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[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)公司;內(nèi)部控制;信息化
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 02. 013
[中圖分類號(hào)] F232 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194(2014)02- 0018- 02
1 財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的定義及信息化下內(nèi)部控制的目標(biāo)
大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)公司,其內(nèi)部控制主要是為實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法,對(duì)所從事的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的一種動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。信息化環(huán)境下財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是在保證業(yè)務(wù)目標(biāo)與信息化戰(zhàn)略目標(biāo)高度一致的前提下,采取控制信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)、合理利用信息資源等措施手段,建立財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制體系,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。信息化環(huán)境下財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的具體目標(biāo)主要包括:
(1)遵循法律法規(guī)的合法性。在信息化環(huán)境下,不僅僅要遵循傳統(tǒng)方式的相關(guān)制度要求,從系統(tǒng)設(shè)計(jì)到系統(tǒng)運(yùn)行的全過(guò)程,還要遵循與信息系統(tǒng)相關(guān)的法律法規(guī)。
(2)信息資源的合理利用。在信息化環(huán)境下,信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工方式相比具有運(yùn)行效率高的明顯優(yōu)勢(shì),但必須通過(guò)采取內(nèi)部控制的方法加強(qiáng)信息資源的管理,確保信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、架構(gòu)、安全策略等信息資源能夠合理使用。
(3)防范信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的有效性。信息技術(shù)是一把“雙刃劍”,因此財(cái)務(wù)公司只有建立健全的內(nèi)部控制體系,才能規(guī)避和控制信息系統(tǒng)的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確安全。在進(jìn)行內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)時(shí),在系統(tǒng)程序中嵌入控制,通過(guò)平衡檢查控制、合法性控制、輸入輸出控制等控制方式確保財(cái)務(wù)信息和其他信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。
(5)確保信息系統(tǒng)的安全。在信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中,通過(guò)優(yōu)化功能,及時(shí)運(yùn)維、制訂應(yīng)急方案、購(gòu)買較好的軟硬件,采取有效的數(shù)據(jù)安全方法提高系統(tǒng)的安全性。
(6)確保問(wèn)題糾正的及時(shí)性。在信息化環(huán)境下,通過(guò)內(nèi)部控制體系對(duì)業(yè)務(wù)流程、交易數(shù)據(jù)、單據(jù)等的檢查、記錄、評(píng)價(jià),找出存在的問(wèn)題并及時(shí)進(jìn)行整改,確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展安全、合法、有序。
2 信息化的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的影響
信息化的發(fā)展改變了財(cái)務(wù)公司數(shù)據(jù)存取、保存、傳遞的方式和會(huì)計(jì)處理的模式,提高了業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)與管理的效率。如隨著中石化集團(tuán)資金集中管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)公司核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、電子商業(yè)匯票系統(tǒng)的上線運(yùn)行,使中石化財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制由單一控制變成了多層次、全方位的控制,從單純的控制活動(dòng)到控制的諸多要素(活動(dòng)、環(huán)境、程序、風(fēng)險(xiǎn)、制度)的綜合控制,從控制財(cái)務(wù)到整個(gè)資源的控制。財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)主要由5個(gè)基本要素構(gòu)成,在信息化環(huán)境下,每項(xiàng)基本要素的內(nèi)部構(gòu)成卻呈現(xiàn)新的內(nèi)容,并表現(xiàn)出新的特征,也因此帶來(lái)了內(nèi)部控制新的變化。
2.1 控制環(huán)境的動(dòng)態(tài)化
信息技術(shù)的發(fā)展,使得財(cái)務(wù)公司可以借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的一體化處理,大部分業(yè)務(wù)的控制由人工轉(zhuǎn)為信息系統(tǒng)自動(dòng)控制,從事后的靜態(tài)核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮械膭?dòng)態(tài)核算;信息技術(shù)集成了業(yè)務(wù)信息處理流程與會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程,有效地提高了會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)性和準(zhǔn)確性,從而避免了財(cái)務(wù)信息滯后于業(yè)務(wù)運(yùn)作信息的現(xiàn)象,實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)流程的同步,控制環(huán)境處于動(dòng)態(tài)變化之中。
2.2 控制活動(dòng)復(fù)雜化
在信息技術(shù)平臺(tái)上,由于大量的人工控制被信息系統(tǒng)的自動(dòng)控制取代,使得經(jīng)營(yíng)管理存在更多的復(fù)雜性,內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大。同時(shí)在信息化環(huán)境下,業(yè)務(wù)授權(quán)、審批可以在線上完成,業(yè)務(wù)記錄不再是書面的簽章、編碼、審批等,而是通過(guò)登錄密碼、操作日志等技術(shù)手段進(jìn)行線上記錄,其有效性受信息系統(tǒng)的正確性、完整性和安全性的影響。因此,在信息系統(tǒng)內(nèi)部建立嚴(yán)格的人員訪問(wèn)授權(quán)、數(shù)據(jù)接觸控制、操作流程規(guī)則和職責(zé)權(quán)利分工體系尤為重要。
2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更加必要
在信息化環(huán)境下,業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化降低了業(yè)務(wù)處理過(guò)程中源于人員疏漏或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。但與此同時(shí),由于信息系統(tǒng)的應(yīng)用,將使得公司數(shù)據(jù)的采集、處理和運(yùn)用更加依賴信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的實(shí)施效果,信息化環(huán)境促使信息存儲(chǔ)高度集中、單位時(shí)間傳遞的信息量大為提高,業(yè)務(wù)操作流程復(fù)雜,這些都增加了信息化條件下內(nèi)部控制執(zhí)行的難度。如果信息系統(tǒng)失靈或崩潰,重要信息被竊,都將給財(cái)務(wù)公司帶來(lái)不可估量的損失。因此,我們應(yīng)當(dāng)建立良好的風(fēng)險(xiǎn)控制、檢查評(píng)估機(jī)制,減少信息系統(tǒng)失靈和操作失誤產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
2.4 交流和溝通更加順暢
信息化環(huán)境下,大量的管理信息、經(jīng)營(yíng)信息、會(huì)計(jì)信息、業(yè)務(wù)信息都集中存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)內(nèi),并不斷被實(shí)時(shí)更新。在信息平臺(tái)上,員工可以更好地從信息系統(tǒng)中查閱有關(guān)的政策和法規(guī),獲取更多與其職責(zé)相關(guān)的控制信息。另外,財(cái)務(wù)公司在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上構(gòu)建與集團(tuán)企業(yè)的聯(lián)系機(jī)制,使財(cái)務(wù)公司與成員企業(yè)能及時(shí)進(jìn)行溝通,更好地為集團(tuán)內(nèi)單位提供金融服務(wù)。
2.5 監(jiān)督顯得更加重要
信息化環(huán)境下,內(nèi)部控制的程序化使得內(nèi)部控制具有一定的依賴性并增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性。因此在信息化環(huán)境下,要及時(shí)了解原來(lái)設(shè)置在信息系統(tǒng)內(nèi)的控制程序、控制要點(diǎn)是否過(guò)時(shí),并及時(shí)評(píng)估業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的運(yùn)行狀態(tài),重新調(diào)整或更改設(shè)置在信息系統(tǒng)的運(yùn)作流程和控制要點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司除了需要建立健全的信息系統(tǒng)控制之外,還要通過(guò)審計(jì)活動(dòng)審查與評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)及其執(zhí)行情況,并提出審計(jì)建議。
3 信息化環(huán)境下財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐,已取得了一定的成效,但同時(shí)也存在著一些問(wèn)題。信息化的全面發(fā)展,為財(cái)務(wù)公司的發(fā)展創(chuàng)造了良好的機(jī)會(huì),同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求。
(1)信息化環(huán)境下,隨著財(cái)務(wù)公司各種系統(tǒng)的上線,大部分業(yè)務(wù)的創(chuàng)建、審批及會(huì)計(jì)核算均依賴系統(tǒng)自動(dòng)完成。例如中石化資金集中管理系統(tǒng)推廣上線后,資金流量大,業(yè)務(wù)筆數(shù)多,涉及的系統(tǒng)多、流程長(zhǎng)、控制點(diǎn)多、對(duì)賬量大。因此信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制顯得特別重要,系統(tǒng)出現(xiàn)大的漏洞或出現(xiàn)失靈、故障,容易出現(xiàn)資金支付的安全風(fēng)險(xiǎn)。
