財(cái)務(wù)法律問題精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

一、理財(cái)產(chǎn)品法律性質(zhì)

在對(duì)銀行理財(cái)產(chǎn)品法律性質(zhì)界定的問題上，存在著一個(gè)焦點(diǎn)，就是委托和信托之間的焦點(diǎn)。銀行理財(cái)?shù)闹饕Ｊ骄褪峭顿Y者把資金給銀行，然后以銀行名義對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理，投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)，而銀行收取一定的手續(xù)費(fèi)。這樣以來，信托關(guān)系理財(cái)模式更加有助于理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)投資者是一種保護(hù)，使其權(quán)益不被侵犯。

（一）信托關(guān)系的特征

1.信托關(guān)系更符合理財(cái)特征

在信托管理中，銀行雖然被委托進(jìn)行資產(chǎn)管理，但是所有收益和風(fēng)險(xiǎn)都不承擔(dān)，承擔(dān)者還是歸委托人所有，銀行只是收取一定的費(fèi)用作為回報(bào)。信托關(guān)系一旦確立，就不能中斷。

2.信托關(guān)系對(duì)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的規(guī)范更加有利

信托關(guān)系確定后，對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的法律地位更加明確，使銀行理財(cái)業(yè)務(wù)投資范圍不斷擴(kuò)大，也解決了投資方式限制問題。另外，這種關(guān)系也更加有助于穩(wěn)固投資者和銀行之間的關(guān)系。

3.信托關(guān)系對(duì)投資者的合法權(quán)益更是一種保護(hù)

信托關(guān)系不會(huì)因?yàn)殂y行的破產(chǎn)等受到危害，這對(duì)投資者的財(cái)產(chǎn)是一種保護(hù)，使投資者更加主動(dòng)積極投入到這些業(yè)務(wù)中來，為銀行的多種業(yè)務(wù)發(fā)展具有積極意義。

4.信托關(guān)系更符合國(guó)際化

信托本身就是一種法律關(guān)系，這種關(guān)系是建立在平等、公平、透明等基礎(chǔ)之上的，這些特征與國(guó)際上的資產(chǎn)管理基礎(chǔ)是一致的，更加有利于走入國(guó)際化，與國(guó)際模式接軌。

（二）對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)法律性質(zhì)如何進(jìn)行確定

要想明確銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)，需要對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行修訂，為其提供法律依據(jù)。完善信托法，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)一步擴(kuò)寬，對(duì)其經(jīng)營(yíng)資格進(jìn)一步明確，銀行經(jīng)許可后，方可進(jìn)行資產(chǎn)管理。在法律上進(jìn)一步放寬銀行混營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)投資范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，為這項(xiàng)業(yè)務(wù)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展做出貢獻(xiàn)。通過完善一系列的信托法律，使之理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)一步擴(kuò)大。

二、銀行理財(cái)業(yè)務(wù)投資運(yùn)作

（一）存在三大法律問題

1.銀行理財(cái)產(chǎn)品承擔(dān)無形的擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)

銀行所從事的理財(cái)業(yè)務(wù)主要是為了達(dá)到預(yù)期的收益，更加注重以后的收益，以及對(duì)所管理的資產(chǎn)進(jìn)行安全保值，而這無形之中就承擔(dān)了擔(dān)保的壓力。當(dāng)前，我國(guó)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)還處于初級(jí)階段，一些相關(guān)的法律還不完善，對(duì)各個(gè)市場(chǎng)和主體的參與還沒有形成一致的規(guī)定，當(dāng)出現(xiàn)虧損的時(shí)候，投資者為了維護(hù)自身的權(quán)益，就需要進(jìn)行投訴。

2.復(fù)雜多變的交易方式隱含著巨大法律風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，理財(cái)方式非常的多樣，各有各的特征，而各種方式交織在一起，錯(cuò)綜復(fù)雜，其中復(fù)雜的結(jié)構(gòu)背后就隱藏著巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。投資中每個(gè)細(xì)小的環(huán)節(jié)出現(xiàn)瑕疵，就會(huì)引發(fā)法律問題。

3.對(duì)投資者的補(bǔ)償制度存在缺陷

盡管投資者把資產(chǎn)交給銀行管理，但是其資產(chǎn)還是會(huì)存在很大風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要對(duì)投資者補(bǔ)償金制度盡快建立起來。當(dāng)投資者的資產(chǎn)受到危害的時(shí)候，補(bǔ)償制度缺失就會(huì)使投資者和銀行之間產(chǎn)生巨大的法律問題。

（二）完善對(duì)策

第一，銀行要對(duì)投資者的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步劃分，對(duì)分類方法進(jìn)行完善，對(duì)投資者評(píng)價(jià)體系進(jìn)一步完善。另外，對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的信息及時(shí)披露，盡量使信息通俗，投資者都能夠看明白，保證投資者在投資的時(shí)候?qū)ζ溆性敿?xì)了解。

第二，對(duì)產(chǎn)品運(yùn)作模式進(jìn)行調(diào)整，使風(fēng)險(xiǎn)收益逐步轉(zhuǎn)移到投資者身上來。銀行要對(duì)現(xiàn)有的體系進(jìn)行改進(jìn)，從各方面提高產(chǎn)品凈值。對(duì)理財(cái)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，使投資者承受最小的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，對(duì)重要理財(cái)業(yè)務(wù)要進(jìn)一步創(chuàng)新，對(duì)審查機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新。對(duì)理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行詳細(xì)的考察和論證，使其在法律范圍內(nèi)進(jìn)行。

第四，建立補(bǔ)償金制度。當(dāng)投資者的利益受到侵害的時(shí)候，通過建立補(bǔ)償金制度，投資者的利益就可以用補(bǔ)償金來補(bǔ)償，這樣投資者就的利益就有了保障。

三、理財(cái)業(yè)務(wù)中的 關(guān)聯(lián)交易和利益沖突

（一）存在問題

在關(guān)聯(lián)交易中，利益沖突最為嚴(yán)重。在我國(guó)，還沒有制定一套相關(guān)的規(guī)定關(guān)聯(lián)交易的法律，當(dāng)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)利益沖突。因此一定要重視這種關(guān)聯(lián)交易。

（二）規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，對(duì)利益沖突管理機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建

第一，對(duì)關(guān)聯(lián)信息進(jìn)行披露。對(duì)關(guān)聯(lián)信息進(jìn)行披露是保證交易公平公正進(jìn)行的重要手段。對(duì)于關(guān)聯(lián)交易要盡可能完善的披露關(guān)聯(lián)信息，使各方都對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行充分了解和監(jiān)督，保證關(guān)聯(lián)交易的公平、合法和公正。

第二，在關(guān)聯(lián)交易中要依據(jù)公允原則進(jìn)行。銀行在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的時(shí)候，一定要做到公允、公正、誠(chéng)實(shí)守信。不得隨意的降低或者是太高價(jià)格，使關(guān)聯(lián)方受益，而損害其他方的利益。要對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行監(jiān)督，保證關(guān)聯(lián)交易按公允價(jià)值進(jìn)行。

第三，對(duì)利益沖突管理機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建。要建立法人和業(yè)務(wù)防火墻，使銀行和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行信息傳遞，在組織形式上，要盡可能使理財(cái)業(yè)務(wù)獨(dú)立。還要建立利益沖突管理機(jī)制，當(dāng)出現(xiàn)利益沖突的時(shí)候進(jìn)行調(diào)整，把矛盾化解。

四、理財(cái)業(yè)務(wù)跨國(guó)法律風(fēng)險(xiǎn)

（一）存在問題

我們不能忽視合規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)外對(duì)合規(guī)經(jīng)營(yíng)非常重視，對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)的要加大懲罰力度。在國(guó)際上，反洗錢和偷稅監(jiān)管不斷強(qiáng)化?，F(xiàn)在，很多的不法分子利用法律的控制，進(jìn)行洗錢等違法業(yè)務(wù)，作為銀行就需要承擔(dān)一定的義務(wù)，去維護(hù)銀行內(nèi)部的違法現(xiàn)象。銀行要對(duì)投資者的信息進(jìn)行詳細(xì)了解，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)跨國(guó)法律風(fēng)險(xiǎn)做好防范工作

第2篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

一、目標(biāo)任務(wù)

在法律顧問的參與下，對(duì)本局自2013年以來依法行政、依法執(zhí)法、依法履職的法治狀況特別是現(xiàn)狀進(jìn)行全面“體檢”，掌握本局法治健康狀況，發(fā)現(xiàn)“疾病”，排查隱患，分析“病因”，開出“處方”，防范和化解法律風(fēng)險(xiǎn)，建立與完善法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，助推司法行政事業(yè)健康發(fā)展，推進(jìn)司法行政系統(tǒng)法治政府建設(shè)。

二、檢查項(xiàng)目

本次“法律體檢”旨在對(duì)本局各股室、各法律服務(wù)單位近三年的執(zhí)法及履職狀況特別是現(xiàn)狀進(jìn)行重點(diǎn)檢查。檢查項(xiàng)目及重點(diǎn)如下：

(一)本部門對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的貫徹執(zhí)行情況，特別是可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)檢查以下內(nèi)容：

1、刑罰執(zhí)行活動(dòng)，社區(qū)矯正管理部門重點(diǎn)檢查社矯人員的調(diào)查評(píng)估、交付接收、矯正小組成員責(zé)任、外出管理、日常監(jiān)管、心理矯正、考核獎(jiǎng)懲等制度的執(zhí)行落實(shí)情況。

2、行政執(zhí)行活動(dòng)，特別是法律服務(wù)管理（律師、公證、法律援助、法制宣傳、司法鑒定、人民調(diào)解、基層法律服務(wù)等），舉報(bào)投訴處理和信息公開等情況。

3、內(nèi)部管理涉法事項(xiàng)，單位工程的招投標(biāo)、報(bào)建、安監(jiān)、質(zhì)監(jiān)及竣工、驗(yàn)收、備案等基本流程，財(cái)政轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金使用，“三公”經(jīng)費(fèi)管理，津補(bǔ)貼發(fā)放，干警參賭涉毒，消防、安全保衛(wèi)、政府采購、收費(fèi)（政府收費(fèi)項(xiàng)目以及法律服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目）、法人登記、印章管理、檔案管理等情況。

（二）重大決策的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合法性審查以及可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)情況，對(duì)外合同、內(nèi)部勞動(dòng)（勞務(wù)）合同、法律文書制作可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)情況。

（三）行政許可、行政處罰等重要執(zhí)法事項(xiàng)的實(shí)體、程序、文書制作、自由裁量權(quán)的決定與行使等情況。

（四）行政復(fù)議、行政訴訟案件糾錯(cuò)率、改判率和維持率等辦理情況，行政賠償工作適用和執(zhí)行等情況。

（五）信息公開、投訴查處、的實(shí)體、程序、文書制作等情況。

（六）本部門目前存在的其他法律問題和風(fēng)險(xiǎn)。

三、方法步驟

（一）制作方案。4月上旬，在局黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，由法制部門牽頭，辦公室、政工室、財(cái)務(wù)股、紀(jì)檢監(jiān)察室參與，其他股室協(xié)助，制定本局法治狀況檢查具體方案。

（二）自查。4月中旬，各股室按照本實(shí)施方案要求，對(duì)照檢查項(xiàng)目及重點(diǎn)檢查內(nèi)容、法律體檢項(xiàng)目清單，進(jìn)行自查，形成自查報(bào)告，于4月18日前將自查報(bào)告紙質(zhì)和電子文檔報(bào)局法治狀況檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，法治狀況檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室綜合各股室自查報(bào)告，形成本局機(jī)關(guān)書面自查報(bào)告，于4月20日前，報(bào)市局法治狀況檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

各股室的自查報(bào)告一定要客觀真實(shí)地反映本股室現(xiàn)有的法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，并將有可能引發(fā)重大問題的法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患予以特別說明。

（三）分片復(fù)查。4月21日至5月15日，市局組織業(yè)務(wù)骨干法律顧問分片對(duì)我局法治狀況檢查工作的情況和法治現(xiàn)狀進(jìn)行復(fù)查，此次復(fù)查采取聽取單位匯報(bào)、查看相關(guān)文件和記錄、發(fā)放調(diào)查問卷、召開座談會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)查看等方式進(jìn)行。重點(diǎn)檢查各股室自查的法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患準(zhǔn)不準(zhǔn)、自查的責(zé)任心強(qiáng)不強(qiáng)，特別是要查找沒有自查出來的重大法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，深入分析“病根”，并有針對(duì)性的提出化解法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患的意見。開具“法律體檢報(bào)告單”，指出存在的法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出“治療”整改意見。

（四）迎接抽查。5月下旬至6月中旬，省廳將組成抽查組對(duì)各市州司法局、縣市區(qū)司法局的法治現(xiàn)狀進(jìn)行抽查，各股室要認(rèn)真做好迎接抽查的準(zhǔn)備。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。6月中旬至下旬，在自查與抽查工作結(jié)束之后，局黨組組織業(yè)務(wù)骨干、法律顧問對(duì)本局存在的法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行深入分析，逐一提出“治療”整改方案，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

四、工作要求

此次參加法治狀況檢查工作的各股室要高度重視，嚴(yán)格按照本實(shí)施方案組織開展法治狀況檢查工作，將各階段、各環(huán)節(jié)工作落到實(shí)處，確保法治狀況檢查工作不留死角，不走過場(chǎng)，為下半年開展全面、系統(tǒng)整改打下基礎(chǔ)。具體應(yīng)做到：

（一）高度重視。開展法治狀況檢查工作非常重要、非常必要，也是非常及時(shí)。全縣司法行政系統(tǒng)各股室、各法律服務(wù)單位要充分認(rèn)識(shí)開展法治狀況抽查工作是確保司法行政事業(yè)健康、科學(xué)發(fā)展的重要基礎(chǔ)保障，是司法行政機(jī)關(guān)履行好法律保障、法律服務(wù)、法律宣傳等職責(zé)的必然要求，是司法行政機(jī)關(guān)推進(jìn)法治建設(shè)的重要舉措。各股室、各法律服務(wù)單位要統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格按照本方案的部署要求抓好法治狀況檢查各項(xiàng)工作的落實(shí)。

（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。法治狀況檢查任務(wù)重、要求高。縣局決定成立法治狀況檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長(zhǎng)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，分管法規(guī)工作領(lǐng)導(dǎo)任常務(wù)副組長(zhǎng)，其他局領(lǐng)導(dǎo)為領(lǐng)導(dǎo)小組成員，領(lǐng)導(dǎo)小組在局政策法規(guī)股設(shè)辦公室，辦公室成員由局政策法規(guī)股、辦公室、政工室、財(cái)務(wù)股、紀(jì)檢監(jiān)察室相關(guān)人員組成。各股室要組織精通業(yè)務(wù)的專門力量開展自查，要明確責(zé)任，各股室要在自查、抽查等各個(gè)階段明確責(zé)任分工，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，對(duì)于自查、抽查中不認(rèn)真負(fù)責(zé)導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患、并由此產(chǎn)生嚴(yán)重法律問題的股室和檢查人員，要追究責(zé)任。

