財務(wù)制度問題及對策精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)制度問題及對策范文

    關(guān)鍵詞: 醫(yī)院財務(wù) 會計制度 問題 對策

    一、當前醫(yī)院財務(wù)會計制度的不足

    1.固定資產(chǎn)核算

    (1)固定資產(chǎn)計提修購基金后沒有反映固定資產(chǎn)凈值,從而造成醫(yī)院資產(chǎn)不實,會計信息失真。當前《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定,醫(yī)院固定資產(chǎn)按賬面價值的一定比例提取修購基金,用于固定資產(chǎn)的更新和大型修繕。其實質(zhì)是對固定資產(chǎn)計提“折舊”,固定資產(chǎn)計提的“折舊”反映在“專用基金——修購基金”里,但沒有設(shè)置相應(yīng)的“累計折舊”科目作為固定資產(chǎn)的減項,以反映固定資產(chǎn)凈值和累計提取修購基金(累計折舊)。從而造成醫(yī)院資產(chǎn)不實,會計信息失真。

    (2)未達到固定規(guī)定標準的耐用物資管理混亂。當前《醫(yī)院財務(wù)制度》固定資產(chǎn)的標準是指一般設(shè)備單位價值在500元以上,專業(yè)設(shè)備單位價值在500元以上,使用期限是一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準,但耐用時間在一年以上的大批同類物資,也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

    按這個固定資產(chǎn)標準,醫(yī)院購買的大批家具辦公桌等物資,單位價值雖未達到規(guī)定的標準,應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理,那小批或單獨購買的家具辦公桌等物資就可不作固定資產(chǎn)管理。這就造成家具辦公桌等有些是固定資產(chǎn),有些又不是固定資產(chǎn),容易造成固定資產(chǎn)管理混亂,賬實不符。

    (3)為改善就醫(yī)環(huán)境而進行的門診樓、住院病房等固定資產(chǎn)裝修應(yīng)允許增加固定資產(chǎn)賬面價值。隨著人民群眾對健康的要求逐步提高,醫(yī)院除了提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療技術(shù)服務(wù),還要提供良好的就醫(yī)環(huán)境。醫(yī)院一些門診樓,住院病房大多是十多年前甚至幾十年前的舊建筑物,固定資產(chǎn)原值較低,對其裝修不屬于在原有基礎(chǔ)上進行改建、擴展項目,按當前的《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》規(guī)定,其裝修費是不能增加固定資產(chǎn)原值的,這就不能真實反映固定資產(chǎn)價值。

    (4)沒有設(shè)置“固定資產(chǎn)減值”會計科目,不能真實反映固定資產(chǎn)價值?？茖W(xué)技術(shù)的發(fā)展日新月異,有些原來貴重的醫(yī)療設(shè)備儀器已明顯減值。如果這些實際上已經(jīng)發(fā)生減值的固定資產(chǎn),還按購置時確認的原值在固定資產(chǎn)賬面反映,那固定資產(chǎn)價值明顯失真,有違會計信息質(zhì)量要求保證會計信息真實可靠的原則。

    2.醫(yī)院會計報表欠缺現(xiàn)金流量表

    當前醫(yī)院會計報表主要有資產(chǎn)負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表等,而作為經(jīng)濟活動規(guī)模巨大的醫(yī)院,有的每年現(xiàn)金流量多達10億元以上,醫(yī)院會計報表體系中缺少了反映醫(yī)院現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物變動情況的重要報表現(xiàn)金流量表,使醫(yī)院會計報表不能全面真實反映醫(yī)院的經(jīng)濟活動。

    二、完善醫(yī)院財務(wù)會計制度的對策

    1.增設(shè)“累計折舊”會計科目

    針對醫(yī)院固定資產(chǎn)計提修購基金后沒有反映固定資產(chǎn)凈值,從而造成醫(yī)院資產(chǎn)不實,會計信息失真的情況,建議醫(yī)院會計增設(shè)“累計折舊”科目,具體核算辦法參照企業(yè)會計制度。

    2.建議醫(yī)院會計在“固定資產(chǎn)”科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細科目核算醫(yī)院門診樓、住院病房裝修維護費用

    針對醫(yī)院門診樓、住院病房裝修不屬于在原有基礎(chǔ)上進行改建、擴建項目,按當前的《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》規(guī)定,其裝修費是不能增加固定資產(chǎn)核算,確保固定資產(chǎn)真實性。

    比如現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定:資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源;資產(chǎn)必須是能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。在這兩條標準中,恰恰缺少了一個最基本的條件,即作為資產(chǎn)必須是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。因此,開辦費、待處理財產(chǎn)損失、實際上已經(jīng)沒有任何價值的存貨、技術(shù)上已經(jīng)淘汰的設(shè)備、被投資單位經(jīng)營狀況嚴重惡化且不能取得投資收益甚至是造成投資損失的對外投資、已經(jīng)被其他新技術(shù)所替代的無形資產(chǎn)等,按照現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定均確認為資產(chǎn),由此導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)不實,企業(yè)提供的財務(wù)信息也失去應(yīng)有的真實性和可靠性。

    建議參照《企業(yè)會計標準——固定資產(chǎn)》規(guī)定,與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,如果使可能流入企業(yè)經(jīng)濟利益超過了原先的估計,如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命,或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高,或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低,則應(yīng)當計入固定資產(chǎn)賬面價值。

    因此建議在“固定資產(chǎn)”科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細科目,以反映因固定資產(chǎn)裝修而增加的價值,保證固定資產(chǎn)價值的會計信息真實可靠。

    3.應(yīng)增設(shè)“固定資產(chǎn)減值準備”會計科目,以真實反映固定資產(chǎn)價值

    建議醫(yī)院會計參照《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)減值》辦法,增加“固定資產(chǎn)減值準備”會計科目進行核算,以真實反映固定資產(chǎn)價值。發(fā)生固定資產(chǎn)減值時借記“其他支出——計提的固定資產(chǎn)減值準備”科目,貸記“固定資產(chǎn)減值準備”科目。

    4.建議醫(yī)院會計報表增設(shè)現(xiàn)金流量表以反映醫(yī)院現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物變動情況。

    參考文獻:

第2篇：財務(wù)制度問題及對策范文

一、醫(yī)院財務(wù)會計工作中存在的主要問題

目前，我國醫(yī)院財務(wù)會計工作壓力十分巨大，在醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)院改造升級甚至于日常醫(yī)院收支的財務(wù)工作中，都需要認真規(guī)范的做好財務(wù)預(yù)算、審計工作。從醫(yī)院財務(wù)工作的實際來看，我國醫(yī)院財務(wù)會計制度中存在的主要問題表現(xiàn)為：固定資產(chǎn)即醫(yī)療設(shè)備的使用折舊的計提問題。隨著國家對醫(yī)院軟硬件設(shè)施的持續(xù)投入，醫(yī)療設(shè)備固定資產(chǎn)在醫(yī)院的整體資產(chǎn)中占得比重較大，固定資產(chǎn)增加的同時醫(yī)院財務(wù)部門大多只是計提維修費用，沒有根據(jù)設(shè)備的實際使用年限布置計提累計折舊科目，這就極易造成賬面上醫(yī)院固定資產(chǎn)的實際年限與記賬折舊年限相沖突，而實際上醫(yī)院的設(shè)備有的已經(jīng)進入淘汰階段，相應(yīng)的部門在使用醫(yī)療設(shè)備的過程中，如果設(shè)備使用的頻次過多，設(shè)備計提的維修費用使用殆盡，那只能從別的費用中比如進行抵減，而這些設(shè)備有的使用責(zé)任人因為醫(yī)院的管理模式大多是科室費用單獨核算，那對科室的管理人員就會造成設(shè)備使用費用越來越大的現(xiàn)象，而醫(yī)院的設(shè)備凈值沒有減少，設(shè)備實際的管理者的經(jīng)營效益也會造成不小的影響。在對舊的醫(yī)院建筑改造過程中的裝修費用的記賬問題。眾所周知，醫(yī)院近年來的投入有的進行了現(xiàn)代化病房樓、門診樓的建設(shè)，但是因為受到土地使用面積的限制，大多數(shù)的醫(yī)院都將舊的醫(yī)療樓進行了裝修改造再利用，舊的醫(yī)療樓大多年代久遠，需要全面的大規(guī)模的現(xiàn)代化改造，所以進行舊樓改造的費用大多數(shù)額龐大。原有的《醫(yī)院會計制度》里的記賬要求對裝修的費用要計入裝修費用，而不能計入固定資產(chǎn)的增加上，這就出現(xiàn)了一個問題，醫(yī)院帳上的醫(yī)療樓裝修費用巨大，而固定資產(chǎn)很少的現(xiàn)象，這樣的記賬方法不能真實的反應(yīng)出醫(yī)院的資產(chǎn)狀況，形成真實的資產(chǎn)實際凈值的反映?！捌渌С觥背闪烁鞣N無法記賬項目的“收容所”。在醫(yī)院的財務(wù)科目中“其他支出”大多是指各種管理費用、醫(yī)療支出等主要支出以外的記賬方式，它主要的記賬內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的維修費用、物資毀損、捐贈等項目的支出記賬。在實際的醫(yī)院運營過程中，因為出現(xiàn)的新事物、新的支出等項目的增多，沒有進行相應(yīng)的科目調(diào)整，比如近年來的醫(yī)院與患者的醫(yī)療糾紛逐漸增多，醫(yī)院在賠償病人的數(shù)額上也是逐漸增加，但是在財務(wù)記賬的過程中因為沒有相應(yīng)的記賬科目，只能將其計入其他支出，這就造成了其他支出這一科目的數(shù)額較大，不能真實的反應(yīng)當期的醫(yī)院成本控制和真實的運營指標完成情況。同時較高的醫(yī)療賠償會對醫(yī)院的運營產(chǎn)生較大的影響，使醫(yī)院的抗風(fēng)險能力降低。

二、細化醫(yī)院財務(wù)會計工作，建立完備財務(wù)會計制度的對策

第3篇：財務(wù)制度問題及對策范文

近年隨著全民參保醫(yī)療體制的深入改革，醫(yī)院絕大部分收入都要通過醫(yī)保中心結(jié)算得來，醫(yī)保資金逐漸成為醫(yī)院的主要醫(yī)療收入來源，而伴隨著現(xiàn)場結(jié)算“出院即報”方便參?；颊邎箐N制度的推行，醫(yī)院墊付的報銷款數(shù)額越來越大，醫(yī)院已進入了全面負債經(jīng)營時代。

二、醫(yī)院存在問題

1、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員風(fēng)險意識較低，沒有預(yù)警機制，甚至還存在等要靠的思想

