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關(guān)鍵詞:內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì);特性;作用;實(shí)施
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)從財(cái)務(wù)角度所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià),它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)完成,是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算流程是否遵守、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資產(chǎn)的使用是否合理有效以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否達(dá)到。集團(tuán)企業(yè)由于下屬子分公司眾多,會(huì)計(jì)核算層級(jí)復(fù)雜,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)顯得尤為重要。
一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的特性
1.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)向性
集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通常由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門組織人員完成。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部各公司經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高,因而內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)既要提供監(jiān)督、評(píng)價(jià),更要提供咨詢、服務(wù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)一般在集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作,向集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。
2.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序相對(duì)簡(jiǎn)化
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的程序主要包括計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本集團(tuán)的情況比較熟悉,在組織實(shí)施審計(jì)時(shí),各個(gè)階段的工作都可以大為簡(jiǎn)化。一是制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)可根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部各公司的實(shí)際情況結(jié)合集團(tuán)財(cái)務(wù)年度工作計(jì)劃擬定,報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)針對(duì)性比較強(qiáng),許多資料和調(diào)查都可以依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。
3.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的靈活性
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要是為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的,這就決定了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍必然要涉及到集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的形式多樣、靈活,既可進(jìn)行例行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)又可以進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)專案(專項(xiàng))審計(jì);既可進(jìn)行事后內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還可進(jìn)行事前(事中內(nèi)部財(cái)務(wù))審計(jì)。
4.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的及時(shí)性
集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員是集團(tuán)內(nèi)部的職工,因而可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的問(wèn)題進(jìn)行審查。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員既可以根據(jù)需要,簡(jiǎn)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序,及時(shí)開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì);還可以通過(guò)日常了解,及時(shí)發(fā)現(xiàn)下屬公司管理中存在的問(wèn)題或問(wèn)題的苗頭,通過(guò)與有關(guān)職能部門溝通,采取應(yīng)對(duì)措施,糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問(wèn)題。
集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用主要有:集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的促進(jìn)作用。
二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施
1.制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃
集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門在年初時(shí)制定集團(tuán)年度內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃,制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)、稽核年度工作計(jì)劃,結(jié)合被審計(jì)公司的實(shí)際情況,靈活選定審計(jì)時(shí)間。年度審計(jì)計(jì)劃制定好后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門組織實(shí)施。在對(duì)下屬公司開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)前,先下發(fā)《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書(shū)》,《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書(shū)》一般應(yīng)包含經(jīng)下內(nèi)容:本次內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)人員及審計(jì)時(shí)間。被審計(jì)單位填好回執(zhí)后交回審計(jì)人員,《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書(shū)》及回執(zhí)是審計(jì)底稿的一部分。
2.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具體實(shí)施
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)入被審計(jì)企業(yè)開(kāi)始審計(jì)后,審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)和被審計(jì)企業(yè)相關(guān)人員做好溝通,請(qǐng)被審計(jì)單位及時(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)預(yù)算、決算資料,合同協(xié)議,資產(chǎn)臺(tái)帳、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等文件。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)先了解被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部流程,比如銷售流程、采購(gòu)流程、費(fèi)用流程等。流程了解完畢后,審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測(cè)試,測(cè)試內(nèi)部控制的有效程度,需要多抽一點(diǎn)樣本看看是不是每個(gè)樣本都是有適當(dāng)?shù)目刂?。?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還有一項(xiàng)重要的工作就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,同時(shí),審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注被審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)使用狀況,包括資產(chǎn)管理制度的建立情況、臺(tái)帳登記情況、標(biāo)簽張貼情況、資產(chǎn)的保養(yǎng)情況等。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)及時(shí)做好相關(guān)工作底稿,并對(duì)必要的證據(jù)進(jìn)行復(fù)印。審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí),有權(quán)要求被審計(jì)企業(yè)相關(guān)部門和人員提供證明材料。
3.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)終結(jié)
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后,審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)工作底稿進(jìn)行整理(如有疑問(wèn)及不明確的地方及時(shí)和被審計(jì)單位進(jìn)行溝通),形成《與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)書(shū)》,就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及擬處理意見(jiàn)和被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。經(jīng)和被審計(jì)單位交換意見(jiàn)后,就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題形成的最終的處理意見(jiàn),《與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)書(shū)》需被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。審計(jì)人員在審計(jì)底稿、《與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)書(shū)》、相關(guān)測(cè)試表格、復(fù)印資料等的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告形成后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審閱,將集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)及時(shí)反饋給被審計(jì)單位,并督導(dǎo)被審計(jì)單位限期整改。根據(jù)實(shí)際情況,如有必要,審計(jì)人員還應(yīng)為被審計(jì)單位出具管理建議書(shū)。
一、加強(qiáng)拆遷財(cái)務(wù)審計(jì),是新時(shí)期對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)提出的必然要求
拆遷財(cái)務(wù)審計(jì)是指在拆遷工程中由相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)拆遷的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核評(píng)價(jià),對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查,并提出意見(jiàn)及建議的一種專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢。在當(dāng)前我國(guó)傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)提升與擴(kuò)展階段,加強(qiáng)拆遷的財(cái)務(wù)審計(jì),既是適應(yīng)新時(shí)期形勢(shì)要求的必然選擇,也是控制拆遷工程費(fèi)用的一個(gè)要求。拆遷工程專用的資金量大、工作情況復(fù)雜、政策性強(qiáng)、與各方各面都有利益糾葛,切實(shí)做好拆遷費(fèi)用的財(cái)務(wù)審計(jì),保證每筆拆遷費(fèi)用都落到實(shí)處,盡量減少不必要的財(cái)務(wù)損失,為后期建設(shè)工程的實(shí)施節(jié)約資金。同時(shí),拆遷工作的財(cái)務(wù)審計(jì)也是解決拆遷矛盾,促進(jìn)廉政建設(shè),規(guī)范拆遷市場(chǎng)秩序的需要。拆遷工作是一項(xiàng)關(guān)系到人民群眾切身利益的工作,其直接牽扯到政府、開(kāi)發(fā)企業(yè)、拆遷戶的切身利益,在這種錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系中,審計(jì)監(jiān)督要在維護(hù)公共利益的基礎(chǔ)上,維護(hù)好基層拆遷戶的應(yīng)得利益,防止拆遷部門以城市建設(shè)為由損害群眾利益。雖然原《拆遷條例》已經(jīng)實(shí)行了10年,在這十年間我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)、城市建設(shè)和住宅建設(shè)發(fā)展迅速,拆遷工作也取得了非常大的成就,但是在當(dāng)前新《拆遷條例》的實(shí)行之際,我國(guó)各地的城市化進(jìn)程加快與拆遷矛盾正在日益突出。很多地方的拆遷規(guī)模呈越來(lái)越大的趨勢(shì),為了企業(yè)利益的需要?jiǎng)虞m對(duì)幾百戶或上千戶進(jìn)行拆遷,拆除的面積也會(huì)經(jīng)常達(dá)到幾萬(wàn)、幾十萬(wàn)平方米;拆遷改造的周期也越來(lái)越密集,很多時(shí)候前期拆遷改造尚未完成,新的拆遷工程又緊鑼密鼓地開(kāi)始;涉及的拆遷資金越來(lái)越多,一期拆遷工程往往涉及幾個(gè)億、幾十個(gè)億的巨額資金。綜上所述,規(guī)模日益增大的拆遷改造工程要想順利進(jìn)行,充足的財(cái)政性資金和合理的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督是必不可少的。拆遷工程資金運(yùn)作的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益如何,與基層人民群眾的切身利益密切相關(guān)。拆遷資金財(cái)務(wù)審計(jì)工作正是針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門的重點(diǎn)資金進(jìn)行監(jiān)督審查。
二、當(dāng)前拆遷財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題
我國(guó)拆遷的財(cái)務(wù)審計(jì)工作起步較晚,發(fā)展緩慢?,F(xiàn)階段拆遷過(guò)程矛盾很多,拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低、拆遷實(shí)施者執(zhí)行政策產(chǎn)生的偏差、拆遷評(píng)估工作的暗箱操作、粗嚇拆遷戶等等不正常拆遷現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。就拆遷財(cái)務(wù)審計(jì)工作而言,主要問(wèn)題有以下幾個(gè)方面:
(1)拆遷資金的審計(jì)時(shí)間滯后現(xiàn)象。眾所周知,我國(guó)的基本建設(shè)項(xiàng)目一般在工程竣工驗(yàn)收結(jié)束后,并且工程竣工決算完成才對(duì)工程進(jìn)行審計(jì)工作,拆遷是基本建設(shè)項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段,發(fā)生在工程開(kāi)工前,如果把拆遷費(fèi)用也放到竣工決算完成后再審計(jì),拆遷費(fèi)用的審計(jì)就明顯滯后,這對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決拆遷過(guò)程中發(fā)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題極其不利,“秋后算賬”為時(shí)已晚,給國(guó)家、企業(yè)和基本建設(shè)工程都造成不必要的損失。
(2)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不高,綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)。財(cái)務(wù)審計(jì)工作因其業(yè)務(wù)的專業(yè)性和廣泛性,對(duì)從業(yè)人員的要求也較高。而拆遷費(fèi)用的審計(jì)工作不但專業(yè)性和廣泛性強(qiáng),還很復(fù)雜,這就要求審計(jì)人員必須懂得工程技術(shù)和財(cái)務(wù)知識(shí),還要熟悉相關(guān)的法律法規(guī),并且審計(jì)人員還應(yīng)該具備良好的溝通能力,較高的政策理論水平。但是目前我國(guó)拆遷工作審計(jì)隊(duì)伍中的專業(yè)人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)普遍不豐富。包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)、電子數(shù)據(jù)處理在內(nèi)的專業(yè)知識(shí)也很少能全面具備,在風(fēng)險(xiǎn)管理能力、應(yīng)對(duì)變革與發(fā)展能力、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息審計(jì)能力等方面均存在不足,這嚴(yán)重影響了拆遷財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量和效果。
(3)審計(jì)方法不當(dāng),手段落后。目前,我國(guó)拆遷費(fèi)用的計(jì)算機(jī)審計(jì)還處于初級(jí)階段。專業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和使用都很少,當(dāng)前審計(jì)工作運(yùn)用計(jì)算機(jī)還只能減少計(jì)算量,而沒(méi)有改善人工數(shù)據(jù)輸入量大的情況。審計(jì)方法則主要有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和多種方式交叉使用兩種,這兩種審計(jì)方法對(duì)拆遷發(fā)生新情況、面臨的新風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)采取有力措施,致使使拆遷費(fèi)用審計(jì)的失效。
(4)拆遷財(cái)務(wù)管理不健全。由于一部分工程項(xiàng)目前期的可行性研究不夠深入,導(dǎo)致實(shí)際動(dòng)遷范圍和規(guī)劃實(shí)施范圍的差異,這使得拆遷的實(shí)際費(fèi)用和預(yù)算費(fèi)用存在較大差異;因?yàn)橛行╉?xiàng)目動(dòng)遷的評(píng)估工作不到位或者拆遷企業(yè)的故意欺騙,導(dǎo)致評(píng)估價(jià)格和簽訂的動(dòng)遷協(xié)議價(jià)格存在很大差異;由于拆遷工程時(shí)間較緊、任務(wù)較重,造成拆遷實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生很多疏漏,在項(xiàng)目的具體實(shí)施過(guò)程中又為了加快進(jìn)度而任意“開(kāi)口子”,補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)被隨意調(diào)整;在個(gè)別項(xiàng)目中,被拆遷戶的緩繳資金、欠繳資金等情況在核算上極其不規(guī)范,對(duì)所欠款項(xiàng)的追回也沒(méi)有詳細(xì)計(jì)劃。上述這些拆遷財(cái)務(wù)管理的不健全直接導(dǎo)致拆遷費(fèi)用審計(jì)的問(wèn)題。
三、加強(qiáng)拆遷財(cái)務(wù)審計(jì),提高基礎(chǔ)建設(shè)財(cái)務(wù)管理水平
(一)加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè),促進(jìn)拆遷財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展根據(jù)審計(jì)內(nèi)容的調(diào)整與拓展,逐步培養(yǎng)審計(jì)人員相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力,提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì),吸收法律、工程、信息技術(shù)等各個(gè)方面的專業(yè)人才,努力使拆遷財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)構(gòu)成合理。通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí),加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)培訓(xùn),加強(qiáng)審計(jì)人員的認(rèn)證資格考試和繼續(xù)教育培訓(xùn),培養(yǎng)審計(jì)人員良好的人際關(guān)系與交流技能,能合理地解決各種矛盾沖突、利益誘惑。
