來了較大的成本壓力。
(四)員工法律意識(shí)增強(qiáng)。離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償支出增多,近年來,國家對(duì)勞動(dòng)者權(quán)益保護(hù)十分重視,根據(jù)用工實(shí)際,多次對(duì)《勞動(dòng)合同法》進(jìn)行修訂完善,勞動(dòng)者利用法律保護(hù)自身權(quán)益的意識(shí)增強(qiáng),近年來,企業(yè)在支付勞動(dòng)者離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償方面的開支顯著增加。
三強(qiáng)化人力資源成本控制的對(duì)策
(一)強(qiáng)化人力資源成本管控的思想認(rèn)識(shí),在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,成本管理為王,作為勞動(dòng)密集型的道路客運(yùn)企業(yè)要想保持長期穩(wěn)定的發(fā)展,必須破解人力資源成本高企的難題,通過強(qiáng)化管理,優(yōu)化現(xiàn)有資源運(yùn)作效率,達(dá)到降本增效的目的,而這一切,首先有賴于企業(yè)管理層人力資源成本管控意識(shí)的提高,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先要意識(shí)到人力資源成本在企業(yè)發(fā)展中的重要性,做到科學(xué)合理的控制管理,針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況,對(duì)企業(yè)的相關(guān)成本進(jìn)行有效控制,只有對(duì)人力資源成本控制擁有正確的認(rèn)識(shí)觀,才能真正實(shí)踐,企業(yè)才能不管是領(lǐng)導(dǎo)還是普通員工都會(huì)有意識(shí)地去控制人力資源成本,促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的成本地位得到提高,使得企業(yè)更好更快的發(fā)展。
(二)加強(qiáng)人力資源管理隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè),很多客運(yùn)企業(yè)在關(guān)注人力資源成本管理的同時(shí),往往忽略了人力資源管理者本身的素質(zhì)一企業(yè)人力資源管理的成敗很大程度上依賴于人力資源管理者的自身素質(zhì),管理者自身素質(zhì)的高低,直接影響著企業(yè)人力資源成本管理的成效,甚至制約著企業(yè)現(xiàn)在與未來的發(fā)展,人力資源管理者號(hào)稱是“管人的人”,只有提高他們的素質(zhì),才能真正為企業(yè)成本管理奠定人才基礎(chǔ)。
1.要對(duì)人力資源管理者有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí),戰(zhàn)略性人力資源管理的一個(gè)重要觀點(diǎn),從高層到基層,幾乎所有的管理人員都要承擔(dān)人力資源管理的責(zé)任,因此,要提升企業(yè)人力資源管理水平,必須將企業(yè)管理人員都納入到人力資源管理的隊(duì)伍中來,只有這樣才能形成工作合力。
2.著眼于人力資源成本管理實(shí)務(wù),強(qiáng)化培訓(xùn),要堅(jiān)持問題導(dǎo)向,重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)人力資源成本支出的主要項(xiàng)目,缺什么就訓(xùn)什么,哪些業(yè)務(wù)不熟悉,就進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn),比如針對(duì)一些人力資源管理干部不熟悉《勞動(dòng)合同法》、《工傷保險(xiǎn)條例》,導(dǎo)致在工作中既損害了職工的合法權(quán)益,又增加了企業(yè)成本開支的情況,加大培訓(xùn)力度在聘請(qǐng)專家上門授課派遣人員外出培訓(xùn)的同時(shí),要按照多樣性原則,開展多層次培訓(xùn),改變傳統(tǒng)培訓(xùn)說教、照本宣科的形象,增強(qiáng)培訓(xùn)效果。
(三)創(chuàng)新工作思路,實(shí)現(xiàn)流程再造,精簡(jiǎn)高效的業(yè)務(wù)工作流程是實(shí)現(xiàn)成本降低的有效舉措,業(yè)務(wù)流程的精簡(jiǎn)往往意味著勞動(dòng)力減少投入,有利于人力資源的高效運(yùn)作,要實(shí)現(xiàn)降本增效,要及時(shí)對(duì)客運(yùn)企業(yè)的一線人員,比如站務(wù)員、售票員、檢驗(yàn)員等崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)作業(yè)流程情況進(jìn)行重新梳理和分析,對(duì)崗位職能存在交叉,作業(yè)時(shí)間可以兼顧統(tǒng)籌的崗位進(jìn)行歸并。同時(shí),要加大人員流轉(zhuǎn)效率,對(duì)一些可以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一輪班倒班的崗位,進(jìn)行統(tǒng)一排班,筆者所在的客運(yùn)企業(yè),通過對(duì)售票人員進(jìn)行精簡(jiǎn)以及優(yōu)化站務(wù)人員作業(yè)流程,全年人工成本支出減少190多萬元。
(四)建立科學(xué)合理的薪酬績效評(píng)價(jià)體系,降低人力資源成本支出和提高人力資源運(yùn)作效率是一體兩翼,要實(shí)現(xiàn)降本與增效的“雙輪驅(qū)動(dòng)”必須要建立科學(xué)合理的薪酬績效評(píng)價(jià)體系。這需要訓(xùn)練有素的人力資源管理者,特別是生產(chǎn)經(jīng)營部門的人員對(duì)經(jīng)營工作各個(gè)流程環(huán)節(jié)有全面而且細(xì)致的把控,將道路客運(yùn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)由人力資源要素的粗放型投入轉(zhuǎn)向精細(xì)化成本管理,比如,在道路客運(yùn)企業(yè)中,修理工是重要的崗位工種,企業(yè)每年投入大量資金用于修理人員薪酬開支、在很多道路客運(yùn)企業(yè),修理人員按照各自入職年限和工人技術(shù)等級(jí),領(lǐng)取固定等次的崗位工資,這樣的薪酬機(jī)制,難以激發(fā)員工的積極性,這就需要建立富有市場(chǎng)激勵(lì)機(jī)制的薪酬評(píng)價(jià)體系,激發(fā)員工活力,對(duì)崗位工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化分解,實(shí)行目標(biāo)考核,按照各個(gè)工作項(xiàng)目完成的效率與薪酬掛鉤考核,以修理崗位為例,可以按照修理配件的效率,測(cè)算出標(biāo)準(zhǔn)工時(shí),按照修理人員工時(shí)完成量,計(jì)發(fā)工資。只有按照效率優(yōu)先。兼顧公平的原則,實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)性的薪酬績效評(píng)價(jià)機(jī)制,才能在激發(fā)員工積極性的同時(shí),實(shí)現(xiàn)成本控制的效果。
2012年,是全面實(shí)現(xiàn)“十二五”既定目標(biāo)任務(wù)承上啟下的重要一年。面對(duì)建設(shè)國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)化油田這一光榮而艱巨的任務(wù),我們要以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng),立足增產(chǎn)提效,著眼做優(yōu)做強(qiáng),正確處理當(dāng)前與長遠(yuǎn)、企業(yè)與地方、開發(fā)與保護(hù)、授權(quán)與管控的關(guān)系,轉(zhuǎn)變發(fā)展方式,推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整,理順體制機(jī)制,強(qiáng)化內(nèi)部管理,切實(shí)加強(qiáng)黨的建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè),全面加快國內(nèi)一流標(biāo)準(zhǔn)化油田建設(shè)進(jìn)程,推動(dòng)企業(yè)又好又快發(fā)展。
一、穩(wěn)定產(chǎn)量、提升效益,強(qiáng)力推進(jìn)科技增油工程
