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摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展和高等教育體制改革的不斷推進(jìn),高校的籌資體系、資金來(lái)源發(fā)生了較大變化,而我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理與高校發(fā)展進(jìn)度相比明顯滯后,高校財(cái)務(wù)分析存在的弱點(diǎn)也日益突顯。本文深入分析了我國(guó)高校財(cái)務(wù)分析中存在的主要問(wèn)題,提出將智能數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,將海量的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的信息,增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析功能,為決策提供有效的依據(jù),有助于決策者做出更加科學(xué)的決策。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析 數(shù)據(jù)挖掘
為適應(yīng)高校教育體制改革的需要,高校財(cái)務(wù)分析正逐步從預(yù)算型的簡(jiǎn)單分析向管理型和高科技型的深層次分析方向發(fā)展。如何提高高校資產(chǎn)管理水平,提升財(cái)務(wù)分析方法,客觀地反映高校財(cái)務(wù)狀況,將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為管理層以及信息需求者的決策支持信息,是當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理工作需要努力探索、積極解決的問(wèn)題。
一、高校財(cái)務(wù)分析中存在的主要問(wèn)題
(一)高校資產(chǎn)管理不健全
高校的資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析密不可分,屬于財(cái)務(wù)管理范疇,資產(chǎn)管理提供的信息是高校財(cái)務(wù)分析的最主要的數(shù)據(jù)來(lái)源,資產(chǎn)管理水平的高低,直接影響著高校財(cái)務(wù)分析的正確程度,間接影響高校未來(lái)發(fā)展的決策,決定著高校對(duì)外提供信息的相關(guān)性。
資產(chǎn)管理是以高??傎Y產(chǎn)為管理對(duì)象,高??傎Y產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資和無(wú)形資產(chǎn)等。這些資產(chǎn)都是能夠用貨幣計(jì)量,貫穿于高校教育科研活動(dòng)的全過(guò)程,體現(xiàn)著高校的發(fā)展?jié)摿?,是高校?cái)務(wù)核算所必須涉及的內(nèi)容。我國(guó)已經(jīng)于2012年年底《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》,要求高校從2013年1月1日開(kāi)始施行,但從近一年的施行情況看,目前許多高校執(zhí)行的并不好,使得對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)信息無(wú)法正確反映出高校固定資產(chǎn)的凈值和累計(jì)折舊,不能客觀反映固定資產(chǎn)現(xiàn)有的運(yùn)營(yíng)能力,不利于資產(chǎn)的有效利用,這樣的核算機(jī)制必然導(dǎo)致賬面價(jià)值與實(shí)物不一致,也就難以為高校管理層進(jìn)行決策提供依據(jù),甚至導(dǎo)致高校中長(zhǎng)期規(guī)劃決策有誤。另外,也會(huì)導(dǎo)致高校按照成本分配與補(bǔ)償理論確定的學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)未能真實(shí)客觀反映出受教育者的教育收益率,違背了正確劃分收益性支出與資本性支出會(huì)計(jì)原則,更不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
(二)財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)不高
合格的高校財(cái)務(wù)分析人員,除了應(yīng)具備財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)外,還應(yīng)該對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)管理、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)知識(shí)和管理決策相關(guān)知識(shí)有一定的理解和積累。
現(xiàn)實(shí)工作中,有些高校領(lǐng)導(dǎo)只重視教學(xué)科研發(fā)展,忽視財(cái)務(wù)分析工作,認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只要能記賬、算賬和報(bào)賬就可以,對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力等專業(yè)素質(zhì)、政治素質(zhì)不重視。違反制度規(guī)定隨意聘用會(huì)計(jì)人員、“用非所學(xué),學(xué)非所用”等現(xiàn)象普遍。由于財(cái)會(huì)人員專業(yè)不對(duì)口和知識(shí)結(jié)構(gòu)的缺陷,必將影響高校財(cái)務(wù)分析工作的效率與效果。伴隨著第三次技術(shù)革命的深入發(fā)展,高校會(huì)計(jì)電算化工作迅速普及,繁瑣的記賬、算賬等日常工作被計(jì)算機(jī)取代,但部分年齡較大的會(huì)計(jì)人員不能夠熟練使用財(cái)務(wù)管理軟件,有些高校財(cái)務(wù)工作重心沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)移到先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)上來(lái),導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析滯后,從而阻礙了高校的科學(xué)、及時(shí)決策。
(三)財(cái)務(wù)分析方法滯后
目前一些高校財(cái)務(wù)分析仍停留在針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做事后分析,主要方法是比較分析法,是針對(duì)學(xué)校整體的主要收支進(jìn)行縱向的歷年比較分析,對(duì)于企業(yè)常用的趨勢(shì)分析法、動(dòng)態(tài)分析法以及因素分析法等采用的較少,現(xiàn)代高科技的深入分析方法基本不用,財(cái)務(wù)分析指標(biāo)也不夠完整,如沒(méi)有投資分析、籌資分析和反映資產(chǎn)凈值的指標(biāo),對(duì)外界高度關(guān)注的高校的籌資能力、償債能力等不確定性的風(fēng)險(xiǎn)因素分析不夠。而且目前不少高校缺乏現(xiàn)代化高科技的財(cái)務(wù)分析處理設(shè)備和技術(shù),即使一些高校采用了財(cái)務(wù)分析軟件系統(tǒng),但由于軟件不能及時(shí)更新,或者存在財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)不能與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)直接對(duì)接,在高校財(cái)務(wù)分析中仍需手工收集數(shù)據(jù)信息,這使得當(dāng)前高校財(cái)務(wù)分析工作效果差、不及時(shí),無(wú)法促進(jìn)高?,F(xiàn)代化、信息化建設(shè)的要求,無(wú)法滿足投資主體多元化條件下對(duì)高校財(cái)務(wù)信息的迫切需求。
二、探索高校財(cái)務(wù)分析工作的新方向
(一)完善資產(chǎn)核算
在高?;I資主體多元化的時(shí)代,為解決外界和政府對(duì)高校財(cái)務(wù)信息的需求,解答社會(huì)投資者對(duì)高校績(jī)效管理、辦學(xué)成本和發(fā)展前景等的質(zhì)疑,高校應(yīng)該學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)核算方法,創(chuàng)新資產(chǎn)管理理念。高校要在資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)核算等方面開(kāi)拓新的管理思路和管理手段,并與時(shí)代先進(jìn)的信息技術(shù)相結(jié)合。全面采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,重視資源消耗,明確高校的受托責(zé)任,這樣才有利于高校決策,滿足社會(huì)投資者和政府的信息需求,滿足國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)體制改革的新要求,更有效率、更有效果地對(duì)資源進(jìn)行管理,更科學(xué)、合理地實(shí)施高校中長(zhǎng)期戰(zhàn)略決策。另外,采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,還可以提升高校財(cái)務(wù)信息的完整性和相關(guān)性,能更好地滿足高校成本核算、績(jī)效評(píng)價(jià)以及財(cái)務(wù)分析和決策的需要,為外部信息需要者提供了有用的財(cái)務(wù)信息。同時(shí),高校需要實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)化,并做好軟件開(kāi)發(fā)和硬件準(zhǔn)備,利用校園網(wǎng)創(chuàng)建高校固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等工作。
(二)全面提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)
完善財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的關(guān)鍵是提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)。首先要把好選人關(guān)。在引入新人時(shí)要選擇專業(yè)素質(zhì)高、服務(wù)意識(shí)強(qiáng)、政治思想可靠、廉潔奉公的管理學(xué)專業(yè)人員以及經(jīng)濟(jì)管理和計(jì)算機(jī)跨學(xué)科的綜合人才到財(cái)務(wù)部門工作,從財(cái)務(wù)分析的源頭把好關(guān)。其次要把好用人關(guān)。財(cái)務(wù)分析工作需要具備經(jīng)濟(jì)管理和計(jì)算機(jī)綜合知識(shí)的人才,利用現(xiàn)代的高科技對(duì)高校的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行深加工,才能得到對(duì)高校發(fā)展有重要意義的信息。領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)分析工作,才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析人員的聰明才智,激發(fā)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的熱情,發(fā)揮其積極性和創(chuàng)造性。同時(shí)又要加強(qiáng)監(jiān)管,健全高校內(nèi)部控制制度。最后要把好育人關(guān)。要做好財(cái)務(wù)人員的崗前培訓(xùn)和繼續(xù)教育,及時(shí)更新專業(yè)知識(shí),不斷提高他們的專業(yè)素質(zhì)和會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力。
(三)利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量
財(cái)務(wù)分析的目的是為改善高校財(cái)務(wù)管理和提高辦學(xué)效果,為高校發(fā)展提供決策相關(guān)依據(jù),為外界提供相關(guān)的高校財(cái)務(wù)信息。然而,我國(guó)高?,F(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析,無(wú)論是理論研究還是實(shí)踐探索,都存在著一定的弱點(diǎn)。雖然會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已普遍應(yīng)用于高校的財(cái)務(wù)管理中,有的高校將財(cái)務(wù)分析軟件與日常的會(huì)計(jì)處理軟件通過(guò)一定的接口聯(lián)系起來(lái),但財(cái)務(wù)管理與決策過(guò)程中的大量數(shù)據(jù)信息多具有模糊性、復(fù)雜性、時(shí)序性等特征,使得管理者難以做出科學(xué)的評(píng)估與決策。因此,高校應(yīng)隨著科技的進(jìn)步和高等教育體制改革的不斷推進(jìn),高校的投資主體和財(cái)務(wù)管理職能的逐步轉(zhuǎn)變,對(duì)高校財(cái)務(wù)分析的工作任務(wù)提出更高的要求:財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置要周全;財(cái)務(wù)分析要及時(shí)準(zhǔn)確,具有前瞻性;要抓住時(shí)機(jī)進(jìn)行事前、事中、事后分析;及時(shí)準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù),使高校的預(yù)測(cè)更為精準(zhǔn),決策更加科學(xué)。
為此,筆者建議,可以采用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù),提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是一種高科技財(cái)務(wù)信息處理技術(shù),其主要特征是能對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)及其他相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中的大批量的、模糊的、隨機(jī)的數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、分析、轉(zhuǎn)換及其他模型化處理,從中提煉出輔助決策的關(guān)鍵性數(shù)據(jù),能夠?yàn)楣芾韺?、?a href="http://m.saumg.com/haowen/275633.html" target="_blank">在的信息需要者制定財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。在高校財(cái)務(wù)狀況分析中采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù),可以提高財(cái)務(wù)分析的效率,會(huì)計(jì)信息使用者可以節(jié)省大量的時(shí)間,可以幫助會(huì)計(jì)信息使用者找出隱藏的、未知的、但對(duì)了解高校財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)十分有用的信息。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展和高等教育體制改革的不斷推進(jìn),高等院校必須清醒地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析工作存在的問(wèn)題,并結(jié)合科技發(fā)展制定切實(shí)可行的改進(jìn)措施,完善高校的資產(chǎn)管理體系,提升財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì),采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析方法來(lái)完善高校財(cái)務(wù)管理工作。
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關(guān)鍵詞:高校;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);監(jiān)督機(jī)制
中圖分類號(hào):F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1006-4117(2012)01-0268-01
伴隨著事業(yè)單位體制改革的日益加快,如何有效應(yīng)對(duì)財(cái)政撥款機(jī)制的調(diào)整,已是高校管理層需要著手研究的問(wèn)題。不難預(yù)見(jiàn),若是全額財(cái)政撥款機(jī)制發(fā)生改變,必將增大高校資金預(yù)算及配置難度。在此背景下,筆者提出應(yīng)完善高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制(以下簡(jiǎn)稱:會(huì)計(jì)監(jiān)管)。
作為事業(yè)單位類型的高校,是在預(yù)算會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上開(kāi)展資金預(yù)算、配置活動(dòng)的。從高校資金的使用途徑來(lái)看,主要包括:教學(xué)領(lǐng)域、教學(xué)輔助領(lǐng)域,以及行政管理領(lǐng)域。與此同時(shí),諸多高校目前仍然存在著擴(kuò)建的訴求,從而基建也成為途徑之一。這就意味著,高校會(huì)計(jì)監(jiān)管不僅是優(yōu)化資金預(yù)算與配置的手段,更是推動(dòng)學(xué)??沙掷m(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。
從目前所反饋的信息顯示,高校會(huì)計(jì)監(jiān)管依然存在著諸多問(wèn)題。從而,這也就為如何完善會(huì)計(jì)監(jiān)管提出了要求。
一、高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制存在著的問(wèn)題
根據(jù)高校資金使用的途徑來(lái)看,目前會(huì)計(jì)監(jiān)管存在著以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:
(一)教學(xué)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)使用存在會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題。教學(xué)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)包括:通用性和專用性兩類。其中,通用性固定資產(chǎn)如“多媒體教學(xué)輔助設(shè)備”;而專用性固定資產(chǎn)如實(shí)驗(yàn)設(shè)備。不可否認(rèn),高校通過(guò)招標(biāo)程序合法購(gòu)置上述資產(chǎn),這從形式上并沒(méi)有問(wèn)題。然而,在資產(chǎn)使用過(guò)程中所發(fā)生的耗材采購(gòu)經(jīng)費(fèi),往往是會(huì)計(jì)監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)。不難理解,無(wú)論是通用還是專用資產(chǎn),其在具體的使用知識(shí)上已超出了會(huì)計(jì)人員的專業(yè)范疇。因此,正是在這種信息不對(duì)稱的情形下,導(dǎo)致了會(huì)計(jì)監(jiān)管缺失。
