財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論文精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系；對(duì)策

隨著近些年我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，醫(yī)療市場發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，復(fù)雜性、多變性增強(qiáng)。此種情況下，醫(yī)院要想良好的發(fā)展，就需要不斷提升自身競爭實(shí)力。對(duì)此，應(yīng)基于醫(yī)院方面新修訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制予以調(diào)整與優(yōu)化，可以使其作用充分發(fā)揮，合理控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有效性，真正意義上提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為促進(jìn)醫(yī)院長遠(yuǎn)、健康的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

于2011年修訂完成的我國醫(yī)院的新財(cái)會(huì)制度，對(duì)醫(yī)療系統(tǒng)改革發(fā)揮了促進(jìn)作用，同時(shí)提升了我國醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。在此種背景下，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是非常有意義的。所謂醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)制度的的制定及貫徹落實(shí)予以支持、嚴(yán)格執(zhí)行，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)期目標(biāo)、保障醫(yī)院財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠奠定基礎(chǔ)。基于此概念，可以確定醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)行，實(shí)際上是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行切實(shí)有效的控制，以便提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性、有效性、真實(shí)性，為提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力奠定基礎(chǔ)。所以，醫(yī)院新財(cái)會(huì)制度實(shí)施背景下，醫(yī)院優(yōu)化實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制很有必要。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為醫(yī)院重要組成部分，其在某種程度上決定醫(yī)院能否良好運(yùn)行。為此，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，規(guī)范、合理的落實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是非常必要。但實(shí)際情況則不然。綜合國內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落實(shí)現(xiàn)狀來看，其存在諸多問題，具體表現(xiàn)為：

(一)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

高質(zhì)量、高效率財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，需要配備完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作予以約束、說明，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用有效發(fā)揮。但諸多醫(yī)院在內(nèi)部管理上，存在切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度或制度過于形式化，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員在落實(shí)工作中，無章可循，只能自行決定，長此以往會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隨意、混亂，不利于醫(yī)院管理，更不利于醫(yī)院健康發(fā)展。

(二)內(nèi)部電子信息化建設(shè)不佳

在科技蓬勃發(fā)展的今天，越來越多的科學(xué)技術(shù)應(yīng)用在醫(yī)療方面，醫(yī)院也越來越注重電子信息化建設(shè)，一方面是為了提升醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)水平，另一方面是提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)確性。但是，目前醫(yī)院電子信息化建設(shè)處于摸索成長階段，在內(nèi)部電子設(shè)置方面存在缺陷，相應(yīng)的所設(shè)置的內(nèi)部控制效果不佳，在自動(dòng)化控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息過程中時(shí)常出現(xiàn)差錯(cuò)，最終導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果不佳。

三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的對(duì)策

針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在諸多問題的情況，應(yīng)當(dāng)以新的財(cái)會(huì)制度為依據(jù)，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。具體的做法是：

(一)嚴(yán)格按照新財(cái)會(huì)制度來執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作

也就是嚴(yán)格遵循我國醫(yī)院方面的新的財(cái)會(huì)制度，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容、對(duì)象、方法、方式等方面進(jìn)行合理的調(diào)整，使其在落實(shí)的過程中，注意保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，嚴(yán)格、規(guī)范的控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的方方面面。

(二)完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的五個(gè)組成部分

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督五個(gè)組成部分。為了充分提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的作用，在完善體系之際，應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，充分考慮醫(yī)院環(huán)境與管理要求，科學(xué)、合理的優(yōu)化控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督這五個(gè)部分。

四、結(jié)束語

在當(dāng)前我國諸多醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在諸多問題的情況下，應(yīng)當(dāng)以醫(yī)院方面新的財(cái)會(huì)制度，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行詳細(xì)了解，并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，提出切實(shí)可行的、完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，有效的約束和調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，使其充分發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中良好發(fā)展。所以，進(jìn)一步完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是非常有意義的，有利于促進(jìn)醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:王元元 郭傳慧 單位:山東省文登整骨醫(yī)院

參考文獻(xiàn)：

[1]任鶯.關(guān)于完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015(13):208-208.

[2]余慧敏.新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)踐[J].時(shí)代金融（下旬）,2013(2):33-34.

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

隨著電力企業(yè)飛速，電力改革的不斷深化，電力企業(yè)已經(jīng)不能僅僅只看重經(jīng)營狀況，同時(shí)要關(guān)注市場行情變化和風(fēng)險(xiǎn)隱患，比如新能源投資帶來的成本增加問題和低效無效資產(chǎn)的處置等問題，電力企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理要求不斷提高。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)。投資行為是企業(yè)擴(kuò)大利益的重要舉措。發(fā)電企業(yè)自身利益回收周期長，企業(yè)支出金額高，在資金流上會(huì)有很大的不確定性，所以為了擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模提升企業(yè)效率，很多發(fā)電公司會(huì)進(jìn)行多元化投資，但在投資中往往缺少客觀分析，實(shí)際調(diào)查，投資具有盲目性，往往以失敗告終，使電力企業(yè)發(fā)展中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。（二）融資風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)電企業(yè)在運(yùn)營中需要大量資金支持，立項(xiàng)前的基礎(chǔ)工程建設(shè)，項(xiàng)目進(jìn)行中的設(shè)備購置，后期的設(shè)備更新等，都需要大量資金。在發(fā)電企業(yè)自身資金難以運(yùn)轉(zhuǎn)的時(shí)候，企業(yè)往往會(huì)采取融資的方式緩解資金壓力。融資主要通過銀行信貸，但貸款就要面臨利息，發(fā)電企業(yè)本身資金回收就很慢，有時(shí)會(huì)缺少償債能力，面對(duì)高筑的債臺(tái)和高額利息，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)切實(shí)發(fā)生。（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)問題、電力企業(yè)財(cái)務(wù)每年要為支付員工工資，企業(yè)辦公物資，電力工程設(shè)備等種種項(xiàng)目支出大筆資金，在支出最終完成前存在很多審批流程，在各個(gè)環(huán)節(jié)中如果出現(xiàn)差錯(cuò)就會(huì)造成支出問題。所以在企業(yè)資金支出的每個(gè)環(huán)節(jié)都是存在風(fēng)險(xiǎn)的。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施