(二)進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)方法,提高審計(jì)水平,實(shí)現(xiàn)拆遷財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)代化在審計(jì)方法和手段上要全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)工作,充分利用電子計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),重視風(fēng)險(xiǎn)分析,使拆遷的財(cái)務(wù)審計(jì)更加現(xiàn)代化。通過(guò)信息化全面化的分析,減少?zèng)Q策失誤,最大限度地降低拆遷的決策風(fēng)險(xiǎn),提高基礎(chǔ)建設(shè)工程的經(jīng)營(yíng)決策水平和經(jīng)濟(jì)效益。
內(nèi)部審計(jì)是為了適應(yīng)的發(fā)展需要而產(chǎn)生的,是為了適應(yīng)管理體制的改革和提高經(jīng)濟(jì)效益的需要而發(fā)展的。經(jīng)過(guò)近百年的發(fā)展歷程,發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)呈現(xiàn)下列趨勢(shì):
(一)內(nèi)部審計(jì)由部門的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)由最高管理當(dāng)局領(lǐng)導(dǎo)
西方發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生之初,管理當(dāng)局關(guān)心的是會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性,財(cái)務(wù)收支流動(dòng)的合規(guī)性,財(cái)產(chǎn)物資的完整性等事情,當(dāng)時(shí)內(nèi)部審計(jì)主要履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,由會(huì)計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)比較合適。但隨著管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作依賴程度的增強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位也在不斷提高。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在1978年頒布的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定:一個(gè)組織在建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)由組織內(nèi)一個(gè)有充分權(quán)威的人負(fù)責(zé);內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)與董事會(huì)保持直接聯(lián)系,其任免應(yīng)經(jīng)董事會(huì)同意;內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)利和職責(zé)應(yīng)在正式書(shū)面文件(章程)中做出規(guī)定,且應(yīng)由經(jīng)理核準(zhǔn),董事會(huì)通過(guò);內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)每年應(yīng)將內(nèi)部工作計(jì)劃呈送經(jīng)理批準(zhǔn),并報(bào)告董事會(huì),還應(yīng)向經(jīng)理和董事會(huì)報(bào)告重要的審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議。因此,西方發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)越來(lái)越普遍地采取所謂的雙重聯(lián)系和報(bào)告制度。即一方面與最高管理當(dāng)局聯(lián)系,向其報(bào)告工作,以便審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議能得到充分考慮,查出的能及時(shí)得到解決,另一方面又與董事會(huì)聯(lián)系,向其報(bào)告工作,以避免內(nèi)審活動(dòng)受管理當(dāng)局的阻撓。
(二)內(nèi)部審計(jì)由單純財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展
早期的西方內(nèi)部審計(jì)部門主要開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì),這種事后進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì),只能提出問(wèn)題,治標(biāo)不治本。因此,美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在其所頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)工作范圍應(yīng)包括“對(duì)組織的內(nèi)部控制制度的恰當(dāng)性和效果以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在履行被賦予的責(zé)任方面的質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)?!?990年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的職責(zé)說(shuō)明書(shū)中將內(nèi)部審計(jì)定義為:內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng),他要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的、評(píng)價(jià)、建議、咨詢意見(jiàn)和信息,以協(xié)作本組織成員有效地完成其責(zé)任。在1999年的內(nèi)部審計(jì)新定義中,更是將“獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)”變?yōu)椤蔼?dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)”,由“檢查和評(píng)價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)”變?yōu)椤盀榻M織增值和改善組織經(jīng)營(yíng)”,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也由“協(xié)作本組織成員有效地完成其責(zé)任”變?yōu)椤皫椭M織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。
(三)內(nèi)部審計(jì)由一種零散的組織活動(dòng)向一種社會(huì)職業(yè)發(fā)展
四十年代以前,內(nèi)部審計(jì)只是一些相互之間缺乏聯(lián)系和交流,在組織內(nèi)部獨(dú)自進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。1941年,有人把它稱為內(nèi)部審計(jì)的奠基年,該年在美國(guó)成立的內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)使內(nèi)部審計(jì)成為一種社會(huì)職業(yè)。發(fā)展至今,西方內(nèi)部審計(jì)已成為一種成熟的社會(huì)職業(yè),內(nèi)部審計(jì)基本上實(shí)現(xiàn)了規(guī)范化,從事內(nèi)部審計(jì)工作需要具備多方面的,特定的知識(shí)和技能,已經(jīng)推行注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師和授證制度,I-IA自1974年舉辦CIA(CERTIFIED INTERNAL AUDI-TOR)考試至今,全球已有40多個(gè)國(guó)家和地區(qū)參加了這項(xiàng)考試。考試包括4個(gè)部分:內(nèi)部審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、管理控制和信息技術(shù)、審計(jì)環(huán)境。此項(xiàng)考試的權(quán)威性源于“四個(gè)統(tǒng)一”,即全世界統(tǒng)一時(shí)間、統(tǒng)一科目、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一評(píng)卷。IIA還設(shè)置了各種培訓(xùn)和繼續(xù)課程,制定了諸如《內(nèi)部審計(jì)師道德規(guī)范》、《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)法》等行為規(guī)范,同時(shí),內(nèi)部審計(jì)已從一種單純的實(shí)踐活動(dòng)上升為一種體系,完成了由“術(shù)”到“學(xué)”的轉(zhuǎn)變。
二、對(duì)策
我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的發(fā)展,已經(jīng)取得一定成績(jī),但也存在一些問(wèn)題,如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全,職業(yè)化程度不高等。結(jié)合發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),我們認(rèn)為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)必須從以下幾個(gè)方面進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。
(一)在企業(yè)內(nèi)部,特別是在大、中型企業(yè)內(nèi)部建立總審計(jì)師制度
在企業(yè)內(nèi)部選擇熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、有組織領(lǐng)導(dǎo)能力、具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)的優(yōu)秀人才,擔(dān)任總審計(jì)師職務(wù),總體負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。在企業(yè)內(nèi)部建立總審計(jì)師制度具有如下優(yōu)點(diǎn):(1)使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在組織上加強(qiáng),在制度上得到保證。有利于改變企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一直處于從屬地位,最高負(fù)責(zé)人只是企業(yè)中層管理人員的不利狀況。解決內(nèi)部審計(jì)的“有位”問(wèn)題,為其“有為”打下基礎(chǔ)。(2)能夠深化和擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的深度和廣度??倢徲?jì)師屬于企業(yè)高層管理領(lǐng)導(dǎo)體系,名正言順地參與和制定經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)目標(biāo),為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策服務(wù),為管理審計(jì)的開(kāi)展提供組織保證。(3)有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),增強(qiáng)內(nèi)審效果,總審計(jì)師一般要求具有審計(jì)師等以上職稱的人員擔(dān)任,為有計(jì)劃的培訓(xùn)和提高內(nèi)審人員的素質(zhì),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)提供契機(jī)。(4)有利于協(xié)調(diào)審計(jì)監(jiān)督與其他專業(yè)監(jiān)督之間的關(guān)系,便于企業(yè)開(kāi)展橫向內(nèi)部審計(jì)。
建立內(nèi)部總審計(jì)師制度與目前正在推廣施行的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度有明顯的區(qū)別,向國(guó)有大、中型企業(yè)里派駐企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)是一種政府出資者行為,即政府作為國(guó)有資產(chǎn)所有者的代表,憑借所有者的權(quán)利,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管理,財(cái)務(wù)總監(jiān)主要向所有者負(fù)責(zé),而總審計(jì)師則主要向管理當(dāng)局負(fù)責(zé)。
(二)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該盡快完成財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變過(guò)程
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是財(cái)務(wù)審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊和評(píng)價(jià)各分支機(jī)構(gòu)履行責(zé)任的狀況。為培養(yǎng)良好的人際關(guān)系,要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)更要善于提出改進(jìn)問(wèn)題的建議,時(shí)刻注意為管理當(dāng)局及被審單位提供建設(shè),改單純的財(cái)務(wù)審計(jì)為全方位的管理審計(jì),如:資源的取得是否經(jīng)濟(jì),使用是否有效?計(jì)劃建立的目標(biāo)是否達(dá)到?客戶對(duì)得到的產(chǎn)品或服務(wù)是否滿意?是否具有核心競(jìng)爭(zhēng)能力等。有人認(rèn)為管理審計(jì)對(duì)管理咨詢、組織和、系統(tǒng)方法及其他檢查功能有。實(shí)際上,大多數(shù)咨調(diào)工作都是針對(duì)具體情況的、已知的問(wèn)題并打算提出具體的建議,而管理審計(jì)是在沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的情況下進(jìn)行的,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的也可能是周期性檢查的一部分。為了實(shí)行管理審計(jì),要求內(nèi)部審計(jì)借鑒民間審計(jì)職業(yè)界廣泛運(yùn)用的制度基礎(chǔ)審計(jì)方法,即以調(diào)查和評(píng)價(jià)被審單位內(nèi)部的資料及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料賴以形成和存在的內(nèi)部控制制度的可靠性為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì),可使內(nèi)部審計(jì)人員從繁瑣的財(cái)務(wù)審計(jì)上節(jié)約絕大部分的精力從事其他更加有意義的審計(jì)工作一經(jīng)濟(jì)、效率、效果、管理、環(huán)境等審計(jì)工作。
(三)內(nèi)部審計(jì)必須職業(yè)化
在民間審計(jì)職業(yè)化的浪潮中,相當(dāng)多的內(nèi)部審計(jì)人員被吸引到民間審計(jì),使原本人才短缺的內(nèi)部審計(jì)雪上加霜。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化,有利于吸引優(yōu)秀人才的加入,也有利于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化。,我國(guó)至少應(yīng)在以下方面努力,為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化打下基礎(chǔ):(1)建立健全內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。(2)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)師注冊(cè)和授證制度。(3)創(chuàng)辦內(nèi)部審計(jì)刊物、設(shè)置各種培訓(xùn)和繼續(xù)課程。(4)制定內(nèi)部審計(jì)行為規(guī)范。(5)組織參加IIA舉行的CIA考試。李金華審計(jì)長(zhǎng)在題為《強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,迎接21世紀(jì)挑戰(zhàn)》的文章中指出:1997年內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)與IIA簽訂協(xié)議,將IIA在國(guó)際上舉辦的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試引進(jìn)中國(guó),取得了成功。這些對(duì)推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)接軌起到積極作用。我們組織CIA考試的目的,在于借鑒西方先進(jìn)的管理技術(shù)和方法,提高我國(guó)的科學(xué)管理水平,培養(yǎng)一批具有國(guó)際水平的企業(yè)管理人才,為建立主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度服務(wù),為改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。實(shí)踐證明,參加CIA資格考試,有利于促進(jìn)我國(guó)內(nèi)審人員專業(yè)知識(shí)和技能的提高,使已經(jīng)達(dá)到國(guó)際水平的專業(yè)人才顯現(xiàn)出來(lái),向國(guó)際同行證明我們的實(shí)力;有利于加快我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)際慣例接軌的進(jìn)程,進(jìn)一步提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際地位。但隨著CIA考試工作的拓展,取得CIA資格的人數(shù)將不斷增加。解決我國(guó)CIA的注冊(cè)和執(zhí)業(yè)問(wèn)題,已迫在眉睫。根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)和IIA簽訂的CIA協(xié)議,我們應(yīng)該盡快制定CIA的注冊(cè)辦法以解決好CIA的地位、執(zhí)業(yè)、管理以及后續(xù)教育等問(wèn)題。注冊(cè)辦法尚未出臺(tái),表明我們還有職責(zé)沒(méi)有完成。
(四)進(jìn)一步完善部門審計(jì)
在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)中,獨(dú)具特色的“部門審計(jì)”占有重要位置。這是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)我國(guó)的國(guó)情在發(fā)展社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)創(chuàng)舉。內(nèi)部審計(jì)雖對(duì)國(guó)家審計(jì)來(lái)說(shuō)屬內(nèi)部審計(jì),但它對(duì)下屬單位的審計(jì)具有外部審計(jì)性質(zhì)。其兩重性使它可以承擔(dān)一部分國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)任務(wù),并指導(dǎo)下屬單位內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展。從我國(guó)實(shí)踐看,部門審計(jì)取得了一定成績(jī),做得比較好、發(fā)展比較快。這不僅因?yàn)椴块T審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性比單位內(nèi)部審計(jì)強(qiáng),更重要的原因是部門審計(jì)的特殊性使它在某些方面發(fā)揮了國(guó)家審計(jì)不能起的作用。部門審計(jì)在對(duì)下屬單位的經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督及加強(qiáng)本行業(yè)的宏觀調(diào)控和管理,開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等方面都有自己的優(yōu)勢(shì)。隨著我國(guó)、經(jīng)濟(jì)體制改革的深入,政府各主管部門對(duì)下屬企業(yè)事業(yè)單位的管理將從以直接管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管理為主,部門審計(jì)也將會(huì)發(fā)揮更大的作用。
根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳[]96號(hào)《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見(jiàn)的通知》、國(guó)務(wù)院國(guó)資委3號(hào)令《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》和市政府36號(hào)令《市產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)管理辦法》等文件的精神,為進(jìn)一步規(guī)范本區(qū)企業(yè)改制和產(chǎn)權(quán)交易工作,充分體現(xiàn)“依法、公開(kāi)、公平、公正”的產(chǎn)權(quán)交易原則,現(xiàn)就進(jìn)一步規(guī)范本區(qū)國(guó)有(城鎮(zhèn)集體)企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序提出如下意見(jiàn):
一、提出申請(qǐng)
1、擬定改制的國(guó)有(城鎮(zhèn)集體)企業(yè)向主管部門書(shū)面提出要求改制的申請(qǐng)和改制設(shè)想。
2、企業(yè)主管部門決定企業(yè)改制后盡快向區(qū)國(guó)資辦提供以下材料:(1)改制書(shū)面申請(qǐng)和改制設(shè)想;(2)工商執(zhí)照復(fù)印件;(3)改制基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)表;(4)上年年度財(cái)務(wù)報(bào)表;(5)改制單位簡(jiǎn)介;(6)房地產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件;(7)涉及房地產(chǎn)在鎮(zhèn)區(qū)或工業(yè)區(qū)的要提供符合規(guī)劃要求的有關(guān)部門證明。
3、區(qū)國(guó)資辦經(jīng)全面審核,對(duì)符合改制條件企業(yè)單位進(jìn)行批復(fù)。
二、明晰產(chǎn)權(quán)、核準(zhǔn)資產(chǎn)
