財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)視角；科研院所；內(nèi)控體系

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科研院所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)始向多元化發(fā)展，這對(duì)科研院所內(nèi)部管理提出了更高要求。如何建立一套相互制約、相互協(xié)調(diào)、高效靈活的內(nèi)控體系，已成為軍工科研院所進(jìn)一步提高管理水平，保持經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展亟需解決的問(wèn)題。

一、軍工科研院所內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)認(rèn)識(shí)不到位

科研院所領(lǐng)導(dǎo)多為技術(shù)性人才，重視科研管理、技術(shù)規(guī)范，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制影響效率等等。

（二）內(nèi)控建設(shè)方法不對(duì)，缺少頂層設(shè)計(jì)

整個(gè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，以及業(yè)務(wù)流程梳理，從而導(dǎo)致主要業(yè)務(wù)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不完善、不統(tǒng)一，內(nèi)部控制難以落到實(shí)處。

（三）內(nèi)控管理績(jī)效的評(píng)價(jià)考核工作不到位

目前，針對(duì)內(nèi)控管理工作成效缺乏動(dòng)態(tài)的考核與評(píng)估，而且也缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，不利于內(nèi)控管理工作的改進(jìn)完善。

二、內(nèi)控管理不到位易導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從財(cái)務(wù)角度看，內(nèi)控管理不到位易導(dǎo)致的以下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）資金安全風(fēng)險(xiǎn)

1.存在因資金內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致員工利用不相容崗位未分離、偽造簽名、虛假發(fā)票、私刻銀行印章等方式盜取或挪用資金的可能；

2.存在對(duì)外拆借資金的可能；

（二）盲目投資風(fēng)險(xiǎn)

1.在收購(gòu)過(guò)程中，因投資內(nèi)控不嚴(yán)導(dǎo)致高溢價(jià)并購(gòu)，形成大額商譽(yù)；

2.對(duì)投資形勢(shì)估計(jì)不足，導(dǎo)致并購(gòu)后出現(xiàn)嚴(yán)重虧損；

3.對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性論證不足，導(dǎo)致項(xiàng)目因外部環(huán)境影響出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損或停產(chǎn)停工。

4.長(zhǎng)期股權(quán)投資多年不分紅或形成損失。

（三）缺乏有效地評(píng)估和監(jiān)督機(jī)制，低效無(wú)效資產(chǎn)比重大，易導(dǎo)致資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)

1.長(zhǎng)期難以收回的債權(quán)和積壓存貨占用資金比重較大；

2.閑置低開(kāi)工率固定資產(chǎn)或停緩建在建工程占用資金量較大；

3.虧損微利企業(yè)比重較大。

三、科研院所財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建

通過(guò)上述分析可以看出：科研院所應(yīng)自己樹(shù)立流程、查找風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，建立適合自己的行之有效的內(nèi)控制度。下文將對(duì)軍工科研院所財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建進(jìn)行闡述。

（一）加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境的管理

加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境的管理，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：

1.領(lǐng)導(dǎo)高度重視。將內(nèi)部控制建設(shè)作為管理提升活動(dòng)的重要任務(wù)來(lái)抓，為保證內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)體系建設(shè)工作順利進(jìn)行，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)組織落實(shí)內(nèi)控體系建設(shè)重大部署，研究處理內(nèi)控工作中的重要問(wèn)題，組織推進(jìn)和協(xié)調(diào)內(nèi)控體系建設(shè)工作。

2.通過(guò)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，落實(shí)“三重一大”集體決策制度，建設(shè)合規(guī)、誠(chéng)信的軍工科研院所文化，為持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控建設(shè)提供良好的環(huán)境。

3.將責(zé)任逐級(jí)分解，并與管理權(quán)限配置、崗位責(zé)任落實(shí)有機(jī)結(jié)合，持續(xù)開(kāi)展內(nèi)部控制培訓(xùn)，形成了全員內(nèi)部控制的意識(shí)與氛圍。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員綜合管理能力來(lái)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的失真、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)等會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)資金使用實(shí)施精細(xì)化管理，根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)一步分為現(xiàn)金支付、銀行存款支付、職工借款、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、銀行賬戶(hù)管理、網(wǎng)銀管理、現(xiàn)金提取、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、現(xiàn)金收款、銀行存款管理、票據(jù)管理和印章管理等，并針對(duì)每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)制定了相應(yīng)的嚴(yán)格制度和清晰流程圖。

（三）加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)的管理

財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程主要涉及資金管理、全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、固定資產(chǎn)折舊、采購(gòu)業(yè)務(wù)的支付和工程項(xiàng)目的結(jié)算；通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程中的24個(gè)子流程進(jìn)行梳理，從控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別、控制措施、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制類(lèi)型、控制方法、控制頻率、實(shí)施證據(jù)、相關(guān)制度名稱(chēng)等方面對(duì)每個(gè)子流程列舉風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，進(jìn)而明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)和完善，從而達(dá)到進(jìn)一步控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）加強(qiáng)信息的溝通

1.指定內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的牽頭部門(mén)，并成立專(zhuān)項(xiàng)辦公室，實(shí)現(xiàn)了跨部門(mén)共同參與的機(jī)制、分工與合作、共同推進(jìn)內(nèi)部控制的目標(biāo)；

2.將制度和措施嵌入流程，部分財(cái)務(wù)管理流程已固化到信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制得不到有效執(zhí)行，一個(gè)重要原因是控制措施沒(méi)有固化到信息系統(tǒng)，沒(méi)有嵌入到管理流程，內(nèi)部控制系統(tǒng)不是獨(dú)立于企業(yè)管理系統(tǒng)的超然之物。

（五）加強(qiáng)單位的內(nèi)部監(jiān)督

開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)工作，是促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化的重要手段，原則是內(nèi)控建設(shè)與審計(jì)評(píng)價(jià)職能要分離。

注重內(nèi)部控制日常監(jiān)督檢查，尤其是內(nèi)部控制出現(xiàn)無(wú)效或失效時(shí)，立即查找制度缺失或流程缺陷，認(rèn)真分析原因，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和完善。

四、結(jié)論

從科研院所的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)內(nèi)控之間的關(guān)系不難看出，財(cái)務(wù)內(nèi)控是科研院所內(nèi)控管理工作的中心環(huán)節(jié)?？蒲性核魏喂ぷ骱蜆I(yè)務(wù)的開(kāi)展，都不能離開(kāi)財(cái)務(wù)的支持，而一旦財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)論是科研院所的日常經(jīng)營(yíng)、運(yùn)行和管理都必將陷入混亂之中，無(wú)法再有序運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)繁得當(dāng)，制度不是越多越好，越細(xì)越好，否則就會(huì)抑制創(chuàng)造力，抑制管理效率，出現(xiàn)組織臃腫和官僚化。應(yīng)當(dāng)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和流程梳理，突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵，明確哪里需要加強(qiáng)控制，哪里需要減少控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]王卉.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)[J].科研院所內(nèi)部控制研究，2014（03）.

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；體系建設(shè)；分析

1 前言

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。他是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。本文就此，針對(duì)在電力企業(yè)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性的詳細(xì)分析與探討。

2 電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)重要意思

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)思想工作

體系建設(shè)工作應(yīng)該始終保持在科學(xué)發(fā)展觀(guān)的指導(dǎo)下，以實(shí)現(xiàn)“一強(qiáng)三優(yōu)”的現(xiàn)代公司為主要戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)合理使用各種內(nèi)控措施手段在企業(yè)中培養(yǎng)出良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，并建立健全以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為基本工作內(nèi)容的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。只有基于這種基本思想的指導(dǎo)之下，才能保證體系建設(shè)工作的正確與科學(xué)。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)重要目標(biāo)

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要目標(biāo)可以分為下列幾個(gè)方面：一是確保電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法化；二是將企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受的范圍內(nèi)；三是保證企業(yè)內(nèi)部制定的各項(xiàng)戰(zhàn)略決策和相關(guān)規(guī)章制度都得到全面落實(shí)，充分提高企業(yè)管理的實(shí)效性，為企業(yè)創(chuàng)造更佳的經(jīng)營(yíng)利益回報(bào)；四是確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作信息資料的真實(shí)性；五是建立行之有效的危機(jī)應(yīng)對(duì)體系，在各種危機(jī)到來(lái)時(shí)企業(yè)都能靈活應(yīng)對(duì)，不會(huì)對(duì)企業(yè)的生存造成威脅。從這樣五個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)，可確保電力企業(yè)內(nèi)控相關(guān)工作萬(wàn)無(wú)一失。

2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的程序操作

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作應(yīng)該基于現(xiàn)有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)，對(duì)各項(xiàng)實(shí)際工作進(jìn)行整合分析評(píng)價(jià)并作出改善意見(jiàn)，將其中風(fēng)險(xiǎn)管理方面較薄弱的環(huán)節(jié)予以加強(qiáng)，對(duì)資金利用率較低的部門(mén)要求其整改，全面優(yōu)化內(nèi)控制度，制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合的完善體系，最終將整個(gè)體系推上科學(xué)化、信息化、規(guī)范化的建設(shè)道路，使其具有極高的可操作性和實(shí)效性，為指導(dǎo)電力企業(yè)今后運(yùn)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略方向服務(wù)。

3 實(shí)施電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要措施

3.1 電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的設(shè)置流程

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)根據(jù)如下原則設(shè)置：在董事會(huì)和總經(jīng)理所代表的管理層之下設(shè)立了總會(huì)計(jì)師，他對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部的具體財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行整體預(yù)算和核算，然后交由下屬財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)再將任務(wù)分配給具體財(cái)務(wù)部門(mén)，完善了內(nèi)控體系以減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)下屬部門(mén)按時(shí)將企業(yè)收支情況反饋給總會(huì)計(jì)師，經(jīng)過(guò)審查合格以后進(jìn)一步傳遞信息給管理層，保證管理層根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況制定準(zhǔn)確的決策來(lái)促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展。

