財務(wù)預(yù)算內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)預(yù)算內(nèi)容范文

一、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算概述

（一）含義

財務(wù)預(yù)算主要分為財務(wù)支出、財務(wù)收入預(yù)算，醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算是在以收定支、略有節(jié)余為原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行醫(yī)院各項費(fèi)用支出、收入的預(yù)算工作。其中，財務(wù)支出預(yù)算不僅包括醫(yī)院職工薪資、各項生活補(bǔ)貼，還有大量的藥材費(fèi)、醫(yī)療器械費(fèi)、公務(wù)支出以及其他的衛(wèi)生材料費(fèi)用；財務(wù)收入預(yù)算包括盈利績效、財政補(bǔ)貼、藥品提成以及其他正規(guī)收入。二者涉及的資金金額數(shù)目都很大，而且直接關(guān)系著醫(yī)院的后期發(fā)展。因此，必須對醫(yī)院的實際情況進(jìn)行了解，分析相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，然后根據(jù)結(jié)果制定醫(yī)院經(jīng)費(fèi)資源、衛(wèi)生資源等其他資源優(yōu)化規(guī)劃和分配的方案，這不僅能保證醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還能提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）作用

財務(wù)管理中一直是存有風(fēng)險的，醫(yī)院財務(wù)管理也不例外，而財務(wù)預(yù)算管理便是提高財務(wù)風(fēng)險防控能力的有效手段之一?？茖W(xué)、合理地編制醫(yī)院財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，均衡地分配資源、經(jīng)費(fèi)，有效地防范和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。通過財務(wù)預(yù)算來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)行財務(wù)管理制度中存在的問題，深入分析醫(yī)院政策、各項業(yè)務(wù)、醫(yī)療技術(shù)等，掌握各環(huán)節(jié)的財務(wù)收支預(yù)算情況，比較實際工作和預(yù)算工作的差距，從而找出問題，提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平。

（三）現(xiàn)狀

我國的醫(yī)療事業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)和市場經(jīng)濟(jì)的推動下，在不斷地改革和進(jìn)步，而財務(wù)預(yù)算在其中發(fā)揮著不可替代的作用，是醫(yī)院正常運(yùn)行和長遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障之一。重視財務(wù)運(yùn)算，建立財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，提高醫(yī)院在市場經(jīng)濟(jì)下的競爭力。但是，就目前的情況來看，部分醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算工作仍有許多需改進(jìn)之處，這讓市場經(jīng)濟(jì)下的財務(wù)預(yù)算工作受到了一定的制約。

二、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理的不足之處

（一）預(yù)算內(nèi)容單一

相對于其他企業(yè)來說，醫(yī)院的財務(wù)管理能力相對較弱，對財務(wù)預(yù)算的認(rèn)識程度不高，導(dǎo)致其預(yù)算內(nèi)容、形式都比較單一。預(yù)算的內(nèi)容僅僅包括了醫(yī)院日常的藥品、醫(yī)療支出的預(yù)算，沒有包含其他資本性支出和現(xiàn)金流量的預(yù)算，缺乏完善的預(yù)算內(nèi)容。部分醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算編制不符合有關(guān)部門的規(guī)定，有的項目未經(jīng)衛(wèi)生行政部門進(jìn)行審批，導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的隨意性以及盲目性。甚至有一些醫(yī)院設(shè)立財務(wù)預(yù)算部門，只是為了應(yīng)對上級部門的檢查，并沒有發(fā)揮該部門的實際作用，這制約了醫(yī)院財務(wù)管理的發(fā)展。

醫(yī)院缺乏對財務(wù)預(yù)算管理的重視，僅流于形式，整體布局意識不強(qiáng)。大部分醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算工作僅僅是財務(wù)部門的一項日常工作，并沒有被醫(yī)院重視。用宏觀的角度?M行管理，財務(wù)預(yù)算管理的很多作用不能得到完善，形同虛設(shè)，尤其是在市場經(jīng)濟(jì)下，很多醫(yī)院仍然缺乏行業(yè)競爭意識，在預(yù)算管理方面表現(xiàn)出不同程度的主觀性和隨意性，導(dǎo)致資金調(diào)配不合理、效率低下。

（二）缺乏健全的財務(wù)預(yù)算體系和管理機(jī)制

沒有完善的財務(wù)預(yù)算體系或者是沒有健全的管理機(jī)制，醫(yī)院財務(wù)預(yù)算中的各項業(yè)務(wù)將不能很好地銜接起來，醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算管理就會出現(xiàn)問題。在醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算管理中，往往需要相關(guān)的財務(wù)部門向上級報告，經(jīng)審核后才能實施。但是財務(wù)預(yù)算是財務(wù)部門的主要工作，要保證該工作的全面順利開展，財務(wù)部門就必須從醫(yī)院的實際出發(fā)，和醫(yī)院的管理層、各科室、各行政部門進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通、合作。因此，健全的管理機(jī)制以及完善的預(yù)算體系，是提高醫(yī)院財務(wù)管理水平的關(guān)鍵。

（三）缺乏科學(xué)的預(yù)算編制方式

就目前我國醫(yī)院財務(wù)預(yù)算中使用的編制方式來看，很多編制方法落后并且缺乏科學(xué)性。通常都是通過以醫(yī)院上一年的完成數(shù)作為基數(shù)，然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行增減。這種財務(wù)預(yù)算的編制方式缺乏足夠的彈性，不能進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制工作的滾動預(yù)算或者績效預(yù)算。一些醫(yī)院的預(yù)算編制方法雖然相對比較科學(xué)，但是實際執(zhí)行力不強(qiáng)，無法真正發(fā)揮其作用。

一旦財務(wù)預(yù)算被設(shè)定了局限，其作用將很難發(fā)揮出來，很多醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算范圍狹窄，只注重日常的財務(wù)收支，忽略了現(xiàn)金流的監(jiān)管。預(yù)算表格的編制過于注重形式，缺乏全面統(tǒng)籌意識。一些醫(yī)院仍在采用落后且單一的基數(shù)法進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，缺乏靈活或是滾動性的預(yù)算方法。

三、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理的改進(jìn)措施

（一）正確樹立醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理理念

醫(yī)院通過定期組織全體職工，尤其是財務(wù)部門員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助員工樹立節(jié)約意識、市場競爭意識，有利于醫(yī)院展開全面的預(yù)算管理工作。充分利用醫(yī)院各項資源，最大限度地優(yōu)化現(xiàn)有的資源配置，以提高醫(yī)院的市場核心競爭力為目標(biāo)，全面開展財務(wù)預(yù)算工作。此外，還要充分考慮醫(yī)院的實際運(yùn)行情況，建立健全的財務(wù)預(yù)算編制制度，實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)的科學(xué)化管理，提高資源、經(jīng)費(fèi)的利用率和回收率，以促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理工作良好的開展。醫(yī)院只有提高市場競爭力，不斷提升自身實力，才能滿足更多群眾的看病需求。

（二）完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理體系

醫(yī)院可以建立財務(wù)預(yù)算管理小組，來保證財務(wù)預(yù)算工作能在醫(yī)院財務(wù)管理中順利開展。由財務(wù)預(yù)算管理小組領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)預(yù)算各部門以及相關(guān)的審計人員，和醫(yī)院各科室、部門做好協(xié)調(diào)溝通工作，加強(qiáng)各部門間的配合度，相互協(xié)作完成醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算編制。

緊跟市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，改變傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算編制方法，結(jié)合醫(yī)院自身的運(yùn)轉(zhuǎn)情況以及財務(wù)管理情況進(jìn)行預(yù)算編制方法的改革和創(chuàng)新。例如，通過“零”預(yù)算編制方法，也就是以零作為財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，進(jìn)行編制，不包含會計運(yùn)行時的各項支出、收入指標(biāo)，首先確定醫(yī)院的各項預(yù)算指標(biāo)，計算醫(yī)院的各項財政支出、收入，充分發(fā)揮預(yù)算編制的作用，以提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）完善考核、審批制度

醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算工作不僅需要順應(yīng)醫(yī)院整體的發(fā)展需求，還需要在整合資源的同時，保證醫(yī)院的預(yù)算編制工作得到有效的開展。提高醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算編制能力，可以保證醫(yī)院在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。對醫(yī)院各部門、科室以及相關(guān)員工的工作能力和水平進(jìn)行評估，核對各項指標(biāo)，將實際的收支和預(yù)算結(jié)果進(jìn)行比較，進(jìn)行績效考核。采用滾動預(yù)算編制的方法制定年度財務(wù)計劃，在平衡收支、以收定支的原則上，編制科學(xué)、準(zhǔn)確的財務(wù)預(yù)算報告。此外，醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算管理小組需要按照醫(yī)院的財務(wù)制度，對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行全面的嚴(yán)格審核，并納入業(yè)績考核體系。加強(qiáng)財務(wù)部門和其他部門之間的協(xié)作，明確各部門的詳細(xì)收支情況，有效地提高財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

四、結(jié)語

第2篇：財務(wù)預(yù)算內(nèi)容范文

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及人們生活水平的不斷提高，大家對醫(yī)院也提出了新的要求。為了能夠在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)階段站穩(wěn)腳跟，醫(yī)院應(yīng)該改變傳統(tǒng)的思想觀念，引進(jìn)新的理念。

1 醫(yī)院財務(wù)預(yù)算

1.1 內(nèi)容

國家已經(jīng)對醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容制定了相關(guān)的規(guī)范，其中主要包括支出及收入兩大類。財務(wù)支出主要包括工作人員的工資、醫(yī)療成本費(fèi)用及醫(yī)院日常維護(hù)費(fèi)用等；財務(wù)收入主要包括藥品及醫(yī)療等各項費(fèi)用。無論是醫(yī)院財務(wù)支出還是收入，財務(wù)預(yù)算會根據(jù)醫(yī)院具體情況及相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行衡量，并且根據(jù)衡量結(jié)果對各項資源進(jìn)行合理的分配及規(guī)劃，保證醫(yī)院的正常運(yùn)營，提高醫(yī)院收益。

1.2 作用

財務(wù)預(yù)算管理是防范醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵，醫(yī)院在財務(wù)管理中，風(fēng)險是實際存在的，通過對預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理的編制，可以合理地安排醫(yī)院資金的使用，防范及規(guī)避醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險。

