財務(wù)共享下的內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)共享下的內(nèi)部控制范文

[關(guān)鍵詞] 共享養(yǎng)老機構(gòu)；內(nèi)部控制機制；策略研究

[中圖分類號] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

[文章編號] 1009-6043（2017）04-0045-02

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，基于共享理念發(fā)展的共享養(yǎng)老模式成為當(dāng)前養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要方向，理想的共享養(yǎng)老模式不僅促進(jìn)養(yǎng)老資源的共享，而且還會降低養(yǎng)老機構(gòu)的運營成本，提高盈利空間。但是通過實踐調(diào)查，很多養(yǎng)老機構(gòu)存在經(jīng)營風(fēng)險過大、盈利能力不足以及財務(wù)管理不規(guī)范的現(xiàn)象。因此，基于共享養(yǎng)老機構(gòu)所存在的問題，從內(nèi)部控制視角對共享養(yǎng)老機構(gòu)的內(nèi)部控制機制進(jìn)行研究，以此規(guī)范我國養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制機制的概述

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。內(nèi)部控制就是通過系列的制度規(guī)范等保護(hù)與會計信息的真實性和完整性，保證財產(chǎn)物資的安全性，從而為企業(yè)創(chuàng)建更大的經(jīng)濟(jì)效益的控制活動。內(nèi)部控制機制的主要內(nèi)容是委托理論，即人根據(jù)委托人的利益從事某些活動，委托人相應(yīng)的授予人某些決策，雙方形成契約關(guān)系?；谖嘘P(guān)系的存在使得產(chǎn)生相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，其主要包括三個層面：一是治理控制。治理控制是內(nèi)部控制的第一個層次，其主要目標(biāo)就是保護(hù)各方利益者的權(quán)益，并且對相關(guān)決策者進(jìn)行監(jiān)督。例如在共享養(yǎng)老模式下，養(yǎng)老機構(gòu)為了實現(xiàn)養(yǎng)老機構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)化管理會制定相關(guān)的制度規(guī)范，以此約束相關(guān)人員的行動，保證養(yǎng)老院運營符合相關(guān)制度的要求；二是管理控制。管理控制顧名思義就是為了實現(xiàn)組織目標(biāo)，而對資源等進(jìn)行管理的過程。管理控制就是以經(jīng)營權(quán)為基礎(chǔ)，對企業(yè)的各種資源進(jìn)行管理與控制。例如在養(yǎng)老院經(jīng)營過程中，經(jīng)營管理者需要根據(jù)老年人的需要及時購置相應(yīng)的物品等，以此滿足老年人的生活需求；三是業(yè)務(wù)控制。業(yè)務(wù)控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，一般企業(yè)的內(nèi)部控制主要精力放在業(yè)務(wù)控制層面上，例如企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要制定的崗位職責(zé)、對員工進(jìn)行的分工都屬于業(yè)務(wù)控制的范疇。業(yè)務(wù)控制融入企業(yè)經(jīng)營的全過程，是內(nèi)部控制責(zé)任落實的重要載體。

在共享養(yǎng)老模式下，加強養(yǎng)老機構(gòu)的內(nèi)部控制機制具有重要的現(xiàn)實意義。首先通過構(gòu)建內(nèi)部控制機制有助于降低養(yǎng)老機構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，養(yǎng)老機構(gòu)通過運營共享養(yǎng)老模式，實現(xiàn)了養(yǎng)老資源的共享，大大提高了養(yǎng)老機構(gòu)的經(jīng)營效率，但是與此同時養(yǎng)老機構(gòu)遇到的經(jīng)營風(fēng)險也日益增加，例如在養(yǎng)享模式下，養(yǎng)老機構(gòu)之間的競爭越來越激烈，養(yǎng)老機構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險也就越來越大，而通過內(nèi)部控制機制可以從B老機構(gòu)內(nèi)部運營管理入手，通過調(diào)整與優(yōu)化經(jīng)營策略等消除不利于養(yǎng)老機構(gòu)運行的因素，從而保證養(yǎng)老機構(gòu)在市場競爭中實現(xiàn)盈利；其次有利于減少養(yǎng)老機構(gòu)成本支出，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。通過網(wǎng)絡(luò)化管理可以對養(yǎng)老院資源進(jìn)行整合，實現(xiàn)了醫(yī)療、護(hù)理以及照料等方面資源的結(jié)合，減少了養(yǎng)老院的費用支出。例如養(yǎng)老機構(gòu)通過網(wǎng)絡(luò)管理平臺可以根據(jù)老年人的需求購置相應(yīng)的物資，這樣大大降低了鋪張浪費的現(xiàn)象。

二、共享養(yǎng)老機構(gòu)內(nèi)部控制機制存在的缺陷

雖然經(jīng)過多年的運營管理，我國養(yǎng)老機構(gòu)建立相對完善的內(nèi)部控制機制，但是基于共享經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其是智能養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，養(yǎng)老機構(gòu)在發(fā)展共享養(yǎng)老模式過程中暴露出內(nèi)部控制機制不完善的問題，其具體表現(xiàn)在：

（一）養(yǎng)老機構(gòu)信息披露不充分

在養(yǎng)享模式下，實現(xiàn)資源的優(yōu)化整合配置關(guān)鍵是掌握完善的信息，只有對養(yǎng)老機構(gòu)的信息進(jìn)行全面掌握才能保證資源的最優(yōu)化配置，但是基于利益考慮很多養(yǎng)老機構(gòu)在信息披露時存在缺陷：首先共享養(yǎng)老機構(gòu)披露的信息過于籠統(tǒng)。在共享養(yǎng)老模式下，任何信息都會影響績效的發(fā)揮，以公立養(yǎng)老院為例，根據(jù)對公立養(yǎng)老機構(gòu)的信息披露現(xiàn)狀看，其披露的內(nèi)容主要是幾張簡單的財務(wù)報表，并沒有將機構(gòu)內(nèi)部的財務(wù)資源等進(jìn)行全面的披露。尤其是對于財務(wù)數(shù)據(jù)的披露并沒有做出相應(yīng)的說明，影響社會消費者的了解；其次養(yǎng)老機構(gòu)的信息披露沒有理清預(yù)算與會計的關(guān)系。在共享養(yǎng)老模式下，養(yǎng)老機構(gòu)的信息披露往往側(cè)重對預(yù)算管理的披露，而忽視會計管理信息披露，導(dǎo)致機構(gòu)披露的信息并不能全面的反映養(yǎng)老機構(gòu)的財務(wù)狀況和運營成果。例如在共享養(yǎng)老機構(gòu)的管理過程中，管理者為了凸顯自己的業(yè)績，他們會選擇重視收支核算，強調(diào)收支平衡，而忽視對績效考核的評價，最終導(dǎo)致養(yǎng)老機構(gòu)的養(yǎng)老服務(wù)質(zhì)量不高。

第2篇：財務(wù)共享下的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)核算

一、企業(yè)財務(wù)核算的重要意義及作用分析

1.提升企業(yè)的盈利水平在企業(yè)財務(wù)核算活動中，要以最低成本獲取更多的利潤，這就需要做好企業(yè)的資金成本核算和分析工作，要分析企業(yè)業(yè)務(wù)量的大小、工作效率的高低、設(shè)備利用的程度等因素，在企業(yè)宏觀調(diào)控機制的導(dǎo)向之下，做好企業(yè)的資金利用和管理，以更好地提升企業(yè)的盈利水平。2.提升企業(yè)資金使用率在企業(yè)財務(wù)核算過程中，要管好企業(yè)內(nèi)部資金，做好經(jīng)濟(jì)核算工作，以較好地降低企業(yè)的資金成本費用，并以此作為企業(yè)經(jīng)營活動的前提和基礎(chǔ)，在完善而健全的企業(yè)內(nèi)部管理機制條件下，企業(yè)可自我改造和完善，激活企業(yè)的內(nèi)部活力，以更好地提升企業(yè)的資金使用率。3.實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督在企業(yè)財務(wù)核算活動之中，可以對企業(yè)內(nèi)部各項收入、成本、利潤等情況進(jìn)行嚴(yán)格的控制和監(jiān)督，通過對企業(yè)資金的籌集和運用的定期檢查或不定期檢查方式，可以較好地發(fā)揮財務(wù)核算的監(jiān)督職能，使企業(yè)的經(jīng)營活動更加合理、合法、合規(guī)，并有效地遏制企業(yè)的不良現(xiàn)象，較好地維護(hù)企業(yè)的形象和聲譽，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)核算活動中存在的問題分析

1.財務(wù)核算主體不夠明晰在一些企業(yè)之中，企業(yè)投資者與經(jīng)營者經(jīng)?；煜瑳]有充分認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)核算主體的重要性，這就使企業(yè)財務(wù)核算活動難免浮于表面，難以深入到達(dá)企業(yè)內(nèi)部。2.財務(wù)核算的機構(gòu)及人員配置缺乏合理性在部分企業(yè)之中，財務(wù)核算的機構(gòu)設(shè)置及人員配置缺乏科學(xué)合理性，這就使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動呈現(xiàn)出遲滯性，沒有充分發(fā)揮出企業(yè)財務(wù)核算工作的效能。3.財務(wù)核算信息共享程度較低在企業(yè)的財務(wù)核算活動之中，各部門之間的數(shù)據(jù)信息難以實現(xiàn)充分的共享，這就使財務(wù)核算活動達(dá)到高質(zhì)量水平。并且，財務(wù)核算信息的傳遞工作存在時效性較差的不足和缺陷，缺乏對數(shù)據(jù)的及時、快速而精準(zhǔn)的分析，造成企業(yè)財務(wù)信息管理在一定程度上的混亂現(xiàn)象。4.財務(wù)核算數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一性。在企業(yè)財務(wù)核算中，由于財務(wù)核算數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一性，如：財務(wù)支出審批責(zé)任不夠清晰；資金收付日常管理存在漏洞等，這就使企業(yè)的財務(wù)核算數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析的難度加大，不利于企業(yè)財務(wù)核算質(zhì)量的提高。

三、企業(yè)財務(wù)核算的內(nèi)部影響因素

1.財務(wù)風(fēng)險企業(yè)之中的財務(wù)風(fēng)險可以從內(nèi)部和外部兩個方面來看，如：企業(yè)現(xiàn)金庫存的充足程度、資產(chǎn)債務(wù)的平衡狀況等，這些風(fēng)險因素對于企業(yè)的財務(wù)核算活動都有較大的影響。2.內(nèi)部控制在企業(yè)的內(nèi)部控制活動之中，其質(zhì)量和效率對于財務(wù)核算活動也有一定的影響和關(guān)聯(lián)，財務(wù)制度執(zhí)行與監(jiān)控等工作，這些內(nèi)部控制組成要素和內(nèi)容都會對企業(yè)的財務(wù)核算造成較大的影響。3.信息溝通與反饋企業(yè)各部門之間的信息溝通與反饋對于企業(yè)財務(wù)核算活動也有較大的影響，在各部門之間的協(xié)作支持條件下，可以較好地促進(jìn)財務(wù)核算工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。4.內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制體系的內(nèi)部監(jiān)督也對財務(wù)核算活動有重要的影響，例如：在對預(yù)算的控制與監(jiān)督過程中，就會出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督與財務(wù)核算活動的重合，在對企業(yè)財務(wù)賬目進(jìn)行控制和監(jiān)督的條件下，可以較好地開展財務(wù)核算活動。