3.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)

首先，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)道路上具有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)任何可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)都要詳細(xì)分析其基本原因和處理對(duì)策；同時(shí)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行分析，針對(duì)其中較為重要的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控手段。其次，專(zhuān)業(yè)管理人員要根據(jù)分析得來(lái)的具體數(shù)據(jù)資料鎖定一切重要風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其采取對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)策略，并找出風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的工作內(nèi)容及流程，將其簡(jiǎn)化優(yōu)化，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的威脅性。概括來(lái)說(shuō)，這個(gè)工作重點(diǎn)就是要制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)盡可能地控制在較小的范圍內(nèi)。然后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)節(jié)進(jìn)行徹查，完全杜絕其他伴隨風(fēng)險(xiǎn)滋生，有效避免同類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生，增強(qiáng)電力企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。在此工作中，各部門(mén)必須進(jìn)行溝通交流，及時(shí)傳遞反饋信息，通過(guò)互相協(xié)作來(lái)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)處理的及時(shí)性和有效性。最后一點(diǎn)，也是最具現(xiàn)實(shí)意義的一點(diǎn)，就是將信息化技術(shù)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。ERP財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)就是一個(gè)成功的先例，通過(guò)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中應(yīng)用到信息化技術(shù)，可以大大增加財(cái)務(wù)內(nèi)控處理信息量，全面提升工作效率并將財(cái)務(wù)人員從繁瑣的計(jì)算中解放出來(lái)，全面兼顧到信息處理的高效性和準(zhǔn)確性，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作流程，大大有利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的長(zhǎng)久穩(wěn)定工作。

3.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)具體工作操作步驟

從現(xiàn)實(shí)中內(nèi)控體系建設(shè)工作來(lái)看，其具體步驟大致可以分為以下四個(gè)階段：

（1）開(kāi)始階段。當(dāng)體系建設(shè)具體工作開(kāi)始時(shí)，首先要明確的就是工作目標(biāo)和基本重點(diǎn)，針對(duì)哪些環(huán)節(jié)比較薄弱需要加強(qiáng)，看看哪些部門(mén)財(cái)務(wù)控管不到位，有導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的空檔；并成立相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)部門(mén)，挑選專(zhuān)業(yè)人員行使相關(guān)職責(zé)；然后對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)部門(mén)實(shí)施普查，了解具體工作情況。

（2）整理階段。此階段的主要建設(shè)工作內(nèi)容就是對(duì)各種企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)資料進(jìn)行整理，然后再制定出相應(yīng)的工作方案流程圖以指導(dǎo)今后的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展。

（3）評(píng)估階段。此階段的主要建設(shè)工作內(nèi)容就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)總公司以及各網(wǎng)點(diǎn)公司、子公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)其之前的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作成果做出測(cè)試和評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果形成文字記錄在案以供日后財(cái)務(wù)內(nèi)控工作作為理論依據(jù)用。此階段的評(píng)估結(jié)果要保證客觀(guān)公正，才能為電器企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出正確的方向指導(dǎo)。

（4）完善階段。綜合完成上述三個(gè)階段的體系建設(shè)工作之后，進(jìn)行配套的善后處理工作就能使整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)完成并投入實(shí)際應(yīng)用中了。善后階段的主要工作內(nèi)容包括制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，將控制體系中缺漏的部分補(bǔ)充完全，將一些不必要出現(xiàn)的環(huán)節(jié)消去，并將相關(guān)制度內(nèi)容編寫(xiě)成紙面內(nèi)容發(fā)給所有財(cái)會(huì)管理人員，幫助他們更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，為電力企業(yè)的發(fā)展奠定深厚的人力基礎(chǔ)。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在電力企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是顯得尤為重要，可以說(shuō)是企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的前提和保障，因此加強(qiáng)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)非常重要。只有加強(qiáng)并完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度才能確保企業(yè)保持穩(wěn)定、健康地發(fā)展。擁有完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平高低的重要標(biāo)志。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫國(guó)慧.如何完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的思考[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2012（10）.

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)范文

一、國(guó)企財(cái)務(wù)管理的概念以及基本特征

(一)國(guó)企概念，國(guó)企是通過(guò)政府直接參與控制或者直接投資的企業(yè)與集團(tuán)，政府的政策與利益決定著國(guó)有企業(yè)的發(fā)展方向與決策行為。國(guó)有企業(yè)兼具盈利法人與公益法人的特點(diǎn)，主要的營(yíng)利性表現(xiàn)為追求國(guó)有資產(chǎn)的增值以及保值上，有著實(shí)現(xiàn)國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、綜合國(guó)民生產(chǎn)總值等多方面的作用。

(二)國(guó)企財(cái)務(wù)管理。國(guó)企的財(cái)務(wù)管理主要是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)企通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理相關(guān)活動(dòng)，有著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)系統(tǒng)化、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容決策化以及財(cái)務(wù)管理職能專(zhuān)業(yè)化的基本特征。在現(xiàn)階段的國(guó)企財(cái)務(wù)管理中，主要應(yīng)用的模式主要分為相融式財(cái)務(wù)、分權(quán)式財(cái)務(wù)以及集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式。

第一，分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，就是國(guó)企下屬公司絕對(duì)擁有財(cái)務(wù)管理的決策權(quán)，總集團(tuán)間接的管理下屬子公司。

第二，集權(quán)式財(cái)務(wù)模式主要是指國(guó)企財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，其下屬子公司在財(cái)務(wù)上并沒(méi)有決策權(quán)，集團(tuán)總公司全權(quán)決定所有的財(cái)務(wù)決策?？偣緦?duì)下屬子公司的相關(guān)人員任免、具體的收益分配以及相關(guān)投資等有著全部的決定權(quán)，子公司對(duì)其日常收支、短期預(yù)算等事物有著一定的決策權(quán)。

第三，相融式財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理模式綜合了二者的特點(diǎn)，側(cè)重于在分權(quán)管理的基礎(chǔ)上恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用集權(quán)管理模式。根據(jù)不同程度的集權(quán)模式，可以把相融式財(cái)務(wù)管理模式主要分為分散性與相對(duì)集中型，國(guó)有集團(tuán)總公司對(duì)下屬公司擁有最高的財(cái)務(wù)管理與決策權(quán)力，子公司相對(duì)獨(dú)立，自負(fù)盈虧，有著自主的經(jīng)營(yíng)與決策權(quán)力。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與不足

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展與改革的過(guò)程中，雖然對(duì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制重要性有了一定的認(rèn)識(shí)，但還是存在著弊端與問(wèn)題。存在的問(wèn)題對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定有著一定的影響與制約，下面簡(jiǎn)單的了解一下國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的不足與問(wèn)題。

第一，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制觀(guān)念不強(qiáng)。我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中仍然受到傳統(tǒng)的管理模式影響，大部分國(guó)有企業(yè)的管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與內(nèi)控沒(méi)有起到足夠的重視，財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等機(jī)構(gòu)流于形式，相關(guān)管理系統(tǒng)并不健全。

第二，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理有待加強(qiáng)，相關(guān)績(jī)效與激勵(lì)制度較為匱乏。我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在員工管理過(guò)程中主要通過(guò)對(duì)其工作時(shí)間進(jìn)行考核，對(duì)其工作效率、質(zhì)量、創(chuàng)新能力以及職業(yè)道德等并沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的考察、沒(méi)有充分的發(fā)揮其主要作用。國(guó)有企業(yè)在管理的過(guò)程中缺乏對(duì)激勵(lì)機(jī)制的重視，沒(méi)有充分的調(diào)動(dòng)員工的積極性，造成內(nèi)部管理工作無(wú)法有效開(kāi)展的問(wèn)題產(chǎn)生。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體措施

第一，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理理念，完善企業(yè)管理體系。首先，國(guó)有企業(yè)管理人員要改變傳統(tǒng)的管理理念與模式，認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理的重要作用與意義。通過(guò)提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重視程度，大力宣傳其主要作用，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)管理理念與措施;其次，國(guó)有企業(yè)管理人員要通過(guò)完善企業(yè)的管理系統(tǒng)建設(shè)，提高企業(yè)員工對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范以及其他指導(dǎo)文件的學(xué)習(xí)與宣傳，通過(guò)科學(xué)的、合理的設(shè)置企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理職位，提高工作人員的專(zhuān)業(yè)程度，拓展企業(yè)日常管理范圍，全面的優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，在整體上完善企業(yè)的財(cái)務(wù)與內(nèi)部管理系統(tǒng)。

第二，優(yōu)化完善國(guó)有企業(yè)的績(jī)效與考核機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行與監(jiān)督權(quán)力。國(guó)有企業(yè)管理人員要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)理念的研究與探討，通過(guò)深入的研究，綜合企業(yè)實(shí)際的組織構(gòu)造、管理模式等進(jìn)行改革，通過(guò)采用凈現(xiàn)值、投資回報(bào)率等相關(guān)財(cái)務(wù)管理理論進(jìn)行管理;規(guī)劃制定企業(yè)的績(jī)效考核的整體目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際的管理狀況制定相應(yīng)的績(jī)效管理目標(biāo)，全方面的提高企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行與監(jiān)督管理效果，針對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析，采取有效的措施，全面的發(fā)揮績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制的自身作用。

第三，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)能力，提高國(guó)有企業(yè)的信息化建設(shè)。首先，國(guó)有企業(yè)要充分的重視人力資源部門(mén)的重要性，通過(guò)招攬高素質(zhì)、高能力的專(zhuān)業(yè)性財(cái)務(wù)以及內(nèi)控管理人員提高國(guó)企內(nèi)部的核心競(jìng)爭(zhēng)能力;也可以通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制管理人員開(kāi)展相關(guān)的在職培訓(xùn)、崗位訓(xùn)練等培訓(xùn)工作，全面的加強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力;其次要不斷的完善自身的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理的硬件設(shè)施，要完善企業(yè)相關(guān)的計(jì)算機(jī)軟件設(shè)備，提高企業(yè)管理人員的信息化程度，全面的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理工作的有效性。

