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我國公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距,觀察公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的典型問題,可以歸納為以下幾個(gè)方面:
1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問題,不同的目的決定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心,目的不明確的情況下,也就是意味著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒有明確目的,結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。
2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善
公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個(gè)系統(tǒng)性的工程,涉及到多種制度,舉例而言,投資制度、審核制度等等,如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話,必然就會影響到公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實(shí)情況卻是很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不全面的問題,制度體系本身存在缺陷。
3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位
有制度不落實(shí)以及執(zhí)行所帶來的危害要遠(yuǎn)遠(yuǎn)甚于沒有制度,這一理論在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此,很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善,但是在具體落實(shí)方面卻是不夠到位,制度形同虛設(shè)的情況比較普遍,這也一定程度上影響到了公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果,企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。
二、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略
針對公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在具體問題,結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則,本文提出需要從以下幾個(gè)方面努力來提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。
1.明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)
明確目標(biāo)是公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作,企業(yè)需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要,全面分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境,在此基礎(chǔ)之上,明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo),并在此目標(biāo)之下進(jìn)行制度體系建設(shè),確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標(biāo),從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的最大化。
2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系
公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到全面性與重點(diǎn)性的兼顧,一方面要照顧到各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng),另外一方面要突出制度建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容,兼顧各個(gè)方面,盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,實(shí)現(xiàn)制度體系有效性。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 內(nèi)控制度 問題 策略
一、前言
事業(yè)單位是指國家出于社會公益目的,由國家機(jī)關(guān)舉辦或其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的,從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會服務(wù)組織。由于事業(yè)單位工作人員局限于事業(yè)編制數(shù)額,從事財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)人員的數(shù)量少,因此做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)及財(cái)務(wù)管理工作就比較困難。但正是因?yàn)檫@些實(shí)際困難存在,就更需要迫切加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)。一旦將根本性的制度建設(shè)問題忽略了,則事業(yè)單位的長期發(fā)展和其社會公共服務(wù)這一職能的履行均會受到嚴(yán)重制約。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)對其深遠(yuǎn)發(fā)展及近期規(guī)劃都具有非常深遠(yuǎn)的意義,具體表現(xiàn)有:其一,內(nèi)控制度的制定和實(shí)施,能夠極大程度地預(yù)防事業(yè)單位的內(nèi)部出現(xiàn)諸多的問題,如國有資產(chǎn)非法挪用和侵占等;還有能夠確保國有資產(chǎn)的規(guī)范和安全管理。其二,內(nèi)控制度的有效建設(shè)有利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門及時(shí)收集與整理各項(xiàng)信息,并且及時(shí)提供客觀公正、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會計(jì)信息,從而確保財(cái)務(wù)管理工作平穩(wěn)有序的進(jìn)行和單位領(lǐng)導(dǎo)做出科學(xué)正確的決策規(guī)劃。其三,內(nèi)控制度的制定與履行可能夠最大限度的防范、等問題,能夠及時(shí)防漏堵疏,從而全面提高事業(yè)單位各項(xiàng)工作的質(zhì)量、確保事業(yè)單位的健康發(fā)展。
二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性
(一)保證事業(yè)單位的信息準(zhǔn)確性和完整性
如今事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的原因在于其內(nèi)控制度完善度不夠,從而經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后,致使領(lǐng)導(dǎo)層不能獲得準(zhǔn)確、完整的信息,為違法亂紀(jì)的人提供了操作空間,因此,事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè),尤其是信息系統(tǒng)內(nèi)控制度建設(shè)顯得比較重要。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)能夠確保事業(yè)單位的信息更加準(zhǔn)確和完整,從而有利于領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)這些完備、真實(shí)的信息,作出更加正確的決策。
(二)保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性
針對現(xiàn)階段事業(yè)單位中國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重,國有資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的責(zé)權(quán)不清、賬實(shí)不符等問題,建立一套完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度,能夠保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性,杜絕部分國有資產(chǎn)私有化,進(jìn)一步提高事業(yè)單位的國有資產(chǎn)的使用價(jià)值,使事業(yè)單位能夠走向可持續(xù)發(fā)展的道路。
(三)挖掘出事業(yè)單位的財(cái)務(wù)價(jià)值
在我國,大部分事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上,都存在不足之處,導(dǎo)致資金的使用效益較低,從而影響到事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益,對事業(yè)發(fā)展造成阻礙。因此,提高事業(yè)單位的資金使用價(jià)值,挖掘出事業(yè)單位的財(cái)務(wù)價(jià)值,必須以一套較好的內(nèi)控制度為基礎(chǔ),由此可知,建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是比較重要的。
三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題
(一)內(nèi)部控制制度不完善
目前我國的事業(yè)單位采取的內(nèi)部控制為《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》,盡管它與事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀相符,但其內(nèi)容主要是為企業(yè)設(shè)計(jì)的,針對事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展方面的內(nèi)容明顯不足。另外,大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并未以書面形式呈現(xiàn)出現(xiàn),而是以財(cái)會規(guī)章制度暫時(shí)替代內(nèi)部控制制度來推行使用,分析問題時(shí),多憑借工作經(jīng)驗(yàn),無科學(xué)的依據(jù);內(nèi)部控制范圍局限在單位的各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)上,忽視了業(yè)務(wù)操作的過程,出現(xiàn)問題時(shí),并沒有一套完善的參考標(biāo)準(zhǔn)。多數(shù)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識比較薄弱,因此,單位內(nèi)部沒有建立一套完善的內(nèi)部控制制度,而內(nèi)部控制的理念更是無從談起。