第3篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)審計(jì) 法律地位 電子數(shù)據(jù) 審計(jì)軟件 法律保障

一、引言：計(jì)算機(jī)審計(jì)法律問題的提出

計(jì)算機(jī)審計(jì)是基于計(jì)算機(jī)進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，包括系統(tǒng)審計(jì)和數(shù)據(jù)審計(jì)。它是計(jì)算機(jī)進(jìn)入會(huì)計(jì)和管理領(lǐng)域后發(fā)展起來的一門新興科學(xué)，是計(jì)算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)代 通訊技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，是審計(jì)科學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)與電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)發(fā)展的結(jié)果。在我國(guó)，計(jì)算機(jī)審計(jì)開始于上個(gè)世紀(jì)八十年代末，但此后一直 處于摸索和研究階段，直到九十年代末才逐漸成熟和發(fā)展起來，時(shí)至今日，我國(guó)在計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)運(yùn)用尤其在審計(jì)軟件開發(fā)方面取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，計(jì)算機(jī)審計(jì)在我 國(guó)政府審計(jì)領(lǐng)域發(fā)揮著越來越重要的作用。然而，由于我國(guó)審計(jì)法是在以手工審計(jì)為主導(dǎo)審計(jì)方式的背景下制定的，而對(duì)與手工審計(jì)相對(duì)應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)方式?jīng)]有予 以規(guī)范，即使在其他法律文件中對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)定也是少之又少，因此，在計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐中出現(xiàn)了很多急待解決的問題，如審計(jì)機(jī)關(guān)是否具有計(jì)算機(jī)審計(jì)的權(quán) 力、計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍如何確定、拒絕計(jì)算機(jī)審計(jì)是否屬于拒絕審計(jì)等?？梢?，目前我們?cè)谟?jì)算機(jī)審計(jì)方面面臨的主要矛盾是計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的廣泛應(yīng)用和法律發(fā)展 的相對(duì)滯后之間的矛盾，如何解決這一矛盾，如何在法律上規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)并為計(jì)算機(jī)審計(jì)提供足夠的法律支持，則要從分析計(jì)算機(jī)審計(jì)所涉及的法律問題著手。

計(jì)算機(jī)審計(jì)包含很多方面的內(nèi)容，所涉及的法律問題也是多方面的。歸納起來，計(jì)算機(jī)審計(jì)所涉及的法律問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）作為一種《審計(jì)法》沒有明確規(guī)定的審計(jì)方式，計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律地位，即計(jì)算機(jī)審計(jì)是否具有合法性是計(jì)算機(jī)審計(jì)立法中應(yīng)當(dāng)予以首要解決的問題。只有明確了計(jì)算機(jī)審計(jì)的合法地位，才談得上審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)。

（2）作為一項(xiàng)新型的證據(jù)獲取方式，計(jì)算機(jī)審計(jì)中電子數(shù)據(jù)（含審計(jì)軟件審計(jì)出的電子數(shù)據(jù)）的證據(jù)地位等問題應(yīng)是計(jì)算機(jī)審計(jì)立法中的核心問題。

（3）審計(jì)軟件如何規(guī)范才更具有法律權(quán)威、如何鑒定編程語言以及網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法等問題在計(jì)算機(jī)審計(jì)立法中也應(yīng)占有重要地位。

（4）計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律保障即當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)權(quán)力遭到拒絕時(shí)如何進(jìn)行法律救濟(jì)是保障審計(jì)監(jiān)督職能的關(guān)鍵所在，是計(jì)算機(jī)審計(jì)立法是否具有完整性和可操作性的標(biāo)志。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律地位

計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律地位，是指計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì)法中的地位，法律是否認(rèn)可審計(jì)機(jī)關(guān)具有進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)的權(quán)力?！秾徲?jì)法》出臺(tái)時(shí)尚沒有對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì) 作出規(guī)定，國(guó)家有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)定最初見于《審計(jì)法實(shí)施條例》?！秾徲?jì)法實(shí)施條例》第30條：“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收 支、財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料。”該條是目前審計(jì)機(jī) 關(guān)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的唯一行政法規(guī)性依據(jù)。不過，該條對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)定也僅限于對(duì)“被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)” 的檢查，同時(shí)，它僅是原則性的規(guī)定，在實(shí)踐中缺乏可操作性。審計(jì)法規(guī)定被審計(jì)單位要接受審計(jì)，但不接受計(jì)算機(jī)審計(jì)的行為是否是不接受審計(jì)行為？目前審計(jì)法 對(duì)此沒有具體規(guī)定。

審計(jì)機(jī)關(guān)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的另一項(xiàng)重要依據(jù)是《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知》（[2001]88號(hào)）。 然而在該文件中關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容也僅局限于對(duì)“被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的信息系統(tǒng)（計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)）”的檢查，檢查的重點(diǎn)主要在 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是否符合標(biāo)準(zhǔn)、是否存在舞弊功能、系統(tǒng)所生成的電子數(shù)據(jù)是否真實(shí)等三個(gè)方面，并沒有規(guī)定對(duì)“電子數(shù)據(jù)”所進(jìn)行的采集、分析等所謂面向數(shù)據(jù)的 審計(jì)。而目前，計(jì)算機(jī)審計(jì)的的主要內(nèi)容就是面向數(shù)據(jù)的審計(jì)，這也是當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)的重點(diǎn)。當(dāng)然，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)是面向數(shù)據(jù)審計(jì)的前提，也是今后計(jì)算機(jī) 審計(jì)發(fā)展的方向。國(guó)務(wù)院辦公廳的通知也只是解決了計(jì)算機(jī)審計(jì)的系統(tǒng)審計(jì)問題，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的數(shù)據(jù)審計(jì)問題并沒有作出進(jìn)一步的規(guī)定。盡管如此，這已是計(jì)算機(jī) 審計(jì)的重大進(jìn)步，至少在國(guó)務(wù)院辦公廳的立法級(jí)次上有了合法性的認(rèn)可。

為了更好的開展審計(jì)工作，保障計(jì)算機(jī)審計(jì)的順利進(jìn)行，《審計(jì)法》應(yīng)當(dāng)明確確認(rèn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律地位，確定計(jì)算機(jī)審計(jì)是合法的審計(jì)方式，賦予審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的職權(quán)，把計(jì)算機(jī)審計(jì)納入審計(jì)的內(nèi)涵之中。

此外，在計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律地位中還應(yīng)當(dāng)解決“什么是計(jì)算機(jī)審計(jì)”的問題，解決這個(gè)問題的意義在于確定范圍，明確界限：是獲取數(shù)據(jù)，檢查系統(tǒng)，進(jìn) 行查詢分析，還是直接在電腦上查閱會(huì)計(jì)資料，看電腦帳。當(dāng)前沒有對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍給予一個(gè)合法的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了很多問題：只開放系統(tǒng)，讓審計(jì)人員看電腦 帳，但不讓你分析；或只讓你檢查系統(tǒng)而不讓你下載數(shù)據(jù)等等。因此，在計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍問題上，應(yīng)當(dāng)將系統(tǒng)審計(jì)和數(shù)據(jù)審計(jì)都納入計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍。

四、電子數(shù)據(jù)的證據(jù)地位

現(xiàn)行的審計(jì)法律法規(guī)都是適應(yīng)傳統(tǒng)書面記錄形式的，將之適用于電子數(shù)據(jù)存在很大困難。計(jì)算機(jī)審計(jì)的對(duì)象是電子數(shù)據(jù)，其審計(jì)的直接結(jié)果也是電子數(shù)據(jù) （電子數(shù)據(jù)的派生形式）。電子數(shù)據(jù)在現(xiàn)行證據(jù)法律體系中占有什么地位，是否具有合法性和證明力，以及電子數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中，如果復(fù)制是否還能保持和原件 一樣的證明力等等，都是計(jì)算機(jī)審計(jì)中所面臨的法律問題。

（一）電子數(shù)據(jù)突破了傳統(tǒng)的證據(jù)法定體系

考察世界各國(guó)的證據(jù)法律制度，現(xiàn)行各國(guó)的證據(jù)制度主要分為三類：一是自由衡量式證據(jù)制度，如法國(guó)、德國(guó)；二是具體規(guī)則式證據(jù)制度，如英國(guó)、美 國(guó)；三是清單式證據(jù)制度，如荷蘭、智利。我國(guó)沒有制訂證據(jù)法，從體現(xiàn)于訴訟法中的證據(jù)規(guī)定來看，我國(guó)的證據(jù)制度是清單式的。由于電子數(shù)據(jù)不在我國(guó)的證據(jù)清 單之列，因此其在我國(guó)是不能用作證據(jù)的。但審計(jì)實(shí)踐涉及到電子數(shù)據(jù)的證據(jù)地位問題，這促使我們不得不重新審視電子數(shù)據(jù)的法律地位問題。

目前我國(guó)尚未制定關(guān)于電子數(shù)據(jù)的基本法律文件，有關(guān)電子數(shù)據(jù)的規(guī)定見于審計(jì)署的部門規(guī)章中。審計(jì)署2000年頒布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》第 3條規(guī)定：“審計(jì)證據(jù)有下列幾種：……（3）以錄音錄象或者計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽或者電子數(shù)據(jù)資料；……”電子數(shù)據(jù)即包含于審計(jì)證據(jù)中。

顯然，前述準(zhǔn)則對(duì)電子數(shù)據(jù)的規(guī)定已超出了《行政訴訟法》上證據(jù)范圍：電子數(shù)據(jù)資料不在法律規(guī)定的證據(jù)之列?！缎姓V訟法》第31條規(guī)定：“證據(jù)有以下幾種：

（1）書證；

（2）物證；

（3）視聽資料；

（4）證人證言；

（5）當(dāng)事人的陳述；

（6）鑒定結(jié)論；

（7）勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。

以上證據(jù)經(jīng)法庭審查屬實(shí)，才能作為定案的根據(jù)。”在這里，準(zhǔn)則規(guī)定電子數(shù)據(jù)資料即電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)，是為了適應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的需要。不過，作 為證明一定事實(shí)的證據(jù)，其自身應(yīng)當(dāng)具有法律所認(rèn)可的形式，不是任何形式的“證據(jù)”都具有合法性，都可用來證明具有法律意義的事實(shí)是否存在。在這里，盡管部 門規(guī)章對(duì)電子數(shù)據(jù)作出了規(guī)定，但行政訴訟法對(duì)此并沒有予以認(rèn)可，可見在具體的訴訟活動(dòng)中，審計(jì)機(jī)關(guān)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)所獲得的電子數(shù)據(jù)的證據(jù)地位和證明力是要 大打折扣的。

（二）電子數(shù)據(jù)法律地位的解決方式

用法律明文規(guī)定電子數(shù)據(jù)為可采納的證據(jù)，是解決電子數(shù)據(jù)證據(jù)地位的最佳方式。不過，由于這種方式采用的是法律明文形式，需要較長(zhǎng)的立法周期，無 法盡快解決實(shí)踐中電子數(shù)據(jù)的證據(jù)地位問題。因此，在現(xiàn)行證據(jù)體系中以各種變通的方式或例外的形式間接接受電子數(shù)據(jù)不失為一項(xiàng)可行的選擇。具體做法是：電子 數(shù)據(jù)在審計(jì)中發(fā)揮證據(jù)作用時(shí)，如果是利用其記載的聲音或圖象，則可以歸入視聽資料的范疇；如果是利用其記載的文字符號(hào)，則可以歸入書證的范疇；如果其涉及 專門性問題，可以進(jìn)行鑒定，納入鑒定結(jié)論的范疇。

四、審計(jì)軟件與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的法律問題

（一）審計(jì)軟件的法律問題

計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件是為計(jì)算機(jī)審計(jì)編寫的計(jì)算機(jī)程序及其說明書。在審計(jì)實(shí)務(wù)方面，已有一批計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件先后通過審計(jì)署的評(píng)審，有些審計(jì)軟件已在審 計(jì)實(shí)踐中取得明顯效果，提高了審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量。2000年11月，審計(jì)署在南京特派辦專門召開了命名為審計(jì)之光的全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用成果演示 會(huì)，會(huì)上展出了多種計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用軟件和審計(jì)信息系統(tǒng)及審計(jì)辦公自動(dòng)化軟件。如《卷煙銷售輔助審計(jì)軟件》、《企業(yè)審計(jì)軟件1.0》、《上審2.0工交企業(yè) 版》等等。由于審計(jì)軟件的開發(fā)者是審計(jì)機(jī)關(guān)本身，鑒定者也是審計(jì)機(jī)關(guān)，其是否有鑒定的權(quán)限，鑒定的效力如何，目前法律沒有規(guī)定，這也給被審計(jì)單位懷疑和藐 視由審計(jì)軟件產(chǎn)生的審計(jì)結(jié)果留下了空間。這說明目前我們對(duì)審計(jì)軟件方面的法律問題重視的還不夠。任何一種事物只有用立法加以確認(rèn)和規(guī)范，才能最大限度地排 除其不利因素，引導(dǎo)其健康發(fā)展，審計(jì)軟件問題理應(yīng)得到立法的重視和規(guī)范。就目前來看，審計(jì)軟件的法律問題主要體現(xiàn)在審計(jì)軟件的合法性和審計(jì)結(jié)果的可采性 上。因此，開發(fā)出全國(guó)通用的政府審計(jì)軟件，并使之合法化，同時(shí)明確審計(jì)軟件的法定鑒定機(jī)構(gòu)，賦予其權(quán)威，是審計(jì)立法的重要選擇。

即使在被審計(jì)單位接受審計(jì)機(jī)關(guān)使用審計(jì)軟件審計(jì)的情況下，審計(jì)人員利用審計(jì)軟件所獲得的電子數(shù)據(jù)也常常得不到被審計(jì)單位的認(rèn)可。他們的爭(zhēng)議主要 在程序編碼等專業(yè)問題方面。我國(guó)目前也沒有對(duì)審計(jì)軟件中的程序編碼問題作出規(guī)定，這也使得審計(jì)關(guān)系雙方在程序編碼問題上缺少了判斷依據(jù)，對(duì)審計(jì)軟件的有效 使用產(chǎn)生了負(fù)面影響。在這方面，外國(guó)進(jìn)行了一系列的嘗試。如美國(guó)商務(wù)部下屬的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)局在1974年以后陸續(xù)頒布了《聯(lián)邦信息處理標(biāo)準(zhǔn)叢書》，對(duì)計(jì)算機(jī)環(huán) 境下的安全與風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)碼編程標(biāo)準(zhǔn)提出了一系列指南。它對(duì)美國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展具有很大促進(jìn)作用。

國(guó)家對(duì)程序編碼進(jìn)行立法是較好的選擇，但這在目前是無法立即實(shí)現(xiàn)的。就目前來看，審計(jì)機(jī)關(guān)在使用審計(jì)軟件進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)，要著重加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)程序代碼復(fù)核制度。