根據(jù)企業(yè)改制實(shí)際情況確定改制基準(zhǔn)日,進(jìn)入改制程序后,應(yīng)抓緊落實(shí)、盡快完成產(chǎn)權(quán)界定、清產(chǎn)核資、不實(shí)資產(chǎn)核銷、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等工作。
(一)產(chǎn)權(quán)界定
如企業(yè)產(chǎn)權(quán)有糾紛不明晰的,在區(qū)國(guó)資辦指導(dǎo)下,按有關(guān)產(chǎn)權(quán)界定文件規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定,明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系:
1、企業(yè)向主管部門提出書(shū)面申請(qǐng);企業(yè)的主管部門在2個(gè)工作日內(nèi)向區(qū)國(guó)資辦提出書(shū)面申請(qǐng);
2、區(qū)國(guó)資辦在5個(gè)工作日內(nèi)向改制單位的主管部門作出批復(fù);
3、區(qū)國(guó)資辦指定具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定查證,具體時(shí)間為8個(gè)工作日;
4、企業(yè)主管部門根據(jù)中介機(jī)構(gòu)產(chǎn)權(quán)界定查證的結(jié)果,在2個(gè)工作日內(nèi)以書(shū)面形式向區(qū)國(guó)資辦提出產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果確認(rèn)的請(qǐng)示;
5、區(qū)國(guó)資辦在5個(gè)工作日內(nèi)對(duì)產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果作出確認(rèn)通知書(shū)。
(二)清產(chǎn)核資
企業(yè)在區(qū)國(guó)資辦(清產(chǎn)辦)和主管部門的指導(dǎo)下按照國(guó)務(wù)院國(guó)資委和市有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資,也可委托具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行清產(chǎn)核資;對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查工作在12個(gè)工作日內(nèi)完成。
(三)不實(shí)資產(chǎn)核銷
企業(yè)如有不實(shí)資產(chǎn)的應(yīng)按有關(guān)不實(shí)資產(chǎn)核銷的文件的要求程序進(jìn)行核銷:
1、企業(yè)向主管部門提出核銷不實(shí)資產(chǎn)的書(shū)面申請(qǐng),并填報(bào)不實(shí)資產(chǎn)核銷申報(bào)審批表及不實(shí)資產(chǎn)明細(xì)表;
2、企業(yè)主管部門在5個(gè)工作日內(nèi)向區(qū)國(guó)資辦提交如下材料:(1)核銷不實(shí)資產(chǎn)的書(shū)面申請(qǐng);(2)企業(yè)填報(bào)的不實(shí)資產(chǎn)核銷申報(bào)審批表(由企業(yè)的主管部門負(fù)責(zé)人同意簽字并蓋章);(3)產(chǎn)生不實(shí)資產(chǎn)的原因分析報(bào)告和處理意見(jiàn)。
3、由區(qū)國(guó)資辦先初審后,再由區(qū)審計(jì)局(或由區(qū)審計(jì)局委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所)對(duì)不實(shí)資產(chǎn)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),并在10個(gè)工作日內(nèi)完成審計(jì)工作;由區(qū)審計(jì)局對(duì)所審計(jì)的不實(shí)資產(chǎn)作進(jìn)一步審核后由區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)人和區(qū)國(guó)資辦負(fù)責(zé)人在不實(shí)資產(chǎn)核銷申報(bào)審批表上分別簽字并蓋章后,向區(qū)國(guó)資委提出核銷申請(qǐng);
4、企業(yè)將不實(shí)資產(chǎn)核銷情況在本單位公示7個(gè)工作日以上,并在公示結(jié)束后在2個(gè)工作日內(nèi)將公示情況報(bào)區(qū)國(guó)資辦;
5、根據(jù)金府[]13號(hào)文的審批權(quán)限分別由區(qū)國(guó)資管理的分管領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)國(guó)資委審批;區(qū)國(guó)資管理的分管領(lǐng)導(dǎo)在5個(gè)工作日內(nèi)作出審批意見(jiàn);區(qū)國(guó)資委在10個(gè)工作日內(nèi)召開(kāi)專題會(huì)議予以審定,并形成會(huì)議紀(jì)要;區(qū)國(guó)資辦根據(jù)區(qū)國(guó)資管理的分管領(lǐng)導(dǎo)審批意見(jiàn)和區(qū)國(guó)資委會(huì)議紀(jì)要意見(jiàn)在3個(gè)工作日內(nèi)向改制單位的主管部門作出批復(fù);
6、企業(yè)應(yīng)在收到批復(fù)后5個(gè)工作日內(nèi)將批準(zhǔn)核銷的不實(shí)資產(chǎn)移交資產(chǎn)投資經(jīng)營(yíng)公司處置。
(四)財(cái)務(wù)審計(jì)
1、企業(yè)應(yīng)委托由區(qū)國(guó)資辦指定的具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在15個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行并完成財(cái)務(wù)審計(jì);對(duì)不實(shí)資產(chǎn)的專項(xiàng)審計(jì)可以在財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)一并進(jìn)行,但審計(jì)報(bào)告中須專項(xiàng)說(shuō)明。
2、如企業(yè)經(jīng)營(yíng)層受讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);可以在財(cái)務(wù)審計(jì)、不實(shí)資產(chǎn)的專項(xiàng)審計(jì)時(shí)一并進(jìn)行,但審計(jì)報(bào)告中須專項(xiàng)說(shuō)明。
(五)資產(chǎn)評(píng)估
1、區(qū)國(guó)資辦按規(guī)定程序選擇具有資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)在20個(gè)工作日內(nèi)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告;
2、企業(yè)對(duì)本單位的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果情況在本單位公示10個(gè)工作日以上,并將公示情況報(bào)區(qū)國(guó)資辦;
3、區(qū)國(guó)資辦對(duì)符合要求的評(píng)估報(bào)告,在7個(gè)工作日內(nèi)對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行核準(zhǔn)備案,并出具核準(zhǔn)通知書(shū);
三、改制方案的制訂、審議和審批
1、企業(yè)應(yīng)及時(shí)召開(kāi)總經(jīng)理專題會(huì)議對(duì)改制方案、職工安置方案進(jìn)行醞釀?dòng)懻?,并形成企業(yè)改制專題會(huì)議紀(jì)要;
2、企業(yè)主管部門、區(qū)國(guó)資辦、區(qū)體改辦、區(qū)勞動(dòng)和社會(huì)保障局和總工會(huì)及有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)共同商議制訂改制方案和職工安置方案并進(jìn)行會(huì)審;
3、企業(yè)改制方案要提交職代會(huì)討論,充分聽(tīng)取職工意見(jiàn);職工安置方案要在企業(yè)公示7個(gè)工作日以上,提交職代會(huì)或職工大會(huì)討論通過(guò),企業(yè)主管部門應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)將企業(yè)改制和職工安置方案上報(bào)區(qū)國(guó)資辦,委托指定的律師事務(wù)所出具對(duì)改制單位改制的法律意見(jiàn)書(shū);
4、改制方案和職工安置方案報(bào)區(qū)政府審批,在10個(gè)工作日內(nèi)作出審批意見(jiàn)。
四、產(chǎn)權(quán)交易
根據(jù)審批權(quán)限經(jīng)區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)審批或區(qū)政府常務(wù)會(huì)議審批后,委托有資質(zhì)的產(chǎn)權(quán)交易中介機(jī)構(gòu)按規(guī)定實(shí)施上網(wǎng)掛牌,掛牌時(shí)間不得少于20個(gè)工作日,征集到一個(gè)受讓意向人的,可以采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式;征集到兩個(gè)以上受讓意向人的,根據(jù)產(chǎn)權(quán)交易標(biāo)的具體情況采取拍賣、招標(biāo)或者競(jìng)價(jià)方式確定受讓人和受讓價(jià)格;產(chǎn)權(quán)交易的辦理時(shí)限按市產(chǎn)權(quán)交易的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、辦理產(chǎn)權(quán)和工商等部門的變更
1、產(chǎn)權(quán)交易后,由企業(yè)主管部門在3個(gè)工作日內(nèi)到區(qū)國(guó)資辦辦理國(guó)有(集體)產(chǎn)權(quán)注銷或變動(dòng)登記等相關(guān)手續(xù);
2、企業(yè)或主管部門在3個(gè)工作日內(nèi)到工商、稅務(wù)、房地產(chǎn)等部門辦理權(quán)證變更登記手續(xù),將有關(guān)變更資料交區(qū)國(guó)資辦備案。
村級(jí)組織是一個(gè)較為特殊的組織,它既要自主履行村務(wù)管理職能,又要協(xié)助政府從事許多行政管理工作。在此情況下,村級(jí)組織的狀況,特別是財(cái)務(wù)管理狀況,直接影響了基層干群關(guān)系和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定,制約了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為此,隨著加快建立社會(huì)主義新農(nóng)村步伐的加快,進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
農(nóng)村財(cái)務(wù)管理體制不完善,制度不健全?,F(xiàn)實(shí)中不少村莊的財(cái)務(wù)收支大多是村支書(shū)或村長(zhǎng)一個(gè)人審批,往往一個(gè)人說(shuō)了算,“獨(dú)攬大權(quán)”。由于缺乏對(duì)村干部有效約束的機(jī)制, 容易直接致使村干部,牟取私利。
會(huì)計(jì)帳務(wù)處理欠規(guī)范。主要表現(xiàn)在:a.會(huì)計(jì)帳簿、科目設(shè)置不規(guī)范。如財(cái)產(chǎn)物資等有帳無(wú)物,有物無(wú)帳,有總帳沒(méi)有明細(xì)帳;對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前后年度會(huì)計(jì)帳目處理不一致;總帳、明細(xì)帳不一致;現(xiàn)金與存款不分。b.一些工程、項(xiàng)目開(kāi)支另行建帳,甚至不記帳,未能納入總帳之中。c.會(huì)計(jì)、出納自行記帳,對(duì)帳不及時(shí),憑證傳遞方法不規(guī)范,出了問(wèn)題互相推諉。d.會(huì)計(jì)檔案管理不善。一些村辦公條件差,實(shí)行村帳制前的會(huì)計(jì)憑證自行保管,因保管不善難免遺失;有的財(cái)務(wù)人員調(diào)整以后,移交檔案不全,甚至拒不移交帳冊(cè)憑證,村干部也束手無(wú)策。
財(cái)務(wù)公開(kāi)欠規(guī)范。在公開(kāi)的內(nèi)容方面存在著欠細(xì)欠具體的問(wèn)題,對(duì)于基本建設(shè)等重大支出項(xiàng)目沒(méi)有專項(xiàng)公布;無(wú)關(guān)緊要的公開(kāi),實(shí)質(zhì)性內(nèi)容公開(kāi)不細(xì),如干部誤工往往同村民誤工捏在一起公布。
財(cái)務(wù)人員尤其是村會(huì)計(jì)、村出納人員經(jīng)常調(diào)整,移交手續(xù)不規(guī)范,錢款未結(jié)清。
二、村級(jí)財(cái)務(wù)問(wèn)題存的原因分析
管理意識(shí)淡泊。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府沒(méi)有把農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展列入重要議事日程。有的村干部認(rèn)為行政村一級(jí)沒(méi)有必要搞預(yù)、決算,只要自己不貪污,只要錢用在集體事業(yè)上,怎么用都沒(méi)關(guān)系。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,無(wú)法完整反映村級(jí)財(cái)務(wù)整體面貌。目前各地存在著會(huì)計(jì)賬目不規(guī)范,憑證混亂,審批不嚴(yán),記賬方法簡(jiǎn)單,結(jié)賬不及時(shí)等情況。這就給有不良動(dòng)機(jī)人員借機(jī)偽造、變?cè)鞈{證,甚至纂改帳目,貪污挪用開(kāi)啟了方便之門。
財(cái)務(wù)公開(kāi)不到位,管理不民主,監(jiān)督乏力。許多地方?jīng)]有透明度,民主理財(cái)小組監(jiān)督乏力,導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)管理亂上加亂。
會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高,而且許多農(nóng)村基層會(huì)計(jì)人員都沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn),也沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格。
三、加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理的措施
(一)加強(qiáng)法制宣傳,提高認(rèn)識(shí),做到依法治村。采取各種切實(shí)可行的辦法,加強(qiáng)法律、法規(guī)和有關(guān)政策、制度的宣傳教育,使干部群眾思想認(rèn)識(shí)大大提高。首先,要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的重要性,把村級(jí)財(cái)務(wù)管理列入基層組織建設(shè)和制度建設(shè)的重要內(nèi)容,擺上重要議事日程,明確專人分工負(fù)責(zé),解決實(shí)際問(wèn)題。其次,對(duì)村干部和財(cái)務(wù)人員開(kāi)展財(cái)經(jīng)管理、法律知識(shí)的培訓(xùn),提高村干部的綜合素質(zhì),切實(shí)做到按章辦事,為群眾謀利益。第三,要對(duì)廣大村民開(kāi)展民主教育,把政策、法律、法規(guī)、有關(guān)制度交給群眾,使他們真正懂得村民的權(quán)利,增強(qiáng)村民的參政意識(shí),使其敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督,以堵塞財(cái)務(wù)工作中的漏洞。
(二)積極探索新財(cái)務(wù)管理形式,理順管理體制。推行村(社)會(huì)計(jì)委托制,是適應(yīng)村(社)集體資產(chǎn)存量較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)較少的一種新財(cái)務(wù)管理形式,是在保障村集體資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)不變的前提下,依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門,建立村社會(huì)計(jì)記賬中心(辦公室),按照自愿的原則,與村社集體經(jīng)濟(jì)組織簽訂記賬協(xié)議,進(jìn)行記賬的一種財(cái)務(wù)管理形式。這種形式能有效加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,堵塞農(nóng)村財(cái)務(wù)管理漏洞,從源頭上預(yù)防和治理農(nóng)村腐敗現(xiàn)象。
(三)健全財(cái)務(wù)管理制度,使村級(jí)財(cái)務(wù)管理有章可循。要在現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)管理、費(fèi)用開(kāi)支管理、票據(jù)管理、義務(wù)工和積累工管理、財(cái)會(huì)人員及財(cái)會(huì)賬目管理、財(cái)務(wù)審計(jì)與民主理財(cái)?shù)确矫娼∪屯晟乒芾碇贫?,特別是要嚴(yán)格制定“收入收繳制度”、“支出管理制度”和“集體資產(chǎn)管理制度”。與此同時(shí),全面推行村賬鄉(xiāng)管的規(guī)范化建設(shè),提升村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化工作水平,使村級(jí)財(cái)務(wù)管理逐步走上規(guī)范化、制度化、法制化軌道。
(四)群眾參與監(jiān)督要充分,業(yè)務(wù)監(jiān)督要及時(shí)。群眾監(jiān)督關(guān)鍵是要抓好民主理財(cái)小組成員,要由群眾推選,并要由村民代表會(huì)議或村民大會(huì)選舉通過(guò),報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府備案。民主理財(cái)小組除參加村集體財(cái)務(wù)收支預(yù)決算會(huì)議外,一般每季度或半年召開(kāi)一次民主理財(cái)會(huì),對(duì)村內(nèi)所有收支憑證進(jìn)行集體審核,張榜公布,接受群眾評(píng)議,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和群眾提出的疑問(wèn),進(jìn)行轉(zhuǎn)項(xiàng)核查處理。
甲方(借款方):×××有限公司
法定住所: ×××市×××縣×××路××號(hào)
法定代表人:×××乙方(貸款方):省×××投資有限公司
法定住所:市×××路××號(hào)×××大廈×樓
法定代表人:×××
丙方(擔(dān)保方):×××
法定住所:
身份證號(hào)碼:
甲方向乙方申請(qǐng)借款,由丙方作為擔(dān)保方。為明確各方的權(quán)利和責(zé)任,甲、乙、丙三方經(jīng)充分協(xié)商,就具體合作方式達(dá)成如下協(xié)議:
一、甲方因經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要,向乙方申請(qǐng)借款,各方同意:
1、借款金額: 萬(wàn)元(大寫(xiě): 萬(wàn)元;本協(xié)議中的貨幣單位“元”均指人民幣元)。
2、借款期限: 年,即從本協(xié)議簽訂之日 年 月 日起至 年 月 日。如果乙方在借貸關(guān)系存續(xù)期間沒(méi)有提出債轉(zhuǎn)股要求,全部借款于到期日一次還清。
3、資金使用費(fèi):資金使用費(fèi)每年按借款額的 %計(jì)算,并由甲方于每年的 月 日前向乙方支付。
二、各方同意,乙方有權(quán)在下列情況下將該項(xiàng) 萬(wàn)元債權(quán)轉(zhuǎn)為在甲方的 萬(wàn)元出資或股份(即本協(xié)議中所稱的“債轉(zhuǎn)股”):
1、甲方的年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告后的一個(gè)月內(nèi);
2、甲方擬進(jìn)行增資擴(kuò)股,變更注冊(cè)資本時(shí);
3、借款到期時(shí),但乙方須在借款到期前、即 年 月 日前的一個(gè)月內(nèi)提出債轉(zhuǎn)股要求。
三、乙方提出債轉(zhuǎn)股時(shí),在甲方付清應(yīng)付資金使用費(fèi)的前提下,轉(zhuǎn)股價(jià)格按以下方式計(jì)算:
1、甲方目前的注冊(cè)資本為 萬(wàn)元,其有形凈資產(chǎn)經(jīng)各方協(xié)商,確認(rèn)為萬(wàn)元。
2、若甲方上一年的凈利潤(rùn)不超過(guò)萬(wàn)元(包括 萬(wàn)元),則債轉(zhuǎn)股時(shí)不考慮甲方的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值,因此乙方在實(shí)施債轉(zhuǎn)股時(shí),如果沒(méi)有新增資金投入,乙方的 萬(wàn)元占甲方注冊(cè)資本的%;如果同時(shí)有新增資金投入,則在上述基礎(chǔ)上按比例折算;
3、若甲方上一年的凈利潤(rùn)在 萬(wàn)元(包括萬(wàn)元)以上,甲方的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)為萬(wàn)元,則甲方的無(wú)形資產(chǎn)和凈資產(chǎn)按萬(wàn)元計(jì)算,因此乙方在實(shí)施債轉(zhuǎn)股時(shí),如果沒(méi)有新增資金投入,乙方的萬(wàn)元占甲方注冊(cè)資本的 %;如果同時(shí)有新增資金投入,則在上述基礎(chǔ)上按比例折算;
4、若甲方上一年的凈利潤(rùn)介于萬(wàn)元與萬(wàn)元之間,各方確認(rèn)的甲方的無(wú)形資產(chǎn)在 ~ 萬(wàn)元之間,因此乙方實(shí)施債轉(zhuǎn)股時(shí),如果沒(méi)有新增資金投入,乙方的 萬(wàn)元所占甲方注冊(cè)資本的比例按下式確定:占甲方注冊(cè)資本的比例=( -甲方的凈利潤(rùn)/ )÷ × %;如果同時(shí)有新增資金投入,則在上述基礎(chǔ)上按比例折算;
5、如果在增資擴(kuò)股時(shí),甲方的財(cái)務(wù)報(bào)表不滿一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度,則以增資擴(kuò)股時(shí)上一個(gè)月經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的累計(jì)凈利潤(rùn)換算為全年凈利潤(rùn)為基準(zhǔn)。
四、甲方進(jìn)行增資擴(kuò)股時(shí)如果乙方提出債轉(zhuǎn)股要求,甲方應(yīng)按當(dāng)年資金使用月份數(shù)占全年12個(gè)月的比例支付應(yīng)付的資金使用費(fèi),并在乙方出具債轉(zhuǎn)股的書(shū)面通知后一個(gè)月內(nèi)向乙方支付。
寫(xiě)好工作總結(jié)很重要,可以起到承上啟下的作用。既能幫助我們理順知識(shí)結(jié)構(gòu),突出重點(diǎn),突破難點(diǎn),又能幫助我們?cè)诳偨Y(jié)過(guò)程中穩(wěn)定知識(shí)點(diǎn)和技術(shù)難點(diǎn),為后續(xù)工作做好準(zhǔn)備。下面是小編為大家整理的公司財(cái)務(wù)人員工作總結(jié),希望能夠幫助到大家!