1.突出科技創(chuàng)新應(yīng)用。一是加強(qiáng)與國內(nèi)先進(jìn)同行業(yè)和科研院所的合作,積極延攬高端科研人才,破解技術(shù)難題,加快成果轉(zhuǎn)化。二是優(yōu)化專業(yè)技術(shù)人員結(jié)構(gòu),加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),提高整體水平。加大資金投入力度,逐步改善和更新科研設(shè)備,進(jìn)一步優(yōu)化研發(fā)手段。三是積極引進(jìn)國內(nèi)外前瞻性開發(fā)工藝,大力開展表面活性劑、二氧化碳、空氣泡沫驅(qū)油等新技術(shù)的試驗(yàn)和推廣。以降本增效為目標(biāo),堅(jiān)持地上服從地下的原則,進(jìn)一步優(yōu)化聯(lián)合站、注水站、增壓站、接轉(zhuǎn)站工藝流程,全面加快注采輸一體化生產(chǎn)進(jìn)程。四是完善科技獎(jiǎng)勵(lì)制度,確立更為有效的技術(shù)創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化激勵(lì)機(jī)制,確保立項(xiàng)科學(xué),攻關(guān)有力,成果明顯。五是進(jìn)一步修訂和完善數(shù)字油田建設(shè)規(guī)劃,積極爭(zhēng)取投資,擴(kuò)大試點(diǎn)范圍,加快建設(shè)進(jìn)程。同時(shí),要切實(shí)加強(qiáng)信息和數(shù)據(jù)管理,力爭(zhēng)年內(nèi)實(shí)現(xiàn)油井歷史資料數(shù)字化,為全面推進(jìn)數(shù)字化油田建設(shè)奠定基礎(chǔ)。
2.加大資源勘探力度。積極協(xié)調(diào)多方關(guān)系,妥善解決白河、周長、王洼子等區(qū)域剩余資源爭(zhēng)議問題,力爭(zhēng)新拓展資源面積100平方公里以上,徹底解決與長慶油田的資源矛盾。圍繞增儲(chǔ)創(chuàng)效,主力勘探延長組下組合油層,兼探延安組油層,并積極開展擴(kuò)邊和查層檢漏工作。一是強(qiáng)化勘探過程管理,實(shí)行分級(jí)分層勘探項(xiàng)目管理責(zé)任制,嚴(yán)格部署方案,提高探井質(zhì)量。二是強(qiáng)化綜合地質(zhì)研究,大膽應(yīng)用先進(jìn)工藝技術(shù),不斷提升研究水平,力爭(zhēng)老區(qū)域有新發(fā)現(xiàn),新區(qū)域有新突破。三是強(qiáng)化油水分析、巖心分析、原始地層壓力測(cè)試和分層試油等基礎(chǔ)工作,高度重視油藏描述和評(píng)價(jià),強(qiáng)化隨鉆跟蹤分析,及時(shí)調(diào)整部署,降低勘探風(fēng)險(xiǎn)。
3.抓好油田穩(wěn)產(chǎn)增產(chǎn)。一是按照“穩(wěn)定老區(qū)、突破新區(qū)”的開發(fā)原則,認(rèn)真開展油田開發(fā)效益評(píng)價(jià),進(jìn)一步優(yōu)化開發(fā)方案,合理分配產(chǎn)能,確保實(shí)現(xiàn)科學(xué)高效開發(fā)。二是強(qiáng)化鉆前協(xié)調(diào)服務(wù)工作,全力加快鉆井進(jìn)度,力爭(zhēng)6月底前完成全年鉆井工作量,8月底前全面完成投產(chǎn)任務(wù),保證全年386口油井和20.27萬噸產(chǎn)能建設(shè)任務(wù)順利完成。三是加大舊井挖潛力度,特別是要加大對(duì)低產(chǎn)低效井、病躺井以及低效區(qū)域的綜合研究與治理力度,大膽嘗試新工藝、新技術(shù)、新措施,力爭(zhēng)改造一口、見效一口、增產(chǎn)一口。四是做好科研立項(xiàng)工作。抓好新寨油區(qū)長8油層和曾岔油區(qū)注水開發(fā)方案立項(xiàng)工作,扎實(shí)搞好鐵邊城37井區(qū)和寨子河23井區(qū)延長組下組合油層綜合地質(zhì)研究,優(yōu)化洛河以南地面工程總體規(guī)劃設(shè)計(jì)方案,為精細(xì)化開發(fā)奠定基礎(chǔ)。同時(shí),全面加快吳倉堡示范區(qū)建設(shè),主要指標(biāo)要達(dá)到國內(nèi)低滲透油田開發(fā)的領(lǐng)先水平,切實(shí)發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。
4.大力推進(jìn)油田注水。堅(jiān)持油田注水由注重規(guī)模向注重質(zhì)量效益轉(zhuǎn)變的工作思路,全力加快油田注水進(jìn)程。一是強(qiáng)化“三級(jí)”動(dòng)態(tài)分析,做好配注方案實(shí)施效果的分析與評(píng)價(jià)工作,優(yōu)化注采井網(wǎng),分期分批對(duì)注水層位實(shí)施補(bǔ)層歸位,對(duì)舌進(jìn)、指進(jìn)或裂縫水驅(qū)等現(xiàn)象嚴(yán)重的井組及時(shí)采取調(diào)剖、堵水治理,跟蹤觀察,嚴(yán)防暴性水淹。二是加大油水井計(jì)量監(jiān)督力度,嚴(yán)格執(zhí)行水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)和取樣化驗(yàn)制度,規(guī)范藥劑添加程序,確保油田注上水、注好水、管好水。三是對(duì)所有注水設(shè)施設(shè)備實(shí)行承包責(zé)任制管理,定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng),全面提高設(shè)備利用率,確保安全平穩(wěn)運(yùn)行。四是強(qiáng)化成本管理,加大考核力度。將全年注水費(fèi)用下達(dá)到各相關(guān)單位,以單井、單站為基本單位,分區(qū)域獨(dú)立核算,嚴(yán)格控制注水成本。進(jìn)一步修訂完善注水專項(xiàng)考核管理辦法,嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn),將考核結(jié)果直接與職工績效工資掛鉤。五是加快注水項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度。吳倉堡3號(hào)注水站10月底前建成投運(yùn),新建、遷移的撬裝注水站按計(jì)劃分步實(shí)施,確保早動(dòng)工、早投運(yùn)、早見效。
5.做好生產(chǎn)運(yùn)行工作。一是強(qiáng)化綜合調(diào)度管理;二是強(qiáng)化作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管理:三是積極開展對(duì)標(biāo)工作:四是探索推行“扁平化”管理思路。合理設(shè)置基層隊(duì)站、班組和崗位,改進(jìn)多層管理模式,適當(dāng)減少中間環(huán)節(jié),提高工作效率。
二、創(chuàng)新機(jī)制、夯實(shí)責(zé)任,深入實(shí)施科學(xué)管控工程
【關(guān)鍵詞】 煙草公司 定額預(yù)算 現(xiàn)狀 建議
一、企業(yè)預(yù)算定額的概述
1、預(yù)算定額的定義
預(yù)算定額指的是在一定時(shí)期內(nèi),為了達(dá)到方案的預(yù)期效果,企業(yè)對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中需要消耗的財(cái)力物力人力進(jìn)行合理規(guī)劃,在實(shí)現(xiàn)最優(yōu)資源配置的前提下,需要嚴(yán)格遵守的資源消耗標(biāo)準(zhǔn)。
2、進(jìn)行預(yù)算定額的意義
(1)有利于提高企業(yè)精細(xì)化管理水平。有效的預(yù)算定額能夠?qū)ζ髽I(yè)的資源進(jìn)行合理配置,提升原料的利用率,減少資源的浪費(fèi),進(jìn)而提供最大的財(cái)力物力來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
(2)有利于提高預(yù)算定額編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。有效的預(yù)算定額可以使企業(yè)得出正確的會(huì)計(jì)信息,在管理者進(jìn)行決策的過程中,可作為最有說服力的參考文件,從而提高決策的正確性,對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用預(yù)算提供科學(xué)合理的智力支持,使預(yù)算更加切合實(shí)際。
(3)有利于企業(yè)工作的改進(jìn)。在開展預(yù)算定額的過程中,管理部門通過預(yù)算定額能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中存在的問題,企業(yè)可以借此查找自身的不足,并針對(duì)其中的薄弱環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的措施,以降低企業(yè)的成本費(fèi)用,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。
二、湘西自治州煙草公司預(yù)算定額建設(shè)現(xiàn)狀
