財(cái)務(wù)制度管理流程及辦法精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度管理流程及辦法范文

高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理等內(nèi)容，涵蓋教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)功能性經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時(shí)等問題，影響了高校財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為異化、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，教育經(jīng)費(fèi)來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來越重要，任務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，教學(xué)科研活動(dòng)中的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理尚未建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度加以規(guī)范和控制，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導(dǎo)致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導(dǎo)致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控，高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都有相應(yīng)的國家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來源的多渠道，導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在，顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化，十分粗放。導(dǎo)致高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問題。

3、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。我國高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持，更要從教學(xué)市場、科研市場、社會(huì)服務(wù)市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動(dòng)為對象的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個(gè)社會(huì)。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)，使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時(shí)，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，相對而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競爭實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大，其財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理需求，增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時(shí)。近十多年是我國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時(shí)期，也是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面，國家出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強(qiáng)對高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)，加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過于原則性；另一方面制度建設(shè)過于陳舊，沒有及時(shí)進(jìn)行修正。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個(gè)關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過程中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

（一）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與，必須由相關(guān)部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與，單純財(cái)務(wù)部門制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中，財(cái)務(wù)部門必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動(dòng)過程，共同分析國家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達(dá)成一致。但在此過程中，應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對獨(dú)立性、自主性和全局性，財(cái)務(wù)部門要敢于堅(jiān)持原則，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

（二）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系

財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心，是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門以及各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，構(gòu)建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長、主管財(cái)務(wù)副校長或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級的職權(quán)；其次，明確學(xué)校職能部門和教學(xué)科研單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及職責(zé)履行所對應(yīng)的職權(quán)；第三，在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置，保證高校內(nèi)部財(cái)權(quán)順利運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系

高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動(dòng)力要素和控制要素四個(gè)要素。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動(dòng)中的全體管理人員，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員；客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對象，即學(xué)校資金及其運(yùn)動(dòng)；動(dòng)力要素是指激勵(lì)機(jī)制，體現(xiàn)為職責(zé)履行考核評價(jià)；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動(dòng)力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)，體現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確財(cái)務(wù)管理主體、財(cái)務(wù)管理對象、財(cái)務(wù)管理手段以及適用的激勵(lì)約束機(jī)制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實(shí)現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過程建議

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個(gè)理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過程，制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴(yán)格按照制度建設(shè)過程進(jìn)行制度建設(shè)。

1、全面整理和分析國家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國家出臺(tái)了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范，可通過建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實(shí)施時(shí)間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行；同時(shí)也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時(shí)、不全面的地方。

2、全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，是用來規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系，為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對象。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等；按照部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出，其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等；按照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等；按照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部門、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程，這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問題，保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要，適應(yīng)學(xué)校教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展需求。

3、全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、內(nèi)容，按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分：基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個(gè)方面。

第二部分：基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。

第三部分：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會(huì)人員聘用管理制度、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會(huì)崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項(xiàng)管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。（5）對外投資及擔(dān)保管理制度。包括對外擔(dān)保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分：負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度等。

第六部分：經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計(jì)，其中經(jīng)濟(jì)分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，如招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷票據(jù)管理等；功能分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎(jiǎng)貸勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈(zèng)收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分：財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分：輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會(huì)人員工程交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等方面。

4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時(shí)性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時(shí)根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變，對照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時(shí)問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此，學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

第2篇：財(cái)務(wù)制度管理流程及辦法范文

[關(guān)鍵詞]新財(cái)務(wù)制度；醫(yī)院；預(yù)算管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.009

[中圖分類號]R197.322 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）20-00-02

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制的創(chuàng)新改革和新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，醫(yī)院預(yù)算管理工作成為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，對醫(yī)院的健康發(fā)展具有一定的影響。因此，必須做好預(yù)算管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升醫(yī)院在醫(yī)療市場中的核心競爭能力。

1 新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對醫(yī)院預(yù)算管理的要求

第一，新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度明確了全面預(yù)算的要求，醫(yī)院必須將全部的收入支出納入預(yù)算管理，并將收支預(yù)算落實(shí)到醫(yī)院內(nèi)部各部門，全面反映整體的收支活動(dòng)情況，體現(xiàn)了預(yù)算的廣泛性和嚴(yán)肅性，規(guī)范了醫(yī)院整體的運(yùn)營活動(dòng)。

第二，新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度完善了預(yù)算管理辦法，醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，突出了公立醫(yī)院的公益性特點(diǎn)，對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)具有重要作用，有利于提高醫(yī)院的運(yùn)行效率。

第三，新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度明確規(guī)定了預(yù)算流程，醫(yī)院要建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等各環(huán)節(jié)的流程規(guī)定，保證醫(yī)院預(yù)算管理得以有序開展。

2 目前醫(yī)院預(yù)算管理中普遍存在的問題

第一，缺乏完善的預(yù)算管理體系，各級人員預(yù)算意識薄弱。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理不夠重視，其他部門沒有樹立良好的預(yù)算意識，沒有與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行很好的合作。而財(cái)務(wù)部門也只是單純地完成預(yù)算編制工作，沒有能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全程監(jiān)督，影響了醫(yī)院預(yù)算管理。

第二，預(yù)算管理執(zhí)行力度不足，編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等各環(huán)節(jié)沒有能夠嚴(yán)格執(zhí)行到位，造成預(yù)算執(zhí)行差異率偏大，主要表現(xiàn)在以下幾方面。①預(yù)算編制不準(zhǔn)確，各部門積極性和主動(dòng)性不夠，也沒有能夠完全采取零基預(yù)算的編制方法，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性、合理性和實(shí)用性。②政策性因素的頻繁調(diào)整，在很大程度上影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，如近年來職工基本工資標(biāo)準(zhǔn)提高、養(yǎng)老金繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和繳費(fèi)比例的不斷調(diào)整，以及政府臨時(shí)規(guī)定的績效考核工資發(fā)放等各種不確定政策因素，都給預(yù)算編制帶來困難。③臨時(shí)追加項(xiàng)目未經(jīng)審批，臨時(shí)采購的醫(yī)療設(shè)備、信息軟件系統(tǒng)、房屋維修等超預(yù)算調(diào)整的情況沒有進(jìn)行必要和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟A(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范，隨意性較大，主要原因是由于缺乏科學(xué)和行之有效的預(yù)算管理考核措施和機(jī)制。

第三，缺乏完善的信息系統(tǒng)支撐，目前大多數(shù)醫(yī)院還未使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)，還停留在傳統(tǒng)的靠財(cái)務(wù)部門手工統(tǒng)計(jì)分析的階段，影響了預(yù)算分析的質(zhì)量和及時(shí)性，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門及其他職能部門無法及時(shí)掌握各部門的預(yù)算執(zhí)行情況。完善預(yù)算管理工作，需要現(xiàn)代化信息技術(shù)的有力支持 。

3 加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理的有效措施

筆者作為一家三級綜合醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員，為探索如何加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，針對目前醫(yī)院預(yù)算管理中普遍存在的問題，基于新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求，提出以下改進(jìn)措施。

3.1 建立完善的預(yù)算管理機(jī)制

成立醫(yī)院預(yù)算管理小組，由院長擔(dān)任組長，同時(shí)由財(cái)務(wù)、醫(yī)務(wù)、審計(jì)與后勤等職能部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任小組成員，充分發(fā)揮出預(yù)算管理職能，確保預(yù)算管理和信息的合理性。建立由院部領(lǐng)導(dǎo)集體決策、財(cái)務(wù)部門具體落實(shí)、各職能部門歸口負(fù)責(zé)的預(yù)算管理工作機(jī)制。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子為醫(yī)院預(yù)算的最高決策機(jī)構(gòu)，以院長辦公會(huì)的形式審議各級預(yù)算事項(xiàng)，聽取預(yù)算實(shí)施結(jié)果的分析匯報(bào)。財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總編制、總結(jié)分析、執(zhí)行考核等日常工作。各歸口職能部門負(fù)責(zé)對本部門預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、整改，對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。各醫(yī)療部門根據(jù)本科室年度計(jì)劃，組織編制本科室的預(yù)算，對本科室預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制。

3.2 提高預(yù)算意管理水平

①由財(cái)務(wù)部門擬定預(yù)算管理制度，出臺(tái)精細(xì)化并符合醫(yī)院實(shí)際情況的預(yù)算管理辦法，使各級人員有章可循。②由財(cái)務(wù)部門召集各職能部門召開預(yù)算培訓(xùn)會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)，加大宣傳力度，讓各級人員意識到預(yù)算管理的重要性，要求各部門積極配合，共同做好預(yù)算編制工作。培訓(xùn)預(yù)算管理辦法時(shí)重點(diǎn)培訓(xùn)預(yù)算的編制方法，要求大家充分使用零基預(yù)算方法，以此提高醫(yī)院預(yù)算管理水平。

3.3 有效利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)

醫(yī)院應(yīng)使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)，預(yù)算管理系統(tǒng)要和財(cái)務(wù)軟件、物資管理軟件等對接，實(shí)現(xiàn)信息共享，使醫(yī)院財(cái)務(wù)、各預(yù)算執(zhí)行科室實(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)的差異，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。

4 加強(qiáng)預(yù)算各環(huán)節(jié)管理

4.1 準(zhǔn)確編制預(yù)算

年度預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成，堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的編制原則，實(shí)行“零基預(yù)算”的編制方法，按照“上下結(jié)合、分類編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。年初，院部根據(jù)醫(yī)院年度工作目標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算控制目標(biāo)；臨床醫(yī)技部門根據(jù)上年度科室完成情況，結(jié)合本年度發(fā)展計(jì)劃，編報(bào)本年度門診住院工作量及醫(yī)療收入等預(yù)算；各職能部門根據(jù)本部門歸口的支出項(xiàng)目將本年度支出預(yù)算報(bào)送財(cái)務(wù)部門；財(cái)務(wù)部門根據(jù)工作量預(yù)算編制收入預(yù)算，并匯總審核編制支出預(yù)算，形成醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算草案。

4.2 嚴(yán)格控制審批環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)部門將預(yù)算草案提交院長辦公會(huì)審議，審議通過后報(bào)市衛(wèi)計(jì)委審核，審核后報(bào)市財(cái)政局。

第3篇：財(cái)務(wù)制度管理流程及辦法范文

關(guān)鍵字：預(yù)算管控 費(fèi)用管理 會(huì)計(jì)信息化

紐約泛歐交易所在2010年7月的報(bào)告里有這樣一段話：2010年上半年，中國成為全球IPO（首次公開募股）最活躍的國家，取代美國和巴西，位列第一。在通往IPO的道路上，中國企業(yè)普遍面臨著管理上的諸多挑戰(zhàn)：財(cái)務(wù)管理能力如何提升？信息系統(tǒng)如何支撐企業(yè)戰(zhàn)略的落地，成為提升管理效率的有力工具？