公司財(cái)務(wù)人員工作總結(jié)120__年全年連鎖超市財(cái)務(wù)工作在圍繞公司春節(jié)集訓(xùn)所提出的“連鎖超市軟件全面升級(jí)、管理升級(jí)、超市全年實(shí)現(xiàn)銷售1個(gè)億”的目標(biāo)開(kāi)展工作;結(jié)合劉總在財(cái)務(wù)工作會(huì)議上部署全年重點(diǎn)工作精神,實(shí)現(xiàn)了銷售、利潤(rùn)雙豐收?,F(xiàn)將全年工作匯報(bào)如下:
一、連鎖超市商品管理軟件全面升級(jí)
連鎖超市經(jīng)過(guò)__年全年的快速發(fā)展,發(fā)現(xiàn)有些具體問(wèn)題原有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件已無(wú)法解決,如:不同門店不能制定不同的售價(jià)、同一商品不能實(shí)現(xiàn)不同供應(yīng)商不同進(jìn)價(jià)等等。根據(jù)實(shí)際現(xiàn)狀,公司決定對(duì)超市軟件進(jìn)行全面升級(jí),春節(jié)集訓(xùn)后迅速安排了連鎖超市業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)以及信息部相關(guān)人員到外地進(jìn)行了實(shí)地考察,對(duì)連鎖超市經(jīng)營(yíng)模式以及超市所使用軟件進(jìn)行了解。在3月初對(duì)超市軟件升級(jí)做了前期大量準(zhǔn)備工作后于3月底對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)全面切換;切換后運(yùn)行到現(xiàn)在基本達(dá)到了我們的預(yù)期要求;原系統(tǒng)無(wú)法解決的問(wèn)題,現(xiàn)已基本解決。如:不同門店可以制定不同的售價(jià)、同一商品可以實(shí)現(xiàn)不同供應(yīng)商不同進(jìn)價(jià)等。
我們利用軟件的先進(jìn)功能,對(duì)進(jìn)銷存各個(gè)環(huán)節(jié)提高了分析能力和加大了管理手段。如:通過(guò)價(jià)格帶分析確定每一個(gè)價(jià)格帶在銷售中所占比重,這樣能確定每個(gè)門店周邊消費(fèi)水平,為門店組織商品價(jià)格定位提供了比較有效的參考數(shù)據(jù)。(城南新區(qū)店在今年5月份時(shí)通過(guò)價(jià)格帶分析后,發(fā)現(xiàn)6—10元銷售比重占到全月銷售的27。40%,門店與業(yè)務(wù)協(xié)商后,從中天街調(diào)撥一批特價(jià)為9。80元的卷提紙(中天街銷售已趨于疲軟),兩天即搶購(gòu)一空。
通過(guò)大半年的正常運(yùn)行,連鎖超市軟件升級(jí)工作已在全體連鎖超市同仁的共同努力下,取得了圓滿成功。
二、連鎖超市財(cái)務(wù)管理全面升級(jí)
為了使連鎖超市財(cái)務(wù)管理工作更加正規(guī)化、制度化、科學(xué)化;針對(duì)超市財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)及部分店長(zhǎng)微機(jī)操作能力較弱等現(xiàn)象,我們規(guī)范了各門店電腦操作流程,相應(yīng)出臺(tái)了各種管理制度,并匯編成《關(guān)于規(guī)范東方連鎖超市商品流轉(zhuǎn)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的管理規(guī)定》的制度來(lái)進(jìn)行規(guī)范;并嚴(yán)格按管理規(guī)定執(zhí)行,特別對(duì)以下幾方面加強(qiáng)了控管。
1、單據(jù)流程更加規(guī)范、正規(guī)化
針對(duì)連鎖超市業(yè)態(tài)特殊性,為使企業(yè)利潤(rùn)不得流失,我們相應(yīng)推出了《商品新增條碼審批表》、《連鎖超市團(tuán)購(gòu)出庫(kù)單》、《連鎖超市價(jià)格執(zhí)行審批表》、《連鎖超市堆碼、端頭申報(bào)表》,通過(guò)用單據(jù)流程對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管,業(yè)務(wù)部門操作不再存在隨意性,如:
1)商品條碼新增必須見(jiàn)到手續(xù)完善單后方可錄入,不存在一個(gè)電話即將條碼新增。
2)規(guī)定所有團(tuán)購(gòu)商品出庫(kù)必須填寫(xiě)團(tuán)購(gòu)出庫(kù)單(注明本次團(tuán)購(gòu)的毛利、經(jīng)辦人及收款時(shí)間)后,收貨組方可發(fā)貨,否則一律不予出貨,填明團(tuán)購(gòu)出庫(kù)單的好處在于柜臺(tái)團(tuán)購(gòu)商品都有依據(jù)可查,不可能再存在因?yàn)闊o(wú)法劃清團(tuán)購(gòu)責(zé)任人而造給公司造成損失。
3)所有堆碼端頭按地理位置排列序號(hào)填寫(xiě)堆碼端頭申報(bào)表,在申報(bào)表上注明使用時(shí)間及扣收費(fèi)用等情況,通過(guò)用堆碼端頭申報(bào)表近一年的管理,今年堆碼端頭費(fèi)用收取比去年增加近45萬(wàn)元。
2、銷售環(huán)節(jié)管理。
要求各門店按公司銷售管理環(huán)節(jié)執(zhí)行并針對(duì)連鎖超市特殊性實(shí)行模糊收銀法,門店做好收銀員銷售登記工作并按收銀員上交銷貨款上報(bào)財(cái)務(wù)科,凡是違例者都作了相應(yīng)處罰;堅(jiān)持每?jī)稍聦?duì)門店銷貨款進(jìn)行盤點(diǎn),檢查是否存在短款、挪用銷貨款等現(xiàn)象。由于我們平時(shí)檢查力度較大,至今未發(fā)現(xiàn)有門店挪用銷貨款現(xiàn)象。對(duì)于打折促銷根據(jù)廠方所提供的要求來(lái)制定限量促銷活動(dòng),活動(dòng)結(jié)束后電腦自動(dòng)生成退補(bǔ)單扣收。
3、及時(shí)與業(yè)務(wù)部門搞好溝通工作。
每周六下午5:30參加業(yè)務(wù)部門召開(kāi)的門店店長(zhǎng)溝通會(huì)議,對(duì)于本周各門店所遇到的財(cái)務(wù)方面新問(wèn)題在會(huì)議上及時(shí)解決,對(duì)于自已無(wú)法解決不了的請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)后在下次會(huì)議上解答。在溝通會(huì)議上,指出門店管理薄弱環(huán)節(jié)并嚴(yán)格按公司的管理規(guī)定執(zhí)行;使各門店在財(cái)務(wù)的指導(dǎo)下有秩的開(kāi)展工作。
4、搞好盤點(diǎn)工作。
嚴(yán)格加強(qiáng)平時(shí)對(duì)商品進(jìn)貨出貨工作監(jiān)管,要求各收貨員和收銀員必須按條碼收貨和出貨,加強(qiáng)防損人員防損意識(shí),做到嚴(yán)禁賒銷,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)賒銷嚴(yán)格按公司制度進(jìn)行處罰;凡是團(tuán)購(gòu)掛帳者,在盤點(diǎn)前團(tuán)購(gòu)款未收回者,將團(tuán)購(gòu)欠帳掛團(tuán)購(gòu)經(jīng)辦人個(gè)人欠款等,嚴(yán)格保證盤點(diǎn)時(shí)做到帳實(shí)相符。通過(guò)對(duì)商品進(jìn)貨出貨管理,現(xiàn)在門店盤點(diǎn)工作大有改觀,剛開(kāi)始每月盤點(diǎn)基本都是通宵并且盤點(diǎn)效果不明顯,有時(shí)還要幾天進(jìn)行查詢核對(duì)方可報(bào)帳且?guī)?shí)還不一定相符,通過(guò)加強(qiáng)管理,現(xiàn)在當(dāng)天晚上盤點(diǎn)當(dāng)天即可上報(bào)盤點(diǎn)結(jié)果。堅(jiān)持每月對(duì)各門店進(jìn)行定時(shí)或不定時(shí)抽盤,對(duì)抽盤結(jié)果出入較大的,及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)后對(duì)該門店進(jìn)行監(jiān)盤。
公司財(cái)務(wù)人員工作總結(jié)2忙碌、緊張、有序的20__年即將成為歷史,一年來(lái)財(cái)務(wù)部隨著公司驕人的業(yè)績(jī)一塊成長(zhǎng),取得了很多方面的成績(jī),做好了帳目及報(bào)表,做好了部門核算及財(cái)務(wù)管理,為公司業(yè)務(wù)發(fā)展提供了良性財(cái)務(wù)平臺(tái)。我們的工作總體來(lái)講主要在以下五大方面取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步:
一、財(cái)務(wù)制度建設(shè)
財(cái)務(wù)部在為期一年的工作中,強(qiáng)化了內(nèi)部控制、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理,加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度,健全、完善了內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度。
1、內(nèi)部控制:一個(gè)公司要穩(wěn)定、健康的發(fā)展,完善的財(cái)務(wù)管理制度必不可少。
由于公司業(yè)務(wù)的高速增長(zhǎng),以前年度制訂的財(cái)務(wù)管理制度和流程,有些已經(jīng)不能滿足公司財(cái)務(wù)管理的需要,有些已經(jīng)與公司當(dāng)前的實(shí)際情況脫節(jié),財(cái)務(wù)部組織部分人員對(duì)公司全部的財(cái)務(wù)管理制度重新進(jìn)行了討論。首先,修訂了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,對(duì)售后直銷的財(cái)務(wù)流程重新進(jìn)行了規(guī)范;其次,財(cái)務(wù)部結(jié)合聯(lián)絡(luò)處工作的開(kāi)展,又把出差管理進(jìn)一步深化,制定了新的出差管理辦法,制定了公司內(nèi)部的下縣費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn);另外,我們還推出了一系列新的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度,在此不再一一列舉。
2、預(yù)算管理:預(yù)算管理對(duì)我們公司在年初來(lái)講還是一個(gè)新事物,相對(duì)于新劃分的五個(gè)分公司以及新設(shè)立的16個(gè)聯(lián)絡(luò)處來(lái)講,沒(méi)有現(xiàn)成的模式、經(jīng)驗(yàn)可循,所以年初費(fèi)用預(yù)算制度的制訂和執(zhí)行的難度也就可想而知。
但隨著財(cái)務(wù)跟進(jìn),對(duì)可控性費(fèi)用控制力度逐漸加大,費(fèi)用預(yù)算越來(lái)越合理,對(duì)降低公司費(fèi)用、防范不合理開(kāi)支起到了不容忽視的效果。同時(shí)該項(xiàng)工作已成為公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)基礎(chǔ)組成部分,每月25日費(fèi)用預(yù)算在全公司范圍內(nèi)已經(jīng)深入人心。
3、風(fēng)險(xiǎn)管理:對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理也是從年初才開(kāi)始正式起步,并對(duì)全年的工作起到了良好的效果。
財(cái)務(wù)部實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理目前僅處在一個(gè)基礎(chǔ)階段,例如庫(kù)存商品庫(kù)齡分析、超長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付款分析等。庫(kù)齡分析在公司范圍內(nèi)得到認(rèn)可后,計(jì)提的超長(zhǎng)期庫(kù)存跌價(jià)準(zhǔn)備,更是為各部門合理反映當(dāng)期利潤(rùn)提供了一個(gè)可靠的保證。經(jīng)過(guò)一年的內(nèi)部實(shí)踐,財(cái)務(wù)現(xiàn)在具備一定的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力,及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)的能力。積極而穩(wěn)妥的財(cái)務(wù)政策,規(guī)避了公司很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。
二、核算體系建設(shè)
進(jìn)一步理順了財(cái)務(wù)帳目,建立了一套符合本單位實(shí)際的財(cái)務(wù)核算體系,使得財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的反映更為真實(shí)、及時(shí)、合理,趨于規(guī)范化。在充分考慮和利用財(cái)務(wù)軟件功能的基礎(chǔ)上,針對(duì)公司機(jī)構(gòu)體制的調(diào)整,對(duì)會(huì)計(jì)各科目,特別是一些陳年老帳和歷史遺留問(wèn)題,承上啟下,銜接以往,投入專人進(jìn)行查證落實(shí),理順了帳目,使得整個(gè)核算體系更為清晰、合理,滿足管理的需要,具體有以下幾個(gè)方面:
1、建立公司垂直管理的財(cái)務(wù)管理體系、理順公司各業(yè)務(wù)及綜合部門的核算體系,相關(guān)財(cái)會(huì)人員潛心鉆研,力求將資料、帳目、報(bào)表作到準(zhǔn)確、完整、精益求精。
2、建立5個(gè)批發(fā)分公司帳務(wù)核算體系,基本滿足內(nèi)部管理數(shù)據(jù)的需求。
5個(gè)批發(fā)業(yè)務(wù)的分公司,獨(dú)立核算各自的利潤(rùn),分別與廠家進(jìn)行往來(lái)業(yè)務(wù)核對(duì)。對(duì)各自的經(jīng)銷商既相互獨(dú)立又合并統(tǒng)一的與之進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)和帳務(wù)核對(duì)。各分公司的財(cái)務(wù)主管在5個(gè)分公司業(yè)務(wù)處理上發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用,對(duì)上家調(diào)價(jià)的計(jì)算、核對(duì),對(duì)下家的調(diào)價(jià)的核對(duì)、計(jì)算,各種采購(gòu)、銷售政策的執(zhí)行與掌握上起到了積極的作用,對(duì)店員獎(jiǎng)勵(lì)的兌付與核對(duì),起到了嚴(yán)肅把關(guān)的作用。
3、理順售后部帳務(wù):該部門前期帳目由于各種原因較為混亂,內(nèi)部財(cái)務(wù)核算及管理不夠健全,針對(duì)上述請(qǐng)況,財(cái)務(wù)部采取有力措施,在人員、資源等方面重新進(jìn)行了配置,取得了顯著成效:
(1)理清各種往來(lái)賬項(xiàng):針對(duì)前期往來(lái)賬項(xiàng)不清等實(shí)際情況,售后部財(cái)務(wù)與廠方人員、有關(guān)客戶逐筆核對(duì)賬務(wù),有的甚至從開(kāi)始發(fā)生第一筆業(yè)務(wù)時(shí)核對(duì)起。通過(guò)核對(duì)單據(jù),發(fā)現(xiàn)了一些以前未入賬單據(jù),并使客戶確認(rèn),為公司挽回了損失。經(jīng)過(guò)核對(duì)、調(diào)整,現(xiàn)在各種往來(lái)賬項(xiàng)已達(dá)到了賬賬相符、賬實(shí)相符。
(2)加強(qiáng)內(nèi)部控制,完善核算流程:售后部現(xiàn)有多個(gè)核算單位,每個(gè)核算單位都有大量保修工單、維修工單、出庫(kù)單、入庫(kù)單、發(fā)票等原始單據(jù)的傳遞、及款項(xiàng)的流轉(zhuǎn),針對(duì)前期存在的單據(jù)傳遞不及時(shí)等問(wèn)題,制定了財(cái)務(wù)工作流程、舊配件收發(fā)流程、檔案管理規(guī)定等文件,對(duì)配件的收發(fā)存、單據(jù)的傳遞、款項(xiàng)的流轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)資料的保管等作出了具體、明確的規(guī)定,對(duì)保證公司資產(chǎn)的安全、完整具有重要意義。
(3)推進(jìn)公司信息化建設(shè),建立完整的核算體系:售后部賬務(wù)完整、全面的核算是十分必要的。由于售后核算的特殊性,售后財(cái)務(wù)核算前期一直沿用手工記賬,并需要記錄幾個(gè)店面的庫(kù)存明細(xì)賬,不但工作量繁重且容易出錯(cuò),工作效率較低,成為售后財(cái)務(wù)工作的一大障礙。針對(duì)上述情況,在五月份為售后財(cái)務(wù)選用一套財(cái)務(wù)軟件替代手工記賬。期間需要建立商品目錄、期初建賬、建立適合售后業(yè)務(wù)特點(diǎn)的核算方式等大量工作,為不影響月底整體核算,售后財(cái)務(wù)人員自愿加班加點(diǎn)工作,使財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用取得了成功,并極大的促進(jìn)了售后財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展?,F(xiàn)在售后財(cái)務(wù)人員在各店面對(duì)賬、盤點(diǎn),可方便的通過(guò)互連網(wǎng)直接調(diào)用賬套,提高了工作效率,并保證了工作質(zhì)量。通過(guò)以上三個(gè)方面的工作,現(xiàn)在售后財(cái)務(wù)核算井然有序、全面、客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確,并及時(shí)報(bào)送,保證了整體財(cái)務(wù)核算的順利進(jìn)行。
4、理順直銷分公司帳務(wù):直銷公司下設(shè)網(wǎng)點(diǎn)多,商品品種繁多,帳務(wù)處理上比較瑣碎,工作量大。
經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員潛心攻關(guān),多次調(diào)整核算方案,使這一問(wèn)題得到了妥善解決。
5、理順網(wǎng)絡(luò)部帳務(wù):由于較為復(fù)雜的原因,該部門帳務(wù)設(shè)置曾經(jīng)與總公司有些脫節(jié),存在庫(kù)存商品及材料不能清楚反映、對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理不夠清晰和及時(shí)等諸多問(wèn)題。
經(jīng)過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的清理和調(diào)整,__年上半年已經(jīng)將以上問(wèn)題全部解決,使該部門財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理提高到與5個(gè)批發(fā)公司同一水平。
6、在各個(gè)公司各自獨(dú)立核算的基礎(chǔ)上,財(cái)務(wù)部為各分公司建立了共同的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)業(yè)務(wù)部門的業(yè)績(jī)考評(píng)提供了公開(kāi)公平的競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái),并適當(dāng)精簡(jiǎn)了財(cái)務(wù)流程,提高了工作效率。