(2)財(cái)務(wù)公司部分人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較薄弱,認(rèn)為財(cái)務(wù)公司服務(wù)的都是集團(tuán)內(nèi)企業(yè),出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率較低,因此出現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范不夠重視,對(duì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠,個(gè)別人員對(duì)制度、對(duì)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行不嚴(yán),對(duì)檢查不重視、不全面、走過(guò)場(chǎng)的情況。
(3)在信息化環(huán)境下,受互聯(lián)網(wǎng)的影響,一方面,公司內(nèi)部各部門之間的信息溝通更加方便直接快捷;另一方面,也增加了公司資料和技術(shù)外泄的風(fēng)險(xiǎn),使內(nèi)部審計(jì)、稽核的難度增加。
4 對(duì)信息化體系下完善內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議
信息化的不斷發(fā)展要求財(cái)務(wù)公司在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)科學(xué)合理地運(yùn)用先進(jìn)的信息化技術(shù),加強(qiáng)信息管理者的專業(yè)知識(shí),加強(qiáng)對(duì)信息化的認(rèn)識(shí),加強(qiáng)對(duì)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的控制,進(jìn)一步防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
4.1 進(jìn)一步改善內(nèi)部控制環(huán)境,健全內(nèi)部控制體系
財(cái)務(wù)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè),首先,參考國(guó)內(nèi)外相關(guān)的信息系統(tǒng)安全的法制法規(guī),對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善,制定出科學(xué)合理的并與信息系統(tǒng)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度與政策措施;其次,高度重視企業(yè)文化的打造,建立包括價(jià)值觀、道德觀、信念、政策制度的企業(yè)文化,強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過(guò)制定有效的獎(jiǎng)懲政策,充分發(fā)揮人力資源優(yōu)勢(shì),營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
4.2 加強(qiáng)信息化建設(shè),加強(qiáng)安全控制
①進(jìn)一步完善系統(tǒng)設(shè)計(jì),優(yōu)化功能; ②加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制,加強(qiáng)權(quán)限及用戶管理,對(duì)系統(tǒng)權(quán)限加強(qiáng)審批管理,對(duì)系統(tǒng)操作人員進(jìn)行互相監(jiān)督和制約; ③加強(qiáng)軟硬件安全控制; ④加強(qiáng)系統(tǒng)功能和風(fēng)險(xiǎn)的培訓(xùn),增強(qiáng)員工操作技能和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。
4.3 加強(qiáng)專業(yè)人員培養(yǎng)
信息化環(huán)境對(duì)員工的素質(zhì)提出了更高的要求,提升責(zé)任心和業(yè)務(wù)水平及加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)非常重要,另一方面要培養(yǎng)一批既懂內(nèi)控,又懂信息系統(tǒng),既熟悉應(yīng)有控制,又熟悉一般控制,既掌握業(yè)務(wù)流程,又掌握關(guān)鍵控制的內(nèi)控信息化人才。
4.4 切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)
結(jié)合財(cái)務(wù)公司實(shí)際情況,需進(jìn)一步完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系、標(biāo)準(zhǔn)體系和評(píng)價(jià)方法,建立一套規(guī)范的、具有可操作性和指導(dǎo)性的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。檢查要針對(duì)業(yè)務(wù)控制薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn),通過(guò)不同部門交叉檢查的辦法,充分反映各部門的真實(shí)情況和存在問(wèn)題,加強(qiáng)整改,提高檢查效果和質(zhì)量。同時(shí),加強(qiáng)對(duì)重要部門、崗位人員的管理,定期輪崗,嚴(yán)防內(nèi)部人員失職產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià),及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正控制弱點(diǎn),使內(nèi)部控制在形式與內(nèi)容、效率與效果上達(dá)到統(tǒng)一,真正發(fā)揮好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。
4.5 加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的管理
財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)信息化,核心數(shù)據(jù)和信息都保存在計(jì)算機(jī)中,關(guān)系到公司內(nèi)部機(jī)密的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和信息的破壞及泄露對(duì)公司的損失將是不可估量的,甚至是致命的。所以,對(duì)信息系統(tǒng)的有效控制是財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的前提。制定有效的信息管理措施及相關(guān)的信息安全管理制度,構(gòu)建實(shí)時(shí)的監(jiān)控體系,有效地防治計(jì)算機(jī)病毒對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的侵襲將是財(cái)務(wù)公司下一步工作的重點(diǎn)。
主要參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞:集團(tuán)財(cái)務(wù)公司;金融風(fēng)險(xiǎn);管理措施
當(dāng)前很多企業(yè)集團(tuán)為能提高資金使用效率、促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo),在其內(nèi)部設(shè)立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行全面集中管理。在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中,金融風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響是巨大的,加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和控制是一項(xiàng)必要而關(guān)鍵的任務(wù)。在實(shí)際工作過(guò)程中,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理層應(yīng)當(dāng)在了解集團(tuán)財(cái)務(wù)公司金融風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)基礎(chǔ)上,通過(guò)有效控制措施加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司金融風(fēng)險(xiǎn)管理,從而保證集團(tuán)財(cái)務(wù)公司健康發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
1集團(tuán)財(cái)務(wù)公司金融風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)分析
首先,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司金融風(fēng)險(xiǎn)在服務(wù)對(duì)象上具有較高集中度。由于集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的特殊性質(zhì),政府相關(guān)法律及政策的限制因素,其主要服務(wù)對(duì)象是集團(tuán)內(nèi)部相關(guān)成員單位,其主要業(yè)務(wù)是內(nèi)部信貸以及結(jié)算。就服務(wù)對(duì)象而言,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司金融風(fēng)險(xiǎn)分布情況相對(duì)較集中。其次,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司金融風(fēng)險(xiǎn)在業(yè)務(wù)層面上具有較高廣泛性。對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)公司而言,其業(yè)務(wù)范圍相對(duì)比較廣泛,不但能夠辦理企業(yè)之間相關(guān)的存款與貸款業(yè)務(wù),并且還能夠?yàn)榧瘓F(tuán)內(nèi)部單位提供證券投資、保險(xiǎn)以及融資等相關(guān)金融服務(wù)。業(yè)務(wù)面分布比較廣,存在資金短缺、財(cái)務(wù)欺詐和結(jié)算差錯(cuò)等各個(gè)方面,導(dǎo)致其金融風(fēng)險(xiǎn)也較廣泛。第三,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司金融風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出行業(yè)特點(diǎn)以及政策特點(diǎn)。在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司運(yùn)行過(guò)程中,政府相關(guān)法律以及集團(tuán)行業(yè)存在的環(huán)境均會(huì)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響,其特點(diǎn)就是具有行業(yè)性和政策性。國(guó)家相關(guān)法律及相關(guān)金融政策會(huì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司整體經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生直接影響,因此其在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中存在很大政策性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),集團(tuán)所在行業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈虧情況也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)公司發(fā)展產(chǎn)生一定影響,若有行業(yè)危機(jī)等相關(guān)問(wèn)題出現(xiàn),比如鋼鐵行業(yè)大面積虧損且持續(xù)虧損,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司將會(huì)出現(xiàn)較嚴(yán)重的金融風(fēng)險(xiǎn)。
