前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的支付結(jié)算論文主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。
關(guān)鍵詞:支付結(jié)算;服務(wù);監(jiān)督管理
支付體系是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中貨幣轉(zhuǎn)移的制度和技術(shù)安排的總和。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開資金運(yùn)動(dòng),資金的運(yùn)動(dòng)離不開支付體系的支撐。支付體系作為社會(huì)公共支付清算與結(jié)算平臺(tái),能夠?yàn)楦縻y行以及金融市場提供資金清算與結(jié)算服務(wù),有利于加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn),提高資源配置效率。隨著2006年中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的兩大核心系統(tǒng),即大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng),分別完成了在全國的推廣工作,輔以中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、賬戶管理系統(tǒng)、票據(jù)交換系統(tǒng)、銀行卡支付系統(tǒng)等,標(biāo)志著以現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心、商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)為基礎(chǔ)、其他支付結(jié)算系統(tǒng)為補(bǔ)充的支付體系已經(jīng)基本形成。人民銀行作為支付體系的組織者、管理者、監(jiān)督者,應(yīng)行使好支付結(jié)算管理職能,大力發(fā)展和創(chuàng)新支付結(jié)算工具,改善支付內(nèi)外部環(huán)境,協(xié)調(diào)支付結(jié)算各方利益,確保整個(gè)社會(huì)支付清算的安全、高效。
一、改進(jìn)支付結(jié)算手段,服務(wù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)
我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)還處在初期發(fā)展階段,信用制度尚不健全,信用觀念比較淡薄,運(yùn)用支付信用工具疏導(dǎo)、規(guī)范社會(huì)信用的作用未得到充分發(fā)揮。因此,人民銀行應(yīng)采取積極的措施,加大力度推廣和運(yùn)用支付信用工具,為社會(huì)提供支付結(jié)算服務(wù)。
(一)推廣票據(jù)使用,促進(jìn)商業(yè)信用健康發(fā)展。要繼續(xù)宣傳推廣商業(yè)匯票和信用證結(jié)算,各商業(yè)銀行對企業(yè)間的商品交易要積極做好商業(yè)匯票的承兌和信用證開證,以及商業(yè)匯票貼現(xiàn)和信用證議付,逐步形成在大宗商品交易中使用商業(yè)匯票和信用證結(jié)算。擴(kuò)大票據(jù)交換覆蓋面,積極推廣使用銀行本票,減少現(xiàn)金流通,方便客戶結(jié)算,繼續(xù)擴(kuò)大支票的使用范圍和對象,提高票據(jù)信用,鼓勵(lì)具有良好信譽(yù)的個(gè)人使用支票,促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
1.加大宣傳與推廣力度,提高金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)對商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的認(rèn)知,提高金融機(jī)構(gòu)對商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)重要性的認(rèn)識(shí),進(jìn)一步轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念和本位主義思想,增強(qiáng)票據(jù)市場意識(shí)和金融業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),在充分防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下,逐步使商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)成為一個(gè)新的利潤增長點(diǎn);推動(dòng)企業(yè)認(rèn)識(shí)并廣泛使用商業(yè)承兌匯票,使獲取商業(yè)承兌匯票簽發(fā)資格成為企業(yè)的榮譽(yù)和優(yōu)勢的標(biāo)志。促使企業(yè)在承兌與支付中誠實(shí)守信,共同維護(hù)和提高商業(yè)承兌匯票的信用度,使商業(yè)承兌匯票成長為我國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的“金牌”支付工具。
2.建立完善征信管理體系,降低風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成本。改善商業(yè)信用環(huán)境。一是建立和完善我國企業(yè)征信管理體系,盡快把企業(yè)商業(yè)匯票信息導(dǎo)入人民銀行信貸登記系統(tǒng),把企業(yè)所有支付結(jié)算信息納入征信管理,逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)信用信息的完整性與權(quán)威性,為商業(yè)承兌匯票信用評(píng)估提供低成本及時(shí)全面的咨詢信息,促進(jìn)商業(yè)承兌匯票推廣的穩(wěn)妥進(jìn)行;二是制定統(tǒng)一的企業(yè)信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范對企業(yè)的信用評(píng)級(jí),避免因金融機(jī)構(gòu)信用評(píng)級(jí)各自為政而導(dǎo)致企業(yè)存在多個(gè)信用等級(jí),提高企業(yè)信用等級(jí)的通用性;三是引導(dǎo)各金融機(jī)構(gòu)真實(shí)、完整、及時(shí)地將企業(yè)支付結(jié)算、信貸等方面的不良記錄輸入相關(guān)征信系統(tǒng),確保企業(yè)信用信息的全面性與透明度;四是加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)之間的信息溝通與協(xié)調(diào),實(shí)施合力制裁,使喪失信用的企業(yè)在融資、結(jié)算等業(yè)務(wù)中享受“差別”待遇,形成有效的制裁制度,以此強(qiáng)化企業(yè)信用約束,樹立和培育企業(yè)的信用觀念,逐步改善商業(yè)信用環(huán)境,提升社會(huì)整體信用。
3.積極創(chuàng)新金融產(chǎn)品,拓寬商業(yè)承兌匯票市場。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求,在國家經(jīng)濟(jì)金融法規(guī)和宏觀經(jīng)濟(jì)政策的允許范圍內(nèi),不斷創(chuàng)新業(yè)務(wù),推出新的金融產(chǎn)品,助推商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的開展。如參照招商銀行的商業(yè)承兌匯票保貼、中國光大銀行的商業(yè)承兌匯票包買等業(yè)務(wù),通過將銀行信用引入商業(yè)承兌匯票的票據(jù)權(quán)利義務(wù)中,對某些特定的企業(yè)給予一定商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)額度的授信,鼓勵(lì)實(shí)力雄厚、資信情況良好的大型企業(yè)集團(tuán)和上市公司簽發(fā)使用商業(yè)承兌匯票,拓寬融資渠道,提高商業(yè)承兌匯票的變現(xiàn)能力和流通性,讓更多的企業(yè)從使用商業(yè)承兌匯票中得到實(shí)惠,以進(jìn)一步推廣使用商業(yè)承兌匯票,拓寬商業(yè)承兌匯票市場。
4.修改與完善相關(guān)制度法律。一是修改與商業(yè)承兌匯票債權(quán)保全相關(guān)的法律規(guī)定,使商業(yè)承兌匯票債權(quán)與其他形式債權(quán)具有相同的法律權(quán)利;二是增加對商業(yè)失信懲罰的法律法規(guī)條款,提高失信成本,加大對商業(yè)失信的懲罰力度,維護(hù)商業(yè)承兌匯票的信譽(yù);三是借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn),修改<票據(jù)法),取消商業(yè)匯票必須具備真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的設(shè)定,放開純粹融資性票據(jù),使商業(yè)承兌匯票真正成為一種完全有價(jià)證券,充分達(dá)到支付、信用及融資的目的。
(二)推廣運(yùn)用新的支付工具。商業(yè)銀行要積極研究探索新的支付結(jié)算手段。為客戶提供方便、靈活、快捷、安全的支付工具。要充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),創(chuàng)新電子支付工具,廣泛開辦定期借記、直接貸記業(yè)務(wù),擴(kuò)大轉(zhuǎn)賬結(jié)算,減少現(xiàn)金使用,便利公眾交納水、電、通訊、房租等公用事業(yè)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅款以及工資等。積極推廣貸記信用卡業(yè)務(wù)。引導(dǎo)消費(fèi)信用,刺激消費(fèi)需求。人民銀行要抓緊研究規(guī)范支付工具創(chuàng)新的管理辦法,進(jìn)一步推進(jìn)支付工具的電子化和支付手段的現(xiàn)代化,提高商業(yè)銀行的整體服務(wù)水平和競爭能力。
(三)積極推行支付結(jié)算的業(yè)務(wù)。人民銀行應(yīng)按照《支付結(jié)算業(yè)務(wù)辦法》,做好商業(yè)銀行之間支付結(jié)算的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作,按規(guī)定做好支付結(jié)算業(yè)務(wù)制的監(jiān)督管理;國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社要充分認(rèn)識(shí)支付結(jié)算制的重要意義,轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念,提高服務(wù)意識(shí),通過銀行間支付結(jié)算業(yè)務(wù)的相互,互惠互利、互為補(bǔ)充,更好地為客戶提供優(yōu)質(zhì)、高效、滿意的金融服務(wù)。
二、強(qiáng)化支付結(jié)算監(jiān)管.維護(hù)支付結(jié)算秩序
強(qiáng)化支付結(jié)算監(jiān)管是維護(hù)結(jié)算當(dāng)事人的合法權(quán)益,促進(jìn)社會(huì)信用好轉(zhuǎn),防范支付風(fēng)險(xiǎn)和案件發(fā)生,提高金融服務(wù)水平的重要保障。因此,人民銀行在改進(jìn)支付結(jié)算服務(wù)的同時(shí),必須強(qiáng)化支付結(jié)算監(jiān)管。
(一)加大支付結(jié)算的監(jiān)管力度。重點(diǎn)對支付結(jié)算法規(guī)制度的執(zhí)行情況、各商業(yè)銀行支付結(jié)算內(nèi)部管理和內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況、支付結(jié)算的違規(guī)違紀(jì)行為以及銀行賬戶開立和使用等方面加強(qiáng)監(jiān)管。加強(qiáng)對各項(xiàng)重要支付結(jié)算業(yè)務(wù)準(zhǔn)入和退出審批的管理,規(guī)范商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營行為,營造公平的競爭環(huán)境。
(二)建立支付結(jié)算監(jiān)督管理責(zé)任追究制度。辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)因管理混亂,內(nèi)控制度不落實(shí)發(fā)生重大違規(guī)違紀(jì)行為和案件的,要按照規(guī)定追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任;管理行未認(rèn)真履行管理職責(zé),對支付結(jié)算制度和中國人民銀行的各項(xiàng)管理要求貫徹不力,實(shí)施不到位,對其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的嚴(yán)重問題不處理、不糾正,致使發(fā)生重大違規(guī)違紀(jì)行為和案件的,要按照規(guī)定追究有關(guān)主管行主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。人民銀行分支行,未認(rèn)真履行支付結(jié)算的監(jiān)管職責(zé),造成轄內(nèi)支付結(jié)算秩序混亂,經(jīng)常發(fā)生違規(guī)違紀(jì)行為和案件,影響較大的.要按照規(guī)定追究有關(guān)人民銀行分支行的責(zé)任。
(三)強(qiáng)化不良支付行為規(guī)范管理。1.加強(qiáng)支付結(jié)算制度建設(shè),建立舉報(bào)、投訴制度。疏通持票人舉報(bào)、投訴渠道,規(guī)范持票人舉報(bào)方式和方法,對舉報(bào)人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì),使基層人行增加及時(shí)發(fā)現(xiàn)簽發(fā)空頭支票行為的渠道;z加強(qiáng)結(jié)算紀(jì)律監(jiān)督管理,建立健全結(jié)算管理體制。由人民銀行牽頭,建立支付結(jié)算糾紛調(diào)解機(jī)制,同時(shí)通過實(shí)行不良支付行為社會(huì)舉報(bào)制度、銀行機(jī)構(gòu)定期檢查報(bào)告制度、不良支付行為處罰制度等系列規(guī)章制度,促使銀行、單位和個(gè)人嚴(yán)格遵守支付結(jié)算紀(jì)律,維持正常的支付結(jié)算秩序;3.加強(qiáng)對空頭支票的業(yè)務(wù)管理。進(jìn)一步明確商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)空頭支票行為后的權(quán)利與義務(wù),對于不履行空頭支票報(bào)告義務(wù)的商業(yè)銀行,應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)處罰,可適當(dāng)提高商業(yè)銀行出票行提取處罰手續(xù)費(fèi)比率,進(jìn)一步維護(hù)持票人的合法權(quán)益;4.應(yīng)用新的科技手段,提高支付結(jié)算監(jiān)管水平。加強(qiáng)科技應(yīng)用能力,不斷提高支付結(jié)算監(jiān)管科技含量,充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源強(qiáng)化對支付結(jié)算的管理,實(shí)現(xiàn)支付結(jié)算監(jiān)管的現(xiàn)代化,主動(dòng)適應(yīng)對商業(yè)銀行支付創(chuàng)新業(yè)務(wù)的監(jiān)管,并不斷引導(dǎo)商業(yè)銀行進(jìn)行結(jié)算創(chuàng)新,加快資金周轉(zhuǎn)。
(四)加強(qiáng)支付結(jié)算安全管理。要認(rèn)真貫徹中國人民銀行近幾年來出臺(tái)的關(guān)于加強(qiáng)支付結(jié)算安全管理的各項(xiàng)措施;加強(qiáng)落實(shí)內(nèi)控制度,強(qiáng)化相互制約和事后監(jiān)督;研究制定統(tǒng)一通用的支付密碼業(yè)務(wù)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)一步明確和規(guī)范其使用范圍,實(shí)現(xiàn)客戶一機(jī)通用,保障銀行和客戶的資金安全;加強(qiáng)對基層臨柜人員的教育和培訓(xùn),提高他們對重要的支付結(jié)算憑證及票據(jù)真?zhèn)蔚淖R(shí)別能力,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),提高案件堵截率;針對目前偽造票據(jù)進(jìn)行詐騙比較嚴(yán)重的狀況,研究嚴(yán)厲打擊制造假票據(jù)的犯罪活動(dòng)的措施,確保良好的票據(jù)使用和流通環(huán)境,維護(hù)正常的支付結(jié)算秩序和市場經(jīng)濟(jì)秩序。
三、強(qiáng)化支付系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范,提升資金使用效益
現(xiàn)代支付系統(tǒng)的建立為商業(yè)銀行和金融市場提供了優(yōu)質(zhì)的支付清算服務(wù)平臺(tái),但如何有效防范和化解支付系統(tǒng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)成為目前支付系統(tǒng)管理工作中的重點(diǎn)。應(yīng)切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施,提高風(fēng)險(xiǎn)管理功能。
(一)進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督管理是防范支付風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。大小額支付系統(tǒng)運(yùn)行后,全國金融系統(tǒng)支付網(wǎng)絡(luò)連在一起,金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)往往發(fā)生在支付結(jié)算環(huán)節(jié),如果一家機(jī)構(gòu)的清算問題將會(huì)導(dǎo)致支付風(fēng)險(xiǎn),會(huì)引發(fā)連鎖反應(yīng),蔓延到整個(gè)支付系統(tǒng)并產(chǎn)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此,對支付系統(tǒng)運(yùn)行過程的監(jiān)督和管理,是支付系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范框架中的核心問題,應(yīng)該把支付系統(tǒng)運(yùn)行的安全和高效作為核心公共政策目標(biāo),采取一系列舉措來控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí)在實(shí)施過程中,明確支付體系的監(jiān)督重點(diǎn),強(qiáng)化事后監(jiān)督和非現(xiàn)場監(jiān)控,更多地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段和法律手段,達(dá)到提高監(jiān)管,優(yōu)化服務(wù)的目的。
(二)加強(qiáng)制度建設(shè)是現(xiàn)代化支付體系建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范的可靠保障,應(yīng)盡快制定包括中小外資金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)、涉及所有支付系統(tǒng)參與者準(zhǔn)入、退出的管理辦法、票據(jù)交換管理辦法,完善支付系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,完善支付系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)和應(yīng)急機(jī)制。同時(shí),將研究開發(fā)支付管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng),為貨幣政策提供決策依據(jù)和加強(qiáng)支付系統(tǒng)運(yùn)行的業(yè)務(wù)監(jiān)督和管理,以維護(hù)金融穩(wěn)定。
(三)在推進(jìn)支付系統(tǒng)建設(shè)的同時(shí),完善支付系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)機(jī)制,確保支付系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行成為央行的工作重點(diǎn)。加強(qiáng)系統(tǒng)安全建設(shè)是防范支付系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力的保障,在大額和小額支付系統(tǒng)全面推廣運(yùn)行的基礎(chǔ)上,不斷完善系統(tǒng)安全防范措施,提高系統(tǒng)資源的利用效率,確保系統(tǒng)的安全高效穩(wěn)定運(yùn)行。
(四)規(guī)避票據(jù)交換工作風(fēng)險(xiǎn)。目前,在票據(jù)交換工作中存在對風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不充分,部分交換員身兼數(shù)職等問題,票據(jù)交換員的行為不能得到有效牽制和制約,票據(jù)交換過程中手續(xù)不夠嚴(yán)密,這是同城清算中可能發(fā)生案件的一個(gè)最重要隱患。加之部分金融機(jī)構(gòu)對票據(jù)知識(shí)宣傳不夠,部分客戶不知如何正確使用票據(jù),常因收款人名稱、收款人賬號(hào)、金額有誤或者復(fù)寫憑證底聯(lián)不清造成退票或錯(cuò)匯現(xiàn)象。人民銀行要進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)常召集參加票據(jù)交換的金融機(jī)構(gòu)以座談會(huì)、聯(lián)席會(huì)等各種形式提高有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和票據(jù)交換人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的水平,加強(qiáng)對票據(jù)交換風(fēng)險(xiǎn)性的認(rèn)識(shí)。對票據(jù)交換風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、管理不利的清算機(jī)構(gòu)在轄區(qū)內(nèi)予以通報(bào),直至停止其參加交換資格。
(五)加強(qiáng)賬戶管理是防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)。人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)是人民幣銀行結(jié)算賬戶管理制度的有效支撐,涉及人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)和銀行所有網(wǎng)點(diǎn)。賬戶管理系統(tǒng)的建設(shè)運(yùn)行,對規(guī)范銀行結(jié)算賬戶的開立和使用、有效防范利用銀行結(jié)算賬戶套取現(xiàn)金、偷逃稅款、逃廢債務(wù)和洗錢等違法犯罪活動(dòng),支持征信體系建設(shè)等提供了重要手段。賬戶管理系統(tǒng)擁有豐富的存款人信息資源,應(yīng)當(dāng)以完善查詢立法為基礎(chǔ),開發(fā)專門的協(xié)助查詢功能,準(zhǔn)確獲取存款人的有關(guān)信息,為有效遏制利用銀行賬戶違規(guī)支付或從事違法犯罪活動(dòng)提供技術(shù)支持。賬戶管理系統(tǒng)依托現(xiàn)代化支付系統(tǒng)平臺(tái),以進(jìn)一步落實(shí)銀行賬戶實(shí)名制為契機(jī),打擊金融犯罪,提高社會(huì)信用,維護(hù)社會(huì)及金融穩(wěn)定,營造和諧、穩(wěn)健、守信的金融環(huán)境。