三、財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)
一年來(lái),在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和各部門經(jīng)理的積極配合下,財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步提高,更上了一個(gè)臺(tái)階。由于專業(yè)人員配備齊全,會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步細(xì)化,帳目理順,使會(huì)計(jì)主管從繁雜的日常帳務(wù)中抽身出來(lái),投入時(shí)間
和精力參與到了財(cái)務(wù)管理中去,而不是只埋頭記帳、算帳,譬如,費(fèi)用的審核,增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)的索取與管理、銷項(xiàng)的計(jì)算開(kāi)具與管理、代墊付款協(xié)議的審核,采購(gòu)政策、銷售政策的事前了解、事中監(jiān)督、事后核對(duì),應(yīng)收款項(xiàng)的核對(duì)與催收,應(yīng)付款項(xiàng)的核對(duì)等方面,這些工作的逐步開(kāi)展,對(duì)防止壞帳的發(fā)生、業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展,在一定程度上起到了把關(guān)、監(jiān)督作用。為了決策層的需要,我們努力建設(shè)了新型的決策支持體系:主要體現(xiàn)在為管理層提供內(nèi)部信息,包括資本支出的效益分析、公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的復(fù)合分析、公司預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用的對(duì)比分析,等等。為了提高財(cái)務(wù)管理水平,我們采用了高效的財(cái)務(wù)系統(tǒng):
1、在20__年_月份以來(lái),公司的物流和財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)二者合一,對(duì)于這個(gè)新的、內(nèi)容復(fù)雜的新系統(tǒng)而言,它能做到多少,我們可操作多少,一切還都是未知數(shù)。
經(jīng)過(guò)一年來(lái)工作上的實(shí)際操作和平時(shí)組織的一些業(yè)務(wù)培訓(xùn),我們已經(jīng)能熟練操作這個(gè)系統(tǒng),并能提供很多方面的報(bào)表,包括對(duì)內(nèi)明細(xì)至各部門的利潤(rùn)表、銷售明細(xì)表、匯總表、毛利表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、各種盤點(diǎn)表、庫(kù)齡分析表、帳齡分析表及各種對(duì)外帳表等。
2、遠(yuǎn)程增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)的采用,可以使公司及時(shí)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,縮短了認(rèn)證發(fā)票的時(shí)間和次數(shù)限制,提高了認(rèn)證發(fā)票的及時(shí)性。
3、積極使用我們公司自己開(kāi)發(fā)的盒貼回執(zhí)系統(tǒng),讓盒貼回執(zhí)準(zhǔn)確率達(dá)到100%。
四、財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)
1、聘用素質(zhì)高、經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)財(cái)會(huì)人員,力求崗位需求與人員匹配。
2、長(zhǎng)期灌輸服務(wù)意識(shí),人人有事做,事事有落實(shí)。
重視內(nèi)部民主評(píng)議的情況,并及時(shí)與各業(yè)務(wù)、綜合部門溝通,了解公司員工和業(yè)務(wù)經(jīng)理的需求,以及對(duì)財(cái)務(wù)部門服務(wù)質(zhì)量的反饋。
3、一貫提倡吃苦耐勞、任勞任怨的作風(fēng),強(qiáng)化愛(ài)崗敬業(yè)精神。
4、促進(jìn)團(tuán)隊(duì)協(xié)作、提高團(tuán)隊(duì)凝聚力。
5、創(chuàng)造學(xué)習(xí)氛圍,加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能的培訓(xùn),提高整體技術(shù)水平。
五、外圍關(guān)系的建立及維護(hù),為公司爭(zhēng)取良好的發(fā)展環(huán)境
重視與稅務(wù)系統(tǒng)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)相關(guān)單位的聯(lián)絡(luò),策略的維護(hù)與這些人員的長(zhǎng)期關(guān)系,積極與稅務(wù)相關(guān)部門溝通,妥善處理與具體經(jīng)辦人員的關(guān)系,能在具體事宜的辦理上得到專管人員的支持,事情能夠辦得順暢快捷,使業(yè)務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以順利進(jìn)行及開(kāi)展。
總而言之,財(cái)務(wù)部通過(guò)一年積極穩(wěn)妥的工作提升了公司內(nèi)部控制的能力,壓縮了公司不合理的支出,降低了經(jīng)營(yíng)的不合理開(kāi)支,提高了公司抗風(fēng)險(xiǎn)的能力,為公司經(jīng)營(yíng)決策的制定提供了真實(shí)有效的決策依據(jù)。展望公司發(fā)展的明天,我們和一線的戰(zhàn)友們一樣躊躇滿志,圍繞企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)參與管理,根據(jù)企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng),用數(shù)據(jù)表達(dá)出來(lái)。發(fā)展完善財(cái)務(wù)控制的手段包括堅(jiān)持垂直財(cái)務(wù)系統(tǒng)、實(shí)行財(cái)務(wù)委派制、資金審批、重大項(xiàng)目聯(lián)簽等方式,隨著公司經(jīng)營(yíng)的發(fā)展而完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與流程等。
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)也要超出對(duì)部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(如存貨積壓、應(yīng)收賬款壞賬等)的揭示上,上升到系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的高度,在將來(lái)的時(shí)間里,繼續(xù)提升財(cái)務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力,提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的快速反應(yīng)能力,繼續(xù)提升財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)等。
公司財(cái)務(wù)人員工作總結(jié)320__年馬上就要結(jié)束了,在過(guò)去的20__年中,我們公司做的一直很好,很好的頂住了金融危機(jī)的壓力,在經(jīng)濟(jì)最困難的一年里,我們公司還是取得了業(yè)績(jī)不小的進(jìn)步,這就尤為可貴了,所以我們公司必須要好好的總結(jié)一下,總結(jié)過(guò)去一年工作的經(jīng)驗(yàn),以便在來(lái)年中取得更好的進(jìn)步。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展,財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變,要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財(cái)務(wù)制度,結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況,組織匯編了__集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),更好的完成2010年的各項(xiàng)工作任務(wù),我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下:
一、審計(jì)方面的工作
1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神,對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求
(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí),要求我們財(cái)務(wù)人員要利用的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理,每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況,發(fā)揮主觀能動(dòng)性,多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議,這一要求作為2009年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。
(2)全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想,增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感,加強(qiáng)學(xué)習(xí),努力提高自身素質(zhì),適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
2、全面迎接國(guó)家審計(jì)
為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查,根據(jù)市局(公司)審計(jì)重點(diǎn),我部門對(duì)12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查,并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際,緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能,及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù),并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能,今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年,經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員,充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇,要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法,為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé),加強(qiáng)(集團(tuán))公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度,規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感,財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》,通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論,積極思考,并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
二、財(cái)務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí),2009年,我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,優(yōu)化資源配置,提高資金使用效益,把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
2、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求,財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制,并采用按“統(tǒng)一管理,分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況,按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì),為各分、子公司的2009年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后,經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司,使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解,增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況,不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況,對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序,對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng),需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后,按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái),預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好,各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng),為做好2009年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
4、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局(公司)財(cái)經(jīng)秩序?qū)m?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案,集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為,促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展,為國(guó)家創(chuàng)造和積累的財(cái)富”的工作思路,以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想,嚴(yán)格按照市局(公司)的自查要求,認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì),自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列(亂列)成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查,并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)
責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合,按照“邊整邊改”的原則,將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門門別類,從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞,并有針對(duì)性地指定整改措施,限期整改到位。通過(guò)此次的自查,切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
5、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范__集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序,加強(qiáng)各分、子公司的資金管理,降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn),提高資金使用效率,促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從2009年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮WC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局(公司)結(jié)算中心,按照市局(公司)結(jié)算中心要求,對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí),為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展,強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度,保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能,我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能,加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
20__年是__集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年,也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路,規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向,以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路,緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn),團(tuán)結(jié)奮進(jìn),真抓實(shí)干,完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù),取得一定的成績(jī)。
我們公司能夠在金融危機(jī)的年度里賬目一直非常良好,這也與財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的認(rèn)真努力負(fù)責(zé)有很大的關(guān)系,公司沒(méi)有一筆壞賬、死賬,這些都?xì)w功于財(cái)務(wù)審計(jì)部的工作,所以我們要給財(cái)務(wù)審計(jì)部全體員工記一等功!