湘西自治州煙草公司最早較為成型的預(yù)算定額出現(xiàn)在2007年,龍山縣分公司制定了《關(guān)于加強(qiáng)基層煙站2007年煙葉收購費(fèi)用管理的通知》文件,文中明確了收購期間季節(jié)性用工的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)從量計(jì)費(fèi)的定額標(biāo)準(zhǔn)。該文件的制定使得基層煙站煙葉收購費(fèi)用的分配既公平合理,又在執(zhí)行控制中有依據(jù)可循。陸續(xù)地,各縣皆在不同領(lǐng)域分別制定了煙用物資調(diào)撥費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、煙葉收購調(diào)撥費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。
為了更有益于企業(yè)費(fèi)用支出在全州系統(tǒng)內(nèi)公平合理地分配,湘西煙草州公司站在統(tǒng)領(lǐng)全公司的角度上,逐年探索定額預(yù)算制度的建立方法并實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整。這些年來,該公司在企業(yè)能夠自主決策的范圍內(nèi),制定了“以可控費(fèi)用為對(duì)象,重點(diǎn)控制的費(fèi)用為核心,固定、彈性相結(jié)合”的三級(jí)層次的預(yù)算定額。在預(yù)算編制過程中,將與兩煙業(yè)務(wù)量相關(guān)的直接費(fèi)用采購直接預(yù)算兩煙的生產(chǎn)規(guī)模相互掛鉤的模式,在對(duì)歷史數(shù)據(jù)剔除特殊情況后進(jìn)行加權(quán)平均得出下一年定額標(biāo)準(zhǔn)值;將部分管理性的費(fèi)用按兩煙經(jīng)營規(guī)模量一部分掛鉤、一部分基數(shù)的形式確立定額值;在某些需要重點(diǎn)管理的費(fèi)用方面,建立了基于預(yù)算編制總額、編制明細(xì)及執(zhí)行的宏觀、微觀兩套定額。
其中,宏觀定額采用線性方程形式,考慮兩煙經(jīng)營規(guī)模、各單位崗位數(shù)、歷史因素等多種因素后,設(shè)置不同權(quán)重設(shè)立來用于各單位預(yù)算總額的編制。微觀定額基于不同事項(xiàng)劃分不同影響因素,就各因素建立定額,比如差旅費(fèi)定額,依據(jù)不同職級(jí)的人員、分不同出差地點(diǎn)設(shè)置不同的住宿費(fèi)、生活補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)來用于預(yù)算明細(xì)的編制和日后的預(yù)算執(zhí)行控制。在公務(wù)用車定額方面,一是在預(yù)算系統(tǒng)中按照每臺(tái)車輛建立相關(guān)檔案信息,然后分車建立百公里燃耗標(biāo)準(zhǔn),比如奧迪2.0T車每百公里油耗控制定額為13升,該標(biāo)準(zhǔn)用于年度車輛燃油費(fèi)的預(yù)算、執(zhí)行和控制。二是考慮車輛品牌、使用年限和行駛里程三因素,制定車輛日常保養(yǎng)和小型修理費(fèi)定額。具體體現(xiàn)為按車輛品牌設(shè)定一個(gè)品牌基數(shù)(比如奧迪車40元,大捷龍商務(wù)車20元),再按使用年限進(jìn)行分段來設(shè)置年限系數(shù)(比如1―2年的系數(shù)為0.8,3―4年的系數(shù)為1,5―6年的系數(shù)為1.2,6年以上年限系數(shù)為1.4),最后按車輛累計(jì)行駛里程再設(shè)置里程系數(shù)(比如1―10萬公里里程系數(shù)為1,10―20萬公里里程系數(shù)為1.1,20―25萬公里里程系數(shù)為1.2,25萬公里以上里程系數(shù)為1.4)。單臺(tái)車的年度日常保養(yǎng)和小型維修費(fèi)預(yù)算控制額度為該車對(duì)應(yīng)的品牌基數(shù)*年限系數(shù)*里程系數(shù)*預(yù)計(jì)年度行駛公里數(shù)。三是分類確定單次車雜費(fèi)定額。車雜費(fèi)分停車、洗車費(fèi)、過路過橋費(fèi)和車內(nèi)裝飾費(fèi)。在需要重點(diǎn)管理的洗車費(fèi)方面先分車輛類別設(shè)定月洗車次數(shù)區(qū)間,再按次、單價(jià)建立定額,比如每月洗車次數(shù)控制在4―5次之間,單次30元。實(shí)際管理過程中,鼓勵(lì)更能為企業(yè)節(jié)約費(fèi)用的包年制,比如平均1100元/車/年。
通過一系列預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的建立,湘西自治州煙草公司做到了預(yù)算編制過程中的以線分配,預(yù)算執(zhí)行過程中的定線控制,預(yù)算分析評(píng)價(jià)過程中的按線評(píng)價(jià),為推行科學(xué)的預(yù)算管理打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三、湘西自治州煙草公司預(yù)算定額的不足
1、企業(yè)預(yù)算定額項(xiàng)目不全面
現(xiàn)有定額項(xiàng)目只體現(xiàn)于常規(guī)的幾項(xiàng)費(fèi)用方面(煙葉環(huán)節(jié)、車輛、重點(diǎn)費(fèi)用),而某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的成本投入,比如煙葉生產(chǎn)投入中產(chǎn)前投入部分為煙葉生產(chǎn)經(jīng)營過程中較復(fù)雜的成本部分,投入中的物資、育苗成本等各地標(biāo)準(zhǔn)不一,基層在預(yù)算編制、執(zhí)行控制中難以尋找合理的依據(jù),對(duì)企業(yè)的成本控制不利。隨著社會(huì)的進(jìn)步,企業(yè)內(nèi)部的配置越來越多,體現(xiàn)于信息化設(shè)備、煙葉生產(chǎn)、收購用設(shè)備及日常辦公用品等多方需求門類繁多,品種多樣。如何在企業(yè)內(nèi)部建立起一套科學(xué)的資產(chǎn)配置定額,尚需要一個(gè)探索過程。
2、企業(yè)預(yù)算定額的建立尚不足以形成體系
一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化較高的企業(yè)的預(yù)算定額,是企業(yè)精細(xì)管理模式的展現(xiàn),湘西自治州煙草公司目前的預(yù)算定額還沒有形成一個(gè)科學(xué)的、按條線、與業(yè)務(wù)流程相互掛鉤的體系。盡管煙草公司屬于特殊性質(zhì)的商品流通企業(yè),其不具備如工業(yè)企業(yè)般成型的生產(chǎn)線和流水線,但是企業(yè)的生產(chǎn)管理過程中,無論是煙葉的生產(chǎn)、收購或是調(diào)撥還是日常的專賣管理、財(cái)務(wù)管理等,都在某些環(huán)節(jié)存在一些特定的規(guī)律,該規(guī)律整理起來,可以形成卷煙的采購入庫、倉儲(chǔ)保管、出庫、分揀、配送、煙葉的種植、管理、收購等各條線的業(yè)務(wù)流程。
3、企業(yè)預(yù)算定額形式比較單一,標(biāo)準(zhǔn)編制不科學(xué)
湘西自治州煙草公司目前的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)無論從總額定額還是明細(xì)定額來看,都只停留在一個(gè)具體的量或值上。隨著企業(yè)不斷向前發(fā)展,某些量、值的確定實(shí)質(zhì)上已經(jīng)無法滿足企業(yè)的需要。一定意義上說,企業(yè)發(fā)展到另一個(gè)新高階段時(shí),管理需要不斷激發(fā)基層的活力,給基層自由發(fā)揮的空間。因此,需要新的預(yù)算定額形式來打破現(xiàn)在的窘境。
4、企業(yè)預(yù)算定額的執(zhí)行缺乏足夠的監(jiān)督
在預(yù)算定額建設(shè)中,湘西自治州煙草公司雖然能夠執(zhí)行制定的預(yù)案,但在實(shí)際運(yùn)用中,由于對(duì)執(zhí)行缺乏足夠的監(jiān)督,易導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果和方案出現(xiàn)偏差,使企業(yè)預(yù)算定額的效果大打折扣。
5、企業(yè)預(yù)算定額的考核與激勵(lì)機(jī)制不夠完美
湘西自治州煙草公司對(duì)于預(yù)算定額的考核與激勵(lì)有完善的制度,并且交由相關(guān)部門負(fù)責(zé)。然而,相關(guān)歸口部門在日常管理過程中,尚不足以達(dá)到既歸口又主動(dòng)管理的層次,層級(jí)考核的力度不大,定額方面的考核及激發(fā)基層積極調(diào)配和控制機(jī)制缺乏,使得考核與獎(jiǎng)勵(lì)制度蒼白無力,導(dǎo)致工作人員積極性不高,妨礙了預(yù)算定額建設(shè)的深入開展。
四、改善湘西自治州煙草公司預(yù)算定額的建議
1、明確各類組織職責(zé),制定一個(gè)合理的組織結(jié)構(gòu)
預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的完善,需要一個(gè)合理的組織結(jié)構(gòu)來支撐,因此,湘西自治州煙草公司內(nèi)部需建立預(yù)算定額管理組織機(jī)構(gòu),明確各類組織職責(zé),落實(shí)歸口管理部門責(zé)任,為定額制定提供機(jī)構(gòu)保障。
2、確立最優(yōu)化的業(yè)務(wù)流程