二十世紀(jì)九十年代以來，隨著我國集團(tuán)公司的形成和發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力逐步發(fā)展起來，中石油、中石化、中外運(yùn)等若干個(gè)成功案例也逐漸涌現(xiàn)出來。但是，現(xiàn)階段絕大部分企業(yè)預(yù)算仍然主要為手工的線下操作模式，并未在執(zhí)行過程中得到有效的監(jiān)控。在國內(nèi)外市場競爭日趨激烈的經(jīng)濟(jì)形勢下，開源節(jié)流并且優(yōu)化配置企業(yè)的有限資源，以合理投入獲取最大利益產(chǎn)出，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)如期達(dá)成，方能保障企業(yè)快速發(fā)展。

傳統(tǒng)費(fèi)用管理及預(yù)算控制過程存在的問題

傳統(tǒng)的預(yù)算管控會(huì)因?yàn)楦鞣N人為因素造成公司財(cái)務(wù)制度無法得到有效執(zhí)行，同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，常常出現(xiàn)費(fèi)用發(fā)生超出預(yù)算的情況。另外，由于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作多表現(xiàn)為基礎(chǔ)勞動(dòng)密集型的工作，大量重復(fù)工作導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員總是人浮于事，嚴(yán)重影響工作效率。

1. 企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法及時(shí)獲取和共享。

通常企業(yè)內(nèi)與財(cái)務(wù)相關(guān)的軟件僅僅在有限的人員內(nèi)使用，并未得到實(shí)時(shí)更新及共享，使得企業(yè)管理層無法及時(shí)獲取相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)據(jù)的時(shí)間差，常常導(dǎo)致費(fèi)用發(fā)生一段時(shí)間后，待財(cái)務(wù)做賬時(shí)，才發(fā)現(xiàn)預(yù)算已經(jīng)嚴(yán)重超支。

在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核費(fèi)用的過程中，并未有實(shí)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)提供審批支持，也是導(dǎo)致預(yù)算控制力不強(qiáng)的原因。

2. 企業(yè)財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)。

企業(yè)財(cái)務(wù)制度體現(xiàn)在兩方面，一種為日常財(cái)務(wù)管理制度，主要表現(xiàn)為差旅、福利相關(guān)方面；另一種與日常運(yùn)營相關(guān)，為預(yù)算管理制度，主要表現(xiàn)為公司預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控以及項(xiàng)目預(yù)算的管控方面；由于制度都是紙面上的文字，在費(fèi)用審核過程中受人為操作影響較大，常常導(dǎo)致不符合財(cái)務(wù)制度的費(fèi)用被審批。

3. 手工作業(yè)效率低下，出錯(cuò)率高。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作范疇有很多在進(jìn)行重復(fù)的工作，比如憑證的處理，報(bào)銷支付等，浪費(fèi)大量人力處理基礎(chǔ)工作。

在傳統(tǒng)費(fèi)用管理及預(yù)算控制過程中，還會(huì)出現(xiàn)很多問題影響企業(yè)日常工作，見表1。

表1 傳統(tǒng)費(fèi)用管理及預(yù)算控制存在的問題

如何提升企業(yè)費(fèi)用管理及預(yù)算控制能力

由于企業(yè)費(fèi)用管理及預(yù)算控制能力是企業(yè)管理能力提升的重點(diǎn)，企業(yè)對各業(yè)務(wù)部門日常財(cái)務(wù)管控都可以從合理的費(fèi)用支出和財(cái)務(wù)預(yù)算過程控制開始?；谝陨蠁栴}的存在，不難發(fā)現(xiàn)問題的核心是由于企業(yè)內(nèi)信息孤立、經(jīng)營數(shù)據(jù)未得到及時(shí)更新及共享所致。由此看來，一套穩(wěn)定、開放、安全的信息系統(tǒng)是解決以上問題的關(guān)鍵所在。

會(huì)計(jì)信息化對企業(yè)費(fèi)用管理及預(yù)算控制工作的支撐

企業(yè)費(fèi)用管理及預(yù)算控制系統(tǒng)的建設(shè)前提是基于Internet的系統(tǒng)，讓員工在任意地點(diǎn)都可以進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷、隨時(shí)監(jiān)控報(bào)銷過程；讓領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)隨地可以審批，在審批過程中及時(shí)對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行審批輔助支持，并監(jiān)控費(fèi)用開支是否符合公司財(cái)務(wù)制度；能夠自動(dòng)生成記賬憑證，并與網(wǎng)銀實(shí)時(shí)同步，減少財(cái)務(wù)手工操作帶來錯(cuò)誤并降低財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)，見圖1。

1. 系統(tǒng)建設(shè)原則。

由于該系統(tǒng)中包含企業(yè)日常經(jīng)營數(shù)據(jù)，于是對系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性提出了較高要求。保證企業(yè)在各種環(huán)境下的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率，以及突況下的數(shù)據(jù)還原機(jī)制。安全性方面需要通過登錄安全驗(yàn)證以及數(shù)據(jù)安全性做雙重保護(hù)。

同時(shí)，由于避免信息孤島的存在，通常情況下需要與企業(yè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺(tái)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)共享，也會(huì)涉及與企業(yè)外部系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸，比如網(wǎng)銀等。因此，對系統(tǒng)的開放性有較高的要求。

2. 費(fèi)用管理及預(yù)算控制。

預(yù)算編制、審核、變更。

系統(tǒng)提供預(yù)算編制功能，作為預(yù)算控制的基礎(chǔ)依據(jù)，同時(shí)需要滿足企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程常常碰到的問題，比如滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等；預(yù)算審核過程中經(jīng)常出現(xiàn)多個(gè)審批人由于不同意見反復(fù)修改的問題以及歷史數(shù)據(jù)參考的要求，可以通過線上與線下結(jié)合的方式共同完成。

費(fèi)用報(bào)銷申請及控制。

報(bào)銷發(fā)起節(jié)點(diǎn)是財(cái)務(wù)制度控制的源頭，此時(shí)需要細(xì)化費(fèi)用類型，并結(jié)合不同的費(fèi)用中心、成本中心、收入中心等不同中心的考核辦法進(jìn)行控制，某些固定費(fèi)用類型只允許在預(yù)算內(nèi)申請，某些費(fèi)用類型可分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的費(fèi)用審核流程。

為了方便員工報(bào)銷，在報(bào)銷申請時(shí)，可提供信用卡刷卡記錄導(dǎo)入接口，同時(shí)可降低相關(guān)違規(guī)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。

費(fèi)用審核及控制。

在審核過程中，系統(tǒng)需要給領(lǐng)導(dǎo)審批提示，比如：是否超過當(dāng)前人員報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)？是否違反財(cái)務(wù)制度？是否超當(dāng)期預(yù)算等等；同樣，預(yù)算控制方式也與不同中心的考核方式不同而不同。在超預(yù)算審批時(shí)，能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)預(yù)警，告知審批人相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)核算。

在財(cái)務(wù)核算階段作為輔助核算工具，提供自動(dòng)化憑證處理，并及時(shí)與網(wǎng)銀進(jìn)行支付數(shù)據(jù)傳輸，大大減少財(cái)務(wù)手工工作量。

3. 經(jīng)營決策分析。

在費(fèi)用管理及預(yù)算控制系統(tǒng)中，企業(yè)核心人員需要知道預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用發(fā)生分析等。

預(yù)算執(zhí)行情況：顯示各中心的年度總預(yù)算、期間預(yù)算、已執(zhí)行數(shù)、執(zhí)行中數(shù)據(jù)、剩余預(yù)算等；

費(fèi)用發(fā)生分析：顯示各中心當(dāng)期以及歷史發(fā)生費(fèi)用總和及明細(xì)，可按照個(gè)人、費(fèi)用類型、項(xiàng)目等不同維護(hù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析；

費(fèi)用管理及預(yù)算控制系統(tǒng)給企業(yè)帶來的價(jià)值

第4篇：財(cái)務(wù)制度管理流程及辦法范文

當(dāng)前監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度執(zhí)行中存在的主要問題

（一）缺乏規(guī)范的預(yù)算管理基礎(chǔ)

我國監(jiān)獄系統(tǒng)當(dāng)前的預(yù)算管理制度尚不健全，現(xiàn)行粗放式的預(yù)算管理模式難以適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政基本框架的要求，直接導(dǎo)致了監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)資金的短缺或過量，加大了財(cái)務(wù)執(zhí)行過程中的難度，難以發(fā)揮預(yù)算管理應(yīng)有的控制支出功能。

（二）經(jīng)費(fèi)支出界限難以確定

監(jiān)獄獨(dú)特的同時(shí)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定位，造成監(jiān)獄系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)支出名目繁多，涉及面很廣，由于存在大量的政策性強(qiáng)制支出，帶來專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)之間、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)內(nèi)部各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用以及經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)內(nèi)部各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用界限難以確認(rèn)，極大的增加了財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行難度。如在經(jīng)常性費(fèi)用項(xiàng)目中，監(jiān)獄警察的獄內(nèi)偵查費(fèi)用、罪犯特情費(fèi)用等是計(jì)入監(jiān)獄警察經(jīng)費(fèi)的公務(wù)費(fèi)還是獄政業(yè)務(wù)費(fèi)，就難以界定，經(jīng)費(fèi)支出界限難以確定就勢必會(huì)影響監(jiān)獄各項(xiàng)費(fèi)用支出的真實(shí)性和可靠性，無形中也加大了財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的困難。

（三）監(jiān)獄特殊人員費(fèi)用開支難以處理

監(jiān)獄是執(zhí)行刑罰的特殊政府機(jī)構(gòu)，為了對犯罪分子形成威懾以便更好地對其進(jìn)行改造，需要長期駐有武警、檢察院工作人員等，這些人員的費(fèi)用是一筆不小的開支，但是在現(xiàn)有的監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度中，并沒有對這些長期駐守人員的水電氣等公用經(jīng)費(fèi)進(jìn)行明確規(guī)定，以致常駐人員的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)不足等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。類似的難以進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和賬務(wù)處理的經(jīng)費(fèi)支出普遍存在，也增加了財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的難度。

