財務分析對企業(yè)經(jīng)營管理重要性探析

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摘要：新時代背景下，企業(yè)借助科學合理的財務分析可以實現(xiàn)更為科學合理的經(jīng)營管理。本文在企業(yè)開展財務分析對經(jīng)營管理活動重要性的基礎上，進一步剖析了開展財務分析工作過程中存在的問題，并提出了針對性的解決策略。

關鍵詞：財務分析；經(jīng)營管理

當前，我國各類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著愈發(fā)激烈的市場競爭，如何通過科學合理的經(jīng)營管理提升綜合競爭力是每個企業(yè)都必須思考的問題。財務分析是企業(yè)財務管理部門基于對各種財務報表資料和核算數(shù)據(jù)的分析，利用一系列科學合理的分析方法和分析工具，對企業(yè)在過去一段生產(chǎn)經(jīng)營周期內的經(jīng)營業(yè)績做出客觀合理評價的過程。借助財務分析，企業(yè)可以衡量當前的財務狀況，并對未來一段時期面臨的發(fā)展態(tài)勢進行合理預測?？偟膩碚f，現(xiàn)代企業(yè)內部的財務分析是整體財務管理工作中的重要環(huán)節(jié)，可以幫助企業(yè)管理層更加清晰地了解企業(yè)自身的資本結構和經(jīng)營狀況，能夠為企業(yè)下一步的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供最為重要的決策依據(jù)。因此，科學合理的財務分析對于現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營利潤最大化的根本目標具有不可替代的重要意義。

一、財務分析概述

當前，隨著經(jīng)濟下行壓力不斷增大，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的不確定性越來越多，如何提升自身整體管理水平已經(jīng)成為企業(yè)管理者最為關注的焦點之一。而財務分析可以利用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種信息，并以此為切入點對企業(yè)當前的經(jīng)營狀況進行全面客觀的分析，進而為企業(yè)未來的發(fā)展進程提供科學有效的分析基礎?，F(xiàn)代企業(yè)的財務分析主要分為以下5個方面。第一，經(jīng)營管理分析。企業(yè)在開展財務分析前，先要對自身當前的生產(chǎn)活動和銷售活動等進行預算執(zhí)行分析、整體業(yè)績分析和財務預測分析，找到生產(chǎn)及銷售活動中的薄弱點和漏洞，在及時發(fā)現(xiàn)問題的基礎上提出專業(yè)的財務分析建議，為自身后續(xù)的經(jīng)濟行為提供專業(yè)的指導。第二，財務報表分析。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，財務報表中包含著企業(yè)大部分的生產(chǎn)經(jīng)營信息，能夠客觀全面地反映出企業(yè)當前的財務狀況及過去一段時間內的經(jīng)營成果。但是值得注意的是，企業(yè)一定時期內的財務報表中所列示的各種數(shù)據(jù)如果孤立地看，并不能對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供針對性建議，只有借助財務分析，將各類數(shù)據(jù)進行橫向和縱向比較，才能將各類數(shù)據(jù)轉化為有用的信息。因此，企業(yè)按照一定的標準，客觀合理地進行財務報表分析能夠對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的健康度進行評價，為未來的經(jīng)濟活動指明方向。第三，投融資管理分析?，F(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不可避免地要開展投融資活動，只有這樣企業(yè)的規(guī)模才能擴大，企業(yè)才能不斷提升自身盈利能力。但是，企業(yè)的投融資活動的效率直接關系到企業(yè)整體的經(jīng)營效率，因此企業(yè)必須對所開展的投融資活動進行嚴格的財務測算及成本收益分析，同時對整個投融資活動面臨的風險及可行性進行分析，只有這樣才能在獲得收益的同時最大限度上防范風險。[1]第四，政策財務分析。企業(yè)財務分析中所包含的政策分析具體包括國家政策的分析及企業(yè)內部政策的分析。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須及時準確地了解國家發(fā)布的最新政策，并對這些政策是否會影響到企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分析，只有這樣才能適應政策。同時，企業(yè)還要對內部政策是否推動了企業(yè)的發(fā)展作出評價，這就需要進行財務分析。第五，資金運作分析。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，資金運作的有效性直接影響到企業(yè)整體的運行效率，因此企業(yè)必須根據(jù)未來業(yè)務發(fā)展方向和財務規(guī)章制度，對自身內部的資金使用情況及使用效率進行分析，以便能夠在后續(xù)的工作中更高效地使用資金，提升資金運用效率。