定額的確立需要建立在最優(yōu)化的業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)上,因此,理順卷煙、煙葉、物流業(yè)務(wù)流程,并通過在對(duì)各類業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上,分析不同管理模式的優(yōu)劣,剔除那些業(yè)務(wù)流程中的浪費(fèi)環(huán)節(jié),通過分析后確立最優(yōu)化的業(yè)務(wù)流程,為預(yù)算定額建立打下基礎(chǔ)。
3、確立定額標(biāo)準(zhǔn)的口徑和影響因素
一個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在實(shí)際操作過程中往往會(huì)受多種因素影響,因此,在建立預(yù)算指標(biāo)體系后,也需將影響該指標(biāo)的各類因素進(jìn)行定期采集和科學(xué)分析,并在此基礎(chǔ)上,確立定額標(biāo)準(zhǔn)的口徑和影響因素。
4、采集歷史數(shù)據(jù)、使用多種方法確立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)值
通過對(duì)同期歷史數(shù)據(jù)的采集和科學(xué)分析,針對(duì)不同類別的成本費(fèi)用性質(zhì),采用不同的方法建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn),如作業(yè)分析法、加權(quán)平均法、回歸分析法等。在前期分析的基礎(chǔ)上,建立一些合理的預(yù)算定額區(qū)間。
5、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制定要與成本費(fèi)用的根源相結(jié)合
為實(shí)現(xiàn)最優(yōu)資源配置,采用預(yù)算定額可以對(duì)企業(yè)的資源耗損制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn),這就導(dǎo)致了各項(xiàng)的成本費(fèi)用也是不同的,為此相關(guān)部門要充分考慮到由于資源配置標(biāo)準(zhǔn)的不同所導(dǎo)致的成本費(fèi)用差異,在制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)時(shí),要充分考慮到成本費(fèi)用產(chǎn)生的根源。
6、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算定額的執(zhí)行動(dòng)態(tài)管理
加強(qiáng)對(duì)預(yù)算定額執(zhí)行的動(dòng)態(tài)管理就是為了提高預(yù)算定額建設(shè)的適應(yīng)性。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算定額建設(shè)其實(shí)是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè),然而實(shí)際操作過程中充滿了不確定性,如果始終恪守原定的計(jì)劃方案,就很難適應(yīng)環(huán)境的變化。因此,湘西自治州煙草公司要建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)預(yù)算定額的執(zhí)行情況分析,及時(shí)糾正偏差,不斷優(yōu)化定額標(biāo)準(zhǔn),完善預(yù)算定額建設(shè)。
7、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算定額建設(shè)的考核力度
目前,預(yù)算定額建設(shè)中出現(xiàn)的執(zhí)行與監(jiān)督脫節(jié)的現(xiàn)象使得預(yù)算定額的作用大打折扣。為此,湘西自治州煙草公司要將總體目標(biāo)層層分解、落實(shí)到崗、落實(shí)到人,加強(qiáng)對(duì)崗位的監(jiān)督和考核力度。另外,在對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行考核時(shí),不能只看到結(jié)果,還要注重過程,及時(shí)反饋出現(xiàn)的問題。
8、積極借鑒同行業(yè)進(jìn)行預(yù)算定額建設(shè)的有益經(jīng)驗(yàn)
湘西自治州煙草公司要積極借鑒同行業(yè)預(yù)算定額建設(shè)的有益經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)交流,這樣不僅能夠做到查漏補(bǔ)缺,縮小與同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的差距,還能夠不斷完善自身的預(yù)算定額建設(shè)。同時(shí),湘西自治州煙草公司還要將預(yù)算定額建設(shè)與對(duì)標(biāo)工作緊密結(jié)合起來。
五、總結(jié)
綜上所述,企業(yè)進(jìn)行預(yù)算定額建設(shè)可以大大提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平,有效增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤。在進(jìn)行預(yù)算定額建設(shè)中,要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正,這樣才能夠建立一套科學(xué)合理的定額預(yù)算管理體系,促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。
一、戰(zhàn)略管理
戰(zhàn)略管理是從宏觀層次、全局和長遠(yuǎn)的角度,研究企事業(yè)單位在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,生存與發(fā)展的關(guān)系,通過分析、預(yù)測(cè)、規(guī)劃、控制等手段,實(shí)現(xiàn)對(duì)單位的人、財(cái)、物等資源的充分利用,以達(dá)到優(yōu)化管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
1. 上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬新華醫(yī)院:加強(qiáng)價(jià)值鏈管理
上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬新華醫(yī)院是一家三級(jí)甲等綜合性教學(xué)醫(yī)院。該院在分析醫(yī)院體制環(huán)境和運(yùn)行機(jī)制特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,提出加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)價(jià)值鏈管理,運(yùn)用業(yè)務(wù)流程再造理論和全面質(zhì)量管理的理論方法,從再造醫(yī)療服務(wù)流程方面和醫(yī)療質(zhì)量管理改進(jìn)方面進(jìn)行價(jià)值鏈優(yōu)化,以此帶動(dòng)醫(yī)療服務(wù)價(jià)值鏈整體優(yōu)化提升。此外,該院借鑒平衡記分卡的多維評(píng)價(jià)指標(biāo)體系理念,從綜合質(zhì)量、服務(wù)效率、醫(yī)療費(fèi)用、病人滿意度和醫(yī)院價(jià)值五個(gè)方面,構(gòu)建公立醫(yī)院價(jià)值鏈績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,綜合評(píng)價(jià)新華醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價(jià)值鏈優(yōu)化的成效。通過醫(yī)療服務(wù)價(jià)值鏈優(yōu)化,有利于醫(yī)院主動(dòng)轉(zhuǎn)變運(yùn)行機(jī)制、醫(yī)院加速戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、順應(yīng)醫(yī)改的方向和要求。
2.莊信萬豐(上海)化工有限公司:運(yùn)用管理會(huì)計(jì)方法 ,助飛現(xiàn)場(chǎng)改善運(yùn)營戰(zhàn)略開展