（二）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的法律問題

互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展改變著傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)、電子商務(wù)、電子貨幣的發(fā)展，使審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此，我們需要構(gòu)建新的審計(jì)模式與 之適應(yīng)，這種新的審計(jì)模式就是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。它是互聯(lián)網(wǎng)條件下的審計(jì)，未來審計(jì)行業(yè)和審計(jì)技術(shù)的發(fā)展動(dòng)力將主要來自于計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展，特別是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā) 展，這也是國(guó)內(nèi)外審計(jì)界的共識(shí)。在立法上，目前我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法仍是一片空白，《會(huì)計(jì)法》已增加了有關(guān)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的內(nèi)容，《電子商務(wù)法》的起草工作正在加 緊進(jìn)行之中，但上述法律都不是針對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的，不能夠滿足網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的需要。因此，有必要加快網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法工作的力度和進(jìn)度，使網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作有章可循。

五、計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律保障

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)法律保障的一般原理

這里所講的計(jì)算機(jī)審計(jì)法律保障是指計(jì)算機(jī)審計(jì)已獲合法性地位后，法律對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)權(quán)力的終極救濟(jì)措施。這主要是指在法律已明確規(guī)定審計(jì) 機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)權(quán)力后，被審計(jì)單位仍拖延、拒絕計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)的法律保障措施。就現(xiàn)行法律規(guī)定來看，《審計(jì)法》沒有規(guī)定被審計(jì)單位拖延、拒絕計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)的 法律保障措施，有關(guān)法律保障措施的規(guī)定見于《審計(jì)法實(shí)施條例》第49條?！秶?guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知》（ [2001]88號(hào)）對(duì)此也作了相應(yīng)的規(guī)定：“被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的電子數(shù)據(jù)資料，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)按照《審計(jì)法實(shí) 施條例》第49條的規(guī)定處理。”本文對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)法律保障措施的論述便是以《審計(jì)法實(shí)施條例》第49條的內(nèi)容展開的。為表達(dá)方便，下文在“拒絕、拖延、阻 礙”等語言的運(yùn)用上，一律用“拒絕”術(shù)語，這也是因?yàn)橥涎?、阻礙在一定程度上包含著拒絕的涵義。

（二）《審計(jì)法實(shí)施條例》第49條的法律分析

《審計(jì)法實(shí)施條例》第49條規(guī)定：“被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān) 責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：（1）對(duì)被審計(jì)單位處以5萬元以下的罰款；（2）對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管 人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；（3）構(gòu)成犯罪的，依法追 究刑事責(zé)任。依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。”該條規(guī)定了被審計(jì)單位不接受審計(jì)的懲罰措施，賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)追究被審計(jì)單 位法律責(zé)任的權(quán)力（在這里審計(jì)機(jī)關(guān)追究責(zé)任的形式僅為行政處罰）。這對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)順利獲得被審計(jì)單位的有關(guān)資料，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，起到了保障作用。

根據(jù)前述第49條的規(guī)定，“依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督”，所以，就被審計(jì)單位來講，接受處罰并不能免除其 接受審計(jì)的義務(wù)。不過，該條的規(guī)定容易產(chǎn)生這樣的問題：如果審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰后，被審計(jì)單位仍拒絕審計(jì)的，這是否意味著審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位再次進(jìn)行 處罰。如果可以，則意味著對(duì)處罰次數(shù)的多少取決于被審計(jì)單位拒絕審計(jì)次數(shù)的多少。從理論上講，被審計(jì)單位拒絕審計(jì)多少次，審計(jì)機(jī)關(guān)就可以處罰其多少次，一 直到被審計(jì)單位接受審計(jì)時(shí)止。顯然，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《審計(jì)法實(shí)施條例》第49條對(duì)被審計(jì)單位就拒絕審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行多次處罰，違反了《行政處罰法》上的一事不再 罰原則。

就《審計(jì)法》及其實(shí)施條例的規(guī)定來看，法律并沒有賦予審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位采取強(qiáng)制措施、直接調(diào)取相關(guān)資料的權(quán)力。所以從法律條文方面來分析， 就容易得出這樣的結(jié)論：由于《行政處罰法》一事不再罰的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)不能對(duì)被審計(jì)單位再次處罰，同時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)對(duì)被審計(jì)單位采取強(qiáng)制措施、直接調(diào)取相 關(guān)資料，所以被審計(jì)單位因拒絕審計(jì)而被處罰后就可以逃避審計(jì)監(jiān)督。進(jìn)一步講，只要被審計(jì)單位繳納罰款就可以免除審計(jì)（法律沒有賦予審計(jì)機(jī)關(guān)采取進(jìn)一步措施 的權(quán)力）。這樣，就可能會(huì)出現(xiàn)以罰款代替審計(jì)的局面。上述結(jié)論是根據(jù)法律條文所進(jìn)行的法律推理。

第4篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

一、課程內(nèi)容重構(gòu)的必要性

為什么要重構(gòu)非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程內(nèi)容？一個(gè)基本的理由是：非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程與法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程存在實(shí)質(zhì)的區(qū)別。那么，這種實(shí)質(zhì)區(qū)別體現(xiàn)在哪些方面呢？從邏輯上說，認(rèn)定一門課程與另一門課程存在實(shí)質(zhì)區(qū)別，可以從課程的培養(yǎng)目標(biāo)、課程性質(zhì)和應(yīng)用場(chǎng)景這些基本面去判斷。事實(shí)上，與法學(xué)專業(yè)相比，非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程在培養(yǎng)目標(biāo)、課程性質(zhì)和應(yīng)用場(chǎng)景三個(gè)方面存在實(shí)質(zhì)差別。以下是具體的分析：

（一）課程目標(biāo)不同，決定了課程內(nèi)容重構(gòu)的必要性

法學(xué)專業(yè)總共有十四門專業(yè)核心課程，這十四門專業(yè)核心課共同服務(wù)于奠定各法學(xué)專業(yè)的基本法學(xué)素養(yǎng)這一人才培養(yǎng)目標(biāo)。作為法學(xué)課程的經(jīng)濟(jì)法，其課程目標(biāo)是：養(yǎng)成經(jīng)濟(jì)法領(lǐng)域的法學(xué)素養(yǎng)。相應(yīng)地，經(jīng)濟(jì)法課程在內(nèi)容上必定是涵蓋了經(jīng)濟(jì)法學(xué)科領(lǐng)域的學(xué)科發(fā)展背景、學(xué)科基本理論和基本法律制度在內(nèi)的完整知識(shí)體系。非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，只是非法學(xué)專業(yè)的課程體系中的一門專業(yè)基礎(chǔ)課，其課程目標(biāo)是：養(yǎng)成非法學(xué)專業(yè)人才的經(jīng)濟(jì)法律素質(zhì)。很顯然，經(jīng)濟(jì)法律素質(zhì)與經(jīng)濟(jì)法領(lǐng)域的法學(xué)素養(yǎng)是完全不同的兩個(gè)層次。因此，非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，不可能采納或“借鑒”法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程內(nèi)容，必須重構(gòu)其內(nèi)容體系。

（二）課程性質(zhì)不同，決定了課程內(nèi)容重構(gòu)的必要性

法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，是法學(xué)課程。而且，屬于法學(xué)專業(yè)的十四門核心課程之一。這門課程，是對(duì)“經(jīng)濟(jì)法”這一法學(xué)學(xué)科的研究成果的基本反映和完整展示。非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，是法律課程，是服務(wù)于培養(yǎng)懂經(jīng)濟(jì)、懂管理、懂法律的復(fù)合型人才培養(yǎng)口徑要求而開設(shè)的一門專業(yè)基礎(chǔ)課。法學(xué)課程強(qiáng)調(diào)法學(xué)理論以及從基本理論到具體法律制度和規(guī)則的完整知識(shí)體系；法律課程顯然是以現(xiàn)行有效的法律制度和規(guī)則的具體運(yùn)用為主線。二者在性質(zhì)上的這種實(shí)質(zhì)區(qū)別，決定了：法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，在課程內(nèi)容上一定要反映出“經(jīng)濟(jì)法”這一法學(xué)學(xué)科的理論發(fā)展和基本制度；非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，在課程內(nèi)容上則應(yīng)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理常見的法律問題、法律制度及法律規(guī)則。

（三）應(yīng)用場(chǎng)景不同，決定了課程內(nèi)容重構(gòu)的必要性

法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，培養(yǎng)出的法學(xué)專才，具有共同的法律價(jià)值觀，也掌握了法律邏輯思維的一般方法，同時(shí)，在各自的法學(xué)專業(yè)領(lǐng)域具有自己的專長(zhǎng)，是各自專業(yè)領(lǐng)域的名副其實(shí)的專家。其知識(shí)應(yīng)用的場(chǎng)景應(yīng)該主要是公、檢、法、司、法律教育等法律職業(yè)共同體的職業(yè)領(lǐng)域。非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，培養(yǎng)出的經(jīng)管財(cái)經(jīng)類復(fù)合型人才，是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的專門人才，其知識(shí)應(yīng)用場(chǎng)景主要應(yīng)該是與企業(yè)的創(chuàng)設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理和管理咨詢等企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的職業(yè)領(lǐng)域。上述兩種不同的應(yīng)用場(chǎng)景，決定了非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，沒有必要也不可能達(dá)到法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程所具有的培養(yǎng)法學(xué)專才的深度和廣度，因此，非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，必須構(gòu)建屬于自己的課程內(nèi)容體系。

二、課程內(nèi)容重構(gòu)的路徑

非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，必須進(jìn)行課程內(nèi)容重構(gòu)，以反映該課程自身的培養(yǎng)目標(biāo)、課程性質(zhì)。那么，應(yīng)如何進(jìn)行課程內(nèi)容重構(gòu)呢？在建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和大力推進(jìn)依法治國(guó)的背景下，在非法學(xué)專業(yè)開設(shè)經(jīng)濟(jì)法的基本目的，是使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)滿足法治的要求，增強(qiáng)企業(yè)員工的法律素質(zhì)。那么，經(jīng)濟(jì)法課程作為非法學(xué)專業(yè)開設(shè)的一門法律課程，應(yīng)當(dāng)全面地反映和滿足這種來自社會(huì)、來自企業(yè)的需求。因此，重構(gòu)非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程內(nèi)容的路徑，應(yīng)當(dāng)是：一是根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法治要求構(gòu)建課程內(nèi)容體系；二是根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的法律需求構(gòu)建課程內(nèi)容體系。

（一）根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法治要求構(gòu)建課程內(nèi)容體系

非法學(xué)專業(yè)開設(shè)經(jīng)濟(jì)法課程的基本背景在于：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是法治經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家于光遠(yuǎn)曾經(jīng)撰文論述：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)就是規(guī)則經(jīng)濟(jì)、法治經(jīng)濟(jì)，法律制度和法治理念是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)核和市場(chǎng)良好運(yùn)作的前提。這一點(diǎn)已成共識(shí)。隨著以建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為目標(biāo)的改革進(jìn)程的深入推進(jìn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的法治規(guī)則和基本制度也逐步確立和不斷完善，企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)必須遵循法治要求、遵守法治規(guī)則。在這一宏觀社會(huì)背景下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理必須依法進(jìn)行，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員必須具備基本的經(jīng)濟(jì)法治觀念和經(jīng)濟(jì)法律常識(shí)?？梢姡袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的法治要求以及隨之而來的法治發(fā)展與進(jìn)步，不僅是非法學(xué)專業(yè)開設(shè)經(jīng)濟(jì)法課程的現(xiàn)實(shí)背景，也是其根本動(dòng)因。從另一個(gè)角度來看，企業(yè)是市場(chǎng)主體，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員是參與企業(yè)管理、參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主力軍，這些人才的法治觀念和法治素養(yǎng)決定了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的整體法治水平。在一個(gè)歷史上缺乏法治思想資源和法治傳統(tǒng)的社會(huì)，推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和法治發(fā)展，尤為需要更多具備規(guī)則意識(shí)、法治觀念和法律素養(yǎng)的經(jīng)濟(jì)管理人才充實(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主戰(zhàn)場(chǎng)。在經(jīng)濟(jì)管理金融財(cái)會(huì)等非法學(xué)專業(yè)的課程體系中，除了經(jīng)濟(jì)法，沒有任何一門課程擔(dān)負(fù)得了普及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的法治觀念、法治規(guī)則和法律常識(shí)這一使命。因此，要重構(gòu)非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)把市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的法治觀念和法治規(guī)則這些帶有普及性的內(nèi)容充實(shí)到經(jīng)濟(jì)法課程中去。

（二）根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的法律需求構(gòu)建課程內(nèi)容體系

開設(shè)經(jīng)濟(jì)法課程的非法學(xué)專業(yè)，主要集中在經(jīng)濟(jì)、管理、金融、財(cái)會(huì)等面向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主戰(zhàn)場(chǎng)的一些應(yīng)用型文科專業(yè)。在這些專業(yè)開設(shè)經(jīng)濟(jì)法課程，是以企業(yè)為主要的知識(shí)應(yīng)用場(chǎng)景的。那么，開設(shè)這門課程，就一定要滿足企業(yè)的有效需求。問題是，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)一般人員對(duì)經(jīng)濟(jì)方面的法律的有效需求是什么？在一個(gè)日益強(qiáng)調(diào)專業(yè)分工的社會(huì)中，法學(xué)專業(yè)培養(yǎng)的法務(wù)人才當(dāng)然是為解決專業(yè)性的法律實(shí)務(wù)問題而存在的。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中若有專業(yè)性的法律問題，一般來說，會(huì)求助于自己聘請(qǐng)的法律顧問或交給自己內(nèi)部設(shè)立的專業(yè)法務(wù)團(tuán)隊(duì)去解決。但是，這是不是意味著，事無巨細(xì)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理涉及的所有法律問題都可以交給法務(wù)專業(yè)人員解決了事呢？事實(shí)上，這基本上是不可能的。原因有二：一是在法治越來越完善、法律專業(yè)化程度越高的今天，企業(yè)無論是對(duì)內(nèi)的管理還是與外部的業(yè)務(wù)往來，涉及的法律問題很多，也很瑣碎。這些法律問題，如果全部交給法務(wù)專業(yè)人員去處理，經(jīng)濟(jì)成本和時(shí)間成本會(huì)相當(dāng)昂貴。而且，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的一些法律問題，是有很強(qiáng)的時(shí)效性要求、必須在第一時(shí)間得到及時(shí)處理的。這就決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理涉及的一部分法律問題是需要一線人員在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行處理的。二是同一性質(zhì)的法律問題，在業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境不同的企業(yè)之間，往往存在極大的差異性，從而決定著解決問題的法律方案也是截然不同的。因此，熟悉業(yè)務(wù)或管理流程的企業(yè)一線人員如果同時(shí)具備一些基本的法律知識(shí)，往往能更及時(shí)更準(zhǔn)確地把握問題的實(shí)質(zhì)，從而能更高效、更有針對(duì)性地發(fā)現(xiàn)法律問題或提出解決方案。那么，從企業(yè)的角度出發(fā)，哪些法律知識(shí)領(lǐng)域是企業(yè)一般人員可以也應(yīng)當(dāng)熟知的？實(shí)際上，我們可以采用排除法。首先，戰(zhàn)略層面、較為宏觀的企業(yè)決策涉及的法律問題顯然和一般員工沒有多大關(guān)系，是可以排除掉的。其次，一些專業(yè)性很強(qiáng)的法律問題，比如，投融資、并購、公司上市等業(yè)務(wù)，也肯定是需要外部法律專家專案解決的。把這些問題排除掉之后，在一般員工的日常業(yè)務(wù)處理中可能會(huì)出現(xiàn)的、也需要員工進(jìn)行初步識(shí)別的問題，就是企業(yè)一般人員應(yīng)當(dāng)熟知的領(lǐng)域。比如，企業(yè)采購部門接到供貨單位擬定的一份供貨合同，對(duì)其中的某個(gè)具體條款需要當(dāng)場(chǎng)協(xié)商的，就需要具備買賣合同的基本法律常識(shí)的一線員工進(jìn)行問題識(shí)別和診斷。大體上說，涉及市場(chǎng)交易的法律規(guī)則、各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性要求、企業(yè)內(nèi)部管理的基本法律要求等方面的法律問題，可以認(rèn)定為企業(yè)一般人員應(yīng)當(dāng)熟悉的法律知識(shí)領(lǐng)域。