（一）完善管理制度?？茖W(xué)完善的管理制度，是確保電力建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)和保障，因此，電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合電力企業(yè)管理要求，樹立先進(jìn)的建設(shè)造價(jià)控制理念，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，施行業(yè)主負(fù)責(zé)制，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，為企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作打好基礎(chǔ)。其中，實(shí)施業(yè)主負(fù)責(zé)制的目的是將工程部項(xiàng)目建設(shè)與基礎(chǔ)建設(shè)單位的生產(chǎn)管理融為一體，匯聚各方在項(xiàng)目建設(shè)中的合力，實(shí)現(xiàn)參與建設(shè)各部門的部門利益最大化，節(jié)約建設(shè)成本。與此同時(shí)，建立專業(yè)、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，由其負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督工作，以提高電力建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理效率。（二）擴(kuò)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。對(duì)發(fā)電企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容實(shí)施擴(kuò)展，以促進(jìn)其管理內(nèi)容的豐富性。在對(duì)其執(zhí)行期間，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理范圍的擴(kuò)展性與延續(xù)性，保證在財(cái)務(wù)管理工作中，能夠?qū)⑵浼{入到企業(yè)生產(chǎn)以及企業(yè)經(jīng)營工作中，促進(jìn)各個(gè)環(huán)節(jié)工作的優(yōu)化實(shí)施。其中，可以將財(cái)務(wù)管理的工作納入到企業(yè)生產(chǎn)過程中，根據(jù)生產(chǎn)指標(biāo)，將其與實(shí)際的發(fā)展形式形成對(duì)比。還需要根據(jù)技術(shù)性指標(biāo)，將其與實(shí)際的生產(chǎn)差距形成對(duì)比，保證在源頭上能夠發(fā)現(xiàn)其存在的問題，這樣不僅能實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)過程與財(cái)務(wù)管理工作的有效執(zhí)行，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的充分發(fā)展。還要將財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容滲透到運(yùn)營工作中去，以促進(jìn)管理工作中的資金因素、電價(jià)因素等實(shí)現(xiàn)結(jié)合發(fā)展。這樣不僅能促進(jìn)財(cái)務(wù)計(jì)劃分析管理工作的嚴(yán)格執(zhí)行，還能從根本上做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策工作。（三）建立健全信息溝通體系。首先，保證電力企業(yè)信息與溝通的真實(shí)性。企業(yè)依據(jù)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)了解企業(yè)目前的發(fā)展方向及其相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，這些財(cái)務(wù)、經(jīng)營等方面的數(shù)據(jù)是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)需要了解充分的電力企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，供應(yīng)商信息、宏觀經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)數(shù)據(jù)等，這些信息的有效溝通才能保證企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的真實(shí)有效，才能運(yùn)用這些數(shù)據(jù)預(yù)判潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）加強(qiáng)監(jiān)督管理力度。作為電力施工企業(yè)，要不斷加強(qiáng)對(duì)自身財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管，創(chuàng)造更多安全可靠的監(jiān)管思路。營改增正處于過渡期，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)框架進(jìn)行整改，減少內(nèi)部管理不當(dāng)所帶來的影響。在實(shí)際工作時(shí)，要盡量取得增值稅發(fā)票，從而不斷突破政策對(duì)抵扣項(xiàng)目的限制。按照營改增相關(guān)政策，材料購置滿足抵扣的主要條件時(shí)應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，從而最大程度發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的鼓勵(lì)作用，減少企業(yè)稅負(fù)所面臨的壓力。為此，企業(yè)要強(qiáng)化發(fā)票管理，對(duì)其領(lǐng)取、購買、運(yùn)用等環(huán)節(jié)加以監(jiān)督，促進(jìn)發(fā)票的科學(xué)管理。（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)。技術(shù)是基礎(chǔ)建設(shè)，沒有過硬的技術(shù)再好的管理模式?jīng)]有支撐也是無用，不斷提高技術(shù)水平是第一要?jiǎng)?wù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有原來的定期集中需要向?qū)崟r(shí)集中轉(zhuǎn)變，加快信息傳遞速度和決策效率；健全審計(jì)制度、拓展審計(jì)空間、豐富審計(jì)內(nèi)容，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能符合合法達(dá)標(biāo)。總而言之，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也愈加復(fù)雜，相應(yīng)而生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸引起企業(yè)管理層的重視，對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，這就要求我們?cè)谝院蟮膶?shí)際工作中必須對(duì)其實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步研究探討。

作者:梁睿 康堅(jiān) 任敬博 單位:國網(wǎng)甘肅省電力公司電力科學(xué)研究院

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論文范文

在企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)為降低企業(yè)成本，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全進(jìn)行管理和維護(hù)，避免財(cái)產(chǎn)和資本的損失，采取的一系列活動(dòng)與方法，使得企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)與組織策略能夠往有利于企業(yè)發(fā)展的方向進(jìn)行發(fā)展。

1.1在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有其重要性和必要性第一，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)制訂的規(guī)劃和目的能夠在防微杜漸的過程中，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理起到一定的保護(hù)作用。第二，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)中財(cái)務(wù)管理方面的疏漏或者不合理的地方進(jìn)行及時(shí)有效的調(diào)節(jié)，使企業(yè)的資本及經(jīng)營決策能夠及時(shí)向正常方向發(fā)展。第三，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)及資金走向進(jìn)行微觀監(jiān)測及調(diào)節(jié)，有利于及時(shí)將財(cái)務(wù)信息反饋給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及決策者，使領(lǐng)導(dǎo)及決策者在第一時(shí)間掌握財(cái)務(wù)狀況，并采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)措施進(jìn)行管理與決策。第四，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理這一個(gè)功能模塊，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，從而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有效地圍繞著企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)展開，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管的功能。第五，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠從微觀點(diǎn)、微控制來把握企業(yè)的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，捕捉有關(guān)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的細(xì)節(jié)，從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也正是因?yàn)槿绱?，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制越來越成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。另外，企業(yè)通過實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，達(dá)到降低成本，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤，提升企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)體制中的競爭優(yōu)勢的目的。