(二)行政管理經(jīng)費(fèi)的使用存在會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題。從目前高校體制現(xiàn)狀來(lái)看,行政管理領(lǐng)域存在著巨大的會(huì)計(jì)監(jiān)管難度。且不說(shuō)權(quán)利因素使然,僅行政管理部門的資金使用途徑而言,就比教學(xué)領(lǐng)域難于掌握。比較來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)監(jiān)管環(huán)節(jié)難以準(zhǔn)確獲取經(jīng)費(fèi)使用背后事件的真實(shí)性。如,招生部門在開(kāi)展招生工作時(shí),會(huì)計(jì)人員無(wú)法獲知當(dāng)事人確切的資金使用情況,當(dāng)然也就無(wú)法切實(shí)履行會(huì)計(jì)監(jiān)管工作。筆者認(rèn)為,這在各高校應(yīng)是普遍存在的難題。
(三)其它基建經(jīng)費(fèi)的使用存在會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題。高校在追求跨越式發(fā)展的同時(shí),必然需要不斷拓展學(xué)校的建筑面積。這就成為了資金使用的主要方面。該領(lǐng)域依然存在著會(huì)計(jì)監(jiān)管的問(wèn)題,問(wèn)題產(chǎn)生的根源仍然來(lái)源于:(1)信息不對(duì)稱所形成的監(jiān)管缺位;(2)經(jīng)濟(jì)事件發(fā)生的隱蔽性所形成的監(jiān)管缺失等。
鑒于第三個(gè)方面出現(xiàn)的會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題比較復(fù)雜,本文將主要針對(duì)前兩個(gè)問(wèn)題討論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善。
伴隨著事業(yè)單位體制改革的同時(shí),目前高校還面臨著薪酬分配制度的變革。在以績(jī)效管理為主線的體制框架內(nèi),必然也對(duì)高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督功能提出了更高的要求。具體而言,新時(shí)期高校對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的要求如下所述:
(一)會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)象應(yīng)該細(xì)化。會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)象應(yīng)該細(xì)化,其本身就是對(duì)當(dāng)下績(jī)效管理的適應(yīng)。具體而言,“對(duì)象”包括:個(gè)人、部門。針對(duì)個(gè)人的會(huì)計(jì)監(jiān)管目前容易實(shí)現(xiàn),而對(duì)部門的會(huì)計(jì)監(jiān)管則比較困難。原因在于:(1)高校各部門一般都有二級(jí)帳戶,形式上被監(jiān)管,但在事由充分的情況下仍然可以使用經(jīng)費(fèi)。(2)在科處結(jié)構(gòu)下,部門經(jīng)費(fèi)的使用須由部門和高校行政主管簽字,而高校行政主管則無(wú)法準(zhǔn)確獲知資金的使用途徑,因此就為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督帶來(lái)了困難。為此,對(duì)部門細(xì)化在于將監(jiān)督機(jī)制下放,由部門管理者來(lái)執(zhí)行。
(二)會(huì)計(jì)監(jiān)管過(guò)程應(yīng)該完整。從高校財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程來(lái)看,分為這樣幾個(gè)階段:(1)高校各部門申報(bào)下年的經(jīng)費(fèi)預(yù)算,在此基礎(chǔ)上全校做出總預(yù)算;(2)在具體的資金使用中,采取二級(jí)帳戶管理;(3)對(duì)于各部門的創(chuàng)收收入采取分層劃撥的形式等。這就要求,高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程應(yīng)涵蓋以上幾個(gè)方面,從而形成完整性。其中,對(duì)于第一階段的預(yù)算來(lái)說(shuō),應(yīng)形成剛性機(jī)制,并搭建各部門之間的協(xié)商機(jī)制。
三、高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制完善的途徑
結(jié)合以上的闡述,這里具體就完善途徑給予表述:
(一)建立科學(xué)、合理的資金申報(bào)審批途徑。包括教學(xué)、行政部門的資金申報(bào)材料,是高校財(cái)務(wù)管理對(duì)資金預(yù)算的基礎(chǔ)信息。在面對(duì)各教學(xué)部門和行政部門的資金需求時(shí),財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)傾向于教學(xué)部門。同時(shí),根據(jù)各高校的學(xué)科特色以及專業(yè)建設(shè)和師資培養(yǎng)的戰(zhàn)略規(guī)劃,有重點(diǎn)的開(kāi)展資金配置。
(二)建立科學(xué)、有效的資金使用監(jiān)管途徑。財(cái)務(wù)管理部門通過(guò)各院系的專門帳戶,監(jiān)督資金流向和流量來(lái)獲得第一手財(cái)務(wù)信息。同時(shí),在涉及實(shí)驗(yàn)設(shè)備采購(gòu)、師資培訓(xùn)、外出考察活動(dòng)時(shí),財(cái)務(wù)管理部門還應(yīng)派專人進(jìn)行事項(xiàng)核實(shí),并從專業(yè)發(fā)展的角度給予資金使用建議。
(三)建立科學(xué)、合理的資金使用評(píng)價(jià)途徑。 資金作為高校教學(xué)資產(chǎn)的貨幣形態(tài),將逐步被實(shí)物形態(tài)所替代。因此,建立科學(xué)、合理的資金使用評(píng)價(jià)則在于,財(cái)務(wù)管理部門對(duì)院系新購(gòu)置教學(xué)資產(chǎn)進(jìn)行使用頻率上的評(píng)價(jià);并且,還應(yīng)參與師資培養(yǎng)后的能力評(píng)估工作。
(四)建立定期、長(zhǎng)效的部門信息聯(lián)動(dòng)途徑。高校財(cái)務(wù)管理工作為了更好的推進(jìn)學(xué)校內(nèi)涵式建設(shè),還應(yīng)與教學(xué)、行政部門建立起定期、長(zhǎng)效的部門信息聯(lián)動(dòng)途徑。通過(guò)專人定期訪問(wèn),以及信息平臺(tái)基礎(chǔ)上的溝通活動(dòng),來(lái)及時(shí)了解高校在各個(gè)領(lǐng)域的資金需求狀況。
小結(jié):從高校資金的使用途徑來(lái)看,主要包括:教學(xué)領(lǐng)域、教學(xué)輔助領(lǐng)域,以及行政管理領(lǐng)域。與此同時(shí),諸多高校目前仍然存在著擴(kuò)建的訴求,從而基建也成為途徑之一。為此,應(yīng)建立科學(xué)、合理的資金申報(bào)審批途徑;建立科學(xué)、有效的資金使用監(jiān)管途徑;建立科學(xué)、合理的資金使用評(píng)價(jià)途徑;建立定期、長(zhǎng)效的部門信息聯(lián)動(dòng)途徑。
作者單位:哈爾濱學(xué)院
參考文獻(xiàn):
[1]范曄.內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)監(jiān)管中的定位和作用[J].財(cái)政監(jiān)督,2011,8.
關(guān)鍵詞:消防 財(cái)務(wù)基礎(chǔ) 保障
一、當(dāng)前消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題
(一)經(jīng)費(fèi)供需矛盾突出。我國(guó)2009年頒布實(shí)施的《消防法》中明確指出:“公安消防部隊(duì)承擔(dān)重大災(zāi)害和其他以搶救人員生命為主的應(yīng)急救援工作”。消防部隊(duì)職能的進(jìn)一步拓展,以及消防滅火和應(yīng)急救援工作的日益頻繁,使應(yīng)急救援、戰(zhàn)勤保障、信息化建設(shè)等建設(shè)任務(wù)不斷增加,這對(duì)經(jīng)費(fèi)保障提出了更高的要求。然而現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題是,某些地區(qū)目前只是為消防滅火工作提供經(jīng)費(fèi)保障,而對(duì)應(yīng)急救援等工作并沒(méi)有明確的經(jīng)費(fèi)保障條例,從而導(dǎo)致地方財(cái)政對(duì)經(jīng)費(fèi)投入不足,經(jīng)費(fèi)供需矛盾日益突出。
(二)預(yù)算管理水平有待進(jìn)一步的提高。雖然經(jīng)過(guò)多年建設(shè),消防部隊(duì)在預(yù)算編排、審批上報(bào)、執(zhí)行調(diào)整、分析報(bào)告等方面有了長(zhǎng)足進(jìn)步,但是預(yù)算在財(cái)力資源配置中的基礎(chǔ)性作用還是沒(méi)有得到有效的發(fā)揮,由于預(yù)算編制不夠科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程不夠嚴(yán)格,導(dǎo)致有些單位經(jīng)費(fèi)投向投量不合理,預(yù)算管控作用不強(qiáng);由于預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán),公務(wù)接待費(fèi)等行政消耗性開(kāi)支居高不下,給預(yù)算管理工作帶來(lái)難度;資產(chǎn)和預(yù)算相結(jié)合的政策沒(méi)有得到切實(shí)有效的執(zhí)行,在進(jìn)行資產(chǎn)清查時(shí)排查不夠徹底,重供輕管、重錢輕物、重要輕用、重建輕護(hù)的現(xiàn)象嚴(yán)重。
(三)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視不夠。領(lǐng)導(dǎo)者依法管財(cái),科學(xué)理財(cái),節(jié)儉用財(cái)?shù)挠^念淡薄,對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)有給予足夠的重視,認(rèn)為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作對(duì)部隊(duì)建設(shè)的作用微不足道,抓不抓影響都不大,只要找到錢就行,因此對(duì)管理問(wèn)題熟視無(wú)睹。
(四)財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。隨著地方財(cái)政投入的增加,基層大隊(duì)資金流量越來(lái)越大,迫切需要懂管、會(huì)管、敢管的專業(yè)財(cái)會(huì)人員。然而由于目前基層沒(méi)有財(cái)會(huì)人員編制,不能解決兼職財(cái)會(huì)人員技術(shù)職稱問(wèn)題,造成財(cái)會(huì)隊(duì)伍不穩(wěn)定、流動(dòng)性大,財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)主動(dòng)性不高,對(duì)新準(zhǔn)則、制度規(guī)定、新方法、新問(wèn)題研究不夠,不愿、不會(huì)、不敢管的問(wèn)題在部分單位比較突出,不能滿足財(cái)務(wù)管理工作的需要。
二、對(duì)策
要實(shí)現(xiàn)“經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制化、經(jīng)費(fèi)使用效益化、資金管理規(guī)范化、基礎(chǔ)建設(shè)制度化、隊(duì)伍建設(shè)專業(yè)化”的工作目標(biāo),為消防部隊(duì)圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)提供強(qiáng)有力保障,筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下措施加以改進(jìn):
(一)著力于建管并舉,努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制化。針對(duì)目前消防部隊(duì)職能任務(wù)范圍不斷拓展、經(jīng)費(fèi)供需矛盾突出的現(xiàn)狀,應(yīng)與政府部門積極進(jìn)行協(xié)調(diào),獲得理解和支持,盡快修訂消防經(jīng)費(fèi)保障標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)保障范圍,從而確保消防經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制根基牢固,運(yùn)行長(zhǎng)效。為實(shí)現(xiàn)建管并舉,經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制化,一要建立“雙考”機(jī)制。一方面,提請(qǐng)省政府以及地方各級(jí)政府將消防經(jīng)費(fèi)投入作為指標(biāo),納入到省政府與各市縣政府簽訂的《消防工作目標(biāo)責(zé)任書(shū)》中,年底考核,政府督辦;另一方面,采取總隊(duì)軍政主管與基層支、大隊(duì)軍政主管簽訂責(zé)任狀的形式,將爭(zhēng)取消防經(jīng)費(fèi)事宜納入到班子考評(píng)和年終考核中,從而充分調(diào)動(dòng)基層主管的工作積極性。二是落實(shí)“雙促”措施。積極與上級(jí)政府溝通協(xié)調(diào),爭(zhēng)取采用“省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助、市縣財(cái)政配套”的保障模式,促進(jìn)省財(cái)政在消防經(jīng)費(fèi)安排中,繼續(xù)向貧困地區(qū)消防部隊(duì)傾斜;通過(guò)總隊(duì)黨委成員聯(lián)系貧困地區(qū)消防部隊(duì),定點(diǎn)幫扶,溝通協(xié)調(diào),促進(jìn)解決經(jīng)費(fèi)投入不足的問(wèn)題。
(二)著力于績(jī)效預(yù)算,努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用效益化。要大力推行績(jī)效預(yù)算,提高公共資源配置效率,減輕環(huán)節(jié)經(jīng)費(fèi)收支矛盾。一是將重點(diǎn)放在如何把好經(jīng)費(fèi)投向投量上。要以戰(zhàn)斗力生成為標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)費(fèi)投向投量,科學(xué)統(tǒng)籌財(cái)力資源,正確處理需要與可能、重點(diǎn)與一般、當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)的關(guān)系,增強(qiáng)財(cái)力資源綜合保障效能。二是把重點(diǎn)放在如何掌控經(jīng)費(fèi)運(yùn)行上。要牢固樹(shù)立“預(yù)算就是法規(guī)”的意識(shí),在經(jīng)費(fèi)運(yùn)行上下功夫,求實(shí)效,切實(shí)做到嚴(yán)格預(yù)算管理,不超預(yù)算花錢;嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)供應(yīng),不超標(biāo)準(zhǔn)保障;嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)合身,不超限額開(kāi)支,大力壓縮“三公”等行政消耗性開(kāi)支,把有限的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上。三是全面推行資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的改革。要按照公安部消防局的工作部署,逐步建立資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)化、管理動(dòng)態(tài)化、處置規(guī)范化、統(tǒng)籌資產(chǎn)購(gòu)置與經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排的“三化一統(tǒng)籌”機(jī)制,充分發(fā)揮資產(chǎn)最佳效益,杜絕資產(chǎn)閑置浪費(fèi)現(xiàn)象。
(三)著力于規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),努力實(shí)現(xiàn)資金管理規(guī)范化。長(zhǎng)期以來(lái),消防部隊(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)以收付實(shí)現(xiàn)制為主,個(gè)別事項(xiàng)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,成本核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,收入與相關(guān)支出應(yīng)當(dāng)配比。在過(guò)去相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)這一規(guī)定起到了一定的積極作用,但隨著消防事業(yè)的飛速發(fā)展,消防經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道呈多元化趨勢(shì),這種以強(qiáng)調(diào)收付實(shí)現(xiàn)制為主導(dǎo)的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ),由于無(wú)法保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、可比性,不能全面反映財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)狀況,已越來(lái)越不適應(yīng)消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理的需要,迫切需要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,使財(cái)務(wù)部門更加注意經(jīng)費(fèi)使用效益,做到“跟蹤問(wèn)效”,從而有利于引進(jìn)管理效果更佳的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。在此同時(shí),積極探索財(cái)務(wù)信息化管理的新模式,努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)操作電算化、財(cái)務(wù)管理信息化、資料應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)化,做到網(wǎng)絡(luò)查詢、資源共享,網(wǎng)絡(luò)監(jiān)察,公開(kāi)透明。推廣網(wǎng)上一行結(jié)算,規(guī)范資金電子支付管理辦法,加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)的適時(shí)監(jiān)控,確保資金安全有效運(yùn)行。
隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起,知識(shí)密集型科技產(chǎn)業(yè)逐漸成為新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn),高新技術(shù)企業(yè)作為其運(yùn)行主體,受到了越來(lái)越多的重視;但在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的同時(shí),高新技術(shù)企業(yè)特別是高新技術(shù)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面暴露出越來(lái)越多的短板。不同于傳統(tǒng)中小企業(yè),高新技術(shù)中小企業(yè)具有小規(guī)模、高科技含量、高附加值、高風(fēng)險(xiǎn)、高收益、知識(shí)資本投入大、無(wú)形資產(chǎn)地位顯著、人力資本舉足輕重等特點(diǎn),其財(cái)務(wù)管理模式和方法不能簡(jiǎn)單地套用傳統(tǒng)思路,因此研究高新技術(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式對(duì)促進(jìn)科技企業(yè)的發(fā)展具有一定的實(shí)際意義。
一、當(dāng)前高新技術(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
高新技術(shù)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)不同,以高新技術(shù)及相關(guān)產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)為核心,以知識(shí)資本經(jīng)營(yíng)運(yùn)作為關(guān)鍵點(diǎn);以知識(shí)、技術(shù)和人力為主要投入,以知識(shí)技術(shù)的生產(chǎn)、創(chuàng)造和利用為主要形式,是追求持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展的智力密集型企業(yè)。因此,高新技術(shù)中小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)投資比重往往較大,對(duì)資產(chǎn)的定義已經(jīng)超出了傳統(tǒng)的貨幣與實(shí)物的范圍,將創(chuàng)新技術(shù)及核心人才作為關(guān)鍵因素納入資產(chǎn)的范疇;同時(shí),由于研發(fā)和市場(chǎng)的不確定性更大,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金壓力也有所增加。
就目前高科技中小企業(yè)而且,面臨的主要問(wèn)題歸納有以下幾種:
1.傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不適應(yīng)高新技術(shù)企業(yè)的投資決策需要
(1)用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)無(wú)法客觀衡量高新技術(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。
(2)沒(méi)有完善的無(wú)形資產(chǎn)、資本運(yùn)營(yíng)體系,科學(xué)投資決策做工作仍需加強(qiáng)。傳統(tǒng)指標(biāo)難以準(zhǔn)確判定企業(yè)價(jià)值、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r和獲利能力,無(wú)法全面體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題。
2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不足
(1)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理難以解決某些潛在的風(fēng)險(xiǎn),如技術(shù)投資方面。
(2)對(duì)技術(shù)人員的依賴度過(guò)高。由于企業(yè)的業(yè)務(wù)為知識(shí)技術(shù)密集型新興產(chǎn)業(yè),如果對(duì)關(guān)鍵人力資本的重要作用重視不夠,出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者的短期逐利行為,容易導(dǎo)致人才的流失,削弱企業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì),對(duì)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生負(fù)面影響。
3.傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式不符合高科技企業(yè)的需要
(1)傳統(tǒng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的靜態(tài)比較更受重視,但僅進(jìn)行靜態(tài)分析追求企業(yè)當(dāng)前利潤(rùn)最大化沒(méi)有對(duì)高科技企業(yè)的成長(zhǎng)性進(jìn)行深入分析,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理無(wú)法全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r
(2)高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程,而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理論主要基于靜態(tài)或比較靜態(tài)方法。
二、當(dāng)前高新技術(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展對(duì)策
1.明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo),是做好財(cái)務(wù)工作的前提,是高新技術(shù)中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展良性循環(huán)的前提,是評(píng)價(jià)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)[1],因此在結(jié)合傳統(tǒng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,應(yīng)根據(jù)高科技產(chǎn)業(yè)的行業(yè)特性制定出科學(xué)性、可行性好且符合企業(yè)自身發(fā)展階段與特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
對(duì)高新技術(shù)企業(yè)而言,其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在制定時(shí)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面考:企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平、未來(lái)的發(fā)展?jié)摿涂深A(yù)期的獲利水平、關(guān)鍵技術(shù)的掌握與知識(shí)資本的創(chuàng)新和管理、對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力以及資金、資本的運(yùn)作能力等。設(shè)計(jì)合理的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo),通過(guò)對(duì)未來(lái)增值的預(yù)測(cè)來(lái)分析企業(yè)價(jià)值,避免套用根據(jù)賬面凈資產(chǎn)來(lái)計(jì)算企業(yè)價(jià)值的方法,合理估算企業(yè)價(jià)值。
基于以上幾個(gè)方面的考慮,制定高新技術(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的原則主要有三點(diǎn)[2]:
(1)風(fēng)險(xiǎn)控制原則。樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),確定資本成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系??陀^、全面評(píng)價(jià)投資籌資過(guò)程中各影響因素,理性識(shí)別、適應(yīng)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)[3],并進(jìn)行可行性分析,慎重處置并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警體系,構(gòu)筑預(yù)防體系和預(yù)防策略,維持企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)驗(yàn)持續(xù)發(fā)展,樹(shù)立安全、安定的企業(yè)形象。
(2)利益協(xié)調(diào)原則。協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中與企業(yè)的所有者、企業(yè)的債權(quán)人、被投資單位、企業(yè)的債務(wù)人、企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與職工及企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,營(yíng)造穩(wěn)定和諧的內(nèi)外部環(huán)境,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
(3)適宜性和普遍性兼顧原則。作為高新行業(yè),對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用比其他傳統(tǒng)行業(yè)擁有更強(qiáng)大的優(yōu)勢(shì),應(yīng)深化信息技術(shù)的應(yīng)用,提高財(cái)務(wù)管理的工作效率,增加對(duì)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)運(yùn)用的深度與廣度,使企業(yè)的財(cái)務(wù)決策、響應(yīng)以及資金運(yùn)籌的效率都有所提升。企業(yè)現(xiàn)金流運(yùn)作能力能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程以及重點(diǎn)方面的全貌進(jìn)行最全面的反映,企業(yè)是否具備可持續(xù)發(fā)展的能力,現(xiàn)金流的運(yùn)作情況是重要的標(biāo)志。大多高新技術(shù)中小企業(yè)成立時(shí)間短、規(guī)模小、處于創(chuàng)業(yè)的初始和發(fā)展階段[4],在此過(guò)程中,中小企業(yè)所具備的競(jìng)爭(zhēng)力及其持久性、企業(yè)可預(yù)期的及潛在的獲利能力、知識(shí)資本和關(guān)鍵人才資源是保障企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵因素和根本推動(dòng)力。因此,財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)跟隨企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展。
2.選擇財(cái)務(wù)管理模式
中小型高科技企業(yè)作為知識(shí)密集型企業(yè),在組織結(jié)構(gòu)方面也呈現(xiàn)出一個(gè)非常鮮明的特點(diǎn)――企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中管理層次減少,管理幅度增大,即出現(xiàn)扁平化趨勢(shì)。這是一種緊湊的組織結(jié)構(gòu)[5],具有靈活性高、敏捷性高,組織效率和效能高的特點(diǎn)。
為了順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的方向和趨勢(shì),集成化財(cái)務(wù)管理應(yīng)運(yùn)而生[6],它適用于柔性生產(chǎn)、組織扁平化和產(chǎn)品個(gè)性化需求較強(qiáng)的市場(chǎng);利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息集成方法,將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、與供應(yīng)鏈集成起來(lái),追求整體效率和效益的提高,實(shí)現(xiàn)縮短生產(chǎn)前置時(shí)間,提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量、提高企業(yè)的整體柔性、減少庫(kù)存等戰(zhàn)略性優(yōu)勢(shì),使企業(yè)具有低能耗、低物耗、高效益、高應(yīng)變能力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、資金流和信息流的高度統(tǒng)一以及財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)管理。
從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理到集成化財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變需要以下三個(gè)步驟:
(1)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部實(shí)行集成管理,所有的財(cái)務(wù)信息都實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一核算;
(2)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)的集成,財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理本是密不可分的,現(xiàn)在已經(jīng)愈發(fā)明顯的出現(xiàn)交叉趨勢(shì)。二者的作用相輔相成,彌補(bǔ)了信息的不對(duì)稱和局限性,有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本的保值和增值。
(3)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)業(yè)務(wù)和企業(yè)供應(yīng)鏈的集成,這是企業(yè)集成化財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo),對(duì)于高新技術(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō),供應(yīng)鏈的構(gòu)成相對(duì)簡(jiǎn)單,這為貫徹集成化財(cái)務(wù)管理的理念帶來(lái)了好處。
3.積極融資并制定融資策略
由于自身發(fā)展階段和規(guī)模的限制,高新技術(shù)中小企業(yè)在人員和有型資產(chǎn)方面投入較少,知識(shí)資本投入較大,現(xiàn)金流出量多,流入量小且不穩(wěn)定,在企業(yè)成長(zhǎng)、技術(shù)創(chuàng)新等方面的資金需求給企業(yè)帶來(lái)很大壓力,因此需要進(jìn)行融資。融資策略的制定,應(yīng)尊重企業(yè)所處生命周期和實(shí)際情況,具有科學(xué)性、客觀性、連貫性及可持續(xù)性等特點(diǎn)。當(dāng)企業(yè)得到一定的融資后,企業(yè)資金會(huì)迅速膨脹,這對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。
除了內(nèi)部籌資、銀行貸款等傳統(tǒng)的籌資渠道外,高新技術(shù)企業(yè)還可以進(jìn)行“知識(shí)融資”,即引進(jìn)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)豐富的高科技人才,將知識(shí)投入企業(yè),把個(gè)人的報(bào)酬與企業(yè)發(fā)展切實(shí)聯(lián)系起來(lái),實(shí)現(xiàn)人才成長(zhǎng)與企業(yè)獲益的良性循環(huán)。
4.全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理
高新技術(shù)企業(yè)主要運(yùn)用知識(shí)與技術(shù)的不斷創(chuàng)新來(lái)贏得生存和發(fā)展的機(jī)會(huì),其自身價(jià)值幾乎全部體現(xiàn)在無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值中。因此,高科技企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)決定了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,但是企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)性能不是決定企業(yè)生存發(fā)展的唯一因素。例如,科研成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品,需要很長(zhǎng)的時(shí)間;作為產(chǎn)品,其競(jìng)爭(zhēng)力還需要接受市場(chǎng)的檢驗(yàn)。因此,對(duì)企業(yè)的知識(shí)資本投資具有較大風(fēng)險(xiǎn)。特別是中小高科技企業(yè),風(fēng)險(xiǎn)承受能力普遍較差,受市場(chǎng)和外部沖擊的影響較大,其風(fēng)險(xiǎn)管理更為重要。
高新技術(shù)中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種[7]:技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),效益風(fēng)險(xiǎn),產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn),市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),管理風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及投資雙方的合作經(jīng)營(yíng)險(xiǎn)等等。
(1)由于技術(shù)開(kāi)發(fā)存在不確定性,在產(chǎn)品研發(fā)階段,充分進(jìn)行技術(shù)可行性和經(jīng)濟(jì)可行性研究,加強(qiáng)市場(chǎng)前景預(yù)測(cè)能力,并有針對(duì)性地制定預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施,明確收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,將企業(yè)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)放在控制研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)方面,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的市場(chǎng)化和投資的效益化;