財務(wù)預(yù)算管理能夠不斷完善醫(yī)院內(nèi)部管理制度，醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行部門，不僅應(yīng)該對醫(yī)院的相關(guān)業(yè)務(wù)、政策、技術(shù)及病患進(jìn)行分析，還應(yīng)該對財務(wù)進(jìn)行掌握與了解，將預(yù)算工作與實際情況對比分析，從而發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題，提高醫(yī)院財務(wù)管理工作的質(zhì)量。同時，應(yīng)該不斷加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理制度，保證醫(yī)院財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

1.3 現(xiàn)狀

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)療事業(yè)也在不斷的進(jìn)步，財務(wù)預(yù)算管理對醫(yī)院的正常運(yùn)行及發(fā)展前景具有非常重要的作用。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制的不斷創(chuàng)新與改革，財務(wù)預(yù)算管理成為很多醫(yī)院管理的重點(diǎn)，通過建立完善的預(yù)算管理體系，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理，有效地提高醫(yī)院的管理水平及經(jīng)濟(jì)實力，使之更好地適應(yīng)目前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，就目前情況而言，許多醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理正處于發(fā)展階段，仍然存在很多不足，其嚴(yán)重影響醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理的發(fā)展。

2 市場經(jīng)濟(jì)條件下醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

2.1 預(yù)算內(nèi)容較為欠缺

就目前醫(yī)院發(fā)展而言，各個大型醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作比較全面，但是，許多小型醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作存在片面性及滯后性。醫(yī)院財務(wù)預(yù)算內(nèi)容比較少，難以全面對醫(yī)院發(fā)展進(jìn)行考慮，醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作主要集中在醫(yī)療案例收入、藥品收入及日常費(fèi)用等，很少對資金支出及流動資金進(jìn)行分析。有的醫(yī)院為了能夠應(yīng)付年檢，隨意編制財務(wù)報表，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算工作難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，嚴(yán)重制約醫(yī)院快速發(fā)展。

2.2 醫(yī)院的預(yù)算編制方法亟須加強(qiáng)

在我國現(xiàn)階段，很多醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制不夠合理，難以滿足醫(yī)院的發(fā)展需求。預(yù)算管理方式缺乏依據(jù)，導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制不合理，嚴(yán)重影響醫(yī)院的快速發(fā)展。

2.3 預(yù)算工作缺乏有力的監(jiān)督

在進(jìn)行醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理過程中，其關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是執(zhí)行，只有落實預(yù)算工作，才能實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。但是，目前很多醫(yī)院嚴(yán)重忽略了這一重要環(huán)節(jié)，醫(yī)院預(yù)算制度比較隨意，并且嚴(yán)重欠缺對執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理。

2.4 財務(wù)預(yù)算工作執(zhí)行不嚴(yán)格

在許多大型公立醫(yī)院中通常都有固定的財務(wù)預(yù)算管理方式，也制定了相關(guān)的預(yù)算管理方案，但是由于這些管理方式及方案都無法有效地實施到實際的工作中，嚴(yán)重影響醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理工作的正常進(jìn)行。部分醫(yī)院將財務(wù)預(yù)算工作當(dāng)作擺設(shè)，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算工作不能發(fā)揮其作用，受到此種因素的影響，使管理工作人員難以實現(xiàn)其工作職能，降低醫(yī)院財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)的可信度，不能為財務(wù)部門的工作進(jìn)行指導(dǎo)，導(dǎo)致工作人員責(zé)任意識薄弱，影響醫(yī)院運(yùn)營的正常進(jìn)行。

3 市場經(jīng)濟(jì)下醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的管理策略

3.1 全面樹立醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理觀念

在醫(yī)院管理過程中，應(yīng)該定期對全體工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓全體醫(yī)療工作人員樹立節(jié)約的意識，并且加強(qiáng)其參與市場競爭的意識及能力，從而在醫(yī)院中全面進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理工作。醫(yī)院要進(jìn)行全面預(yù)算工作，應(yīng)該充分地利用醫(yī)院的各種資源，對有限資源進(jìn)行合理使用，以實現(xiàn)醫(yī)院各項發(fā)展目標(biāo)，提高醫(yī)院的核心競爭力。

3.2 建立健全預(yù)算管理體系

為了保證醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理能夠順利的進(jìn)行，建立完善的預(yù)算管理委員會進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理工作是非常重要的。在此過程中，需要建設(shè)審計工作人員及財務(wù)預(yù)算管理部門，使全院各個部門相互配合、相互協(xié)調(diào)，共同完成醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制工作，還要對傳統(tǒng)預(yù)算編制進(jìn)行不斷的改革與創(chuàng)新，根據(jù)醫(yī)院的具體情況積極研究適合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)算編制模式。

3.3 完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制、審批以及考核制度

在編制醫(yī)院財務(wù)預(yù)算過程中，應(yīng)該保證財務(wù)預(yù)算編制符合現(xiàn)階段醫(yī)院的發(fā)展需求，并且可以整合優(yōu)化資源，保證醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作的實行，并在市場經(jīng)濟(jì)條件下占據(jù)良好的優(yōu)勢，促進(jìn)醫(yī)院健康快速發(fā)展；同時，根據(jù)醫(yī)院各個部門及員工的工作能力及水平進(jìn)行估算，在分析計算后才能確定醫(yī)院各項收入與支出指標(biāo)，并且在財務(wù)預(yù)算過程中，結(jié)合滾動預(yù)算方式制訂有效的年度計劃表，保證醫(yī)院在統(tǒng)籌兼顧、以收定支及全面協(xié)調(diào)的原則上發(fā)展，編制科學(xué)合理的預(yù)算報告。

3.4 切實提高醫(yī)院全面預(yù)算的信息化管理水平

信息化管理在我國現(xiàn)階段已經(jīng)不是新鮮名詞，對醫(yī)院財務(wù)管理而言，應(yīng)該盡快進(jìn)行信息化管理平臺的開發(fā)與利用。同時根據(jù)醫(yī)院具體的運(yùn)行狀況，加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算管理方式的分析與研究，并對管理軟件進(jìn)行不斷的優(yōu)化，以此保證醫(yī)院資金動態(tài)管理，并方便財務(wù)收入及支出的核算。此外，提高信息化管理水平也能夠?qū)︶t(yī)院日常運(yùn)營過程中存在的問題進(jìn)行及時的解決。

3.5 加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查

醫(yī)院在運(yùn)行過程中資金支配的依據(jù)就是財務(wù)預(yù)算，但是為了加強(qiáng)醫(yī)院的運(yùn)營效率，應(yīng)該對財務(wù)預(yù)算情況進(jìn)行檢查與監(jiān)督。醫(yī)院應(yīng)該由財務(wù)部門牽頭，審計部門及其他部門組成考核小組，對醫(yī)院財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的具體執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查與監(jiān)督，并將結(jié)果及進(jìn)度進(jìn)行定期分析，如果與預(yù)期目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，應(yīng)該對制定的措施進(jìn)行分析，并提出有效的對策。

3.6 財務(wù)人員參與管理

在醫(yī)院財務(wù)管理工作中，為了促進(jìn)醫(yī)院的快速發(fā)展，就應(yīng)該聽取或者采納財務(wù)工作人員的建議，對醫(yī)院資金流動進(jìn)行充分的分析，更好地管理好醫(yī)院。在進(jìn)行決策之前，應(yīng)該預(yù)測資金流動，對醫(yī)院資金進(jìn)行分析，結(jié)合事前控制與事后花費(fèi)，更加科學(xué)合理；作為醫(yī)院財務(wù)工作人員，應(yīng)對醫(yī)院財務(wù)進(jìn)行全面了解與掌握，對支出與收入做到隨時掌控，了解醫(yī)院的收入結(jié)構(gòu)，對醫(yī)院的收入情況做具體分析，得到適合現(xiàn)階段醫(yī)院發(fā)展的建議，為醫(yī)院長期發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

第3篇：財務(wù)預(yù)算內(nèi)容范文

其亦稱總預(yù)算，為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，從價值上總括地反映日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種預(yù)算的結(jié)果。其僅包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計報表。

財務(wù)預(yù)算的編制方法及適用

1.固定預(yù)算和彈性預(yù)算；固定預(yù)算根據(jù)正常的、客觀的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。其與實際不符的可能性極大，僅適用于業(yè)務(wù)量水平較為平穩(wěn)的企業(yè)或非營利組織。

彈性預(yù)算，在成本習(xí)性的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤的依存關(guān)系為依據(jù)，按可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，能適應(yīng)多種情況的預(yù)算方法。主要用于編制彈性成本（費(fèi)用）預(yù)算和彈性利潤預(yù)算。編制成本預(yù)算的主要方法包括：公式法、列表法和圖示法。編制彈性利潤預(yù)算對單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營企業(yè)采用因素法，對多品種經(jīng)營的企業(yè)采用百分比法。

2.增量預(yù)算和零基預(yù)算；增量預(yù)算是在基期成本費(fèi)用水平基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算實際情況，適當(dāng)調(diào)整原費(fèi)用項目的方法。其雖然簡單易行，但可能把不合理的開支項目保留在預(yù)算中。

零基預(yù)算，不考慮基期，對所有預(yù)算支出都以零為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合實際，逐項審議各費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，權(quán)衡輕重緩急，保證不可避免和不可延緩項目，在綜合平衡基礎(chǔ)上編制預(yù)算的方法。其較為合理，能降低成本，但工作量大，重點(diǎn)不易突出。適用于較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算的編制。

3.定期預(yù)算和滾動預(yù)算；定期預(yù)算以不變的期間作為預(yù)算期來編制的方法，其雖便于實際與預(yù)算的比較，利于分析和評價，但預(yù)算一般在年度前二三個月編制，跨期長，對計劃期的情況不夠明確，且執(zhí)行中容易使管理人員只考慮本期計劃的完成，缺乏長遠(yuǎn)打算。

滾動預(yù)算，將預(yù)算期與會計年度脫離，分析當(dāng)期預(yù)算的執(zhí)行情況與實際的差異，及時修訂，不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，連續(xù)、穩(wěn)定的一種“特殊定期”的預(yù)算方法。具體操作時，可按月、按季或混合滾動；混合滾動根據(jù)人們對未來的了解程度具有近期的預(yù)計把握較大，對遠(yuǎn)期的預(yù)計把握較小的特征，不但可做到長計劃短安排、遠(yuǎn)略近詳，且可減少預(yù)算工作量。

財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)

業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)來源，并與之組成完整的體系，相互制約。具體編制時，應(yīng)從各預(yù)算間數(shù)據(jù)流動關(guān)系及各預(yù)算內(nèi)部數(shù)據(jù)關(guān)系入手。