四、提升企業(yè)財務(wù)核算質(zhì)量的有效路徑探索

1.完善和規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算管理體系在企業(yè)的財務(wù)核算工作之中，要對會計崗位進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，在權(quán)責(zé)明晰的前提下，開展會計培訓(xùn)活動，并針對企業(yè)人力資源流動變化情況較大的情況，健全和完善企業(yè)財務(wù)核算管理體系，確定合理的財務(wù)核算檢查周期，對財務(wù)工作進(jìn)行有效的評價和分析，并規(guī)避和防范企業(yè)財務(wù)核算管理中的問題。2.建構(gòu)一體化財務(wù)核算模式企業(yè)要著眼于內(nèi)部環(huán)境的改善和優(yōu)化，要建立以法人為核心的財務(wù)核算體系，以較好地實施財務(wù)核算活動的決策、管理、執(zhí)行和監(jiān)督工作，提升各科室對財務(wù)核算工作的重視，以有效增強財務(wù)核算執(zhí)行的效能。還要建構(gòu)完整的財務(wù)核算控制體系，要注重各部門之間的協(xié)同與合作，充分發(fā)揮財務(wù)科室的專業(yè)核算職能、辦公室的財務(wù)核算協(xié)調(diào)職能、生產(chǎn)部的財務(wù)成本數(shù)據(jù)管理職能、監(jiān)事會的財務(wù)核算監(jiān)督職能，以更好地完善企業(yè)財務(wù)核算內(nèi)部控制體系。3.注重財務(wù)核算活動的風(fēng)險防控在財務(wù)核算活動之中，要以風(fēng)險防范為目標(biāo)，要關(guān)注財務(wù)風(fēng)險因素的可預(yù)測性特點，對金融危機環(huán)境下的企業(yè)資金流動情況和信貸資金核算進(jìn)行防范，要建立一體化財務(wù)核算過程，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險核算與財務(wù)核算的合并管理，以較好地提升企業(yè)的財務(wù)核算效率。4.促進(jìn)企業(yè)財務(wù)核算信息共享的實現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)核算活動之中，要建立整體化的財務(wù)核算信息溝通和共享網(wǎng)絡(luò)，以財務(wù)核算內(nèi)容為基礎(chǔ)，建立成本財務(wù)信息網(wǎng)格、預(yù)算財務(wù)信息網(wǎng)格、風(fēng)險信息網(wǎng)格，以更好地開展財務(wù)核算的交互式的信息溝通和共享，較好地提升成本核算、預(yù)算核算、現(xiàn)金核算等單項核算的效率。要完善風(fēng)格信息采集、匯總和分析機制，加強財務(wù)部門與其他管理部門的信息協(xié)調(diào)與溝通。5.增強企業(yè)財務(wù)核算監(jiān)督工作在企業(yè)財務(wù)核算管理過程中，要發(fā)揮財務(wù)核算管理的雙向監(jiān)督模式和效能，對財務(wù)核算和內(nèi)部控制實施雙向監(jiān)督，由專人實施財務(wù)核算工作的監(jiān)督，并由第三方會計師事務(wù)所實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)核算工作的定期審計，以較好地提升企業(yè)財務(wù)核算監(jiān)督的效率。

五、結(jié)語

第3篇：財務(wù)共享下的內(nèi)部控制范文

摘 要：本文系統(tǒng)梳理了現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)流程再造的研究，結(jié)合我國酒店行業(yè)的特殊性，將企業(yè)的內(nèi)部控制融入到企業(yè)財務(wù)流程再造中，從而為酒店行業(yè)財務(wù)流程再造實踐提供借鑒。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制 財務(wù)流程 酒店

隨著信息革命的推進(jìn)和經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了既深刻又復(fù)雜的變化，使得企業(yè)處于不斷變化、充滿競爭的格局中。傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)創(chuàng)造價值的需要，因此企業(yè)必須要尋找突破。企業(yè)價值創(chuàng)造是一系列業(yè)務(wù)流程完成的結(jié)果，而企業(yè)財務(wù)流程在企業(yè)業(yè)務(wù)流程中具有十分重要的地位，加之業(yè)務(wù)流程改造理論的不斷完善和突破，對企業(yè)財務(wù)流程的改造成為最大化企業(yè)價值的重要途徑，而且我國頒布的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)則，又為財務(wù)流程的再造提供了指引，因此把內(nèi)部控制引入到酒店財務(wù)流程體系有著重要的實踐價值。

一、財務(wù)流程再造的內(nèi)涵和原則

財務(wù)流程優(yōu)化才能為企業(yè)創(chuàng)造價值；只有堅持以人為本才能體現(xiàn)財務(wù)流程與其他流程的契合；只有基于內(nèi)部控制，財務(wù)流程改造才有保障；只有跟蹤資金流動，才能使財務(wù)流程改造不斷優(yōu)化充滿活力。因此財務(wù)流程優(yōu)化要遵循企業(yè)戰(zhàn)略原則、客戶價值原則、以人為本原則、內(nèi)部控制原則和資金流動原則。目前我國酒店財務(wù)流程基本上是以傳統(tǒng)管（一）財務(wù)流程再造的內(nèi)涵：對于財務(wù)流程，目前有兩種不同的理解，一種是廣義的財務(wù)流程，即企業(yè)財務(wù)部門通過數(shù)據(jù)的收集、處理、加工和輸出，將企業(yè)的管理流程和營運流程連接起來，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的一系列財務(wù)活動，包括企業(yè)資金運動、資源利用和會計處理等；另一種則是狹義的財務(wù)流程，僅代表企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部的處理流程。企業(yè)財務(wù)流程再造就是建立在廣義的財務(wù)流程的基礎(chǔ)上，充分考慮財務(wù)流程同企業(yè)其他業(yè)務(wù)流程之間的關(guān)系，對自身財務(wù)流程進(jìn)行全面、深入的分析和總結(jié)，通過重新設(shè)計和構(gòu)建財務(wù)運作流程，實現(xiàn)成本費用逐漸減少、收入利潤不斷增加，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）財務(wù)流程再造的原則：只有科學(xué)的企業(yè)財務(wù)流程優(yōu)化才能夠充分的發(fā)揮財務(wù)流程的作用，改善企業(yè)業(yè)績，如福特汽車公司對財務(wù)付款流程的優(yōu)化，通過精簡多余的、重復(fù)的原財務(wù)付款流程的人員，就將該步驟的成本減少了90%?？茖W(xué)的財務(wù)流程再造必須立足于其企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，以為顧客創(chuàng)造價值為核心，堅持以人為本，基于內(nèi)部控制要求，并跟蹤資金流動。只有立足于企業(yè)戰(zhàn)略，財務(wù)流程再造才有根本動力和出發(fā)點；只有為顧客創(chuàng)造價值，理理論為基礎(chǔ)，局限于狹義的財務(wù)流程范圍，各部門獨立運作，缺乏溝通，難以實現(xiàn)信息共享，從而不能滿足信息經(jīng)濟(jì)時代下管理的需要和實時控制的需要。

二、酒店內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營活動有效運行而采取的一系列管理控制活動，是由企業(yè)管理層設(shè)計與執(zhí)行的以合理保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營有效性和對法律法規(guī)遵守的政策和程序。為了促使我國公司建立和完善內(nèi)部控制制度，五部委先后頒布了《內(nèi)控基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，指出建立和實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的五項基本原則及五項基本要素。在酒店行業(yè)，由于內(nèi)部控制制度與執(zhí)行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽和市場可信度，因此受到管理層的高度關(guān)注。由于酒店業(yè)服務(wù)項目多樣，價格差異較大，而且客戶的要求也不盡相同、員工流動性較大，加之季節(jié)性差異和時段差異，容易發(fā)生舞弊和錯誤；其次材料浪費嚴(yán)重，成本控制困難，而且在日常經(jīng)營活動中，由于酒店人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，經(jīng)常有員工偷食偷拿現(xiàn)象發(fā)生。所以，酒店內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部會計制衡和一個單純的管理過程，也是酒店內(nèi)部形成的一種文化，以糾錯防弊，對整個酒店的日?；顒舆M(jìn)行監(jiān)督、調(diào)整和制約，保護(hù)酒店資產(chǎn)的完整性。

三、內(nèi)部控制在酒店財務(wù)流程再造中的運用

（一）完善內(nèi)部控制制度。首先，強化內(nèi)部控制環(huán)境：內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)高管對內(nèi)部控制的態(tài)度，是企業(yè)財務(wù)流程再造的首重環(huán)節(jié)，強化環(huán)境建設(shè)，為流程再造打下堅實的基礎(chǔ)；其次，完善風(fēng)險評估體系：財務(wù)流程再造是在原財務(wù)流程的基礎(chǔ)上除劣存優(yōu)，并引入新的先進(jìn)的元素，是一個環(huán)環(huán)相扣的體系，其中任何一個體系的出錯都會引起一系列的反應(yīng)。因在財務(wù)流程再造的各個環(huán)節(jié)，增強風(fēng)險意識，有效的控制風(fēng)險；再次，全面落實控制活動：控制活動是酒店進(jìn)行分析評估后所采取的的應(yīng)對措施控制，加強對關(guān)鍵風(fēng)險點的有效控制，可以提高流程的運作效率；第四，共享信息、加強溝通：財務(wù)流程再造要求流程內(nèi)部及時的進(jìn)行信息共享和交流以滿足有的放矢，及時管理的需要，以提高信息的有用性和問題解決的瞬時性；最后加強內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督能很好發(fā)現(xiàn)財務(wù)流程不足和缺陷，及時反饋相關(guān)信息，從而促進(jìn)財務(wù)流程體系的自我改造，保持財務(wù)流程的活性。

（二）流程分析及再造。全面梳理和總結(jié)原財務(wù)流程，診斷和識別問題，尋找再造工作的切入點，清楚不增值流程，簡化繁余流程，整合相容流程，實現(xiàn)流程加速和自動化。首先，在酒店客房收入環(huán)節(jié)：強調(diào)客戶入住的合法性、房租計價的標(biāo)準(zhǔn)性、房租減免的政策性，建立銷售、服務(wù)和收款相互獨立、相互牽制的控制體系，完善酒店稽核，及時檢查和勾對相關(guān)數(shù)據(jù)和服務(wù)，與客戶退房時進(jìn)行最終核對，為賬款催收提供依據(jù)；同時合理設(shè)計保證金和定金的財務(wù)操作流程，并單獨入賬；房租的減免必須有公開明示的政策，或者領(lǐng)導(dǎo)的書面授權(quán)以備案查詢；其次，在酒店采購環(huán)節(jié)：由于酒店物品質(zhì)量要求較高，存取周期短，因此采購次數(shù)多且持續(xù)，容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，因此要合理設(shè)置該環(huán)節(jié)的財務(wù)流程職位和人員，對相關(guān)人員的素質(zhì)提出明確要求，且賞罰也要明確，在控制中做到請購、報批、發(fā)單、驗收和付款應(yīng)該單獨進(jìn)行，同時以授權(quán)的有效的單據(jù)為業(yè)務(wù)進(jìn)行的依據(jù)，并留案備查，同時對大宗商品和單價較高商品由管理層集體決議進(jìn)行；接著，在酒店成本費用控制環(huán)節(jié)：精簡原財務(wù)流程下重復(fù)和無效職位，標(biāo)準(zhǔn)化相關(guān)操縱流程，減少多余或者不需要的人員，建立好完善的成本費用預(yù)算體系，定期檢查分析成本狀況，嚴(yán)格控制成本費用的審批授權(quán)。