四、加強(qiáng)調(diào)查研究。不斷改進(jìn)支付結(jié)算管理工作
關(guān)鍵詞:國際結(jié)算,托收,匯付,信用證
在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,一筆交易的貨款結(jié)算,可以只使用一種結(jié)算方式(通常如此),也可根據(jù)需要,例如不同的交易商品,不同的交易對象,不同的交易做法,將兩種以上的結(jié)算方式結(jié)合使用,或有利于促成交易,或有利于安全及時(shí)收匯,或有利于妥善處理付匯。
1.托收與匯付相結(jié)合
付款交單托收與匯付方式的結(jié)合使用,主要是為了使出口商的收匯更有保障。匯付方式的用途主要是預(yù)付貨款或訂金,基本做法是:出口商與進(jìn)口商約定采用付款交單托收貨款,要求進(jìn)口商在貨物出運(yùn)前以匯付方式預(yù)付一定比例的貨款或訂金,然后再出口商發(fā)運(yùn)貨物后委托銀行辦理托收時(shí),在托收貨款中扣除已付款項(xiàng)或訂金部分。這樣,若屆時(shí)進(jìn)口商拒付,因?yàn)橛蓄A(yù)付款項(xiàng)的保證,出口商可彌補(bǔ)運(yùn)回貨物的運(yùn)費(fèi)、利息等損失。免費(fèi)論文。在具體交易中,匯付部分的比例,可視進(jìn)口商的資信、商品的特點(diǎn)以及運(yùn)輸費(fèi)用、貨款總額等情況來確定。
2.信用證與匯付相結(jié)合
信用證與匯付方式的結(jié)合使用是在一筆交易中,部分貨款用信用證方式支付,余額以匯付方式支付。免費(fèi)論文。匯付部分通常用做訂金或預(yù)付款,在裝運(yùn)貨物前支付。如延期付款方式中,預(yù)付部分以匯付方式支付,剩余部分可采用信用證方式分期支付。有時(shí)也可根據(jù)交易商品的特點(diǎn),在交貨后以匯付方式結(jié)算余額(或差數(shù)),如對礦砂等初級(jí)產(chǎn)品的交易,因其數(shù)量與質(zhì)量等難以控制,所以雙方可以約定:信用證規(guī)定憑貨運(yùn)單據(jù)先付總貨款的若干成,等貨到目的地后再根據(jù)檢驗(yàn)核實(shí)的數(shù)量與質(zhì)量,計(jì)算出確切的金額后,再將余額以匯付方式支付給出口商。
3.托收與信用證相結(jié)合
信用證與托收方式的結(jié)合使用,習(xí)慣上又稱為“部分信用證、部分托收”。是指一筆交易的部分貨款用信用證方式支付,其余部分以托收方式支付。免費(fèi)論文。其基本做法是:進(jìn)口商開立合同交易總額一定比例的不可撤消信用證,余額以付款交單方式支付。具體手續(xù)是:信用證中規(guī)定出口商開立兩張匯票,屬于信用證部分的貨款憑光票付款,全套貨運(yùn)單據(jù)附在托收部分的匯票項(xiàng)下,按即期或遠(yuǎn)期付款交單方式托收。信用證與托收方式的結(jié)合使用,對進(jìn)口商來說,能夠減少開證金額與開證保證金,少墊資金;對出口商來說,因其有嚴(yán)格的交單條件規(guī)定,能夠保證收匯的安全。
4. 托收與備用信用證相結(jié)合
采用備用信用證與托收相結(jié)合作為支付方式,這是為了防止跟單托收項(xiàng)下的貨款一旦遭到進(jìn)口商拒付時(shí),可利用備用信用證的功能追回貨款。
5. 全額托收與全額信用證相結(jié)合
此種結(jié)算方式的組合主要用于進(jìn)料加工時(shí)的出口結(jié)算。因?yàn)榇朔N貿(mào)易形式下出口企業(yè)從外方進(jìn)料階段的風(fēng)險(xiǎn)較小,所以出口企業(yè)向國外進(jìn)料時(shí)可采用承兌交單托收方式付款,而出口成品時(shí)則采用即期信用證收款,并以出口貨款來償付進(jìn)口貨款,從而在降低收匯風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),降低交易成本提高出口利潤。
6.托收與保理相結(jié)合
當(dāng)國內(nèi)出口商在采用托收方式繼續(xù)蔓延并對進(jìn)口商資信狀況沒有很大把握的情況下,為保證收匯安全,可以申請敘做國際保理。尤其是對賣方風(fēng)險(xiǎn)比較大的D/A,可以與國際保理結(jié)合使用,將收匯風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給相關(guān)機(jī)構(gòu),專心從事生產(chǎn)和收購等商業(yè)活動(dòng)。
一般做法是:出口商在貨物裝船后,將發(fā)票、匯票、提單等有關(guān)單據(jù)無追索權(quán)地賣斷給保理商,如遇進(jìn)口商破產(chǎn)或違約拒不付款的情況,進(jìn)口保理商負(fù)責(zé)賠償信用額度內(nèi)的全部款項(xiàng)。此外,出口商還可以要求保理商提供不超過信用額度80%的融資。
7.信用證與銀行保函相結(jié)合
銀行保函與信用證方式的結(jié)合使用主要用于一些期限較長的大型交易中,如成套設(shè)備的交易以及工程承包等業(yè)務(wù)。在這些業(yè)務(wù)中,除了正常的支付貨款外,還會(huì)有預(yù)付款或保留款的收取。這時(shí),可以用信用證方式支付貨款,保留款的支付及預(yù)付款的歸還可以用銀行保函來擔(dān)保。
8.銀行保函與匯付相結(jié)合
匯付與銀行保函的結(jié)合使用主要用于分期付款與延期付款的交易中。在實(shí)際業(yè)務(wù)中,某些成套設(shè)備或大型機(jī)械產(chǎn)品的交易,履約時(shí)間都比較長,通常采用分期付款或延期付款的辦法,可以將匯付與銀行保函方式結(jié)合起來運(yùn)用。在分期付款中,進(jìn)出口合同規(guī)定,在貨物出運(yùn)前,進(jìn)口商以匯付方式預(yù)交部分貨款作為訂金。其余的貨款按不同階段分期支付,買方出具銀行保函,或開立不可撤消的即期付款信用證。合同中還須約定貨款分幾期付請,每期如何結(jié)算等。
在延期付款業(yè)務(wù)中,做法與分期付款大體相同,區(qū)別在于訂金以外大部分貨款是在交貨之后若干天內(nèi)分?jǐn)們敻?,買方開立的是遠(yuǎn)期信用證。合同中還須明確延期辦法、分為幾期、利率水平等。
綜上所述,會(huì)直接導(dǎo)致出口人是否能夠安全、快捷地得到貨款。在選擇國際貿(mào)易支付方式時(shí),為了使出口人是否能夠安全、快捷地得到貨款,使進(jìn)口人順利得接收貨物,更多地靈活運(yùn)用組合的、綜合的支付方式來進(jìn)行國際貿(mào)易的結(jié)算,將促成貿(mào)易更順利地進(jìn)行。
【參考文獻(xiàn)】
[1]賀瑛.國際結(jié)算.上海:復(fù)旦大學(xué)出版社,2006.231-232.
[2]張東祥.國際結(jié)算.武漢:武漢大學(xué)出版社,2004.233-236.
[3]宋毅英.國際貿(mào)易支付方式信用證.中國金融出版社,2007.66.
[5]莊樂梅.國際結(jié)算實(shí)務(wù)精要.北京:中國紡織出版社,2008.150-151.
論文摘要:按照鐵路籌融資、資金運(yùn)用和管理對資金結(jié)算工作精細(xì)化要求,結(jié)合實(shí)際工作對一些容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的情況進(jìn)行深入分析、討論,并從建立有效、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度,提高結(jié)算工作人員職業(yè)敏感度,加強(qiáng)結(jié)算工作人員業(yè)務(wù)能力等方面,研究從源頭上規(guī)范和強(qiáng)化資金安全控制,防范資金風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制。達(dá)到維護(hù)鐵路財(cái)經(jīng)秩序,進(jìn)一步增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)、管好資金的能力,為和諧鐵路建設(shè)提供可靠的資金保證。
一、引言
目前,和諧鐵路建設(shè)正在如火如荼地開展,推進(jìn)大規(guī)模的鐵路建設(shè),加快技術(shù)裝備現(xiàn)代化,深化鐵路投融資體制改革,建設(shè)和諧穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境等,都需要有一個(gè)堅(jiān)定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),需要可靠的資金保障。伴隨鐵路大規(guī)模的投資,投資主體多元化,投資的多渠道等都給資金管理工作帶來新的課題,確保資金安全,防范資金風(fēng)險(xiǎn),使得這一課題的重要性和緊迫性日益突出。鑒此,從具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中就必須高度重視,以防微杜漸,集中力量完善資金管理,以杜絕資金風(fēng)險(xiǎn)對于鐵道建設(shè)的不利影響。
二、資金結(jié)算工作的重要性
資金結(jié)算中心是充分發(fā)揮資金結(jié)算系統(tǒng)的平臺(tái)。采取有針對性的措施,防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn),確保資金安全是資金結(jié)算中心的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資金結(jié)算中心是集銀行金融管理和企業(yè)資金管理于一身,通過“結(jié)算管理”和“信貸管理”對各項(xiàng)資金實(shí)行歸口管理,降低資金分散風(fēng)險(xiǎn),建立鐵道結(jié)算中心系統(tǒng)資金的調(diào)撥渠道,作好資金統(tǒng)一有償調(diào)劑工作。并及時(shí)把企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)貫徹于財(cái)務(wù)部門、計(jì)劃部門、運(yùn)輸部門等,通過與工行、建行等協(xié)作銀行協(xié)商,為鐵路生產(chǎn)和建設(shè)提供可靠的資金保障。
三、資金結(jié)算工作的具體防范措施
(一)強(qiáng)化柜臺(tái)監(jiān)督,完善對帳程序。柜臺(tái)結(jié)算人員對不合規(guī)的業(yè)務(wù)應(yīng)堅(jiān)決做到不予受理、不予支付,站好結(jié)算管理工作最基本也是最重要的第一班崗,保證實(shí)施全過程、全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)管。在每日營業(yè)時(shí)間終了前,各結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)與協(xié)作銀行書面核對結(jié)算總戶資金是否一致,并簽字蓋章確認(rèn)。其目的是達(dá)到結(jié)算總戶不墊付款。
(二)結(jié)算總戶是由各內(nèi)部開戶單位構(gòu)成的。根據(jù)結(jié)算中心的特點(diǎn),不允許內(nèi)部開戶單位辦理“倒提付款”和“銀行自動(dòng)劃款結(jié)算”業(yè)務(wù),因?yàn)檫@將出現(xiàn)結(jié)算總戶墊付款的情況出現(xiàn),必須杜絕此類業(yè)務(wù)的發(fā)生。
(三)運(yùn)輸收入進(jìn)款管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。在運(yùn)輸收入進(jìn)款管理上,必須執(zhí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的制度。首先,對運(yùn)輸收入專戶原則上是“只收不付”,若要付款只能向各局運(yùn)輸收入專戶上繳運(yùn)輸收入。即收款單位特定、用途特定。付款票據(jù)只能使用“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬付款委托書”。若發(fā)生向付款人退款的特定情況,例如因意外原因造成客運(yùn)退客票款、貨運(yùn)退運(yùn)費(fèi)等,則運(yùn)輸收入專戶應(yīng)持上級(jí)收入處同意退款的批文,再加上原收款憑證復(fù)印件加蓋公章,并有主管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后方可支付。其次,貨運(yùn)的貨物運(yùn)輸進(jìn)款收入采用大量“倒提支票”下賬,我認(rèn)為其間還是存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。隱含的風(fēng)險(xiǎn)有:首先是付款單位透支而無法收回運(yùn)輸進(jìn)款;其二付款單位密碼不符而無法收回運(yùn)輸進(jìn)款;其三付款單位印鑒變更而無法收回運(yùn)輸進(jìn)款;其四收款單位由于使用倒提而背書,造成收款單位印鑒滿天飛;其五收款時(shí)間滯后。而對于收款單位來說由于收到“倒提支票受理聯(lián)”就辦理貨運(yùn)業(yè)務(wù),此時(shí)運(yùn)費(fèi)并未入賬,這就造成一定的墊付資金風(fēng)險(xiǎn)。因而建議對于不經(jīng)常發(fā)生倒提業(yè)務(wù)的收款單位積極采用支票順下,對于經(jīng)常發(fā)生倒提業(yè)務(wù)的收款單位則應(yīng)與付款單位簽訂合同,收取一定的保證金,使資金風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi),保證企業(yè)的資金安全。
(四)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,內(nèi)部開戶單位應(yīng)指定專人定期核對銀行賬戶。每月至少核對一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如有不符應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。因而對賬單是保證銀行存款真實(shí)性的唯一合法依據(jù)。這就導(dǎo)致對賬單存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于以前出現(xiàn)過出納人員領(lǐng)回對賬單后,偽造對賬單盜取企業(yè)資金,給國家和企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此必須由出納人員以外的人到銀行領(lǐng)取對賬單。在具體操作上,建議各結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)采用客戶領(lǐng)取對賬單時(shí)由會(huì)計(jì)人員親自簽字領(lǐng)取的方式運(yùn)作。
(五)強(qiáng)化大額資金支付過程的監(jiān)督管理控制。從近些年發(fā)生的一些重大資金損失的案件分析,多數(shù)是大額資金使用沒有履行正常的程序,缺乏有效的監(jiān)督造成的。各單位應(yīng)構(gòu)建縱橫結(jié)合的資金支付安全管理體系,明確各級(jí)、各部門、各崗位在資金支付各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)。加強(qiáng)崗位間的互聯(lián)互控。在實(shí)際操作中應(yīng)根據(jù)成鐵財(cái)[2008]349號(hào)文件規(guī)范,首先是建立大額資金使用集體討論決策制度并及時(shí)登記備案。鐵路局及專業(yè)運(yùn)輸公司要?jiǎng)佑么箢~資金,包括對內(nèi)投資、承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任、向銀行貸款、內(nèi)部調(diào)劑資金等屬方針、政策性大事的,必須經(jīng)過集體討論、民主決策等形成討論決策意見并登記備案。其次是嚴(yán)格執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。大額資金的使用必須經(jīng)過單位法人代表、總會(huì)計(jì)師(經(jīng)濟(jì))師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽。實(shí)際支付時(shí),必須經(jīng)法人代表或其授權(quán)人在財(cái)務(wù)支付憑證上簽字后,財(cái)務(wù)部門方可辦理資金支付。第三是要認(rèn)真落實(shí)大額資金動(dòng)態(tài)報(bào)告和監(jiān)控制度。加強(qiáng)對大額資金支付的全過程控制。這也是確保資金安全的核心環(huán)節(jié)。
(六)規(guī)范單位的出納人員到開戶銀行下賬的行為。若臨時(shí)有必須不到的情況,單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)出具書面說明并蓋單位財(cái)務(wù)專用章,方可由其他人員來辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。若出納人員變更,則單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)填寫相關(guān)信息并送結(jié)算中心備案。例如90年代某內(nèi)部開戶單位就由其他人員慌稱該單位出納人員生病不能來下賬,并盜取全套印鑒章騙取銀行信任把支票轉(zhuǎn)賬出去,后經(jīng)多方努力才追回此筆款項(xiàng)。所以我們一定要引以為戒,樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
(七)對職工個(gè)人的支付要?jiǎng)?chuàng)造條件通過銀行直接支付,減少現(xiàn)金的流動(dòng),堵住“小金庫”的來源。這也是廉政建設(shè)的需要。一方面符合資金安全管理的要求;另一方面也是實(shí)現(xiàn)職工收入顯性化的有效手段。
(八)關(guān)注金額較大或巨大的資金的投向,判斷資金的用途是否合理合規(guī)。鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)還較薄弱,企業(yè)“亂投資、亂擔(dān)保、亂借款”的行為會(huì)造成了嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)和損失。這就要求提高結(jié)算中心現(xiàn)場監(jiān)管力度,努力識(shí)別企業(yè)借其他用途逃避資金監(jiān)管將資金盲目投向資本市場,直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。例如收款人為“××投資公司”,而用途卻為“貨款”,或者用途是購買的材料與付款單位主營業(yè)務(wù)成本完全不符。這就充分說明該筆資金有問題,應(yīng)立即實(shí)施追溯調(diào)查,并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。再或者付款用途是“往來款”,實(shí)際作為投資轉(zhuǎn)出以逃避資金監(jiān)管。
(九)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)歸口管理和集中管理,建立預(yù)算管理制度。企業(yè)所有財(cái)務(wù)收入應(yīng)集中在企業(yè)財(cái)會(huì)部門集中管理,不得多頭開戶,造成資金分散。這既降低了資金使用的效率,增加了管理的難度,加大了資金的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也是產(chǎn)生“小金庫”滋生腐敗的溫床。要嚴(yán)格銀行賬戶管理,凡是有資金結(jié)算中心的地區(qū),未經(jīng)批準(zhǔn)不得在資金結(jié)算中心以外開立銀行帳號(hào),并作為一條鐵的紀(jì)律執(zhí)行。通過在業(yè)務(wù)辦理中對資金的出口進(jìn)行柜臺(tái)監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)對資金全過程的控制,降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施預(yù)算管理也是確保資金規(guī)范使用的有效保障。
(十)結(jié)算工作人員一定要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家和部、局有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)及各種規(guī)章制度,嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律,堅(jiān)守財(cái)會(huì)職業(yè)操行,加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)鍛煉,把防范風(fēng)險(xiǎn)和防止資金損失的工作貫穿于各項(xiàng)工作中,從事前、事中、事后的不同階段,抓住源頭性問題和過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),強(qiáng)化內(nèi)控制度的有效運(yùn)行。大力加強(qiáng)稽核力度,監(jiān)督投資交易行為和監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)處理情況,監(jiān)控資金去向、以及內(nèi)部單位多頭開戶和資金外流問題,發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。利用現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核相結(jié)合的方法,做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)見性工作。為防止企業(yè)銀行系統(tǒng)被盜用,同時(shí)也阻止計(jì)算機(jī)的侵入系統(tǒng)登錄采用密碼保護(hù)系統(tǒng),同時(shí)企業(yè)資金調(diào)撥堅(jiān)持專人密碼操作,權(quán)限設(shè)定原則,即對于每一筆資金的劃撥應(yīng)在數(shù)量上設(shè)定權(quán)限,專人必須有起專用密碼,并與特定數(shù)量資金的調(diào)撥權(quán)限相適應(yīng)。確保資金安全、有效和合規(guī)。
四、結(jié)論
充分發(fā)揮資金結(jié)算系統(tǒng)作用,建立并嚴(yán)格執(zhí)行安全、有效、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度,提升結(jié)算工作人員的職業(yè)敏感度,練好內(nèi)功,提高業(yè)務(wù)能力與風(fēng)險(xiǎn)判斷能力,研究建立從源頭上規(guī)范和強(qiáng)化資金安全控制,在此基礎(chǔ)上建立防范資金風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制是資金結(jié)算中心工作的重中之重。只有夯實(shí)各項(xiàng)工作基礎(chǔ),防止資金風(fēng)險(xiǎn),才能全面推進(jìn)和諧鐵路建設(shè),促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]袁昌才.淺析大型企業(yè)集團(tuán)資金管理戰(zhàn)略的實(shí)施[j].東方企業(yè)文化.2011(14).