隨著國(guó)家高等教育體制改革的不斷深入,高等教育事業(yè)的不斷壯大,高等院校辦學(xué)規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模越來(lái)越大,資產(chǎn)在教育事業(yè)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但同時(shí)也出現(xiàn)許多問(wèn)題。本文就高校的資產(chǎn)在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行一些分析。
一、高校資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
高校屬于事業(yè)單位,所需要的教育經(jīng)費(fèi)屬無(wú)償?shù)膿芸?,學(xué)校事業(yè)支出不要求對(duì)培養(yǎng)成本進(jìn)行核算,購(gòu)置的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。
(一)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理
高等院校財(cái)務(wù)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制,對(duì)于資產(chǎn)購(gòu)置的賬務(wù)處理,當(dāng)發(fā)生購(gòu)置業(yè)務(wù)時(shí),將發(fā)生額一次性記入支出:即
借:事業(yè)支出――設(shè)備購(gòu)置費(fèi)
貸:銀行存款
借:固定資產(chǎn)
貸:固定基金
這其中,固定基金科目的性質(zhì)屬于凈資產(chǎn)類,類似于企業(yè)會(huì)計(jì)中“所有者權(quán)益”科目。按照該記賬方法理解,本年度支出增加。設(shè)備在未開(kāi)始使用報(bào)廢之前,已經(jīng)全部記入支出,而固定資產(chǎn)增加,固定基金也增加,而固定基金的增加意義不大。正常情況下,固定資產(chǎn)和固定基金一直都不會(huì)有什么變化,即使使用年限再長(zhǎng),也不計(jì)提折舊。在這種情況下,就會(huì)發(fā)生只要實(shí)物存在,無(wú)論它是否能用,都不會(huì)辦理報(bào)廢手續(xù),都會(huì)永遠(yuǎn)在賬面掛賬,使賬面或會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)信息嚴(yán)重失真。
2.固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重
表現(xiàn)為:(1)資產(chǎn)使用范圍不清。近幾年來(lái),高等院校為適應(yīng)高等教育體制改革的需要,在大批引進(jìn)高層次人才的同時(shí),給予這些人才一定量的“科研經(jīng)費(fèi)”資助,而這些經(jīng)費(fèi)實(shí)際是正常的教學(xué)經(jīng)費(fèi)挪用過(guò)來(lái)的,其實(shí)質(zhì)不同于橫向合作意義上的科研經(jīng)費(fèi),這些經(jīng)費(fèi)變成了某些人個(gè)人消費(fèi)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源,數(shù)碼相機(jī)可以買幾個(gè),用于儲(chǔ)藏實(shí)驗(yàn)品或試劑的冰箱放到家里使用等等,購(gòu)買的固定資產(chǎn)盡管辦理了資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù),但卻長(zhǎng)期被用于私人生活;(2)按照事業(yè)單位核算固定資產(chǎn)的規(guī)定,凡成批購(gòu)買的東西,即使單件物品的金額小于500元,但使用期限超過(guò)一年以上的,也要辦理固定資產(chǎn)手續(xù),有些人在購(gòu)買這些物品時(shí),為了逃避辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù),就化整為零,將本應(yīng)成批開(kāi)的發(fā)票,分成幾次開(kāi)或者單個(gè)開(kāi),使這部分資產(chǎn)脫離于學(xué)校資產(chǎn)管理范圍之外;(3)校辦企業(yè)長(zhǎng)期占用學(xué)校的辦公用房或設(shè)備,校辦產(chǎn)業(yè)最初創(chuàng)辦的目的是在合理的范圍內(nèi)為院校增加收入,但隨著時(shí)間的推移,這些校辦產(chǎn)業(yè)越來(lái)越起不到原來(lái)設(shè)定的作用,但卻長(zhǎng)期無(wú)償占用院校的辦公用房和機(jī)器設(shè)備,收入也不上交。
3.資產(chǎn)清查不及時(shí),不到位
有些高校的資產(chǎn)清查不是定期清查,而是為了應(yīng)付需要,比如評(píng)估才去清查,在清查時(shí),臨時(shí)抽調(diào)人員組成清查隊(duì)伍,人員不專業(yè),不敬業(yè),為完成任務(wù)而清查;在行使清查任務(wù)時(shí),由于一部份資產(chǎn)掌握在個(gè)人手中,不一定見(jiàn)到實(shí)物,不知實(shí)物在用情況如何。
4.資產(chǎn)報(bào)廢不及時(shí),賬實(shí)不符
有時(shí)實(shí)物早已經(jīng)不能使用或者不存在了,因?yàn)闊o(wú)人負(fù)責(zé)辦理報(bào)廢手續(xù)等原因,始終在賬面掛著,造成賬實(shí)不符。
(二)流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
對(duì)高校而言,普遍存在著現(xiàn)金流動(dòng)不均勻的問(wèn)題。上半年由于收入主要來(lái)源于經(jīng)費(fèi)撥款,存在資金緊張的情況,下半年由于學(xué)費(fèi)大批量到賬,資金比較充裕。近幾年來(lái),高等院校為了適應(yīng)高等教育體制改革的需要,擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模,改善辦學(xué)條件等目的而向銀行貸款已成為普遍現(xiàn)象。由于貸款額度比較大,到位之后資金一下子又用不完,全年資金流動(dòng)不均衡,這就存在著一方面銀行貸款又存款,另一方面又得支付高額貸款利息的問(wèn)題,存款利息與貸款利息之間存在者很大差額。由此產(chǎn)生了如何最大程度利用資金、降低資金使用成本、提高財(cái)務(wù)管理水平的問(wèn)題。
高校的應(yīng)收及暫付款主要核算的是職工個(gè)人因公而向單位暫借的款項(xiàng)。無(wú)特殊原因,按規(guī)定應(yīng)在兩個(gè)月之內(nèi)歸還。但許多情況下高校的應(yīng)收及暫付款居高不下,借款長(zhǎng)期不還成了一種普遍現(xiàn)象,暫付款的總額長(zhǎng)期居高不下,高達(dá)上千萬(wàn)。嚴(yán)重影響學(xué)校的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。
(三)無(wú)形資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。對(duì)高校而言,無(wú)形資產(chǎn)主要是指:“院校擁有的不具有實(shí)物形態(tài)而能為院校提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)以及其它財(cái)產(chǎn)的權(quán)利?!彪S著高等教育的發(fā)展,高校的無(wú)形資產(chǎn)得到越來(lái)越廣泛的應(yīng)用,但其中又暴露出無(wú)形資產(chǎn)流失嚴(yán)重的問(wèn)題。主要有,無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值沒(méi)有被評(píng)估入賬,賬面不作反映;無(wú)形資產(chǎn)的占用得不到應(yīng)有的補(bǔ)償,二級(jí)部門利用院校名義辦理各種輔導(dǎo)班名目繁多,所得收入?yún)s很少上交;高校的任務(wù)之一就是進(jìn)行科研,個(gè)人用于科研研究或申請(qǐng)專利技術(shù)的費(fèi)用由院校報(bào)銷,但私自轉(zhuǎn)讓科研成果或?qū)@夹g(shù),轉(zhuǎn)讓收益歸自己所有,風(fēng)險(xiǎn)卻歸院校負(fù)擔(dān)。
二、高校資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的原因
長(zhǎng)期以來(lái)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及教職員工在教育經(jīng)費(fèi)的使用觀念上,重視社會(huì)效益,忽視經(jīng)濟(jì)效益;重視教學(xué)、科研等計(jì)劃任務(wù)的完成,忽視對(duì)已購(gòu)資產(chǎn)的管理和充分利用;無(wú)形資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)有償使用觀念淡薄,資產(chǎn)管理混亂,家底不清,知識(shí)產(chǎn)權(quán)流失嚴(yán)重。
(一)管理體制的問(wèn)題
從目前外在大環(huán)境看,相對(duì)企業(yè)工作人員而言,高校在職人員確實(shí)不存在失業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,在大多數(shù)教工的觀念中,辦學(xué)所需資金和人員工資由國(guó)家供給,不存在效益問(wèn)題。因此,出現(xiàn)提倡節(jié)約,但浪費(fèi)不會(huì)使個(gè)人利益受到損害;提倡績(jī)效管理,但觸及個(gè)人利益時(shí),管理體制就會(huì)重新制定等等問(wèn)題。
對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不夠。傳統(tǒng)的觀念下,財(cái)務(wù)管理一直被認(rèn)為是后勤部門的服務(wù)性工作范圍,院校有關(guān)經(jīng)濟(jì)決策及經(jīng)濟(jì)問(wèn)題研究討論時(shí),財(cái)務(wù)管理部門參與率不高,一直認(rèn)為只要付款就行,即使是口頭上說(shuō)重視財(cái)務(wù),也是在付款問(wèn)題上爭(zhēng)取使自己部門更方便使用資金而已,沒(méi)有把財(cái)務(wù)工作提高到資金運(yùn)籌和財(cái)務(wù)管理的角度上來(lái)。在高校的財(cái)務(wù)管理中,許多人普遍存在著過(guò)去的想法和認(rèn)識(shí),認(rèn)為高校的財(cái)務(wù)管理仍然是有多少經(jīng)費(fèi),花多少經(jīng)費(fèi),把經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取到手,然后把經(jīng)費(fèi)花出去就行。其實(shí)高校財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不再是過(guò)去的預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題,而是牽涉到貸款核算、如何更好利用資金等一系列問(wèn)題。在高校財(cái)務(wù)人員的配置上存在著人員不專業(yè)的問(wèn)題,仍然認(rèn)為人人都可以干財(cái)務(wù),也實(shí)施競(jìng)聘制,但卻很少有人因此而離開(kāi)財(cái)務(wù)工作崗位。
一言以弊之,責(zé)任和權(quán)利的相關(guān)體制不完善,責(zé)任沒(méi)有直接與個(gè)人利益相掛鉤,經(jīng)濟(jì)責(zé)任體制不健全。
(二)財(cái)務(wù)核算制度改革不到位
在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上核算當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)形勢(shì)需要,不進(jìn)行教育成本核算無(wú)法使高校適應(yīng)今后形勢(shì)發(fā)展的要求。因?yàn)楦叩冉逃母锏内厔?shì)是逐步實(shí)現(xiàn)“政府宏觀調(diào)控,面向社會(huì)自主辦學(xué)”。
(三)簽批管理的多頭化
高校的教學(xué)經(jīng)費(fèi)被條塊化,分別為校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、院(系部門)領(lǐng)導(dǎo)、行政部門領(lǐng)導(dǎo)劃分,攀比現(xiàn)象嚴(yán)重。在配備計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化辦公設(shè)備方面誰(shuí)也不想落后,造成有限的教學(xué)經(jīng)費(fèi)不是重點(diǎn)投放在教學(xué)設(shè)備上,而是投放在行政辦公設(shè)備上。在對(duì)設(shè)備的管理上通常是設(shè)備(資產(chǎn))部門管理教學(xué)設(shè)備,后勤部門管理行政設(shè)備,由于各自管理標(biāo)準(zhǔn)不一樣,應(yīng)由教學(xué)部門采購(gòu)的設(shè)備可能后勤部門采購(gòu)了。
三、改善高校資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策
(一)繼續(xù)推進(jìn)預(yù)算會(huì)計(jì)制度的改革
結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況,將國(guó)際上通用的權(quán)責(zé)發(fā)生制更深一步地引入到預(yù)算會(huì)計(jì)中,力爭(zhēng)建立一個(gè)更合理的核算制度,將折舊制度引入到固定資產(chǎn)的核算中去,以更精確的數(shù)據(jù)來(lái)反映固定資產(chǎn)的真實(shí)情況。
(二)認(rèn)識(shí)并加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作
在新的形式下,高校管理人員特別是各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要認(rèn)識(shí)到高校財(cái)務(wù)管理不再僅僅是一個(gè)記賬、報(bào)賬的工作,不再僅僅是一個(gè)預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理的工作,不再是歷史上所謂后勤管理的一個(gè)部門,不再是拿錢買東西之后的一個(gè)“善后”部門和“事后登記”部門。健全高校新的會(huì)計(jì)管理體制,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,要把“核算型會(huì)計(jì)”向“事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后分析”的“管理與經(jīng)營(yíng)型會(huì)計(jì)”轉(zhuǎn)變;要將財(cái)務(wù)工作的重心由財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)變到財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)管理上來(lái)。
(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的建設(shè),加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng),不斷提高財(cái)務(wù)人員人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)隊(duì)伍的建設(shè)以加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理能力的建設(shè)。要改變過(guò)去那種只要記好賬、管好賬,數(shù)字上不出差錯(cuò),就是一個(gè)好財(cái)務(wù)人員的標(biāo)準(zhǔn)。要注重高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度建設(shè),要使財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)崗位的設(shè)定、崗位的職能符合內(nèi)控的要求,并對(duì)各個(gè)崗位的財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)工作,提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì),力求通過(guò)財(cái)務(wù)管理人員能力的提升,帶動(dòng)機(jī)構(gòu)職能優(yōu)化、管理和服務(wù)水平的快速改善。只有使機(jī)構(gòu)、人員、崗位和職能真正符合新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理的要求,建立起一支能應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的財(cái)務(wù)專業(yè)隊(duì)伍,才能提升財(cái)務(wù)管理能力,提高財(cái)務(wù)管理水平。各校在加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育的同時(shí),還應(yīng)結(jié)合實(shí)際,制定行之有效的辦法,定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行綜合考核,并實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,以充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員愛(ài)崗敬業(yè)、當(dāng)家理財(cái)和工作創(chuàng)新的積極性,并增強(qiáng)他們的事業(yè)心、責(zé)任感,提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德觀念、法律觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
(四)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及暫付的控制和管理
對(duì)借款進(jìn)行分類管理,無(wú)合理原因,對(duì)任何暫付款都要實(shí)行按規(guī)定還款的制度。實(shí)行借款定期公示制度,對(duì)惡意拖欠者實(shí)行工資中強(qiáng)行扣款制度;建立分部門管理制度,對(duì)二級(jí)單位欠款總數(shù)達(dá)到一定程度的,就停止向該部門所有就有的借款。
(五)制定合理的收入分配辦法,調(diào)動(dòng)各方面的積極性,逐步樹(shù)立效益觀念