在新制造環(huán)境下,為了實(shí)施對(duì)企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)、經(jīng)營和市場(chǎng)的全面監(jiān)督和控制,莊信萬豐(上海)化工有限公司財(cái)務(wù)部門在注重傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的同時(shí),創(chuàng)造摸索出一套適合自身特色的財(cái)務(wù)管理方法,公司運(yùn)用管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法以系統(tǒng)理論的觀念,綜合考慮生產(chǎn)、經(jīng)營、市場(chǎng)、政策和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等諸多因素,積極參與公司的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)部門變被動(dòng)為主動(dòng),運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具,促使公司全員參與,從企業(yè)內(nèi)部挖掘利潤的源泉。具體以精益生產(chǎn)為指導(dǎo)思想,使用財(cái)務(wù)工具配合精益工具(5S與目視化、標(biāo)注作業(yè))來夯實(shí)基礎(chǔ),以Gemba meeting現(xiàn)場(chǎng)改善信息機(jī)制,觸發(fā)項(xiàng)目實(shí)施,以成本―利潤矩陣實(shí)施成本管理。公司財(cái)務(wù)管理通過與精益生產(chǎn)管理相融合,與精益生產(chǎn)視角保持一致,關(guān)注現(xiàn)場(chǎng),關(guān)注運(yùn)營,參與協(xié)助精益生產(chǎn),借助精益生產(chǎn)工具推動(dòng)公司可持續(xù)發(fā)展。
3.寶鋼金屬有限公司:引入阿米巴經(jīng)營模式,全面實(shí)施價(jià)值管理
為提升公司整體的運(yùn)營與管控水平,提高各級(jí)管理人員的經(jīng)營管理能力,寶鋼金屬有限公司以調(diào)動(dòng)全體員工創(chuàng)造價(jià)值激情為目標(biāo),引入阿米巴經(jīng)營模式,在應(yīng)用中繼承寶鋼多年標(biāo)準(zhǔn)成本管理成果,結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)成本分析思路,從結(jié)果到過程采取價(jià)值樹層層剝筍式方法,分析差異、查找原因,實(shí)現(xiàn)PDCA循環(huán)改善;創(chuàng)造性地解決了落地過程中阿米巴劃分、內(nèi)部定價(jià)、核算表設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)應(yīng)用等難題,實(shí)現(xiàn)組織架構(gòu)創(chuàng)新,點(diǎn)燃全員參與價(jià)值創(chuàng)造激情,有效促進(jìn)EVA提升;通過IT系統(tǒng)開發(fā),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)記錄、報(bào)表輸出、差異分析、問題推送等自動(dòng)化,減輕基層工作壓力,提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和效率,在系統(tǒng)層面實(shí)現(xiàn)協(xié)同,實(shí)現(xiàn)阿米巴模式與信息化融合,與日常工作相結(jié)合,極大促進(jìn)了員工創(chuàng)造性和積極性,顯著提升了企業(yè)經(jīng)營效率和效益。
二、預(yù)算管理
預(yù)算管理作為企業(yè)建立科學(xué)管理體系的核心,成為本市企業(yè)應(yīng)用面最廣,應(yīng)用量最大的管理會(huì)計(jì)方法。部分企業(yè)將預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)增加值結(jié)合,加強(qiáng)績效管理。有企業(yè)將全面預(yù)算管理廣泛應(yīng)用到經(jīng)營管理中。
1.紫江企業(yè)集團(tuán)股份有限公司:基于經(jīng)濟(jì)增加值的預(yù)算管理與績效優(yōu)化
紫江企業(yè)集團(tuán)股份有限公司將EVA理念引入預(yù)算管理體系中,在預(yù)算編制、分析、控制、考核方面融入EVA,使得以EVA為經(jīng)營目標(biāo)的預(yù)算管理更能體現(xiàn)股東價(jià)值最大化。具體做法:一是從理論上構(gòu)建以EVA為目標(biāo)、以逆推和目標(biāo)倒逼為方法、以定額標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的預(yù)算編制體系和執(zhí)行控制體系,以比較分析法、比率分析法、因素分析法為主的預(yù)算分析體系及以EVA為指標(biāo)的考核與激勵(lì)體系,形成了基于EVA的預(yù)算管理體系,實(shí)現(xiàn)了從EVA開始最終又回到EVA的PDCA循環(huán)。二是將預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)及業(yè)績考核方案嵌套進(jìn)預(yù)算管理體系進(jìn)行分析。三是將實(shí)施基于EVA的預(yù)算管理體系前后的經(jīng)營管理情況進(jìn)行比較。四是根據(jù)比較結(jié)論進(jìn)行績效優(yōu)化。
2. 上海申華控股股份有限公司:全面預(yù)算管理
上海申華控股股份有限公司通過有效運(yùn)用全面預(yù)算管理工具,提高企業(yè)的適應(yīng)能力和經(jīng)營效益。公司預(yù)算管理具有如下特點(diǎn):一是從戰(zhàn)略角度出發(fā),高度重視預(yù)算管理工作,用預(yù)算統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)全過程經(jīng)營活動(dòng),并將預(yù)算管理與績效考核掛鉤。二是成立全面預(yù)算三級(jí)管理機(jī)構(gòu):預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)辦公室和預(yù)算管理工作小組。三是始終將預(yù)算跟蹤與分析作為預(yù)算管控的重點(diǎn),不僅關(guān)注數(shù)據(jù),更深入挖掘造成偏差的實(shí)質(zhì),為管理層決策提供支持。四是推行全面預(yù)算管理信息化。
3.上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬仁濟(jì)醫(yī)院:建O預(yù)算管理信息化平臺(tái)
上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬仁濟(jì)醫(yī)院,是一家集醫(yī)療、教學(xué)、科研為一體的上海市屬三級(jí)甲等特大型綜合性公立醫(yī)院,共由東西南北四個(gè)院區(qū)組成。隨著該院近年的快速發(fā)展,原有的預(yù)算管理模式已不能滿足現(xiàn)代化醫(yī)院管理的要求。依照國家及地方出臺(tái)的財(cái)經(jīng)政策及醫(yī)療衛(wèi)生體制改革中對(duì)預(yù)算管理提出的要求,該院開始借助信息化手段,建立預(yù)算管理信息化平臺(tái),全面完善預(yù)算管理體系建設(shè)。
該平臺(tái)以整合預(yù)算為核心,通過整合醫(yī)院戰(zhàn)略、醫(yī)療業(yè)務(wù)體系、醫(yī)院運(yùn)行信息,以成本管控為基礎(chǔ),以績效管理為手段,采用全面預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、戰(zhàn)略管理、價(jià)值鏈管理和內(nèi)部控制等方法,圍繞業(yè)務(wù)審批、合同管理、費(fèi)用控制、網(wǎng)銀支付、憑證生成等業(yè)務(wù)流,實(shí)現(xiàn)預(yù)算與會(huì)計(jì)核算的閉環(huán)管理,使預(yù)算支出透明化、業(yè)務(wù)流程顯性化、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷電子化,實(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況,提高預(yù)算管理的時(shí)效性、準(zhǔn)確性,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到事前、事中、事后的全面預(yù)算監(jiān)管目的,提升了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理效率和醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力。
三、成本管理
隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí),競(jìng)爭(zhēng)壓力增加,部分企業(yè)深挖潛力,降本增效,加大成本管理的力度,建立融合多種成本計(jì)算方法于一體的成本管理體系。
1. 上海浦東新區(qū)公共交通有限公司:計(jì)算單位人次成本
上海浦東新區(qū)公共交通有限公司,通過建立模型計(jì)算平均上客系數(shù)、單位人次成本,深入分析公交企業(yè)運(yùn)營成本,區(qū)分公益性活動(dòng)與經(jīng)營性活動(dòng)對(duì)企業(yè)的不同影響,提出經(jīng)營性部分由顧客買單,公益性部分由政府全額買單,匡算出政策性虧損金額。
2. 楊浦區(qū)建筑工程花卉種植服務(wù)專業(yè)公司:運(yùn)用目標(biāo)成本法和作業(yè)成本法