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：?jiǎn)栴}；原則；措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）013-000-01

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善

許多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，缺乏科學(xué)性、全面性和系統(tǒng)性，如在組織機(jī)構(gòu)中員工的職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)卻未分離等，使得企業(yè)內(nèi)部管理存在著諸多漏洞，從而導(dǎo)致公款私用、資產(chǎn)流失、偽造會(huì)計(jì)信息等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

部分企業(yè)內(nèi)控考核缺乏力度。有些企業(yè)根本沒(méi)有考核檢查這一環(huán)節(jié)，或雖然進(jìn)行考核，但是流于形式，達(dá)不到實(shí)際目的，致使內(nèi)控監(jiān)督職能無(wú)法履行。

3.內(nèi)部審計(jì)控制薄弱

很多企業(yè)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的認(rèn)識(shí)存在偏差，整個(gè)企業(yè)自上而下不重視內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立；或雖設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但多數(shù)也只是做“寫(xiě)在紙上，貼在墻上”的表面文章，未發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)性作用。

4.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。但部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提高，導(dǎo)致“無(wú)章可循”或“有章不循”的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)整體的抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系目標(biāo)如下：

1.保證所有業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)下進(jìn)行；

2.保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶(hù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及準(zhǔn)則的要求；

3.保證實(shí)存資產(chǎn)和賬面資產(chǎn)定期核對(duì)相符；

4.保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；

5.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，輔助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策，促進(jìn)管理提升。

三、建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則

企業(yè)要以《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，便于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理，保護(hù)資產(chǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，增加效益。

1.合法性原則。企業(yè)必須以國(guó)家的法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家法律、法規(guī)范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這是企業(yè)建立內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。

2.全面性原則。企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都貫穿著財(cái)務(wù)活動(dòng)，因此財(cái)務(wù)管理是全過(guò)程的管理，要做到長(zhǎng)期規(guī)劃和短期目標(biāo)并重，建立一個(gè)完備健全、互相制約、互相補(bǔ)充的財(cái)務(wù)制度體系。

3.針對(duì)性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)或容易出錯(cuò)的細(xì)節(jié)加以控制，制定切實(shí)有效的內(nèi)控制度。

4.一貫性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的變化具有一定的連續(xù)性和一致性，朝令夕改、隨意變動(dòng)只會(huì)造成混亂，導(dǎo)致制度無(wú)法貫徹執(zhí)行，會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性得不到保障。

5.適應(yīng)性原則。企業(yè)在遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的基礎(chǔ)上，充分結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)管理要求和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立適用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。同時(shí)，根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀和戰(zhàn)略規(guī)劃及時(shí)補(bǔ)充財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

6.經(jīng)濟(jì)性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立要考慮成本效益原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，要把制定成本、運(yùn)行成本與效益的關(guān)系考慮在內(nèi)，遵循低成本、高效益的原則。

7.發(fā)展性原則。企業(yè)要用發(fā)展的眼光看問(wèn)題，密切關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，充分結(jié)合宏觀(guān)政策及企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，制定出適用于未來(lái)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

四、建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

1.建立健全財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的劃分，建立崗位責(zé)任制，完善財(cái)務(wù)管理模式，提高工作效率，使各個(gè)有關(guān)部門(mén)相互監(jiān)督和牽制，做到不相容職務(wù)相互分離，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。

2.健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，從高層的重視度開(kāi)始，自上而下的促使財(cái)務(wù)管理的方法及理念滲透到企業(yè)的各個(gè)層級(jí)，同時(shí)建立切實(shí)可行的監(jiān)督檢查及考核機(jī)制，實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，從根本上提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的地位及實(shí)施的力度，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不斷完善。

3.落實(shí)JYK一體化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提升

“JYK”一體化管理旨在推行以計(jì)劃落實(shí)規(guī)劃，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核督促計(jì)劃，以獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)績(jī)效的管理模式。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中，落實(shí)“JYK”一體化管理模式，針對(duì)預(yù)算編制粗糙、執(zhí)行隨意、監(jiān)管缺位的問(wèn)題，進(jìn)行科學(xué)計(jì)劃、精確預(yù)算，嚴(yán)格考核，全面促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高管控水平

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，任何環(huán)節(jié)工作的失誤都可能給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不僅是財(cái)務(wù)管理人員，整個(gè)企業(yè)都應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

5.建立激勵(lì)機(jī)制，保證內(nèi)控體系有效實(shí)施

績(jī)效考評(píng)作為一個(gè)反饋控制手段在內(nèi)部控制中作用顯著，為了保證企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施，并使之不斷完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，建立有效地激勵(lì)機(jī)制，才能不斷改進(jìn)內(nèi)部控制制度，促使其日漸合理有效。

6.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，建立有效監(jiān)督防線(xiàn)

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，同時(shí)監(jiān)督著內(nèi)部控制的其他要素，對(duì)內(nèi)部控制形成再控制。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)降低成本，保證資產(chǎn)的安全、完整等方面起著重要的作用，企業(yè)應(yīng)切實(shí)發(fā)揮好審計(jì)部門(mén)的審查、監(jiān)督作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化管理。

第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)范文

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）05-109-02

引言

在高等教育快速發(fā)展中，現(xiàn)有的籌資方式已不能滿(mǎn)足資金的需求，且高校的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)步入信息化管理時(shí)代，高校的內(nèi)控體系需緊跟業(yè)務(wù)信息化的步伐。與此同時(shí)，教育部于2016年5月印發(fā)了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》，以及財(cái)政部于2012年11月印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。在這樣的背景下，高校構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的內(nèi)部控制體系，具有十分重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

第一，預(yù)算控制環(huán)節(jié)。在預(yù)算編制的過(guò)程中，時(shí)間短，各部門(mén)預(yù)算準(zhǔn)備不夠充分，財(cái)務(wù)與其他職能部門(mén)間缺乏有效溝通，預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格控制；在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，不嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算來(lái)安排各項(xiàng)收支，出現(xiàn)超預(yù)算或無(wú)預(yù)算支出，沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。在決算與評(píng)價(jià)過(guò)程中，決算與預(yù)算之間存在脫節(jié)、口徑不一的情況，評(píng)價(jià)機(jī)制不夠完善等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

第二，收支控制環(huán)節(jié)。在收入業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：違反“收支兩條線(xiàn)”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應(yīng)繳財(cái)政收入、收入不入賬或設(shè)立賬外賬等；在支出業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：支出不符合預(yù)算要求，支出范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定等。

第三，在采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃環(huán)節(jié)。沒(méi)有編制采購(gòu)預(yù)算，沒(méi)有采用恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)方式，如通過(guò)分散采購(gòu)來(lái)避開(kāi)政府招標(biāo)采購(gòu)。

第四，投資管理環(huán)節(jié)?；窘ㄔO(shè)投資缺乏深入的可行性論證，附屬單位在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制體系不健全或者存在重大缺陷。

第五，在合同管理環(huán)?。在合同訂立中，違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同；在合同履行中，合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)。

第六，在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。貨幣資金管理環(huán)節(jié)存在不相容崗位相互分離情況；實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理責(zé)任不清，沒(méi)有明確歸口管理部門(mén)和保管責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（二）財(cái)務(wù)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)分析

第一，財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面。還存在部分新增的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理制度缺失、制度之間存在空白或者互相矛盾的情況，部分制度未得到有效執(zhí)行。

第二，財(cái)務(wù)管理工作的組織方面。沒(méi)有建立包括財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、紀(jì)檢、基建等部門(mén)參加的內(nèi)部控制溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，沒(méi)有明確的內(nèi)控責(zé)任部門(mén)和人員，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督?jīng)]有分離；沒(méi)有制定財(cái)經(jīng)議事規(guī)則等制度，沒(méi)有規(guī)定重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行集體決策，并沒(méi)有明確重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍，沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)及崗位。

第三，財(cái)務(wù)人員的管理方面。沒(méi)有為工作人員建立正常的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制和建立有效的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，關(guān)鍵崗位人員沒(méi)有定期輪崗等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）籌資風(fēng)險(xiǎn)分析

隨著高校規(guī)模的迅速擴(kuò)張，面對(duì)擴(kuò)建校區(qū)、引進(jìn)人才和建設(shè)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等方面都離不開(kāi)資金的支持。雖然政府每年對(duì)高校教育的資金投入都在增加，但其增幅與高校的實(shí)際需求相差甚遠(yuǎn)，而高校收入來(lái)源渠道受到專(zhuān)項(xiàng)性和時(shí)段性的限制，可調(diào)節(jié)性不強(qiáng)，無(wú)法滿(mǎn)足學(xué)校發(fā)展的需要。因此許多高校選擇大額貸款來(lái)滿(mǎn)足資金需求，但在貸款規(guī)模和期限可能超出學(xué)校的實(shí)際承受能力且結(jié)構(gòu)不合理，缺乏切實(shí)可行的還款計(jì)劃，一旦負(fù)債規(guī)模超出償債能力，容易造成資金鏈斷裂，后續(xù)再融資困難，影響高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展。

二、完善高校內(nèi)部控制體系的舉措

（一）完善財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

1.健全完善財(cái)務(wù)制度。行政、教輔部門(mén)和二級(jí)學(xué)院應(yīng)制定一套切實(shí)可行的內(nèi)控制度，確保高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性和合理性。國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度是高校制訂本單位財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)，合理的財(cái)務(wù)制度有助于規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。故此，在制訂與高校相關(guān)的財(cái)務(wù)制度時(shí)，一是要全面設(shè)置崗位、明確職責(zé)、合理配備人員；二是要符合高校產(chǎn)學(xué)研一體的特色；三是要緊跟國(guó)家政策，有具體指導(dǎo)實(shí)施細(xì)則。