當前，為了滿足人們對醫(yī)療服務(wù)的多樣化的需求，醫(yī)院要修建新的門診大樓、住院大樓、引進新型的診療設(shè)備等，資產(chǎn)投資的力度將越來越大。而醫(yī)保資金后置又造成了資金嚴重短缺。再有隨著人們生活水平和維權(quán)意識的提高，病人對醫(yī)療服務(wù)的要求也越來越高，醫(yī)患糾紛不斷，醫(yī)療事故賠償金額越來越大，今年一年內(nèi)有數(shù)十起糾紛，甚至一個月內(nèi)賠付金額高達百萬，這給醫(yī)院的經(jīng)營帶來了巨大風(fēng)險。

2、內(nèi)部控制制度不完善，崗位混亂

一是財務(wù)部門沒有起到內(nèi)控監(jiān)督職能作用，沒有把醫(yī)院當作一個經(jīng)濟整體來管控；二是在信息系統(tǒng)下，所有的結(jié)果都是由最初的數(shù)據(jù)直接計算得來，省去了很多中間核對環(huán)節(jié)，在內(nèi)控管理薄弱的情況下，財務(wù)部門失去了對數(shù)據(jù)的控制，電算化數(shù)據(jù)篡改難以發(fā)現(xiàn)，人為操縱舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生，如不適時增加信息系統(tǒng)內(nèi)控制度，將導(dǎo)致嚴重后果。三是涉及財、物的重要崗位職責(zé)混亂，牽制性不夠。

3、預(yù)算內(nèi)容不明確，執(zhí)行力度差

我院是國企下屬醫(yī)院，醫(yī)院的各項收支均納入集團公司財務(wù)預(yù)算內(nèi)管理。但這只是資金收支預(yù)算，是自上而下的資金預(yù)算，并未涵蓋醫(yī)院經(jīng)營活動全過程，具體到藥品、器械、耗材用量卻沒有納入預(yù)算管理中，從而導(dǎo)致積壓存貨、庫存物資流動性極差，這樣一方面占用了醫(yī)院大量資金，另一方面增加了保管費用，對即將到期的藥械耗材沒有及時處理導(dǎo)致醫(yī)院費用上升，由此便帶來更高的財務(wù)風(fēng)險。

4、不重視醫(yī)保政策落實和醫(yī)保資金管理不完善

一是現(xiàn)行醫(yī)療制度改革后，醫(yī)院絕大部分收入是通過醫(yī)保中心結(jié)算得來，醫(yī)保中心為控制醫(yī)保資金合理，有效的使用，制定了一系列醫(yī)保政策，醫(yī)保結(jié)算款具有很強的滯后性，還涉及到各項保證金及違規(guī)款的扣留問題，與財務(wù)管理關(guān)系密切。醫(yī)院經(jīng)常出現(xiàn)因使用醫(yī)藥用品與規(guī)定醫(yī)保目錄不符而被罰款的現(xiàn)象，罰款數(shù)額巨大，給醫(yī)院帶來巨大損失。二是目前醫(yī)院對口的醫(yī)?；乜畈块T有十幾個（省工傷、市各區(qū)、縣等），由于醫(yī)院對醫(yī)保政策的宣傳、貫徹不到位，對醫(yī)保制度欠落實，造成部分患者的醫(yī)療費用不能回收，從而造成醫(yī)保結(jié)算費用掛賬不實，嚴重的影響了醫(yī)院的資金回籠和周轉(zhuǎn)。

三、根據(jù)以上問題探討出以下方法和對策

1、樹立全員風(fēng)險意識，加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與管理

（1）建立負債經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警機制。醫(yī)院在負債經(jīng)營形式下，需要建立科學(xué)、合理的風(fēng)險分析及監(jiān)測預(yù)警機制，這對于醫(yī)院有效控制和防范風(fēng)險有著重要的意義。一是醫(yī)院管理者應(yīng)樹立高度的風(fēng)險防范意識，穩(wěn)健投資，根據(jù)自己的實際情況，對待各種投資，特別是重大的資本性購置支出，要考慮貨幣的時間價值及周邊消費群體的接受程度，進行科學(xué)調(diào)研，切忌盲目投資，最大限度地防范風(fēng)險。二是財務(wù)管理者要根據(jù)以往會計報表數(shù)據(jù)及支付藥品、器械、耗材款項的輕重緩急，分析判斷負債最高臨界值。并作為重大事件向院領(lǐng)導(dǎo)及時匯報，并動員醫(yī)院各個部門向各醫(yī)療保險機構(gòu)催要賬款，必要時暫停新型醫(yī)療設(shè)備購置，來最大保障醫(yī)療安全。

（2）建立醫(yī)患糾紛預(yù)警報告制度，采取“提取醫(yī)患賠償準備金制度”。對待醫(yī)患糾紛一要建立醫(yī)患糾紛預(yù)警報告制度，根據(jù)醫(yī)療糾紛隱患的嚴重程度，演變成糾紛的可能性和造成后果的嚴重程度來劃分醫(yī)療糾紛預(yù)警級別，根據(jù)不同級別分析原因，制定應(yīng)對及整改措施。二是定期向集團公司上報醫(yī)患賠付情況，接受公司的監(jiān)管。三是上報集團公司財務(wù)部采取對醫(yī)患糾紛賠償“提取醫(yī)患賠償準備金”制度，每月末根據(jù)預(yù)警報告提取準備金，這樣使財務(wù)報表數(shù)據(jù)更加真實合理。

2、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度

（1）建立健全組織體系控制。為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，須建立健全醫(yī)院內(nèi)部會計管理組織結(jié)構(gòu)，包括主抓財務(wù)工作的院長，財務(wù)部、社保結(jié)算部、質(zhì)控辦、信息部、器械部、藥劑部、采購中心及各業(yè)務(wù)職能部門等。這些部門之間以及部門和財務(wù)部門之間制定一套完整的相互制約和制衡的制度以確保資金合理使用和資金安全

（2）建立崗位分工和崗位責(zé)任制度。由人事勞動部門牽頭制定出合理有效的崗位分工，即明確每個崗位工作人員的工作范圍、職責(zé)和權(quán)限，實現(xiàn)定崗、定人、定責(zé)，使他們各司其職，各負其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。實行崗位責(zé)任制是實施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。對敏感崗位實行人員輪換辦法，以達到相互制約，預(yù)防風(fēng)險的目的。

（3）建立健全醫(yī)療結(jié)算信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。醫(yī)院的醫(yī)療收入絕大部分是通過門診及住院收費得來，而支出絕大部分用在了藥械上。醫(yī)院財務(wù)部門都會對這些部門加強管理和控制，而這些部門提供的收支數(shù)據(jù)全部由信息系統(tǒng)得來，可見信息系統(tǒng)的管理和維護是醫(yī)院內(nèi)部控制的重點。財務(wù)部門應(yīng)對以上這一系列的信息系統(tǒng)進行管控。

信息系統(tǒng)下的計算機數(shù)據(jù)管理員、維護員、會計、收費結(jié)算人員、倉儲人員等要有明確的崗位和職責(zé)分工；設(shè)置不相容崗位加以分離的原則給予授權(quán)；系統(tǒng)管理人員和程序員不得參與醫(yī)療記賬、收費、退費、結(jié)算及藥械出入庫修改信息等業(yè)務(wù)；操作員不得參與系統(tǒng)維護和數(shù)據(jù)管理工作；出納人員、檔案管理人員不得從事具體會計核算業(yè)務(wù)；未經(jīng)授權(quán)的人員不得操作系統(tǒng)軟件，不得進入、操作相應(yīng)的功能模塊；加強醫(yī)療收、退費及結(jié)算管理；加強初始數(shù)據(jù)審核和記賬憑證生成后的審計工作。

通過以上措施可達到相互牽制、相互制約、預(yù)防或減少錯誤和舞弊發(fā)生的目的。

3、實施全面收支預(yù)算管理

隨著公司下?lián)艿奶潛p補貼的逐年減少，醫(yī)院財務(wù)部門不僅僅要嚴格執(zhí)行資金預(yù)算管理更應(yīng)加強和完善全面預(yù)算管理，并通過各項預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較、分析內(nèi)部各科室未完成預(yù)算的原因，并采取改進措施，這樣醫(yī)院經(jīng)營才能得以持續(xù)運轉(zhuǎn)和發(fā)展。

（1）更新預(yù)算管理觀念。使管理層認識到預(yù)算管理是全院性的財務(wù)管理行為和理念，通過制度使預(yù)算的編制與執(zhí)行成為一種規(guī)范（無論是資金預(yù)算還是配貨預(yù)算）。醫(yī)院要建立一個預(yù)算執(zhí)行全過程動態(tài)監(jiān)控機制，完善預(yù)算執(zhí)行管理辦法，建立健全預(yù)算績效管理體系，提高預(yù)算執(zhí)行的準確率。（2）建議集團公司成立統(tǒng)一藥品、器械、耗材供貨站。由集團公司統(tǒng)一招標、購貨、存儲、發(fā)放，實行超市配貨管理模式。各集團公司所屬醫(yī)院統(tǒng)一實行配貨預(yù)算管理，每月醫(yī)院根據(jù)上月藥械使用量預(yù)測下月用量并編制用量預(yù)算表，上報集團公司供貨站。集團公司根據(jù)預(yù)算表進行采購、供貨。這種統(tǒng)一大宗采購發(fā)放方式有如下優(yōu)點：第一有利于醫(yī)院資源整合，從而形成具有競爭力的大集團醫(yī)院；第二節(jié)約了醫(yī)院采購成本，尤其有利于規(guī)模小的廠礦醫(yī)院；第三降低了醫(yī)院倉儲費用，（有些藥品雖然很少用，但必須備著，有些藥品對環(huán)境條件要求很高，比如溫度、濕度等待）；第四藥械品種齊全，避免了因為醫(yī)院規(guī)模小采購少量藥械難的問題，第五贈強了大集團醫(yī)院在所屬地區(qū)的競爭力，有利于醫(yī)院專心做醫(yī)療服務(wù)。（3）編制責(zé)任收支預(yù)算。財務(wù)部在編制了全面預(yù)算后，應(yīng)根據(jù)各科室不同類型，按照其責(zé)任范圍及控制區(qū)域來編制各種不同的責(zé)任收支預(yù)算。責(zé)任收支預(yù)算是以各科室收入成本為對象，按照其可以控制的成本、費用、收入和利潤等編制的，是對醫(yī)院內(nèi)部各科室應(yīng)承擔(dān)的實際收入、成本責(zé)任的數(shù)量說明。它既是各科室收入、成本努力的目標和控制的依據(jù)，又是考核各科室成本業(yè)績的標準。各科室成本在執(zhí)行責(zé)任預(yù)算的過程中，必須根據(jù)實際工作的進展情況，不斷對責(zé)任收支預(yù)算目標進行約束和調(diào)節(jié)，對可能發(fā)生的偏差予以制止，對已發(fā)生的偏差予以糾正，實施有效的責(zé)任控制。