(二)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控制度意識薄弱
領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識的樹立,是內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)。目前許多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)忽視了內(nèi)控制度建設(shè)的重要性,并未形成比較完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度理念,因此,事業(yè)單位管理多采取部門規(guī)章制度制約或上級抽查考核下級的層面,同時(shí)參與內(nèi)部控制的人員多數(shù)集中在財(cái)務(wù)部門,不利于內(nèi)控制度理念的推行和建設(shè)。真正參與到內(nèi)部控制的人員也多是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控制度意識薄弱,導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層容易出現(xiàn)單一做決定,無法體現(xiàn)民主集中等問題。
(三)工作人員的綜合素質(zhì)不高
大部分事業(yè)單位的工作人員都存在專業(yè)水平不高、不了解內(nèi)控制度、不能掌握內(nèi)部控制制度的建設(shè)步驟等問題。經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員未經(jīng)專業(yè)培訓(xùn),因此,在財(cái)務(wù)管理控制工作中無法勝任,只能從事簡單的出納一職,無法辨別違紀(jì)違規(guī)等行為,不能在財(cái)務(wù)管理控制中給出可行性較高的建議;國有資產(chǎn)的管理控制人員未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn),因此不具備管理的能力,只能在管理活動(dòng)中起到倉儲員的作用,缺乏國有資產(chǎn)的內(nèi)控制度建設(shè)意識,無法準(zhǔn)確分析國有資產(chǎn)中賬面價(jià)值、使用價(jià)值等,不利于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和效益升值。
(四)會計(jì)核算體系不完善
我國的事業(yè)單位還存在會計(jì)核算體系不完善的問題,從而導(dǎo)致會計(jì)核算工作中出現(xiàn)以下問題:會計(jì)憑證管理不嚴(yán)謹(jǐn),隨意性很強(qiáng),如出現(xiàn)事后簽字等現(xiàn)象,不能反映出事前控制;在貨幣資金支付上,常出現(xiàn)授權(quán)付款憑據(jù)不足,支票及印章管理者均為一人的現(xiàn)象,無法真正實(shí)現(xiàn)單位的內(nèi)部控制;裝訂存檔的會計(jì)憑證,多數(shù)以時(shí)間先后的順序進(jìn)行,而不分業(yè)務(wù)類型,從而出現(xiàn)業(yè)務(wù)類型不一的會計(jì)憑證也裝訂在一起,不利于財(cái)務(wù)核對及匯總工作的進(jìn)行等等。受以上諸多問題的影響,多數(shù)事業(yè)單位提供的會計(jì)信息都會出現(xiàn)失真的現(xiàn)象,阻礙了致事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督工作步伐。
四、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的策略
(一)健全事業(yè)單位的內(nèi)控制度
健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度,就必須遵守以下三個(gè)原則:一是責(zé)權(quán)統(tǒng)一:高度重視部門的責(zé)任控制,將各部門與部門人員之間的權(quán)利、職責(zé)等明確,并嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度,把內(nèi)部控制制度真正融入進(jìn)單位管理的每個(gè)環(huán)節(jié)中;二是不例外:內(nèi)部控制制度必須以全單位人員共同參與為基礎(chǔ),無特殊人員存在,從而確保內(nèi)部控制的公平公正性和整體性;三是相互制衡:事業(yè)單位內(nèi)部的各部門之間需要形成橫向的相互監(jiān)督,縱向的相互牽制。在授權(quán)、記錄和保管等諸多方面,還要實(shí)現(xiàn)相互控制,從而確保部門之間和崗位之間真正的權(quán)責(zé)分明。另外,在健全事業(yè)單位的內(nèi)控制度之前,各單位在《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際,制定出符合實(shí)情的一套內(nèi)控制度方案,以確保內(nèi)控制度的規(guī)范性和合理性。
(二)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識
事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的思想理念對其發(fā)展會造成重大影響,因此,對事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn),強(qiáng)化其內(nèi)控意識,就顯得比較重要。讓領(lǐng)導(dǎo)者了解到單位內(nèi)部控制的重要性,并且讓其認(rèn)識到內(nèi)控制度給事業(yè)單位帶來的利益,并為事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。另外,還要建立起一套財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與單位領(lǐng)導(dǎo)者一起負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制制度,把財(cái)務(wù)部門中的管理作用直接融入到單位的重大決策中,為領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供較好的參考。
(三)提升工作人員的綜合素質(zhì)
隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,每個(gè)工作人員都必須進(jìn)行教育培訓(xùn),提升自身的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)。在事業(yè)單位中,財(cái)務(wù)人員不但要掌握自身的業(yè)務(wù)技能,還要了解國家的政策變化,并善于用所學(xué)的知識去應(yīng)對各種財(cái)務(wù)問題,強(qiáng)化服務(wù)意識,在日常的工作中還需不斷提高與人溝通、協(xié)調(diào)的能力,同時(shí)財(cái)務(wù)人員還需要具備財(cái)務(wù)管理和文字編寫等的能力,掌握一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技巧;信息管理的人員則需要理療信息管理對于單位的重要性,盡量保證信息及時(shí)、真實(shí)、完整,為單位提供的信息必須簡要、明晰,并且具備一定的信息風(fēng)險(xiǎn)識別能力。另外,事業(yè)單位在招聘人才時(shí),不僅要考核其專業(yè)水平,還要注重對其綜合素質(zhì)的考量。對在崗人員的培訓(xùn)與考核,也要定期進(jìn)行,并實(shí)行優(yōu)勝劣汰的崗位競爭機(jī)制,從而促使工作人員在工作中不斷提升自己。
(四)健全會計(jì)核算體系
健全事業(yè)單位的會計(jì)核算體系,可以提高其信息質(zhì)量。因此,事業(yè)單位需要不斷地規(guī)范和完善會計(jì)核算工作,并高度重視單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作,提高會計(jì)信息的質(zhì)量,從而進(jìn)一步健全單位的會計(jì)核算和會計(jì)報(bào)表披露等相關(guān)制度。健全單位的會計(jì)核算體系,可以為充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
五、結(jié)束語
現(xiàn)階段,事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)迫在眉睫,想要提高事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)整體水平,還需要總結(jié)更多的經(jīng)驗(yàn),并結(jié)合單位的具體實(shí)際進(jìn)行。而不斷總結(jié)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中出現(xiàn)的問題,認(rèn)真分析其利弊,事業(yè)單位各部門幾個(gè)崗位之間需不斷溝通協(xié)調(diào),才能得出有效的內(nèi)控制度建設(shè)的良策,為事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。
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關(guān)鍵詞:中職學(xué)校 財(cái)務(wù)管理 探討
在實(shí)踐過程中中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理面臨一些問題,比如財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)不足、投資效率低、財(cái)務(wù)控制力度不夠等問題。因此,中職學(xué)校的財(cái)務(wù)管理存在著若干問題。隨著中職學(xué)校競爭的加劇,學(xué)生對中職學(xué)??萍紕?chuàng)新能力要求較高。解決中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理中存在的問題,提升中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理能力,對于中職學(xué)校的發(fā)展和學(xué)生素質(zhì)的提升具有十分重要的作用。
一、財(cái)務(wù)管理概述