2企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司金融風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析
第一,缺乏健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)體系。就目前情況而言,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部的董事會(huì)、股東會(huì)以及監(jiān)事會(huì)成員大部分均來(lái)自于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部,對(duì)于一些重大決策管理層人員意見(jiàn)基本相同,因而差異性以及制衡機(jī)制比較缺乏。另外,在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部設(shè)立專門風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督,但是信貸管理部門、內(nèi)部稽核部門以及資金管理部門均缺乏權(quán)力和能力全面落實(shí)風(fēng)管管理相關(guān)職責(zé)。第二,風(fēng)險(xiǎn)管理觀念缺乏創(chuàng)新。在現(xiàn)代化金融管理理念中,風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為金融機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要組成部分,風(fēng)險(xiǎn)管理理念也從單一的幾項(xiàng)逐漸發(fā)展成為全面風(fēng)險(xiǎn)管理。就當(dāng)前集團(tuán)財(cái)務(wù)公司實(shí)際情況而言,沒(méi)有能夠充分認(rèn)識(shí)金融風(fēng)險(xiǎn)管理重要性,金融風(fēng)險(xiǎn)管理仍處于稽核檢查層次,缺乏創(chuàng)新和發(fā)展。第三,風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏力度。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制主要集中在業(yè)務(wù)交易層面,對(duì)于公司層面管理相對(duì)比較缺乏,并且在交易方面的風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏體系規(guī)范。在實(shí)際工作中,很多財(cái)務(wù)公司對(duì)盈利情況過(guò)于重視,長(zhǎng)期將大量資金向銀行轉(zhuǎn)存或者向其它金融機(jī)構(gòu)拆借套利,有些財(cái)務(wù)公司還存在違規(guī)金融活動(dòng)。另外,當(dāng)前財(cái)務(wù)公司的融資能力比較弱,所能夠提供資金在企業(yè)集團(tuán)資金總需求中占據(jù)較小比例。很多企業(yè)資金缺乏,未能夠充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)公司資金短缺這一點(diǎn),經(jīng)常向財(cái)務(wù)公司提出一些不符合實(shí)際情況的資金需求,財(cái)務(wù)公司為滿足相關(guān)單位的需求,也為提高財(cái)務(wù)公司的盈利,最終造成財(cái)務(wù)公司內(nèi)出現(xiàn)違規(guī)情況。
3集團(tuán)財(cái)務(wù)公司金融風(fēng)險(xiǎn)管理有效策略分析
3.1擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍、增加盈利,提高風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力
在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司發(fā)展過(guò)程中,為能夠較好進(jìn)行金融風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)當(dāng)在不斷鞏固傳統(tǒng)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上,合理進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃,戰(zhàn)略目標(biāo)要落實(shí)到位,新業(yè)務(wù)采取新的風(fēng)險(xiǎn)控制,信息系統(tǒng)建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展匹配等,根據(jù)集團(tuán)企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)及相關(guān)資源優(yōu)勢(shì),對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行進(jìn)一步擴(kuò)展,增加財(cái)務(wù)公司盈利,并且使其風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力得以有效提高。另外,財(cái)務(wù)公司與外部金融機(jī)構(gòu)之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合作,從而使自身金融創(chuàng)新能力能夠得以有效增強(qiáng),積極研究適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的相關(guān)產(chǎn)品,以便在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中能夠提供充足資金及相關(guān)優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)。此外,財(cái)務(wù)公司與證券公司以及基金之間也能夠加強(qiáng)有效合作,有效發(fā)展投行及相關(guān)中間業(yè)務(wù),進(jìn)而為企業(yè)集團(tuán)對(duì)外并購(gòu)業(yè)務(wù)奠定良好基礎(chǔ)。
3.2構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系
在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司發(fā)展過(guò)程中,為能夠加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)以集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)為著手點(diǎn),在集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系中納入財(cái)務(wù)公司金融風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門而言,應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃以及風(fēng)險(xiǎn)體系設(shè)計(jì)。首先,在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)防控組織架構(gòu)體系建立起來(lái),為進(jìn)一步建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系奠定較好組織基礎(chǔ)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度,對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,對(duì)于外部投資及戰(zhàn)略投資應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)。集團(tuán)還能夠使董事會(huì)作用得以充分發(fā)揮,在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中使董事會(huì)能夠發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)優(yōu)勢(shì),保證風(fēng)險(xiǎn)管理能夠科學(xué)民主地一貫執(zhí)行。其次,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并不斷健全內(nèi)部控制制度,在構(gòu)建內(nèi)部控制制度過(guò)程中樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念,建立健全規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程規(guī)范,明確各級(jí)管理層的職責(zé)分工,同時(shí)建立相關(guān)激勵(lì)約束機(jī)制,從而保證內(nèi)部控制工作能夠得以有效執(zhí)行。此外,建立和完善企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng),財(cái)務(wù)公司將風(fēng)險(xiǎn)管理作為核心,完善管理信息系統(tǒng),使其能夠包含各個(gè)層次、各個(gè)部門及各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域,利用先進(jìn)信息系統(tǒng)平臺(tái)收集、統(tǒng)計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息,對(duì)其進(jìn)行整理及分析,從而使風(fēng)險(xiǎn)管理效率得以提高。
3.3培養(yǎng)良好風(fēng)險(xiǎn)管理文化
在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司運(yùn)行過(guò)程中,金融風(fēng)險(xiǎn)管理與每個(gè)員工及每個(gè)工作環(huán)節(jié)之間均存在一定聯(lián)系,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)使每個(gè)員工對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)管理重要性均能夠充分認(rèn)識(shí),在企業(yè)內(nèi)部對(duì)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)觀念進(jìn)行宣傳,通過(guò)不斷地教育及培養(yǎng),使風(fēng)險(xiǎn)管理理念能夠真正深入人心,由上及下在企業(yè)內(nèi)部形成良好風(fēng)險(xiǎn)管理文化,使企業(yè)內(nèi)員工能夠形成共同價(jià)值觀,這一點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面是十分重要的因素。在內(nèi)部控制方面具有明確標(biāo)準(zhǔn)、在業(yè)務(wù)層面具備合理系統(tǒng)流程、在操作方面具備詳細(xì)手冊(cè)、在實(shí)際操作過(guò)程中進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控、在事后進(jìn)行嚴(yán)格考核,從而使企業(yè)員工能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管理有切身體會(huì),最終形成自覺(jué)意識(shí),自覺(jué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。
3.4利用科學(xué)管理工具防控