請(qǐng)大家能夠認(rèn)識(shí)到我們當(dāng)前的形勢(shì),認(rèn)識(shí)到我們的公司形勢(shì),在來(lái)年公司的大發(fā)展中做好充足的準(zhǔn)備,我們公司的業(yè)績(jī)和市場(chǎng)決定我們要在來(lái)年中大干一場(chǎng),我們一定要努力!
公司財(cái)務(wù)人員工作總結(jié)4我自20__年_月份到公司上班,如今三個(gè)月過(guò)去了,這段時(shí)期在公司各同事的大力幫助與支持下,在其他人員的積極與配合下,我與大家一道,團(tuán)結(jié)一心,踏實(shí)工作,較好地完成了我負(fù)責(zé)的任務(wù)。
在轉(zhuǎn)正之際,下面我將這段時(shí)期我將自己的工作學(xué)習(xí)等情況簡(jiǎn)單地總結(jié)匯報(bào)給大家:
一、嚴(yán)于律己,嚴(yán)格要求,遵章守紀(jì),團(tuán)結(jié)同志
自上班以來(lái),我能嚴(yán)格要求自己,每天按時(shí)上下班,能正確處理家庭與公司的`關(guān)系,從來(lái)不會(huì)因?yàn)樗饺嗽虻⒄`正常工作;同時(shí)我也能很嚴(yán)格地服從公司的各項(xiàng)規(guī)定,從不搞特殊,也絕不提不合情理的要求;對(duì)公司的人員,不管普通工人還是經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),我都能與他們搞好關(guān)系友好相處,不會(huì)陷入無(wú)原則的糾紛,有損團(tuán)結(jié)的事不做,有損團(tuán)結(jié)的話不說(shuō)。
二、盡職盡責(zé)履行好自己的工作職責(zé)
我在公司主要從事財(cái)務(wù)工作,為此我從以下方面做了一些工作:
1、建立健全公司財(cái)務(wù)制度。
公司成立以來(lái),我負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作,所以只負(fù)責(zé)每月的帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送,使得公司財(cái)務(wù)上的制度不夠健全。自到公司正式上班后,我將財(cái)務(wù)人員的工作合理劃分,在公司的財(cái)務(wù)方面按規(guī)定進(jìn)行了要求,特別是發(fā)票管理方面,嚴(yán)格要求正確填開(kāi)和索取,減少不必要的麻煩。在財(cái)務(wù)收支方面,嚴(yán)格執(zhí)行公司的財(cái)經(jīng)制度。
2、正確核算,按時(shí)結(jié)算,及時(shí)報(bào)送稅務(wù)相關(guān)報(bào)表。
在日常財(cái)務(wù)工作中,我能嚴(yán)格按財(cái)務(wù)規(guī)定正確核算公司的經(jīng)營(yíng)情況,按時(shí)結(jié)算有關(guān)帳務(wù),每月末及時(shí)將財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),沒(méi)有因個(gè)人原因耽誤報(bào)送時(shí)間。
3、及時(shí)將財(cái)務(wù)狀況匯報(bào)于公司,積極為經(jīng)理當(dāng)好參謀。
每個(gè)月我都將公司的財(cái)務(wù)情況給公司經(jīng)理進(jìn)行匯報(bào),使經(jīng)理能及時(shí)了解、掌握公司的經(jīng)營(yíng)狀況,對(duì)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題我能及時(shí)提出合理化建議,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)中的作用,為建立當(dāng)好參謀和助手作用。另外,對(duì)其他人員在銷售、采購(gòu)中有關(guān)不符合要求的做法,我也能及時(shí)提醒和指出。
4、認(rèn)真負(fù)責(zé),積極配合稅務(wù)部門的稽查工作。
__月初,稅務(wù)部門對(duì)我公司進(jìn)行稽查,在這期間,我能積極配合,并加強(qiáng)和稽查人員的配合,發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì),多與他們溝通,對(duì)存在的問(wèn)題與他們交流,爭(zhēng)取他們的寬容,使公司的利益得到保護(hù)。
三、存在的問(wèn)題
三個(gè)月以來(lái),圍繞自身工作職責(zé)做了一定的努力,取得了一定的成效,但與公司的要求和期望相比還存在一些問(wèn)題和差距,主要是:自己來(lái)公司時(shí)間短,一些情況還不熟悉,尤其是對(duì)每個(gè)銷售人員的核算,工程部分和零售部分沒(méi)有明確劃分清楚,給銷售人員帶來(lái)了麻煩,同時(shí)也給公司對(duì)每個(gè)銷售人員完成任務(wù)的情況掌握不夠準(zhǔn)確。對(duì)這些問(wèn)題,我將在今后的工作中認(rèn)真加以解決。
公司財(cái)務(wù)人員工作總結(jié)5在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中,在兩位老總的正確指導(dǎo)下,我公司上半年銷售業(yè)績(jī)比去年同期有著大幅度的提升,也是公司突飛猛進(jìn)的階段,從而也確定了我公司在西南同行業(yè)中的地位?,F(xiàn)將我公司財(cái)務(wù)部九月份工作總結(jié)如下:
一、公司的銷售業(yè)績(jī)穩(wěn)居西南地區(qū)第一。在兩位老總的領(lǐng)導(dǎo)下,作為西南地區(qū)的家用、商用、筆記本的分銷商,各類產(chǎn)品的銷量始終保持穩(wěn)中有升,今年總計(jì)銷售萬(wàn)元,與去年相比上升%,從而確保了公司在這個(gè)地區(qū)這個(gè)行業(yè)中的商業(yè)地位,為明年的銷售起了一個(gè)好的開(kāi)端。
二、公司的內(nèi)部管理較往年有進(jìn)一步的提升。在內(nèi)部管理上,公司的人員結(jié)構(gòu)作了合理的調(diào)整和增加,為各部門工作的開(kāi)展提供了充足的馬力,使他們更有充足的干勁為客戶服務(wù)為公司服務(wù);在人事管理上加強(qiáng)了員工思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn),經(jīng)過(guò)培訓(xùn)是他們的綜合素質(zhì)得到更高層次的提升,從而更進(jìn)一步的提高了公司的對(duì)外品牌形象;在辦公設(shè)備上,不斷的更新設(shè)施設(shè)備,切實(shí)做到了為員工創(chuàng)造了一個(gè)良好的工作環(huán)境,這樣也為他們能更好的為客戶為公司服務(wù)提供了有力的保障。
三、財(cái)務(wù)管理工作上,做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,杜絕一切不合理的開(kāi)支,增收節(jié)支,開(kāi)源節(jié)流。在公司規(guī)模不斷擴(kuò)大的這一年,門市的開(kāi)張,產(chǎn)品的增多,在無(wú)形中增加了財(cái)務(wù)的工作量,對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求。在應(yīng)收款、費(fèi)用及各項(xiàng)開(kāi)支不斷增大的同時(shí),我部門在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理上制定了一些措施,主要措施有:
嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度,規(guī)范財(cái)務(wù)行為,堅(jiān)持收支兩條線,加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督,杜絕不合理開(kāi)支,加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的回收,盡量減少不必要的損失,為公司增收節(jié)支。在實(shí)際工作中做到每周出應(yīng)收?qǐng)?bào)表,各類流水帳目做到日清月結(jié),與產(chǎn)品部人員緊密配合,積極有效的回收資金,為訂單的執(zhí)行作好配合工作,使各類產(chǎn)品的存儲(chǔ)趨于合理化,為銷售人員搭建起一個(gè)好的供貨平臺(tái)。
中圖分類號(hào):F23;G642 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1002-5812(2016)09-0125-03
摘要:審計(jì)學(xué)專業(yè)依托于會(huì)計(jì)專業(yè)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)成立,專業(yè)建設(shè)起步較晚,建設(shè)過(guò)程中存在一些問(wèn)題尚待解決。本文以鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院審計(jì)學(xué)專業(yè)建設(shè)為例,從應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)、審計(jì)專業(yè)課程設(shè)置、教師隊(duì)伍建設(shè)、應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式四個(gè)方面分析審計(jì)學(xué)專業(yè)建設(shè)存在的問(wèn)題,并提出改進(jìn)建議。通過(guò)這四步夯實(shí)審計(jì)學(xué)專業(yè)建設(shè),以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo),為社會(huì)輸送合格的審計(jì)人才。
關(guān)鍵詞:培養(yǎng)目標(biāo) 課程設(shè)置 教師隊(duì)伍 人才培養(yǎng)模式
鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院是以管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、藝術(shù)學(xué)為主要學(xué)科的財(cái)經(jīng)類本科教學(xué)型院校,財(cái)經(jīng)類專業(yè)主要有會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、資產(chǎn)評(píng)估四個(gè)專業(yè)。審計(jì)學(xué)專業(yè)于2013年開(kāi)設(shè),起步較晚,處于發(fā)展初期,其培養(yǎng)目標(biāo)定位不很清晰,課程設(shè)置不夠科學(xué),師資隊(duì)伍建設(shè)不完善,人才培養(yǎng)模式不明確。本文針對(duì)鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院審計(jì)專業(yè)建設(shè)中存在的問(wèn)題,從培養(yǎng)目標(biāo)、課程設(shè)置、教師隊(duì)伍、人才培養(yǎng)模式四方面入手,來(lái)完善鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院審計(jì)學(xué)專業(yè)建設(shè),為社會(huì)培養(yǎng)合格的應(yīng)用型審計(jì)人才。
一、培養(yǎng)目標(biāo)
培養(yǎng)目標(biāo)決定了專業(yè)建設(shè)的思路和方向,課程的設(shè)置、教師隊(duì)伍的建設(shè)和人才培養(yǎng)模式的確立都要以培養(yǎng)目標(biāo)為前提,所以審計(jì)專業(yè)建設(shè)首先要解決培養(yǎng)目標(biāo)問(wèn)題。
國(guó)內(nèi)高校一般劃分為985、211院校、一本重點(diǎn)院校、二本普通院校、三本民辦院校、高職高專。985、211院校、一本重點(diǎn)院校屬于研究型大學(xué),注重理論研究,為社會(huì)培養(yǎng)大量高層次拔尖創(chuàng)新的理論人才、學(xué)術(shù)型人才;二本、三本院校屬于教學(xué)型大學(xué),主要承擔(dān)面向生產(chǎn)、管理、服務(wù)一線的應(yīng)用型專門人才的培養(yǎng),致力于社會(huì)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題和生產(chǎn)實(shí)踐問(wèn)題的研究與探索,就業(yè)一般定位在中等層次;高職高專學(xué)校則主要承擔(dān)職業(yè)技能型人才的培養(yǎng),就業(yè)層次相對(duì)較低。這三個(gè)層次的大學(xué)差異化核心定位系統(tǒng)如圖1所示(圖1中的低層、中層、高層是指就業(yè)層次的低、中、高層)。鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院屬于三本民辦院校,其核心定位為考證、實(shí)踐、服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)的中層就業(yè)領(lǐng)域,這也就決定了鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院應(yīng)該選擇應(yīng)用型專門人才的培養(yǎng)目標(biāo),審計(jì)學(xué)專業(yè)也應(yīng)該以應(yīng)用型人才培養(yǎng)為目標(biāo)。
二、課程設(shè)置
課程是構(gòu)成專業(yè)的要素,課程支撐著專業(yè),學(xué)科的人才培養(yǎng)功能最終是以課程為依托實(shí)現(xiàn)的(曾曉虹、劉海燕,2009),因此課程的設(shè)置必須要經(jīng)過(guò)科學(xué)的論證,并遵循學(xué)科發(fā)展的規(guī)律。鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院審計(jì)學(xué)課程設(shè)置一直處在不斷的摸索和調(diào)整中,目前課程設(shè)置還存在研究對(duì)象不明確、課程邊界模糊、課程之間缺乏邏輯關(guān)系等問(wèn)題,在經(jīng)過(guò)大量的調(diào)研和閱讀了大量參考文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,筆者建議將審計(jì)專業(yè)課程分為專業(yè)基礎(chǔ)課程、專業(yè)主干課程、專業(yè)拓展課程三個(gè)層級(jí),具體的課程設(shè)置如下頁(yè)表1所示。
(一)審計(jì)學(xué)專業(yè)主干課程的思考
鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院審計(jì)學(xué)專業(yè)主干課程按審計(jì)主體不同開(kāi)設(shè)了審計(jì)學(xué)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)課程,但是在教學(xué)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)這樣的劃分容易造成研究對(duì)象不明確,課程邊界模糊不清,造成知識(shí)的重疊。通過(guò)調(diào)研并結(jié)合教學(xué)實(shí)踐發(fā)現(xiàn),最能體現(xiàn)審計(jì)學(xué)核心理論的專業(yè)主干課應(yīng)包括審計(jì)學(xué)原理、審計(jì)技術(shù)與方法、財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)四門課程(曾曉虹、劉海燕,2009)。審計(jì)學(xué)原理主要介紹了審計(jì)的基本理論,內(nèi)容主要包括審計(jì)職業(yè)環(huán)境、審計(jì)流程的完整理論,并涉及到政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容;審計(jì)技術(shù)與方法主要介紹了審計(jì)過(guò)程中用到的技術(shù)與方法,這兩門課程是審計(jì)專業(yè)課程的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)學(xué)原理的基礎(chǔ)上,闡述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的技術(shù)方法和審計(jì)流程,包括審計(jì)中的五個(gè)循環(huán):銷售與收款循環(huán)、購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金審計(jì),以及審計(jì)調(diào)整和審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě);績(jī)效審計(jì)在介紹績(jī)效審計(jì)的一般理論和方法的基礎(chǔ)上,從企業(yè)管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目審計(jì)和政府績(jī)效審計(jì)等多角度予以論述。這四門課程作為專業(yè)主干課程,一方面涵蓋面較廣,另一方面也明確了課程的界限,比較科學(xué)合理,應(yīng)予采納。