財(cái)務(wù)管理指的是學(xué)校進(jìn)行資金管理、結(jié)算,開展相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一系列工作總和。從根本上講,學(xué)校財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)就是讓學(xué)校資金利用最大化,成本最低化。學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的高低將直接影響學(xué)校的整個(gè)管理水平和運(yùn)作過程。具體而言中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理可包括投資管理、融資管理、資金分配、營運(yùn)等多個(gè)方面。所謂投資管理是指學(xué)校將閑置的資金投入到有可能盈利的業(yè)務(wù)中去,其目標(biāo)是為了風(fēng)險(xiǎn)最低化,收益最大化。所謂學(xué)校的融資管理是學(xué)校為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而籌集資金的活動(dòng)和行為,可分為自有資金和借入資金。
二、中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理中存在的問題
中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理中存在的問題主要包括財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)力度明顯不足、投資效率低、隨意性大,財(cái)務(wù)控制不嚴(yán)格等方面。
(一)中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)力度明顯不足
制度建設(shè)力度不足是中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理中存在的一大問題。一者,很多中職學(xué)校并未建立或完善一整套的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,因此并沒有一整套嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范,所以這些學(xué)校的財(cái)務(wù)管理往往處于混亂狀態(tài)。二者,即使有的學(xué)校建立了完備的規(guī)章制度,但由于監(jiān)督機(jī)制并沒有建立起來,所以這些制度也往往流于形式,對于財(cái)務(wù)管理的約束力度不夠,對于財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行力度也差強(qiáng)人意。所以,中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)不足,往往造成了中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理上的混亂。
(二)投資效率低、隨意性大
隨著市場競爭的日益加劇,很多中職學(xué)?;谔岣咦陨砀偁幩降目紤],著手多種經(jīng)營,一些投資項(xiàng)目也因此得以上馬。然而由于中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平不高,優(yōu)秀管理人才欠缺,現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理技術(shù)沒能應(yīng)用,投資論證也不夠,很多學(xué)校的投資效率十分低下。更有甚者,不少學(xué)?;ㄙM(fèi)巨資投資生產(chǎn),最終落了個(gè)竹籃打水一場空,瀕臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。部分中職學(xué)校不能著眼于長遠(yuǎn),只是片面追求短期利益,越是這樣,面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大,由于籌資融資較難,資金難以滿足投資所需。為彌補(bǔ)缺陷,學(xué)校力求盡快收回投資,恰恰又造成了投資的盲目性,這就陷入了一個(gè)怪圈。
(三)財(cái)務(wù)控制力度不夠
財(cái)務(wù)控制力度不嚴(yán)是中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理中面臨的一大問題。目前由于財(cái)務(wù)會計(jì)制度的運(yùn)作不規(guī)范,導(dǎo)致一些中職學(xué)校的財(cái)務(wù)控制力度不夠。除此之外,很多中職學(xué)校的負(fù)責(zé)人眾多權(quán)力一身,導(dǎo)致其在經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)決策方面隨意性較大,拍腦袋決策者比比皆是。這就一定程度上影響了學(xué)校的財(cái)務(wù)控制力度。
三、中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理的相關(guān)對策
做好中職學(xué)校的財(cái)務(wù)管理要從不斷完善完善財(cái)務(wù)管理制度、提高投資效率以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度等方面做起。
(一)不斷完善財(cái)務(wù)管理制度
不斷完善財(cái)務(wù)管理制度是解決中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理問題的第一大步驟。如前所述,制度建設(shè)力度不足是中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理中存在的一大問題。所以,一定要從以下幾個(gè)方面完善財(cái)務(wù)管理制度。首先,對于那些財(cái)務(wù)管理制度沒有健全的學(xué)校,一定要建立健全。其次,對那些已經(jīng)建立起來的規(guī)章制度,一定要確保中職學(xué)校的所有人員嚴(yán)格執(zhí)行。再次,要杜絕財(cái)務(wù)決策的隨意性,確保所有決策都按照規(guī)章制度辦事。
(二)不斷提高投資效率
不斷提高投資效率是解決中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理問題的第二大步驟。如前所述,由于中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平不高,優(yōu)秀管理人才欠缺,現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理技術(shù)沒能應(yīng)用,投資論證也不夠,很多學(xué)校的投資效率十分低下。所以不斷提高中職學(xué)校的投資效率至關(guān)重要。下一步,一定要從以下幾個(gè)方面做起:一是要完善學(xué)校 投資的決策程序,防止拍腦袋決策。二是要加大對中職學(xué)校投資的前期論證。三是要做好中職學(xué)校投資的事后追責(zé)。
(三)加強(qiáng)中職學(xué)校財(cái)務(wù)控制力度
加強(qiáng)中職學(xué)校財(cái)務(wù)控制力度是解決中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理問題的第三大步驟。中職學(xué)校必須嚴(yán)格根據(jù)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律辦事,大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)和工作體系的建立,分工協(xié)作,各司其責(zé),加大對中職學(xué)校的財(cái)務(wù)控制力度,唯有如此,才能從根本上加強(qiáng)中職學(xué)校財(cái)務(wù)控制力度。
綜上,學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的高低將直接影響學(xué)校的整個(gè)管理水平和運(yùn)作過程。中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理中存在的問題主要包括財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)力度明顯不足、投資效率低、隨意性大,財(cái)務(wù)控制不嚴(yán)格等方面。做好中職學(xué)校的財(cái)務(wù)管理要從不斷完善完善財(cái)務(wù)管理制度、提高投資效率以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度等方面做起。我們相信,唯有如此,才能真正做好學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作。
參考文獻(xiàn):
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[2]王曉艷.淺析我國中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理的缺陷及解決對策[J].商場現(xiàn)代化,2008.5(11):321-322
【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 會計(jì)制度建設(shè)
一、企業(yè)會計(jì)制度建設(shè)的必然性
健全企業(yè)內(nèi)部控制和提高工作效率的需要。對會計(jì)工作的內(nèi)部牽制,往往采用職務(wù)分管的控制方法,以達(dá)到互相牽制、互相稽核、驗(yàn)證的目的,這種方法不能說沒有效果:但是,長期從事某一職務(wù).往往會產(chǎn)生“麻木不仁”、“相互串通”和“死氣沉沉”等缺點(diǎn)。為了克服這些缺點(diǎn),一般采用職務(wù)輪換的方法
降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的招要?!吨腥A人民共和國稅收征收管理法》加大了依法治稅力度,加重了對稅務(wù)違法案件的處罰。由于國家頒發(fā)的行業(yè)會計(jì)制度和公共綜合會計(jì)制度本身存在許多會計(jì)職業(yè)性判斷和選擇.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查時(shí),不僅要依據(jù)國家頒發(fā)的行業(yè)會計(jì)制度和公共綜合會計(jì)制度,更重要的是要依據(jù)企業(yè)經(jīng)過判斷和選擇后確定的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度。
適應(yīng)會計(jì)改革、完善會計(jì)規(guī)范體系的需要。會計(jì)規(guī)范即會計(jì)工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會計(jì)核算和實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩。從我國會計(jì)改革的方向看,在會計(jì)理論、會計(jì)規(guī)范、會計(jì)教育等方面,根據(jù)自身的國情結(jié)合國際慣例。建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會計(jì)法規(guī)體系。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度能使會計(jì)規(guī)范成為普遍性與特殊性相結(jié)合、通用性與專業(yè)性相結(jié)合、宏觀指導(dǎo)性與微觀操作性相結(jié)合的有機(jī)統(tǒng)一體。