集團(tuán)金融風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)金融風(fēng)險(xiǎn)管理及防范過(guò)程中,使用幾種科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理工具具有十分重要的作用和意義,財(cái)務(wù)公司職員可以將這些工具熟練掌握,能夠合理運(yùn)用。在實(shí)際工作過(guò)程中,可以使用定性分析方法與定量分析方法,將兩者有效結(jié)合,分類管理財(cái)務(wù)公司內(nèi)部相關(guān)資產(chǎn),防范各類風(fēng)險(xiǎn)。另外,構(gòu)建具體完善的客戶評(píng)級(jí)體系,避免因?qū)徺J不嚴(yán)而產(chǎn)生的客戶不能按期還本付息、擔(dān)保責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn),從而使財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)量化管理能力得以提高。在各種不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中財(cái)務(wù)公司可以對(duì)各種信用衍生工具進(jìn)行有效應(yīng)用,比如總收益互換及信用違約互換等,從而使企業(yè)集團(tuán)整體金融風(fēng)險(xiǎn)管理水平得以有效提升,促進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司能夠得以穩(wěn)定發(fā)展,從而為企業(yè)集團(tuán)整體發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4結(jié)束語(yǔ)
集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)中的一個(gè)重要組成部分,在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中有著十分重要的作用。在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中,影響其運(yùn)行穩(wěn)定性的一個(gè)十分重要的因素就是金融風(fēng)險(xiǎn),金融風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代集團(tuán)財(cái)務(wù)公司發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)成為必要任務(wù)。員工在實(shí)際工作中可以通過(guò)有效風(fēng)險(xiǎn)控制策略進(jìn)一步加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理,通過(guò)擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍以增加盈利及風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力,構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,培養(yǎng)良好風(fēng)險(xiǎn)管理文化,利用科學(xué)管理工具防控風(fēng)險(xiǎn)等措施使金融風(fēng)險(xiǎn)管理水平及質(zhì)量得以提升,從而促進(jìn)財(cái)務(wù)公司和集團(tuán)公司得以更好發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)公司 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 控制
財(cái)務(wù)公司在加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率方面,有著以往資金管理形式所不可替代的優(yōu)勢(shì),但在具體操作過(guò)程中也面臨著許多亟待解決的問(wèn)題,例如財(cái)務(wù)公司超出范圍經(jīng)營(yíng)、缺乏計(jì)劃地為集團(tuán)公司進(jìn)行大量的融資和擔(dān)保、對(duì)原有的投資項(xiàng)目沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行清理轉(zhuǎn)讓、帳外管理混亂等一系列問(wèn)題,這些問(wèn)題導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營(yíng)中面臨著如下風(fēng)險(xiǎn)。
一、公司在經(jīng)營(yíng)中主要會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)
信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指運(yùn)用工具從事信用活動(dòng)時(shí),信用工具的本金與收益遭受損失的可能性程度。信用風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)公司最主要的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有:成員單位主觀上存在逃債思想,在經(jīng)濟(jì)效益不盡如意時(shí)償還債務(wù)的主觀意愿不強(qiáng)。成員單位將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種不確定性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給財(cái)務(wù)公司。這些風(fēng)險(xiǎn)包括自然風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。也就是說(shuō),成員單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身及所處環(huán)境有很大的風(fēng)險(xiǎn)性,從而決定了財(cái)務(wù)公司信用活動(dòng)也帶有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。
資本風(fēng)險(xiǎn)。資本風(fēng)險(xiǎn)是指由于資本規(guī)模過(guò)小,不足以彌補(bǔ)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)虧損,從而影響正常營(yíng)運(yùn)的可能性。財(cái)務(wù)公司的法定資本金,一般由企業(yè)集團(tuán)撥付、或成員單位入股,是財(cái)務(wù)公司擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)、、彌補(bǔ)虧損、抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基本保障。一些企業(yè)集團(tuán)并不注重財(cái)務(wù)公司本身的盈利能力,財(cái)務(wù)公司的獨(dú)立法人地位沒(méi)有得到明確和應(yīng)有的尊重,僅把財(cái)務(wù)公司當(dāng)成對(duì)外融資的窗口。不管成本多高,只要能融入資金就行,致使有的財(cái)務(wù)公司處于無(wú)利或微利的境地,更談不上用稅后利潤(rùn)傳增資本金。在本身已有的資本金被抽減、抽空,有無(wú)增補(bǔ)資本金的來(lái)源的情況下,出現(xiàn)資本風(fēng)險(xiǎn)。
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于資金周轉(zhuǎn)不靈無(wú)法及時(shí)支付到期債務(wù)的可能性。這主要是由于財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)、負(fù)債在期限結(jié)構(gòu)上不匹配而造成的,尤其是短借長(zhǎng)貸的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),發(fā)生支付風(fēng)險(xiǎn)的可能性極大。具體來(lái)說(shuō),首先,財(cái)務(wù)公司的存款往往是成員單位需要貸款時(shí),才臨時(shí)存入的,一旦取得貸款,存款則立即被轉(zhuǎn)走,是財(cái)務(wù)公司存款余額極低,可周轉(zhuǎn)資金數(shù)量有限。其次企業(yè)集團(tuán)為了自身利益,把財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)的大出納和融入資金的中心,似乎財(cái)務(wù)公司能夠拆入資金發(fā)放貸款支持成員單位就行,客觀上助長(zhǎng)了財(cái)務(wù)公司不斷向銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)拆入資金和用拆入資金發(fā)放貸款,而無(wú)視其暗藏的巨大風(fēng)險(xiǎn)。再有,財(cái)務(wù)公司吸收的存款、拆入的資金,絕大部分用于集團(tuán)成員單位的貸款,且多數(shù)貸款又不能及時(shí)收回,一旦出現(xiàn)資金緊張時(shí),極易出現(xiàn)支付危機(jī)。財(cái)務(wù)公司除繳存中央銀行存款準(zhǔn)備金外,可用于周轉(zhuǎn)的資金及可變現(xiàn)的資產(chǎn)數(shù)量都太少,直接影響了財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)的流動(dòng)性。
二、解決財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的建議
建立健全內(nèi)部控制管理機(jī)制。財(cái)務(wù)公司要完善現(xiàn)行的內(nèi)部管理制度,逐步建立明確、具體、有效的內(nèi)部控制制度。這要求每個(gè)部門開(kāi)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都要制定相應(yīng)的制度,明確操作規(guī)程、程序和各項(xiàng)具體要求,各職能部門、各業(yè)務(wù)崗位和人員都必須嚴(yán)格照章操作業(yè)務(wù),不允許違反程序或簡(jiǎn)化程序操作?;瞬块T要監(jiān)督各項(xiàng)制度的建立和落實(shí),同時(shí),要做好自身稽核檢查制度的建立和完善工作,使財(cái)務(wù)公司建立起自控防線、互控防線和監(jiān)督防線。
決策管理機(jī)制。財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、有效的決策管理組織,健全財(cái)務(wù)公司治理結(jié)構(gòu),完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理組織,明確各自的職責(zé)和權(quán)限,充分發(fā)揮其職能作用。要建立信貸審查委員會(huì)、資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)等決策機(jī)構(gòu),并建立有效的議事規(guī)則,確保業(yè)務(wù)決策的科學(xué)性、民主性和準(zhǔn)確性,保證意見(jiàn)和建議的權(quán)威性。財(cái)務(wù)公司最高決策組織對(duì)整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部控制負(fù)完全責(zé)任,應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并及時(shí)補(bǔ)充完善,將內(nèi)部控制狀況作為評(píng)價(jià)管理層工作程效的重要目標(biāo)。
授權(quán)和審批制約機(jī)制。一是業(yè)務(wù)授權(quán)。業(yè)務(wù)授權(quán)可以分為綜合授權(quán)和具體授權(quán)。綜合授權(quán)是對(duì)各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)范圍的限定;具體業(yè)務(wù)授權(quán)則是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的在規(guī)模上的限制。業(yè)務(wù)授權(quán)根據(jù)機(jī)構(gòu)的級(jí)別、經(jīng)營(yíng)管理水平和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度決定。二是財(cái)務(wù)授權(quán)。財(cái)務(wù)授權(quán)是上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的規(guī)定在財(cái)務(wù)收支方面的權(quán)限,包括資本性支出和經(jīng)營(yíng)性支出的權(quán)限等。財(cái)務(wù)授權(quán)一般通過(guò)制定財(cái)務(wù)制定和下達(dá)財(cái)務(wù)計(jì)劃來(lái)進(jìn)行。