(二)審計(jì)學(xué)專業(yè)課程之間的邏輯關(guān)系
課程設(shè)置要遵循知識(shí)體系自身的發(fā)展邏輯,循序漸進(jìn),并協(xié)調(diào)各課程間的邏輯關(guān)系以不斷提升學(xué)生的綜合能力(水會(huì)莉,2011)。審計(jì)學(xué)專業(yè)課程設(shè)置的邏輯順序、課時(shí)數(shù)參考表1,審計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生首先要學(xué)好專業(yè)基礎(chǔ)課,打好基礎(chǔ),這些課程基本上都安排在大一和大二上學(xué)期,即第一、二、三學(xué)期;其次重點(diǎn)抓專業(yè)主干課程,課程主要安排在第三、四、五、六學(xué)期。除了要學(xué)好審計(jì)學(xué)原理、審計(jì)技術(shù)與方法、財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)這四門審計(jì)專業(yè)主干課程外,還要學(xué)好會(huì)計(jì)基礎(chǔ),審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、經(jīng)濟(jì)法等知識(shí)基礎(chǔ)上的,想要做好審計(jì)必須先會(huì)會(huì)計(jì),并且了解相關(guān)的法律法規(guī),所以審計(jì)專業(yè)的學(xué)生既會(huì)會(huì)計(jì)也會(huì)審計(jì),就業(yè)面更廣;最后還要兼顧到專業(yè)拓展課程的學(xué)習(xí),做到“寬口徑,厚基礎(chǔ)”,保證學(xué)生的知識(shí)體系系統(tǒng)完整,在就業(yè)時(shí)才能靈活適應(yīng)社會(huì)需求。
(三)加大實(shí)驗(yàn)課程權(quán)重
為落實(shí)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的目標(biāo),不斷改革完善實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系,構(gòu)建由課程實(shí)驗(yàn)、綜合實(shí)驗(yàn)以及實(shí)訓(xùn)為一體的實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系(王全在,2014)。審計(jì)學(xué)專業(yè)課程實(shí)踐性很強(qiáng),所以在課程設(shè)置時(shí)要突出課程實(shí)驗(yàn)。如表1所示,審計(jì)專業(yè)課程設(shè)置中針對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)原理、審計(jì)學(xué)原理配套有基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)、審計(jì)基礎(chǔ)模擬實(shí)訓(xùn),針對(duì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、成本會(huì)計(jì)等課程都設(shè)置了課程實(shí)驗(yàn)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下,帶來(lái)了傳統(tǒng)行業(yè)的變革,學(xué)生必須要轉(zhuǎn)變思維,適應(yīng)信息化時(shí)代的新挑戰(zhàn),熟練掌握現(xiàn)代化的設(shè)備和軟件,為此,實(shí)驗(yàn)課顯得更為重要。
三、教師隊(duì)伍建設(shè)
教師承載著人才培養(yǎng)的重任,審計(jì)學(xué)專業(yè)建設(shè)需要一支強(qiáng)大的教師隊(duì)伍作支撐。鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院審計(jì)學(xué)專業(yè)隸屬于管理系,管理系專職教師均為碩士及以上學(xué)歷,“雙師型”教師占比為33%,副高職稱占比4.8%,正高占比為9.5%,目前教師隊(duì)伍建設(shè)存在的主要問(wèn)題有:一是專職教師職稱梯度不合理,缺少副高、正高職稱;二是教師缺乏審計(jì)學(xué)專業(yè)背景;三是“雙師型”教師的培養(yǎng)沒(méi)有很好的貫徹落實(shí)。針對(duì)這些問(wèn)題,建議采取以下措施進(jìn)行改進(jìn):
(一)構(gòu)建職稱梯度合理的教師隊(duì)伍
鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院由于建校較晚,青年教師居多,青年教師朝氣蓬勃、充滿活力,但是缺乏科研意識(shí),工作重心放在教學(xué)上沒(méi)有精力搞科研,另外學(xué)??蒲歇?jiǎng)勵(lì)對(duì)教師的驅(qū)動(dòng)力不足。建議學(xué)院下一步提高青年教師的科研意識(shí),加大科研獎(jiǎng)勵(lì),避免給專職教師分派過(guò)多雜事,使其專心投入科研,通過(guò)科研水平的提高,進(jìn)一步增加副高、正高職稱人數(shù),同時(shí)考慮在招聘時(shí)引進(jìn)副高、正高職稱的專職教師或者聘請(qǐng)高級(jí)職稱的兼職教師加入到教師隊(duì)伍里,如此形成一個(gè)梯度合理的教師隊(duì)伍。
(二)招聘審計(jì)學(xué)專業(yè)背景的教師
鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院審計(jì)學(xué)專業(yè)教師目前都是從會(huì)計(jì)專業(yè)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)教師團(tuán)隊(duì)中抽調(diào)出來(lái)培養(yǎng)的,大多不具備審計(jì)專業(yè)背景,教師的轉(zhuǎn)型發(fā)展可能需要一個(gè)過(guò)程,在此建議學(xué)院在招聘時(shí)盡可能地招聘一些審計(jì)學(xué)專業(yè)背景的教師。
(三)打造真正意義的“雙師型”教師隊(duì)伍
審計(jì)學(xué)專業(yè)課程實(shí)踐性很強(qiáng),審計(jì)學(xué)教師應(yīng)該走出去,到會(huì)計(jì)師事務(wù)所、政府審計(jì)部門、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行實(shí)踐(翟華云、周運(yùn)蘭、李楊等),還可以適時(shí)地聘請(qǐng)審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬的企業(yè)人士到學(xué)校定期給教師進(jìn)行專題講座(鄒照菊,2008),或者給學(xué)生進(jìn)行培訓(xùn),堅(jiān)持“走出去,引進(jìn)來(lái)”同步進(jìn)行,建議學(xué)院定期制定切實(shí)可行的制度措施,保證審計(jì)專業(yè)教師外出實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì),并給予足夠的時(shí)間保證,通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)踐經(jīng)歷,打造一支真正意義上的“雙師型”教師團(tuán)隊(duì)。
四、審計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)模式
審計(jì)學(xué)專業(yè)應(yīng)結(jié)合社會(huì)發(fā)展需求,確立應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式,即“以知識(shí)為基礎(chǔ),以能力為重點(diǎn),以就業(yè)為導(dǎo)向 ”。
(一)以知識(shí)為基礎(chǔ)
“厚基礎(chǔ)”是學(xué)生能力培養(yǎng)的源泉,發(fā)展有后勁的保證。審計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)首先要保障學(xué)生在校期間能學(xué)到系統(tǒng)扎實(shí)的理論知識(shí),并且能學(xué)以致用。一方面教師要打破“滿堂灌”的傳統(tǒng)教學(xué)模式,在教學(xué)中要以學(xué)生為主體,改革創(chuàng)新教學(xué)方式方法,讓學(xué)生融入到課堂中,可以嘗試將案例教學(xué)、啟發(fā)式教學(xué)、興趣教學(xué)等教學(xué)方法在課堂上靈活運(yùn)用。另一方面采取多種形式激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性,比如,“以賽促教,以賽促學(xué)”,與河南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)手舉辦“會(huì)長(zhǎng)獎(jiǎng)學(xué)金”選拔考試,組織“用友杯”財(cái)會(huì)知識(shí)大賽、“子遙杯”商業(yè)精英挑戰(zhàn)賽、財(cái)務(wù)知識(shí)技能競(jìng)賽等,讓學(xué)生主動(dòng)參與其中,促進(jìn)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性。
(二)以能力為重點(diǎn)
應(yīng)用型人才的培養(yǎng)重在對(duì)學(xué)生能力的培養(yǎng)。為了培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力,除了在課程設(shè)置上開(kāi)設(shè)實(shí)驗(yàn)課程、在課堂上培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力外,還應(yīng)積極開(kāi)展校企合作,建立校外培訓(xùn)基地,與多家企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂校企合作項(xiàng)目,通過(guò)校外實(shí)習(xí)方式培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力。為了保證將校企合作真正做到實(shí)處,建議從以下四個(gè)方面著手:
1.做好規(guī)劃。讓學(xué)生在校期間參加校外實(shí)習(xí),是培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新能力、應(yīng)用能力的一種途徑,為此學(xué)校要做好規(guī)劃工作。建議針對(duì)審計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)行“四年一貫制指導(dǎo)”,即從大一的社會(huì)實(shí)踐到大四的實(shí)習(xí)報(bào)告、畢業(yè)論文都由同一名導(dǎo)師指導(dǎo),從大一入學(xué)就做好四年的實(shí)踐規(guī)劃。
2.穩(wěn)定平臺(tái)。由學(xué)院牽頭,與多家企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂校企聯(lián)合協(xié)議,給學(xué)生提供一個(gè)穩(wěn)定的有保障的實(shí)踐平臺(tái),如此,企業(yè)直接在學(xué)校培養(yǎng)自己所需人才,減少了招聘、上崗培訓(xùn)的成本,學(xué)校也能為社會(huì)直接輸送適合于企事業(yè)單位的人才,實(shí)現(xiàn)雙贏的局面。
3.教師指導(dǎo)。由于實(shí)習(xí)學(xué)生較多,盲目地去參加實(shí)習(xí),不僅不能取得實(shí)習(xí)效果,而且也給企業(yè)帶來(lái)了負(fù)擔(dān),為了保證實(shí)習(xí)能有序進(jìn)行,建議把實(shí)習(xí)學(xué)生分組,每個(gè)分組配備一名審計(jì)教師,由專業(yè)教師指導(dǎo),能較好地將書(shū)本知識(shí)融入到實(shí)踐當(dāng)中,而且實(shí)踐過(guò)程會(huì)較為規(guī)范、有序。
4.學(xué)生實(shí)習(xí)。要求每個(gè)審計(jì)專業(yè)的學(xué)生都要參加實(shí)習(xí),為了防止學(xué)生敷衍了事,要求每個(gè)學(xué)生都要撰寫(xiě)實(shí)習(xí)報(bào)告,而且實(shí)習(xí)期間教師要記錄學(xué)生的實(shí)習(xí)情況,根據(jù)實(shí)際情況給每個(gè)學(xué)生打分。
(三)以就業(yè)為導(dǎo)向
以服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為宗旨,多方位、多途徑打通就業(yè)渠道。
1.做好職業(yè)規(guī)劃。對(duì)審計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生在大一時(shí)就進(jìn)行職業(yè)規(guī)劃,在選修課中設(shè)置職業(yè)生涯規(guī)劃課程、形勢(shì)與政策課程,讓其明確自身的就業(yè)規(guī)劃。
2.與河南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)合作。自2013年以來(lái)我校與河南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)手舉辦“會(huì)長(zhǎng)獎(jiǎng)學(xué)金”選拔考試,組織學(xué)生積極參與,成績(jī)優(yōu)秀者會(huì)被推薦到會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí),表現(xiàn)優(yōu)秀者畢業(yè)后直接與實(shí)習(xí)事務(wù)所簽訂就業(yè)合同。
3.安排學(xué)生實(shí)習(xí)。大四只安排上學(xué)期的課程,下學(xué)期就讓學(xué)生出去實(shí)習(xí),讓學(xué)生在畢業(yè)前先到校企合作單位或其他單位提前實(shí)習(xí),在實(shí)習(xí)過(guò)程中,表現(xiàn)優(yōu)秀者直接與實(shí)習(xí)單位簽訂就業(yè)協(xié)議。
4.舉辦大型招聘會(huì)。每到畢業(yè)季,學(xué)校會(huì)舉辦大型招聘會(huì),邀請(qǐng)河南省內(nèi)周邊企事業(yè)單位到校內(nèi)招聘。為使學(xué)生順利應(yīng)聘,在招聘會(huì)之前對(duì)學(xué)生進(jìn)行模擬招聘會(huì)訓(xùn)練,通過(guò)模擬訓(xùn)練提高學(xué)生的應(yīng)聘能力。
五、總結(jié)與展望
本文首先通過(guò)對(duì)比不同類型高校的核心定位,確定了鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院應(yīng)選擇應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo);其次在對(duì)高校進(jìn)行調(diào)研和參考眾多文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,依據(jù)學(xué)科發(fā)展規(guī)律、課程之間的邏輯關(guān)系,制定出審計(jì)學(xué)專業(yè)的課程計(jì)劃;第三,建設(shè)一支優(yōu)秀的教師團(tuán)隊(duì),來(lái)保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);最后確立了“以知識(shí)為基礎(chǔ),以能力為重點(diǎn), 以就業(yè)為導(dǎo)向”的應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式。限于篇幅,沒(méi)有對(duì)課程設(shè)置中的各個(gè)課程之間的邏輯關(guān)系展開(kāi)論證。審計(jì)學(xué)專業(yè)雖然起步較晚,在專業(yè)建設(shè)過(guò)程中也存在很多問(wèn)題,但是任何一個(gè)專業(yè)從新建到成熟都需要一個(gè)過(guò)程,我們相信審計(jì)學(xué)專業(yè)依托于成熟的會(huì)計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)管理專業(yè),經(jīng)過(guò)以上四步規(guī)劃一定會(huì)日臻完善。X