適應(yīng)實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的需要。會計(jì)電算化是企業(yè)會計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢,隨著企業(yè)走向市場、宏觀調(diào)控的加強(qiáng)和各項(xiàng)會計(jì)改革措施的逐步展開,對會計(jì)快捷、準(zhǔn)確地提供各種信息的需要日益迫切,會計(jì)電算化的全面推行勢在必行。而會計(jì)電算化的正常運(yùn)作,則完全有賴于一套完整、便于操作的程序,有賴于會計(jì)人員嚴(yán)格按規(guī)則操作。
二、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系
影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的因素主要有以下幾個(gè)方面,首先是企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)制度的方法,企業(yè)是否擁有一套科學(xué)的現(xiàn)代化的內(nèi)部會計(jì)制度方法,對其經(jīng)濟(jì)效益有重要影響。其次是對市場發(fā)展現(xiàn)狀的了解。
財(cái)務(wù)計(jì)劃是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指的是在企業(yè)明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)的指導(dǎo)下,對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行綜合分析之后而制定的計(jì)劃,財(cái)務(wù)計(jì)劃包括了企業(yè)日常的內(nèi)部會計(jì)制度和財(cái)務(wù)考核,提高了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的預(yù)見性和規(guī)范性,對提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供了重要保障。
財(cái)務(wù)預(yù)測是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本前提。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測指的是對在企業(yè)的發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)變化進(jìn)行預(yù)測和分析,改革一成不變的內(nèi)部會計(jì)制度方案,避免內(nèi)部會計(jì)制度過程中的思想僵化,為企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)提供了科學(xué)合理的預(yù)測方案,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
財(cái)務(wù)監(jiān)督是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的保證。企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中,對企業(yè)的遵紀(jì)守法情況的監(jiān)督,對企業(yè)員工的工資分配的監(jiān)督,對企業(yè)的成本控制情況的監(jiān)督以及對企業(yè)資金的籌集和運(yùn)用情況的監(jiān)督,財(cái)務(wù)監(jiān)督可以降低企業(yè)的成本,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
三、我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀
我國的會計(jì)工作更注重其核算功能,未能發(fā)揮管理的基本職能,在控制風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)督管理方面,主要加強(qiáng)的是審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)法作用,這種事后控制不能及時(shí)監(jiān)控各單位的業(yè)務(wù)活動(dòng),為此,我國相繼出臺一系列政策,指導(dǎo)單位內(nèi)部控制的研究與應(yīng)用。但是,目前內(nèi)部控制管理仍有待完善,主要表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面。
企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)缺乏科學(xué)的理論依據(jù)。目前,我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)缺乏合適的理論依據(jù),往往都是依據(jù)企業(yè)會計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和國家制度的會計(jì)準(zhǔn)則及行業(yè)會計(jì)制度制定的,而《企業(yè)會計(jì)制度》本身存在一些問題。首先,《企業(yè)會計(jì)制度》和會計(jì)準(zhǔn)則存在一些矛盾。在一些具體業(yè)務(wù)處理上,準(zhǔn)則和制度規(guī)定不同,造成會計(jì)解釋上的不一致和會計(jì)運(yùn)作上的混亂。其次,《企業(yè)會計(jì)制度》闡述上存在的缺陷。《企業(yè)會計(jì)制度》將當(dāng)前的一些具體會計(jì)準(zhǔn)則硬套在會計(jì)要素中,而很多具體準(zhǔn)則并不是按會計(jì)要素展開的。
企業(yè)會計(jì)制度相關(guān)政策法規(guī)不完善。在20世紀(jì)70年代初,美國理論界就已經(jīng)對內(nèi)部會計(jì)控制的定義、目標(biāo)和內(nèi)容做出了界定。而我國在80年代前,理論研究方面基本是空白,直至2001年6月
,才首次出臺針對于內(nèi)部控制建設(shè)的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-一基本規(guī)范》。該規(guī)范的,說明我國在理論及法規(guī)建設(shè)方面都取得了重要的、階段性成果,有利于指導(dǎo)單位建立內(nèi)部會計(jì)控制,但其具體細(xì)則有待加強(qiáng)。
四、如何進(jìn)行有效的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)
企業(yè)必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)部控制制度設(shè)置得再完善,若沒有稱職的人員來執(zhí)行,也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況,充實(shí)會計(jì)控制制度的職能作用,必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn),提高財(cái)會人員的素質(zhì),定期進(jìn)行考評,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。
企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施,內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會計(jì)賬目,還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率.并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告,從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。
[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)核算;策略
[DOI]1013939/jcnkizgsc201519191
1新時(shí)期行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算工作中存在的主要問題
11財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力不夠,資金核算存在不規(guī)范現(xiàn)象
財(cái)政部為了規(guī)范各行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算工作,相繼出臺了新的《事業(yè)單位會計(jì)制度》和《行政單位會計(jì)制度》,這些制度的實(shí)行有利于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算工作。但是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位大多在內(nèi)控制度建設(shè)方面存在不足,使得相關(guān)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力被大幅度削減,財(cái)務(wù)制度在單位財(cái)務(wù)核算工作中沒有得到切實(shí)的實(shí)行。財(cái)務(wù)制度執(zhí)行效能降低,必然導(dǎo)致制度本身的作用不能很好地體現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算工作中,產(chǎn)生了不規(guī)范的資金核算現(xiàn)象。
12經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)不完善,核算和實(shí)際情況存在脫節(jié)現(xiàn)象
經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算中起著重要的作用。當(dāng)前行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)還存在一些不完善的因素,如績效工資、福利標(biāo)準(zhǔn)以及某些公務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)的制定沒有充分結(jié)合當(dāng)前的市場化因素,存在不合理的問題。另外,在執(zhí)行中沒有明確的辦法來對標(biāo)準(zhǔn)劃分的依據(jù)進(jìn)行規(guī)定,使得相關(guān)工作人員的操作存在不規(guī)范的問題,使得最終的財(cái)務(wù)核算與實(shí)際情況出現(xiàn)脫節(jié)。
13監(jiān)督手段單一,出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算問題無法及時(shí)糾正