（三）新財務(wù)流程的試驗與運行。流程再造工作是一個從無到有的過程，能夠借鑒的經(jīng)驗有限，剛實行時，必會遇到無法預(yù)期的障礙和問題，同時新流程也未必能全面滿足企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要。所以，再造后的財務(wù)流程在全面實施運行之前，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行一定時期的試驗運行，針對試驗過程中所暴露的問題和情況，對新流程再進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補充，經(jīng)反復(fù)論證無誤后才全面投入企業(yè)運行。

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第4篇：財務(wù)共享下的內(nèi)部控制范文

【摘要】傳統(tǒng)內(nèi)部控制的重點是人，而IT 環(huán)境下內(nèi)部控制的重點逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、互?lián)網(wǎng)和計算機的共同控制。企業(yè)內(nèi)部控制面臨新的挑戰(zhàn)。本文分析了傳統(tǒng)內(nèi)部控制與IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的差異，并選擇中國鐵建集團(tuán)為案例, 探索IT 環(huán)境下信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，以期為構(gòu)建IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制提供參考?！娟P(guān)鍵詞】IT 環(huán)境 企業(yè)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制

一、引言

全球化市場經(jīng)濟(jì)使得企業(yè)之間的競爭日益加劇，為了應(yīng)對激烈的競爭要求，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的信息系統(tǒng)，為企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地提供技術(shù)支持。目前建筑業(yè)信息化進(jìn)程較其他行業(yè)而言相對落后，信息化水平遠(yuǎn)低于其他行業(yè)，其傳統(tǒng)的經(jīng)營與管理方法，不能適應(yīng)現(xiàn)代信息化環(huán)境下經(jīng)營管理的需要，必須構(gòu)建基于IT 環(huán)境下的內(nèi)部控制管理模式，提高企業(yè)在信息化環(huán)境下的管理水平。本文以中國鐵建集團(tuán)為例對此進(jìn)行研究。以期為IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供參考。

二、基于IT 環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制比較分析

（一）IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.IT 內(nèi)控目標(biāo)。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制（簡稱IT 內(nèi)控）是針對IT 風(fēng)險制定一系列制度、程序和方法，實現(xiàn)事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程的機制。目標(biāo)是合理合法地規(guī)劃信息系統(tǒng)，避免造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)。利用信息技術(shù)實施有效控制，增強授權(quán)管理，減少人為操縱因素，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。增強信息系統(tǒng)的安全性、合理性和可靠性及其相關(guān)信息的保密性、完整性和可利用性的控制，為建立有效的信息與溝通機制提供技術(shù)保障。

2.IT 內(nèi)控控制環(huán)境。意識到IT 會給企業(yè)帶來新的風(fēng)險；整合IT 組織與企業(yè)組織；注重員工IT 特殊能力的培養(yǎng)；IT 控制會涉及第三方，特別是在項目外包過程中；可能導(dǎo)致IT 控制的責(zé)任人不明確。

3.IT 內(nèi)控風(fēng)險評估。企業(yè)層面上由專門組織來定義IT 內(nèi)部控制目標(biāo)及對IT 風(fēng)險進(jìn)行識別；活動層面上要特別針對IT 運營服務(wù)、IT 資產(chǎn)管理、IT 項目, 以及在變更管理活動中進(jìn)行風(fēng)險評估。

4.IT 內(nèi)控控制活動。對IT 系統(tǒng)環(huán)境、構(gòu)成要素及IT基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)的控制。普遍適用于所有IT 系統(tǒng)，為IT 系統(tǒng)的正常運行提供安全可靠的環(huán)境。IT 應(yīng)用控制是指與運行業(yè)務(wù)流程相關(guān)的IT 系統(tǒng)的控制活動，應(yīng)用控制是IT內(nèi)部控制的最關(guān)鍵要素。

5.IT 內(nèi)控信息與溝通。企業(yè)層面上需要設(shè)計和溝通組織機構(gòu)策略、開發(fā)和溝通報告要求、財務(wù)信息的溝通；業(yè)務(wù)層面上需要設(shè)計和溝通策略目標(biāo)、實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息溝通、及時報告安全違例情況。

6.IT 內(nèi)控監(jiān)控活動。企業(yè)層面上需監(jiān)控計算機的運行情況、監(jiān)控信息安全情況、IT 內(nèi)部審計審核；活動層面上需進(jìn)行缺陷識別和管理、本地檢測計算機運行或計算機安全、本地IT 人員的監(jiān)督管理。

（二）傳統(tǒng)內(nèi)部控制與IT 環(huán)境下內(nèi)部控制差異分析1. 控制環(huán)境的差異。傳統(tǒng)內(nèi)部控制指的是關(guān)注會計信息可靠性的內(nèi)部會計控制，很少考慮與業(yè)務(wù)操作和規(guī)則遵守有關(guān)的內(nèi)部控制。使得財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)相“隔離”，財務(wù)數(shù)據(jù)只能在業(yè)務(wù)發(fā)生之后采集并經(jīng)過再加工成為可用的數(shù)據(jù)，財務(wù)信息的嚴(yán)重滯后與業(yè)務(wù)實時控制之間存在著不可調(diào)節(jié)的矛盾。IT 環(huán)境下企業(yè)信息處理和業(yè)務(wù)活動融為一體。在業(yè)務(wù)活動發(fā)生、有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)入數(shù)據(jù)庫之前，就會對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和合法性進(jìn)行檢查；其網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的信息可以被有授權(quán)的人員檢查，進(jìn)行實時事中控制，原始業(yè)務(wù)的再現(xiàn)也由于環(huán)環(huán)相扣的鏈接關(guān)系變?yōu)榭赡?，這種高度集成整合的信息系統(tǒng)是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的有效保障。與傳統(tǒng)內(nèi)部控制相比，IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在新的風(fēng)險，例如信息系統(tǒng)規(guī)劃與建設(shè)的管理風(fēng)險、信息系統(tǒng)內(nèi)控機制漏洞風(fēng)險、信息系統(tǒng)運行的不穩(wěn)定性風(fēng)險、網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險等等。例如現(xiàn)金管理軟件如果不受人為約束生成、傳遞與傳統(tǒng)條件下類似的支票、本票等現(xiàn)金收付文件，將會給企業(yè)帶來災(zāi)難性的影響。

2. 風(fēng)險評估的差異。與傳統(tǒng)內(nèi)部控制相比，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門機構(gòu)對IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制重新定義，并對IT 風(fēng)險進(jìn)行識別。其信息一致性風(fēng)險是指在內(nèi)部信息資源整合或與外部信息資源整合過程中，由于信息或信息系統(tǒng)部匹配導(dǎo)致的系統(tǒng)能力降低等風(fēng)險。具體還是要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)來特別制定企業(yè)IT 風(fēng)險評估。

3. 控制活動的差異。傳統(tǒng)的控制活動形式一般體現(xiàn)為：業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責(zé)分離等。IT環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制除包含這些外，特別強調(diào)對信息處理這方面的相關(guān)審計控制，其應(yīng)用控制也是IT 內(nèi)控的最關(guān)鍵要素。

4. 信息與溝通的差異。傳統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)部門與部門之間往往存在信息溝通不暢的問題，借助手工處理這些問題有時間差異，業(yè)務(wù)部門需要的資料要送達(dá)財務(wù)部門并經(jīng)過相關(guān)數(shù)據(jù)處理再傳送給其他部門，大大影響企業(yè)內(nèi)部工作的效率和效果。有效的信息溝通需要企業(yè)信息的實時共享，企業(yè)信息化為其提供了可能，本企業(yè)信息系統(tǒng)與客戶、供應(yīng)商和商業(yè)伙伴信息系統(tǒng)之間的聯(lián)系日益緊密，其數(shù)據(jù)及時傳遞和處理使企業(yè)管理者能夠掌握企業(yè)內(nèi)部和外部實時情況，及時控制企業(yè)面臨的風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制。5. 監(jiān)控活動的差異。在IT 環(huán)境下，監(jiān)控活動就是評估企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)在一定時期內(nèi)運行質(zhì)量的過程。包括監(jiān)控計算機的運行情況、信息系統(tǒng)安全情況、IT 內(nèi)部審計審核情況、進(jìn)行缺陷識別和管理、本地IT 人員的監(jiān)督管理等等，這是傳統(tǒng)內(nèi)部控制不具備的，需要企業(yè)專業(yè)IT 管理人才進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控活動的實施。

三、基于IT 環(huán)境內(nèi)部控制調(diào)查分析

（一）調(diào)查問卷設(shè)計

本文采用調(diào)查法進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，主要分為訪談和問卷調(diào)查兩個階段。為了得到更為有效的數(shù)據(jù)，首先對中國鐵建集團(tuán)項目部技術(shù)人員、財務(wù)人員進(jìn)行實地訪談，初步了解對該問題的看法，根據(jù)訪談結(jié)果按照COSO 五要素設(shè)計了調(diào)查問卷。調(diào)查問卷采用了Likert 五分法，分為極不同意、不同意、說不清、同意、極力同意五個級別，問卷調(diào)查采取實地分發(fā)和郵件傳送兩種方式。本次共發(fā)放問卷100 份，收回83，其中剔除無效問卷2 份，最后得到有效問卷81 份，占總問卷數(shù)的81%。問卷中項目的設(shè)計均用數(shù)值表示調(diào)查對象對此項目的態(tài)度，設(shè)置了0、1、2、3、4 五檔數(shù)值。

（二）調(diào)查結(jié)果分析

1. 控制環(huán)境。由表（2）可以看出，按公司隸屬關(guān)系由高到低其評分整體趨勢也是由高到低，即二級子公司總體和各項評分都最高，項目部則略低尤其是（1）、（4）、（5）這三項，項目部評分介于不同意和說不清之間，說明其整合IT 組織與企業(yè)組織效率低、第三方業(yè)務(wù)中應(yīng)用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)量少，同時若信息系統(tǒng)發(fā)生與業(yè)務(wù)流程相關(guān)問題時，不能及時明確責(zé)任人。在對員工進(jìn)行IT業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，各級子公司差距不大，都做得令人滿意。見表（2）。

2. 風(fēng)險評估。由表（3）可以看出，各子公司都明確制定了信息系統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)，甚至是出現(xiàn)了項目部得分大于二級子公司的情況，集團(tuán)公司會下發(fā)相關(guān)文件為各級子公司指引，項目部IT 內(nèi)控目標(biāo)制定實施良好。各級子公司都明確了信息系統(tǒng)的經(jīng)營風(fēng)險，在系統(tǒng)維護(hù)和安全措施方面投入量很大，而在信息系統(tǒng)合規(guī)風(fēng)險這一塊，主要是項目部評分在不同意以下。見表（3）。

3. 控制活動。由表（4）可以看出，各項評分介于2.5-3.2之間，其信息系統(tǒng)控制活動整體接近同意這一評價標(biāo)準(zhǔn)。但評分隨公司隸屬關(guān)系由高到低分布，在實行全面控制方面二級子公司做的最好，接近于滿點，可想而知安全控制影響之大使其資金投入量也加大；在職責(zé)分離、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督及數(shù)據(jù)有效輸入控制方面項目部實施良好，與上級公司基本持平。見表（4）。