【關(guān)鍵詞】股份支付 實(shí)施 利潤操縱 建議
一、股份支付實(shí)施中存在的問題
20世紀(jì)90年代初,我國開始引入股權(quán)激勵(lì)機(jī)制。隨著國有企業(yè)改革的深化和企業(yè)薪酬制度改革的推進(jìn),眾多企業(yè)開始將股權(quán)激勵(lì)機(jī)制等股份支付形式納入它們的薪酬體制當(dāng)中。中國證監(jiān)會(huì)于2005年12月了《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法(試行)》,對上市公司股權(quán)激勵(lì)的建立進(jìn)行了推動(dòng)和規(guī)范。中國財(cái)政部于2006年2月了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》(以下簡稱為“《股份支付》準(zhǔn)則”),對股份支付進(jìn)行了專門的規(guī)范,結(jié)束了我國股份支付長期以來缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的局面,為企業(yè)一定程度上提供了理論及實(shí)務(wù)方面的指導(dǎo)。
我國股份支付準(zhǔn)則的發(fā)展歷史較短暫,因而相對來說不夠成熟,細(xì)節(jié)上也還不夠完善。同時(shí),準(zhǔn)則的制定沒有充分考慮我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和制度背景帶來的影響,缺乏操作性和適應(yīng)性。股份支付準(zhǔn)則自身的缺陷以及我國目前的各種不成熟條件,很大程度上為利潤操縱提供了方便之門。
(一)股份支付準(zhǔn)則自身的缺陷
1.攤銷期被任意延長或者縮短。根據(jù)《股份支付》準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)的股份支付,無論是以權(quán)益結(jié)算,還是以現(xiàn)金結(jié)算,都應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量或者可行權(quán)權(quán)益情況進(jìn)行最佳估計(jì),并以此最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ),按照權(quán)益工具授予日或者企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額,將當(dāng)期所取得的服務(wù)計(jì)入當(dāng)期相關(guān)的成本或者費(fèi)用,以及資本公積或者相應(yīng)的負(fù)債。換而言之,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將股份支付的費(fèi)用分?jǐn)偟矫恳粋€(gè)等待期內(nèi),若等待期被延長,則每一個(gè)等待期內(nèi)攤銷的費(fèi)用減少,反之則每一個(gè)等待期內(nèi)攤銷的費(fèi)用增加。因此,企業(yè)可以通過調(diào)整攤銷期達(dá)到利潤操縱的目的。
2008年4月,海南海藥在其2007年度業(yè)績預(yù)告修正公告中,將股份支付費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行了調(diào)整,延長了攤銷期,因此當(dāng)期股份支付的費(fèi)用比原業(yè)績預(yù)告金額減少了,進(jìn)而減少了虧損,達(dá)到了利潤操縱的目的。
2.行權(quán)條件自由化。企業(yè)激勵(lì)對象的可行權(quán)條件一般會(huì)與企業(yè)的業(yè)績相掛鉤,但它們之間存不存在關(guān)聯(lián)以及存在的是什么樣的關(guān)聯(lián)都極具自由性。
行權(quán)條件自由化的典型做法,就是企業(yè)將股份支付的可行權(quán)條件的標(biāo)準(zhǔn)訂得很低,在業(yè)績中也不考慮股權(quán)支付成本所帶來的負(fù)面影響。比如伊利集團(tuán)在2006年4月20日召開的五屆董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議中通過的公司股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃議案中的一項(xiàng)行權(quán)條件:首期行權(quán)時(shí),上一年度扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤增長率不低于17%,而且上一年度主營業(yè)務(wù)收入增長率不低于20%。而伊利集團(tuán)2001年到2005年的凈利潤增長率分別是22.7%、19.8%、40.6%、18.6%、21.5%,很低的期權(quán)激勵(lì)門檻會(huì)導(dǎo)致伊利集團(tuán)的高管可以輕松地獲得巨額股份。
3.股份支付授予日及可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量最佳估計(jì)數(shù)的隨意選擇。以權(quán)益結(jié)算的股份支付方式中,股份支付費(fèi)用=可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)×權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值。
當(dāng)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值很小時(shí),即使等待期的股票價(jià)格不斷上漲,企業(yè)計(jì)入當(dāng)期相關(guān)成本或者費(fèi)用的金額也是很小的。所以企業(yè)可以根據(jù)自身的利益需要來選擇授予日。
可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)也是可以調(diào)整的?!豆煞葜Ц丁窚?zhǔn)則規(guī)定,在資產(chǎn)負(fù)債表日,有后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計(jì)的有所不同的,則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。對于可行權(quán)條件為規(guī)定業(yè)績的股份支付,則應(yīng)當(dāng)在授予日根據(jù)最可能的業(yè)績結(jié)果來預(yù)計(jì)等待期的長度。因此,可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)也是可以縱的。
4.不同股份支付方式的選擇。不同股份支付方式的選擇,會(huì)形成不同的成本和費(fèi)用。以權(quán)益結(jié)算股份支付時(shí),權(quán)益工具按照“授予日”的公允價(jià)值計(jì)量;以現(xiàn)金結(jié)算股份支付時(shí),權(quán)益工具按照“行權(quán)日”的公允價(jià)值計(jì)量。不同方式的選擇給企業(yè)帶來了利潤操縱的空間。
當(dāng)股票價(jià)格持續(xù)上漲,權(quán)益工具的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)增加,這時(shí)如果企業(yè)選擇以權(quán)益結(jié)算,就能夠確認(rèn)較少的股份支付費(fèi)用,反之,當(dāng)股票價(jià)格不斷下跌,權(quán)益工具的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)減少,這時(shí)如果企業(yè)選擇以現(xiàn)金結(jié)算,就能夠確認(rèn)較少的股份支付費(fèi)用。所以企業(yè)可以根據(jù)自身的利益需要,來選擇不同的股份支付方式,從而達(dá)到利潤操縱的目的。
5.權(quán)益工具估值模型的選擇。股份支付,無論是以權(quán)益結(jié)算,還是以現(xiàn)金結(jié)算,都是按照權(quán)益工具的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的。公允價(jià)值的確認(rèn)和計(jì)量目前來說,對各個(gè)國家都是一個(gè)難題,對我國更是如此。我國可行權(quán)權(quán)益工具的公允價(jià)值嚴(yán)格來說根本不存在活躍市場,所以,采用何種估值技術(shù)對其公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量,《股份支付》準(zhǔn)則并沒有做出明確的規(guī)定,只是有要求企業(yè)對權(quán)益工具估值模型進(jìn)行表外披露。不同的估值模型計(jì)算出的權(quán)益工具的公允價(jià)值也是不同的。因此,企業(yè)也可以根據(jù)自身的利益需要,自行選擇權(quán)益工具的估值模型,從而操縱利潤。
(二)我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境和制度背景對該準(zhǔn)則的實(shí)施影響
1.我國不具備一個(gè)完善合理的資本市場。股權(quán)激勵(lì)是股份支付最常用的方法之一,股權(quán)激勵(lì)的必要條件之一就是股票價(jià)格應(yīng)與公司業(yè)績相互對應(yīng)。在一個(gè)完善合理的資本市場下,公司業(yè)績良好,股票價(jià)格相應(yīng)上升,反之下降。然而我國當(dāng)前不具備這樣完善的資本市場。不規(guī)范的股票市場,股票價(jià)格不能反映企業(yè)的真實(shí)業(yè)績,股權(quán)激勵(lì)不能反映經(jīng)營者的真實(shí)業(yè)績,通過股權(quán)激勵(lì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展的目標(biāo)就會(huì)落空,股權(quán)激勵(lì)的實(shí)施難以真正奏效。
2.公司治理機(jī)制不健全。健全的公司治理機(jī)制是股權(quán)激勵(lì)發(fā)揮作用的必要條件,股權(quán)激勵(lì)的效果與公司治理機(jī)制密切相關(guān)。我國上市公司的治理機(jī)制還不健全,現(xiàn)代企業(yè)制度還未完全建立起來,在很大程度上也影響了企業(yè)股權(quán)激勵(lì)的效果。
3.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃設(shè)計(jì)不合理。上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括多方面的因素,比如:用于激勵(lì)的股票價(jià)格、數(shù)量、激勵(lì)方式、范圍和行權(quán)價(jià)格等等。然而,我國很多上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃沒有結(jié)合自身的具體情況制訂,大多數(shù)方案都是差不多的。無論從當(dāng)前的經(jīng)營狀況或者所處的發(fā)展階段等內(nèi)部因素分析,還是從它所在的行業(yè)以及所在的地區(qū)等外部影響來看,上市公司之間的差異很大,但是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃卻都很相似。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的設(shè)計(jì)和公司的實(shí)際狀況不相適應(yīng),這些不良因素都降低了股權(quán)激勵(lì)實(shí)施的效果。
二、提高股份支付實(shí)施效果的建議
(一)細(xì)化《股份支付》準(zhǔn)則,壓縮利潤操縱空間
進(jìn)一步細(xì)化《股份支付》準(zhǔn)則的規(guī)定。比如,對攤銷期的規(guī)定,準(zhǔn)則可以規(guī)定根據(jù)不同的股份支付業(yè)務(wù)規(guī)定不同的等待期。
(二)推進(jìn)資本市場的改革,完善公允價(jià)值的計(jì)量準(zhǔn)則
實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的一個(gè)重要條件是完善的,規(guī)范的資本市場。政府要著力加強(qiáng)對市場的規(guī)范,推進(jìn)資本市場的改革,使我國資本市場能盡快健全起來,使股票價(jià)格能夠反映公司業(yè)績。
2012年5月,財(cái)政部辦公廳了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量(征求意見稿)》,對企業(yè)自身權(quán)益工具公允價(jià)值的計(jì)量提出了若干條征求意見,基于此,《股份支付》準(zhǔn)則還可以從下面幾個(gè)方面來完善權(quán)益工具公允價(jià)值的計(jì)量:第一,明確規(guī)定可供企業(yè)選擇的估值模型,以及不同估值模型適用的范圍。第二,明確要求會(huì)計(jì)報(bào)表附注中詳細(xì)披露“權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方法”。
(三)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估鑒證作用,監(jiān)督公允價(jià)值的計(jì)量和披露
要求上市公司按照《股份支付》準(zhǔn)則實(shí)行股份支付后,在確定授予日或者行權(quán)日權(quán)益工具的公允價(jià)值時(shí),聘請中介機(jī)構(gòu)對公允價(jià)值作出評(píng)估,并在披露權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)量方法的同時(shí)將中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估情況予以披露。上市公司編制的附有業(yè)績條件的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,應(yīng)當(dāng)涉及以后年度的業(yè)績預(yù)測,并在每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,由負(fù)責(zé)年報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核。
(四)規(guī)范表外信息披露的內(nèi)容
表外信息披露的內(nèi)容可以增加:企業(yè)高管在報(bào)告期內(nèi)出售通過股權(quán)激勵(lì)獲得的股票的情況;股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃在報(bào)告期內(nèi)調(diào)整過的情況;實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃對當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,以及按照目前情況估計(jì)的對以后年度財(cái)務(wù)狀況的影響。
(五)完善上市公司治理機(jī)制,提高企業(yè)高管的道德水平
公司治理機(jī)制是規(guī)范公司各方面權(quán)、責(zé)、利的一系列制度安排,是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的部分,它包括公司董事會(huì)、股東、經(jīng)理層和其他利益相關(guān)者之間的一整套關(guān)系。公司應(yīng)不斷完善公司治理機(jī)制:第一,調(diào)整公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu),從而實(shí)現(xiàn)投資主體的多元化;第二,為充分發(fā)揮股東大會(huì)的作用,應(yīng)切實(shí)落實(shí)股東大會(huì)作為公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的法律地位;第三,為強(qiáng)化董事會(huì)的決策支持作用、防止董事會(huì)內(nèi)部利益合謀,應(yīng)健全董事會(huì)制度,堅(jiān)持實(shí)行獨(dú)立董事制度,從而保護(hù)中小股東們的利益;第四,為確保公司治理機(jī)制更加透明,應(yīng)建立和完善信息披露制度。
在公司治理機(jī)制不斷完善的同時(shí),還應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)高管的道德水平。許多上市公司在實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的時(shí)候,會(huì)過多考慮公司高管的報(bào)酬而忽視中小股東們的利益,因此才會(huì)發(fā)生通過《股份支付》準(zhǔn)則來操縱利潤的行為。比如,很多公司在制訂股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃時(shí),會(huì)制訂很低的行權(quán)價(jià)格或者很高的行權(quán)比例,從而達(dá)到使自己最終順利行權(quán)的目的,已獲得巨額報(bào)酬。在西方,環(huán)球電訊的破產(chǎn)、安然的倒閉等等已經(jīng)給我們帶來了慘痛的教訓(xùn);在我國,海南海藥和伊利股份也被指為“利益獻(xiàn)高管,損失留公眾”的典型。因此,要真正杜絕通過股份支付進(jìn)行利潤操縱的行為,就應(yīng)該從根源上提高企業(yè)高管的道德水平。一方面,企業(yè)高管們應(yīng)當(dāng)自覺選擇有助于公司長期發(fā)展的道路,將《股份支付》準(zhǔn)則與企業(yè)高管的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃緊密聯(lián)系在一起;另一方面,應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)輿論的監(jiān)督約束作用,促使他們多關(guān)注企業(yè)的長期發(fā)展,而非著眼于個(gè)人的“眼前利益”。
(六)鼓勵(lì)上市公司選擇現(xiàn)金結(jié)算的股份支付方式
在我國,大多數(shù)上市公司選擇以權(quán)益結(jié)算股份支付,在這種方式下,權(quán)益工具等指標(biāo)的波動(dòng)性較大。以現(xiàn)金結(jié)算股份支付,股份支付同時(shí)相應(yīng)確認(rèn)的是負(fù)債,除非公允價(jià)值在等待期內(nèi)發(fā)生了巨大的變動(dòng),嚴(yán)重影響了損益,否則,其對權(quán)益的影響是較小的;其次,以現(xiàn)金結(jié)算股份支付時(shí),在資產(chǎn)負(fù)債表日,如果有后續(xù)信息表明企業(yè)當(dāng)期承擔(dān)債務(wù)的公允價(jià)值與以前所估計(jì)的有所不同時(shí),應(yīng)當(dāng)對負(fù)債的公允價(jià)值從新估值,將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。因此,以現(xiàn)金結(jié)算股份支付,更能真實(shí)地反映股權(quán)激勵(lì)的情況,對企業(yè)更有利。
上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司自身的情況來考慮公司高管獲得股權(quán)的條件、確定合理的行權(quán)價(jià)格,同時(shí)又應(yīng)當(dāng)避免引發(fā)股價(jià)的劇烈波動(dòng)、兼顧中小投資者們的利益,從而使股份支付政策能起到真正激勵(lì)的作用。
參考文獻(xiàn)
[1]企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付[S].會(huì)計(jì)之友,2006(15):22.