職責(zé)分離機(jī)制。職責(zé)分離的基本要求是業(yè)務(wù)活動(dòng)的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦應(yīng)當(dāng)盡可能做到相互獨(dú)立,如果不能做到完全分離,也必須通過(guò)其他適當(dāng)?shù)目刂瞥绦騺?lái)彌補(bǔ)。財(cái)務(wù)公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離的崗位主要有:現(xiàn)金、有價(jià)證劵、重要空白憑證、印鑒、貸款、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、資金交易、損失確認(rèn)等。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司;風(fēng)險(xiǎn)治理;內(nèi)部控制;資金池
一、財(cái)務(wù)公司的發(fā)展歷程
自1987年企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司建立以來(lái),財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)中的定位大致經(jīng)歷了四個(gè)階段:(1)概念確立與試點(diǎn)探索階段
(1987~1991年)。確立了企業(yè)集團(tuán)可以組建財(cái)務(wù)公司的政策,財(cái)務(wù)公司的定位是為集團(tuán)內(nèi)部融通資金,外部建立金融往來(lái)的非銀行金融機(jī)構(gòu),本階段共批設(shè)了17家財(cái)務(wù)公司。(2)快速增長(zhǎng)階段(1991~1996年)。1992年中國(guó)人民銀行等頒布了《國(guó)家試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)建立財(cái)務(wù)公司的實(shí)施辦法》,財(cái)務(wù)公司的定位是辦理企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu),該階段財(cái)務(wù)公司數(shù)量快速增長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)積累較快,數(shù)量增加了44家。(3)整頓規(guī)范階段(1996~2004年)。在經(jīng)歷了快速增長(zhǎng)后,財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)也日益積累暴露,為了整頓和規(guī)范行業(yè)情況,中國(guó)人民銀行作為主要的監(jiān)管機(jī)構(gòu),出臺(tái)了一系列的管理辦法,并于2000年出臺(tái)《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》,該階段財(cái)務(wù)公司的定位是支持集團(tuán)企業(yè)技術(shù)改造、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及產(chǎn)品銷售融資。在整頓規(guī)范階斷,一共新設(shè)18家,轉(zhuǎn)制6家,整頓10家,解散1家,撤銷1家。(4)定位調(diào)整階段(2004年至今)。自財(cái)務(wù)公司建立以來(lái),由于其功能定位與企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際需求存在偏差,業(yè)務(wù)范圍與風(fēng)險(xiǎn)管理能力不相匹配造成實(shí)際風(fēng)險(xiǎn),2004年,銀監(jiān)會(huì)頒布了《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》,對(duì)財(cái)務(wù)公司在我國(guó)金融體系中的地位作用進(jìn)行了重新的界定,將財(cái)務(wù)公司定位為以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的,為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。
二、財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)治理的挑戰(zhàn)
大型企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)公司已然成為一種必然趨勢(shì),然而,從2011年各財(cái)務(wù)公司的業(yè)績(jī)表現(xiàn)來(lái)看,各家財(cái)務(wù)公司的業(yè)績(jī)卻參差不齊。2011年度,上汽集團(tuán)財(cái)務(wù)公司為集團(tuán)整體貢獻(xiàn)營(yíng)業(yè)收入17.08億元,同比大增130.53%,貢獻(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)13.89億元;在公司汽車制造業(yè)的利潤(rùn)率減少0.37個(gè)百分點(diǎn)的同時(shí),公司的金融業(yè)利潤(rùn)率卻高達(dá)81.32%,同比增加11.46個(gè)百分點(diǎn)。另一方面,2011年,42家財(cái)務(wù)公司共計(jì)參與了289次股票和債券發(fā)行,累計(jì)動(dòng)用資金量接近1000億元;其中有19家財(cái)務(wù)公司參與打新,投入27.52億元,三個(gè)月鎖定期浮虧7944萬(wàn)元,打新浮盈的只有五家,74%的財(cái)務(wù)公司浮虧。由于財(cái)務(wù)公司是一類特殊的金融機(jī)構(gòu),它的業(yè)務(wù)范圍和服務(wù)對(duì)象都有嚴(yán)格界定,絕大多數(shù)業(yè)務(wù)都是關(guān)聯(lián)交易,缺乏風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制,其安全運(yùn)營(yíng)有賴于母公司的支持。對(duì)比2004年新《辦法》和2000年舊《辦法》,針對(duì)目前財(cái)務(wù)公司潛在金融風(fēng)險(xiǎn)日益突出的現(xiàn)狀,新《辦法》的一個(gè)突出特點(diǎn)就是多處體現(xiàn)了審慎經(jīng)營(yíng)的理念,不僅從申請(qǐng)人條件、機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)準(zhǔn)入、從業(yè)人員市場(chǎng)準(zhǔn)入等多個(gè)方面對(duì)財(cái)務(wù)公司的審慎經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)控制提出要求,而且對(duì)集團(tuán)公司也提出了相關(guān)要求。因此,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范,建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系是今后財(cái)務(wù)公司穩(wěn)健發(fā)展的前提。
(1)財(cái)務(wù)公司缺乏獨(dú)立自主性。財(cái)務(wù)公司在大部分集團(tuán)都屬于從屬地位,業(yè)務(wù)開(kāi)展主要受制于集團(tuán)公司,由于管理層缺乏深入的認(rèn)識(shí),對(duì)財(cái)務(wù)公司地位的不重視,導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司只能被動(dòng)地承擔(dān)著資金調(diào)劑的職責(zé),擔(dān)當(dāng)著集團(tuán)“總出納”的角色,而沒(méi)有發(fā)揮集團(tuán)“資金池”和“內(nèi)部銀行”的優(yōu)勢(shì),作為一個(gè)獨(dú)立的法人單位去主動(dòng)管理和調(diào)劑資金。由于資金集中程度的限制,加上財(cái)務(wù)公司本身融資渠道的限制,集團(tuán)內(nèi)的資金資源得不到充分的利用,部分成員單位仍然存在大量的資金缺口,由于外部融資成本較高,增加了集團(tuán)整體的融資費(fèi)用。(2)財(cái)務(wù)公司的職能、地位缺乏制度保障和監(jiān)督機(jī)制。由于資金集中管理削弱了集團(tuán)內(nèi)成員單位財(cái)務(wù)部門的資金調(diào)撥和管控權(quán)限,也降低了用資金管理權(quán)利尋租的可能性,因此,資金集中管理在推進(jìn)過(guò)程中存在重重阻力。(3)財(cái)務(wù)公司專業(yè)人才不足或人員流動(dòng)性偏高。財(cái)務(wù)公司所屬的企業(yè)集團(tuán)大多是央企或者大中型國(guó)有企業(yè),其人員配置主要來(lái)源于集團(tuán)或成員單位的財(cái)務(wù)部門,因而多數(shù)人員沒(méi)有從事金融業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)。另一方面,國(guó)企在工資待遇上與金融企業(yè)相比缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),大鍋飯的思想仍然存在,仰仗著集團(tuán)的背景沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和壓力,又缺乏競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制和后備干部?jī)?chǔ)備機(jī)制的保障,往往導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司人員的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)型水平匱乏,或者高素質(zhì)人才的流失。人才競(jìng)爭(zhēng)力是財(cái)務(wù)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力,決定著財(cái)務(wù)公司的創(chuàng)新能力、盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。(4)信息化程度較低。財(cái)務(wù)公司擔(dān)當(dāng)集團(tuán)的“結(jié)算中心”和“資金管理中心”需要依托較為成熟的系統(tǒng)平臺(tái),尤其是當(dāng)集團(tuán)內(nèi)存在大量關(guān)聯(lián)交易或異地資金往來(lái)時(shí),將導(dǎo)致資金頻繁流動(dòng)和長(zhǎng)期占用。另外,在構(gòu)建各成員單位的“賬戶池”時(shí),如果缺乏相應(yīng)的信息技術(shù)平臺(tái),那么就無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)和個(gè)成員單位的資金流量和流向的動(dòng)態(tài)監(jiān)控,無(wú)法提高資金集中管理的效率。
三、財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)治理策略