2.建立經(jīng)濟(jì)委員會(huì)。建立高校經(jīng)濟(jì)委員會(huì)，主要由校長(zhǎng)、?？倳?huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)審計(jì)各相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人、二級(jí)學(xué)院和附屬單位負(fù)責(zé)人等組成。其中主要職責(zé)有研究協(xié)調(diào)學(xué)校內(nèi)部各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，審議學(xué)校的經(jīng)濟(jì)政策、分配政策；研究學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的籌措、運(yùn)用、管理等重要問(wèn)題，審議學(xué)校的年度預(yù)算、決算及預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)等。通過(guò)建立經(jīng)濟(jì)管理委員會(huì)，強(qiáng)化高校管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化“三重一大”決策制度，使各層級(jí)管理者都承擔(dān)起財(cái)務(wù)安全和風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任，同時(shí)實(shí)現(xiàn)有效的激勵(lì)。

3.注重財(cái)務(wù)人員能力與素質(zhì)的提升。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)；定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全面輪崗培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)人員能及時(shí)更新財(cái)務(wù)領(lǐng)域業(yè)務(wù)知識(shí)；開(kāi)展各個(gè)高校財(cái)務(wù)管理人員之間的經(jīng)驗(yàn)交流學(xué)習(xí)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的創(chuàng)新思維。全面提升財(cái)務(wù)人員自身能力，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)造性，幫助他們實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。

（二）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控，切實(shí)維護(hù)高校權(quán)益

1.預(yù)算實(shí)施精細(xì)化管理。一方面，在編制預(yù)算時(shí)，通過(guò)構(gòu)建預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算辦公室和二級(jí)學(xué)院預(yù)算單位為主體的三級(jí)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)積極溝通；合理確定預(yù)算管理流程，分為預(yù)算的編制、下達(dá)、執(zhí)行、考核、反饋，從各業(yè)務(wù)全面精細(xì)化預(yù)算科目；同時(shí)嚴(yán)格控制及定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，將其與高校內(nèi)部考核、獎(jiǎng)懲掛鉤，調(diào)動(dòng)教職工參與學(xué)校預(yù)算管理的積極性；及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，確保決算完整、及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確；通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)考核，運(yùn)用決算分析的結(jié)果健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，設(shè)置績(jī)效考核量化指標(biāo)，將支出與效益進(jìn)行合理配比。另一方面要推進(jìn)數(shù)字校園建設(shè)和“銀校直連”促進(jìn)數(shù)據(jù)共享。健全的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，有助于信息提取和提高財(cái)務(wù)分析的合理性高效性。

2.內(nèi)審助力學(xué)校善治增效。審計(jì)工作以風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)工作不只是局限于查賬，而是向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方面拓展，包括預(yù)算與決算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)，檢查與復(fù)核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進(jìn)一步改善管理的建議與對(duì)策。

（三）依法多渠道籌集辦學(xué)資金，提升抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力

1.拓寬籌資渠道。高校在籌措專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)上要深挖現(xiàn)有來(lái)源渠道從而獲取更多科研課題和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；成立基金會(huì)，促進(jìn)社會(huì)捐贈(zèng)公開(kāi)化、制度化、規(guī)范化；發(fā)揮校友優(yōu)勢(shì)，多渠道、多形式籌集資金；開(kāi)展政校、銀校、校企多方合作，鼓勵(lì)教職工承擔(dān)企業(yè)課題，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研合作，出讓專(zhuān)利技術(shù)，實(shí)現(xiàn)共贏(yíng)；在收費(fèi)管理上，通過(guò)創(chuàng)新收費(fèi)管理方式，利用微信、支付寶等網(wǎng)絡(luò)繳費(fèi)平臺(tái)，從而降低學(xué)生欠費(fèi)率，增加資金流動(dòng)；最后可以通過(guò)租賃等有償服務(wù)方式盤(pán)活閑置資產(chǎn)，增加收入。

2.妥善應(yīng)對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是對(duì)貸款變化情況運(yùn)用動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)現(xiàn)有貸款到期情況進(jìn)行分析，建立還貸的整體規(guī)劃，統(tǒng)籌安排還貸時(shí)間，防止貸款集中到期造成資金緊張。二是以短期、中期、長(zhǎng)期的債務(wù)組合方式調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，在考慮利率風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還應(yīng)考慮現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。三是避免不屬于自治區(qū)建設(shè)貸款貼息范圍的流動(dòng)資金貸款，同時(shí)把握國(guó)家信?J政策調(diào)整的機(jī)遇。目前，國(guó)家貨幣政策相對(duì)寬松，融資成本較低，可以通過(guò)貸款置換方式提前償還融資成本較高的貸款。堅(jiān)持銀校合作，注意平衡與各大銀行的合作，避免過(guò)分依賴(lài)單一的銀行。

三、研究展望

第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控體系 中小企業(yè) 建設(shè)

隨著內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引的頒布，如何建立和完善內(nèi)控體系、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、建立評(píng)價(jià)機(jī)制成為企業(yè)日益關(guān)注的課題。上市公司及大中型企業(yè)一般都聘請(qǐng)管理咨詢(xún)公司或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)代為建立和完善內(nèi)控體系，但對(duì)于內(nèi)部控制基本規(guī)范沒(méi)有要求的中小非上市企業(yè)，投資人幾乎不會(huì)投入更多的財(cái)力在“不創(chuàng)造價(jià)值”的事情上。中小企業(yè)如何依靠?jī)?nèi)部力量建立和完善內(nèi)控體系，本文對(duì)此進(jìn)行探討。

一、取得股東或董事會(huì)支持

內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層及全員參與的過(guò)程，內(nèi)部控制基本規(guī)范指出，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。但中小企業(yè)的董事會(huì)成員一般都是股東或股東直接指揮管理層，他們重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的利潤(rùn)，很少參與企業(yè)的日常管理，更不愿意在“不創(chuàng)造價(jià)值”的事情上花錢(qián)，這就給內(nèi)控體系建設(shè)帶來(lái)困難。要想開(kāi)展此項(xiàng)工作，管理層首先要說(shuō)服股東或董事會(huì)支持此項(xiàng)工作，向其說(shuō)明內(nèi)部控制有著規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部管理、提高企業(yè)管理水平、提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、保證公司資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)安全、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果和效率、為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供有效保證等重大意義。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)防范能力較強(qiáng)的企業(yè)，可以為投資人避免損失；提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，又可以為投資人帶來(lái)更高的投資回報(bào)。

二、高管牽頭、具體分工、全員參與的組織保障

由于內(nèi)控體系涵蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)的所有方面，需要全員參與，因此，管理層取得股東或董事會(huì)支持后，需要建立一個(gè)跨部門(mén)的項(xiàng)目小組，對(duì)內(nèi)控建設(shè)總體負(fù)責(zé)。在內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中很多人抱有誰(shuí)組織誰(shuí)負(fù)責(zé)、應(yīng)付等心理，高管牽頭并積極參與對(duì)成功完成此項(xiàng)工作就顯得尤為重要。由于內(nèi)控體系建設(shè)涉及所有部門(mén)，總經(jīng)理作為所有部門(mén)的共同負(fù)責(zé)人，參與其中并擔(dān)當(dāng)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)角色能有效推動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)，以免內(nèi)控體系建設(shè)變成只是財(cái)務(wù)或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的事。應(yīng)成立一個(gè)由總經(jīng)理任組長(zhǎng)、分管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)總監(jiān)為組員的內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組。但在實(shí)際工作中，中小企業(yè)的管理層難以抽出多余的時(shí)間和精力，因此可以在內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控體系建設(shè)執(zhí)行小組，組長(zhǎng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)或?qū)徲?jì)總監(jiān)擔(dān)任，組員由各部門(mén)經(jīng)理或副經(jīng)理或部門(mén)骨干等管理人員組成，再由各組員組織本部門(mén)人員開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)。如有分支機(jī)構(gòu)或子公司，分支機(jī)構(gòu)或子公司的管理層也應(yīng)納入執(zhí)行小組，以便他們參照總部的方案組織本單位的內(nèi)控體系建設(shè)，將內(nèi)控體系建設(shè)的責(zé)任層層落實(shí)到各個(gè)單位。

內(nèi)控體系建設(shè)是個(gè)持續(xù)的過(guò)程，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)通過(guò)直接與企業(yè)員工或執(zhí)行小組溝通，或通過(guò)內(nèi)部刊物和會(huì)議等方式，傳達(dá)其對(duì)項(xiàng)目的支持和投入、對(duì)項(xiàng)目成功完成的決心和信心。

三、內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施過(guò)程

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)部控制基本規(guī)范第一條明確指出“為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力”制定本規(guī)范，所以?xún)?nèi)控體系建設(shè)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、法律法規(guī)、行業(yè)狀況和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。目標(biāo)設(shè)定是前提，企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定各種經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定企業(yè)可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平和具體業(yè)務(wù)層次上可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是找出影響企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的主要風(fēng)險(xiǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不是識(shí)別出企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)，而是根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可接受水平識(shí)別出主要風(fēng)險(xiǎn)，再進(jìn)行分析并制定控制措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)同時(shí)考慮經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)水平、法律法規(guī)、技術(shù)進(jìn)步等外部因素和企業(yè)發(fā)展階段、規(guī)模、組織架構(gòu)、企業(yè)文化、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等內(nèi)部因素。

