支付風險控制精選(九篇)

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第1篇：支付風險控制范文

法院終審認定，銀行工作人員在實際操作中只審查了取款憑證和密碼的真實性，遺漏了對提款人身份的核實，未完全盡到審核之責，對存款被冒領負有過錯，應承擔一定責任。判令銀行承擔30%的過錯責任，賠償原告聶某75000元。

大額現金支付歷來為儲蓄機構的高風險業(yè)務，業(yè)務操作稍有疏忽，就可能遭受不法分子欺詐，產生難以挽回的巨額損失。支付大額存款，儲戶除出示存單(折)､復述密碼之外，儲蓄機構還得履行特定程序，依照中國人民銀行《關于加強金融機構個人存取款業(yè)務管理的通知》[銀發(fā)(1997)363號]等規(guī)定，對一日一次性從儲蓄賬戶提取現金5萬元(不含5萬元)以上的，儲蓄機構柜臺人員必須要求取款人提供有效身份證件，并經儲蓄機構負責人審核后予以支付。其中一次性提取現金20萬元(含20萬元)以上的，要求取款人必須至少提前1天以電話等方式預約。筆者就此對大額支付現金的身份確認､提前預約､分級授權的風險控制談點淺見。

1.身份證件審核

儲蓄機構辦理大額支付現金業(yè)務，對儲戶身份確認的特殊環(huán)節(jié)，就是審查取款人的身份證件。依照銀發(fā)(1997)363號等文件的規(guī)定，對于一日一次性提取現金5萬元(不含5萬元)以上的，應當審核取款人的身份證件。這里應當注意以下幾點:第一，“取款人”應當理解為:在儲戶親自支取時，取款人為儲戶本人，儲蓄機構應當審查儲戶的有效身份證件;在儲戶委托他人代為支取時，取款人為人，儲蓄機構負有審查委托人和人身份證件的義務。第二，“有效證件”的范圍，依照銀發(fā)(1997)363號文件包括身份證､軍官證､護照等。第三，“審核”的標準依照中國人民銀行辦公室《關于個人存取款業(yè)務管理有關問題的批復》[銀辦函(2000)816號]的規(guī)定，“審核”取款人提供的身份證件姓名是否與存單､存折姓名一致，即形式審查，而非實質審查。第四，“委托他人代取”，中國人民銀行以銀條法[1991]15號文件解釋為，委托他人代取是一種民事法律行為，即儲戶用足以證明其身份的證件(包括工作證､戶口簿､居民身份證等)及存單或存折為委托授權的標志，交他人代為提取存款的行為。第五，5萬元是指本息合計數，而非僅為本金的數額。

國家金融監(jiān)管部門歷來主張，儲蓄機構對身份證件進行形式審查。中國人民銀行《關于儲蓄存單､存折密碼更換手續(xù)有關問題的批復》[銀復[1999]44號]､《關于辦理存單掛失手續(xù)有關問題的復函》[銀函(1997)520號]均持同一態(tài)度，當然大額支付現金也不例外，法院在愈來愈多的司法判例中予以認可。形式審查要求，儲蓄機構審查取款人的身份證件并登記，取款人必須持有儲戶的身份證件，儲戶的姓名與存單､存折記載的姓名完全一致，如從監(jiān)控錄像查看取款人為男性，而登記身份證件號碼卻為女性等。違反上述要求，將可能承擔賠償責任。前述案例之中，取款人憑聶某牡丹卡支取28萬元存款，登記的取款人姓名卻為李某，且不存在委托取款情形，法院最終判決銀行承擔30%的賠償責任。

2.儲戶提前預約

儲戶一次性提取現金20萬元(含20萬元)以上的，實行提前預約，是儲蓄機構支付大額現金風險控制的又一重要制度。實踐中應當注意:第一，提前預約僅限于提取現金，儲戶如果辦理轉賬業(yè)務或者支取存款轉存另外賬戶，則不必實行預約。道理很簡單，只要現金不被支取，一旦發(fā)生問題，儲蓄機構就存在通過賬戶止付避免損失的機會。第二，提前預約的限額為20萬元。個別儲蓄機構擅自制定預約標準，如一次性提取現金5萬元以上必須提前預約。這不僅對儲戶取款造成極大不便，限制儲戶的取款自由，構成無正當理由拖延支付存款。而且容易成為承擔賠償責任的把柄。第三，提前預約的時間為“一天”，即提前一個營業(yè)日，而非提前24小時預約。第四，提前預約的方式可以采取電話通知､上門預約登記等方式，但不應當僅限定為上門預約登記。儲戶提前預約應當告知戶名､賬號､支取金額等內容，儲蓄機構應當予以登記。第五，儲戶只能在約定日期､預約取款的網點辦理大額預約后的支取，當日未取款則預約失效，儲戶必須重新辦理預約。提前預約制度對于儲蓄機構來說，屬于剛性規(guī)定，應當不折不扣地執(zhí)行。否則，發(fā)生糾紛后將被指控存在違規(guī)操作，可能承擔賠償責任。

第2篇：支付風險控制范文

關鍵詞：國庫集中支付；風險；控制

1國庫集中支付過程中容易出現的風險

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（1）國庫集中支付數據安全風險。

國庫集中支付數據處理量大，涉及單位多，沒有計算機管理實行國庫集中支付是不可想象的。全部的數據處理幾乎全部依賴于計算機的管理，如果由于計算機病毒感染、不可抗力因素或人為導致系統(tǒng)癱瘓，導致數據丟失，則會嚴重影響國庫集中支付的順利進行。因此，國庫集中支付系統(tǒng)要把數據安全防范風險放在尤為重要的位置。

（2）財政直接支付存在的資金風險。

財政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，方便快捷。但可能存在著預算單位虛假套取財政資金的風險，收款人、收款賬戶是否真實難以核實，預算單位用款申請的合理性很難確定。

（3）財政授權支付存在的資金風險。

與財政直接支付相比，授權支付的風險性更大。因為財政授權給預算單位后，財政部門的監(jiān)督余地相對減小，給預算單位套取或轉移、挪用財政資金提供了便利。同時，由于預算單位和基層銀行管理制約機制相對松弛，內控制度不夠健全，這也為預算單位、銀行或有關人員違規(guī)操縱財政資金留有一定的空間。

（4）財政內部管理風險。

財政作為國庫集中支付制度的執(zhí)行機構，具有絕對控制資金流向的權利。因此，財政內部科室如果出現管理混亂，就極易產生風險。財政預算指標的編制、批復，單位用款計劃的編制、批復，非預算單位財政直接撥款都必須有嚴格控制，防止內部人員產生違法支付的事情。

作為最終審核單位支付的關口，也會發(fā)生把關不嚴，容易產生支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號不一致，授權支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實際收款人不一致現象。

（5）銀行違規(guī)支付風險。

銀行作為財政國庫集中支付的付款銀行，應嚴格加強管理，防止發(fā)生亂支付的現象，如支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號不一致，授權支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實際收款人不一致。如果把關不嚴，極易產生違法問題。

（6）預算單位現金管理風險。

實行國庫集中支付制度后，預算單位通過零余賬戶支取現金的額度，沒有明確規(guī)定，這就導致財政資金風險的存在。盡管國庫集中支付對預算單位的業(yè)務不會產生任何影響，但實際操作中發(fā)現有些單位為了方便用款，經常提取大額現金。不僅不符合現金管理條例要求使用現金，而且極易產生盜、搶風險。提取的大額現金在銀行門口被搶奪的事件屢見報端，不僅給國家造成損失，而且工作人員也可能受到傷害。因此預算單位加強現金管理，盡量少支取現金是非常必要的。

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2國庫集中支付風險控制建議

國庫集中支付過程中出現的風險，大多是由于操作不規(guī)范、不嚴格，制度不健全導致的，因此，在實際操作中應特別注意對人員的培訓，預防資金潛在風險，完善財政直接支付與財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制。

（1）加大宣傳力度，提高風險認識。國庫集中支付制度改革是一項新生事物，涉及方方面面利益調整，需要人民銀行、銀行和預算單位的密切配合，要堅持預算單位資金使用權、支出審批權和會計核算權“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責權限。加大宣傳力度，提高工作人員在實際工作中的風險意識，有效地調動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。

（2）計算機網絡風險控制。隨著國庫集中業(yè)務的不斷拓展，業(yè)務數據的安全問題也愈顯突出。數據是國庫集中支付所有業(yè)務的根本，必須充分考慮數據風險控制，確保數據安全。在實際工作中，應采取以下幾點安全措施：一是在實際工作中注意作到以下幾點：①使用安全等級高的數據庫及操作系統(tǒng)。②在國庫集中支付業(yè)務中實行“雙機熱備”，就是在實時有兩臺服務器同時并行，處理數據，時刻有一臺服務器處于熱備份狀態(tài)，一旦主服務器出現故障，備份服務器將即時接管集中支付數據，處理集中支付業(yè)務。③運用數據備份系統(tǒng)。④建立良好的服務器安全運行環(huán)境，數據系統(tǒng)中心機房線路采用專線供電，同時配備UPS不間斷電源供電，確保市電停電后還可以保障處理集中支付數據一定時間；機房內所有集中支付業(yè)務的數據傳輸、處理、存儲設備均可靠接地，供電、通訊線路布線整齊、規(guī)范，連接牢固；機房采用全鋼防靜電地板鋪設，并采用專用空調24小時保持溫度、濕度，機房環(huán)境干凈整潔，達到了防塵、干燥、適溫和防靜電的要求。⑤對中心機房、配電室計算機系統(tǒng)重要設施嚴格管理，配備消防、安保等設備；建立嚴格的進入制度，不準無關人員隨便進入機房。⑥安裝反病毒軟件，應選取著名軟件公司的殺毒軟件，并定期更新。⑦物理隔絕，連入國庫集中支付系統(tǒng)網絡的計算機，應嚴格禁止使用外部及未經安全處理的磁盤使用，做到物理上隔絕。二是健全制度，落實檢查。制度的建立是安全管理的前提、依據和要求，而落實制度是實施安全管理的關鍵。計算機安全檢查是促進制度落實的保障。

三是貫徹“以人為本”的數據安全管理理念。無論是數據的安全運行還是系統(tǒng)的防范犯罪，人都是其中的關鍵。要堅持崗位分離，權限控制、監(jiān)督制約等一系列安全管理原則，加強對國庫集中支付軟件系統(tǒng)中的重要崗位人員進行管理，預防各類人為事故、案件的發(fā)生。

（3）建立內控制度，規(guī)范操作程序。財政部門、銀行、預算單位應建立健全內部管理機制。財政部門必須盡快完善內控機制和外部監(jiān)督機制，以防范財政資金風險，確保財政資金安全。基層銀行要盡快解決管理松散、把關不嚴和與財政部門之間信息梗塞之弊端。

（4）監(jiān)督關口前移，防患于未然。財政資金撥付給供應商或勞務提供者前，政府采購部門要切實負起責任、配合財政預算管理部門對預算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應者或勞務提供者的資質及收款賬戶的真?zhèn)?，進行全面鑒定。

（5）完善財政直接支付與財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制。財政資金從國庫直接支付給供應商或勞務提供者后，財政部門必須采取措施，對財政資金進行跟蹤。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現問題，及時采取補救措施。二是通過網絡系統(tǒng)對銀行與人民銀行當日的清算票據進行及時監(jiān)控，防止銀行有關人員的舞弊行為。三是對預算單位的財務進行事后監(jiān)控。四是紀檢監(jiān)察、審計部門應各負其責，適應新形勢下監(jiān)督檢查的方法，發(fā)現問題及時查處。

第3篇：支付風險控制范文

經歷多年發(fā)展，保險行業(yè)的業(yè)務規(guī)模正在不斷擴大，業(yè)務品質也在穩(wěn)步提升，隨著保險主體的不斷增加和發(fā)展及市場競爭的日趨激烈，如何加強風險管控、降低成本，提高效益，從而實現公司的穩(wěn)健經營，將顯得尤為重要。多數公司已經在財務管理方面推出了資金收付集中管理模式，很大程度上規(guī)避了資金風險，包括降低了賬戶管理風險和票據管理風險，降低了資金使用成本，提高了資金使用效率，有助于提升公司資信等級，增強融資能力等。然而在資金收付集中的推廣和實施過程中，還有很多不夠完善的地方，因此有必要對保險業(yè)尤其是壽險公司，資金收付集中管理存在的風險進行分析并采取有效措施進行控制。

資金收付集中管理模式主要是指，以先進的管理思想為指導，發(fā)揮現代網絡信息技術的優(yōu)勢，對公司的資金實施有效的管理、配置和管控。主要內容包括：業(yè)務批量轉賬扣款、業(yè)務批量轉賬付款、費用批量轉賬集中支付和費用網上銀行批量支付。其中：批量轉賬扣款和批量轉賬付款統(tǒng)稱為批量代收付，是保險公司利用銀行代收代付系統(tǒng)，為繳納保險費或者領取保險金的客戶提供的一種主動劃款服務。

通過對資金收付集中管理的仔細研究和細致分析后發(fā)現，多數壽險公司在推廣和實施資金收付集中過程中存在著流程改造風險、數據集中風險、過程控制風險。其中流程改造風險包括管理模式變化的風險、員工觀念沖擊的風險和人員治理的風險；數據集中風險包括數據安全性風險、高可用性風險、整體系統(tǒng)性能和擴展性風險以及數據集中后的內部控制風險；過程控制的風險主要包括：批量代收付文件傳輸過程中，報盤文件和回盤文件的數據被修改的風險；銀行賬號與戶名未校驗導致的資金收付錯誤風險；銀行單方面扣收小額賬戶管理費而造成客戶賬號無法正常使用，無法及時扣款成功造成的承保時效風險；還包括應支付外部供應商的費用，通過網上銀行支付時存在的人為修改數據風險。

針對壽險公司資金收付集中管理存在的風險，本文利用風險管理理論，采用定性與定量相結合的分析方法，通過調查研究、查閱文獻，從操作程序的過程控制、技術手段的管控措施和公司內控建設的制度完善等方面，提出了有針對性的風險控制方案。

一、操作程序的過程控制。

一是針對批量報盤文件和回盤文件數據被修改的風險，提出如下解決方案：搭建DDN專線，對公司端和銀行端兩個端口的流程進行改造，實現數據的無縫對接，從而提交給銀行的批量報盤文件實現交易系統(tǒng)的自動處理，真正排除了人為修改數據的可能性；二是針對銀行在進行批量文件處理時賬號與戶名不校驗的情況，一方面嚴格把關確保公司前臺操作人員的信息錄入準確，另一方面與銀行溝通，定期將公司系統(tǒng)中所有的新增賬號等信息內容調取出來，與銀行系統(tǒng)的信息進行核對，再有就是通過銀行系統(tǒng)程序設置，對于每筆交易記錄，均能通過銀行交易系統(tǒng)自動進行戶名和賬號校驗；三是針對銀行扣收小額賬戶管理費的情況，為避免發(fā)生承保時效風險，需要加強與銀行的合作，在保證公司的客戶信息與銀行的客戶信息保密的前提下，實現賬戶信息共享，將所有公司的客戶賬戶進行不扣費處理。四是針對網上銀行支付存在修改數據的風險，可以利用先進的銀行系統(tǒng)，開發(fā)公司的核心業(yè)務系統(tǒng)，開展銀企直聯(lián)業(yè)務，通過深度合作，實現公司資金管理系統(tǒng)與銀行網上銀行系統(tǒng)的協(xié)同對接，避免人為干預，從技術上保證付款的時效性和安全性。

二、技術手段的管控措施。

信息技術水平的高低，直接決定著資金收付集中的實施效果。資金收付集中后，風險也就相應集中到了信息技術和網絡平臺，壽險公司應加強內部信息系統(tǒng)的建設和規(guī)劃，開發(fā)、運用可靠的IT風險防范技術，主動防范風險?？梢酝ㄟ^開展雙網隔離、異地災備等安全的建設項目，保障公司信息的安全和系統(tǒng)的安全運行，各家壽險公司還應該依據國家和行業(yè)的標準，借鑒國內外先進的金融和保險管理經驗，結合信息化發(fā)展的需要，分層級、分步驟完善IT風險管控制度，并制定風險管控標準，重點圍繞數據使用、系統(tǒng)運行、災難恢復、故障評估和應急處理等信息技術安全工作，制定相應規(guī)章制度，使IT工作有章可循。壽險公司還要定期對風險管控制度及落實情況進行評估，力爭將IT風險管控制度更加完善，把IT風險管控工作落到實處。通過建立資金決策支持系統(tǒng)，實施對資金流的集中監(jiān)控，及時反映資金動態(tài)，真正起到實施監(jiān)控的功能；在IT隊伍建設方面，需要建立持續(xù)的IT人才引進和培養(yǎng)機制，加強IT人員日常管理，增強IT人員的風險防范意識，強化對公司控制風險的重視程度和執(zhí)行力。