三、非法學(xué)專業(yè)經(jīng)濟(jì)法課程內(nèi)容體系的建構(gòu)

有了課程內(nèi)容重構(gòu)的路徑，下面就可以對(duì)經(jīng)濟(jì)法課程的內(nèi)容體系進(jìn)行具體的建構(gòu)了。首先，從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的法治維度出發(fā)，以普及企業(yè)管理人員的法治觀念和法治意識(shí)為側(cè)重點(diǎn)來構(gòu)建課程內(nèi)容。這個(gè)方面的內(nèi)容不涉及企業(yè)的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，帶有“務(wù)虛”的成分。而且，這部分內(nèi)容不能只講法律層面的知識(shí)，更多地要從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的角度去理解和把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律制度的精神實(shí)質(zhì)。以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的合同法律制度為例：為了增強(qiáng)企業(yè)管理人員的契約精神和規(guī)則意識(shí)，應(yīng)當(dāng)從合同法對(duì)企業(yè)交易成本的影響來介紹合同法的法律理念和重大作用。根據(jù)上述分析，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法治維度大體上應(yīng)包括如下具體課程內(nèi)容：產(chǎn)權(quán)保護(hù)與物權(quán)法制度、市場(chǎng)交易與合同法制度、企業(yè)組織的興起與公司制度，市場(chǎng)正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)與反壟斷法、弱勢(shì)群體保護(hù)與社會(huì)法、經(jīng)濟(jì)糾紛的解決與司法制度。這六個(gè)方面的內(nèi)容基本上涵蓋了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要法律安排。第二個(gè)方面是從企業(yè)的實(shí)際法律需求出發(fā)，根據(jù)企業(yè)一般員工在日常工作中可能接觸到的法律問題進(jìn)行具體的內(nèi)容設(shè)計(jì)。這個(gè)部分的教學(xué)內(nèi)容應(yīng)該貫徹問題導(dǎo)向，就是說，從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的角度來發(fā)現(xiàn)和梳理常見的法律問題，然后，歸納成不同的類別，形成體系。不考慮企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理常見的一般法律問題，大致上應(yīng)包括下列領(lǐng)域：企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)合同管理、企業(yè)的勞動(dòng)人事管理、企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、企業(yè)的財(cái)稅管理、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。這些內(nèi)容，構(gòu)成了企業(yè)日常運(yùn)行中的主要法律領(lǐng)域。根據(jù)上述重構(gòu)路徑及具體設(shè)想，整體構(gòu)建的非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程的內(nèi)容體系如下：導(dǎo)論：1．市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法治維度；2．法規(guī)檢索與分析方法。第一部分、把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法治邏輯：3．產(chǎn)權(quán)保護(hù)與物權(quán)法制度；4．市場(chǎng)交易與合同法制度；5．企業(yè)組織的興起與公司制度；6．市場(chǎng)正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)與反壟斷法；7．弱勢(shì)群體保護(hù)與社會(huì)法；8．經(jīng)濟(jì)糾紛的解決與司法制度。第二部分、辨識(shí)企業(yè)日常法律問題：9．企業(yè)內(nèi)部治理中的常見法律問題；10．企業(yè)合同管理中的常見法律問題；11．企業(yè)勞動(dòng)人事中的常見法律問題；12．企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)中的常見法律問題；13．企業(yè)財(cái)經(jīng)稅務(wù)中的常見法律問題；14．企業(yè)生產(chǎn)管理中的常見法律問題。注釋：于光遠(yuǎn)．法治是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石和最高信仰．新浪博客“光遠(yuǎn)看經(jīng)濟(jì)”．網(wǎng)址：.cn/s/blog_558acfe80102v6ow.html．這種分類主要借鑒了楊春寶、程強(qiáng)合著的《公司全程法律風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)務(wù)操作與案例評(píng)析》（中國(guó)法制出版社2015年版）企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控中的基本法律問題類型。

作者:徐超華 單位:重慶青年職業(yè)技術(shù)學(xué)院

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第5篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

在國(guó)際民商事交往的舞臺(tái)上，跨國(guó)公司發(fā)揮著越來越重要的作用，對(duì)于世界上的各個(gè)國(guó)家都有著至關(guān)重要的影響，尤其在這個(gè)經(jīng)濟(jì)全球化的今天更是這樣。正因?yàn)槿绱?，?duì)于跨國(guó)公司的法律問題，國(guó)際法學(xué)界一直作為重點(diǎn)和熱點(diǎn)問題來研究。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展，跨國(guó)公司的法律問題也日趨復(fù)雜。而跨國(guó)公司國(guó)籍問題正是一系列法律問題的基礎(chǔ)性問題，從理論上把握跨國(guó)公司國(guó)籍的特點(diǎn)、確定原則，對(duì)我國(guó)企業(yè)乃至政府處理法律糾紛有著重要意義。

關(guān)鍵詞:

跨國(guó)公司;法人國(guó)籍;國(guó)籍淡化;國(guó)籍沖突

20世紀(jì)90年代以來，世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)全球化的重要趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)因素包括勞動(dòng)力、資本等在全球范圍內(nèi)流動(dòng)的加速，使得這些配置更加優(yōu)化。跨國(guó)公司作為國(guó)際民商事交往中的重要主體，以其雄厚的資金和先進(jìn)的技術(shù)，通過全球化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，將世界各國(guó)的生產(chǎn)與生活緊密地聯(lián)系在一起。進(jìn)入21世紀(jì)以來，國(guó)際社會(huì)發(fā)生重大變化，經(jīng)濟(jì)全球化得以迅猛的發(fā)展，跨國(guó)公司的數(shù)量和規(guī)模急劇增加和擴(kuò)張?？鐕?guó)公司的經(jīng)營(yíng)情況、組織狀態(tài)越來越復(fù)雜。相應(yīng)的跨國(guó)公司國(guó)籍越來越難以確定，更具復(fù)雜性。

一、跨國(guó)公司國(guó)籍的特殊性

(一)打破一法人一國(guó)籍的傳統(tǒng)作為一個(gè)法律概念，國(guó)籍概念原本專屬于自然人，隨著公司法人之間國(guó)際民商事交往的日益頻繁，國(guó)籍一詞才逐漸被大多數(shù)國(guó)家適用于法人。雖然各個(gè)國(guó)家認(rèn)定法人國(guó)籍的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，但不管依據(jù)何種標(biāo)準(zhǔn)或?qū)W說，一般情況下，對(duì)于一個(gè)公司法人而言只能有一個(gè)國(guó)籍。然而隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國(guó)公司登上了國(guó)際民商事交往的舞臺(tái)，并發(fā)揮著越來越重要的作用，一個(gè)法人只有一個(gè)國(guó)籍的傳統(tǒng)被打破。跨國(guó)公司作為設(shè)立于世界不同國(guó)家各個(gè)公司成員企業(yè)的總和，其公司成員必須是分別依據(jù)兩個(gè)甚至兩個(gè)以上的國(guó)家法律而設(shè)立。正因?yàn)槿绱耸沟每鐕?guó)公司的每一成員具有不同的國(guó)籍，打破了一個(gè)法人只有一個(gè)國(guó)籍的傳統(tǒng)。

(二)跨國(guó)公司國(guó)籍淡化趨勢(shì)自國(guó)籍法律制度確立以來，國(guó)籍就與效忠緊密的聯(lián)系在一起。如《牛津法律大詞典》“國(guó)籍指的是個(gè)人與國(guó)家之間的一種法律聯(lián)系，它主要表示的是個(gè)人忠于國(guó)家并且國(guó)家保護(hù)個(gè)人的一種相互的義務(wù)。事實(shí)上法人國(guó)籍也意味著效忠義務(wù)的存在，這點(diǎn)在各國(guó)的法律制度中都存在。然而，在現(xiàn)代社會(huì)，在經(jīng)濟(jì)全球化的環(huán)境條件下，跨國(guó)公司的組織形態(tài)、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)都發(fā)生了重大變化。主要體現(xiàn)在生產(chǎn)要素、經(jīng)濟(jì)利益和戰(zhàn)略管理的全球化等等。母公司的地位和角色的特殊性已經(jīng)不再明顯，公司系統(tǒng)中各成員公司具有很強(qiáng)的相互依賴性，呈現(xiàn)出一種多維聯(lián)系。隨著全球化的發(fā)展，現(xiàn)代社會(huì)，跨國(guó)公司不再那么的依賴于特定國(guó)家，因而跨國(guó)公司的效忠義務(wù)正在逐漸淡化，轉(zhuǎn)而追求全球利益的最大化，因此有些學(xué)者提出伴隨著跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)的全球化發(fā)展，跨國(guó)公司的國(guó)籍屬性已經(jīng)悄然淡化。比如“日本戰(zhàn)略之父”大前研一曾經(jīng)指出，對(duì)于跨國(guó)公司來說，它的母國(guó)已經(jīng)不再那么重要，而公司總部的所在地也不再如以前重要，產(chǎn)品和公司的國(guó)家屬性都已經(jīng)消失殆盡了。值得注意的是有人因此而認(rèn)為跨國(guó)公司已不再效忠于任何國(guó)家，跨國(guó)公司無國(guó)籍的時(shí)代已經(jīng)來臨。筆者認(rèn)為這種說法為時(shí)尚早，雖然跨國(guó)公司可以不再依賴于特定的國(guó)家，但這并不表示，跨國(guó)公司可以脫離所有國(guó)家而存在。例如，在國(guó)際爭(zhēng)端解決機(jī)構(gòu)的爭(zhēng)端解決機(jī)制中，爭(zhēng)端方必須首先是締約國(guó)國(guó)民，跨國(guó)公司在國(guó)際社會(huì)維護(hù)權(quán)益時(shí)，離不開國(guó)籍。國(guó)籍依然在基礎(chǔ)問題上起著至關(guān)重要的作用，因此，跨國(guó)公司無國(guó)籍的說法欠妥。表面上看來，作為追求全球利益最大化的跨國(guó)公司在經(jīng)濟(jì)全球化潮流的推進(jìn)下，以全球?yàn)榉秶鷣砼渲觅Y源從事經(jīng)營(yíng)，其國(guó)家的特性越來越弱。但從當(dāng)前發(fā)展來看，跨國(guó)公司不可能擺脫國(guó)籍而存在。

二、跨國(guó)公司國(guó)籍確定原則

(一)一般法人國(guó)籍確定原則在確定法人的國(guó)籍時(shí)，每個(gè)國(guó)家在設(shè)立法律時(shí)所要考慮的首要問題都是利益問題。因此，每個(gè)國(guó)家都會(huì)從自己本國(guó)的利益出發(fā)，根據(jù)自己的利益和需要，來確定本國(guó)法人國(guó)籍的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。由于對(duì)于每個(gè)國(guó)家而言，它們的利益和需求不盡相同，因此，據(jù)此得出的認(rèn)定國(guó)籍的標(biāo)準(zhǔn)自然而然就會(huì)不一樣。各個(gè)國(guó)家確立的認(rèn)定法人國(guó)籍的標(biāo)準(zhǔn)綜合概括起來主要有以下幾種:(1)法人住所地主義，法人住所地主義認(rèn)為法人的國(guó)籍應(yīng)當(dāng)以法人住所地的所在國(guó)為標(biāo)志來確定，這就表示，法人的住所地在哪個(gè)國(guó)家，那么這個(gè)法人就屬于哪國(guó)的國(guó)籍;(2)法人章程登記地主義或者法人注冊(cè)地主義，該主義認(rèn)為法人在哪國(guó)注冊(cè)登記則該法人就屬于哪國(guó)國(guó)籍。也就是說，只要是在本國(guó)登記注冊(cè)的公司法人就是本國(guó)的法人，而相應(yīng)的，在外國(guó)登記注冊(cè)的公司法人就屬于外國(guó)法人;(3)資本控制主義或者成員國(guó)籍主義，該主義認(rèn)為，法人國(guó)籍的確定要看該法人的資本是被哪個(gè)國(guó)家控制的和為哪個(gè)國(guó)家服務(wù)的，法人的資本控制在哪一國(guó)的國(guó)民手中，該法人就具有哪個(gè)國(guó)家的國(guó)籍;(4)復(fù)合標(biāo)準(zhǔn)主義，由于確定法人國(guó)籍問題隨著實(shí)踐的發(fā)展而越來越復(fù)雜，根據(jù)單一的因素很難解決問題，因此一些學(xué)者提出了結(jié)合法人的住所地主義和章程登記地主義兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)來確定法人的國(guó)籍，此即為復(fù)合標(biāo)準(zhǔn)主義。