內(nèi)控體系建設(shè)不可能一蹴而就、一步到位。內(nèi)控體系建設(shè)執(zhí)行小組在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)就應(yīng)該關(guān)注主要風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)領(lǐng)域，忽略那些發(fā)生概率很小、即使發(fā)生也不會(huì)引起重大經(jīng)營(yíng)損失的風(fēng)險(xiǎn)。正如上文所說(shuō)，股東和董事會(huì)更多地關(guān)注企業(yè)的盈利情況，執(zhí)行小組首先應(yīng)關(guān)注引起財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引還指出“審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加‘非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段’予以披露”，所以執(zhí)行小組還要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的重點(diǎn)領(lǐng)域和特定領(lǐng)域，例如企業(yè)的新業(yè)務(wù)和新技術(shù)、容易引起舞弊的環(huán)節(jié)、重要子公司、管理較困難的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等領(lǐng)域。

內(nèi)部控制基本規(guī)范要求企業(yè)實(shí)施時(shí)遵照重要性原則，內(nèi)控建設(shè)既要遵守全面性原則，但也不是平均分配資源，應(yīng)有側(cè)重點(diǎn)，識(shí)別重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)控體系建設(shè)執(zhí)行小組在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)以定量和定性分析相結(jié)合的方式確定主要風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)領(lǐng)域。定量分析方法_定重要性水平包括采取一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表或利潤(rùn)表項(xiàng)目的適當(dāng)比例，如總資產(chǎn)、收入、所有者權(quán)益或稅前利潤(rùn)的5%。定性分析要考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目、復(fù)雜交易、存在較高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域等。

（二）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定控制措施和工作流程，并記錄實(shí)施證據(jù)。完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，企業(yè)應(yīng)針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)制定控制措施、完善流程等手段，規(guī)避、防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。每個(gè)企業(yè)都有一定的控制措施，制定流程和設(shè)計(jì)記錄文件應(yīng)考慮現(xiàn)有流程和記錄，如果現(xiàn)有流程或在此基礎(chǔ)上稍加修訂即可滿(mǎn)足防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，可考慮采用現(xiàn)有流程及措施。制定控制措施要考慮風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型（經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)等）、控制類(lèi)型（預(yù)防型和檢查型）、控制方法（自動(dòng)和人工）、控制頻率，以及控制的層次――由高層控制還是一般管理人員控制。

內(nèi)部控制基本規(guī)范要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書(shū)面或其他適當(dāng)?shù)男问酵咨票４鎯?nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性”。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制記錄，包括流程記錄和實(shí)施證據(jù)錄。流程記錄可采用二維表、流程圖、文字描述、決策圖、權(quán)限表等不同的形式，其中流程圖配合流程描述通常是最有效、最直觀(guān)的流程記錄形式。流程記錄最好能包括某某崗位做什么事、以什么樣的表格或其他記錄、流程節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)識(shí)、控制措施標(biāo)識(shí)等實(shí)操性強(qiáng)的信息。實(shí)施證據(jù)記錄可采用經(jīng)簽字Excel和Word、郵件等書(shū)面形式，避免采用口頭形式。統(tǒng)一的記錄格式能夠使對(duì)控制有效性的評(píng)估變得容易簡(jiǎn)單，但開(kāi)發(fā)或設(shè)計(jì)一套全新的記錄格式或方法需要投入更多的人力物力，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡設(shè)計(jì)全新的記錄的成本和效益。記錄文件的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮穩(wěn)定性，但可隨內(nèi)控評(píng)價(jià)整改定期修訂。

制定控制措施時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，自動(dòng)控制既能節(jié)約人力資源，又能使執(zhí)行有力到位，但企業(yè)在應(yīng)用信息系統(tǒng)前，應(yīng)重點(diǎn)制定對(duì)信息系統(tǒng)的更新、檢測(cè)、維護(hù)、程序變更、訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限、數(shù)據(jù)備份等流程的控制。

在內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)建立會(huì)審制度，梳理或新建的制度和流程需經(jīng)內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行小組會(huì)審，相應(yīng)制度和流程的制定人員、涉及部門(mén)的小組成員和業(yè)務(wù)骨干必須參加，確保控制措施適度得當(dāng)，既能保證風(fēng)險(xiǎn)可控，又不影響業(yè)務(wù)發(fā)展和工作效率。

（三）測(cè)試控制措施的有效性。紙上談兵不可取，再好的設(shè)計(jì)也必須落到實(shí)處。內(nèi)部控制基本規(guī)范也要求企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)堅(jiān)持應(yīng)用性原則。為了確保設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效，在內(nèi)部控制建設(shè)基本完成后需要對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，以檢驗(yàn)內(nèi)部控制措施的應(yīng)用性和適用性。內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行小組應(yīng)制定詳細(xì)的測(cè)試計(jì)劃，包括管理理念、測(cè)試方法、測(cè)試范圍、重點(diǎn)領(lǐng)域、特定風(fēng)險(xiǎn)等，報(bào)內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)。但是，不是所有的控制都可以提供相同的保證，設(shè)計(jì)是否存在缺陷、執(zhí)行控制人員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)、控制的期間、控制的頻率、控制的方法等都會(huì)對(duì)控制效果產(chǎn)生影響。如果控制設(shè)計(jì)有缺陷，即使控制按設(shè)計(jì)的流程去運(yùn)行，也不能保證控制能夠防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如果設(shè)計(jì)沒(méi)有缺陷、控制按照設(shè)計(jì)運(yùn)行，執(zhí)行人員具有必要授權(quán)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，則表明控制運(yùn)行有效。

如果某個(gè)控制每天運(yùn)行，測(cè)試中出現(xiàn)例外情況，內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行小組必須對(duì)例外情況出現(xiàn)的原因進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)調(diào)查確定控制是否有效運(yùn)行，如果調(diào)查結(jié)果不能確定是否存在缺陷，則應(yīng)選擇另一組數(shù)據(jù)樣本進(jìn)行測(cè)試，如果沒(méi)有再次出現(xiàn)例外，可不確認(rèn)為缺陷。如果控制頻率為一個(gè)月、一季度的控制出現(xiàn)了例外，則應(yīng)認(rèn)為存在缺陷，因?yàn)闃颖究傮w太小。測(cè)試中還應(yīng)特別注意自動(dòng)控制，針對(duì)自動(dòng)控制，首先測(cè)試系統(tǒng)總體控制是否有效，如果有效，測(cè)試項(xiàng)目數(shù)量可以減少，且針對(duì)系統(tǒng)控制的每個(gè)特性都要進(jìn)行有關(guān)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試，如果輸入的無(wú)效信息或高層次人員能繞過(guò)流程，則表示控制無(wú)效。

內(nèi)控體系建設(shè)執(zhí)行小組應(yīng)編制所有內(nèi)部控制缺陷的清單，記錄每個(gè)缺陷的原因并評(píng)估必要的整改行動(dòng)，如重新設(shè)計(jì)控制等，并需要對(duì)整改后的控制進(jìn)行再測(cè)試來(lái)證明其運(yùn)行的有效性。

四、內(nèi)控體系正式實(shí)施并逐步完善

測(cè)試完畢并確認(rèn)各類(lèi)控制運(yùn)行有效且不存在重大缺陷后，內(nèi)控體系建設(shè)執(zhí)行小組編寫(xiě)測(cè)試報(bào)告，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)并實(shí)施。內(nèi)控體系正式實(shí)施后，內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和執(zhí)行小組可能會(huì)被取消，但隨之產(chǎn)生的內(nèi)控委員會(huì)或內(nèi)控小組等類(lèi)似機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)起內(nèi)控體系修訂和完善的職責(zé)。隨內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、重要業(yè)務(wù)范圍等的變化，內(nèi)控體系需要及時(shí)修訂和完善，即使上述因素在短期內(nèi)不發(fā)生變化，企業(yè)也應(yīng)每年定期對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果修訂和完善。

參考文獻(xiàn)：

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[2]胡八一.企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)務(wù)[M].北京：人民郵電出版社，2014.

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)范文

根據(jù)省財(cái)政廳、省監(jiān)察廳、省審計(jì)廳及省衛(wèi)計(jì)委文件的要求，結(jié)合蚌醫(yī)二附院“十三五”發(fā)展戰(zhàn)略的要求，提高效益，回報(bào)社會(huì)，惠及職工。按照“全面啟動(dòng)、分批實(shí)施、務(wù)求實(shí)效”的原則，以全面測(cè)試、梳理醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效率為重點(diǎn)，以分析單位內(nèi)部控制缺陷、補(bǔ)充修訂管理制度、職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程為手段，建立涵蓋本單位的決策層、執(zhí)行層、業(yè)務(wù)層等各個(gè)層級(jí)的全員、全過(guò)程內(nèi)控體系。從而有效保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。

醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體目標(biāo)是：按照醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)工作的整體部署，于20**年年底前完成內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施工作，力爭(zhēng)到20xx年底，遵照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）和《醫(yī)院內(nèi)部控制制度（試行）》、《蚌醫(yī)二附院內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案》，在全院范圍內(nèi)建立統(tǒng)一、規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系并使之有效運(yùn)行。

二、內(nèi)部控制體系建設(shè)原則及要素

內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要任務(wù)是：建立覆蓋醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制體系；制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督檢查并促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行；實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，提高基礎(chǔ)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。此次內(nèi)控建設(shè)具體包括全面預(yù)算、收支管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等在內(nèi)的醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)方面。

按照《安徽省財(cái)政廳、安徽省監(jiān)察廳、安徽省審計(jì)廳關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔20**〕212號(hào)）的要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）為統(tǒng)領(lǐng)，梳理、修訂、健全單位現(xiàn)有各項(xiàng)規(guī)章制度，細(xì)化、完善各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)（工作）流程，建立適應(yīng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要的內(nèi)部控制制度體系。

1、建立內(nèi)控體系的必要性：完善的內(nèi)部控制制度體系是約束、規(guī)范醫(yī)院管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)防控的基本保證，可以保障經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和管理水平，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、建立與實(shí)施內(nèi)部控制遵循下列基本原則：