4. 信息與溝通。表（5）顯示，各級子公司在企業(yè)各部門信息有效溝通共享和及時報告企業(yè)安全及違例情況上差距較大，尤其是項目部，其后兩項的評分低于1 分，處于極不同意和不同意之間，應(yīng)加強管理建設(shè)。而在財務(wù)報告和財務(wù)信息溝通方面公司格外注重，如2014 年初，根據(jù)集團(tuán)公司的統(tǒng)一部署，中國鐵建十五局二公司滬昆項目部停止使用浪潮財務(wù)管理系統(tǒng)，中國鐵建財務(wù)共享服務(wù)平臺取而代之，形成以協(xié)同辦公、綜合項目管理、企業(yè)郵件、財務(wù)共享服務(wù)為主，QQ 交流群、項目微信群為輔的“4+2”項目信息化綜合管理體系，為改善企業(yè)的經(jīng)營管理做出巨大貢獻(xiàn)。見表（5）。

5. 監(jiān)控活動。表（6）顯示，各級子公司在實時監(jiān)控計算機運行情況和進(jìn)行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計方面實施情況比較好，評分近于同意。而在進(jìn)行有效缺陷識別管理和實時有效的對IT 人員監(jiān)督管理上明顯三級子公司和項目部實施效果不好，這與項目部長期以來的工作環(huán)境和施工條件密切相關(guān)，同時信息化管理人才缺乏也是造成這一現(xiàn)狀的重要原因。見表（6）。

四、IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對策（一）設(shè)定相關(guān)人員權(quán)限控制

在信息系統(tǒng)控制環(huán)境部分，由調(diào)查數(shù)據(jù)可知若企業(yè)信息系統(tǒng)發(fā)生與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的問題（如相關(guān)業(yè)務(wù)權(quán)限控制），能明確責(zé)任人這一項評分較低，尤其是項目部。在出現(xiàn)問題及時明確相關(guān)責(zé)任人，才能最大程度發(fā)揮信息系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營管理中的積極作用，這就使得相關(guān)人員權(quán)限控制顯得尤為重要。

（二）明確信息系統(tǒng)合規(guī)風(fēng)險

通過風(fēng)險評估評分表可知，信息系統(tǒng)合規(guī)風(fēng)險相對目標(biāo)設(shè)定和經(jīng)營風(fēng)險來說評分比較低。說明企業(yè)對風(fēng)險評估中合規(guī)風(fēng)險控制不到位，尤其是底層項目部。中國有句古話說“沒有規(guī)矩，不成方圓?！币馑际侨鄙倭酥贫鹊募s束，人的行為就會進(jìn)入混亂。信息系統(tǒng)代替手工，使得審批流程簡介方便，但是在這過程中也有合規(guī)風(fēng)險出現(xiàn)，例如發(fā)票報銷，不必像以前一樣拿著發(fā)票找經(jīng)理主管簽字，有的甚至根本沒有簽字就可生成賬單，如果對信息系統(tǒng)合規(guī)風(fēng)險控制不當(dāng)，則很容易給企業(yè)帶來巨大損失。

（三）加強對軟、硬件系統(tǒng)控制

硬件是實時信息系統(tǒng)的先決條件，而軟件則是決定信息系統(tǒng)命脈的決定因素。在信息化時代，軟硬件更新速度日新月異，只有緊跟時代潮流才能在信息化進(jìn)程中找到適合企業(yè)發(fā)展和生存的契機，有效利用信息化改善企業(yè)經(jīng)營管理。在中國鐵建集團(tuán)官網(wǎng)上查詢可了解其財務(wù)軟件更新過程，1992 年，初始實現(xiàn)電算化，還是當(dāng)時還是賬務(wù)單板機，不聯(lián)網(wǎng)；2002 年，開始使用U8 系統(tǒng)做賬；2005 年NC 的使用，才使得基層項目實現(xiàn)了網(wǎng)上做賬；到2007 年，更新為浪潮GS3.5，并在其基礎(chǔ)上進(jìn)行二次開發(fā)，使其更加適合單位生產(chǎn)經(jīng)營需要；2013 年底，又更換成中國鐵建財務(wù)共享服務(wù)平臺，真正實現(xiàn)了財務(wù)交流無障礙。

（四）增強信息溝通與共享

中國鐵建集團(tuán)子公司眾多，遍布海內(nèi)外，如果不能及時信息溝通有效共享，可能會錯失很多項目，同時也會給公司預(yù)算、采購、人工上浪費很多資源。以尼泊爾馬蘭奇引水項目為例，在尼泊爾信息很落后，其網(wǎng)絡(luò)很不穩(wěn)定，通信也極不發(fā)達(dá)，公司安排專人定期和網(wǎng)絡(luò)公司聯(lián)系，督促檢查網(wǎng)絡(luò)信號，同時搭建內(nèi)部信息平臺，為每位員工配備了一張G 網(wǎng)和一張C 網(wǎng)手機卡，雙卡互補，確保信息交流基本暢通。

（五）加強缺陷識別與管理

信息系統(tǒng)一直在更新?lián)Q代，以不斷適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)需求和管理需要，在信息系統(tǒng)有缺陷時能及時識別和管理，會使企業(yè)信息系統(tǒng)實時修善，為企業(yè)經(jīng)營管理提供更好的服務(wù)，提高公司運行效益和市場競爭力。

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第5篇：財務(wù)共享下的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：電力安裝企業(yè)；財務(wù)管理；財務(wù)內(nèi)部控制

1引言

隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們生活水平的不斷提高，電子設(shè)備應(yīng)用變得非常廣泛，電力安裝部門加大了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。雖然大部分企業(yè)已經(jīng)意識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，但總體執(zhí)行效果不是很理想，形式化嚴(yán)重，各個單位都出現(xiàn)了各種各樣的問題，從而影響了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。因此，電力安裝企業(yè)需要加強財務(wù)內(nèi)控工作，切實做好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的作用

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的核心是在會計信息可靠的基礎(chǔ)上，確保資產(chǎn)完整，保障科學(xué)合理的管理企業(yè)，從全局出發(fā)加速企業(yè)財務(wù)管理，落實預(yù)算統(tǒng)計工作，結(jié)合實際情況，確保資源的科學(xué)、合理應(yīng)用，嚴(yán)格對照國家有關(guān)政策法律法規(guī)和公司管理要求，盡最大能力提高企業(yè)的資源利用率，提升企業(yè)經(jīng)營能力、自我管理能力和防范化解風(fēng)險的能力，從而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，增強企業(yè)的競爭能力，使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

3電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問題

雖然部分電力安裝企業(yè)已經(jīng)意識到財務(wù)內(nèi)控工作的重要性，在實際工作中也采取一定的措施加強了財務(wù)內(nèi)控工作，但是仍然有一部分電力安裝企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作存在一些問題，主要包括以下幾個方面：

3.1財務(wù)內(nèi)控管理體系不健全

財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全是目前電力企業(yè)普遍存在的問題，電力企業(yè)往往會將其重點集中在經(jīng)營與發(fā)展上，以便于更好地獲取經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了內(nèi)部管理與監(jiān)督機制的架構(gòu)，未能注重內(nèi)控與財務(wù)管理的價值。財務(wù)內(nèi)部控制的缺失主要表現(xiàn)為未有效地指導(dǎo)和組織內(nèi)部財務(wù)人員，比如未對其進(jìn)行財務(wù)工作監(jiān)督、能力培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)等內(nèi)容，致使不同崗位之間未明確職務(wù)分工、工作人員職責(zé)模糊，無法正常開展內(nèi)部控制和防范財務(wù)風(fēng)險工作。缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理體制，內(nèi)部控制流程混亂，導(dǎo)致當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)問題時，無法充分明確各部門之間的職責(zé)；在控制財務(wù)風(fēng)險時未規(guī)范規(guī)章制度，導(dǎo)致工作無法得到有效落實。財務(wù)流程不透明、等現(xiàn)象明顯，若是部分財務(wù)人員存在錯誤想法，可以及時制止，但若發(fā)現(xiàn)較晚，將會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金鏈斷裂，對企業(yè)財務(wù)活動產(chǎn)生嚴(yán)重影響，嚴(yán)重者甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

3.2重點環(huán)節(jié)內(nèi)控不完善

財務(wù)內(nèi)部控制包含事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)，其實事前控制和事中控制更為關(guān)鍵，但是許多情況下，企業(yè)往往對事前控制投入精力不足，更為重視事后控制，將企業(yè)的會計核算和結(jié)果分析作為重點。雖然一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以分析成因，但往往難以采取應(yīng)對策略挽回?fù)p失，同時也使財務(wù)控制失去預(yù)測決策的參考價值，無法確保內(nèi)控機制的合理與科學(xué)。

3.3企業(yè)信息化水平不高

隨著電子信息技術(shù)的快速發(fā)展，目前信息技術(shù)已經(jīng)普遍應(yīng)用于企業(yè)管理中。信息技術(shù)的應(yīng)用可以使企業(yè)內(nèi)部控制更高效地進(jìn)行，但是目前很多電力安裝企業(yè)信息化水平有待進(jìn)一步完善，這樣就影響到業(yè)務(wù)之間的有序進(jìn)行，對于提高業(yè)務(wù)經(jīng)營的流暢性具有一定的阻礙。表現(xiàn)為在內(nèi)部控制信息技術(shù)沒有有效應(yīng)用的情況下，使得部分業(yè)務(wù)還需要經(jīng)過人工整理后才可以將其信息錄入內(nèi)部控制有關(guān)系統(tǒng)中，進(jìn)而實現(xiàn)分析、統(tǒng)計，這樣不但降低了工作效率，還更容易出現(xiàn)工作失誤。

3.4財務(wù)內(nèi)控意識淡薄

電力安裝企業(yè)需要健全財務(wù)內(nèi)控、健全內(nèi)部風(fēng)險體制和監(jiān)督體制，才能夠保證有效開展監(jiān)督管理工作。電力安裝企業(yè)屬于技術(shù)、資金、人員三要素并重型企業(yè)，因此管理企業(yè)內(nèi)部資金有著重要的作用。但在實際運營時，企業(yè)管理人員往往缺少安全意識，不注重財務(wù)內(nèi)部控制，無法把控資金的流向，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生資金問題。當(dāng)前，電力安裝企業(yè)財務(wù)管理大多延續(xù)傳統(tǒng)管理模式，只注重收支平衡和審批程序。雖然我國在全面預(yù)算管理、財務(wù)分析、人力資源管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域建立了很多財務(wù)制度，但是在實際應(yīng)用中還沒有充分有效地實施，從而影響了財務(wù)管理和內(nèi)部控制。

3.5財務(wù)內(nèi)控人員自身素質(zhì)的局限性

在實際工作中，存在審計部門與會計部門合伙舞弊，或者采購部門與會計部門合伙舞弊等現(xiàn)象。這主要是由于財務(wù)內(nèi)控人員職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力等自身素質(zhì)不高，對于自身工作的重要性認(rèn)識不足，對于業(yè)務(wù)知識也不肯認(rèn)真鉆研，最終導(dǎo)致無法充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的作用。

4電力安裝企業(yè)解決財務(wù)內(nèi)控問題的一些措施

電力安裝企業(yè)要想解決財務(wù)內(nèi)控中存在的上述問題，需要從以下幾個方面采取措施：

4.1健全財務(wù)內(nèi)控管理體系

電力安裝企業(yè)可以選擇指定負(fù)責(zé)人在內(nèi)部設(shè)置管理體制和監(jiān)督體制，保證此項工作能夠有序開展。企業(yè)也要在監(jiān)督管理體制中，找到運營存在的財務(wù)風(fēng)險，便于及時找出解決的方法，合理規(guī)避風(fēng)險。財務(wù)部門要實施財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，確保能夠細(xì)化財務(wù)人員的任務(wù)，防止財務(wù)人員推卸責(zé)任。財務(wù)部門要嚴(yán)格把控財務(wù)預(yù)算工作，防止預(yù)算過程產(chǎn)生麻煩，實施科學(xué)的管理，細(xì)化預(yù)算的目標(biāo)，公開透明預(yù)算，防止預(yù)算費用高，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。電力企業(yè)員工要對風(fēng)險有著正確認(rèn)識，從而更好的規(guī)避可能產(chǎn)生的風(fēng)險，合理把控電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險過程，調(diào)動員工工作的積極性。加強培訓(xùn)工作，使員工能夠結(jié)合實際情況掌握更多財務(wù)風(fēng)險控制知識，提升員工風(fēng)險意識。并且也要為員工構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制體系，從而約束員工的不良行為，提升電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控水平。