(1)完善公司治理結(jié)構(gòu),保障財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立性。財(cái)務(wù)公司如何在服務(wù)集團(tuán)和獨(dú)立經(jīng)營(yíng)之間的取得平衡呢?首先應(yīng)當(dāng)完善公司的治理結(jié)構(gòu),對(duì)于股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理組織,明確各自的職責(zé)和權(quán)限,充分發(fā)揮其職能作用。例如,財(cái)務(wù)公司可以引入獨(dú)立董事,并為獨(dú)立董事的履職創(chuàng)造必要條件;或在監(jiān)管的許可范圍內(nèi)吸收集團(tuán)外的股權(quán)投資,比如集團(tuán)外的大型企業(yè)、其他金融機(jī)構(gòu),乃至境外戰(zhàn)略投資者作為戰(zhàn)略合作伙伴,在提高財(cái)務(wù)公司的資金實(shí)力的同時(shí)也可以引進(jìn)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和理念、金融創(chuàng)新品種,增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次,公司應(yīng)當(dāng)通過(guò)制度保障集團(tuán)母公司對(duì)財(cái)務(wù)公司日常經(jīng)營(yíng)管理的相對(duì)獨(dú)立性。(2)完善內(nèi)部控制建設(shè)。一是明確管理層責(zé)任,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公司的認(rèn)識(shí)和定位。財(cái)務(wù)公司管理層對(duì)整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部控制負(fù)完全責(zé)任,應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并及時(shí)補(bǔ)充完善,將內(nèi)部控制狀況作為評(píng)價(jià)管理層工作成效的重要標(biāo)準(zhǔn)。二是建立健全內(nèi)部控制的制度體系,完善內(nèi)部授權(quán)機(jī)制,制定規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和考核機(jī)制,健全相關(guān)檔案資料,從制度上保證授權(quán)經(jīng)營(yíng)落到實(shí)處。三是建立風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線。財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)部門不同崗位各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約,形成“第一道防線”。風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行監(jiān)測(cè)、檢查、督導(dǎo)和糾偏,形成“第二道防線”。內(nèi)部審計(jì)作為“第三道防線”,要向董事會(huì)負(fù)責(zé)并保持相對(duì)獨(dú)立性。對(duì)規(guī)模小、人員較少的財(cái)務(wù)公司,可以不設(shè)立專門的內(nèi)審稽核部門,但集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門要負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。(3)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。一方面,財(cái)務(wù)公司需要突破國(guó)有企業(yè)體制帶來(lái)的局限,采用市場(chǎng)機(jī)制吸引并留住優(yōu)秀的金融人才,可以考慮引進(jìn)合格的境外戰(zhàn)略投資者,引進(jìn)有金融工作經(jīng)歷,特別是有國(guó)外資金運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)人才。另一方面,加強(qiáng)后備人才的培訓(xùn)和儲(chǔ)備,例如,借助于行業(yè)協(xié)會(huì)等平臺(tái)對(duì)后備人才加強(qiáng)技能培訓(xùn),同時(shí),公司內(nèi)部建立良好的激勵(lì)和教育培訓(xùn)機(jī)制,培養(yǎng)一批懂金融專業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和國(guó)際金融法規(guī)及國(guó)際慣例、熟練運(yùn)用外語(yǔ)的復(fù)合型人才。再次,可以通過(guò)聘用外部咨詢機(jī)構(gòu)優(yōu)化財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和檢測(cè)的方法,組建內(nèi)部專家團(tuán)隊(duì)配合完成咨詢項(xiàng)目和知識(shí)轉(zhuǎn)移,并落實(shí)外部咨詢團(tuán)隊(duì)的建議。(4)提高信息化水平。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)尤其是計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,金融業(yè)正面臨一場(chǎng)深刻的變革,日益呈現(xiàn)出服務(wù)電子化、管理數(shù)字化、業(yè)務(wù)流程無(wú)紙化的發(fā)展趨勢(shì)。據(jù)有關(guān)專家測(cè)算,目前網(wǎng)絡(luò)銀行的交易成本只是傳統(tǒng)交易成本的三分之一,而且交易速度和準(zhǔn)確性大為提高。另外,隨著金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新,一些新興金融業(yè)務(wù)必須以現(xiàn)代信息科技手段作為支撐才能實(shí)現(xiàn)高附加值的業(yè)務(wù),從而提升財(cái)務(wù)公司的盈利能力。
參 考 文 獻(xiàn)
一、企業(yè)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題
(一)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)監(jiān)管機(jī)制不完善
目前,我國(guó)大部分企業(yè)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作都是由內(nèi)部稽核部門負(fù)責(zé),幾乎很少有設(shè)立獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門,但稽核部門無(wú)法做到全程監(jiān)督業(yè)務(wù)流程,只能對(duì)財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行事后監(jiān)督。另外,財(cái)務(wù)公司在組建時(shí)主要由集團(tuán)成員負(fù)責(zé)出資,所以在決策層之間存在的差異性相對(duì)較小,致使財(cái)務(wù)公司內(nèi)部崗位之間的相互約束和制衡機(jī)制較差,嚴(yán)重影響了各個(gè)部門和工作人員崗位職責(zé)的發(fā)揮,單純注重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的思想,加大了運(yùn)行過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)風(fēng)險(xiǎn)控制的手段和實(shí)施內(nèi)容過(guò)于單一
經(jīng)過(guò)調(diào)查,目前我國(guó)大部分財(cái)務(wù)公司在風(fēng)險(xiǎn)控制上采用的是內(nèi)部稽核方式,并非全過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)管,只是進(jìn)行事后監(jiān)督審查,這樣就造成財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制方式單一,缺乏靈活性與時(shí)效性。對(duì)于傳統(tǒng)的內(nèi)部稽核主要包括財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性監(jiān)察、貸款“三查”以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)是否達(dá)標(biāo)等方面的管控,在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,已經(jīng)不能滿足實(shí)際的發(fā)展需求,所以必須要適當(dāng)?shù)恼{(diào)險(xiǎn)管理內(nèi)容,才能增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的適應(yīng)能力和競(jìng)爭(zhēng)力。所以說(shuō),對(duì)于傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容只注重信用風(fēng)險(xiǎn)管理的模式要進(jìn)行改進(jìn),要將對(duì)財(cái)務(wù)公司的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等環(huán)節(jié)提高管控水平,避免問(wèn)題的發(fā)生。
(三)風(fēng)險(xiǎn)控制的經(jīng)營(yíng)意識(shí)較弱
在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,為了應(yīng)對(duì)復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境,很多財(cái)務(wù)公司雖然一直都加大了對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制,但還是從人員到制度等很多方面仍然不盡如人意,影響監(jiān)管效果,導(dǎo)致這一問(wèn)題的主要原因如下:第一,企業(yè)以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo),在利益驅(qū)使下,財(cái)務(wù)公司會(huì)在政策允許的范圍內(nèi),輕視企業(yè)資產(chǎn)狀況與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響,不顧及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加而最大限度的開(kāi)放準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),影響實(shí)際工作質(zhì)量;第二,相關(guān)工作人員和部門對(duì)于結(jié)算流程操作缺乏規(guī)范性,隨意簡(jiǎn)化的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,造成資產(chǎn)質(zhì)量下降;第三,在最大限度地開(kāi)放準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)后還會(huì)造成資產(chǎn)負(fù)債比率升高,影響財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)流動(dòng)性和安全性,從而在一定程度上提升了財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制策略探析
企業(yè)成立財(cái)務(wù)公司的主要目的,就是為公司的賬目和資產(chǎn)進(jìn)行合理化管理,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在,就會(huì)打破企業(yè)利益與經(jīng)營(yíng)之間的平衡,所以企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管控,尋求風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的平衡模式,使之相互制衡,促使企業(yè)科學(xué)化發(fā)展。
(一)完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制體系
1.優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、公司運(yùn)營(yíng)狀況、行業(yè)態(tài)勢(shì)、市場(chǎng)現(xiàn)狀等方面的情況,采用財(cái)務(wù)公司吸納40%外股份的方式,消除財(cái)務(wù)公司一股獨(dú)大的局面。使企?I內(nèi)外股份得到平衡,為財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)、監(jiān)管和決策提供前提。