高校外在環(huán)境的不斷變化,使高校由過(guò)去的單純依靠財(cái)政撥款變?yōu)槎嗲阑I資。在高校大規(guī)模辦學(xué)的情況下,在教學(xué)經(jīng)費(fèi)存在嚴(yán)重不足的情況下,在不耽誤正常教學(xué)秩序的情況下,應(yīng)順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要,為社會(huì)培養(yǎng)各種人才??梢怨膭?lì)二級(jí)單位開(kāi)辟各種渠道,如辦理培訓(xùn)班,收取合理的培訓(xùn)費(fèi),但必須在高?!按筘?cái)務(wù)”的控制之下,對(duì)二級(jí)單位辦理培訓(xùn)班的負(fù)責(zé)人培訓(xùn)財(cái)務(wù)管理基本知識(shí),使其認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)的使用是有償?shù)?,改變過(guò)去那種認(rèn)為創(chuàng)收收入就應(yīng)該歸二級(jí)單位自主使用的觀念,并由學(xué)校負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)管理部門、資產(chǎn)使用單位共同制定合理的收入分配辦法,既要調(diào)動(dòng)二級(jí)單位的積極性,又要合理分配收入。
長(zhǎng)期以來(lái),各高校“重教育,輕管理”的現(xiàn)象普遍存在。各類高校的財(cái)務(wù)管理重心仍偏重于經(jīng)濟(jì)核算,以預(yù)算為中心,對(duì)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行管理;這中間存在許多問(wèn)題,嚴(yán)重制約著學(xué)校的發(fā)展進(jìn)程。自1998年以來(lái),財(cái)政部為適應(yīng)新形勢(shì)和新情況的需要,制定了許多專項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和補(bǔ)充規(guī)定;但就財(cái)務(wù)管理整體而言,其仍不夠全面、完善和規(guī)范,隨之衍生的問(wèn)題也在各方面顯現(xiàn)出來(lái)。管理中存在的問(wèn)題主要集中在以下幾個(gè)方面:
第一,資產(chǎn)管理弱化,流失嚴(yán)重。一是資產(chǎn)管理制度不健全,管理職責(zé)不明確。單位缺少統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo),多個(gè)部門,多頭管理,責(zé)權(quán)不明并且相互交叉,出現(xiàn)了“都管又都不管”的低效管理;這形成了管理上的漏洞,造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。二是資產(chǎn)賬目登記不及時(shí)、完整。如對(duì)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn),財(cái)務(wù)平時(shí)僅計(jì)支出賬,而未及時(shí)計(jì)資產(chǎn)賬;受贈(zèng)資產(chǎn)及無(wú)償劃蘢什未辦理驗(yàn)收入庫(kù),賬面價(jià)值記載不準(zhǔn)確,賬實(shí)不符。三是學(xué)校缺乏對(duì)資產(chǎn)的專門管理部門,資產(chǎn)長(zhǎng)期不清點(diǎn),管理中未形成定期或不定期的盤點(diǎn)制度;資產(chǎn)報(bào)廢未嚴(yán)格履行報(bào)廢制度,提前報(bào)廢或超期報(bào)廢的現(xiàn)象普遍存在;財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門未及時(shí)銷賬。
第二,基本建設(shè)管理不規(guī)范,加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是由于高校工程建設(shè)項(xiàng)目的特殊性,其未嚴(yán)格按照招投標(biāo)程序辦理,操作不夠規(guī)范,招標(biāo)多流于形式。二是高校部分基建工程材料存在價(jià)格失控的問(wèn)題,建設(shè)單位在價(jià)格上缺乏對(duì)施工單位提供的價(jià)格的監(jiān)控,且甲乙雙方未在開(kāi)工前協(xié)商確定可調(diào)價(jià)差的材料和計(jì)算價(jià)差的方法,導(dǎo)致在結(jié)算價(jià)格上出現(xiàn)不公或扯皮現(xiàn)象。三是個(gè)別高?;?xiàng)目因未竣工結(jié)算、資金缺口未及時(shí)進(jìn)行、固定資產(chǎn)核算金額較大等,造成資產(chǎn)信息不實(shí)。如基建項(xiàng)目已竣工并交付使用,但建設(shè)方長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)核算等。特別是有些高校新校區(qū)建設(shè),所需建設(shè)資金由學(xué)校自籌解決。高校因資金缺口,不僅造成大部分工程雖已完工且交付使用、已完工投資未辦理竣工財(cái)務(wù)決算,但仍未進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的情況;而且造成學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高,通過(guò)銀行貸款再籌集資金的難度較大以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大的后果。
第三,科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范,監(jiān)控失效。高校的科研經(jīng)費(fèi)分為橫向課題和縱向課題兩種,經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道廣泛,課題名目繁多,特別是隨著橫向科研收入的增加,高校的科研經(jīng)費(fèi)管理也產(chǎn)生了諸多問(wèn)題。學(xué)校因鼓勵(lì)教師爭(zhēng)取更多的科研經(jīng)費(fèi),而忽視了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管,致使科研資金和資產(chǎn)流失嚴(yán)重。有的科研人員用虛假發(fā)票或與科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的票據(jù)套取科研經(jīng)費(fèi);有的科研人員想方設(shè)法將個(gè)人及家庭生活開(kāi)支列為科研費(fèi)用,將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)為個(gè)人私有財(cái)產(chǎn);更有甚者,采用虛構(gòu)人物或冒用、借用學(xué)生身份套取科研人工費(fèi),作為該課題組成員的津貼,從而達(dá)到多發(fā)現(xiàn)金以規(guī)避個(gè)人所得稅的目的。另外,部分科研人員在校外承接項(xiàng)目,資金不進(jìn)入學(xué)校、逃避管理費(fèi)、避開(kāi)資金的監(jiān)管,但卻利用學(xué)校的設(shè)備資源進(jìn)行科研工作;個(gè)人用于科研研究或申請(qǐng)專利技術(shù)的費(fèi)用由院校報(bào)銷,但私自轉(zhuǎn)讓科研成果或?qū)@夹g(shù),轉(zhuǎn)讓收益歸自己所有,風(fēng)險(xiǎn)卻歸院校負(fù)擔(dān)。最終使得學(xué)校得不到相應(yīng)的補(bǔ)償,科研經(jīng)費(fèi)的使用也未發(fā)揮應(yīng)有的作用。
第四,會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,內(nèi)部控制薄弱。部分高校內(nèi)部控制內(nèi)容和范圍不全面,內(nèi)部控制執(zhí)行弱化,監(jiān)督制約機(jī)制不健全,沒(méi)有達(dá)到《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的內(nèi)部控制的要求。主要表現(xiàn)為:一是內(nèi)部控制的范圍不全面。比如部分住宿費(fèi)、學(xué)費(fèi)委托后勤部門收取,未及時(shí)上繳存留賬外,失去監(jiān)控;學(xué)校因基建資金緊張而將住宿費(fèi)、學(xué)費(fèi)截留挪用。此外,個(gè)別高校部分往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬,未及時(shí)進(jìn)行清理。二是內(nèi)部控制的內(nèi)容不全面。如有些高校未建立重大建設(shè)和投資項(xiàng)目論證、決策機(jī)制等內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致對(duì)外投資決策失誤,造成投資損失。三是內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。有些學(xué)校雖建立有內(nèi)部控制制度,但沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行,制度形同擺設(shè)。
第五,高校財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高。伴隨高等教育的大眾化趨勢(shì),高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的空間不斷拓展,財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容不斷豐富。長(zhǎng)期以來(lái),高校在強(qiáng)調(diào)以教學(xué)、科研為中心的同時(shí),忽視了財(cái)務(wù)管理在高校建設(shè)和發(fā)展中的作用。有的高校將一些不具備財(cái)務(wù)管理知識(shí)的人安排在高校財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)崗位,而專業(yè)財(cái)務(wù)人員往往只是高校的記賬員、出納員,外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行、外行管理內(nèi)行。同時(shí),高校財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)不合理。財(cái)務(wù)人員知識(shí)老化,職業(yè)判斷、溝通協(xié)調(diào)能力差,不能運(yùn)用新技術(shù)、方法去分析判斷,更談不上為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀、助手和進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。這些現(xiàn)象都嚴(yán)重阻礙了高校財(cái)務(wù)水平的提高。
上文通過(guò)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題的揭示,從問(wèn)題的嚴(yán)重性、迫切性和可操作性的角度考慮,高??梢圆扇∫韵聨追矫娴拇胧┘右愿倪M(jìn),從而從整體上提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。
第一,規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理責(zé)任制度,完善資產(chǎn)管理流程。一是對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行雙重管理,即單位會(huì)計(jì)按現(xiàn)行制度進(jìn)行總括記賬管理,使用固定資產(chǎn)的責(zé)任部門實(shí)行責(zé)任管理,責(zé)任部門設(shè)置臺(tái)賬,記載使用、維修、保養(yǎng)情況,并確定責(zé)任期固定資產(chǎn)完好率、利用率的考核指標(biāo)。二是推行固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制,即對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)買、使用、調(diào)撥、報(bào)損、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理控制。三是建立(下轉(zhuǎn)第頁(yè))(上接第頁(yè))固定資產(chǎn)及存貨的定期盤點(diǎn)和檢查制度。采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施,確保資產(chǎn)的安全、完整;對(duì)盤盈、盤虧、毀損的存貨,及時(shí)查明原因,形成書(shū)面上報(bào)文件,納入成本核算范圍。
第二,規(guī)范基本建設(shè)行為,建立項(xiàng)目評(píng)審、論證制度。一是嚴(yán)格控制基建支出,精打細(xì)算,最大限度地提高資金使用效益。二是加強(qiáng)校園建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督,強(qiáng)化項(xiàng)目前期論證,全面推行項(xiàng)目設(shè)計(jì)的招投標(biāo)和專家評(píng)審制度;對(duì)于重大投資要建立項(xiàng)目決策人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任制和投資績(jī)效問(wèn)責(zé)制;加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)、工程施工、工程監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理,進(jìn)一步規(guī)范高校建設(shè)行為,確保工程質(zhì)量。
第三,加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理。一是應(yīng)將取得的各類科研經(jīng)費(fèi),無(wú)論其資金來(lái)源渠道,均作為學(xué)校收入,全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算,以確保科研經(jīng)費(fèi)??顚S谩6且粩嗤晟瓶蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度,加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出監(jiān)督,對(duì)超過(guò)科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、沒(méi)有納入科研項(xiàng)目預(yù)算的、與本項(xiàng)目?jī)?nèi)容無(wú)關(guān)以及國(guó)家和學(xué)校明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目,不得在科研經(jīng)費(fèi)中列支。
第四,強(qiáng)化校級(jí)財(cái)務(wù)統(tǒng)一監(jiān)管作用,加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。配備具有相應(yīng)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱的財(cái)會(huì)人員,不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的法律觀念、綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)道德修養(yǎng),營(yíng)造一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍;加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作,正確使用會(huì)計(jì)科目,按預(yù)算科目級(jí)次合理歸集和分?jǐn)偢黜?xiàng)費(fèi)用;嚴(yán)格經(jīng)營(yíng)成本核算,充分發(fā)揮其會(huì)計(jì)工作的核算與監(jiān)督職能,在做好傳統(tǒng)的記賬、算賬、報(bào)賬等工作的同時(shí),做好學(xué)校財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、控制、分析和管理等各項(xiàng)工作;把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到以提高資金使用效率、開(kāi)拓資金來(lái)源、提高辦學(xué)效益上來(lái),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管職能,使高校的資源效益達(dá)到最大。
第五,建立有效的內(nèi)部控制體系和制度。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,高校要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行日常性和周期性核查,成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),通過(guò)內(nèi)部常規(guī)審計(jì)、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查等手段,對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制,建立以查堵為主的監(jiān)控防線。同時(shí),要建立健全防止亂收費(fèi)、私設(shè)小金庫(kù)的各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,明確責(zé)任,劃分責(zé)任范圍。從高校領(lǐng)導(dǎo)到財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)察部門的負(fù)責(zé)人,到全校各系部處室單位負(fù)責(zé)人,都要嚴(yán)格履行各自職責(zé),層層防范,層層落實(shí);在建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的過(guò)程中,要注意做到責(zé)、權(quán)、利三者相結(jié)合,獎(jiǎng)罰分明。
【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策
中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、競(jìng)爭(zhēng)力弱、受傳統(tǒng)體制影響大等因素,使得中小企業(yè)面臨著嚴(yán)重的生存危機(jī)。一個(gè)極其重要的原因就在于財(cái)務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度,科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng),而這一切都需強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
1、業(yè)務(wù)發(fā)展方向不明確,投資缺乏可行性研究
一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè),不顧自身?xiàng)l件,無(wú)視國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。二是中小企業(yè)對(duì)外投資往往隨意性較大,不進(jìn)行可行性研究和科學(xué)的論證,只憑經(jīng)驗(yàn)盲目決策,從而增加投資風(fēng)險(xiǎn)。一旦國(guó)家宏觀調(diào)控使得資金不能如期到位,企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地,甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。
2、自有資金不足,融資困難
