財務(wù)基本公式精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)基本公式范文

一、事業(yè)單位基本建設(shè)財務(wù)工作存在的問題

（1）工程價款結(jié)算憑證不規(guī)范。按規(guī)定工程承包合同在簽訂時需工商管理部門等合同監(jiān)管部門公證簽章，由于單位中對合同規(guī)范意識不強，而忽略了合同監(jiān)督管理部門的監(jiān)督。在支付工程預(yù)付款時，要求建設(shè)單位憑有效的預(yù)收工程款票據(jù)、工程進度表及工程承包合同支付工程款。按規(guī)定工程進度審查表必須由工程項目負責人，根據(jù)合同及工程實際完成情況認真驗證、審核，在實際過程中有些單位工程項目負責人沒有認真履行職責，工程進度表過于簡單，不能反映實際的施工工程量，甚至工程進度表沒有監(jiān)理及相關(guān)人員簽字蓋章。

（2）會計核算不能準確反映施工進度。從目前建設(shè)單位的財務(wù)管理情況看，大多財務(wù)人員身兼數(shù)職，既負責事業(yè)單位會計核算，又兼管本單位基本建設(shè)財務(wù)核算，很容易把事業(yè)單位會計制度和基本建設(shè)會計制度等同起來。其次，多數(shù)基建財務(wù)人員只停留在會計核算中，普遍缺乏對工程進度管理工作參與不多，以致在工程款撥付時處于被動地位。

（3）超范圍列支、挪用工程款。基本建設(shè)資金是專項用于某一建設(shè)項目的專項資金資金，要求專款專用。從某種意義來說，凡是用于為完成此項工程合理的耗費，都能列入此項建設(shè)項目支出。但在實際操作中，制度、文件都沒有明確規(guī)定為完成此項工作人工費的開支渠道，有些單位為了使人工費支出“名正言順”，申請成立臨時機構(gòu)，有的單位為了開支人工費甚至虛開發(fā)票。某些建設(shè)單位把自身運作的成本費用如差旅費、接待費等管理費用列入建設(shè)工程項目的建管費。有的單位虛報材料、巧立名目套取國家資金。

（4）審批程序不規(guī)范，支付隨意性較大。在工程價款結(jié)算時不按合同規(guī)定執(zhí)行，超合同部分手續(xù)不完善，無設(shè)計變更通知書和補充合同；支付手續(xù)中只有施工方簽字，無監(jiān)理工程師、現(xiàn)場管理部門、相關(guān)職能部門簽字；工程價款結(jié)算無工程承包合同、招投標文件等作為依據(jù)；變更初始設(shè)計手續(xù)不規(guī)范，個別單位不經(jīng)有關(guān)部門審批，擅自變更建設(shè)項目。個別單位在項目實施中，變更了初始設(shè)計，但賬面反映和初設(shè)設(shè)計相符，會計核算沒有反映真實的工程施工情況。

二、事業(yè)單位基本建設(shè)財務(wù)工作完善建議

（1）加強會計人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)。首先，加大會計法規(guī)宣傳教育，提高會計人員執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的意識。加強《會計法》和其他會計法規(guī)的宣傳學習活動，舉辦培訓(xùn)班和知識競賽形式，多渠道宣傳會計法規(guī)。其次，加強會計人員專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。可以采取學歷教育與短期培訓(xùn)相結(jié)合的辦法，有計劃、有組織地對會計人員進行多渠道、多層次、多形式的培訓(xùn)。第三，加強會計人員綜合素質(zhì)的培訓(xùn)。財務(wù)人員除了掌握足夠的會計知識外，還要充分了解項目概算、工程預(yù)（結(jié)）算、基本建設(shè)會計制度、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程及相關(guān)知識，提高基本建設(shè)財務(wù)工作水平。

（2）明確支付比例，規(guī)范支付程序。首先，要重點審核預(yù)付工程款的比例、標準是否合理合法。包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%，對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預(yù)付。計價執(zhí)行 《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》 （G

B50500—2003）的工程，實體性消耗和非實體性消耗部分應(yīng)在合同中分別約定預(yù)付款比例。其次，支付工程款時，支付憑證必須提供齊全，如工程進度審計證明、工程質(zhì)量證明、工程造價結(jié)算審計書等。第三，支付程序規(guī)范化，如分段工程量完成后，施工單位應(yīng)在自檢合格的基礎(chǔ)上提出撥款申請，監(jiān)理單位、監(jiān)督機構(gòu)對分段工程量和施工進度進行檢查驗收，施工質(zhì)量合格，工程進度符合時間要求，分別簽署同意支付進度工程款意見，共同審核，嚴格按規(guī)定結(jié)算工程價款。

第2篇：財務(wù)基本公式范文

自美國經(jīng)濟學家大衛(wèi)?杜蘭特于20世紀50 年代首次提出資本結(jié)構(gòu)理論以來，越來越多的學者加入到對資本結(jié)構(gòu)進行研究的隊伍中來。1958 年，美國金融學家莫迪利安尼和米勒提出現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論，成為現(xiàn)今有關(guān)資本結(jié)構(gòu)理論的雛形。此后的學者們不斷地修正和補充這一理論，并在此基礎(chǔ)上形成了有稅的 MM 理論、權(quán)衡理論、成本論和新優(yōu)序融資理論等資本結(jié)構(gòu)理論。雖然西方資本結(jié)構(gòu)理論研究才短短幾十年，但是其研究成果對我國理論界和實務(wù)界都有很大的借鑒意義。由于我國市場經(jīng)濟不夠完善，客觀決定了我國學者們對資本結(jié)構(gòu)理論的研究還未形成完整的系統(tǒng)，研究的內(nèi)容還比較膚淺。此外，我國企業(yè)由于缺少科學的管理，對最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)問題并不是很重視，這與我國剛從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變到社會主義市場經(jīng)濟的國情是基本符合的。無論是理論上還是企業(yè)實際操作中，對資本結(jié)構(gòu)問題的探討和運用都不夠成熟和完善。本文就是在這樣的背景下提出的，通過對我國鋼鐵行業(yè)上市公司資本結(jié)構(gòu)的理論和實證分析，希望在一定程度上為我國最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)理論以及提高企業(yè)的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)認知度提供一定的幫助。

二、文獻綜述

（一）國外文獻 Stephen Nickell，Daphne Nicolitsas，Neil Dryden （1997 ）在公司的資本結(jié)構(gòu)與公司財務(wù)績效關(guān)系的研究中發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)負債率高可以有效地防范管理層在公司經(jīng)營決策時，侵占所有者的利益。資本結(jié)構(gòu)的集中度達到一定范圍時候，也可以阻止公司的管理層在融資過程中做出有損所有者利益的行為，從而可以形成有效的公司治理結(jié)構(gòu)，從而使財務(wù)績效表現(xiàn)為正相關(guān)系。James S. Wallace （1997）認為，在富裕的國家中 27 家大公司，當資本集中度對公司的財務(wù)績效呈現(xiàn)正相關(guān)系，公司的資本結(jié)構(gòu)有效的集中對公司的發(fā)展有利，這個發(fā)現(xiàn)是通過對現(xiàn)實公司進行實證分析，具有一定的現(xiàn)實指導(dǎo)意義。Stephen Nickell，Daphne Nicolitsas （1999） 認為，公司績效和公司的賬面價值衡量的關(guān)系是負相關(guān)的；Laurence Booth， Varouj Aivazian， Asli Demirguc Kunt，Vojislav Maksimovic （2002）在對公司績效與資本結(jié)構(gòu)關(guān)系的研究中，具體論述了破產(chǎn)是一種成本。公司的負債率越高，產(chǎn)生破產(chǎn)的可能性越大。在公司可能面臨破產(chǎn)時，即使有新的可以導(dǎo)致企業(yè)價值增加的項目，股東也不會去投資。因為在瀕臨破產(chǎn)的情況下，根據(jù)公司法的規(guī)定，股東列在順位賠償?shù)淖詈笠晃?，要承擔可能的全部成本和風險。而在收益方面，由于債權(quán)人固定的得到收益，所以股東不愿意負債太多，不愿承擔比較大的公司破產(chǎn)成本。由于破產(chǎn)一般出現(xiàn)在負債較大的公司，所以負債率高的公司更 容易放棄高價值的項目，這是一種因害怕破產(chǎn)而引起的權(quán)衡理論，這樣的公司治理比較保守，財務(wù)績效也相對比較安全。

（二）國內(nèi)文獻 呂長江、王克敏（2002）以托賓 Q 值和凈資產(chǎn)收益率作為公司財務(wù)績效的衡量標準，結(jié)論是資產(chǎn)負債率與公司績效呈顯著正相關(guān)關(guān)系。鐘瑋、楊天化（2010）認為以資產(chǎn)負債率、綜合財務(wù)績效為變量，以公司成長性、公司規(guī)模為控制變量，建立模型，進行線性回歸，發(fā)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)與公司財務(wù)績效之間存在顯著正相關(guān)系。王春峰，周敏，房振明（2008）在對上市公司資本結(jié)構(gòu)和公司財務(wù)績效的研究中發(fā)現(xiàn)，兩者的關(guān)系可以用成本假說來解釋，得出公司績效隨負債的增加而增加，即兩者呈正相關(guān)。王敏（2004）選用凈資產(chǎn)報酬率、企業(yè)成長性作為公司財務(wù)績效的衡量指標，選用債務(wù)融資率作為資本結(jié)構(gòu)的衡量指標，通過實證分析，得到債務(wù)融資規(guī)模對公司成長沒有顯著的影響，但當債務(wù)融資在某一水平時，公司績效會達到最大。趙英軍、俞輝（2006）通過對上市公司的實證分析得出債務(wù)作用的有界性，即只在一定負債率水平 內(nèi)，負債有提高企業(yè)經(jīng)營績效的作用。姚德權(quán)、陳曉霞（2008）得出了傳媒上市公司資本結(jié)構(gòu)與公司財務(wù)績效存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。流動資產(chǎn)負債率與公司財務(wù)績效顯著負相關(guān)。汪旭暉、徐?。?009）分析了上市公司資本結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)對公司績效的影響，發(fā)現(xiàn)長期負債率對公司財務(wù)績效存在顯著正相關(guān)影響，國有股持股比例、高管持股比例、資產(chǎn)負債率對公司財務(wù)績效存在顯著負相關(guān)影響。

三、研究設(shè)計

（一）研究假設(shè)

假設(shè)1：當資產(chǎn)負債率低于 55%時，資產(chǎn)負債率對公司財務(wù)績效有顯著正相關(guān)影響；當資產(chǎn)負債率高于 55%時，資產(chǎn)負債率對公司的財務(wù)績效顯著負相關(guān)影響

公司的資本結(jié)構(gòu)對公司財務(wù)績效以及公司的經(jīng)營風險影響是受到一定范圍的影響，提出了適度負債水平，認為適度負債水平是負債收益和負債成本之間權(quán)衡的結(jié)果。對于不同的行業(yè)來說，適度的負債水平是有差別的，財務(wù)理論上認為最優(yōu)的總負債率為 50%左右，但是本文考慮到鋼鐵行業(yè)的負債特點，將選擇上市公司的平均總負債率 55%為適度資本結(jié)構(gòu)與非適度資本結(jié)構(gòu)的分界點。根據(jù)權(quán)衡資本結(jié)構(gòu)理論，公司在進行高負債時，一般會考慮高負債帶來的高財務(wù)風險，在負債帶來的稅遁收益和破產(chǎn)成本之間衡量，找到一個均衡的負債率，本文將根據(jù)前人的經(jīng)驗假設(shè)為 55%，當公司的負債率低于 55%的時候，公司的資本結(jié)構(gòu)對公司財務(wù)績效影響是呈正相關(guān)的。根據(jù)同樣的原理，當公司的負債率超過 55%時，公司資本結(jié)構(gòu)對公司財務(wù)績效的影響是負相關(guān)的。資產(chǎn)負債率與公司財務(wù)績效負相關(guān)，這在我國得到了很多學者的論證，我國的研究結(jié)果與國外的理論呈現(xiàn)悖論的原因一般解釋為中國的資本市場不夠完善，公司的融資市場的條件制約。我國鋼鐵行業(yè)上市公司具有其他行業(yè)所不具有的特點，這個假設(shè)將在實證分析部分驗證。

假設(shè)2：負債率與公司財務(wù)績效呈顯著負相關(guān)關(guān)系

根據(jù)財務(wù)理論，流動負債的比重與長期負債的比重比較理想的組合是 1：1，但是我鋼鐵行業(yè)上市公司的資本結(jié)構(gòu)中總負債率比較高，而且流動負債率相對長期負債率而言比例更是相差懸殊，在資本結(jié)構(gòu)對公司財務(wù)績效影響研究中，有學者用資產(chǎn)負債率和流動負債率以及長期負債率作為因變量分析，得出的結(jié)論不一致，甚至相互矛盾，但是結(jié)合前人分析的條件和其他因素，結(jié)合本人所選研究樣本的特點，提出假設(shè)2。