楊浦區(qū)建筑工程花卉種植服務(wù)專業(yè)公司,主要為建筑工程提供屋頂綠化防漏專業(yè)技術(shù)服務(wù),同時(shí)也提供裝飾性的立體或墻面綠化工程技術(shù)服務(wù)。為準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本和項(xiàng)目成本,花卉公司探索改變企業(yè)成本管理模式,引入目標(biāo)成本法和作業(yè)成本法,在市場(chǎng)定價(jià)基礎(chǔ)上,確定產(chǎn)品或項(xiàng)目目標(biāo)成本,通過目標(biāo)成本的分配、產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本控制與會(huì)計(jì)處理、材料采購成本控制、生產(chǎn)領(lǐng)料成本控制、生產(chǎn)人工成本控制、制造費(fèi)用耗用控制、項(xiàng)目開發(fā)中的非直接費(fèi)用控制,實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本管理系統(tǒng)化,達(dá)到降本增利的目標(biāo)。
3.上海晨鳳實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司:標(biāo)準(zhǔn)成本法的運(yùn)用創(chuàng)新
上海晨鳳實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司是一家專業(yè)生產(chǎn)、銷售超聲波設(shè)備企業(yè),創(chuàng)建于1997年。該公司于2010年投資450萬元新建廠房及設(shè)備,其生產(chǎn)規(guī)模比原來擴(kuò)大4倍,成本費(fèi)用更是明顯上升,原來家族制的小作坊管理已難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展,原生產(chǎn)成本的控制與管理靠經(jīng)驗(yàn)估計(jì),沒有相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo),單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本難以核算、控制。原采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算方法,主要對(duì)標(biāo)準(zhǔn)投料與實(shí)際投料量差和價(jià)差進(jìn)行分析。但對(duì)企業(yè)實(shí)際考核指標(biāo)數(shù)值的支持無法直接明確量化,公司通過投料率數(shù)據(jù)指標(biāo)核算,改變?cè)瓉砻つ靠拷?jīng)驗(yàn)調(diào)整生產(chǎn)工藝及員工績效考核,提供有效的數(shù)據(jù),采用ERP系統(tǒng)計(jì)算出各設(shè)定項(xiàng)目的投料率。該公司從班組長、生產(chǎn)主任到高級(jí)管理層,每天查看各生產(chǎn)組產(chǎn)品的投料率,人事部用投料率每月數(shù)據(jù)考核各班組,數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)成本管理、質(zhì)量管理起到重要作用。成本管理方法創(chuàng)新解決了公司各生產(chǎn)部門的考核指標(biāo)數(shù)值,以及質(zhì)量控制指標(biāo)數(shù)值。
4.上海物華假日酒店:作業(yè)成本法在酒店業(yè)的應(yīng)用
上海物華假日酒店是集餐飲、旅游、商務(wù)、娛樂、購物于一體的綜合性酒店。由于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)減速導(dǎo)致酒店市場(chǎng)整體下滑,酒店業(yè)蛋糕正在變小,并且政府遏制會(huì)議及宴會(huì)公款消費(fèi)支出,上海物華假日酒店收入近年波動(dòng)較為明顯。分析發(fā)現(xiàn),傳統(tǒng)成本計(jì)算方法過于簡(jiǎn)單,產(chǎn)品成本信息嚴(yán)重失真,難以為酒店經(jīng)營管理提供有效的決策信息。上海物華假日酒店通過確認(rèn)和計(jì)量耗用酒店資源的所有作業(yè),將耗用的資源成本準(zhǔn)確地計(jì)入作業(yè), 然后選擇作業(yè)成本動(dòng)因, 將所有作業(yè)成本分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象(產(chǎn)品或服務(wù)),并分析如何利用作業(yè)成本法更好地進(jìn)行酒店的決策。作業(yè)成本法的應(yīng)用對(duì)于提高酒店經(jīng)營管理決策水平和競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義,促進(jìn)了酒店業(yè)的健康發(fā)展。
5.上海拜高高分子材料有限公司:JIT生產(chǎn)方式的運(yùn)用
上海拜高高分子材料有限公司,主要經(jīng)營高分子材料科技領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓,有機(jī)硅高分子材料制造、加工、批發(fā)、零售化工原料及產(chǎn)品。公司為了最大程度地減少庫存存貨,減少資金積壓,從源頭抓起,進(jìn)行精確管理。公司采用JIT生產(chǎn)方式(JIT,Just in time),其基本思想是:“只在需要的時(shí)候,按需要的量,生產(chǎn)所需的產(chǎn)品”,也就是追求無庫存,或庫存達(dá)到最小的生產(chǎn)系統(tǒng)。實(shí)質(zhì)是保持物質(zhì)流和信息流在生產(chǎn)中的同步,實(shí)現(xiàn)以恰當(dāng)數(shù)量的物料,在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候進(jìn)入恰當(dāng)?shù)牡胤剑a(chǎn)出恰當(dāng)質(zhì)量的產(chǎn)品,從而達(dá)到減少庫存,縮短工時(shí),降低成本,提高生產(chǎn)效率的目的。企業(yè)管理需從小處開始,時(shí)刻盯緊管理,向管理要效益。
6.延鋒偉世通汽車電子有限公司:挖掘六西格瑪工具在財(cái)務(wù)上的運(yùn)用
延鋒偉世通汽車電子有限公司成立于1994年,主要經(jīng)營項(xiàng)目包括汽車和摩托車電子、儀表并提供相關(guān)技術(shù)配套服務(wù)等。隨著汽車市場(chǎng)的飽和以及國內(nèi)勞動(dòng)力成本逐漸提高,為了保持利潤不出現(xiàn)較大幅度的下滑,除了業(yè)務(wù)部門積極尋取新的銷售途徑外,公司注重開源節(jié)流,尋求最大化的完成精益成本,提高效率,提高有效資源的利用率。公司最重要的手段是持續(xù)改進(jìn)活動(dòng),通過六西格瑪管理法的運(yùn)用持續(xù)增加公司利潤和提高競(jìng)爭(zhēng)力。公司六西格瑪管理法主要針對(duì)工作流程的改進(jìn)或再設(shè)計(jì),并建立嚴(yán)格的評(píng)估制度, 形成循環(huán)激勵(lì)機(jī)制, 使管理者和員工在利益驅(qū)動(dòng)下, 持續(xù)不斷地開展改進(jìn)工作,包括生產(chǎn)流程和服務(wù)流程。公司科學(xué)地推進(jìn)六西格瑪管理方法,提高了企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、降低了成本、增強(qiáng)了客戶滿意度。
四、營運(yùn)資金管理
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中, 企業(yè)的營運(yùn)資金在全部資金中占有相當(dāng)大的比重,而且周轉(zhuǎn)期短,形態(tài)易變。因此,營運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。
1.渣打y行(中國)有限公司:本量利分析在金融企業(yè)管理中的應(yīng)用
渣打銀行(中國)有限公司是第一批本地法人銀行之一,在華發(fā)展多年持續(xù)履行扎根中國、服務(wù)中國的鄭重承諾,不斷提升產(chǎn)品和服務(wù)水準(zhǔn),保持在外資銀行業(yè)的領(lǐng)先地位。在近年商業(yè)銀行凈息差普遍收窄的形勢(shì)下,如何依據(jù)本量利分析科學(xué)合理的衡量產(chǎn)品盈利能力、調(diào)整經(jīng)營方向顯得尤為重要。該行在管理會(huì)計(jì)的眾多工具方法中,充分運(yùn)用本量利分析為單位的目標(biāo)控制、預(yù)算預(yù)測(cè)和經(jīng)營決策提供了重要的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。該行本量利分析主要包括兩個(gè)方面:一是在全行層面控制監(jiān)測(cè)凈息差。二是在產(chǎn)品線層面分析業(yè)務(wù)量和凈利率。同時(shí)該行還引入管理會(huì)計(jì)內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)的概念,用數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模型,計(jì)算內(nèi)外息收入等變數(shù)之間的內(nèi)在聯(lián)系。本量利分析法的運(yùn)用一方面使銀行管理層,在實(shí)時(shí)了解和評(píng)估本行總體和各產(chǎn)品部門盈利能力的同時(shí),累積不同經(jīng)濟(jì)周期下的歷史數(shù)據(jù),還可結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì),有針對(duì)性地發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品,提高資金使用效率。