2.公司高層部門積極運(yùn)轉(zhuǎn)。加強(qiáng)對(duì)公司治理機(jī)制的完善,保證董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等相關(guān)的日常機(jī)構(gòu)有效運(yùn)營(yíng),使其更好的參與到管控過(guò)程之中。對(duì)其實(shí)行責(zé)任化管理,并且對(duì)于例會(huì)的次數(shù)進(jìn)行明確的規(guī)定,使相關(guān)部門按照相關(guān)的章程和規(guī)定,定期進(jìn)行工作的檢查和匯報(bào),增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。
3.成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)控制部門在設(shè)置時(shí)一定要具有專業(yè)性、獨(dú)立性和規(guī)范性,并由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo),在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)、防控等方面要科學(xué)合理,并且以報(bào)告的形式定期由負(fù)責(zé)人向董事會(huì)進(jìn)行匯報(bào)。改變事后監(jiān)督的模式,全過(guò)程參與,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)解決,防患于未然。
(二)完善風(fēng)險(xiǎn)控制的方式和手段
經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變幻莫測(cè),因此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)公司來(lái)說(shuō),引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和檢測(cè)工具及設(shè)備極其重要。先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備可以幫助公司提高數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)水平,發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)設(shè)備所不能發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)漏洞,進(jìn)一步及時(shí)糾正。另外,除了關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)以外,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)該提上日程。近年來(lái),關(guān)于人民幣升值和利率的討論甚囂塵上,這種不穩(wěn)定性也給財(cái)務(wù)公司的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)不小的壓力,這就需要企業(yè)建立合格的全方位都能兼顧的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)防機(jī)制。
(三)成立風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警機(jī)制
由于財(cái)務(wù)公司顧客的特殊性,更應(yīng)該加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。建立經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,對(duì)所有的款項(xiàng)使用都要進(jìn)行連續(xù)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)管,及時(shí)的進(jìn)行各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素的判斷,并對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的防控措施制定,減少公司損失。
早在2004年,中國(guó)兵器工業(yè)集團(tuán)公司本著增強(qiáng)資源保障能力,提高資金利用效率,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),依托財(cái)務(wù)公司集團(tuán)化、系統(tǒng)化運(yùn)作集團(tuán)整體貨幣資金的目的,就戰(zhàn)略性、前瞻性地開(kāi)展了資金集中管理工作,積極推進(jìn)資金一體化運(yùn)作,進(jìn)一步提高了資金管控和運(yùn)作水平,為成員單位資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和重點(diǎn)項(xiàng)目的順利推進(jìn)提供了有力支持。該兵工財(cái)務(wù)有限公司已經(jīng)成為中國(guó)兵器工業(yè)集團(tuán)公司的“貼身銀行”。
推進(jìn)資金集中管理
中國(guó)兵器工業(yè)集團(tuán)公司自1999年組建以來(lái),始終高度重視資金管理問(wèn)題。針對(duì)當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況,提出了財(cái)務(wù)管理工作要“狠抓以集中管理的財(cái)務(wù)體制為基礎(chǔ),狠抓以現(xiàn)金流為重點(diǎn)的資金管理和以全面預(yù)算管理為重點(diǎn)的成本控制”,積極規(guī)范成員單位資金管理。同時(shí),通過(guò)推行總會(huì)計(jì)師委派制確保集團(tuán)公司相關(guān)管理制度的落實(shí)。
2003年初,在集團(tuán)公司生存問(wèn)題得到基本解決,基礎(chǔ)財(cái)務(wù)狀況基本改善的基礎(chǔ)上,集團(tuán)公司進(jìn)入一個(gè)全新的發(fā)展階段。建設(shè)高科技國(guó)際化兵器工業(yè)、打造有抱負(fù)、負(fù)責(zé)任、受尊重國(guó)家戰(zhàn)略團(tuán)隊(duì)的目標(biāo),要求財(cái)務(wù)管理工作必須進(jìn)行適應(yīng)性變革,從而為新的戰(zhàn)略目標(biāo)提供相應(yīng)的財(cái)力支持、制度保障和信息服務(wù)。當(dāng)時(shí)集團(tuán)公司總體資金情況是:資金分散、存貸雙高、集團(tuán)總體財(cái)務(wù)費(fèi)用較高、集團(tuán)內(nèi)資金使用效益較低。主要表現(xiàn)在:成員單位資金沉淀在多個(gè)銀行賬戶;成員單位之間資金缺乏調(diào)劑,一些成員單位沉淀大量資金,而另一些成員單位卻又有高額銀行貸款,導(dǎo)致集團(tuán)公司總體財(cái)務(wù)費(fèi)用居高不下;資金信息缺少集成手段,不能對(duì)資金流動(dòng)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控;成員單位間業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁,資金在集團(tuán)外流動(dòng)量大,且結(jié)算成本高;成員單位獨(dú)自對(duì)外融資,融資手段有限,不能有效增加與金融機(jī)構(gòu)的談判砝碼,融資成本高。因此,必須在全集團(tuán)以財(cái)務(wù)公司為金融運(yùn)作平臺(tái),推進(jìn)資金集中管理,以提高內(nèi)部資金利用效率,增強(qiáng)資源保障能力,持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值,系統(tǒng)平衡效率與風(fēng)險(xiǎn),為集團(tuán)公司持續(xù)、快速、健康發(fā)展保駕護(hù)航。
資金集中管理本質(zhì)上是對(duì)既有資金管理體制的重大變革,集團(tuán)公司系統(tǒng)制定了資金集中管理實(shí)施計(jì)劃,形成了操作方案。從2004年開(kāi)始,以兵工財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司為依托,通過(guò)加強(qiáng)宣貫、細(xì)致謀劃,先“搭建框架,走通工藝”、然后“低成本啟動(dòng)、高效率推進(jìn)”,最終實(shí)現(xiàn)了“以賬戶管理為基礎(chǔ)、收支分線管理為標(biāo)志、資金預(yù)算管理為手段,網(wǎng)銀系統(tǒng)監(jiān)控為保障”的集中管控模式,取得了階段性成果。尤其是在有效應(yīng)對(duì)金融危機(jī)、提升經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、完成預(yù)算目標(biāo)方面做出了較大的貢獻(xiàn)。
強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控新舉措
強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的根本保證。如何有效地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,降低成本,提高集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益,以適應(yīng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要,已成為我國(guó)企業(yè)工作的重中之重。中國(guó)兵器工業(yè)集團(tuán)公司總經(jīng)理張國(guó)清指出:“構(gòu)建資金集中管理體系,必須夯實(shí)管理基礎(chǔ),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控的一系列舉措?!睘榇耍摷瘓F(tuán)公司采取了以下的有力措施。
一是建立完善各項(xiàng)管理制度。集團(tuán)公司先后制定了《資金集中管理暫行辦法》、《賬戶管理暫行辦法》、《資金預(yù)算管理暫行辦法》等一系列完整的規(guī)章制度,為資金集中管理的系統(tǒng)、規(guī)范操作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是進(jìn)行賬戶清理,構(gòu)建收支分線管理賬戶體系。以財(cái)務(wù)公司賬戶為資金歸集賬戶,分批次對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)銀行賬戶進(jìn)行了全面清理,共清理撤銷銀行賬戶近千個(gè)。同時(shí),成員企業(yè)按照“收支分線管理”要求,在當(dāng)?shù)睾献縻y行選擇開(kāi)戶機(jī)構(gòu),構(gòu)建了適應(yīng)資金集中管理的賬戶體系。三是有效實(shí)施資金集中。按照收入賬戶每日定時(shí)零余額將資金劃轉(zhuǎn)到成員單位,在財(cái)務(wù)公司開(kāi)立結(jié)算賬戶的模式,實(shí)施了資金集中。四是深入推進(jìn)資金預(yù)算管理。資金預(yù)算是實(shí)施資金集中和調(diào)度的重要依據(jù)。在全面預(yù)算管理的總體框架下,穩(wěn)步推進(jìn)資金預(yù)算管理。由財(cái)務(wù)公司對(duì)各單位預(yù)算額度進(jìn)行控制,強(qiáng)化預(yù)算約束。五是財(cái)務(wù)公司開(kāi)發(fā)建設(shè)了網(wǎng)銀應(yīng)用系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)電子化。這個(gè)工作為集團(tuán)化企業(yè)開(kāi)展資金集中管理打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。集團(tuán)公司所屬企業(yè)分布在全國(guó)各地甚至海外,一套行之有效的網(wǎng)上金融服務(wù)系統(tǒng)為安全、便捷開(kāi)展資金集中管理業(yè)務(wù)提供了可能。
實(shí)施內(nèi)部挖潛增效
加強(qiáng)和規(guī)范集團(tuán)公司的資金管理,是提高集團(tuán)公司的資金使用效率的有效途徑。為此,中國(guó)兵器工業(yè)集團(tuán)公司通過(guò)集約高效的資金管理體系,推進(jìn)資金一體化運(yùn)作,不斷提升內(nèi)部資金利用效率。