（四）固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)脫離實(shí)際

我國現(xiàn)行的監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定：“固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，在使用過程中能基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年上的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理”。按照現(xiàn)有的規(guī)定，實(shí)際工作中的很多資產(chǎn)，即使是使用了一年以上的物品，都是難以進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理的，如按照相關(guān)規(guī)定，監(jiān)獄自行采購的圖書是視作監(jiān)獄固定資產(chǎn)的，但是如果丟失了一本使用年限超過一年的圖書，因其單位價(jià)值達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)又非大批物資，是無法按照固定資產(chǎn)的流程進(jìn)行處理的，但是積少成多，類似的情況多次發(fā)生同樣造成國有資產(chǎn)的流失。

加強(qiáng)監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的幾點(diǎn)建議

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理

與普通的企業(yè)類似，監(jiān)獄的財(cái)務(wù)預(yù)算是監(jiān)獄依據(jù)其職責(zé)以及工作任務(wù)的具體需要編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，能夠全面的反映出監(jiān)獄的年度工作計(jì)劃與目標(biāo)，能有效地指導(dǎo)監(jiān)獄的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。提升監(jiān)獄的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，就要真正強(qiáng)化監(jiān)獄的預(yù)算管理，并從預(yù)算的編制工作著手進(jìn)行預(yù)算全流程的監(jiān)督，堅(jiān)持重點(diǎn)與一般相結(jié)合的管理模式，最大化的發(fā)揮預(yù)算經(jīng)費(fèi)的效益，也能直接促進(jìn)監(jiān)獄更好的承擔(dān)起應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任。

（二）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的分類管理

監(jiān)獄系統(tǒng)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度對各類經(jīng)費(fèi)的劃分不明確，經(jīng)常出現(xiàn)資金混用、錯(cuò)用的不規(guī)范現(xiàn)象，直接造成財(cái)務(wù)制度執(zhí)行過程中難度加大。以監(jiān)獄目前對固定資產(chǎn)的管理為例，其對固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，造成實(shí)際管理中難以把握，容易導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。因此，監(jiān)獄系統(tǒng)要分類管理各類資金資產(chǎn)，劃定可行、適度、合理合法的經(jīng)費(fèi)支出界限，尤其是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的區(qū)分，前者主要區(qū)分設(shè)施維修費(fèi)用、技術(shù)裝備費(fèi)用以及各明細(xì)科目，后者主要區(qū)分罪犯改造經(jīng)費(fèi)與監(jiān)獄執(zhí)法經(jīng)費(fèi)等。在各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分類管理的情況下要首先保證監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)的使用。同時(shí)對一些管理方式已經(jīng)落后或者不適應(yīng)監(jiān)獄自身實(shí)際的某些經(jīng)費(fèi)管理辦法，要及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，減輕監(jiān)獄財(cái)務(wù)人員在制度執(zhí)行中的困難。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制監(jiān)督

監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度的目標(biāo)化、具體化程度直接關(guān)乎財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的力度，因此監(jiān)獄系統(tǒng)要不斷完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，建立起適應(yīng)時(shí)展要求的內(nèi)部稽核制度。各層級、各部門之間應(yīng)當(dāng)有明確的職責(zé)劃分和任務(wù)分工，既要做到高效運(yùn)作、相互協(xié)作，又要保證各部門之間能夠相互制衡監(jiān)督，防止監(jiān)督缺失帶來的違紀(jì)腐敗。此外，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要內(nèi)容就是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性，也是切實(shí)做好內(nèi)部控制監(jiān)督的基礎(chǔ)性工作。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人才體系建設(shè)

第5篇：財(cái)務(wù)制度管理流程及辦法范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；科研經(jīng)費(fèi)；科研經(jīng)費(fèi)管理

近年來，醫(yī)學(xué)研究投入不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)來源日趨多樣化，其管理和使用存在的問題越來越突出[1]。科研經(jīng)費(fèi)管理是醫(yī)院科研管理的重要環(huán)節(jié)并在整個(gè)醫(yī)院管理中占據(jù)著重要的地位，如何進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用和管理是各大醫(yī)院的重要工作。本文總結(jié)了醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題，并結(jié)合某三甲兒童醫(yī)院的實(shí)際情況，科研部門聯(lián)合財(cái)務(wù)部門引進(jìn)信息化管理系統(tǒng)以解決管理過程中的問題，并對其效果進(jìn)行討論。

1醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

1.1預(yù)算編制不合理，難以控制其準(zhǔn)確度 科學(xué)合理的制定預(yù)算是項(xiàng)目正常開展的第一步，如何保證預(yù)算編制合理成為項(xiàng)目組及管理部門的一大難題。在編制預(yù)算時(shí)往往只有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組成員參與，科研部或財(cái)務(wù)部并未參與，造成預(yù)算評審評估不夠嚴(yán)肅、專業(yè)[2]。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對其研究的內(nèi)容了如指掌，但對預(yù)算編制遵循哪些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度并不熟悉[3]。由于缺乏合理編制預(yù)算的意識，編制出的預(yù)算簡單、籠統(tǒng)、缺乏科學(xué)依據(jù)，最終可能導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)高比例的結(jié)余或嚴(yán)重不足，從而影響項(xiàng)目的完成或經(jīng)費(fèi)使用效率[4]。

當(dāng)前，我國有關(guān)部門出臺(tái)相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法及編制預(yù)算說明，如上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)于2013年11月的《關(guān)于印發(fā)的通知》滬財(cái)教[2013]67號文件，其中附件要求項(xiàng)目組編制時(shí)細(xì)化經(jīng)費(fèi)預(yù)算并準(zhǔn)確編制預(yù)算內(nèi)容。但實(shí)際編制預(yù)算過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員未按照相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法及編制預(yù)算說明的要求合理編制預(yù)算。由于專業(yè)的限制，以及科研項(xiàng)目的不確定性，給編制準(zhǔn)確科研項(xiàng)目帶來了較大的困難，會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容與預(yù)算科目不符以及超出相關(guān)規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行差、財(cái)務(wù)審計(jì)不過關(guān)等問題[5]。

1.2科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，缺乏監(jiān)督反饋機(jī)制 由于醫(yī)院科研項(xiàng)目管理大多實(shí)行"項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制"，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目的立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)等的管理[5]。據(jù)了解，目前，仍有部分研究人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭取得到的，其所有權(quán)歸項(xiàng)目組所有[6]。一般醫(yī)院為鼓勵(lì)醫(yī)務(wù)人員開展科研工作，某些類別的項(xiàng)目按照一定比例給予配套資金，這些資金也由項(xiàng)目組自由分配，其中還有科研人員認(rèn)為這筆資金由我支配，幾乎成為其私人資產(chǎn)[7]。這些都會(huì)造成科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，比較隨意。如現(xiàn)金業(yè)務(wù)支出占的比例較高，專家咨詢費(fèi)、研究生勞務(wù)費(fèi)、以勞務(wù)支出的調(diào)研及病例收集費(fèi)等等，甚至包含了個(gè)人的市內(nèi)交通費(fèi)、招待費(fèi)等。

當(dāng)然，科研部門、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間缺乏有效的監(jiān)督和反饋機(jī)制，也會(huì)造成一部分項(xiàng)目實(shí)際支出與經(jīng)費(fèi)預(yù)算不相符，造成科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，給科研項(xiàng)目驗(yàn)收和審計(jì)工作帶來很大的麻煩[8]?，F(xiàn)階段，科研部門缺乏對經(jīng)費(fèi)使用情況的跟蹤與有效管理，財(cái)務(wù)部門缺乏對科研進(jìn)展情況的整體把握，所做的只是簡單的會(huì)計(jì)報(bào)銷工作，難以形成對科研經(jīng)費(fèi)使用的有效監(jiān)督。

1.3科研經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范，結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象嚴(yán)重 舊的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對科研會(huì)計(jì)核算未作明確規(guī)定，從而造成醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算口徑不一，有些醫(yī)院放在"往來科目"中核算，有些醫(yī)院放在"基金"中核算，還有些醫(yī)院放在"往來科目"中核算等等[6]。隨著2012年1月1日新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》正式施行，雖然新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》新增了"科教項(xiàng)目收入"科目，并在"科教項(xiàng)目收入"科目下設(shè)了"科研項(xiàng)目收入、教學(xué)項(xiàng)目收入"兩個(gè)明細(xì)科目，在一定程度上統(tǒng)一了會(huì)計(jì)核算口徑，提高核算準(zhǔn)確性[7]。走訪某三級醫(yī)院得知，科研經(jīng)費(fèi)的明細(xì)核算是按照項(xiàng)目負(fù)責(zé)人設(shè)置，再細(xì)化至項(xiàng)目本身，做到科研經(jīng)費(fèi)"專款專用，單獨(dú)核算"。但是，實(shí)際核算時(shí)不規(guī)范且過于簡單，不能細(xì)化到科研經(jīng)費(fèi)支出所涉及到的設(shè)備、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、國際合作交流、會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、間接經(jīng)費(fèi)等，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)決算時(shí)各項(xiàng)收入歸口不明晰，無法通過財(cái)務(wù)信息對科研經(jīng)費(fèi)收支結(jié)構(gòu)的合理性做出評價(jià)，不易發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出中存在的問題[9]。

一直以來科研項(xiàng)目結(jié)題，但卻沒有按規(guī)定結(jié)賬，"結(jié)題不結(jié)賬"造成了大量科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余。有些醫(yī)院對科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處理態(tài)度較為寬松，一是可能由課題研究負(fù)責(zé)人決定剩余經(jīng)費(fèi)的用途；二是作為醫(yī)院科研基金的一部分，被繼續(xù)用于醫(yī)院的科研活動(dòng)[10]。也有些醫(yī)院管理部門對結(jié)題管理不夠重視，一是財(cái)務(wù)部門因?yàn)闆]有參與科研項(xiàng)目的前期、中期及后期管理工作，對科研項(xiàng)目信息缺少了解，二是科研管理部門也沒有及時(shí)提供各個(gè)科研項(xiàng)目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，財(cái)務(wù)部門對于科研經(jīng)費(fèi)的使用只是按照常規(guī)進(jìn)行支出報(bào)銷，可能在科研項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題，財(cái)務(wù)賬面仍有余額，形成科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余[11]。大多數(shù)課題都存在課題結(jié)題后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)剩余經(jīng)費(fèi)的情況，課題長期閑置或用做其他與原本科研課題無關(guān)的研究費(fèi)用支出，也有一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是研究生導(dǎo)師，課題雖然結(jié)題，但由于需要經(jīng)費(fèi)繼續(xù)研究生帶教，為保證賬面有足夠的經(jīng)費(fèi)，故而不急于經(jīng)費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)[9]。結(jié)題不結(jié)賬使得課題中的許多固定資產(chǎn)未能得到清理，結(jié)余資金未能進(jìn)行分配，使得有限的資金和固定資產(chǎn)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用[7]。