假設(shè)3：負債率與公司財務(wù)績效呈顯著正相關(guān)關(guān)系

根據(jù)我國現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論，有稅的 MM 理論認為，由于負債可以享受稅收收益，因此負債的融資成本相對于股權(quán)融資成本比較低，負債對公司財務(wù)績效有利。而根據(jù)長期負債的特點，負債周期長，還款壓力小，資本成本低。這樣，公司利用長期負債，既可以解決資金的需求也可以享受到稅收帶來的好處，并且相對流動負債而言，公司的還債壓力相對較小，財務(wù)風險小。因此本文假設(shè)長期負債率與公司財務(wù)績效顯著正相關(guān)。

（二）樣本選取和數(shù)據(jù)來源 樣本數(shù)據(jù)來源為我國鋼鐵行業(yè)上市公司自 2008年至 2012的財務(wù)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)主要來自于大智慧數(shù)據(jù)庫、wind 數(shù)據(jù)庫，新浪，金融街等網(wǎng)站和數(shù)據(jù)庫。本文采用 2008年至2012 年鋼鐵行業(yè)的上市公司為樣本數(shù)據(jù)，為防止不正常的樣本對研究結(jié)論的干擾，也是為了保證數(shù)據(jù)的有效性，本文對所選取的樣本進行了預(yù)處理：剔出了無法取得完整數(shù)據(jù)的樣本，用處理數(shù)據(jù)的軟件處理掉；（2）本文中剔出了個別由于退市等原因造成數(shù)據(jù)不全的鋼鐵行業(yè)的上市公司；經(jīng)過手工錄入后仔細核對和依照上述預(yù)處理的兩個方面處理后，鋼鐵行業(yè)的上市公司的樣本最終為 37 家樣本公司。本文將選取37家樣本公司的數(shù)據(jù)，來分析我國的鋼鐵行業(yè)資本結(jié)構(gòu)對公司財務(wù)績效的影響。

（三）變量選取 具體包括：其一，自變量的選取。包括：（1）資產(chǎn)負債率，是指負債總額÷（總負債+股權(quán)權(quán)益）×100%，該指標反映了在企業(yè)的全部資本中，有多大的比例是由負債融資所形成的，而其余部分則為所有者權(quán)益所形成的。（2）流動負債率，是指流動負債率=流動負債÷（總負債+股權(quán)權(quán)益）×100%，其中：流動負債=短期借款+一年內(nèi)到期的長期負債，流動負債率主要度量公司的流動負債在總資產(chǎn)中所占的比重，即反映了在企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比重是由流動負債來承擔。（3）長期負債率，長期負債率=長期負債÷（總負債+股權(quán)權(quán)益）×100%，長期負債主要是從公司借入負債時間的角度而言，超過 1 年，一般為有息的長期負債，它與流動負債共同構(gòu)成了公司的總負債，是提供公司運營資金的一個來源，長期負債率與流動負債率相比較，具有其還款時間長，借款成本比較低而言。本文選擇長期負債率和流動負債率作為資產(chǎn)負債率的細分指標，進一步深入分析資本結(jié)構(gòu)對公司財務(wù)績效的影響。其二，控制變量的選取。包括：（1）公司規(guī)模，選取公司資產(chǎn)自然對數(shù)作為衡量公司規(guī)模的指標。（2）成長能力，選取總資產(chǎn)增長率作為衡量公司成長能力的指標。由于公司業(yè)績一般會表現(xiàn)出一定的慣性，公司的成長能力也會影響公司的資本結(jié)構(gòu)，因此本文將上市公司的總資產(chǎn)成長能力作為影響因素之一。根據(jù)國內(nèi)外學者的研究，在有效率的資本市場上，公司成長能力對公司財務(wù)績效有正相的影響，具有高增長速度公司的應(yīng)該有更好的財務(wù)績效表現(xiàn)。（3）國有股比例，選取國有股持股比例來衡量股權(quán)性質(zhì)，根據(jù)前人的研究，國有持股比例在資本結(jié)構(gòu)對公司財務(wù)績效影響的研究中是一個重要的因素，國有性質(zhì)的取值為 1，非國有性質(zhì)的取值為 0。（4）資本結(jié)構(gòu)的虛擬控制變量，資本結(jié)構(gòu)的虛擬控制變量從兩個方面考慮，一是從行業(yè)角度來看，即行業(yè)虛擬變量，由于本文研究的范圍為一個行業(yè)，所以不考慮次變量。二是從時間上來把握，本文選取的時間段為 2005年至 2009 年，為了避免會引起多重共線，以 2005 年作為基年，將其它年份設(shè)置為虛擬變量，當樣本所處年份為 2006 年時，變量取值為 1，否則取值為0；其余年份虛擬變量的賦值依此類推。將資本結(jié)構(gòu)變量和控制變量總結(jié)起來，如表（1）所示。 其三，因變量公司財務(wù)績效的選取。單個或者幾個財務(wù)指標不能比較完整地反映公司財務(wù)狀況。一方面為了能夠比較完整地、全面地評價我國鋼鐵行業(yè)上市公司經(jīng)營狀況，本文將采用主成分分析方法，選取的指標見表（2）。本文中，由于所采用的財務(wù)指標是進行標準化處理后整理的數(shù)據(jù)，因此計算得分有正有負，負數(shù)表示該上市公司財務(wù)水平低于平均水平，正數(shù)則表示該上市公司財務(wù)水平高于平均水平。運用 SPSS 軟件處理 175 組數(shù)據(jù)，得到樣本公司的財務(wù)指標相關(guān)性檢驗結(jié)果為表（3）。可以運用主成分因子分析方法進行分析，變量的縮減。各主成分是原始財務(wù)指標對應(yīng)特征向量分量的線性組合，運用 SPSS軟件得到 175 家樣本公司財務(wù)指標分別為 Z1，Z2，…，Z10，且對應(yīng)的特征值與貢獻率如表（4）主成分的特征值和累計貢獻率。取累計貢獻率88.33%，可以得出主成分子數(shù) N取6，即取前6 個主成分來代替原來10個變量。這6個主成分就能較好地評價上市公司的財務(wù)業(yè)績。在綜合計算主成分因子的權(quán)重時，將利用表（4）的特征值及其分別在累積解釋上所占的比重，累計貢獻率就是主成分因子順次能夠綜合解釋全體變量的百分比，這在表（4）的第二、第三和第四列顯示。選擇了表（4）前6個主成分對應(yīng)的特征向量，這 6 個因子之間的特征值之間的組成矩陣，可以得到表（5）主成分因子矩陣。 結(jié)果根據(jù)原始數(shù)據(jù)處理所得按照前面所述的主成分分析方法原理，可以利用表（6）的 6 個主成分來表示原始數(shù)據(jù)的線性方程，得到：

Y1=0.469X1+0.898X2+0.832X3+0.074X4+0.514X5+0.166X6-0.057X7+0.452X8+0.008X9+0.473X10

Y2=0.694X1+0.137X2+0.285X3-0.198X4+0.577X5+0.610X6+0.596X7-0.243X8+0.057X9-0.614X10

Y3=0.381X1-0.081X2-0.189X3+0.146X4+0.429X5+0.649X6+0.695X7-0.259X8-0.092X9+0.482X10

Y4=0.123X1-0.039X2-0.079X3-0.041X4-0.002X5+0.099X6+0.085X7+0.335X8+0.937X9-0.017X10

Y5=0.064X1+0.011X2+0.027X3+0.964X4-0.164X5-0.006X6+0.596X7-0.033X8+0.064X9-0.073X10

Y6=-0.126X1-0.067X2-0.136X3+0.033X4-0.106X5+0.180X6+0.112X7+0.741X8-0.327X9-0.149X10

根據(jù)上面的公式，用SPPSS直接運算可以得到 X1、X2、X3、X4、X5，X6值，根據(jù)前面的公式，乘以各自的權(quán)重就可以綜合得分。每一個主成分對應(yīng)的權(quán)重就是其貢獻率，計算構(gòu)建所選樣本上市公司財務(wù)績效綜合評價函數(shù)： Y=h1×F1+h2×F2+h3×F3+h4×F4+h5×F5+h6×F6。其中 hi 為貢獻率，F(xiàn) 為主成分。

（四）模型建立 鑒于前述的理論分析和假設(shè)，以及變量的分析和選取，財務(wù)指標運用綜合財務(wù)指標，從而可以得到：當資產(chǎn)負債率小于 55%的時候，資產(chǎn)負債率對公司財務(wù)績效影響的模型 I：

F=？琢0+？琢1x1+？琢4x4+？琢5x5+？著

F 表示公司財務(wù)績效指標的綜合績效；a0為待估截距項，a1、a4、a5為系數(shù)；X1為資產(chǎn)負債率；X4、X5均為控制變量，分別表示公司規(guī)模和成長能力；？著為殘值，表示被解釋變量的變化中不能完全由變量的變化來解釋的部分。流動負債對公司財務(wù)績效影響的模型 II 為：

F=？琢0+？琢2x2+？琢4x4+？琢5x5+？著

F表示公司財務(wù)績效指標的綜合績效；a0為待估截距項，a2、a4 、a5為系數(shù)；X2為流動負債率；X4、X5均為控制變量，分別表示公司規(guī)模和成長能力；？著為殘值，表示被解釋變量的變化中不能完全由變量的變化來解釋的部分。長期負債對公司財務(wù)績效影響的模型 III 為：

F=？琢0+？琢3x3+？琢4x4+？琢5x5+？著

F 表示公司財務(wù)績效指標的綜合績效；a0 為待估截距項，a3、 a4 、a5 為系數(shù)；X3 為長期負債率；X4、X5 均為控制變量，分別表示公司規(guī)模和成長能力；？著為殘值，表示被解釋變量的變化中不能完全由變量的變化來解釋的部分。

四、實證檢驗分析

（一）描述性統(tǒng)計 本文通過對 2008年至2012 年我國鋼鐵行業(yè)上市公司相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、處理和整理，我國鋼鐵行業(yè)上市公司的資產(chǎn)負債率、流動負債率、長期負債率的描述性統(tǒng)計如表（6）所示。從表（6）可以看出，我國鋼鐵行業(yè)上市公司的資產(chǎn)負債率比較高，超過財務(wù)理論 50%的理想資產(chǎn)負債率，也超過了上市公司的平均數(shù)值 55%；流動負債率的平均數(shù)值達到 82.62%，最大值為 100%，最小值 49.93%，流動負債率相對于長期負債率所占比重比較大。從數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果還可以看出，樣本的資產(chǎn)負債率呈現(xiàn)上升的趨勢，從 2005 年的 54.59%上升到 2009 年的 63.49%，上升了 10%以上。流動負債率 5 年里平均數(shù)據(jù)均超過了 80%，分別為：82.08%、81.97%、82.23%、82.64%、84.16%，均大于 80%，最高為 100%。綜合財務(wù)績效主要反映該公司和行業(yè)平均值的偏離程度，從表（6）可以看出所選樣本的平均水平（59%）大于行業(yè)平均水平（55%）。

（二）相關(guān)性分析 用 SPSS 軟件對樣本數(shù)據(jù)進行變量之間相關(guān)性分析，得到結(jié)果如表（7）。從表（7）可以看出，資產(chǎn)負債率、流動負債率以及長期負債率之間的相關(guān)性關(guān)系。長期負債率和流動負債率在 0.01 雙側(cè)相關(guān)性顯著，兩者具有顯著相關(guān)性。資產(chǎn)負債率與流動負債率之間以及資產(chǎn)負債率與長期負債率之間相關(guān)性不顯著，模型通過了變量之間相關(guān)性的檢驗。