（1）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋醫(yī)院的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（2）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（3）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等各方面相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

（4）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制制度，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，防止制度缺失和流程缺陷。

（5）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

3、建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制涵蓋如下五要素：

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是醫(yī)院及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（3）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是醫(yī)院根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（4）信息與溝通。即及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在醫(yī)院內(nèi)部、醫(yī)院與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（5）監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

4、以?xún)r(jià)值管理為主線(xiàn)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，全面梳理和優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)（工作）流程，明確關(guān)鍵領(lǐng)域和控制點(diǎn)，制定修訂完善制度流程，制作內(nèi)部控制制度匯編，建立形成內(nèi)部控制制度體系。

5、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，各業(yè)務(wù)流程嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)控制措施在線(xiàn)運(yùn)行。

三、建立內(nèi)部控制組織體系

為確保醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)工作順利推進(jìn)，保證內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)行，醫(yī)院將建立內(nèi)部控制組織體系，通過(guò)建立健全內(nèi)部控制的組織體系，使管理層及決策層能及時(shí)獲得適當(dāng)信息；全體員工能共同參與內(nèi)部控制建設(shè)，共擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任；各層級(jí)、各部門(mén)、各崗位明確內(nèi)部控制職責(zé)。

內(nèi)部控制的組織架構(gòu)有四個(gè)層面，分別是決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督。決策層面包括：院長(zhǎng)辦公會(huì)、內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組；管理層面包括：內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行小組；執(zhí)行層面包括醫(yī)院內(nèi)部各職能部門(mén)和各業(yè)務(wù)部門(mén)；監(jiān)督層面是單位審計(jì)部門(mén)。

（一）院長(zhǎng)辦公會(huì)

是醫(yī)院最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；審議年度內(nèi)控評(píng)估報(bào)告；審議內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的重大策略，重大風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控缺陷的解決方案；審議內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置及其職責(zé)方案；審批內(nèi)控最終工作成果；有關(guān)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)

醫(yī)院將設(shè)立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，待領(lǐng)導(dǎo)過(guò)會(huì)討論通過(guò)后實(shí)施。

內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)由醫(yī)院院長(zhǎng)擔(dān)任，是醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)的第一責(zé)任人。內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)內(nèi)控工作實(shí)施進(jìn)行全面領(lǐng)導(dǎo)、決策、部署和指揮。

內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組

組長(zhǎng)：崔 虎 趙東城

副組長(zhǎng)：鄒 杰 張春福

成員：關(guān) 超 楊青揚(yáng) 王 群 李傳輝

主要職責(zé)：

1）負(fù)責(zé)確定內(nèi)控體系建設(shè)的總體目標(biāo)、政策、制度、工作范圍；

2）負(fù)責(zé)明確內(nèi)控體系建設(shè)的整體部署及內(nèi)控工作的運(yùn)行管理；

3）負(fù)責(zé)針對(duì)內(nèi)控管理缺陷提出合規(guī)性管理建議及改進(jìn)方案并推進(jìn)整改；

4） 有關(guān)內(nèi)部控制管理的其他事項(xiàng)。

（三）內(nèi)控工作小組職責(zé)

內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行辦公室，內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)擔(dān)任主任，執(zhí)行辦公室負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的具體開(kāi)展。

內(nèi)控體系建設(shè)執(zhí)行辦公室

主任：王 瑞

副主任：趙玉娟 江本釵

成員： 劉 霞 王迪生 劉傳高 張紀(jì)銳 毛炳飛 張 瑜

主要職責(zé)：

1）負(fù)責(zé)內(nèi)控體系建設(shè)成員的職責(zé)分工；

2）負(fù)責(zé)確定內(nèi)控體系建設(shè)的具體時(shí)間安排；

3）負(fù)責(zé)組織醫(yī)院內(nèi)部資源的對(duì)接、溝通、協(xié)調(diào)；

4）記錄或更新業(yè)務(wù)流程圖、評(píng)估內(nèi)控設(shè)計(jì)及操作的有效性；

5）反饋內(nèi)控缺陷、上報(bào)內(nèi)控工作執(zhí)行情況及重大問(wèn)題、將年度內(nèi)控評(píng)估報(bào)告提交內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審閱；

6）內(nèi)控工作文檔管理；

7）負(fù)責(zé)本次內(nèi)控體系建設(shè)的其他實(shí)施工作。

（四）內(nèi)審部門(mén)職責(zé)

作為內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)，審計(jì)科室要對(duì)內(nèi)控建設(shè)實(shí)施情況進(jìn)行日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)檢查，配合內(nèi)控執(zhí)行小組對(duì)本院內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行評(píng)估。

（五）各職能部門(mén)及業(yè)務(wù)部門(mén)

為內(nèi)控工作小組開(kāi)展工作提供支持和協(xié)助，組織安排本部門(mén)或單位涉及內(nèi)控工作所需資源，協(xié)調(diào)本部門(mén)或單位內(nèi)控工作開(kāi)展的各項(xiàng)重要事宜。

各職能部門(mén)及業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)由專(zhuān)人兼職負(fù)責(zé)本部門(mén)的內(nèi)控管理工作，即內(nèi)控管理員。內(nèi)控管理員職責(zé)包括：

1、聯(lián)系本單位內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行辦公室相關(guān)人員，提供工作所需各項(xiàng)資料；

2、協(xié)助組織描述本單位的主要業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)及重要的控制措施，協(xié)助內(nèi)控問(wèn)題記錄，提出整改建議或方法等；

3、 協(xié)助本單位內(nèi)控缺陷的整改，及時(shí)反饋缺陷整改情況以及內(nèi)部控制的主要情況等；

4、 編制本部門(mén)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。

5、組織安排與內(nèi)控管理相關(guān)的其他工作。

由于內(nèi)控管理員是內(nèi)控工作辦公室與各職能部門(mén)或業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)接溝通的紐帶，起到承上起下的作用，所以?xún)?nèi)控管理員的工作需要各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，需要全體員工的積極參與與通力協(xié)作。

四、內(nèi)控體系建設(shè)工作步驟

內(nèi)控建設(shè)工作涉及醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的全過(guò)程，包括各個(gè)層面、各類(lèi)業(yè)務(wù)、各項(xiàng)制度流程，涉及面廣，內(nèi)容龐雜，按照省衛(wèi)計(jì)委通知要求，計(jì)劃于20**年5月至20xx年底完成內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作。

實(shí)施步驟

根據(jù)《安徽省財(cái)政廳、安徽省監(jiān)察廳、安徽省審計(jì)廳關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔20**〕212號(hào)）要求，結(jié)合醫(yī)院的業(yè)務(wù)及管理情況實(shí)際，在原有內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，內(nèi)控體系建設(shè)工作計(jì)劃20**年5月初啟動(dòng)，具體按以下步驟實(shí)施：

項(xiàng)目時(shí)間工作內(nèi)容階段成果120**。5—20**。6啟動(dòng)部署階段成立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組及執(zhí)行辦公室，召開(kāi)啟動(dòng)會(huì)議，做好動(dòng)員工作220**。7—8現(xiàn)狀分析階段內(nèi)控測(cè)評(píng)報(bào)告320**。9—10制定內(nèi)控實(shí)施方案階段內(nèi)部控制實(shí)施方案420**。11—20xx。10內(nèi)控方案實(shí)施階段內(nèi)控測(cè)評(píng)報(bào)告520xx。11—20xx。12內(nèi)控缺陷整改與優(yōu)化階段形成年度內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告 （1）前期準(zhǔn)備（20**。5—6月）

成立醫(yī)院內(nèi)控項(xiàng)目工作小組，召開(kāi)啟動(dòng)會(huì)議，做好動(dòng)員工作

（2）現(xiàn)狀分析階段（20**。7—8月）

通過(guò)訪(fǎng)談、會(huì)議研討和審閱主要內(nèi)控文檔等方式，針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)（試行）中關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)與實(shí)際工作情況經(jīng)行分析，了解內(nèi)控要素現(xiàn)狀， 編制內(nèi)控測(cè)評(píng)報(bào)告。

（3）制定內(nèi)控實(shí)施方案階段（20**。9—10月）

在對(duì)內(nèi)控現(xiàn)狀評(píng)價(jià)分析的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制實(shí)施方案并交領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。

（4）內(nèi)控實(shí)施階段（20**。11—20xx。10月）

各部門(mén)根據(jù)內(nèi)控實(shí)施方案開(kāi)展本部門(mén)的內(nèi)控工作，并對(duì)實(shí)施階段內(nèi)部控制體系建設(shè)工作進(jìn)行回顧總結(jié)，重點(diǎn)圍繞健全內(nèi)控體系建設(shè)、管理提升、風(fēng)險(xiǎn)防控和經(jīng)營(yíng)管理成效等方面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)做法，形成科室內(nèi)部控制自查報(bào)告及醫(yī)院內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)報(bào)告。

第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控體系；防范

2012年W集團(tuán)公司作為內(nèi)控試點(diǎn)企業(yè)開(kāi)始，關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范體系組織領(lǐng)導(dǎo)、培訓(xùn)宣傳、實(shí)施過(guò)程、實(shí)施成果取得了一定的成果。

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提高內(nèi)控體系建設(shè)