1.2我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題雖然在防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著其核心的地位，但是，鑒于我國的企業(yè)自身發(fā)展以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制依舊存在以下問題。(1)企業(yè)結(jié)構(gòu)分布不均勻目前在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，我國大多數(shù)的企業(yè)都進(jìn)行了改制，但一般核心企業(yè)依舊是國有性質(zhì)，直接由政府部門進(jìn)行監(jiān)督與管理。然而，由于政府部門的監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致在對(duì)企業(yè)的管理中出現(xiàn)很多的疏漏，從而致使企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中，會(huì)因?yàn)檫^度重視經(jīng)濟(jì)效益而采取一些不合理或者不合法的經(jīng)濟(jì)手段圖謀自身的發(fā)展。(2)財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)參差不齊企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的一項(xiàng)重要的工作便是財(cái)務(wù)的預(yù)算，近幾十年，我國的財(cái)務(wù)從純手工狀態(tài)發(fā)展為普及會(huì)計(jì)電算化，財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化信息化，發(fā)展速度相當(dāng)快。盡管如此，在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，仍然有相當(dāng)大比重的企業(yè)實(shí)行的是手工預(yù)算，因此，財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和層次相差較大，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)的管理方面，導(dǎo)致許多財(cái)務(wù)問題得不到解決，數(shù)據(jù)的內(nèi)控秩序混亂，使得企業(yè)決策者得不到精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)作為引導(dǎo)，甚至?xí)贸鲥e(cuò)誤的決策與規(guī)劃，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)蒙受損失。(3)企業(yè)的資金利用率不高我國目前的財(cái)務(wù)內(nèi)控，由于有些管理人員意識(shí)不夠，常常會(huì)因?yàn)楣芾聿簧瞥霈F(xiàn)以下情況，諸如分散的資金難以集中；企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益過度投資；缺乏投資意識(shí)使企業(yè)資金閑置過多；企業(yè)資金管理方式老舊；等等，致使企業(yè)的資金利用率不高，這在一定程度上影響了企業(yè)的長期規(guī)劃，制約了自身的發(fā)展。(4)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高我國實(shí)行財(cái)務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化信息化的時(shí)間并不長，雖然發(fā)展迅捷，但也不可避免地存在一些問題，尤其是人才培養(yǎng)方面，總是不盡如人意。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)高低，直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量，許多從事財(cái)務(wù)方面工作的人員，還停留在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理水平，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控的專業(yè)知識(shí)，在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中協(xié)調(diào)能力、解決問題的能力都不強(qiáng)，致使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的軟肋。

2加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.1完善信息系統(tǒng)完善的信息系統(tǒng)，可以提升企業(yè)管理的效率，有效地掌握企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)，對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行全程的監(jiān)督和控制，至關(guān)重要。因此，完善信息系統(tǒng)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中最基本的工作，便于使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員精準(zhǔn)地收集到有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營管理的信息與數(shù)據(jù)，及時(shí)與相關(guān)層面進(jìn)行溝通、傳遞、調(diào)節(jié)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作乃至企業(yè)的管理工作得以有序有效展開。

2.2強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否到位有效，與其管理人員的素質(zhì)有很大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員不僅需要有財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，更需要掌握一定的信息技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)操作能力，還需要了解一系列的相關(guān)法律法規(guī)?？偠灾?，現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員必須具有高素質(zhì)、高專業(yè)技能，高綜合處理事物的能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提高其法律法規(guī)方面的知識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對(duì)現(xiàn)代技術(shù)的掌握。只有建設(shè)一支具有高素質(zhì)的管理人員隊(duì)伍，才能切實(shí)有效地控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到可操控的范圍，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。

2.3建立科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效的內(nèi)控體制能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中不斷地修正及更新系統(tǒng)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)更加完善。嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)及最佳途徑。首先，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)，能夠有組織、有步驟地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、采編及整理，為不同部門的可行性方案、各種投資及生產(chǎn)方案的評(píng)議采納提供數(shù)據(jù)理論基礎(chǔ)，從而避免了決策的盲目性與無效性，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，通過科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠保障企業(yè)上層決策的效率性，在制度條款的制約和監(jiān)督下，責(zé)權(quán)分工明確，避免工作范疇模糊，決策混亂。再次，科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)的完整性及安全性得到了保障，比如制度下實(shí)施細(xì)則、內(nèi)部的牽制制度，資金處理、財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)限等，都為企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)提供了安全可行的手段及約束，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低。最后，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，在制度的監(jiān)控下，財(cái)務(wù)信息的收集、記錄、匯總和審核都有章可循，責(zé)任明確。在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，能夠做到防微杜漸，防患于未然。

2.4加強(qiáng)預(yù)算控制，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最有效的方式。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，制定相應(yīng)的預(yù)算制度，使企業(yè)的預(yù)算不僅僅只是形式上的，更重要的是落到實(shí)處，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)的滾動(dòng)式管理。同時(shí)，在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，提高企業(yè)資金的利用率，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用，避免企業(yè)在財(cái)務(wù)上的資金利用的損失，以最直接的形式降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制及審計(jì)機(jī)構(gòu)只有建立獨(dú)立的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制及審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行自我評(píng)估，責(zé)權(quán)分明，獎(jiǎng)懲公正，才能夠調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的積極性與主動(dòng)性。通過合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控衡量標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，減少工作中的不確定性及容易疏漏的隨意性，使防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作具體而實(shí)效。

3結(jié)語

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論文范文

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既是企業(yè)內(nèi)部控制的主要方式，也是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制旨在提高管理信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，評(píng)估降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營活動(dòng)的效率，確保經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證國家法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是會(huì)計(jì)基本職能的反映，目的在于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整性。

二、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建立的幾個(gè)思考

1、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的緊迫性

會(huì)計(jì)是以價(jià)值量反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的，然而由于企業(yè)的自主經(jīng)營的靈活性，也使很多企業(yè)在經(jīng)營管理上比較隨意放任，某些企業(yè)的制度設(shè)計(jì)不夠完善，在現(xiàn)實(shí)中的可操作性相對(duì)較差，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理混亂。在市場經(jīng)濟(jì)“經(jīng)紀(jì)人”的假定下，人都是“趨利避害”的，都會(huì)以自己的利益為出發(fā)點(diǎn)來考慮問題，集體利益、社會(huì)利益是第二位的。所以在市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)所有者虛擬或者缺位，或企業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)的控制權(quán)過大，“趨利避害”的思想便會(huì)使其做出一些損人利己的事情來侵犯股東利益。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)的公司治理機(jī)制尚未完全形成，因此建立科學(xué)與合理的會(huì)計(jì)控制體系就顯得尤為重要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的作用就是要一是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)經(jīng)營管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。

2、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的應(yīng)遵循的目標(biāo)

建立企業(yè)內(nèi)部控制從根本上講是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的要求，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系就是要推動(dòng)經(jīng)營管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。具體說來建立會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的目標(biāo)主要有三。第一，要能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)記錄、計(jì)量、反映作用的正常發(fā)揮，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生能夠正確的記錄計(jì)量。第二，在此基礎(chǔ)上能夠堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)觀、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。第三是要確保企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展處于健康狀態(tài)，在能夠確保國家有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行的情況下謀求企業(yè)利益的最大化。

