財(cái)務(wù)制度預(yù)付款管理精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度預(yù)付款管理范文

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

一、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的必要性

鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金是鐵路工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)會(huì)計(jì)科目。它是企業(yè)中最活躍、流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。近年來(lái)為發(fā)展交通運(yùn)輸事業(yè)，國(guó)家和地方對(duì)鐵路基礎(chǔ)建設(shè)大力扶持，鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目迎來(lái)了快速發(fā)展時(shí)期，“十三五”規(guī)劃中曾指出到2020年約有3萬(wàn)億資產(chǎn)投資于鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，而對(duì)鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目提供配套產(chǎn)品的鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來(lái)快速擴(kuò)張發(fā)展階段，原材料的采購(gòu)量和產(chǎn)成品的供應(yīng)量大幅增加，貨幣資金收付業(yè)務(wù)會(huì)更加頻繁。若沒有健全良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，極易發(fā)生與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀(jì)行為，也可能發(fā)生漏付行為，給企業(yè)的信譽(yù)帶來(lái)不良影響，亦或由于錯(cuò)付或多付相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)給企業(yè)造成不必要的損失，從而阻礙企業(yè)的快速發(fā)展。

鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金籌資主要來(lái)源于鐵路資金結(jié)算所內(nèi)部資金調(diào)劑，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，本文主要從貨幣資金內(nèi)部控制中的營(yíng)運(yùn)資金部分進(jìn)行論述。

二、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的常見問(wèn)題

（一）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制存在的常見問(wèn)題

1.白條抵庫(kù)現(xiàn)象：指以個(gè)人或單位名義開具的不符合財(cái)務(wù)制度的字條或單據(jù)，頂替庫(kù)存現(xiàn)金的行為。

2.現(xiàn)金坐支現(xiàn)象：指企業(yè)收到的現(xiàn)金沒有存入銀行，直接以現(xiàn)金的形式支付出去，且沒有做相應(yīng)的賬務(wù)處理。

3.庫(kù)存現(xiàn)金沒有做到日清月結(jié)，指財(cái)務(wù)沒有指定專人對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤查、或不及時(shí)、或不按財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行盤查。

（二）銀行存款內(nèi)部控制存在的常見問(wèn)題

1.資金預(yù)算流于形式：有些單位編制預(yù)算不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)以往數(shù)據(jù)自己編造預(yù)算；而有些單位雖按財(cái)務(wù)制度要求編制預(yù)算，但實(shí)際工作中貨幣資金的收支和預(yù)算沒有相關(guān)性。

2.往來(lái)賬款不及時(shí)存入銀行賬戶：指某筆往來(lái)款項(xiàng)收到貨幣資金后沒有及時(shí)交由財(cái)務(wù)存入單位銀行賬戶，而被相關(guān)人員挪用或侵占。

3.銀行付款手續(xù)不健全、不規(guī)范：某些單位授權(quán)審批制度不健全，責(zé)任不明確，而有些單位付款審核手續(xù)不規(guī)范，容易造成多付、錯(cuò)付或漏付。

4.銀行印鑒管理不規(guī)范：銀行印鑒由一人管理，容易造成資金被侵占或挪用。

5.不相容崗位管理不規(guī)范：有些單位由于財(cái)務(wù)人員較少，一人多職，沒有起到不相容職務(wù)的相互牽制作用。

三、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的方法

（一）貨幣資金預(yù)算的內(nèi)部控制

企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等預(yù)算測(cè)算出預(yù)算現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，對(duì)于預(yù)算之外的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，必須有嚴(yán)格的審批程序，除正常的支付貨幣資金的審批手續(xù)之外，金額較小的，應(yīng)附有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字的情況說(shuō)明資料；金額較大的，須附有黨政聯(lián)席會(huì)或董事會(huì)的會(huì)議記錄和支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的合同原件。

（二）不相容職務(wù)相互分離

不相容職務(wù)是指若由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為而又不易被察覺的職務(wù)，主要包括：出納與收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬簿記錄及稽核職務(wù)相分離；貨幣資金的保管與清查復(fù)核及盤點(diǎn)職務(wù)相分離；貨幣資金業(yè)務(wù)的經(jīng)辦與支付審批職務(wù)相分離；會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)稽核職務(wù)相分離等。

（三）加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)禁白條頂賬?，F(xiàn)金日記賬必須嚴(yán)格執(zhí)行日結(jié)月清制度，指定除出納之外的專人負(fù)責(zé)每月兩到三次的定期或不定期的庫(kù)存現(xiàn)金盤查，做好盤查記錄，出納員和盤查人員在盤查記錄上簽字認(rèn)可，若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)匯報(bào)整改。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，企業(yè)取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得從現(xiàn)金收入中直接支付。加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理，根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定本企業(yè)的現(xiàn)金支付限額，如某鐵路工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金支付限額規(guī)定，超過(guò)2000元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得支付現(xiàn)金，若遇特殊事項(xiàng)必須支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，應(yīng)由經(jīng)辦人員寫出業(yè)務(wù)內(nèi)容及事由，并有其部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)及單位負(fù)責(zé)人簽字后支付。

（四）往來(lái)款項(xiàng)的內(nèi)部控制

1.簽認(rèn)記錄內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)于每季末與往來(lái)單位核對(duì)往來(lái)賬款，每年年末與往來(lái)單位簽認(rèn)債權(quán)債務(wù)記錄，避免往來(lái)款項(xiàng)收付過(guò)程中被侵占、挪用。如某鐵路工業(yè)企業(yè)一業(yè)務(wù)人員把對(duì)方支付的往來(lái)款項(xiàng)挪用達(dá)一年之久，若按財(cái)務(wù)制度規(guī)定每季度末與往來(lái)單位核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題，杜絕該類問(wèn)題的發(fā)生。

2.貨幣資金支付的內(nèi)部控制

（1）授權(quán)內(nèi)部控制：貨幣資金控制中的授權(quán)批準(zhǔn)控制要求對(duì)貨幣資金支付業(yè)務(wù)審批人的審批權(quán)限、經(jīng)辦人的職責(zé)范圍等做出明確規(guī)定。經(jīng)辦人有權(quán)拒絕審批人超越其授權(quán)范圍審批的支付業(yè)務(wù)；審批人由于出差等原因無(wú)法審批的急需支付款項(xiàng)，須有審批人的電話或其他方式的通知。

（2）大額資金聯(lián)簽內(nèi)部控制：為規(guī)避大額款項(xiàng)的支付風(fēng)險(xiǎn)，可根據(jù)本單位的實(shí)際付款狀況制定大額聯(lián)簽制度，如現(xiàn)鐵路工業(yè)企業(yè)付款額度超過(guò)20萬(wàn)元就必須附有大額聯(lián)簽單才可付款。大額聯(lián)簽單上必須有單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字。

（3）大額支付款項(xiàng)回訪控制：對(duì)于單筆支付款項(xiàng)額度較大的和付款銀行簽訂付款回訪協(xié)議，即銀行相關(guān)人員電話回訪財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否有此筆業(yè)務(wù)，避免重付或錯(cuò)付。

（4）預(yù)付款項(xiàng)內(nèi)部控制：預(yù)付款項(xiàng)必須附有手續(xù)齊全的付款通知書和雙方簽字蓋章的合同，并定期進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)采取措施。

（5）財(cái)務(wù)審核內(nèi)部控制：付款通知書交付財(cái)務(wù)部門后，負(fù)責(zé)債務(wù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員核對(duì)支付金額，若賬面金額小于支付金額，應(yīng)將付款通知書退還經(jīng)辦人，拒絕付款。

（6）支付款項(xiàng)內(nèi)部控制：出納人員收到審核后的付款通知書后，認(rèn)真復(fù)核付款通知書上的基本付款信息，復(fù)核無(wú)誤后及時(shí)辦理付款并在付款通知書上加蓋“付訖”印章，避免重復(fù)付款。

（7）銀行存款余額調(diào)節(jié)表內(nèi)部控制：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)指定除出納之外的會(huì)計(jì)人員每月至少一次核對(duì)銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)于調(diào)節(jié)不相符的銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額，應(yīng)及時(shí)查明原因并做相應(yīng)處理。

3.銀行印鑒管理內(nèi)部控制：銀行印鑒一般指企業(yè)法人代表章和財(cái)務(wù)專用章，兩章應(yīng)由不同的人員保管，嚴(yán)禁一人保管。

4.財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位定期輪崗內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗制度，原則上每3年輪崗一次，因工作需要或特殊原因，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)提前或延期。

四、貨幣資金內(nèi)部審計(jì)

貨幣資金內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及結(jié)存情況的真實(shí)性、正確性和合法性所進(jìn)行的審計(jì)。加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部審計(jì)，對(duì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法合規(guī)性審查、揭示違法犯罪行為、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)以及如實(shí)反映本單位的即期償債能力等，都具有十分重要的意義。

貨幣資金內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題：

（一）每筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否全部入賬：重點(diǎn)審查付款業(yè)務(wù)中銀行退回的業(yè)務(wù)，銀行付款和銀行收款是否及時(shí)入賬。如某單位及時(shí)追回錯(cuò)付的一筆業(yè)務(wù)，但本筆業(yè)務(wù)的銀行付款和銀行收款都沒有做賬務(wù)處理，違背了真實(shí)性原則。

（二）貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性：重點(diǎn)審查不經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來(lái)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，避免出現(xiàn)“小金庫(kù)”。

（三）貨幣資金支付業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的建立健全和執(zhí)行情況：重點(diǎn)審查是否存在越權(quán)審批支付行為。

（四） 銀行預(yù)留印章的保管情況：重點(diǎn)檢查銀行預(yù)留印章是否存在交由一人保管的情況。

隨著近年鐵路基建項(xiàng)目的迅速發(fā)展，鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來(lái)高速發(fā)展時(shí)期，鐵路工業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的安全尤為重要，作為財(cái)務(wù)人員的我們應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)，為快速發(fā)展的鐵路事業(yè)所需的資金安全保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：財(cái)務(wù)制度預(yù)付款管理范文

××公司是國(guó)內(nèi)首批a+h兩地上市的大型國(guó)有控股公司，主要產(chǎn)品為工業(yè)中間品，面對(duì)下游工業(yè)用戶和部份貿(mào)易中間商。2004年公司總資產(chǎn)為120億元，營(yíng)業(yè)收入100億元。公司一向重視各項(xiàng)管理制度的建設(shè)，尤其對(duì)財(cái)務(wù)制度更是嚴(yán)格。公司每年都會(huì)花巨資請(qǐng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，先是一年一審，后來(lái)是半年一審，再后來(lái)是一季度一審。且公司內(nèi)部制度規(guī)定，超過(guò)2000元的招待費(fèi)報(bào)銷，要經(jīng)過(guò)公司負(fù)責(zé)人簽字。公司二級(jí)單位業(yè)務(wù)人員出差，飛機(jī)票必須經(jīng)由公司主要負(fù)責(zé)人審核。表面看來(lái)，公司制度完備，管理嚴(yán)格。

但就在2005年，一名普通的營(yíng)銷部會(huì)計(jì)人員李某的案件卻暴露了公司看似嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理存在漏洞。李某任職于××公司營(yíng)銷部，利用經(jīng)手公司銷售貨款的便利條件，在自1999年至今長(zhǎng)達(dá)6年的時(shí)間內(nèi)，以“螞蟻搬家”的方式非法挪用公司貨款5000余萬(wàn)元參與股票、期貨投資，損失近4000萬(wàn)元，大部分損失款項(xiàng)難以追回。

事情的暴露純屬偶然。由于公司所在行業(yè)不景氣，××公司近年來(lái)一直在進(jìn)行減輕成本壓力的努力和內(nèi)部改革，今年一季度決定將所有員工的績(jī)效工資基數(shù)下調(diào)，并繼續(xù)大幅裁員。2005年5月開始，改革終于觸及到李某頭上，他沒有能夠重新競(jìng)聘上崗，只能買斷工齡自謀出路，并要把工作全部移交給接替他上崗的人員。這對(duì)李某來(lái)說(shuō)不啻是末日來(lái)臨，在分幾次從銀行提取數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的現(xiàn)金后，李某倉(cāng)皇出逃，由此東窗事發(fā)。

據(jù)了解，李某現(xiàn)年37歲，自1989年從西北某財(cái)經(jīng)高等?？茖W(xué)校畢業(yè)后，被分配至××公司營(yíng)銷部從事財(cái)務(wù)工作，16年來(lái)，李某的崗位和職務(wù)一直都沒有變化，而與他同時(shí)進(jìn)入公司工作的絕大多數(shù)人都得到了升遷。雖然表面上，他工作還比較踏實(shí)，人緣也不錯(cuò)，但也有其××公司的同事稱，“這小子或許心理不平衡”。

“簡(jiǎn)直難以置信”，公司一位資深管理人員對(duì)我們說(shuō)，××公司這樣的老牌國(guó)企、上市公司，應(yīng)該說(shuō)是有著較為健全的企業(yè)管理制度和嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，尤其是近年中國(guó)石化成為大股東后，公司內(nèi)控制度逐步完善，財(cái)務(wù)管理長(zhǎng)抓不懈。如每年要組織財(cái)務(wù)大檢查，定期聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)下屬公司經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，公司內(nèi)部審計(jì)及廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)也一直在進(jìn)行著。但這樣的事情竟然發(fā)生了，雖然也許是個(gè)意外、個(gè)案，但足以暴露出公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍然存在著問(wèn)題。那么公司的內(nèi)部控制哪里出問(wèn)題了呢？