三、公司內控建設的制度完善。

第4篇：支付風險控制范文

關鍵詞：負責經營 風險控制 策略

資金對于企業(yè)的發(fā)展十分重要，如何籌集資金已經成為企業(yè)必須考慮的重要問題。一個企業(yè)要想持續(xù)的發(fā)展并獲得最大的利潤，就需要采取適當的籌資方式發(fā)展自己的企業(yè)。

一、負債經營

1.負債經營的含義：在會計學中，負債是指企業(yè)在過去的交易或事項中形成的預期會使企業(yè)經濟利益流出企業(yè)現時義務。而負債經營是使企業(yè)通過向銀行借款、對外發(fā)行債券、和憑借自己的商業(yè)信用等各種方式來籌資的方法，也被稱為舉債經營。

2.負債經營的前提條件：公司必須擁有償還債務的能力；負債經營的籌資方式獲得的凈利潤率必須高于企業(yè)的負債利率；負債經營的目的是促進企業(yè)最大化的實現而不是通過這種方式來償還以前的債務，避免造成債務的惡性循環(huán)。只有只有企業(yè)才能有利可圖，在進行負債經營前應該做好以下工作：

（1）通過對企業(yè)產品的生產規(guī)模、產品的銷售趨勢以及市場現狀的具體分析，確定企業(yè)資金的需求量，防止企業(yè)的盲目生產造成的積壓，資金得不到充分利用。（2）對企業(yè)的投資方向進行周密的探究，從而使資金理用達到更好的效果。在考慮資金的投向和范圍時，應當避免項目的分散，應該有重點的進行投資生產，投資到能給企業(yè)帶來更大利益的產品中。（3）為了降低籌措資金的資金成本，要認真選擇負債資金的來源。不同的資金來源所生成的資金成本也不同。所以企業(yè)要控制好籌集資金的方式和渠道。

3.負債經營的種類：（1）按照償還期限的不同可以分為流動負債和長期負債。流動負債按照應付金額是否肯定可以分為肯定負債、視經營情況而定的流動負債、需予以估計的流動負債。長期負債是會計分錄的內容，是指期限超過一年的債務，按照償還的方式又可分為到期一次還本利息、分期還本利息、分期付息到期還本。（2）按形成可分為借款性負債和自發(fā)性負債。借款性負債是指企業(yè)在經營過程中主動籌集資金來增加負債，包括債券的發(fā)行、向銀行借款等；自發(fā)性負債是指企業(yè)自動形成對負債的增加來擴大生產規(guī)?；蚪洜I活動，如應付工作、福利費，應交的稅金和預提的費用等。（3）按負債是否肯定可以分為實有負債和或有負責。實有負債是實際上已經發(fā)生的業(yè)務，企業(yè)必須承擔起的義務。

4 負債經營的特征：（1）負債經營的目標是追求企業(yè)資產的增保值。企業(yè)利用負債經營方式融資來的資金來減少由資金匱乏形成的機會損失，發(fā)揮企業(yè)的財務杠桿效應，從而達到企業(yè)價值的最大化。（2）通過負責經營籌集來的資金，其所有權不屬于企業(yè)所有，但是企業(yè)有使用的權力，所以企業(yè)應當為這些資金的使用支付一定的費用。（3）企業(yè)采用負債融資的前提是企業(yè)的自由資本，企業(yè)利用自由資本作為擔?；虻盅骸＠?，一個公司要想利用發(fā)行債券來籌資，那么對企業(yè)的自由資本要嚴格的規(guī)定，股份有限公司的最低凈資產不得低于人民幣三千萬元，有限責任公司的最低凈資產不得低于人民幣六千萬元，最近三年的年均可分配利潤不得低于公司債券一年的利息等。（4）負債經營是利用別人的資金來增加自己收益。企業(yè)冒著風險來籌集資金擴大企業(yè)的生產經營規(guī)模，企業(yè)的收益率必須高于利息率否則造成的損失由企業(yè)自己承擔。（5）負債經營能夠充分利用社會上閑置的資金，同時可以解決生產經營中資金不足的現象，閑散的資金用到企業(yè)急需的地方，相當于進行了一次資源配置，優(yōu)化了企業(yè)的產權結構。

二 、負債經營的風險

企業(yè)的負債經營在給企業(yè)帶來利益的同時也存在著一定的風險。適度的負債經營會使股東財富較快的增長，但是過度的負債經營又會給企業(yè)的經營活動帶來很大的危害。

1.企業(yè)的風險與負債經營規(guī)模的變化成正相比。企業(yè)要想采用負債經營來籌資必須保證投資的成本低于投資的收益，如果企業(yè)在投資項目時所獲的收益不能達到預期的收益率，即企業(yè)沒有獲利，可能會由于產品賣不出去而使企業(yè)的資金不足，從而降低了企業(yè)的償還能力，企業(yè)的經營風險和財務風險便隨之增大，進而導致收益率下降。負債額不變的情況下，虧損的越多企業(yè)的償債越弱。

2.負債經營的不合理利用尤其是過的的負債可能會引起股東和債權人之間的沖突。在現實企業(yè)中，股東通常喜歡投資風險高的獲利大的項目，因為項目一旦成功了，股東將會得到高額的利潤，而債權人只能收回自己的本金和利息；如果項目失敗的話，失敗所帶的損失由企業(yè)的股東和投資的借款的債權人一起來分擔，負債如果過高會導致債權人承擔的損失占很大的比重，兩者很可能發(fā)生矛盾。

3.再次籌集資金的難度加大。負債經營的利用必然會增大企業(yè)的負債率，這樣一來會使企業(yè)在債權人面前的信用程度降低，通過增加負債來進行籌資在一定程度上有了約束，所以說再籌資的難度增大了。這種情況下企業(yè)的財務管理不得不面臨一個大的問題，怎樣使企業(yè)在利用負債經營的同時而不影響他們的再籌資。

4.負債的比率過高，可能會導致市場的股票價格下跌。對于股份有限公司，負債經營產生風險也會影響著股票的價格。當負債比率過高，甚至超出了允許的范圍時，股票的風險會增大從而使其價格下降。

5.負債經營增強了企業(yè)的經營成本，影響資金的周轉率。企業(yè)發(fā)生負債，必須定期向債權人支付利息，到了還款期限，還要償還巨款，所以說企業(yè)的經營成本和資金的周轉都會受到負債的影響。

6.負債過高沒有能力償還。如果企業(yè)利用負債投資項目但卻沒有得到預期的收益或者企業(yè)整體的財務狀況發(fā)生了惡化或者是企業(yè)在短期內資金運作不當等因素不僅使企業(yè)的收益率大幅度下降而且還會使企業(yè)面臨沒有能力償還債務的風險。這樣會影響企業(yè)的運營甚至影響企業(yè)的信譽。

三、負債經營風險的控制和策略

負債經營的風險是客觀存在的，是不可能完全消除的，但是我們可以采取一些措施來控制風險的發(fā)生，把風險降低或是轉移。OECD在2009年報告中指出，“金融危機對我們的最大震動是風險管理的失敗，”而董事會在企業(yè)負債風險管理中起著決定性的作用，它決定著企業(yè)文化和風險態(tài)度，以及企業(yè)的風險戰(zhàn)略。以下就是我的一些想法和策略：

1.建立并強化風險防范意識，加強資金的管理。企業(yè)要想立足于這個市場，就需要建立一套完整的反響防范意識和財務信息系統(tǒng)，及早的對風險進行預測和防范。企業(yè)一旦發(fā)生了負債，就要面臨著債務的義務，因而財務風險也隨之而來，此時，作為企業(yè)的管理者，在籌集資金之前就要做好周密的計劃，保證企業(yè)能夠及時的足額的長期負債的本金和利息。加強風險防范意識西藥我們加強企業(yè)的資金管理，盡可能的加快資金的周轉率，其中的關鍵就是對于應收賬款的管理，應該盡可能的減少讓人的占有縮短他人占用的時間，最大極限的減少壞賬損失和其他不必要資金的占用。同時手上也要持有一定量的資金以應對突發(fā)事件的發(fā)生。資金的安全性和靈活性能都使負債的償還有很大程度的保障，盡量避免了財務風險的發(fā)生。

2.保證資產的利潤率大于負債的利息率。隨著市場經營環(huán)境的不斷變化，一個健康的企業(yè)想持續(xù)發(fā)展，其利潤率必須大于負債的利息率。因為企業(yè)償還債務一般都是來源于其盈利，所以在投資項目時，該項目的利潤率是否大于負債利息率是必須要考慮的。通過對企業(yè)事前利潤率或是銷售利潤指標的科學合理的預測和分析，如果可行即企業(yè)有能力抗擊風險，又實力補償風險所造成的各種損失，企業(yè)便可以去選擇負債經營之道了。

3.優(yōu)化企業(yè)的資本結構增強抵御風險的能力。企業(yè)獲得的效益與負債資金的投向有關，企業(yè)要根據企業(yè)的實際情況和當時市場環(huán)境來選擇負債經營，通過調整企業(yè)的資本結構，來改善企業(yè)的財務。企業(yè)分析資本結構的方法：首先通過融資結構的改善來降低平均成本。因為權益融資成本一般高于負債融資成本，負債的增加可以使融資成本下降。而且利用每股收益的變化可以判斷一個企業(yè)的資本結構是否合理，所以每股收益提高了則說明資本結構是合理的是有助于實現股東財富最大化的負債經營。其次要考慮怎樣獲取資金，不僅要求企業(yè)每次的還款額即本息和在企業(yè)能夠預期支付的范圍內，而且要求負債性的籌資來源盡可能是多方面的，來自不同的渠道不同的層次等。然后是要對各項負債的還款期限進行合理的科學的搭配，防止集中還債，給企業(yè)帶來還款的高峰，不利于資金的周轉。最后我們需要做到企業(yè)資金成本必須低于預期的投資報酬。資金成本由籌資的費用和資金占有費倆部分組成。資金籌集費指取得資金發(fā)生的費用，如向銀行借款需要支付的利息，這里的利息就是指資金籌集的費用。資金占用費指因為占用資金而發(fā)生的費用，有可能是機會成本。例如應收賬款100萬元，如果這是銀行存款，你放在銀行里存著就可以取得銀行給咱們的利息，但由于它是應收賬款，你就無法取得這筆利息，所以就產生了資金占用費：100萬*利率。兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。一個占用你的自己對你形成了價值一個是你取得資金需要支付費用，但是他們都有時間價值有關，只有構成都是資金本金*利率。

4.遵循原則即成本效益、資金加速、舉債適度、資金集中等原則。成本效益原則是指在會計信息供給與需求不平衡的狀況下會計信息供給花費的成本和由此而產生需求之間要保持適當的比例，保證會計信息供給所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應降低會計信息供給的成本。換言之，成本效益貫穿于企業(yè)一切經營活動的始終，包括要求資本成本最小化和資金效益最大化；資金加速原則是要求從控制資金的投入量，加強企業(yè)資金的回收，減少資金的長期沉淀，及時的處理人欠資金，對于商業(yè)信用要謹慎利用等方面加速企業(yè)資金的周轉率，充分利用資金盡可能的減少資金的占用量；舉債適度原則就是企業(yè)負責經營帶來的風險應該與企業(yè)全部資金中債務資金所在占比重呈正比。隨著改革的深入，舉債的方式不再是單一的從銀行借款而是多渠道的發(fā)展，企業(yè)應根據借款的多少，使用時間的長短等來選擇不同的籌資方式，進行合理適度的負債經營，控制比率，從總體上對債務風險進行防范；資金集中原則是指資金調配權、資金的總量、資金的使用三方面的集中。

5.適度的利用財務杠桿帶來的作用。一般來說，企業(yè)在經營中總會發(fā)生資金。企業(yè)負債經營，不論利潤是多少，債務利息是不變的。于是，當息稅前利潤增大時，每一元息稅前利潤所負擔的利息就會相應減少，從而給投資者收益帶來更大幅度的提高。這種債務對投資者收益的影響稱作財務杠桿。財務杠桿作用是負債和優(yōu)先股籌資在提高企業(yè)提高所有者收益中所起的作用，是以企業(yè)的投資利潤與負債利息率的對比關系為基礎的。但是如果過分的利用財務杠桿的作用，負債越多企業(yè)的財務風險也越大，一旦經營出現了不良癥狀，息稅前的資金利潤率就有可能下降到利息率之下，從而使的利潤率降低。所以說要適度的利用財務杠桿作用，不要讓負債比率過高，否則會加重企業(yè)的危機。

現在隨著我國經濟市場的繁榮，企業(yè)籌資的方式越來越豐富。負債經營仍然是最重要的籌資手段，是企業(yè)迅速發(fā)展的必由之路。把握適度的負債經營，在自身踏踏實實地提高管理水平的前提下，在國家、銀行、債權人的密切配合下，通過舉債經營，擴大資金積累，獲取超出自有資金更大范圍的盈利，加速企業(yè)發(fā)展、地區(qū)繁榮和國民經濟的強盛。使企業(yè)拓寬經營之路，從而保證企業(yè)在社會主義市場經濟競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]謝建海.淺談企業(yè)負債經營與風險控制及其策略.經營管理者，2012.12

[2]劉劍，楊姍.企業(yè)負債經營的風險結構控制策略研究.科技向導，2010.03

[3]張永明.企業(yè)負債經營及其風險防范對策.商業(yè)經濟，2009年03期

第5篇：支付風險控制范文

【關鍵詞】匯率風險金融衍生產品進口押匯遠期售匯遠期外匯交易外匯期權

【中圖分類號】F275

一、外貿公司進口付匯風險管理現狀

（一）外貿公司進口付匯匯率風險表現形式

因人民幣在國際外匯市場上尚未全面自由流通，所以外貿公司在與國外客戶結算貨款時主要以美元和歐元結算，公司在進口付貨款時必須用人民幣去外匯市場上購外匯，而人民幣兌美元歐元的匯率是隨時波動的，這就帶來了一個外匯敞口匯率風險。

在國際貿易實務中，外貿公司進口付匯，一般以出口國所在國家的法定貨幣為主要計價貨幣。簽訂進口合同時，貿易合作的雙方在考慮保險費、貨物成本、稅費、倉儲費以及清關費、上岸費等國際貿易定會產生的費用后會產生一個進口報價，報價的過程中雙方會預估一個匯率，可能高估也可能低估，這取決于財務人員的判斷，匯率判斷的準確性直接會影響到合同利潤的預算。而對于貿易雙方而言，不論是進口公司還是出口公司都希望獲得最大的收益，承擔最小的匯率風險。如中國公司與德國出口公司簽訂一筆合同進口某類設備，德國公司要求中方以歐元付貨款，到期付匯時進口方必須以人民幣兌換成歐元進行支付，這時中方就要承擔實際最終歐元對人民幣匯率與預期匯率之間的差異造成的最終合同利潤損益。

另外，合同約定的付款期限也會給進口商帶來一定的付匯匯率風險。付款期限的長短對于進口付匯匯率的影響在于：若在此期間，人民幣貶值，進口公司需要更多的本幣去購買外幣，增加購匯成本，利潤減少；若在此期間，人民幣升值，進口公司則需支付較低的購匯成本，利潤增加。

（二）外貿公司進口付匯風險防范現狀

自從2005年7月21日人民幣匯率改革以來，人民幣對美元成單邊升值的走勢，美元兌人民幣匯率波動非常小，平均的日波幅在2‰以下，因此，對于進口商來說，用人民幣購買美元，基本沒有外匯交易風險。所以外貿公司之前普遍采用傳統(tǒng)的延長付匯期限的方法來規(guī)避匯率風險。但是這種傳統(tǒng)的延遲付匯措施在規(guī)避進口付匯上有一定的風險，財務人員即使能夠正確預測匯率走勢，也很難預測匯率變動幅度，這樣的計算誤差可能帶來財務成本損失，尤其碰到一些匯率變動幅度較大的貨幣，比如日元等，這種情況表現更明顯。