(二)跨國(guó)公司國(guó)籍確定原則總體而言，跨國(guó)公司的整體作為一個(gè)企業(yè)集團(tuán)是不可能具有任何一個(gè)國(guó)家的國(guó)籍的，所以我們所探討的跨國(guó)公司國(guó)籍指的是跨國(guó)公司下屬的各個(gè)成員也就是它的母公司以及它的子公司或分公司所具有的國(guó)籍。因此，確定跨國(guó)公司的國(guó)籍有其不同于一般法人的復(fù)雜性與特殊性，跨國(guó)公司國(guó)籍確定的主體不僅包括它的母公司，還包括它分布在全球各個(gè)國(guó)家地區(qū)的子公司或分公司。1．分支機(jī)構(gòu)(分公司)分支機(jī)構(gòu)是母公司在設(shè)立地國(guó)的一個(gè)派出機(jī)構(gòu)，它沒有獨(dú)立的法律地位，不具有獨(dú)立的法律人格，它不具有其設(shè)立地國(guó)家的法人資格。因此，分支機(jī)構(gòu)不可能具有獨(dú)立的國(guó)籍，一般來說，它與母公司的國(guó)籍是同一的。2．子公司子公司一般是依一國(guó)的法律設(shè)立的，一定數(shù)額的股份被其他公司法人控制或支配的公司。子公司具有獨(dú)立的法律人格，它擁有自己的財(cái)產(chǎn)，公司名稱和公司章程，子公司以自己的名義進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從事民事活動(dòng)，并且子公司以自己所有的財(cái)產(chǎn)獨(dú)立承擔(dān)公司行為所帶來的一切民事責(zé)任。正因?yàn)槿绱?，子公司與母公司的國(guó)籍在一般情況下并沒有關(guān)聯(lián)，子公司有其獨(dú)立的國(guó)籍。但在特殊情況下有所例外(下文另述)。3．母公司母公司是指擁有另一公司一定比例以上的股份或者是根據(jù)協(xié)議，能夠?qū)α硪还救耸隆⒇?cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等事項(xiàng)控制、支配的公司。因?yàn)槟腹揪哂歇?dú)立的法律人格，所以說，母公司的國(guó)籍一般情況下與它的子公司、分公司之間沒有關(guān)系，而是由母公司成立地國(guó)家的法律來確定的。

三、跨國(guó)公司的國(guó)籍沖突

(一)一般法人國(guó)籍沖突法人國(guó)籍沖突又稱國(guó)籍抵觸一般是指一個(gè)法人同時(shí)具有不止一個(gè)國(guó)籍或不具有任何國(guó)籍的法律狀態(tài)。法人國(guó)籍沖突主要表現(xiàn)為積極和消極沖突。法人國(guó)籍的積極沖突是指因?yàn)榉ㄈ擞袃蓚€(gè)甚至兩個(gè)以上的國(guó)籍，而依照法律規(guī)范應(yīng)該適用法人的本國(guó)法為準(zhǔn)據(jù)法時(shí)，致使準(zhǔn)據(jù)法無法確定而造成的法律沖突現(xiàn)象。例如說一個(gè)法人在采取法人登記注冊(cè)地主義的a國(guó)注冊(cè)設(shè)立，同時(shí)這個(gè)法人在采取法人住所地主義的b國(guó)設(shè)立了住所。這個(gè)時(shí)候，該法人就處在了積極國(guó)籍沖突的狀態(tài)。對(duì)于法人國(guó)籍的積極沖突，各國(guó)解決方式各不相同，通行的做法是當(dāng)其中一個(gè)為內(nèi)國(guó)國(guó)籍時(shí)，以內(nèi)國(guó)國(guó)籍為準(zhǔn);當(dāng)均為外國(guó)國(guó)籍時(shí)，主要以最后取得的國(guó)籍為準(zhǔn)或以最密切聯(lián)系為標(biāo)準(zhǔn)。法人國(guó)籍消極沖突是指因?yàn)榉ㄈ藳]有國(guó)籍，在依照法律規(guī)范應(yīng)該適用法人本國(guó)法為準(zhǔn)據(jù)法時(shí)，致使準(zhǔn)據(jù)法無法確定而造成的法律沖突現(xiàn)象。在實(shí)踐中，由于各國(guó)都會(huì)積極的主張本國(guó)的司法管轄權(quán)，努力擴(kuò)大本國(guó)的管轄，所以說法人國(guó)籍消極沖突的現(xiàn)象極為罕見。

(二)跨國(guó)公司國(guó)籍沖突相比于一般法人的國(guó)籍沖突問題而言跨國(guó)公司的國(guó)籍沖突問題更加復(fù)雜。它不僅包括跨國(guó)公司的各個(gè)成員的獨(dú)立的國(guó)籍沖突，而且還包括跨國(guó)公司各成員之間的國(guó)籍沖突，這一般情況下是指母公司與它的子公司之間的國(guó)籍沖突，組成跨國(guó)公司各成員之間的國(guó)籍沖突，一般情況下不會(huì)出現(xiàn)。但是當(dāng)母公司與它的子公司發(fā)生了“人格混同”時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)這種情況，而此時(shí)受案地法院則需要運(yùn)用揭開公司面紗原則。所謂揭開公司面紗原則又稱“公司法人人格否認(rèn)”是指當(dāng)公司背后具有實(shí)際支配權(quán)的股東為逃避法律義務(wù)或責(zé)任，濫用公司的法人資格或股東有限責(zé)任，致使債權(quán)人利益和社會(huì)公共利益嚴(yán)重受損時(shí)，法院或仲裁機(jī)構(gòu)責(zé)令該股東直接向公司債權(quán)人承擔(dān)責(zé)任、履行義務(wù)的一種法律制度。而母公司與子公司人格混同具體表現(xiàn)為:(1)母公司對(duì)子公司進(jìn)行不公正的管理，收益歸于母公司，損失則由子公司承擔(dān);(2)母公司與它的子公司在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)上無法分辨，具有不可分割性，沒有確切的明晰的界限;(3)母公司與它的子公司所從事的業(yè)務(wù)具有本質(zhì)上的相同，且子公司設(shè)立時(shí)注資缺乏，其開展業(yè)務(wù)的資金完全由其母公司控制;(4)子公司實(shí)際上是母公司的一個(gè)組成部分，并不是真正獨(dú)立的法人。當(dāng)母子公司之間存在人格混同時(shí)，子公司地位就等同于辦事處或分支機(jī)構(gòu)，此時(shí)它只能被視為母公司的一個(gè)組成部分，它的國(guó)籍應(yīng)當(dāng)由母公司的國(guó)籍決定。

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，隨著跨國(guó)公司的迅猛發(fā)展，它已成為推動(dòng)國(guó)際民商事經(jīng)濟(jì)交往的重要主體，而跨國(guó)公司的法律問題則日益復(fù)雜且重要。跨國(guó)公司的國(guó)籍作為國(guó)家行使管轄權(quán)與外交保護(hù)權(quán)的重要連結(jié)因素之一，是正確適用準(zhǔn)據(jù)法的前提。因此跨國(guó)公司國(guó)籍問題是跨國(guó)公司法律問題的一項(xiàng)基礎(chǔ)性問題，然而傳統(tǒng)國(guó)際私法中有關(guān)跨國(guó)公司的國(guó)籍問題，在現(xiàn)當(dāng)代的學(xué)理研究中鮮有體現(xiàn)，尤其是缺少系統(tǒng)的研究。本文僅就跨國(guó)公司國(guó)籍中的幾個(gè)法律問題進(jìn)行論述，希望能對(duì)跨國(guó)公司國(guó)籍問題的理論研究與實(shí)踐起到一些積極的作用。

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第6篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

一、法務(wù)會(huì)計(jì)的理論結(jié)構(gòu)

(一) 有關(guān)法務(wù)會(huì)計(jì)定義的探討有關(guān)法務(wù)會(huì)計(jì)的定義已有較多的闡述， 如香港畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人喬奈頓魯汶(Jonathan Lovell) 認(rèn)為: 法務(wù)會(huì)計(jì)， 就是該會(huì)計(jì)所執(zhí)行的工作及報(bào)告， 都是為法庭服務(wù)的。法務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)常涉及舞弊調(diào)查， 并為管理部門、律師或者私人調(diào)查服務(wù)。通過法務(wù)會(huì)計(jì)， 將有助于他們了解與解決與會(huì)計(jì)有關(guān)的損失， 特別是金額方面的損失。法務(wù)會(huì)計(jì)也經(jīng)常幫助管理部門強(qiáng)化公司的內(nèi)部控制， 以減少管理部門的舞弊發(fā)生。①而G1 杰克1 貝洛各尼與洛貝特1J 1 林德奎斯特認(rèn)為:法務(wù)會(huì)計(jì)是運(yùn)用相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)， 對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)中有關(guān)法律問題的關(guān)系進(jìn)行解釋與處理， 并向法庭提供證據(jù)， 不管這些法庭是刑事方面還是民事方面的。②筆者認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)定義可以從以下幾個(gè)方面加以理解: (1) 法務(wù)會(huì)計(jì)是法學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)的交叉學(xué)科， 是此二者交叉滲透而產(chǎn)生的一門新的邊緣學(xué)科。(2) 法務(wù)會(huì)計(jì)主要運(yùn)用于法律上的鑒定、提供證據(jù)以及對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)中有關(guān)法律問題的關(guān)系進(jìn)行解釋與處理。通過法務(wù)會(huì)計(jì)將有助于有關(guān)各方了解和解決諸如經(jīng)濟(jì)損失特別是金額方面的損失。另外， 法務(wù)會(huì)計(jì)也經(jīng)常幫助內(nèi)部管理部門強(qiáng)化公司內(nèi)部控制， 以減少內(nèi)部舞弊的發(fā)生。(3) 法務(wù)會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)， 其應(yīng)用形式是與證據(jù)規(guī)則及相關(guān)法律條文、規(guī)范相結(jié)合。(4) 法務(wù)會(huì)計(jì)人員必須既熟悉有關(guān)法律知識(shí)又精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)， 是一種復(fù)合型、跨專業(yè)、跨領(lǐng)域的人才。(5) 法務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生主要是現(xiàn)代會(huì)計(jì)、審計(jì)功能弱化造成的。綜上所述， 所謂法務(wù)會(huì)計(jì)是指由精通會(huì)計(jì)與法律的專業(yè)人員運(yùn)用會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)以及對(duì)未決事項(xiàng)的調(diào)查方法， 對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)中的有關(guān)法律問題的關(guān)系進(jìn)行解釋與處理， 并給法庭提供相關(guān)證據(jù)， 進(jìn)行法律鑒定的一門法學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)交叉的新興邊緣學(xué)科， 它的產(chǎn)生主要源于現(xiàn)代會(huì)計(jì)、審計(jì)功能的弱化。

(二) 法務(wù)會(huì)計(jì)的功能

1 、確認(rèn)財(cái)務(wù)事項(xiàng)。法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)以最快的速度明確辨認(rèn)有 重大意義的財(cái)務(wù)事項(xiàng)， 并將自己的認(rèn)定建立在經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)的 基礎(chǔ)上， 以解除沖突雙方的抱怨、質(zhì)疑和謠言的影響， 并且 該認(rèn)定是切合商業(yè)實(shí)際的。

2 、調(diào)查技巧常識(shí)。為證實(shí)或否定已確定的財(cái)務(wù)問題、解釋質(zhì)疑和判別斷言， 必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查取證， 這不僅包括相關(guān)財(cái)務(wù)文件資料的查找， 還應(yīng)通曉一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)表披露、內(nèi)部控制制度以及公司的背景資料。

3 、相關(guān)的證據(jù)認(rèn)知度。應(yīng)當(dāng)明確“最好的”和“最主要的”是判別證據(jù)好壞的根據(jù)。同時(shí)法務(wù)會(huì)計(jì)師提供的證據(jù)還應(yīng)具有可信度， 做到客觀公允， 能為法院所接受。

4 、解釋相關(guān)財(cái)務(wù)信息。法務(wù)會(huì)計(jì)能夠做到不偏不倚地客觀地解釋某一財(cái)務(wù)信息。而且該解釋是有利于公眾理解的，具有可檢測(cè)性。全面評(píng)價(jià)和“可信服”應(yīng)成為判別這一解釋是否客觀的標(biāo)準(zhǔn)， 并且不受任何限制。

5 、表達(dá)調(diào)查結(jié)果。法務(wù)會(huì)計(jì)必須有能力以普通人能明白的方式明確表達(dá)其調(diào)查結(jié)果， 以達(dá)到使公眾信服的舉證作用。

(三) 法務(wù)會(huì)計(jì)原則

1 、真實(shí)性。作為法庭證據(jù)的會(huì)計(jì)資料必須是已發(fā)生的并且真實(shí)可靠。

2 、公允性。證據(jù)的舉證以及對(duì)財(cái)務(wù)信息解釋必須公允，不偏不倚。

3 、實(shí)質(zhì)重于形式。不能僅僅拘泥于某一種書面的或協(xié)議的文件資料而做出判斷， 還應(yīng)當(dāng)有法律事實(shí)為依據(jù)， 以實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)為準(zhǔn)。

4 、合法合規(guī)性。相關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄， 應(yīng)符合法定程序， 對(duì)違反現(xiàn)行法律法規(guī)的應(yīng)加以調(diào)整、糾正。

(四) 法務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)要求

法務(wù)會(huì)計(jì)人員必須具備高超的會(huì)計(jì)審計(jì)技巧、良好的職業(yè)判斷能力、熟悉各種信息技術(shù)的運(yùn)用、對(duì)舞弊和證據(jù)方面有一定的認(rèn)識(shí)并且還要了解心理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科， 善于溝通。在職業(yè)道德方面， 首先要求法務(wù)會(huì)計(jì)人員必須是獨(dú)立、客觀、公正的， 具有職業(yè)勝任能力， 同時(shí)還應(yīng)當(dāng)為客戶保密，刻盡職守， 保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎， 思路開闊， 有計(jì)劃性。

(五) 法務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)用領(lǐng)域

11 有關(guān)經(jīng)濟(jì)、刑事案件的偵破、審理、舉證。司法機(jī)關(guān)的司法會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)屬于法務(wù)會(huì)計(jì)的范疇。在審查、偵破某些案件， 尤其是諸如貪污、受賄、瀆職等經(jīng)濟(jì)案件時(shí)， 司法機(jī)關(guān)就涉及被審單位會(huì)計(jì)資料和相關(guān)人員， 因此也就要求司法會(huì)計(jì)既精通會(huì)計(jì)又精通法律， 才能勝任。

21 有關(guān)企業(yè)的納稅及債權(quán)債務(wù)的理算。企業(yè)為確定納稅時(shí)間， 正確運(yùn)用稅收政策， 以達(dá)到合理避稅的目的， 并充分享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠就必須通過稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)在日常銷售業(yè)務(wù)中隨時(shí)都可能發(fā)生購銷合同糾紛， 引起法律訴訟，這也就要求企業(yè)法務(wù)會(huì)計(jì)人員發(fā)揮其積極作用。

31 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)從事公證中介業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)舞弊案件的偵破， 資產(chǎn)評(píng)估師受托資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)， 證券評(píng)估人員對(duì)上市公司證券進(jìn)行審查評(píng)價(jià)， 都會(huì)涉及相關(guān)法律，這些也都屬于法務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容。

41 國(guó)家審計(jì)部門和企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員設(shè)置上同樣要考慮到配置那些既熟悉國(guó)家、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)， 又懂會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的法務(wù)會(huì)計(jì)人才。

51 涉及保險(xiǎn)索賠方面。無論投保單位和保險(xiǎn)公司都必須有精通保險(xiǎn)法以及能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法正確理算投保索賠額度、理賠比例的法務(wù)會(huì)計(jì)人員。尤其是在涉外保險(xiǎn)索賠方面， 保險(xiǎn)法務(wù)會(huì)計(jì)人員還應(yīng)精通國(guó)際法和慣例。