銷售預(yù)算內(nèi)數(shù)據(jù)關(guān)系有：

1 某產(chǎn)品銷售收入=該產(chǎn)品銷售數(shù)量×單價；

2 企業(yè)總銷售收入=各產(chǎn)品銷售收入之和；

3 銷售現(xiàn)金收入=（總銷售收入－本期賒銷額）＋收回以前期的應(yīng)收賬款；4銷售稅金支出=企業(yè)總銷售收入×相關(guān)稅率。

生產(chǎn)預(yù)算是以產(chǎn)品名稱及數(shù)量分別編制的預(yù)算， 預(yù)算期間除必須備足產(chǎn)品以供銷售外，還應(yīng)考慮期初和期末存貨水平。

1某產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量＋期末產(chǎn)品存量－期初產(chǎn)品存量；

2上期末存量=本期初存量。

直接材料預(yù)算內(nèi)數(shù)據(jù)關(guān)系有：

1某產(chǎn)品耗用某材料的量=該產(chǎn)品生產(chǎn)量×該產(chǎn)品材料消耗定額；

2某材料耗用量=各產(chǎn)品耗用該材料之和；

3某材料采購量=該材料耗用量＋期末材料存量－期初材料存量；

4上期末存量=本期初存量；

5某材料采購成本=該材料采購量×單價；

6材料總采購成本=各材料采購成本之和；

7直接材料現(xiàn)金支出=（材料總采購成本－材料賒購額）＋償還以前期材料賒購款。

直接人工預(yù)算內(nèi)數(shù)據(jù)關(guān)系有：

1某車間生產(chǎn)某產(chǎn)品消耗總工時=該車間生產(chǎn)該產(chǎn)品的產(chǎn)量×該產(chǎn)品在該車間的人工單耗定額；

2某產(chǎn)品消耗總工時=各車間該產(chǎn)品消耗總工時之和；

3某產(chǎn)品工資預(yù)算額=該產(chǎn)品消耗總工時×單位工時工資率；

4其他直接人工支出=工資預(yù)算額×計提百分比。

產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算是對料、工、費(fèi)三預(yù)算的綜合，可得預(yù)算期內(nèi)各產(chǎn)品的總生產(chǎn)成本及單位生產(chǎn)成本。

財務(wù)預(yù)算的具體編制

日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)流入現(xiàn)金預(yù)算，并形成一定的數(shù)據(jù)關(guān)系：1期初現(xiàn)金余額＋經(jīng)營性現(xiàn)金收入－經(jīng)營性現(xiàn)金支出－資本現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺；

第4篇：財務(wù)預(yù)算內(nèi)容范文

財務(wù)預(yù)算管理貫穿于醫(yī)院管理工作中的各個環(huán)節(jié)，對醫(yī)院整體運(yùn)營具有關(guān)鍵的作用，也是體現(xiàn)醫(yī)院管理水平和核心競爭力的重要指標(biāo)之一，需要給予高度重視。本文主要針對醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理問題進(jìn)行探討，并提出了提升醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理水平的有效策略。

【關(guān)鍵詞】

醫(yī)院財務(wù);財務(wù)預(yù)算;預(yù)算管理

預(yù)算管理是在全面調(diào)查和分析基礎(chǔ)上，對事業(yè)企業(yè)單位內(nèi)部未來一定時間內(nèi)，可能會出現(xiàn)的財務(wù)變動、資金流通等行為和項目施行情況，進(jìn)行較科學(xué)期地預(yù)測，為單位各項決策提供相關(guān)財務(wù)信息依據(jù)。醫(yī)院是為社會公眾服務(wù)的事業(yè)單位，預(yù)算管理一直處于醫(yī)院財務(wù)管理的首要位置，合理的預(yù)算編制能夠確保醫(yī)院財務(wù)會計信息準(zhǔn)確，促進(jìn)醫(yī)院成本核算與控制的科學(xué)性與合理性。通過建立完備的預(yù)算管理體系，有效開展財務(wù)預(yù)算管理的工作，可以使醫(yī)院自身的管理能力和經(jīng)濟(jì)實力得到高效提升。

1、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

1．1編制財務(wù)預(yù)算的方法缺乏靈活性。

大多數(shù)醫(yī)院都采用傳統(tǒng)的預(yù)算方法，例如，固定法和基數(shù)法等，這種預(yù)算編制過于簡單，無法應(yīng)對突發(fā)性醫(yī)療事件，導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理缺乏靈活性。而預(yù)算編制的實施，則大多是由醫(yī)院管理人員根據(jù)過去一年的決算推斷而成，預(yù)算決策和資金的投入方案可信度較低。公立醫(yī)院預(yù)算編制的工作日趨固定化，再進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理時無法結(jié)合醫(yī)院的自身情況，不利于財務(wù)預(yù)算管理醫(yī)院的盈利和長遠(yuǎn)發(fā)展，也不能合理地控制成本，致使財務(wù)預(yù)算管理體系缺乏良好開端。

1．2預(yù)算工作缺乏有力監(jiān)督。

開展預(yù)算工作時，其最為核心的環(huán)節(jié)就是執(zhí)行，只有預(yù)算工作得到了落實，才能達(dá)成預(yù)算目的。但很多醫(yī)院都欠缺對此環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度，使醫(yī)院資金及資源的不合理使用，造成經(jīng)濟(jì)效益及服務(wù)水平普遍偏低。在很多醫(yī)院進(jìn)行日常的醫(yī)療活動和醫(yī)藥后勤工作的過程中，并沒有充分利用已經(jīng)制定好的預(yù)算方案，反而隨意改變醫(yī)療投資的方案、醫(yī)療用品的采購方案以及醫(yī)療款項的收支方案等，造成醫(yī)藥作假和醫(yī)療設(shè)備流失變賣等情況不斷發(fā)生并愈發(fā)嚴(yán)重，由于缺乏有力的監(jiān)督，更是造成了醫(yī)療現(xiàn)象的滋生，這種的行為影響了國家醫(yī)療事業(yè)的有序進(jìn)行。

1．3預(yù)算工作缺乏有效考核。

預(yù)算工作參與醫(yī)院財務(wù)活動的全過程，占據(jù)著醫(yī)院財務(wù)管理工作的核心位置。醫(yī)院預(yù)算工作的實施程度、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的執(zhí)行與否以及是否進(jìn)行了考核是醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理工作中需要重點(diǎn)關(guān)注的方面。目前，許多醫(yī)院只是為了完成既定的任務(wù)，為上級衛(wèi)生部門檢查工作做出準(zhǔn)備，以及應(yīng)對財務(wù)部門進(jìn)行的稅務(wù)管理才開展預(yù)算工作;同時，由于缺乏對預(yù)算管理制度的有效考核，導(dǎo)致相關(guān)部門的工作人員的責(zé)任意識薄弱，對預(yù)算管理的認(rèn)識模糊，在進(jìn)行預(yù)算工作時，只注重形式而忽略了成本的預(yù)算，資金的收支脫離了預(yù)算控制范圍，結(jié)果造成成本過高，收益下降，預(yù)算工作失去意義。

1．4財務(wù)預(yù)算工作執(zhí)行不嚴(yán)格。

許多公立醫(yī)院大體上都有自己固定的預(yù)算管理辦法，也都制定了有關(guān)的預(yù)算管理方案，但是由于這些方案無法實施到具體工作中，使得財務(wù)預(yù)算管理體系的建立和工作的開展受到了嚴(yán)重阻礙。許多醫(yī)院僅僅把預(yù)算管理當(dāng)作一項虛設(shè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算工作無法在實際工作中充分發(fā)揮其作用，而受到這種觀念的影響，使管理者不能實現(xiàn)其管理本身的職能，進(jìn)而造成預(yù)算環(huán)節(jié)的可信度降低，不能為財務(wù)管理工作進(jìn)行指引，也導(dǎo)致財務(wù)人員的責(zé)任意識淡薄。

2、提升醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理水平的有效對策

2．1采用多元預(yù)算方式相結(jié)合的方法。

完善醫(yī)院的預(yù)算管理制度，采取多種編制方法。《醫(yī)院財務(wù)制度》中指出國家對醫(yī)院采取“核定收支、定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，但各地應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，針對具備一定條件的醫(yī)院實行“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補(bǔ)助、獎懲分明”等多種管理辦法。而醫(yī)院需要結(jié)合實際情況，擬定并出善的財務(wù)預(yù)算管理制度，滿足相關(guān)的要求，包含預(yù)算的編制、執(zhí)行、審批、調(diào)整、決算、分析、監(jiān)督和考核等。

2．2提高財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的全面性。

依據(jù)要求對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制。醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的編制要求主要包含以下幾方面:第一，全面考慮。財務(wù)預(yù)算關(guān)乎全年的收支，涉及到醫(yī)院的各個部門、科室及人員，因此必須全面考慮，結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算的編制;第二，合理編制。由于醫(yī)療資源有限，根據(jù)有限資源進(jìn)行預(yù)算的編制對預(yù)算工作人員來說是巨大的考驗，因此在編制預(yù)算時必須合理編制，使預(yù)算的結(jié)果能反映真實情況、能夠真正落實到實處。

2．3加大預(yù)算工作監(jiān)督力度。

針對預(yù)算工作的實施過程中缺乏監(jiān)督這一情況，建議各大醫(yī)院在預(yù)算時，按照醫(yī)院實際的管理狀況來制定有效監(jiān)督辦法，深化對預(yù)算工作的分析，提升預(yù)算在執(zhí)行過程中的監(jiān)管力度。應(yīng)將醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的指標(biāo)具體化，根據(jù)預(yù)算草案具體分類，將預(yù)算工作的對象具體到各部門及個人，在規(guī)定的期間內(nèi)，對預(yù)算監(jiān)督人員的審計、政府職能部門的審計以及第三方審計進(jìn)行監(jiān)督，將審計人員的監(jiān)督和管理作為重點(diǎn)，并且成立財務(wù)預(yù)算委員會，對監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行檢查和分析，從而增強(qiáng)財務(wù)預(yù)算內(nèi)部管控力度，確保醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作落實到位。

2．4完善預(yù)算工作考核機(jī)制。

及時有效的考核，是預(yù)算能夠有效執(zhí)行的重要保障。加強(qiáng)考核，檢查預(yù)算工作的落實情況。醫(yī)院要對預(yù)算工作強(qiáng)化考評力度，并對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行分析，檢查預(yù)算工作是否達(dá)到了預(yù)期的效果，將預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果、成本的控制程度及工作的效率等各項數(shù)據(jù)統(tǒng)計后，考核內(nèi)部業(yè)務(wù)，擬定獎懲制度，建立與年終評比、內(nèi)部收入分配緊密相連的機(jī)制。