[2]《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》應(yīng)用指南[J].財(cái)會(huì)月刊,2007:16-17.
[3]袁豐.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》解析[J].財(cái)會(huì)月刊,2006(7):41-42.
[4]樊西為.《股份支付》準(zhǔn)則中存在的問題及相應(yīng)建議[J].現(xiàn)代商業(yè),2008:247-248.
[5]劉玉勛.股份支付準(zhǔn)則存在的問題及改進(jìn)[J] .財(cái)會(huì)月刊,2008:10-11.
[6]呂長,江鞏娜.股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)處理及其經(jīng)濟(jì)后果分析[J].會(huì)計(jì)研究,2009(5):53-60.
[7]徐瑾.對股份支付會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)與探討[J].財(cái)會(huì)園地,2009(12):107-109.
[8]鄧曉艷.股份支付相關(guān)問題研究[D]. 廈門大學(xué)碩士論文,2007(6):61-64.
[9]丁吉晶.股份支付準(zhǔn)則及其應(yīng)用研究[D].廈門大學(xué)碩士論文[D],2008(4):40-43.
[10]宿曉寧溫茗暢.股份支付實(shí)例例解[J].財(cái)會(huì)月刊,2008(4):39-40.
[11]李剛. 談股份支付的確認(rèn)與計(jì)量[J].財(cái)會(huì)月刊(會(huì)計(jì)版)[J] ,2007(4):11-12.
[12]麗梅馬惠英.論企業(yè)實(shí)施股份支付不同結(jié)算方式的選擇[N].商場現(xiàn)代化,2008(29):47-48.
[13]鄒玉桃.論企業(yè)職工要素分配與股份支付[N].湖南財(cái)經(jīng)高等??茖W(xué)校學(xué)報(bào).2008,(6):84-86.
[14]吳杰.《股份支付》準(zhǔn)則下股票期權(quán)會(huì)計(jì)研究新進(jìn)展[J].財(cái)會(huì)研究,2007(30):138-139.
[15]李騰.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下股份支付的實(shí)證研究[J].綠色財(cái)會(huì),2009(11):23-24.
[16]歐陽揮義.上市公司應(yīng)用股份支付準(zhǔn)則的思考[J].財(cái)會(huì)研究,2008(4):93-94.
關(guān)鍵詞:電子貨幣銀行金融
貨幣在發(fā)展過程中經(jīng)歷了三個(gè)階段:商品貨幣、紙張貨幣和電子貨幣。從貨幣的發(fā)展歷程可以看出:貨幣制度的變遷是為了提高貨幣流通速度、降低貨幣流通費(fèi)用,從而降低商品交易費(fèi)用。20世紀(jì)70年代以來,電子通信技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的一體化使經(jīng)濟(jì)在生產(chǎn)、流通、消費(fèi)的各個(gè)領(lǐng)域發(fā)生了革命性的變化。特別是以因特網(wǎng)為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及,使人類社會(huì)逐步向信息社會(huì)邁進(jìn)。由于金融業(yè)對信息有超乎其他產(chǎn)業(yè)的特殊需求,因此,從某種意義上而言,在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,現(xiàn)代通信技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù),從根本上改變了金融業(yè)在業(yè)務(wù)處理、顧客服務(wù)、經(jīng)營決策、管理拓展方面的技術(shù)環(huán)境。這些革命性的變革無疑都必須依賴于貨幣及支付手段相應(yīng)的電子化。電子貨幣的出現(xiàn)和發(fā)展是20世紀(jì)末支付領(lǐng)域最為引人注目的事件,它正在并將會(huì)從根本上改變?nèi)藗兊南M(fèi)習(xí)慣,改變銀行的經(jīng)營方式。由于在降低交易費(fèi)用上的巨大優(yōu)勢,電子貨幣取代傳統(tǒng)通貨已經(jīng)成為一種不可避免的趨勢。當(dāng)然電子貨幣對傳統(tǒng)銀行業(yè)也提出了一定的挑戰(zhàn),商業(yè)如何應(yīng)對電子貨幣的沖擊就成了商業(yè)銀行發(fā)展過程中不得不面對的一個(gè)問題。
一、電子貨幣相關(guān)概念解析
20世紀(jì)以來,電子商務(wù)在世界范圍內(nèi)悄然興起,作為其支付工具的電子貨幣也隨之產(chǎn)生和發(fā)展。電子貨幣的產(chǎn)生被稱為是繼中世紀(jì)法幣對鑄幣取代以來,貨幣形式發(fā)生的第二次標(biāo)志性變革,并在電子商務(wù)活動(dòng)中占有極其重要的地位,它的應(yīng)用與發(fā)展不僅會(huì)影響到電子商務(wù)的進(jìn)行,而且會(huì)影響到全球的金融體系。
(一)電子貨幣的定義
電子貨幣就是由消費(fèi)者(及相對的特約商戶)占有的,存儲(chǔ)在一定電子裝置中,代表一定的貨幣價(jià)值的“儲(chǔ)值”或“預(yù)付價(jià)值”的產(chǎn)品。具體而言,這里所講的電子裝置通常包括兩種形態(tài):以IC卡為媒質(zhì)的智能卡和以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的電子貨幣載體。電子貨幣的貨幣價(jià)值以數(shù)字信息的方式存儲(chǔ)在電子裝置載體中,表現(xiàn)為各種各樣的儲(chǔ)值卡、智能卡,以及利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行支付的貨幣形態(tài)。電子貨幣不是紙質(zhì)的,也不像電子資金劃撥一樣涉及到銀行,這種新的貨幣形態(tài)可以離開銀行的中介作用,在交易過程中不用同存款發(fā)生密切聯(lián)系。就其現(xiàn)階段而言還只是一種新的支付形式,還要以現(xiàn)有存款為基礎(chǔ)。
(二)電子貨幣的特性
1、電子貨幣是以計(jì)算機(jī)技術(shù)手段為依托,通常以各類電子設(shè)備(如智能卡)及計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)器為價(jià)值載體的貨幣
電子貨幣主要有卡類和計(jì)算機(jī)兩種載體。以卡類為載體的電子貨幣,卡中的芯片能夠根據(jù)事先存儲(chǔ)在里面的程序和外部銷售終端或其他設(shè)備(如電子錢包)的指令存儲(chǔ)和處理信息。借助特殊的設(shè)備和終端,卡中代表金錢的信息可以被識(shí)別,并且按照指令進(jìn)行轉(zhuǎn)移。而以計(jì)算機(jī)為載體的電子貨幣進(jìn)行交易時(shí),需要借助個(gè)人計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng),交易前要先下載或從發(fā)行人那里獲得專門的軟件,通過特殊的軟件和計(jì)算機(jī)的處理能力,實(shí)現(xiàn)電子貨幣數(shù)額的計(jì)算和轉(zhuǎn)移。這種強(qiáng)大的存儲(chǔ)和處理能力是傳統(tǒng)的提款卡所不具備的。提款卡主要是通過輸入密碼同中央數(shù)據(jù)庫相聯(lián)系,通過中央數(shù)據(jù)庫增減相應(yīng)的金額,卡本身不存在代表電子貨幣信息的增減。
2、電子貨幣是一種信息貨幣
電子貨幣說到底不過是觀念化的貨幣信息,它實(shí)際上是由一組含有用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內(nèi)容的數(shù)據(jù)構(gòu)成的特殊信息,因此也可以稱其為數(shù)字貨幣。人們使用電子貨幣交易時(shí),實(shí)際上交換的是相關(guān)信息,這些信息傳輸?shù)介_設(shè)這種業(yè)務(wù)的商家后,交易雙方進(jìn)行結(jié)算,要比現(xiàn)實(shí)銀行系統(tǒng)的方式更省錢、更方便、更快捷。
3、電子貨幣價(jià)值傳送的無紙化
電子貨幣是現(xiàn)實(shí)貨幣價(jià)值尺度和支付手段職能的虛擬化,是一種沒有貨幣實(shí)體的貨幣。電子貨幣是在電子化技術(shù)高度發(fā)達(dá)的基礎(chǔ)上出現(xiàn)的一種無形貨幣。一般來說,電子貨幣的價(jià)值通過銷售終端從消費(fèi)者手里傳送到貨物銷售商家手中,商家再回贖其手里的貨幣。商家將其手里持有的電子貨幣傳送給電子貨幣發(fā)行人從其手里回贖貨幣,或者傳送給銀行,銀行在其賬戶上借記相應(yīng)金額,銀行再通過清算機(jī)構(gòu)同發(fā)行人進(jìn)行結(jié)算。整個(gè)過程是無紙化的。所謂無紙化是與票據(jù)、信用卡相比較而言。而且,電子貨幣可以在各個(gè)持有者之間直接轉(zhuǎn)移貨幣價(jià)值,不需要第三方如銀行的介入,這也是電子貨幣同傳統(tǒng)的提款卡和轉(zhuǎn)賬卡的本質(zhì)區(qū)別。電子貨幣在這一點(diǎn)上,很類似于真正貨幣的功能。
4、電子貨幣是可以進(jìn)行支付的準(zhǔn)通貨
電子貨幣能否被稱為通貨,關(guān)鍵在于電子貨幣能否獨(dú)立地執(zhí)行通貨職能。就目前而言,電子貨幣可以起到支付和結(jié)算的作用,但電子貨幣只是蘊(yùn)涵著可能執(zhí)行貨幣職能的準(zhǔn)貨幣。首先,電子貨幣缺少貨幣價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),因而無法單獨(dú)衡量和表現(xiàn)商品的價(jià)值和價(jià)格,也無法具有價(jià)值保存手段而只有依附于現(xiàn)實(shí)貨幣價(jià)值尺度職能和價(jià)值儲(chǔ)藏職能;其次,由于電子貨幣是以一定電子設(shè)備為載體—智能卡和計(jì)算機(jī),其流通和使用必須具備一定的技術(shù)設(shè)施條件及軟件的支持。因此,尚不能真正執(zhí)行流通手段的職能;最后,盡管目前電子貨幣最基本的職能是執(zhí)行支付手段,但是現(xiàn)有的各種電子貨幣中的大多數(shù),并不能用于個(gè)人之間的直接支付,而且向特約商戶支付時(shí),商戶一方還要從發(fā)行電子貨幣的銀行或信用卡公司收取實(shí)體貨幣后,才算完成了對款項(xiàng)的回收,電子貨幣不能完全獨(dú)立執(zhí)行支付手段的職能??梢姮F(xiàn)階段的電子貨幣是以既有通貨為基礎(chǔ)的新的貨幣形態(tài)或是支付方式。
二、電子貨幣對傳統(tǒng)銀行業(yè)的挑戰(zhàn)
伴隨著社會(huì)的信息化、網(wǎng)絡(luò)化,銀行的主要功能由依賴于存、貸款數(shù)量的資金中介功能,向?yàn)轭櫩吞峁╇娮忧逅惴?wù)和信息服務(wù)功能的重心傾斜。在這一變化中,傳統(tǒng)銀行業(yè)面臨的主要問題有三:一是電子貨幣的發(fā)行主體、信用創(chuàng)造等在法律上如何定位;二是如何保證電子貨幣的安全性,以及如何規(guī)避電子清算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn);三是銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式如何向信息化經(jīng)營轉(zhuǎn)變,與金融電子化趨勢相適應(yīng)。
(一)電子貨幣的發(fā)行主體
目前國際間對電子貨幣的發(fā)行主體這一金融監(jiān)管的對象的認(rèn)識(shí)尚存在較大分歧。歐洲大陸各國認(rèn)同這樣的觀點(diǎn),即電子貨幣的發(fā)行應(yīng)該包含在金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)中,其發(fā)行主體應(yīng)該屬于金融監(jiān)管的對象之一。1998年,歐盟委員會(huì)在歐盟理事會(huì)提交的指令草案中規(guī)定,發(fā)行電子貨幣的機(jī)構(gòu)與傳統(tǒng)意義上的“信用機(jī)構(gòu)”享有同樣的市場準(zhǔn)入權(quán)利和相同的競爭條件。這體現(xiàn)在:第一即使電子貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)無意從事傳統(tǒng)信用機(jī)構(gòu)所提供的全部金融服務(wù),它依舊有權(quán)在整個(gè)歐盟成員國范圍內(nèi)自由從事經(jīng)營活動(dòng);第二電子貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)只接受設(shè)立地成員國一國的管理和監(jiān)督,這也使其在經(jīng)營條件上與傳統(tǒng)的信用機(jī)構(gòu)完全相同。在美國和英國,占主導(dǎo)性的觀點(diǎn)則是,若對電子貨幣的發(fā)行主體進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管和限制,會(huì)損害民間機(jī)構(gòu)的技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)造精神,把電子貨幣的發(fā)行限定于金融機(jī)構(gòu)還為時(shí)過早,因?yàn)橐恍┳C券公司、特殊貸款公司、非銀行支付供應(yīng)商、信用機(jī)構(gòu)也能提供電子貨幣服務(wù)。如果將電子貨幣的發(fā)行主體限定于中央銀行,則存在著尖銳的矛盾和沖突。因?yàn)樨泿攀侵醒脬y行獨(dú)有的利益,它來自貨幣發(fā)行權(quán),即能使市場參與者將其負(fù)債作為貨幣的權(quán)利,該利益反映在對生息資產(chǎn)通過以發(fā)行貨幣的方式進(jìn)行無息或者低息融資的回報(bào)上。如果法定貨幣被私人電子貨幣所取代,這部分中央政府收入來源就會(huì)喪失或者減少。如果由中央銀行以某種形式發(fā)行電子貨幣,不僅可以向消費(fèi)者提供無風(fēng)險(xiǎn)的電子支付產(chǎn)品,還可以換回貨幣收益的損失。但這樣做的代價(jià)很大,因?yàn)檎慕槿霑?huì)沖淡市場活力的發(fā)揮,抑制私營領(lǐng)域的發(fā)展,阻礙進(jìn)一步的金融創(chuàng)新,而且高風(fēng)險(xiǎn)的新興商務(wù)可能會(huì)浪費(fèi)納稅人的錢財(cái)。從目前來看,各國只允許銀行發(fā)行電子貨幣,從而有利于對其監(jiān)管。
(二)銀行的結(jié)算職能
隨著小額結(jié)算方法的多樣化,以及開放式網(wǎng)絡(luò)結(jié)算服務(wù)使用者隊(duì)伍的不斷擴(kuò)大,結(jié)算業(yè)務(wù)作為銀行固有業(yè)務(wù)的地位受到越來越大的威脅,結(jié)算業(yè)務(wù)的提供者已超出銀行范圍。例如電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲(chǔ)值性質(zhì)的磁卡或IC卡,實(shí)際上已成為新形式的“結(jié)算帳戶”。例如儲(chǔ)值卡的發(fā)行公司,在銷售卡時(shí),即與購買者之間產(chǎn)生了借貸關(guān)系,這筆資金是在儲(chǔ)值卡使用時(shí)逐步清算的。這種資金清算,與銀行存款用作結(jié)算的作用相似。而且,如果這些行業(yè)能用更低的價(jià)格,通過電話、因特網(wǎng),提供更貼近顧客需求的服務(wù),那么在結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域,銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機(jī)會(huì)。
另外,以往企業(yè)間交易的買賣雙方,其資金授受都是通過銀行中介進(jìn)行的,銀行可以從中收入一定比例的手續(xù)費(fèi)。但是,隨著金融EDI的應(yīng)用,促進(jìn)了貨款的相互抵沖及企業(yè)間的差額結(jié)算,這對企業(yè)無疑有效地削減了手續(xù)費(fèi)支出。同時(shí),隨著企業(yè)EDI應(yīng)用的發(fā)展,這種結(jié)算方法必將在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部普及。其結(jié)果是,雙方的交易信息不必通過銀行即可相互交換,貨款的抵沖也不必經(jīng)過銀行即可進(jìn)行,銀行不僅喪失了手續(xù)費(fèi)的收入,而且無法掌握企業(yè)的資金流向。這對銀行的結(jié)算職能及資金監(jiān)督職能又是一個(gè)挑戰(zhàn)。
(三)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的國際競爭