目前,行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算監(jiān)督工作在基于國庫集中支付的基礎(chǔ)上主要通過單位自行核算完成。一般來說,行政事業(yè)單位自行核算時(shí)所用的監(jiān)督手段都較為單一,即財(cái)務(wù)監(jiān)督部門通過審計(jì)對單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行核對和查實(shí)。另外,財(cái)務(wù)監(jiān)督工作往往沒有從財(cái)務(wù)核算工作中獨(dú)立出來,存在財(cái)務(wù)核算工作人員監(jiān)督其自身工作的現(xiàn)象,這在很大程度上削弱了監(jiān)督的執(zhí)行力。另外,一旦出現(xiàn)賬面不符等問題時(shí),由于監(jiān)督手段的單一,無法及時(shí)劃分責(zé)任和找到問題的根源所在,所以就不能夠及時(shí)地從根本上糾正問題,從而避免問題的再次發(fā)生。
14財(cái)務(wù)核算電算化基礎(chǔ)薄弱,缺乏復(fù)合型人才
相比于我國現(xiàn)代企業(yè)的電算化技術(shù),行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算電算化基礎(chǔ)較為薄弱,主要體現(xiàn)在電算化應(yīng)用過程中所涉及的會計(jì)軟件較落后,在處理賬務(wù)和分析數(shù)據(jù)時(shí)不能保證全面性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性,給財(cái)務(wù)核算中基礎(chǔ)性的工作如報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢和傳輸帶來不便。另外,電算化技術(shù)所需要的復(fù)合型人才缺乏,同時(shí)涉及電算化技術(shù)的軟件、硬件設(shè)施配備等方面。面對行政單位日益龐雜的資金管理項(xiàng)目和內(nèi)容,這樣的基礎(chǔ)及配備很難勝任其發(fā)展,難免會影響財(cái)務(wù)核算工作的準(zhǔn)確性和全面性。
2強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算工作的若干策略思考
21加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算內(nèi)控制度建設(shè),完善資金核算體系
為了更好地執(zhí)行相關(guān)行政事業(yè)單位會計(jì)制度,進(jìn)而完善資金核算體系,單位自身必須要加強(qiáng)相關(guān)的內(nèi)控制度建設(shè)。主要從以下幾點(diǎn)來主抓財(cái)務(wù)核算內(nèi)控制度建設(shè):首先,單位上下要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部核算制度的重視程度,要將與內(nèi)控相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度通過召開專題會議、公示等途徑及時(shí)地普及到職工中去。其次,要切實(shí)加強(qiáng)各項(xiàng)會計(jì)制度的執(zhí)行力,將制度切實(shí)應(yīng)用在單位的財(cái)務(wù)核算工作中,實(shí)行適用于本單位的財(cái)務(wù)核算管理辦法。包括對經(jīng)費(fèi)收支、賬目、人員等方面的管理,要確保按照制度和辦法來執(zhí)行。再者,要針對財(cái)務(wù)核算工作建立現(xiàn)代化的組織架構(gòu)和崗位責(zé)任制,做到崗位設(shè)置清楚、科學(xué)、合理,各崗位間互相關(guān)聯(lián),互相制約,確保職責(zé)明晰,杜絕兼崗問題,獎(jiǎng)懲有據(jù),增強(qiáng)內(nèi)控措施的實(shí)施效力和監(jiān)督效力。
關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)會計(jì) 基層事業(yè)單位
中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
0前言
目前大多數(shù)基層事業(yè)單位都進(jìn)行了財(cái)務(wù)管理工作改革,并且也取得了一定的進(jìn)步和發(fā)展,在基層事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中,有一定的成效。但是,在改革的過程中仍然遺留或者新出現(xiàn)了一些問題,這些問題的出現(xiàn)或多或少對基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的高效發(fā)展造成了一定的影響,需要采取一定的措施進(jìn)行改變。
1基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
事業(yè)單位是國家的管理機(jī)構(gòu),在基層事業(yè)單位中,財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位運(yùn)行的重中之重,事業(yè)單位的運(yùn)行都必須要嚴(yán)格的按照國家指令有計(jì)劃、有目的的進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)算、開支、核算等工作。但是在各基層事業(yè)單位的際運(yùn)行過程中,存在著單位資金監(jiān)督不嚴(yán),利用效率不高,資金分配不合理等等問題,使得我國基層事業(yè)單位在運(yùn)行的過程中受到許多阻礙。財(cái)務(wù)管理工作必須要抓緊改革,堅(jiān)持勤儉節(jié)約的指揮方針,把財(cái)政資金放在重要可行的地位,加強(qiáng)基層單位的財(cái)務(wù)管理工作,加強(qiáng)制度建設(shè)和人員素質(zhì)建設(shè),講求資金的使用效率和計(jì)提折舊,注重單位權(quán)益,才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)資金利用,保障整個(gè)基層單位的合理運(yùn)行。
2我國基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題
2.1基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度中的問題
制度建設(shè)是基層事業(yè)單位建設(shè)的核心,屬于上層建筑,一個(gè)單位內(nèi)部制度建設(shè)的完善程度決定了一個(gè)單位運(yùn)行效率的高低?;鶎邮聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中存在著制度不完善,內(nèi)部監(jiān)管比較混亂的情況。有些單位的審核機(jī)制分工不明確,常常在內(nèi)部監(jiān)督過程之中,僅僅教給一個(gè)人或者是多個(gè)人專職或者是兼職完成內(nèi)部監(jiān)督審核,這種管理模式屬于單一形式的內(nèi)部監(jiān)督管理模式,相對來說不太合理,存在著一些漏洞,給予了監(jiān)管人員極大的便利和權(quán)利,使得內(nèi)部勾結(jié)時(shí)有發(fā)生。人員分配方面比較雜亂,出現(xiàn)了一些職責(zé)不明的情況,許多監(jiān)督只是留于形式,在具體的操作上面會出現(xiàn)很多的問題,制度建設(shè)上的不完善多多少少影響到了實(shí)際的監(jiān)管中,造成了這種監(jiān)管不力的現(xiàn)象。在制度建設(shè)上,對于資產(chǎn)監(jiān)管不太規(guī)范,普遍出現(xiàn)重視構(gòu)建,輕視管理的現(xiàn)象,固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)得到不及時(shí)的調(diào)整,造成賬實(shí)不符、責(zé)任不清楚等等一些情況,極大地削弱了基層單位財(cái)務(wù)管理的效率,使得財(cái)務(wù)管理混亂不堪。
2.2基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員中存在的問題
基層管理人員存在重形式而輕實(shí)質(zhì)的現(xiàn)象,由于人員素質(zhì)沒有得到進(jìn)一步的提高,因此,在管理方面會出現(xiàn)不太重視國家撥款的現(xiàn)象。在技術(shù)問題上,常常會出現(xiàn)編制預(yù)算資金的財(cái)務(wù)工作人管在工作過程中出現(xiàn)對單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制認(rèn)識不清,不夠重視的情況,常常會習(xí)慣性的按照基礎(chǔ)數(shù)量加增量編制模式進(jìn)行簡單預(yù)算,財(cái)務(wù)人員急攻求成,常常采用最簡單最方便的計(jì)算方法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,導(dǎo)致了許多財(cái)務(wù)核算結(jié)果出現(xiàn)約束的情況,預(yù)算編制也不夠清楚,財(cái)務(wù)管理比較松散,專項(xiàng)資金的預(yù)算執(zhí)行力度大打折扣。在審批的過程中,人員的偷工減料,造成了支出審批不嚴(yán)格,隨意擴(kuò)大開支范圍,沒有真正實(shí)際的進(jìn)行資金核實(shí),資金流失等等情況。即使是具備一定的考核制度,也只是空余形式,并沒有起到實(shí)質(zhì)上的作用,因此,在效益上也是大打折扣的。
3基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的管理策略
3.1嚴(yán)格的基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度,提高財(cái)務(wù)管理工作效率
在制度建設(shè)上,要加強(qiáng)預(yù)算管理的制度規(guī)定建設(shè),嚴(yán)格考核和監(jiān)督執(zhí)行財(cái)務(wù)工作,堅(jiān)持預(yù)算工作的科學(xué)性。全面性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性;在組織上,時(shí)間上做好人力配合,采取有效的資產(chǎn)管理方式,提高資產(chǎn)的使用效率,做好積極地匯總工作,嚴(yán)把手續(xù)管,及時(shí)的糾正預(yù)算編制和執(zhí)行預(yù)算中存在的各種問題;在資金使用上提高使用效率。制定完善的適合本單位發(fā)展的資產(chǎn)管理制度,堅(jiān)持錢和物的分離、分級管理,嚴(yán)格責(zé)任制,合理的區(qū)分各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理,增加固定資產(chǎn)折舊效率,嚴(yán)格的盤點(diǎn)實(shí)物,減少采購成本耗損;在費(fèi)用支出上采取一定的提高效率措施。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極地實(shí)行政府采購制和集體采購制度,增加經(jīng)費(fèi)的透明度,及時(shí)的公開經(jīng)費(fèi)預(yù)算核算,做到公開化和透明化,開展陽光單位建設(shè),減少現(xiàn)象的產(chǎn)生。
3.2提高基層單位財(cái)務(wù)管理工作的工作人員素質(zhì)