二、外貿公司利用金融衍生產品防范進口付匯匯率風險案例

外貿公司可采取外匯保值策略，通過遠期外匯交易和外R期權交易等外匯衍生工具，將進口付匯成本控制在企業(yè)運營可以承受的范圍之內，使企業(yè)避免了受匯率市場控制，從而獲得一個穩(wěn)定的、可預估的現金流，以助于企業(yè)制定長遠的發(fā)展計劃。

（一）人民幣匯率平穩(wěn)升值預期下采取的防范匯率風險金融工具

1.進口押匯與遠期售匯交易結合

進口押匯與遠期外匯交易（多為遠期售匯）業(yè)務相結合是外貿公司采用的一種較普遍防范進口付匯風險手段。一方面由于過去的幾年人民幣大部分情況下處于單邊升值狀態(tài)，人民幣兌美元遠期保持看漲態(tài)勢，延遲付款期限會降低企業(yè)購匯成本。另一方面，美聯(lián)儲沒有退出量化寬松政策，繼續(xù)采用較低的利率刺激市場，這就給企業(yè)利用外幣貸款節(jié)省財務成本提供了空間。

遠期結售匯的價格是依據國際通用遠期外匯交易的原理計算得出。遠期結售匯價格取決于即期結售匯匯率、人民幣和外匯利率以及交割期限。遠期報價的理論基礎是利率平價理論，理論的核心是國際資本流動將促使高利率貨幣遠期貼水，低利率貨幣遠期升水。

通過該理論推導出的遠期報價公式為：

遠期匯率=即期匯率×1+rate（CNY）×N/365÷1+rate（USD）×N/360+f（x1，x2，x3）

其中：N為實際天數，rate（CNY）、rate（USD）為中美兩國利率，f（x1，x2，x3）為綜合考慮各影響因素，綜合當期市價水平做出的掉期點數調整。掉期點為遠期匯率與即期匯率之間的價差。影響遠期外幣報價的因素包括兩國的利率水平、人民幣升值預期、境內市場上美元和人民幣資金供求情況等。

例1：公司與美國公司簽訂合同，進口一部大型印刷設備儀器，其中USD800 000的貨款是以信用證形式支付，于2012年7月26日承兌付款，當日購匯匯率為6.4008。

（1）若公司在承兌付款日到期后選擇即期付款，則需要支付的自有資金=應付外匯外幣×即期銀行外幣基準利率，即5 120 640人民幣購美元付款。此筆業(yè)務購匯成本即為5 120 640人民幣，人民幣3個月貸款利率5.6%，一般上浮5%。所以融資成本為5 120 640×5.6%×1.05×90/360=75 273元

（2）公司財務人員判斷后期人民幣升值預期加強，選擇與從事外匯業(yè)務的銀行辦理一筆進口押匯業(yè)務。貸款金額與進口貨款金額相同，用該筆美元貸款支付進口貨款，貸款期限為3個月。美元貸款利率通常為當日倫敦同業(yè)拆借利率LIBOR加多少個基點，具體根據當期銀行美元貸款成本及當期美元利率市場情況而定，當時公司美元貸款利率為LIBOR+300BP，當日倫敦同業(yè)拆借利率3個月為0.4471，押匯利率3.45%。公司押匯3個月融資成本為800 000×3.45%×90/360=6 900美元。押匯到期日，2012年10月24日人民幣兌美元匯率為6.2625。與2012年7月26日即期付款相比：

融資成本減少75 273-6 900×6.262 5= 32 061.75元

匯兌成本減少800 000×（6.400 8-6.262 5）= 110 640元

可看出，公司財務在判斷人民幣升值預期的情況下，采用進口押匯方式延長付款期限，企業(yè)不僅由于不同幣種的不同貸款利率節(jié)約了融資成本，同時也因為人民幣升值節(jié)省了不少的購匯成本。

（3）實際操作實務中，財務人員往往不能確定美元未來走勢，升值或者貶值，或者知道人民幣長期升值預期，卻無法博弈短期內尤其是3個月內美元對人民幣是大幅貶值或小幅貶值。所以，為了防范匯率風險，鎖定收益，外貿公司財務人員有時會采取進口押匯與遠期售匯相結合的方式。在押匯的同時，鎖定3個月后的美元對人民幣匯率。假設人民幣對美元即期價格6.4008，某銀行外匯遠期報價見下表1。

同時，根據公司與銀行協(xié)定在報價的基礎上還有優(yōu)惠點，扣除優(yōu)惠點后得3個月遠期報價人民幣對美元6.4275，押匯利率3.45%，測算得出采用進口押匯3個月并同時鎖定遠期匯率的方式融資成本為：

800 000×3.45%×90/360×6.427 5= 44 349.75（元）

這個成本比到期后立即購匯兌付減少75 273-44 349.75=30 923.25（元）

匯兌成本比到期后立即購匯兌付增加800 000×（6.4275-6.4008）=21 360（元）

綜合來看，購匯成本還是會比立即兌付減少30 923.25-21 360=9 563.25元

公司財務人員認為以達到預定成本控制目的，最終決定選擇進口押匯與遠期售匯相結合的融資付款方式完成該筆業(yè)務的支付。

在人民幣升值預期比較強烈的情況下，進口押匯與遠期售匯是外貿企業(yè)常用的比較有效的控制匯率L險、降低財務成本方式。辦理進口押匯融資，相對于人民幣流動資金貸款而言，更為簡便。企業(yè)獲得授信額度后在即期信用證規(guī)定的付款時間內，或對外付款當天辦理押匯授信即可。起息日為付款日，融通資金沒有閑置時間。另外，對于外貿企業(yè)而言，資產負債率高、資金不足是長期存在的問題。商品銷售、回收貨款的周期一般為1～3個月，進口押匯正好滿足企業(yè)在這段時間內的資金需求。如遇未來匯率走勢不夠明朗的情況下，企業(yè)在辦理進口押匯的同時還可以做一筆遠期外匯買賣業(yè)務，鎖定價格，這樣不管匯率如何波動到期后都以事先與銀行約定的匯率交割，不但能夠避免匯率風險，還可以在辦理押匯時就計算出還款時的金額，有利于企業(yè)有計劃的調度資金，優(yōu)化資金管理。普通遠期產品，即使在人民幣升值預期不夠強烈的情況下，遠期外匯報價高于市場即期報價的同時，由于外幣融資成本低于人民幣融資成本，公司利用普通遠期產品還是能節(jié)省一部分進口購匯成本。

但同時，我們也應看到，進口押匯和遠期售匯這兩種金融工具對于防范匯率風險是在人民幣升值預期強烈的情況下有效，若人民幣升值預期不強烈，相反，人民幣貶值預期強烈或未來人民幣兌美元走勢不明朗，選擇這兩種金融工具有可能還會給企業(yè)帶來損失。

2.DF與NDF

DF是指境內的遠期外匯交易（Deliverable Forwards），NDF是指境外的無本金交割遠期外匯交易（Non-deliverable Forwards）。DF是企業(yè)與銀行簽訂了遠期結售匯合同，合同中約定了未來辦理遠期結售匯的幣種、金額、匯率、到期日等事項，合同到期后必須以約定的幣種、金額、匯率與銀行實際交易。NDF是指企業(yè)銀行簽訂合同約定未來的遠期匯率及交易金額，并在未來制定日期，就之前約定的匯率與即期市場匯率軋差交割。目前在我國，政府是明令禁止境內企業(yè)進行外匯交易的，但在NDF產品的實際交易過程中，人民幣或外幣并不需要跨境流通交易，境內銀行通知其境外分行進行交易，而企業(yè)給予銀行的外匯擔保也是存在境內銀行賬上的。因此，國家外匯管理局很難完全管制NDF交易。

（1）使用DF產品進行外匯保值

DF實際上就是普通遠期，下面通過實例分析如何利用DF產品節(jié)省進口購匯成本。

例2：2010年6月，公司進口一批印刷設備，總金額為1 000萬美元，客戶要求20%的預付款以T/T形式付出。當日美元即期市場價為6.8415，直接用人民幣購匯需支付100 000 00×20%×6.8415= 136 830 00（元）。

公司與銀行簽訂相同金額的美元貸款業(yè)務3個月，利率為3.31%，到期后需支付美元利息2 000 000×3.31%×90/360=16 550（美元）

同時，公司與銀行簽訂一筆普通遠期業(yè)務，當日人民幣升值預期比較強烈，遠期外匯價格為6.7705。

另外，公司存入一筆人民幣保證金給銀行，期限也是3個月，定存利率1.71%，用于支付到期時按照DF遠期外匯價格購入的美元貸款本息。到期時美元貸款本息合計需人民幣（2 000 000+16 550）× 6.7705=13 653 055元，需存入的保證金為13 653 055/（1+1.71%×90/360）=13 594 937元

可看出，公司實際到期后進口付匯需要的購匯成本為人民幣13 594 937元，比直接購匯13 683 000元節(jié)省了88063元。

公司利用DF產品實現匯兌收益，與遠期購匯價格、外幣貸款利率、人民幣存款利率等相關。外幣保值操作人員可根據DF產品的期限、價格、形式來測定利潤空間，選擇最優(yōu)的產品進行進口外匯保值。

（2）使用NDF產品進行外匯保值

NDF屬于無本金交割，到期后不用實際交割，只需進行差額支付。雙方事先約定交易的本金和金額，在到期日前兩個工作日，根據中國人民銀行公布的外匯牌價計算雙方是虧還是盈，虧損方補差價給盈利方。境外NDF的市場價格完全由市場供求關系決定，所以境外人民幣兌美元匯率要低于境內。

例3：2011年5月A公司進口一批木材，需支付貨款300萬美元。A公司選擇在銀行辦理境內人民幣存款質押貸美元，同時在境外擬作一筆NDF遠期售匯業(yè)務。

當天境內美元即期購匯價格為6.4805，境外3個月NDF價格6.321，境內3個月遠期購匯價格6.372，人民幣3個月定存利率2.85%，美元貸款利率3.2%。

當天即期購匯需人民幣3 000 000×6.4 805= 19 441 500元

企業(yè)以當日即期人民幣購匯價格做全額質押貸3個月美元，鎖定境外NDF3個月遠期價格6.321。3個月到期后，企業(yè)在境內以市場價格購入美元完成美元貸款本息支付，境外以NDF價格交易，完成境內外收支抵消。公司的支出為購匯成本加美元貸款利息支出，收入為人民幣存款利息收入。3個月后人民幣可能升值也可能貶值，下面我們基于人民幣走勢的三種情況對NDF產品如何防范進口付匯風險進行分析：

購匯成本分析：

①3個月后人民幣大幅升值，市場即期價6.2。境內購匯成本相對于3個月前即期價格每一美元少支付6.4805-6.2=0.2805元，境外NDF價格相對于3個月前即期價格每交割一美元損失6.321-6.2= 0.121元，境內外合計總收益0.2805-0.121=0.1595元

②3個月后人民幣小幅升值，市場即期價6.4。境內購匯成本相對于3個月前即期價格每一美元少支付6.4805-6.4=0.0805元，境外NDF價格相對于3個月前即期價每交割一美元盈利6.321-6.4=0.079元，境內外合計總收益0.0805+0.079=0.1595元

③3個月后人民幣貶值，市場即期價6.6。境內購匯成本相對于3個月前即期r格每一美元多支付6.6-6.4805=0.1195元，境外NDF價格相對于3個月前即期價格每交割一美元盈利6.6-6.321=0.279元，境內外合計總收益0.279-0.1195=0.1595元

可看出，3個月到期后不管人民幣走勢如何，采用NDF產品進行對沖交易，每一美元都會獲得0.1595元的盈利，NDF交易盈利是固定的，為3 000 000×0.1595=478 500元

美元融資利息分析：

美元貸款利息支出=3 000 000×3.2%×90/ 360=24 000美元

人民幣定存利息收入=19 441 500×2.85%×90/360=138 520.69元

公司此筆NDF總收益478 500+138 520.69= 617 020.69元

總支出24000×交易日人民兌美元市場即期價

由此看出，除非人民幣大幅貶值，交易到期后人民幣購美元貸款利息的支出覆蓋了NDF收益與人民幣存款利息收入的總和，此筆NDF交易幾乎是無風險的。

實際在2011年8月人民幣兌美元市場即期價為6.4085。

境內人民幣定存收益138 520.69元。

境外NDF交割盈利3 000 000×0.1595=478 500元

美元貸款利息支出24 000×6.4085=153 804元

此筆NDF交易收益為138 520.69+478 500-153 804=463 216.69元

NDF是金融市場利用境內外人民幣兌美元預期匯率差異，美元貸款利率低于人民幣貸款利率，完成的套利交易。在2008年前，人民幣平穩(wěn)升值的走勢下，NDF產品有效地幫助進口企業(yè)減少了購匯成本，是進口公司一個不錯的匯率避險工具。但是，二次匯改后，尤其是2014年2月后，人民幣匯率逐漸呈現雙向波動的匯率走勢，NDF產品套利的空間越來越小。

（二）人民幣匯率雙向波動走勢下采取的防范匯率風險金融工具

2011年12月1日，《國家外匯管理局關于銀行辦理人民幣對外匯期權組合業(yè)務相關問題的通知》正式施行。為進一步推動國內外匯期權市場發(fā)展，滿足進出口企業(yè)規(guī)避匯率風險需求，國內各家銀行在理論與實務方面圍繞外匯看跌、看漲兩種風險逆轉期權組合進行了廣泛探索，紛紛推出各種金融衍生產品。

1.外匯期權概述

外匯期權交易（Foreign Exchange Option），又被稱為貨幣期權交易（Currency Option），是指進入此金融衍生產品的買方有權利在合同規(guī)定日或者之前以合同的執(zhí)行價格買或賣出合同相應金額的外匯資產的權利。一般，在市場對期權持有者有利時，期權持有者會行使權利，買入或賣出合同中的外匯資產；在市場對外匯期權持有者不利時，期權持有者則會放棄行使權利?？梢?，期權合同的一方擁有在未來某一時刻以交易日確定的價格買進或賣出某種貨幣的權利，而沒有必須以執(zhí)行價格買進或賣出某種貨幣的義務，當然，為獲得這項權利，合同一方必須支付一定的期權費。

外匯期權合同包括的幾大要素：執(zhí)行價格（Strike rate）指雙方期權交易的交割價格；到期日（Expiry date）指期權買方行使期權的日期；終止時間（Cut-off time）指期權被執(zhí)行的那一時刻；交割日（Delivery date）指到期日后的2個工作日；期權費（Premium）指買方購入期權所需支付的費用。

對于進口企業(yè)來說，主要涉及到的期權是買入看漲期權。期權與遠期外匯不同過，遠期外匯具有強制性，無論未來匯率如何變動公司都將用之前簽訂遠期合同的匯率進行交割。而期權可交割可不交割，在市場行情不利于期權買方時，買方可選擇不交割，但需支付一定的期權費。綜述，外匯期權對于買方來講，虧損是有限的。下面通過圖1來看企業(yè)買入看漲期權損益情況。

如圖1所示，對于期權買方來說，當市場即期價格低于期權執(zhí)行價時，選擇無交割，期權合同的最大虧損為期權費，公司可以以更加便宜的市場價格即期買入美元賣出人民幣，當市場即期匯率達到A點，與期權執(zhí)行價相同時，期權的效益開始慢慢顯現。當市場即期匯率價格到達B點，期權費等于執(zhí)行價格與市場即期匯率差，這時候期權損益為0。當市場即期匯率繼續(xù)上漲，期權收益無限增大。期權的優(yōu)點在于當前人民幣雙向波動的條件下，買入簡單的期權在提供了匯率保護的同時，也提供了最充分的靈活性，讓公司能100%享受未來匯率的有利變動。公司最大的損失就是期權費，但是收益無限制。缺點就是前期需支付高額的期權費。

財務成本是企業(yè)利潤核算時一個重要問題。所以外貿公司在使用外匯期權時都會關注其產生的期權費用問題，將其納入成本核算。期權費用又稱權利價格、權利金等。一般來說，期權費用主要受以下幾個因素影響：（1）貨幣匯率的波動性。市場對未來貨幣波動預測，波動越大，意味著賣方承擔的風險也越大，期權費用相對會高。（2）期權合約到期日。期權期限越長，波動可能性越大，賣方承擔的風險也越大，期權費就會越高，反之，期權期限越短，期權費也越少。（3）約定執(zhí)行價比遠期價格越差，期權費越便宜。綜合來講，就是期權交易對買方越不利，期權費就越低。執(zhí)行價格較高，與遠期價格越差，到期執(zhí)行期權和期權獲益的可能性就越小，所以期權費就越低。所以，期權的波動性是決定期權費用的一個重要因素。但是對外貿公司來說，期權合同的期間可能是很長一段時間，簽訂期權合同時波動率低，但是幾個月后波動率有可能就會高，所以企業(yè)選擇在波動率較低的時候進行期權交易不失為一個不錯的保值策略。