電子貨幣、電子結(jié)算發(fā)展的結(jié)果,將為使用者跨越國境利用由外國經(jīng)營者提供的結(jié)算服務(wù)創(chuàng)造了更多機(jī)會(huì)。特別是由于因特網(wǎng)的發(fā)展而形成了世界范圍的通信網(wǎng)絡(luò),以電子貨幣進(jìn)行的結(jié)算服務(wù),已出現(xiàn)無國籍化的動(dòng)向,國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)與外國機(jī)構(gòu)之間將處于直接競爭的環(huán)境。如何增強(qiáng)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的國籍競爭力,已成為各國銀行必須考慮的重要問題。同時(shí),為了保護(hù)使用者利益,1997年5月,10國財(cái)政部長、中央銀行總裁會(huì)議(G10)下設(shè)的電子貨幣作業(yè)部的報(bào)告書中指出:關(guān)于跨越國境的電子貨幣及電子結(jié)算的使用,在法律、行政、司法等方面的管轄權(quán)問題是復(fù)雜的,并且某些方面可能是不明確的,即使是對國內(nèi)的使用者,其保護(hù)措施和監(jiān)督體制也不盡完善。因此,由外國主體發(fā)行的電子貨幣和提供的結(jié)算服務(wù),目前應(yīng)限定其范圍。
三、電子貨幣對商業(yè)銀行經(jīng)營的沖擊及應(yīng)對策略
我國已由中國人民銀行為牽頭單位,配合國家各主要商業(yè)銀行及金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合建設(shè)中國金融數(shù)據(jù)通信網(wǎng)和全國銀行卡信息交換中心,充分利用金融系統(tǒng)電子化基礎(chǔ)設(shè)施,加強(qiáng)中央銀行的支付清算職能,加快資金周轉(zhuǎn)速度,以逐步確立和完善我國支付清算體制,加快實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)銀行卡跨行、異地支付業(yè)務(wù)授權(quán)及清算信息自動(dòng)交換。目前,我國金融卡發(fā)卡量超過10300萬張,全國金融卡信息交換中心和清算中心已建立,金融衛(wèi)星網(wǎng)擁有646個(gè)衛(wèi)星站,覆蓋了全國所有地級(jí)以上城市和700多個(gè)縣,全國電子聯(lián)行平均每天往來5萬多筆,轉(zhuǎn)匯金額平均每天達(dá)800——1000億元,大大提高了轉(zhuǎn)匯效率,縮短了資金在途時(shí)間,平均每天為企業(yè)減少利息開支500萬元。金融卡的發(fā)行,使得消費(fèi)群體、商業(yè)領(lǐng)域和銀行之間形成了互相支持、簡易方便、安全可靠、促進(jìn)發(fā)展的緊密關(guān)系,非金融卡發(fā)卡量突破1億張,廣泛地應(yīng)用于交通、水電、煤氣、醫(yī)療衛(wèi)生、安全保衛(wèi)等方面。
(一)電子貨幣對商業(yè)銀行經(jīng)營的沖擊
1、對銀行生存和經(jīng)營的挑戰(zhàn)
電子貨幣的普遍使用,使得網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)成為必然。就目前而言,網(wǎng)絡(luò)銀行有兩類:一種是完全依賴于互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展起來的網(wǎng)絡(luò)銀行,另一類是指傳統(tǒng)銀行運(yùn)用公共互聯(lián)網(wǎng),把網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)作為銀行零售業(yè)務(wù)柜臺(tái)的延伸,達(dá)到24小時(shí)不間斷服務(wù)的目的,并節(jié)省銀行的經(jīng)營成本的模式,完全意義上的網(wǎng)絡(luò)銀行即第一類網(wǎng)絡(luò)銀行。根據(jù)美國BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的調(diào)查報(bào)告,網(wǎng)絡(luò)銀行經(jīng)營成本僅相當(dāng)于經(jīng)營收入的15%——20%,而傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營成本占到了收入的60%,開辦一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)銀行所需的成本只有100萬美元,還可用電子郵件等技術(shù)提供一種全新的真正的雙向交流方式,而建立一個(gè)傳統(tǒng)銀行分支機(jī)構(gòu)需要150萬——200萬美元,外加每年的附加經(jīng)營費(fèi)用35萬——50萬美元。從這些數(shù)據(jù)不難看出,網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)成本優(yōu)勢顯著,對傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營已構(gòu)成威脅。
2、對客戶市場占有率的沖擊
電子貨幣是通過電子網(wǎng)絡(luò)發(fā)行并可在全球范圍內(nèi)流通的貨幣,這就使一國中央銀行壟斷貨幣發(fā)行的權(quán)力被打破,于是世界上那些擁有先進(jìn)技術(shù)和大量資本的機(jī)構(gòu)和個(gè)人(如軟件公司、電信業(yè)者、中介業(yè)者等)像商業(yè)銀行一樣都將發(fā)行和經(jīng)營電子貨幣作為其主要業(yè)務(wù)。這種狀況給商業(yè)銀行進(jìn)行信用創(chuàng)造的基礎(chǔ)帶來了嚴(yán)重沖擊。如果其他公司發(fā)行了代表自己品牌的電子貨幣,那么這些公司就可能越過銀行單獨(dú)向客戶提供金融服務(wù),其中包括向客戶提供電子貨幣。電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲(chǔ)值性質(zhì)的磁卡或IC卡,實(shí)際上已成為新形式的“結(jié)算賬戶”。例如儲(chǔ)值卡的發(fā)行公司在銷售卡時(shí)即與購買者之間產(chǎn)生了借貸關(guān)系,這筆資金是在儲(chǔ)值卡使用時(shí)逐步清算的。這種資金清算與銀行存款結(jié)算的作用相似,而且如果這些行業(yè)能用更低的價(jià)格,通過電話、因特網(wǎng)提供更貼近顧客需求的服務(wù),那么在結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機(jī)會(huì)。
3、對銀行經(jīng)營方式的沖擊
傳統(tǒng)銀行的銷售渠道是分行及其廣泛分布的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn),獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)的途徑是不斷追加投資和多設(shè)網(wǎng)點(diǎn),發(fā)展的基礎(chǔ)是資金利差。隨著電子貨幣的出現(xiàn),其經(jīng)營方式將受到極大的沖擊。一方面電子貨幣的使用多依賴于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),這就使僅有廣泛分布的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)而沒有便利的計(jì)算機(jī)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的銀行經(jīng)營寸步難行;另一方面電子貨幣的多樣性會(huì)無形中削弱銀行信貸的規(guī)模,也將使得銀行賴以發(fā)展的基礎(chǔ)發(fā)生動(dòng)搖。因此一些金融界有識(shí)之士指出,商業(yè)銀行如果近幾年內(nèi)拿不出可行的電子貨幣,那么其他電子貨幣發(fā)行單位將搶占更大的市場。這無疑對傳統(tǒng)的商業(yè)銀行經(jīng)營方式產(chǎn)生了巨大的沖擊。
(二)我國商業(yè)銀行應(yīng)對電子貨幣的策略
電子貨幣產(chǎn)品的開發(fā)對銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的推動(dòng)作用是顯而易見的。目前,隨著我國加入世貿(mào)組織步伐的加快,各家商業(yè)銀行的競爭生存意識(shí)迅速加強(qiáng),利用金融業(yè)務(wù)及工具創(chuàng)新來擴(kuò)大市場份額的工作力度日益加大,各家商業(yè)銀行都已意識(shí)到了電子貨幣市場所蘊(yùn)藏的巨大商機(jī),哪家銀行在該領(lǐng)域領(lǐng)先一步,其就將獲得巨大的發(fā)展空間。
1、加快金卡工程建設(shè)速度,開發(fā)以金卡為核心的表外業(yè)務(wù)品種
1993年國務(wù)院聽取電子部關(guān)于實(shí)施電子貨幣工程(金卡工程)的總體方案,并于1994年成立了國家金卡工程協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組。標(biāo)志著我國金卡工程的開始。我國金卡工程的應(yīng)用目標(biāo)是先從銀行卡(信用卡、智能卡)起步,建立現(xiàn)代化的實(shí)用電子貨幣系統(tǒng),具體而言就是建立和完善銀行卡授權(quán)、結(jié)算、發(fā)卡、流通、服務(wù)體系,最終減少現(xiàn)金流通量,以電子貨幣(信用卡、智能卡)替代現(xiàn)金流通,與國際金融支付體系接軌。實(shí)施“金卡工程”發(fā)卡銀行之間可以實(shí)現(xiàn)資源共享、通存通兌,可以實(shí)現(xiàn)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化。
“金卡工程”最初的重點(diǎn)在于推廣信用卡和其他銀行卡的應(yīng)用。這是由于我國網(wǎng)絡(luò)環(huán)境相對歐美而言比較差,且我國的支付工具也相對比較落后,現(xiàn)金交易占了交易總金額的很大部分,支票和信用卡的使用仍處在起步階段。因此,確定先發(fā)展銀行卡為支付工具,再在此基礎(chǔ)上發(fā)展智能卡。智能卡是銀行卡發(fā)展的比較高級(jí)的形式尤其是智能IC卡。目前在我國12個(gè)金卡工程試點(diǎn)城市銀行卡信息交換系統(tǒng)全面投入運(yùn)行。1999年初,各商業(yè)銀行卡發(fā)卡量達(dá)1億多張,銀行IC卡300多萬張。我國IC卡產(chǎn)業(yè)起步雖晚,但發(fā)展迅速。IC卡在我國的生產(chǎn)、應(yīng)用發(fā)展更是迅猛。目前已在金融、商貿(mào)、交通、電信、醫(yī)療、衛(wèi)生、社會(huì)保障、旅游人口管理以及公共事業(yè)收費(fèi)管理等領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用,并取得初步成效。2002年我國IC卡發(fā)卡金融機(jī)構(gòu)達(dá)55家,發(fā)卡量達(dá)3.8億張??梢允芾磴y行卡的飯店、商店、賓館等特約商戶約13萬家,各金融機(jī)構(gòu)裝備的自動(dòng)柜員機(jī)總計(jì)5萬臺(tái),銷售點(diǎn)終端機(jī)34萬臺(tái),全國受理銀行卡的電子化業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)13萬個(gè),截止2002年交易總額為84532億元。其增長速度大大超過世界平均增長的水平。我國金融電子化系統(tǒng)建設(shè)己經(jīng)具有一定的規(guī)模,實(shí)施了電子貨幣(銀行卡)工程。
目前我國商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)種類較多,使用范圍局限性較大,使用成本較高,尚不方便快捷。因此我國四大國有獨(dú)資銀行應(yīng)加快信用卡合作開發(fā)步伐,將現(xiàn)在的四大信用卡合為一卡,增強(qiáng)信用卡的服務(wù)功能。一方面方便客戶使用,另一方面可以使商業(yè)銀行降低成本,提高競爭能力。同時(shí)為商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新提供合作的條件。四大國有獨(dú)資銀行可率先統(tǒng)一表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新的標(biāo)準(zhǔn),開發(fā)以信用卡業(yè)務(wù)為核心的各種新型服務(wù)工具,隨著金卡工程的實(shí)施推動(dòng)我國電子貨幣的使用,同時(shí)加速電子貨幣創(chuàng)新步伐,用以抗擊網(wǎng)絡(luò)銀行對其業(yè)務(wù)的可能沖擊。
2、積極開發(fā)新工具,進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新
一方面商業(yè)銀行要積極擴(kuò)展原來的銀行業(yè)務(wù)如在柜臺(tái)之外辦理存款取款,開設(shè)個(gè)人理財(cái)賬戶如消費(fèi)賬戶、投資賬戶、外匯交易賬戶等,以辦理及個(gè)人消費(fèi)信貸、教育投資信貸、投資組合工具等業(yè)務(wù),積極與各大型商場、超市等電子貨幣使用頻繁的單位聯(lián)系,在以上單位設(shè)立POS機(jī)等,將銀行、單位、政府、個(gè)人連接起來,形成一個(gè)以商業(yè)銀行為核心的龐大的服務(wù)網(wǎng)絡(luò),以降低風(fēng)險(xiǎn),增加收益,抵御電子貨幣帶來的商業(yè)銀行收益減少的危險(xiǎn);另一方面商業(yè)銀行要積極進(jìn)行網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。隨著以IP網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主導(dǎo)的信息革命的深化,傳統(tǒng)銀行以存款、貸款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算為主的資金信用中介將逐漸弱化,因?yàn)樾碌脑诰€電子支付的手段不斷更新將不斷削弱銀行在結(jié)算方面降低貨幣流通和商品流通過程交易費(fèi)用的比較優(yōu)勢,從而網(wǎng)上業(yè)務(wù)的重點(diǎn)將日益向?yàn)楣竞蛡€(gè)人提供理財(cái)咨詢和金融增值服務(wù)方面轉(zhuǎn)移,Internet網(wǎng)、電子商務(wù)和電子貨幣使傳統(tǒng)銀行在分支機(jī)構(gòu)和結(jié)算體系方面的優(yōu)勢蕩然無存。借助Internet網(wǎng),總分行制商業(yè)銀行能夠在網(wǎng)上實(shí)時(shí)、快捷地提供個(gè)性化、互動(dòng)性極強(qiáng)的金融服務(wù),結(jié)算支付將逐漸成為廉價(jià)的、甚至在將來是免費(fèi)的無償金融服務(wù),因?yàn)檫@是網(wǎng)上銀行爭奪客戶和網(wǎng)上金融市場份額所內(nèi)生的競爭機(jī)制的必然結(jié)果,網(wǎng)上銀行將日益向網(wǎng)上證券交易、網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上拍賣和其他網(wǎng)上投資業(yè)務(wù)方面發(fā)展,網(wǎng)上銀行在這些領(lǐng)域提供高附加值的金融信息增值服務(wù),隨著網(wǎng)上銀行電子貨幣資金的相對充裕,網(wǎng)上投資理財(cái)技能將成為稀缺的信息資本,銀行業(yè)與證券業(yè)將日益走向融合,關(guān)于投資咨詢和理財(cái)?shù)男畔①Y本的運(yùn)營效益將日益成為決定網(wǎng)上銀行成敗的關(guān)鍵。
3、建立以客戶為導(dǎo)向的主要營銷方式
電子貨幣的應(yīng)運(yùn)而生使商業(yè)銀行之間和其他金融企業(yè)、非金融企業(yè)對電子貨幣的流通總規(guī)模有重要的影響,從而商業(yè)銀行的職能必須進(jìn)行重大轉(zhuǎn)型,商業(yè)銀行之間將為爭奪網(wǎng)上電子貨幣支付、結(jié)算上的市場份額而進(jìn)行激烈的競爭,為此商業(yè)銀行必須不斷地提高在線電子貨幣支付和結(jié)算的服務(wù)質(zhì)量,甚至?xí)?dǎo)致這幾項(xiàng)業(yè)務(wù)走向完全的免費(fèi),商業(yè)銀行和其他在線金融服務(wù)企業(yè)爭奪網(wǎng)上金融信息流的控制權(quán)更加激烈。網(wǎng)上商業(yè)銀行爭奪網(wǎng)上金融信息流的控制權(quán)在本質(zhì)上就是爭奪網(wǎng)上客戶群,就是爭奪網(wǎng)上金融市場份額。網(wǎng)上銀行收回經(jīng)營成本所依賴的經(jīng)營收入和資本收人,將主要依賴網(wǎng)上廣告收人、投資理財(cái)咨詢服務(wù)收人和馳名品牌、商業(yè)銀行的馳名網(wǎng)站門戶的數(shù)字化品牌在股票市場增值。商業(yè)銀行要根據(jù)客戶的不同要求進(jìn)行金融創(chuàng)新,提供與其需要相適應(yīng)的電子貨幣類的金融服務(wù)。同時(shí)采用一定的激勵(lì)手段,如為強(qiáng)化消費(fèi)者信心,商業(yè)銀行可以考慮對在使用電子貨幣中遭受損失的客戶給予一定的賠償。商業(yè)銀行要真正建立起以客戶為導(dǎo)向的營銷模式,使客戶不管何時(shí)何地都可以享受銀行提供的更安全、更便捷的服務(wù),爭取占有更多的顧客群。
4、建立完善的電子貨幣支付系統(tǒng)