提高事業(yè)單位工作人員的素質(zhì)有利于整個(gè)事業(yè)單位的發(fā)展,改變事業(yè)單位工作人員重視錢,輕視管理的思想觀念,更新理財(cái)觀念。在人員素質(zhì)提高上,應(yīng)當(dāng)適時(shí)做到不斷提高財(cái)會人員和內(nèi)部工作人員的專業(yè)素質(zhì),培養(yǎng)工作人員廉潔愛崗的工作品質(zhì),積極地組織財(cái)務(wù)管理工作人員學(xué)習(xí)會計(jì)法、經(jīng)濟(jì)法,事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算管理制度規(guī)定以及相關(guān)的法律法規(guī),遵守事業(yè)單位職業(yè)道德。在工作上建立一定的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,有組織地組建相應(yīng)的活動(dòng),在開展活動(dòng)的過程中積極發(fā)現(xiàn)職工的個(gè)人有點(diǎn),并且在以后的工作之中做到人盡其才,物盡其用,發(fā)揮各個(gè)職工的特長,在不同的就業(yè)崗位充分的加以利用,實(shí)現(xiàn)資源的合理利用,達(dá)到效率的提高,實(shí)現(xiàn)改革制度的完善和發(fā)展,在科學(xué)性管理上達(dá)到一個(gè)更高的境界。
4結(jié)語
本文討論了實(shí)現(xiàn)基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作過程中出現(xiàn)的問題,相應(yīng)的提出了一些解決這些問題的措施,在制度建設(shè)和專業(yè)人員素質(zhì)層面給予了一定的建議,希望對于我國基層事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作有一定的幫助和借鑒作用,也希望可以促進(jìn)我國基層事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)高效、資源節(jié)約、發(fā)展迅速、人員配置合理的財(cái)務(wù)管理工作。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞:醫(yī)院;內(nèi)部控制;制度建設(shè);方略
中圖分類號:F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1672-3198(2013)08-0126-02
1醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)存在問題
1.1缺乏獨(dú)立完善的法人治理機(jī)構(gòu)
在醫(yī)院內(nèi)部控制體系中,受醫(yī)院自身機(jī)制、體制影響,雖然有具體規(guī)定和相關(guān)體系,但是由于缺乏實(shí)際妥當(dāng)?shù)姆ㄈ酥卫頇C(jī)構(gòu)。在具體運(yùn)行中,導(dǎo)致很多規(guī)定在實(shí)際運(yùn)行和操作中難以執(zhí)行;上下級和部門之間監(jiān)督制約體系不能切實(shí)實(shí)施,從而導(dǎo)致監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)混亂。
1.2內(nèi)控制度體系缺乏實(shí)際認(rèn)識理念
我國醫(yī)院內(nèi)控控制制度建立相對較晚,內(nèi)控機(jī)制近幾年才開始建立。目前,由于各種因素影響,國內(nèi)醫(yī)院發(fā)展過程、建設(shè)過程對內(nèi)控制度缺乏認(rèn)識理念;部分醫(yī)院甚至拒絕完善內(nèi)控控制體系,在隨意執(zhí)行行政指令的同時(shí)管理醫(yī)院,導(dǎo)致很多監(jiān)督管理工作不能切實(shí)遵循內(nèi)部控制體系。
1.3缺乏規(guī)范的基礎(chǔ)工作
在實(shí)際醫(yī)院內(nèi)部控制管理過程中,很多醫(yī)院以虛假資料進(jìn)行核算、人工篡改捏造會計(jì)資料,主要表現(xiàn)為:醫(yī)院普遍采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行醫(yī)療收費(fèi)、部分會計(jì)以及收費(fèi)人員在退款功能上存在技術(shù)漏洞,在反復(fù)使用退款功能的過程中進(jìn)行非法貪污。部分單位由于內(nèi)部管理混亂,缺少實(shí)際可行的內(nèi)部監(jiān)督防控體系,導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)不明確、固定資產(chǎn)不清晰、員工之間勾心斗角現(xiàn)象嚴(yán)重,大型設(shè)備在賬目處理過程中沒有報(bào)廢處理標(biāo)準(zhǔn)和制度。
1.4缺乏健全的內(nèi)部控制制度
目前,由于市場經(jīng)濟(jì)以及精神文明影響,我國很多醫(yī)院缺乏健全的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致內(nèi)控制度缺乏實(shí)際系統(tǒng)性、科學(xué)性以及規(guī)范性。在具體經(jīng)營過程中,由于科學(xué)、嚴(yán)密、有效的監(jiān)控體系,導(dǎo)致很多鉆政策空子、先斬后奏、有章不循現(xiàn)象發(fā)生,讓內(nèi)控制度失去了原有的政策性和嚴(yán)肅性。
2完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的方法
2.1增強(qiáng)醫(yī)院文化功能在醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中的作用
內(nèi)部控制制度作為醫(yī)院制度建設(shè)的重要內(nèi)容,必須在理清思路的同時(shí),增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)認(rèn)識理念。它是一種具體的制度建設(shè),作為醫(yī)院文化的重要內(nèi)容,醫(yī)院員工既是控制客體,也是控制主體;既受他人監(jiān)督控制,同時(shí)對負(fù)責(zé)的工作進(jìn)行控制;員工行為方式和思維方式對內(nèi)控制度建設(shè)具有重要影響,單純的指令制度對被控者具有抵觸作用。
通過營造醫(yī)院文化,促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè),醫(yī)院管理人員必須充分發(fā)揮醫(yī)院功能;有效聯(lián)系醫(yī)院文化建設(shè)以及內(nèi)控制度建設(shè),切實(shí)施展醫(yī)院文化約束、導(dǎo)向、激勵(lì)、凝聚、輻射、融合功能;以醫(yī)院文化形式不斷影響內(nèi)控制度建設(shè),從根本上形成良好的控制理念和控制精神;在解決個(gè)人目標(biāo)和團(tuán)體目標(biāo)、被控制值者和控制者矛盾的同時(shí),彌補(bǔ)醫(yī)院內(nèi)部控制體系不足和漏洞,從而促進(jìn)內(nèi)控制度順利進(jìn)行。
2.2完善醫(yī)院內(nèi)控制度
醫(yī)院內(nèi)控制度作為醫(yī)院正常運(yùn)行的重要保障,受醫(yī)院管理機(jī)制以及體系制約。因此,在實(shí)際內(nèi)控制度管理過程中,制度建設(shè)必須符合實(shí)際情況;根據(jù)醫(yī)院不同時(shí)期的需求,有針對的建立內(nèi)部控制體系;通過具體分析內(nèi)部控制目標(biāo),掌握內(nèi)部控制難點(diǎn)、重點(diǎn)。
(1)物資財(cái)產(chǎn)以及人員素質(zhì)控制。
在財(cái)務(wù)控制中,必須加強(qiáng)授權(quán)管理,嚴(yán)格控制實(shí)物和實(shí)物資產(chǎn)的接觸,通過限制存貨、現(xiàn)金等措施,從根本上確保資產(chǎn)安全;通過不定期、定期清查,保證財(cái)產(chǎn)物資相互符合;通過不相容職務(wù)分離等方式,從根本上保障醫(yī)院單位組織機(jī)構(gòu)職務(wù)分工合理有效的進(jìn)行控制。在人員素質(zhì)控制過程中,通過業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)控制,進(jìn)行定期職業(yè)道德教育;通過實(shí)施反腐倡廉教育,提高財(cái)會人員思想操守、道德品質(zhì)考核。
(2)全面預(yù)算以及內(nèi)部審計(jì)控制。
預(yù)算作為醫(yī)院年度總體支出、收入的概算,主要包括醫(yī)療支出和收入等,醫(yī)院預(yù)算在一定程度上刺激了醫(yī)院管理目標(biāo)。因此,在實(shí)際內(nèi)控管理中,必須提高預(yù)算管理和控制,從根本上杜絕超支預(yù)算,實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。內(nèi)審作為醫(yī)院內(nèi)部設(shè)置的重要內(nèi)容,必須加強(qiáng)定期審查活動(dòng),從根本上促進(jìn)改進(jìn)管理,提高醫(yī)院效益。
(3)完善授權(quán)機(jī)制。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度作為醫(yī)院經(jīng)營重要的約束、規(guī)范行為,是對行為要求具體的管理控制。在這個(gè)過程中,授權(quán)機(jī)制主要包括兩個(gè)方面:人員資格認(rèn)定以及委托授權(quán)問題,資格認(rèn)定作為客觀評價(jià)職工品質(zhì)以及工作能力的過程,必須謹(jǐn)慎選擇,切實(shí)解決合理授權(quán)權(quán)、責(zé)、利的關(guān)系。通過明確授權(quán)控制體系,不斷建設(shè)內(nèi)控制度;通過責(zé)任界限、合理授權(quán),保障相關(guān)人員工作進(jìn)程。
3醫(yī)院內(nèi)部控制制度改進(jìn)措施
3.1完善內(nèi)部牽制制度
內(nèi)部牽制作為醫(yī)院具體經(jīng)營活動(dòng)的重要內(nèi)容,任何工作都不能由單一人員或者部門完成。業(yè)務(wù)的全過程必須包括部門相互制約、上下制約;在行之有效的內(nèi)部牽制過程中運(yùn)用輪換的方式,對管物、管錢等相關(guān)部門以及具體辦事員進(jìn)行定期更換;從定期輪換發(fā)現(xiàn)問題根本,從而更好的完善制度。
3.2構(gòu)建嚴(yán)格的票務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)物資管理體系
隨著計(jì)算機(jī)收費(fèi)機(jī)制不斷完善,醫(yī)院內(nèi)控制度必須收費(fèi)、票據(jù)情況,制定完善的票據(jù)收費(fèi)領(lǐng)用、購入以及核銷體系;在科學(xué)合理規(guī)范收費(fèi)制度的同時(shí),有效避免亂收費(fèi)、貪污挪用以及漏收費(fèi)現(xiàn)象。通過嚴(yán)格采購物資報(bào)廢處理以及領(lǐng)用體系,對物資進(jìn)行定期清查,保障賬務(wù)相符。