作者：趙應(yīng)國 單位：云南省彌勒市人民醫(yī)院

【參考文獻(xiàn)】

第5篇：財務(wù)預(yù)算內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：高校財務(wù) 預(yù)算 精細(xì)化

中圖分類號：F230

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-234-02

一、引言

S著高校改革的不斷深入，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，財政撥款已經(jīng)不能滿足高校的發(fā)展需要，經(jīng)費(fèi)供需矛盾日益突出，高校不斷拓寬資金來源渠道，收支結(jié)構(gòu)逐漸復(fù)雜化、多元化，這給高校財務(wù)預(yù)算管理提出了新的要求。高校財務(wù)預(yù)算貫穿于整個高校業(yè)務(wù)活動的全過程，直接影響到資金使用效率和高校職能的發(fā)揮。如何利用有限的資源來創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)高校的全面可持續(xù)發(fā)展，成為目前高校財務(wù)預(yù)算管理工作的當(dāng)務(wù)之急。然而，以前簡單粗放的預(yù)算管理模式已經(jīng)不能滿足高校的發(fā)展需求，為實現(xiàn)高校預(yù)算與學(xué)?？傮w發(fā)展規(guī)劃的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的政策導(dǎo)向作用，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，進(jìn)行高校財務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理勢在必行。

二、高校財務(wù)預(yù)算存在的問題

（一）預(yù)算意識淡薄、觀念落后

高校對預(yù)算管理的不重視和預(yù)算管理制度的缺失，使得有些人員認(rèn)為預(yù)算可有可無，預(yù)算只是財務(wù)部門的事，自己只是被動接受預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和執(zhí)行，預(yù)算沒有給他們帶來好處反而約束了他們，影響工作的靈活性和積極性，不重視預(yù)算管理工作，預(yù)算意識淡薄，預(yù)算編制工作沒有做到真正的全員參與。另外，很多高校對預(yù)算的認(rèn)識還停留在反映高校收支的“片面預(yù)算”、“撥款預(yù)算”等原始觀念上，只注重預(yù)算的分配和保障功能，沒有認(rèn)識到預(yù)算還是高校價值觀和發(fā)展戰(zhàn)略的一種體現(xiàn)，是各職能部門權(quán)責(zé)利劃分以及作用和地位的體現(xiàn)，具有優(yōu)化資源配置和成本控制等功能。

（二）預(yù)算編制內(nèi)容不全面

《高等學(xué)校財務(wù)制度》要求高校預(yù)算應(yīng)包括學(xué)校的全部收支，實行“全口徑”編制預(yù)算。然而高校資金收支日趨多元化、復(fù)雜化，某些收支存在很大的不確定性，例如財政撥款收入、科研事業(yè)收支、基本建設(shè)資金、校辦產(chǎn)業(yè)資金和創(chuàng)收收入等都存在明顯的不確定性，很難實現(xiàn)“全口徑”的預(yù)算編制，某些資金并沒有完全納入高校的財務(wù)預(yù)算，高校預(yù)算并沒有全面反映學(xué)校的收支和經(jīng)營管理情況，使得高校收支缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和管理，沒有發(fā)揮預(yù)算管理優(yōu)化資源配置的作用。

（三）預(yù)算編制方法單一、周期不合理

在編制預(yù)算時，各歸口部門并沒有提供詳細(xì)的績效目標(biāo)和測算依據(jù)，而是簡單地解決“做什么事，需要多少錢”的問題，使得絕大多數(shù)高校仍采用“基礎(chǔ)+增長”的傳統(tǒng)增量預(yù)算編制方法，參考上年預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合本年規(guī)劃編制預(yù)算。這種方法簡單易行，容易操作，節(jié)約時間和成本，但過分依賴上一年的預(yù)算數(shù)據(jù)，對各種開支項目缺乏精細(xì)化管理和科學(xué)論證，容易忽視上年收支的不合理之處，不符合公平效益的原則，容易造成資源的浪費(fèi)，不利于調(diào)動各部門增收節(jié)支的積極性。另外，預(yù)算的下達(dá)、計劃的制定、資料的收集、信息的反饋和預(yù)算的編制報送一般都在下半年的最后幾個月完成，時間過于倉促，無法進(jìn)行詳細(xì)的分析和科學(xué)的論證，預(yù)算準(zhǔn)確性得不到保障，并且預(yù)算一般以年度為限，只考慮維持年度內(nèi)的收支平衡，并沒有與學(xué)校的中長期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，沒有充分發(fā)揮預(yù)算優(yōu)化資源配置的作用。

（四）預(yù)算執(zhí)行不到位

高校預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變更，出現(xiàn)偏差時應(yīng)進(jìn)行差異性分析并統(tǒng)一調(diào)整，但在預(yù)算執(zhí)行過程中隨意調(diào)整預(yù)算、追加預(yù)算的現(xiàn)象時有發(fā)生，預(yù)算并沒有真正起到約束的作用。加之預(yù)算編制沒有細(xì)化，很多預(yù)算執(zhí)行部門成本意識淡薄，忽視投入與產(chǎn)出的配比，盲目爭取經(jīng)費(fèi)，錯誤投資，很多資金沒有落實到具體部門和項目上，“重數(shù)量、輕實效”現(xiàn)象嚴(yán)重，資金被占用、挪用和虛假列支的情況屢屢發(fā)生，資金使用效率不高。另外不少人員還存在“重決算、輕預(yù)算”的思想，預(yù)算和會計核算并沒有統(tǒng)一進(jìn)行，在日常核算中，報銷人員只關(guān)注票據(jù)的真實性，忽視預(yù)算的合理性和正確性，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整頻繁，年底報賬量不斷增加，一些部門為花光預(yù)算，在年底突擊花錢，造成資金的嚴(yán)重浪費(fèi)，預(yù)算執(zhí)行過程失控。

（五）預(yù)算監(jiān)督和評價流于形式

目前，大多數(shù)高校對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督都比較薄弱，沒有專門針對預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)文件，對預(yù)算的監(jiān)督不到位，無法對預(yù)算執(zhí)行的偏差和執(zhí)行進(jìn)度等進(jìn)行有效控制，預(yù)算執(zhí)行隨意性較大，即使有相關(guān)規(guī)定，也主要針對預(yù)算事中控制，預(yù)算事前和事后控制流于形式，并沒有得到嚴(yán)格執(zhí)行。另外許多高校缺乏一個行之有效的預(yù)算評價機(jī)制，對預(yù)算的評價僅僅停留在經(jīng)費(fèi)是否超支這一標(biāo)準(zhǔn)上，對預(yù)算編制是否合理，執(zhí)行是否到位，結(jié)果是否經(jīng)濟(jì)都沒有一個統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)。評價機(jī)制的缺失使得對預(yù)算管理執(zhí)行部門的獎懲機(jī)制缺失，很難形成一個規(guī)范的獎懲機(jī)制，預(yù)算表現(xiàn)優(yōu)異的部門得不到獎勵，表現(xiàn)較差的部門得不到懲罰，久而久之，嚴(yán)重影響預(yù)算編制的積極性。

三、高校財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理建議

（一）樹立預(yù)算精細(xì)化管理意識

高校財務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理是一個全員參與的過程，離不開領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和各職能部門的積極配合。作為管理層要解放思想，改變粗放式的預(yù)算管理理念，接受全面預(yù)算、精細(xì)化預(yù)算的新理念，樹立預(yù)算的精細(xì)化管理意識，起好帶頭作用，加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理知識的宣傳和普及，加強(qiáng)各職能部門對預(yù)算精細(xì)化管理的認(rèn)識和重視；各職能部門要改變以往“事不關(guān)己”的工作態(tài)度和方法，積極配合，主動參與到預(yù)算的編制和執(zhí)行中去，形成一個全員參與的預(yù)算精細(xì)化管理氛圍。

（二）建立精細(xì)化管理體制，編制全口徑財務(wù)預(yù)算

建立預(yù)算精細(xì)化管理體制，規(guī)范各種經(jīng)費(fèi)的收支、分配、審批、考核和評價制度，完善預(yù)算管理責(zé)任制，將責(zé)任落實到具體個人，制定相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算的精細(xì)化管理有章可循、有據(jù)可依。要以高校的所有收支為預(yù)算管理對象，把高校的所有業(yè)務(wù)活動納入預(yù)算管理范圍，編制全面預(yù)算，使高校的各項業(yè)務(wù)活動都受財務(wù)預(yù)算的管理和控制，實現(xiàn)預(yù)算的全過程控制；預(yù)算編制要細(xì)化到具體的支出科目，能清晰地反映學(xué)校財務(wù)收支的具體內(nèi)容。

（三）采用綜合預(yù)算編制方法，細(xì)化預(yù)算編制

高校預(yù)算反映了學(xué)校的整體發(fā)展目標(biāo)，是各個部門和項目的綜合預(yù)算，僅僅采用一種預(yù)算編制方法是不合理且不科學(xué)的，為適應(yīng)高校事業(yè)的發(fā)展步伐，應(yīng)結(jié)合不同預(yù)算編制方法的優(yōu)缺點(diǎn)，針對不同項目，綜合采用不同的編制方法，逐步實現(xiàn)以零基預(yù)算為主，滾動預(yù)算和增量預(yù)算等為輔的綜合預(yù)算編制方法，實現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。細(xì)化預(yù)算編制，不僅要層次分明、結(jié)構(gòu)合理，還要能直觀清晰地反映各部門的工作內(nèi)容。這就需要對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類，將預(yù)算內(nèi)容細(xì)化到具體的類、款、項，體現(xiàn)各部門的各項收支，并明確責(zé)任部門和責(zé)任人。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算精細(xì)化管理的核心，是整個預(yù)算管理的關(guān)鍵階段。首先要重視預(yù)算方案的下達(dá)與分解，明確各職能部門的權(quán)責(zé)，將責(zé)任落實到具體環(huán)節(jié)和崗位，確保預(yù)算的剛性；其次要加大預(yù)算的執(zhí)行力度，預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，就要嚴(yán)格執(zhí)行，任何單位和個人不得隨意變動，如需調(diào)整，必須嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)整審批程序，強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性；另外還要強(qiáng)化信息溝通與反饋，利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)進(jìn)行信息傳遞和問題反饋，方便預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和管理情況的實時查詢，便于及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施，確保預(yù)算的順利進(jìn)行。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立監(jiān)督評價機(jī)制