安全性一直是電子貨幣使用過程中最為關(guān)注的問題,就總體形勢來看,為保證Internet下信用卡支付的安全性,VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等專門簽訂了Internet信用卡支付的安全電子交易協(xié)議,以期建立更加安全的Internet信用卡支付系統(tǒng)。目前正在運(yùn)行的無條件匿名電子支付系統(tǒng)和可記錄的匿名電子現(xiàn)金支付系統(tǒng)能在相當(dāng)程度上保證電子貨幣支付的安全性。但是由于網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的局限,目前人們對銀行電子貨幣安全性的擔(dān)憂并未減輕,任何經(jīng)營電子銀行業(yè)務(wù)和電子貨幣業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)都希望他們的帳戶管理和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能受到嚴(yán)格的控制,能夠防止虛假電子貨幣在系統(tǒng)上進(jìn)行交易。但事實(shí)上,由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展,多條信息途徑的使用,系統(tǒng)的安全性越來越難以得到保證。計(jì)算機(jī)黑客可以在任何地方通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入電子銀行系統(tǒng)。安全性風(fēng)險(xiǎn)的防范越來越重要。對于電子貨幣業(yè)務(wù),如果安全系統(tǒng)被破壞,則可能導(dǎo)致欺騙業(yè)務(wù)發(fā)生。而對于其他形式的電子銀行業(yè)務(wù),未經(jīng)授權(quán)的闖入既可為銀行帶來直接損失,也可以產(chǎn)生其他問題。例如電腦黑客通過網(wǎng)絡(luò)闖入電子銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng),尋找使用客戶的機(jī)密材料,使客戶利益受損。而缺乏對系統(tǒng)的嚴(yán)密控制,外部的第三者闖入系統(tǒng)設(shè)置病毒,會(huì)給銀行帶來更大的損失。電子銀行及電子貨幣既可能遭受外來者入侵,更容易受到內(nèi)部職員的破壞。某些心術(shù)不正的職員可通過在暗中獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)入客戶的帳戶竊取資金,而另外一些職員不經(jīng)意的錯(cuò)誤也可能對銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行產(chǎn)生危害。這就要求商業(yè)銀行繼續(xù)努力,建立真正完善和安全的電子貨幣支付系統(tǒng),促進(jìn)電子貨幣業(yè)務(wù)的發(fā)展。
結(jié)論
雖然我國金融電子化起步較晚,離國際先進(jìn)水平尚有較大距離,但近年各家銀行相繼推出了各種與電子貨幣有關(guān)的服務(wù),主要集中在零售業(yè)務(wù)領(lǐng)域。例如,使用信用卡支付的銀行POS系統(tǒng),以及使用IC卡代替現(xiàn)金用于小額支付的預(yù)付式系統(tǒng)等。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國內(nèi)網(wǎng)絡(luò)用戶的不斷擴(kuò)大,社會(huì)對電子貨幣、網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的需求必將迅速增長。對于商業(yè)銀行而言,面對信息技術(shù)進(jìn)步、金融國際化、傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)衰退等國際性發(fā)展趨勢,重新認(rèn)識(shí)銀行固有的結(jié)算、信用創(chuàng)造、資金中介等職能,重新檢討銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展方向,制定新的經(jīng)營戰(zhàn)略,是經(jīng)營管理層當(dāng)前的重要任務(wù)。其中,對目前正在開展的電子交易業(yè)務(wù),在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上,如何與Internet結(jié)合,應(yīng)積極研究并及時(shí)展開工作。首先抓緊時(shí)機(jī)上網(wǎng),以防再度發(fā)生被搶注“域名”事件。網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)可從信息、提供信息服務(wù)、咨詢服務(wù)開始,直至全方位的交易服務(wù),分階段逐步展開。否則,將會(huì)喪失發(fā)展機(jī)遇,其損失無可估量。
參考文獻(xiàn):
(著作)金光華、田昊箭、王蓓、刑林明:《電子貨幣》,立信會(huì)計(jì)出版社2001年版,第13-85頁。
(著作)唐應(yīng)茂:《電子貨幣與法律》,法律出版社2001年版,第69-83頁。
(著作)趙立平:《電子商務(wù)概論》,復(fù)旦大學(xué)出版社2000年版,第126-167頁。
(著作)陳進(jìn):《電子商務(wù)金融與安全》,清華大學(xué)出版社2000年版,第25-46頁。
(著作)姚立新:《電子商務(wù)下的金融創(chuàng)新與運(yùn)作》,中國時(shí)政經(jīng)濟(jì)出版社2000年版,第93-99頁。
(論文)陳穎:《電子貨幣發(fā)展對中央銀行貨幣政策影響的思考》,《廣東經(jīng)濟(jì)》2006年第7期,第72頁。
(論文)孔立平:《電子貨幣對中央銀行的影響與對策》,《商場現(xiàn)代化》2004年第13期,第56-58頁。
(論文)陳湛勻、李文斌:《我國網(wǎng)絡(luò)銀行與電子貨幣發(fā)展研究》,《新金融》2000年第8期,第34-39頁。
關(guān)鍵詞:項(xiàng)目施工,造價(jià)控制,工程審核
引言
項(xiàng)目實(shí)施階段,在實(shí)際操作中嚴(yán)格按約定辦理協(xié)助業(yè)主分析索賠事項(xiàng),分清責(zé)任,及時(shí)提出反索賠,挽回不必要的損失;按合同和已經(jīng)約定的規(guī)定,及時(shí)計(jì)算每次變更引起的造價(jià)變動(dòng),為業(yè)主投資決策控制提供依據(jù)[2]
1.施工階段的造價(jià)控制的特點(diǎn)
在項(xiàng)目實(shí)施過程中,施工階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中時(shí)間跨度最長、變化最多的階段,對建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理來說也是最難、最復(fù)雜的,也是全過程造價(jià)控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)下面我以我公司的一個(gè)真實(shí)案例來來闡述造價(jià)控制的管理工作
項(xiàng)目名稱:某醫(yī)院臨時(shí)過渡用房改造裝修工程
建設(shè)地點(diǎn):上海市某某路某某號(hào)
工程工期:2004年11月至2005年2月
建設(shè)單位:上海市某醫(yī)院
工程簡介及特點(diǎn):本工程為某醫(yī)院在某工廠舊廠房的基礎(chǔ)上改造原有廠房并新建部分建筑物,將其做為醫(yī)院臨時(shí)過渡房使用,18000平方米,共分10個(gè)建筑單體及室外工程計(jì)劃總投資額為3100萬元
本工程拆除改造工程量較大,單體多,工期緊,施工圖設(shè)計(jì)深度不夠,大部分施工節(jié)點(diǎn)都是邊深化邊施工,工程施工對周邊居民影響較大以上這些工程特點(diǎn)使施工過程中涉及的工程變更、工程簽證較多,給造價(jià)控制帶來一定的難度
2.造價(jià)控制工作范圍和目標(biāo)
本工程的造價(jià)控制工作范圍為:項(xiàng)目實(shí)施階段、項(xiàng)目結(jié)算階段
嚴(yán)格控制本工程中標(biāo)價(jià)不超設(shè)計(jì)概算,合同價(jià)不超中標(biāo)價(jià),結(jié)算價(jià)不超合同價(jià),同時(shí)對本工程的各項(xiàng)前期費(fèi)用和其它建設(shè)管理費(fèi)用進(jìn)行跟蹤管理,從而使結(jié)算總投資不超立項(xiàng)總投資
3.造價(jià)控制服務(wù)內(nèi)容及各階段造價(jià)控制情況
為了有效地確定和控制工程造價(jià),將工程造價(jià)的發(fā)生控制在合理的范圍和核定的造價(jià)限額以內(nèi),我們對本項(xiàng)目分階段進(jìn)行了動(dòng)態(tài)的、事先的、主動(dòng)的造價(jià)控制
3.1施工準(zhǔn)備階段(事前控制)
a、根據(jù)本工程特點(diǎn)和現(xiàn)場實(shí)際情況,制定項(xiàng)目各階段的投資控制實(shí)施細(xì)則和詳細(xì)的工作流程(如工程進(jìn)度款審核支付流程、施工中簽證及變更審核工作流程、索賠處理工作流程等)并嚴(yán)格遵照執(zhí)行
b、根據(jù)項(xiàng)目總投資和進(jìn)度計(jì)劃,分解各階段的投資控制目標(biāo),使之具有可操作性
c、熟悉設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)要求、招投標(biāo)文件等,明確工程費(fèi)用最易突破的部分和環(huán)節(jié),明確投資控制重點(diǎn)如本工程的放射科、手術(shù)室、液氧供應(yīng)室等,由于圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度不足,專業(yè)施工性強(qiáng),造價(jià)比重較大,我們將其作為重點(diǎn)控制對象在選擇各專業(yè)施工單位之前,我們對其施工方案和工程報(bào)價(jià)都進(jìn)行了擇優(yōu)選擇,僅液氧供應(yīng)站一項(xiàng)就節(jié)約投資60多萬元
d、根據(jù)甲方的要求,及時(shí)提供建筑設(shè)備、材料的市場價(jià)格信息和比選方案的參考造價(jià)審核施工單位提交的材料、設(shè)備價(jià)格本工程分項(xiàng)工程的綜合單價(jià)如無工程變更,均按投標(biāo)文件執(zhí)行,如投標(biāo)時(shí)為暫定品牌和單價(jià)的(如塑鋼門窗、墻地磚、衛(wèi)生潔具等)主要材料,在采購前均要經(jīng)甲方、施工監(jiān)理確定品牌、規(guī)格、質(zhì)量,投資監(jiān)理核定單價(jià)后(核價(jià)原則為:不能超過招投標(biāo)時(shí)的暫定價(jià),如超過并對總造價(jià)影響重大時(shí),應(yīng)報(bào)告采購中心并經(jīng)審批后方可執(zhí)行),調(diào)整主要材料的價(jià)差,其他材料、人工、機(jī)械及費(fèi)率按投標(biāo)時(shí)的優(yōu)惠條件執(zhí)行
3.2施工階段(事中控制)
a、在工程設(shè)計(jì)交底后根據(jù)施工圖及有關(guān)圖紙資料在15天內(nèi)審核施工單位提交的預(yù)算,確定施工圖造價(jià)控制目標(biāo);同時(shí)把編制的施工圖預(yù)算與投標(biāo)時(shí)的概算及財(cái)政批復(fù)內(nèi)容分別做逐一比較,指出增減變化內(nèi)容,報(bào)送業(yè)主由于本工程招標(biāo)時(shí)采用的是擴(kuò)初圖紙,施工圖預(yù)算完成后,經(jīng)對比,發(fā)現(xiàn)新建建筑物基礎(chǔ)、玻璃幕墻工程、屋面防水保溫工程等與招投標(biāo)時(shí)的工程量清單造價(jià)差距較大,有突破合同總價(jià)的危險(xiǎn),我們馬上將其分析對比報(bào)告向業(yè)主匯報(bào),起到了預(yù)警的作用
b、根據(jù)施工承包合同價(jià)、進(jìn)度計(jì)劃, 協(xié)助業(yè)主編制資金使用計(jì)劃
c、參與本工程主要材料、設(shè)備采購、專業(yè)工程分包、市政配套等經(jīng)濟(jì)合同的審查和談判工作,對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)條款提出審核意見,并做好合同執(zhí)行情況的檢查和檔案資料管理工作我們在每月提交的《投資控制月報(bào)》中將本工程新簽訂和已簽訂的合同名稱、合同金額、合同款支付情況等都進(jìn)行列表匯總,使業(yè)主了解各項(xiàng)合同的履行情況
d、審核施工組織設(shè)計(jì),加強(qiáng)對施工方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較施工組織設(shè)計(jì)是施工單位編制的,用以指導(dǎo)施工準(zhǔn)備和施工全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件,施工方案是施工組織設(shè)計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,選擇合理的施工方案,既可以縮短工期,又可以提高經(jīng)濟(jì)效益論文參考網(wǎng)。
e、審核施工組織設(shè)計(jì)主要是對施工方案的審批,而施工方案的審批一般是運(yùn)用定性和定量方法,考核質(zhì)量、工期、造價(jià)三項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),使三項(xiàng)指標(biāo)有效的綜合在一起,從而控制工程造價(jià)如:因?yàn)楸竟こ虨榕R時(shí)過度用房,裝飾工程的標(biāo)準(zhǔn)不高,在組織拆除方案時(shí),我們對哪些部位應(yīng)該拆除新建,哪些部位可以盡量利用原結(jié)構(gòu)裝飾(如原大理石地面、原鋁合金窗等),只經(jīng)簡單翻新即可,進(jìn)行了方案論證,從而不但節(jié)約了拆除費(fèi)用,還節(jié)約了一部分新建費(fèi)用
f、深入施工現(xiàn)場, 動(dòng)態(tài)掌握施工狀況,按時(shí)參加工程例會(huì)及其他與造價(jià)控制有關(guān)的工程會(huì)議,及時(shí)協(xié)調(diào)處理施工中出現(xiàn)的有關(guān)問題,使工程造價(jià)始終處于受控狀態(tài)
g、嚴(yán)格控制工程變更與現(xiàn)場簽證 在項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)程中,由于不可預(yù)見的多方面因素的影響,經(jīng)常出現(xiàn)諸如施工條件的變化、原設(shè)計(jì)條件的變化、地質(zhì)地貌情況的變化等情況,而發(fā)生工程變更及現(xiàn)場簽證,這些變更將影響造價(jià)控制目標(biāo),有可能使項(xiàng)目投資超出原預(yù)算,從而影響項(xiàng)目投資效益,因此,我們特別重視對工程變更與現(xiàn)場簽證的審核在審核工程變更時(shí),對影響工程造價(jià)的各個(gè)因素詳加分析,對多個(gè)技術(shù)方案進(jìn)行篩選,并進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析比較,盡量減少變更費(fèi)用;對簽證事項(xiàng)進(jìn)行審核時(shí),嚴(yán)格審查簽證事項(xiàng)發(fā)生的內(nèi)容、原因、范圍、價(jià)格,必要時(shí)配以簡圖和文字說明,減少工程結(jié)算時(shí)的扯皮
h、嚴(yán)格督促施工方按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)規(guī)模、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工程建設(shè),對施工單位擅自提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大規(guī)模、不按圖施工的情況即時(shí)向甲方和財(cái)政報(bào)告并向有關(guān)部門反映在建設(shè)過程中當(dāng)發(fā)現(xiàn)有投資突破的預(yù)兆時(shí),提出應(yīng)急節(jié)約成本的建議,并及時(shí)向甲方和財(cái)政報(bào)告及通報(bào)有關(guān)部門,盡快采取措施進(jìn)行控制由于本工程從一開始就明確了投資控制的制度和流程,甲方也很重視,施工單位和施工監(jiān)理單位都積極配合,本工程基本做到按圖、按標(biāo)準(zhǔn)施工
i、在施工過程中進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制,定期進(jìn)行投資實(shí)際支出值與計(jì)劃目標(biāo)值的比較,如有較大的超估算、超預(yù)算情況出現(xiàn),及時(shí)分析原因,寫出專題報(bào)告進(jìn)行分析并呈報(bào)甲方必要時(shí),協(xié)助甲方調(diào)整投資控制目標(biāo).