2.外貿公司使用外匯期權的實例

例4：2015年7月份公司與美國公司簽訂一筆化工原料進口訂單，預計3個月后有筆600萬美元的付匯。當時受政策層面影響，人民幣已經有走軟趨勢。過去的經驗顯示，當局可能在為更多的外匯改革做準備，比如交易區(qū)間擴大。當局努力增進外匯自由化和人民幣國際化。而關于上海自貿區(qū)的政策細節(jié)也意味著資本賬戶開放正在進行中，人民幣升值的單邊市場預期可能會令這一過程復雜化，人民幣走貶可能是抑制此預期的方法之一。但是多數人還維持人民幣匯價長期穩(wěn)定微幅走強的預測，但是對此預測并不十分確認。公司財務人員決定對于3個月后到期的這筆600萬美元付匯買入期權保護。

本金：600萬美元，交割日：3個月后，遠期參考： 6.2952，執(zhí)行價：6.2952，期權費：本金的0.5%，交易日即期購匯價：6.2136。

2015年8～10月處于人民幣貶值期，等到10月份期權合同到期日，當時市場即期匯率為6.3707，A公司選擇按照執(zhí)行價格匯率。

到期購匯成本減少6 000 000×（6.3707-6.2952）=45 3000元

購買期權支付的期權費為6 000 000×0.5%×6.2136=186 408元

可見，公司通過支付期權費買入期權獲得的收益與期權費相抵消，避免由于匯率上漲帶來的損失。單看這一筆交易，購入期權比做普通遠期多付出了一部分期權費用。

下面針對此筆業(yè)務做進一步測算分析：

如果2015年10月市場即期匯率低于執(zhí)行價，即期匯率為6.20，則公司選擇不交割。用6.2的即期價去市場購美元，購匯成本=6 000 000×6.20= 37 200 000元。而若當時做的是普通遠期交易，到期必須以6.2952的價格購美元，購匯成本= 37 771 200元。普通遠期比期權多出的購匯成本= 37 771 200-37 200 000=571200元，期權比普通遠期多出的期權費6 000 000×0.5%×6.2136= 186 408元。綜上所述，在這種情況下期權比普通遠期更好的保護了匯率價格，讓公司充分享受到未來匯率的潛在收益。

在人民幣走勢判斷不太明朗的情況下，外匯期權與普通遠期相比而言，更具有靈活性。普通遠期到期必須交割，而期權可視到期日市場即期價格做決定，在人民幣貶值的情況下，普通遠期帶來的收益優(yōu)于外匯期權。但是，在人民幣大幅升值的情況下，選擇期權可以使企業(yè)參與到較低的即期市場匯率的機會，充分享受潛在的匯率收益。所以對于外貿公司而言，采用普通遠期與外匯期權相結合的方式防范風險是非常有必要的。

三、外貿公司進口付匯匯率風險防范的建議

列舉了外貿公司幾個用金融衍生品進行外匯保值的案例，實際上，當今外匯市場金融衍生品種類繁多，外貿公司應該結合自身經營規(guī)模、經營特點選擇合適的時點進行外匯保值操作，并且對于各項金融衍生品組合管理以達到最優(yōu)效果。

（一）循序漸進鎖定價格

公司盡量不要一次性做完全部敞口額度，應該視外匯市場價格，依次進入，分時間、分價格選擇有利時機進入市場，分散風險，一般來講，建議按照付匯量的50%選擇3個月內的外匯保值產品，付匯量的30%選擇6個月內的外匯保值產品。

（二）各類金融衍生品組合管理

外匯市場金融產品種類繁多，企業(yè)應根據自身經營特點、經營規(guī)模，對未來外匯交易總量做出大致預估，合理、優(yōu)化組合各類外匯產品。一般來講，預測越遠的現金流其準確性越差，所以現在可以操作的頭寸更少，而像普通h期這樣的產品需要100%確定，所以預測準確性差的現金流做普通遠期產品比例就應該減少。在外匯保值產品的組合上，外貿公司可以選擇1/3的量做普通遠期，1/3的量做外匯期權，剩下1/3敞口額度隨機根據市場狀況應變。1/3的普通遠期將付匯成本鎖定，剩余2/3的外匯期權和敞口額度可以按市場匯率水平隨時調整外匯交易操作方向，防范匯率風險。這樣一個組合可以分擔風險。

（三）選擇正確的金融衍生品、貿易融資產品防范外匯風險

企業(yè)防范匯率風險，降低財務成本，除了面對匯率變動帶來的匯兌成本上升，還要面對國內人民幣資金面緊縮，銀根收緊，造成的人民幣貸款資金成本提高。外貿公司應該利用好自身優(yōu)勢，去國際市場尋找更便宜的外幣融資，例如海外代付、NDF等產品，選擇境外融資彌補資金缺口，節(jié)省貸款利息支出，降低融資成本，提高企業(yè)市場競爭實力。

（四）建立預算匯率制度

預算匯率，是企業(yè)的目標匯率。每個年度開始之初，企業(yè)通過預算匯率制度年度制訂經營計劃和目標。預算匯率是計算利潤目標的一個依據，是控制企業(yè)經營成本的一個依據。對于經營者來說，防范匯率風險，規(guī)避或消除匯率損失，目的是為了把企業(yè)財務成本損失降低到最低，而不應該把外匯保值看成企業(yè)獲取利潤的一個方法。所以制定預算匯率制度，以預算匯率作為參考，在匯率市場波動下，尋找合適的時機完成外匯保值交易。而預算匯率則是企業(yè)選擇完成外匯交易時機的一個重要參考，以及評判外匯交易保值效果的重要標準。

主要參考文獻：

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[3]張晶晶.匯改背景下外貿企業(yè)匯率風險控制管理的探討[D].上海：上海交通大學，2008.

第6篇：支付風險控制范文

一、政府財政風險與會計反映需求

（一）政府財政風險財政風險指政府未來面臨的籌資壓力，包含了政府的借款與支出。從廣義的角度去看，財政風險可以定義為負債。而這些負債可以從兩個維度上進行區(qū)分：一是從是否由法律或合約確認來區(qū)分這些負債，可以分為顯性的負債風險和隱性的負債風險； 二是從發(fā)生是否需要條件來區(qū)分這些負債，則可以分為直接負債和或有負債。 任一政府債務都可以從這兩個維度去進行分析。如，國家發(fā)行的債權等債務、預算涵蓋的支出、公務員工資等長期性支出等，就屬于顯性且直接的負債，特征是由法律和合約確認，并且會在任何條件下都存在；而國家做出的各種債務擔保、對貿易和匯率的擔保、對私人投資的擔保等，就屬于顯性且或有的負債， 特征是雖然由法律和合約確認，但只有在特定情況下才會發(fā)生；又如， 國家未來承擔的公共養(yǎng)老金、沒有經過法律硬性規(guī)定的社會保障計劃等，就屬于隱性且直接的負債， 特征是沒有經過法律和合約的確認， 而只是反映了政府道義責任，但同時這些負債具有無條件性；銀行破產、養(yǎng)老等基金的破產、緊急財政援助等， 就屬于隱性且或有的負債，特征是既沒有法律和合約確認， 同時也是在某些特定條件下才會發(fā)生。

（二）政府會計系統(tǒng)對財政風險反映需求按照政府會計目標，其作為計量政府資產、負債以及預算收支執(zhí)行情況的會計系統(tǒng)，應該對各類的財政負債風險進行全面的評估和計量，以充分發(fā)揮反映和監(jiān)督職能，為財政負債風險的防范起到相應的作用。事實上，根據對政府與公眾之間存在的公共受托責任的理解，政府需要在動用公共資源向公眾提供公共服務的同時，對資源使用的經濟性和有效性負責，并保證資源使用中財務風險的可控性。而政府會計則應通過會計信息報告系統(tǒng)來充分反映這種受托責任的執(zhí)行情況。所以，理想中的政府會計應當不僅能夠為政府的財務管理、審計和績效評價等提供相應信息，還需要正確的反映政府的資產負債情況，尤其是要對包括政府顯性債務風險、隱性債務風險、直接債務風險、或有債務風險在內的所有政府債務風險給予反映和揭示，以滿足政府內部基于公共財務管理的信息需求和政府外部利益相關方對受托責任評估的信息需求?？梢?，對政府的財政債務風險進行全面反映是促進政府財政透明度提升，幫助公共治理和公共選擇機制建立的客觀需求。

二、現行預算會計對政府負債的反映方式

（一）我國政府負債風險現狀 就我國目前政府負債的構成及規(guī)模來看，主要應注意的是隱性負債和或有負債的問題。在2008年之后，由于應對金融危機，我國采取了包括增發(fā)國債、發(fā)行2000億元地方債以及4萬億的經濟刺激計劃等擴張的財政措施，而這勢必將在增加政府負債規(guī)模的同時，加大政府負債的風險。截至2010年6月，我國地方融資平臺貸款達7.66萬億元，其中的財政擔保存在較大風險。

（二）現行預算會計對政府負債的反映方式雖然，各種數據都表明，我國存在的各種政府負債規(guī)模龐大，而其中的隱性和或有負債隱含的潛在風險也已非常大。但是，我國現行的預算會計體系僅僅是對顯性直接負債進行披露，并未對政府的顯性或有負債、隱性直接負債、隱性或有負債的情況進行反映，這些未被反映的隱性負債和或有負債的存在使得政府處于大量的負債風險之中，成為未來影響國民經濟平穩(wěn)運行的潛在障礙。目前看，我國政府負債及其風險的反映可從確認與報告兩個層面來認識：首先，確認的條件與確認基礎。從確認條件上看，我國的預算會計僅對政府的顯性負債項目進行確認，而不對或有負債進行確認。這與國際公共部門會計準則（IPSAS）中的規(guī)定存在一定的差異，該準則將符合一定條件的或有負債給予確認，這些條件從負債的基本定義出發(fā)，強調其是由過去事項而承擔的現實義務，并很可能導致經濟利益或潛在服務的資源流出，同時金額應能夠可靠計量。而從確認基礎上看，與國際會計師聯(lián)合會（IFAC）的《政府財務報告指南》中允許包括現金制、修正現金制、修正應計制、應計制四種會計確認基礎不同的是，我國的《財政總預算會計制度》以收付實現制（現金制）為基礎，雖然2001年《暫行補充規(guī)定》通過“暫存款”這一政府負債項目，在一定程度上轉向了修正的收付實現制。其次，政府負債報告的方式。當前， 我國的政府財務報告模式很大程度上只不過是對預算執(zhí)行情況的報告，其目的也只是在于對預算收支執(zhí)行情況和結果進行反映，并未提供充分的有關政府負債方面的信息。與此形成對比的是，國際上較多國家都會在報表中對包括顯性負債以及符合確認條件的或有負債給予報告， 同時對于不符合確認條件的或有負債則會在財務報告附注中給予披露（其中， 英美等國對所有的或有負債在附注中披露， 澳洲國家則僅要求對可計量的或有負債給予附注中的披露）。因而，相對于發(fā)達國家的政府負債報告來看，過度側重于預算收支情況的反映，而忽略了包括養(yǎng)老金項目、社會保障計劃、公共投資項目的未來維護支出、或有負債等項目的記錄和披露， 將制約報告使用者對政府財務狀況的評估工作。

三、現行預算會計對政府負債處理的缺陷

（一）會計確認基礎對政府負債信息反映的制約 我國現行的預算會計對政府負債的確認基本采用收付實現制或者修正的收付實現制，這意味著或有負債、直接的隱性負債將無法在政府會計系統(tǒng)中給予反映。具體而言，直接隱性負債雖然已在當年發(fā)生，但尚未發(fā)生現金支付，而不能給予確認；或有負債在已經很可能引起現金支出的年份內，由于尚未支出，也不能給予確認。這將導致政府負債信息無法全面、完整地被反映。

（二）會計科目設置存在的制約 我國現行的預算會計制度并未對政府負債進行全面的反映，其有限的負債類會計科目無法對政府債務做到分類核算。目前看，由于將各級政府的舉債簡單歸入借入款科目核算，使得無法對期限長短不同的負債進行核算，從而使得難以對短期債務帶來的償債風險進行及時的揭示。

（三）會計報表在反映風險方面存在的缺陷 由于現行預算會計無法全面反映政府負債，使得其無法反映政府未來承擔的經濟利益流出金額。尤其是，直接隱性負債及或有負債未反映在政府會計報表當中，會使各級政府反映的債務規(guī)模遠遠低于實際債務規(guī)模，使得政府的財政風險控制難以實施。

四、財政風險控制導向下政府會計改革建議

（一）服務于受托責任反映與公共決策需求的政府財務會計體系構建由于當前我國預算會計主要立足于對年度預算收支的核算，而非定位于向公共財務管理提供相關信息，所以才導致了我國政府會計對財政風險反映的不足。鑒于此，應當將政府會計的反映和核算范圍進行拓展， 不僅局限于對政府預算收支進行事后反映，而應關注政府財務活動全過程的反映。在該框架下，政府會計的目的應該在于通過對公共收支、公共投入與產出等的全面核算，而幫助反映政府受托責任，并為公共科學決策提供必要的財務信息。

（二）政府負債確認條件和確認基礎的明確為全面、客觀地反映政府負債帶來的財政風險，應改進目前預算會計中對政府負債的確認過程。首先，在確認條件上，可以根據企業(yè)會計準則的定義來對政府負債給予確定，即政府負債也應當是過去的交易和事項產生的現時義務、該義務的履行會導致經濟利益的流出、該義務的金額應當可靠計量。這樣，將會有效擴大政府負債的確認范圍，不僅政府借款、政府債券等直接顯性負債能夠得以確認，而且包括應付未付的款項、借款衍生出未來應付利息等直接隱性負債，債務擔保、政府承諾等可作為預計負債的或有負債項目都將被納入到政府負債的確認范圍。其次，在確認基礎上，應逐步地引入應計制。應當注意的是，從現金制到全面應計制的轉變是一個長期過程，發(fā)達國家的實踐證明了這一點。因此，該過程應采用漸進的轉變方式。具體看，當前我國政府會計可先行引入修正的收付實現制，再逐步實現收付實現制和權責發(fā)生制并存的確認模式。雖然非全面的權責發(fā)生制難以將全部的資產和負債進行確認和記錄，但其應當可將最主要的資產與負債給予確認、相當程度上實現對政府債務風險的揭示。

（三）政府會計中負債類科目的豐富與分類 由于我國當前預算會計中對負債類科目的設定過于簡單，因而制約了財政風險的反映與披露?；诖耍嫦騻鶆诊L險控制的政府會計改革，其另一要點應當是設置更為豐富的負債類會計科目，同時充分考慮政府負債核算的特點、對這些負債類科目進行適當的分類。在該問題上，可以充分借鑒國外發(fā)達國家的做法?？紤]到現行總預算會計中只有“借入款”一項負債類科目，難以適應全面、分類反映的需求，因此，可在取消這一科目基礎上，結合政府可能面臨的現實及潛在財政風險內容，設置諸如“應付社?；稹?、“應付利息”、“預計負債”、“應付短期債券”等科目。

（四）政府會計報告形式的改進 由于政府負債不僅涵蓋了顯性負債，還包括了隱性負債、或有負債等內容。所以，即便實現了確認基礎和會計科目的改進，也無法將所有的負債風險在會計報告表內進行反映。于是，基于全面反映受托責任、提高財政透明度的考慮，應當改進政府會計報告的形式，除了進行充分、適當的政府會計表內披露之外，還要通過報表附注的形式，對難以進行會計確認的債務項目和信息進行披露。在報表附注中進行表外披露的負債項目應當主要包括預計負債和或有負債，其信息應當包括：預計負債的種類與形成原因、預計負債的期初與期末余額和變動情況、預計負債相關的預期補償金額；或有負債的種類及形成原因、或有負債預計的財務影響、對經濟利益流出不確定性的說明、獲得補償的可能性等。

此外，為保證財政風險控制導向的政府會計模式的實現，應當將其納入到一整套政府會計規(guī)范體系的構建之中。根據國外政府會計改革經驗看，反映受托責任、 提高財政透明度的政府會計改革目標的實現， 是在一套較為完備的政府會計規(guī)范體系建立和完善之后完成的。因而，在我國，要實現財政風險的全面揭示和有效控制，其前提和保證也應是政府會計改革進程中，以法律為基礎、以政府會計準則和制度為主體的政府會計規(guī)范體系形成。