為加強(qiáng)對(duì)W集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作，集團(tuán)公司召開(kāi)了《W集團(tuán)公司內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實(shí)施》的動(dòng)員大會(huì)，總經(jīng)理在會(huì)上做了動(dòng)員報(bào)告，并做了具體布置。成立W集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作。組長(zhǎng)由集團(tuán)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理?yè)?dān)任；副組長(zhǎng)由集團(tuán)公司副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師擔(dān)任；成員由集團(tuán)公司副總擔(dān)任，下設(shè)內(nèi)部控制制度建設(shè)辦公室（簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)控辦），負(fù)責(zé)制度起草、培訓(xùn)、宣貫等具體工作，辦公室設(shè)在集團(tuán)公司審計(jì)部辦公室主任由集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師擔(dān)任，成員由集團(tuán)公司各部門(mén)部長(zhǎng)擔(dān)任，包括：經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、技改規(guī)劃、物流、采購(gòu)、技術(shù)中心、信息化、人力資源等各個(gè)方面，以便于制度的交叉起草、疏理，有利于將企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型更好地涵蓋其中。集團(tuán)公司下屬的子公司根據(jù)集團(tuán)公司的統(tǒng)一布置和要求，也制定了各自的《內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實(shí)施方案》，成立了內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由各子公司總經(jīng)理為組長(zhǎng)，各副總經(jīng)理為副組長(zhǎng)的內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)修訂與完善各公司內(nèi)控制度。同時(shí)下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常管理協(xié)調(diào)工作。

二、加強(qiáng)中高層領(lǐng)導(dǎo)及管理人員的培訓(xùn)，提高對(duì)“內(nèi)控體系”的認(rèn)識(shí)

集團(tuán)公司通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)與外部培訓(xùn)相結(jié)合的形式對(duì)中高層領(lǐng)導(dǎo)及管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，主要培訓(xùn)形式為：1.內(nèi)部自行組織培訓(xùn)根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》組織管理人員內(nèi)部進(jìn)行培訓(xùn)，形式為集團(tuán)公司統(tǒng)一進(jìn)行培訓(xùn)，各子公司自行組織培訓(xùn)、各部門(mén)自行組織培訓(xùn)三種形式。2.送專(zhuān)干人員到外部進(jìn)行培訓(xùn)參加了市財(cái)政局、國(guó)家國(guó)資委、證監(jiān)局等部門(mén)組織的專(zhuān)門(mén)內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，培訓(xùn)采用現(xiàn)場(chǎng)分組互動(dòng)、競(jìng)賽、打分等多種形式，針對(duì)不同的人采取不同的培訓(xùn)方法，實(shí)行分級(jí)培訓(xùn)，既有公司高管的理念、思路培訓(xùn)，也有中層干部、專(zhuān)兼干的實(shí)務(wù)培訓(xùn)。3.聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行培訓(xùn)為系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，公司舉行中高層領(lǐng)導(dǎo)干部企業(yè)內(nèi)部控制制度培訓(xùn)班。

三、疏理、完善和起草內(nèi)部控制制度，編制《內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)目錄》和《重點(diǎn)業(yè)務(wù)權(quán)限手冊(cè)》，優(yōu)化制度體系建設(shè)

我們將制度建設(shè)定位為制度優(yōu)化，融入到內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施過(guò)程中，這次制度建設(shè)立足于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制、分清管理職責(zé)、整合業(yè)務(wù)歸口、規(guī)范管理授權(quán)，形成了以流程為紐帶，自上而下統(tǒng)籌、自下而上支撐的制度架構(gòu)。制度分為集團(tuán)層面、控股子公司層面、其他各子公司層面。集團(tuán)層面：統(tǒng)籌管理，分清職責(zé)，明確原則，適用于全集團(tuán)公司；控股子公司層面：細(xì)化管理，落實(shí)職責(zé)，規(guī)范流程。其他各子公司層面：滿(mǎn)足各單位自我管理需要。為了保證這些制度的質(zhì)量，由集團(tuán)公司內(nèi)控辦系統(tǒng)收集、梳理目前正在執(zhí)行的各種管理制度，確定待修訂、起草的制度目錄，確定每項(xiàng)制度起草的牽頭單位和會(huì)審會(huì)簽單位。每項(xiàng)制度都由各部部長(zhǎng)親自起草、修改、完善，所有制度都反復(fù)討論、修改多次，最終再由各系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)審核把關(guān)簽署下發(fā)，真正構(gòu)筑起了“科學(xué)、簡(jiǎn)潔、實(shí)用、高效”的制度體系。經(jīng)過(guò)兩年的努力，W集團(tuán)公司完成了流程梳理、流程穿行、制度修訂、手冊(cè)編制等工作，2014年集團(tuán)14個(gè)部門(mén)共起草內(nèi)部控制制度131個(gè)，經(jīng)過(guò)一年時(shí)間的執(zhí)行、測(cè)試，2015年又重新修改、完善（包括補(bǔ)充、增減、合并），目前已匯編成冊(cè)內(nèi)部控制制度90個(gè)，包括法人治理結(jié)構(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)信用管理、采購(gòu)物流管理、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理、對(duì)外投資及技術(shù)改造、人力資源管理、安全生產(chǎn)管理、信息化管理、行政管理、職業(yè)健康管理10大項(xiàng)，主要加強(qiáng)了對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、重大合同法律風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)、資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等七大風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督?？毓勺庸竟财鸩輧?nèi)部控制制度94個(gè)9大項(xiàng)，編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的《業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖》、《業(yè)務(wù)流程控制表》，明確各業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及如何控制；編制《內(nèi)部控制矩陣表》，明確各業(yè)務(wù)流程及子流程的流程目標(biāo)、控制點(diǎn)，控制點(diǎn)發(fā)生頻率及類(lèi)型，控制點(diǎn)負(fù)責(zé)部門(mén)，流程清楚、目標(biāo)清楚、責(zé)任清楚。

四、與信息化相結(jié)合，強(qiáng)化信息化的控制功能

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)——信息系統(tǒng)》強(qiáng)調(diào)，“企業(yè)開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能”。在內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中。W集團(tuán)通過(guò)SAP/ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。優(yōu)化關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程清單84項(xiàng)，并進(jìn)行了系統(tǒng)固化，避免了執(zhí)行偏離。通過(guò)建立客戶(hù)資信信息數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)客戶(hù)信息的集中統(tǒng)一管理，通過(guò)對(duì)客戶(hù)的交易價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)程度的預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)來(lái)指導(dǎo)訂立合同、控制發(fā)貨和強(qiáng)化對(duì)重要客戶(hù)的優(yōu)選，從而做到對(duì)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的事前、事中和事后管理。設(shè)定了客戶(hù)信用等級(jí)管理及信用額度控制，降低了W集團(tuán)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的資金風(fēng)險(xiǎn)；利用系統(tǒng)的自動(dòng)利用庫(kù)存，杜絕了手工排產(chǎn)過(guò)程中利庫(kù)不當(dāng)造成的庫(kù)存積壓風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃的編制、控制、統(tǒng)計(jì)形成了閉環(huán)生產(chǎn)管理系統(tǒng)；通過(guò)采購(gòu)訂單、生產(chǎn)訂單以及銷(xiāo)售發(fā)貨的審批控制，加強(qiáng)了對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的管理與控制；財(cái)務(wù)預(yù)算的控制功能得到有效的利用，以資金管理為主線(xiàn)，建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理架構(gòu)，初步實(shí)現(xiàn)對(duì)制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)時(shí)監(jiān)控；編制了60余項(xiàng)系列的ERP系統(tǒng)操作管理制度、規(guī)定，并加以檢查、考核，保證了系統(tǒng)的真實(shí)性和及時(shí)性。

參考文獻(xiàn)

第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)范文

Abstract： As the rapid development of internationalization process， more and more companies become listed companies. With the development of listed companies， it is necessary to build internal control system of listed companies on the laws and regulations in our country to ensure the constant development under healthy environment. However， there are many problems in the establishment of internal control system. Analyzing the current situation of internal control system of listed companies， the paper puts forward some feasible strategy for internal control system of listed companies， hoping to speed up the perfection process of the internal control systems of listed companies， and make it have better and faster development.

關(guān)鍵詞： 上市公司；內(nèi)控體系；建設(shè)；完善

Key words： listed companies；internal control system；building；perfect

中圖分類(lèi)號(hào)：F271 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）07-0106-02

1 對(duì)上市公司內(nèi)控體系的發(fā)展現(xiàn)狀的研究

經(jīng)過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，截至目前為止，我國(guó)的上市公司內(nèi)控體系相當(dāng)不完善，存在諸多問(wèn)題，如法人治理結(jié)構(gòu)不完善、產(chǎn)權(quán)不清晰明了、責(zé)任和權(quán)利分得不明確、信息披露無(wú)序、財(cái)務(wù)造假等等。這些問(wèn)題使得內(nèi)控控制體系難以實(shí)行，其公司本身也缺乏建立內(nèi)控體系的動(dòng)力。為了使上市公司得到健康快速的發(fā)展，建設(shè)和完善上市公司的內(nèi)控體系是所以工作中的重中之重。美國(guó)在2002年頒布的《薩班斯法案》明確規(guī)定了上市公司要建立法人治理新的規(guī)范，并且要保證內(nèi)部控制體系的良好運(yùn)行。中國(guó)也在2008年6月頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并明確規(guī)定所有上市公司在2011年起開(kāi)始實(shí)施企業(yè)內(nèi)控體系。在兩大關(guān)于上市公司內(nèi)控體系的法律法規(guī)下，我國(guó)的上市企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理體系也得到了越來(lái)越多的關(guān)注，并且投入人力、物力、財(cái)力來(lái)加強(qiáng)上市公司內(nèi)控體系的建設(shè)，以此來(lái)適應(yīng)全球化背景下上市公司的發(fā)展潮流。建立行之有效的內(nèi)控體系可以確保公司對(duì)內(nèi)、對(duì)外信息披露的真實(shí)性和可靠性，同時(shí)能夠提升公司的公信力，有效的降低了公司發(fā)展中的危險(xiǎn)。本文將從我國(guó)現(xiàn)存的內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題、內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)上市公司的重要性、完善內(nèi)控體系建設(shè)的策略這三個(gè)方面進(jìn)行研究。