4.2加強重點領(lǐng)域內(nèi)控管理

財務(wù)內(nèi)控不僅要關(guān)注事后控制，更要注意事前和事中控制這兩個重點環(huán)節(jié)。具體要注意以下幾個方面：（1）加強重點工作的管理。要規(guī)范單位的工程承攬、物資采購、資產(chǎn)租賃等交易行為，合理確定交易價格，強化招投標(biāo)、合同簽訂與履約、資金結(jié)算等管理，確保程序合法合規(guī)、價格公允。（2）加強工程分包管理。認(rèn)真執(zhí)行國家和公司施工分包有關(guān)規(guī)定，健全工程分包管理制度和決策程序，嚴(yán)格控制分包比例，嚴(yán)禁違法轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包，明確分包隊伍準(zhǔn)入條件和評價標(biāo)準(zhǔn)，建立分包商安全資信報備和黑名單制度，開展核心及備選分包商篩選工作，確保分包商資質(zhì)符合工程項目資質(zhì)要求。建立工程分包管理臺賬和月度統(tǒng)計報表制度，明確記錄工程分包決策過程和責(zé)任人，嚴(yán)肅追究違規(guī)分包相關(guān)人員的責(zé)任。（3）加強物資采購管理。要依據(jù)國家法律法規(guī)和公司制度的規(guī)定，建立健全物資采購管理制度，規(guī)范采購流程，合理選擇采購模式和定價方式。全面推進(jìn)電商化交易工作，實現(xiàn)物資類和服務(wù)類采購全流程線上交易，降低企業(yè)采購成本，確保采購過程永溯可查，切實提升物資管理規(guī)范化。（4）加強資產(chǎn)管理。要嚴(yán)格按照國家財經(jīng)法規(guī)和公司相關(guān)規(guī)章制度，建立健全單位預(yù)算、成本、決算等財務(wù)管理制度，組織單位開展會計核算管理與財務(wù)稽核，規(guī)范單位銀行賬戶、資金結(jié)算、投資、融資擔(dān)保等管理；持續(xù)強化資金結(jié)算和合同履約，避免發(fā)生新增欠款；加強規(guī)范業(yè)務(wù)單位資產(chǎn)處置，完善決策流程，加強審計、評估、備案、進(jìn)場交易等過程管控，防范資產(chǎn)流失；加強施工企業(yè)工程核算管理，持續(xù)提高成本費用管理水平和項目投資收益。

4.3加強信息化建設(shè)，提高財務(wù)內(nèi)控管理水平

在信息化飛速發(fā)展的現(xiàn)階段，加強信息化建設(shè)對于提高財務(wù)內(nèi)控水平具有非常關(guān)鍵的作用。首先，在對內(nèi)信息與溝通方面，要根據(jù)國家電網(wǎng)的要求，公司統(tǒng)一配置ERP系統(tǒng)，通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)人、財、物信息一體化管理，加大資源的優(yōu)化配置與高效利用，提升流程控制的有效性。公司要定期召開不同類型的會議，會議包括管理層周例會、安全生產(chǎn)季度例會、財務(wù)年度總結(jié)會、典型經(jīng)驗交流會、同行業(yè)對標(biāo)會等，會后記錄經(jīng)由公司內(nèi)部傳閱。通過召開會議，能夠促進(jìn)公司上下級、各部門之間溝通更加暢通，做到信息實時共享。為保障信息安全，公司通過內(nèi)網(wǎng)實現(xiàn)內(nèi)部信息傳遞，對信息安全管理做出明確要求。根據(jù)安全等級對信息劃分保密等級，同時限定信息的傳遞范圍及方式，定期對設(shè)備以及系統(tǒng)進(jìn)行檢查與維護(hù)，能夠有效防止信息外泄。其次，電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作不僅要考慮到技術(shù)手段的創(chuàng)新，而且還要借助于可靠的先進(jìn)技術(shù)手段，充分發(fā)揮財務(wù)審計的作用，使內(nèi)部控制各項任務(wù)真正的得以落實。當(dāng)前，電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作往往重點關(guān)注于預(yù)算管理、財務(wù)運行管控以及風(fēng)險評估防控等多項任務(wù)，而這些任務(wù)的落實又都需要大量信息資料的支持、參考和比對，這就必然需要進(jìn)一步深化信息系統(tǒng)構(gòu)建，優(yōu)化管理模式，在信息搜集、共享以及分析應(yīng)用方面發(fā)揮重要作用，更好凸顯所有數(shù)據(jù)信息資料的應(yīng)用價值。最后，電力安裝企業(yè)在加強財務(wù)內(nèi)控期間，還需要與其他部門有效聯(lián)系，實現(xiàn)信息溝通、加強共享聯(lián)系，擴寬數(shù)據(jù)信息渠道、風(fēng)險防范路徑，以此實現(xiàn)電力安裝企業(yè)財務(wù)管理重心的順移，助力于企業(yè)的發(fā)展，并將電力安裝企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平提升作為首要任務(wù)目標(biāo)。在創(chuàng)建內(nèi)控信息交流網(wǎng)的背景下，電力企業(yè)需要及時相應(yīng)的內(nèi)容，加強電力企業(yè)內(nèi)部信息交換，落實企業(yè)風(fēng)險管控工作。以此助力于企業(yè)發(fā)展，掌握企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況，明確企業(yè)所存在的缺陷，助力于電力安裝企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)潛在隱患，同時注意外部隱患的管控，避免對電力安裝企業(yè)產(chǎn)生不利影響。通過應(yīng)用電力安裝企業(yè)的信息共享系統(tǒng)，以專業(yè)態(tài)度開展財務(wù)管理工作，可建設(shè)和諧、穩(wěn)定的財務(wù)內(nèi)控制度，營造良好的企業(yè)環(huán)境，確保企業(yè)管理層的知情權(quán)，以此實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控能力的提升。

4.4培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)部控制人才

培養(yǎng)電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)人員的內(nèi)控意識，保證能夠落實財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作。培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，使其能夠合理地把控財務(wù)內(nèi)部的風(fēng)險?？梢愿鶕?jù)內(nèi)部控制人員工作培養(yǎng)計劃，聘請專家舉辦講座。電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的水平和電力安裝企業(yè)發(fā)展水平間有著直接聯(lián)系，因此電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員需要提升自身專業(yè)能力、專業(yè)技術(shù)，使電力安裝企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。電力安裝企業(yè)員工要對風(fēng)險有著正確認(rèn)識，從而更好地規(guī)避可能產(chǎn)生的風(fēng)險，合理把控電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險過程，調(diào)動員工工作的積極性。要加強培訓(xùn)工作，使員工能夠結(jié)合實際情況掌握更多財務(wù)風(fēng)險控制知識，提升員工的風(fēng)險意識。并且也要為員工構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制體系，從而約束員工的不良行為，提升電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控水平。

4.5強化財務(wù)內(nèi)控管理意識

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員素質(zhì)技能水平較高，隨著企業(yè)發(fā)展迅速，其面臨的內(nèi)部與外部環(huán)境變化較大，需要加強財務(wù)人員風(fēng)險意識的培養(yǎng)。在實際工作中，促使企業(yè)財務(wù)人員在生活與過程內(nèi)，能夠時刻牢記風(fēng)險，并注重風(fēng)險辨別，做好防控工作，把風(fēng)險降到最低。與此同時，財務(wù)會計人員要積極配合內(nèi)控機構(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控機制與體系，科學(xué)化資金管控與使用，加強資金管理，以此確保財務(wù)信息的真實性、可靠性，避免，編制切實可行，可靠性腔的財務(wù)報表，以此為管理人員作出決策時所需要的資料和信息提供財務(wù)指正，確保決策精準(zhǔn)、科學(xué)與合理，加速企業(yè)發(fā)展。不僅如此，還需要定期與不定期地接受一些有效的培訓(xùn)，以提高財務(wù)人員的風(fēng)險意識。培訓(xùn)方式可為其他企業(yè)進(jìn)修學(xué)習(xí)，通過直觀學(xué)習(xí)，以此加強工作認(rèn)知，清晰精準(zhǔn)的認(rèn)知風(fēng)險管控。不可忽略的是，需要在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)責(zé)任體系，將責(zé)任劃分到人頭，確保任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均可找到負(fù)責(zé)人，以此強化人員意識，提升素質(zhì)與技能。

5結(jié)語

綜上所述，我國的電力安裝企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控中還存在一系列的問題，亟待進(jìn)行全面的、更加完善的財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新措施，因此在這個過程中，更需要針對存在的重點問題和注意事項，強化財務(wù)內(nèi)控管理意識，健全財務(wù)內(nèi)控管理體系，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，加強信息化建設(shè)，加強重點領(lǐng)域內(nèi)控管理，強化財務(wù)管理工作水平，從而為企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。電力安裝企業(yè)應(yīng)該逐漸摒棄傳統(tǒng)的固化發(fā)展思維，不斷完善經(jīng)營管理模式，增強風(fēng)險防控意識，加強財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，提高企業(yè)綜合競爭力。

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第6篇：財務(wù)共享下的內(nèi)部控制范文

    關(guān)鍵詞:高校財務(wù) 信息化 探討

    一、高校財務(wù)信息化發(fā)展的意義

    (一)有助于提高財務(wù)工作的效率

    高校通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)了校園內(nèi)部遠(yuǎn)距離的信息交流和資源共享,加快了高校財務(wù)信息化建設(shè)。財務(wù)信息化使財務(wù)人員能夠騰出更多的時間和精力去參與管理、參與預(yù)測和參與決策,逐漸由“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變,提高了財務(wù)工作的效率及管理水平。

    (二)有利于實現(xiàn)高校財務(wù)的集中管理

    在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)之下,高校財務(wù)管理的能力在空間范圍上得到了極大的延伸,財務(wù)管理系統(tǒng)使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一體化飛速傳遞,校園網(wǎng)絡(luò)平臺的建設(shè)也使全校財務(wù)信息資源高度集成與共享,使以往局部、分散式的管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫h(yuǎn)程全面、集中式的管理。此外,利用網(wǎng)絡(luò)化的管理平臺還較好地保證財務(wù)部門和相關(guān)部門之間良好信息溝通,為決策者提供切實、動態(tài)有效的財務(wù)信息,以便于做出科學(xué)的決策。

    (三)適應(yīng)財政體制改革的要求

    從收支兩條線、部門預(yù)算的改革開始,高校財政體制的改革先后經(jīng)歷了政府收支改革、國庫集中支付、績效評價等等一系列的改革,這些改革由原先各所高校單獨報盤到上級主管部門,發(fā)展到現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)報送數(shù)據(jù)。隨著高校財政改革的發(fā)展,上級財政對各高校財政資金及國有資產(chǎn)的撥付、購置、使用和監(jiān)管等都將通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行,這就要求各高校必須大力發(fā)展財務(wù)信息化以適應(yīng)財政體制改革的要求。