3、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的應(yīng)遵循的原則

合法和適用是建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系應(yīng)遵循的原則。合法原則就是講企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度是在遵守國家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求下而制定的，不能與國家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和企業(yè)的公司章程相沖突。這就要求會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定者熟悉國家相關(guān)法規(guī)，并要能根據(jù)法規(guī)的變化做出適時(shí)的調(diào)整。適用性原則就是講會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系要適合于在某個(gè)企業(yè)實(shí)施，且實(shí)施效果能夠得到保障。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須從會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的角度出發(fā)，將觸角伸到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不留真空。企業(yè)管理者要針對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物、信息等各要素以及各業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域，制定出涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的、全面的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。同時(shí)要把握企業(yè)的部門與部門之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間所建立的相互驗(yàn)證、相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。只有這樣，才能制定出適用于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施應(yīng)注意的幾個(gè)方面問題

1、注重關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)，都要密切注意會(huì)計(jì)控制實(shí)施的動(dòng)態(tài)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前可以通過資金預(yù)算計(jì)劃控制、決策方案控制等手段，制定包括各個(gè)方面如籌資、投資、采購、生產(chǎn)、費(fèi)用、成本、銷售和利潤等經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算，以便依據(jù)全面預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)實(shí)施全面控制。在事前制定企業(yè)全面預(yù)算之后，依據(jù)預(yù)算對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的控制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中的控制標(biāo)準(zhǔn)主要有會(huì)計(jì)法規(guī)、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、相關(guān)政策、預(yù)算計(jì)劃、定額和崗位責(zé)任等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后要依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行控制，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如實(shí)記錄，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)真是的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。

2、注重企業(yè)會(huì)計(jì)控制環(huán)境的建設(shè)

注重企業(yè)會(huì)計(jì)控制環(huán)境的建設(shè)是指要?jiǎng)?chuàng)造條件有利于會(huì)計(jì)控制體系在企業(yè)順利的實(shí)施。比如實(shí)施會(huì)計(jì)控制的制度保障條件，比如企業(yè)員工從上到下的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、重視等。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是推動(dòng)會(huì)計(jì)控制工作的內(nèi)在原因，沒有好的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境，何談會(huì)計(jì)控制制度。其環(huán)境建設(shè)主要依賴兩個(gè)方面，一是要有健全的企業(yè)管理制度和企業(yè)內(nèi)控制度，并在企業(yè)的管理制度中對(duì)會(huì)計(jì)控制體系的作用、實(shí)施條件、相關(guān)責(zé)任等做出說明。另一方面還要有賴于管理人員特別是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高。其素質(zhì)的提高又包括兩種途徑，一種是會(huì)計(jì)人員自身的學(xué)習(xí)，另一種則是整個(gè)會(huì)計(jì)人員團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德氛圍。職業(yè)道德氛圍根本上講是企業(yè)文化的一個(gè)表現(xiàn)，受企業(yè)文化的指引。

第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論文范文

盡管我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，在世界上的經(jīng)濟(jì)地位也逐漸提高，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷地發(fā)展完善，但是，我國的市場經(jīng)濟(jì)起步晚，歷經(jīng)時(shí)間比較短，缺乏堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，經(jīng)驗(yàn)不足，一些運(yùn)作方式并不成熟，很多管理機(jī)制也不健全。在這樣的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，很多企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，常常走“球”路線來獲得經(jīng)濟(jì)利潤，而忽視了這樣做可能給企業(yè)帶來的損失。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

合理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系首先應(yīng)該堅(jiān)持全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性以及成本效益原則，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上，完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確分工職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，具體措施包括：

（一）建立健全財(cái)務(wù)控制制度

健全的控制制度和完善的管理體系能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)施和考核財(cái)務(wù)管理工作提供明確的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。因此，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)在遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，具體內(nèi)容包括：（1）建立崗位責(zé)任制?？茖W(xué)合理地劃分各部門職責(zé)，明確責(zé)權(quán)利關(guān)系，使各部門加強(qiáng)配合，同時(shí)又相互監(jiān)督制約，比如相關(guān)法律規(guī)定出納人員不得兼任審核；明細(xì)賬與總賬要由不同職位的人的登記等。（2）建立收支審批制度。企業(yè)要明確財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)工作的授權(quán)范圍及其具體職責(zé)，包括財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告審批制度、財(cái)務(wù)收支審批管理辦法等。（3）建立財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物質(zhì)實(shí)施定期和不定期清查，盤點(diǎn)物資實(shí)際數(shù)量，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，檢查企業(yè)是否賬實(shí)相符，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)物資的完整性。（4）建立財(cái)務(wù)檢查分析制度。一方面，企業(yè)應(yīng)該定期檢查財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)違反相關(guān)規(guī)章制度的行為進(jìn)行登記作為其評(píng)價(jià)參考依據(jù)；另一方面要對(duì)財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，明確事故發(fā)生的原因，并制定相應(yīng)的解決方案，改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。另外，可靠的憑證制度、科學(xué)的預(yù)算制度等也是必不可少的。企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，能有效促進(jìn)各部門明確責(zé)權(quán)利的劃分，嚴(yán)格控制成本，提高工作效率。

（二）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施力度

在建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的前提下，企業(yè)應(yīng)該注重將制度規(guī)范落到實(shí)處。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)

人是一個(gè)企業(yè)的主體，任何完善的制度都需要工作人員去踐行，任何先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備也都需要員工去操作，離開人，任何制度都是形同虛設(shè)。因此，為了能與先進(jìn)的管理思想、科學(xué)合理的財(cái)務(wù)工具以及健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制相匹配，企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)管理者和員工的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，使他們提高對(duì)單位的責(zé)任感，發(fā)揚(yáng)愛崗敬業(yè)的精神，時(shí)刻以嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度投入到工作中。例如組織員工參加會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，了解最新的會(huì)計(jì)規(guī)范和相關(guān)制度；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制建設(shè)，避免弄虛作假，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守，保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。除此之外，企業(yè)應(yīng)該制定合理有效的激勵(lì)機(jī)制，明確獎(jiǎng)懲措施，以此來促進(jìn)工作人員提高工作的積極性和主動(dòng)性，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)，有利于規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并提高企業(yè)的管理水平。然而目前，我國的一些企業(yè)還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，對(duì)審計(jì)工作并不重視，對(duì)審計(jì)崗位的設(shè)置也不合理，審計(jì)工作通常由其他部門的人員兼職，嚴(yán)重制約了審計(jì)工作的職能發(fā)揮。針對(duì)這種情況，具體措施有：（1）企業(yè)應(yīng)該使審計(jì)工作獨(dú)立于財(cái)務(wù)工作，設(shè)立完整的審計(jì)部門，配備專業(yè)的工作人員，使審計(jì)工作保持針對(duì)性、經(jīng)常性、連續(xù)性，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的良好運(yùn)行提供保障。（2）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，挑選熟練掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí)、具有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和較高的業(yè)務(wù)水平的人從事審計(jì)工作。還要注重職業(yè)道德的培養(yǎng)，相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，從事審計(jì)工作要秉持客觀公正的原則，依法辦事。另外，對(duì)審計(jì)工作者的再教育也必不可少，審計(jì)人員應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握新技能，及時(shí)了解新的政策法規(guī)，與時(shí)代的發(fā)展相適應(yīng)。（3）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的過程控制。通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)包括事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。由于大部分企業(yè)一般只關(guān)注事后審計(jì)工作和效果，沒有做好事前的預(yù)測工作并制定相應(yīng)的預(yù)防措施，工作過程中沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行反饋，導(dǎo)致審計(jì)工作難度加大，管理控制成本增加，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工作的事前審計(jì)和事中審計(jì)，對(duì)過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)反饋總結(jié)并提出有效的解決措施，防止問題的進(jìn)一步擴(kuò)大，從而降低企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的良好運(yùn)營提供保障。