2. 上海市機(jī)械施工集團(tuán)有限公司:運(yùn)用信息系統(tǒng)進(jìn)行工程資金結(jié)算
上海市機(jī)械施工集團(tuán)有限公司(簡(jiǎn)稱機(jī)施集團(tuán))是一家大型機(jī)械施工的專業(yè)單位。機(jī)施集團(tuán)通過以下步驟優(yōu)化工程結(jié)算管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對(duì)工程資金實(shí)時(shí)管理和監(jiān)控:一是開展課題研究,了解現(xiàn)狀和問題,提出系統(tǒng)升級(jí)改造的目標(biāo)和內(nèi)容,初步搭建系統(tǒng)框架。二是開展系統(tǒng)升級(jí)改造,優(yōu)化工程資金結(jié)算管理系統(tǒng),設(shè)置申報(bào)管理模塊、審批管理模塊和系統(tǒng)管理模塊。三是投入使用,不斷完善系統(tǒng)。四是在系統(tǒng)升級(jí)改造的基礎(chǔ)上,開展工程項(xiàng)目監(jiān)管和分析,盤活內(nèi)部資金,提升資金管理效率。
3. 上海新金山投資控股集團(tuán)有限公司:建立集團(tuán)資金管理平臺(tái)
上海新金山投資集團(tuán)公司制定集團(tuán)總體戰(zhàn)略目標(biāo),建立集團(tuán)資金管理平臺(tái),密切關(guān)注子公司重大經(jīng)營決策,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)一預(yù)算管理,統(tǒng)籌規(guī)劃集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目投資,建立可量化的關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo),有助于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),使集團(tuán)與各個(gè)子公司之間形成統(tǒng)一協(xié)作的有機(jī)整體。
4. 上海浦東路橋建設(shè)股份有限公司:加強(qiáng)現(xiàn)金流管理
上海浦東路橋建設(shè)股份有限公司在各事I部、子公司建立現(xiàn)金流管理體系。該體系以現(xiàn)金流指標(biāo)考核、資金平衡計(jì)劃管理及現(xiàn)金流管理重點(diǎn)等內(nèi)容為指導(dǎo),綜合運(yùn)用全面預(yù)算管理、滾動(dòng)預(yù)算管理、本量利分析等管理工具,預(yù)測(cè)經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量。通過該體系公司管理層可以了解及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的資金信息,對(duì)資金實(shí)施有效的管理、控制和監(jiān)督,有助于從公司戰(zhàn)略角度考慮投融資決策。
五、管理會(huì)計(jì)信息化
隨著信息技術(shù)的發(fā)展和大數(shù)據(jù)時(shí)代的全面到來,信息化建設(shè)已成為管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中必不可少的重要環(huán)節(jié)。無論采用何種管理會(huì)計(jì)方法,企業(yè)都面臨如何選擇信息化軟件產(chǎn)品、如何搭建信息化系統(tǒng)平臺(tái)等問題。這些管理會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)不僅要解決單一的管理問題,還需要與企業(yè)的其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成,實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享和一體化共融。
1. 上海南匯發(fā)展(集團(tuán))有限公司:開發(fā)企業(yè)資金管理(投融資)信息化系統(tǒng)
上海南匯發(fā)展(集團(tuán))有限公司,是上海浦東發(fā)展(集團(tuán))有限公司所屬企業(yè),主要承擔(dān)浦東新區(qū)“重大市政基礎(chǔ)設(shè)施投融資”和“國有資產(chǎn)經(jīng)營管理”功能。南匯發(fā)展在原有財(cái)務(wù)信息化核算系統(tǒng)以及人力資源信息化管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,開發(fā)企業(yè)資金管理(投融資)信息化系統(tǒng)。該系統(tǒng)以金蝶EAS為載體,涵蓋投資(委托貸款)、融資、或有事項(xiàng)及利息管理四個(gè)業(yè)務(wù)板塊。該系統(tǒng)的建立和運(yùn)用,規(guī)范了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理,實(shí)現(xiàn)了對(duì)投融資等具有較高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的全面管控,有效提高了企業(yè)資金管理的效率及效益,提升了企業(yè)整體管理水平。
2.上汽下屬X汽車公司:建立制造資源管理信息系統(tǒng)
X汽車公司是上海汽車集團(tuán)股份有限公司下屬一家集商用車制造與轎車生產(chǎn)的企業(yè)。為提高企業(yè)管理效率、加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè),該公司通過四期系統(tǒng)開發(fā),建立制造資源管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)與SAP系統(tǒng)的大融合,做到預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、資金集中支付管理、采購管理、生產(chǎn)管理等活動(dòng)信息化,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中管控,促進(jìn)生產(chǎn)活動(dòng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳輸,有利于降低管理成本、提高經(jīng)營效率、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升財(cái)務(wù)決策能力。
3.上海長遠(yuǎn)文化(集團(tuán))有限公司:財(cái)務(wù)共享的初步探索―財(cái)務(wù)信息化管理項(xiàng)目的實(shí)踐
上海長遠(yuǎn)文化(集團(tuán))有限公司下屬有35家經(jīng)營的企事業(yè)單位,屬于跨行業(yè)、多元化經(jīng)營的集團(tuán)公司。經(jīng)營性文化體育園林產(chǎn)業(yè)的改革和發(fā)展,對(duì)該產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理和控制提出了更高的要求。跨行業(yè)、多層級(jí)、企事同時(shí)管控的企業(yè)集團(tuán)在快速發(fā)展和擴(kuò)張過程中,財(cái)務(wù)管理弱化的問題不斷顯現(xiàn)。如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理變革,構(gòu)建新的財(cái)務(wù)管理模式,以治愈企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)病癥,支持企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展,是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)在改革過程中面臨的重大問題。為此,集團(tuán)公司探索財(cái)務(wù)共享信息化管理項(xiàng)目的建設(shè),其目標(biāo)是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的管理能力與水平。實(shí)施財(cái)務(wù)共享信息化系統(tǒng)后,一方面規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理,提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)效率;另一方面創(chuàng)新了企業(yè)管理模式,也為企業(yè)改革發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有作用。