（三）回歸分析 （1）資產(chǎn)負債率對公司財務(wù)績效影響的回歸分析。 第一步，把第一組樣本數(shù)據(jù)代入模型 I，運用 SPSS 統(tǒng)計軟件，采用最小二乘法線性回歸方法進行回歸。首先得到 ANOVA 檢驗的結(jié)果，如表（8）。從表（8）可以得到，模型一通過了ANOVA檢驗，F(xiàn)值為5.75，p=0.002，即通過了F檢，變量數(shù)據(jù)之間不存在異方差。模型I通過了異方差檢驗，其回歸結(jié)果如表（9）。從回歸的結(jié)果表（9）可以看出，當顯著性水平為 5%的時候，P=0.004，通過了t檢驗。模型 I 的參數(shù)分別為-0.428，-0.789、0.039、0.302，代入模型可以得到模型 I ：F=0.428-0.789X1+0.0398X4+0.305X5。資產(chǎn)負債率系數(shù) a1=-0.789，說明公司財務(wù)績效與資產(chǎn)負債率成負相關(guān)， 資產(chǎn)負債率提高 1%，則公司財務(wù)績效則會下降 0.927%，這一結(jié)果與假設(shè) 1不相符合。第二步，把第二組樣本數(shù)據(jù)代入模型 I，運用 SPSS 進行回歸計算，利用線形回歸分析方法回歸，得到 ANOVA 檢驗的結(jié)果如表（10）。從表（10）可以得到 F 值為 6.897，p=0.0001，即通過了 F 檢驗。模型 I 通過了 ANOVA 檢驗。變量數(shù)據(jù)之間不存在異方差。所選取得樣本數(shù)據(jù)是有效的，模型 I 的回歸結(jié)果為表（11）。從表（11）可以得到，當顯著性水平=0.05 時，P=0.003，t 檢驗通過；模型 I 方程式的系數(shù)分別為-0.438，-0.793、0.040、0.028，即可得到模型I方程F=-0.438-0.793X1+0.040X4+0.028X5。系數(shù) a1=-0.793，說明公司財務(wù)績效與資產(chǎn)負債率負相關(guān)，資產(chǎn)負債率提高 1%，則公司財務(wù)績效則會下降 0.927%，這一結(jié)果與假設(shè)1 是相符合的。從回歸分析可以得出，資產(chǎn)負債率與公司財務(wù)績效是負相關(guān)的，其自身的高低對財務(wù)績效的方向一致，均為負相關(guān)。實證的結(jié)果與理論分析不吻合，可能是緣于我國上市公司所處的金融市場不完善的緣故。接下來，本文將進一步細分資產(chǎn)負債率這個變量，將其劃分為流動負債率與長期負債率兩個變量，運用全部數(shù)據(jù)進行補充論證。（2）流動負債率對公司財務(wù)績效影響的回歸分析。根據(jù)理論假設(shè) I2，把樣本數(shù)據(jù)代入模型 II，運用 SPSS 統(tǒng)計軟件，采用線性回歸方法同時進行 ANOVA 異方差檢驗，ANOVA 檢驗結(jié)果如表（12）。表（12）中 F 值為 4.500，p=0.004，表示樣本數(shù)據(jù)通過了 F 檢驗，變量之間不存在異方差。選取的變量是有效的，可以進行線形回歸分析，得到回歸分析的結(jié)果為表（13）。從表（13）可以看到，當顯著性水平為 10%時，P 值為 0.009，t 檢驗通過。回歸系數(shù)為c2值為-0.927，表明流動負債率對公司財務(wù)績效顯著負相關(guān)。實證分析結(jié)果與理論假設(shè)2 相吻合。將系數(shù)帶入模型方程式，得到模型 II ：F=-0.619-0.741X2+0.029X4+0.134X5。（3）長期負債率對公司財務(wù)績效影響的回歸分析。根據(jù)理論假設(shè)3，把樣本數(shù)據(jù)代入模型 III，運用 SPSS 統(tǒng)計軟件，進行 ANOVA 異方差檢驗和線形回歸分析，異方差檢驗結(jié)果如表（14）。表（14）可以得到，F(xiàn)=4.519，P=0.004，F(xiàn) 檢驗通過，也即變量之間不存在異方差，數(shù)據(jù)有效可用。進行回歸分析，得到結(jié)果如表（15）。從表（15）可以得到，當顯著性水平為 5%時，P 值為 0.004，t 檢驗通過。其中長期負債率系數(shù)為 0.582，可見其影響是顯著正相關(guān)，也即長期負債率對公司財務(wù)績效影響正相關(guān)。實證結(jié)果與理論假設(shè) III 相吻合。將系數(shù)帶入方程式，可以得到模型 III ：F=-0.683+0.582X3+0.028X4+0.134X5。

（四）實證結(jié)果分析 通過對 2008年至2012 年鋼鐵行業(yè)上市公司所選樣本進行實證分析，得到如下結(jié)論：（1）資產(chǎn)負債率與公司財務(wù)績效呈負相關(guān)關(guān)系。根據(jù)權(quán)衡理論和文獻綜述：當資產(chǎn)負債率處于某一特定水平之下時，資產(chǎn)負債率與公司財務(wù)績效成正相關(guān)；在資產(chǎn)負債率處于某一特定水平之上時，資產(chǎn)負債率與公司財務(wù)績效成負相關(guān)。因為負債必須按期償還本金和利息，存在破產(chǎn)困境成本。因此管理者必須努力工作，減少開支，以降低企業(yè)破產(chǎn)的概率。權(quán)衡理倫認為，企業(yè)會在負債收益和負債產(chǎn)生的破產(chǎn)困境成本之間均衡，所以存在某一特定的負債水平。在這個水平之下，負債收益大于破產(chǎn)困境成本，負債有利于財務(wù)績效。按照此理論，當鋼鐵行業(yè)的資產(chǎn)負債率小于上市公司平均負債率時，資產(chǎn)負債對公司財務(wù)績效產(chǎn)生正相關(guān)的影響，即假設(shè)1成立。而實證得出的結(jié)論是鋼鐵行業(yè)上市公司的資產(chǎn)負債率對公司財務(wù)績效的影響是負向的，實證結(jié)果與理論假設(shè)不相符合。其原因可能是由于我國金融市場的不完善，公司不能夠按照最優(yōu)融資方式融資。（2）流動負債率與公司的財務(wù)績效呈負相關(guān)關(guān)系。本文的實證結(jié)果表明，流動負債與公司的財務(wù)績效負相關(guān)。流動負債率越大，企業(yè)短期償付風險也越大。當外界的環(huán)境發(fā)生變化，如國家銀行緊縮銀根，上調(diào)利率時候，流動負債偏高的上市公司將因為還債壓力而出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的可能性增大，從而陷入破產(chǎn)的困境成本也就越大。因此流動負債與公司財務(wù)績效之間的關(guān)系是負相關(guān)。這是符合我國鋼鐵行業(yè)的現(xiàn)實情況的。從統(tǒng)計的數(shù)據(jù)可以看出，鋼鐵行業(yè)上市公司比較偏好流動負債，這也許跟實務(wù)界中公司從銀行或者金融機構(gòu)取得進行長期債務(wù)融資的難易度有關(guān)系。我國金融市場不完善，公司的資金構(gòu)成比例不能夠反映自己的真實意愿。（3）長期負債率與公司的財務(wù)績效呈正相關(guān)關(guān)系。根據(jù)現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論，負債有利公司享受稅收收益，而其中的負債主要是指長期負債。長期負債的優(yōu)點是還款付息的年限比較長，還款壓力相對于流動負債要小得多，而且還能夠在一定程度上抵消通貨膨脹帶來的損失。因此長期債務(wù)率與公司財務(wù)績效正相關(guān)是符合理論分析的，但是我國鋼鐵行業(yè)上市公司的長期負債率均很低，其主要原因是我國融資環(huán)境還不夠完善，企業(yè)不能按照自己的意愿進行融資，調(diào)整自己的資本結(jié)構(gòu)。（4）控制變量企業(yè)規(guī)模和公司成長能力與公司財務(wù)績效正相關(guān)。本文模型中均用到了控制變量，即公司規(guī)模和公司成長能力。實證結(jié)果表明，公司規(guī)模和公司財務(wù)績效正相關(guān)，公司成長能力與公司財務(wù)績效正相關(guān)?，F(xiàn)在分別解釋如下：一是公司規(guī)模越大，公司財務(wù)績效越好。公司規(guī)模是公司實力的一個方面，公司規(guī)模越大，固定資產(chǎn)比重也就越大，容易在銀行或金融機構(gòu)融到所需資金。二是公司成長能力與公司財務(wù)績效呈現(xiàn)正相關(guān)，可能是因為當公司成長性較好時，外界對該公司有一個正面的期望，所以能夠較為順利地募集到資金，享受到合理的資金比例，合理降低資本成本。

第3篇：財務(wù)基本公式范文

（江蘇大學財經(jīng)學院，江蘇 鎮(zhèn)江 212013）

摘　要：本文首先對社會資本相關(guān)理論進行梳理，再以蘇寧云商為例，從內(nèi)部和外部兩個角度分析社會資本對蘇寧財務(wù)績效的影響機制，為民營上市公司優(yōu)化社會資本提出合理化建議。

關(guān)鍵詞 ：社會資本；財務(wù)績效；關(guān)系；民營上市公司

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）01-0080-02

一、引言

早在20世紀70年代，社會資本理論就被運用到了社會、經(jīng)濟、管理等各個領(lǐng)域，社會資本概念的出現(xiàn)為解決社會發(fā)展中的許多問題作出了重要貢獻。目前，企業(yè)正處在一個高度競爭性的全球化經(jīng)濟當中。在這個充滿不確定性、不穩(wěn)定性的市場環(huán)境下，沒有任何組織能脫離社會資本而存在。為了培養(yǎng)競爭優(yōu)勢，企業(yè)應(yīng)該堅持對社會資本進行各種形式的投資，堅持對企業(yè)社會資本的積累和維護，充分利用自身擁有的社會資本，提高企業(yè)的財務(wù)績效。

二、社會資本與財務(wù)績效相關(guān)概述

1．社會資本的定義。法國社會學家Bourdieu（1980）正式提出“社會資本”（Social Capital）的概念，并界定其為“實際或者潛在資源的集合，這些資源與有相互默認或者承認的關(guān)系所組成的持久的網(wǎng)絡(luò)有關(guān)”。Coleman（1988）、Nahapiet和Ghoshal（1998）以及張其仔（2004）等發(fā)展了這種觀點。Coleman（1988）認為個人擁有社會資本是一種資本財產(chǎn)，表現(xiàn)為社會結(jié)構(gòu)資源；Nahapiet和Ghoshal（1998）提出社會資本是那些實在的和潛在的資源的整體，這些資源出自嵌入被用于個人或社會單位所占有的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)；張其仔（2004）認為社會資本形式上表現(xiàn)為一種社會形式上的人與人之間重要的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。

本文認為社會資本是嵌入在各種社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)當中，行為主體為了實現(xiàn)自身的權(quán)益，所能調(diào)動實際或者潛在的社會資源的總和。本文將社會資本分為內(nèi)部和外部兩個角度。外部社會資本用企業(yè)與政府的關(guān)系、與供應(yīng)商、消費者的關(guān)系以及其慈善事業(yè)來表現(xiàn)。內(nèi)部社會資本用企業(yè)的高管人動和員工福利來描述。

2．財務(wù)績效?！吨袊C券報》與清華大學企業(yè)研究中心（2001）從盈利能力、償債能力等方面對上市公司的績效進行綜合評價；國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督委員會（2006）對企業(yè)特定經(jīng)營期間的盈利能力、債務(wù)風險、經(jīng)營增長等進行相關(guān)評價；王鶯妹（2011）從財務(wù)績效角度選取盈利能力、營運能力、償債能力三個方面考察企業(yè)高管團隊社會資本與企業(yè)績效的關(guān)系。

本文將從償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力四個維度來評價企業(yè)的財務(wù)績效。

3．社會資本與財務(wù)績效的關(guān)系。張其仔（2001）的研究的結(jié)果表明企業(yè)內(nèi)部社會資本對該企業(yè)的經(jīng)濟效益有影響，其中管理者與員工之間的社會資本對國有企業(yè)的盈虧的影響比較顯著；楊鵬鵬、萬迪方、王廷麗（2005）認為社會資本通過學習機制、整合機制提高企業(yè)的經(jīng)營績效；方靖怡（2010）運用多元回歸模型驗證了企業(yè)捐贈行為對企業(yè)財務(wù)績效具有正向的促進作用。

本文認為企業(yè)的社會資本對企業(yè)的財務(wù)績效有正向促進作用。

三、民營上市公司社會資本與財務(wù)績效研究：以蘇寧云商為例

1．企業(yè)背景。蘇寧即蘇寧云商集團股份有限公司，是中國最大的商業(yè)零售企業(yè)，2004年在深圳證券交易所上市。最新數(shù)據(jù)顯示，蘇寧以2798.13億元的營業(yè)收入和綜合實力名列中國民營500強第一。

2．蘇寧社會資本與財務(wù)績效相關(guān)性研究。

（1）蘇寧的財務(wù)績效。本文從償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力四個維度，采用速動比率、資產(chǎn)負債率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)收益率、銷售凈利率、銷售增長率、利潤增長率8個指標衡量蘇寧的財務(wù)績效。

1）償債能力。速動比率的高低能直接反映企業(yè)的短期償債能力強弱。蘇寧速動比率的平均值為0.872，波動較小，可見蘇寧的短期償債能力較高。資產(chǎn)負債率反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力，蘇寧的償債能力在57.08%和71.39%之間，波動較小，一直保持良好。上述兩個指標表明蘇寧的償債能力一直維持比較好的水平，并且從2004年以來基本保持穩(wěn)定。

2）營運能力。存貨周轉(zhuǎn)率用于反映存貨的周轉(zhuǎn)速度。從2006年到2013年，蘇寧的存貨周轉(zhuǎn)率在5.02和8.73之間，數(shù)值呈平緩下降趨勢，基本穩(wěn)定?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越大反映出銷售能力越強。從2006年到2013年，蘇寧的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在1.33和3.78之間，數(shù)值呈平緩下降趨勢，基本穩(wěn)定。從以上兩個指標反映出蘇寧自2006年起營運能力保持平穩(wěn)。