4、落實醫(yī)保制度加強醫(yī)保資金管理

財務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟工作的核心，但醫(yī)保及醫(yī)保資金管理工作卻是核心中的核心。醫(yī)院應(yīng)確保醫(yī)保制度的落實并加強醫(yī)保資金管理，具體工作如下。

（1）重視醫(yī)保工作，落實醫(yī)保政策，確立培訓(xùn)機制。醫(yī)院應(yīng)明確規(guī)定全院各相關(guān)部門都要重視醫(yī)保工作。組織全院各職能部門及醫(yī)護人員學(xué)習(xí)掌握醫(yī)療新醫(yī)改后的各項規(guī)章制度，讓全院職工明白，醫(yī)保政策不只是醫(yī)保科和財務(wù)科所要掌握的，更是全院醫(yī)護人員要掌握的政策。全院各臨床科室從大夫到記賬護士必須認真落實上級醫(yī)保中心的各項規(guī)定，避免亂收、重收或漏收費用，從而杜絕或減少用費不當而發(fā)生的醫(yī)保扣款和罰款。

（2）醫(yī)院醫(yī)療保險的賬務(wù)需專人管理。一是財務(wù)部門應(yīng)設(shè)專崗專人對醫(yī)保資金進行管理并及時對賬，對各地區(qū)醫(yī)保單位的病人欠費，依照各往來醫(yī)保單位名稱，在“應(yīng)收醫(yī)療款”明細科目下核算，并及時與各個醫(yī)保中心和院醫(yī)保科三方對賬，做到心中有數(shù)，并清楚醫(yī)保資金的占用情況，這對于后期的財務(wù)計劃和策略有著重要的意義。二是按照醫(yī)保制度的規(guī)定，住院病人醫(yī)藥費劃分為病人自付部分及醫(yī)保統(tǒng)籌支付部分，在醫(yī)院與各醫(yī)保中心辦理醫(yī)保統(tǒng)籌支付部分結(jié)算時，扣除了醫(yī)保中心審核剔除費用及考核預(yù)留款，這些款項暫時或永久收不到醫(yī)院賬上。而醫(yī)院財務(wù)會計做賬是按實際發(fā)生的醫(yī)保病人欠費總額記入各醫(yī)保單位的明細賬中，未將醫(yī)保中心審核剔除費用扣除，從而很容易造成醫(yī)院虛增“應(yīng)收醫(yī)療款”，同時，也虛增了“醫(yī)療收入”，造成財務(wù)報表嚴重失真。根據(jù)會計謹慎性原則應(yīng)增設(shè)“壞賬準備”科目，年末按規(guī)定比例按“應(yīng)收醫(yī)療款”賬面余額提取壞賬準備金。

第4篇：財務(wù)制度問題及對策范文

一、現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)管理存在的問題

1.醫(yī)院的預(yù)算管理沒有成為一種院級管理行為

新醫(yī)院會計制度指出醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算管理是醫(yī)院開展各種財務(wù)活動的前提基礎(chǔ)，是醫(yī)院一年內(nèi)所要完成計劃工作的貨幣體現(xiàn)，是醫(yī)院資產(chǎn)收入和支出的依據(jù)。但現(xiàn)階段很多醫(yī)院對財務(wù)預(yù)算管理的認識不夠，預(yù)算管理工作流于形式，很多管理人員認為預(yù)算管理僅僅是對財務(wù)數(shù)據(jù)的一種分配，主要是財務(wù)部門的工作，關(guān)于預(yù)算模式、考核、金額確定等均需要財務(wù)部門完成。不僅如此，醫(yī)院財務(wù)部門對預(yù)算方法的編制也不科學(xué)，導(dǎo)致在實際預(yù)算中出現(xiàn)了較為隨意的現(xiàn)象，預(yù)算制度的不完善直接導(dǎo)致醫(yī)院資金運營效率低下，資金的支出和預(yù)算的支出差距不斷拉大。

2.沒有科學(xué)控制成本核算

第一，醫(yī)院管理存在重視收入、忽視支出；重視投入，忽視效益以及盲目購買、對資金使用率低下的問題，這種問題直接導(dǎo)致醫(yī)院醫(yī)療資源的大量浪費，加重了醫(yī)院的成本費用。第二，一些人員為了追求利益故意開大處方，對群眾亂收費和亂檢查，加重了患者的就醫(yī)負擔(dān)。同時科室人員不具有成本意識，忽視了對成本的控制。

3.財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不完善

第一，沒有形成對重大財務(wù)項目的可行性討論與審批制度，投資決策的隨意性大。沒有形成對重大項目的追蹤問責(zé)制度，在項目執(zhí)行后沒有對執(zhí)行效果進行關(guān)注。第二，很多醫(yī)院不具有審計機構(gòu)，有的醫(yī)院即使有審計機構(gòu)，但也存在人員配備不足的現(xiàn)象，審計制度不完善，僅僅是停留在對財務(wù)賬目是否合法的確定方面，沒有充分發(fā)揮出審計的監(jiān)督作用。第三，缺乏嚴格的對設(shè)備、藥品以及有關(guān)材料的采購制度，且對付款的審核審批制度不完善，很容易出現(xiàn)違法的行為。第四，沒有形成完善的財產(chǎn)管理制度。很多藥品材料大量存放在使用部門，沒有對其進行有效的財務(wù)管理，很容易出現(xiàn)丟失的現(xiàn)象。

二、完善醫(yī)院財務(wù)管理的措施

1.加強醫(yī)院預(yù)算管理制度

加強醫(yī)院預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對醫(yī)院資源的合理配置，完善醫(yī)院日常的經(jīng)濟管理活動，保證醫(yī)院的收支平衡，因此，需要從以下幾方面加強醫(yī)院的預(yù)算管理制度；第一，積極轉(zhuǎn)變意識。醫(yī)院管理者要樹立全面預(yù)算的意識，將醫(yī)院的一切活動以數(shù)字的形式融入到預(yù)算管理體系中，并通過預(yù)算來對醫(yī)院現(xiàn)有資源進行優(yōu)化配置。第二，形成完善的預(yù)算管理制度。完善的預(yù)算管理制度能夠保證醫(yī)院預(yù)算工作的穩(wěn)定開展，減少預(yù)算工作中的隨意性，提高預(yù)算工作的效率和質(zhì)量。同時能夠調(diào)整原有的預(yù)算編制方式，根據(jù)醫(yī)院不同的醫(yī)療項目及發(fā)展目標計劃，在考察外在環(huán)境之后，將零基預(yù)算、彈性預(yù)算和增量預(yù)算進行結(jié)合，制定合理的預(yù)算數(shù)額。

2.完善改進成本核算方法

在醫(yī)療市場競爭日益嚴峻的環(huán)境下，醫(yī)院財務(wù)管理不能只注重醫(yī)院的醫(yī)療收入，還要加強對成本控制的認識，形成科學(xué)的成本效益觀念。主要表現(xiàn)為要以市場發(fā)展為基本導(dǎo)向，以成本預(yù)算、通知以及核算等為主要的工作內(nèi)容，形成一種健全的醫(yī)院成本管理機制，在現(xiàn)代財務(wù)管理手段的支持下對醫(yī)院成本進行控制，減少醫(yī)院的運營成本。另外，醫(yī)院的成本管理涉及醫(yī)院管理的各個方面，需要醫(yī)院全體部門人員樹立成本管理意識，形成領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)、財務(wù)部門執(zhí)行、其他部門積極配合的良好財務(wù)管理局面。醫(yī)院要根據(jù)自身發(fā)展特點，確定適合的成本核算對象，尋找合適的成本核算方法，并要將醫(yī)療支出納入到成本核算管理中，實現(xiàn)全面預(yù)算管理，

3.完善財務(wù)內(nèi)控制度

第一，制定合理的財務(wù)內(nèi)控制度，加強對醫(yī)護人員的約束。醫(yī)護人員的權(quán)利不能超越醫(yī)院內(nèi)部會計控制的權(quán)利。同時為了保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全，減少資金風(fēng)險，醫(yī)院需要在院、辦委會的支持下完善對重大項目的審核管理。第二，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，實現(xiàn)對監(jiān)督機制的完善。主要表現(xiàn)為將醫(yī)院內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離，組成專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，從而在真正意義上發(fā)揮出醫(yī)院內(nèi)部審計的功用，加強對財務(wù)監(jiān)督機制的完善。

第5篇：財務(wù)制度問題及對策范文

中圖分類號：F325文獻標識碼：A

作者簡介：路來鳳（1974-），漢族，吉林省洮南市，經(jīng)濟師，本科，研究方向：農(nóng)村經(jīng)濟管理

村一級的單位人數(shù)少、工作任務(wù)相對簡單，因此，在財務(wù)問題上，多采用“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”的模式，幫助村級單位實現(xiàn)資金和財務(wù)的有效管理，加強村級財務(wù)工作、控制村級單位的財務(wù)支出問題。

1“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”管理模式的優(yōu)勢分析

1.1財務(wù)工作信息化的實現(xiàn)

村級單位的工作條件有限，由于人員素質(zhì)和工作環(huán)境的限制，使得村級單位的工作條件還比較落后，也就嚴重地阻礙了村級財務(wù)工作的開展。面對著信息化社會，財務(wù)工作更應(yīng)該實現(xiàn)信息化，因此，在財務(wù)工作的信息化方面，需要做到“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”。

1.2規(guī)范工作流程

村一級工作單位的人員少、工作少，所以產(chǎn)生了與之相適應(yīng)的財務(wù)管理方式，簡而化之，在預(yù)算、報賬、出納等環(huán)節(jié)都不夠嚴謹，甚至有些村部欠賬、賒賬，給財務(wù)工作造成了極大困難。

1.3財務(wù)工作透明

財務(wù)工作應(yīng)公開透明，一切賬目有正規(guī)票據(jù)，一些非生產(chǎn)類的食宿、差旅等消費不在報銷的范圍之內(nèi)，這樣廣大民眾能更好的了解村賬的來龍去脈。

2“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”管理模式的問題分析

2.1工作人員的思想問題

財務(wù)工作是敏感的工作環(huán)節(jié)，使得工作人員的思想容易出現(xiàn)問題。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）工作人員不僅是增添了工作量，而且還涉及到了一些根本不熟悉的工作，自然會產(chǎn)生消極應(yīng)對的心理；一些工作人員無法提高對財務(wù)工作的責(zé)任感，重視程度不夠。

2.2管理模式的制度問題

組織機構(gòu)混亂，權(quán)責(zé)不分明；財務(wù)制度缺失，村級財務(wù)工作制度不完善，工作局面混亂；財務(wù)工作不公開，由于“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”工作中存在問題，所以無法公開賬目；缺乏獎懲制度，工作模式使鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的工作人員無形中增加了一些工作任務(wù)。