4.中鐵十五局集團(tuán)有限公司:財(cái)務(wù)共享模式下大型施工企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化與推進(jìn)
目前互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云端等概念與技術(shù)遍布生活每個(gè)角落,施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)潮流,充分利用信息技術(shù),實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化的管理與控制。中鐵十五局集團(tuán)有限公司通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立,將集團(tuán)企業(yè)零散的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作,通過互聯(lián)網(wǎng)在線集中到新的業(yè)務(wù)單元,進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)和流程化處理。集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心模式在流程重組的基礎(chǔ)上集成了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、財(cái)務(wù)支撐工作和內(nèi)部控制工作,以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為依托,集資金管理、物資管理、業(yè)務(wù)管理為一體的縱向跨單位層級(jí),橫向跨部門的信息化平臺(tái)。通過業(yè)務(wù)單元之間的整合,以及標(biāo)準(zhǔn)化和流程化處理模式,使得集團(tuán)的管理成本下降,效率提高。實(shí)行財(cái)務(wù)共享后,集團(tuán)信息資源和辦公資源實(shí)現(xiàn)共享,財(cái)務(wù)流程得以優(yōu)化,業(yè)務(wù)操作趨于標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化,財(cái)務(wù)人員重新分工,工作質(zhì)量和效率得到大幅提高,運(yùn)行成本下降。
5.上海市民政局:內(nèi)部控制信息化平臺(tái)是管理會(huì)計(jì)建設(shè)的支點(diǎn)
近年來,隨著國家民政工作改革不斷深化,社會(huì)各界越來越關(guān)注民政資金的使用,對(duì)民政財(cái)務(wù)管理工作的要求也越來越高。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理,健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系,上海市民政局于2015年初啟動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息化平臺(tái)建設(shè)工作。該平臺(tái)采用“制度+科技”的手段,以“建立全面預(yù)算管理與預(yù)算執(zhí)行體系,實(shí)現(xiàn)預(yù)算與核算精細(xì)化管理”為目標(biāo),以“規(guī)范流程,提高效率,預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)”為重點(diǎn),通過試點(diǎn)使用、分步實(shí)施的方式,逐步建立了民政內(nèi)部控制管理統(tǒng)一體系。該平臺(tái)的建立,使得上海市民政局財(cái)務(wù)管理工作從傳統(tǒng)核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變,業(yè)務(wù)管理方式也從以往單純的事后核算向“事前規(guī)劃管理、事中監(jiān)督控制、事后統(tǒng)計(jì)分析”逐步過渡,實(shí)現(xiàn)民政資金使用的全過程閉環(huán)管理。財(cái)務(wù)人員從繁瑣的會(huì)計(jì)核算工作中得以解放,將職能范圍和工作重心轉(zhuǎn)移至數(shù)據(jù)分析和輔助決策領(lǐng)域,成功向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型,使得上海民政的管理會(huì)計(jì)建設(shè)更上一個(gè)新臺(tái)階。
6.上海隧道工程有限公司:施工企業(yè)成本管理信息化建設(shè)
上海隧道工程有限公司作為國內(nèi)知名建筑施工企業(yè),通過整合業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)核算相關(guān)流程,將成本管理系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)連接,工程項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及成本分配,由相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理,傳輸至?xí)?jì)核算系統(tǒng)生成記賬憑證。會(huì)計(jì)系統(tǒng)與成本管理系統(tǒng)分別按照自己的需求,從同一數(shù)據(jù)源獲取相關(guān)數(shù)據(jù),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化,既解決了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)核算口徑不一致,也使得業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性得到保證。經(jīng)過多年的應(yīng)用和不斷的完善,公司建立了適合自身需求的施工項(xiàng)目成本管理計(jì)系統(tǒng)。目前該系統(tǒng)已對(duì)上海隧道在建項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了全覆蓋,上線項(xiàng)目達(dá)130余個(gè),上線項(xiàng)目的累計(jì)合同金額超過400億元,積累的各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)已達(dá)數(shù)十萬條,分析報(bào)表的類型達(dá)40余個(gè)。公司成功探索出業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相結(jié)合的工程項(xiàng)目成本管理體系,隨著成本管理會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的建立,公司對(duì)在建工程項(xiàng)目成本的過程控制、動(dòng)態(tài)管理的能力大大增強(qiáng),極大地提高了公司工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理水平。
六、管理會(huì)計(jì)工具綜合運(yùn)用
相比單一的管理會(huì)計(jì)工具方法,綜合管理會(huì)計(jì)工具方法的管理會(huì)計(jì)體系,更有助于企業(yè)提高效率和效益,為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。但多種管理會(huì)計(jì)工具的運(yùn)用是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)化工程,要求更高的信息技術(shù)、更完善的管理制度和更深的管理會(huì)計(jì)知識(shí)。
1. 上海北特科技股份有限公司:運(yùn)用全面預(yù)算管理和標(biāo)桿管理
上海北特科技股份有限公司,推行“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)核算”,采取監(jiān)控關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的方式,運(yùn)用全面預(yù)算管理和標(biāo)桿管理兩種管理會(huì)計(jì)工具,分析銷售收入、工序成本、事業(yè)部利潤、超預(yù)算的費(fèi)用、逾期應(yīng)收賬款分析、發(fā)出商品庫齡分析、資金成本率等波動(dòng)情況,幫助管理層和業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)問題,從而更好地梳理業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督業(yè)務(wù)過程、反饋業(yè)務(wù)結(jié)果,提高管理業(yè)績。