3）盈利能力。資產(chǎn)收益率主要用來衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤的能力。從2004年12.91%緩慢下降到2011年9.42%，保持了較好的穩(wěn)定性。但是2012和2013的數(shù)據(jù)分別為3.69%和0.13%，呈現(xiàn)明顯下滑，說明蘇寧利用資產(chǎn)獲取利潤的能力從2012年開始降低。銷售凈利率表明企業(yè)通過銷售賺取利潤的能力。蘇寧的銷售凈利率自上市起的1.99%一直穩(wěn)步上升，直到2010年達到頂峰5.44%后第二年小幅降低達到5.20%，從2011年起銷售凈利率急劇下滑到2.55%，2013年0.01%。以上兩個指標顯示蘇寧的盈利能力在2004年至2011年期間趨勢較好，在2012年與2013年發(fā)生了大幅的下滑。

4）發(fā)展能力。蘇寧的銷售增長率在折線中總體下滑。蘇寧的營業(yè)收入一直處于增長狀態(tài)但是增長幅度不穩(wěn)定，在波折中有所下跌。蘇寧的利潤增長率從2004年的69.62%上升到2007年的95.33%，在2008年有一次大幅下跌達到31.66%，2008到2011年間基本保持穩(wěn)定，2010年后持續(xù)下滑，2012年跌破零。因此，可以看出蘇寧的發(fā)展勢態(tài)總共有兩個明顯的下滑節(jié)點，一個是2008年金融危機時期，另一個是2012年蘇寧整合時期。這兩個節(jié)點的出現(xiàn)，致使蘇寧的發(fā)展能力受到了不利影響。

（2）蘇寧外部社會資本與財務(wù)績效關(guān)系研究。

1）與政府的關(guān)系。2004年到2013年，蘇寧與政府間一直保持著良好的關(guān)系。2008年金融危機導(dǎo)致國內(nèi)經(jīng)濟下行，為了拉動內(nèi)需，政府出臺了“家電下鄉(xiāng)”、“以舊換新”等相關(guān)政策激勵蘇寧等零售企業(yè)。蘇寧憑借其塑造的店面網(wǎng)絡(luò)、物流配送、售后服務(wù)等優(yōu)勢，一舉中標 2009 年 12 ?。ㄊ校┑捻椖?，取得全國30個地區(qū)的渠道商資格。

2）與供應(yīng)商的關(guān)系。從蘇寧上市后，在不斷完善B2B平臺的基礎(chǔ)上，與三星等全球性供應(yīng)商搭檔建立了訂單和結(jié)算直聯(lián)系統(tǒng)，與上千家供應(yīng)商創(chuàng)建了訂單和結(jié)算的間接互聯(lián)。蘇寧和供應(yīng)商對庫存進行共同管理，形成了高水平的信任和互惠行為，并在此基礎(chǔ)上積極開展行業(yè)和客戶方面的交流活動。

3）與消費者的關(guān)系。為了方便消費者的購物體驗，改進售后服務(wù)平臺，蘇寧從四個方面與消費者進行了積極的互動：

第一，建設(shè)物流平臺。第二，旗艦店3C+新模式，讓顧客感受到店面設(shè)計合理化，購物流程優(yōu)化。第三，啟動“陽光包服務(wù)計劃”。消費者購買的“陽光包”延保產(chǎn)品享受故障包修、維修費包免、難修復(fù)包換。第四，完善多媒體服務(wù)平臺。

4）慈善。2007年蘇寧創(chuàng)建了名為“1+1陽光行”公益品牌?！?+1陽光行”是指蘇寧所有員工每年用至少一天的時間進行社會志愿服務(wù)，同時每年捐出至少一天的工資進行社會公益援助。2008年，蘇寧率先在全國啟動了“陽光融雪?溫暖新年”大型公益活動。

（3）蘇寧內(nèi)部社會資本與財務(wù)績效關(guān)系研究。

1）蘇寧高管人動。2006年蘇寧經(jīng)歷了一次大規(guī)模晉升提拔和人事對調(diào)。2010年蘇寧的人動是為進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)做準備。2011年的人事調(diào)整是集團發(fā)展和戰(zhàn)略調(diào)整的需要。因此，上述蘇寧的調(diào)動和晉升都是蘇寧內(nèi)部的正常人動，經(jīng)過了長期的醞釀，是為了更好促進蘇寧的管理與發(fā)展而做出的決定，有利于蘇寧的財務(wù)績效。2012年蘇寧進行了一場內(nèi)部整合，由于龐大的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)關(guān)系和低效的領(lǐng)導(dǎo)團隊協(xié)作能力，蘇寧業(yè)績下滑。

2）應(yīng)付職工薪酬。2005年，蘇寧的應(yīng)付職工薪酬是7983000元，2006年增長到7倍，2007年突破10億元，2010年突破20億元，數(shù)據(jù)表明蘇寧的應(yīng)付職工薪酬總體呈上升趨勢。

（4）蘇寧社會資本與財務(wù)績效關(guān)系評述。從以上數(shù)據(jù)可以看到，在蘇寧2004年至2011年的發(fā)展過程中，其擁有的社會資本發(fā)揮了正向作用。在密切的內(nèi)外關(guān)系網(wǎng)絡(luò)下，蘇寧的業(yè)績基本隨之爬升。2012年與2013年，由于對內(nèi)部社會資本缺乏有效的整合，蘇寧的業(yè)績有所下滑。

四、優(yōu)化社會資本，提高財務(wù)績效

1．從外部社會資本角度提升財務(wù)績效。在政府方面，民營上市公司建立深厚良好的政府網(wǎng)絡(luò)是獲取政府支持進而獲取稀缺資源、提高績效的關(guān)鍵。一方面，政府可以在政策允許的情況下給民營上市公司提供強大的政治資源，這些政策支持會促進民營上市公司的發(fā)展；另一方面政府也可以給民營上市公司提供經(jīng)濟支持，如銀行貸款、財政撥款、稅收優(yōu)惠或減免和經(jīng)濟援助等，這些政府支持都有助于提高民營上市公司的聲譽和績效。

在供應(yīng)商和消費者方面，民營上市公司需要與供應(yīng)商、消費者建立起長期互惠合作的信任網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。公司與供應(yīng)商建立穩(wěn)定供應(yīng)關(guān)系網(wǎng)可以降低交易成本。企業(yè)所擁有的客戶網(wǎng)絡(luò)越龐大，公司的銷售就會越好。民營上市公司要與主要供應(yīng)商、經(jīng)銷商進行顧客信息的分享、行業(yè)信息和產(chǎn)業(yè)演進認識的探討等，提升企業(yè)在市場上的競爭能力，最終提高財務(wù)績效。

企業(yè)聲譽也是民營上市公司長期積累的一項重要的資本。社會公眾對企業(yè)公益行為的認同，有助于企業(yè)建立公眾對其的信任感，企業(yè)外在的信譽越好，社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)越大，企業(yè)社會資本水平也越高，從而提高企業(yè)績效。

2．從內(nèi)部社會資本角度提升財務(wù)績效。民營上市公司想要加強內(nèi)部組織資源和能力的開發(fā)與運用，內(nèi)部社會資本就顯得極其關(guān)鍵。首先，民營上市公司要重視領(lǐng)導(dǎo)團隊內(nèi)部社會資本的構(gòu)建。領(lǐng)導(dǎo)團隊對內(nèi)部資源進行整合、重構(gòu)的進程就是團隊凝聚力培育和構(gòu)建的過程。其次，民營上市公司還應(yīng)努力為其員工謀福利。員工對企業(yè)的信任是企業(yè)進行一切日常工作的基礎(chǔ)，員工對企業(yè)的信任是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。最后，形成內(nèi)部各部門之間以及部門成員之間更為廣泛而有效地關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，協(xié)調(diào)和整合企業(yè)內(nèi)部的各方面資源和能力。這樣才能確保企業(yè)獲取持續(xù)競爭優(yōu)勢和高水平的財務(wù)績效。

參考文獻：

[1] 張洪興，耿新.企業(yè)家社會資本對企業(yè)成長經(jīng)營績效的作用與影響[J].山東理工大學學報（社會科學版），2010，（2）：14-19.

[2] 郭立新，陳傳明.企業(yè)家社會資本與企業(yè)績效——以戰(zhàn)略決策質(zhì)量為中介[J].經(jīng)濟管理，2011，（12）：43-51.

第4篇：財務(wù)基本公式范文

關(guān)鍵詞：管道施工 物資采購 油料成本

節(jié)能降耗是我國資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展中面臨的一大問題，尤其是管道施工中的物資采購與油料成本，已經(jīng)成為管道建設(shè)重點關(guān)注的項目。管道輸送是資源運輸?shù)幕痉绞?，其在建設(shè)中必須嚴格遵循物資采購的標準要求，同時控制油料的成本，一方面保障管道施工的建設(shè)質(zhì)量，另一方面避免過大的成本投入，體現(xiàn)管道施工過程中的節(jié)能理念，滿足現(xiàn)代資源建設(shè)的發(fā)展需求。

一、管道施工過程中的物資采購

物資采購在管道施工中發(fā)揮重要的作用，由于石油資源的競爭發(fā)展，增加管道施工的風險，只有通過物資采購才能管控管道施工，規(guī)避施工風險，進而加強管道工程的市場競爭力。分析管道施工過程中的物資采購，如下：

1.規(guī)范物資采購的數(shù)量

物資采購的數(shù)量確定于管道施工的初始階段，其對整個物資采購起到規(guī)范和約束作用，發(fā)揮決策、評價的優(yōu)勢[1]。以某管道工程為例，分析物規(guī)范物資采購數(shù)量的途徑。該工程通過數(shù)量約束，保障物資采購的質(zhì)量，同時提高物資采購的標準性。首先該工程制定物資采購的計劃，用于控制采購規(guī)模，適量采購管道物資，按照管道工程的實際需要，杜絕物資浪費的現(xiàn)象；然后該企業(yè)控制物資采購的類型，比對采購申請表，結(jié)合物資的庫存情況，制定采購數(shù)量，嚴禁出現(xiàn)超額風險；最后完善物資的采購計劃，計劃內(nèi)的物資數(shù)量均為精準狀態(tài)，不會出現(xiàn)物資風險，待相關(guān)機構(gòu)審批通過后，即可按照規(guī)范的物資數(shù)量進行采購。

2.管理物資采購的過程

物資采購的過程相對比較復(fù)雜，其在管理方面的要求較多。管道施工中物資采購的管理過程，大致可以分為三個控制點，優(yōu)化過程管理。分析如：（1）質(zhì)量控制，此項控制點是管理物資采購過程的基礎(chǔ)，例如：某管道工程在物資采購的質(zhì)量控制上，首先與選定的供應(yīng)商建立合作關(guān)系，供應(yīng)商必須達到物資采購的各項標準，確保每項物資采購的質(zhì)量效益，然后該工程與供應(yīng)商達成售后協(xié)議，一旦采購物資出現(xiàn)質(zhì)量問題，需由該物資的供應(yīng)商承擔質(zhì)量責任，通過協(xié)議或合同的方式，提示供應(yīng)商質(zhì)量控制的重要性，最后該工程通過等級分類的方式，嚴格把控采購物資的質(zhì)量，檢驗合格后才能進行入庫存放；（2）成本控制，其在管道施工的總成本中占有較高的比重，決定了管道工程的成本規(guī)模，該工程針對物資采購中的成本控制，實行分層采購，重點控制采購量，根據(jù)管道對物資的需求，設(shè)定合理的采購量，杜絕一次采購的方式，嚴格控制采購成本的投入規(guī)模；（3）進度控制，其為物資采購管理過程中的主要部分，控制進度能夠穩(wěn)定落實各項物資的采購計劃，保障采購物資及時運送到管道施工的現(xiàn)場，以免干擾采購管理。

3.強化物資采購的運輸

物資采購的運輸對管道施工有一定的影響力，強化并控制運輸可以為管道工程營造穩(wěn)定的施工條件，發(fā)揮物資采購運輸控制的優(yōu)勢[2]。物資采購的運輸控制，重點在成本和路徑方面做優(yōu)化處理，保障管道物資運輸處于最佳的狀態(tài)，一方面為物資采購提供優(yōu)質(zhì)的運輸方式，另一方面確保其在管道施工中的運輸效率，完善物資采購運輸控制的運行。

二、管道施工油料成本的控制途徑

油料在管道施工成本中，占據(jù)高比重的消耗量，干擾管道施工的成本規(guī)模。管道施工中為約束油料的成本支出，需采取科學的成本控制，對其做如下分析：

1.預(yù)設(shè)油料成本的控制界限

油料屬于管道物資的特殊部分，其在成本控制方面缺乏約束力。針對管道施工中的油料成本，采取預(yù)設(shè)界限的方式，防止油料成本超出預(yù)設(shè)的界限。例如：某輸油管道中，根據(jù)油料成本涉及的多個項目，排除多余的成本支出，預(yù)先設(shè)置成本界限，在保障油料成本的基礎(chǔ)上，杜絕成本超支，該工程現(xiàn)場的油料成本，一旦超出預(yù)設(shè)的界限，即會追究超出原因，檢查是否出現(xiàn)違反成本控制的行為，如果屬于該工程實際的油料需求，針對超出部分進行審批，獲得相關(guān)機構(gòu)審核后，可以給與成本劃分，謹慎供應(yīng)油料的成本投入，發(fā)揮預(yù)設(shè)界限在油料成本控制中的作用。