參考文獻：

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第7篇：支付風險控制范文

關鍵詞:醫(yī)院 負債經營 融資 財務風險

中圖分類號:F230 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)05-183-03

今天的醫(yī)院正處在市場經濟的浪潮之中,尤其是我國加入世界貿易組織(WTO)以來,醫(yī)療市場逐漸開放,民營、外資和合資醫(yī)療機構陸續(xù)興辦,使我國未來醫(yī)療市場的競爭將更為激烈。而另一方面,我國目前的醫(yī)院以公立醫(yī)院為主,作為實行一定福利政策的公益性事業(yè)單位,不能僅僅考慮自身的利益,更要考慮其社會效益。在市場競爭日益激烈,自有資本相對短缺而政府投入又十分有限的新形勢下,醫(yī)院要謀求發(fā)展,提升服務水平,解決資金短缺的難題,采取負責融資無疑是一個很好的手段。目前,負債經營已經廣為我國醫(yī)療機構所用。具體情況如表1所示。

從表1可以看出,所選取城市醫(yī)療機構的資產負債率均在20%以上,其中湖南更是達到了34.69%?？梢?負債經營已經成為醫(yī)院一種重要的運營方式。但負責經營必然帶來的是財務風險的增加,一旦負債融資失控,出現無法按時支付到期債務、甚至資不抵債的狀況,將會嚴重制約著醫(yī)院的發(fā)展,甚至導致醫(yī)院的破產。因此,醫(yī)院在負債經營中,如何進行財務風險控制成為一個亟待解決的問題。

一、醫(yī)院負債經營的必要性

1.宏觀環(huán)境的變化促使醫(yī)院實行負債經營。隨著衛(wèi)生體制改革的推進,醫(yī)院早已脫離了靠政府政策支撐運營的年代。在市場經濟浪潮的沖擊下,醫(yī)院不可避免的要進行一次轉型。計劃經濟模式難以適應市場的發(fā)展,取而代之的是市場經濟的模式。在這種模式下,資本運營作為市場經濟一個重要組成部分,對醫(yī)院的發(fā)展起著巨大的促進作用。拓寬醫(yī)院的融資渠道,對醫(yī)院抓住機遇快速發(fā)展,加快科技進步,提升服務水平,存在著積極的意義。與此同時,當前醫(yī)院不得不面對的一個事實是政府衛(wèi)生事業(yè)的主要投入方向由從醫(yī)療服務等個人衛(wèi)生服務轉變?yōu)榧膊】刂?、衛(wèi)生監(jiān)督、婦幼保健、醫(yī)療保障等公共衛(wèi)生服務,大多數醫(yī)院從政府得到的財政補助資金正逐步減少。資金的短缺也迫使醫(yī)院必須采取負債經營的模式。

2.實行負債經營可以提高資金的效用。首先,醫(yī)院實行負債經營可以在短時間內籌集到較多的資金用于擴大醫(yī)院規(guī)模,更新醫(yī)療設備,提升服務水平;同時,籌集的資金可以彌補由于醫(yī)院補償機制不足所帶來的資金短缺,減輕醫(yī)院因政府財政撥款和醫(yī)療價格調整所帶來的壓力。其次,負債經營可以有效的利用財務杠桿的效用,提高醫(yī)院的利益。由于醫(yī)院支付的債務利息是一項與醫(yī)院收益無關的固定支出,當醫(yī)院總資產收益率發(fā)生變動時,將會給凈資產收益率帶來更大幅度的變動。最后,負債經營可以減少通貨膨脹帶來的損失。當宏觀經濟處于通貨膨脹嚴重時期,貨幣必然發(fā)生貶值,而醫(yī)院的債務是以賬面?zhèn)鶆諡闇实?這就將貨幣貶值的風險轉移到了債權人的身上。

3.實行負債經營可以增強醫(yī)院的活力。醫(yī)院實行負債經營,會給其帶來內在的動力和外在的壓力。一方面,醫(yī)院獲取了更多的資金,加快了資金的流轉;另一方面,固定的債務利息以及到期還款的壓力,會迫使醫(yī)院的管理層更加重視醫(yī)院投資項目的經濟效益,提高資金的利用效率,采取多種方法調動員工工作積極性,實現國有資產的保值和增值。

二、醫(yī)院負債經營的財務風險成因

1.醫(yī)院所處環(huán)境以及運營機制導致大量舉債。醫(yī)院作為一個經濟實體,舉債經營必然會帶來財務風險。隨著城市化、工業(yè)化進程快速推進,就醫(yī)需求呈幾何級數上升,導致醫(yī)院供應不足,而醫(yī)院承擔部分社會責任,不得不大量舉債擴張,擴張債務不一定能取得相應的效益,這就導致了財務風險的增加。

從機制上來看,醫(yī)院大量負債是委托和道德風險的體現。大多負債經營的醫(yī)院是公立醫(yī)院,公立醫(yī)院的委托人是政府或直接管理機構,人是醫(yī)院管理層。一般來講,人存在兩種風險,一是逆向選擇,即醫(yī)院的管理層出于職業(yè)升遷、甚至政績考慮,最優(yōu)選擇是大量的舉債。因為管理層只有在任期間取得良好的政績(擴大醫(yī)院規(guī)模,提高技術水平等),才能凸顯其管理能力。而要獲得這些好政績,最好的方式就是大量舉債,而不管負債是否合理。二是道德風險,由于職業(yè)生涯的不連續(xù)性,醫(yī)院管理層大量舉債,可能并不是為了醫(yī)院經營發(fā)展的需要,而是通過財務現金流、項目控制財務“漏出”,獲取私人利益。因而,委托機制造成了財務風險的增加。

2.盲目制定投融資計劃,外債過多。目前,我國醫(yī)院大都缺乏對投融資計劃的深入分析,往往只是憑借個人的主觀臆斷和經驗主義進行決策。由于在決策過程中缺乏對項目可行性的周密分析及所依賴的信息不全面,加之過分強調融資的效果而忽視自身的還款能力,很容易造成盲目舉債,導致醫(yī)院資金結構不合理,外債資金占總資金的比例過高等問題。此外,同城醫(yī)院互相攀比的現象比比皆是,醫(yī)院不根據自身情況而盲目引進先進設備,既浪費資金又難以收回成本,造成資源的浪費。一旦醫(yī)院出現大量壞賬,資金回籠慢時就極其容易引發(fā)巨大的財務危機,嚴重制約醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

3.醫(yī)院管理人員的財務風險意識淡薄。作為一個獨立的經濟實體,在進行經濟活動中,財務風險是客觀存在的。而負債經營更是會擴大財務風險。但在現實的工作中,很多醫(yī)院管理人員并沒有意識到這點,認為有錢在手,管好現錢就不會產生財務風險。風險意識的淡薄使得他們在資金的使用上往往過于隨性,出現財務危機時又沒有預先做好準備,難以化解危機,從而使醫(yī)院的經營陷入困境。

4.醫(yī)院角色定位模糊,市場競爭力不強。在我國,大多數醫(yī)院都是屬于公立醫(yī)院,是帶有公益性的事業(yè)單位,從理論上講是屬于非盈利性的組織。但是另一方面醫(yī)院要生存和發(fā)展,必須依靠醫(yī)療收入和藥品收入來維持,如果在進行負債經營的過程中,未來的盈利不足以彌補借入的資金成本,醫(yī)院就難以生存。在現實生活中,政府對醫(yī)院的定位偏重于公益性組織,為了解決群眾“看病貴”等問題,政府是不允許醫(yī)院有大量的結余的,在財政撥款十分有限的條件下,醫(yī)院這種半公益性半市場化的角色定位,無疑會大大增加財務風險。

5.宏觀環(huán)境復雜多變。宏觀環(huán)境復雜多變是醫(yī)院財務風險形成的外部原因,也是不可避免的原因。作為社會經濟體的一部分,醫(yī)院必然會受到它所處的宏觀環(huán)境的影響,尤其是經濟環(huán)境的影響。醫(yī)院融資的主要途徑是通過銀行借款,當遇到金融緊縮,銀根抽緊,借款利率大幅度上升時,必然引起利息費用劇增,醫(yī)院收益下降。這種由于宏觀環(huán)境復雜多變所帶來的收益不確定性,是造成醫(yī)院財務風險的一個重要原因。

三、財務風險控制策略

1.選擇適合的財務結構,改革醫(yī)院機制。財務結構分為三種:穩(wěn)健型的財務結構,保守型的財務結構和激進型的財務結構。醫(yī)院應根據自身的實際情況選擇相應的財務結構,不應為了盲目追求經濟效益而選擇激進型財務結構。醫(yī)院機制的設計關乎醫(yī)院的切身利益,醫(yī)院應多從降低財務風險的角度考慮去改革醫(yī)院機制。如績效考核制度的改善,醫(yī)院應該加強績效考核,不單一以利潤為考核指標,應結合其他諸多因素。否則醫(yī)院的銷售代表可能為了增加業(yè)績,盲目擴大銷售,對一些沒有償還能力的客戶進行銷售。表面上看利潤得到增加,其實已成壞賬。非但對醫(yī)院沒有效益,更會增加財務風險。

2.明確負債經營的目的,確定合理的籌資結構。醫(yī)院負債經營的主要目的是為了補償政府投入的嚴重不足,通過借債改善和提高醫(yī)院的醫(yī)療條件和技術水平,實現自身的升級,獲取更大的社會效益。這就表明只有當醫(yī)院借債所獲取的利潤足以補償其利息費用時,負債經營才是可取的。否則,一旦資不抵債,醫(yī)院很容易陷入經營困境,甚至破產。在明確負債經營的目的后,還必須確定合理的籌資結構。目前,醫(yī)院融資的渠道主要包括銀行貸款、融資租賃、職工集資等,醫(yī)院在選擇融資方式時,應該充分考慮融資的目的和實際情況,采取不同的融資方式,以期最小化利息費用,減少負債所帶來的財務風險。

3.提高科學決策水平,適度控制舉債規(guī)模。在知識經濟快速發(fā)展的今天,依據經驗主義拍板的方式早已行不通。一個正確的決策,可以讓醫(yī)院起死回生;一個錯誤的決策,也可以讓醫(yī)院破產清算。提高科學決策水平,才能夠讓醫(yī)院籌集的金額用到最緊急的地方,讓資金的效用最大化。在作出決策前,醫(yī)院管理人員應該廣泛聽取員工的意見,實事求是,充分衡量舉債的效益和風險,既考慮醫(yī)院的眼前利益更要兼顧長遠的發(fā)展。舉債規(guī)模不足,難以帶來財務杠桿的效益;舉債規(guī)模過多,醫(yī)院會疲于應付利息費用而阻礙其發(fā)展。適度的舉債規(guī)模才能既有效的控制財務風險又充分的利用財務杠桿,從而獲取更大的收益。

4.增強全員風險意識,建立風險預警機制。由于外部環(huán)境處于不斷變化當中,醫(yī)院必然會出現實際效益與預期效果發(fā)生偏差的時候。當發(fā)生重大財務危機時,醫(yī)院如果沒有任何防備,就極其容易無法按期支付款項,不但影響醫(yī)院商業(yè)信譽,嚴重時更會導致醫(yī)院破產清算。因此,醫(yī)院的全體員工,尤其是管理人員,應該正確的看待財務風險,樹立強烈的風險意識。當醫(yī)院賬面利潤增加時,不能盲目樂觀,應該認真分析利潤來源,控制應收賬款量,并且科學的估測存在的預期風險。風險管理的重點在于事前的預防,而不是事后的處理,醫(yī)院在負責經營的過程中,建立全面科學的財務風險預警機制是非常必要的。各個醫(yī)院應該根據自身的實際情況,通過收集財務信息,對醫(yī)院的資金流向、運營情況、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ让舾行灾笜诉M行全程跟蹤,及時發(fā)現可能存在的風險,有效的將風險遏制在輕微時期。此外,可購買相應的職業(yè)風險基金,減低突發(fā)事件對醫(yī)院的影響。

5.完善會計核算系統(tǒng),加強內部控制。會計信息是醫(yī)院管理人員做出正確決策的信息基礎,也是建立風險預警機制的基礎,會計信息失真是造成財務風險的一個重要原因。然而在現實當中,會計基礎工作并沒有得到太多的重視,某些小醫(yī)院甚至沒有專門的財會人員。醫(yī)院要在復雜多變的宏觀環(huán)境中降低自身的財務風險,第一步就必須把會計基礎工作做好,注重加強管理會計職能的發(fā)揮,在機構設置、人員配備方面應有意識的向財會工作傾斜,充分發(fā)揮財會人員的管理職能。另外,醫(yī)院應制定相應的內部控制制度并保證實際中的工作按照計劃有效的運行。比如醫(yī)院應定期或者不定期的盤點存貨和固定資產,以保證資產的安全和完整。同時醫(yī)院應加強內部機構的設置,條件允許的,應單獨設置內部審計機構,加強對會計和財務工作的監(jiān)督,降低財務風險。

6.強化醫(yī)院的資產管理,保證現金的流動性。醫(yī)院的資產主要包括固定資產和流動資產。固定資產是醫(yī)院開展醫(yī)、教、研的基礎,也是醫(yī)院賴以生存的重要資源。固定資產的購置金額比較大,一般多采取分期付款或融資租賃的方法。因此,醫(yī)院除了要做好詳細的投資計劃,規(guī)劃好現金的分配之外,還是加強對固定資產的管理,增強其使用壽命。流動資產管理與醫(yī)院的日常經營緊密相關,是財務風險防范的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院的流動資產周轉速度快,說明其資金流轉狀況良好,短期償債能力較強。為了加快流動資產的周轉速度,一方面醫(yī)院要加強對應收賬款的管理,根據病人的實際承受能力以及病情輕重來進行治療,避免出現過多的欠費,同時加強對住院病人的預交金管理和做好催交欠費工作;另一方面,醫(yī)院要避免過多的存貨,通過有效的信息系統(tǒng)判斷各類藥物的需求量,以提高藥物存貨的周轉速度。

參考文獻:

1.趙紅梅.醫(yī)院負債經營中的財務風險預警與管理[J].會計之友,2009(7)

2.高潔.國有醫(yī)院負債經營的幾點思考[J].中國衛(wèi)生經濟,2003(8)

3.韓燕.醫(yī)院資金緊缺的原因及對策[J].中國衛(wèi)生經濟,2003(9)

4.郁慶意.醫(yī)院負債經營與償債能力的初探[J].衛(wèi)生經濟研究,2000(9)

5.郁志飛,王旋.醫(yī)院財務管理中存在的問題及對策[J]中國衛(wèi)生經濟,2003(12)

第8篇：支付風險控制范文

供電公司經濟平安風險管理實施方案（附管理控制模板）

按照省公司皖電審353號指導意見和市公司經濟平安風險管理實施方案，進一步深化“經濟平安工程”建設，實施風險常態(tài)化管理，結合公司實際，制定本實施方案。

一、工作目標

以經濟活動風險管理控制模板為載體，以經濟平安內部監(jiān)督的聯(lián)動工作為推動，進一步深化和細化經濟平安風險管理工作，強化業(yè)務部門樹立風險意識，在繼續(xù)關注關鍵環(huán)節(jié)上的制度與機制的建立、制度的執(zhí)行與機制的運作這兩個方面風險的同時，逐步擴大納入風險評估的要素，關注企業(yè)外部因素和內部管理，建立不相容崗位分離的監(jiān)督制約機制。圍繞公司各項業(yè)務環(huán)節(jié)的管理目標，通過梳理業(yè)務流程、關鍵控制點分析開展風險識別、風險評估，制定風險應對措施加以預防和控制，保證公司經濟安全。

二、組織領導及責任分工

（一）成立風險管理委員會

組長：張小東

副組長：鄧子瑞宋亞

成員：李鳳春梅杰唐亞非劉榮海

張軍吳軍余紅姚小平

崔玉民盧山代建國

風險管理委員會下設辦公室，掛靠監(jiān)察審計部。

主任：張軍

成員：李海燕趙江河姬建富劉京王偉馮艷

（二）職責分工

經濟平安風險管理工作與公司其他管理工作緊密結合，以經濟活動風險管理控制模板為載體，全面落實風險管理“三道防線”。

第一道防線：各有關職能部門和業(yè)務單位，重點包括：財務部、營銷部、生產部、物資公司和陽光公司。具體（分工見附件2）工作職責：

（1）負責制定本單位（部門）具體風險管理實施計劃

（2）負責梳理主管的業(yè)務流程

（3）負責分析關鍵點

（4）負責評估風險

（5）負責制定風險控制措施

（6）負責執(zhí)行控制活動

（7）負責對風險控制進行過程記錄

（8）負責向公司監(jiān)察審計部報送經濟平安風險管理明細臺帳、季度報表和評估報告。

第二道防線：風險管理委員會，具體工作職責：

（1）審議風險管理策略和重大風險管理解決方案

（2）審議重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務流程的判斷標準或判斷機制，以及重大決策的風險評估報告