由于企業(yè)規(guī)模的限制,自有資金不足和融資困難,制約了企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期的戰(zhàn)略性投資,融資困難的主要原因一方面來(lái)自于企業(yè)自身的素質(zhì),中小企業(yè)規(guī)模小,自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級(jí)低;另一方面,國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過(guò)于集中,加上目前不良貸款比重較高,收貸難度大,而國(guó)家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面尚不健全,使得金融機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)不良經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效防范,為降低貸款風(fēng)險(xiǎn),金融機(jī)構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。另外,中小企業(yè)沒(méi)有民間融資渠道,在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民間集資的辦法來(lái)解決資金問(wèn)題,完全靠個(gè)人信用和高利息,融資成本很高,風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)來(lái)說(shuō)要大得多。由此造成中小企業(yè)的資金嚴(yán)重不足,投資能力相對(duì)較弱,阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。
3、會(huì)計(jì)管理機(jī)制不健全
一方面中小企業(yè)的投資者往往就是經(jīng)營(yíng)者,即企業(yè)的負(fù)責(zé)人,大多由于受企業(yè)規(guī)模特點(diǎn)、自身知識(shí)積淀的影響,缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理的理念,集經(jīng)營(yíng)管理決策于一身,不重視財(cái)務(wù)管理。另一方面,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重,致使其職責(zé)不分、越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
4、財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員都沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育,無(wú)證上崗的現(xiàn)象極其嚴(yán)重。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分,沒(méi)有專職的財(cái)務(wù)管理人員,財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員或企業(yè)主管人員兼職,導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂,責(zé)任不明確。
二、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議
1、優(yōu)化企業(yè)投資決策
一方面,因?yàn)樽陨淼奶攸c(diǎn),中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財(cái),適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)的成長(zhǎng)過(guò)程充滿風(fēng)險(xiǎn),中小企業(yè)要發(fā)展,首先是要穩(wěn)健理財(cái),科學(xué)投資。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目、決策不確定性的方案應(yīng)主動(dòng)回避。在實(shí)踐中,中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式,注意對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行深入細(xì)致的可行性研究,組織各方面人員進(jìn)行篩選、論證,確保投資決策的科學(xué)性,降低投資風(fēng)險(xiǎn)。另外,要抓住有利時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā)展,擴(kuò)大規(guī)模。其次是集中優(yōu)勢(shì),專業(yè)經(jīng)營(yíng)。中小企業(yè)實(shí)力較弱,進(jìn)行多種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大,但是可以集中力量進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營(yíng),提高市場(chǎng)占有率,同樣可以取得經(jīng)營(yíng)的成功。再次是拾遺補(bǔ)缺,用自己的產(chǎn)品去填補(bǔ)市場(chǎng)空白,充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點(diǎn),按照“人無(wú)我有”的原則,尋找市場(chǎng)空白點(diǎn)進(jìn)行投資,擴(kuò)大生存空間,向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。另一方面,中小企業(yè)投資應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主:一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。中小企業(yè)的產(chǎn)品,其市場(chǎng)占有份額有限,要不斷有適銷對(duì)路的新產(chǎn)品上市,并不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品,這樣可在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于不敗之地。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視,應(yīng)作為企業(yè)的一種長(zhǎng)期策略。三是人力資源的投資,可以采用招聘的方式引進(jìn)管理型和技術(shù)型人才,也可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部員工的培訓(xùn)來(lái)提高他們的技能和素質(zhì)。
2、拓寬企業(yè)融資渠道
(1)政府應(yīng)盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關(guān)的政策。目前,我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見(jiàn)》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》,可見(jiàn)我國(guó)在這方面的工作取得了一定的成果,希望政府能加快進(jìn)程,不斷完善政策法規(guī),給中小企業(yè)更多平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。
(2)中小企業(yè)由于自身資金規(guī)模有限,融資困難,籌資渠道少,應(yīng)主要考慮對(duì)內(nèi)投資,充實(shí)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù),如新產(chǎn)品試產(chǎn)、對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造、產(chǎn)品營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)拓寬和人力資源投資。
3、加強(qiáng)資金的管理和使用
(1)提高資金的營(yíng)運(yùn)效率,形成合理的資金結(jié)構(gòu),確定合理的負(fù)債比例,使資金應(yīng)用得到最佳的效果,以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活,預(yù)防市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困難的制約,確定最佳的現(xiàn)金持有量,避免資金閑置帶來(lái)的損失。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時(shí),可采用償還債務(wù)、投資有價(jià)證券等策略來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額;反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí),可以用短期籌資來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額。
(2)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)要采取各種措施,盡量地按期收回款項(xiàng),否則會(huì)因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析,編制賬齡分析表,看有多少欠款在信用期內(nèi),有多少欠款超過(guò)了信用期。對(duì)不同時(shí)間的欠款,企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法,制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策,對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失,則應(yīng)提前提取壞賬準(zhǔn)備,充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。
(3)明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位。要以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點(diǎn),分門別類,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè),嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算的資金支出,實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控,為企業(yè)管理者隨時(shí)提供企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況,可以全面、系統(tǒng)、及時(shí)地掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要過(guò)程與主要方面,使其在預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制等各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮積極能動(dòng)作用。
4、加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)
目前,不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目記錄一塌糊涂,信息失真,財(cái)務(wù)管理混亂;企業(yè)設(shè)置賬外賬,弄虛作假,造成虛增虛減收入等等。其原因:一是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高,又受制于領(lǐng)導(dǎo),無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán);二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄,忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為解決好上述問(wèn)題,中小企業(yè)管理層要意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性和財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)肅性,從嚴(yán)要求自己和企業(yè)的財(cái)務(wù)人員;企業(yè)的財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)職業(yè)道德教育,學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》,增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí),要求會(huì)計(jì)人員持證上崗;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識(shí),增強(qiáng)法制觀念。只有通過(guò)企業(yè)所有人員的共同努力,才能改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況。
三、結(jié)束語(yǔ)
中小企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,樹(shù)立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理觀念;拓展財(cái)務(wù)管理內(nèi)容,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)教育;拓展融資渠道,企業(yè)在投資和業(yè)務(wù)計(jì)劃中,應(yīng)著重考慮財(cái)務(wù)匹配因素;保持合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債比率,保證正常的資金周轉(zhuǎn)。這樣企業(yè)才能搞活資金,高效率地利用資金,科學(xué)地明確自己的投資方向,順利有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng),提高財(cái)務(wù)管理水平,不斷增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,在市場(chǎng)上贏得一席之地。
(注:本文系赤峰學(xué)院引進(jìn)人才項(xiàng)目階段性成果,項(xiàng)目編號(hào):ZRRC200607。)
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【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)信息; 公開(kāi); 質(zhì)量; 對(duì)策
一、存在問(wèn)題
2010年9月1日起施行的《高等學(xué)校信息公開(kāi)辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)規(guī)定,高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)主動(dòng)公開(kāi)“學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金、學(xué)費(fèi)減免、助學(xué)貸款與勤工儉學(xué)的申請(qǐng)與管理規(guī)定等”、“收費(fèi)的項(xiàng)目、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)與投訴方式”、“財(cái)務(wù)、資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理制度,學(xué)校經(jīng)費(fèi)來(lái)源、年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算決算方案,財(cái)政性資金、受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的使用與管理情況,儀器設(shè)備、圖書(shū)、藥品等物資設(shè)備采購(gòu)和重大基建工程的招投標(biāo)”等信息。
在《辦法》實(shí)施一年之后,中國(guó)政法大學(xué)教育法中心遵循《辦法》以高校在信息公開(kāi)方面的義務(wù)性規(guī)定及必須履行的責(zé)任為考評(píng)指標(biāo),通過(guò)調(diào)查,形成并了《2010―2011年度高校信息公開(kāi)觀察報(bào)告》(以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》)?!秷?bào)告》顯示,教育部“211工程”中的112所高校信息透明度合格率僅為38.4%,且沒(méi)有一所大學(xué)向社會(huì)主動(dòng)公開(kāi)學(xué)校經(jīng)費(fèi)來(lái)源和年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算決算方案,也沒(méi)有一家高校公布其財(cái)務(wù)資金的具體使用情況。此外,有大約三分之一的被觀察高校沒(méi)有主動(dòng)公開(kāi)學(xué)校收費(fèi)的項(xiàng)目、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)與投訴方式,收費(fèi)信息透明度亦有待提高。
針對(duì)上述情形,筆者也逐一訪問(wèn)了100余家高校的門戶網(wǎng)站,并以高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)為主題,以杭州、紹興兩地高校教職員工、學(xué)生、市民及企業(yè)為受訪對(duì)象作了實(shí)地調(diào)查,且從質(zhì)量特征綜觀高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)質(zhì)量,發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)質(zhì)量實(shí)在不容樂(lè)觀,主要存在以下問(wèn)題:
(一)公開(kāi)內(nèi)容不全面
《辦法》頒布實(shí)施后,全國(guó)大部分高校都在各自的門戶網(wǎng)站上開(kāi)設(shè)了“信息公開(kāi)”欄目,并按規(guī)定設(shè)有信息公開(kāi)指南、信息公開(kāi)目錄和信息公開(kāi)意見(jiàn)箱等。但調(diào)查發(fā)現(xiàn),絕大多數(shù)學(xué)校卻沒(méi)有公開(kāi)“經(jīng)費(fèi)來(lái)源、年度預(yù)決算、財(cái)務(wù)資金具體使用情況”;有部分學(xué)校公開(kāi)了“收費(fèi)的項(xiàng)目、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)”,但“財(cái)政性資金、受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的使用與管理情況”、“學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金、學(xué)費(fèi)減免、助學(xué)貸款與勤工儉學(xué)情況”等項(xiàng)目卻鮮有學(xué)校公開(kāi),可以說(shuō)高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)內(nèi)容很不全面。