2實(shí)踐與對策

針對各個(gè)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀結(jié)合某三甲兒童醫(yī)院現(xiàn)狀存在的問題，該醫(yī)院科研部門聯(lián)合財(cái)務(wù)部門及信息部門引進(jìn)科研管理系統(tǒng)（簡稱電子報(bào)銷系統(tǒng)）解決該醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)管理過程中存在的問題，以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測為目的，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研項(xiàng)目驗(yàn)收和財(cái)務(wù)審計(jì)的通過率，使得科研經(jīng)費(fèi)充分利用并發(fā)揮最大的作用。

2.1加強(qiáng)科研部門與財(cái)務(wù)部門的交流，合理編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算和及時(shí)結(jié)題結(jié)賬 經(jīng)了解，引進(jìn)電子報(bào)銷系統(tǒng)前，科研部門和財(cái)務(wù)部門對科研經(jīng)費(fèi)管理的全部過程進(jìn)行仔細(xì)的整理，包括預(yù)算編制、科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷、驗(yàn)收與審計(jì)等的過程整理?？蒲胁块T致力于科研經(jīng)費(fèi)的管理，通過與財(cái)務(wù)部門的多次交流，財(cái)務(wù)部門不僅僅可以參與到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，也可以及時(shí)的了解項(xiàng)目的相關(guān)信息，并及時(shí)反饋項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用是否規(guī)范。

從項(xiàng)目申請開始，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員首先編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，科研部門依照相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理辦法及預(yù)算編制說明反饋預(yù)算調(diào)整意見至項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，修改后交至財(cái)務(wù)部審核是否符合相關(guān)規(guī)定，例如：《因公臨時(shí)出國經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行[2013]516號）、《上海市市級機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（滬財(cái)行[2014]35號）、《上海市市級機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（滬財(cái)行[2014]9號）、《上海市市級機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（滬財(cái)行[2014]14號）等。考慮到科研活動(dòng)的不確定性，留有彈性空間的預(yù)算也是有必要的。經(jīng)費(fèi)預(yù)算就可以由固定性預(yù)算與非固定性預(yù)算組成。這樣，經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中，原先未預(yù)計(jì)到的支出就可計(jì)人不可預(yù)見費(fèi)。項(xiàng)目立項(xiàng)后，批復(fù)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)錄入電子報(bào)銷系統(tǒng)，暫不可更改。一旦預(yù)算需要更改，根據(jù)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求，可在一定范圍調(diào)整預(yù)算，科研部門和財(cái)務(wù)部門經(jīng)討論并上交醫(yī)院院務(wù)會(huì)討論，通過后方可調(diào)整預(yù)算，電子報(bào)銷系統(tǒng)提供修改預(yù)算的功能，確定最終經(jīng)費(fèi)預(yù)算。因此，醫(yī)院科研部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不但要做好本職能范圍內(nèi)的工作，還要加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，共同做好科研經(jīng)費(fèi)的編制預(yù)算管理工作[12]。

科研部門掌握各個(gè)項(xiàng)目的研究進(jìn)展，通過電子報(bào)銷系統(tǒng)，可提示即將結(jié)題的全部科研項(xiàng)目的列表?？蒲胁块T既可以提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人盡快使用全部經(jīng)費(fèi)，也可以將列表發(fā)給財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員，在結(jié)題后做好結(jié)賬工作。在過去很長的一段時(shí)間里，某三家兒童醫(yī)院財(cái)務(wù)存在結(jié)題不結(jié)賬的情況，例如有些離職、退休、過世的醫(yī)院科研人員的科研經(jīng)費(fèi)仍存在醫(yī)院財(cái)務(wù)賬目中等。為了更好地做好結(jié)題及時(shí)結(jié)賬的工作，必須加強(qiáng)科研部門和財(cái)務(wù)部門的聯(lián)絡(luò)，按照醫(yī)院財(cái)務(wù)制度嚴(yán)格執(zhí)行。

2.2規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程，完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法 某三甲兒童醫(yī)院首次結(jié)合信息管理系統(tǒng)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，實(shí)現(xiàn)報(bào)銷登記、報(bào)銷審核均在系統(tǒng)進(jìn)行，突破原有財(cái)務(wù)審核流程，形成一套具有某醫(yī)院院科研和財(cái)務(wù)管理特色的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程。

新的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程較之前的流程最大不同之處，在于規(guī)范使用科研管理系統(tǒng)。它也成為了整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

新的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程在每一個(gè)環(huán)節(jié)都是由上至下，若有一處審核出現(xiàn)問題，必須重新報(bào)銷。嚴(yán)格按照新的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程執(zhí)行有利于科研人員提升科研經(jīng)費(fèi)管理思維，有利于科研管理人員加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理、提高工作效率，有利于財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核管理，提高報(bào)銷一次成功率。

但是，目前該醫(yī)院現(xiàn)行的是原有的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，已不能適應(yīng)當(dāng)前的科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，不能滿足現(xiàn)有的需求。該醫(yī)院之前推行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行專款專用與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制原則，以《科研經(jīng)費(fèi)使用手冊》為報(bào)銷手段，通過科研部門、分管院長、院長以及財(cái)務(wù)部門對支出報(bào)銷的簽字和審核，缺乏電子報(bào)銷系統(tǒng)與《科研經(jīng)費(fèi)使用手冊》結(jié)合的具有規(guī)范性的報(bào)銷流程規(guī)定。當(dāng)然，醫(yī)院要針對當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。只有建立一套完善的、可行的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，才能使醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)管理有法可依、有章可循[6]。從長遠(yuǎn)的角度上，規(guī)范報(bào)銷流程、是非常有必要的，對推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)管理、實(shí)踐科研經(jīng)費(fèi)管理，有非常重要的意義。

2.3規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制 在科研部門、財(cái)務(wù)部門和課題組（負(fù)責(zé)人）之間建立電子報(bào)銷系統(tǒng)，科研部門錄入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門添加新增到款經(jīng)費(fèi)，科研部門及時(shí)將到款經(jīng)費(fèi)一一對應(yīng)到項(xiàng)目中。科研部門首先可審查支出報(bào)銷材料是否齊全、合理，還可通過電子報(bào)銷系統(tǒng)隨時(shí)查看預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)時(shí)使用情況，對于已出現(xiàn)的或可能出現(xiàn)的問題，積極采取相應(yīng)的措施；財(cái)務(wù)部門可以通過最終環(huán)節(jié)的審核，嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)制度，把控報(bào)銷質(zhì)量，若報(bào)銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題財(cái)務(wù)部門具有一票否決權(quán)，退回重新報(bào)銷。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組成員可以通過查詢在系統(tǒng)上查看某一項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)使用情況和結(jié)余情況，做到心中有數(shù)。既然動(dòng)態(tài)監(jiān)管是本系統(tǒng)最有特色的，從科研經(jīng)費(fèi)開始使用到結(jié)題，無論是科研人員還是科研和財(cái)務(wù)部門，此系統(tǒng)可以使科研經(jīng)費(fèi)的管理更加科學(xué)化、透明化和高效化，減少科研管理人員與財(cái)務(wù)人員的工作量，加強(qiáng)課題負(fù)責(zé)人的科學(xué)使用科研經(jīng)費(fèi)意識，有利于提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，有利于控制科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍，也有利于上級科研管理部門的檢查和審計(jì)[13]。

因此，建立科研部門-科研人員-財(cái)務(wù)部門為一體的動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制是該醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的趨勢所向。動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制主要分為兩個(gè)部分，使用經(jīng)費(fèi)監(jiān)管和結(jié)題審計(jì)監(jiān)管部分。第一部分是使用經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，就是對科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性的管理?？蒲腥藛T不得超出預(yù)算范圍開支經(jīng)費(fèi)，也不得提前預(yù)支經(jīng)費(fèi)，不得支出科目與預(yù)算科目不符。經(jīng)了解系統(tǒng)可以做到百分之百保證項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理使用經(jīng)費(fèi)。第二部分是結(jié)題審計(jì)監(jiān)管，就是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算及經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度的監(jiān)管?？蒲腥藛T可查詢支出明細(xì)，財(cái)務(wù)管理人員可直接提供經(jīng)費(fèi)決算表，以便用于項(xiàng)目年度考核、中期考核、財(cái)務(wù)驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)等情況。在整個(gè)經(jīng)費(fèi)使用過程中，有效的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)管可以查找系統(tǒng)自身存在的問題并解決問題，可以查找出科研管理人員的工作差錯(cuò)并及時(shí)更正，可以查找出科研人員報(bào)銷時(shí)遇到的操作問題并咨詢解決問題，也可以滿足財(cái)務(wù)的所有需求。

3討論

伴隨著我國醫(yī)療事業(yè)的蓬勃發(fā)展、醫(yī)院改革的不斷深化，醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的模式逐步專業(yè)化和精細(xì)化，對醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的管理工作提出了更高的要求[4]。某三甲兒童醫(yī)院首次引進(jìn)電子報(bào)銷系統(tǒng)，系統(tǒng)運(yùn)行良好、效果顯著，獲得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門人員和財(cái)務(wù)部門人員的一致好評。該系統(tǒng)可以督導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科學(xué)的管理科研經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以實(shí)時(shí)了解經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，通過項(xiàng)目序時(shí)進(jìn)度調(diào)整經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，也可幫助其順利通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收及審計(jì)等上級檢查。該系統(tǒng)也可以協(xié)助科研部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理，科研部門和財(cái)務(wù)部門可以動(dòng)態(tài)監(jiān)管經(jīng)費(fèi)使用情況和項(xiàng)目進(jìn)展情況，可提醒項(xiàng)目組調(diào)整經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度和項(xiàng)目結(jié)題做好驗(yàn)收工作。

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第6篇：財(cái)務(wù)制度管理流程及辦法范文

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 資產(chǎn)管理 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號：F234.0

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）03-105-02

一、引言

國有資產(chǎn)管理是高等學(xué)校重要的基礎(chǔ)工作，關(guān)系到學(xué)校的改革發(fā)展及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。近幾年來，高等學(xué)校十分重視學(xué)校的國有資產(chǎn)管理工作，取得了很大成效，確保了這幾年我國高等教育事業(yè)的跨越式發(fā)展。在肯定成績的同時(shí)也應(yīng)看到，高等學(xué)校的資產(chǎn)管理工作還遠(yuǎn)非盡善盡美，還有很多工作要做。特別是與學(xué)校財(cái)務(wù)工作密切相關(guān)的幾個(gè)問題還比較突出，已經(jīng)到了必須解決的時(shí)候。本文就這幾個(gè)突出問題進(jìn)行深入剖析，并給出筆者的建議。