j、審核施工單位上報(bào)的月度工程量報(bào)表,與施工監(jiān)理協(xié)作,審核確認(rèn)實(shí)際完成工作量,并根據(jù)施工合同的約定與工程進(jìn)度,為甲方簽署支付工程進(jìn)度款的詳細(xì)審核意見;
k、在每月25日前定期以書面形式向甲方和采購中心提交投資控制監(jiān)理報(bào)告,就當(dāng)月的工程形象進(jìn)度、工程各項(xiàng)資金使用情況、各項(xiàng)合同履行情況等內(nèi)容作出詳細(xì)匯報(bào),并與控制目標(biāo)進(jìn)行對比分析,如有發(fā)生或即將發(fā)生的重大變更情況及其他可能對建設(shè)資金的控制產(chǎn)生影響的情況,給出投資控制的合理建議論文參考網(wǎng)。
3.3項(xiàng)目結(jié)算階段(事后控制)
a、審核竣工工程內(nèi)容是否符合合同內(nèi)容條件要求且驗(yàn)收合格
b、審核是否按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)原則、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格和優(yōu)惠條款等執(zhí)行如由于工程變更等原因新增的分項(xiàng)工程,施工單位未按招投標(biāo)時(shí)的計(jì)價(jià)、取費(fèi)等優(yōu)惠條件進(jìn)行結(jié)算,提高了取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),我們在結(jié)算審核時(shí)按原招標(biāo)優(yōu)惠條件進(jìn)行調(diào)整論文參考網(wǎng)。
c、認(rèn)真審核工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確在工程竣工決算書中,因子目多、篇幅大,工程量的計(jì)算最容易出錯(cuò),特別當(dāng)變更較多時(shí),很容易出現(xiàn)重復(fù)計(jì)算或漏算的情況
d、詳細(xì)編制工程結(jié)算審核報(bào)告,載明每一項(xiàng)核減或核增的計(jì)算結(jié)果和依據(jù),做到公平、公正、科學(xué)、合理,協(xié)助甲方與承包單位確定合理的、雙方都能接受的結(jié)算款額
e、編制工程保修期內(nèi)各承包單位的付款計(jì)劃
向甲方提供整套工程竣工結(jié)算報(bào)告及整個(gè)項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用匯總表,并對實(shí)際總支出與項(xiàng)目總概算進(jìn)行比較,分析資金增加原因
f、 編制工程保修期內(nèi)各承包單位的付款計(jì)劃;
g、將最終審定的工程造價(jià)與合同價(jià)進(jìn)行對比,分析資金增減原因,總結(jié)投資控制工作成果,出具《投資控制成果報(bào)告》
3.4造價(jià)控制工作總結(jié)
本著“獨(dú)立、客觀、公正” 的工作原則,投資監(jiān)理組認(rèn)真地完成了本工程全過程的造價(jià)控制工作在整個(gè)控制工作過程中,我們共參加工程例會(huì)26次,協(xié)助業(yè)主簽訂合同12份,審核工程進(jìn)度款支付申請5次,出具近郊控制監(jiān)理月報(bào)及相關(guān)專題分析報(bào)告8份,最終投資控制成果報(bào)告1份本工程最終審定的總投資為2768.72萬元,與送審價(jià)相比,核減率為12.68%,與計(jì)劃總投資相比,節(jié)約金額332多萬元,達(dá)到了預(yù)期的控制目標(biāo)
結(jié)束語
我國是現(xiàn)今世界上工程建設(shè)投資額最大,工程建設(shè)項(xiàng)目最多的國家,然而我們現(xiàn)有的一些建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理方法還是比較落后,我們在這方面的無論是理論還是實(shí)踐都遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上發(fā)達(dá)國家所以我們這一代造價(jià)咨詢業(yè)同仁們的齊心協(xié)力,造價(jià)咨詢單位認(rèn)真參與建設(shè)工程造價(jià)管理,真正發(fā)揮造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的作用,使建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)開始的整個(gè)過程都處于受控狀態(tài),為合理有效的工程建設(shè)領(lǐng)域的管理,控制建設(shè)工程造價(jià)做出我們應(yīng)有的貢獻(xiàn)[3]
參 考 文 獻(xiàn)
[1]工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)參與全過程造價(jià)管理的探討, 作者:胡建明
[2]上海建設(shè)工程咨詢,2004年第5期P11
[3]中國建筑市場規(guī)范化管理與建筑業(yè)的發(fā)展, 中國工程建設(shè)網(wǎng)
關(guān)鍵詞:國內(nèi)信用證 開證 付款 結(jié)算 融資 保障
中圖分類號(hào):F830.73
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2013)03-174-01
目前我國鋼鐵市場已進(jìn)入買方市場,購貨方占主導(dǎo)地位,銷售方一般情況下只有在貨物驗(yàn)收交付后才能得到貨款或買方的承兌匯票。如市場行情發(fā)生變化,即使合同訂立在先,買方一般也會(huì)要求對合同價(jià)格或其它方面予以修改,而這可能使銷售方遭受一定損失。而筆者所在的太鋼不銹鋼股份有限公司長期以來的營銷政策是預(yù)付款發(fā)貨,即只有收到購買方的貨款才能發(fā)貨。這種情況下勢必給購買方帶來很大的資金壓力。而隨著國內(nèi)信用證在我公司的運(yùn)用,給購貨方(客戶)帶來了資金面的好處,同時(shí)也為我公司提供了充分的銀行保證。我公司可以按信用證要求組織生產(chǎn),只要單據(jù)與信用證條款嚴(yán)格一致就能夠確保資金的安全回籠。
國內(nèi)信用證Domestic Letter of Credit(簡稱信用證),是適用于國內(nèi)貿(mào)易的一種支付結(jié)算方式,是開證銀行依照申請人(購貨方)的申請向受益人(銷貨方)開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書面承諾。
我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。不可撤銷信用證,是指信用證開具后在有效期內(nèi),非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人(即開證銀行、開證申請人和受益人)的同意,開證銀行不得修改或者撤銷的信用證;不可轉(zhuǎn)讓信用證,是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。
信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算,并且只能用于轉(zhuǎn)款結(jié)算,不得支取現(xiàn)金。與匯票、支票、匯兌、委托收款、銀行本票等幾種結(jié)算方式相比,能夠兼顧買賣雙方的利益,同時(shí)兼有融資功能等優(yōu)點(diǎn)。
辦理信用證的基本程序:
一、開證
1.開證申請。開證申請人使用信用證時(shí),應(yīng)委托其開戶銀行辦理開證業(yè)務(wù)。開證申請人申請辦理開證業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)填具開證申請書、信用證申請人承諾書并提交有關(guān)購銷合同。
2.受理開證。開證行根據(jù)申請人提交的開證申請書、信用證申請人承諾書及購銷合同決定是否受理開證業(yè)務(wù)。開證行在決定受理該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí),可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。信用證的基本條款包括:開證行名稱及地址,開證日期,信用證編號(hào),不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓信用證,開證申請人名稱及地址,受益人名稱及地址(受益人為有權(quán)收取信用證款項(xiàng)的人,一般為購銷合同的供方),通知行名稱(通知行為受開證行委托向受益人通知信用證的銀行),信用證有效期及有效地點(diǎn)(信用證有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限,最長不得超過6個(gè)月;信用證的有效地點(diǎn)為信用證指定的單據(jù)提交地點(diǎn),即議付行或開證行所在地),交單期(交單期為提交運(yùn)輸單據(jù)的信用證所注明的貨物裝運(yùn)后必須交單的特定日期),信用證金額,付款方式(即期付款、延期付款或議付),運(yùn)輸條款,貨物描述(包括貨物名稱、數(shù)量、價(jià)格等),單據(jù)條款(必須注明據(jù)以付款或議付的單據(jù),至少包括發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)或貨物收據(jù)),其他條款,開證行保證文句。
二、通知
通知行收到信用證,應(yīng)認(rèn)真審核。審核無誤的,應(yīng)填制信用證通知書,連同信用證交付受益人。
三、議付
議付,是指信用證指定的議付行在單證相符條件下,扣除議付利息后向受益人給付對價(jià)的行為。議付行必須是開證行指定的受益人開戶行。議付僅限于延期付款信用證。受益人可以在交單期或信用證有效期內(nèi)向議付行提示單據(jù)、信用證正本及信用證通知書,并填制信用證議付/委托收款申請書和議付憑證,請求議付。
四、付款
從2009年開始,我公司同佛山某不銹鋼有限公司開展國內(nèi)信用證業(yè)務(wù)。該客戶是我公司不銹鋼產(chǎn)品的重要客戶,在廣東地區(qū)的經(jīng)營范圍很廣,影響很大。我公司派專人去佛山考察該客戶的相關(guān)情況,其資信良好,具有支付信用證款項(xiàng)的可靠資金來源和能力,近五年來無不良貸款、欠息及其他不良信用記錄。于是,在2009年10月至12月,同意其使用信用證付款方式,共計(jì)開證8700萬元,付款迅速及時(shí)。
2010年至2011年,我公司逐步擴(kuò)展了信用證業(yè)務(wù),客戶包括浙江元通、常州威諾德、無錫寶昌、江蘇大明、佛山鋼展等多家用戶。2011年1月至11月,共計(jì)開證109900萬元,貨款均已按時(shí)進(jìn)賬。
通過國內(nèi)信用證這種付款方式,消除了合作雙方的付款顧慮,促進(jìn)了企業(yè)之間的貿(mào)易往來。同時(shí),信用證也沒有簽發(fā)銀行承兌匯票時(shí)所設(shè)的金額限制,融資成本比簽發(fā)銀行承兌匯票要低很多。不僅如此,客戶還可以利用在開證銀行的授信額度來開立延期付款信用證,提取貨物,用銷售收入來支付國內(nèi)信用證款項(xiàng),不占用客戶的自有資金,優(yōu)化了資金使用效率。從我公司的角度來看,工作程序也較收取銀行承兌匯票簡單,而且也減少了我公司因辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,節(jié)約了資金成本及銀行承兌匯票的管理成本,增加了利潤,保證了我公司的資金使用和流轉(zhuǎn)。同時(shí),由于以銀行信用作保障,可以有效杜絕拖欠、壞賬,加快了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
綜上所述,可以看出國內(nèi)信用證在我公司的運(yùn)用,解決了融資和支付兩大問題,消除異地應(yīng)收款的煩惱,利用銀行信用保障,實(shí)現(xiàn)我公司的安全理財(cái)。同時(shí)也可以幫助我公司拓展銷售渠道,鎖定市場銷售終端,擴(kuò)大市場份額,從而為我公司的進(jìn)一步發(fā)展提供有力的保障。
參考文獻(xiàn):
1.張振浩(導(dǎo)師:丁正平)北臺(tái)鋼鐵集團(tuán)供應(yīng)鏈融資探討.大連理工大學(xué)碩士論文,2010.11
2.王寶山(導(dǎo)師:李玫)國內(nèi)信用證有關(guān)法律問題研究.對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士論文,2005.3
論文摘要:該文從進(jìn)步醫(yī)院基建資金使用效益的角度,就基建項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)與基建資金張羅與治理、本錢核算、工程造價(jià)、收進(jìn)核算、賬務(wù)處理這幾個(gè)方面進(jìn)行了具體的審計(jì)設(shè)計(jì),為醫(yī)院基建財(cái)務(wù)治理的內(nèi)部審計(jì)提供了一個(gè)清楚的審計(jì)思路和方法。
醫(yī)院基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)對于降低醫(yī)院本錢,進(jìn)步醫(yī)院的資金使用效益,規(guī)范基建程序,維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前,醫(yī)院大都采用外部審計(jì)來保證審計(jì)的效果,但是基于內(nèi)部審計(jì)外包中的審計(jì)合謀風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)步醫(yī)院治理水平角度來講,內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分,它可以通過全過程的參與基建項(xiàng)目,來評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度,從而搞好醫(yī)院建設(shè),保證工程質(zhì)量,節(jié)約投資,維護(hù)醫(yī)院的正當(dāng)權(quán)益。建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)和治理審計(jì)的融合,風(fēng)險(xiǎn)治理、內(nèi)部控制、效益審查和評(píng)價(jià)貫串于建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。下面主要從評(píng)價(jià)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)治理的具體內(nèi)容來談如何作好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)治理的內(nèi)部審計(jì)工作。
1.基建項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)
基建項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院基建財(cái)務(wù)治理的一個(gè)主要方面,做好這項(xiàng)工作對于防范工程項(xiàng)目治理中的差錯(cuò)與舞弊,進(jìn)步資金的使用效率有至關(guān)重要的作用。因此,要定期對基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的題目和薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)積極采取措施,及時(shí)的加以糾正和完善。具體包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容。
1.1不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括:項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策;概預(yù)算編制與審核;項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款的支付;竣工的決算與竣工的審計(jì)。
1.2重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù),有權(quán)拒盡辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部分報(bào)告。
1.3決策責(zé)任制度是否健全,賞罰措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部分的相關(guān)職員對項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告出具的評(píng)審意見;單位是否對工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度,并有完整書面記錄。
1.4概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí),是否按規(guī)定對概預(yù)算進(jìn)行審核。
1.5工程款、材料設(shè)備款及其他用度的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。
1.6是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。
2.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)治理內(nèi)部審計(jì)
2.1審查建設(shè)資金的張羅與治理,進(jìn)步資金的使用效益。
2.1.1在資金的張羅方面:包括審查資金的來源是否合規(guī)、完整、落實(shí);審查籌資方式的公道性、正當(dāng)性、效益性;檢查籌資數(shù)額的公道性、分析所籌資金的償還能力。
2.1.2在資金的治理方面,首先是審查資金是否按照建設(shè)計(jì)劃及時(shí)到位,是否與工程用款進(jìn)度同步,有無超前融資閑置資金增加本錢,有無產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的治理是否合規(guī)。查明有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失,有無銀行開戶過多,造成資金治理分散。
2.1.3審查資金的撥付。第一,開工預(yù)支款的支付:1.憑證是否齊全。支付申請書,履約保函、開工預(yù)支款保函,以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開工預(yù)支款支付證書;2.是否有工程部分的審核意見;3.財(cái)會(huì)職員對施工承包商申請支付的金額是否與招標(biāo)文件核對,核定應(yīng)付款金額,并報(bào)部分負(fù)責(zé)人簽署支付意見。在核定應(yīng)支付金額時(shí),若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時(shí),超過合同規(guī)定金額的,按合同規(guī)定金額支付,不足合同規(guī)定金額的,按照開工預(yù)支款保函金額支付。財(cái)會(huì)職員付款、進(jìn)賬。第二,工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由工程部分、會(huì)計(jì)部分及監(jiān)理部分共同保障實(shí)施,層層把關(guān)。1.憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請,經(jīng)監(jiān)理部分審核的工程進(jìn)度報(bào)表,包括申請支付理由、申請支付金額、工程進(jìn)度報(bào)告等,同時(shí)要附上現(xiàn)場簽證等相關(guān)證實(shí)材料;2.醫(yī)院基建部分的審核意見;3.會(huì)計(jì)部分應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價(jià)款、合同變更金額、累計(jì)已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等,核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額;4.單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見,嚴(yán)格控制“超付”。第三,工程結(jié)算款支付:結(jié)算款是指工程竣工后,雙方對工程總價(jià)進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款,對已付工程款與結(jié)算款的差額部分,建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時(shí)應(yīng)審核:是否有醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部分或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對工程結(jié)算的審計(jì)報(bào)告,單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計(jì)結(jié)果核定的最后結(jié)算額。
2.2審查建設(shè)本錢的核算與治理,加強(qiáng)控制治理,堵塞漏洞。
2.2.1審查建設(shè)總本錢回集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明本錢核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符,列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī);查明有無混淆本錢項(xiàng)目界限,混淆與其他項(xiàng)目的本錢界限,混淆各部分分項(xiàng)工程本錢界限,混淆資本和收益性支出界限;查明有無虛增和虛減投資完成額,有無擅自挪用預(yù)備用度,有無虛增支出,賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計(jì),將違規(guī)違紀(jì)題目消滅在萌狀態(tài);加強(qiáng)材料治理審計(jì);搞好設(shè)備耗費(fèi)審計(jì)。
2.2.2審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價(jià)差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與公道。
2.2.3審查設(shè)備投資中貨款及運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)支付是否合規(guī)與公道、是否按設(shè)計(jì)要求。
2.2.4審查待攤投資與其他投資中建管費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、征遷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、大件運(yùn)輸費(fèi)等用度支出是否合規(guī)與公道。查明共同用度分?jǐn)偸欠窆?、資本化時(shí)間與范圍是否恰當(dāng),有無將各項(xiàng)非稅收進(jìn)掛賬支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)本錢。審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求,其收費(fèi)是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。
2.2.5審查其他財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。
審查活動(dòng)債權(quán)是否真實(shí)和完整,有無隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金,形成呆賬損失,對于大額或賬齡較長活動(dòng)債權(quán),要抽樣函證是否真實(shí);審查活動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)完整,有無虛列債務(wù),將資金掛賬直接支用,抽樣函證大額或賬齡超長活動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)。
2.2.6審查財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。