(二)公開(kāi)信息不真實(shí)
真實(shí)性是會(huì)計(jì)的生命。調(diào)查發(fā)現(xiàn),當(dāng)前高校普遍存在財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象,究其緣由,一方面與高校內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)制度本身的缺陷密切相關(guān);另一方面與國(guó)內(nèi)高校財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)獨(dú)立審計(jì)不無(wú)關(guān)系。如有的高校將大量早該報(bào)廢的設(shè)備設(shè)施長(zhǎng)期掛賬,以滿足教學(xué)評(píng)估規(guī)定指標(biāo),從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)失真;又如為增加財(cái)政撥款而虛增學(xué)生人數(shù)、科研支出不能反映實(shí)際業(yè)務(wù)等等。
(三)公開(kāi)時(shí)間不及時(shí)
信息的價(jià)值性與時(shí)效性緊密相關(guān),信息公開(kāi)不及時(shí)、頻率不足會(huì)影響信息的效用與價(jià)值?!掇k法》第十七條規(guī)定,“屬于主動(dòng)公開(kāi)的信息,高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)自該信息制作完成或者獲取之日起20個(gè)工作日內(nèi)予以公開(kāi)。公開(kāi)的信息內(nèi)容發(fā)生變更的,應(yīng)當(dāng)在變更后20個(gè)工作日內(nèi)予以更新?!比欢?,調(diào)查發(fā)現(xiàn),很多高校在財(cái)務(wù)信息公開(kāi)時(shí)間上嚴(yán)重滯后,甚至無(wú)法鏈接,顯示“正在建設(shè)中”、“正在編制中”,信息更新速度緩慢,不能及時(shí)滿足公眾和利益相關(guān)者的需求。
(四)公開(kāi)形式不豐富
《辦法》第十二條規(guī)定,“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況,通過(guò)學(xué)校網(wǎng)站、校報(bào)校刊、校內(nèi)廣播等校內(nèi)媒體和報(bào)刊、雜志、廣播、電視等校外媒體以及新聞會(huì)、年鑒、會(huì)議紀(jì)要或者簡(jiǎn)報(bào)等方式予以公開(kāi);并根據(jù)需要設(shè)置公共查閱室、資料索取點(diǎn)、信息公告欄或者電子屏幕等場(chǎng)所、設(shè)施?!钡{(diào)查發(fā)現(xiàn),目前高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)載體稀少、方式單一,大多數(shù)高校將網(wǎng)站作為信息公開(kāi)的唯一載體,沒(méi)有普及到各個(gè)利益群體,對(duì)于那些上網(wǎng)受限或不習(xí)慣上網(wǎng)的群體而言,就失去了信息來(lái)源渠道。
(五)公開(kāi)層次不清晰
《辦法》第七條、八條、九條、十條這四條規(guī)定指出高校信息分主動(dòng)公開(kāi)、依申請(qǐng)公開(kāi)、不予公開(kāi)三類,從而明確了高校信息公開(kāi)的層次。可事實(shí)上,當(dāng)前高校對(duì)《辦法》中要求主動(dòng)公開(kāi)的財(cái)務(wù)信息都沒(méi)有公開(kāi),更不要說(shuō)依申請(qǐng)公開(kāi)了;即便提出公開(kāi)申請(qǐng),也多以財(cái)務(wù)機(jī)密、商業(yè)秘密等為理由加以拒絕。即使是高校自己的“親人”――員工和學(xué)生,對(duì)本校的財(cái)務(wù)信息也知之甚少,存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱問(wèn)題;那些所謂的“外人”――考生家長(zhǎng)、當(dāng)?shù)厥忻?、企業(yè)界、兄弟院校就更是理所當(dāng)然被拒之千里,列入信息公開(kāi)的“黑名單”。因此,財(cái)務(wù)信息公開(kāi)層次不清晰,也不科學(xué)。
二、緣由分析
高校領(lǐng)導(dǎo)為何寧愿“違法”,也選擇“不公開(kāi)自己的經(jīng)費(fèi)來(lái)源、年度預(yù)決算”、“不公布財(cái)務(wù)資金具體使用情況”等信息呢?作為高校財(cái)務(wù)工作者,筆者認(rèn)為這樣的調(diào)查結(jié)果一方面與我國(guó)高校信息公開(kāi)工作起步晚、底子薄、基礎(chǔ)差不無(wú)關(guān)系;另一方面也與我國(guó)高校管理理念有待轉(zhuǎn)變、財(cái)務(wù)信息透明度的水平亟待提高密切相關(guān)。
(一)觀念上的落后
1.不愿公開(kāi)
《辦法》頒布前,財(cái)務(wù)信息對(duì)國(guó)內(nèi)高校而言都是機(jī)密信息,就像個(gè)人隱私一樣,一般也僅在分管領(lǐng)導(dǎo)、單位法人前“露露臉”,對(duì)自己絕大多數(shù)“親人”都避而遠(yuǎn)之。而《辦法》現(xiàn)在要求它完整清晰地展現(xiàn)在公眾面前,高校領(lǐng)導(dǎo)心里難免感到不踏實(shí)不放心,從而不愿公開(kāi)。
另外,信息公開(kāi)也意味著引入了問(wèn)責(zé)機(jī)制。人們通常認(rèn)為,問(wèn)責(zé)是某個(gè)人犯了錯(cuò)、違了法后對(duì)其責(zé)任的追究,即“懲罰”。高校覺(jué)得在不出事的“常態(tài)”下“無(wú)端”地被調(diào)查質(zhì)疑,接受問(wèn)責(zé),從心底里比較抵觸,難以接受。除此,有的高校還覺(jué)得公開(kāi)會(huì)影響自己充分行使辦學(xué)自,影響辦學(xué)的自主性、獨(dú)立性,從而不愿全面及時(shí)公開(kāi)。
2.不敢公開(kāi)
有些高校認(rèn)為財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)會(huì)擾亂正常的教學(xué)和科研秩序,會(huì)分散高校辦學(xué)的精力,提升管理難度,增加高校的管理成本。尤其是在“人人都有麥克風(fēng)”的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代,被誤讀和利用后的成本、代價(jià)難以估量,心里的那份后顧之憂可想而知,從而導(dǎo)致不愿,也不敢公開(kāi)。
當(dāng)然也不排除有的高校因?yàn)樵谪?cái)務(wù)方面做得不夠規(guī)范、有“污點(diǎn)”,怕公開(kāi)后被人發(fā)現(xiàn)、指責(zé)、查處而不愿不敢公開(kāi)。
(二)能力上的不足
1.理論研究基礎(chǔ)薄弱
我國(guó)企業(yè)尤其是上市公司財(cái)務(wù)信息公開(kāi)、披露工作起步早、研究廣、完善多,至今已先后制定了30個(gè)有關(guān)公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則,但我國(guó)有關(guān)高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)政策的制定實(shí)施及相關(guān)的學(xué)術(shù)研究還很不充分,而《辦法》給出的只是宏觀的指令性意見(jiàn)、指導(dǎo)性建議,各高校尚未結(jié)合自身情況進(jìn)行財(cái)務(wù)信息公開(kāi)工作的具體研究與實(shí)踐。
2.指標(biāo)體系不夠清晰
由于《辦法》性質(zhì)的限制,不可能在部令條文中對(duì)財(cái)務(wù)信息公開(kāi)內(nèi)容作非常詳實(shí)的規(guī)定;同時(shí)又由于觀念意識(shí)上的問(wèn)題,不少高校對(duì)此抱著“能簡(jiǎn)則簡(jiǎn)”應(yīng)付了事的心態(tài),導(dǎo)致高校未對(duì)財(cái)務(wù)信息公開(kāi)作科學(xué)、合理、深入的研究,從而導(dǎo)致到現(xiàn)在為止還沒(méi)有一整套的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)指標(biāo)體系可供高校參考借鑒。
3.監(jiān)管激勵(lì)機(jī)制缺位
高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)現(xiàn)狀不理想與長(zhǎng)期以來(lái)高校缺乏行之有效的信息披露工作監(jiān)督和管理機(jī)制不無(wú)關(guān)系。首先,到目前為止,國(guó)家還沒(méi)建立系統(tǒng)的高校信息公開(kāi)工作的評(píng)估監(jiān)督體系,缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制,無(wú)法持續(xù)有效地監(jiān)督高校開(kāi)展信息公開(kāi)工作;其次,高校相對(duì)企業(yè)而言沒(méi)有更多的特定信息使用者,故而存在信息公開(kāi)激勵(lì)機(jī)制缺失,內(nèi)在動(dòng)力不足等問(wèn)題。
4.人員素質(zhì)參差不齊
專業(yè)人才的缺乏也是當(dāng)前困擾高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)工作的一個(gè)重要原因。《辦法》頒布實(shí)施后,多數(shù)高校按要求成立了信息公開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)小組,但多為各職能處室負(fù)責(zé)人拼湊而成,沒(méi)有專職人員,更談不上專業(yè)人員,也沒(méi)有組織信息公開(kāi)知識(shí)的專項(xiàng)培訓(xùn)教育,人員思想難以統(tǒng)一,素質(zhì)參差不齊。
(三)制度上的缺失
1.財(cái)務(wù)制度存在缺陷
在內(nèi)容方面,2013年1月1日起施行的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》雖然新增了“財(cái)務(wù)監(jiān)督”一章,并規(guī)定“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度,依法公開(kāi)財(cái)務(wù)信息”,但對(duì)如何建立完善財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)、如何進(jìn)行處罰沒(méi)有涉及,導(dǎo)致難以真正將財(cái)務(wù)信息披露落到實(shí)處,制度不免形同虛設(shè)。
2.問(wèn)責(zé)制度失之疲軟
雖然在《辦法》第四章中對(duì)未能履行信息公開(kāi)法定義務(wù)設(shè)置一定的責(zé)任追究條款,但由于其實(shí)施主體恰好是高校的主管部門,就造成這種問(wèn)責(zé)機(jī)制猶如是老子責(zé)問(wèn)兒子,既可寬也可嚴(yán),具有很大的彈性,在公眾心目中也缺乏一定的可信性。也正是這種問(wèn)責(zé)機(jī)制,讓高校不把《辦法》當(dāng)回事,并未按其規(guī)定切實(shí)履行相關(guān)職責(zé)。所以有的高校雖然設(shè)置了信息公開(kāi)機(jī)構(gòu)或者明確了此項(xiàng)職責(zé),但并未向社會(huì)公開(kāi)機(jī)構(gòu)名稱、負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話等,從而使得這些信息公開(kāi)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè),并未能實(shí)際履行相關(guān)職責(zé)。
三、解決對(duì)策
(一)轉(zhuǎn)變觀念,滿足多元需求
堅(jiān)持“辦人民滿意的大學(xué)”宗旨,加強(qiáng)對(duì)高校信息公開(kāi)工作意義的理解,切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念是當(dāng)前我國(guó)高校提高財(cái)務(wù)信息公開(kāi)質(zhì)量的先導(dǎo)。要從促進(jìn)依法治校、提高高校管理水平、提升學(xué)校公信力;推進(jìn)政校企深度合作、開(kāi)放辦學(xué)、凸顯高校在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用,保障公民知情權(quán)的客觀要求,履行社會(huì)責(zé)任義務(wù)等角度、高度去理解和支持財(cái)務(wù)信息公開(kāi)工作。另外還需懂得雖然財(cái)務(wù)信息公開(kāi)是對(duì)高校問(wèn)效問(wèn)責(zé)的一個(gè)重要工具,但“問(wèn)責(zé)”并不等于“問(wèn)罰”,而其實(shí)是“問(wèn)好”;經(jīng)?;?、制度化的“問(wèn)”,恰恰是一個(gè)系統(tǒng)化的高校治理規(guī)范。
(二)深化改革,加強(qiáng)制度建設(shè)
進(jìn)一步完善當(dāng)前高校財(cái)務(wù)制度是提高財(cái)務(wù)信息公開(kāi)質(zhì)量的前提基礎(chǔ)。在推進(jìn)會(huì)計(jì)制度改革中,要著力實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變,一是從單一的預(yù)算會(huì)計(jì)目標(biāo)向以預(yù)算會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)變;二是從單純注重會(huì)計(jì)核算向以此為基礎(chǔ)強(qiáng)化對(duì)外會(huì)計(jì)信息公開(kāi)轉(zhuǎn)變,以滿足各利益相關(guān)者的信息需求。譬如,可在高校會(huì)計(jì)制度中將信息管理單獨(dú)設(shè)為一章,并對(duì)優(yōu)化高校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理流程、建立完善高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息公開(kāi)共享等主要內(nèi)容作相應(yīng)規(guī)定。
(三)強(qiáng)化導(dǎo)向,完善指標(biāo)體系
“陽(yáng)光治?!北仨氁尭咝P畔⒐_(kāi)先行。沒(méi)有高校信息公開(kāi)作為前提,“陽(yáng)光治校”根本無(wú)從談起。因此高校要以建設(shè)“陽(yáng)光高?!睘槟繕?biāo),堅(jiān)持以滿足信息使用者需求為導(dǎo)向,結(jié)合自身實(shí)際,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的積極意義、內(nèi)容體系、平臺(tái)載體、機(jī)制體制、編制責(zé)任等方面的研究,學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外先進(jìn)的高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)機(jī)制和模式,逐步建立我國(guó)高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)理論體系,制定完善財(cái)務(wù)信息公開(kāi)內(nèi)容格式、準(zhǔn)則及指標(biāo)體系,以保障師生員工和社會(huì)公眾知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)的實(shí)現(xiàn),使信息公開(kāi)真正成為高校加強(qiáng)管理、提升管理水平的重要手段,而不是無(wú)可奈何而為之的一種表面形式和程序。
(四)注重培養(yǎng),提升素質(zhì)水平
加強(qiáng)信息公開(kāi)專業(yè)人才培養(yǎng)是提高財(cái)務(wù)信息公開(kāi)質(zhì)量必不可少的一環(huán)。在當(dāng)前高校存在信息公開(kāi)人員配備方面人手少、背景雜、能力弱等問(wèn)題的情況下,注重人才培養(yǎng),通過(guò)開(kāi)展學(xué)研結(jié)合等活動(dòng),提升素質(zhì)水平,顯得尤為必要。首先要注重信息公開(kāi)相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)。要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代管理科學(xué)、高等教育學(xué)、財(cái)政學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等諸多新知識(shí)的學(xué)習(xí),積極參加各類實(shí)踐,提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力,積極培養(yǎng)復(fù)合型人才;其次要及時(shí)追蹤信息公開(kāi)發(fā)展的新動(dòng)態(tài),加強(qiáng)信息公開(kāi)的科學(xué)研究工作,構(gòu)建信息公開(kāi)理論體系和實(shí)踐體系;最后,有關(guān)部門要定期匯總形成全國(guó)各高校的信息公開(kāi)報(bào)告集,組織開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)交流和研討,不斷提升高校信息公開(kāi)人員的綜合素質(zhì),以適應(yīng)新時(shí)期高校信息公開(kāi)工作發(fā)展的新趨勢(shì)和新要求。
(五)加強(qiáng)監(jiān)管,促進(jìn)規(guī)范發(fā)展
加強(qiáng)監(jiān)管是提高信息公開(kāi)質(zhì)量的重要保障?!掇k法》雖然有關(guān)于信息公開(kāi)工作的監(jiān)督及責(zé)任追究規(guī)定,但僅僅是對(duì)《政府信息公開(kāi)條例》的簡(jiǎn)單重申,也沒(méi)有更多的細(xì)化規(guī)定,這容易使得監(jiān)察部門的監(jiān)督缺乏程序和法律保障。因此各高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際,建立細(xì)化的、具有可行性和可操作性的信息公開(kāi)監(jiān)督檢查制度和責(zé)任追究辦法,并將其落到實(shí)處。
另外還應(yīng)加強(qiáng)高校信息公開(kāi)激勵(lì)機(jī)制的研究,如可以考慮通過(guò)嘗試投資主體多元化、拓寬資金籌集渠道,促進(jìn)政、校、企深度合作等途徑,激發(fā)高校公開(kāi)信息的內(nèi)在動(dòng)力,促進(jìn)高校自覺(jué)開(kāi)展信息公開(kāi)工作,變“要我公開(kāi)”為“我要公開(kāi)”。對(duì)高校信息公開(kāi)的監(jiān)督要改變“不公開(kāi)和公開(kāi)一個(gè)樣”、“早公開(kāi)和遲公開(kāi)一個(gè)樣”的現(xiàn)狀,引進(jìn)國(guó)家、社會(huì)、內(nèi)部“三位一體”的多角度監(jiān)督體系,采用以國(guó)家監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)為主、社會(huì)監(jiān)督為輔的監(jiān)督模式,將問(wèn)效問(wèn)責(zé)落到實(shí)處,促使高校完整、真實(shí)、及時(shí)、持續(xù)、有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)信息公開(kāi)工作。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 教育部.高等學(xué)校信息公開(kāi)辦法[S].2010-04-06.