二、幾個(gè)突出問題

問題一：財(cái)務(wù)工作與資產(chǎn)管理工作脫節(jié)。在高校的內(nèi)部管理職能部門之間，業(yè)務(wù)上關(guān)聯(lián)度最高的恐怕就是財(cái)務(wù)處與資產(chǎn)處了。在辦理業(yè)務(wù)的流程上就是上下游關(guān)系，比如固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)處下達(dá)了預(yù)算指標(biāo)后，資產(chǎn)處負(fù)責(zé)辦理采購手續(xù)，采購?fù)戤吅笤谫Y產(chǎn)處辦理固定資a報(bào)增手續(xù)，再到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)。整個(gè)流程基本上是在這兩個(gè)部門之間走完?？梢娯?cái)務(wù)處與資產(chǎn)處業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度有多高。但是如果兩個(gè)部門之間的步調(diào)不一致，問題就來了，互相扯皮推諉，埋怨指責(zé)，嚴(yán)重影響辦事的效率和效果。因此，為了避免這種情況，很多高校干脆就把財(cái)務(wù)處與資產(chǎn)處合二為一，成立了財(cái)務(wù)與國有資產(chǎn)管理處（比如中山大學(xué)、暨南大學(xué)等），減少不必要的行政成本，簡化了辦事流程，提高了辦事效率，效果立竿見影。比較普遍的現(xiàn)象恰好是很多高校的財(cái)務(wù)處與資產(chǎn)處工作關(guān)系并不順暢，甚至還產(chǎn)生很多問題，造成了財(cái)務(wù)工作與資產(chǎn)管理工作脫節(jié)。

問題二：價(jià)值管理與實(shí)物管理相脫節(jié)。高校的國有資產(chǎn)除了有它的實(shí)物形態(tài)（當(dāng)然無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)），還有它的價(jià)值形態(tài)。高校的國有資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)和價(jià)值形態(tài)類似于一枚硬幣的正反兩面。常見的分工是財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)高校國有資產(chǎn)的價(jià)值管理，資產(chǎn)處負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)的管理，二者各行其是。這樣往往就會(huì)造成財(cái)務(wù)系統(tǒng)上的資產(chǎn)數(shù)與資產(chǎn)系統(tǒng)上的數(shù)字不相符。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)上的國有資產(chǎn)是它的價(jià)值形態(tài)，按照會(huì)計(jì)科目的分類包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等；資產(chǎn)系統(tǒng)上的國有資產(chǎn)一般只包括固定資產(chǎn)，按照《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的分類，高等學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。很多高校的資產(chǎn)系統(tǒng)上的國有資產(chǎn)除了這六類以外沒有其他類型的資產(chǎn)。即便如此，財(cái)務(wù)系統(tǒng)上的固定資產(chǎn)金額與資產(chǎn)系統(tǒng)上的固定資產(chǎn)金額也難以一一對應(yīng)。這種國有資產(chǎn)的價(jià)值管理與實(shí)物管理相脫節(jié)現(xiàn)象在很多高校都不同程度地存在。

問題三：重有形資產(chǎn)管理輕無形資產(chǎn)管理。無論是財(cái)務(wù)系統(tǒng)還是資產(chǎn)系統(tǒng)對無形資產(chǎn)的確認(rèn)很不一致?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》第四十六條規(guī)定：“無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利?！蹦壳?，很多高校都沒有對無形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)入賬，主要是高等學(xué)校對無形資產(chǎn)計(jì)量的依據(jù)不足，難以進(jìn)行評估入賬。由于歷史原因，有些高校干脆就不確認(rèn)無形資產(chǎn)。這與《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的要求是相悖的。在高等學(xué)校中普遍存在的問題是學(xué)校比較重視有形資產(chǎn)的管理，而對無形資產(chǎn)不太重視，實(shí)際上造成了資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)總量被嚴(yán)重低估。

問題四：資產(chǎn)清查后賬務(wù)調(diào)整比較隨意?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》第四十四條“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)定期或者不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)。年度終了前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，保證賬、卡、物相符。對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定處理?！苯鼛啄陙?，很多高等學(xué)校也進(jìn)行了大規(guī)模的資產(chǎn)清查，審計(jì)部門進(jìn)行的專項(xiàng)檢查也要求高等學(xué)校要進(jìn)行徹底的資產(chǎn)清查。清查的結(jié)果出來以后就要按照制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。這本屬于一項(xiàng)正常的業(yè)務(wù)處理，但是一些高校的調(diào)賬很隨意，每年在財(cái)務(wù)決算發(fā)現(xiàn)賬目不平衡時(shí)就任意對固定資產(chǎn)賬目進(jìn)行調(diào)整，比如對圖書、家具的調(diào)整就比較頻繁，并且調(diào)整的金額很大。這種為了平衡賬表而作的賬務(wù)調(diào)整既不嚴(yán)謹(jǐn)，也不嚴(yán)肅。

問題五：固定資產(chǎn)折舊難以落到實(shí)處?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》第四十三條：“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理。省級財(cái)政部門可以會(huì)同主管部門制定計(jì)提折舊的具體辦法?！笨梢?，《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》要求對固定資產(chǎn)是要計(jì)提折舊的，除了文物和陳列品、圖書、檔案、動(dòng)植物等以外，固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊。但是需要計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)按照什么折舊年限和折舊率來計(jì)算折舊額呢？在《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中并沒有明確規(guī)定。到目前為止，教育部和各省財(cái)政部門也沒有專門對高等學(xué)校固定資產(chǎn)折舊問題專門下發(fā)文件。無形資產(chǎn)的攤銷也存在類似情況。固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊（或無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷），最終的結(jié)果就會(huì)導(dǎo)致高等學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)價(jià)值被高估。

三、原因剖析

存在上述問題的原因是多方面的，既有管理體制的問題，也有政策制度缺失的問題。筆者認(rèn)為，高等學(xué)校自身能夠解決的還是學(xué)校內(nèi)部的管理體制問題，政策制度缺失的問題只能是由行政主管部門來解決。實(shí)際上，財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理是一對孿生兄弟，如果人為地把他們的職能進(jìn)行分割，必然會(huì)導(dǎo)致行政成本和協(xié)調(diào)成本增加，造成內(nèi)耗。一些學(xué)?，F(xiàn)有的機(jī)構(gòu)設(shè)置還是按照十幾年前的制度設(shè)計(jì)的，目前已經(jīng)不能滿足高等學(xué)?，F(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)管理要求。財(cái)政部張少春副部長曾指出：“資金管理是價(jià)值形態(tài)的管理，資產(chǎn)管理是實(shí)物形態(tài)的管理，財(cái)政管理和財(cái)務(wù)管理中，歷來都包括資產(chǎn)管理的內(nèi)容?！?/p>

《教育部直屬高等學(xué)校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（教財(cái)[2012]6號）第八條規(guī)定：“高校應(yīng)建立健全國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，履行高校國有資產(chǎn)管理職責(zé)?！必?cái)政部頒布的《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號）第四條指出：“事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的原則，推行實(shí)物費(fèi)用定額制度，促進(jìn)事業(yè)資產(chǎn)整合與共享共用，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的緊密統(tǒng)一；應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持所有權(quán)和使用權(quán)相分離的原則；應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合的原則?！边@是第一次對高校資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合提供了法規(guī)依據(jù)。《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》第二十條規(guī)定：“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符，加強(qiáng)對本單位專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)的管理，防止無形資產(chǎn)流失?！?/p>

從一系列的政策規(guī)定來看，高校資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合已然是一種趨勢。并且高等學(xué)校既要重視資產(chǎn)的價(jià)值管理也要重視資產(chǎn)的實(shí)物管理；既要重視有形資產(chǎn)的管理也要重視無形資產(chǎn)的管理。從高等學(xué)校自身出發(fā)，把財(cái)務(wù)處的職能和資產(chǎn)處的職能合在一起，后面的問題就迎刃而解了。對于確定固定資產(chǎn)折舊年限、折舊率等問題應(yīng)由行政主管部門盡快出臺(tái)相關(guān)規(guī)定。

四、幾點(diǎn)建議

1.為了減少行政與溝通成本，提高工作效率，建議高校應(yīng)盡可能將財(cái)務(wù)處與資產(chǎn)處整合在一起。《教育部直屬高等學(xué)校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（教財(cái)[2012]6號）第八條規(guī)定：“高校應(yīng)建立健全國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，履行高校國有資產(chǎn)管理職責(zé)?！爆F(xiàn)在很多高校把財(cái)務(wù)處與資產(chǎn)處合并調(diào)整為財(cái)務(wù)與國有資產(chǎn)管理處，還有的高校行“大部制”，如中國礦業(yè)大學(xué)成立了財(cái)務(wù)部，包括了原來的財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處和招標(biāo)辦等職能部門。應(yīng)該說這是一種高等學(xué)校管理體制和機(jī)制的創(chuàng)新，很多問題在這樣的體制下會(huì)比較容易解決，這也更有利于高校財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理的深度結(jié)合。

2.建立和完善高校資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的信息化網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》第四十五條規(guī)定：“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)管理信息化的要求，及時(shí)將資產(chǎn)變動(dòng)信息錄入管理信息系統(tǒng)，對本單位資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，并在此基礎(chǔ)上做好國有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)和信息報(bào)告工作?！钡谒氖邨l規(guī)定：“各級財(cái)政部門、主管部門應(yīng)當(dāng)充分利用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)和資產(chǎn)信息報(bào)告，全面、動(dòng)態(tài)地掌握事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有、使用狀況，建立和完善資產(chǎn)與預(yù)算有效結(jié)合的激勵(lì)和約束機(jī)制。”當(dāng)前的情況是，很多學(xué)校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)是相互獨(dú)立的，無法互聯(lián)互通，導(dǎo)致兩個(gè)系統(tǒng)的信息不能共享。這與高校國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)實(shí)需求還有相當(dāng)距離。

3.要對高校資產(chǎn)管理進(jìn)行建章立制。高校資產(chǎn)管理是一個(gè)十分龐雜的系統(tǒng)，要管好這個(gè)系統(tǒng)必須要建章立制。從資產(chǎn)的采購、驗(yàn)收（入庫與竣工）、使用（含有償使用）、盤點(diǎn)、處置到報(bào)廢等環(huán)節(jié)，都要用制度管起來。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第五十一條規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，按照科學(xué)規(guī)范、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)，建立資產(chǎn)共享、共用制度，提高資產(chǎn)使用效率。”《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》也對此作了相關(guān)的規(guī)定。