2.3執(zhí)行力的問題

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）單位本身財務(wù)工作就不明晰，還是存在著一些賬目不明、票據(jù)作假、資金不實、打白條、小金庫等財務(wù)問題；會計工作不規(guī)范，會計工作是在財務(wù)系統(tǒng)中最繁瑣、最重要的工作，不容許出現(xiàn)一點錯誤，以保證財務(wù)工作的精確性，然而，面對著會計工作的不規(guī)范問題，財務(wù)制度的執(zhí)行力必然無法增強。

2.4監(jiān)督力度的問題

財務(wù)工作除了要本身嚴謹、嚴格外，還需要有專門的人員來監(jiān)督、檢查財務(wù)工作，雙管齊下，保證財務(wù)安全。但是，“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”的模式卻缺少監(jiān)督環(huán)節(jié)，村級單位本身不具備財務(wù)管理部門，便利用一些非正常的收據(jù)，對外收取收入，從而私設(shè)“小金庫”；村級單位不及時入賬，擾亂財務(wù)工作的正常順序；監(jiān)督不嚴，內(nèi)部控制薄弱，不嚴格審核票據(jù)規(guī)范性、內(nèi)容的真實性、手續(xù)的齊全性等。

3提高“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”管理模式的對策分析

3.1提高工作人員的思想意識

對于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）工作人員來講，要端正思想意識，尤其是對于這種工作形式屬于“代管”賬目，更要熟悉工作，將消極應(yīng)對的心理轉(zhuǎn)變成積極心理；村級工作人員多數(shù)在行動上積極配合“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”管理模式，但是為了工作大局考慮，心理上不能存在抵觸情緒。

3.2建立完善的財務(wù)管理制度

建立管理機構(gòu)，設(shè)立代管中心管理村級財務(wù)工作，各司其職，避免權(quán)責(zé)不分明；建立財務(wù)制度，財務(wù)工作應(yīng)該是有著明晰的財務(wù)制度，報銷制度、核算制度、現(xiàn)金支票制度、借款制度等，不應(yīng)缺失，而應(yīng)該更加嚴謹、明確；財務(wù)工作公開，“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”更需要將村賬公開，建立統(tǒng)一標準，使得民眾對公開的賬目產(chǎn)生信任；建立獎懲制度，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的工作人員面對著突如其來的工作，應(yīng)該建立明確的獎懲制度，更有利于工作的開展。

3.3增加執(zhí)行力度和監(jiān)督力度

提高二級工作單位人員的思想意識，積極推進“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”管理模式，在工作中要嚴格按照制度執(zhí)行財務(wù)管理，無論是財務(wù)工作人員，還是村、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的工作人員，必須履行財務(wù)制度；廣大民眾和村、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）工作人員要關(guān)心財務(wù)工作，使每個人都有監(jiān)督的意識、行使監(jiān)督的權(quán)利。雖然“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”管理模式已經(jīng)初見成效，但是，隨著農(nóng)村的不斷發(fā)展，“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”的管理模式也存在著一些問題，在制度、監(jiān)督、執(zhí)行等方方面面都存在著薄弱環(huán)節(jié)，需要進一步解決。

參考文獻

第6篇：財務(wù)制度問題及對策范文

【關(guān)鍵詞】 新醫(yī)院財務(wù)制度 醫(yī)院 全面預(yù)算管理 問題 對策

一、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算概述

全面預(yù)算管理是指醫(yī)院利用預(yù)算對單位內(nèi)部各部門的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟活動，完成既定的經(jīng)營目標。新《醫(yī)院財務(wù)制度》充分體現(xiàn)了公立醫(yī)院的公益性特點，同時以強化醫(yī)院的收支管理和成本核算為核心，在醫(yī)療藥品收支核算、會計科目、醫(yī)療成本歸集核算體系以及財務(wù)報告體系等方面凸顯了一系列重大的創(chuàng)新。新制度的頒布與實施，明確了“醫(yī)院要全面實行預(yù)算，健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算的編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行、考核、分析等管理”，強化了預(yù)算約束與管理，將醫(yī)院的所有收支全部納入預(yù)算管理，維護預(yù)算的嚴肅性及完整性，嚴禁隨意調(diào)整或更改項目支出，從而有效地促進了醫(yī)院規(guī)范化經(jīng)營。

二、新醫(yī)院財務(wù)制度下全面預(yù)算管理存在的問題

隨著新財務(wù)會計制度的頒布與實施，全面預(yù)算管理得到了越來越多的重視，傳統(tǒng)模式下醫(yī)院財務(wù)預(yù)算中存在的問題逐步得到改善，但預(yù)算管理的現(xiàn)狀還不盡如人意，無論是在預(yù)算管理體制、制度方面，還是在預(yù)算編制、執(zhí)行及評價監(jiān)督方面，都存在諸多問題。

1、預(yù)算意識亟待提高。由于公立醫(yī)院是事業(yè)單位，長期以來受傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟的影響，對預(yù)算管理的重要性認識不足，未能充分認識到全面預(yù)算管理的重要意義。實際工作中，預(yù)算普遍成為申請經(jīng)費的工具，而不是為了滿足醫(yī)院內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的需要，重編制、輕管執(zhí)行，醫(yī)院沒有主動性和積極性，預(yù)算管理制度形同虛設(shè)。預(yù)算編制缺乏各歸口部門和臨床科室負責(zé)人的廣泛參與，部分科室習(xí)慣地認為編制預(yù)算是財務(wù)部門的事，仍無法將財務(wù)預(yù)算與自己掛鉤，另外財務(wù)部門也習(xí)慣了這種單打獨斗的形式，不愿與其他部門協(xié)調(diào)，導(dǎo)致編制出的預(yù)算可行性不高，預(yù)算編制較為隨意，對預(yù)算執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果漠不關(guān)心。

2、預(yù)算管理體制不健全。預(yù)算通常由財務(wù)科負責(zé)，沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu)和建立預(yù)算管理體系，預(yù)算管理機制很不完善。把編制預(yù)算認為僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)和工作，缺少業(yè)務(wù)科室的參與，預(yù)算編制的積極性、主動性和責(zé)任心都不夠，導(dǎo)致預(yù)算編制誤差時有發(fā)生，單位內(nèi)部各科室僅是被動地接受指標，預(yù)算編制和執(zhí)行嚴重脫節(jié)，預(yù)算編制質(zhì)量得不到保證。

3、預(yù)算編制程序和方法不科學(xué)。財政部大力推廣零基預(yù)算制度，但從目前醫(yī)院執(zhí)行情況來看，仍是以上年基數(shù)適當增長的模式調(diào)整執(zhí)行，沒有充分考慮影響收支的諸多因素，預(yù)算不科學(xué)，效率不高，由此造成預(yù)算管理與財務(wù)管理脫節(jié)，有限的資源、資金得不到合理配置和充分利用。

4、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控不夠。目前，一些醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算不能有效執(zhí)行，執(zhí)行力不夠，缺乏嚴格的監(jiān)督機制，財務(wù)預(yù)算對成本的控制作用不能很好地發(fā)揮。由于醫(yī)院加強了對各部門執(zhí)行進度考核管理，醫(yī)院為達到考核指標片面強調(diào)執(zhí)行進度，隨意變更支出內(nèi)容；為減少結(jié)余而突擊花錢，導(dǎo)致資金使用效率不高，預(yù)算監(jiān)控流于形式；預(yù)算管理的重點放在申請預(yù)算指標上，忽視了實際資金需求及指標下達后資金使用的合理性。同時部分醫(yī)院預(yù)算審批制度不健全，審批不嚴格，對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度不夠，預(yù)算管理各環(huán)節(jié)落實不到位。

5、預(yù)算分析不及時。雖有預(yù)算編制，但對預(yù)算執(zhí)行情況缺乏必要的分析，即使分析也缺乏科學(xué)的方法進行指導(dǎo)，造成預(yù)算反饋信息的質(zhì)量和時效性較差，使得信息不對稱，醫(yī)院管理層無法及時掌握各科室部門的預(yù)算執(zhí)行情況，更無法為下年度預(yù)算編制提供參考依據(jù)。預(yù)算差異的分析與控制不足，使醫(yī)院難以動態(tài)、及時地適應(yīng)運營過程中的政策調(diào)整和社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，并難以根據(jù)變化的形式及時制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。

6、預(yù)算考核不合理。獎懲機制不完善，無法將預(yù)算執(zhí)行考核與科室核算有機結(jié)合，起不到激勵作用；預(yù)算考核結(jié)果沒有與績效掛鉤或即使掛溝，獎懲也不到位，使得預(yù)算考核流于形式，不能有效調(diào)動職工的主觀能動性，從而影響了預(yù)算目標的實現(xiàn)。

綜上所述，全面預(yù)算管理對于單位整體水平的提升及衛(wèi)生資源使用效益的提高有著積極作用。如果醫(yī)院預(yù)算管理流于形式，不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，也就失去了部門預(yù)算的現(xiàn)實意義，容易導(dǎo)致醫(yī)院資源的浪費和流失，降低經(jīng)濟運行質(zhì)量，加大醫(yī)院年度目標無法實現(xiàn)的風(fēng)險。

三、新醫(yī)務(wù)財務(wù)制度下全面預(yù)算管理的應(yīng)對

1、樹立全面預(yù)算管理意識。要樹立領(lǐng)導(dǎo)重視、全民參與的意識。預(yù)算的編制應(yīng)由財務(wù)科牽頭，各科室負責(zé)人共同參與完成，這確保了預(yù)算數(shù)據(jù)來源的實效性和全面性。各個科室根據(jù)自身發(fā)展需要，結(jié)合醫(yī)院實際，共同編制切實可行的業(yè)務(wù)計劃。醫(yī)務(wù)部門在預(yù)算編制過程中處于不可替代的重要地位，協(xié)調(diào)和督促各科室完成業(yè)務(wù)和計劃編制，為預(yù)算編制做準備。財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)計劃統(tǒng)籌兼顧，編制收支預(yù)算。

2、成立專門的預(yù)算管理機構(gòu)。醫(yī)院可通過建立預(yù)算管理委員會來有效組織全面預(yù)算實施。該委員會可由醫(yī)院院長、財務(wù)部長和醫(yī)務(wù)科長等醫(yī)院重要部門負責(zé)人來組成，以提高全員的預(yù)算管理意識，增強預(yù)算的權(quán)威性。該委員會負責(zé)全院各部門預(yù)算目標的編制、調(diào)整、分析和考核，并負責(zé)協(xié)調(diào)各部門預(yù)算目標。