高校財務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理離不開對大量數(shù)據(jù)和信息的掌握和利用，必須加強(qiáng)高校信息化建設(shè)，建立分工明確、責(zé)任到位的高校預(yù)算管理信息系統(tǒng)，明確管理層和各職能部門在預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)的分工和責(zé)任，對預(yù)算進(jìn)行全過程的實時監(jiān)控，實現(xiàn)信息共享，打造預(yù)算精細(xì)化管理監(jiān)督平臺。建立一套與績效掛鉤的預(yù)算評價體系，根據(jù)預(yù)先確定的任務(wù)指標(biāo)，建立相匹配的考評體系，對預(yù)算管理工作進(jìn)行綜合評價，加大責(zé)任追究和獎懲力度，提高全體員工的工作積極性，保證預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：財務(wù)預(yù)算內(nèi)容范文

伴隨我國財政體制改革不斷深化，特別是預(yù)算管理、國庫集中支付管理等改革的相繼推行，為財務(wù)預(yù)算管理水平提升提供了可靠保障。但以現(xiàn)階段我國交通單位財務(wù)管理現(xiàn)狀分析，在預(yù)算管理中仍存有組織體系、編制與執(zhí)行過程、考核與獎懲等方面問題。應(yīng)優(yōu)化預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)模式，確立合理的預(yù)算目標(biāo)，健全與完善財務(wù)預(yù)算管理制度，強(qiáng)化有效約束機(jī)制，改進(jìn)財務(wù)預(yù)算編制方法，提高財務(wù)預(yù)算考核水平。

關(guān)鍵詞：

交通單位；預(yù)算管理；組織系統(tǒng)；預(yù)算考核

一、財務(wù)預(yù)算管理的概況

投資預(yù)算、籌資預(yù)算與財務(wù)預(yù)算為全面預(yù)算的主要構(gòu)成部分，財務(wù)預(yù)算也被稱為總預(yù)算，是全面預(yù)算的關(guān)鍵內(nèi)容，在預(yù)測、決策的前提下，財務(wù)預(yù)算圍繞單位戰(zhàn)略目標(biāo)，對單位預(yù)算期的資金運(yùn)行、財務(wù)狀況等進(jìn)行整體性安排，如資金取得與投入、所有收入與支出等。財務(wù)預(yù)算可合理配置所有財務(wù)、非財務(wù)資源，最后通過現(xiàn)金預(yù)算表等各類報表充分體現(xiàn)出來。其主要作用如下。一是工作目標(biāo)的明確。財務(wù)預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)為單位發(fā)展戰(zhàn)略，對相應(yīng)時期內(nèi)的總目標(biāo)、所有執(zhí)行部門的實際目標(biāo)進(jìn)行了明確規(guī)定。這種情況下可達(dá)到明確所有部門責(zé)、權(quán)、利的作用，進(jìn)而實現(xiàn)單位總戰(zhàn)略目標(biāo)。二是協(xié)調(diào)各個部門。財務(wù)預(yù)算可在計劃內(nèi)統(tǒng)一納入單位的所有內(nèi)容，如施工等，確保各部門為實現(xiàn)目標(biāo)而互相交流、合作。三是為單位業(yè)績考核提供可靠依據(jù)。單位財務(wù)預(yù)算內(nèi)包含各項指標(biāo)，這些指標(biāo)為衡量考核部門工作績效的主要依據(jù)。按照財務(wù)預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容，可進(jìn)行責(zé)任劃分，達(dá)到公平、公正的目的。

二、交通單位財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

（一）組織體系方面

計劃財務(wù)部執(zhí)行全部預(yù)算編制、執(zhí)行過程的反饋及考核內(nèi)容，如預(yù)算組織體系不合理，將增加計劃財務(wù)部工作量，導(dǎo)致工作效率低下，使得計劃財務(wù)部存有集權(quán)問題，不公平現(xiàn)象時常發(fā)生于預(yù)算考核階段。因各部門僅有預(yù)算執(zhí)行權(quán)，無法達(dá)到參與討論的目的，進(jìn)而不能按照單位自身實際情況進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)的合理確定，進(jìn)而阻礙財務(wù)預(yù)算管理的發(fā)展。

（二）編制與執(zhí)行過程方面

1.價值增值不是預(yù)算目標(biāo)編制的導(dǎo)向，其主要表現(xiàn)在費(fèi)用、成本控制等方面，這種情況下，預(yù)算目標(biāo)與單位戰(zhàn)略極易出現(xiàn)偏離現(xiàn)象。同時，因預(yù)算以部門內(nèi)部利益為考慮對象，進(jìn)而對部門間的溝通、交流較為忽視，此時單位無法對預(yù)算流程進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，也不能對其利益沖突等問題進(jìn)行有效解決。

2.預(yù)算編制方式單一。固定預(yù)算為原材料、工資費(fèi)用編制的主要方式，這種方式較為簡便，但具體發(fā)生量和預(yù)算量將出現(xiàn)極大偏差，此時將喪失預(yù)算控制功能。交通單位因其原材料成本占據(jù)總成本比例較高，極易受到市場波動的影響，選取固定預(yù)算方式無法對市場變化進(jìn)行及時分析，也不能達(dá)到最佳預(yù)算執(zhí)行效果。特別是在編制成本預(yù)算過程中，因成本構(gòu)成要素較多，其各個要素則又不同程度地對業(yè)務(wù)量產(chǎn)生影響，如選取單一的預(yù)算編制方式，則無法實現(xiàn)成本降低的目標(biāo)。

（三）考核與獎懲方面

1.財務(wù)指標(biāo)為預(yù)算考核環(huán)節(jié)選取的主要指標(biāo)，這種情況下將導(dǎo)致單位只能考核以往業(yè)績，無法確保其長期利益，特別是在培養(yǎng)員工、擴(kuò)展與維護(hù)施工各方關(guān)系等方面。因指標(biāo)單一，無法進(jìn)行細(xì)分作業(yè)，偏差出現(xiàn)后無法通過具體指標(biāo)查找、分析原因。

2.考核指標(biāo)設(shè)計不合理，如財務(wù)指標(biāo)的施工成本考核就是從施工管理與技術(shù)方面進(jìn)行分析，但在考核過程中，往往存在重復(fù)考核的現(xiàn)象，這樣不但浪費(fèi)時間，工作效率還大大降低，進(jìn)而降低資源利用率。

3.計劃財務(wù)部為考核部門，在考核過程中其是否公平、公正，往往缺乏獨(dú)立部門的監(jiān)督，這種情況，常因人為原因而喪失考核公平性。4.預(yù)算獎勵方法單一。預(yù)算獎勵通常都以獎金為主，一般只重視獎勵措施，而不注重處罰方式，此時無法對不同人員的需求加以充分滿足，更會降低員工參與預(yù)算活動的興趣，無法將激勵效果展現(xiàn)出來。

三、交通單位財務(wù)預(yù)算管理的對策分析

（一）優(yōu)化預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)模式

為確保預(yù)算運(yùn)行的合理性，需建立健全預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu)。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)與執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的主要構(gòu)成成分，兩個機(jī)構(gòu)需責(zé)任劃分明確，其中預(yù)算管理活動的主體為決策機(jī)構(gòu)，其職責(zé)為編制、審核與考評預(yù)算；部門預(yù)算的執(zhí)行情況由執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。只有確保兩個機(jī)構(gòu)間具備緊密聯(lián)系，才能實現(xiàn)預(yù)算機(jī)制順利運(yùn)作。為適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，需優(yōu)化預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)模式，如董事會、預(yù)算管理委員會、價格管理委員會、預(yù)算管理公辦室與預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)等。

（二）確立合理的預(yù)算目標(biāo)

交通單位為達(dá)到預(yù)算管理目標(biāo)，需確保預(yù)算目標(biāo)的合理性。在制定單位預(yù)算目標(biāo)時可將平衡計分卡適當(dāng)引入，這也是實現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。按照單位戰(zhàn)略目標(biāo)需進(jìn)行平衡計分卡四方面指標(biāo)的優(yōu)先確定，隨后按照指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的確定。選取此類模式，可將單位戰(zhàn)略更好地向其財務(wù)活動、經(jīng)營管理活動融合，這對單位員工之間的溝通、交流極為有利，是推動單位發(fā)展的重要途徑。

（三）健全與完善財務(wù)預(yù)算管理制度，強(qiáng)化有效約束機(jī)制

在國家宏觀管理的前提下，交通單位與自身實際情況相結(jié)合，進(jìn)行滿足其發(fā)展的財務(wù)管理制度的建立與完善。在財務(wù)預(yù)算管理制度制定中需將其適應(yīng)性、可操作性充分體現(xiàn)出來，且與日常財務(wù)會計核算密切相連。同時，加大財務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理力度。財務(wù)監(jiān)督工作對交通單位國家政策、財務(wù)制度執(zhí)行十分有利，能夠促進(jìn)順利完成業(yè)務(wù)工作與財務(wù)收支計劃，能夠?qū)⒇攧?wù)活動的狀況及時反映出來。在交通單位內(nèi)部制度完善的基礎(chǔ)上，可約束財務(wù)行為，降低各類違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。特別是薄弱環(huán)節(jié)與重要崗位，需加大約束力度，明確責(zé)任。定期對全部財務(wù)資金進(jìn)行預(yù)算管理，確保預(yù)算管理水平的全面提升。

（四）財務(wù)預(yù)算編制方法改進(jìn)