61 維護(hù)權(quán)益方面。在我國(guó)日益完善的社會(huì)保障體系中住房基金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療基金等的收支、使用都應(yīng)有相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄， 因此熟悉國(guó)家福利政策的法務(wù)會(huì)計(jì)人員也應(yīng)加以培養(yǎng)。同時(shí)根據(jù)物價(jià)法、反壟斷法而推行的物價(jià)會(huì)計(jì)， 對(duì)維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益也有重大的意義。

二、法務(wù)會(huì)計(jì)成因分析

(一) 現(xiàn)代會(huì)計(jì)自身的局限性以及社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)要求的提高。

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的中心地位和作用日益突出， 但其自身的局限性也與社會(huì)對(duì)其的要求越來越不適應(yīng)， 具體表現(xiàn)在:單純會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的局限性使得現(xiàn)代會(huì)計(jì)控制力度不足。會(huì)計(jì)的一個(gè)主要的功能就是為企業(yè)和相關(guān)利害關(guān)系人提供決策有用的信息。然而隨著經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展和衍生金融工具的出現(xiàn)， 單憑會(huì)計(jì)信息這一通用的商業(yè)語言已無法表達(dá)日漸撲朔迷離的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。盡管相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度不斷出臺(tái)，但仍不能解釋和表達(dá)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中諸如法律、倫理、社會(huì)關(guān)系等會(huì)計(jì)信息所鞭長(zhǎng)莫及的因素， 同時(shí)現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的不斷完善與發(fā)展， 會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的中心地位和作用大大提高。但單純的會(huì)計(jì)知識(shí)不能滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要， 在涉及與法律相關(guān)的會(huì)計(jì)處理時(shí)， 更是顯得蒼白無力。因此社會(huì)呼喚法務(wù)會(huì)計(jì)， 以期待能更好地解決企業(yè)稅務(wù)處理、收受回扣、破產(chǎn)清算、保險(xiǎn)理賠等特殊問題。

會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)后果性。在資本市場(chǎng)上， 受托方和委托方的關(guān)系極不穩(wěn)定， 在很大程度上要依賴會(huì)計(jì)信息來作出相應(yīng)的決策。因此， 會(huì)計(jì)信息使用的不良經(jīng)濟(jì)后果以及信息提供者與使用者雙方對(duì)經(jīng)濟(jì)后果的迥異的看法會(huì)帶來法律上的沖突。這使得經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的會(huì)計(jì)法律問題日益嚴(yán)峻， 從而客觀上要求會(huì)計(jì)證明與法律制度的有機(jī)結(jié)合來解決這些問題。

(二) 現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的要求。

由于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)所審計(jì)的所有事項(xiàng)作出絕對(duì)保證， 而只能合理保證。但社會(huì)公眾往往認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗即審計(jì)失敗。這種期望溝距的存在， 使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要面對(duì)多方訴訟。同時(shí)由于“深口袋原理”的刺激， 法庭往往傾向保護(hù)弱者，這也導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須承當(dāng)舉證責(zé)任， 證明企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗并非是其審計(jì)不當(dāng)造成的。因此基于縮小期望溝距和減輕舉證責(zé)任考慮， 法務(wù)會(huì)計(jì)由此產(chǎn)生。

(三) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下法制觀念得到強(qiáng)化， 要求每一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體走有法可依的道路。而現(xiàn)實(shí)中作為商業(yè)語言的會(huì)計(jì)、審計(jì)與法律語言難以達(dá)到溝通， 因此迫切需要一個(gè)溝通的工具。同時(shí)法律對(duì)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范的執(zhí)行情況也需要會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)憑證來量化證明， 因此法務(wù)會(huì)計(jì)成為這兩者極為有利的溝通工具。同時(shí)， 法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用領(lǐng)域的廣泛性也要求大量法務(wù)會(huì)計(jì)人才。

(四) 會(huì)計(jì)、審計(jì)職業(yè)判斷的風(fēng)險(xiǎn)性。

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中需要運(yùn)用職業(yè)判斷的場(chǎng)合， 由于準(zhǔn)則體系中并沒有明確的范例可供引用， 全靠會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)來把握， 則出現(xiàn)誤差在所難免。而對(duì)審計(jì)來說， 職業(yè)特點(diǎn)也決定了他們只能負(fù)擔(dān)“合理的保證責(zé)任”， 然而公眾往往會(huì)因注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有查出被審單位的錯(cuò)誤、舞弊而遷怒于他們。雖然企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則都支持職業(yè)判斷， 但這是以承擔(dān)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)的。因此，化解這種風(fēng)險(xiǎn)就必須由法律來界定會(huì)計(jì)審計(jì)責(zé)任， 以體現(xiàn)公平。

三、有關(guān)法務(wù)會(huì)計(jì)的幾點(diǎn)思考

( 一) 加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)

從我國(guó)當(dāng)前現(xiàn)狀而言， 法務(wù)會(huì)計(jì)人才將會(huì)是21 世紀(jì)我國(guó)最需要的人才， 因此如何培養(yǎng)法務(wù)會(huì)計(jì)人才也成為當(dāng)務(wù)之急。筆者認(rèn)為可以對(duì)我國(guó)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)體制進(jìn)行相應(yīng)改革，以滿足培養(yǎng)人才的需要。首先， 應(yīng)重視現(xiàn)有高等教育。在高校培養(yǎng)會(huì)計(jì)人才的同時(shí)， 應(yīng)加強(qiáng)法律方面的培養(yǎng)， 增強(qiáng)法律方向的課程， 必要的可以設(shè)立法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)或在研究生中設(shè)置法務(wù)會(huì)計(jì)研究方向。其次， 鼓勵(lì)會(huì)計(jì)理論工作者投入法務(wù)會(huì)計(jì)研究， 對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)提供理論支持。再次， 應(yīng)在現(xiàn)有的專業(yè)職稱考試中加大法律知識(shí)的比重， 從而促進(jìn)整個(gè)從業(yè)會(huì)計(jì)人員法律素質(zhì)的提高。最后應(yīng)加強(qiáng)在職人員培訓(xùn)， 打破行業(yè)界限， 使在職人員成為復(fù)合型人才， 適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

(二) 進(jìn)一步完善法律法規(guī)

現(xiàn)階段應(yīng)當(dāng)重視法律法規(guī)的建立和完善， 不但要建立、健全各種法律保障體系， 而且更要關(guān)注已頒布實(shí)施的各種法律制度的規(guī)范狀況和執(zhí)行力度。目前比較迫切的是要盡快完善民事責(zé)任賠償制度， 克服我國(guó)現(xiàn)有的法規(guī)在制定與會(huì)計(jì)問題有關(guān)的法律法規(guī)時(shí)， 重視行政、刑事法律處罰， 輕視民事法律關(guān)系的調(diào)節(jié)的缺陷。同時(shí)應(yīng)對(duì)虛假會(huì)計(jì)) 信息及其性質(zhì)的判定做出具體規(guī)定， 以增強(qiáng)法規(guī)的可操作性。

(三) 為發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行相應(yīng)的準(zhǔn)備工作

首先， 應(yīng)當(dāng)著手研究國(guó)內(nèi)外司法解釋與司法判例， 以彌補(bǔ)成文法的不足， 選取最有利于規(guī)范和保護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)界的法律適用條款。其次， 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)人員的保護(hù)， 創(chuàng)造交流的機(jī)會(huì)。最后， 應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)界主動(dòng)與法律界配合共同優(yōu)化會(huì)計(jì)法規(guī)體系。在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系日益復(fù)雜的情況下， 會(huì)計(jì)界和法律界都可以而且應(yīng)當(dāng)投入精力， 研究保護(hù)本國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)服務(wù)貿(mào)易健康發(fā)展的措施， 并且有必要在專業(yè)規(guī)范的優(yōu)化過程中相互合作。

(四) 加快解決法務(wù)會(huì)計(jì)中的幾個(gè)問題

作為一門新興學(xué)科， 法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展前景是相當(dāng)光明的，但也應(yīng)當(dāng)注意到在現(xiàn)實(shí)中法務(wù)會(huì)計(jì)還應(yīng)著重解決如下問題:(1) 有關(guān)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與完整性的界定; (2) 有關(guān)虛假會(huì)計(jì)行為與虛假會(huì)計(jì)信息的鑒定; (3) 會(huì)計(jì)法律責(zé)任的種類與界定; (4) 需要建立科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)司法鑒定機(jī)制與制度;(5) 是如何處理法務(wù)會(huì)計(jì)與其他會(huì)計(jì)的關(guān)系的問題。

(五) 建立一整套法務(wù)會(huì)計(jì)制度

筆者認(rèn)為， 應(yīng)當(dāng)建立法務(wù)會(huì)計(jì)資格認(rèn)證和年檢制度以提高司法鑒定的質(zhì)量?？梢砸髲氖路▌?wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的法務(wù)會(huì)計(jì)人員必須通過法務(wù)會(huì)計(jì)資格考試， 并接受后續(xù)教育， 定期進(jìn)行年檢。同時(shí)讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為法務(wù)會(huì)計(jì)的主體， 建議取消檢察機(jī)關(guān)、公安、法院內(nèi)部的從事司法會(huì)計(jì)鑒定的技術(shù)部門， 而將法務(wù)會(huì)計(jì)行使的權(quán)力歸于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。還應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)， 做到有標(biāo)準(zhǔn)可循。

主要參考文獻(xiàn):

[1]李若山1 法務(wù)會(huì)計(jì)———二十一世紀(jì)會(huì)計(jì)的新領(lǐng)域1 會(huì)計(jì)之友，2000 ，1 :10 —111

第7篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

【關(guān)鍵詞】國(guó)際板；法人治理結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；IPO；存托憑證

國(guó)際板是指境外企業(yè)在中國(guó)證券交易所發(fā)行上市，以人民幣計(jì)價(jià)，國(guó)內(nèi)投資者以人民幣來直接投資境外公司的上市股票，這些公司將被劃分到一個(gè)專門的板塊，他們發(fā)行的股票既不同與A股也不同與B股，有著自己的交易規(guī)則，這個(gè)板塊就叫國(guó)際板。國(guó)際板在推出之前，仍有諸多問題亟待解決，尤其需要對(duì)相關(guān)法律問題作進(jìn)一步的探討研究。

一、境外公司治理結(jié)構(gòu)與國(guó)內(nèi)法律沖突問題

以證券形式跨國(guó)融資通常涉及發(fā)行人注冊(cè)地法律、證券發(fā)行地法律或證券交易所所在地法律之間的沖突。一種情況是：按照我國(guó)《公司法》及《證券法》的規(guī)定，在內(nèi)地證券交易所掛牌的上市公司，必須是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司或者股份有限公司，而外國(guó)公司的注冊(cè)地在外國(guó)，紅籌股公司的注冊(cè)地多在香港、百慕大或者開曼群島等地，這些公司設(shè)立基礎(chǔ)和組織機(jī)構(gòu)是以注冊(cè)地的法律為依據(jù)，這些國(guó)家有些甚至是英美法系的國(guó)家，來我國(guó)上市必然存在與我國(guó)《公司法》及《證券法》的規(guī)定不符的情形。主要的差異表現(xiàn)在：首先，我國(guó)公司強(qiáng)制設(shè)立監(jiān)事會(huì)，而對(duì)于英美法系國(guó)家，公司沒有設(shè)立監(jiān)事會(huì)的傳統(tǒng)，其監(jiān)事會(huì)職能主要由董事會(huì)中的獨(dú)立董事承擔(dān)；其次，《上市公司治理準(zhǔn)則》要求我國(guó)上市公司董事會(huì)設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)以及薪酬委員會(huì)四個(gè)委員會(huì)，而境外各證券交易所要求上市公司設(shè)立的董事會(huì)委員會(huì)卻各不相同。這樣就使得國(guó)際板的推出遇到了法律障礙，要解決這一問題就應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的規(guī)則作出適當(dāng)調(diào)整。對(duì)于跨國(guó)證券融資的公司治理結(jié)構(gòu)法律沖突，部分國(guó)家或地區(qū)的法律法規(guī)與上市規(guī)則要求境外企業(yè)通過修改其組織章程的方式使其公司治理結(jié)構(gòu)與證券發(fā)行地的法律規(guī)定保持一致但是，這無疑增加了境外公司在我國(guó)上市的成本，繼而影響到國(guó)際板對(duì)境外企業(yè)的吸引力。

針對(duì)此種情況，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采用柔和的方式處理。從我國(guó)有關(guān)公司上市的兩部部門法《公司法》及《證券法》的內(nèi)容來看，《公司法》是組織法，主要規(guī)制公司的組織機(jī)構(gòu)及治理結(jié)構(gòu)；而《證券法》則是對(duì)證券的發(fā)行、上市與交易等行為進(jìn)行規(guī)范的專門法。對(duì)于國(guó)際板的推出，一方面，應(yīng)當(dāng)對(duì)境外公司在國(guó)際板上市規(guī)則直接適用《證券法》的相關(guān)規(guī)定；另一方面，對(duì)境外公司堅(jiān)持投資者利益保護(hù)原則，即只要境外企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)所提供的投資者利益保護(hù)水平不低于國(guó)內(nèi)公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)投資者利益的保護(hù)水平，則不應(yīng)過多地增加境外企業(yè)的融資成本，英美法系國(guó)家的獨(dú)立董事機(jī)制能夠充分代替我國(guó)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能，就不應(yīng)要求其企業(yè)為在我國(guó)證券市場(chǎng)融資而強(qiáng)制設(shè)立監(jiān)事會(huì)此類機(jī)構(gòu)，法律、法規(guī)應(yīng)給予證券交易所豁免境外企業(yè)此類義務(wù)的適當(dāng)權(quán)力。不必一味堅(jiān)持境外公司符合中國(guó)公司的法人治理結(jié)構(gòu)。事實(shí)上，國(guó)外的企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面往往較境內(nèi)企業(yè)更加透明和高效率。另外，《證券法》第二條規(guī)定：“在中國(guó)境內(nèi)，股票、公司債券和國(guó)務(wù)院依法認(rèn)定的其他證券的發(fā)行和交易，適用本法。本法未規(guī)定的，適用公司法和其他法律、行政法規(guī)的規(guī)定。”境外企業(yè)均為已成功設(shè)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其在我國(guó)境內(nèi)不存在股份的募集設(shè)立發(fā)行問題，因此，《證券法》第十二條有關(guān)“設(shè)立股份有限公司公開發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)符合《公司法》規(guī)定的條件”的規(guī)定對(duì)于境外企業(yè)而言已無法律意義。國(guó)際板的推出屬于外國(guó)公司在中國(guó)發(fā)行新股的行為，這一行為在《證券法》第十三、第十四和第十五條已經(jīng)明確規(guī)定。因此，境外公司在國(guó)際板上市可以直接適用《證券法》，規(guī)避《公司法》的硬性條款。

二、國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與境外公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的沖突