3、完善預(yù)算的編制程序和方法，提高編制質(zhì)量。預(yù)算編制質(zhì)量直接決定了預(yù)算執(zhí)行效率的高低。新制度要求，醫(yī)院應(yīng)對上年度執(zhí)行情況進行全面分析，根據(jù)醫(yī)院年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預(yù)算年度內(nèi)國家有關(guān)政策對醫(yī)院收支的影響，科學(xué)合理編制年度預(yù)算，堅持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，全面反映醫(yī)院財務(wù)狀況。醫(yī)院可以按具體化、可量性、可實現(xiàn)性、相關(guān)性、靈活性、時間性的要求提高編制質(zhì)量，科學(xué)測算并細化各項收支，完善編制程序和方法。醫(yī)院仍沿用零基預(yù)算方法來實現(xiàn)預(yù)算的編制。零基預(yù)算也即是在編制收支預(yù)算中，以零基數(shù)為起點，不考慮基期情況，對所有的收支項目均進行重新核定，在科學(xué)的測算計劃年度內(nèi)各項工作對醫(yī)院收支影響程度基礎(chǔ)之上，來確定各項工作需要醫(yī)院安排支出數(shù)量或可能向醫(yī)院提供的收入。預(yù)算收入不但要實事求是，更要留有余地。

4、充分發(fā)揮監(jiān)督機制，切實的落實預(yù)算編制。預(yù)算執(zhí)行過程中的有效監(jiān)督是全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。醫(yī)院要加強對預(yù)算的執(zhí)行力度，建立執(zhí)行管理機制，對預(yù)算收支指標按照科室進行細化分解，不得隨意變更；執(zhí)行過程中應(yīng)從科室實際要求出發(fā)，提高執(zhí)行力度；建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度，將醫(yī)院內(nèi)部與社會及行政部門的監(jiān)督相結(jié)合。在醫(yī)院財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中要加大預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力度，由考核小組定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和考核，健全信息反饋系統(tǒng)，定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進行對比分析，查找原因，采取必要的措施，及時調(diào)整偏差。如遇到特殊情況，需要提出書面報告，按程序申報審批，從而使預(yù)算能真正起到細化醫(yī)院管理的作用。

5、建立科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行分析和考核機制。醫(yī)院要加強預(yù)算的分析和考核，預(yù)算管理才有實際意義。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與客觀實際可能有一定差異，相關(guān)部門應(yīng)首先確定分析對象及差異標準，收集數(shù)據(jù)，計算差異并進行分析，做出分析報告。同時，建立健全預(yù)算執(zhí)行分析考評制度，通過科學(xué)的量化指標，明確責(zé)任，提出改進措施，為提高部門預(yù)算執(zhí)行提供有力保障。醫(yī)院由專職部門制定績效考核辦法，成立績效考核小組，依據(jù)績效考核指標體系，運用科學(xué)適宜辦法，對科室部門的預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標實現(xiàn)情況、業(yè)務(wù)工作效率、資金使用情況、資金使用效益等進行客觀、公正的綜合考核評價，考核結(jié)果與科室負責(zé)人和員工的經(jīng)濟利益掛鉤，作為實際獎懲的重要依據(jù)，做到獎懲分明、公平合理。

總而言之，醫(yī)院實行全面預(yù)算管理是一種科學(xué)的先進的管理手段，對于加強內(nèi)部管理、防范財務(wù)風(fēng)險、降低運行成本、提高資金使用效率具有非常重要的意義。新《醫(yī)院財務(wù)制度》的實施有利于推動醫(yī)院全面預(yù)算管理工作，嚴格財務(wù)管理，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，完善醫(yī)院運行機制，促進醫(yī)院持續(xù)、健康地發(fā)展，并向群眾提供高效、優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，解決群眾看病難、看病貴問題，構(gòu)建和諧健康的醫(yī)患關(guān)系，使醫(yī)院的競爭意識和管理意識大大提高，使醫(yī)院在新醫(yī)改的過程中綜合實力得到進一步提高。

【參考文獻】

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[3] 陳偉：預(yù)算松弛現(xiàn)象成因及對策分析[J].財會通訊綜合（中），2010（2）.

第7篇：財務(wù)制度問題及對策范文

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)制度；風(fēng)險控制

一、引言

A職業(yè)高校是河南省的一所特色的公立職業(yè)院校。隨著高等教育的迅速發(fā)展，學(xué)校的規(guī)模迅速擴大，資金的投入和支出的規(guī)模越來越大，校企合作、社會培訓(xùn)、校辦產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)建設(shè)等資金運作項目越來越多，財務(wù)問題也越來越復(fù)雜，財務(wù)風(fēng)險也隨之凸現(xiàn)出來。財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多方面的，本文僅從制度層面以河南省A職業(yè)高校為例進行分析，研究探討高校財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的制度原因并從制度層面尋找風(fēng)險控制的對策。

二、目前高校財務(wù)制度存在的問題分析

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度是根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合各單位實際情況而制定的制度。因此，各事業(yè)單位的財務(wù)制度應(yīng)嚴謹、合法、科學(xué)、健全并能夠嚴格執(zhí)行。A職業(yè)高校在這些方面執(zhí)行還存在問題，主要有如下原因。

（一）責(zé)權(quán)利分離

事業(yè)單位的財務(wù)制度由于不夠完善，很多問題不能夠面面俱到，因此制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了責(zé)任、權(quán)利、利益不統(tǒng)一的問題。責(zé)任在相互推諉中銷聲匿跡，權(quán)力在不完善的制度掩蓋下分解變質(zhì)，利益被不合理分配，甚至是違法瓜分。制度性的不完善致使財務(wù)工作中出現(xiàn)問題，由于缺乏制度的依據(jù)導(dǎo)致追責(zé)困難，最終不了了之。A職業(yè)高校同樣存在著這樣的問題，雖然近幾年新領(lǐng)導(dǎo)到來后狀況有所好轉(zhuǎn)，但一些根深蒂固的問題解決仍舊需要一個過程。新校區(qū)的建設(shè)過程中存在巨大的浪費無人負責(zé)、工程質(zhì)量差、重復(fù)施工嚴重；責(zé)任明顯的事情如設(shè)備丟失、資產(chǎn)被盜等也會被歸為集體責(zé)任，甚至在制度內(nèi)尋找免責(zé)的方法，以管理者的非主觀性錯誤和人為不可避免的人事局限性等方面將錯誤合理化。因此，制度中責(zé)、權(quán)、利三者失衡是目前財務(wù)制度中存在的重大漏洞。這種漏洞對制度的實施帶來了很大的困難，使制度制定的宗旨不能貫徹，目的難以達到。

（二）崗位責(zé)任制形同虛設(shè)

在目前的高校制度中，國家是產(chǎn)權(quán)的所有者，高校只是依法進行管理的人，制度的本身缺陷性就是沒有主體責(zé)任感，因此，國家教育行政主管部門相當重視經(jīng)濟責(zé)任制在高校的施行和完善。在教育部財政部文件《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟責(zé)任制加強財務(wù)管理的幾點意見》中明確提出：“必須按管理層次將組織收入、控制支出的權(quán)利和責(zé)任落實到崗位、落實到人、各司其職、各負其責(zé)，在哪個層次上出問題，其上級必須及時采取措施予以解決并追究相應(yīng)層次有關(guān)人員的責(zé)任”。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的各部門也制定了相應(yīng)的崗位責(zé)任制度，財務(wù)部門更是制定了詳細的制度，也進行例行的年終考核，但考核的結(jié)果往往是“皆大歡喜”。不僅在財務(wù)部門存在這種問題，在全校范圍內(nèi)普遍存在，基本不會有考核不合格的人員存在。在工作中由于失職甚至瀆職造成經(jīng)濟損失時，當事人往往以某種所謂的制度借口免于懲罰或象征性的懲罰。甚至有時的被處罰人和實際應(yīng)負責(zé)任的人員并不一致。這種情況縱容了職務(wù)懶政和變相腐敗。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的經(jīng)濟責(zé)任制度缺乏實施的切實可行性。責(zé)任制實施的根本保障是要有相應(yīng)的問責(zé)制來保證實施，而問責(zé)制更要有具體的部門或者職務(wù)責(zé)任人來實施，而這正是A職業(yè)技術(shù)學(xué)院所缺少的，沒有可行的問責(zé)制，沒有問責(zé)的實施部門和監(jiān)督制度，造成經(jīng)濟責(zé)任制形同虛設(shè)。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院也設(shè)立了財務(wù)處、國有資產(chǎn)管理處、紀委、審計處等部門，但是責(zé)任劃分不清晰、權(quán)責(zé)不明確，監(jiān)督不到位，甚至因部門的眾多給予責(zé)任推脫提供了更大的空間，在客觀上形成了責(zé)任認定困難、責(zé)任人缺失的問題。從理論上說，無法落實的制度就是無效的，而無效制度的使用有時比無制度更加可怕，因為無效的制度會成為某些人員掩蓋問題、推脫責(zé)任的合法工具，甚至用無效的、不合理的制度來評定財務(wù)人員的工作，搪塞上級的檢查，這種制度成為財務(wù)管理的阻礙。實際中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)無效的制度都存在一個共性，就是個人責(zé)任可以變相的認定為集體決策責(zé)任和制度局限性責(zé)任，集體承擔(dān)責(zé)任相當于學(xué)校承擔(dān)責(zé)任，進而引申為政府承擔(dān)責(zé)任，久而久之，就便形成了無效的制度環(huán)境。

（三）國家規(guī)章制度執(zhí)行不到位

A職業(yè)高校在財務(wù)運作過程中國家的規(guī)章制度執(zhí)行不到位，如《高等學(xué)?？倳嫀煿芾磙k法》第二條規(guī)定“高等學(xué)校設(shè)置總會計師崗位。A職業(yè)學(xué)院就沒有設(shè)置總會計師。總會計師為學(xué)校副校級行政領(lǐng)導(dǎo)成員”?？倳嫀煹脑O(shè)置具有很大的必要性，因為一般學(xué)校財務(wù)處處長要比校級領(lǐng)導(dǎo)低一級，這樣在制定財務(wù)決策與制度的時候處于從屬地位，被動的服從，而主管校領(lǐng)導(dǎo)很少是財務(wù)專業(yè)出身，很難對財務(wù)制度和決策做到完全的正確和有效，因此，設(shè)置總會計師可以使財務(wù)部門最高領(lǐng)導(dǎo)更多的在財務(wù)工作中擁有話語權(quán)。總會計師在對校級領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)監(jiān)督中作用更強。A職業(yè)院校雖是大專類院校，但招生規(guī)模很大，目前在校生近2萬人，高于很多本科學(xué)校。因此，設(shè)置總會計師很有必要。具體財務(wù)規(guī)范執(zhí)行的過程中也存在一些不符合規(guī)定的情況，比如在處理學(xué)生退費問題中有時存在坐支現(xiàn)象。授權(quán)審批程序流于形式，口頭同意代替審批，先斬后奏的現(xiàn)象仍然存在，甚至個別時候還存在現(xiàn)金收付工作會計一個人承擔(dān)，雖然很多事情如此做有其特殊原因和特殊情況，但久而久之，財務(wù)工作人員的工作嚴謹性和制度化意識會越淡薄，風(fēng)險便由此產(chǎn)生。