三、結(jié)語

第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論文范文

1.施工企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)問題

施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著很強(qiáng)的特殊性，其生產(chǎn)工作一般是在露天或者高空環(huán)境下進(jìn)行的，企業(yè)普遍存在輕管理重技術(shù)、輕經(jīng)營重生產(chǎn)的思想，對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)片面性較強(qiáng)，認(rèn)為內(nèi)部控制并不能為企業(yè)帶來直接效益，管理模式較為粗放。在企業(yè)的施工活動(dòng)的管理中，往往以經(jīng)驗(yàn)以及過去的制度來指導(dǎo)施工活動(dòng)，對(duì)于施工極少采用現(xiàn)代化的手段以及內(nèi)部控制來提高施工的規(guī)范性，致使施工企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)和維護(hù)并沒有很強(qiáng)的積極性，無法使用先進(jìn)的內(nèi)部控制手段來實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的企業(yè)管理。

2.施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境問題

首先，施工企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)還不夠完善，在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，往往出現(xiàn)政出多門的問題，在企業(yè)內(nèi)部缺乏專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在空缺。在實(shí)際經(jīng)營管理中，內(nèi)部控制制度一般由職能部門制定，在部門職能不一致、部門間協(xié)調(diào)不足的情況下，內(nèi)部控制機(jī)制很可能失效。例如，在市場開發(fā)部門中，其內(nèi)部控制的重點(diǎn)往往片面地放在業(yè)務(wù)承攬量上，對(duì)于項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目資金、工期等方面考慮較少。其次，如今施工企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中，責(zé)任追究機(jī)制依舊不完善，無法真正實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)一致，對(duì)于違紀(jì)行為不能實(shí)現(xiàn)預(yù)防控制。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的缺失

施工企業(yè)的生存和發(fā)展正處于一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期，只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理才能夠應(yīng)對(duì)這些變革，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。施工企業(yè)應(yīng)該將各方面應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力提升上來，使各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)的安全范圍之內(nèi)，企業(yè)才能夠有一個(gè)安靜地環(huán)境謀求發(fā)展。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：一是資產(chǎn)多元化投資的風(fēng)險(xiǎn)；二是資產(chǎn)安全監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)；三是財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)；四是資產(chǎn)保值增值的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的從性質(zhì)上看，有決策不周帶來的風(fēng)險(xiǎn)，有操作執(zhí)行不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，還有政策調(diào)整帶來的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估在如今的企業(yè)越來越受重視，是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場競爭的必然存在和必須要解決的問題。

二、關(guān)于加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)該明確股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，讓他們?cè)诟髯载?fù)責(zé)的范圍中形成有效地制衡機(jī)制。建立健全財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上就是要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)現(xiàn)有的施工企業(yè)的情況，我們可以明確企業(yè)必須做到的以下幾個(gè)方面：一是要明確企業(yè)治理的核心，建立起權(quán)力制衡的機(jī)制，最大限度地實(shí)現(xiàn)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層分權(quán)制衡的結(jié)果，使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層三方面恪盡職守，在工作中相互制約的環(huán)境得到實(shí)現(xiàn)，必須將三層組成人員的產(chǎn)生機(jī)制做好，實(shí)現(xiàn)高效率的人力資源分工，二是加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，將經(jīng)營管理權(quán)利集中，提高施工企業(yè)管理效率。

2.實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理

實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理對(duì)于強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部控制有著很大幫助，要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，企業(yè)首先要按照《中國中鐵項(xiàng)目成本管理信息化系統(tǒng)》的運(yùn)行情況，重點(diǎn)檢查是否以資金支付為手段，真實(shí)、客觀、實(shí)質(zhì)性實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目主要業(yè)務(wù)進(jìn)行在線實(shí)時(shí)審批、實(shí)時(shí)監(jiān)控、實(shí)時(shí)預(yù)警，對(duì)分包合同、采購合同、租賃合同是否按要求實(shí)行了集中審批、集中結(jié)算、集中支付。其次，要按照責(zé)權(quán)一致原則，對(duì)合同以及項(xiàng)目款項(xiàng)進(jìn)行檢查，計(jì)量工程量，分析企業(yè)是否能夠完成上繳目標(biāo)。此外，精細(xì)化管理的實(shí)現(xiàn)離不開對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營狀況的把控，要實(shí)現(xiàn)以項(xiàng)目為主體、以責(zé)任成本預(yù)算為核心、以資金流為主線、以制度流程為基礎(chǔ)、以過程管控為主措、以資金支付為卡口，實(shí)現(xiàn)對(duì)施工項(xiàng)目的全程控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

3.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度

生產(chǎn)的流轉(zhuǎn)性以及施工業(yè)務(wù)的復(fù)雜性為施工企業(yè)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，為了增強(qiáng)施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)面向員工定期舉辦培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制，還可以設(shè)置專門的部門和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員。可以根據(jù)企業(yè)的具體情況可以建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，將風(fēng)險(xiǎn)管理專門化，凡是涉及風(fēng)險(xiǎn)管理的施工項(xiàng)目都應(yīng)該使風(fēng)險(xiǎn)管理部門參與進(jìn)來，使風(fēng)險(xiǎn)管理部門直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。再有就是應(yīng)當(dāng)善于轉(zhuǎn)嫁企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，購買保險(xiǎn)、設(shè)立分機(jī)構(gòu)都是不錯(cuò)的選擇。