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是信息披露制度中財(cái)務(wù)報(bào)告編制的標(biāo)準(zhǔn)，同一企業(yè)適用不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將表現(xiàn)出不同的業(yè)績(jī)與財(cái)務(wù)成果，這將在很大程度上影響投資者的投資參考標(biāo)準(zhǔn)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)2007年2月2日頒布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2007年修訂）》對(duì)公開發(fā)行證券公司的財(cái)務(wù)報(bào)告編制作了規(guī)定?？偟膩碇v，公開發(fā)行證券的公司需要根據(jù)中國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》編制財(cái)務(wù)報(bào)告并進(jìn)行相應(yīng)披露。但從主要國(guó)際金融中心國(guó)際板的實(shí)踐來看，這些國(guó)家或地區(qū)證券法律通常允許國(guó)際板公司或者采用東道國(guó)公司采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，比如美國(guó)企業(yè)在美國(guó)上市采用的美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，或者采用國(guó)際上認(rèn)可的其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，比如國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IFRS）。2008年以前，美國(guó)要求采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際板公司必須編制和披露國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)的主要差異；但2008年后，這個(gè)規(guī)定也加以廢除。因此我們看到，主要國(guó)際金融中心的國(guó)際板實(shí)踐都對(duì)外國(guó)公司“網(wǎng)開一面”，并不強(qiáng)制其按照東道國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告。因此如何妥善處理跨國(guó)證券融資的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用問題是外國(guó)公司在我國(guó)證券市場(chǎng)融資必須面對(duì)的制度前提。

當(dāng)前，世界各主要證券市場(chǎng)對(duì)于跨國(guó)證券融資的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用主要采取以下模式：（1）單一模式，是指對(duì)于跨國(guó)證券發(fā)行人，只準(zhǔn)許其適用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS），這種模式一般適用于資本市場(chǎng)國(guó)際化程度相當(dāng)高的國(guó)家。例如在LDSE的主板市場(chǎng)，跨國(guó)證券發(fā)行人就只限于適用IFRS；（2）選擇模式，是指跨國(guó)證券發(fā)行人可從證券發(fā)行地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或IFRS中選擇適用一種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。例如HKEs就允許跨國(guó)證券發(fā)行人選擇適用香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（H KFRS）或IFRS；（3）混合模式，是指跨國(guó)證券發(fā)行人可以適用其注冊(cè)地國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但應(yīng)對(duì)其所使用的注冊(cè)地國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與IFRS之間的核心差異提交一份闡述報(bào)告，此類模式主要適用于專業(yè)與機(jī)構(gòu)投資者較多的證券市場(chǎng)。例如LDSE的專業(yè)證券市場(chǎng)對(duì)于批量證券發(fā)行人則實(shí)行此種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用模式。中國(guó)的相關(guān)規(guī)則應(yīng)該如何既能吸引外國(guó)公司上市，又能充分保護(hù)中國(guó)投資者的利益是國(guó)際板建設(shè)需要解決的一個(gè)具體操作性問題。

三、外國(guó)公司境內(nèi)上市采用何種方式

（一）IPO（首次向公眾公開招股）

IPO指股份有限公司首次向公眾公開招股的方式。為了吸引外資，許多國(guó)家或地區(qū)通過IPO的方式上市?！蹲C券法》的規(guī)定，公司申請(qǐng)股票上市，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：“公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的百分之二十五以上；公司股本總額超過人民幣四億元的，公開發(fā)行股份的比例為百分之十以上?！绷硗猓覈?guó)《首次發(fā)行股票并上市管理辦法》第二條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)首次公開發(fā)行股票并上市，適用本辦法。”可見，該法并未排斥境外公司在境內(nèi)上市，而是給境外企業(yè)境內(nèi)上市預(yù)留了空間。同樣，我國(guó)《證券法》以及《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》中也未有明確禁止性的規(guī)定排斥境外公司在境內(nèi)上市。由于一般國(guó)家或地區(qū)對(duì)境外公司的上市都采取比境內(nèi)企業(yè)更為嚴(yán)厲的政策，因此，直接采取在A股市場(chǎng)IPO上市的方式尚需完善一些細(xì)節(jié)問題，例如監(jiān)管問題、會(huì)計(jì)審核問題以及稅收問題等。此外，直接采用IPO上市還應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)行成本。

（二）CDR（中國(guó)存托憑證）

CDR（China Depositary Re ceipt，中國(guó)存托憑證）是指在我國(guó)證券市場(chǎng)上針對(duì)中國(guó)境內(nèi)投資者發(fā)行流通的代表境外公司有價(jià)證券的可轉(zhuǎn)讓憑證。CDR是面向中國(guó)投資者發(fā)行并在中國(guó)證券市場(chǎng)交易的存托憑證，其實(shí)質(zhì)是將境外公司發(fā)行的證券“本土化”。CDR交易是延伸境外證券市場(chǎng)至中國(guó)證券市場(chǎng)的一種方法，其程序可概括為：某境外公司欲在境外發(fā)行股票，擬將一定數(shù)額的股票委托給其所在地的中間機(jī)構(gòu)（通常為銀行），此為保管銀行，保管銀行接受委托后，通知發(fā)行地的所在銀行（為存托銀行，前者通常為后者的分行）發(fā)行存托憑證，同時(shí)由于存托憑證具有市場(chǎng)價(jià)格，可在市場(chǎng)進(jìn)行交易。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在NASDAQ上市的93家中國(guó)境內(nèi)企業(yè)中，67家采用了ADR方式發(fā)行上市，占在美上市總數(shù)的72%。但是CDR在我國(guó)卻并沒有發(fā)展起來，究其原因就是外匯管制問題。我國(guó)的人民幣經(jīng)常項(xiàng)目已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了可兌換，但是對(duì)于資本項(xiàng)目仍然采取管制措施。這就使CDR的發(fā)行面臨貨幣選擇的問題，因?yàn)榘l(fā)行CDR的關(guān)鍵是基礎(chǔ)證券與存托憑證之間的連接。如果以美元發(fā)行CDR，根據(jù)我國(guó)外匯管制制度，境內(nèi)中資企業(yè)和居民對(duì)外借債和投資，要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)將所有的外匯收入?yún)R回境內(nèi)，因此發(fā)行人籌集的資金不允許流出中國(guó)內(nèi)地，這樣CDR發(fā)行就失去了其根本意義。如果以人民幣發(fā)行CDR，基礎(chǔ)證券以外幣發(fā)行，由于我國(guó)人民幣不能實(shí)現(xiàn)自由兌換，即中國(guó)境內(nèi)的投資者用人民幣購買CDR后，人民幣根本不能順利地?fù)Q成外幣，同時(shí)，在面臨頻繁的CDR發(fā)行、注銷（當(dāng)客戶指示賣出CDR時(shí)，經(jīng)紀(jì)人委托基礎(chǔ)證券所在國(guó)的經(jīng)紀(jì)人出售基礎(chǔ)證券，由存券銀行注銷CDR）的時(shí)候，CDR的發(fā)展勢(shì)必會(huì)受到影響。

此外，我國(guó)有關(guān)發(fā)行CDR的法律法規(guī)還不健全。我國(guó)目前與證券市場(chǎng)相關(guān)的法律主要有《證券法》和《公司法》，行政法規(guī)主要有《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于股份有限公司境外上市特別規(guī)定》等等，尚未形成一個(gè)全面、完整的金融法律體系。同時(shí)，發(fā)行CDR還涉及許多有關(guān)信托的制度，這一制度本身在我國(guó)的發(fā)展尚不完善。這些都制約著CDR制度在我國(guó)的實(shí)施，有待于進(jìn)一步的研究和完善。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

法務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。上世紀(jì)末,一種融會(huì)計(jì)師與律師為一體的新興職業(yè)——法務(wù)會(huì)計(jì)師從哈佛剛登上歷史舞臺(tái),便立即引起人們的廣泛關(guān)注。隨著我國(guó)法制化進(jìn)程的進(jìn)一步加快,法務(wù)會(huì)計(jì)的需求將日益增加。專家預(yù)測(cè),法務(wù)會(huì)計(jì)將成為21世紀(jì)全球經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展的支撐行業(yè),也將成為中國(guó)未來10年最熱門的職業(yè)之一。

一、法務(wù)會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)

法務(wù)會(huì)計(jì)是特定主體綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)與法學(xué)知識(shí)以及審計(jì)方法與調(diào)查技術(shù),通過調(diào)查獲取有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料,并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陳述,以解決有關(guān)法律問題的一門融會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法學(xué)、證據(jù)學(xué)等學(xué)科內(nèi)容為一體的交叉學(xué)科。對(duì)于法務(wù)會(huì)計(jì)的理解可歸納如下:從學(xué)科角度看,法務(wù)會(huì)計(jì)是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要、以會(huì)計(jì)理論和法學(xué)理論為基礎(chǔ)、融會(huì)計(jì)與法學(xué)于一體的新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科;從實(shí)務(wù)角度看,法務(wù)會(huì)計(jì)是為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制規(guī)范的需要,以會(huì)計(jì)理論和法學(xué)理論為基礎(chǔ),以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,以會(huì)計(jì)資料為憑據(jù),處理涉及法律法規(guī)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的技術(shù)方法。法務(wù)會(huì)計(jì)作為一門新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科,具有以下特點(diǎn):

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)涉及學(xué)科廣泛。法務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)復(fù)合型學(xué)科,同時(shí)涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、管理、金融等多個(gè)領(lǐng)域。法務(wù)會(huì)計(jì)師既要了解會(huì)計(jì)工作中涉及的法律事項(xiàng),又要熟悉法律事務(wù)中涉及會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)知識(shí)的領(lǐng)域。與此相適應(yīng),法務(wù)會(huì)計(jì)人員須具備的專業(yè)知識(shí)要求包括:1.必須具備堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)背景,這是了解經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ);2.必須具備豐富的法律知識(shí),所涉及的法律不僅指國(guó)內(nèi)法律,也包括國(guó)際法律、國(guó)際公約(條約)和有關(guān)國(guó)家與地區(qū)的法律,這樣才能利用自己的專業(yè)能力,配合律師的工作,維護(hù)法律的尊嚴(yán)和保障客戶的利益;3.必須擁有審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和欺詐調(diào)查在內(nèi)的完整的知識(shí)體系。

(二)法務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問題,涉及民事和刑事,一般多見于民事案件。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的問題,法務(wù)會(huì)計(jì)人員站在為當(dāng)事人服務(wù)的立場(chǎng)上,通過調(diào)查分析,確定責(zé)任的發(fā)生原因及其歸屬,并通過法律手段來追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任,以保護(hù)當(dāng)事人的利益。

(三)法務(wù)會(huì)計(jì)的目的是根據(jù)法律的特殊規(guī)定,運(yùn)用會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行描述,尤其是針對(duì)法庭所關(guān)注的問題加以計(jì)算、檢驗(yàn)、分析、認(rèn)定,并向法庭提供專家性意見,作為法庭做出判決的依據(jù)。

二、法務(wù)會(huì)計(jì)的功能

(一)確認(rèn)財(cái)務(wù)問題。當(dāng)某一團(tuán)體對(duì)某一財(cái)務(wù)事項(xiàng)產(chǎn)生抱怨、質(zhì)辯、謠言、疑問時(shí),法務(wù)會(huì)計(jì)能很快地確認(rèn)出財(cái)務(wù)事項(xiàng)中要害所在,并根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)與常識(shí),做出相關(guān)的認(rèn)定,并向沖突的雙方解釋。

(二)強(qiáng)化了會(huì)計(jì)的控制職能。法務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)法律的特殊規(guī)定,運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能,對(duì)經(jīng)濟(jì)過程中與財(cái)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的法律責(zé)任進(jìn)行界定。如果會(huì)計(jì)人員在處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)沒有遵守相關(guān)的規(guī)定,必然會(huì)受到相應(yīng)的懲罰,以此來約束會(huì)計(jì)人員的行為,使之符合法律法規(guī)的要求,從而完成會(huì)計(jì)的控制職能。

(三)收集會(huì)計(jì)事實(shí)證據(jù),提供訴訟支持服務(wù)。在會(huì)計(jì)案件中,訴訟當(dāng)事人需要有相關(guān)證據(jù)來支持他們的訴訟請(qǐng)求。法務(wù)會(huì)計(jì)人員熟悉會(huì)計(jì)記錄的具體產(chǎn)生過程,通過取得必要的憑證包括其他市場(chǎng)或行業(yè)信息,以支持自己的主張或反駁對(duì)方當(dāng)事人的主張。

(四)保護(hù)和懲戒會(huì)計(jì)職業(yè)人士。會(huì)計(jì)界人士與法律界人士對(duì)會(huì)計(jì)人員法律責(zé)任的界定存在較大的分歧。通過法務(wù)會(huì)計(jì)可以促進(jìn)會(huì)計(jì)界與法律界的溝通,增進(jìn)法律界及社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)規(guī)則的充分理解,在司法程序中提供專家服務(wù),鑒定、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)處理的公允性、合法性,合理界定會(huì)計(jì)職業(yè)人士的會(huì)計(jì)法律責(zé)任,一方面約束職業(yè)行為使之符合恰當(dāng)?shù)姆梢?guī)范;另一方面著眼于保護(hù)職業(yè)界人士免受不公正的制裁,使守法者得到保護(hù),違規(guī)者得到應(yīng)有的懲罰。

三、法務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)發(fā)展的現(xiàn)狀

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究發(fā)展緩慢。1.對(duì)于法務(wù)會(huì)計(jì)的許多理論研究,學(xué)術(shù)界還存在很多的分歧;2.我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的理論研究涉及的范圍和領(lǐng)域還僅局限在經(jīng)濟(jì)舞弊貪污案件的查處工作上。

(二)缺乏法務(wù)會(huì)計(jì)專門人才。法務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)相互交叉的學(xué)科,作為一名法務(wù)會(huì)計(jì)人員,就必須具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)和法律專業(yè)知識(shí),并具有運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和調(diào)查技術(shù)進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查分析的能力。而我國(guó)現(xiàn)在的教育大多是單一型的人才。

(三)相關(guān)法律法規(guī)的制定相對(duì)落后。目前我國(guó)還缺少關(guān)于法務(wù)會(huì)計(jì)的專門的法律法規(guī)、基本準(zhǔn)則來規(guī)范指導(dǎo)法務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展,缺乏相關(guān)法務(wù)會(huì)計(jì)的法律制度的健全,成為了發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)的障礙。

(四)法務(wù)會(huì)計(jì)在人們的認(rèn)識(shí)中存在誤區(qū)。有的人認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)就是現(xiàn)在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的相關(guān)工作和業(yè)務(wù)范圍,只是司法工作的一部分,只是對(duì)經(jīng)濟(jì)訴訟起一個(gè)取證協(xié)助的作用,這項(xiàng)工作由司法機(jī)關(guān)直接領(lǐng)導(dǎo)、控制和監(jiān)督。事實(shí)上法務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅具有上述功能,它還在企業(yè)及個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有廣泛的發(fā)展空間和適用范圍,應(yīng)該加以廣泛應(yīng)用。還有一部分人把法務(wù)會(huì)計(jì)和司法會(huì)計(jì)相混淆,其實(shí)兩者是兩個(gè)不同的概念,由于本篇篇幅限制在此就不詳敘了。