三、財務(wù)風(fēng)險控制的制度性策略

（一）完善A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財務(wù)管理體制

基于目前的高校的領(lǐng)導(dǎo)管理體制，在學(xué)校的管理中，政府主管部門應(yīng)該作為代表參與管理。學(xué)校應(yīng)該設(shè)立董事會，相關(guān)主管部門應(yīng)該作為董事會的成員存在，參與學(xué)校的財務(wù)管理和決策制定，對經(jīng)濟財務(wù)活動進行監(jiān)管，逐步取消高校的行政化管理，形成有效的現(xiàn)代大學(xué)制度。董事會是學(xué)校經(jīng)濟方面的最高決策機構(gòu)，體現(xiàn)學(xué)校與政府之間的橋梁作用，董事會的成員應(yīng)該包括與高校相關(guān)的各種利益共同體和學(xué)校及財務(wù)的主管領(lǐng)導(dǎo)，為保證審計工作的有效性和工作的獨立性，審計部門應(yīng)該直接處于董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。為提高財務(wù)工作的專業(yè)化程度和保證財務(wù)工作的獨立性，積極響應(yīng)國家號召設(shè)置總會計師崗位，完善財務(wù)運行制度。合理設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，以學(xué)校的實際情況為依據(jù)，重新劃分財務(wù)處的科室組成，如將A職業(yè)技術(shù)學(xué)院原來的會計科、綜合科、預(yù)算科、一卡通中心重新劃分為會計科、收費科、預(yù)算科和一卡通中心，職責(zé)更加明確，業(yè)務(wù)交叉更少，收支兩條線的控制更加有效。

（二）完善A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)收支制度

建立預(yù)算目標責(zé)任分解體系，將財務(wù)預(yù)算的目標進行分解，把責(zé)任指標從一級、二級管理層逐級分解到基層責(zé)任人，各責(zé)任人依據(jù)目標進行管理并以承擔(dān)責(zé)任目標的完成情況作為責(zé)任人的獎懲依據(jù)。改變長期以來使用的增量法預(yù)算，根據(jù)不同的情況采用不同的預(yù)算方法，如成本法、定額法、滾動預(yù)算、績效預(yù)算等。完善收入制度，解決資金短缺問題，開源節(jié)流，提高資金利用率。完善學(xué)校的收入管理制度建設(shè)，對籌資機制和規(guī)章制度進行完善。學(xué)校所有收入必須全部納入財務(wù)處的核算，杜絕小金庫、坐支等現(xiàn)象，并嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的財務(wù)制度。為提高財務(wù)處收費管理的效率，將不同的收費項目進行分類管理。如：將技能鑒定費、學(xué)雜費（A學(xué)院職業(yè)技能鑒定非常普遍，每個學(xué)生都至少有一個職業(yè)技能證書）、一卡通業(yè)務(wù)等分類處理。強化支出預(yù)算制度，提高支出項目資金管理效率。改進審批和報銷制度，嚴控公務(wù)卡的使用，制定各種費用報銷的標準。資產(chǎn)采購必須嚴格執(zhí)行政府規(guī)定。加強財務(wù)分析，提高資金的利用效率，采用效率優(yōu)先、兼顧公平的做法。

（三）完善A職業(yè)院校資產(chǎn)和負債制度

健全固定資產(chǎn)管理制度，制定合理的固定資產(chǎn)標準，制定合理的固定資產(chǎn)管理辦法，嚴格控制資產(chǎn)的報廢，定期進行固定資產(chǎn)的盤查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，不留疑問。充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)設(shè)立資源共享平臺，對學(xué)校的全部資產(chǎn)登記匯總，包括實物形式和價值形式，以資產(chǎn)管理平臺為基礎(chǔ)加強部門之間的信息溝通效率，方便合理調(diào)配資源，提高資源利用率，避免資產(chǎn)的重復(fù)購置。加強對無形資產(chǎn)的管理?？刂瀑J款規(guī)模，對學(xué)校的償債能力進行嚴格的測算，制定風(fēng)險預(yù)警體系，根據(jù)學(xué)校債務(wù)情況進行風(fēng)險預(yù)警，以便及時控制和化解債務(wù)風(fēng)險。

（四）完善A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財務(wù)監(jiān)督制度

財務(wù)預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的重點，A職業(yè)技術(shù)學(xué)院應(yīng)加強財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的監(jiān)督，保證預(yù)算科學(xué)、合理并且能夠嚴格的貫徹執(zhí)行。改變以前審計工作僅在事后進行的情況，積極進行事前審計和事中審計。對大額資金的審批應(yīng)建立必要的審批制度并依照程序嚴格進行審批，對重大項目應(yīng)進行必要的考核。對重大決策失誤與執(zhí)行不力應(yīng)建立必要的問責(zé)制度，避免無法追究責(zé)任、無人承擔(dān)責(zé)任的情況發(fā)生。推行校內(nèi)財務(wù)公開制度。通過擴大民主監(jiān)督的渠道來提高教代會的監(jiān)督作用。

四、結(jié)語

綜上所述，制度層面的不健全和執(zhí)行力的不足是高校財務(wù)風(fēng)險問題產(chǎn)生的重要原因，在多數(shù)的高校中都存在，對于A職業(yè)院校來說表現(xiàn)的更為突出，從責(zé)權(quán)利和崗位責(zé)任的劃分及制度執(zhí)行是重要的制度方面因素，控制高校的財務(wù)風(fēng)險，在制度方面可以從完善財務(wù)管理體制、完善財務(wù)預(yù)算和收支制度、完善資產(chǎn)負債制度、完善財務(wù)監(jiān)督管理制度四個方面來進行。

作者:張春景 單位:鄭州鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)處

參考文獻：

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第8篇：財務(wù)制度問題及對策范文

關(guān)鍵詞：集團型企業(yè) 資金管理 體系 財務(wù)管理

大部分的企業(yè)集團都有著內(nèi)部管理混亂，財務(wù)情況復(fù)雜，旗下業(yè)務(wù)種類繁多，導(dǎo)致了很多的資金管理上的問題，這些問題主要的產(chǎn)生原因就是集團公司下的諸多子公司。集團管理者對子公司的資金管理方法并不加以控制和管理，使得各子公司的資金管理無法落到實處，也增加了財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生幾率。事實上，對于大規(guī)模的集團性企業(yè)來說，資金管理是關(guān)乎到企業(yè)安全的重大問題，不能不加以注意。

一、企業(yè)集團資金管理中存在的問題

（一）資金管理模式不統(tǒng)一，協(xié)調(diào)難度大

我們知道，集團性企業(yè)通常都包含著諸多的子公司，形成了復(fù)雜的企業(yè)管理體系，這也是企業(yè)集團諸多管理問題的產(chǎn)生源頭。而在資金管理的情況中，子公司各自都有著自身在業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的一套資金管理體系。許多集團公司的子公司分布很廣，相互之間距離很遠，如果集團的管理者不注意對子公司財務(wù)管理方法的協(xié)調(diào)與管理，那么子公司自行制定資金管理方法可以說幾乎是必然的情況。而子公司的財務(wù)賬戶分散，母公司方面又通常缺少對其的管理，就會導(dǎo)致資金管理混亂，資金利用效率低，甚至產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

（二）資金管理中內(nèi)部控制不嚴

可以注意到，由于各種因素的制約，或者是對管理的認識不足，很多集團公司有著對子公司的管理不力的情況。在一些國有企業(yè)中這樣的情況尤為嚴重，企業(yè)中的資金管理權(quán)責(zé)，監(jiān)督，約束都不完善，導(dǎo)致資金被隨意挪用甚至侵吞，導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)濟損失。同時也要注意這樣的情況：一些企業(yè)雖然母公司設(shè)計了一定的監(jiān)督機制與管理制度，但是不貼近子公司的實際情況，或者是流于表面，實際上并不能發(fā)揮作用。以筆者在實際工作之中的經(jīng)驗來說，很多大型的投資或是業(yè)務(wù)支出情況，以工程建設(shè)為例，母公司對子公司的具體開銷和資金規(guī)劃不清楚不管理，就會導(dǎo)致資金管理之中的問題。

二、加強企業(yè)集團資金管理的對策

（一）修正集團企業(yè)的資金管理體系

1、制定內(nèi)部統(tǒng)一的財務(wù)制度

集團企業(yè)的財務(wù)制度不規(guī)范，財務(wù)能力不強，就會直接導(dǎo)致資金管理中的各項問題。因此，規(guī)范資金管理，其根本就是對集團企業(yè)的財務(wù)制度進行規(guī)范。這就需要企業(yè)的財務(wù)人員加強工作，在各子公司都制定出一套符合母公司要求的財務(wù)制度與管理方法。只有在財務(wù)制度得到了統(tǒng)一之后，母公司才能夠?qū)ψ庸具M行有效的財務(wù)情況管理。也有一些子公司由于經(jīng)營業(yè)務(wù)的區(qū)別或者距離遠溝通不便等原因，實行規(guī)范的財務(wù)制度可能有所困難，母公司可以視情況允許其采用具有自身特色的財務(wù)管理方法，但是最終子公司需要依照母公司的規(guī)范來進行財務(wù)報表的提交?？偠灾偃缂瘓F公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范，財務(wù)制度不能得到普偏的通行，那么管理就失去了作用，這就需要企業(yè)的財務(wù)人員發(fā)揮能力，對企業(yè)的財務(wù)制度不斷完善和發(fā)展。

2、實現(xiàn)資金的集中管理

將資金進行集中管理的方式與方法有著很多種，包括設(shè)計內(nèi)部的資金管理機構(gòu)，建立內(nèi)部銀行等，但其本質(zhì)都是對資金的集中統(tǒng)一管理。母公司設(shè)立的資金管理組織的職能是在母公司的管理之下對全體企業(yè)的資金來進行管理，從而使得母公司能夠?qū)θ孔庸镜馁Y金運用和庫存情況進行管理，從而幫助對子公司財務(wù)情況的監(jiān)督和管理。而母公司的財務(wù)部門也就能夠通過資金集中管理的組織來對各個子公司的資金使用進行協(xié)調(diào)和分配，從而幫助各個子公司正確的對資金進行利用和應(yīng)用，讓資金取得更大的作用。

對于那些已經(jīng)設(shè)立了資金管理機構(gòu)的集團企業(yè)來說，可以考慮利用網(wǎng)絡(luò)的手段，實現(xiàn)資金的在線支付與轉(zhuǎn)賬，建立企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)上資金結(jié)算平臺，使資金的結(jié)算與劃撥更加便利，提高企業(yè)的運營效率。