2.完善油料成本的控制體系

油料成本的控制體系，適用于管道施工的成本管理，規(guī)避油料中的成本風險，穩(wěn)定油料成本控制的基礎(chǔ)。油料成本控制體系的完善，需要結(jié)合管道施工的實際狀態(tài)，制定符合成本控制的體系，用于管控油料施工中的成本分配，與此同時為油料成本控制提供體系保障，既可以控制油料的成本規(guī)模，又可以管理油料的成本投入，保障管道施工過程中成本分配的優(yōu)質(zhì)性。

3.加強油料成本的決策力度

決策在管道施工油料成本中起到明顯的控制作用。我國管道施工中，油料成本失控最主要的原因是缺乏有效的決策依據(jù)，受到工程現(xiàn)場、環(huán)境等因素的影響，無法保障油料成本的控制方式[3]。因此，加強成本決策的力度，控制油料成本在管道工程中的影響，通過良好的決策結(jié)果，指導(dǎo)油料成本的實際控制，改進原有油料成本的控制方式，拓寬油料成本的控制途徑，體現(xiàn)了決策控制的積極效益。

結(jié)束語

物資采購、油料成本與管道施工的經(jīng)濟效益存在直接的關(guān)系，管道建設(shè)中重點優(yōu)化此兩項，不僅可以提升管道工程的社會地位，還可以完善管道工程的建設(shè)質(zhì)量，促使其在資源運輸中發(fā)揮高效益的價值。優(yōu)質(zhì)的物資采購?fù)緩?，對管道施工起到約束作用，避免其在成本方面產(chǎn)生高消耗，再加上油料成本的控制，很大程度上緩解管道施工的經(jīng)濟壓力。

參考文獻：

[1] 許鳳茹.物資管理問題與建議[J].消費導(dǎo)刊，2011，（07）：12-14

第5篇：財務(wù)基本公式范文

 

最近幾年，隨著對外承包國際工程項目的增多，已經(jīng)由最初的市場開發(fā)為主要目的轉(zhuǎn)變?yōu)橐皂椖孔罱K盈利進而提升企業(yè)國際競爭力為主要目的。目前對外承包的國際工程項目多為EPC總承包項目，即為完成管道建設(shè)項目所進行的設(shè)計、采辦、施工、試運等工作全部由承包商來完成。在這種模式中如果沒有業(yè)主供應(yīng)設(shè)備材料，而全部的采購活動由承包商來完成的話，那么整個項目的采購成本（包括原材料費用及整個采辦過程的管理費用）將約占到項目總投資額的50%以上，從中可以看出，采購費用的降低將會對整個項目的盈利產(chǎn)生直接而重大的影響。本文將對國際工程采辦工作的特點和已建國際工程采辦工作存在的主要問題進行分析，淺談幾點關(guān)于降低項目采購成本的看法。  

  

一、國際工程項目物資采購供應(yīng)工作的特點  

  

（一）技術(shù)性強  

在國際工程承包的招標文件中，對適用于該工程的材料和設(shè)備等都有較詳細的要求。不同的類別、項目性質(zhì)和咨詢公司的設(shè)計概念可能各不相同，采用設(shè)備和材料的標準也有差異。  

（二）程序復(fù)雜  

國際工程的物資供應(yīng)程序和手續(xù)復(fù)雜，大致包括：計劃、初步選擇貨源、初步詢價、比價、推薦供貨商、報送業(yè)主或監(jiān)理批準、談判及簽訂合同、辦理進口許可、開具銀行支付信用證、港口接收和商檢、辦理免稅、清關(guān)、內(nèi)陸運輸及倉儲、現(xiàn)場物資的調(diào)撥及管理。  

（三）貨源廣泛  

國外的物資供應(yīng)渠道十分廣闊。同類產(chǎn)品有許多國家和多家工廠生產(chǎn)以及眾多的商經(jīng)銷，質(zhì)量和價格在不同品牌和規(guī)格下差異很大，給物資采購部門提供了競爭擇優(yōu)的機會。  

（四）價格影響因素多  

國外的產(chǎn)品價格不僅與其型號、規(guī)格和質(zhì)量有關(guān)，還將根據(jù)訂貨數(shù)量、交貨方式、付款條件及服務(wù)要求的內(nèi)容不同而變化；同時，還受國際市場需求、幣值匯率變化等影響；甚至運輸方式及其費用、稅率和保險等也都是不固定的。  

（五）資信水平參差不齊  

不同國家和不同廠商在資金、信譽、經(jīng)營方式和作風等方面各不相同，有些大品牌廠商往往比較注重信譽，有些廠商或商則惟利是圖，缺乏誠信，容易出現(xiàn)交貨延遲、質(zhì)量不滿足要求等問題，部分采購項目甚至嚴重影響項目的順利進行。  

  

二、項目實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)的主要問題  

  

國際工程項目的唯一性、特殊性和復(fù)雜性決定了在采購的每個環(huán)節(jié)都要謹慎，任何時候和任何條件下都不可掉以輕心。以筆者曾參與過的利比亞西部陸上管道工程建設(shè)項目為例，這是本企業(yè)第一個真正意義上的EPC 總承包工程項目，業(yè)主與監(jiān)理嚴格按照歐洲標準進行管理，要求十分嚴格。在大量物資的采購供應(yīng)過程中出現(xiàn)了以下影響采購成本的問題。  

（一）采購過程中缺乏有效的信息溝通  

1、與設(shè)計部門  

項目開始之初，由于受設(shè)計文件批復(fù)時間的影響，為了不影響施工進度，很多長周期設(shè)備的采購工作會提前進行，與供貨商簽訂定單有時采用的技術(shù)規(guī)格書和數(shù)據(jù)單是過程版文件，與業(yè)主批復(fù)的最終版文件有差異，如果沒有及時對設(shè)計文件狀態(tài)進行跟蹤或與設(shè)計部門沒有進行及時的交流和溝通，就可能造成供貨商生產(chǎn)出來的貨物到達現(xiàn)場之后不滿足技術(shù)文件的要求，造成了貨物返廠或在現(xiàn)場進行改造。  

2、與施工部門  

一般施工是在項目所在國進行，而采辦工作多數(shù)時候是在國內(nèi)完成，造成了施工與采辦的脫節(jié)，以至于出現(xiàn)了項目后期很多增訂材料的情況發(fā)生，增加了大量的運輸?shù)冗^程費用。  

3、與試運部門  

在試運過程中往往需要相關(guān)設(shè)備廠商派出技術(shù)服務(wù)人員進行現(xiàn)場調(diào)試，如果與試運部門缺乏交流與溝通，往往會造成技術(shù)服務(wù)人員提前進場或者延遲，形成了技術(shù)服務(wù)上的大量資金浪費，也容易影響試運的順利進行。  

4、與業(yè)主  

與業(yè)主在理念、思維方式存在差異，交流溝通不是很順暢，經(jīng)常會受到業(yè)主的干涉與阻礙。如在進行供貨商推薦時，如果業(yè)主提供了VENDOR LIST的，往往會比較被動，一般會被要求盡量選擇清單中的廠家，會造成材料設(shè)備費用的增加；如果業(yè)主沒有提供VENDOR LIST的，我們在推薦供貨商時往往顯得力度不夠或資料不完整，很難被業(yè)主認可通過，造成了采購周期的加長。

（二）對供應(yīng)商缺乏有效的管理與監(jiān)控  

國際工程項目中多數(shù)供應(yīng)商為國外制造廠商或其商，受時間、地域以及人力資源的限制，無法進行貨物生產(chǎn)過程中的質(zhì)量監(jiān)控以及交貨進度的督辦。在利比亞項目上有很多采購的設(shè)備材料到達現(xiàn)場驗收之后不能滿足技術(shù)文件上的要求，造成了返廠修理或者重新訂貨的情況，增加了大量的采購費用；有些供應(yīng)商在簽訂合同時會什么條件都承諾，但在實際交貨時又會以各種各樣的理由延遲交貨。另外有些采購合同是與中間商簽訂的，中間商與制造廠商缺乏有效的信息傳遞，也會造成上述情況的發(fā)生。  

（三）采購人員的綜合素質(zhì)有待提高  

目前國際工程項目采辦人力資源方面存在嚴重不足，受語言限制，有經(jīng)驗的老同志無法參與國際工程項目的采購，現(xiàn)在多數(shù)為新畢業(yè)或工作幾年的大學生，項目管理及采購經(jīng)驗不足，中間斷層局面嚴重。  

  

三、加強項目采購管理、降低采購成本的建議  

  

（一）制定合理的采購預(yù)算與估計成本  

第6篇：財務(wù)基本公式范文

關(guān)鍵詞： 財務(wù)管理； 成本與風險； 工程建設(shè)

中圖分類號： F253.7 文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2012）01-0078-02

由于礦山建設(shè)具有“項目投資大、建設(shè)周期長、技術(shù)要求高”等特點，所以加強企業(yè)基本建設(shè)期間的財務(wù)管理工作有著極為重要的現(xiàn)實意義。筆者認為，基本建設(shè)單位財務(wù)管理的主要目標有以下幾個方面：

一是全過程持續(xù)的控制工程建設(shè)成本；二是科學籌集并高效使用建設(shè)資金；三是做好納稅籌劃降低納稅成本與風險；四是建立適合的會計核算體；五是重視財務(wù)制度建設(shè)并加強內(nèi)部會計控制。針對上述的主要財務(wù)管理目標，做如下具體討論：

一、全過程持續(xù)的控制工程建設(shè)成本

1.項目建設(shè)初期的成本控制

建設(shè)工程項目在完成了初步設(shè)計和施工圖設(shè)計，進入工程、設(shè)備招投標程序后，財務(wù)部門要全程參與招投標工作，以詳細了中標單位的綜合情況，工程項目的技術(shù)特點、預(yù)計工期、預(yù)算價格、承攬方式，結(jié)算辦法等有關(guān)的財務(wù)事項，并從財務(wù)管理的角度為招標工作提出合理化建議；同時引入建設(shè)工程項目的事前控制手段。

2.項目建設(shè)中期的成本控制

基本建設(shè)的施工期主要是以工程進度管理為主，財務(wù)管理做為一種控制手段和監(jiān)督形式而存在，但是要做到有效的控制與監(jiān)督，就需要財務(wù)人員配合工程技術(shù)人員深入施工一線去做現(xiàn)場成本調(diào)研，以詳細的了解施工進度、工程質(zhì)量、存在問題等情況，真正掌握施工現(xiàn)場的第一手資料。

在工程施工過程中，建設(shè)單位每月末要組織監(jiān)理方、施工方、審計方共同進行月度的驗工計價工作，根據(jù)工程項目本月的形象進度來確定工程量，最終根據(jù)經(jīng)過認可的現(xiàn)場簽證資料做為建設(shè)方與施工方結(jié)算工程款的依據(jù)。財務(wù)部門在掌握了現(xiàn)場施工的原始資料后，就可以和工程技術(shù)人員、造價審計人員共同審定施工單位本月的工程量，盡量杜絕施工單位虛報工程進度、多報隱蔽工程量等情況，從而達到提高工程質(zhì)量，降低工程造價的目標。

3.項目建設(shè)后期的成本控制

在整個建設(shè)工程竣工決算或單個工程項目完工移交時，就涉及到工程項目的竣工驗收與決算審計，這時財務(wù)部門應(yīng)會同工程技術(shù)、造價審計、監(jiān)察部門共同對整個工程項目的全部資料進行審查，并辦理好已完工項目的竣工移交手續(xù)。主要包括：

（1）審查投標文件、經(jīng)濟合同的約定條款，通過審查來確定施工方有無未履行或違約部分；

（2）根據(jù)施工圖預(yù)算定額取費和施工現(xiàn)場簽證資料，最終核實施工單位的實際完成工程量和應(yīng)結(jié)算的工程價款；

（3）重點審查施工方的設(shè)計變更及工程量變更，在工程量計算正確、預(yù)算定額取費無誤、現(xiàn)場簽證資料齊全的情況下，還要結(jié)合施工現(xiàn)場的實際情況綜合分析其增加工程量變更的合理性。

在經(jīng)過上述程序后，如果發(fā)現(xiàn)施工方有不實情況，財務(wù)部門就要在工程款結(jié)算上進行制約，以維護企業(yè)利益不受損害。