（3）審議監(jiān)察審計部或風險管理辦公室提交的風險管理監(jiān)督評價綜合報告

（4）審議風險管理組織機構設置及其職責方案

（5）辦理公司有關全面風險管理的其他事項

第三道防線：監(jiān)察審計部或風險管理辦公室，定期對各業(yè)務部門風險管理工作實施情況和風險管理措施的有效性進行協(xié)調和監(jiān)督，并結合審計項目對公司風險管理進行評估，提出改進建議。具體工作職責：

（1）負責制定總體計劃和實施細則

（2）負責部署各階段具體工作任務

（3）負責指導和協(xié)調、督促和檢查各責任單位工作

（4）負責信息溝通和宣傳培訓工作

三、經濟平安風險管理工作措施與計劃安排

（一）制定實施計劃與學習宣傳（8月份）

1.制定計劃和實施方案。根據省、市公司風險管理指導意見、制訂本公司的經濟平安風險管理工作計劃，明確目標任務、職責與分工、方法與步驟，制定本單位的實施辦法，并積極實施。

2.學習宣傳與培訓。公司上下深入學習宣傳《指導意見》，解讀文件精神。公司組織對風險管理工作進行研討，開展經濟平安風險管理相關知識學習培訓，進一步樹立全員風險管理意識。

（二）各單位實施風險評估步驟和方法（8-9月份）

1.梳理業(yè)務流程

（1）確定業(yè)務管理的各項目標，詳細說明該項控制要達到的目標

（2）梳理是否有健全的內部控制制度

（3）梳理是否有清晰的管理流程

（4）梳理是否有明確的管理標準

（5）梳理是否有對應的管理責任人

2.分析關鍵控制點

（1）找出關鍵控制點或關鍵控制環(huán)節(jié)

（2）分析每個關鍵控制點可能存在的風險點

（3）收集風險管理初始信息等基礎資料，如：制度辦法、財務報表、合同、工程項目等資料。

3.對風險點進行評估（采取定量法、定性法、定量和定性相結合3種方法）

（1）定量法：按照lec法(見附件3)或內控評價體系進行定量評估。a評估風險發(fā)生的可能性,b評估風險發(fā)生的頻率（次數）,c評估風險發(fā)生的危害程度。

（2）定性法：可采用問卷調查、集體討論、專家咨詢、行 業(yè)比較、政策分析等。

（3）根據評估結果得出相應的風險提示，風險級別程度為（高風險、一般風險、有風險、暫無風險）

4.制定風險管理控制措施和責任到人

詳細描述實際采用的風險管理控制措施，詳細闡述控制部門或控制人實施控制的過程和完成時間、頻率等。

（1）確定采取的風險管理策略：是控制風險、承擔風險、需要上級協(xié)調解決的風險、其他等。

（2）將風險控制的責任分解到具體的責任人。

（3）責任人按照控制措施負責對相關的風險進行控制，負責風險防范和控制。

（4）形成風險管理模板，主要包括管理目標、業(yè)務流程、關鍵控制點、風險評估結果、控制措施、風險管理記錄臺帳。

（三）經濟平安風險管理的監(jiān)督與檢查（10月份）

監(jiān)察審計部定期進行經濟平安風險管理專題研究和分析，審核確認各單位自查自評結論，向風險管理委員會報告公司各單位經濟平安風險管理工作實施情況，對存在的問題以管理建議書的形式進行反饋，對整改情況進行監(jiān)督檢查。

四、經濟平安風險管理有關要求

（一）高度重視。各職能部門都要把風險管理作為重要工作，樹立“抓經營業(yè)務就要抓經濟平安”的意識，按照職責分工抓好風險管理，切實提高風險防范能力，實現風險的在控與可控。

（二）積極運用公司內部控制評價體系。各單位開展風險管理自評應積極應用省公司內部控制評價體系，將其作為開展風險管理自評的重要手段，分析潛在的風險。

（三）建立臺帳。各單位應對風險管理信息實行動態(tài)管理建立明細臺帳（附件4），定期或不定期實施風險辨識、分析、評價，以便對新的風險和原有風險的變化重新評估，并以半年為一周期向監(jiān)察審計部報送。

（四）定期報告。各單位對經濟平安風險管理的實施情況，對存在的風險，要要及時從外部、內部影響因素進行分析、總結。各單位應按以半年為一周期向監(jiān)察審計部報送一次《經濟平安風險管理實施情況一覽表》（附件5）及風險管理總結報告，實現風險的日常管理。

附件：

1.供電公司經濟平安風險管理控制模板

2.經濟平安風險管理評估工作任務分解表

3.經濟平安風險管理識別與評估方法表

4.供電公司風險管理明細臺帳

5.經濟平安風險管理實施情況一覽表（半年報）

附件1：

供電公司

經濟平安風險管理控制模板

一、財務部

1、貨幣資金管理

關鍵控制點：崗位設置人員分工、資金收入、資金保管、資金支付

關鍵控制點風險識別主要內容：

（1）公司內部與貨幣資金業(yè)務相關的部門是否選派合格人員從事貨幣資金的相關業(yè)務，是否建立了崗位責任制度并明確崗位職責；

（2）不相容崗位應相互是否分離（重點是錢賬分離、審核支付記帳分離、銀行帳戶印鑒管理等）、制約和監(jiān)督；

（3）供電所核算員的任免、調動是否事先征得縣公司財務部門同意，并辦理交接手續(xù)。

（4）公司內部與貨幣資金業(yè)務相關的部門是否制定嚴格的發(fā)票收據管理制度并加強對發(fā)票、收據的購買、印制、領用、保管、繳銷、作廢的管理；

（5）是否設立專人管理并登記發(fā)票、收據臺帳；

（6）供電所是否以核算員為管理發(fā)票的第一責任人管理各類發(fā)票；

（7）縣公司電費收入及其他業(yè)務收入是否及時全額入賬；

（8）縣公司營業(yè)大廳收取電費的庫存現金是否當日存入銀行電費帳戶；

（9）縣公司營業(yè)大廳編制的銀行繳款單明細是否及時與財務部出納編制的電費帳戶銀行存款日記帳相核對。

（10）縣公司及供電所庫存現金是否設定最高限額，超過限額是否及時存入銀行；

（11）財務部出納人員和供電所核算員是否每日清點庫存現金并與庫存現金日記賬余額相核對；

（12）財務部是否組織專人定期或不定期對公司本部和供電所庫存現金進行清查并填寫庫存現金盤點表及清查記錄；

（13）公司本部各生產單位自有資金是否統(tǒng)一納入公司財務管理，各供電所自有資金是否統(tǒng)一納入陽光公司財務管理并在公司財務部門和陽光公司財務部分別設置“明細帳”、“備查簿”；

（14）是否制定制度明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序；

（15）財務專用章是否由專人保管，個人名章是否由本人或其授權人員保管；供電所帳戶預留銀行印鑒章至少兩枚，核算員是否只保管其中一枚印鑒章。

（16）是否制定了庫存現金支付的相關制度，庫存現金支付范圍是否符合規(guī)定；

（17）納人員在付款和結算辦理完畢后,是否在憑證上加蓋私章。

（18）是否制定了嚴格的支付審批程序并嚴格執(zhí)行，是否根據不同崗位職務設立不同級別的審批權限；

（19）大額資金的支付及對外投資等是否經預算管理委員會或董事會審議，現金支付范圍是否符合中國人民銀行《現金管理條例》規(guī)定。

2、固定資產管理

關鍵控制點：計價與折舊、使用及維護、資產處置

關鍵控制點風險識別主要內容：

（1）是否嚴格按照《國家電網公司固定資產目錄》所列固定資產入賬，每類固定資產賬戶應附有單獨的卡片或表單，資產使用或保管人是否同時擔任資產的記賬工作。

（2）是否按公司規(guī)定計提折舊，折舊的計提范圍、計提方法是否符合省公司固定資產管理辦法。

（3）資產價值管理部門、資產實物管理部門與資產使用保管部門之間管理權責是否劃分清晰。資產增減變動是否履行必要的審批手續(xù)并及時通知財務部門變更相應卡片。

（4）維修和保養(yǎng)費用是否全部進入當期、或者分期攤入各期的成本費用，是否資本化。

（5）是否制定固定資產定期盤點的辦法并定期盤點。盤點結果是否進行認真分析，經過規(guī)定的批準程序后進行相應處理。

（6）是否建立固定資產保險管理工作制度、機構健全，各責任部門是否按照省公司有關規(guī)定對理賠進行處理。

（7）資產處置（包括轉讓、盤虧、毀損、報廢、無償調撥等）是否按規(guī)定權限、程序履行申請、審批、處理。資產處置是否及時準確進行帳務處理。處置殘值是否及時準確入賬。

3、成本費用管理

關鍵控制點：預算、控制、核算、分析和考核

關鍵控制點風險識別主要內容：

（1）是否由各職能部門負責編制本部門歸口管理的成本費用年度預算或提出公司年度財務預算的建議。

（2）財務部是否對各部門上報的預算數據及建議進行初審、匯總和平衡后，并在此基礎上提出公司全年的預算草案。

（3）是否由預算管理委員會召開預算會議，對預算草案進行審查并下達年度成本計劃。

（4）成本責任中心是否將成本指標分解到各職能部室和生產經營單位。

（5）各責任中心是否嚴格按照下達的成本費用計劃對歸口于本部門的費用負責安排支出，并按時與財務部核對使用及節(jié)余情況。

（6）各部門的費用發(fā)票是否按審批權限由有關領導進行審批簽字，再到財務部門報銷。

（7）費用支付和記賬是否職責分離，財務部門是否設專人對費用報銷的原始票據進行審核和復核，確保原始票據真實、合法、有效，報銷費用及時準確入賬。

（8）是否嚴格按成本開支范圍正確核算，有無弄虛作假，亂擠虛列成本費用或人為調節(jié)成本現象，成本費用的歸集與分配標準是否合理準確。

（9）各責任中心是否負責對各自控制的指標完成情況進行分析，財務部門是否負責對公司成本的分析，是否建立成本分析報告制度。

（10）是否建立成本考核制度，成本費用實績是否納入公司經濟責任制考核。

4、農維費管理

關鍵控制點：農維費核算、預算管理、支出管理

關鍵控制點風險識別主要內容：

（1）農維費是否在遠光系統(tǒng)中單獨設立賬套核算；

（2）農維費是否編制年度財務收支預算，并經預委員會審批。年度中有變更是否履行必要的審批手續(xù)；

（3）農維費及農維費差額是否在開具增值稅發(fā)票時應予以扣除,農維費及農維費差額是否開具普通發(fā)票；

（4）農維費的計提和分割是否由營銷部門統(tǒng)一計算；

（5）農維費是否按規(guī)定的標準計提，賬務處理正確；

（6）農維費支出是否規(guī)范。

5、重大決策事項管理

關鍵控制點：籌資、投資、擔保。

關鍵控制點風險識別主要內容：

（1）發(fā)生長短期借款是否在年初應編制融資預，并經公司預委員會審批通過，

（2）長短期貸款是否根據年度預算編制月度計劃，同時經董事會審批后報省公司審批，經省公司審批后方可借款。

（3）對外投資是否納入公司預算控制，并經董事會（董事會）審議通過

（4）項目投資與股權投資是否編制效益評價報告并對投資效益進行評價

（5）對外提供擔保是否提供擔保相關資料及風險評估結果，報董事會批準后報省公司審批。

（6）是否建立擔保臺賬、建立跟蹤和監(jiān)控制度

二、營銷部

1、用戶申請與電價核定

關鍵控制點：電價審批、電價執(zhí)行、用戶信息分類、申請手續(xù)、用電合同、變更用電

關鍵控制點風險識別主要內容：

（1）分類電價是否物價部門規(guī)定，具體用戶的電價類別是否根據核定相關信息確定并由雙方簽訂的供用電合同。

（2）單位或個人需新裝用電或增加用電容量、變更用電時，是否按照供電營業(yè)規(guī)則規(guī)定，事先到供電企業(yè)用電營業(yè)場所提出申請，辦理手續(xù)；

（3）用戶申請新裝或增加用電時，是否向供電企業(yè)提供用電工程項目批準的文件及有關的用電資料，包括用電地點、電力用途、用電性質、用電設備清單等，并依照供電企業(yè)規(guī)定的格式如實填寫用電申請書及辦理所需手續(xù)；

（4）營業(yè)機構受理用戶申請，組織相關人員完成現場勘察，是否就供電電源點、電壓等級、供電方式、計量裝置的配置提出書面意見，和用戶協(xié)商后，提出供電方案，由營銷部組織相關部門對供電方案進行會審；

（7）用戶確認后，是否委托具有資質的施工單位進行施工；

（8）竣工驗收合格后，與客戶簽訂供用電合同，明確計量方式、用電性質、電價類別及計算方式等；

（9）用戶需變更用電（減容、暫停、暫換、遷址、移表、暫拆、更名或過戶、分戶、并戶、銷戶、改壓、改類）時，是否事先提出申請，并攜帶有關證明文件，到供電企業(yè)用電營業(yè)場所辦理手續(xù)，變更供用電合同，確定新的電價類別；

（10）每年定期開展用電檢查和營業(yè)普查，是否到用戶處核對客戶用電設備臺帳、合同執(zhí)行情況、電價執(zhí)行情況、安全用電情況等。

2、用戶工程與業(yè)擴工程

關鍵控制點：工程施工、施工質量、工程驗收、表計管理、客戶檔案

關鍵控制點風險識別主要內容：

（1）是否制定用戶工程與業(yè)擴工程的內部控制制度；

（2）是否委托具有資質的設計單位進行工程設計；

（3）是否由用戶委托具有施工資格單位進行工程施工；

（4）是否組織對施工圖紙進行審查；

（5）施工過程中，公司組織施工質量檢查：

（6）隱蔽工程、電源點安全可靠性、雙電源客戶的閉鎖裝置，是否按照供電方案要求施工，施工質量如何；

（7）工程竣工后，是否組織相關部門對工程進行竣工驗收；

（8）用戶工程和業(yè)擴工程完工驗收合格后，是否由計量管理中心配置表計及客戶中心或計量管理中心裝表；

（9）電費管理中心在接到計量管理中心的裝拆單和客戶服務中心的業(yè)務單及供電合同后是否進行電費建卡或變更工作以及計算機系統(tǒng)的電費建卡；

（10）業(yè)務單、裝拆表單以及合同等相關客戶資料是否進行審核歸檔

3、抄表及表計校驗

關鍵控制點：抄表周期、抄表方式、信息反饋、電費復核、表計校驗管理

關鍵控制點風險識別主要內容：

（1）是否制定抄表及表計校驗業(yè)務方面的內部控制制度；

（2）抄表員是否按固定日期和周期到用戶處抄表，現場應仔細核對表號、互感器倍率等相關的信息；

（3）是否對集抄、遠程抄表方式應定期核對；

（4）抄表員對抄回的信息（表碼、業(yè)務變更情況、電量突增突減情況）是否進行核對并根據異常情況（包括竊電、違章、電量驟增驟減等）如實填報內部工作傳單，相關業(yè)務部門根據內部工作傳單進行現場核實處理；