（二）加強資金的內(nèi)部控制

1、強化企業(yè)內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計是企業(yè)對自身的資金使用情況進行監(jiān)督，核算與管理的重要步驟之一，也是企業(yè)監(jiān)督系統(tǒng)的重要部分，企業(yè)的監(jiān)管單位對企業(yè)的控制都基于內(nèi)部審計工作得到的審計結(jié)果。就審計部門的組織構(gòu)成根本原則來說，內(nèi)部審計部門應(yīng)當是只對董事會負責(zé)的完全獨立部門。要求監(jiān)事會和管理者明確其作用，并對其得出的審計結(jié)論和建議加以重視。不斷健全和完善審計部門工作的相關(guān)規(guī)章與制度，讓審計部門的工作有所依據(jù)，提高審計工作的成果。 審計部門要不斷加強自身的工作意識與專業(yè)才能，加強對那些投資決策和資產(chǎn)使用的監(jiān)督，加強對資金使用情況的事先評測，事中控制，改變過去的對資金的使用僅僅是事后總結(jié)的管理模式。對于子公司的投資融資行為要尤為注意，因為這些關(guān)系到母公司對子公司的控制與戰(zhàn)略管理。最后，內(nèi)部審計工作也需要突破過去的沉默工作方法，更主動的想管理人員提供相關(guān)的報告與對企業(yè)決策的意見與建議。

2、完善內(nèi)部控制制度體系

做好內(nèi)部控制工作，就需要一套完善的內(nèi)部控制相關(guān)制度，同時也需要管理者用實際行動將這套體系加以推行。在內(nèi)部控制制度的制定上，一定要根據(jù)相應(yīng)的財務(wù)工作法規(guī)與標準來進行制定，這個體系的內(nèi)容包括對各項投資與重大開銷情況的核準制度，對于資金問題的權(quán)責(zé)規(guī)定，對資金使用的收益與風(fēng)險情況的評測和管理，財務(wù)的審計工作等等。對于網(wǎng)絡(luò)上的資金管理，要注意對于賬戶和儲蓄卡等的管理，避免出現(xiàn)資金失蹤的情況，保證所有的資金都在控制之下。在資金管理乃至財務(wù)管理的過程中，財務(wù)人員的素質(zhì)是極為重要的，而完善資金控制的過程，更需要財務(wù)人員付出更多的努力，因此就需要企業(yè)積極雇傭更優(yōu)秀的財務(wù)人員，對財務(wù)人員加強能力和職業(yè)素質(zhì)教育。

3、定期評估資金管理制度

財務(wù)制度從來不是永恒不變的，對于資金管理來說，更要隨著企業(yè)經(jīng)營方式與方法的變化來不斷的取得進步，才能適合越來越多的新情況。因此，就需要企業(yè)的財務(wù)人員發(fā)揮作用，不斷改進工作，讓企業(yè)的財務(wù)體系和資金管理相關(guān)制度更加完善，更加適合企業(yè)的運行實際，

三、結(jié)束語

我國的經(jīng)濟正處在不斷發(fā)展的情況中，這也要求企業(yè)不斷地對自身管理能力做出提升，才能在時代的發(fā)展中更好的生存。對于集團型企業(yè)來講，由于其自身的結(jié)構(gòu)原因，在資金管理上就容易產(chǎn)生會造成企業(yè)工作困難的各類問題。為了解決這些問題，就需要提高企業(yè)的財務(wù)能力與水平，改進觀念，對各個子公司加強控制，這樣才能達到解決企業(yè)內(nèi)部的資金管理問題的目的。

參考文獻：

[1]郝鑒梁.淺談企業(yè)集團資金管理中存在的問題及對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010

[2]杜小雨企業(yè)集團的資金集中管理研究――以中石油集團為例[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2014

第9篇：財務(wù)制度問題及對策范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)違規(guī)；合規(guī)文化；風(fēng)險管理；隊伍建設(shè)；獨立性

現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢，而國內(nèi)經(jīng)濟短期內(nèi)下行壓力不斷增大，商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)壓力也在不斷增加，對保持穩(wěn)健經(jīng)營和盈利轉(zhuǎn)型提出了新挑戰(zhàn)。要充分做好應(yīng)對金融市場動蕩不安所帶來的風(fēng)險，商業(yè)銀行就需要保證自身的操作足夠標準，以此避免因為內(nèi)部原因而導(dǎo)致的資金風(fēng)險出現(xiàn)，由此，類似于“遏制違規(guī)經(jīng)營”“防控合規(guī)風(fēng)險”以及“建立合規(guī)長效機制”等問題開始成為我國商業(yè)銀行主要的研究課題，筆者作為金融業(yè)的一員，有資格也有義務(wù)對其展開深入的研究分析，為我國商業(yè)銀行有效避免財務(wù)合規(guī)風(fēng)險提出具有參考性的意見和建議。

一、國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理的意義

第一，提升國有商業(yè)銀行人員對財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的識別以及應(yīng)對水平。國有商業(yè)銀行通過建立合理的管理機制來提高內(nèi)部員工對財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的防范意識，再進一步完善相應(yīng)的管理體系，分別提出相應(yīng)的防控措施，可以大力提高應(yīng)對風(fēng)險的應(yīng)對水平，避免因此導(dǎo)致的一系列損失。第二，落實財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理制度。在已有的財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理機制的基礎(chǔ)上，可以全面展開國有商業(yè)銀行的落實管理制度工作，做到切實管理各崗位職能，在各方面都形成高度統(tǒng)一的標準和理念，從而確保制定的目標具有一致性的特點，提高綜合競爭力。第三，形成資金安全保障屏障。發(fā)揮合規(guī)文化的正面導(dǎo)向作用。通過正確財務(wù)價值觀去樹立一個標準的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，也可以直接激發(fā)員工主動向正確的財務(wù)價值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經(jīng)營目標高度統(tǒng)一，以此來提高銀行的價值創(chuàng)造水平，降低管理成本，提升員工職業(yè)素質(zhì)，成為國有商業(yè)銀行安全運營的保障基礎(chǔ)。

二、國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險具體表現(xiàn)

國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險所表現(xiàn)的形式具體有五個方面，即：財務(wù)核算風(fēng)險、財務(wù)審核風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、稅務(wù)工作風(fēng)險，具體分析如下：

（一）財務(wù)核算風(fēng)險

涉及財務(wù)核算類型風(fēng)險的操作包括：成本費用預(yù)算出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；費用科目分列出現(xiàn)錯誤；賬簿設(shè)置不規(guī)范；部分成本費用出現(xiàn)沒有按照常規(guī)流程產(chǎn)出；成本費用計算時間不準確；會計原始憑證出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象；各項目往來賬款清理不及時；不按規(guī)定進行賬務(wù)調(diào)整；提計稅金不準確等。

（二）財務(wù)審核風(fēng)險

涉及財務(wù)審核風(fēng)險的表現(xiàn)主要有：沒有遵循相應(yīng)的財經(jīng)紀律和財務(wù)制度安排處理有關(guān)業(yè)務(wù)，報銷票據(jù)簽字不全財務(wù)報銷或沒有向?qū)ｉT審批的負責(zé)人進行審批就私自進行的財務(wù)支出往來；各費用超金額批準列支；采取各種避免審批的采購方式；大金額的業(yè)務(wù)項目逆流程審批；財務(wù)發(fā)票不合規(guī)列支、缺乏真實用途虛報發(fā)票套取資金，甚至使用“虛假發(fā)票”等。

（三）財務(wù)管理風(fēng)險

財務(wù)管理風(fēng)險主要有：超額支付；庫存現(xiàn)金超額；賬戶審批不按標準流程；賬外經(jīng)營；抵債資產(chǎn)自己固定資產(chǎn)租賃沒有及時入賬或直接不入賬；潛藏資產(chǎn)；利用職能便捷留取利潤；財務(wù)收支違規(guī)掛賬、以收抵支；通過虛假合同、虛假交易套取現(xiàn)金，用于其他用途，私設(shè)“小金庫”等。

（四）資產(chǎn)管理風(fēng)險

資產(chǎn)管理風(fēng)險主要有：固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況不夠真實準確，存在虛列固定資產(chǎn)情況；項目實施各環(huán)節(jié)的審批程序不合規(guī)，存在反程序操作情況；未按規(guī)定的裝修標準及面積標準進行裝修改造，存在超預(yù)算、超規(guī)模問題；未按照竣工決算相關(guān)規(guī)定的要求，及時辦理項目竣工決算，房產(chǎn)權(quán)證辦理不及時；存在不符合固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)入賬以及系統(tǒng)方面的其他不規(guī)范操作；辦公用房配置不符合負責(zé)人履職待遇規(guī)定；漏報、瞞報房產(chǎn)情況，閑置資產(chǎn)處置過程不合規(guī)；入賬操作不合理；無形資產(chǎn)管理未按標準流程執(zhí)行：出入庫臺賬手續(xù)不完善等。

（五）稅務(wù)工作風(fēng)險

稅務(wù)工作風(fēng)險主要有：工作人員未根據(jù)相關(guān)規(guī)定審計相關(guān)費用、開具稅務(wù)發(fā)票等；未按規(guī)定完成納稅申報、納稅申報資料及附屬報表未妥善保管；未按規(guī)定按月核對增值稅進項稅，已開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、增值稅專票抵扣聯(lián)、稅務(wù)檢查資料等稅務(wù)檔案未裝訂及時歸檔等。以上風(fēng)險不僅會直接侵害國有商業(yè)銀行的經(jīng)濟利益，還將間接導(dǎo)致銀行的聲譽和信用受損。

三、國有商業(yè)銀行中財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的成因分析

（一）財務(wù)合規(guī)意識薄弱，合規(guī)文化體系不成熟

目前國有商業(yè)銀行仍一定程度存在財務(wù)合規(guī)意識不強、風(fēng)險觀念淡薄、財務(wù)合規(guī)管理文化體系不健全等問題。一方面是對違規(guī)的嚴重性認識不足，很多違規(guī)行為的發(fā)生往往是因為員工不認真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)政策，不懂法律和制度規(guī)范，或者盡管知曉清楚財務(wù)制度規(guī)定，但合規(guī)意識疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領(lǐng)導(dǎo)強權(quán)屈從，造成規(guī)章制度執(zhí)行不到位，觸碰合規(guī)底線。另一方面，考核激勵機制重業(yè)務(wù)發(fā)展輕合規(guī)管理仍在一定程度凸顯，銀行經(jīng)營機構(gòu)迫于市場競爭和內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)指標考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經(jīng)濟效益可以不考慮長遠發(fā)展而選擇偏向于激進類型的風(fēng)險策略的氛圍和風(fēng)氣，從而直接放棄顧及合規(guī)制度的約束。例如為完成年度營業(yè)收入目標，基層經(jīng)營者往往違背會計核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，而將大額手續(xù)費收入一次性入賬。這就使得國有商業(yè)銀行內(nèi)部原有的合規(guī)機制基本失去了存在的意義，進而引發(fā)財務(wù)合規(guī)風(fēng)險在商業(yè)銀行運營過程中發(fā)生的機率和影響力。