二、財務分析在企業(yè)實際經(jīng)營中的重要性分析

（一）能夠有效反映企業(yè)的實際經(jīng)營狀況

現(xiàn)代企業(yè)參與的經(jīng)營活動越來越多，同時復雜度不斷提升，只有借助客觀全面的財務數(shù)據(jù)分析，企業(yè)管理層才能精準地掌握生產(chǎn)經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的各種情況，如企業(yè)管理者必須了解當前的債務償還能力、整體的盈利水平，以及企業(yè)內部各項資產(chǎn)的利用效率，等等。只有這樣，企業(yè)管理者才能全面客觀地了解到企業(yè)發(fā)展進程中具備哪些優(yōu)勢、仍然存在哪些缺陷與不足，從而在下一個生產(chǎn)經(jīng)營周期內對自身的經(jīng)營策略進行針對性的優(yōu)化與調整，避免出現(xiàn)盲目性和隨意性較強的決策，最終推動企業(yè)管理水平的提升。

（二）能夠幫助企業(yè)管理者進一步掌握經(jīng)營發(fā)展規(guī)律，對未來發(fā)展趨勢作出更為精準的預測

對于企業(yè)來說，無論發(fā)展階段和所處行業(yè)，企業(yè)經(jīng)營一定具備規(guī)律性。如企業(yè)發(fā)展過程中的資金運用效率、投入產(chǎn)出比，以及核心商品的銷售規(guī)律，等等。企業(yè)開展財務分析能夠幫助企業(yè)有效整理和分析過去一定時期內的相關數(shù)據(jù)，進而借助各種科學的分析方法對這些數(shù)據(jù)進行有效利用，從而對企業(yè)的發(fā)展規(guī)律進行把握。在此過程中，企業(yè)管理者不僅能夠對過去一段生產(chǎn)經(jīng)營周期內違反發(fā)展規(guī)律的管理方式進行反思，還可以對下一階段的管理策略進行調整，保證企業(yè)以最適合自身發(fā)展的模式進行發(fā)展，最終推動企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）可以為企業(yè)管理者提供堅實的決策支撐

當前，隨著經(jīng)濟下行壓力的增大，企業(yè)發(fā)展過程中所面臨著的不確定性也逐步增強，企業(yè)管理者做出合理決策的難度也隨之提高。因此，在有限的資源約束下，企業(yè)管理者必須在業(yè)務模式的選擇等方面作出決策，并且這些決策的合理性將直接影響到企業(yè)未來的發(fā)展進程。財務分析能夠在企業(yè)管理者作出決策前，為決策行為提供堅實的決策支撐。如企業(yè)財務管理部門可以對企業(yè)的采購活動、生產(chǎn)活動、銷售活動、倉儲活動及現(xiàn)金流情況等信息進行充分的整合分析，在此基礎上，為企業(yè)管理者提供最為合理的建議。同時，財務管理部門還可以借助財務分析活動，找出本企業(yè)與行業(yè)內先進企業(yè)的差異，尋找到與先進企業(yè)的不足，為企業(yè)管理者改進生產(chǎn)經(jīng)營模式提供堅實的依據(jù)。

（四）進一步監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)，控制企業(yè)經(jīng)營過程中的風險

當前，我國仍然有許多企業(yè)處于生命周期的成長階段，在這個階段，一方面企業(yè)整體的發(fā)展速度較快，另一方面企業(yè)也需要大量的資金支持。但是由于企業(yè)處于擴張階段，企業(yè)的盈利性和現(xiàn)金流穩(wěn)定性都難以得到保證，導致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著諸多的風險。通過科學合理的財務分析，企業(yè)財務部門可以梳理出對企業(yè)發(fā)展影響最大的關鍵環(huán)節(jié)，并發(fā)現(xiàn)制約企業(yè)進一步發(fā)展的不足與漏洞，特別是對于企業(yè)生存和發(fā)展極為重要的現(xiàn)金流等方面的信息。在這種情況下，企業(yè)可以有效地控制經(jīng)營過程中的風險，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

三、財務分析在企業(yè)中的具體應用

（一）趨勢分析法

財務分析工作中的趨勢分析法又稱水平分析法，具體是指現(xiàn)代企業(yè)可以將企業(yè)不同生產(chǎn)經(jīng)營周期內的財務報表進行詳盡的對比，找出哪些指標朝著有利于企業(yè)發(fā)展的方向，哪些指標的變化不利于企業(yè)發(fā)展。因此，趨勢分析法是一種對比企業(yè)經(jīng)營狀況變化勢頭的財務分析方法。在利用趨勢分析法的過程中，企業(yè)財務部門可以利用的信息較多，這就使得企業(yè)可以對各種指標變化的原因及性質進行客觀分析，進而對企業(yè)未來的發(fā)展情況進行科學的預測。