    二、高校財務(wù)信息化發(fā)展中存在的問題

    (一)高校信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)則

    大多數(shù)高校內(nèi)部部門的管理系統(tǒng)都是分散投入,各個部門都有各自的規(guī)則,同樣的一個信息在不同部門整理時,都要按自己部門的信息規(guī)則進(jìn)行轉(zhuǎn)化,造成數(shù)據(jù)的采集和處理的口徑不同,因此難以在各部門間進(jìn)行數(shù)據(jù)的共享。如財務(wù)部門使用資產(chǎn)管理部門的數(shù)據(jù)信息時,就必須先將資產(chǎn)管理部門的信息規(guī)則與財務(wù)部門的信息規(guī)則進(jìn)行對接,才能轉(zhuǎn)化為財務(wù)部門可用的信息,同時還可能降低數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,同一個信息從不同部門反饋的結(jié)果不一,引起各方面的矛盾,給財務(wù)管理工作帶來困難。

    (二)財務(wù)管理信息較為落后延遲

    目前,高校財務(wù)管理信息系統(tǒng)主要是由賬務(wù)管理系統(tǒng)、學(xué)生收費系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)、財政預(yù)算管理平臺等系統(tǒng)組成。這些會計信息只是對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歷史數(shù)據(jù)和基本信息的解釋,只能反映過去的一段時期內(nèi)學(xué)院財務(wù)運行的狀況,財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏時效性,不能及時向使用者提供全面、有效、準(zhǔn)確的信息,難以支持財務(wù)工作中分析、規(guī)劃、決策地活動,也就不能滿足使用者管理與決策的需要。

    (三)信息化建設(shè)與內(nèi)部控制不協(xié)調(diào)

    傳統(tǒng)的內(nèi)部控制對象是主要是針對財務(wù)人員,為了保證會計信息的準(zhǔn)確性與資產(chǎn)的安全和完整,制定的只是相應(yīng)崗位責(zé)任制及內(nèi)部的牽制制度。由于沒考慮到信息技術(shù)對業(yè)務(wù)運行所帶來的風(fēng)險,很多高校的內(nèi)部控制依舊建立于傳統(tǒng)的不相容職能崗位分離和相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)之上,不再適應(yīng)高校財務(wù)信息化發(fā)展的要求。

    (四)財務(wù)信息化復(fù)合型專業(yè)人才的缺乏

    財務(wù)信息化的發(fā)展要求財務(wù)人員應(yīng)掌握扎實的財務(wù)知識和熟練的計算機軟件應(yīng)用技能,并能依據(jù)學(xué)校管理的需要,建立及時有效的分析與決策模型。這樣,財務(wù)人員才可能利用核算信息及相關(guān)外部信息,降低財務(wù)成本、提高工作效率。但在目前,很多財務(wù)人員已經(jīng)習(xí)慣 了傳統(tǒng)的思維工作方式,滿足于日常的報銷、記賬工作,業(yè)務(wù)素質(zhì)與財務(wù)信息化發(fā)展的要求還有較大的差距。

    三、高校財務(wù)信息化問題的防范措施

    (一)加強信息化建設(shè)的統(tǒng)籌規(guī)劃,實現(xiàn)資源的高度共享

    信息化的目標(biāo)是在提高學(xué)校管理水平的基礎(chǔ)上實現(xiàn)利益最大化,在做整體規(guī)劃時要突出重點、由淺至深、循序漸進(jìn)。如學(xué)生錄取到校報到之后,數(shù)據(jù)信息通過學(xué)生管理模塊進(jìn)入系統(tǒng),財務(wù)處、教務(wù)處、學(xué)工處、后勤處等部門可通過網(wǎng)絡(luò)共享平臺,快捷、準(zhǔn)確地實時獲取所需要的原始數(shù)據(jù),各部門依據(jù)授權(quán)通過網(wǎng)絡(luò)共享平臺可訪問學(xué)生交費、成績、學(xué)籍、檔案、助學(xué)金等相關(guān)情況。這樣即減少了輸入數(shù)據(jù)的工作量,又降低了重復(fù)輸入數(shù)據(jù)導(dǎo)致出錯的風(fēng)險,冗余度降低,保證數(shù)據(jù)信息的高度共享,不斷提高了管理水平和信息服務(wù)的質(zhì)量。

    (二)科學(xué)管理,加強信息管理體系的安全

    互聯(lián)網(wǎng)可以讓用戶實現(xiàn)信息共享、協(xié)同工作,但計算機病毒造成的系統(tǒng)癱瘓、數(shù)據(jù)丟失及破壞等安全問題,增加了會計控制的難度和復(fù)雜性。會計信息化為高校財務(wù)管理帶來新的挑戰(zhàn),高校應(yīng)該制定相應(yīng)的安全管理規(guī)則,建立安全管理機構(gòu),選擇恰當(dāng)成熟的安全技術(shù)及產(chǎn)品,對已建立的安全管理體系進(jìn)行檢查,根據(jù)結(jié)果進(jìn)行評審,針對存在的問題進(jìn)行改進(jìn),建立一套切實可行的科學(xué)管理制度,保證信息系統(tǒng)的安全運行。

    (三)消除隱患,創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制體系

    高校財務(wù)信息化涉及財務(wù)工作的各個方面,信息化的隱患埋藏于各個環(huán)節(jié),必須創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制體系。要嚴(yán)格按照會計內(nèi)部控制制度,實行“不相容職務(wù)相互分離控制”的原則,結(jié)合信息化業(yè)務(wù)的處理流程將傳統(tǒng)的內(nèi)部控制活動嵌入信息管理中,明確會計崗位的操作權(quán)限,建立財務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全管理制度,實現(xiàn)人工控制結(jié)合計算機程序控制,實現(xiàn)自動化業(yè)務(wù)控制。

    (四)增強培訓(xùn),提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

    高校想真正實現(xiàn)財務(wù)信息化最根本的就是須擁有掌握現(xiàn)代信息技術(shù)、會計知識、管理理論與實務(wù)的高素質(zhì)復(fù)合型人才。會計人員應(yīng)不斷提高認(rèn)識,既要熟悉掌握會計專業(yè)知識,也要掌握計算機網(wǎng)絡(luò)與通訊技術(shù),還要了解其他高校的先進(jìn)管理經(jīng)驗,挖掘會計工作中新的內(nèi)涵,注入更多輔助的決策信息,在高校事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

    參考文獻(xiàn):

第7篇：財務(wù)共享下的內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 有效性 信息共享 XBRL

一、引言

2010年4月26日，財政部和證監(jiān)會等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，規(guī)定自2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市的公司都必須由注冊會計師進(jìn)行內(nèi)部控制審計。由此，企業(yè)內(nèi)部控制體系中的內(nèi)部控制、內(nèi)部審計、外部審計的多主體結(jié)構(gòu)形成。

與此同時，我國理論界對內(nèi)部控制體系的多維主體都展開了深入的研究，并開始更多關(guān)注主體間的交叉和關(guān)聯(lián)。本文通過回顧并分析以往研究成果，系統(tǒng)總結(jié)了國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于內(nèi)部控制多主體交叉的理論研究進(jìn)展，并以信息共享為主線，分析在企業(yè)信息化不斷推進(jìn)的條件下而展現(xiàn)出的未來研究趨勢，包括多主體間的角色交叉、利益沖突、信息壁壘及共享路徑等，為理論研究、內(nèi)控制度制訂和企業(yè)信息化建設(shè)提供系統(tǒng)參考。

二、內(nèi)部審計職能的文獻(xiàn)研究

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場條件的不斷變化，內(nèi)部審計的職能為適應(yīng)外界需求而調(diào)整。IIA從1957年到1999年對內(nèi)部審計的定義不斷進(jìn)行修改，內(nèi)部審計的目標(biāo)被定位為增加組織價值，主要職能由監(jiān)督、評價延伸到咨詢。中國《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》把內(nèi)部審計定義為一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，其審查和評價的對象包括經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。

國外對內(nèi)部審計職能的研究經(jīng)歷了一個轉(zhuǎn)變過程。Heckert & Willson（1967）指出內(nèi)部控制審計包括數(shù)據(jù)的核實與分析、對合規(guī)程度的核查、對資產(chǎn)的保護(hù)和欺詐風(fēng)險防范等活動，主要涉及財務(wù)和合規(guī)方面的監(jiān)督。Douglas & John（1997）將內(nèi)部審計建立在對會計、財務(wù)以及其他業(yè)務(wù)評估的基礎(chǔ)上，并向管理當(dāng)局提供建議，將內(nèi)部審計的職能轉(zhuǎn)向為評價。Albert & William（2002）通過訪談發(fā)現(xiàn)，內(nèi)審部門早已開始關(guān)注價值增值活動，并被貼上咨詢職能的標(biāo)簽，他們認(rèn)為咨詢?nèi)藛T是被雇傭來解決問題和提供建議的，從評價控制和程序的內(nèi)部審計中不斷深入。

在中國社會經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，國內(nèi)研究開始關(guān)注內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)性，王光遠(yuǎn)，瞿曲（2005）指出內(nèi)部審計既能帶來減少應(yīng)付賬款多付等“硬貨幣”收益，也能帶來審計建議、風(fēng)險降低等“軟貨幣”收益，應(yīng)將其定位從一個成本中心，轉(zhuǎn)為一個利潤中心或投資中心，并將內(nèi)部控制審計與風(fēng)險管理審計、公司治理審計融合，形成全面內(nèi)部審計。陳武朝（2010）認(rèn)為內(nèi)部審計職能建設(shè)應(yīng)首先達(dá)到《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求的有效性標(biāo)準(zhǔn)，同時還應(yīng)該持續(xù)改進(jìn)，以滿足企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部審計服務(wù)對象不斷增加的需求。

三、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制職能交叉關(guān)系研究

關(guān)于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制間的關(guān)系國內(nèi)外研究者已有了比較深入的研究。對于內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一部分的觀點，目前學(xué)術(shù)界已經(jīng)得到了普遍的共識。內(nèi)部審計有助于內(nèi)部控制的實現(xiàn)，內(nèi)部控制設(shè)置要適應(yīng)內(nèi)部審計者的工作，兩者是相互依賴的關(guān)系（Robert，1955）。WARD（1979）支持內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的“部分論”，并把內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢驗。從內(nèi)部審計職能出發(fā)，內(nèi)部審計是對內(nèi)控結(jié)果的一個反饋機制，使得程序中任何缺陷在對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)和組織財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響前得到修復(fù)（Sherer & Kent，1983）。同時，內(nèi)部審計職能也能被公司看作是一種修正商業(yè)報告、內(nèi)部控制和道德行為中感知到的差錯的方式（Bailey，2003）。

國內(nèi)文獻(xiàn)與國外研究的結(jié)論具有高度一致性。陳武朝（2010）指出內(nèi)部審計是內(nèi)部控制框架中內(nèi)部監(jiān)督要素的重要組成部分，同時也是企業(yè)層面的內(nèi)部控制；若內(nèi)部審計無效，將直接導(dǎo)致管理層在內(nèi)部控制自我評價報告中認(rèn)定企業(yè)內(nèi)部控制無效。張川等（2009）也將內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的監(jiān)督機制，旨在保證內(nèi)部控制執(zhí)行的程度與效果，其實施頻率與公司績效呈正相關(guān)關(guān)系。

國內(nèi)外研究都認(rèn)可內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制組成部分的結(jié)論，但具體兩者之間的交叉關(guān)系并沒有得到細(xì)致研究。