四、加強(qiáng)我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)建設(shè)的建議

(一)加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究力度

理論是實(shí)務(wù)的先導(dǎo),在我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐有所發(fā)展的情況下,其理論研究相當(dāng)滯后,至今沒有形成較完整的法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系。法務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)范圍如何界定,工作程序如何運(yùn)轉(zhuǎn),經(jīng)濟(jì)損益如何度過,我國(guó)現(xiàn)階段法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展有何特點(diǎn)等,都有待于進(jìn)一步研究,以指導(dǎo)法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐健康有序地發(fā)展。為此,應(yīng)積極營(yíng)造良好的研究氛圍,以召開研討會(huì)、設(shè)立課題等各種形式加以引導(dǎo)和推動(dòng)。

(二)建立穩(wěn)定的法務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

除了設(shè)立全國(guó)性的、地區(qū)性的法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展機(jī)構(gòu),對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),從人員、制度上進(jìn)行指導(dǎo)之外,還應(yīng)有具體的業(yè)務(wù)部門作為法務(wù)會(huì)計(jì)人員的載體,以促進(jìn)法務(wù)會(huì)計(jì)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展?？紤]到我國(guó)目前與法律相關(guān)的會(huì)計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)有時(shí)也委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所,可以考慮從中選取一些有資質(zhì)的事務(wù)所,進(jìn)行培訓(xùn)與認(rèn)定,以建立具有中國(guó)特色的法務(wù)會(huì)計(jì)部門。在上海,最近已經(jīng)由司法部門給某些事務(wù)所頒發(fā)了司法會(huì)計(jì)鑒定的資質(zhì)證書,并進(jìn)行定期培訓(xùn)。這是一個(gè)非?？上驳默F(xiàn)象,這將為中國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

(三)大力培養(yǎng)法務(wù)會(huì)計(jì)人才

首先,加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)理論教育。就我國(guó)當(dāng)前實(shí)際情況來看,法務(wù)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)除了可以在高等教育中增設(shè)專業(yè)或在會(huì)計(jì)專業(yè)下增設(shè)專業(yè)方向,還可以采取攻讀雙學(xué)歷、雙學(xué)位的方式,鼓勵(lì)并創(chuàng)造條件,讓會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生輔修法學(xué)類專業(yè),從而盡快培養(yǎng)出一大批既精通會(huì)計(jì)又熟悉相關(guān)法律的法務(wù)會(huì)計(jì)人才,以適應(yīng)新環(huán)境的需要。

其次,規(guī)范法務(wù)會(huì)計(jì)師資格認(rèn)證程序。法務(wù)會(huì)計(jì)是服務(wù)于法庭的,具有相當(dāng)?shù)膰?yán)肅性,要求法務(wù)會(huì)計(jì)師具備相當(dāng)高的專業(yè)素養(yǎng)。鑒于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展比較成功,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體水平也較高,法務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以此為藍(lán)本,通過對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行法庭程序上的培訓(xùn)或在資格考試中加試相關(guān)法律科目,考核相關(guān)法務(wù)知識(shí)等途徑使其能夠勝任法務(wù)會(huì)計(jì)一職。同時(shí),由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境的不斷變化,建立有效的法務(wù)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育制度也是十分必要的。

最后,建立法務(wù)會(huì)計(jì)年檢制度。我國(guó)在建立法務(wù)會(huì)計(jì)時(shí),除應(yīng)規(guī)定從事法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所必須取得資格認(rèn)證、從事法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的法務(wù)人員必須通過法務(wù)會(huì)計(jì)資格考試并接受后續(xù)教育外,還應(yīng)定期進(jìn)行年檢。對(duì)于違反職業(yè)道德出具不符合實(shí)際情況鑒定結(jié)論的法務(wù)會(huì)計(jì)人員和所在的事務(wù)所,應(yīng)吊銷其從業(yè)資格或暫停其從事的業(yè)務(wù),同時(shí)輔之以適當(dāng)?shù)拿袷沦r償和刑事處罰。

第9篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

一、電子商務(wù)帶來的法律空白亟需填補(bǔ)

（一）電子商務(wù)合同問題

電子商務(wù)因其獨(dú)特的技術(shù)環(huán)境和特點(diǎn)，對(duì)傳統(tǒng)的合同法帶來了沖擊，傳統(tǒng)的合同法已無法應(yīng)付電子商務(wù)的需要。如對(duì)數(shù)據(jù)電文傳遞過程中的要約與承諾、合同條款、合同成立和生效的時(shí)間地點(diǎn)，以及通過計(jì)算機(jī)訂立的電子合同對(duì)當(dāng)事人是否具有法律效力等一系列法律空白問題，都必須重新研究和探討。1996年12月，聯(lián)合國(guó)大會(huì)通過了《電子商務(wù)示范法》，這是世界上第一個(gè)關(guān)于電子商務(wù)的法律，它使電子商務(wù)的一系列主要問題得以解決。它賦予“數(shù)據(jù)電文”等同于“紙張書面文件”的法律地位，規(guī)定了數(shù)據(jù)電文作為“書面文件”、“親筆簽字”或“原件”所需的條件和標(biāo)準(zhǔn)，及其作為法律證據(jù)的價(jià)值和可接受性。

我國(guó)現(xiàn)行《合同法》于1999年10月1日起施行，采用了與《電子商務(wù)示范法》類似的規(guī)定，將電子數(shù)據(jù)交換作為書面形式的一種。但《合同法》只是從法律上承認(rèn)了某些電子形式的合同，具有書面形式合同的法律地位，而對(duì)電子簽名、電子證據(jù)有效的條件等相關(guān)概念，尚未作出明確界定。

（二）電子證據(jù)問題

電子商務(wù)的電子文件，包括確定交易各方權(quán)利和義務(wù)的各種電子商務(wù)合同，以及電子商務(wù)中流轉(zhuǎn)的電子單據(jù)，這些電子文件在證據(jù)法中就是電子證據(jù)。電子文件的實(shí)質(zhì)是一組電子信息，它突破了傳統(tǒng)法律對(duì)文件的界定，具有一定的不穩(wěn)定性。電子文件由于使用電腦硬盤或軟件磁盤性介質(zhì)，錄存的數(shù)據(jù)內(nèi)容很容易被改動(dòng)，而且不留痕跡；另外，由于計(jì)算機(jī)操作人員的人為過失，或技術(shù)和環(huán)境等方面的原因，造成文件的丟失、損壞等，使得電子文件的真實(shí)性和安全性受到威脅，一旦發(fā)生爭(zhēng)議，這種電子文件能否作為證據(jù)，就成為一個(gè)法律難題。

（三）電子支付問題

電子支付包括資金劃撥，以及網(wǎng)上銀行開展的信用卡、電子貨幣、電子現(xiàn)金、電子錢包等新型金融服務(wù)，它實(shí)質(zhì)上是以數(shù)字化信息替代貨幣的流通和存儲(chǔ)，從而完成交易支付的。由于金融電子化，完成交易的各方都是通過無紙的數(shù)字化信息進(jìn)行支付和結(jié)算，資金交付也是采用電子貨幣，通過電子資金劃撥的方式進(jìn)行，因此電子支付的合法性和安全性等，成為新的法律問題。

如電子支付中的簽名效力問題，就是需要認(rèn)真解決的一個(gè)問題。我國(guó)《票據(jù)法》第四條規(guī)定：“票據(jù)出票人制作票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照法定的條件在票據(jù)上簽章，并按照所記載的事項(xiàng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，持票人行使票據(jù)權(quán)利，應(yīng)當(dāng)按照程序在票據(jù)上簽章，并出示票據(jù)。其他票據(jù)債務(wù)人在票據(jù)上簽章的，按照票據(jù)所記載的事項(xiàng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?！庇纱丝梢?，這些規(guī)定不能直接適用經(jīng)過數(shù)字簽章認(rèn)證的非紙質(zhì)電子票據(jù)的支付和結(jié)算方式。因此，修訂我國(guó)現(xiàn)行的《票據(jù)法》，或制定相應(yīng)的《電子資金劃撥法》，是電子商務(wù)中支付和結(jié)算順利進(jìn)行所必需的。

（四）我國(guó)電子商務(wù)稅收法律問題尚待解決

電子商務(wù)給稅收帶來了一系列挑戰(zhàn)，現(xiàn)行稅法多數(shù)是在傳統(tǒng)貿(mào)易環(huán)境背景下建立的，在電子商務(wù)環(huán)境中有許多稅法問題有待解決。例如，現(xiàn)行稅法中的概念如何適用于電子商務(wù)；《稅收征管法》如何應(yīng)對(duì)電子商務(wù)這一全新事物；如何在國(guó)際稅收實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)法與國(guó)際法的協(xié)調(diào)，使立法意圖得到有效的貫徹執(zhí)行等問題。

二、電子商務(wù)稅收法律體系的構(gòu)建

（一）構(gòu)建電子商務(wù)稅收法律體系的基本原則

研究和確定我國(guó)電子商務(wù)稅收立法問題，構(gòu)建我國(guó)電子商務(wù)稅收法律體系，首先要從我國(guó)電子商務(wù)的實(shí)際，以及我國(guó)的稅收法律體系的實(shí)際出發(fā)，研究和確定我國(guó)電子商務(wù)稅收立法的基本原則，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建我國(guó)電子商務(wù)稅收法律的基本框架，為電子商務(wù)稅收立法打下基礎(chǔ)。

稅法公平原則：按照稅法公平原則的要求，電子商務(wù)與傳統(tǒng)貿(mào)易應(yīng)該適用相同的稅法，負(fù)擔(dān)相同的稅負(fù)。因?yàn)閺慕灰椎谋举|(zhì)來看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)交易是一致的。確定這一原則的目的，主要是為了鼓勵(lì)和支持電子商務(wù)的發(fā)展，但并不強(qiáng)制推行這種交易。同時(shí)，這一原則的確立，也意味著沒有必要對(duì)電子商務(wù)立法開征新稅，而只是要求修改完善現(xiàn)行稅法，將電子商務(wù)納入到現(xiàn)行稅法的內(nèi)容中來。

其他方面的原則，包括以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則，中性原則，維護(hù)國(guó)家稅收的原則，財(cái)政收入與優(yōu)惠原則，效率和便利原則，以及整體性和前瞻性原則等，在電子商務(wù)稅收立法中也要充分予以考慮。

（二）明確我國(guó)目前電子商務(wù)稅收立法的基本內(nèi)容

根據(jù)以上原則，以及我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展和立法的現(xiàn)實(shí)情況，可以明確我國(guó)目前電子商務(wù)稅收立法的主要任務(wù)和工作重點(diǎn)，應(yīng)集中在對(duì)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的修訂完善上。在暫不開征新稅及附加稅的前提下，通過對(duì)現(xiàn)行稅法一些相關(guān)概念、范疇、基本原則和條款的修改、刪除、重新界定和解釋，以及增加對(duì)電子商務(wù)適用的相應(yīng)條款，妥善處理有關(guān)電子商務(wù)引發(fā)的稅收法律問題。因此，我國(guó)目前電子商務(wù)稅收立法的基本內(nèi)容是：

首先，在稅法中重新界定有關(guān)電子商務(wù)稅收的基本概念，具體包括“居民”、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”、“所得來源”、“商品”、“勞務(wù)”、“特許權(quán)”等電子商務(wù)相關(guān)的稅收概念的內(nèi)涵和外延。

其次，在稅法中界定電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的征稅范圍，根據(jù)國(guó)情和階段性原則，對(duì)電子商務(wù)征稅按不同時(shí)期分步考慮和實(shí)施。在稅法中明確電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的課稅對(duì)象，根據(jù)購買者取得何種權(quán)利（產(chǎn)品所有權(quán)、無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)），決定這類交易產(chǎn)品屬于何種課稅對(duì)象；在稅法中規(guī)范電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的納稅環(huán)節(jié)、期限和地點(diǎn)等。

（三）修改稅收實(shí)體法

在明確立法原則和基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，根據(jù)電子商務(wù)的發(fā)展，適時(shí)調(diào)整我國(guó)稅收實(shí)體法。我國(guó)稅收實(shí)體法主要包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法及其他稅法。在電子商務(wù)稅收立法中，要根據(jù)實(shí)體法受到電子商務(wù)影響的不同情況，具體考慮對(duì)他們的修訂、改動(dòng)、補(bǔ)充和完善。例如，對(duì)受電子商務(wù)沖擊最大的流轉(zhuǎn)稅法，可以考慮從兩個(gè)方面進(jìn)行修訂。在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，對(duì)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等法規(guī)進(jìn)行修訂，并通過立法程序賦予其更高的法律地位。在對(duì)增值稅法、營(yíng)業(yè)稅法進(jìn)行修訂時(shí)，根據(jù)電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，適時(shí)增加對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)規(guī)定。

（四）進(jìn)一步完善稅收征管法

除考慮建立專門的電子商務(wù)登記制度，使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票，確立電子申報(bào)納稅方式，確立電子票據(jù)和電子賬冊(cè)的法律地位之外，還應(yīng)明確征納雙方的權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任，以及嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)軟件備案制度等問題。

首先，應(yīng)當(dāng)在法律中確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子交易數(shù)據(jù)的稽查權(quán)。應(yīng)在稅收條文中明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按法定程序查閱或復(fù)制納稅人的電子數(shù)據(jù)信息，并有義務(wù)為納稅人保密。而納稅人則有義務(wù)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)涉稅信息和密碼的備份，并有權(quán)利要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人違約均要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

其次，應(yīng)在稅法中對(duì)財(cái)務(wù)軟件的備案制度作出更明確、更具體的規(guī)定。要求對(duì)開展電子商務(wù)的企業(yè)，必須嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)軟件備案制度，規(guī)定企業(yè)在使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供軟件的名稱、版本號(hào)、超級(jí)用戶名和密碼等信息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后才能使用。

（五）完善電子商務(wù)的相關(guān)法律

第一，應(yīng)完善金融和商貿(mào)立法。制定電子貨幣法，規(guī)范電子貨幣的流通過程和國(guó)際金融結(jié)算的規(guī)程，為電子支付系統(tǒng)提供相應(yīng)的法律保證。

第二，應(yīng)完善計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)安全的立法，防止網(wǎng)上銀行金融風(fēng)險(xiǎn)和金融詐騙、金融黑客等網(wǎng)絡(luò)犯罪的發(fā)生。

第三，完善《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律，針對(duì)電子商務(wù)的隱匿化、數(shù)字化等特點(diǎn)，會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)難以確定的問題，可在立法中考慮從控管網(wǎng)上數(shù)字化發(fā)票入手，完善《會(huì)計(jì)法》及其他相關(guān)法律，明確數(shù)字化發(fā)票作為記賬核算及納稅申報(bào)憑證的法律效力。