4.狠抓內(nèi)部控制建設(shè)。高等學(xué)校的資產(chǎn)管理是高校內(nèi)部控制建設(shè)的重要領(lǐng)域?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第四十條規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用?！钡谒氖臈l規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。”高等學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)特別強(qiáng)調(diào)對資產(chǎn)要實(shí)施歸口管理，要明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任，建立資產(chǎn)臺(tái)賬，建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理?？梢哉f，如果高等學(xué)校的內(nèi)部控制做好了，就可以為學(xué)校規(guī)避很多風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

高等學(xué)校的資產(chǎn)管理是一個(gè)技術(shù)含量很高的工作，也是一個(gè)非常龐大的系統(tǒng)。單靠某一個(gè)部門很難把這個(gè)大系統(tǒng)管理好。學(xué)校管理層應(yīng)以戰(zhàn)略的眼光統(tǒng)籌謀劃，讓專業(yè)的人干專業(yè)的事，把財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理融合在一起，強(qiáng)化制度管理和內(nèi)部控制，通過信息化平臺(tái)把資產(chǎn)管理工作做好。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張少春.齊心協(xié)力扎實(shí)進(jìn)取開創(chuàng)事業(yè)資產(chǎn)管理工作新局面[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2007（6）：13

[2] 事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法.新法規(guī)月刊，2006（9）

（作者單位：華南師范大學(xué)財(cái)務(wù)處 廣東廣州 510635）

第7篇：財(cái)務(wù)制度管理流程及辦法范文

我國高等教育在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)了快速規(guī)模化發(fā)展，高校的經(jīng)費(fèi)來源更加多元化，經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容更加復(fù)雜化，涉及不同學(xué)科、不同專業(yè)、不同院部、不同群體的發(fā)展和利益保障。在從外延發(fā)展向內(nèi)涵發(fā)展的轉(zhuǎn)變期內(nèi)，高校面臨著廣大教職工迫切需要提高工資待遇，廣大學(xué)生迫切需要提高教學(xué)質(zhì)量，后發(fā)學(xué)科迫切需要增加房產(chǎn)、設(shè)備、人才引進(jìn)等投入以及優(yōu)勢學(xué)科需要繼續(xù)做大做強(qiáng)的多重需求。按有無限定用途來分，學(xué)校經(jīng)費(fèi)主要分為限定用途（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)（包括財(cái)政專項(xiàng)撥款、科研專項(xiàng)收入、專項(xiàng)捐贈(zèng)等）和無限定用途經(jīng)費(fèi)（包括財(cái)政定額撥款、學(xué)生收費(fèi)、學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營收入、利息收入等）。無限定用途經(jīng)費(fèi)是學(xué)校校級層面的可自由支配財(cái)力，它首先需要滿足保證學(xué)校基本運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)有人員工資、水電消耗、醫(yī)療衛(wèi)生、安保物業(yè)、學(xué)生獎(jiǎng)貸助勤、貸款利息等人員支出和公用支出需求，剩余部分才可用于基建投入、學(xué)科建設(shè)、人才引進(jìn)等項(xiàng)目支出方面。在后4%時(shí)代，高校財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入將進(jìn)入一個(gè)相對穩(wěn)定時(shí)期，政府、社會(huì)、學(xué)校等將更加關(guān)注經(jīng)費(fèi)的有效使用，關(guān)注教育質(zhì)量的提升。在此情況下，現(xiàn)有利益博弈格局對優(yōu)化學(xué)校內(nèi)部現(xiàn)有支出結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)涵建設(shè)投入產(chǎn)生了更強(qiáng)的挑戰(zhàn)。因此，面對新的形勢，財(cái)政專項(xiàng)投入政策的調(diào)整、學(xué)校零基預(yù)算編制方法的采用、學(xué)?？冃ьA(yù)算的實(shí)施等迫在眉睫。

二、高?，F(xiàn)有內(nèi)外債務(wù)負(fù)擔(dān)對學(xué)校可持續(xù)發(fā)展的挑戰(zhàn)

在高等教育外延發(fā)展過程中，高校逐漸背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，部分高校還存在嚴(yán)重的挪用科研等項(xiàng)目暫時(shí)結(jié)余資金的問題。高校內(nèi)外債務(wù)的形成為學(xué)校發(fā)展提供了資金支持，促進(jìn)了學(xué)校發(fā)展，但同時(shí)也給高校帶來了巨大的債務(wù)利息支出和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！笆晃濉逼陂g，中央到地方各省市都開始了政府化債工程，也出臺(tái)了一系列相關(guān)化債政策，一方面從新增基建項(xiàng)目審批角度嚴(yán)格控制高校新增貸款；另一方面從部門預(yù)算管理角度要求高校制定化債財(cái)務(wù)計(jì)劃，從學(xué)費(fèi)及住宿費(fèi)中拿出規(guī)定比例資金用于還本付息或經(jīng)批準(zhǔn)的新建基建項(xiàng)目投入。同時(shí)，隨著高校債務(wù)問題的日益嚴(yán)重、收支兩條線的深入推行以及政府政策的調(diào)整，銀校合作方的銀行逐漸加強(qiáng)了對高校貸款的控制，高校逐漸喪失了與貸款銀行的議價(jià)能力和空間，喪失了新債還舊債的運(yùn)作空間，部分高校或?qū)⒊霈F(xiàn)貸款本息支付壓力及內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)停滯的風(fēng)險(xiǎn)。高校現(xiàn)有內(nèi)外債務(wù)負(fù)擔(dān)對高校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力提出了新的挑戰(zhàn)。隨著高校發(fā)展規(guī)模和財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入的相對穩(wěn)定，債務(wù)問題將日益嚴(yán)重。

三、高?，F(xiàn)有資產(chǎn)利用狀況對學(xué)校資產(chǎn)管理的挑戰(zhàn)

自高等教育的擴(kuò)招和新校區(qū)建設(shè)以來，經(jīng)過十多年的硬件投入建設(shè)，特別是在基建貸款投入和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入的推動(dòng)下，高校土地、房產(chǎn)、家具、儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量已上了一個(gè)新的臺(tái)階，很多高校固定資產(chǎn)規(guī)模都從當(dāng)初的幾億元上升到幾十億元。但由于高校固定資產(chǎn)內(nèi)部配置結(jié)構(gòu)失衡、共享度低、責(zé)任成本考核機(jī)制缺乏以及財(cái)務(wù)管理、價(jià)值管理、預(yù)算管理與固定資產(chǎn)管理脫節(jié)等系列原因?qū)е铝恕叭巳藫屬Y源，人人不關(guān)心資源”的不合理局面，導(dǎo)致學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)使用率低，進(jìn)而造成學(xué)校每年需要大量教育經(jīng)費(fèi)投入到固定資產(chǎn)的更新、維護(hù)等方面，反過來又進(jìn)一步加劇了校內(nèi)對資源不合理配置的爭奪。所以，在新的歷史時(shí)期，對國有資產(chǎn)管理提出了新的調(diào)整，需要高校財(cái)務(wù)管理拓展管理范圍和內(nèi)容，要像管理資金一樣管理資產(chǎn)，將資產(chǎn)管理納入財(cái)務(wù)管理范疇，財(cái)務(wù)管理不能單純停留在資產(chǎn)的經(jīng)費(fèi)支出審核、價(jià)值核算和總賬控制方面。

四、高校財(cái)務(wù)管理應(yīng)對挑戰(zhàn)的整體框架性改進(jìn)策略

全面了解學(xué)校財(cái)務(wù)工作的內(nèi)外部環(huán)境狀況以及面臨的挑戰(zhàn)，是在新的以內(nèi)涵發(fā)展、均衡發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展為背景的學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略下的財(cái)務(wù)工作必須面對的，也是新時(shí)期學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)新變革的動(dòng)力。高校需要從明確財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、轉(zhuǎn)變預(yù)算管理辦法、創(chuàng)新財(cái)務(wù)組織建設(shè)、優(yōu)化財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)、完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)和強(qiáng)化財(cái)務(wù)綜合信息化建設(shè)七個(gè)方面全方位改進(jìn)財(cái)務(wù)管理。

（一）明確財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略

后4%時(shí)代，高等教育財(cái)政性經(jīng)費(fèi)投入將進(jìn)入一個(gè)相對穩(wěn)定時(shí)期，用好管好教育經(jīng)費(fèi)將更加重要。未來較長時(shí)期內(nèi)，硬件建設(shè)和軟件建設(shè)、優(yōu)勢學(xué)科和后發(fā)學(xué)科、教學(xué)和科研、學(xué)科發(fā)展和生活待遇之間對資源需求的矛盾依然存在，資源供給與資源需求之間的結(jié)構(gòu)性矛盾將長期存在，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上即年度預(yù)算平衡和長期預(yù)算平衡問題、經(jīng)費(fèi)分配和有效使用問題。前者需要從戰(zhàn)略層面確定學(xué)校財(cái)政政策和財(cái)務(wù)管理體制，后者需要從戰(zhàn)術(shù)層面確定具體措施，而兩者都需要學(xué)校明確財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，高校財(cái)務(wù)管理應(yīng)樹立可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略思路，在充分分析學(xué)校發(fā)展的機(jī)遇和威脅、優(yōu)勢和劣勢的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的相互支撐。在充分分析和預(yù)測學(xué)校未來一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)費(fèi)籌集和經(jīng)費(fèi)支出需求后，高校應(yīng)站在“大財(cái)務(wù)”的頂層，確定學(xué)校可持續(xù)發(fā)展財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，克服當(dāng)前學(xué)校財(cái)務(wù)管理的短期化弊端。

（二）夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)核算是學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重要組成，也是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化將大大提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)服務(wù)效率和效果，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)分析能力，保障教育經(jīng)費(fèi)有效使用。為此，應(yīng)從以下四個(gè)方面夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)核算效率和質(zhì)量。首先，夯實(shí)會(huì)計(jì)原始憑證要素，嚴(yán)格會(huì)計(jì)原始憑證要素齊全；其次，根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展和內(nèi)部管理需求，改進(jìn)項(xiàng)目設(shè)置和科目設(shè)置，在滿足財(cái)政預(yù)決算管理和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理要求下，根據(jù)學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，優(yōu)化項(xiàng)目設(shè)置和科目設(shè)置；再次，按照新頒布的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算主體，改會(huì)計(jì)委派為集中核算，增強(qiáng)成本費(fèi)用核算和歸集，在會(huì)計(jì)核算中心的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一核算下，提高會(huì)計(jì)核算信息的全面性；最后，改進(jìn)會(huì)計(jì)核算服務(wù)和監(jiān)督手段，推行網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬、網(wǎng)銀支付和公務(wù)卡，提高會(huì)計(jì)核算服務(wù)效率和會(huì)計(jì)監(jiān)督力度。