4.加強(qiáng)執(zhí)行

施工企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模大、生產(chǎn)地點(diǎn)分布廣、資金鏈長，內(nèi)部控制的執(zhí)行有著一定的難度，為了更好地執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制，首先應(yīng)當(dāng)建立起企業(yè)的組織框架，設(shè)置好企業(yè)的職能部門，將企業(yè)的內(nèi)部控制總體框架制定出來；應(yīng)該根據(jù)施工的特點(diǎn)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行生產(chǎn)控制；針對(duì)項(xiàng)目的施工流程明確地劃分職責(zé)分工，保證工程質(zhì)量。此外，市場不是一成不變的，在施工過程中應(yīng)該及時(shí)地根據(jù)實(shí)際運(yùn)作情況對(duì)執(zhí)行方面的控制制度進(jìn)行合理地調(diào)整，使內(nèi)部控制更符合實(shí)際。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督以完善風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行全程的跟蹤審計(jì)，通過內(nèi)部評(píng)價(jià)來找出企業(yè)在經(jīng)營管理中的問題，使內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性完備性得到保障。審計(jì)部門還應(yīng)及時(shí)與管理層進(jìn)行溝通，針對(duì)經(jīng)營管理的控制弱點(diǎn)和管理缺陷進(jìn)行改善，從而形成制度健全、科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。

三、結(jié)語

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論文范文

雖然，經(jīng)過一系列的改革，我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制方面取得了一些成績，但是，還存在很多不足之處。由于一定的社會(huì)因素和歷史原因，我國事業(yè)單位的會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不過硬，普遍素質(zhì)較低下，同時(shí)，在事業(yè)單位中，很少有高級(jí)會(huì)計(jì)師，某些事業(yè)單位在做賬方面還采用傳統(tǒng)的守舊的方式；還有一個(gè)重要的因素是，有很事業(yè)單位工作人員沒有從根本上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部制度對(duì)于一個(gè)單位的重要性，他們覺得事業(yè)單位無需復(fù)雜的工作程序，而且都是簡單行事。筆者認(rèn)為，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部制度存在的一些不合理因素主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首現(xiàn)，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理沒有明確的資金預(yù)算。關(guān)于使用資金，沒有明確的計(jì)劃，而且不能按照年度預(yù)算來嚴(yán)格執(zhí)行，有很大人為的隨意性和任意性，資金無法得到合理的利用，甚至還會(huì)超出本來的預(yù)算；其次，資金收支管理制度比較松散。在資金的開支上面習(xí)慣性的自由，沒有明確的目標(biāo)，有時(shí)候還會(huì)擅自動(dòng)用其他項(xiàng)目的資金來彌補(bǔ)別的預(yù)算；最后，財(cái)務(wù)管理制度不嚴(yán)格。在大部分的事業(yè)單位中，幾乎沒有相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，所以，一些重復(fù)購買的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

二.加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度的重要性

2.1保全國有資產(chǎn)

事業(yè)單位因?yàn)闆]有財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度，很容易造成一些不規(guī)范的財(cái)務(wù)問題發(fā)生，這就會(huì)導(dǎo)致某些國有固定資產(chǎn)因?yàn)橘~面不符而無法判定一個(gè)單位真實(shí)資產(chǎn)情況。有些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門人手不足，分工不明確，很容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)上統(tǒng)計(jì)的漏到，這就會(huì)造成國有資產(chǎn)在不知名的情況就丟失了。

2.2提高財(cái)務(wù)信息水平

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度，可以提高事業(yè)單位中會(huì)計(jì)部門或財(cái)務(wù)部門的規(guī)范性，這樣不但可以讓會(huì)計(jì)人員有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，還能夠確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，為領(lǐng)導(dǎo)者和決策者提供更加有力的依據(jù)，同時(shí)，還能夠抵擋一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金壓力。

2.3提高資金的使用率

事業(yè)單位運(yùn)作的資金通常是由國家撥款的，事業(yè)單位的人員在使用經(jīng)費(fèi)的時(shí)候難免會(huì)出現(xiàn)混亂的局面，有很大的浪費(fèi)現(xiàn)象的存在。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度的完善，能夠使得事業(yè)單位使用資金時(shí)具有高效的規(guī)范性，讓資金運(yùn)用的更加合理有效，而且，還能防止那些挪用資金和盲目采購問題的出現(xiàn)。

三.加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度的策略

3.1加強(qiáng)提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)

所有制度的載體都是人，人員的素質(zhì)情況決定著工作的質(zhì)量情況，所以，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)對(duì)事業(yè)單位的工作起著至關(guān)重要的作用。第一，應(yīng)該加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)，保證領(lǐng)導(dǎo)干部思想的先進(jìn)性，更加的讓他們明確自己的責(zé)任感和使命，使其充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位的重要性，高度重視內(nèi)部控制工作，保證每項(xiàng)工作的落實(shí)。第二，充分加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)他們自身的業(yè)務(wù)水平。對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施定期的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，培養(yǎng)工作人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和工作態(tài)度，在每個(gè)工作系統(tǒng)環(huán)節(jié)中都能夠嚴(yán)格秉持自己的職業(yè)操守，嚴(yán)格的按照業(yè)務(wù)流程來辦事。

3.2提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作效率

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作主要的目的是為了保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的正常工作，通過審計(jì)工作才能保證內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是相輔相成的，二者有效結(jié)合可以完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作。通過內(nèi)部審計(jì)的跟蹤和調(diào)查工作，可以幫助有關(guān)部門完善自身的體系，并且能夠確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制發(fā)揮它應(yīng)該有的作用。

3.3建立有效的內(nèi)部控制體系

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制主要是針對(duì)事業(yè)單位中各項(xiàng)工作和活動(dòng)的監(jiān)督，保證各項(xiàng)工作能夠正確的實(shí)施，并且沒有重大的誤差。完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不但可以提高工作的效率，還可以保證管理者很容易的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。應(yīng)該明確單位中各個(gè)崗位和部門的職能，在單位內(nèi)部建立有效的相互制約的制度。同時(shí)，還應(yīng)該充分建立以預(yù)防為主的控制體系，讓每個(gè)渠道每個(gè)步驟的管理都能夠有效進(jìn)行，減少對(duì)人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)。

四、結(jié)語

第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞：電力安裝企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問題

隨著國家經(jīng)濟(jì)的迅猛增長, 大中小型企業(yè)不斷應(yīng)運(yùn)而生,用電量隨之增加, 各地供電部門電力安裝項(xiàng)目不斷增多, 專門承攬電力安裝施工項(xiàng)目的公司電力安裝公司紛紛組建。電力安裝企業(yè)的產(chǎn)品主要是變電站等建筑產(chǎn)品，由于所處建筑行業(yè)的特點(diǎn)，其產(chǎn)品及生產(chǎn)過程不同于一般的企業(yè)。電力安裝公司的技術(shù)水平較高, 設(shè)備儀器齊全, 材料資金充足。但材料設(shè)備費(fèi)用高, 人員工資高,由于供電公司派生出的電力安裝公司具有壟斷優(yōu)勢，因此作為民營電力安裝企業(yè)而言，只有在企業(yè)管理方面不斷的優(yōu)化升級(jí)，才能在電力安裝施工廣闊市場占據(jù)一席之地, 否則可能被其他性質(zhì)的電力安裝公司占領(lǐng)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵及重要性分析