3.3完善內(nèi)部審計(jì)職能,促進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院制度建設(shè)的重要載體,是內(nèi)部控制的再控制和檢查;通過規(guī)范化、系統(tǒng)化等方法,改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制管理進(jìn)程。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控制度的基本手段,醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)必須根據(jù)相關(guān)設(shè)計(jì)意見、建議、結(jié)論,提高審計(jì)人員素質(zhì),增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有效性和權(quán)威性;通過會計(jì)資料審核、測試以及評價(jià),從根本上強(qiáng)化醫(yī)院外部監(jiān)督機(jī)制,提高醫(yī)院管理人員以及財(cái)務(wù)工作使命感和責(zé)任心,推動(dòng)內(nèi)控制度積極建設(shè)發(fā)展。另外,獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制作為醫(yī)院員工權(quán)利平衡的重要措施,在內(nèi)控制度建設(shè)中,必須不斷完善考核、檢查機(jī)制;通過對盡職盡責(zé)的人員給予物資、精神鼓勵(lì),對違章、違規(guī)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、行政處罰,不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
3.4完善計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)以及工程項(xiàng)目控制
在醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中,隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)普及,我們必須不斷完善計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。通過公開各部門管理人員權(quán)限、職責(zé)、義務(wù),保障醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)信息以及制度的完整性,進(jìn)一步提高醫(yī)院崗位批準(zhǔn)制度的控制、監(jiān)督力度,讓醫(yī)院管理方式不斷由經(jīng)驗(yàn)型、粗放型管理方式轉(zhuǎn)換成集約型管理方式,從根本上促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部管理網(wǎng)絡(luò)化、模式化、價(jià)值化發(fā)展。
在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中,通過建立和項(xiàng)目設(shè)施配套的內(nèi)控體系,進(jìn)行投資效益、投資可行性論證;在擴(kuò)建項(xiàng)目以及集思廣益的過程中進(jìn)行廣泛研究和調(diào)整;通過制定基建項(xiàng)目集體連簽體系等相關(guān)責(zé)任體系,有效杜絕個(gè)人專斷以及投資失誤行為,從根本上避免投資損失,嚴(yán)格控制內(nèi)部制定投資風(fēng)險(xiǎn)的影響。
4結(jié)束語
醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)作為當(dāng)今醫(yī)院發(fā)展壯大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇,必須根據(jù)實(shí)際問題以及缺陷,不斷建立完善內(nèi)控制度,從根本上促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展,增強(qiáng)醫(yī)院自身力量。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)健詞:高校 財(cái)務(wù)制度 建設(shè)
財(cái)務(wù)管理作為高校管理體系的重要組成部分,綜合性、政策性、時(shí)效性比較強(qiáng)。因而,制度管理在高校財(cái)務(wù)管理中處于基礎(chǔ)性的地位。高校發(fā)展速度之快,辦學(xué)規(guī)模之大,改革舉措之多,財(cái)務(wù)管理職能拓展之寬,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之繁。無章可循是不可想象的。事靠人去做,人靠制度去管。用制度約束人就體現(xiàn)了多數(shù)人管少數(shù)人。用制度規(guī)范事,就是用制度規(guī)范程序,用程序約束行為,可以促進(jìn)理財(cái)環(huán)境的改善、支出內(nèi)容的凈化和支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。因此,要努力拓寬制度約束的覆蓋面,把加快財(cái)經(jīng)制度建設(shè)擺在更加突出的地位。按照先填補(bǔ)空白。再彌補(bǔ)缺陷,后修訂過時(shí)的思路進(jìn)行。有了制度還必須努力遵循,堅(jiān)持按章辦事、規(guī)范操作,才能提高制度約束的效果。反之,程序虛設(shè),有章不循,非制度化行為盛行,則日常財(cái)務(wù)管理中的個(gè)案處理、非程序化操作等就會充斥其中。進(jìn)而演變成“慣例”。在這種情況下,再去強(qiáng)調(diào)一般意義上的管理到位問題。就會變得收效甚微。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)制度建設(shè)可以從以下幾方面開展。
1、提高管理認(rèn)識,嚴(yán)格預(yù)算編制
財(cái)務(wù)部門要從編制部門預(yù)算入手,既要保證各單位和事業(yè)的發(fā)展、維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的資金需要,又要充分考慮單位財(cái)力可能的基礎(chǔ)上,按照公平公正、粗細(xì)適度,宜粗不宜細(xì)的原則,把支出的自留給部門和單位,使部門預(yù)算順利執(zhí)行。部門預(yù)算一旦通過,必須嚴(yán)格執(zhí)行,不能隨意更改。預(yù)算反映總體規(guī)劃。收支協(xié)調(diào),必須加強(qiáng)高校預(yù)算管理,提高高校預(yù)算管理在高校會計(jì)工作的地位。預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,它貫穿于高校預(yù)算編制和執(zhí)行的全過程,是高校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和依據(jù)。對不同類型、不同規(guī)模的高校,根據(jù)適當(dāng)?shù)募瘷?quán)與分權(quán)的管理體制,在高校內(nèi)部各部門實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。分級管理”,嘗試多種形式的集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合。同時(shí),結(jié)合高校自身特點(diǎn),建立責(zé)任分工明確的預(yù)算管理體制。將高校預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督的職能分別賦予不同管理部門。實(shí)現(xiàn)既相互制約又相互聯(lián)系的預(yù)算管理體系。改革目前高校預(yù)算單純以收入支出進(jìn)行劃分的部門預(yù)算管理模式。探索建立新的預(yù)算管理模式。嘗試由“營運(yùn)預(yù)算”與“資本預(yù)算”共同構(gòu)成高校預(yù)算。
2、建立和完善財(cái)務(wù)公開制度
公正透明是社會文明進(jìn)步的集中體現(xiàn)。高校是精英集聚、人才薈萃的特殊場所,對信息公開尤其是財(cái)務(wù)信息公開的需求會更加強(qiáng)烈。因此,高校財(cái)務(wù)部門要堅(jiān)持以財(cái)務(wù)信息的廣泛公開為正常,以財(cái)務(wù)信息的有限公開為例外。除不宜完全公開的財(cái)務(wù)信息外,都可以而且應(yīng)當(dāng)分層面多形式全過程按程序公開。只有公開才會產(chǎn)生公平,才能體現(xiàn)公正。財(cái)務(wù)公開的媒介包括會議、文件、公示欄、校園網(wǎng)(財(cái)務(wù)網(wǎng))等。財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括(但不限于)財(cái)經(jīng)制度,預(yù)算編制和執(zhí)行情況(決算),收費(fèi)的政策依據(jù)、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍,繳(欠)費(fèi)情況、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支情況,教職工工資、津貼發(fā)放、稅費(fèi)扣繳等情況以及集中采購規(guī)章、招投標(biāo)信息等。財(cái)務(wù)公開工作的不斷深化。必將進(jìn)一步推動(dòng)高校民主理財(cái)進(jìn)程的加快和開放型財(cái)務(wù)的形成。
3、建立和完善“一卡通”電子錢包制度
建立和完善“一卡通”電子錢包制度。有助于無現(xiàn)金報(bào)賬制度的完善。在當(dāng)今科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代,財(cái)務(wù)技術(shù)決定財(cái)務(wù)服務(wù)。高校財(cái)務(wù)管理水平的提高實(shí)際上是利用技術(shù)和人的智慧來創(chuàng)造方便、快捷的財(cái)會服務(wù),在提供所需信息的同時(shí),計(jì)劃和監(jiān)控資金的有效使用。以促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。關(guān)于實(shí)施校園一卡通電子錢包制度。采用先進(jìn)的管理手段,國內(nèi)外已有先例值得借鑒。
校園卡對財(cái)務(wù)工作的影響主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息的輸入、財(cái)務(wù)信息內(nèi)部處理、財(cái)務(wù)信息的輸出以及閑散資金管理這幾個(gè)方面。
3.1、規(guī)范信息來源的格式,提高信息錄入的質(zhì)量,使財(cái)務(wù)核算與其他部門聯(lián)系更緊密。所需要的各種數(shù)據(jù)取得更及時(shí)。
3.2、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方式,提高財(cái)務(wù)管理效率。一卡通包括金融卡部分,每個(gè)校園卡的用戶都將擁有自己的個(gè)人銀行賬戶。學(xué)費(fèi)的收繳就可以方便地由傳統(tǒng)的學(xué)生交現(xiàn)金方式轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行代扣的方式。