（二）財務(wù)隊伍素質(zhì)有待提高，制度執(zhí)行不到位

目前來看，我國大多數(shù)的國有商業(yè)銀行中的財務(wù)人員配備普遍短缺或是專業(yè)能力不強，而國有商業(yè)銀行為了使得平時業(yè)績表現(xiàn)良好和平穩(wěn)運營，在人員配置上多向基層機構(gòu)、一線營銷崗位傾斜，對于財務(wù)人員招收要求“退而求其次”，也默認了人員兼崗的現(xiàn)象，也就使得銀行大部分財務(wù)人員都不是專職人員，因此，銀行財務(wù)人員的崗位、職能、職責(zé)等都出現(xiàn)互相兼容、界限不清的混亂現(xiàn)象，這種缺乏科學(xué)合理的人員安排和配置也會大大制約了合規(guī)機制的有效落實。其次，銀行財務(wù)人員財務(wù)知識貧乏老化，專業(yè)技術(shù)水平不精，對宏觀形勢的判斷力和經(jīng)營戰(zhàn)略的理解力有所不足；國有商業(yè)銀行內(nèi)部員工沒有進行過系統(tǒng)化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對于財務(wù)規(guī)章制度了解不夠清晰，制度執(zhí)行流于形式。此外，上級行制定的財務(wù)規(guī)章制度，往往未能深入基層調(diào)研，與基層實際脫離，操作難度大，反饋評價收集不全面，因此對于制度執(zhí)行過程中存在的漏洞很難及時掌握并解決。

（三）全流程內(nèi)控管理缺位，事后監(jiān)管效果不佳

一是全流程管控薄弱?，F(xiàn)如今各事物更新?lián)Q代過快，越來越多的新型資金產(chǎn)品層出不窮，進而增加了更多新型的財務(wù)交付流程，這也加劇了商業(yè)銀行財務(wù)監(jiān)督體系的配套跟進壓力，財務(wù)審核人員因?qū)I(yè)性不足而未嚴格執(zhí)行財務(wù)制度的規(guī)定，給不法分子留下可乘之機，也會因政策把握不準形成財務(wù)違規(guī)。此外，銀行財務(wù)監(jiān)督幾乎涉及所有部門和員工，涵蓋各個業(yè)務(wù)板塊和條線，在具體的執(zhí)行過程中往往無法實現(xiàn)各崗位職能的有力結(jié)合，最后使得管控實施流于形式。二是事后監(jiān)督力度欠缺。由于前文所述的國有商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)人員的專業(yè)性欠缺，在面臨新型業(yè)務(wù)流程迅速更新?lián)Q代時，就會出現(xiàn)財務(wù)檢查力度欠缺的情況，從而無法完整地把控當前的財務(wù)風(fēng)險形勢，也沒有能力應(yīng)對風(fēng)險帶來的破壞力。同時，銀行內(nèi)部也存在對監(jiān)督檢查的重視程度不夠的現(xiàn)象，檢查流于形式，也間接助長了財務(wù)違規(guī)操作的風(fēng)氣。

四、加強國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理的對策

（一）鞏固完善財務(wù)合規(guī)文化體系建設(shè)

一是要提升學(xué)習(xí)效果，強化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開展合規(guī)培訓(xùn)和政策再宣講，加強制度傳導(dǎo)的深度與廣度，開展案例警示教育和樹立良好示范典型，完善員工的職業(yè)道德規(guī)范和價值標準，明確合規(guī)的底線和道德準則。讓合規(guī)經(jīng)營理念這只“看不見的手”規(guī)范財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。只有通過管理者帶頭遵紀守規(guī)，使財務(wù)合規(guī)的價值理念得到全體員工的認同，才能共同營造風(fēng)清氣正的文化理念。二是重新制定合理的考核機制，保證財務(wù)內(nèi)控評價具有客觀性和準確性。國有商業(yè)銀行可以把員工考核指標擴大到各個方面，其中就要包括財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的考核指標，此外也要直接將財務(wù)合規(guī)目標與員工個人績效收入相掛鉤，從而有效規(guī)范財務(wù)人員操作，發(fā)揮財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理的最大效益。三是建立并落實財務(wù)合規(guī)問責(zé)機制，并羅列相應(yīng)的懲罰條例，進一步增強追究力度。嚴肅處理新發(fā)現(xiàn)問題，堅決遏制屢查屢犯。對新問題從嚴問責(zé)，對于屢查屢犯、違規(guī)問題嚴重且整改問責(zé)不力的機構(gòu)及責(zé)任人，不僅要追究直接責(zé)任和管理責(zé)任，還要上追領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，嚴肅追責(zé)問責(zé)，警示教育全員，有效制止違規(guī)違紀、有章不循現(xiàn)象。

（二）建設(shè)完善的財務(wù)制度

一是建立相應(yīng)的財務(wù)合規(guī)管理制度。對于管理制度而言，財務(wù)合規(guī)管理需要做到切實可行，這就需要財務(wù)合規(guī)管理要全面覆蓋到預(yù)算、審批、采購、核算、管理等環(huán)節(jié)，并且要求每一個環(huán)節(jié)都必須在財務(wù)合規(guī)管理制度上有相對應(yīng)的條例，才可以使其在完全貫穿于整個業(yè)務(wù)流程之中。對單位內(nèi)部及各部門間的財務(wù)內(nèi)控職責(zé)進行科學(xué)分工，落實各崗位職責(zé)和責(zé)任，資源配置完全公開透明。在兼顧效率的情況下，從嚴從緊擴大事前審批范圍，從源頭抓好合規(guī)管理，嚴肅隊伍紀律，降低基層機構(gòu)違規(guī)風(fēng)險。二是增強財務(wù)制度規(guī)范的操作性、執(zhí)行性。對現(xiàn)有的流程進行全面的梳理，將財務(wù)制度科學(xué)合理的融入業(yè)務(wù)流程中，讓執(zhí)行過程有清晰的條例可以作為依據(jù)，從而穩(wěn)步提升財務(wù)制度的約束力，避免造成不可逆的損失。三是強化財務(wù)制度傳導(dǎo)執(zhí)行。形成了涵蓋負責(zé)人履職、費用開支、集中采購管理、固定資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理等財務(wù)管理領(lǐng)域的全流程制度，構(gòu)建起全面覆蓋、監(jiān)督有效的財務(wù)制度體系。嚴格對照各項制度要求，系統(tǒng)梳理檢視執(zhí)行情況，緊盯風(fēng)險突出的重點業(yè)務(wù)、重點環(huán)節(jié)，規(guī)范本機構(gòu)的操作。對薄弱環(huán)節(jié)、問題易發(fā)業(yè)務(wù)要著重關(guān)注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重視和加強財會專業(yè)隊伍建設(shè)

一是配備充足且合格的財會人員，保障國有商業(yè)銀行財務(wù)人員都具有相當?shù)膶I(yè)素質(zhì)。注重人才培訓(xùn)管理機制，促進基層機構(gòu)財務(wù)隊伍建設(shè)，優(yōu)化專業(yè)技術(shù)資格管理和會計基礎(chǔ)達標考試，狠抓專業(yè)資格持證率，鼓勵員工自主學(xué)習(xí)，實現(xiàn)自我提升，例如組織員工考取外部專業(yè)資格證書，培養(yǎng)高層次、復(fù)合型財會人員。定期培訓(xùn)財務(wù)人員，采用現(xiàn)場培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、專業(yè)能力測試、以查代訓(xùn)等方式，開展以財務(wù)應(yīng)知應(yīng)會、業(yè)務(wù)操作、崗位規(guī)范為主要內(nèi)容的專項培訓(xùn)，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，對無法勝任財務(wù)工作的人員進行動態(tài)崗位調(diào)整，并將財務(wù)人員梯隊建設(shè)、能力素質(zhì)提升效果納入機構(gòu)績效考核范疇。二是科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，落實各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉(zhuǎn)授權(quán)管理等都要嚴格落實執(zhí)行，合理安排會計崗位機制可以極大程度降低員工道德風(fēng)險。

（四）強化督導(dǎo)檢查

一是保證會計監(jiān)督團隊的獨立性。建設(shè)一支高效的財務(wù)合規(guī)監(jiān)督隊伍，要求部門之間的監(jiān)督工作互相分離，從而獨立開展會計監(jiān)督工作，不受到其他因素的影響。二是加強會計檢查監(jiān)督。制定年度財務(wù)管理條線內(nèi)控風(fēng)險重點防范工作、檢查要點和檢查實施計劃，細化現(xiàn)場和非現(xiàn)場的檢查與監(jiān)督方式，選擇最科學(xué)合理的檢查方法，對財務(wù)管理的重要業(yè)務(wù)、薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位要實施定期重點檢查，有效保證財務(wù)監(jiān)督覆蓋面在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷拓展增加。會計監(jiān)督人員要提高自身專業(yè)勝任能力，充分運用科技手段提高風(fēng)險管理能力，利用大數(shù)據(jù)篩查功能，建立常態(tài)化合規(guī)風(fēng)險預(yù)警和處理機制，實現(xiàn)對財務(wù)違規(guī)風(fēng)險的識別、評估和警示，精準定位問題，推動預(yù)警“向前一步”，及時發(fā)現(xiàn)和制止苗頭性、傾向性問題，加強非現(xiàn)場全流程管理，提升合規(guī)管理“機控”“智控”化程度。三是堅持檢查與輔導(dǎo)相結(jié)合。不僅要將監(jiān)督工作常態(tài)化，還應(yīng)建立長效監(jiān)督機制，強化機構(gòu)自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現(xiàn)財務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，要做到可以及時掌握準確的情況，并快速分析成因，提出具有針對性的整改措施，再將問題清單落實整改責(zé)任到人，確保整改實效。

五、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，全球市場經(jīng)濟變化動蕩不安，國內(nèi)金融環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜多變，為了更好地維持銀行穩(wěn)定運營，國有商業(yè)銀行必須快速適應(yīng)越來越多的新型業(yè)務(wù)形式，而在此過程中，財務(wù)合規(guī)風(fēng)險也會隨之增加。國有商業(yè)銀行應(yīng)直面問題，精準施策，從合規(guī)文化體系建設(shè)、財務(wù)制度完善、專業(yè)的財務(wù)隊伍構(gòu)建、獨立的監(jiān)督檢查制度建立等方面入手，健全財務(wù)合規(guī)體系，保證其可以完全適應(yīng)國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，打造紀律嚴明、風(fēng)清氣正的合規(guī)文化，實現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展。

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