二、內(nèi)控失控過(guò)程分析

××公司營(yíng)銷部每年的資金往來(lái)在數(shù)十億元以上，由于李某長(zhǎng)期在同一關(guān)鍵崗位工作，就讓他有機(jī)會(huì)從中窺探一些漏洞。據(jù)透露，在他的總涉案金額中，大約有2000萬(wàn)元是他利用工作之便盜取期限較長(zhǎng)的銀行承兌匯票，并通過(guò)與他人合伙設(shè)立的皮包公司到銀行貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的。若要通過(guò)這種形式長(zhǎng)期占用資金，他還需不斷用新匯票沖賬以避免暴露。另外大部分資金則是李某指令自己熟悉的客戶向其個(gè)人賬戶支付的貨款。由于在這個(gè)崗位上的時(shí)間很長(zhǎng)，規(guī)律摸得非常透，李某知道什么時(shí)候?qū)⒖铐?xiàng)交給單位，也清楚什么時(shí)候要進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查或?qū)徲?jì)，總能找到新的款項(xiàng)填補(bǔ)以前的漏洞。李某作案時(shí)間長(zhǎng)達(dá)6年，期間一直未露蛛絲馬跡。那么他是如何得逞的呢？

公司以前產(chǎn)品銷路很好，公司規(guī)定客戶想要購(gòu)貨必須先交預(yù)付款，而部分客戶往往用銀行承兌匯票來(lái)支付預(yù)付貨款，從而保持自己在××公司的預(yù)付款帳戶上有一個(gè)余額。公司要求，業(yè)務(wù)人員在與客戶簽訂合同后，要根據(jù)該客戶預(yù)付款的余額是否能支付該筆合同所需的金額來(lái)確定是否發(fā)貨，如能滿足則發(fā)貨給該客戶，否則提示該客戶就不足部分先付款。

根據(jù)財(cái)務(wù)工作流程，業(yè)務(wù)人員收到客戶送來(lái)的銀行承兌匯票后，要先交給會(huì)計(jì)人員并由其記帳。會(huì)計(jì)人員記完帳后，將匯票交給出納人員，由出納和有關(guān)人員共同保管，到期時(shí)到銀行辦理收款手續(xù)或根據(jù)需要去銀行貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓。

由于李某長(zhǎng)期在營(yíng)銷部會(huì)計(jì)崗位上工作，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員、客戶及業(yè)務(wù)規(guī)律非常熟悉，由此產(chǎn)生了挪用客戶預(yù)付賬款余額的想法。因此，李某對(duì)業(yè)務(wù)人員交來(lái)的客戶銀行承兌匯票進(jìn)行分析，對(duì)于那些近期內(nèi)沒有業(yè)務(wù)發(fā)生或其本身預(yù)付款余額能滿足其近期業(yè)務(wù)需要的客戶的銀行承兌匯票，采用了既不入賬，也不交由出納或有關(guān)人員保管的方法，將銀行承兌匯票截留在自己手中，并背書轉(zhuǎn)讓給自己與他人共同注冊(cè)的公司，到銀行貼現(xiàn)從而套取現(xiàn)金。

由于該公司往來(lái)賬目較多，雖根據(jù)公司《應(yīng)收款項(xiàng)管理業(yè)務(wù)流程》的要求，“財(cái)務(wù)部門要確保應(yīng)收款項(xiàng)入賬及時(shí)、準(zhǔn)確、要認(rèn)真核對(duì)每一筆應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)收票據(jù)要建立備查簿逐筆登記，定期清查核對(duì)，核查表應(yīng)有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或指定的財(cái)務(wù)人員審核?！钡珜徍送饔谛问?，應(yīng)收票據(jù)的記賬與核查表的審核往往由同一個(gè)人進(jìn)行，這就為李某盜用銀行承兌匯票留下了可趁之機(jī)。偶爾當(dāng)客戶發(fā)現(xiàn)其預(yù)付款余額與其實(shí)際支付的銀行承兌匯票額數(shù)目不對(duì)時(shí)，李某往往利用其與客戶之間的關(guān)系，借口記賬疏忽，再挪用其它款項(xiàng)將其補(bǔ)上，以掩蓋其犯罪事實(shí)。

綜上所述，李某犯罪行為得以長(zhǎng)期進(jìn)行的原因主要是：

1．××公司未能嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)輪崗制，李某在同一會(huì)計(jì)崗位工作了近16年，充分掌握了客戶及業(yè)務(wù)活動(dòng)的詳細(xì)信息，從而為其實(shí)施犯罪行為提供了可能。如果嚴(yán)格實(shí)施輪崗制，李某就不可能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，并利用其與客戶的關(guān)系以騙取資金。

2．××公司沒有充分重視應(yīng)收票據(jù)的管理，接受票據(jù)與記賬以及查對(duì)往來(lái)帳的會(huì)計(jì)是同一人，未能像現(xiàn)金管理一樣做到職責(zé)分離。負(fù)責(zé)保存票據(jù)的出納并不知道業(yè)務(wù)人員實(shí)際交給會(huì)計(jì)的票據(jù)數(shù)量，從而為會(huì)計(jì)人員截留票據(jù)留下了漏洞。

3．××公司對(duì)日常開支管理投入了較大注意力，而對(duì)類似于營(yíng)銷會(huì)計(jì)這種關(guān)鍵崗位卻未能引起充分重視，屬于撿了芝麻丟了西瓜型的內(nèi)部控制。

4．××公司對(duì)應(yīng)收票據(jù)備查薄的定期清查核對(duì)流于形式，審核與做帳由同一人進(jìn)行，失去了內(nèi)部牽制的作用。

5.××公司的印章管理可能有漏洞。

6、××公司的客戶管理不當(dāng)，沒有建立健全客戶管理檔案，從而讓公司的客戶資源掌握在少數(shù)人，甚至營(yíng)銷會(huì)計(jì)的手中，長(zhǎng)此以往，即使不發(fā)生這件事，企業(yè)的客戶資源也會(huì)隨著公司人員的流動(dòng)而喪失，甚至發(fā)生巨大的銷貨損失。

三、建議解決方法

針對(duì)以上暴露出的問(wèn)題，××公司應(yīng)全面檢查自身的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部牽制的作用，實(shí)行職責(zé)分離。

（1）嚴(yán)格執(zhí)行崗位輪換制，防止會(huì)計(jì)人員在同一崗位時(shí)間過(guò)長(zhǎng)后發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)律，從而產(chǎn)生內(nèi)部控制的漏洞。

（2）嚴(yán)格票據(jù)管理，業(yè)務(wù)人員將票據(jù)交由財(cái)務(wù)部門后，要在備查簿中進(jìn)行登記，交接者雙方都應(yīng)該簽字蓋章，以明確責(zé)任。

（3）嚴(yán)格內(nèi)審制度，定期對(duì)賬目進(jìn)行徹底清查，清查時(shí)應(yīng)要求也遵循貨幣資金的清查手續(xù)和流程，即分管某種產(chǎn)品、或地區(qū)往來(lái)帳的會(huì)計(jì)，應(yīng)將所有往來(lái)、結(jié)算明細(xì)賬目登記入賬，核對(duì)清楚后，交由清查人員對(duì)客戶進(jìn)行核對(duì)清查，以防止賬款不符或挪用客戶款項(xiàng)的事情發(fā)生。

（4）對(duì)于實(shí)施erp的企業(yè)，應(yīng)該將貨幣資金的收付信息錄入端口集中在財(cái)務(wù)部門，而不是分散在各個(gè)營(yíng)業(yè)部，即使有些款項(xiàng)臨時(shí)由營(yíng)業(yè)部代管，但也要建立嚴(yán)格的錢、帳、票、印章和審查分管的制度，以免發(fā)生“天高皇帝遠(yuǎn)”，從而私自動(dòng)用企業(yè)營(yíng)銷款的事情發(fā)生。

（5）嚴(yán)格管控意識(shí)。其實(shí)，這家企業(yè)的管理制度還是比較健全的，關(guān)鍵的是沒有執(zhí)行，或者在人情面前沒有堅(jiān)持。人是有機(jī)會(huì)主義行為的，道德約束在巨大利益的誘惑下會(huì)失去原有的效力，所以法大于人情。

第3篇：財(cái)務(wù)制度預(yù)付款管理范文

一、掛賬的主要內(nèi)容及形成原因

1、在建工程

現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度并未設(shè)置“在建工程”科目,但現(xiàn)實(shí)中許多學(xué)校以前使用了“在建工程”這個(gè)科目,部分學(xué)校進(jìn)入會(huì)計(jì)集中核算時(shí)該科目掛賬數(shù)額達(dá)數(shù)百萬(wàn)元,而且長(zhǎng)期沒有處理。其形成原因主要有三種:一是某些工程在施工過(guò)程中,施工單位以非正規(guī)票據(jù)領(lǐng)取部分資金,學(xué)校作預(yù)付款入賬,由于學(xué)校預(yù)付比例過(guò)高或總額過(guò)多,導(dǎo)致施工單位后來(lái)不愿提供稅務(wù)發(fā)票前來(lái)結(jié)算,工程即使完工也無(wú)法沖轉(zhuǎn)應(yīng)收款,只能掛賬;二是部分工程缺少規(guī)范的審批手續(xù),屬于違規(guī)建造的項(xiàng)目,工程早已完工并已使用,但由于無(wú)法進(jìn)行竣工驗(yàn)收,只能掛賬;三是學(xué)校年終報(bào)表收支要相平,個(gè)別學(xué)校在出現(xiàn)收不抵支時(shí),會(huì)計(jì)就隨意地將差額轉(zhuǎn)到了在建工程科目,又沒有及時(shí)轉(zhuǎn)回,就成了掛賬。

2、應(yīng)收單位(個(gè)人)借款

在應(yīng)收暫付款中,應(yīng)收單位(個(gè)人)借款也是一個(gè)相當(dāng)突出問(wèn)題,表現(xiàn)在涉及面廣,借款對(duì)象有原來(lái)學(xué)校的校辦工廠、學(xué)校教職工及校外人員等,掛賬時(shí)間更長(zhǎng)。產(chǎn)生的原因主要是兩個(gè):一是個(gè)別學(xué)校直接通過(guò)掛賬撥付一筆資金興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體,這部分資金就成了工廠的流動(dòng)資金,由于缺乏市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)營(yíng)管理不善,這些實(shí)體大多虧損甚至破產(chǎn),導(dǎo)致學(xué)校資金無(wú)法收回,成了死賬。二是教職工因出差或重病等原因臨時(shí)向?qū)W校借款,但由于種種原因卻沒有及時(shí)歸還,導(dǎo)致長(zhǎng)期掛賬。

3、單位為個(gè)人代扣代繳款

目前,教職工(含幼兒老師等聘用人員)個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的公積金、養(yǎng)老金、失業(yè)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金及個(gè)人所得稅等均實(shí)行代扣代繳方式。即學(xué)校在給教職工發(fā)放工資時(shí)代行扣繳有關(guān)款項(xiàng),再加上單位應(yīng)負(fù)擔(dān)部分一并向住房公積金管理中心和社會(huì)保障部門繳納。在實(shí)際操作中,教職工個(gè)人代扣數(shù)與單位代繳數(shù)存在一些金額上的差額。該差額一個(gè)月中數(shù)額不會(huì)很大,但長(zhǎng)期累積后數(shù)額也較大,且時(shí)間一長(zhǎng)學(xué)校財(cái)務(wù)人員已無(wú)法弄清真實(shí)情況,形成了長(zhǎng)期掛賬。

當(dāng)然,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的缺乏,主辦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)不精通,學(xué)校缺少嚴(yán)格的管理制度以及上級(jí)主管部門對(duì)學(xué)校往來(lái)款項(xiàng)管理重視不夠,缺乏監(jiān)管措施,也是往來(lái)款項(xiàng)出現(xiàn)許多長(zhǎng)期掛賬的重要原因之一。

二、產(chǎn)生的影響與后果

往來(lái)款項(xiàng)涉及到單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及管理活動(dòng)的各個(gè)方面,其管理的好壞直接影響單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)決策。本人以為,以上學(xué)校往來(lái)款中存在的種種掛賬問(wèn)題,已經(jīng)對(duì)教育系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理造成了一些不良影響,產(chǎn)生了一些不良后果。

1、國(guó)有資產(chǎn)流失

學(xué)校所有的資產(chǎn)屬于國(guó)家,作為單位資產(chǎn)一部分的應(yīng)收暫付款同樣是國(guó)有資產(chǎn)。但是由于個(gè)別學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。新任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)前任期間發(fā)生的往來(lái)款項(xiàng)不愿清理,尤其是清理呆賬、壞賬怕影響到自己的業(yè)績(jī),存在“在任不管前任事”心理。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間延續(xù)后的掛賬,有的學(xué)校無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)還是會(huì)計(jì)都無(wú)法說(shuō)清它的來(lái)籠主脈,當(dāng)然更不會(huì)主動(dòng)去追討,實(shí)際上造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

2、會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不完整

學(xué)校基建工程已竣工多年,但不及時(shí)辦理決算手續(xù),工程支出長(zhǎng)期在暫付款掛賬,從而縮小了單位收支規(guī)模,隱瞞了真實(shí)的收支情況;有的將年末收支赤字掛入往來(lái)款,從而造成年終收支平衡的假象。往來(lái)款項(xiàng)成了調(diào)節(jié)收支的“蓄水池”,嚴(yán)重影響了學(xué)校會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