（二）比較分析法

財務分析中的比較分析法又包括兩種不同的類型，分別是縱向對比和橫向對比?？v向對比就是將企業(yè)選定的某一生產(chǎn)經(jīng)營周期內的各項財務狀況與之前生產(chǎn)經(jīng)營周期的情況進行比較，從而得出該周期內企業(yè)的發(fā)展是否向好。這種方法與趨勢分析法有些類似。橫向對比法則是企業(yè)將某一生產(chǎn)經(jīng)營周期內的財務信息與同行業(yè)的其他企業(yè)進行全面對比，這使得企業(yè)可以了解到自身的發(fā)展情況與行業(yè)內其他企業(yè)的對比情況。[2]通過對比，企業(yè)還能夠準確地了解企業(yè)發(fā)展過程中存在的不足與漏洞，及時通過變革生產(chǎn)經(jīng)營模式或者學習先進企業(yè)的管理模式和技術追趕差距，最終實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）比率分析法

財務分析中的比率分析法具體是指企業(yè)財務部門通過提取財務報表中不同項目的數(shù)據(jù)，計算想要得到的比率，并進一步將該比率的歷史數(shù)據(jù)進行全方位對比，通過對比結果判斷企業(yè)當前的經(jīng)營情況。在現(xiàn)代企業(yè)所開展的財務分析工作中，比率分析法是最為常見的一種應用方法。但是該種方法也不是沒有限制的，如該種方法只適用于靜態(tài)分析，不能對動態(tài)變化的財務資料進行對比；比率分析法所對比的數(shù)據(jù)必須是已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營數(shù)據(jù)，而在對未來數(shù)據(jù)的預測方面則準確度不高。此外，比率分析法只能對比企業(yè)的賬目成本，不能有效考慮因物價等因素造成的影響。因此，總的來說，比率分析法有自身的優(yōu)勢，但是在實際的財務分析工作中，不能僅運用該種分析方法，而是要全面考慮，根據(jù)分析的需求確定分析方法。

（四）因素分析法

財務分析中的因素分析法是指企業(yè)根據(jù)提前設定的分析參數(shù)，以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各類影響因素所構成的現(xiàn)實關聯(lián)，對影響因素的變化情況進行客觀定量分析?，F(xiàn)代企業(yè)是復雜的綜合體，有許多因素都會影響到企業(yè)的財務指標。因此，通過對各類影響因素的影響程度進行分析能夠幫助企業(yè)內部財務分析工作人員抓住問題的本質，最終真實客觀地反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況。值得注意的是，該方法使用的前提是假設其他影響因素不發(fā)生改變，僅考慮某種因素單獨發(fā)生變化時對企業(yè)經(jīng)營狀況所造成的影響，因此該種方法也具有一定的局限性。

四、企業(yè)開展財務分析工作過程中存在的問題

（一）尚未認識到財務分析的重要性

當前，部分企業(yè)在面臨重大生產(chǎn)經(jīng)營決策時不能進行集體決策，很多情況下僅僅根據(jù)企業(yè)管理者的意愿進行決策。但是，若企業(yè)管理者未能認識到財務分析的重要性，僅僅將財務工作人員的任務限定在賬目核算與財務報表制作，管理者在制定決策時可能就會存在盲目性。此外，還有一部分企業(yè)財務管理部門內部存在一人多崗現(xiàn)象，由于未能給予財務分析工作足夠的重視，不能投入足夠精力開展財務分析工作。同時，還有一部分企業(yè)對于財務部門提出的財務分析意見沒有足夠重視，而是將更多的精力放在生產(chǎn)經(jīng)營活動中?？傊陨细鱾€問題都是由于企業(yè)對于財務分析工作重要性認識不足，導致財務分析不能在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中發(fā)揮足夠作用。

（二）未能構建科學合理的財務分析指標體系

一方面，當前我國仍有相當大比例的企業(yè)采用的是傳統(tǒng)的財務分析方法，如利用資產(chǎn)負債表中數(shù)據(jù)計算流動比率和速動比率等，這樣只能從靜態(tài)角度分析企業(yè)現(xiàn)狀。當企業(yè)的流動資產(chǎn)質量不高時，企業(yè)的流動資產(chǎn)就可能被高估，包括企業(yè)到期債務的償還能力也會被高估。對于企業(yè)發(fā)展過程中最為關注的盈利能力，很多企業(yè)仍然是以權責發(fā)生制為基礎，計算銷售凈利潤、資產(chǎn)凈利潤等指標，但是值得注意的是這些指標并不能有效反映出企業(yè)有現(xiàn)金流入的盈利狀況，更多情況下只是粗略地分析了企業(yè)當前盈利的“量”，而并非是企業(yè)盈利能力的“質”。從本質上來說，現(xiàn)代企業(yè)的現(xiàn)金流量情況才是決定企業(yè)生存與發(fā)展能力的根本基礎。但是，很多企業(yè)開展財務分析工作過程中，所采取的指標體系不完善，具有較強的局限性，對財務分析的有效性造成了不利影響。另一方面，很多企業(yè)所開展的財務分析更多采取的是事后分析指標，沒有加入一定比例的事前、事中控制指標，這導致企業(yè)無法進行科學合理的事前預測與事中管理，該缺陷最終可能導致企業(yè)所進行的財務分析工作與實施情況存在一定偏差。