關(guān)鍵詞:中原經(jīng)濟(jì)區(qū);財(cái)務(wù)管理;中小企業(yè)
中圖分類號(hào):F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2013)22-0162-02
2012年11月,國(guó)務(wù)院批復(fù)《中原經(jīng)濟(jì)區(qū)規(guī)劃》,建設(shè)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)擁有了綱領(lǐng)性文件。經(jīng)濟(jì)區(qū)范圍包括河南18個(gè)地市及山東、安徽、河北、山西12個(gè)地市3個(gè)縣區(qū),總面積約28.9萬(wàn)平方公里、總?cè)丝诩s1.5億人。河南是中原經(jīng)濟(jì)區(qū)的主戰(zhàn)場(chǎng),目前河南民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已占全省經(jīng)濟(jì)總量的61%以上,成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要引擎、吸納就業(yè)的重要渠道、科技創(chuàng)新的重要載體、縣域經(jīng)濟(jì)的重要支撐。實(shí)踐證明,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)就是就業(yè)經(jīng)濟(jì)、富民經(jīng)濟(jì)、強(qiáng)省經(jīng)濟(jì)。因此,研究民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)的發(fā)展有著重要的意義。
財(cái)務(wù)管理是以提高經(jīng)濟(jì)效益為目(Financial Management)的、以運(yùn)籌資金為對(duì)象的應(yīng)用性經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科,它是在中國(guó)相關(guān)法律法規(guī)及方針政策的指導(dǎo)下,根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度,在一定的整體目標(biāo)指導(dǎo)下,按照企業(yè)發(fā)展對(duì)資金管理的基本要求,組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作是企業(yè)管理的核心組成部分。財(cái)務(wù)管理主要包括四大塊的內(nèi)容:籌資管理、投資管理、資金營(yíng)運(yùn)管理和收益分配管理四個(gè)大塊。財(cái)務(wù)管理水平與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益直接相關(guān),它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的管理手段。規(guī)范的財(cái)務(wù)管理有利于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理,增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,為企業(yè)發(fā)展提供最直接的參謀和支持。
一、中小型企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題
(一)內(nèi)部控制不健全
內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中尤為重要,它是用來(lái)推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)的準(zhǔn)確性以及可靠性。而中小企業(yè)多從經(jīng)費(fèi)的考慮,對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視,沒(méi)有規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)作用有限。有些甚至形同虛設(shè),嚴(yán)重影響了互相監(jiān)督、互相制約的體制。另一方面其所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一,制約了會(huì)計(jì)控制制度的有效發(fā)揮,導(dǎo)致欺詐不良行為的發(fā)生,最終導(dǎo)致無(wú)法基于會(huì)計(jì)信息做出科學(xué)的決策。
(二)管理觀念淡薄,重視程度不夠
中國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)為民營(yíng)企業(yè),企業(yè)的投資者也是經(jīng)營(yíng)管理者。他們不具備市場(chǎng)銷售和國(guó)際貿(mào)易的基礎(chǔ)知識(shí),缺乏戰(zhàn)略意識(shí),憑借著個(gè)人的努力和對(duì)財(cái)富追逐精神,按個(gè)人意志辦事,管理視野狹窄,短期化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為比較突出。首先,一些中小企業(yè)受迫于生存壓力,將重點(diǎn)精力投入在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)上,有只要產(chǎn)品銷量好、銷售收入就不斷地增長(zhǎng)的思想觀念,因此,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不高,更多是的把會(huì)計(jì)用在銷售環(huán)節(jié)上,只要產(chǎn)品銷量好,銷售收入就不斷地增長(zhǎng)的思想觀的中小企業(yè)將直接與國(guó)外的跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),如果缺乏一套健全適用的財(cái)務(wù)制度,資本、決策、風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)力通常集中在一個(gè)管理者手中,企業(yè)這類組織架構(gòu)雖然能夠形成直接的約束與激勵(lì)效應(yīng),決策及時(shí),應(yīng)對(duì)靈活,管理成本不高,但是財(cái)務(wù)管理的成效局限于這個(gè)管理者的個(gè)人能力,很少帶來(lái)能力效益。此外,管理者要么對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法并沒(méi)有進(jìn)行一定研究,觀念過(guò)時(shí),要么僅僅為了企業(yè)生存,以增加產(chǎn)品銷量,擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍作為運(yùn)營(yíng)目標(biāo),而忽略財(cái)務(wù)管理本應(yīng)在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中所起的核心參謀作用,忽視財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性和重要指導(dǎo)作用,出現(xiàn)職責(zé)不清、越權(quán)行事等行為??梢?jiàn),中小企業(yè)管理者們并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展壯大所起到的重要作用,沒(méi)有有效地將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的運(yùn)行機(jī)制中,不能體現(xiàn)其專業(yè)性和可行性,從而使其在企業(yè)管理中的作用無(wú)從發(fā)揮。
(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)欠缺,財(cái)會(huì)人員素質(zhì)有待提高
有不少中小企業(yè)設(shè)立了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或素質(zhì)低等現(xiàn)象,這些都直接影響著企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)部門,主要問(wèn)題:一是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范,部門職責(zé)不清、設(shè)置不合理、缺乏科學(xué)性,會(huì)計(jì)執(zhí)行隨意性較大。二是原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬冊(cè)設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范,對(duì)材料、工時(shí)、動(dòng)力等消耗,沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的定額管理和健全的分析核算制度、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制沒(méi)有完全按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做,不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。三是操作不規(guī)范,人員流動(dòng)大,專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng),素質(zhì)有待提高。
(四)融資困難,資金嚴(yán)重不足
中小企業(yè)融資的主要問(wèn)題是:融資渠道狹窄、融資方式單一、融資成本高。其主要原因:一是中小企業(yè)很難獲得在證券市場(chǎng)發(fā)行股票或債券的直接融資資格,缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的投資風(fēng)險(xiǎn)基金和直接融資渠道。二是受企業(yè)規(guī)模小、資信度不高等因素制約,絕大多數(shù)中小企業(yè)難以從銀行獲得貸款特別是長(zhǎng)期貸款。三是缺乏專門為中小企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu),缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)規(guī)模小、可控資源少、但往往又處于快速發(fā)展階段需要大量的資金投入。企業(yè)融資困難技術(shù)改造資金不足、轉(zhuǎn)型升級(jí)困難,使絕大部分中小企業(yè)面臨著成長(zhǎng)的煩惱和發(fā)展的困惑。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要對(duì)策
(一)爭(zhēng)取政府的支持
在中國(guó)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式中,中小企業(yè)和大型企業(yè)相比的財(cái)務(wù)管理劣勢(shì)地位明顯,要使得中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)更加良性健康的發(fā)展,提高政府有關(guān)部門對(duì)中小企業(yè)政策支持力度極為重要。一是通過(guò)完善法律法規(guī),提高中小企業(yè)市場(chǎng)融資信用,如盡快制定像美國(guó)的《中小企業(yè)法》和日本的《中小企業(yè)基本法》等法律。二是成立中小企業(yè)發(fā)展基金,如特定用途基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、擔(dān)?;鸷突ブ鸬龋罅χС种行∑髽I(yè)的可持續(xù)發(fā)展。三是加快中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系建設(shè)。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)不能以盈利為主要目的,主要以服務(wù)中小企業(yè)為目的,擔(dān)保費(fèi)用的收取不能增加。
(二)觀念革命是中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)
中小企業(yè)管理者為企業(yè)付出了大量的資本、智慧和心血,而企業(yè)的平均生命周期僅有三至五年,站在中小企業(yè)生存和成長(zhǎng)的角度思考,觀念革命是其維持長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。要樹(shù)立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念,就要建立以財(cái)務(wù)管理為企業(yè)管理核心的財(cái)務(wù)管理制度。一是要打破任人唯親的落后傳統(tǒng),放開(kāi)財(cái)務(wù)人員的身份界限,采用先進(jìn)科學(xué)的用人機(jī)制和管理理念,只有如此才能使中小企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更為有利的地位。二是要對(duì)中小企業(yè)的中高層管理者進(jìn)行財(cái)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn),強(qiáng)化企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí),促使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者轉(zhuǎn)變觀念,確立財(cái)務(wù)管理工作在整個(gè)企業(yè)管理中的中心地位,從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的大局出發(fā),提高財(cái)務(wù)管理的水平層次。三是要從普及會(huì)計(jì)法律法規(guī)的宣傳力度,對(duì)全體員工進(jìn)行新《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)制度的培訓(xùn),盡快營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部的“學(xué)法、知法、守法”會(huì)計(jì)管理氛圍。
(三)加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)資金管理,提高運(yùn)營(yíng)資金使用效率
首先是要完善營(yíng)運(yùn)資金的歸口管理責(zé)任制,并采用與責(zé)任績(jī)效掛鉤的獎(jiǎng)懲機(jī)制,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的積極性,降低營(yíng)運(yùn)資金的占用,加快營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn),提高營(yíng)運(yùn)資金的使用效率。其次,要運(yùn)用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理方法,例如對(duì)現(xiàn)金管理可運(yùn)用最佳現(xiàn)金持有量法和現(xiàn)金收支預(yù)算法;對(duì)收付款管理可運(yùn)用銷售百分比法、賬齡分析法和一定的現(xiàn)金、折扣;對(duì)存貨管理可運(yùn)用ABC分類管理和存貨經(jīng)濟(jì)批量模型等。
(四)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人才的培養(yǎng)。一方面,在選擇財(cái)務(wù)人員時(shí)要注重應(yīng)聘者的專業(yè)背景與勝任能力,絕不可以任人唯親;另一方面,對(duì)財(cái)務(wù)人員分不同崗位和不同業(yè)務(wù),通過(guò)多種途徑和形式進(jìn)行多層次的培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì),要建立和完善激勵(lì)制度,提高財(cái)務(wù)人員的工作的極積性。使財(cái)務(wù)人員不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu),擴(kuò)展知識(shí)面,提升業(yè)務(wù)技能,更好適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)快速發(fā)展的需要。
(五)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理與控制
針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控管理比較薄弱的現(xiàn)狀,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理與控制,及時(shí)建立健全企業(yè)的內(nèi)控制度,以保證財(cái)務(wù)管理作用的充分發(fā)揮,具體說(shuō)來(lái),應(yīng)做到以下幾點(diǎn)。(1)在企業(yè)內(nèi)部建立相互制約的機(jī)制,使企業(yè)在處理每項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí),都能保證有兩個(gè)以上的個(gè)人或者部門參與,并能實(shí)現(xiàn)相互制約和牽制,這有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題,減少或避免財(cái)務(wù)管理工作的缺陷;(2)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度,應(yīng)該有效控制企業(yè)內(nèi)部部門或員工在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的權(quán)限。單位內(nèi)部某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn),否則就不能進(jìn)行;(3)實(shí)行全面預(yù)算控制,企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),明確相關(guān)責(zé)權(quán),并保證預(yù)算在執(zhí)行中允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,以使預(yù)算更加切合實(shí)際;(4)健全實(shí)物資產(chǎn)控制制度,要嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸人員,定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,做到賬實(shí)相符。
參考文獻(xiàn):
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