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今天,召集大家開(kāi)這個(gè)會(huì),主要是出于三個(gè)方面的考慮:一是半年多時(shí)間過(guò)去了,按照時(shí)間“過(guò)半”、任務(wù)“過(guò)半”的要求,對(duì)商貿(mào)系統(tǒng)前半年企業(yè)改革進(jìn)展情況進(jìn)行一次“回頭看”,肯定成績(jī),尋找差距,加快進(jìn)度,力爭(zhēng)年底前完成改革改制任務(wù);二是企業(yè)改革已經(jīng)進(jìn)入攻堅(jiān)破難的關(guān)鍵時(shí)刻,需要大家進(jìn)一步振奮精神,再鼓干勁,爭(zhēng)取在企業(yè)改革上再有一個(gè)大的突破;三是在前幾天召開(kāi)的縣委中心組學(xué)習(xí)會(huì)上,縣委、縣政府決定,在7月下旬或8月上旬,要召開(kāi)縣級(jí)干部“三抓”工作匯報(bào)會(huì),由分管領(lǐng)導(dǎo)和包抓領(lǐng)導(dǎo)對(duì)抓項(xiàng)目建設(shè)、抓企業(yè)改革、抓黨建工作進(jìn)行全面匯報(bào),要求最近要督促企業(yè)主管部門要加快改革進(jìn)度。可以說(shuō),今天的會(huì)議,是一個(gè)情況通報(bào)會(huì),是一個(gè)鼓勁的會(huì)議,也是一個(gè)壓擔(dān)子的會(huì)議。
剛才,貿(mào)經(jīng)局、縣社、糧食局、物資公司分別通報(bào)了各自前半年企業(yè)改革進(jìn)展情況,體改、勞保、國(guó)土、財(cái)政等部門對(duì)企業(yè)改革過(guò)程中存在的問(wèn)題講了很好的意見(jiàn)。從通報(bào)的情況看,一個(gè)總體感覺(jué)是在大家的共同努力下,以扎實(shí)認(rèn)真的工作態(tài)度,以公正、公平、規(guī)范、透明的操作規(guī)程,本著對(duì)企業(yè)、對(duì)廣大職工高度負(fù)責(zé)的精神,任勞任怨,前半年在企業(yè)改革上有了一個(gè)大的突破,取得了明顯的工作成效。下面,我就當(dāng)前及后半年商貿(mào)系統(tǒng)企業(yè)改革工作講兩點(diǎn)意見(jiàn):
一、肯定成績(jī),尋找差距,進(jìn)一步增強(qiáng)抓企業(yè)改革的緊迫感和責(zé)任感
今年全縣需要改制的企業(yè)共有31戶,其中涉及商貿(mào)流通口的有16戶(貿(mào)經(jīng)系統(tǒng)9戶、供銷系統(tǒng)4戶、糧食系統(tǒng)2戶、物資公司1戶),目前已全部啟動(dòng)了改革改制,其中飼料廠通過(guò)整體兼并完成了改制任務(wù);食品公司、煤炭公司、五金公司、食品廠、商業(yè)招待所、百貨公司、農(nóng)副公司、生資公司、工業(yè)品公司、面粉廠、飼料廠等11戶企業(yè)的改制方案已經(jīng)縣政府常務(wù)會(huì)議審批通過(guò);副食公司、飲料廠、飲食公司、供銷車隊(duì)等4戶企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估已經(jīng)結(jié)束,正在討論制定改革方案;物資公司正在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估。這些成績(jī)的取得,實(shí)在來(lái)之不易,這與大家廣泛宣傳、耐心解釋、積極引導(dǎo)是分不開(kāi)的。全面總結(jié)前一階段的工作成績(jī),有六個(gè)方面值得充分肯定:
一是改革進(jìn)展相對(duì)較快。同其它系統(tǒng)相比,商貿(mào)流通系統(tǒng)企業(yè)改革工作還是走在了前面,盡管完成改制任務(wù)的只有1戶企業(yè),但這已經(jīng)是一個(gè)大的突破,更何況有11戶企業(yè)報(bào)批了改革方案,有4戶企業(yè)已經(jīng)結(jié)束了財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估,正在抓緊制定、報(bào)批改革方案,這為全面完成改制任務(wù)走出了關(guān)鍵的一步,打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二是資產(chǎn)處置比較理想。資產(chǎn)處置一直是困擾企業(yè)改革的一個(gè)老大難問(wèn)題,但從目前商貿(mào)系統(tǒng)企業(yè)資產(chǎn)處置情況看,這一點(diǎn)還比較樂(lè)觀。如貿(mào)經(jīng)系統(tǒng)所屬企業(yè)食品公司的15處資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)127萬(wàn)元,百貨公司再就業(yè)商城內(nèi)的7套門店轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)64.5萬(wàn)元,五金公司濱河路營(yíng)業(yè)樓轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)56.21萬(wàn)元;縣社后院閑置場(chǎng)地拍賣了250萬(wàn)元?!坝信怀罴蕖?,在這些資產(chǎn)處置上,比我們預(yù)想的都要好。
三是改革過(guò)程基本平穩(wěn)。從目前情況看,不管是完成改制的企業(yè),還是正在制定改革方案、進(jìn)行資產(chǎn)處置的企業(yè),由于大家上門入戶苦口婆心勸說(shuō),以最大的耐心做了深入細(xì)致的思想工作,動(dòng)之以情,曉之以理,贏得了廣大職工的理解和支持,大家心往一處想,勁往一處用,沒(méi)有再發(fā)生大的聚眾上訪的事情,保證了企業(yè)改革在一個(gè)良好的環(huán)境中順利進(jìn)行。
四是較好的維護(hù)了職工利益。在處置資產(chǎn)過(guò)程中,大家在公平、公正的基礎(chǔ)上,優(yōu)先照顧企業(yè)職工,特別是就宿舍、門店等一些涉及到職工切身利益的資產(chǎn),更是優(yōu)先照顧職工。如縣社在處置水洛供銷社門店,貿(mào)經(jīng)系統(tǒng)在處置百貨公司、五金公司的一些門店、職工宿舍時(shí),都優(yōu)先處理給了職工,使職工能有安身之處和謀財(cái)之道,解決了他們的后顧之憂,在一定程度上推進(jìn)了企業(yè)改革順利開(kāi)展。
五是積極主動(dòng)地協(xié)調(diào)解決了一些歷史遺留問(wèn)題。歷史遺留的不良債務(wù),各企業(yè)多多少少都有,這是阻礙企業(yè)改革的一個(gè)“絆腳石”,對(duì)此大家不等不靠,積極主動(dòng)的與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商處理,取得了明顯的成績(jī)。供銷系統(tǒng)、貿(mào)經(jīng)系統(tǒng)都能夠積極的與金融部門協(xié)商,將各企業(yè)歷史遺留下來(lái)的不良貸款進(jìn)行打包處理,解決了“后遺癥”,使企業(yè)改革能夠輕裝上陣,穩(wěn)步開(kāi)展。
六是部門通力協(xié)作,緊密配合,形成了抓企業(yè)改革的合力。為了保證企業(yè)改革順利開(kāi)展,各有關(guān)部門積極配合企業(yè)主管部門,為企業(yè)改革開(kāi)綠燈,鋪路子,形成了抓企業(yè)改革的合力。特別是現(xiàn)任各企業(yè)負(fù)責(zé)人,識(shí)大體,顧大局,無(wú)私奉獻(xiàn),出謀劃策,站好最后一班崗。
在肯定成績(jī)的同時(shí),我們還要清醒的看到,在企業(yè)改革改制上,與縣委、縣政府的要求相比,與時(shí)間過(guò)半、任務(wù)過(guò)半的要求相比,我們商貿(mào)流通企業(yè)改革還存在一些突出問(wèn)題,改革改制的任務(wù)還很艱巨。一是改革欠帳任務(wù)較大。目前徹底完成改制任務(wù)的企業(yè)只有1戶,僅占16戶改制企業(yè)的6.3%,時(shí)間過(guò)半,任務(wù)沒(méi)有過(guò)半。二是組織實(shí)施的力度還不夠大。前一階段,我們推進(jìn)企業(yè)改革的難度來(lái)自職工的不理解,現(xiàn)在已轉(zhuǎn)向資產(chǎn)處置難。商貿(mào)系統(tǒng)已經(jīng)報(bào)批了改革改制方案的11戶企業(yè),目前真正組織實(shí)施,開(kāi)展資產(chǎn)拍賣、協(xié)議轉(zhuǎn)讓的只有6戶,給后半年全面完成改制任務(wù)形成了很大的壓力。三是除供銷系統(tǒng)一些基層供銷社外,一些已經(jīng)處置資產(chǎn)的企業(yè),沒(méi)有同步進(jìn)行置換職工身份。對(duì)此,大家要有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí),進(jìn)一步增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任感,切實(shí)抓緊、抓好企業(yè)改革。
二、精心組織,加快進(jìn)度,確保全面完成全年企業(yè)改革任務(wù)
抓企業(yè)改革,是今年全市、全縣“三抓”工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,是一部重頭戲,其歷史遺留問(wèn)題多、涉及面大、資金籌措難等種種難度,在一定程度上要比抓項(xiàng)目建設(shè)和抓黨建更難。但這既是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù),也是一項(xiàng)政治任務(wù),必須不折不扣的完成?,F(xiàn)在,多半年時(shí)間已經(jīng)過(guò)去了,距年底剩下不到六個(gè)月時(shí)間,有效的工作時(shí)間還不到四個(gè)月,時(shí)間不多,工作量還很大,按照李書(shū)記、宋縣長(zhǎng)在縣委中心組會(huì)上的講話要求,今后幾個(gè)月全縣工作總的要求是年初確定的目標(biāo)任務(wù)不變,工作要求不變,工作力度不減??梢哉f(shuō),當(dāng)前及今后幾個(gè)月,是抓緊企業(yè)改革的關(guān)鍵時(shí)期,大家一定要算好時(shí)間帳和任務(wù)帳,緊緊抓住當(dāng)前全縣企業(yè)改革如火如荼進(jìn)行的大好形勢(shì),精心組織,加快進(jìn)度,確保年底前全面完成企業(yè)改革任務(wù)。對(duì)于當(dāng)前及后半年企業(yè)改革工作,我提五點(diǎn)要求:
首先,要抓改革進(jìn)度。在企業(yè)改革上,財(cái)務(wù)審計(jì),資產(chǎn)評(píng)估,制定、報(bào)批改革方案,變現(xiàn)資產(chǎn),置換職工身份,這五個(gè)環(huán)節(jié),一環(huán)套一環(huán),環(huán)環(huán)相扣,任何一個(gè)環(huán)節(jié)滯后就會(huì)影響企業(yè)改革進(jìn)度。各企業(yè)主管部門要認(rèn)真尋找改革環(huán)節(jié)上出現(xiàn)的問(wèn)題,切實(shí)加以解決,加快企業(yè)改革進(jìn)度。物資公司要盡快開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估,抓緊制定、報(bào)批改革實(shí)施方案。已經(jīng)完成財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估的副食公司、飲料廠、飲食公司、供銷車隊(duì)等4戶企業(yè),要積極做好職工的思想工作,贏得他們的支持,盡快召開(kāi)職工大會(huì)討論制定改制方案,提交縣企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組和縣政府常務(wù)會(huì)議審批。已經(jīng)縣政府常務(wù)會(huì)議審批通過(guò)了改革實(shí)施方案的食品公司、煤炭公司、五金公司、食品廠、商業(yè)招待所、百貨公司、農(nóng)副公司、生資公司、工業(yè)品公司、面粉廠、飼料廠等11戶企業(yè),要抓緊組織實(shí)施,組織拍賣資產(chǎn)或協(xié)議轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),特別是煤炭公司、食品廠、面粉廠等企業(yè)要盡快向社會(huì)公開(kāi)公告,擴(kuò)大社會(huì)知曉面,積極尋求買主或合作伙伴。
其次,要抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資產(chǎn)處置、身份轉(zhuǎn)換是企業(yè)改革過(guò)程中的最后兩個(gè)環(huán)節(jié),也是最為關(guān)鍵的兩個(gè)環(huán)節(jié),解決好這兩個(gè)環(huán)節(jié),企業(yè)改革才能徹底。當(dāng)前,大多數(shù)企業(yè)先后將進(jìn)入這兩個(gè)階段,已經(jīng)觸及到“錢”和“人”的問(wèn)題?!板X從哪里來(lái)”,“人到哪里去”,這是企業(yè)改革最根本的問(wèn)題。在這里,我想提醒大家,要通盤考慮好這個(gè)問(wèn)題,每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況不同,資產(chǎn)不可能一下子全部處置完,不能等全部處置完資產(chǎn),再集中轉(zhuǎn)換職工身份。這樣,極容易把矛盾聚集起來(lái),不利于改革。我看,還是一面抓緊處置資產(chǎn),一面同步抓緊置換職工身份,把可能出現(xiàn)的矛盾分開(kāi)解決。同時(shí),要加大舊欠清收力度,彌補(bǔ)資金不足,不留改革尾巴。對(duì)通過(guò)變現(xiàn)資產(chǎn)、清收舊欠拿到手的資金,一定要慎之又慎,一分錢也不能挪作他用,必須存儲(chǔ)專戶帳號(hào),及時(shí)向職工交底,提高工作透明度,優(yōu)先保證職工工齡補(bǔ)償金發(fā)放和“兩金”接續(xù),穩(wěn)住人心,保證職工穩(wěn)定,從而徹底實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)、身份“兩置換”。
第三,要抓好政策落實(shí)。企業(yè)改革是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作,在推進(jìn)企業(yè)改革上,一定要把政策落到實(shí)處。一方面,要從嚴(yán)落實(shí)國(guó)家、省、市有關(guān)政策精神,嚴(yán)格按照“兩置換、一保障”的總體要求,按照《縣企業(yè)改革實(shí)施意見(jiàn)》和各個(gè)企業(yè)的改革方案辦事,切實(shí)維護(hù)廣大職工的根本利益。一方面,每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況不同,每個(gè)企業(yè)又都是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行改革,改革本來(lái)就有多樣性,不能、也不可能搞“一刀切”,要用足用活政策,本著“一企一策”、“因企施策”的原則,靈活多樣的推進(jìn)企業(yè)改革,確保企業(yè)改革順利開(kāi)展。
第四,要抓好配合協(xié)調(diào)。企業(yè)改革是一項(xiàng)牽涉面很大的系統(tǒng)工程,僅靠企業(yè)主管部門和各企業(yè)是難以完成的。各相關(guān)部門一定要從維護(hù)大局出發(fā),通力協(xié)作,緊密配合,形成抓企業(yè)改革的合力,確保企業(yè)改革順利進(jìn)行。體改部門要負(fù)起牽頭抓總的作用,經(jīng)常督促企業(yè)主管部門,加快企業(yè)改革進(jìn)度;工商、稅務(wù)、國(guó)土等部門在企業(yè)資產(chǎn)處置后,要按照國(guó)家有關(guān)優(yōu)惠政策,積極幫助企業(yè)職工創(chuàng)業(yè);金融部門要按照國(guó)家有關(guān)政策精神,積極與上級(jí)主管部門銜接,共同協(xié)商處理企業(yè)歷史遺留不良債務(wù),為企業(yè)改革松綁;勞動(dòng)保障部門在接續(xù)企業(yè)職工“兩金”上,要因企施策,特事特辦,開(kāi)辟“綠色通道”;司法部門對(duì)一些糾纏不清、企業(yè)解決不了的歷史遺留問(wèn)題,要提供法律援助,通過(guò)法律渠道解決,為企業(yè)改革保駕護(hù)航。
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