二、科學籌集并高效使用建設(shè)資金

1．資金的籌集

礦山建設(shè)項目的籌資管理，需要結(jié)合項目的所有制形式來決定，由于在投資總額和資源分配上的利益關(guān)系，目前大多的建設(shè)項目都是以股份制的形式存在，其建設(shè)資金大部分由投資方以股權(quán)投資形式投入，不足部分多以取得銀行信貸資金來彌補。雖然，銀行貸款有“速度快、彈性大、成本低”的優(yōu)點，但也存在著財務(wù)風險較大的缺點，為了降低企業(yè)的財務(wù)風險，擴大籌資渠道，企業(yè)應(yīng)該引入多種籌資方式來分散財務(wù)風險，例如引入融資租賃模式等。

2．資金的使用

建設(shè)項目在進入施工期后，會形成巨大的現(xiàn)金凈流出，如果沒有有效的措施來控制資金的使用，則有可能會出現(xiàn)因為工程款結(jié)算不及時而影響到工程建設(shè)進度的情況。因此在施工期要采用預(yù)算管理的手段，來統(tǒng)籌安排建設(shè)資金的收支使用，不但要節(jié)約資金使用費用，還要把有限的建設(shè)資金調(diào)配到最適合的地方，來充分調(diào)動工程承包商的積極性。

（1）在預(yù)算編制方面，每月由各相關(guān)部門結(jié)合工程進度、各項費用發(fā)生情況等分別上報資金使用計劃，財務(wù)部門進行匯總后根據(jù)可使用資金量，統(tǒng)籌安排資金支出；

（2）在項目融資方面，要根據(jù)工程預(yù)計進度來安排貸款資金，力爭現(xiàn)金流量同步，可以采用與銀行簽定信貸限額的方式，逐批使用貸款資金，從而最大限度的節(jié)約資金使用費用；

（3）在工程款結(jié)算方面，通?？梢圆捎贸邪綁|資施工、工程款隔月結(jié)算、銀行承兌匯票結(jié)算等方式來延遲工程款的支付。

三、做好納稅籌劃降低納稅成本與風險

納稅籌劃是一項系統(tǒng)、全面的長期工作，企業(yè)不但要做好基本建設(shè)期間的納稅籌劃，還要前瞻性的考慮到基建期對經(jīng)營期納稅管理的影響，并將企業(yè)的納稅籌劃與戰(zhàn)略管理相結(jié)合，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標。

企業(yè)在基建期及未來經(jīng)營期，進行納稅籌劃所涉及的主要稅種包括：增值稅、資源稅、營業(yè)稅、城建稅、所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅等，上述個別稅種在基建期暫不涉及，但必須在基建期對其進行納稅籌劃，以下將需要進行納稅管理的主要稅種分別進行討論：

1．增值稅

企業(yè)在基建期間購置設(shè)備及接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，會形成大量的進項稅額，根據(jù)新的《增值稅暫行條例》規(guī)定，可以留抵以后的銷項稅額。因此，基建期增值稅的納稅籌劃方法主要有：

（1）在簽訂設(shè)備采購合同時，應(yīng)盡量選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，取得增值稅專用發(fā)票；

（2）應(yīng)分別簽訂建設(shè)工程合同與設(shè)備采購合同，盡量避免設(shè)備價值計入施工業(yè)產(chǎn)值，而喪失取得增值稅進項稅額的機會；

（3）要將井巷施工過程中取得的工程煤進行適當技術(shù)處理，通過改變銷售方式與會計核算方法避免產(chǎn)生經(jīng)營收入，而發(fā)生增值稅銷項稅額。

2.資源稅

資源稅在基建期間會很少發(fā)生，但在礦井投產(chǎn)后，就成為企業(yè)經(jīng)營中的一項重要稅負，而且直接擠占企業(yè)的財務(wù)報表利潤，因此在基建期間就要考慮到它以后的影響。

3.房產(chǎn)稅

企業(yè)在進行地面房屋及構(gòu)筑物的招標時，往往房屋建筑物簽訂同一個施工合同，根據(jù)我國《房產(chǎn)稅》管理條例，其征稅對象只為房產(chǎn)，因此在工程結(jié)算的時候準確地劃分房屋、建筑物各自的入賬價值，對投產(chǎn)后的房產(chǎn)稅計稅人價值有巨大的影響。

可以采取以下辦法進行納稅籌劃：

（1）將公共部分或者無法準確界定的工程部分列入建筑物價值，以降低房產(chǎn)價值；

（2）在總合同價款不變的前提下，盡可能的提高建筑物的預(yù)算取費，并在驗工計價確定好各自的工程量，以準確的核算房屋與建筑物各自的入賬價值，也為以后的稅務(wù)稽查保留合法的原始依據(jù)。

4.企業(yè)所得稅

（1）未完工程結(jié)轉(zhuǎn)的影響

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)驗收合格后具備正式投產(chǎn)條件的工程項目，原則上不保留尾工，如確有未完收尾工程和費用的，經(jīng)建設(shè)單位工程竣工驗收小組審定，可以預(yù)估納入竣工決算，并按概算項目編報未完收尾工程明細表，但預(yù)計未完收尾工程的實物工作量和價值不得超過執(zhí)行概算的5%。

在實務(wù)中，工程項目辦理完竣工決算投產(chǎn)后的未完工程如何結(jié)轉(zhuǎn)會影響到企業(yè)當期計提的折舊，從而影響應(yīng)納所得稅額。

可以采用以下方法來進行納稅籌劃：

①如能準確地預(yù)計未完工程，可以將未完工程子項目的整個合同金額全額暫估入固定資產(chǎn)科目，這樣移交生產(chǎn)后就可以按全部金額計提折舊，減少應(yīng)納所得稅。

②如不能準確地預(yù)計未完工程，可以僅將未完工程子項目中實際未完的部分價值暫估入在建工程，其已經(jīng)完成的部分進入固定資產(chǎn)，計提折舊。

③最不宜采取的做法是將未完工程子項目的整個合同金額全額暫估入在建工程，那么已完工部分也不能計提折舊，不能稅前扣除，增大企業(yè)稅收負擔。

（2）其他費用分攤的影響

建設(shè)項目概算中另一個主要內(nèi)容是其他費用，是要分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出，主要包括建設(shè)單位管理費、土地征用及拆遷補償費、勘測設(shè)計費等。由于該部分支出很大，項目竣工決算時，該部分費用的分攤對交付使用的房屋、建筑物、設(shè)備等資產(chǎn)價值影響很大，加上各類資產(chǎn)分類折舊率差異大，從而極大地影響投產(chǎn)后的折舊額。

為簡化其他費用分攤計算手續(xù)，在實務(wù)中主要采用一次分攤法對其他費用進行分攤，即：按照建筑工程、安裝工程和在安裝設(shè)備價值總的工作量，計算求出分配率，直接在各個單項工程明細項目中進行分攤。

四、建立適合的會計核算體系

在實務(wù)工作中，基本建設(shè)單位由于投資者的不同，所采取的會計核算方法也略有差異，國有獨資及控股建設(shè)單位，執(zhí)行國有建設(shè)單位會計制度，按照建設(shè)單位會計核算特點設(shè)置會計科目并編制基本建設(shè)財務(wù)報表；其他基本建設(shè)單位，多數(shù)按照新《企業(yè)會計準則》建立會計核算體系，編制財務(wù)會計報表。

綜合分析比較以上兩種方法的優(yōu)劣和適用：

（1）執(zhí)行建設(shè)單位會計制度，可以更明晰、準確的反映出建設(shè)工程的經(jīng)濟特點，從基本建設(shè)工程管理上更能與概算、預(yù)算緊密銜接，比較適合基建期的財務(wù)管理要求。但在基本建設(shè)工程完成竣工決算后，需要將基建賬并入經(jīng)營賬，會增加較多的工作量，而且在并賬的過程中，由于人為因素可能造成資產(chǎn)的入賬價值發(fā)生變化。主要適用于新建項目。

（2）按照新《企業(yè)會計準則》規(guī)定的會計核算體系，將基本建設(shè)與日常經(jīng)營的會計核算在同一財務(wù)賬套中進行，基本建設(shè)工程的核算通過“在建工程”科目進行，待竣工決算后直接將“在建工程”科目下的工程項目進行結(jié)轉(zhuǎn)，就可以順利實現(xiàn)基建與經(jīng)營的銜接。主要適用于改、擴建項目。

五、重視財務(wù)制度建設(shè)并加強內(nèi)部會計控制

為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護投資者和社會公眾利益，建立起一套科學、嚴密的內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的基石，企業(yè)在基本建設(shè)期間更要樹立并貫穿這種思想，根據(jù)我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，筆者認為在以下方面，應(yīng)嚴格按照規(guī)范的要求執(zhí)行。

（1）建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

（2）建立風險評估體系，積極開展風險評估，準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險，確定企業(yè)風險承受能力。

企業(yè)的經(jīng)營面臨各種風險，即有來自于內(nèi)部的風險，也有源自外部的風險，只有認知到各種風險形成的因素，才能采取正確的應(yīng)對措施，降低企業(yè)遭受損失的可能性。

（3）結(jié)合風險評估結(jié)果，運用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

企業(yè)應(yīng)當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制等。主要的控制措施有：

①不相容職務(wù)分離控制

在基本建設(shè)期間，工程建設(shè)、造價管理、機電物資、財務(wù)管理等部門，在工程現(xiàn)場質(zhì)量及施工進度管理，工程價款結(jié)算及資產(chǎn)價值管理，工程造價審定及工程量驗收、設(shè)備物資管理等方面，通過職責劃分，可以起到相互制約，相互監(jiān)督的做用。

②會計系統(tǒng)控制

會計的主要職能就是核算與監(jiān)督，會計控制的好壞，直接影響到工程成本的控制及資產(chǎn)入賬價值的準確性，因此加強會計系統(tǒng)控制是降低風險的重要環(huán)節(jié)。

③財產(chǎn)保護控制

在基本建設(shè)期間，由于大量的工程項目同時進行，設(shè)備及工程物資的使用及管理是財務(wù)管理工作的重點，因為財產(chǎn)管理漏洞造成的損失，將直接影響工程進度并增加建設(shè)成本。

第7篇：財務(wù)基本公式范文

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；財務(wù)會計目標；成本管理

一、引言

在我國工業(yè)企業(yè)不斷發(fā)展完善時，財務(wù)管理逐漸成為生產(chǎn)經(jīng)營過程不可或缺的部分。通過對成本核算進行科學合理的控制，積極完善企業(yè)各方面的財務(wù)管理活動，做好企業(yè)在人力與資金方面的成本管理，是實現(xiàn)工業(yè)企業(yè)利潤最大化的有效途徑。

二、工業(yè)企業(yè)財務(wù)會計的管理模式

2.1、建立適應(yīng)現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)特點的財務(wù)會計管理體制

2.1.1、適當集中財權(quán)，強化管理

企業(yè)在資金的調(diào)度、資產(chǎn)的處置、投資、收益分配以及財力人員的任免等權(quán)利都要對其分支機構(gòu)進行集中，對于各分支結(jié)構(gòu)使其只具備經(jīng)營權(quán)，實現(xiàn)工業(yè)企業(yè)的集權(quán)型管理模式。縮短企業(yè)管理半徑，減少分公司和管理層次的設(shè)定，更有利于集中財物管理權(quán)利和監(jiān)控。

2.1.2、健全內(nèi)部機制，強化財務(wù)監(jiān)管

財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，必須更好的鞏固財務(wù)管理的權(quán)威地位。財務(wù)管理機構(gòu)要進行科學設(shè)置，財力管理制度要實行統(tǒng)一管理模式，執(zhí)行要有力度，檢查、監(jiān)管必須做到位。設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，能更有效的加快融通資金的速度與加大監(jiān)控力度。有利于掌握公司內(nèi)部財務(wù)信息，提高財務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。

2.1.3、實行目標管理，健全激勵機制

目標管理是一種現(xiàn)代管理方式并具有強制約束性，能更好的實現(xiàn)對下屬分公司的績效評價和有效控制，是對員工最實用的激勵方式，對調(diào)動下屬分公司的經(jīng)營與管理的積極性有重要意義。

2.1.4、統(tǒng)一采購物資

統(tǒng)一采購物資是指實行統(tǒng)一采購制度，這樣不僅可以降低采購成本、減少存放費用，還有利于資金的周轉(zhuǎn)。

2.2、建立符合現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)特點會計管理模式的新要求。

2.2.1、確立自主理財?shù)闹黧w經(jīng)營服務(wù)地位

現(xiàn)階段，政企分開是現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的主要模式。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，企業(yè)已發(fā)展成為獨立的商品生產(chǎn)者與經(jīng)營者，從法人資助，轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟實體，并逐步確立了其主體地位。會計是企業(yè)專業(yè)管理的核心，在企業(yè)經(jīng)營與管理中應(yīng)最大化發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.2.2、確立自主理財?shù)馁Y金管理運作中心

在企業(yè)運行時，經(jīng)濟活動都屬于資金的運轉(zhuǎn)。資金運轉(zhuǎn)分為起點和終點這兩個方面，表現(xiàn)為實物形態(tài)和價值形態(tài)兩種，其中包含靜態(tài)和動態(tài)兩種。所以，建立現(xiàn)代企業(yè)會計管理模式的關(guān)鍵是，從理財?shù)慕嵌瘸霭l(fā)，掌握好資金的流通與走向。