三、建議

1、完善學(xué)校內(nèi)控制度

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要盡可能地掌握一定的財(cái)務(wù)管理知識(shí),高度重視往來(lái)款項(xiàng)的管理工作,特別對(duì)長(zhǎng)期掛賬要引起高度關(guān)注。學(xué)校要制定行之有效的往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部控制制度,實(shí)行崗位責(zé)任制,明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé);嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度,建立清理制度,對(duì)往來(lái)款進(jìn)行定期檢查清理;建立責(zé)任追究制度,誰(shuí)借出的款項(xiàng),誰(shuí)簽的字,誰(shuí)負(fù)責(zé)到底,對(duì)違反規(guī)定的預(yù)付、借支款項(xiàng)和利用往來(lái)款核算收支及虛列支出,應(yīng)堅(jiān)決追究當(dāng)事人和批準(zhǔn)人的責(zé)任。

2、定期進(jìn)行專項(xiàng)清理

對(duì)往來(lái)款項(xiàng)中的長(zhǎng)期掛賬,不能聽之任之,而要痛下決心,專項(xiàng)清理。通過(guò)清理,實(shí)現(xiàn)優(yōu)化學(xué)校資產(chǎn),保證資金安全,保證收支決算真實(shí)性,切實(shí)提高學(xué)校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。

對(duì)于在建工程,已經(jīng)取得相關(guān)手續(xù)的要及時(shí)將暫付款轉(zhuǎn)支出,同時(shí)增加固定資產(chǎn);對(duì)于未取得完整手續(xù)的項(xiàng)目,要抓緊補(bǔ)辦,妥善解決。

對(duì)于應(yīng)收借款,要結(jié)合財(cái)政部門安排的清產(chǎn)核資工作,配備足夠的力量予以理清。對(duì)歷史遺留的應(yīng)收款,應(yīng)加大力度催收,對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的在搞清來(lái)籠去脈的基礎(chǔ)上,以書面形式寫明每一筆應(yīng)收款的主要內(nèi)容、債務(wù)人名稱、形成的時(shí)間、原因、責(zé)任人等情況按照程序上報(bào),徹底清除不良資產(chǎn),從根本上解決長(zhǎng)期掛賬問(wèn)題。

對(duì)于以前年度由于賬務(wù)處理錯(cuò)誤原因造成的往來(lái)款項(xiàng),要在核實(shí)的基礎(chǔ)上經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

對(duì)于教職工個(gè)人代扣代繳款項(xiàng),學(xué)校財(cái)務(wù)人員一方面要經(jīng)常與社保部門核實(shí)人員,另一方面要及時(shí)、足額收繳教職工個(gè)人部分,對(duì)以前的差額要補(bǔ)交。

第4篇：財(cái)務(wù)制度預(yù)付款管理范文

一、事業(yè)單位工程經(jīng)營(yíng)資金管理存在的問(wèn)題

（一）資金管理缺乏整體性與統(tǒng)一性 部分工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位下屬單位多頭開戶，工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位無(wú)法實(shí)施有效的監(jiān)控；資金賬外循環(huán)，流向不明；部分資金使用不當(dāng)，鋪張浪費(fèi)，支出混亂。工程局無(wú)法及時(shí)了解、掌握單位整體的資金情況。

（二）資金散亂，使用效率不高 工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位下屬單位都設(shè)有各自的賬戶，項(xiàng)目資金盈缺不平衡，有的單位資金存量較大，形成資金沉積；而有的單位資金緊缺需要貸款，工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位缺乏集中資金的權(quán)威，單位之間不能互通有無(wú)，使得資金管理整體成本較高，影響經(jīng)濟(jì)效益。此外，各單位之間主要通過(guò)外部銀行進(jìn)行資金結(jié)算，導(dǎo)致資金形成體外循環(huán)，產(chǎn)生大量資金跨行、異地結(jié)算的費(fèi)用，從而影響資金的使用效率。

（三）對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效監(jiān)督 項(xiàng)目經(jīng)理部作為工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位資金管理的重點(diǎn)內(nèi)容，其分布分散，資金流量大，點(diǎn)多、線長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)面寬等特點(diǎn)使得各工程經(jīng)營(yíng)單位內(nèi)部存在銀行多頭開戶，資金分散，難以集中管理。在項(xiàng)目經(jīng)理部?jī)?nèi)部，其資金管理存在的問(wèn)題主要包括兩方面：其一，工程建設(shè)項(xiàng)目的墊資和拖欠款的資金數(shù)量大，造成施工單位資金緊張、周轉(zhuǎn)困難，制約了工程進(jìn)度，影響了施工單位的效益、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)發(fā)展力；其二，項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)分散在各地的項(xiàng)目資金管理缺乏統(tǒng)籌調(diào)度和相應(yīng)約束措施，對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算和投資計(jì)劃的管理控制水平較低，出現(xiàn)資金管理的分散現(xiàn)象普遍。工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位對(duì)項(xiàng)目資金缺乏有效監(jiān)控，不能及時(shí)了解各單位資金存量、流向和流量，影響資金運(yùn)作的整體效率和效益。由于項(xiàng)目經(jīng)理部線路長(zhǎng)且高度分散，涉及重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí)，如果沒有堅(jiān)持執(zhí)行財(cái)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度，缺乏約束機(jī)制，資金的流向與控制就會(huì)脫節(jié)，不能及時(shí)掌握財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，資金支大于收，資金責(zé)任與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，嚴(yán)重時(shí)會(huì)引起相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（四）財(cái)務(wù)信息滯后，影響經(jīng)營(yíng)決策 工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位正常經(jīng)營(yíng)需要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，而財(cái)務(wù)分析是建立在對(duì)會(huì)計(jì)資料分析基礎(chǔ)之上的。由于工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位下屬各單位不能及時(shí)報(bào)送各類會(huì)計(jì)資料，使得工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門不能得到全面而又準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，從而影響工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位的正常經(jīng)營(yíng)。

總之，資金管理是各工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。如何對(duì)工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位資金進(jìn)行有效的管控，已成為工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位工程經(jīng)營(yíng)資金管理面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。

二、事業(yè)單位工程經(jīng)營(yíng)資金管理流程及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

（一）事業(yè)單位工程經(jīng)營(yíng)資金管理流程 項(xiàng)目經(jīng)理部資金管理范圍應(yīng)當(dāng)包括項(xiàng)目投標(biāo)到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收過(guò)程中所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其項(xiàng)目資金流程圖如圖1所示。

（二）事業(yè)單位工程經(jīng)營(yíng)資金管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié) 項(xiàng)目資金管理是工程單位資金管理的核心與關(guān)鍵?？刂坪庙?xiàng)目經(jīng)理部資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是提高項(xiàng)目經(jīng)理部資金管理效率和管理水平的有效方法。其資金管理的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)主要包括：

（1）對(duì)工程預(yù)付款與工程進(jìn)度款進(jìn)行控制。項(xiàng)目經(jīng)理部在簽訂施工承包合同時(shí)，就應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定工程預(yù)付款和工程后期進(jìn)度款的支付方式和支付比例。在施工過(guò)程中，重點(diǎn)是根據(jù)合同的規(guī)定加強(qiáng)工程進(jìn)度款的催收工作，積極主動(dòng)地與業(yè)主多聯(lián)系、多溝通，爭(zhēng)取早撥多撥工程預(yù)付款。

（2）對(duì)授權(quán)審批進(jìn)行控制。重點(diǎn)監(jiān)控資金計(jì)劃的編制與審批流程，保證資金運(yùn)用的安全性、合理性，提高資金的使用效率。項(xiàng)目經(jīng)理部要及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提交本月工程完工進(jìn)度表和下月資金使用計(jì)劃。

（3）對(duì)銀行賬戶進(jìn)行控制。重點(diǎn)監(jiān)控項(xiàng)目經(jīng)理部銀行賬戶的設(shè)立和賬款變動(dòng)情況。工程經(jīng)營(yíng)單位對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的銀行賬戶實(shí)行集中管理，由工程經(jīng)營(yíng)單位統(tǒng)一辦理結(jié)算收入和支出業(yè)務(wù)。項(xiàng)目經(jīng)理部原則上不得開設(shè)銀行賬戶，遠(yuǎn)離工程局所在地或因特殊原因確需單獨(dú)開戶的項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，并定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)告賬戶使用情況。賬戶的存款限額由財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目大小核定。對(duì)開設(shè)銀行賬戶的項(xiàng)目，其賬戶由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，并委托項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員進(jìn)行日常管理工作，嚴(yán)禁將銀行賬戶出租、出借。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)項(xiàng)目銀行賬戶使用情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部日記賬和銀行賬的管理，做好單位和銀行的對(duì)賬工作。對(duì)各項(xiàng)目經(jīng)理部資金進(jìn)行合理調(diào)度，提高資金的使用效益。

（4）對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部大額資金支出進(jìn)行控制。重點(diǎn)監(jiān)控大額現(xiàn)金支出的管理。當(dāng)發(fā)生大額資金支出業(yè)務(wù)時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理部用銀行轉(zhuǎn)賬支付的，要填寫“合同付款申請(qǐng)書”；使用現(xiàn)金或現(xiàn)金支票的，填寫“大額現(xiàn)金支出審批表”，并報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批。大額資金存取，需要派兩人以上到銀行柜臺(tái)辦理。項(xiàng)目經(jīng)理部也應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款大額或大額現(xiàn)金支出統(tǒng)計(jì)表”，動(dòng)態(tài)地監(jiān)控大額資金流向。

（5）對(duì)資金支付審批流程進(jìn)行控制。控制的關(guān)鍵點(diǎn)是項(xiàng)目經(jīng)理部資金支付審批流程。項(xiàng)目經(jīng)理部小額款項(xiàng)由各單位負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理審批簽字后支付，項(xiàng)目經(jīng)理部在請(qǐng)款時(shí)應(yīng)寫明款項(xiàng)用途和計(jì)算依據(jù)。項(xiàng)目經(jīng)理部合同付款須填制付款申請(qǐng)表，連同付款依據(jù)報(bào)送局辦，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后才能支付。在一定金額以下的合同款項(xiàng)支付，由單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)委托項(xiàng)目經(jīng)理在審批權(quán)限內(nèi)簽字付款。權(quán)限外合同款項(xiàng)支付必須向單位申請(qǐng)。其審核順序?yàn)椋航?jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、合同主管部門、財(cái)務(wù)部門。

（6）對(duì)項(xiàng)目資金的檢查與分析。工程單位應(yīng)定期開展項(xiàng)目資金收支管理情況的日常檢查，并輔以單獨(dú)開設(shè)銀行賬戶項(xiàng)目的重點(diǎn)檢查，對(duì)于違反資金管理規(guī)定的行為應(yīng)嚴(yán)肅處理，給單位造成損失的，應(yīng)追究有關(guān)人員相應(yīng)責(zé)任。工程竣工結(jié)算后，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)歸集相關(guān)資料，送審計(jì)部門，進(jìn)行單項(xiàng)效益審計(jì)。送審的資料包括：竣工結(jié)算單、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、施工總結(jié)、施工組織設(shè)計(jì)、工程量完成情況報(bào)表、勞務(wù)費(fèi)審批表、工程成本表、工程經(jīng)濟(jì)效益分析報(bào)告等。

三、事業(yè)單位工程經(jīng)營(yíng)資金管理完善對(duì)策

（一）確保資金安全隅完整 主要包括：

（1）實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。委派財(cái)務(wù)人員對(duì)各項(xiàng)目經(jīng)理部重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行管理，保證資金的有效利用和財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映。委派財(cái)務(wù)人員行使會(huì)計(jì)職能的同時(shí)還需承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)的職能。加強(qiáng)事前、事中的及時(shí)監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)政策的有效運(yùn)行。

（2）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度。內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督除了確保財(cái)會(huì)信息的真實(shí)合法性外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度和重大財(cái)務(wù)決策執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將重點(diǎn)放到管理審計(jì)中，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證項(xiàng)目經(jīng)理部資金運(yùn)作的合法合規(guī)性、安全性和有效性。

（3）建立內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)控。在工程經(jīng)理部分散條件下，如果沒有快捷的傳遞方式，財(cái)務(wù)資金信息傳遞速度緩慢，就會(huì)形成財(cái)務(wù)信息時(shí)效性差的問(wèn)題，進(jìn)而影響信息的真實(shí)性。采用計(jì)算機(jī)技術(shù)和統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)管理軟件，就可以大大減輕繁瑣的會(huì)計(jì)資料整理、分析等基礎(chǔ)性管理工作的壓力，有效進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控。此外，各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度也可以通過(guò)計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程傳遞，解決信息不及時(shí)和監(jiān)督不力等問(wèn)題。