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整 ,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的需要。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對(duì)確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行和經(jīng)營管理水平的提高具有十分重要的作用，是建立健全法人治理結(jié)構(gòu)的主要基礎(chǔ)。其核心是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠,資產(chǎn)安全完整和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理。保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用,提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性,推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行,評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)方面,只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理,就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制,建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更加符合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求。從監(jiān)督的形式和效果來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相比其它監(jiān)督更加有效，國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督屬于事后監(jiān)督，其監(jiān)督的范圍受到一定的限制，是以企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督有一定效果為前提。只有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制才是對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)實(shí)施的全過程、全方位監(jiān)督。從監(jiān)督的成本來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成本也是最低的。

二、電力安裝企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題

目前,一些電力安裝企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還沒有達(dá)到能夠使各類財(cái)務(wù)決策權(quán)力、各項(xiàng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)過程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)和各個(gè)財(cái)會(huì)人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平, 有些電力安裝企業(yè)缺乏各種監(jiān)督制度，沒有設(shè)立基本的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，甚至連簡單的內(nèi)部牽制制度也不要，有的企業(yè)雖然相應(yīng)的監(jiān)督制度和機(jī)構(gòu)比較健全，但卻不落實(shí)、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用。財(cái)產(chǎn)物資管理制度不全，賬物保管不善，使財(cái)物大量流失，化公為私。如:財(cái)務(wù)內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個(gè)部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng),還有薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn);財(cái)務(wù)規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實(shí)不夠,互相銜接也不夠嚴(yán)密;管理力度層層遞減,管理效應(yīng)層層弱化。理論上忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)的研究,誤導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的疏忽和松懈。

2.存貨的日常管理與控制問題

電力安裝企業(yè)生產(chǎn)和管理不同于其他行業(yè),由于電力安裝企業(yè)具體施工過程中具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，企業(yè)的管理環(huán)境經(jīng)常處于變動(dòng)之中，尤其是施工現(xiàn)場的管理環(huán)境更是多變，給企業(yè)的存貨管理帶來了較大難度。同時(shí)，電力建筑產(chǎn)品無法批量生產(chǎn)，造成企業(yè)管理的對(duì)象不穩(wěn)定，產(chǎn)品類型變化頻繁。存貨總是處在不斷流轉(zhuǎn)過程之中,具有較強(qiáng)的流動(dòng)性和潛在損失的可能性。加強(qiáng)存貨的購進(jìn)、耗用、銷售的監(jiān)控管理對(duì)保證存貨安全、促進(jìn)存貨正常周轉(zhuǎn)、最大限度地獲取商品,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化具有重大意義。對(duì)電力安裝企業(yè)來說,它的存貨流動(dòng)范圍很大很廣,這就給財(cái)務(wù)控制帶來了難度。不少管理者對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，出了問題也不嚴(yán)肅追究，由此造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。另外企業(yè)大量庫存產(chǎn)品占用了大量資金，造成企業(yè)資金呆滯，周轉(zhuǎn)不靈。

3.貨幣資金的日常管理與控制問題

對(duì)于電力安裝企業(yè)來說, 有些企業(yè)在現(xiàn)金充足時(shí)，往往缺乏有利的投資方向和項(xiàng)目儲(chǔ)備，造成資金閑置和浪費(fèi)，或企業(yè)資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，因此企業(yè)無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，從而陷入財(cái)務(wù)困境。同時(shí)，由于電力安裝企業(yè)具有周期長、項(xiàng)目多、分包轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍等經(jīng)營特點(diǎn),使得它的貨幣資金流動(dòng)性比一般企業(yè)更強(qiáng),比一般企業(yè)更難控制。例如工作人員個(gè)人原因造成的失誤,工作人員合伙舞弊或者與外界串通損公肥私,管理人員或不能正確使用權(quán)力,都可能給單位造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

三、加強(qiáng)電力安裝企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重要的直接影響，建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。應(yīng)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，把握住關(guān)鍵部位,審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等;要管好關(guān)鍵物件,如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等;要控制住關(guān)鍵工作崗位,如現(xiàn)金銀行出納、收支事項(xiàng)及憑證的

核準(zhǔn)、實(shí)物負(fù)責(zé)人等。同時(shí)，也要加強(qiáng)健全內(nèi)部監(jiān)督制度, 主要是要求參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過程的工作人員要相互分離, 相互制約; 重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序; 明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序; 明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。

2.加強(qiáng)企業(yè)各部門和各環(huán)節(jié)的內(nèi)部牽制制度

電力安裝企業(yè)在對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí),不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程,而必須有其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性檢查。這樣有利于在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行崗位責(zé)任制，可以防止弊端，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，有助于提高財(cái)會(huì)工作效率，防止和糾正差錯(cuò)。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約，如會(huì)計(jì)信息收集、歸類過程中,除了編制憑單外,還規(guī)定須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中,現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理,互相牽制。在內(nèi)部牽制中,工作輪換制是其中的重要內(nèi)容之一，根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制員工在崗位的任職時(shí)間，對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些，從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)及存貨的管理與控制

在存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中, 明確企業(yè)員工業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，針對(duì)一般業(yè)務(wù)和重要業(yè)務(wù)實(shí)行相應(yīng)的監(jiān)督方法，一般業(yè)務(wù)要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，防止個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程，采購合同應(yīng)由采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門會(huì)同供貨單位共同簽訂,進(jìn)行合同評(píng)審;采購人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收保管;存貨的采購、保管、使用、記錄由不同人員完成，會(huì)計(jì)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作。這樣才能加強(qiáng)存貨的購進(jìn)、耗用、銷售的監(jiān)控管理,對(duì)保證存貨安全、促進(jìn)存貨正常周轉(zhuǎn)、最大限度地獲取商品,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化具有重大意義。減少投資風(fēng)險(xiǎn),保證固定資產(chǎn)的安全完整、合理使用、正確計(jì)價(jià)及合理計(jì)提折舊,必須在采購、驗(yàn)收、調(diào)出、出租、修理、報(bào)廢清理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中明確不同人員承擔(dān)不同的工作任務(wù)。