（5）抄表員核實確認抄表數據后是否及時將抄表數據上傳到營銷mis系統(tǒng)；

（6）電費復核人員是否對抄表數據及業(yè)務變更傳單及表計輪換、退補電量及違約用電檢查事宜進行電費計算、審核；

（7）計量中心是否對用戶用電表計進行定期校驗；

（8）用電表計定期校驗臺帳是否齊全，用戶是否簽字認可，滿意度如何。

4、收費

關鍵控制點：抄表周期、抄表方式、信息反饋、電費復核

關鍵控制點風險識別主要內容：

（1）是否制定有電費收費方面的內部控制制度；

（2）電費管理中心是否與銀行進行對帳、平帳；

（3）確認后的電量，電費計算結果形成電費應收數據信息是否全部通過審核；

（4）營銷部是否定期根據銀行進帳單、繳款單統(tǒng)計實收電費，制定電費回收情況表并欠費賬齡分析表；

（7）營銷部是否依據欠費催繳辦法對拖欠電費的用戶進行催收，并對電費回收進行考核；

（8）計劃部根據營銷部銷售電量和調度所口子的電量計算線損，是否對異常線損波動進行分析并檢查偷漏電等異常情況。

三、生產部

關鍵控制點：工程項目立項、設計、計劃、實施、工程款項支付、驗收及竣工決算。

關鍵控制點風險識別主要內容：

1、企業(yè)是否建立健全工程管理制度，包括“五制”（即項目法人負責制、資本金制、招投標制、工程監(jiān)理制、合同管理制）執(zhí)行情況，重點檢查招投標制、合同管理制、工程監(jiān)理制的實施，工程管理組織形式是否科學；

2、工程項目立項是否經過充分的技術論證和財務評價，預算管理委員會是否審查，防止論證不科學而造成投資上的損失和浪費；

3、工程設計委托的單位是否具備資質，是否簽訂合同；監(jiān)督工程項目是否嚴格實行計劃管理，投資計劃是否報省公司審批，年度資金預算是否落實；

4、是否對施工隊伍資質進行審查、實行招投標制、簽訂施工合同等，是否實行工程監(jiān)理制，隱敝工程是否由項目負責部門（或業(yè)主）兩人以上簽字認可；

5、是否按合同支付工程備料款和工程進度款，工程質保金是否按合同留足，是否嚴格控制成本費用；財務人員是否全過程參與了工程項目各個階段；

6、工程項目是否存在以預算代決算，工程造價是否突破概預算，是否按要求由相關部門組織驗收，竣工驗收資料是否齊全，并及時辦理竣工決算手續(xù)，審計部門有否進行審計，廢舊物資是否按規(guī)定辦理退庫手續(xù)，或處理的廢舊物資收入是否入賬；

7、是否制定了本單位工程項目管理辦法和工程竣工決算報告具體實施辦法，單位對竣工工程項目是否及時編制了工程竣工決算報告，單位投資項目是否實行統(tǒng)計制度和月度分析制度并定期上報、竣工決算報告是否經過單位內部或中介機構的審計，單位財務、計劃、基建等相關部門在工程決算報告編制中是否履行了相應的職責，是否對重大投資項目實行后評估制度。

四、物資公司

關鍵控制點：材料物資計劃、采購、合同、驗收、入庫、領用、清查。

關鍵控制點風險識別主要內容：

1、材料物資管理制度是否建立和完善、管理職責是否劃分清楚，不相容職務是否分離；

2、材料物資計劃管理是否科學，有否根據生產部門需求申請編制；

3、材料采購是否嚴格實行招投標管理制和合同管理制，采購權根是否劃分清楚；

4、材料入庫是否組織相關部門針對材料數量、品種、規(guī)格、質量價格進行現場驗收，款項支付是否按合同和驗收無誤后的結算單據進行；

5、材料的領用手續(xù)是否完備，倉儲人員有否不按規(guī)定的手續(xù)發(fā)料，倉儲人員有否及時根據領料單登記材料臺帳，財務部門稽核人員有否去現場進行稽核；

6、材料的倉儲管理是否科學，有無因管理責任造成材料物資霉變損失或流失；各單位對“二級庫”的管理是否有明確具體的辦法措施，職責是否明確；

7、有否定期組織清查盤點，做到帳賬相符、帳實相符，對盤盈盤虧的材料物資是否查明原因、分清責任，并按規(guī)定權限報批；

8、單位廢舊物資處理是否有明確統(tǒng)一的規(guī)定；

9、廢舊物資是否單獨保管，廢舊物資的處理是否及時入賬。

10、各物資需求部門是否根據實際工作需要將物資（預算范圍內）采購申請報審批部門；

11、預算外采購是否明確專門的審批權限；

12、由招投標領導小組對標書審定后，是否對外統(tǒng)一；

13、非招標采購的詢價人與采購人職務是否分離；

14、是否建立供應商評價機制，對詢價結果進行書面分析，供應商的確定是否符合比質比價原則；

15、招標采購與非招標采購合同的簽訂是否經過紀檢、審計、法律、財務等部門的審核及會簽。

五、陽光公司

關鍵控制點：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所經濟平安風險管理的三大模塊（貨幣資金、營銷管理、物資管理）

關鍵控制點風險識別主要內容：

1、貨幣資金管理

（1）是否建立發(fā)票管理制度，明確管理責任人。

（2）收取的電費現金是否當日送存電費賬戶（含供電所所在地以外的電工收取的電費），偏遠地區(qū)且在當地未開設賬戶的是否在收費人員回到電費賬戶開設地當天將電費送存電費賬戶。

（3）核算員是否根據開具的電費發(fā)票情況登記應收電費明細賬，并根據營銷報表登記電費總賬，電費總賬和明細賬每月必須核對一致。

（4）供電所在每月月末是否將當月的零星安裝工程、對外提供勞務等零星工程收入、對外提供勞務收入上交陽光公司財務部。

（5）供電所不核算其他業(yè)務收支，但是否逐筆、序時登記其他業(yè)務收支備查薄。

（6）供電所經費是否須逐筆、序時登記現金日記賬和經費收支備查簿。

（7）供電所核算員是否每日終了要清點現金，將現金實有數與現金日記賬的當天余額相核對，保證賬款相符。

（8）供電所所有銀行賬戶是否應納入縣公司財務統(tǒng)一管理、核算；供電所核算員是否在每月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，在次月5日前核對完畢并編制余額調節(jié)表。

（9）供電所是否在《鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所財務管理辦法》規(guī)定的范圍內使用現金，是否制定嚴格的現金支付、審批、復核的程序，是否應設定現金支付的最高限額；核算員在付款和結算辦理完畢后,是否在憑證上加蓋私章。

（10）勞務費返還、績效考核獎等自有資金的二次分配是否及時登記其他業(yè)務收支備查簿并定期與陽光公司對賬。

2、電力營銷管理

（1）具體用戶的電價類別是否根據核定相關信息確定并由雙方簽訂的供用電合同。

（2）表卡上規(guī)定的基礎信息資料和設備臺帳資料、供用電合同上用戶信息是否一致。是否由專職人員到用戶現場查看，核實相關用戶信息。

（3）抄表員在初次抄表時是否復核用戶用電性質及電價類別。

（4）每年是否按規(guī)定定期開展用電檢查和營業(yè)普查，查看計量方式、用電性質、用電容量及設備、電價執(zhí)行情況等。

（5）用戶變更用電時，是否及時進行現場勘察、辦理變更手續(xù)并變更供用電合同和電費卡。

（6）簽訂供用電合同的人員與審核人員職務是否分離。

（7）高壓用戶施工是否報縣公司審核，施工圖設計完成后，是否由縣公司營銷部組織勘察、設計、施工。

（8）高壓客戶工程需組織施工中間檢查，是否對用戶工程從技術和安全性等方面進行驗收，鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所業(yè)擴工程施工收費是否符合規(guī)定并全額上繳陽光公司，施工和驗收崗位相是否分離。

（9）裝表接電后，是否檢查計量正確性，用戶驗收確認表計輪換進行審核。

（10）是否由線損管理員對裝表單或換表單填寫的內容，如原表指數、新?lián)Q或新裝表指數、換表前電量、換表后倍率確認等進行認真審核。

（11）是否制定抄表及表計校驗業(yè)務方面的內部控制制度；

（12）抄表員是否按固定日期和周期到用戶處抄表，現場應仔細核對表號、互感器倍率等相關的信息；

（13）對集抄、遠程抄表方式是否定期核對；

（14）抄表員對抄回的信息（表碼、業(yè)務變更情況、電量突增突減情況）是否進行核對并根據異常情況（包括竊電、違章、電量驟增驟減等）如實填報內部工作傳單，相關業(yè)務部門根據內部工作傳單進行現場核實處理；

（15）抄表員核實確認抄表數據后是否及時將抄表數據上傳到營銷mis系統(tǒng)；

（16）電費復核人員是否對抄表數據及業(yè)務變更傳單及表計輪換、退補電量及違約用電檢查事宜進行電費計算、審核；

（17）計量中心是否對用戶用電表計進行定期校驗；

（18）用電表計定期校驗臺帳是否齊全，用戶是否簽字認可，滿意度如何。

（19）電費發(fā)票是否根據當月抄表員實際抄回的用電量及相應的電價開具，發(fā)票上填寫的單價、用電量和總金額應當核對一致。

（20）mis系統(tǒng)打印電費發(fā)票前，是否對票面進行核對。

（21）微機員與抄表員職務是否分離。

（22）收費員收取的電費是否全額上繳縣公司電費專戶，是否存在截留。23、編制欠費清單交責任電工（收費員）是否單獨保管用戶的欠費發(fā)票。電費資金的繳存、記賬，抄表和收款是否職務分離。

（23）是否根據銷售電量和供電關口電量計算線損并設專人對臺區(qū)線損進行管理。

（24）線損在每月的測算值應在一定的區(qū)間內，若差異太大，檢查是否存在設備故障或偷、漏電等異常情況并及時反映。

（25）是否存在將預收性質的電費沖抵應收，是否將回收老欠電費抵當月應收或用其他資金墊付或經費沖抵，以達到通過對工作績效考核的情況。

（26）核算員是否每月記錄電費賬，核算電費明細賬，核對各臺區(qū)電費回收情況，定期與縣公司財務部核對電費往來。

（27）是否建立上門催收、電話催收或制定其他催收制度。

（28）核銷電費是否符合規(guī)定程序，收回以前年度核銷的電費賬務處理是否正確

3、物資管理

（1）領用物資是否及時入庫，領用物資與實際入庫是否一致。

（2）驗收后是否及時進行帳薄登記，能否做到字跡工整、清晰，不涂改，日清月結，并保持帳、卡、物三相符。

（3）是否制定了倉儲保管的相關規(guī)定，是否對倉儲保管員的職責做了詳細說明。

（4）倉儲物資是否堆放合理、牢固、包裝完好，擺放整齊、通道暢通、存取方便。

（5）庫容庫貌是否干凈整齊，庫存物資是否做到“四號定位、五五碼放”。

（6）是否根據需要設置安全員崗位并制定相應的職責，消防、防盜、防潮設施配備是否齊全。

（7）是否定期或不定期的進行消防、防盜設施的檢測并進行記錄。

（8）物資保管員是否能正確報警和使用消防器材，是否制定了危險品管理制度。

（9）易燃、易爆物品是否按照標準規(guī)定存放，是否存在混庫現象。

（10）對生產或工程結束后退回的剩余材料是否及時辦理入庫手續(xù)，以確保其成本開支的真實性。

（11）是否進行經常性和定期性的盤點，確保在庫物資數量同計算機庫存數、帳、卡、物四相符。

（12）盤點后的盈虧是否認真進行原因分析并按相關規(guī)定進行處理。

（13）是否制定了切實可行的物資領用審批程序，并得到有效執(zhí)行。

（14）特殊物資（如事故備品）是否由使用部門申請后經專門人員審批并辦理領用手續(xù)后方可領用。

（15）倉管人員發(fā)料前是否對領料單中的物品名稱、規(guī)格、數量、簽字審批手續(xù)等進行認真的校對，能否做到嚴格按單發(fā)料。

（16）發(fā)料是否堅持先進先出原則，以縮短物資在庫時間，防止物資過期變質。

（17）是否存在白條抵庫的現象？物資領用后是否能夠及時、準確的記錄領用情況？

（18）工程中以料抵工的零星廢舊物資是否在決算中重復列支拆除費用，是否按照權限處置廢舊物資。

（19）是否存在隱瞞廢舊處置收入形成帳外資產的情況。

附件2：

供電公司經濟平安風險管理評估工作任務分解表

序號

主要內容

工作內容分解

分管領導

責任人

責任部門

配合部門

時間安排

1

制定工作計劃，明確具體工作內容工作措施。

1、轉發(fā)文件，組織人員學習省公司經濟平安風險管理工作指導意見

宋亞

張軍

監(jiān)察審計部

公司各單位

8月份

2、制定下發(fā)經濟平安風險管理的具體實施方案通知

宋亞

張軍

監(jiān)察審計部

公司有關部門

2

根據省公司工作目標、工作范圍、工作要求、工作要點制定具體工作計劃，分解風險管理模板，開展風險識別、風險評估和風險控制。

1、貨幣資金風險管理控制模板

張小東

吳軍

財務部

公司各單位

8月份

2、固定資產風險管理控制模板

張小東

吳軍

財務部

公司各單位

3、成本費用風險管理控制模板

張小東

吳軍

財務部

公司有關部門

4、農維費管理控制模板

張小東

李鳳春

吳軍

盧山

財務部

陽光公司

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所

5、重大決策事項管理控制模板

張小東

吳軍

財務部

6、電力營銷管理控制模板

唐亞非

余紅

營銷部

客服中心

7、工程建設管理控制模板

梅杰

姚小平

生產部

各生產單位

8、物資管理控制模板

劉榮海

崔玉民

代建國

物資公司

9、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所風險管理控制模板

李鳳春

盧山

陽光公司

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所

3

完成風險的識別、評估等

將評估結果，明細臺帳、報表、報告報送審計部和分管領導

宋亞

張軍

監(jiān)察審計部

公司各單位

9月份

4

監(jiān)督與監(jiān)察

監(jiān)察審計部組織對各單位風險管理工作開展情況進行監(jiān)督檢查。

宋亞

張軍

監(jiān)察審計部

公司各單位

10月份

附件3：

經濟平安風險識評估方法——lec法

經濟平安風險評估方法參照安全生產風險評估中的lec法，用與系統(tǒng)風險率有關的三種因素指標值之積來評價風險程度的一種方法，公式是：d=lec。其中：l——發(fā)生風險的可能性大??；e——風險發(fā)生的頻度；c——一旦發(fā)生風險會造成的損失后果；d——危險性。

l的取值參考

e的取值參考

分數值

風險發(fā)生的可能性

分數值

風險發(fā)生的頻繁程度

10

完全可以預料（會發(fā)生）

10

每天

6

相當可能發(fā)生

6

每周一次，或偶然

3

可能發(fā)生，但不經常

3

每月一次

1

發(fā)生的可能性小，屬于意外

2

每季度一次

0.5

很不可能發(fā)生，可以沒想到

1

每年－至兩次

c的取值參考為：

分數值

發(fā)生風險產生的后果（對企業(yè)）

發(fā)生風險產生的后果（對干部個人）

100

特別重大損失（達500萬元以上）、特別重大影響（國家）

違法犯罪，情節(jié)十分嚴重，影響特別惡劣

40

重大損失（達100萬元以上）、重大影響（?。?/p>

違規(guī)違紀，情節(jié)嚴重，影響惡劣

15

嚴重損失（達10萬元以上）、嚴重影響（市、省公司）

違規(guī)違紀，情節(jié)較重，影響較嚴重

7

較大損失（達1萬元以上）、較大影響（本單位）

違規(guī)違紀，情節(jié)一般，影響較壞

3

一般損失（達1千元以上）、一般影響（所屬二級單位）

違規(guī)違紀，情節(jié)較輕，影響較小

1

引人注目，需要補救（范圍較?。?/p>

不構成違規(guī)違紀，影響輕微

d的取值參考為：

分數值

危險程度

評估結論

＞160

高度危險，要立即整改

高風險

70-160

顯著危險，需要修改

中風險

20-70

一般危險，需要注意

低風險

＜20

沒有風險

暫無風險

附件4：

供電公司風險管理明細臺帳

部門（單位）：

年月日

控制模板

關鍵控制點（風險點）

基礎資料來源

風險識別

風險類別

風險評估（定量）

風險評估（定性）

風險等級

風險管理措施

有無內控制度等

內控制度是否完善

執(zhí)行考核是否有效

發(fā)生概率（e）

發(fā)生可能（l）

發(fā)生后果（c）

風險值（d)

問卷調查

集體討論

行業(yè)比較

政策分析

風險策略

管理工具

管理責任人員

單位負責人：

填制人：

附件5：

經濟平安風險管理實施情況一覽表（半年報）

年八月二十七日

本期實施風

險評估事項

對應

模板

主要情況描述

風險屬性

風險

處理

策略

現有風險

未來風險

高

風險

一般

風險

低

風險

暫無

風險

高

風險

一般

風險

低

風險

暫無

風險

1

2

3

4

備注：1、“對應模板”項按經濟平安風險管理規(guī)定的模板名稱填列，如基層單位有改動，則按基層單位改動后的對應模板填列。

2、“主要情況描述”內容包括：風險評估實施過程的簡單描述、存在的風險及其原因（原因應從外部、內部影響因素分析，內部因素分析應從制度的健全性和執(zhí)行的有效性兩個方面進行分析）。