2.2.3、確立自主理財?shù)某杀竞怂憔W(wǎng)絡(luò)

在建立和發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)會計管理模式中，做好成本核算與管理工作最為重要。主要分為三個方面：第一，要建立目標成本核心；第二，要建立成本核算體系；第三，要建立成本考核制度。最主要的就是以責任成本為重點，逐漸建立和完善成本管理系統(tǒng)。

2.2.4、確立自主理財?shù)臎Q策參與管理機制

在當前工業(yè)企業(yè)的管理形式下，企業(yè)的自主經(jīng)營與管理居于首要地位，其發(fā)展方式?jīng)Q定了會計會以服務(wù)為其根本任務(wù)。會計能反映資金運作的全過程，是企業(yè)經(jīng)營、管理與服務(wù)的主體地位。

2.3、對我國工業(yè)企業(yè)會計管理的三種模式的比較分析。

2.3.1、分散型管理模式

現(xiàn)階段，許多工業(yè)企業(yè)采用分散型管理模式，會計人員與會計業(yè)務(wù)都受控于責任單位，在會計核算上往往會按責任單位的方式運作，不考慮企業(yè)的整體利益。例如，在責任或成本核算時，出現(xiàn)不進入當期成本、亂攤、亂擠成本等問題；在責任利潤核算上，經(jīng)常虛列成本減少利潤，或少列成本虛列盈利，使問題得不到及時有效處理造成不必要的損失。當會計人員的某些自身利益與所在責任單位的利益有關(guān)時，往往會出現(xiàn)會計人員不遵守會計制度而根據(jù)自己所得利益去處理會計業(yè)務(wù)。甚至，有的會計人員害怕因為業(yè)務(wù)問題受到打擊報復(fù)或得罪了領(lǐng)導(dǎo)，不敢堅持原則遵循制度，從而導(dǎo)致無法正常履行會計監(jiān)督職能。由于各單位之間工作配合不夠，使一些緊急事件不能得到及時有效的解決，不僅影響了工作效率。同時，也使企業(yè)蒙受損失。

2.3.2、交叉管理模式

現(xiàn)代企業(yè)管理的核心是以人為本，人與事的結(jié)合與協(xié)調(diào)發(fā)展，是實現(xiàn)有效地管理的重要渠道。管理體制上出現(xiàn)的這種交叉模式，容易導(dǎo)致分工不明確問題的發(fā)生，經(jīng)常出現(xiàn)對自已有利的事情積極應(yīng)對，出現(xiàn)錯誤與困難時相互推脫埋怨，從而導(dǎo)致工作混亂影響工作效率。

2.3.3、統(tǒng)一型管理模式

統(tǒng)一型管理模式解決了分散型管理模式與交叉管理模式上的不足，使其更好的發(fā)揮會計職能與作用。不僅為提高會計核算的準確性與真實性而實行會計監(jiān)督創(chuàng)造了便利條件，還有利于其執(zhí)行力度。了解會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要通過企業(yè)會計部門的直接審核，并且通過評比與獎懲等形式，有利于會計人員更好的專研業(yè)務(wù)、增強技能、努力做好會計管理的各項基礎(chǔ)工作。企業(yè)會計部門實行計劃、資金、制度與管理等方面的協(xié)調(diào)和發(fā)展，不僅擴大了責任單位的生產(chǎn)經(jīng)營自，也使企業(yè)整體利益得到最大化的實現(xiàn)。

三、結(jié)束語

綜上所述，要想完善與發(fā)展工業(yè)企業(yè)財務(wù)會計管理類模式，不僅要創(chuàng)新成本計量模式，而且要積極對成本計量進行改革，需要通過有效、可靠的成本計量模式來正確、及時地反映企業(yè)耗費，只有這樣才能最終實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展。（作者單位：重慶前江儀表器件廠）

參考文獻

[1]王艷輝.試析我國財務(wù)會計目標的確立及實現(xiàn)[J].黑龍江科技信息.2011（36）

第8篇：財務(wù)基本公式范文

    人保財險廣西分公司因連續(xù)三年實現(xiàn)業(yè)務(wù)快速高效發(fā)展，被業(yè)內(nèi)人士認為是人保財險近年來飆出的一匹“黑馬”。

    為什么是“黑馬”？

    因為在人們的觀念中，廣西地處偏遠，經(jīng)濟相對落后，保源有限，而且年年有災(zāi)———“東西南北中，洪水冰雹加臺風”。在這種經(jīng)濟環(huán)境下，財產(chǎn)保險公司要想取得好成績絕非易事。

    而在人們的印象中，人保財險廣西分公司也正與它所處的經(jīng)濟環(huán)境相匹配，那就是歷來相比其他省份兄弟公司要落后———大災(zāi)大賠，小災(zāi)小賠；災(zāi)害小一點，成績好一點。甚至人們還認為，廣西分公司落后是正常的！

    然而，這個公司最近連續(xù)三年的經(jīng)營業(yè)績讓人們驚訝不已：

    2001－2003年，廣西分公司保費收入、承保利潤年平均增長率分別達到11.97％、38.3％；人均保費收入、人均利潤年平均增長率分別達到19.72％、10.40％。三年累計實現(xiàn)承保利潤4.03億元，承保利潤率高達10.93％，位居全國系統(tǒng)前列，承保利潤貢獻度也遠遠高于其業(yè)務(wù)規(guī)模比重，連續(xù)三年躋身人保全國系統(tǒng)經(jīng)營管理先進公司行列。

    廣西分公司是怎樣成為“黑馬”的？這匹馬又能跑多久？

    企業(yè)的本分2000年底，張灌林走馬上任廣西分公司總經(jīng)理，廣西分公司新一屆領(lǐng)導(dǎo)班子組成。

    當時，廣西分公司的業(yè)務(wù)發(fā)展，經(jīng)上幾任班子的努力取得很大成績，但總體來講，與系統(tǒng)內(nèi)先進公司相比，仍存在差距，表現(xiàn)在：

    業(yè)務(wù)發(fā)展不快———發(fā)展速度在系統(tǒng)內(nèi)歷來處于中下水平，增長率從來沒有接近過兩位數(shù)；經(jīng)濟效益低下———很大程度上“靠天吃飯”，效益貢獻度低；可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)不牢———“三局兩勝”，即如果兩年能完成任務(wù)，總有一年不能完成任務(wù)，也就是“馬鞍”式發(fā)展。

    張灌林是人保財險廣西當?shù)鼗鶎庸境砷L起來的經(jīng)理人。然而，對國內(nèi)外先進企業(yè)成長歷程的關(guān)注，使她有著當時系統(tǒng)內(nèi)尚不多見的現(xiàn)代管理意識：

    她說，既追求規(guī)模發(fā)展，更強調(diào)經(jīng)濟利潤，實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展，這才是企業(yè)的本分。

    這些話，如果放在今天，沒有人覺得稀奇，因為這正契合了保險業(yè)要“做大做強”的科學發(fā)展觀，并且保險業(yè)的發(fā)展也已經(jīng)使各保險公司將效益放在首要位置了。

    但在當時，規(guī)模依然是第一位的。

    困難的是，真要實現(xiàn)企業(yè)的本分，廣西分公司需要做很多———轉(zhuǎn)變觀念常言道：“思想是行動的先導(dǎo)”，廣西分公司新班子開展工作的第一件事就是廣泛調(diào)研，倡導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念。

    張灌林說，業(yè)務(wù)落后不可怕，可怕的是觀念落后。

    而觀念落后正是廣西分公司的掣肘所在。如，不少員工認為公司落后是應(yīng)該的，是客觀條件造成的，從未想過公司能在系統(tǒng)先進上榜上有名，看不到自己身上具有的長處和巨大潛力，思想波動較大。

    2000年12月，該公司召開全區(qū)系統(tǒng)思想政治工作會議。張灌林代表公司領(lǐng)導(dǎo)班子在會上大談轉(zhuǎn)變觀念、解放思想，分析公司的優(yōu)勢和潛力，定人心，鼓干勁。她指出：現(xiàn)在公司在業(yè)務(wù)發(fā)展上有差距，這不怕，但在思想觀念上不能有差距，在思想解放的程度上不能有差距，首先要敢于想當先進，才能走出落后。

    此次會議在全區(qū)系統(tǒng)初步營造出人心思穩(wěn)、人心思干、人心思進的人本氛圍和“一心一意謀發(fā)展，聚精會神搞建設(shè)”的良好局面。

    此后三年，根據(jù)不同時期、不同階段的形勢發(fā)展需要，廣西分公司都提出不同內(nèi)容的觀念創(chuàng)新要求，開展了一次又一次的思想解放大討論，一輪又一輪的觀念大更新活動，全面強化廣大員工的發(fā)展觀念、市場觀念和改革意識、效益意識，有效地激活了公司改革與發(fā)展?jié)撃?，為公司加快發(fā)展提供了正確的觀念先導(dǎo)和強勁的精神動力。各種觀念創(chuàng)新的激蕩和交鋒，在更高層次上，構(gòu)筑起新的可持續(xù)發(fā)展平臺，全體員工逐步在如何搞好公司建設(shè)和解決一些重大實踐問題上取得一致意見，聚成一個共同的愿望，形成一個共同的行動，那就是加快發(fā)展，通過加快發(fā)展來解決經(jīng)營過程中的困難和問題。

    目標定位有了基本的氛圍和局面，廣西分公司確立了自身發(fā)展的目標定位。

    在2001年度全區(qū)系統(tǒng)工作會議上，張灌林代表公司黨委和總經(jīng)理室提出公司的跨越式發(fā)展戰(zhàn)略：以改革創(chuàng)新為動力，以加快發(fā)展為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟效益為中心，以科學管理為保證，以企業(yè)文化建設(shè)為依托，夯實基礎(chǔ)，務(wù)真求實，力爭用三到五年時間，把公司建成基礎(chǔ)扎實、集約經(jīng)營、服務(wù)一流的現(xiàn)代化保險企業(yè)。

    該公司的五年目標可以概括為一二三四工程，即把握發(fā)展這一個主題；實現(xiàn)業(yè)務(wù)質(zhì)量和經(jīng)濟效益兩個提高；推進機制、產(chǎn)品、服務(wù)三個創(chuàng)新；抓好領(lǐng)導(dǎo)班子、員工隊伍、內(nèi)控制度、企業(yè)文化四個建設(shè)。

    現(xiàn)在回過頭來看，該公司關(guān)于速度與效益、創(chuàng)新與發(fā)展等問題的判斷與定位是相當科學和超前的。

    而三年的實踐也證明，廣西分公司正穩(wěn)步邁向自己確立的目標：規(guī)模一年更比一年大，效益一年更比一年好，實力一年更比一年強。

    大刀闊斧的改革成績的取得，是建立在破舊立新、大膽改革基礎(chǔ)之上的。

    張灌林回憶說，2001年是公司最困難的一年。這一年，公司改革的一件大事是將市場競爭機制引入人事制度改革之中，力度之大，前所未有。人事制度改革，涉及人員具體利益，牽一發(fā)而動全身，但為了公司發(fā)展壯大，改革不得不為。

    2001年，該公司對省級分公司機關(guān)部門副職、地市分公司副總經(jīng)理和派駐審計辦主任共計65個職位進行全面競聘上崗，對公司普通員工也全部實行雙向選擇，競爭上崗。通過“好中選好、優(yōu)中選優(yōu)、強中選強”的“賽馬型”的選拔機制，廣西分公司選拔重用了一批群眾公認有較高思想素質(zhì)、較強業(yè)務(wù)能力、年輕有為、勤奮上進的業(yè)務(wù)骨干，為公司干部隊伍注入了新鮮血液，優(yōu)化了干部隊伍的年齡知識結(jié)構(gòu)，處室領(lǐng)導(dǎo)的平均年齡從競聘前的44歲下降到41歲，新提拔的8名年輕干部全部具有大學以上學歷，年齡最小的僅29歲。通過合理配置各類人才資源，使不同年齡結(jié)構(gòu)、學歷結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)員工實現(xiàn)互補，人盡其才，才盡其用。更重要地是，建立起了“能者上、平者讓、庸者下”的用人機制，起到了示范作用和導(dǎo)向作用。

    從此以后，以競爭上崗為重點的人事制度改革不斷深化。2002年，廣西分公司將干部競聘上崗、員工競爭上崗全面推向了全區(qū)系統(tǒng)各市分公司，一批年輕干部進入支公司領(lǐng)導(dǎo)班子和機關(guān)中層領(lǐng)導(dǎo)崗位。2003年，廣西分公司更是將這一做法推向了區(qū)分公司部門老總一層。而在今年下半年，全區(qū)系統(tǒng)各市分公司、支公司全體班子成員都將全部實行競聘上崗。