3.3、促進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè),改善財(cái)務(wù)服務(wù)的質(zhì)量。校園卡的使用對財(cái)務(wù)信息化建設(shè)影響較大。為滿足校園卡應(yīng)用的需求。需要對已有的財(cái)務(wù)信息的輸入、輸出以及內(nèi)部的數(shù)據(jù)格式做必要的修改,以方便與其他單位的管理信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換,如學(xué)費(fèi)管理系統(tǒng)和學(xué)籍管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換等。財(cái)務(wù)信息具有高度的機(jī)密性,僅靠輸入用戶代碼和口令來確認(rèn)用戶的合法性是不夠的。
3.4、規(guī)范全校收費(fèi)管理工作。杜絕小金庫。校園卡的電子支付功能。使校園內(nèi)的現(xiàn)金流量大大減少。校內(nèi)的一些有償服務(wù)機(jī)構(gòu)不再收取現(xiàn)金,而是將所得收入都直接劃轉(zhuǎn)到相應(yīng)的財(cái)務(wù)賬戶之中。這樣有利于學(xué)校調(diào)度這些閑散資金,改善學(xué)校資金運(yùn)作能力,提高資金使用效益。
3.5、緩解惡意拖欠學(xué)宿費(fèi)問題。及時(shí)收回資金。通過嚴(yán)格的學(xué)生基本情況調(diào)查(對貧困生和臨時(shí)特殊原因不能按時(shí)交費(fèi)的學(xué)生可以減免或緩交,不屬于“惡意”范圍)以及校園卡的網(wǎng)絡(luò)信息功能。針對惡意不交學(xué)宿費(fèi)的學(xué)生,控制好該卡每學(xué)年投入使用的第一關(guān),不交學(xué)費(fèi)就無法進(jìn)行學(xué)籍注冊、成績登錄以及其他活動(dòng)。通過“被動(dòng)方式”提高學(xué)生的主動(dòng)性,確保學(xué)校能夠及時(shí)收回資金,減輕高校經(jīng)費(fèi)不足的壓力。
應(yīng)當(dāng)相信,隨著我國信用機(jī)制的逐步建立,電子信息系統(tǒng)日趨健全和電子科技的迅猛發(fā)展,高校率先使用一卡通可以提高工作效率。降低管理成本,是提高管理水平的明智選擇。而建立和完善“一卡通”電子錢包制度。同時(shí)也有助于無現(xiàn)金報(bào)賬制度的完善,以至完善高校財(cái)務(wù)管理制度。
4、加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè),提高財(cái)務(wù)管理能力
高校財(cái)務(wù)部門是整個(gè)高等教育財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)職能部門,也是實(shí)現(xiàn)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)微觀細(xì)胞。高校財(cái)務(wù)部門既要為學(xué)校管好財(cái)、理好財(cái),又要為學(xué)校執(zhí)行好國家財(cái)經(jīng)法規(guī)把好關(guān),其責(zé)任是重大的。因此,加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理能力建設(shè)已不僅僅是如何必要的問題,而是應(yīng)盡快成為高校整體能力發(fā)展和推進(jìn)公共財(cái)政建設(shè)的一項(xiàng)緊迫性任務(wù)。加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)管理能力建立,最關(guān)鍵是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、隊(duì)伍的建設(shè)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和高等教育改革的不斷深化,必將對高校的財(cái)務(wù)工作提出更高要求,因此高校必須建立一支高水平的財(cái)會隊(duì)伍來適應(yīng)形勢的要求。
參考文獻(xiàn):
(一)制度缺乏政策法規(guī)依據(jù)
出臺財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定,不是依照國家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度,而是脫離學(xué)校實(shí)際情況,不合乎相關(guān)規(guī)定,缺乏嚴(yán)肅性。
(二)制度不健全不合理
制度建設(shè)嚴(yán)重缺位,相關(guān)內(nèi)容片面、籠統(tǒng)、不規(guī)范,有的內(nèi)容已不符合當(dāng)前實(shí)際,失去其合理性,不利于操作。
(三)制度制訂過程簡易化
宣傳工作做的不夠,不能虛心廣泛征求教職員工意見,制度不能被廣泛理解和接受,不能得到很好地貫徹執(zhí)行。
(四)制度執(zhí)行約束力軟化
制度只能寫在紙上,貼在墻上,落實(shí)不到工作上,流于形式。
二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的政策法律依據(jù)
國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度是高校制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的政策和法律依據(jù)?!陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》規(guī)定的原則精神是高校制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的直接依據(jù)。它明確規(guī)定。
(一)高校財(cái)務(wù)管理基本原則
執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;堅(jiān)持勤工儉學(xué)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系,國家、學(xué)校和個(gè)人三者利益關(guān)系。
(二)高校財(cái)務(wù)管理體制
“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”和規(guī)模較大的學(xué)??梢詫?shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”。高校財(cái)務(wù)工作實(shí)行校(院)長負(fù)責(zé)制。高校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置一級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),統(tǒng)一管理學(xué)校財(cái)務(wù)工作。
(三)高校財(cái)務(wù)管理遵循的一般原則
預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則;事業(yè)基金管理應(yīng)遵循收支平衡原則;專用基金管理應(yīng)遵循先提后用、收支平衡、??顚S迷瓌t;資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、競爭和擇優(yōu)原則,按科學(xué)規(guī)劃、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)等。
三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的主要內(nèi)容
主要包括高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、專項(xiàng)資金管理、結(jié)余分配管理、專用基金管理、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、后勤保障財(cái)務(wù)管理等諸多方面制度。
(一)根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算
區(qū)分不同性質(zhì)收入來源,合理組織收入;根據(jù)資金支出性質(zhì)、用途,加強(qiáng)支出管理;專項(xiàng)資金、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、事業(yè)基金和專用基金管理應(yīng)專款專用、單獨(dú)核算。
(二)重視學(xué)校資產(chǎn)、負(fù)債和成本費(fèi)用管理
加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理科學(xué)性、真實(shí)性、有效性、均衡性,降低風(fēng)險(xiǎn);建立基本建設(shè)投資制度,內(nèi)部控制制度,經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度,財(cái)務(wù)信息披露制度,財(cái)務(wù)清算制度,定期報(bào)送財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)告。
四、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的保障實(shí)施
高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是高校開展財(cái)務(wù)工作,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的直接依據(jù)。高校、財(cái)政、主管部門和審計(jì)部門應(yīng)切實(shí)依法行使監(jiān)督職能,與高校形成合力,保障財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。
(一)履行監(jiān)督檢查職能
財(cái)政部門應(yīng)定期檢查高校財(cái)務(wù)管理制度是否得到有效執(zhí)行,管理措施是否有力,落實(shí)到位。監(jiān)督高校專項(xiàng)補(bǔ)助撥款使用情況,對存在的問題進(jìn)行處理。
(二)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度
高校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度。如有會計(jì)核算方法的改變、重大預(yù)決算方案變更、重大財(cái)務(wù)制度實(shí)施,應(yīng)向財(cái)政部門報(bào)告,并自覺接受檢查。
(三)財(cái)政部門、主管部門的審批制度
高校的重大項(xiàng)目建設(shè)、重大設(shè)備購置,按財(cái)政管理制度規(guī)定,應(yīng)實(shí)行報(bào)批和招標(biāo)采購程序,高校進(jìn)行必要的可行性論證,合理配置資源。
五、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)注意的幾個(gè)問題
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