（二）加強(qiáng)資金使用效率制度 主要包括：

（1）實(shí)行資金集中管理制度。下屬工程項(xiàng)目經(jīng)理部各自開戶，用于資金存儲(chǔ)，容易造成財(cái)務(wù)分散、資金積壓、耗費(fèi)難以控制的問(wèn)題，各工程單位本級(jí)應(yīng)將資金收入、籌措、使用和管理的權(quán)限集中在本級(jí)財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)各項(xiàng)目經(jīng)理部目標(biāo)編制和項(xiàng)目資金預(yù)算，按照量入為出、突出重點(diǎn)的原則，逐月編制月度資金收支計(jì)劃。單位在匯總各項(xiàng)目經(jīng)理部收支計(jì)劃后，可以召開資金平衡會(huì)進(jìn)行綜合平衡、統(tǒng)一調(diào)度，緩解資金緊張的矛盾，使資金運(yùn)用合理有效。項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)當(dāng)管好用活資金，減少浪費(fèi)損失，提高資金使用效益，做好以下幾項(xiàng)工作：一是做好資金使用計(jì)劃，優(yōu)化配置資金；二是時(shí)間上靈活調(diào)度，把有限資金用在關(guān)鍵處；三是加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，降低消耗，降低生產(chǎn)成本，從而降低生產(chǎn)資金占用，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。

（2）實(shí)行資金有償使用制度。為提高資金的使用效率，工程單位應(yīng)提倡資金的有償使用。為此，項(xiàng)目經(jīng)理部組建后，應(yīng)在工程單位財(cái)務(wù)部門開立“內(nèi)部賬號(hào)”，作為內(nèi)部資金結(jié)算的基本工具。每個(gè)項(xiàng)目的資金管理堅(jiān)持“收支兩條線、以收保支”的原則。如果某一項(xiàng)目的當(dāng)期資金收入不能確保其資金支出，工程單位財(cái)務(wù)部門或其他有資金節(jié)余的項(xiàng)目工程部向其有償提供資金，資金利息按同期銀行貸款利息執(zhí)行。

（三）建立通暢的溝通與協(xié)調(diào)制度 主要包括：

（1）與業(yè)主溝通協(xié)調(diào)。工程中標(biāo)后，施工單位要組織相關(guān)人員認(rèn)真研究合同中有關(guān)工程價(jià)款撥付的條款，并積極主動(dòng)地與業(yè)主多聯(lián)系、多溝通，取得業(yè)主的理解，爭(zhēng)取早撥多撥工程預(yù)付款，且要做到專款專用、統(tǒng)籌安排，保證施工前期準(zhǔn)備工作的順利完成，提高資金使用效益。在項(xiàng)目施工過(guò)程中，業(yè)主撥付工程資金經(jīng)常滯后于工程進(jìn)度，使單位墊資數(shù)量較大，項(xiàng)目工程完成后，項(xiàng)目的結(jié)算和支付困擾施工單位資金管理。因此施工單位在項(xiàng)目運(yùn)作的各階段要加強(qiáng)與業(yè)主的溝通，各方恪守誠(chéng)信，嚴(yán)肅履約意識(shí)，確保建設(shè)資金及時(shí)到位和工程結(jié)算。

（2）與單位內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)。在項(xiàng)目資金管理過(guò)程中，單位本部與項(xiàng)目經(jīng)理之前要加強(qiáng)溝通，本部集中審批的同時(shí)也要注意適當(dāng)放權(quán)，給予項(xiàng)目經(jīng)理一定的管理權(quán)利，從而既實(shí)現(xiàn)資金集中管理，又調(diào)動(dòng)項(xiàng)目管理人員的工作積極性，在提高資金效率的同時(shí)，也要保證項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的靈活性。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：財(cái)務(wù)制度預(yù)付款管理范文

[關(guān)鍵詞]基建經(jīng)費(fèi)；新校區(qū)建設(shè)；財(cái)務(wù)制度；陽(yáng)光理財(cái)

堅(jiān)持依法理財(cái)和陽(yáng)光用財(cái)，為新校區(qū)建設(shè)提供充足的經(jīng)費(fèi)保障，是學(xué)校黨委《決議》中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。新校區(qū)財(cái)務(wù)辦肩負(fù)著新校區(qū)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的保障與管理工作，如何將全校人員辛辛苦苦掙來(lái)的幾十億元資金使用好、核算好、管理好，使命光榮，責(zé)任重大。

一、強(qiáng)化學(xué)習(xí)，用知識(shí)打牢新校區(qū)經(jīng)費(fèi)管理的能力素質(zhì)

新校區(qū)建設(shè)工程浩大，周期長(zhǎng)，投資巨大，對(duì)管好用好經(jīng)費(fèi)提出了更高的要求。財(cái)務(wù)人員只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷打牢思想基礎(chǔ)，不斷提升能力素質(zhì)，才能為做好新校區(qū)經(jīng)費(fèi)工作提供強(qiáng)有力的保證。一是要深刻領(lǐng)會(huì)學(xué)校黨委《決議》內(nèi)涵、實(shí)質(zhì)、精髓和要求，充分認(rèn)識(shí)依法管財(cái)和陽(yáng)光用財(cái)?shù)闹匾浴⒈厍行院途o迫性，讓法制意識(shí)和陽(yáng)光理念武裝頭腦、融入血脈，指導(dǎo)行動(dòng)。二是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。認(rèn)真學(xué)習(xí)基建財(cái)務(wù)工作政策法規(guī)、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)方法，完善用財(cái)、管財(cái)方面的制度，規(guī)范資金支付、報(bào)銷和管理方面的流程和權(quán)限。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)溝通與交流。要經(jīng)常到進(jìn)行過(guò)重大基建項(xiàng)目的兄弟單位學(xué)習(xí)取經(jīng)，要虛心向基建財(cái)務(wù)方面的專家咨詢請(qǐng)教，厘清新校區(qū)建設(shè)經(jīng)費(fèi)保障與管理工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，不斷豐富基建財(cái)務(wù)方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，深刻掌握基建財(cái)務(wù)工作的方法和規(guī)律。四是加強(qiáng)基建方面知識(shí)的學(xué)習(xí)?；ㄘ?cái)務(wù)工作要求財(cái)務(wù)人員不能當(dāng)基建工作的“門外漢”。要利用一切機(jī)會(huì)，加強(qiáng)造價(jià)管理、招投標(biāo)與合同管理、施工現(xiàn)場(chǎng)管理等等工程建設(shè)方面專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，熟悉市場(chǎng)行情和地方基本建設(shè)財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定，具備看懂圖紙、熟練編制概預(yù)算等方面的能力，從而真正達(dá)到《決議》中對(duì)指揮部人員“精干高效、一專多能”的要求，為管好、用好新校區(qū)經(jīng)費(fèi)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、從嚴(yán)管控，用制度扎緊新校區(qū)經(jīng)費(fèi)開支的“籠子”

制度是陽(yáng)光建設(shè)的尚方寶劍，也是避免犯錯(cuò)的防火墻?；ㄘ?cái)務(wù)開支涉及的政策制度很多，財(cái)務(wù)部門需要做的，就是持之以恒地嚴(yán)格按制度辦事，真正用制度扎緊新校區(qū)經(jīng)費(fèi)開支的“籠子”。一是要嚴(yán)格預(yù)算管理。牢固樹立“預(yù)算就是法規(guī)”的意識(shí)，確保總部批復(fù)的設(shè)計(jì)任務(wù)書和年度預(yù)算的權(quán)威性，做到無(wú)預(yù)算、超預(yù)算的項(xiàng)目，一律不得付款和結(jié)算報(bào)銷；嚴(yán)禁擅自提高工程建設(shè)檔次，嚴(yán)禁隨意調(diào)整、更改預(yù)算，嚴(yán)禁擅自增減建設(shè)項(xiàng)目和規(guī)模，嚴(yán)禁在預(yù)算項(xiàng)目間調(diào)劑使用經(jīng)費(fèi)；因?qū)嶋H原因需要調(diào)整的，要嚴(yán)格按照規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行審批。二是要嚴(yán)格預(yù)付款和進(jìn)度款管理。支付工程預(yù)付款，一般不高于合同金額的30%，并在工程進(jìn)度款中抵扣；嚴(yán)格按工程進(jìn)度支付進(jìn)度款，未經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)，一律不得支付；對(duì)變更簽訂經(jīng)費(fèi)，在沒有審批和審計(jì)前，不得作為工程進(jìn)度款支付基數(shù)，避免因變更簽證不嚴(yán)造成超付款現(xiàn)象。三是要嚴(yán)格管理費(fèi)開支。嚴(yán)格按預(yù)算和制度規(guī)定的開支范圍使用管理費(fèi)，竭力壓減維持性開支；嚴(yán)格現(xiàn)金開支管理，積極推行公務(wù)卡辦理各項(xiàng)公務(wù)；結(jié)算報(bào)銷時(shí)敢于較真，講制度不講面子，講原則不講關(guān)系。四是嚴(yán)格結(jié)算管理。嚴(yán)格變更簽證手續(xù)，卡住一切不合理要求，防止超范圍支出，確保結(jié)算經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)確無(wú)誤，努力把結(jié)算控制在概算投資限額內(nèi)。五是嚴(yán)格資金安全管理。嚴(yán)格落實(shí)資金管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度；對(duì)大項(xiàng)開支和大額發(fā)票，做好回訪與財(cái)稅部門的核對(duì)工作，確保資金安全。

三、主動(dòng)作為，用責(zé)任為新校區(qū)建設(shè)提供一流服務(wù)

新校區(qū)建設(shè)，經(jīng)費(fèi)保障始終如影隨形。經(jīng)費(fèi)與建設(shè)的這種緊密聯(lián)系，要求財(cái)務(wù)人員不能只“管錢”，不“管事”，不能只呆在屋子里，僅滿足于“審審票，付付款”，而是要轉(zhuǎn)變觀念，以當(dāng)仁不讓、舍我其誰(shuí)、高度負(fù)責(zé)的精神深入建設(shè)一線，以責(zé)任擔(dān)當(dāng)起新校區(qū)財(cái)務(wù)工作的神圣職責(zé)。財(cái)務(wù)人員也只有撲下身子，勤動(dòng)嘴、勤動(dòng)腿、勤動(dòng)腦，方能將新校區(qū)建設(shè)經(jīng)費(fèi)保障好、核算好、管理好。一是加強(qiáng)與各部門的溝通，全面、準(zhǔn)確、細(xì)致了解各部門、各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)真實(shí)需求，做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算工作；二是仔細(xì)了解每個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)容和范圍，及時(shí)了解設(shè)備材料采購(gòu)入庫(kù)與消耗情況，做好經(jīng)費(fèi)核算工作；三是深入現(xiàn)場(chǎng)，掌握各項(xiàng)任務(wù)的真實(shí)進(jìn)展情況，合同執(zhí)行情況和變更簽證情況，做好工程進(jìn)度款支付工作；四是積極參與到工程建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)之中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理中的各種矛盾和問(wèn)題，并拿出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，將經(jīng)費(fèi)管理好；五是站在經(jīng)費(fèi)管控的角度，密切配合其他部門，精打細(xì)算，科學(xué)籌劃，將投資成本控制好，并著力提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

第6篇：財(cái)務(wù)制度預(yù)付款管理范文

關(guān)鍵詞:資金 原因 措施

一、造成施工企業(yè)資金緊缺的原因

(一)施工企業(yè)融資難

近年來(lái)，由于國(guó)家從緊的貨幣政策，直接影響著企業(yè)的資金運(yùn)作，特別是2011年以來(lái)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控，即使是效益好、規(guī)模大、實(shí)力雄厚的施工企業(yè)，因?yàn)榻ㄖI(yè)與房產(chǎn)業(yè)唇齒相依的關(guān)系而受到融資政策的牽連，很難直接從銀行得到融資。而對(duì)那些實(shí)力有限的中小施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，更是雪上加霜。如筆者所在的公司，本來(lái)可以土地抵押從銀行融資4000萬(wàn)元，但銀行顧慮到我公司是施工單位，資金流向受到政策限制而未敢放貸。

(二)施工企業(yè)墊資現(xiàn)象愈演愈烈

隨著市場(chǎng)交易方式的變化，帶資、墊資施工成了建筑業(yè)的普遍現(xiàn)象，尤其是眼下，土地出讓受控，銀行借貸受限，商品房限購(gòu)，建設(shè)資金斷源，業(yè)主為了緩解急于上項(xiàng)目苦于無(wú)資金的矛盾向施工企業(yè)轉(zhuǎn)嫁，而處于競(jìng)爭(zhēng)夾縫中的中小施工企業(yè)為了生存，不得不以墊付巨額的工程款作為條件來(lái)承接工程。

(三)各類現(xiàn)金保證金占用大量資金

在招投標(biāo)過(guò)程中，為防止施工企業(yè)失信，建設(shè)方一般會(huì)要求施工企業(yè)交納投標(biāo)保證金或信譽(yù)保證金；項(xiàng)目中標(biāo)后，為防止施工企業(yè)不履行施工承包合同或不重視安全質(zhì)量，建設(shè)方要求必須繳納金額較大的履約保證金或安全質(zhì)量保證金，資金額度往往達(dá)到合同價(jià)的5%，甚至10%，承接一個(gè)合同價(jià)上億的工程來(lái)說(shuō)，施工單位得準(zhǔn)備500萬(wàn)甚至上千萬(wàn)的資金來(lái)滿足這些苛刻的條件，使本已緊張的資金更加緊張。相反地，建設(shè)方則可以利用這些資金緩解其資金壓力。

(四)企業(yè)內(nèi)部缺乏資金管理意識(shí)，資金監(jiān)督控制不嚴(yán)