（三）轉(zhuǎn)變預(yù)算管理辦法

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的核心和關(guān)鍵，具有經(jīng)費(fèi)配置計(jì)劃和控制的雙重功能，起著用好管好教育經(jīng)費(fèi)的重要作用。為提升學(xué)校部門預(yù)算與學(xué)校綜合預(yù)算的協(xié)調(diào)性、增強(qiáng)學(xué)校預(yù)算自主性、可持續(xù)性和透明性，充分發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校整體發(fā)展過程的財(cái)務(wù)保障、財(cái)務(wù)導(dǎo)向和財(cái)務(wù)控制作用，高校在預(yù)算管理上應(yīng)做到如下幾方面的轉(zhuǎn)變。第一，轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，將學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、學(xué)校發(fā)展特點(diǎn)以及學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展規(guī)劃貫徹到年度預(yù)算管理理念中。第二，創(chuàng)新預(yù)算編制方法，將年度預(yù)算編制向中期預(yù)算編制發(fā)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算一體化，克服單純編制年度預(yù)算的短期行為。第三，調(diào)整預(yù)算經(jīng)費(fèi)分配重點(diǎn)，調(diào)整預(yù)算經(jīng)費(fèi)分配結(jié)構(gòu)，將經(jīng)費(fèi)配置重心轉(zhuǎn)向內(nèi)涵建設(shè)、質(zhì)量提升方面，在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)將增量經(jīng)費(fèi)切實(shí)向人才隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、教學(xué)實(shí)踐等環(huán)節(jié)投入，逐步壓縮“三公經(jīng)費(fèi)”與行政管理等方面的支出比重。第四，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加大審計(jì)、監(jiān)察在學(xué)校預(yù)算執(zhí)行過程中的跟蹤審計(jì)力度，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)審核著重關(guān)注會(huì)計(jì)事項(xiàng)手續(xù)完備、票據(jù)合法的缺陷，更加注重預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、效率性和效益性。第五，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的財(cái)務(wù)考核和分析力度，拓展財(cái)務(wù)決算分析的廣度和深度，建立完善的年度、學(xué)期和月度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告體系，逐步提高專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行效果分析力度，加大學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出中的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和功能事項(xiàng)的考核力度。第六，實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的全過程管理，將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算納入學(xué)校綜合預(yù)算統(tǒng)籌考慮。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具有政策性強(qiáng)、?？顚Ｓ谩ｍ?xiàng)申報(bào)、規(guī)定時(shí)間內(nèi)必須完成等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)使其與學(xué)校部門預(yù)算和學(xué)校綜合預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算相脫節(jié)、相分離。為此，高校應(yīng)根據(jù)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)申報(bào)使用規(guī)定，從學(xué)校全局發(fā)展的角度，以學(xué)校財(cái)務(wù)為主導(dǎo)，全面主導(dǎo)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的申報(bào)、使用和考核，改變專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)部門化的現(xiàn)狀。

（四）創(chuàng)新財(cái)務(wù)組織建設(shè)

為更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)組織的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)決策職能，高校首先應(yīng)完善財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，按照財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職能的差異，根據(jù)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的“二元”理論，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算之間的職能關(guān)系。其次，進(jìn)一步充實(shí)和整合學(xué)校財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)的預(yù)算管理、價(jià)稅管理、國資管理等科室建設(shè)，不斷拓展財(cái)務(wù)管理的廣度和深度，適應(yīng)高校財(cái)務(wù)從核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)、經(jīng)營型財(cái)務(wù)發(fā)展的需求。再次，進(jìn)一步改革會(huì)計(jì)核算中的會(huì)計(jì)委派制為集中直接核算制，充分利用校園網(wǎng)絡(luò)和會(huì)計(jì)核算信息化手段，成立會(huì)計(jì)核算中心，統(tǒng)一全校會(huì)計(jì)核算工作。最后，應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)財(cái)會(huì)人員配備，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，建立以崗位責(zé)任制為基礎(chǔ)的職稱、職務(wù)“兩條腿”成長成才制度，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高廣大財(cái)會(huì)人員的服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量。

（五）優(yōu)化財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

學(xué)校財(cái)務(wù)工作不僅僅是技術(shù)工作，更是一項(xiàng)政治工作，每年經(jīng)費(fèi)預(yù)算的內(nèi)部討價(jià)還價(jià)式博弈就是最好的佐證。完善財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，優(yōu)化學(xué)校財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督內(nèi)部控制制度，建立財(cái)權(quán)與事權(quán)的合理配置，實(shí)現(xiàn)學(xué)校整體利益最大化。高校首先應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化校長負(fù)責(zé)制，明確在黨委領(lǐng)導(dǎo)下校長對全校財(cái)經(jīng)工作負(fù)總責(zé)的體制機(jī)制。其次，全面及時(shí)深入推行總會(huì)計(jì)師制度，建立以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)經(jīng)小組集體討論制度，為校長、校長辦公會(huì)和黨委常委會(huì)最終決策提供決策依據(jù)。最后，進(jìn)一步明確和強(qiáng)化學(xué)校經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和集中管理制度，所有涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須預(yù)先經(jīng)過學(xué)校財(cái)務(wù)部門的統(tǒng)一審核，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)部門、總會(huì)計(jì)師、校長、校長辦公會(huì)和黨委常委會(huì)的議事流程，嚴(yán)禁跨流程辦理。

（六）完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)

新的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》已頒布實(shí)施，在促進(jìn)和保障高校財(cái)務(wù)管理上臺(tái)階上，大學(xué)內(nèi)部建立體系化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、精細(xì)化、自主性和及時(shí)性的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度顯得重要和緊迫。從制度建設(shè)原則上看，高校財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持以國家有關(guān)教育財(cái)政法規(guī)制度和政策為依據(jù)，在充分貫徹國家有關(guān)政策制度的基礎(chǔ)上，從學(xué)校自身發(fā)展實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度建設(shè)與學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)動(dòng)，保證財(cái)務(wù)制度建設(shè)符合學(xué)校發(fā)展需求、符合學(xué)校內(nèi)部管理需要，具有全面性和可操作性。從制度建設(shè)體系上看，高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度，在充分分析學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的基礎(chǔ)上，從縱橫兩個(gè)角度體系化規(guī)劃制度建設(shè)框架?？v向上要從財(cái)務(wù)制度建設(shè)、財(cái)務(wù)操作規(guī)程建設(shè)和財(cái)務(wù)服務(wù)指南建設(shè)等層次由粗向細(xì)、由頂層到具體；橫向上要從基本財(cái)務(wù)管理體制、基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)組織制度、預(yù)算管理制度、內(nèi)部控制制度、貨幣資金管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、經(jīng)費(fèi)支出管理制度、收入及分配管理制度等方面細(xì)化。從制度建設(shè)過程上看，高校成立由財(cái)務(wù)部門牽頭的制度建設(shè)小組，通過財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的緊密配合，在全面整理國家相關(guān)管理制度和學(xué)?，F(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度及相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需求和未來發(fā)展需要，通過分析對比，發(fā)現(xiàn)差距，擬定學(xué)校財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系框架，明確制度保持、制度修訂、制度增補(bǔ)的具體內(nèi)容，明確內(nèi)部分工。

（七）強(qiáng)化財(cái)務(wù)綜合信息化建設(shè)

第8篇：財(cái)務(wù)制度管理流程及辦法范文

內(nèi)部控制是醫(yī)院保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，確保其經(jīng)驗(yàn)方針的貫徹執(zhí)行而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的方法措施。內(nèi)部控制的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

根據(jù)新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，醫(yī)院內(nèi)部控制主要包括會(huì)計(jì)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督。新制度對醫(yī)院的內(nèi)部控制分類的要求更加細(xì)化，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理、成本管理和收入支出管理，順應(yīng)了醫(yī)改對醫(yī)院內(nèi)部控制的要求，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性，規(guī)定醫(yī)院應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，接受政府部門的監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制相關(guān)制度不健全　雖然一些醫(yī)院建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但卻鮮有有效實(shí)施，猶如空文；相當(dāng)一部分醫(yī)院在內(nèi)部控制管理上注重經(jīng)驗(yàn)管理，過度強(qiáng)調(diào)靈活性，忽視內(nèi)部控制相關(guān)流程。隨著市場化和現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以及新醫(yī)改方案的逐步實(shí)施，醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境在逐漸發(fā)生變化。然而，醫(yī)院現(xiàn)有內(nèi)部控制制度和規(guī)范很難在短時(shí)間做出相應(yīng)補(bǔ)充和調(diào)整，內(nèi)部控制制度跟不上醫(yī)院總體發(fā)展的要求，一些地方出現(xiàn)了脫節(jié)和紕漏。目前，適應(yīng)新環(huán)境的醫(yī)院內(nèi)部控制制度亟待完善。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制缺少有力的環(huán)境保障　醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境保障是指對醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)施起到促進(jìn)作用的環(huán)境因素?；谖覈t(yī)院這類事業(yè)單位的特殊性，其在崗位設(shè)置上存在諸多不合理的地方，一些崗位設(shè)置重疊，相關(guān)權(quán)利責(zé)任分工模糊，影響內(nèi)部部門間的交流和協(xié)調(diào)，信息流通不暢，甚至導(dǎo)致內(nèi)部矛盾。部分管理人員自身專業(yè)素質(zhì)較低，缺乏現(xiàn)代管理知識，往往不嚴(yán)格按照內(nèi)部控制相關(guān)流程辦事，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的效果。

（三）醫(yī)院內(nèi)部控制意識薄弱　一些醫(yī)院管理者習(xí)慣于傳統(tǒng)的行政指揮和管理，對內(nèi)部控制相關(guān)知識缺乏基本了解。相關(guān)內(nèi)部控制工作人員缺乏內(nèi)部控制意識，忽視其重要性和嚴(yán)肅性，會(huì)計(jì)人員的水平和執(zhí)行人員的職業(yè)素養(yǎng)差異很大，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的實(shí)施。在醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)中，一些會(huì)計(jì)人員沒有相應(yīng)的職稱和資格，專業(yè)素質(zhì)較低，對醫(yī)院的內(nèi)部控制流程不夠了解，忽視相關(guān)法律法規(guī)，違背會(huì)計(jì)信息真實(shí)性原則，出現(xiàn)一些造假舞弊行為，嚴(yán)重破壞內(nèi)部控制制度。