四、外部審計與內(nèi)部審計間依賴與協(xié)作研究

過去的研究中，將內(nèi)部審計作為一項資源，與外部審計之間存在競爭關(guān)系（Abbott，1988；Covaleski et al.，2003）。審計師的內(nèi)部控制評價相比企業(yè)的內(nèi)部控制評價信息，既有替代作用，也有互補作用，具有信息增量作用（張川等，2009）。外包、內(nèi)部設(shè)置、合作內(nèi)審都是可選的配置方式，如果內(nèi)審部門不加強管理，有可能被外審部門所替代（王光遠(yuǎn)，瞿曲，2005）。

一些學(xué)者從多種理論出發(fā)，探究注冊會計師審計與內(nèi)部審計的協(xié)作關(guān)系。理論可以解釋內(nèi)審與外審間的關(guān)系，委托人為了實現(xiàn)契約的履行，通過支付人即管理層薪酬作為監(jiān)督成本，而管理層為了在審計范圍不縮小的前提下，通過調(diào)遣內(nèi)審人員與外審人員協(xié)作來降低成本（Michael，1994）。交易成本理論的三個特征——重復(fù)發(fā)生頻率、不確定性和特定交易投資，常被用來判斷在何種環(huán)境下讓內(nèi)審部門參與外部審計是經(jīng)濟(jì)有效的（Cameron & Janetl，2003）。內(nèi)部審計師具有風(fēng)險管理與內(nèi)部控制方面的知識，處于企業(yè)內(nèi)部，熟悉公司業(yè)務(wù)，加上其適當(dāng)?shù)娜穗H關(guān)系與行為能力，內(nèi)部審計師與外部審計師的知識與專業(yè)能力的結(jié)合，通過聯(lián)合審計模式，將提高審計委員會的整體舒適度水平（Gerrit Sarens et al.，2009）。

管理層、內(nèi)部審計和外部審計間的信息共享已在國外準(zhǔn)則與文獻(xiàn)中有所研究。IIA（2008）在準(zhǔn)則中指導(dǎo)內(nèi)部審計人員用文件記錄并與管理層溝通審計業(yè)務(wù)的結(jié)果。IIA（2009）將打分法作為內(nèi)部審計人員在對各單元或職能區(qū)域的風(fēng)險進(jìn)行評價時一種簡單的意見傳達(dá)方式，并提供實踐準(zhǔn)則。Anderson & Chambers（2006）指出，打分法是一種最佳實踐方法，在內(nèi)部審計部門中越來越普及的應(yīng)用。打分法能夠促進(jìn)管理層、內(nèi)部審計委員會和外部審計者對控制風(fēng)險的快速評價，激勵經(jīng)理們?nèi)ピO(shè)置足夠的控制以避免較低的等級，并為監(jiān)測系統(tǒng)的設(shè)計和實施提供條件。作為一個注意力引導(dǎo)工具，打分法能夠改進(jìn)外部審計師對財務(wù)虛假陳述風(fēng)險的評估，從而能夠更為合理的分配審計資源去評估和測試相關(guān)公司層面的控制（Hogan & Wilkins 2008；Wright & Ashton 1989）。

五、評述及展望

國內(nèi)外學(xué)者都對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計間的職能交叉關(guān)系進(jìn)行了深入的研究，但與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與外部審計三者間的交叉與對立關(guān)系并未得到細(xì)致地分析，這是它們協(xié)作與共享的基礎(chǔ)；因此，未來研究應(yīng)關(guān)注以下幾個方面：

首先，多維度信息交流主體間的角色交叉研究，包括角色交叉的影響因素分析、角色交叉與信息溝通要素關(guān)系研究、交叉主體間的協(xié)作模式與信息溝通路徑研究。

其次，多維度信息交流主體間的沖突與對立研究，包括多維主體間報告的信息增量研究、多維主體間信息流動的激勵因素研究以及內(nèi)部審計的信息溝通績效研究。

第三，以XBRL技術(shù)解決多維度信息交流主體間的信息共享研究，包括XBRL信息共享的壁壘分析、信息共享粒度分析、評價方法校正等。

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第8篇：財務(wù)共享下的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制框架 公立醫(yī)院 財務(wù)風(fēng)險

公立醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險是指醫(yī)院在日常運營活動中，因受到多種因素的影響使得財務(wù)狀況不受控制，朝著偏離的方向發(fā)展后發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的可能性。醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險可存在于醫(yī)院運營中的各個環(huán)節(jié)，發(fā)生時間和地點均具有不確定性，這也在一定程度上增加了公立醫(yī)院控制財務(wù)風(fēng)險的難度。內(nèi)部控制框架的建立是現(xiàn)階段各大公立醫(yī)院控制財務(wù)風(fēng)險的重要手段。本文基于內(nèi)部控制框架探討了公立醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險問題，并提出了幾點規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的對策，現(xiàn)做出以下綜述。

一、導(dǎo)致公立醫(yī)院存在財務(wù)風(fēng)險的主要因素

導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的因素具有不可預(yù)知、難以控制的特點，現(xiàn)階段導(dǎo)致公立醫(yī)院存在財務(wù)風(fēng)險的因素住院包括以下幾方面。

（一）市場環(huán)境的復(fù)雜化

我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展日漸多元化，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國醫(yī)療領(lǐng)域開始實施衛(wèi)生體制改革，這一舉措的實施使得公立醫(yī)院成為醫(yī)療市場中獨立運營的經(jīng)濟(jì)組織，得以快速發(fā)展。為了滿足醫(yī)院自身的發(fā)展，許多公立醫(yī)院采用信貸融資的方式，進(jìn)行負(fù)債運營，使得醫(yī)院面臨的財務(wù)風(fēng)險不斷增大。

（二）法律、政策因素

我國與醫(yī)療活動相關(guān)的法律、法規(guī)的不斷完善，使得原有的醫(yī)療事故補償制已轉(zhuǎn)變?yōu)榻袢盏馁r償制。法律知識的大力普及，使得患者的法律意識和自我保護(hù)意識不斷增強，社會輿論功能的增強，使得公立醫(yī)院醫(yī)療糾紛事件的發(fā)生率不斷增高，經(jīng)濟(jì)損失不斷增大，加大了醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險。

（三）醫(yī)療活動屬性因素

醫(yī)療活動具有較高的風(fēng)險性，醫(yī)療工作過程中離不開醫(yī)療器械、藥品、醫(yī)療技術(shù)的使用。如醫(yī)療器械、藥品、醫(yī)療技術(shù)使用不當(dāng)，很可能加重患者的病情，延長患者的住院時間、增加患者的治療費用，甚至導(dǎo)致患者死亡。出現(xiàn)上述狀況后，公立醫(yī)院需作出經(jīng)濟(jì)賠償，增加了醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險。

二、基于內(nèi)部控制框架分析醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險及其控制對策

（一）醫(yī)院環(huán)境的控制

公立醫(yī)院環(huán)境控制是組成內(nèi)部控制框架5個要素中最基本的要素，環(huán)境控制的內(nèi)容包括公立醫(yī)院的管理環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境。管理環(huán)境中涉及到的財務(wù)風(fēng)險主要包括管理組織結(jié)構(gòu)劃分不清或職能實施無效，經(jīng)營環(huán)境中涉及到的財務(wù)風(fēng)險主要為公立醫(yī)院經(jīng)營模式忽略了對財務(wù)風(fēng)險的控制?；诃h(huán)境控制下的財務(wù)風(fēng)險控制對策應(yīng)以培養(yǎng)財務(wù)風(fēng)險意識，轉(zhuǎn)變醫(yī)院管理理念為主。培養(yǎng)風(fēng)險意識的對象不僅僅是公立醫(yī)院的財務(wù)管理人員，還包括醫(yī)護(hù)人員，醫(yī)院應(yīng)創(chuàng)造條件組織財務(wù)管理人員和醫(yī)護(hù)人員進(jìn)行專業(yè)知識、財務(wù)風(fēng)險意識培訓(xùn)，強化全部工作人員的內(nèi)部控制思想意識，促使每一名員工按照內(nèi)部控制框架要求規(guī)范自身的工作行為，將醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性降到最低。

（二）財務(wù)風(fēng)險評估

公立醫(yī)院應(yīng)加強對內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險狀況的評估，并對財務(wù)風(fēng)險狀況進(jìn)行有效控制。財務(wù)風(fēng)險評估方法可借鑒企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估實踐，如創(chuàng)建財務(wù)風(fēng)險評估小組的方法，設(shè)定醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，聘用財務(wù)風(fēng)險管理專家對醫(yī)院運營過程中存在的財務(wù)風(fēng)險和肯能造成的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行評估，并對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行等級劃分，按照劃分結(jié)果制定具有針對性的控制對策。

（三）財務(wù)信息的傳遞與溝通

公立醫(yī)院財務(wù)信息的傳遞與溝通是指醫(yī)院內(nèi)部通過一定形式、在特定時間內(nèi)對財務(wù)信息的傳遞和溝通?，F(xiàn)階段我國公立醫(yī)院的財務(wù)狀況整體透明度不高，公立醫(yī)院之間也很難做到財務(wù)信息共享，在一定程度上增加了醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險控制的難度[5]。因此公立醫(yī)院應(yīng)建立完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，將財務(wù)信息準(zhǔn)確、及時的錄入到財務(wù)系統(tǒng)中，加強與其他有關(guān)部門的共享，積極聽取其他部門提出的合理意見，同時鼓勵醫(yī)院工作人員為醫(yī)院財務(wù)工作提出合理化建議，定期組織財務(wù)會議，探討財務(wù)風(fēng)險問題，確保基于內(nèi)部控制框架所制定的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避對策的有效性。

三、結(jié)束語

總結(jié)全文不難發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運營過程中所面臨的風(fēng)險，最終都會以財務(wù)風(fēng)險的表發(fā)形式顯現(xiàn)出來，由此可見財務(wù)風(fēng)險控制在醫(yī)院長期運營發(fā)展中的重要性。現(xiàn)階段我國各大醫(yī)療單位均擁有屬于自己的內(nèi)部控制框架，醫(yī)院建立內(nèi)部控制框架的目的就是為了保證醫(yī)院財務(wù)信息的真實性以及醫(yī)院經(jīng)營的合法性，以此作為提高醫(yī)院工作效率和工作質(zhì)量的主要工具。醫(yī)院內(nèi)部控制框架的建立已不僅僅是制度的建立，更是一種財務(wù)管理理念的提出。基于醫(yī)院內(nèi)部控制框架下制定財務(wù)風(fēng)險控制對策是公立醫(yī)院規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、處理財務(wù)風(fēng)險的有效手段，在醫(yī)院的長期發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：財務(wù)共享下的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：學(xué)校；財務(wù)內(nèi)部控制；問題；對策

近幾年來，隨著中職學(xué)校教學(xué)形式的逐漸改變，進(jìn)而構(gòu)建了一套完善的經(jīng)費自籌以及自主支出的財務(wù)管理體系，同時實現(xiàn)了學(xué)校財務(wù)支出渠道的擴充，其中包含后勤服務(wù)支出、教學(xué)材料采購支出、職工教學(xué)支出等，這為中職學(xué)校財務(wù)管理范疇和內(nèi)容的優(yōu)化提供了條件。在這種情況下，學(xué)校財務(wù)風(fēng)險管控和財務(wù)內(nèi)部控制工作更加突顯重要性，學(xué)校必須結(jié)合當(dāng)前財務(wù)狀況，科學(xué)建立財務(wù)內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格按照內(nèi)控要求，落實財務(wù)管理工作，加強風(fēng)險防范，有效遏制財務(wù)風(fēng)險，保證財務(wù)運營健康安全。