建筑行業(yè)具有組織松散，管理粗放的特點(diǎn)，其內(nèi)部沒有科學(xué)高效的管理機(jī)制，各項(xiàng)規(guī)章制度也不健全，由于監(jiān)督、控制乏力，對(duì)工程項(xiàng)目的資金使用缺乏嚴(yán)謹(jǐn)系統(tǒng)的分析，容易造成施工企業(yè)資金流向與控制脫節(jié)。特別是在項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制的經(jīng)營(yíng)模式下，容易出現(xiàn)建設(shè)資金不能?？顚Ｓ?，甚至被項(xiàng)目經(jīng)理挪用，公司不但得不到應(yīng)收的管理費(fèi)，而且為了在建工程建設(shè)與企業(yè)信譽(yù)，不得不支付材料費(fèi)、人工費(fèi)，進(jìn)一步加劇了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與資金困難。

(五)法律意識(shí)不強(qiáng)，合同管理不嚴(yán)

合同是建設(shè)單位與施工單位明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的法律文書，每一合同條款都應(yīng)該細(xì)細(xì)斟酌。但是有些施工企業(yè)簽訂的合同條款不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至連付款條件及違約責(zé)任等屬于施工企業(yè)最基本的保護(hù)條款都沒有明確規(guī)定；有些施工企業(yè)為了承接項(xiàng)目，忽略建設(shè)方的能力、信譽(yù)而盲目簽約。最后導(dǎo)致一些建設(shè)方利用不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤瑮l款，隨意拖欠工程款，甚至借口克扣工程款，使得施工單位工程款的回籠難度大大增加。

二、 改進(jìn)施工企業(yè)資金管理的措施

加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理，改善企業(yè)資金緊張的局面，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的外部與內(nèi)部?jī)煞矫嬷?。?nèi)部，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的資金管理和運(yùn)營(yíng)，提高資金的運(yùn)用率，對(duì)于新的施工項(xiàng)目要全盤計(jì)劃周全，有詳細(xì)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)算，嚴(yán)格按照預(yù)算來(lái)進(jìn)行投資，盤活大量的呆滯資金。外部，應(yīng)加大融資的力度，拓展籌措資金的渠道，滿足施工發(fā)展進(jìn)度的需求。

具體來(lái)說(shuō)，筆者認(rèn)為應(yīng)該采取以下措施：

(一)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)策略，拓展經(jīng)營(yíng)思路，提高承接工程質(zhì)量

攬的工程業(yè)務(wù)量大小，是施工企業(yè)生存與發(fā)展的前提，忽視企業(yè)效益而片面追求產(chǎn)值，其結(jié)果適得其反。施工企業(yè)在承攬施工任務(wù)時(shí)一定要堅(jiān)持“預(yù)算成本報(bào)價(jià)不能保本的項(xiàng)目不攬；業(yè)主信譽(yù)不好，條件苛刻、資金不到位的項(xiàng)目不攬；先期墊款數(shù)額過(guò)大、資金難以承受并存在較大風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目不攬；標(biāo)的小且效益不好的一般性項(xiàng)目不攬”。絕不能求一時(shí)產(chǎn)值，使企業(yè)資金陷入困境。

(二)增強(qiáng)資金管理意識(shí)，提升資金管理水平

增強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的認(rèn)識(shí)，合理使用資金，不盲目不草率，制定切實(shí)可行的資金收支的預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，做到收支平衡，保證資金運(yùn)用周轉(zhuǎn)的暢通無(wú)阻。推行以內(nèi)部資金管理中心、內(nèi)部銀行等模式的資金管理系統(tǒng)，實(shí)施資金集中管理。對(duì)有資金監(jiān)管的項(xiàng)目，應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)主的深層次溝通，取得業(yè)主的理解與支持，最大限度避免資金分散。利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與各家開戶銀行建立銀企對(duì)接平臺(tái)，實(shí)行資金遠(yuǎn)程管理，對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行整合與統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的相互平衡，提高資金的使用效益。

(三)加強(qiáng)施工項(xiàng)目的資金流轉(zhuǎn)管理，提高資金的使用效率

加強(qiáng)施工項(xiàng)目資金的管理，提高資金使用效率，對(duì)提高項(xiàng)目效益和緩解施工企業(yè)資金緊張局面有非常重要的意義，加強(qiáng)施工項(xiàng)目資金流轉(zhuǎn)的措施主要有以下幾個(gè)方面：

1、及時(shí)收取工程預(yù)付款

對(duì)約定了一定比例工程預(yù)付款的項(xiàng)目，中標(biāo)并簽訂完施工合同后，應(yīng)盡快辦理滿足預(yù)付款條件的事項(xiàng)，早日收取工程預(yù)付款。這將解決項(xiàng)目前期的籌備費(fèi)用以及設(shè)備、物資采購(gòu)的對(duì)資金需求。同時(shí)施工企業(yè)還可臨時(shí)調(diào)配項(xiàng)目暫時(shí)未動(dòng)用的預(yù)付款，以緩解整個(gè)企業(yè)的資金緊張局面。

2、盡快回籠工程進(jìn)度款

施工企業(yè)應(yīng)熟悉合同中約定的計(jì)量支付條款，縮短從付款申請(qǐng)經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)到工程款支付日的時(shí)間間隔，想方設(shè)法爭(zhēng)取業(yè)主早日付款，以解決項(xiàng)目過(guò)程中對(duì)資金的需求。

3、縮短變更計(jì)量周期，盡早回籠墊資款

在施工過(guò)程中，往往存在大大小小的工程變更項(xiàng)，這部分變更為合同外部分，必須得到監(jiān)理、設(shè)計(jì)以及業(yè)主共同簽認(rèn)后才能最終形成計(jì)價(jià)回款，這個(gè)周期相對(duì)較長(zhǎng)。因此施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與有關(guān)各方的溝通，采取暫計(jì)量等方式盡早收回因施工變更項(xiàng)目墊付的資金。

4、早日辦理工程結(jié)算與決算，盡早收回工程質(zhì)量保證金

施工合同一般都約定了滯留一部分工程質(zhì)量保證金，比例一般為合同價(jià)的5%，工程質(zhì)量保證金的退還一般是在施工企業(yè)提供完結(jié)算資料并辦理了竣工決算后才開始計(jì)算缺陷責(zé)任期，缺陷責(zé)任期滿二年后才退回。因此項(xiàng)目完工后，應(yīng)與業(yè)主積極溝通，盡早提交合同結(jié)算資料并辦理工程竣工決算，為盡早收回工程質(zhì)量保證金創(chuàng)造條件。

(四)建立完善的財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理

在項(xiàng)目經(jīng)理承包或分權(quán)制的運(yùn)作模式下，更要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督，要遵循“以收定支，以支促收，合理有效”的資金管理原則，以防止項(xiàng)目經(jīng)理或下屬公司“跑冒滴漏”等不正?，F(xiàn)象的發(fā)生。

(1)回收工程款要實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。

(2)公司必須對(duì)項(xiàng)目的債權(quán)債務(wù)跟蹤管理，必須對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行法律、資金、人員等統(tǒng)籌援助，行使公司法人應(yīng)有的權(quán)利和義務(wù)。

(3)要成立專門的清欠小組，積極追收工程款，尤其工程最后的質(zhì)保金更是要緊密跟跑完，避免到時(shí)出現(xiàn)業(yè)主人走樓空，無(wú)權(quán)可施的情況。

(五)提搞法律意識(shí)，完善合同管理制度

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，主要是通過(guò)合同形式進(jìn)行的，所以，合同管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，能否實(shí)施有效管理把好合同關(guān)，是施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成敗的一個(gè)重要因素。

施工企業(yè)應(yīng)制訂詳盡而易于操作的合同管理制度：合同的歸口管理，合同資信調(diào)查、簽訂、審批、會(huì)簽、審查、登記、備案，法人授權(quán)委托辦法，合同示范文本客理，合同專用章管理，合同履行與糾紛處理，合同定期統(tǒng)計(jì)與考核檢查，合同管理人員培訓(xùn)，合同管理獎(jiǎng)懲與掛購(gòu)考核等內(nèi)容。

由于合同管理涉及經(jīng)營(yíng)、預(yù)算、法律、工程管理及公關(guān)等方面知識(shí)，專業(yè)性強(qiáng)，必須有專門的人員、專門的部門從事這項(xiàng)工作。不能將合同管理人員僅作為經(jīng)營(yíng)人員、計(jì)量人員的一種兼職工作。

(六)拓展籌資渠道，加大融資力度

很多施工企業(yè)主要的籌資渠道是通過(guò)銀行借款，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及商業(yè)信用的普遍推廣和運(yùn)用，金融市場(chǎng)也為施工企業(yè)籌資提供了一個(gè)很好的平臺(tái)。施工企業(yè)目前可以使用銀行提供的應(yīng)收賬款保理及工程保理業(yè)務(wù)獲得銀行流動(dòng)資金的支持，同時(shí)有條件的企業(yè)可采取融資租賃和售后回租等創(chuàng)新型的融資方式以緩解企業(yè)所面臨的資金緊張的局面。

總之，施工企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，就必須不斷提升自身的實(shí)力，保證企業(yè)資金流的良性循環(huán)。在資金管理上必須建立一套行之有效的管理制度，從完善機(jī)制、健全制度入手，努力使資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)處于可控狀態(tài)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤活沉淀資金，加大監(jiān)控力度，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn):

[1]王瓊?cè)A.淺析施工企業(yè)資金緊張的原因與解決對(duì)策[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2009（24）

第7篇：財(cái)務(wù)制度預(yù)付款管理范文

【關(guān)鍵詞】 病患陪護(hù)； 勞務(wù)推介； 民事糾紛； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)的產(chǎn)生背景及主要問(wèn)題

（一）病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)的產(chǎn)生背景

病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)是近年順應(yīng)我國(guó)老齡化社會(huì)發(fā)展、依托住院患者數(shù)量和需求、以專門向住院患者推介專職臨床生活護(hù)理和家庭陪護(hù)人員為主要業(yè)務(wù)的新興企業(yè)。這類企業(yè)能夠充分緩解患者及家屬需求多元化與我國(guó)現(xiàn)存護(hù)理人員配置相對(duì)不足之間的矛盾。

我國(guó)已進(jìn)入中上等收入國(guó)家行列，人民生活水平大幅提升，物質(zhì)文化需求呈現(xiàn)出多樣化和優(yōu)質(zhì)化發(fā)展趨勢(shì)。但是，生活和工作壓力、環(huán)境污染以及職業(yè)病等因素，導(dǎo)致住院病人數(shù)量明顯增多，其中需專人陪護(hù)的病患比例也在不斷提高。患者及家屬對(duì)病患陪護(hù)服務(wù)既有需要，又有條件承擔(dān)。因此，推介業(yè)務(wù)方興未艾，具備較強(qiáng)的有效需求支撐。

（二）病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)的主要問(wèn)題

1.從業(yè)人員構(gòu)成問(wèn)題

在我國(guó)，陪護(hù)行業(yè)準(zhǔn)入門檻低，從業(yè)人員80%以上為外地農(nóng)民工，文化程度和專業(yè)素養(yǎng)不足、個(gè)人素質(zhì)和職業(yè)道德良莠不齊、與企業(yè)不存在勞動(dòng)關(guān)系、日常管理難度高，是誘發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升的重要因素。

2.經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范問(wèn)題

現(xiàn)階段，由于此行業(yè)產(chǎn)生時(shí)間不久，缺乏行業(yè)規(guī)范引導(dǎo)和管理經(jīng)驗(yàn)累積，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式多樣、賬務(wù)處理方式多變，內(nèi)部控制制度不完善、流程不合理、風(fēng)險(xiǎn)控制不力，易引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.民事糾紛多發(fā)問(wèn)題

目前，民事糾紛多發(fā)是這類企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。從業(yè)人員素質(zhì)不高、企業(yè)管理不規(guī)范、部門監(jiān)管不到位等多方面因素的影響，容易引發(fā)民事糾紛進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且其后果和成本是難以預(yù)見和測(cè)算的。

諸多問(wèn)題導(dǎo)致的相同結(jié)果，即引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升、經(jīng)營(yíng)狀況惡化。因而，關(guān)注并有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)亟需解決的問(wèn)題。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國(guó)陪護(hù)業(yè)企業(yè)以中小企業(yè)為主，在缺乏投資主體和融資渠道下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)資金完全依靠收入的實(shí)現(xiàn)，收支平衡是企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)的保證，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常居于首要地位。

在引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的諸多因素中，后果最嚴(yán)重、影響最惡劣、事發(fā)最突然的當(dāng)屬民事糾紛引發(fā)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（一）由民事糾紛引發(fā)的收入減少風(fēng)險(xiǎn)

資金是企業(yè)的命脈。由民事糾紛引發(fā)的收入風(fēng)險(xiǎn)，可能造成企業(yè)資金鏈斷裂，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量，直接引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，動(dòng)搖企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的根本。

（二）由民事糾紛引發(fā)的支出擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)

面對(duì)日益嚴(yán)峻的賠付形勢(shì)，以及民事訴訟較長(zhǎng)時(shí)期性的影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支在短時(shí)期內(nèi)大幅度波動(dòng)，會(huì)加重企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，對(duì)于這些小規(guī)模企業(yè)甚至?xí)绊懫湔＿\(yùn)轉(zhuǎn)，直接瀕臨破產(chǎn)。

以一家集體所有制病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)為例，2008年至2010年，企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)如表1：