2.3以建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)為重點(diǎn),減少支出,避免浪費(fèi)。
2.3.1審計(jì)工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容,也是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目取費(fèi)的基礎(chǔ)。審計(jì)重點(diǎn)是注重設(shè)計(jì)要求,定期勘察現(xiàn)場,核對施工記錄,審核虛報(bào)重報(bào)多計(jì)題目。如單層木門油漆工程量計(jì)算應(yīng)該為洞口面積,而有的施工單位按照木門正反兩面面積計(jì)算就錯(cuò)了,工程量大了兩倍。所以實(shí)際勘察現(xiàn)場就顯得尤為重要。
2.3.2開展工程定額使用審計(jì)。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn),與定額不相同做法的項(xiàng)目越來越多。在審計(jì)過程中,審計(jì)職員應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)施工單位有無高套定額或重套定額的現(xiàn)象,定額換算是否公道正確,補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套用修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額,有的該套用某一部分項(xiàng)目工程單價(jià)的卻高套另一單價(jià)。
工程取費(fèi)是否按照施工企業(yè)的性質(zhì),級(jí)別,建設(shè)項(xiàng)目的種別標(biāo)準(zhǔn)來確定。
2.3.3材料價(jià)格的審計(jì),審計(jì)材料價(jià)格應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定,對實(shí)際材料價(jià)格與預(yù)算定額發(fā)生價(jià)差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料、圖紙、賬目上進(jìn)行審計(jì),還應(yīng)從施工現(xiàn)場、材料市場進(jìn)行審核和調(diào)查把握第一手材料。
2.4審查基建凈收進(jìn)的清算。
審查基建凈收進(jìn)是否合規(guī)、完整和真實(shí),有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收進(jìn),有無擴(kuò)大其他基建開支范圍;審查各項(xiàng)基建凈收進(jìn)留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。
2.5賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性。
2.5.1檢查“工程物資”科目,有無盲目采購的情況,有無違規(guī)多付的情況,是否按合同的規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金,對于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報(bào)廢、毀損等是否作了正確的財(cái)務(wù)處理。
2.5.2檢查“在建工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、正當(dāng)性和公道性。是否包括了概算外的其他項(xiàng)目,據(jù)以付款的原始憑證是否進(jìn)行了審批,是否正當(dāng),齊全;是否按合同進(jìn)行付款;是否將不應(yīng)屬于在建工程的用度記進(jìn)其中。
以上筆者對于基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)治理內(nèi)部審計(jì)從微觀的角度進(jìn)行了一些具體的闡述,但是為了保證內(nèi)部審計(jì)的效果,還應(yīng)該從進(jìn)步內(nèi)審職員的綜合素質(zhì),使其不僅具有財(cái)務(wù)方面的知識(shí),還應(yīng)具備工程方面的知識(shí),參與建設(shè)項(xiàng)目的全程治理,從而進(jìn)步資金的使用效益,維護(hù)醫(yī)院的正當(dāng)權(quán)益。
[論文摘要]隨著經(jīng)濟(jì)的全球化以及電子商務(wù)的快速發(fā)展化,傳統(tǒng)的結(jié)算手段已經(jīng)不能滿足企業(yè)間交易的要求,而交易的復(fù)雜性也使傳統(tǒng)的債權(quán)制度很難對債權(quán)人的利益進(jìn)行有效的保護(hù)。電子債權(quán)集安全性和快速性于一體,為債權(quán)人提供充分安全的結(jié)算手段。因此,電子債權(quán)的開發(fā)和發(fā)展也將成為信息社會(huì)的必然趨勢。
一、電子債權(quán)的開發(fā)背景
1.企業(yè)間結(jié)算手段電子化的要求
(1)政策的要求
B2B指的是BusinesstoBusiness,asinbusinessesdoingbusinesswithotherbusinesses,商家對商家的電子商務(wù),即企業(yè)與企業(yè)之間通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行產(chǎn)品、服務(wù)及信息的交換。B2B作為一種快速的交易平臺(tái),它分為兩種模式:一種是垂直B2B模式。它主要是面向制造業(yè)或面向商業(yè)。另一種模式是水平B2B。它是將各個(gè)行業(yè)中相近的交易過程集中到一個(gè)場所,為企業(yè)的采購方和供應(yīng)方提供了一個(gè)交易的機(jī)會(huì)和條件。
作為電子債權(quán)應(yīng)用范圍內(nèi)的B2B可以是以上兩種形式。因企業(yè)與企業(yè)之間的結(jié)算是不能以現(xiàn)金的方式進(jìn)行的。在傳統(tǒng)的結(jié)算方式下,它可以票據(jù)的方式進(jìn)行,此間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系主要體現(xiàn)為票據(jù)上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。由于電子商務(wù)的快速發(fā)展,使得企業(yè)間的交易形式被無紙化,常常具有跨地域性,如果仍然以傳統(tǒng)的結(jié)算方式進(jìn)行,必然會(huì)占用大量的時(shí)間,浪費(fèi)大量人力和財(cái)力。而在電子商務(wù)環(huán)境下進(jìn)行結(jié)算相對傳統(tǒng)的紙面化結(jié)算方式而言,速度更快,成本更低,但是它潛在的危險(xiǎn)性更大,更不易被發(fā)現(xiàn)。所以,電子債權(quán)是為了B2B電子商務(wù)蓬勃發(fā)展的電子結(jié)算手段而開發(fā)的。
(2)社會(huì)的要求
B2B的大致交易流程如下:
商業(yè)客戶向銷售商訂貨并發(fā)出“用戶訂單”,銷售商根據(jù)“用戶訂單”的要求向供貨商發(fā)出“訂單查詢”,供貨商審核“訂單查詢”,銷售商向運(yùn)輸商發(fā)出有關(guān)貨物運(yùn)輸情況的“運(yùn)輸查詢”,在確認(rèn)運(yùn)輸無問題后,銷售商給供貨商發(fā)出“發(fā)貨通知”,并通知運(yùn)輸商運(yùn)輸,運(yùn)輸商接到“運(yùn)輸通知”后開始發(fā)貨,接著商業(yè)客戶向支付網(wǎng)關(guān)發(fā)出“付款通知”,支付網(wǎng)關(guān)向銷售商發(fā)出交易成功的“轉(zhuǎn)賬通知”。
從以上可以看出,在電子商務(wù)環(huán)境下,生產(chǎn)商和供應(yīng)商或者說采購方和供應(yīng)商之間最為理想的電子結(jié)算手段是在同一銀行的金融系統(tǒng)下,并按照同一模式解決。但在錯(cuò)綜復(fù)雜的交易情形下,他們在同一銀行進(jìn)行交易的可能性是很小的,絕大多數(shù)情況下交易雙方或多方是在不同的國家和地區(qū),雙方或多方的開戶行之間進(jìn)行結(jié)算就會(huì)經(jīng)過很多的程序,造成時(shí)間的浪費(fèi)和安全性的降低。因此,交易雙方就要尋求在交易行不同的情況下可以使用的銀行共同模型,它就要求有一種相應(yīng)法律制度來保護(hù)在這種結(jié)算模式下形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。所以,電子債權(quán)的產(chǎn)生和開發(fā)關(guān)系金融系統(tǒng)的利益,也關(guān)系到交易主體的利益,它是全社會(huì)的要求。
2.票據(jù)缺點(diǎn)的克服與優(yōu)點(diǎn)的結(jié)合
(1)連鎖拒付的控制
票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、承諾自己或委托他人于到期日無條件按票面金額付款的有價(jià)證券。在我國票據(jù)只限于匯票、本票、支票。在以前,它是一種銀錢運(yùn)輸工具,而如今卻是一種信用結(jié)算工具。它最為主要的特征就是無因性和流通性。無因性促進(jìn)流通性,保障了交易的安全。商事主體在暫時(shí)沒有足夠資金的情況下能通過票據(jù)轉(zhuǎn)讓做成交易,促進(jìn)商品的流通,這是票據(jù)最大的優(yōu)點(diǎn)所在。
票據(jù)作為一種具有信用證明的有價(jià)證券,具有提示和回收兩個(gè)特點(diǎn)。提示是指持票人在票據(jù)提示付款期限內(nèi)應(yīng)該進(jìn)行有效的付款提示;回收是指票據(jù)債務(wù)人在付款的同時(shí),有權(quán)將票據(jù)收回,此時(shí),因在票據(jù)上設(shè)定的票據(jù)權(quán)利已經(jīng)實(shí)現(xiàn),票據(jù)關(guān)系即告終結(jié)。然而,持票人雖然進(jìn)行了有效的付款提示,但是付款請求卻因?yàn)槠睋?jù)債務(wù)人沒有資金或者其他信用方面的原因遭到拒絕,票據(jù)重新退回到持票人手中,這一過程我們稱之為退票或票據(jù)的拒付。如果票據(jù)上的每一個(gè)債務(wù)人或幾個(gè)債務(wù)人都出現(xiàn)了上述的問題,就會(huì)形成連鎖拒付的情況。這不僅會(huì)嚴(yán)重?fù)p壞債務(wù)人的信用,而且債權(quán)人的請求權(quán)和追索權(quán)也很難實(shí)現(xiàn)。作為一種支付和結(jié)算方式,票據(jù)所固有的這些缺點(diǎn)通過自身是無法克服的。因?yàn)樗厦嫠淼慕疱X債權(quán)在沒有實(shí)現(xiàn)之前只是一種觀念上的貨幣,并沒有轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的貨幣,就永遠(yuǎn)存在不能被承兌的風(fēng)險(xiǎn)。電子債權(quán)它是由銀行通過債務(wù)人的申請發(fā)行的,同時(shí)經(jīng)過嚴(yán)格的登記管理程序,它的發(fā)行本身就代表著一種信用。所以,電子債權(quán)具有消除這種風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(2)偽造風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)救
票據(jù)的偽造是指未經(jīng)他人授權(quán)以他人的名義進(jìn)行票據(jù)行為的行為。它可以分為偽造基本票據(jù)行為和偽造附屬票據(jù)行為。前主要是指出票行為的偽造,即偽造票據(jù)的簽發(fā)。后者主要是指出票行為以外的其他行為的偽造,如背書、承兌、保證等。無論什么種類的偽造,總的來說就是其上的簽名是假的。
對票據(jù)偽造的法律后果而言,根據(jù)我國《票據(jù)法》第14條的規(guī)定,偽造票據(jù)者,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任,但是偽造簽章的無效不影響票據(jù)上其他真實(shí)簽章的效力。那么對誰的利益影響最大呢?無疑是付款人和持票人。尤其是就付款人而言,只要它不能核實(shí)票據(jù)上的簽名是假的而持票人又合法持有票據(jù)的情況下,它就必須付款。所以票據(jù)偽造的風(fēng)險(xiǎn)在傳統(tǒng)的法律制度下是難以避免的。因?yàn)閭鶆?wù)人的簽名很難被證明是偽造的,即使證明了,以后也沒有效的方法去杜絕。
在電子債權(quán)制度下,債務(wù)人的簽名是以電子簽名的方式進(jìn)行,如我國的《電子簽名法》第十三條規(guī)定,電子簽名同時(shí)符合下列條件時(shí),視為可靠的簽名:
①電子簽名制作數(shù)據(jù)用于簽名時(shí),屬于電子簽名人專有;
②簽署時(shí)電子簽名制作數(shù)據(jù)僅有電子簽名人控制;
③簽名后對電子簽名的任何改動(dòng)能夠被發(fā)現(xiàn);
④簽署后對數(shù)據(jù)電文內(nèi)容和形式的任何改動(dòng)能夠被發(fā)現(xiàn);
當(dāng)事人可以選擇使用符合其預(yù)定的可靠條件的電子簽名;
此外,本法的第十六條還規(guī)定了電子簽名的認(rèn)證制度。
在以上的法規(guī)中,可靠的電子簽名制度從內(nèi)部在一定程度上防止了像票據(jù)上假冒的簽名,而電子簽名的認(rèn)證從外部進(jìn)一步保證了簽名的可靠性。所以筆者認(rèn)為電子債權(quán)相對于票據(jù)而言,它是最能保證付款人的利益的,是對票據(jù)偽造風(fēng)險(xiǎn)的最有效的補(bǔ)救。
二、電子債權(quán)的定義
1.電子債權(quán)的推進(jìn)經(jīng)過
在電子債權(quán)制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)作方面,走在世界前列非韓國莫屬。它曾有過兩輪金融開放。第一輪金融開放后,它放松了對短期資本流動(dòng)的控制,形成了大量短期債務(wù),為金融危機(jī)的爆發(fā)提供了溫床。第二輪金融開放是在金融危機(jī)以后,韓國政府加強(qiáng)了對金融系統(tǒng)的監(jiān)管,同時(shí)提高了對不良債權(quán)的審查力度,它的金融危機(jī)的教訓(xùn)表明:金融危機(jī)后,雖然說IMF給韓國金融危機(jī)的建議是盡量減少政府對金融系統(tǒng)的干預(yù),但事實(shí)證明,只有政府干預(yù)才是讓韓國走出金融危機(jī)的困境,而金融信息化也是必由之路。因此,在2000年9月,韓國政府決定將電子債權(quán)的開發(fā)作為金融信息化事的一個(gè)環(huán)節(jié)。2001年2月,指定金融結(jié)算院作為委托的對象,由它具體負(fù)責(zé)電子債權(quán)的審查與登記管理工作。2001年12月,電子債權(quán)交易條款(基本條款、銷售企業(yè)和購買企業(yè)用的使用協(xié)議書)開始制定。2002年3月,電子債權(quán)制度開始運(yùn)作。2006年4月,韓國政府頒布了《電子金融交易法》,明確了有關(guān)電子債權(quán)的基本規(guī)定。
2.電子債權(quán)的定義:
根據(jù)韓國《電子金融交易法》,電子債權(quán)是指符合以下各要件的電子文書中記載的債權(quán)人的金錢債權(quán):
(1)債務(wù)指定債權(quán)人;
(2)電子債權(quán)中應(yīng)當(dāng)記載債務(wù)內(nèi)容;
(3)必須由《電子簽名法》第2條第(3)項(xiàng)中的經(jīng)過電子認(rèn)證機(jī)構(gòu)認(rèn)證的電子簽名簽署;
(4)必須經(jīng)過金融機(jī)構(gòu),并且依據(jù)韓國《電子金融交易法》第29條第1款規(guī)定,于電子債權(quán)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行登記;
(5)債務(wù)人應(yīng)將具備第(1)項(xiàng)至第(3)項(xiàng)的所有文書,依據(jù)《電子交易基本法》第6條第1款的規(guī)定向債權(quán)人送達(dá);債權(quán)人依據(jù)同法第6條第2款進(jìn)行送達(dá);
三、電子債權(quán)的特征
1.法理構(gòu)成上的特征
(1)電子債權(quán)是指名債權(quán)
債權(quán)者,乃特定人對相對特定人得請求為特定行為(作為或不作為)之權(quán)利也。債權(quán),依債權(quán)與證券的緊密關(guān)系可分為指名債權(quán)和證券債權(quán)。
證券債權(quán),指債權(quán)的成立、持續(xù)、讓與、行使依賴有價(jià)證券的債權(quán),即證券化的債權(quán)。證券債權(quán)通過債權(quán)和證券的有機(jī)結(jié)合,將債權(quán)和證券一體化,充分利用證券流通性的優(yōu)勢,有效地促進(jìn)了債權(quán)的交易和流轉(zhuǎn)?!爸该麄鶛?quán),它是從權(quán)利的角度而言的,指與證券債權(quán)相對的、普通的、一般的債權(quán)人有特定債權(quán)意義之債權(quán)”,實(shí)際上它就是指名之債,是未證券化的普通債權(quán)。例如,在借款合同約定,由甲借款給乙;或者在買賣合同中約定,由乙交貨給甲。債權(quán)人都是特定的,債權(quán)人只能是甲,這些債都不表現(xiàn)為證書形式,甲與乙之間的債即為指名之債。
電子債權(quán)是電子商務(wù)高速發(fā)展下的一種新型債權(quán),但是它畢竟是在傳統(tǒng)債權(quán)理論基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,仍然符合傳統(tǒng)債權(quán)的特征。從電子債權(quán)的定義可以得知,如果要發(fā)行一個(gè)電子債權(quán),其間的債權(quán)人是債務(wù)人指定的,也即是說電子債權(quán)中的債權(quán)人是特定的,債務(wù)人只向他發(fā)行的電子債權(quán)中的特定債權(quán)人履行債務(wù),所以從傳統(tǒng)債法理論上而言,電子債權(quán)是指名債權(quán),具有指名債權(quán)最基礎(chǔ)的特性。
(2)電子債權(quán)的有因性
債之發(fā)生,系指客觀的新生債之關(guān)系。債的發(fā)生原因可以分為事件、行為以及其他法律規(guī)定。事件是人之行為外之法律事實(shí)。行為可分違法行為與適法行為。所以,在特定的當(dāng)事人之間能否產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系完全取決于債產(chǎn)生的原因有效與否,電子債權(quán)也不例外。在發(fā)行電子債權(quán)之前,電子債權(quán)中的債權(quán)債務(wù)人之間必然有一個(gè)最為基礎(chǔ)的合同關(guān)系,此合同關(guān)系就是電子債權(quán)了生的原因。如果合同關(guān)系被宣告無效或者被撤銷,該合同關(guān)系就自始無效,電子債權(quán)據(jù)已存在的原因就消失了,即使是該電子債權(quán)已經(jīng)發(fā)行了,它也是一個(gè)無效的電子債權(quán)。
2.電子債權(quán)發(fā)行上的特征
(1)變更權(quán)的行使
電子債權(quán)是指名債權(quán),同時(shí)又與原因債權(quán)具有關(guān)聯(lián)性。電子債權(quán)是通過銀行發(fā)行的,在債務(wù)人與銀行之間有一個(gè)使用金融系統(tǒng)的電子債權(quán)系統(tǒng)的合同。當(dāng)債務(wù)人發(fā)行一個(gè)電子債權(quán)時(shí),它必須向發(fā)行銀行提出申請,這實(shí)際上是一種發(fā)行電子債權(quán)的意思表示,也要滿足傳統(tǒng)民法上的意思表示三要素,即目的意思、法效意思、表示行為。同時(shí),這又是一個(gè)民事法律行為,又必須主體合法、意思表示真實(shí)、標(biāo)的合法。由于在沒有發(fā)行電子債權(quán)以前的債權(quán)是原因債權(quán),債權(quán)人與債務(wù)人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系可以用票據(jù)形式表現(xiàn)。而電子債權(quán)是明顯的指名債權(quán),是不能以票據(jù)形式表現(xiàn)的。所以,債務(wù)人在申請發(fā)行電子債權(quán)時(shí)的意思表示就是在行使債權(quán)變更權(quán),將原因債權(quán)變更為指名債權(quán)。當(dāng)然,債務(wù)人行使這種債權(quán)變更權(quán)以及所產(chǎn)生的電子債權(quán)能否有效,還要由發(fā)行銀行和專門的電債權(quán)管理機(jī)構(gòu)來進(jìn)行審核與登記。
(2)承諾
根據(jù)前述的電子債權(quán)的定義中的第(5)項(xiàng)可知,債務(wù)人如果要發(fā)行電子債權(quán),還必須將發(fā)行的事實(shí)通知債權(quán)人,債權(quán)人必須根據(jù)本法的相關(guān)規(guī)定接受才行。那么通知是由債務(wù)人了出呢?還是由發(fā)行電子債權(quán)的銀行發(fā)出呢?筆者認(rèn)為應(yīng)由銀行發(fā)出。因?yàn)殂y行同意為債務(wù)人發(fā)行電子債權(quán)時(shí),它是基于對債務(wù)人的高度信賴。在發(fā)行電子債權(quán)的整個(gè)環(huán)節(jié)中,它承擔(dān)的義務(wù)是最大的,通知義務(wù)便是它最重要的義務(wù)。反之,如果不將電子債權(quán)發(fā)行的事實(shí)通知債權(quán)人,而只進(jìn)行登記,則債權(quán)人權(quán)利的行使有可能產(chǎn)生問題。比如說當(dāng)發(fā)行的電子債權(quán)的內(nèi)容與先前原因債權(quán)的內(nèi)容不一致時(shí),債權(quán)人的救濟(jì)是很困難的。當(dāng)通知到達(dá)債權(quán)人以后,債權(quán)人必須明確表示接受。這里的接受就是一種債權(quán)人對銀行發(fā)行的電子債權(quán)的承諾,同意債務(wù)人發(fā)行的電子債權(quán)里記載的所有內(nèi)容。所以,就承諾這個(gè)法律行為而言,它不是由債權(quán)人單方完成的。如果沒有銀行的通知,它就沒有為單方做出承諾的權(quán)利。所以,承諾是由銀行和債權(quán)人共同來完成的。
(3)登記
根據(jù)韓國《電子金融交易法》的相關(guān)規(guī)定可知,電子債權(quán)由于它的技術(shù)要求比較高,事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的穩(wěn)定,相對于傳統(tǒng)的債權(quán)而言,更具有風(fēng)險(xiǎn)性,所以就必須有更為嚴(yán)格的管理制度與更為專業(yè)的管理機(jī)構(gòu)。在韓國,它是以金融結(jié)算院來完成電子債權(quán)的登記與管理工作的。由于電子債權(quán)系統(tǒng)是由金融系統(tǒng)共同開發(fā)的電子結(jié)算系統(tǒng)。因此,如果企業(yè)間要想用電債權(quán)的方式來進(jìn)行結(jié)算,就必須接受它的管理。電子債權(quán)的登記就是一個(gè)必不可少的最重要的環(huán)節(jié),只有在電子債權(quán)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行了合法登記的債權(quán)才是最終發(fā)行成功的電子債權(quán)。
參考文獻(xiàn):
[1]美.斯雷沃斯基.《B2B電子商務(wù)》.陳運(yùn)濤譯.中國人民大學(xué)也出版社.2003.8
[2]覃有土:《商法學(xué)》.中國政法大學(xué)出版社.1999.12
[3][日]石井正司.“何謂拒付”[J].法學(xué)教室,1990,(122)
[4]中華人民共和國票據(jù)法
[5]《中華人民共和國電子簽名法》.2005.4.1頒布
[6]齊愛民崔聰聰:《電子金融法研究》.北京大學(xué)出版社.2007.2.第一版
[7][日]于保不二雄:日本民法債權(quán)總論.莊勝榮譯.臺(tái)北:五南圖書出版公司,1998.284
[8]林誠二:《民法債編總論----體系化解說》2003.6第一版
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國期刊全文數(shù)據(jù)庫(CJFD)
級(jí)別:CSSCI南大期刊
榮譽(yù):中國優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