4.加強(qiáng)貨幣資金的管理與控制

貨幣資金收付人員與記賬人員和負(fù)責(zé)審批人員分工負(fù)責(zé),各司其職、互相制約。貨幣資金的收付及保管應(yīng)被授權(quán)的專職出納人員負(fù)責(zé),其他人員不得接觸;出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬和非貨幣資金賬的登記和保管;貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管;建立出納人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。

參考文獻(xiàn)：

［1］ 張靜，談企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立［J］，企業(yè)研究，2002，10

［2］朱容恩，建立和完善內(nèi)部控制的思考［J］，會(huì)計(jì)研究，2001，1

第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論文范文

張先治教授睿智求索，逐步形成了其獨(dú)具特色的以經(jīng)濟(jì)效益為研究中心，以公司理財(cái)為研究方向，以會(huì)計(jì)信息為研究基礎(chǔ)，以國有企業(yè)改革為研究對(duì)象，以財(cái)務(wù)分析、資本經(jīng)營和管理控制為研究重點(diǎn)的完整學(xué)術(shù)思想體系。他先后公開發(fā)表學(xué)術(shù)論文二百余篇，其中國家級(jí)50余篇；出版專著10部、教材20多部；承擔(dān)包括國家最高級(jí)別的科研項(xiàng)目――“國家社科基金”和“國家自然科學(xué)基金”在內(nèi)的各級(jí)科研項(xiàng)目近20項(xiàng)，獲國家級(jí)和省部級(jí)科研成果獎(jiǎng)20余項(xiàng)。特別是，在2005年遼寧省第九屆哲學(xué)社會(huì)科學(xué)優(yōu)秀成果獎(jiǎng)（首屆政府獎(jiǎng)）評(píng)選中，他的著作《內(nèi)部管理控制論》獲由遼寧省政府頒發(fā)的“優(yōu)秀著作一等獎(jiǎng)”；2006年，該著作再獲教育部頒發(fā)的“第四屆人文社科優(yōu)秀著作三等獎(jiǎng)”。

在理論研究的同時(shí)，張先治教授還特別注重將研究成果與生產(chǎn)和管理實(shí)踐緊密結(jié)合，深入分析和論證東北老工業(yè)基地建設(shè)和國有企業(yè)改制問題，其在國有企業(yè)改制、國有資本管理、監(jiān)督與營運(yùn)機(jī)制研究、國有資本保值增值研究等領(lǐng)域的研究成果產(chǎn)生了巨大的社會(huì)效益和影響。如近期由他主持的國家社科基金“國有資本經(jīng)營預(yù)算制度研究”（2006年）、遼寧省重大決策項(xiàng)目“國有企業(yè)股份制改造政策與措施研究”（2007年），以及大連市軟科學(xué)項(xiàng)目“大連市國有資本經(jīng)營政策與策略研究”（2008年）等，均緊密結(jié)合中國改革與開放的環(huán)境與需要，為國家制定政策及指導(dǎo)國有企業(yè)改革起到重要參謀作用，其研究成果受到各級(jí)有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。特別是，國家社科基金“國有資本經(jīng)營預(yù)算制度研究”的研究報(bào)告被撰寫成“成果簡報(bào)”，報(bào)送國家重要決策部門領(lǐng)導(dǎo)審閱。此外，他在管理控制、預(yù)算控制和財(cái)務(wù)分析等領(lǐng)域的研究成果已經(jīng)被一汽大柴、沈陽機(jī)床集團(tuán)、大連億達(dá)集團(tuán)、大連創(chuàng)新集團(tuán)等企業(yè)所采納，轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，為這些企業(yè)的現(xiàn)代化管理保駕護(hù)航。

從事教育工作20多年來，張先治教授不斷創(chuàng)新教學(xué)理念，改革教學(xué)方法。他所帶領(lǐng)的財(cái)務(wù)分析課程組在創(chuàng)建精品課中成績顯著，2004年，財(cái)務(wù)分析課程被遼寧省教育廳評(píng)為“省級(jí)精品課”，同年，又被教育部評(píng)為“國家級(jí)精品課”，在全國范圍內(nèi)推廣和學(xué)習(xí)。“全方位、立體化財(cái)務(wù)分析教學(xué)資源系統(tǒng)”這一教學(xué)成果2004年被評(píng)為遼寧省優(yōu)秀教學(xué)成果一等獎(jiǎng)；2005年，獲教育部“國家優(yōu)秀教學(xué)成果二等獎(jiǎng)”。在培養(yǎng)研究生方面，他以研究工作室為單位，采用基于導(dǎo)師制的項(xiàng)目教學(xué)法培養(yǎng)學(xué)生。他還著手組建了資料信息庫，編寫會(huì)計(jì)研究動(dòng)態(tài)，供研究生學(xué)習(xí)使用。教學(xué)改革與教學(xué)方法的創(chuàng)新取得很好成效，幾年來，一大批博士、碩士在他的指導(dǎo)下以優(yōu)異的成績畢業(yè)。2003年，首屆國家楊紀(jì)琬獎(jiǎng)學(xué)金評(píng)選中，他指導(dǎo)的碩士研究生畢業(yè)論文獲優(yōu)秀論文獎(jiǎng)，同時(shí)，張先治教授榮獲指導(dǎo)教師獎(jiǎng)。2005年，他指導(dǎo)的博士研究生畢業(yè)論文獲得楊紀(jì)琬獎(jiǎng)學(xué)金優(yōu)秀博士論文獎(jiǎng)。

張先治教授作為負(fù)責(zé)科研的副院長，先后籌劃和組織了首屆中國會(huì)計(jì)學(xué)博士生聯(lián)誼會(huì)、中國中青年財(cái)務(wù)成本研討會(huì)、中國會(huì)計(jì)教授會(huì)、全國部分高校實(shí)證會(huì)計(jì)研討班、全國會(huì)計(jì)學(xué)研究生導(dǎo)師聯(lián)誼會(huì)、東北暨內(nèi)蒙古高校會(huì)計(jì)學(xué)教師聯(lián)合會(huì)、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)國際論壇、中國財(cái)務(wù)學(xué)年會(huì)、中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)信息化年會(huì)等大型學(xué)術(shù)交流會(huì)議及活動(dòng)，他還積極與美國、加拿大等國家及香港和臺(tái)灣地區(qū)進(jìn)行合作研究并組織青年教師參加學(xué)術(shù)會(huì)議。這些活動(dòng)的開展，為全國會(huì)計(jì)學(xué)科的科研交流提供了重要平臺(tái)，對(duì)促進(jìn)中國會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)發(fā)展，提高會(huì)計(jì)科研水平做出了重要貢獻(xiàn)。