其中，2010年發(fā)生一筆39萬(wàn)余元賠償款于當(dāng)年5月執(zhí)行完畢，自患者提訟至法院判決執(zhí)行完成，歷時(shí)半年有余。判決執(zhí)行完畢當(dāng)期期末，企業(yè)銀行存款余額僅為17萬(wàn)余元，嚴(yán)重影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)驟增。

（三）民事糾紛引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，事前控制缺失

企業(yè)在推介行為發(fā)生之前，缺乏有效合同明確各方責(zé)任與義務(wù)，未表明企業(yè)自身第三方身份的地位與義務(wù)，一旦雇傭方與被雇傭方產(chǎn)生民事糾紛，企業(yè)往往被作為陪護(hù)服務(wù)的主體與賠償主體提訟，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.賬務(wù)處理不當(dāng)，事中控制薄弱

企業(yè)收入來(lái)源主要是按陪護(hù)員勞務(wù)價(jià)值的一定比例收取的推介服務(wù)費(fèi)。在賬務(wù)處理和結(jié)算方式上，企業(yè)通常作法是將預(yù)收患者的陪護(hù)員勞務(wù)費(fèi)和企業(yè)的推介服務(wù)費(fèi)全部納入營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行核算，按月以工資形式結(jié)算陪護(hù)員勞務(wù)費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。

（1）患方預(yù)付陪護(hù)費(fèi)時(shí)，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――推介費(fèi)收入

――陪護(hù)費(fèi)收入

（2）按月結(jié)算陪護(hù)員勞務(wù)費(fèi)時(shí)，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本――陪護(hù)費(fèi)收入

貸：現(xiàn)金或銀行存款

應(yīng)交稅金――應(yīng)交個(gè)人所得稅

上述賬務(wù)處理和結(jié)算方式導(dǎo)致雇傭方認(rèn)定陪護(hù)服務(wù)的全部費(fèi)用均為企業(yè)收入，造成視企業(yè)為陪護(hù)服務(wù)的實(shí)施主體、陪護(hù)員為企業(yè)員工的誤解，一旦雇傭方與被雇傭方產(chǎn)生民事糾紛，企業(yè)收入尚不確定，但是在賬面上已全部確認(rèn)為收入，處理方式明顯不當(dāng)，并且企業(yè)也因此被作為陪護(hù)服務(wù)的主體與賠償主體提訟，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制不力，事后控制匱乏

因陪護(hù)服務(wù)滿意度主觀性較高，加之從業(yè)人員能力與素質(zhì)的局限性影響，企業(yè)在推介服務(wù)行為發(fā)生之后，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施和預(yù)警機(jī)制，一旦產(chǎn)生民事糾紛，不能保證資金安全，甚至引發(fā)財(cái)務(wù)收支在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)不能達(dá)到平衡，嚴(yán)重威脅企業(yè)的生存能力。

三、病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

防范化解此類企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)（包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)），是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要政府、主管單位、企業(yè)自身的多方參與，共同解決。但是現(xiàn)階段，由于新興產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)形式多樣，短期內(nèi)形成明確細(xì)化的規(guī)劃和政策也不現(xiàn)實(shí)，為規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是民事糾紛引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)最有力、最直接的方式即完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，形成事前、事中、事后的全方位風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

（一）訂立三方合同（事前控制）

合同或協(xié)議的訂立，能促使企業(yè)形成有效和完善的防護(hù)性機(jī)制，使企業(yè)防患于未然，避免因民事糾紛引發(fā)的法律責(zé)任。

1.居間服務(wù)合同

本合同應(yīng)由甲方（居間人），即病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)，與乙方（委托人），即陪護(hù)從業(yè)人員雙方共同簽訂。甲乙雙方應(yīng)在合同中明確各自的權(quán)利與義務(wù)，如：甲方為乙方報(bào)告需求信息并提供媒介服務(wù)，由乙方支付報(bào)酬；乙方委托甲方收取陪護(hù)費(fèi)用并向甲方交納服務(wù)費(fèi)用，并按甲方要求參加甲方組織的培訓(xùn)等。

居間合同旨在向接受陪護(hù)服務(wù)的一方明確甲方在推介服務(wù)過(guò)程中的第三方身份，與乙方非雇傭與被雇傭的關(guān)系，由此規(guī)避由于陪護(hù)服務(wù)雇傭方與被雇傭方發(fā)生勞務(wù)糾紛時(shí)甲方即企業(yè)的連帶賠償責(zé)任。

2.委托收款協(xié)議

本協(xié)議是在簽訂居間服務(wù)合同的前提下訂立，應(yīng)由委托人（即陪護(hù)從業(yè)人員）與受托人（即企業(yè)）雙方共同簽訂。本協(xié)議應(yīng)包含以下兩項(xiàng)內(nèi)容：

（1）委托事項(xiàng)：委托人委托受托人代收接受陪護(hù)服務(wù)的一方應(yīng)支付給委托人的陪護(hù)費(fèi)。

（2）委托期限：與本協(xié)議雙方簽訂的居間服務(wù)合同起止時(shí)間相一致。

本協(xié)議旨在進(jìn)一步明確委托人與受托人非雇傭與被雇傭的關(guān)系，規(guī)避企業(yè)的連帶賠償責(zé)任。

3.住院陪護(hù)合同

本合同應(yīng)由陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)為合同的甲方（接受陪護(hù)服務(wù)的患方），與乙方（陪護(hù)從業(yè)人員）簽訂。合同內(nèi)容應(yīng)明確甲方與乙方在陪護(hù)服務(wù)過(guò)程中的權(quán)利與義務(wù)，以及陪護(hù)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式和因本合同所引起爭(zhēng)議的解決方式等。

本合同旨在明確陪護(hù)服務(wù)的責(zé)任主體，規(guī)避因身份誤解而導(dǎo)致企業(yè)作為賠償主體而承擔(dān)的法律責(zé)任。

（二）優(yōu)化結(jié)算方式（事中控制）

企業(yè)的事前控制，已充分表明企業(yè)作為中介的第三方身份與地位，與此相應(yīng)，在賬務(wù)處理上也需要改進(jìn)和優(yōu)化結(jié)算方式，以預(yù)收保證金的形式實(shí)行陪護(hù)費(fèi)預(yù)付款制。

企業(yè)財(cái)務(wù)賬面應(yīng)在“預(yù)收賬款”科目下設(shè)“預(yù)收保證金”二級(jí)明細(xì)科目，將住院陪護(hù)合同中乙方委托企業(yè)收取和結(jié)算的應(yīng)由甲方支付的陪護(hù)費(fèi)全部納入該科目進(jìn)行核算。

1.患方預(yù)付陪護(hù)費(fèi)時(shí)，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：預(yù)收賬款――預(yù)收保證金

2.陪護(hù)服務(wù)終止，結(jié)算陪護(hù)員勞務(wù)費(fèi)及企業(yè)推介服務(wù)費(fèi)時(shí)：

借：預(yù)收賬款――預(yù)收保證金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――推介費(fèi)收入

現(xiàn)金（陪護(hù)費(fèi)）

應(yīng)交稅金――應(yīng)交個(gè)人所得稅

3.發(fā)生預(yù)付款退款時(shí)，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：預(yù)收賬款――預(yù)收保證金

貸：現(xiàn)金或銀行存款

企業(yè)按上述結(jié)算方式及流程進(jìn)行賬務(wù)處理，可以充分發(fā)揮中介服務(wù)第三方的作用，即形成陪護(hù)費(fèi)在企業(yè)的第三方資金托管作用。既可以防止患方在不滿意陪護(hù)服務(wù)情況下資金的損失，又可以避免陪護(hù)方服務(wù)完成后不能得到回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而可以防范因患方和陪護(hù)方雙方發(fā)生糾紛時(shí)企業(yè)收入不確定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)基金（事后控制）

企業(yè)支出不確定的風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)基金來(lái)規(guī)避，加固企業(yè)的自我防護(hù)機(jī)制，保證資金安全。企業(yè)可以借鑒新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》“醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”的作用和計(jì)提方法，即在預(yù)算資金內(nèi)留存一定數(shù)額的資金?？顚Ｓ?，以加強(qiáng)資金管理，防范財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)。

1.企業(yè)按當(dāng)期收入額的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)：

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用――風(fēng)險(xiǎn)基金

貸：其他應(yīng)付款――風(fēng)險(xiǎn)基金

累計(jì)提取的風(fēng)險(xiǎn)基金達(dá)到企業(yè)測(cè)算的最高限額時(shí)，不再計(jì)提。

2.實(shí)際發(fā)生陪護(hù)糾紛賠償或民事訴訟賠償時(shí)：

借：其他應(yīng)付款――風(fēng)險(xiǎn)基金

貸：現(xiàn)金或銀行存款

所提取的風(fēng)險(xiǎn)基金的最高限額不足支付時(shí)，按照超出部分的金額補(bǔ)提，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目（風(fēng)險(xiǎn)基金）。

我國(guó)“十二五規(guī)劃”已明確指出病患陪護(hù)服務(wù)是國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展家庭服務(wù)業(yè)的重點(diǎn)之一，并且中小企業(yè)在擴(kuò)大就業(yè)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、安置農(nóng)村閑散勞動(dòng)力等方面具有不可替代的作用。國(guó)家不斷出臺(tái)各項(xiàng)“小微”企業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，“風(fēng)險(xiǎn)基金”的作用在企業(yè)的落實(shí)，需要國(guó)家財(cái)稅政策的支持與扶持。建議從政策層面明確企業(yè)“風(fēng)險(xiǎn)基金”的作用、計(jì)提比例和核算方法，以推動(dòng)我國(guó)服務(wù)產(chǎn)業(yè)的健康、快速發(fā)展。

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第8篇：財(cái)務(wù)制度預(yù)付款管理范文

【關(guān)鍵詞】尼日利亞 外賬稅務(wù)問(wèn)題 預(yù)扣稅

企業(yè)所得稅及教育稅個(gè)人所得稅增值稅

尼日利亞稅法規(guī)定任何組織和個(gè)人都負(fù)有納稅義務(wù)。了解和熟悉當(dāng)?shù)囟惙?，做好外賬工作，是中資施工企業(yè)依法納稅及合理避稅的基礎(chǔ)。下面筆者就尼日利亞中資施建筑工企業(yè)外賬中四大涉稅重點(diǎn)進(jìn)行介紹和分析。

一、企業(yè)所得稅及教育稅

教育稅實(shí)質(zhì)上是企業(yè)所得稅的附加，二者在計(jì)稅方式上有著共性。企業(yè)所得稅（簡(jiǎn)稱CIT）等于應(yīng)稅利潤(rùn)×所得稅率30%。而應(yīng)稅利潤(rùn)的計(jì)算分兩種情況：如果當(dāng)年企業(yè)資本津貼（簡(jiǎn)稱C.A.）大于允許稅前抵扣的資本津貼上限，應(yīng)稅利潤(rùn)=調(diào)整利潤(rùn)一調(diào)整利潤(rùn)x2/3；反之，應(yīng)稅利潤(rùn)=調(diào)整利潤(rùn)一資本津貼。教育稅（簡(jiǎn)稱ET）等于調(diào)整利潤(rùn)（簡(jiǎn)稱A.P.）直接乘以教育稅率2%。

從上面的計(jì)稅方式得出結(jié)論，影響所得稅的主要因素除收入、成本之外，還有固定資產(chǎn)資本津貼；而教育稅不受固定資產(chǎn)的增減、折舊及資本津貼的影響。下面根據(jù)計(jì)稅特點(diǎn)，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃空間。

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

尼日利亞施工企業(yè)收入確認(rèn)的依據(jù)是業(yè)主監(jiān)理批復(fù)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)。一些企業(yè)因不熟悉當(dāng)?shù)囟悇?wù)要求，在具體外帳處理時(shí)，易出現(xiàn)一系列稅法不認(rèn)可的做法，導(dǎo)致當(dāng)年收入確認(rèn)不正確，而引起稅務(wù)糾紛，下面舉例說(shuō)明。

例1：某施工企業(yè)2015年10月得到某政府項(xiàng)目批復(fù)預(yù)付款（Advance Payment）100萬(wàn)奈拉，扣除預(yù)扣稅WHT后，實(shí)際收款95萬(wàn)奈拉；12月第一次驗(yàn)工批復(fù)計(jì)價(jià)50萬(wàn)奈拉，扣除質(zhì)保金（Retention）5萬(wàn)奈拉，扣預(yù)付款減額20萬(wàn)奈拉，加增值稅1.25萬(wàn)奈拉，批復(fù)凈額為26.25萬(wàn)奈拉，計(jì)劃將于2016年2月收到該筆工程款。

1.該筆業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)奈拉）：

（1）2015年10月收到預(yù)付款時(shí)：

借：銀行存款 95

應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)扣稅金（WHT） 5

貸：預(yù)收賬款 100

（2）2015年12月第一次驗(yàn)工批復(fù)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款-xx工程款（批復(fù)凈額一兩稅）

23.75

一質(zhì)保金 5

應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)扣稅金（WHT）1.25

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一已交稅金（業(yè)主代繳） 1.25

預(yù)收賬款 20

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 1.25

2015年?duì)I業(yè)收入50萬(wàn)=預(yù)付款返還20萬(wàn)+質(zhì)保金5萬(wàn)+批復(fù)凈額26.25萬(wàn)一增值稅1.25萬(wàn)。