3、“風險屬性”項請在對應項直接劃“√”。

4、“風險處理策略”項請按照省公司“審工作19號”文規(guī)定填列，即填列“控制、承擔、其他、需上級協(xié)調解決的風險”。

5、本表按評估的事項一事一列。

第9篇：支付風險控制范文

一、支付結算風險的表現

銀行支付結算風險已滲透到銀行結算工作的各個環(huán)節(jié)，其表現形式也呈多樣化。當前，銀行支付結算風險突出表現在以下幾個方面：

(一)清算風險

清算風險是銀行在清算同城票據交換資金或系統(tǒng)內聯(lián)行資金過程中產生的風險。主要表現為兩大類。一類是個別行、社在同城結算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴所產生的風險。同城票據交換和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)是會計部門發(fā)案較高的部位，主要存在著同城票據交換和暫收暫付款項掛賬管理不嚴、匯出匯款管理薄弱、聯(lián)行對賬不及時，以及印、壓、證三分管執(zhí)行不力等現象。1997年1月3日至3月13日，建設銀行南京分行下關支行票據交換員，利用職務之便采用自制進賬單、偷蓋印章、空提票據交換等手法，先后7次將1440.3萬元資金轉出提現；工行南京分行城北支行漢口分理處會計員胡某，利用代班接柜、掌管壓數機之機，并偷蓋印章，簽發(fā)金額為900萬元和700萬元兩份銀行匯票，內外勾結交由深圳某公司經理行騙。另一類是商業(yè)銀行將資金矛盾轉化為結算矛盾，利用聯(lián)行體系的關聯(lián)性而導致的地區(qū)性支付風險。這種風險突出表現在各銀行系統(tǒng)聯(lián)行匯差資金占用嚴重，資金調度失靈，各基層銀行占用匯差進行超負荷經營，造成大面積的支付困難，各行備付率極低，有的甚至在人民銀行透支，人民銀行的同城票據交換資金清算難以正常進行，嚴重的會由一個行、一個系統(tǒng)的矛盾演化為地區(qū)性、系統(tǒng)性的支付困難。

(二)票據風險

隨著票據的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進行詐騙，而產生的風險日趨突出。主要表現為：

(1)偽造變造票據、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。有的利用空頭轉賬支票、作廢支票進行詐騙；有的通過私刻企業(yè)預留銀行印鑒開匯票委托書，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴，缺乏自我約束機制，犯罪分子乘機作案。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內部會計人員通過偽造進賬單、聯(lián)行來賬補充報單等結算進賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時有發(fā)生。有的人民銀行內部員工通過自制會計憑證，挪用商業(yè)銀行準備金存款和匯票保證金，甚至挪用國庫資金；有的偽造、涂改憑證、篡改數字、空轉賬務，有的復制、偽造聯(lián)行來賬補充報單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務，盜用銀行資金。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴格審查，使一些無真實商品交易關系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時未要求承兌申請人提供現實的資產擔?；蛱峁┑牡盅簱ＹY產不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款；有的貼現、再貼現銀行對票據所記載的事項審查不嚴、致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項不全等有瑕疵的票據流入銀行，從而卷入不必要的票據糾紛之中；有的銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯票、或是一些非銀行機構以及不具有貸款權限或未經其上級行承兌授權、轉授權的銀行分支機構違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現業(yè)務。如工商銀行南京某支行承兌了一筆融資性的銀行承兌匯票業(yè)務，該票據第一收款人在轉讓時以一下屬無法人資格的子公司的印章進行背書，致使該票據成為有瑕疵的票據，而農行某支行由于審查不嚴而辦理了貼現手續(xù)成為最后票據持有人。該匯票到期后農行向工行劃款，工行以背書不連續(xù)而拒付，從而引起票據糾紛。

(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。一些銀行為了小集團利益和個人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益；有些企業(yè)想方設法惡意取得銀行的信賴，銀行違規(guī)簽發(fā)空頭大額定期存單或儲蓄存單，騙取銀行資金。如農業(yè)銀行南京分行秦淮支行健康路分理處主任王健利用空白存單進行賬外經營，共95筆，金額達3.6億元，他主要采取與單位串通開匯票后貼高息、由其直接將匯票通過背書交給另一企業(yè)使用收取高息、同時另開一張空頭存單交出款單位抵賬。此案涉及眾多金融從業(yè)人員，社會影響惡劣，造成的資金損失較大。

(三)內控風險

內控風險主要表現為會計結算制度本身不完善，印押(壓)證管理不嚴；會計內部憑證隨意制作，復核和事后監(jiān)督制度不落實；對重點崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內控制度不嚴產生的風險，主要表現為：

(l)憑證管理失控，存在嚴重隱患。許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴有直接關系。據統(tǒng)計，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達上萬張，已經形成嚴重的潛在風險。據1997年我省對金融系統(tǒng)重要空白憑證管理進行的專項稽核發(fā)現，不少金融機構存在著重要憑證使用不規(guī)范、賬實不符以及丟失被盜等現象。憑證庫房安全設施較差，普遍存在內部管理和控制方面缺乏制約機制等和隱患。

(2)會計核算手續(xù)不嚴密。主要存在會計人員隨意制作銀行內部憑證；會計復核人員對會計憑證的要素、內容審查不嚴，有的復核崗位形同虛設；會計事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。

(3)管理松弛，內控制度不落實。一些行加強內部管理的力度不夠，未建立有效的內控制度，造成潛在的會計風險。有的行同城票據交換雙人臨崗制度不落實，暫收暫付款項科目掛賬監(jiān)督不嚴，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數機)、證分管制度執(zhí)行不嚴，聯(lián)行對賬和內外賬核對不嚴格等。

(四)技術風險

技術風險主要表現為技術軟件、硬件可靠性不強而發(fā)生的系統(tǒng)風險。這種風險的危害性很大，所以在程序的開發(fā)設計和上必須考慮其安全性、可靠性、適用性。，機安全管理操作職責不落實，軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護人員未與操作人員嚴格分離，會計核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級操作、個人密碼公開使用等現象大量存在，犯罪分子通過修改計算機程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。某信用社儲蓄柜負責人利用工作之便，盜竊資金45萬多元，其作案手段主要是采取虛設開銷戶單、套用當日使用的存單號碼、修改開戶日期等，此外，系統(tǒng)的安全性、可靠性不強隱含的潛在風險也很大。

(五)經營風險

經營風險是指商業(yè)銀行或城鄉(xiāng)信用社由于經營管理不善，各種風險積聚到一定程度集中表現為流動性困難而引發(fā)的支付風險。當前影響商業(yè)銀行資產流動性、安全性的主要因素是金融資產質量低下、資產負債比例高、金融資產風險大。有的商業(yè)銀行違反金融法規(guī)搞賬外經營、投資房地產，有的違規(guī)拆借、越權辦理貼現轉貼現；有的高息攬儲，高息放貸等，這些在高額利潤的驅動下違規(guī)經營的結果是造成了巨額資產的呆滯損失，使有關金融機構的正常支付難以為繼，甚至導致擠兌破產、關閉清算，引發(fā)嚴重后果。

當前，金融機構支付風險隱患相當嚴重，這是多年來主、客觀，內、外部矛盾積累交織形成的。有的存貸款比例嚴重超過規(guī)定的標準，超負荷經營；有的信貸資產質量低下，呆賬壞賬所占比例很高；有的已資不抵債，不同程度地出現了支付困難。特別是城鄉(xiāng)信用社和信托投資公司等金融機構存在著較大的支付風險隱患。如我轄區(qū)一城市信用社，1997年9月份發(fā)生了嚴重的支付困難，9月2日該社業(yè)務庫存現金只有5萬元，在人民銀行備付金存款和在農業(yè)銀行的清算資金共計只有l(wèi)萬多元，而該社吸收的活期儲蓄存款達938萬元，11、12月到期的定期儲蓄存款達917萬元。這類高風險城鄉(xiāng)信用社為數不少，支付風險防范任務艱巨。二、支付結算風險產生的原因

產生上述支付結算風險和內部管理的原因是多方面的。主要有：

1、內部控制軟弱，違章操作嚴重。從銀行會計部門內部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因?？陀^上銀行內部都有一整套行之有效的管理制度，但在實際操作中往往難以落實到位。突出反映在三個方面：一是人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設，特別是一些基層分支機構人手配備不足或隨意抽調會計人員應付緊急任務，使業(yè)務相互制約機制不落實、出現真空和漏洞，被犯罪分子伺機作案；二是監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴肅認真進行，而是成了例行公事、使一些內部案件長期暴露不了。尤其是在一些部門與部門之間、上級行與下級行業(yè)務交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽；三是內控手段滯后，作案分子在票據、聯(lián)行清算、技術方面的作案手段越來越隱蔽，而機構內部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應付。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內部管理的松弛。

2、風險意識淡化，內控監(jiān)督不力。從幾年發(fā)生的案件來看，支付結算環(huán)節(jié)內外勾結作案多發(fā)，從涉案人員看基層單位負責人和財會人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，這種現象發(fā)生不是偶然的，有主觀環(huán)境的原因，特別是經商熱、炒股熱和拜金主義思想的。但更主要在于銀行內部管理不嚴、用人不當。在銀行內部一些領導的意識中存在經營管理思想上的偏差，重經營輕管理，重存款、輕結算，重效益，輕風險防范，忙于應付日常事務，疏于管理和監(jiān)督。

3、經營管理不善、支付風險積聚。隨著市場的和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經營面臨內外雙重壓力。銀行自我約束機制和內部控制機制尚未真正建立，經營管理水平難以適應市場的變化，出現大量違規(guī)經營，信貸資產質量下降，不良資產比例上升，政府行政干預和借轉改制之機懸空銀行債務，使銀行經營狀況進一步惡化，資產安全性和流動性出現嚴重問題，有的已發(fā)生支付危機。與此同時有效化解和抵御風險機制尚未建立，如銀行收購、兼并、重組退出市場的機制尚未形成，使支付風險日益積聚，這種局面不改變，會威脅整個銀行體系的安全。

4、人員素質不能適應業(yè)務需要，思想工作薄弱。，有相當一部分銀行分支機構會計隊伍素質不能適應業(yè)務發(fā)展和會計管理的需要，尤其是城鄉(xiāng)信用社人員素質相對較差。同時會計崗位人手多，業(yè)務變化大，知識更新快，培訓工作未能及時跟上，造成人員素質與業(yè)務發(fā)展需要相脫節(jié)。不少分支行在培訓上重業(yè)務輕思想、使會計人員缺乏職業(yè)道德約束、抵御病毒的能力不強。

5、犯罪分子把作案目標瞄準了金融部門。金融部門是經營貨幣的特殊行業(yè)，詐騙案件多發(fā)、內外勾結作案多發(fā)，并且一些大案要案涉案金額之大，令人觸目驚心。特別是在金融結算工具不斷完善的今天，票據活動日益增多，由于票據在流通環(huán)節(jié)所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有較強的隱蔽性，且有的犯罪分子的文化層次較高，采用一些高技術手段作案，容易得逞。

三、支付結算風險防范控制措施

防范支付結算風險必須采取切實有效的措施，加強支付結算管理、完善會計控制體系是防范風險的基礎。

(一)建立健全和落實內部管理和監(jiān)督制約機制，堵塞漏洞，消除隱患。

內部管理制度的健全，是防范風險的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套完善、職責明確的內部管理體系和銀行內部控制制度。

建立健全崗位責任制。營業(yè)機構要建立會計人員崗位責任制，針對銀行會計工作的每一個崗位和每一個環(huán)節(jié)的業(yè)務特點和業(yè)務流程制定相應的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實行崗位分工，嚴禁—人兼崗或獨自操作全過程，對記賬員、復核員、同城票據交換員等重點崗位人員要實行定期檢查、定期輪換、交流和強制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅決予以調整并進行離任審計和嚴格辦理工作交接手續(xù)。

建立重要事項審批制度。會計人員進行賬務處理必須依據符合會計制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權處理的事項必須履行必要的手續(xù)；制作內部記賬憑證及錯賬沖正必須經會計主管審核簽章；加強暫收暫付款科目的管理，嚴格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權限審批，并定期進行清查。

建立賬務核對制度。會計賬務必須堅持“六相符”、即賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表及內外賬核對相符，根據制度要求，對不同賬務采取每日核對或定期核對的辦法，賬務不平要換人查找。要建立和完善外部對賬制度、由事后監(jiān)督人員定期按戶核對，確保內外賬核對相符。

建立會計事后監(jiān)督制度。各銀行營業(yè)部門要設置事后監(jiān)督崗位，對每日發(fā)生的會計業(yè)務于次日進行全面核查，會計主管重點抽查、及時發(fā)現和糾正差錯。要加強重要崗位特別是易發(fā)生案件的環(huán)節(jié)重點監(jiān)督，實行會計主管定期不定期檢查制度。

建立重要空白憑證管理制度。憑證管理要做到專人領導、專人管理、專庫保存，對重要空白憑證的出入庫、領用和銷毀，必須按規(guī)定的制度辦理。落實專人保管和賬實分管制度，嚴格將保管和簽發(fā)使用分開，對重要空白憑證按日進行表外科目核算，并配備必要的安全保管設施。

(二)強化中央銀行支付結算風險監(jiān)管，保證支付體系安全。

人民銀行支付結算管理的主要任務是保證支付結算體系的安全，監(jiān)控金融機構經營資金流動性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉化為支付結算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結算支付困難。要定期考核商業(yè)銀行準備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強系統(tǒng)內資金的調度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進一步落實會計制度執(zhí)行情況、結算紀律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認真辦理商業(yè)銀行的轉匯業(yè)務，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進行超負荷經營的渠道，確保大額資金的實時清算，防范支付風險的發(fā)生；要加強印、押、機、證的安全管理，增強防偽的手段，定點廠家生產，探索使用電子防偽技術。

(三)嚴格按照《票據法》和《支付結算辦法》準確及時辦理支付結算業(yè)務。

《票據法》頒布之后、《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺，使結算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關規(guī)定不完善、票據行為不規(guī)范之處。需要進一步修訂完善有關結算、聯(lián)行制度，加強《票據法》及其配套法規(guī)的宣傳、貫徹和落實，強化支付結算管理，依法辦理各項業(yè)務。要嚴格票據的審查，對票據的真實性、必須記載事項是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴格審查，盡可能避免因審查不嚴造成詐騙得逞；要嚴把大額款項支付關，對有疑問的票據和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴格遵守各項結算業(yè)務操作規(guī)程。

(四)重視機安全管理，防范系統(tǒng)風險。

計算機技術在支付結算領域的越來越廣泛、從微機配置到化運行，加強安全管理愈來愈顯得重要。要健全會計電算化系統(tǒng)崗位責任制，加強責任控制，把程序設計、系統(tǒng)日常管理、計算機操作、數據保管四個基本不相容的崗位分開；加強計算機系統(tǒng)操作控制，防止未經批準人員操作計算機，在操作中注意輸入控制和輸出控制，輸入憑證必須經過審查并由兩人輸入檢驗，輸出數據必須經過人工核對，由事后監(jiān)督員對計算機打出的日結單與手工核算的日結單核對相符；認真執(zhí)行會計電算化管理業(yè)務操作規(guī)定，加強口令、加密和權限管理。操作密碼要定期更換，防止失密；加強磁介質檔案管理，每日業(yè)務要進行備份，磁介質作為會計檔案管理。

(五)加強經營管理，提高風險防范意識。

商業(yè)銀行要重視支付結算風險防范，加強經營管理，控制金融資產風險。要充分認識支付結算風險防范的緊迫性，從已經發(fā)生的形形的案件中認真吸取教訓，充分重視內部控制和風險防范；要采取措施防范支付風險，首先要按照資產負債比例管理的要求加強經營管理，堅決糾正和嚴厲查處違規(guī)經營行為，其次要建立支付風險保障機制，明確政府、銀行對各類金融機構風險處置責任、加強預警監(jiān)測，制定臨時救助方案和長期保障措施，各方努力化解風險。第三，要改革完善財務制度，貫徹謹慎會計原則，實施貸款五級分類，提足各項風險準備，增強商業(yè)銀行經營實力和發(fā)展后勁。