2 對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題的研究

2.1 法人治理結(jié)構(gòu)缺乏完善度 按照現(xiàn)在企業(yè)制度的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)現(xiàn)在的上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)，其結(jié)構(gòu)屬于極不完善的狀態(tài)中。法人治理結(jié)構(gòu)不完善具體表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)者和所有者角色交叉，而且經(jīng)營(yíng)層和決策層設(shè)置的機(jī)構(gòu)重疊。這樣的法人治理結(jié)構(gòu)使得企業(yè)缺乏良好的權(quán)利制衡機(jī)制。因此，決策層和經(jīng)營(yíng)層就不能做到很好的制約和監(jiān)督。

2.2 內(nèi)控制度建設(shè)缺乏完善度 縱觀(guān)近幾年，很多公司在美國(guó)和中國(guó)頒布關(guān)于上市公司建立內(nèi)控體系的法案后也積極建立內(nèi)部控制制度，但其所建立的內(nèi)控體系并不全面，具體表現(xiàn)在其內(nèi)控體系只涵蓋了個(gè)別重要的部門(mén)，而沒(méi)有落實(shí)到公司的每個(gè)部門(mén)和每個(gè)員工。更為嚴(yán)重的是，在公司建立內(nèi)部控制體系的時(shí)候是在各部門(mén)分散進(jìn)行的，屬于自成體系。因此，整個(gè)公司的內(nèi)控體系缺乏統(tǒng)一規(guī)劃性和統(tǒng)一管理性。在建立內(nèi)控體系的時(shí)候也沒(méi)有注意對(duì)潛在的危險(xiǎn)和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的規(guī)定和建立，也沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)。因此，加大了發(fā)生監(jiān)管和管理的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位 很多上市公司只注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作，而忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理工作。因此，上市公司的發(fā)展存在著一定的問(wèn)題。在法律法規(guī)的作用下，上市公司雖加強(qiáng)了自身企業(yè)的內(nèi)控控制體系的建設(shè)，但對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的理解不夠全面，認(rèn)為這只是單純的與財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的工作或者是為了滿(mǎn)足上市公司的法律法規(guī)要求而開(kāi)展的工作。然而，上市公司建立內(nèi)控體系的終極目的是防范危險(xiǎn)，并使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的全球化背景下有立足之地。

2.4 內(nèi)、外部監(jiān)督機(jī)制不夠全面 我國(guó)很多的上市公司雖然在政府的號(hào)召推動(dòng)下建立起企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)管理者對(duì)這一部門(mén)的作用還不夠清楚，導(dǎo)致其片面的認(rèn)為這個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)只是檢查財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)是否出錯(cuò)，而忽視了這個(gè)部門(mén)對(duì)整個(gè)企業(yè)的分析評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員往往處于下屬地位，對(duì)公司的領(lǐng)導(dǎo)有尊畏之心，這導(dǎo)致了審計(jì)人員不能很好的履行職位上的任務(wù)，從而使整個(gè)審計(jì)部門(mén)不能很好的發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督作用。外部的監(jiān)督體系雖然已經(jīng)建設(shè)，并且由政府和社會(huì)進(jìn)行監(jiān)管，但是兩者之間沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的信息溝通和團(tuán)結(jié)協(xié)作，并且很多外部監(jiān)督工作只是形式上的，并沒(méi)有真正落實(shí)，這使得外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮其本身應(yīng)該有的作用。上市公司雖然制定了符合本公司業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)部控制流程，但由于外部監(jiān)控機(jī)制懶散無(wú)效，很多內(nèi)控流程只是走形式，因此也就不能起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

2.5 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在很多漏洞 很多上市公司雖然在企業(yè)建立起監(jiān)察部和審計(jì)部，但很多都是各自為政，導(dǎo)致功能分散，無(wú)法形成強(qiáng)有力的合力，并且這個(gè)問(wèn)題慢慢發(fā)展成為公司內(nèi)部治理的主要屏障之一。組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的漏洞會(huì)使審計(jì)員和監(jiān)理會(huì)分不清各自的職責(zé)，進(jìn)而導(dǎo)致公司管理成本增加和監(jiān)督效能低下等等不良狀況的發(fā)生，制約上市公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

3 對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)上市公司的重要性的研究

3.1 適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展要求，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展 建立完善的上市公司內(nèi)部控制體系能夠使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求，并且有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化，切實(shí)保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2 強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益 上市公司在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)控體系，各個(gè)部門(mén)就能進(jìn)行良好的分工合作，責(zé)任義務(wù)分清，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)行。除此之外，建立內(nèi)控體系也是適應(yīng)全球化的需要，能夠使上市公司在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)下提升自己，對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理，良好的控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

3.3 科學(xué)有效的預(yù)防企業(yè)不良資產(chǎn)的形成 上市公司的內(nèi)控制度缺乏很容易導(dǎo)致企業(yè)不良資產(chǎn)的形成。而不良資產(chǎn)很多都是產(chǎn)生于企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng)中。因此，建立和完善上市公司的內(nèi)控體系就能有效的控制和預(yù)防不良資產(chǎn)的形成。

3.4 有效防范企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真 企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)很關(guān)鍵的內(nèi)容是企業(yè)會(huì)計(jì)信息，而會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生于傳遞與企業(yè)內(nèi)部控制制度緊密相連。更深一步講，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性在很大程度上依賴(lài)于企業(yè)內(nèi)部控制。因此，內(nèi)控體系的建立能夠有效的防止會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告的作假現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)控制度建立的目標(biāo)之一就是防止會(huì)計(jì)信息失真。

4 完善內(nèi)控體系建設(shè)的方法策略

4.1 加強(qiáng)與完善法人治理結(jié)構(gòu) 完善內(nèi)控體系的建設(shè)的首要工作是完善法人治理結(jié)構(gòu)，行之有效的方法是在公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層之間建立相互監(jiān)督、互相制約的機(jī)制。各部門(mén)負(fù)責(zé)人權(quán)利和職責(zé)合理分配決策者的決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離、互相制衡但不影響企業(yè)的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.2 努力完善內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu) 有效保證內(nèi)控體系發(fā)揮良好作用的是內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)。為了保證內(nèi)控體系各項(xiàng)工作的順利展開(kāi)，上市公司應(yīng)該努力完善內(nèi)控組織體系，鼓勵(lì)各個(gè)部門(mén)參與監(jiān)督體系，并做到企業(yè)每項(xiàng)事業(yè)都有對(duì)應(yīng)的內(nèi)控部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督制約。

4.3 努力優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境 建立和完善上市公司的內(nèi)控體系，企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境不容忽視，因?yàn)閮?nèi)控環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的成效緊密相連。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控體系的認(rèn)識(shí)和企業(yè)員工的控制行為和意識(shí)非常的關(guān)鍵。改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，更新經(jīng)營(yíng)理念，提高企業(yè)員工的道德素養(yǎng)是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境必須要做的。優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控體系建設(shè)的長(zhǎng)期任務(wù)。除此之外，良好的內(nèi)控環(huán)境還需要先進(jìn)的內(nèi)控文化作支撐。

4.4 努力完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督工作 建立和完善上市公司的內(nèi)控體系，不能缺少的是建立良好的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和外部審計(jì)機(jī)制。企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的時(shí)候，應(yīng)該把其視為內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵組成部分。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該落實(shí)到實(shí)處，如了解公司經(jīng)營(yíng)狀況、對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作、及時(shí)審查內(nèi)控體系的適用性和有效性、監(jiān)督工作的執(zhí)行工作狀況、年度審計(jì)工作等等。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該定期聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行指導(dǎo)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)發(fā)展進(jìn)程遇到的問(wèn)題。 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)同時(shí)進(jìn)行，努力建立和完善企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)工作。

4.5 建立和完善信息與溝通機(jī)制 為了在上市公司保證信息的真實(shí)可靠性和及時(shí)性，必須要建立和完善信息與溝通機(jī)制。第一，建立信息質(zhì)量保證機(jī)制，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)信息，督促員工嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)處理會(huì)計(jì)信息，以免造成會(huì)計(jì)信息失真。第二，在公司內(nèi)部建立起及時(shí)有效的信息交流制度，使員工在內(nèi)控體系制度下及時(shí)了解公司的各種動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)，監(jiān)督并且督促員工認(rèn)真履行崗位職責(zé)。除此之外，企業(yè)管理層還需要努力確保信息的及時(shí)反饋和報(bào)告的暢通無(wú)阻。只有這樣，企業(yè)管理者才能及時(shí)得到可靠的信息，并且依據(jù)信息做出正確的決策。第三，努力完善內(nèi)控資源共享機(jī)制。第四，建立外部信息溝通機(jī)制。社會(huì)信息和客戶(hù)信息的獲取應(yīng)該是通過(guò)各式各樣的途徑，建立起有效的外部信息溝通機(jī)制能夠確保信息來(lái)源的全面性，并且依據(jù)重點(diǎn)分析獲取信息，再提供給公司管理層，讓公司高層管理依據(jù)信息及時(shí)更新內(nèi)控管理制度，改善內(nèi)部控制體系，以此來(lái)防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善信息管理機(jī)制必須建立起健全的內(nèi)外部信息機(jī)制，保證信息的全面性。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了使上市公司在健康有利的環(huán)境下發(fā)展，建立和完善企業(yè)內(nèi)控體系任重而道遠(yuǎn)。企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該首先意識(shí)到建立企業(yè)內(nèi)控體系的重要性，積極引進(jìn)和借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，再針對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展建立起與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并在企業(yè)內(nèi)部認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部控制制度，在企業(yè)發(fā)展中不斷完善內(nèi)控體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制管理體制，確保企業(yè)的可持續(xù)和快速發(fā)展，以此來(lái)適應(yīng)現(xiàn)代國(guó)際化企業(yè)的發(fā)展要求。

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