2、不當(dāng)會(huì)計(jì)處理方式有以下3種：

（1）預(yù)收款會(huì)計(jì)分錄無(wú)誤，但將驗(yàn)工批復(fù)凈額扣減增值稅后的數(shù)額作為本次驗(yàn)工的營(yíng)業(yè)收入，如下：

借：應(yīng)收賬款一xx工程款 23.75

應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)扣稅金（WHT） 1.25

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25

該處理未真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部，忽略了質(zhì)保金、預(yù)付款減額及代扣代繳增值稅，少確認(rèn)收入25萬(wàn)奈拉。稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)少確認(rèn)收入25萬(wàn)，作為應(yīng)稅利潤(rùn)，計(jì)算企業(yè)所得稅（7.5萬(wàn)=25x30%）和教育稅（0.5萬(wàn)=25x2%），強(qiáng)制補(bǔ)交并罰款。

（2）驗(yàn)工批復(fù)會(huì)計(jì)分錄無(wú)誤，但將預(yù)付款一次性確認(rèn)為當(dāng)年?duì)I業(yè)收入（分錄略），這樣錯(cuò)誤地確認(rèn)營(yíng)業(yè)額為125萬(wàn)=預(yù)付款100萬(wàn)+IPC.No.1確認(rèn)收入25萬(wàn)。本年多計(jì)營(yíng)業(yè)收入75萬(wàn)，從而加重本年稅負(fù)。

（3）當(dāng)年業(yè)主已批復(fù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)但未付款，企業(yè)未確認(rèn)收入。這樣處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，一旦當(dāng)?shù)囟悇?wù)人員檢查，該企業(yè)則需補(bǔ)交企業(yè)所得稅15萬(wàn)奈拉（50萬(wàn)x30%），教育稅1萬(wàn)奈拉（即50萬(wàn)x2%），并處以罰金。

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)責(zé)任成本控制的主要內(nèi)容，也是提高項(xiàng)目利潤(rùn)率的關(guān)鍵，同時(shí)稅務(wù)籌劃空間巨大。

1.折舊費(fèi)不屬項(xiàng)目成本，通過(guò)新增固定資產(chǎn)籌劃有效加大稅前抵扣額。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成包括：材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、分包工程費(fèi)、直接人工費(fèi)、業(yè)主管理費(fèi)等，但不包括固定資產(chǎn)折舊。尼日利亞財(cái)務(wù)制度將折舊費(fèi)歸屬為財(cái)務(wù)費(fèi)用，不屬于項(xiàng)目直接成本。根據(jù)當(dāng)?shù)囟惙ǎ潭ㄙY產(chǎn)折舊不允許稅前抵扣。雖然計(jì)算稅前利潤(rùn)將折舊（Depreciation）扣除，但在計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)又將折舊原數(shù)加回形成調(diào)整利潤(rùn)；為了彌補(bǔ)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的抵稅，采用資本津貼來(lái)抵減應(yīng)稅利潤(rùn)。

基于以上理由，在外賬實(shí)務(wù)處理時(shí)，首先應(yīng)對(duì)項(xiàng)目利潤(rùn)進(jìn)行估算，然后籌劃當(dāng)?shù)囟惙ㄔ试S資本津貼抵扣利潤(rùn)的限額。只要保證當(dāng)年資本津貼大于等于資本津貼抵扣限額，就能實(shí)現(xiàn)最大限度的抵稅，然而資本津貼金額，又取決于當(dāng)年新增固定資產(chǎn)，因此合理避稅方式有：合理籌劃在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)；統(tǒng)籌固定資產(chǎn)采購(gòu)量和批次時(shí)點(diǎn)。

2.分包、供貨成本的籌劃

根據(jù)尼日利亞稅法，所得稅采用源頭扣稅制（withholding at Source），業(yè)主對(duì)承包商有代扣代繳5%預(yù)扣稅的義務(wù)。同理，總包商對(duì)分包商（Subcontractor）和供貨商（Suppl ier）有代扣代繳5%所得稅的義務(wù)。但在實(shí)務(wù)中，企業(yè)并不能完全按照稅法要求執(zhí)行。據(jù)筆者了解主要有三方面原因：（1）尼日利亞整體社會(huì)環(huán)境決定了大多數(shù)企業(yè)不能按稅法執(zhí)行，執(zhí)法不嚴(yán)，執(zhí)行力差，企業(yè)僥幸心理普遍。（2）企業(yè)對(duì)稅務(wù)要求認(rèn)識(shí)不足，尤其初來(lái)乍到的施工企業(yè)，對(duì)晦澀難懂的稅法更不了解，不知如何執(zhí)行。如分包合同中根本無(wú)代扣稅款條款；即使施工企業(yè)對(duì)此有認(rèn)識(shí)，但執(zhí)行不到位，尤其是項(xiàng)目多、管理人員水平參差不齊的企業(yè)。（3）最重要的原因是：基本沒有一個(gè)分供商愿意被代扣稅。例如，尼日利亞建材市場(chǎng)尚處于賣方市場(chǎng)階段，如代扣供貨商稅款，則提高價(jià)格，最終導(dǎo)致項(xiàng)目成本增加。

因此，種種矛盾給企業(yè)財(cái)務(wù)部門造成巨大壓力，分供費(fèi)如何計(jì)入項(xiàng)目成本，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須籌劃在先。（1）盡量建立好供貨商和分包商準(zhǔn)入制，與稅務(wù)意識(shí)良好的公司合作。（2）與取得免稅函的分包商和供貨商合作。（3）對(duì)于已發(fā)生未扣稅的分供業(yè)務(wù)，在外賬處理時(shí)，可模糊一些分包費(fèi)與普通材料費(fèi)、供貨與上門采購(gòu)間的界限。

3.境內(nèi)發(fā)生費(fèi)用

尼日利亞稅務(wù)部門認(rèn)可中國(guó)境內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)入的合理費(fèi)用，比如中國(guó)境內(nèi)辦公場(chǎng)所租賃費(fèi)、已完稅的員工薪酬、項(xiàng)目設(shè)計(jì)咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等。一定用足可稅前抵扣的費(fèi)用開支，但個(gè)人消費(fèi)類的費(fèi)用不可稅前抵扣。

（三）固定資產(chǎn)資本津貼

筆者認(rèn)為，資本津貼是尼政府為鼓勵(lì)固定資產(chǎn)投資對(duì)企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)囊环N措施，也是為彌補(bǔ)折舊不允許抵減年度利潤(rùn)的一種方式。施工企業(yè)允許稅前抵扣的資本津貼上限為調(diào)整利潤(rùn)的2/3，超過(guò)限額的部分可遞延抵扣以后年度利潤(rùn)，農(nóng)業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)資本津貼可全額抵扣。

1.資本津貼組成解析

（1）初始津貼（簡(jiǎn)稱I.A.）：為施工企業(yè)當(dāng)年固定投資額的50%，每項(xiàng)固定資產(chǎn)只能確認(rèn)一次。

（2）減去折舊的資產(chǎn)價(jià)值（簡(jiǎn)稱W.D.V.）：為累計(jì)固定資產(chǎn)投資額（簡(jiǎn)稱T.F.A.I.）減去累計(jì)資本津貼后的價(jià)值，不能理解為“資產(chǎn)凈值”。

（3）年度津貼（簡(jiǎn)稱A.A.）：當(dāng)年固定資產(chǎn)投資額（簡(jiǎn)稱F.A.I.）與初始津貼之差，再加上“減去折舊的資產(chǎn)價(jià)值”后，乘以相應(yīng)比率25%，就是企業(yè)當(dāng)年的年度津貼。用公式表示為：年度津貼=（固定資產(chǎn)投資額一初始津貼+減去折舊的資產(chǎn)價(jià)值）x25%。

（4）未補(bǔ)償?shù)馁Y本津貼（Un-recouped C.A.）：為資本津貼總額超過(guò)當(dāng)年抵扣限額的部分，遞延至以后年度，直到全部得到稅前抵扣。

2.資本津貼的相關(guān)例證

熟悉上述概念后，用一個(gè)公式表示某年資本津貼總額：資本津貼=初始津貼+年度津貼+年初未補(bǔ)償?shù)馁Y本津貼，下面舉例說(shuō)明資本津貼的計(jì)算過(guò)程及其對(duì)企業(yè)所得稅和教育稅的影響。

例2：某施工企業(yè)2015年固定資產(chǎn)投資200萬(wàn)奈拉，年初固定資產(chǎn)無(wú)余額，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)調(diào)整利潤(rùn)120萬(wàn)奈拉；2016年新增固定資產(chǎn)100萬(wàn)奈拉，當(dāng)年調(diào)整利潤(rùn)210萬(wàn)奈拉。

資本津貼、所得稅及教育稅計(jì)算過(guò)程如下（貨幣單位：奈拉）：

2015年：

初始津貼=200萬(wàn)x50%=100萬(wàn)；年度津貼=（200萬(wàn)-100萬(wàn)）x25%=25萬(wàn)；

資本津貼=初始津貼+年度津貼+年初未補(bǔ)償?shù)馁Y本津貼=100萬(wàn)+25萬(wàn)+0萬(wàn)=125萬(wàn)；

資本津貼限額=調(diào)整利潤(rùn)x2/3=120萬(wàn)x2/3=80萬(wàn)

應(yīng)稅利潤(rùn)=調(diào)整利潤(rùn)一資本津貼限額=120萬(wàn)-80萬(wàn)=40萬(wàn)；

所得稅=應(yīng)稅利潤(rùn)x所得稅率=40萬(wàn)x30%=12萬(wàn)；

教育稅=應(yīng)稅利潤(rùn)x教育稅率=120萬(wàn)x2%=2.4萬(wàn)。

2016年：

初始津貼=100萬(wàn)x50%=50萬(wàn)；年初減去折舊的資產(chǎn)價(jià)值=200萬(wàn)-125萬(wàn)=75萬(wàn)；

年度津貼=（100萬(wàn)-50萬(wàn)+75萬(wàn)）x25%=31.25萬(wàn)；

本年未補(bǔ)償?shù)馁Y本津貼=上年資本津貼-上年資本津貼限額=125萬(wàn)-80萬(wàn)=45萬(wàn)；

本年資本津貼=50萬(wàn)+31.25萬(wàn)+45萬(wàn)=126.25萬(wàn)；

資本津貼限額=210萬(wàn)x2/3=140萬(wàn)>本年資本津貼126.25萬(wàn)；

應(yīng)稅利潤(rùn)=調(diào)整利潤(rùn)一本年資本津貼=210萬(wàn)一126.25萬(wàn)=83.75萬(wàn)；

所得稅=83.75x30%=25.13萬(wàn)；

教育稅=210萬(wàn)x2%=4.2萬(wàn)。

假設(shè)例2中2016年該企業(yè)資本津貼為150萬(wàn)，大于稅前可抵扣的限額140萬(wàn)，那么計(jì)算的企業(yè)所得稅及教育稅分別為：

企業(yè)所得稅=（210萬(wàn)-210萬(wàn)x2/3）x30%=21萬(wàn)；

教育稅=210萬(wàn)x2%=4.2萬(wàn)。

上述例證過(guò)程使得資本津貼對(duì)稅負(fù)的影響一目了然，有助于正確并熟練掌握資本津貼計(jì)算的方法，深入理解資本津貼如何對(duì)稅費(fèi)產(chǎn)生影響。因此，充分利用資本津貼抵稅是稅務(wù)籌劃的一個(gè)要點(diǎn)。

二、預(yù)扣稅

預(yù)扣稅是一種源頭扣稅形式，企業(yè)所得稅采用源頭扣稅制，除了紅利、專業(yè)服務(wù)所得外，稅率為5%。施工企業(yè)同時(shí)充當(dāng)兩個(gè)角色：預(yù)扣者和被預(yù)扣者。一方面當(dāng)企業(yè)取得收入時(shí)，被業(yè)主預(yù)扣5%的所得稅；另一方面當(dāng)支付分供費(fèi)用時(shí)，代扣代繳分供商所得稅。

（一）預(yù)扣稅的計(jì)算

預(yù)扣稅的計(jì)算方式有兩種：當(dāng)合同額或供貨價(jià)格內(nèi)不含5%的增值稅時(shí)，預(yù)扣稅=合同額或供貨價(jià)x5%；反之，預(yù)扣稅=合同額或供貨價(jià)/1.05x5%。

例3：2015某施工企業(yè)某房建項(xiàng)目玻璃幕分包，分包合同額（含5%增值稅）為105萬(wàn)奈拉。

應(yīng)代扣該分包商所得稅為：105萬(wàn)/1.05x5%=5萬(wàn)；

應(yīng)付分包款為：105萬(wàn)-5萬(wàn)=100萬(wàn)。

（二）預(yù)扣稅籌劃要點(diǎn)

1.力爭(zhēng)取得預(yù)扣稅完稅證明

依法履行了預(yù)扣稅義務(wù)，則有權(quán)利取得完稅證明（Withholding Credit Note）。對(duì)于承包商而言，索要完稅證明的對(duì)象是業(yè)主，因?yàn)闃I(yè)主是代扣代繳責(zé)任人，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)；而承包商也有義務(wù)為分供商取得完稅證明，索要直接對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)。注意：在年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)后，完稅證明可直接用于抵減企業(yè)所得稅；若未取得完稅證明，不論是否已完稅，都須用現(xiàn)金繳納，而加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。