交通單位因其工程建設(shè)特點(diǎn)，原材料價格因市場因素影響較大，具有極高不確定性，選取單一預(yù)算編制方法無法將預(yù)算執(zhí)行效果及時反饋出來，為此可根據(jù)單位實際情況，進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制方式的合理應(yīng)用，如彈性預(yù)算充分結(jié)合滾動預(yù)算法。選取滾動預(yù)算方式進(jìn)行整個預(yù)算編制，固定預(yù)算其為一年，滾動期為各個季度，完成當(dāng)年預(yù)算報表編制后，一個季度完成后即可進(jìn)行另一個季度預(yù)算的補(bǔ)充，一直向后進(jìn)行滾動，確保整個預(yù)算期始終處于連續(xù)狀態(tài)。選取滾動預(yù)算可將預(yù)算的連續(xù)性充分體現(xiàn)出來。單位近期目標(biāo)、長遠(yuǎn)目標(biāo)戰(zhàn)略可通過動態(tài)、發(fā)展的角度有效結(jié)合，這樣可幫助管理人員站在長遠(yuǎn)角度進(jìn)行發(fā)展規(guī)劃建設(shè)。同時，各個季度還需分析其實際產(chǎn)生與預(yù)算之間偏差，按照分析結(jié)果適當(dāng)調(diào)整各個季度預(yù)算，且在原先預(yù)算期結(jié)尾進(jìn)行另一個季度預(yù)算的補(bǔ)充，以此連續(xù)滾動，提升預(yù)算的準(zhǔn)確性。選取彈性預(yù)算法進(jìn)行變動性成本費(fèi)用支出編制。變動成本和施工量存有相應(yīng)函數(shù)關(guān)系，在施工量變化時，可選取彈性預(yù)算法進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算，此時可有效提升預(yù)算的適應(yīng)能力與靈活性。在彈性預(yù)算方式應(yīng)用過程中，需對其施工量加以確定，也就是對其施工量波動的可能性、消耗定額等加以確定，確保其定額的準(zhǔn)確性、合理性，才能對財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確率進(jìn)行全面提升。隨后按照成本最大程度降低等原則，在各個施工消耗階段進(jìn)行定額細(xì)分。最終按照各個變量間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行成本預(yù)算。

（五）提高財務(wù)預(yù)算考核水平

作為財務(wù)預(yù)算體系的過渡階段，預(yù)算考核可及時發(fā)現(xiàn)、改正預(yù)算執(zhí)行過程中存有的偏差，還能利用預(yù)算差異研究，做好預(yù)算準(zhǔn)備工作。預(yù)算考核體系的建立與完善，可將預(yù)算調(diào)控作用充分發(fā)揮出來，還能激發(fā)工作人員的積極性。為全面提升財務(wù)預(yù)算考核水平，可選取動靜結(jié)合的考核方式。動態(tài)考核是指定期對預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算狀況、實際情況間的偏差進(jìn)行分析、處理。靜態(tài)考核是指預(yù)算期末總體評價各個預(yù)算執(zhí)行主體，且按照交通單位具體現(xiàn)狀，遵循持續(xù)預(yù)算規(guī)定，單位動態(tài)考核每月一次，針對該月預(yù)算情況月底實施一次高效總結(jié)與差異分析，靜態(tài)考核則應(yīng)用于年末，根據(jù)動態(tài)考核內(nèi)預(yù)算總結(jié)情況，實施年末總結(jié)、考評。

四、結(jié)語

綜上所述，作為一種新型有效的管理控制方式，預(yù)算管理在交通單位財務(wù)管理中發(fā)揮至關(guān)重要的作用，是各個部門目標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)與考核獎罰合理制定的依據(jù)。財務(wù)預(yù)算是指未來相應(yīng)時期內(nèi)反映單位經(jīng)營成果與財務(wù)狀況的各種預(yù)算的總和。財務(wù)預(yù)算合理有效才能確保交通單位決策的合理性、科學(xué)性，才能達(dá)到優(yōu)化資源配置的目的。交通單位因其工程量大、投資高，施工較為復(fù)雜，施工材料多等特點(diǎn)，導(dǎo)致其投資成本往往因原材料價格的影響而產(chǎn)生波動，這都給單位發(fā)展造成了一定影響。為此，必須做好單位財務(wù)預(yù)算管理工作，實現(xiàn)單位戰(zhàn)略有效結(jié)合預(yù)算管理的目的，且克服傳統(tǒng)預(yù)算內(nèi)單純考慮財務(wù)指標(biāo)忽視非財務(wù)指標(biāo)的缺陷，最終達(dá)到交通單位財務(wù)管理水平全面提升的目標(biāo)。

作者：張勇玲 梅芳琴 單位：河南中州路橋建設(shè)有限公司 周口市交通運(yùn)輸局執(zhí)法處

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第7篇：財務(wù)預(yù)算內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度 中學(xué)財務(wù)管理

一、國庫集中支付制度改革后的基本情況

國庫集中支付制度是當(dāng)今世界發(fā)達(dá)國家普遍實行的財政資金支出管理模式，它是把財政資金由傳統(tǒng)的層層劃撥改為國庫單一賬戶支付的公共財政管理方式。具體地說，就是將所有的財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，所有的財政支出由國庫單一賬戶支付，對財政資金從預(yù)算分配、預(yù)算撥付及收款人賬戶實行財政直接全過程監(jiān)督、控制的一種制度。

二、中學(xué)財務(wù)管理的特點(diǎn)

國庫集中支付制度實行以來中學(xué)資金流動程序及模式發(fā)生顯著轉(zhuǎn)變。如管理資金賬戶逐漸向管理財政賬戶轉(zhuǎn)變、自設(shè)賬戶逐漸向統(tǒng)一財政零余額賬戶轉(zhuǎn)變等，此外中學(xué)資金流控制方面也出現(xiàn)巨大變化，要求中學(xué)既要強(qiáng)化自身財務(wù)管理意識，又要重視起現(xiàn)金流，同時中學(xué)財政管理人員應(yīng)正確認(rèn)識財務(wù)管理的重要性，通過學(xué)習(xí)、實踐不斷提升自身知識技能水平及職業(yè)道德素養(yǎng)。

自國庫集中支付制度推行以來，財政總預(yù)算會計核算范圍及信息得到進(jìn)一步拓展，其中國庫集中支付背景下，要求中學(xué)嚴(yán)格依照科學(xué)性、前瞻性及準(zhǔn)確性原則開展財務(wù)預(yù)算編制活動，并且依照資金來源性質(zhì)合理劃分非財政資金與財政資金。特別注意的是為確保財務(wù)預(yù)算編制的高效性，必須保證財政預(yù)算執(zhí)行與財政資金實際支出的一致性。

三、國庫集中支付管理下的中學(xué)財務(wù)管理多元體系構(gòu)建

為滿足國庫集中支付制度管理要求，需要在《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類中設(shè)置“預(yù)算外用款額度”、“預(yù)算內(nèi)用款額度”及“其他資金用款額度”等總賬科目，其中三大總賬科長貸方所對應(yīng)的反映表現(xiàn)為預(yù)算外、預(yù)算內(nèi)、其他資金財政授權(quán)支付數(shù)與年終額度余額注銷書；而三大總賬科目借方所對應(yīng)的反映表現(xiàn)為預(yù)算外、預(yù)算內(nèi)、其他資金財政授權(quán)支付用款計劃數(shù)。實際上，至年終，“預(yù)算外用款額度”、“預(yù)算內(nèi)用款額度”及“其他資金用款額度”等總賬科目都不存在余額。此外，還要求置于“事業(yè)收入”科目與“教育經(jīng)費(fèi)撥款”科目中設(shè)置“財政授權(quán)支付”與“財政直接支付”明細(xì)科目。

分散支付體制背景下，要求銀行機(jī)構(gòu)參與到中學(xué)財務(wù)對賬業(yè)務(wù)活動中來；而國庫集中支付背景下，給予中學(xué)財務(wù)對賬業(yè)務(wù)提出了更高的要求，其中“預(yù)算外用款額度”、“預(yù)算內(nèi)用款額度”及“其他資金用款額度”等總賬科目通常被確認(rèn)為日記賬予以管理，并要求定期開展對賬活動。為確保賬賬相符，避免錯帳、露處理款項事件的發(fā)生，要求實現(xiàn)三方對賬，這里所提及的三方指的是系統(tǒng)、銀行機(jī)構(gòu)及中學(xué)。

隨著分散支付體制逐漸向國庫集中支付體制轉(zhuǎn)變，政府收支分類體系要求對政府收入做出重新分類處理，即包括“四級、6類、49款”，其中“四級”指的是類、款、項、目；“6類”指的是非稅收入、稅收收入、債務(wù)收入、社會保險基金收入、轉(zhuǎn)移性收入及貸款轉(zhuǎn)回收本金收入?！?9款”指的是預(yù)算外收入、預(yù)算內(nèi)收入、政府性基金預(yù)算收入、社會保險基金收入及債務(wù)預(yù)算收入等，如此以來便能夠準(zhǔn)確揭示出中學(xué)收入范圍、來源及金額等。實際上，以學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)為主的費(fèi)用為非稅收入，而食堂收入為非政府收支，為此后者無需列入政府收支分類科目。實踐表明，上述分類方式既有助于準(zhǔn)確反映出中學(xué)各類收入狀況，又有助于中學(xué)更高效、合理開展收入管理活動。

國庫集中收付體制要求中學(xué)嚴(yán)格依照自身實際狀況，以客觀公正、科學(xué)合理性原則為指導(dǎo)對用款計劃予以編制，從而以規(guī)避中學(xué)資金流失、浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，保證資金有效使用價值最大化。實際上，用款計劃并非一成不變，需要其根據(jù)中學(xué)實際狀況進(jìn)行不斷調(diào)整優(yōu)化，其中中學(xué)相關(guān)部門每年至少進(jìn)行一次用款計劃申報活動，只有這樣才能夠確保用款計劃的有效性，達(dá)到中學(xué)預(yù)期收入管理目標(biāo)。

國庫集中支付體制要求中學(xué)設(shè)立零余額賬戶，并由零余額賬戶負(fù)責(zé)授權(quán)支付業(yè)務(wù)，然而受多方面原因的影響，致使實際操作環(huán)節(jié)出現(xiàn)一系列薄弱環(huán)節(jié)，如根據(jù)國庫集中支付體制之規(guī)定，中學(xué)零余額賬戶必須要全面準(zhǔn)確反映出各項關(guān)于現(xiàn)金流入流出額相關(guān)信息，但由于中學(xué)僅存在一個零余額賬戶，為此很難能夠?qū)崿F(xiàn)全面準(zhǔn)確反映所有相關(guān)信息。為解決這一問題，需要財政機(jī)構(gòu)增設(shè)零余額賬戶體系，而中學(xué)增設(shè)零余額總帳戶，并由該賬戶負(fù)責(zé)接收財政機(jī)構(gòu)撥付的財政資金或支付授權(quán)資金等業(yè)務(wù)活動。同時，還可在零余額總帳戶中設(shè)立若干個分零余額賬戶，并由該賬戶負(fù)責(zé)接收撥付至分賬戶的財政資金，其中各分零余額賬戶內(nèi)的余額即表示為相應(yīng)支付能力水平。特別注意的是為防范資金流失、浪費(fèi)現(xiàn)象，需要財政機(jī)構(gòu)與總零余額帳戶落實好監(jiān)控分零余額賬戶活動。