（四）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠或職能定位不清，不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是對醫(yī)院自身相關(guān)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)的活動(dòng)，是確保醫(yī)院內(nèi)部控制有效進(jìn)行的關(guān)鍵，對于監(jiān)督醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法性和有效性，確保醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有著積極的意義。目前，我國一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不夠重視對內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的審計(jì)，一些審計(jì)業(yè)務(wù)也為對醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的事后審計(jì)，鮮有事前和事中審計(jì)；審計(jì)工作流于形式，審計(jì)結(jié)果無法為醫(yī)院發(fā)展提供參考性建議，為決策者提供有用信息；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題也不被重視，建議不被采納，問題也得不到真正解決。審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，無法對異常情況進(jìn)行追查，不能發(fā)揮審計(jì)應(yīng)用的監(jiān)督、防護(hù)和評價(jià)職能。一些醫(yī)院沒有獨(dú)立的審計(jì)部門，或者審計(jì)部門將職能定位在價(jià)格談判上，無法全方位對醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為發(fā)揮監(jiān)督職能。

（五）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估和管理機(jī)制 隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的不確定性越來越大。目前，大多醫(yī)院疏于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，一些風(fēng)險(xiǎn)防范流于表面，沒有真正落實(shí)。一些重大投資，如購置大量醫(yī)療設(shè)備，擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模等重要決策，財(cái)務(wù)人員很難參與到投資決策過程，往往導(dǎo)致醫(yī)療設(shè)備在多科室重復(fù)購置，部分醫(yī)療設(shè)備長期閑置，資金被長期占用，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些醫(yī)院沿用醫(yī)療體制改革前的藥品管理辦法，隨著競爭的激烈和業(yè)務(wù)范圍受限，加上國家補(bǔ)貼的減少，使得一些藥品產(chǎn)生積壓和浪費(fèi)，嚴(yán)重影響醫(yī)院效益，造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，醫(yī)院對其在經(jīng)營中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)評估不夠全面到位，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估和管理機(jī)制。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制水平提高對策

（一）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系建設(shè)　具體如下：

（1）建立嚴(yán)格的醫(yī)院收費(fèi)管理制度，確保收、退費(fèi)嚴(yán)格按流程操作。醫(yī)療收費(fèi)管理責(zé)任體系就是為了規(guī)范醫(yī)院醫(yī)療收費(fèi)，提高醫(yī)院收入的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全，確保有關(guān)醫(yī)療收費(fèi)的政策法規(guī)和規(guī)章制度在醫(yī)院的貫徹執(zhí)行，而制定和實(shí)施的管理辦法、措施，是內(nèi)部控制中收入控制的重要內(nèi)容。真正左右醫(yī)療收費(fèi)準(zhǔn)確性的主體是一線醫(yī)務(wù)人員，一線醫(yī)務(wù)人員的醫(yī)療行為是控制醫(yī)療收費(fèi)準(zhǔn)確性的關(guān)鍵控制點(diǎn)。收費(fèi)行為對應(yīng)醫(yī)療行為，涉及所有醫(yī)護(hù)人員，各級人員各司其職、層層把關(guān)，才能確保收費(fèi)無差錯(cuò)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立醫(yī)療收費(fèi)管理責(zé)任體系，明確每個(gè)收費(fèi)環(huán)節(jié)的執(zhí)行主體應(yīng)履行的職能及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，通過有效的考核、評價(jià)體制，讓職工重視醫(yī)療收費(fèi)管理，規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)行為。

（2）建立嚴(yán)格的物資管理制度。醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資請購、審核、采購、驗(yàn)貨、付款程序，確保不相容崗位責(zé)任相互分離。

（3）建立良好的投資管理制度。大型基建投資、固定資產(chǎn)投資如醫(yī)療設(shè)備等的購置，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行可行性論證分析，避免投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)強(qiáng)調(diào)效益分析和保管使用，保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。

第9篇：財(cái)務(wù)制度管理流程及辦法范文

縣社保局內(nèi)部控制檢查評估工作自查報(bào)告

市社保處：

根據(jù)省社保局《養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制檢查評估工作的通知》（湘社險(xiǎn)函71號）文件精神，按照組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)運(yùn)行、基金財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督等五個(gè)方面的具體要求，我局不斷細(xì)化內(nèi)容，一一對比，詳細(xì)進(jìn)行了自查，具體情況報(bào)告如下：

一、組織機(jī)構(gòu)控制

一是在進(jìn)一步建立健全隊(duì)伍管理各項(xiàng)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，機(jī)構(gòu)職能職責(zé)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、人員編制等方面進(jìn)行了規(guī)范，明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦、基金財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)等內(nèi)部控制活動(dòng)全過程的崗位設(shè)置及其職責(zé)范圍。

二是各個(gè)股室之間的內(nèi)部控制職責(zé)明確、業(yè)務(wù)信息傳遞、反饋、監(jiān)控流程規(guī)范。各項(xiàng)待遇支付時(shí)，首先業(yè)務(wù)審核、分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核，主要領(lǐng)導(dǎo)簽字，做到了各個(gè)環(huán)節(jié)互相監(jiān)督制約。

三是多年來，通過思想政治教育、黨風(fēng)廉政教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)歷培訓(xùn)、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化崗位設(shè)置等措施，切實(shí)加強(qiáng)了社保經(jīng)辦隊(duì)伍尤其是領(lǐng)導(dǎo)班子的思想、作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，有力地促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)班子及經(jīng)辦人員整體素質(zhì)和管理水平的提高。

二、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制

一是社會(huì)保險(xiǎn)登記、變更、注銷、年檢、養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇審核、待遇計(jì)算、基數(shù)核定、基數(shù)增減核定、補(bǔ)繳、繳費(fèi)基數(shù)修改管理、欠費(fèi)數(shù)據(jù)庫管理、帳戶管理、基金收入記賬與對賬管理、領(lǐng)取待遇資格認(rèn)定、待遇支付、系統(tǒng)口令管理、系統(tǒng)軟件維護(hù)管理、信息網(wǎng)絡(luò)安全管理、數(shù)據(jù)庫安全管理，稽核監(jiān)督等主要崗位做到了各崗位之間分工明確，各負(fù)其責(zé)，相互制約。

二是積極推行政務(wù)公開，在我局“社保信息網(wǎng)”及公告欄上公開社保局服務(wù)工作內(nèi)容和職責(zé)，辦事依據(jù)、辦事流程圖、收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)、辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)需提交的主要資料、違規(guī)違紀(jì)的投訴、追究辦法及咨詢電話等公諸社會(huì)，提高辦事的透明度。

三、各種人事、文書、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)檔案及時(shí)留存、歸檔保管，做到建檔有規(guī)定、調(diào)檔有制度。原始檔案、資料由專人管理，單位或個(gè)人查閱檔案，須持介紹信或相應(yīng)的證明。

三、基金財(cái)務(wù)控制

一是嚴(yán)格執(zhí)行《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》和收支兩條線的管理規(guī)定，分別設(shè)立財(cái)政專戶、支出戶，地稅征收的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)及時(shí)撥付財(cái)政專戶，按月申請資金及時(shí)撥付到支出戶，確保足額發(fā)放。對存入銀行的沉淀或當(dāng)期基金，按其存期照人民銀行規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算，所得利息并入了基金。

二是嚴(yán)格按照《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定，真實(shí)準(zhǔn)確地核算和反映基金的收入、支出和結(jié)余。

三是基金的預(yù)算管理嚴(yán)格按《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的內(nèi)容、方法和程序編制、審批、執(zhí)行，在分析本年度預(yù)算執(zhí)行情況及測算下年度基金收支情況的基礎(chǔ)上，編制基金下年度收、支預(yù)算，做到了認(rèn)真、科學(xué)、合理。

四是基金的決算報(bào)表由財(cái)政部、勞動(dòng)保障部統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一布置，我們根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表格式、時(shí)間和要求編制年度決算報(bào)表，認(rèn)真填制、審核，確保有關(guān)數(shù)據(jù)一致。

五是按照管理權(quán)限、分級審核的原則，設(shè)立了原始資料審核、出納、記帳、憑證審核、登帳、會(huì)計(jì)資料歸檔、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人等財(cái)務(wù)崗位。

四、信息系統(tǒng)控制

開展網(wǎng)絡(luò)技術(shù)信息安全檢查，及時(shí)整改隱患。一是對本單位信息系統(tǒng)的帳戶、口令等進(jìn)行了一次專門的清理檢查，并及時(shí)將軟件更新和升級，消除安全隱患。二是對全局計(jì)算機(jī)按型號、出廠編號、生產(chǎn)日期重新統(tǒng)計(jì)備案，對所有接入局域網(wǎng)的設(shè)備進(jìn)行了全面安全檢查，對發(fā)現(xiàn)有操作系統(tǒng)存在漏洞、防毒軟件配置不到位的計(jì)算機(jī)進(jìn)行全面升級，確保網(wǎng)絡(luò)安全。三是規(guī)范信息的采集、審核和流程，嚴(yán)格信息審核，確保所信息內(nèi)容的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

四是嚴(yán)格禁止辦公內(nèi)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)相連，為了防止人為的或其它意外事件發(fā)生，使致信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)丟失，采取了異地備份等有效的措施，保證了各項(xiàng)基礎(chǔ)信息的安全。

五、內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督

目前我局稽核審計(jì)配備2名專職稽核人員，每年按照市局任務(wù)要求及社會(huì)保險(xiǎn)稽核審計(jì)程序，編制稽審工作計(jì)劃，對享受待遇人員組織實(shí)施稽核，通過查閱社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人帳戶手冊、單位參保人員花名冊、繳費(fèi)基數(shù)核定表、核實(shí)參保時(shí)間、繳費(fèi)年限等情況，核查職工個(gè)人檔案和待遇資格條件證明原件，核實(shí)享受待遇標(biāo)準(zhǔn)，并不定期對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，及時(shí)反饋主要領(lǐng)導(dǎo)及上級業(yè)務(wù)主管部門。

雖然我局經(jīng)辦流程及程序根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》及相關(guān)文件規(guī)定建立和制定，但有些環(huán)節(jié)還是存在管理上的漏洞和制度缺陷。

六、整改意見或建議

一是優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，推進(jìn)機(jī)關(guān)效能建設(shè)。加強(qiáng)干部培養(yǎng)、考核和監(jiān)督，加大輪崗交流和競爭上崗力度。加強(qiáng)思想政治建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念、轉(zhuǎn)變職能、轉(zhuǎn)變作風(fēng)，全面提升經(jīng)辦隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和工作能力，構(gòu)建學(xué)習(xí)型、服務(wù)型單位。