2.預(yù)扣稅與按企業(yè)所得稅之間關(guān)系

預(yù)扣稅稅率為應(yīng)稅所得額的5%，表示為：收入x5%；如果當(dāng)年企業(yè)資本津貼大于可抵扣資本津貼限額，那應(yīng)繳所得稅可表示為：（調(diào)整利潤(rùn)-2/3調(diào)整利潤(rùn)）x30%=調(diào)整利潤(rùn)x10%。假設(shè)預(yù)扣稅額與實(shí)際計(jì)算的應(yīng)付所得稅金額相等，見如下等式：

①收入x5%=調(diào)整利潤(rùn)x10%，可以推出：

②收入=2x（收入一成本+折舊），則：

③收入=2x（成本一折舊）。

假設(shè)結(jié)論為：如果不含折舊的總成本大于總收入的1/2，那么預(yù)扣稅金就大于應(yīng)付所得稅額；相反，如果不含折舊的總成本小于總收入的1/2，預(yù)扣稅金額就小于應(yīng)付所得稅額。因此，在預(yù)扣稅完稅證明全部取得的前提下，只要保證：不含折舊的總成本的2倍大于總收入，當(dāng)年預(yù)扣稅完稅證明就足以抵扣當(dāng)年企業(yè)所得稅，不用額外補(bǔ)稅。

三、個(gè)人所得稅

尼日利亞個(gè)人所得稅法（PICA）Section 2規(guī)定：凡屬尼日利亞常住居民的個(gè)人或組織，所有收入都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，部隊(duì)服役人員、警察、外國(guó)公務(wù)官員除外。

（一）個(gè)人所得稅的屬地制原則

尼個(gè)稅采用屬地制原則（Territory Princi-ples），管理部門是納稅人主要居住地或工作所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，稱為聯(lián)合稅務(wù)局（Joint TaxBoard）。對(duì)于中國(guó)企業(yè)員工，凡在尼居住超過(guò)半年的，企業(yè)都有代扣個(gè)人所得稅，并在員工工作所在地的聯(lián)合稅務(wù)局繳納的義務(wù)。

（二）個(gè)人所得稅的計(jì)稅方式

尼個(gè)稅計(jì)算方式采用五級(jí)累進(jìn)制，與中國(guó)的個(gè)稅累進(jìn)制計(jì)算原理相同。首先計(jì)算個(gè)人收入總額，包括：基本工資、房租補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等各種所得；然后計(jì)算應(yīng)稅所得額，為總收入額減去免征額及各種免稅補(bǔ)貼，其中免征額等于收入總額的20%的基礎(chǔ)上再減免5000奈拉，另外子女補(bǔ)貼免征10000奈拉，親屬補(bǔ)貼免征4000奈拉；最后，計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅，目前采用的標(biāo)準(zhǔn)如表1：

（三）個(gè)人所得稅的稅務(wù)評(píng)估

個(gè)稅是企業(yè)自我評(píng)估后，按月向稅務(wù)部門申報(bào)并繳納。而企業(yè)的自我評(píng)估存在人數(shù)少報(bào)，收入總額少報(bào)等情況，稅務(wù)檢查中重點(diǎn)之一便是個(gè)稅。稅務(wù)當(dāng)局有權(quán)依據(jù)不同行業(yè)不同國(guó)家的收入標(biāo)準(zhǔn)和核查的人數(shù)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)評(píng)估，詳見表2。

總之，對(duì)員工個(gè)人所得稅的操作與企業(yè)所得稅分不開，員工收入與工程成本是緊密關(guān)聯(lián)的。為減輕個(gè)人所得稅以及合理充分的計(jì)入工程施工成本，可對(duì)員工的收入進(jìn)行分解；按照上述個(gè)稅計(jì)稅方式及稅務(wù)評(píng)估方式，針對(duì)不同工資標(biāo)準(zhǔn)對(duì)個(gè)稅進(jìn)行測(cè)算，科學(xué)制定各級(jí)人員工資標(biāo)準(zhǔn)，有效規(guī)避個(gè)稅且合理增加項(xiàng)目成本，達(dá)到個(gè)稅和所得稅有效籌劃的效果。

四、增值稅

增值稅是對(duì)商品或服務(wù)增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，最終會(huì)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。

尼稅法規(guī)定，除小商人和零售商不需要增值稅注冊(cè)，凡是本國(guó)制造商、批發(fā)商、銷售商、進(jìn)口商以及商品和勞務(wù)的供應(yīng)商都應(yīng)依法注冊(cè)增值稅。施工企業(yè)為獲取收益，提供商品和勞務(wù)給業(yè)主，應(yīng)依法注冊(cè)增值稅。目前絕大多數(shù)商品和服務(wù)增值稅適用稅率為5%，尼政府2007年曾將稅率提高到10%，遭到各界抵制，又被迫降至5%。

第9篇：財(cái)務(wù)制度預(yù)付款管理范文

往來(lái)款項(xiàng)作為單位總資產(chǎn)的一個(gè)重要部分,它是事業(yè)單位的債權(quán),直接影響到單位資金使用、財(cái)務(wù)狀況結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)指標(biāo)等諸多方面,往來(lái)款項(xiàng)的管理顯得越來(lái)越重要。本文就事業(yè)單位往來(lái)賬務(wù)管理問(wèn)題提出闡述,以利于加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)資金的核算與監(jiān)督。

一、往來(lái)款項(xiàng)的管理要求

1.嚴(yán)格控制,及時(shí)結(jié)算。往來(lái)款項(xiàng)是待結(jié)算的資金,為了避免國(guó)家資金積壓和保證其安全,各單位要嚴(yán)格控制,及時(shí)治理結(jié)算,各種暫付款項(xiàng)要按核定的預(yù)算或計(jì)劃,按照規(guī)定的審批程序,并取得合法憑證,經(jīng)過(guò)認(rèn)真核算后支付。對(duì)于不合規(guī)定,超過(guò)預(yù)算或計(jì)劃,超過(guò)需要的借款,會(huì)計(jì)人員耐心解釋、講清道理后,拒付或少付。

個(gè)人因公借款,借款人應(yīng)在規(guī)定日期內(nèi)(按單位擬定的具體辦法辦理)報(bào)銷,余額應(yīng)同時(shí)收回。如有需要應(yīng)另外辦理借款。前借未清的,原則上不得辦理第二次預(yù)借。對(duì)少數(shù)長(zhǎng)期無(wú)故拖欠不結(jié)者,可按規(guī)定由人事部門通知扣發(fā)工資。除出差人員借出的差旅費(fèi)和預(yù)付下年度設(shè)備款等可以隔年結(jié)算外,其他借款原則上應(yīng)全部結(jié)清,不能跨年度掛賬。

2.全額預(yù)算單位各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng),應(yīng)按預(yù)算資金和其他資金分別核算,不得混淆。

3.各單位的經(jīng)費(fèi)暫付款項(xiàng),只能用于支付預(yù)算內(nèi)規(guī)定范圍的公用經(jīng)費(fèi),不準(zhǔn)借給與結(jié)算收支沒有關(guān)系的單位或個(gè)人,也不得用于與結(jié)算收支沒有關(guān)系的項(xiàng)目。其他暫付款項(xiàng)應(yīng)根據(jù)核定的用途仔細(xì)審查,按照制度規(guī)定辦事,嚴(yán)格審批手續(xù)。財(cái)政機(jī)關(guān)、主管會(huì)計(jì)單位要加強(qiáng)對(duì)所屬單位往來(lái)款項(xiàng)監(jiān)督。對(duì)于一切違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的預(yù)付款項(xiàng),長(zhǎng)期借出沒有收回的款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)監(jiān)督單位及時(shí)清理收回。

4.為加強(qiáng)結(jié)算資金管理,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,國(guó)家預(yù)算資金和其他資金等所有款不準(zhǔn)用于職工借支。職工生活發(fā)生困難,而本確定無(wú)力解決或短時(shí)間無(wú)力解決的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的困難補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)情況及經(jīng)費(fèi)可能,實(shí)事求是地經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)在職工福利費(fèi)或福利補(bǔ)助金中予以解決,職工因?yàn)槔щy、自然災(zāi)害或家屬病喪等特別原因,發(fā)生生活上的臨時(shí)困難而本人的經(jīng)濟(jì)能力能夠逐步解決的,為了解決一時(shí)的用款問(wèn)題,可以在工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下建立職工互助儲(chǔ)金欠款的職工互助基金中臨時(shí)借支,按計(jì)劃在工資中扣還。

5.各項(xiàng)代管款項(xiàng)、暫存款,都要及時(shí)清理或歸還,并向委托代管的單位及時(shí)辦理結(jié)報(bào)。

6.預(yù)付所屬單位和采購(gòu)員個(gè)人的備用金,既要考慮實(shí)際需要,又要壓縮數(shù)額,定期結(jié)報(bào)。年終時(shí),備用金應(yīng)全部結(jié)清收回,另行撥付或借用。

二、往來(lái)賬務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

1.處理不及時(shí),金額大且賬齡長(zhǎng)。一些單位對(duì)往來(lái)賬不夠重視,許多款項(xiàng)不及時(shí)清理與調(diào)整,致使往來(lái)賬越來(lái)越大,往來(lái)賬務(wù)賬齡越來(lái)越長(zhǎng),積重難返。

2.隱瞞收款,收入未列入收入賬目。部分事業(yè)單位收費(fèi)、勞務(wù)服務(wù)收入一些費(fèi)用的回收款不列入收入科直拉列應(yīng)付款賬目,隱瞞了單位收入,造成單位預(yù)算資金和預(yù)算外資金的截流與轉(zhuǎn)移。

3.隱匿支出,支出費(fèi)用失去控制。在往來(lái)賬務(wù)中支出的款項(xiàng)不少是擴(kuò)大范圍提高標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用,包括資金、補(bǔ)貼、外出旅游、高檔通訊設(shè)施等,隱匿了單位支出。

4.實(shí)體借款,效益低下難以歸還。事業(yè)單位下屬三產(chǎn)企業(yè)流動(dòng)資金借款,由于部分三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下,資金占用難以歸還,造成事業(yè)單位應(yīng)收款不斷增加。

5.明細(xì)不細(xì),難以反映實(shí)際狀況。往來(lái)款項(xiàng)屬過(guò)渡性賬戶,應(yīng)該正確反映具體項(xiàng)目與內(nèi)容,在一些單位中不設(shè)明細(xì)賬以總賬代表明細(xì)賬,或雖設(shè)明細(xì)賬卻明細(xì)不細(xì),無(wú)法直接反映每筆款項(xiàng)的進(jìn)賬結(jié)存狀況。

三、問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因

1.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低,影響賬務(wù)清理調(diào)整。部分會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不適應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算需要,缺乏主要的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí),難以進(jìn)行往來(lái)賬務(wù)的正確核算,又不主動(dòng)進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)的清理,對(duì)疑難款項(xiàng)不及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、請(qǐng)求解決處理,致使一些往來(lái)款項(xiàng)賬齡不斷增加。

2.領(lǐng)導(dǎo)更迭,遺留款基拖延處理。一些單位行政領(lǐng)導(dǎo)更換,由于對(duì)遺留款項(xiàng)的調(diào)整處理將會(huì)直接影響新領(lǐng)導(dǎo)在任期間的經(jīng)濟(jì)效益,從自身角度出發(fā),新的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)遺留問(wèn)題不愿承擔(dān)責(zé)任,任期滯留往來(lái)賬務(wù)內(nèi)拖延解決,使得遺留問(wèn)題越來(lái)越難以處理。

3.調(diào)節(jié)結(jié)余,達(dá)到表面收支平衡。由于事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)收支不穩(wěn)定,為求得表面的平衡,要求會(huì)計(jì)人員對(duì)年度結(jié)余作技術(shù)處理,以“領(lǐng)導(dǎo)結(jié)余”替代“會(huì)計(jì)結(jié)余”。當(dāng)已達(dá)到收入與結(jié)余指標(biāo),超出的收入調(diào)整作應(yīng)付款處理;當(dāng)結(jié)余無(wú)法達(dá)到預(yù)定指標(biāo),就調(diào)整分支出作應(yīng)收款處理,單位真實(shí)的收支狀況被掩蓋。

4.獎(jiǎng)勵(lì)缺乏,無(wú)法彌補(bǔ)實(shí)體虧損。由于一些事業(yè)單位下屬三產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)量不足,管理混亂,產(chǎn)品(商品)積壓,經(jīng)濟(jì)效益低下甚至虧損,借用事業(yè)單位資金無(wú)法歸還,而事業(yè)單位本身自有資金較少,根本無(wú)法彌補(bǔ)三產(chǎn)企業(yè)的虧損,三產(chǎn)企業(yè)的臨時(shí)借款成為無(wú)法回收又難以銷賬的“死期”借款。

四、加強(qiáng)往來(lái)賬務(wù)管理的對(duì)策

為加強(qiáng)事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)賬務(wù)管理,理順事業(yè)單位資金關(guān)系,不斷提高事業(yè)單位資金使用效益,筆者提出對(duì)策意見如下:

1.抓好基礎(chǔ),做好日常會(huì)計(jì)核算。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求,積極做好單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,按照規(guī)定正確核算財(cái)務(wù)收支、正確核算往來(lái)賬務(wù),使得會(huì)計(jì)信息得到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的反映。做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作關(guān)鍵在于加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)與管理,通過(guò)各種方式不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育,以保證會(huì)計(jì)隊(duì)伍的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),對(duì)確實(shí)不能勝任會(huì)計(jì)工作的人員就予以撤換。