    與此同時，以市場規(guī)律為導(dǎo)向的勞動用工、分配制度改革也漸次拉開。在勞動用工方面，建立正常的員工淘汰機制和人力成本警戒線制度，疏通員工“出口”渠道，將經(jīng)過教育培訓(xùn)仍然在公司找不到能夠勝任的崗位、不能競爭上崗、不適應(yīng)公司需要的員工，依法解除合同。在分配制度方面，建立起體現(xiàn)以業(yè)績和貢獻度論英雄的薪酬分配機制。對管理人員，實行職務(wù)分檔、系數(shù)分配制度，以崗位定薪酬，以責任定薪酬，以業(yè)績定薪酬，拉開各類人員工資收入差距。對展業(yè)人員，全面推行保費、利潤工資含量的辦法，按照個人保費收入、承保效益進行核算分配。對各市分公司總經(jīng)理，實行分配收入與工作績效掛鉤，根據(jù)其經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營行為、貢獻度大小、預(yù)算管理執(zhí)行情況等按月兌現(xiàn)，合理拉開收入差距。

    廣西分公司在制度改革和機制創(chuàng)新的過程中，十分重視把改革的力度和員工可承受的程度統(tǒng)一起來，把創(chuàng)新勇氣和科學精神結(jié)合起來。公司員工已經(jīng)逐步習慣用富有挑戰(zhàn)性的、較高的目標要求自己，心理承受能力提高了，積極性調(diào)動起來，形成了發(fā)展的合力。

    果斷調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)過去，廣西分公司曾有不計成本，不講效益，甚至不顧風險盲目承保造成巨額經(jīng)營虧損的歷史。上屆領(lǐng)導(dǎo)班子堅持承保要有利潤，才一舉扭轉(zhuǎn)了被動局面。

    張灌林大會小會都要講，加快發(fā)展是第一要務(wù)，但是這種發(fā)展必須是有效益的、可持續(xù)的發(fā)展。怎樣才能可持續(xù)發(fā)展？那就要堅持質(zhì)量與速度、規(guī)模與效益的統(tǒng)一。

    為此，該公司果斷調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，在向規(guī)模要效益的同時，將重心轉(zhuǎn)向向業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)要效益、向管理要效益。

    比如，從2001年起，針對廣西近海沿江洪災(zāi)發(fā)生頻繁的特點，廣西分公司認真做好風險評估，采取劃線承保，嚴格核保程序，將企財險的高虧客戶，營運車中的高虧業(yè)務(wù)，列入“黑名單”，實行嚴格監(jiān)控、報批制度。堅決停辦一批歷年高虧、改造無望的“死亡”險種，而對一些能改造的虧損業(yè)務(wù)則采取了靈活的承?？刂拼胧?，或進行改良和改造，使其成為良性業(yè)務(wù)。同時還大力發(fā)展一批有市場、有潛力、有效益的新型險種。為了了促進各地公司調(diào)動基層公司發(fā)展優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)積極性，廣西分公司建立利潤導(dǎo)向激勵機制，實行政策引導(dǎo)和考核約束并行，加大對效益險種的費用扶持和計劃考核力度，大力支持、重點發(fā)展優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)，積極鼓勵、努力改善保本業(yè)務(wù)，合理引導(dǎo)、主動放棄高虧業(yè)務(wù)。剛開始實施業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整時，基層公司對放著幾十萬的現(xiàn)成保費不要，硬是要去發(fā)展吃力不討好的新業(yè)務(wù)、分散性業(yè)務(wù)的做法，抵觸情緒非常大，說什么“丟西瓜，撿芝麻，勞心費神效果差”。然而，三年過去了，好“西瓜”依舊在，“綠豆、芝麻”滿籮筐，而且綜合賠付率一直處于全國系統(tǒng)較低水平，主要險種全部實現(xiàn)盈利，真正實現(xiàn)了規(guī)模、質(zhì)量、效益同步發(fā)展。在市場競爭日益激烈的情況下，廣西分公司連續(xù)三年大幅度超額完成總公司下達的保費計劃任務(wù)，公司業(yè)務(wù)規(guī)模占廣西非壽險的市場份額一直保持在80％左右。

    2001和2002年，廣西5個地市遭遇特大洪澇災(zāi)害或百年不遇的洪澇災(zāi)害，但大災(zāi)賠付金額僅為1994年的40％，各級公司都嘗到了調(diào)整業(yè)務(wù)的甜頭。三年來，廣西分公司一直堅持“在發(fā)展中推進調(diào)整，在調(diào)整中保持發(fā)展”的原則，大力推進業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，初步形成以車險業(yè)務(wù)為主體、企財險為支柱，其他業(yè)務(wù)全面發(fā)展，各險種全部盈利、各風險有效分散，結(jié)構(gòu)漸趨合理、質(zhì)量普遍提高的良好發(fā)展格局。

    創(chuàng)新是制勝法寶廣西分公司成功的經(jīng)驗有許許多多，最重要的一條是創(chuàng)新。比如，三年前該公司就實行了全面預(yù)算管理。這在外資公司也許不新鮮，但在國有保險公司系統(tǒng)，絕對是第一家。

    發(fā)展不平衡，這是一個困擾企業(yè)持續(xù)發(fā)展的老問題。三年來，為了根治這一頑癥，廣西分公司學習借鑒了世界優(yōu)秀企業(yè)的成功經(jīng)驗，大膽嘗試，建立測算模型，確定了各市分公司的業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)摿Α⒔?jīng)營效益指標和各主要險種的盈虧平衡點，將經(jīng)營管理的各項主要指標，包括資產(chǎn)與負債、收入與支出、成本與費用、利潤和資金，全部納入了預(yù)算管理范疇，對任務(wù)指標進行雙向分解，時間上分解到每天，責任上分解到每人，最大限度地強化對分支機構(gòu)和公司整體業(yè)務(wù)發(fā)展的監(jiān)控力度。通過事前預(yù)測、事中控制、滾動考核、事后評估的方式，對整個經(jīng)營管理過程進行全過程、全方位、全要素的監(jiān)控，使全面預(yù)算管理的功效在經(jīng)營實踐中不斷得到發(fā)揮。

    三年來，廣西分公司一直堅持把全面均衡發(fā)展作為業(yè)務(wù)工作的主線，通過實行綜合計劃和全面預(yù)算的“靜態(tài)”“動態(tài)”考核相互結(jié)合，優(yōu)勢互補，通過“以周保月、以月保季，以季保半年”、抓三頭帶中間、抓后進促進先進的工作方法，認真策劃組織形式多樣的業(yè)務(wù)競賽和促銷活動，以科學合理制定獎勵措施、政策導(dǎo)向互為補充，有機統(tǒng)一，較好地抑制了基層公司的短期行為，初步解決了業(yè)務(wù)發(fā)展不均衡這一老難題，“一年好，兩年丑，三年翻跟斗”的年度發(fā)展不平衡的問題基本杜絕了。公司之間、月度之間的發(fā)展不平衡問題較好解決了，險種之間的發(fā)展不平衡也得到了較大程度的緩解。公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展和財務(wù)持續(xù)穩(wěn)定，也有了一個強有力的機制保證。

    2001年，廣西分公司被區(qū)審計廳評為全區(qū)內(nèi)審先進單位。2002年，更榮獲了國家審計署頒發(fā)的“全國內(nèi)審先進單位”榮譽稱號。

    走可持續(xù)發(fā)展之路今年一季度，廣西分公司又取得佳績：保費收入同比增長32.3％，市場份額達到83.5％，較上年同期上升4.2個百分點。尤其是增量市場份額高達99.5％，較上年同期上升48.5個百分點。公司業(yè)務(wù)顯示出強勁發(fā)展后勁。

    由于恪守了企業(yè)的本分，廣西分公司走在了改革的前列，爭取到主動，當改革大潮大規(guī)模到來時，它已踏上坦途；

    由于恪守了企業(yè)的本分，廣西分公司從默默無聞到聲名鵲起，成為系統(tǒng)內(nèi)學習效仿的榜樣；

第9篇：財務(wù)基本公式范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)績效；評價指標；層次分析法；指標權(quán)重

一、問題的提出

目前，高校的債務(wù)危機已經(jīng)成為社會的關(guān)注的問題，如何化解高校的財務(wù)的危機，就需要高校將高效的使用資金和資源的合理分配。不然高校會面臨較大的財務(wù)危機。本文研究的目的在于系統(tǒng)的、全面的分析高校的財務(wù)狀況，優(yōu)化資源的配置。為財務(wù)決策提供依據(jù)，通過財務(wù)績效評價的體系的建立，發(fā)現(xiàn)問題，及時進行績效結(jié)果反饋，為財務(wù)計劃的制定和執(zhí)行具有導(dǎo)向性作用。

對高校的財務(wù)績效評價的研究對財務(wù)狀況具有預(yù)警和宏觀管理的作用，有利于促進學校財務(wù)工作的提高。根據(jù)層次分析法基本理論，選取合理的指標，構(gòu)建一個合理的、系統(tǒng)的財務(wù)績效評價指標體系。充分合理的利用這些評價指標，依據(jù)財務(wù)視角去評價高校的業(yè)績和運行效率，促進高校全面健康的發(fā)展。

二、高校財務(wù)績效評價的相關(guān)原理

績效評級是管理者日常工作目標的參照標準，是采用定性與定量相結(jié)合的考評方式，評定組織成員的工作完成情況，并將執(zhí)行的結(jié)果反饋給管理者，績效評價一般采用特定評價指標，合理的指標對評價結(jié)果具有完全適應(yīng)性。

高校的組織職能是人才的培養(yǎng)、科學研究、社會服務(wù)和文化傳承創(chuàng)新。為了體現(xiàn)高校的這四大職能，需要構(gòu)建一個合理的。系統(tǒng)的財務(wù)績效評價指標體系。高校的財務(wù)績效指標是指高校需要一定的資源投入而產(chǎn)生能用數(shù)據(jù)表示的經(jīng)濟、效率和效果的產(chǎn)出。在構(gòu)建的財務(wù)績效評價指標體系中，指標機能反映出投入與產(chǎn)出比，還能反映出辦學規(guī)模不可比但績效可比的相對性。

1.指標分類

根據(jù)高校財務(wù)績效評價分析的基本原理，將評價體系分為三個層次：目標層、準則層和指標層。其中：指標層為財務(wù)績效綜合評價；準則層為財務(wù)經(jīng)濟指標、財務(wù)效率指標和財務(wù)效益指標；指標層為財務(wù)績效的具體指標。財務(wù)經(jīng)濟指標是反映人才培養(yǎng)、科研成果。

2.指標選取

高校財務(wù)績效評價指標體系在三個層次的基礎(chǔ)上可以進一步細分如表1所示。

3.評價方法的選擇

層次分析法是對定性問題進行定量分析的一種多維度的決策方法，把復(fù)雜的問題細分為多維因素，將各種因素按關(guān)聯(lián)關(guān)系配對分組，分成階梯狀結(jié)構(gòu)。通過對客觀事實的主觀判斷，將每層元素按一定的數(shù)學方法計算權(quán)重分配定量值。

目前在財務(wù)績效評價指標體系研究方法有張海蘭的功效系數(shù)法和綜合經(jīng)濟效益指數(shù)法，

4.指標權(quán)重的確定

由財務(wù)指標的選取，我們將指標體系分為四級指標，通過具體的指標來揭示高校的財務(wù)綜合水平。其中指標權(quán)重的確定，是全文的重點，我們采用判斷矩陣的檢驗來確定各層級指標的權(quán)重。利用專家調(diào)查法對10位財務(wù)專家進行問卷調(diào)查，并按照判斷矩陣進行賦值，利用計算機分別算出層次排序的各指標權(quán)重W以及一致性檢驗CR、CI，等到的結(jié)果顯示一致性比率均小于0.1，所以各判斷矩陣均具有滿意的一致性。

對指標實際值進行無綱量化處理。財務(wù)績效評價的各個指標所包含不同量綱和量綱單位，如何消除量綱和量綱單位對績效評價的影響。我們引入功效系數(shù)法對指標進行無量綱化處理。分為正向指標處理公式和逆向指標處理公式：

正向指標公式：

逆向指標公式：

公式中：表示為評價高校的某指標實際值；表示評價高校某指標最大值；表示評價高校某指標最小值；表示評價高校某指標的功效系數(shù)值；對于正向指標來說，功效系數(shù)的轉(zhuǎn)化不影響各原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性，但對于逆向指標來說，會完全改變正、逆指標原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性。

5.綜合評價

本文采用線性加權(quán)的綜合評價模型來評價。公式如下：

公式中：為高校的績效評價綜合評分；為評價指標的綜合權(quán)重系數(shù)；表示評價高校某指標的功效系數(shù)值；

三、結(jié)論

通過對某高校的財務(wù)績效評價實證分析來看，采用AHP的高校財務(wù)績效評價指標能夠反映出高校財務(wù)績效的實際情況，可以加強高校的財務(wù)管理職能，規(guī)范和引導(dǎo)高校的經(jīng)營行為，改善高校的經(jīng)營管理方式。同時，有利于決策者利用財務(wù)績效評價發(fā)現(xiàn)財務(wù)方面和管理方面存在的問題，通過反饋溝通來解決問題。

參考文獻

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