（三）財務人員綜合素質有待提升

當前，部分企業(yè)內部財務工作人員對于財務分析的認識停留在簡單的財務數(shù)據(jù)核算分析階段，因為未能掌握先進的財務分析理念和方法，不能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)進行有效整合、分析和挖掘，無法提煉出對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策最為有用的信息。同時，許多財務分析工作人員不能真正地深入到業(yè)務一線，不能全方位了解企業(yè)經(jīng)營的真實情況，進而不能有效地參與到企業(yè)的決策過程中去。此外，部分財務分析工作人員不能熟練地掌握各種先進的電子信息技術，工作效率不能得到有效提升。

（四）對財務風險的管控力度不足

首先，部分企業(yè)未能建立起科學合理的內部管理體系，對于企業(yè)內部的資金監(jiān)管力度有待提升，導致企業(yè)開展的某些經(jīng)濟活動中存在財務風險，這些問題很大程度上是由企業(yè)內部權責劃分不清晰、資金管理體系不完善造成的；其次，企業(yè)管理者和財務工作人員的風險意識有待提升，不能針對性地建立起風險預測體系，也未能相應地制訂風險處置方案；最后，企業(yè)管理者在進行經(jīng)營決策時未能進行客觀全面的財務風險評估，導致決策失誤的風險大大提高，最終為企業(yè)發(fā)展埋下財務風險隱患。

五、提升財務分析能力推動經(jīng)營管理水平提升的路徑分析

（一）進一步提升管理層對于財務分析工作的重視度

在愈發(fā)復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中，各類企業(yè)管理者都應該加強經(jīng)營管理知識的學習，為了更好發(fā)揮財務分析的作用，推動自身整體經(jīng)營管理水平的提升，企業(yè)管理者必須提高對財務分析的重視度和認識度。企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展情況，在財務部門內部設置專門的財務分析崗位，建立財務分析規(guī)章制度體系，只有這樣才能在提升財務分析能力的同時，提升企業(yè)的整體財務管理水平。

（二）進一步采取多元化的財務分析方法

對于已經(jīng)開展財務分析的企業(yè)來說，不能僅僅使用傳統(tǒng)的財務分析方法，必須不斷更新分析方法。具體來說，企業(yè)首先要將定量分析方法和定性分析方法進行結合，只有這樣才能保證財務分析結果的準確性和有效性，為企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營決策提供參考；其次，要在開展財務分析工作時采用動態(tài)與靜態(tài)相結合的分析方法，不能僅僅靠靜態(tài)數(shù)據(jù)得到分析結論；最后，要采用個體分析和綜合分析相結合的分析方法，既要關注個體因素，也要開展綜合分析。

（三）進一步提升財務分析工作人員的綜合素質

企業(yè)為了提高財務分析的效率和質量，必須保證財務分析工作人員的綜合素質能夠不斷提升。這要求企業(yè)首先要建立嚴格規(guī)范的財務規(guī)章制度，使得每一位財務分析工作人員都能夠樹立正確的財務分析意識；其次，企業(yè)可以定期開展培訓活動，使企業(yè)內部財務分析工作人員能夠接觸到先進的財務分析知識和理念，掌握先進的財務分析方法[3]；最后，要不斷提升財務分析人員與業(yè)務人員的溝通交流能力，使其能夠不斷提升財務分析的針對性。

（四）進一步健全財務分析體系

在健全財務分析體系的過程中，最為重要的是不斷提高決策體系的完善性，這能夠最大限度上避免企業(yè)出現(xiàn)一人決策的問題。只有這樣，財務分析部門所得出的財務分析結論才能夠作為決策的依據(jù)，企業(yè)整體的決策行為才能盡可能科學合理。

六、結束語

在日益復雜的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)能否認識到財務分析工作對于經(jīng)營管理的重要性，直接關系到企業(yè)能否利用好財務分析這一有效工具，進而直接影響企業(yè)能否實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營利潤最大化的根本目標。除了借助科學合理的財務分析提升整體經(jīng)營管理水平外，企業(yè)還應進一步加強對于財務分析工作的重視度、采取多元化的財務分析方法、提升財務分析工作人員的綜合素質及健全財務分析體系，并最終實現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]范麗鶯.淺析財務分析對企業(yè)經(jīng)營管理的重要性[J].商業(yè)觀察,2022(6):81-84.

[2]陳鳳.探析財務分析對企業(yè)經(jīng)營決策的重要性[J].中國市場,2021(25):79-80.

[3]劉蘭華.財務分析對企業(yè)經(jīng)營決策的重要性探討[J].大眾投資指南,2021(15):118-120.

作者:張麗華 單位:福建龍凈環(huán)保股份有限公司