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第8篇：財務(wù)預(yù)算內(nèi)容范文

引言

企業(yè)預(yù)算是其進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃、資本運(yùn)作分析、可行性研究、財務(wù)分析、財務(wù)核算等經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，能夠促進(jìn)和保證企業(yè)發(fā)展，但是由于部門預(yù)算改革時間不長，企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中還存在很多需要完善的環(huán)節(jié)。自從實行部門預(yù)算改革后，企業(yè)的預(yù)算管理就成了學(xué)術(shù)界討論的熱點(diǎn)，國內(nèi)學(xué)者從各個角度對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行了剖析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：白夏平、李世新[1]指出預(yù)算管理在企業(yè)實施效果總體上不理想；趙一迪[2]指出企業(yè)全面預(yù)算管理分析不到位，缺乏有效的監(jiān)控措施。雖然各學(xué)者在其提出問題基礎(chǔ)上給出了優(yōu)化企業(yè)預(yù)算工作的策略，但是其策略多是停留在制度建設(shè)和預(yù)算編制方法的層面上，沒有給出企業(yè)預(yù)算管理流程的針對性建議，因此，本論文將PDCA循環(huán)方法引用到企業(yè)的預(yù)算流程中，旨在為提高企業(yè)預(yù)算效率提供一些建議。

一、PDCA循環(huán)方法介紹

PDCA循環(huán)又稱質(zhì)量環(huán)，是全面質(zhì)量管理應(yīng)遵循的科學(xué)程序，是管理學(xué)中的一個通用模型，最早由休哈特（Walter A. Shewhart）于1930年構(gòu)想的，后被美國質(zhì)量管理專家戴明（Edwards Deming）博士在1950年再度挖掘，并將其發(fā)揚(yáng)光大。在預(yù)算管理過程中，無論是對企業(yè)總預(yù)算的管理，還是對企業(yè)二級部門進(jìn)行的預(yù)算管理，都需要經(jīng)過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、分析預(yù)算差異、調(diào)整預(yù)算的完整過程，這個過程可歸納為企業(yè)預(yù)算管理PDCA循環(huán)，其中P表示計劃（Plan），D表示實施（Do），C表示檢查（Check），A表示處理（Action）。PDCA方法即是“計劃―執(zhí)行―檢查―處理”工作循環(huán)的簡稱，每一次循環(huán)都可以使質(zhì)量提高一個層次。根據(jù)全面預(yù)算的過程，筆者把PDCA循環(huán)思想融合到了企業(yè)預(yù)算管理工作中。P表示企業(yè)預(yù)算編制工作；D表示預(yù)算執(zhí)行情況；C表示企業(yè)預(yù)算執(zhí)行差異分析工作；A表示預(yù)算調(diào)整工作。

二、PDCA在ABC公司預(yù)算管理中的應(yīng)用

在國家實行部門預(yù)算改革的大背景下，對企業(yè)預(yù)算工作提出了更高要求。本研究結(jié)合ABC公司實際情況，對其各二級部門和公司總預(yù)算進(jìn)行了PDCA流程設(shè)計。將ABC公司總預(yù)算看作是一個PDCA大循環(huán)系統(tǒng)，將各二級部門看作是一個PDCA小循環(huán)系統(tǒng)。這樣ABC公司財務(wù)預(yù)算工作就會出現(xiàn)緊密相連，環(huán)環(huán)相扣的良好局面，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

（一）二級部門預(yù)算PDCA循環(huán)

ABC公司二級部門分為各下屬經(jīng)濟(jì)實體和機(jī)關(guān)職能部門兩類，由于其預(yù)算內(nèi)容不同，下面分別對這兩類二級部門預(yù)算做簡要介紹：

1.下屬經(jīng)濟(jì)實體預(yù)算

下屬經(jīng)濟(jì)實體預(yù)算編制的內(nèi)容主要是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，其中，銷售預(yù)算包含銷售數(shù)量、銷售價格預(yù)計、回款計劃等，生產(chǎn)預(yù)算包含原材料需求預(yù)計、人工成本預(yù)計、變動（固定）制造成本預(yù)計、期間費(fèi)用預(yù)計等，采購預(yù)算包含原材料型號、價格、數(shù)量預(yù)計，付款計劃等，資本支出預(yù)算包含投資計劃、付款計劃等，現(xiàn)金預(yù)算在以上4個預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)行的現(xiàn)金收支匯總，財務(wù)預(yù)算包含利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。

不難看出，經(jīng)濟(jì)實體預(yù)算內(nèi)容是非常繁瑣的，要想面面俱到，一次性做好預(yù)算工作是比較困難的。但是在PDCA循環(huán)思想的指導(dǎo)下，經(jīng)濟(jì)實體預(yù)算工作思路就呈明朗化：其預(yù)算工作應(yīng)由主管財務(wù)人員負(fù)責(zé)，在預(yù)算編制結(jié)束并經(jīng)資產(chǎn)財務(wù)部審核后，其財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)找出重要的量化預(yù)算指標(biāo)，為后期預(yù)算分析打基礎(chǔ)；隨著經(jīng)濟(jì)實體經(jīng)營活動的逐步展開，應(yīng)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，將其與重要的量化預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，防止出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算嚴(yán)重不符情況發(fā)生；當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算差異時，應(yīng)當(dāng)及時分析預(yù)算差異，并根據(jù)公司要求和部門實際運(yùn)行情況，適時的調(diào)整預(yù)算方案，實現(xiàn)引導(dǎo)經(jīng)營活動目的。

2.機(jī)關(guān)職能部門預(yù)算

機(jī)關(guān)職能部門預(yù)算內(nèi)容主要包括：日常辦公耗材、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、勞保費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會議費(fèi)等。同時由于各部門工作性質(zhì)不同，其預(yù)算內(nèi)容還應(yīng)當(dāng)包括部門專項業(yè)務(wù)費(fèi)，部門專項業(yè)務(wù)費(fèi)是指各部門為完成某項特定任務(wù)，必須支付的各種費(fèi)用，如：市場運(yùn)營與管理部的廣告宣傳費(fèi)等。

和經(jīng)濟(jì)實體的預(yù)算工作流程相似，通過PDCA循環(huán)方法在機(jī)關(guān)職能部門預(yù)算工作的應(yīng)用，預(yù)算工作思路呈清晰化：其預(yù)算編制工作是根據(jù)其歷史數(shù)據(jù)由預(yù)算人員完成，在業(yè)務(wù)實際發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)及時檢查預(yù)算執(zhí)行差異，并進(jìn)行原因分析，適時的調(diào)整預(yù)算方案，使預(yù)算盡可能的與實際情況趨同。

采用PDCA循環(huán)方法對ABC公司二級部門預(yù)算進(jìn)行分析，可以進(jìn)一步細(xì)化部門預(yù)算的編制，同時還可解決其預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督方面的欠缺。

（二）公司總預(yù)算

公司總預(yù)算是在二級部門預(yù)算基礎(chǔ)上，本著保證重點(diǎn)，兼顧一般的原則匯編而成，主要包括收入、支出和利潤預(yù)算。其中收入預(yù)算包括產(chǎn)品銷售收入、技術(shù)服務(wù)收入、工程施工收入、財政撥款收入和其他業(yè)務(wù)收入（主要包括房屋出租收入和賓館營業(yè)收入）；與此相對應(yīng)，支出預(yù)算包含產(chǎn)品銷售成本、技術(shù)服務(wù)成本、工程施工成本、研發(fā)支出和其他業(yè)務(wù)成本等；利潤預(yù)算是兩者之差。

ABC公司總預(yù)算工作的P階段即預(yù)算編制階段：在預(yù)算編制過程中，企業(yè)建立科學(xué)的定額預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)，采用“零基預(yù)算”編制方法，一切從零開始，分析每一項目的支出需求，并對其進(jìn)行分類，將預(yù)算編制到具體的項目；根據(jù)效率優(yōu)先的原則對各個項目進(jìn)行排序；根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的需要和預(yù)期財力做出預(yù)算決策。同時，公司在編制總預(yù)算的過程中應(yīng)當(dāng)確保預(yù)算工作的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，克服預(yù)算的隨意性問題。

ABC公司總預(yù)算工作的D階段即預(yù)算執(zhí)行階段：預(yù)算執(zhí)行是依據(jù)公司批準(zhǔn)的預(yù)算計劃，組織實施的各項財務(wù)活動。預(yù)算執(zhí)行的基本目標(biāo)是保證預(yù)算的執(zhí)行情況與預(yù)算計劃相一致，它決定著預(yù)算工作的最終成果和質(zhì)量，預(yù)算控制在這一階段顯得尤為重要。但是應(yīng)如何對預(yù)算進(jìn)行控制呢？下面給出兩個建議：第一，在公司范圍內(nèi)進(jìn)行制度建設(shè)。公司應(yīng)當(dāng)通過制定內(nèi)部預(yù)算管理辦法等制度，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性，同時確定專人管理，使預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督相分離；強(qiáng)化預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使各二級部門的經(jīng)營活動支出必須按照預(yù)算規(guī)定項目進(jìn)行，原則上不能突破預(yù)算范圍。為了達(dá)到這一目的，公司紀(jì)檢監(jiān)察審計部應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期和不定期的專項檢查工作，確保預(yù)算的“剛性”。第二，建立預(yù)算執(zhí)行信息傳遞與反饋網(wǎng)絡(luò)。為實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行信息快速傳遞，公司可結(jié)合實際情況，建立一套以財務(wù)部門為中心，上通公司管理層，下接各二級部門的預(yù)算執(zhí)行信息傳遞與反饋信息網(wǎng)絡(luò)。具體做法是利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對公司預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)控，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流向和流量，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

ABC公司總預(yù)算工作C階段即預(yù)算執(zhí)行分析階段：預(yù)算分析在整個預(yù)算工作中起著承上啟下的作用，是量化預(yù)算工作質(zhì)量的主要手段。由于外部環(huán)境是的不斷變化，雖然預(yù)算是在大量調(diào)研工作后編制的，但是總有一些不確定因素是公司未考慮到的，同時隨著預(yù)算項目的逐步實現(xiàn)和客觀環(huán)境的不斷變化，預(yù)算也會出現(xiàn)一定的偏差。所以，各二級部門應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行過程中及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況，并將實際情況同預(yù)算計劃及時進(jìn)行比較，確定差異并對差異做出原因分析，為調(diào)整預(yù)算做好準(zhǔn)備工作。