一、中職學(xué)校加強財務(wù)內(nèi)部控制的積極作用

1.給學(xué)校決策制定提供保障

通過開展財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，可以確保中職學(xué)校財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和精準(zhǔn)性，給學(xué)校后續(xù)運營發(fā)展決策的監(jiān)理提供依據(jù)。在財務(wù)內(nèi)部控制管理環(huán)境的作用下，可以把中職學(xué)校各項運營活動把控在國家法律許可范疇內(nèi)，防止出現(xiàn)各種違規(guī)行為，從而保證中職學(xué)校財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和合理性。

2.提升學(xué)?，F(xiàn)有資產(chǎn)的安全性

中職學(xué)校要想確保學(xué)校各項資源的合理性和完整性，保證學(xué)校各項業(yè)務(wù)活動的順利進(jìn)行，把所有風(fēng)險把控在一定范疇內(nèi)，開展財務(wù)內(nèi)部控制管理工作是非常必要的。隨著教育事業(yè)快速發(fā)展，大量資金投入教育事業(yè)中，使得中職學(xué)校教學(xué)規(guī)模得到了擴大。在教學(xué)規(guī)模逐漸擴大的環(huán)境下，中職學(xué)校掌握了充足的教學(xué)資源，同時出現(xiàn)了資源占用、挪用等現(xiàn)象。通過加強中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制管理力度，構(gòu)建完善的財務(wù)管理機制，對學(xué)校各項運營活動進(jìn)行監(jiān)管，實現(xiàn)學(xué)校資金的科學(xué)應(yīng)用，防止出現(xiàn)不必要的消耗現(xiàn)象，保證學(xué)?，F(xiàn)有資產(chǎn)的安全性。

二、中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.財務(wù)內(nèi)部控制意識方面

因為受到規(guī)劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，現(xiàn)階段我國部分中職學(xué)校管理工作人員缺少對現(xiàn)代化運營管理理念的了解，同時也沒有對財務(wù)內(nèi)部控制管理工作充分注重，往往將其當(dāng)作一項學(xué)校財務(wù)匯報的主要方式，沒有設(shè)定規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制管理方式和體系。具體表現(xiàn)在缺少財務(wù)管理體系的支持，對各個財務(wù)管理職責(zé)和工作缺少科學(xué)分工，沒有構(gòu)建完善的管理體系，影響中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制管理作用的發(fā)揮。

2.財務(wù)內(nèi)部控制機制方面

為了促進(jìn)中職學(xué)校健康發(fā)展，就要給予財務(wù)內(nèi)部控制管理工作高度重視，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制機制。但是從目前情況來說，由于部分中職學(xué)校管理人員并非財務(wù)管理專業(yè)出身，對財務(wù)內(nèi)部控制管理相關(guān)知識和技能掌握甚少，同時對財務(wù)內(nèi)部控制管理實質(zhì)和作用認(rèn)識不充分，再加上受以前管理理念的影響，把工作重心放置在教學(xué)質(zhì)量上，忽略了財務(wù)管理，沒有重視中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，無法給學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制管理工作開展提供支持，從而使得中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制水平不高。

3.財務(wù)風(fēng)險管理方面

要想實現(xiàn)中職學(xué)校教學(xué)規(guī)模的擴大，部分中職學(xué)校開始把大量資金用于學(xué)校規(guī)模建設(shè)上，過于注重資金投放，忽略了財務(wù)風(fēng)險管理，同時也沒有制定規(guī)范的財務(wù)風(fēng)險管理體系。例如，一些項目在建設(shè)初期階段，因為缺少對建設(shè)資金的思考，開工過于隨意性，使得在施工過程中出現(xiàn)資金匱乏現(xiàn)象，引發(fā)工期延誤或者停工現(xiàn)象，造成資金大量消耗。并且，一些中職學(xué)校出于對自身效益的思考，盲目實施多樣化運營工作，沒有秉持循序漸進(jìn)的原則發(fā)展，導(dǎo)致諸多風(fēng)險的出現(xiàn)，這不僅影響學(xué)校運營目標(biāo)的落實，同時還會影響學(xué)校整體影響。

4.內(nèi)部控制的監(jiān)管力度有待提高

目前，中職學(xué)校內(nèi)部控制監(jiān)管方式較為單一，一般由監(jiān)察審計部門承擔(dān)監(jiān)管職責(zé)，但是監(jiān)察審計部門由于人員和技術(shù)上的限制，無法實現(xiàn)綜合監(jiān)管、全過程監(jiān)控。另外，目前中職學(xué)校內(nèi)部監(jiān)管制度規(guī)范不健全、技術(shù)手段欠缺，過于注重事后管理，忽略事前、事中監(jiān)管，缺少完善的內(nèi)部控制監(jiān)管體系，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管無法落到實處。此外，中職學(xué)校內(nèi)部控制監(jiān)管通常由學(xué)校內(nèi)部部門進(jìn)行，獨立性與權(quán)威性無法體現(xiàn)，同時缺少外界相關(guān)部門和社會的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)管缺乏客觀公正、監(jiān)管力度不足，從而削弱了中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的作用。

5.缺少統(tǒng)一的信息系統(tǒng)支撐

當(dāng)前，學(xué)校各部門均根據(jù)職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)特點，結(jié)合實際需求，建立并完善各自的信息系統(tǒng)，如：財務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)等。但是各個系統(tǒng)相互獨立，并未有機連接成統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致各部門間信息交流不暢，無法進(jìn)行信息資源共享，因此就不能對信息進(jìn)行有效分析，無法為內(nèi)部控制提供準(zhǔn)確的信息依據(jù)，無法及時把控財務(wù)風(fēng)險。

三、加強中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

1.增強財務(wù)內(nèi)部控制意識

學(xué)校財務(wù)管理人員應(yīng)該樹立財務(wù)風(fēng)險管理理念，強化風(fēng)險管理意識，給予學(xué)校運營情況充分關(guān)注；應(yīng)按照內(nèi)控原則重新梳理工作流程，設(shè)置管理崗位、明確管理職責(zé)，找出關(guān)鍵風(fēng)險點，制定科學(xué)的風(fēng)險評估指標(biāo)體系，針對可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險制定應(yīng)對方案；應(yīng)加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)，對學(xué)校財務(wù)運營情況進(jìn)行實時監(jiān)管，及時分析、及時報告，防止各項風(fēng)險的擴大和蔓延。通過構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系，可以把財務(wù)風(fēng)險有效控制在合理范疇中，防范投融資活動、財務(wù)收支活動引發(fā)的各種風(fēng)險，保障學(xué)校財務(wù)運營安全、資產(chǎn)不受損失。

2.完善財務(wù)內(nèi)部控制機制

當(dāng)前，部分中職學(xué)校在開展財務(wù)內(nèi)部控制管理工作時，沒有構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制機制，使得財務(wù)內(nèi)部控制工作落實過程中，缺少依據(jù)。因此，這就需要中職學(xué)校把當(dāng)前我國頒布的相關(guān)法律體系當(dāng)作基本，在借鑒其他學(xué)校成功管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，根據(jù)學(xué)校自身情況，構(gòu)建規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制體系。并且對內(nèi)部控制體系和學(xué)校其他管理機制的結(jié)合情況進(jìn)行思考，保證學(xué)校各項管理工作的順利落實。除此之外，管理工作人員在構(gòu)建管理體系的過程中，還要實現(xiàn)細(xì)化管理，不但需要對學(xué)校各項費用管理流程加以科學(xué)考量和設(shè)計，同時還要結(jié)合各個職工的專業(yè)水平，進(jìn)行明確分工，保證各項財務(wù)管理落到實處。并且，在制定管理機制的過程中，還要完善激勵體系，結(jié)合學(xué)校各個職工工作情況，給予適當(dāng)?shù)募?，以此調(diào)動學(xué)校職工工作積極性，把工作全面落實，促進(jìn)中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制管理水平的提升。

3.提升財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平

首先，財務(wù)管理工作人員做好風(fēng)險管理防范工作，把學(xué)校各項資金統(tǒng)籌明確為自籌，進(jìn)而降低資金統(tǒng)籌環(huán)節(jié)中存在大量融資成本流失現(xiàn)象。并且，從中職學(xué)校舉債情況來說，管理工作人員在提高自身管理水平的基礎(chǔ)上，還要結(jié)合學(xué)校貸款狀況，建立完善的還款規(guī)劃，保證投資效率，減少風(fēng)險出現(xiàn)。其次，加強學(xué)校內(nèi)部管理，結(jié)合學(xué)校運營情況，及時找出存在的問題，并提出對應(yīng)的優(yōu)化對策，從而保證學(xué)校各項管理工作順利進(jìn)行。

4.加強財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管力度

中職學(xué)校應(yīng)強化內(nèi)部控制監(jiān)管部門職責(zé)，明確內(nèi)部監(jiān)察審計的責(zé)任，配備專業(yè)的監(jiān)管人員，增強技術(shù)力量，保證監(jiān)管工作的獨立性和權(quán)威性，對中職學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合監(jiān)管和全過程監(jiān)控，加強對中職學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的把控。同時，中職學(xué)校也可以借助社會專業(yè)力量，聘請專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評估和財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)管。中職學(xué)校應(yīng)主動接受校外有關(guān)部門的綜合監(jiān)管，接受專業(yè)指導(dǎo)，積極提升財務(wù)管理水平，從而有效降低風(fēng)險。此外，中職學(xué)校應(yīng)實現(xiàn)財務(wù)信息公開，接收社會公眾和投資主體的監(jiān)督，促使提高自身的財務(wù)管理能力。通過內(nèi)外部監(jiān)管有效融合，進(jìn)一步保障學(xué)校的內(nèi)部控制起到實效。

5.建設(shè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

當(dāng)前形勢下，學(xué)校資金規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜，如果沒有信息化建設(shè)的支撐，內(nèi)部控制將成為空談。在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，必須依托信息化建設(shè)。一方面，學(xué)校需要促進(jìn)學(xué)校各部門信息系統(tǒng)的互通互聯(lián)，進(jìn)行各系統(tǒng)的有效整合，實現(xiàn)信息資源共享，消除內(nèi)部控制的部門壁壘，打通內(nèi)部控制通道，及時獲取財務(wù)內(nèi)控信息。另一方面，應(yīng)建立統(tǒng)一的信息資源數(shù)據(jù)庫，提升財務(wù)信息的存儲能力和信息質(zhì)量，提升風(fēng)險識別能力，從而準(zhǔn)確抓住風(fēng)險點，有效進(jìn)行風(fēng)險評估，合理設(shè)置風(fēng)險預(yù)警。通過信息化建設(shè)，將內(nèi)控原則、內(nèi)控要素、風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警嵌入統(tǒng)一的信息系統(tǒng)的全過程，對學(xué)校所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全方位全流程實時監(jiān)控，及時防范潛在風(fēng)險。

四、結(jié)語

總而言之，隨著中職學(xué)校的快速發(fā)展，加強內(nèi)部財務(wù)管理力度已經(jīng)成為實現(xiàn)其長遠(yuǎn)發(fā)展的核心力量。鑒于當(dāng)前中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題，學(xué)校應(yīng)該根據(jù)自身真實狀況，結(jié)合不同的問題，提出對應(yīng)的建議，以此實現(xiàn)中職學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展。

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