ABC公司總預(yù)算工作的A階段即預(yù)算的調(diào)整階段：經(jīng)過C階段的工作，預(yù)算確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)由公司財務(wù)部門、經(jīng)營部門和生產(chǎn)管理部門經(jīng)過充分討論后拿出預(yù)算調(diào)整草案，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批，公司領(lǐng)導(dǎo)在多方取證后對預(yù)算調(diào)整進(jìn)行批準(zhǔn)。通過這樣嚴(yán)格程序進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，不僅不會削弱預(yù)算的控制力度，反而在一定程度上增加了預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。預(yù)算經(jīng)過調(diào)整可以更加的趨同于實際，從而更有效的為公司的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

從PDCA循環(huán)在ABC公司總預(yù)算的應(yīng)用中，我們可以發(fā)現(xiàn)：PDCA思維可以滲透到公司財務(wù)預(yù)算工作的各個環(huán)節(jié)，能夠督促我們及時去發(fā)現(xiàn)總預(yù)算中的問題，并進(jìn)行解決。

第9篇：財務(wù)預(yù)算內(nèi)容范文

一、新預(yù)算法實施下行政事業(yè)單位發(fā)展中存在的問題分析

（一）預(yù)算管理體系不夠健全

當(dāng)前在很多行政事業(yè)單位中，單位內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算管理體系還存在不健全的情況，很多行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算工作中存在種種漏洞。例如，在一些單位中，存在著一定量的預(yù)算外的資金，這部分資金量雖然不大，但是由于不受體制內(nèi)預(yù)算管理的控制，在一定程度上給腐敗的滋生制造了空間，在體制內(nèi)部，預(yù)算管理有著明確的要求，而這些體制外的資金在管理方面沒有明確的管理標(biāo)準(zhǔn)，而且對于這部分資金的預(yù)算管理體制標(biāo)準(zhǔn)也存在著一定的問題和不足，對于這樣的情況，在預(yù)算體系的管理工作中也存在著種種問題。預(yù)算管理體制不健全的情況，就體現(xiàn)了這種管理方式上的不足，管理標(biāo)準(zhǔn)上的下滑等等。

（二）行政事業(yè)單位沒有實現(xiàn)全面的公開透明發(fā)展

當(dāng)前，在行政事業(yè)單位的發(fā)展中，很多單位內(nèi)部還沒有建立起公開透明的預(yù)算管理機(jī)制，在預(yù)算管理的過程中，針對不同的預(yù)算支出，往往更多依靠的是財務(wù)工作部門對預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況進(jìn)行單位內(nèi)部的說明。由于這種說明公開的程度僅僅局限在行政事業(yè)單位的內(nèi)部，并不能夠輻射到更加廣泛的群眾范圍內(nèi)，因此造成行政事業(yè)單位中，沒有更廣泛的實現(xiàn)公開透明的預(yù)算管理工作，對于整體的預(yù)算管理產(chǎn)生著一定的影響。

（三）預(yù)算的管理和執(zhí)行缺乏細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)

在預(yù)算管理工作過程中，如何更好地執(zhí)行預(yù)算，這關(guān)系著預(yù)算執(zhí)行的效果和對預(yù)算結(jié)果的評價。但是在當(dāng)前的預(yù)算管理工作的開展中，很多行政事業(yè)單位內(nèi)部對于預(yù)算管理工作的開展標(biāo)準(zhǔn)和細(xì)化規(guī)范工作還存在著不足，行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作對于預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定不夠嚴(yán)格，同時，預(yù)算管理工作的整體發(fā)展面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，而相應(yīng)的預(yù)算管理工作的細(xì)化程度還不足，因此，在這樣的情況下，細(xì)化預(yù)算管理工作的開展面臨的壓力也在增加。

此外，在預(yù)算的執(zhí)行方面，行政事業(yè)單位財務(wù)管理部門對于預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督情況，預(yù)算執(zhí)行的過程管理，以及預(yù)算執(zhí)行的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等的設(shè)定都存在一定的不足，這就直接導(dǎo)致了在很多單位中，對于預(yù)算的執(zhí)行情況存在事實不清楚的情況。此外，在一定情況下，預(yù)算管理工作的發(fā)展中，預(yù)算的執(zhí)行情況跟進(jìn)存在不足，這也直接導(dǎo)致了執(zhí)行情況管理不嚴(yán)格等情況的發(fā)生，影響了預(yù)算的實施和發(fā)展。

二、新預(yù)算法下行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作發(fā)展的對策分析

如今，新的預(yù)算法的實施在一定程度上對行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理工作發(fā)展指明了發(fā)展方向，同時，新預(yù)算法的標(biāo)準(zhǔn)更加嚴(yán)格，所制定的相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)也更加適應(yīng)現(xiàn)代化的行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，對于提升財務(wù)管理工作的整體水平有重要的促進(jìn)意義。但是，當(dāng)前新預(yù)算法的實施過程中還面臨著很多問題，這些問題的存在也在一定程度上制約了新的行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理工作的發(fā)展，未來，可以針對性的從以下幾個方面進(jìn)行發(fā)展。

（一）建立健全預(yù)算管理體系

新的預(yù)算法規(guī)定，政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算。徹底取消了預(yù)算外資金，所有的收入支出全部納入預(yù)算管理。這一規(guī)定對于行政事業(yè)單位而言，之前存在的預(yù)算外資金的情況得到的遏制，預(yù)算外資金不存在了，對于預(yù)算范圍內(nèi)的資金管理就要更加有規(guī)范。

未來，在對行政事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算內(nèi)資金進(jìn)行管理的過程中，要更加重視對預(yù)算內(nèi)自己的全面監(jiān)管，作為行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理部門，要根據(jù)新的預(yù)算法的要求和變動，適當(dāng)?shù)膶Ρ酒髽I(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理工作進(jìn)行深入調(diào)整，特別是，針對所提出的預(yù)算外資金的取消這一情況，未來行政事業(yè)單位的財務(wù)管理部門要重視這些預(yù)算內(nèi)資金的管理體制安排，作為財務(wù)管理工作一方，要針對這種法律的變動情況，補(bǔ)充和完善現(xiàn)行的財務(wù)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，讓財務(wù)預(yù)算工作的發(fā)展更加有制度依據(jù)。

此外，在對預(yù)算內(nèi)資金的管理工作方面，要有相應(yīng)的制度與之進(jìn)行配套的管理，通過這種配套管理制度的建設(shè)，更大限度的發(fā)揮行政事業(yè)單位的預(yù)算管理體制標(biāo)準(zhǔn)，提升行政事業(yè)單位的預(yù)算規(guī)范使用效果。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部要進(jìn)行預(yù)算的透明公開

在行政事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理工作方面，新的預(yù)算法要求，經(jīng)本級政府財政部門批復(fù)的部門預(yù)算、決算及報表，應(yīng)當(dāng)在批復(fù)后二十日內(nèi)由各部門向社會公開，并對部門預(yù)算、決算中機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的安排、使用情況等重要事項做出說明。對于行政事業(yè)單位而言，這種預(yù)算法的要求是一個新的嘗試和進(jìn)步，也突出了預(yù)算法發(fā)展的與時俱進(jìn)的特點(diǎn)。因此，面對這樣的情況，未來，在新的預(yù)算法實施的過程中，行政事業(yè)單位的發(fā)展要更加重視對行政預(yù)算的公開，建立并完善更加透明的預(yù)算公開機(jī)制，提升預(yù)算公開的透明度。

具體到預(yù)算公開的落實情況方面，財務(wù)管理部門要對預(yù)算公開的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面設(shè)定，從政策、預(yù)算執(zhí)行項目等等角度來對預(yù)算公開的工作進(jìn)行補(bǔ)充和展現(xiàn)。此外，還可以注重從更加公開的角度劃撥專項資金輔助安排預(yù)算執(zhí)行，將預(yù)算執(zhí)行的效果更加明晰的公開給全社會。

（三）細(xì)化預(yù)算管理和執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)

在預(yù)算的具體管理方面，未來，預(yù)算的管理工作還要更加有針對性的進(jìn)行管理標(biāo)準(zhǔn)的細(xì)化。由于新的預(yù)算法對于預(yù)算管理工作有所調(diào)整，因此，在行政事業(yè)單位財務(wù)管理部門對預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行的過程中，還要相應(yīng)的對預(yù)算進(jìn)行細(xì)化管理。做好行政事業(yè)單位財務(wù)工作中的預(yù)算細(xì)化管理，要求相關(guān)部門針對本單位的項目運(yùn)行情況和往年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，制定出更加科學(xué)合理的細(xì)化的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并將這一標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行的預(yù)算法相聯(lián)系，使之更加適應(yīng)行政事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)的同時，也要更加適應(yīng)預(yù)算法的要求。

例如，在細(xì)化預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)方面，財務(wù)工作人員可以針對預(yù)算項目的不同，針對性的增加一些預(yù)算細(xì)化內(nèi)容，不同階段的單位內(nèi)部預(yù)算支出表現(xiàn)出一些特點(diǎn)，如春夏時節(jié)，單位內(nèi)部可能存在春游等活動預(yù)算支出，對于這樣的情況，財務(wù)部門可以針對性的進(jìn)行春游支出的細(xì)化預(yù)算，不能用籠統(tǒng)的預(yù)算數(shù)據(jù)來規(guī)定。

（四）加強(qiáng)對單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行工作的監(jiān)督評價

在預(yù)算執(zhí)行的過程中，加強(qiáng)對單位內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行工作實施情況的分析研究，也是做好預(yù)算管理工作的一個重要內(nèi)容。未來，在行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)工作中，相關(guān)部門要針對性的對財務(wù)相關(guān)預(yù)算執(zhí)行工作制定相應(yīng)的考核機(jī)制，通過這種考核機(jī)制更好的對預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行規(guī)范和約束，減少預(yù)算執(zhí)行過程中一些不規(guī)范的行為，保障預(yù)算工作發(fā)展和執(zhí)行的全面性和規(guī)范性。例如，在行政事業(yè)單位內(nèi)部可以設(shè)定一個預(yù)算工作項目考評工作小組，組員從單位內(nèi)部進(jìn)行選拔，根據(jù)規(guī)定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，為小組成員分配不同的考核任務(wù)，確定規(guī)定的時間由不同的考核人員對預(yù)算從不同角度進(jìn)行考核分析。這種方式是內(nèi)部監(jiān)督的舉措，也是提升全單位同志對預(yù)算活動關(guān)注的方式，對于做好預(yù)算管理工作有重要意義。