一是精細(xì)化管理,有效提高資金集中度。財(cái)務(wù)公司立足全局,在利用內(nèi)部資源方面狠下功夫,一方面依托于集團(tuán)公司政策推動(dòng);另一方面積極推進(jìn)客戶經(jīng)理制,促使資金有效向財(cái)務(wù)公司集中。2011年財(cái)務(wù)公司日均存款平均規(guī)模達(dá)到137億元,較實(shí)施資金集中管理前增長(zhǎng)了291%,為解決內(nèi)部資金需求提供了有效保障。二是積極運(yùn)作,持續(xù)提升內(nèi)源性資金保障能力。在嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下,財(cái)務(wù)公司加大對(duì)成員單位的內(nèi)部貸款及票據(jù)簽發(fā)、貼現(xiàn)力度,滿足成員單位合理的資金需求。2011年財(cái)務(wù)公司日均貸款及貼現(xiàn)規(guī)模達(dá)到98億元,較實(shí)施資金集中管理增長(zhǎng)了390%。幾年來(lái),雖然集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)總量不斷增加,但全部新增經(jīng)營(yíng)性融資需求都通過(guò)財(cái)務(wù)公司開(kāi)展內(nèi)部資金運(yùn)作得以解決。通過(guò)大量運(yùn)用財(cái)務(wù)公司貸款,集團(tuán)公司總體帶息負(fù)債規(guī)模得到有效控制,集團(tuán)公司資產(chǎn)負(fù)債率幾年來(lái)一直控制在65%以內(nèi)。在集團(tuán)公司營(yíng)業(yè)收入規(guī)模由1125億元增加到
3214億元增長(zhǎng)2.8倍的情況下,流動(dòng)資金借款規(guī)模卻與實(shí)施資金集中管理前持平并略有下降。三是有效緩解了存貸雙高現(xiàn)象。通過(guò)有效實(shí)施資金集中管理以及財(cái)務(wù)公司優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)的拉動(dòng),成員單位資金向財(cái)務(wù)公司大量集中。2012年6月底,集團(tuán)總體貨幣資金占借款總額的比例由2006年的100%下降到
64%。四是通過(guò)以財(cái)務(wù)公司為平臺(tái)統(tǒng)籌運(yùn)作資金,集團(tuán)總體共節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用17億元,直接產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)效益,為集團(tuán)公司完成利潤(rùn)目標(biāo)做出了重要貢獻(xiàn)。
構(gòu)筑集團(tuán)跨越式發(fā)展的財(cái)力堡壘
資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件。如何把有限的資金用好并使其發(fā)揮最大效益,是每個(gè)企業(yè)面臨的戰(zhàn)略抉擇。中國(guó)兵器工業(yè)集團(tuán)兵工財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司集中資金辦大事,極大地增強(qiáng)了集團(tuán)總體資源保障能力,為順利完成“十一五”項(xiàng)目建設(shè)投入及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投入提供了堅(jiān)實(shí)的保障。
一是首開(kāi)市場(chǎng)化直接債務(wù)融資渠道。以資金集中管理為風(fēng)險(xiǎn)控制手段,充分發(fā)揮集團(tuán)公司整體優(yōu)勢(shì),努力爭(zhēng)取外部金融資源,共發(fā)行債券突破300億元,注冊(cè)額度也超過(guò)200億元,為集團(tuán)公司重大項(xiàng)目建設(shè)和當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投入提供了堅(jiān)實(shí)的資金保障,改變了單一依靠銀行進(jìn)行債務(wù)融資的現(xiàn)狀,進(jìn)一步優(yōu)化了債務(wù)結(jié)構(gòu)。
二是強(qiáng)化銀企財(cái)合作。利用集團(tuán)總體信譽(yù)獲取銀行授信額度,成員單位與財(cái)務(wù)公司一道,積極利用各銀行綜合授信額度,此舉既有效保證了當(dāng)期生產(chǎn)投入急需,又達(dá)到了降低融資成本、提高供款效率的目的,更重要的是對(duì)相關(guān)單位降低屬地融資利率具有重要的推動(dòng)作用。
財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)公司內(nèi)部成長(zhǎng)為集團(tuán)公司極為重要的金融支撐平臺(tái)。財(cái)務(wù)公司開(kāi)拓創(chuàng)新,積極進(jìn)取,在認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家監(jiān)管政策的同時(shí),一手抓風(fēng)險(xiǎn)防范,一手抓科學(xué)發(fā)展,在成立以來(lái)的15年里,不僅取得了全牌照經(jīng)營(yíng)資格,而且在加大對(duì)成員單位金融服務(wù)力度,堅(jiān)持讓利于企業(yè)的前提下為集團(tuán)公司創(chuàng)造數(shù)十億元的經(jīng)濟(jì)效益,成長(zhǎng)為集團(tuán)公司發(fā)展的中堅(jiān)力量。
跨越式發(fā)展中的“危”與“機(jī)”
多年來(lái),該集團(tuán)堅(jiān)持穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策,經(jīng)營(yíng)效益穩(wěn)步提升,主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力不斷增強(qiáng),具備較強(qiáng)的發(fā)展后勁和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。中國(guó)兵器工業(yè)集團(tuán)公司發(fā)展中的挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存。總的來(lái)說(shuō),未來(lái)發(fā)展前景廣闊,急需國(guó)家政策扶持。
【關(guān)鍵詞】集團(tuán);財(cái)務(wù)公司;必要性
一、企業(yè)集團(tuán)簡(jiǎn)介
企業(yè)集團(tuán)是一種以大企業(yè)為核心,以經(jīng)濟(jì)技術(shù)或經(jīng)營(yíng)聯(lián)系為基礎(chǔ)、實(shí)行集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的領(lǐng)導(dǎo)體制,按照總部經(jīng)營(yíng)方針和統(tǒng)一管理進(jìn)行重大業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,雖可能無(wú)產(chǎn)權(quán)控制與被控制關(guān)系,但在經(jīng)濟(jì)上有一定聯(lián)系的企業(yè)群體。
企業(yè)集團(tuán)具有整合資源、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,能有效解決分散投資、規(guī)模小的問(wèn)題,優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)結(jié)構(gòu),共享社會(huì)資源、經(jīng)濟(jì)資源、技術(shù)資源和人力資源,相互支持實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。
二、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理必要性
不實(shí)行資金集中管理的企業(yè)集團(tuán)如同一盤散沙,存在諸如:成員企業(yè)各自為政、資金管理混亂;財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位;財(cái)務(wù)信息失真,披露不及時(shí)的問(wèn)題,產(chǎn)生不了規(guī)模效益,毫無(wú)資金規(guī)模優(yōu)勢(shì),在如今的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和銀行授信方面都無(wú)法有效進(jìn)行。
資金集中管理就是要提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力,強(qiáng)化資金的監(jiān)督和管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),充分發(fā)揮整個(gè)集團(tuán)整體資金的規(guī)模效益[2]。集團(tuán)資金集中管理的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面:
1、通過(guò)集團(tuán)資金的集中管理,增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)管控,統(tǒng)一規(guī)范資金使用,有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);
2、通過(guò)集團(tuán)資金的集中管理,優(yōu)化集團(tuán)公司籌資、融資、投資政策,合理調(diào)度、協(xié)調(diào)整個(gè)集團(tuán)的資金運(yùn)作,確保整個(gè)集團(tuán)資金的安全性、流動(dòng)性和效益性;
3、通過(guò)集團(tuán)資金的集中管理,可以盤活全集團(tuán)資金存量,發(fā)揮資金的規(guī)模效益,也可通過(guò)“內(nèi)部貸款”、“內(nèi)部委托貸款”等形式在成員單位間實(shí)現(xiàn)資金余缺的調(diào)劑,不僅可以降低整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用,還可以優(yōu)化集團(tuán)公司資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
綜上所述,實(shí)行資金集中管理,有利于樹(shù)立“整體利益觀”,實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體利益的最大化,這已成為多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的共識(shí),也是企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理的必要性所在。
三、設(shè)立財(cái)務(wù)公司是資金集中管理的必要形式
在企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)范圍及規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下,企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員單位迫切需要集團(tuán)內(nèi)部擁有一個(gè)融資機(jī)構(gòu),以便充分利用集團(tuán)成員單位之間資金的地區(qū)差、時(shí)間差、行業(yè)差,提高資金在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的使用效率。
我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理模式有收支兩條線、設(shè)立結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司等模式,當(dāng)前大型企業(yè)集團(tuán)普遍采用內(nèi)部銀行和財(cái)務(wù)公司這兩種模式。而財(cái)務(wù)公司運(yùn)作是資金集中管理最集中、真實(shí)的體現(xiàn)。
財(cái)務(wù)公司是指由一些特大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)所設(shè)立,以大型企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部銀行為基礎(chǔ),業(yè)務(wù)主要限定在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部,并為各成員單位提供金融服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)[3]。其主要優(yōu)勢(shì)有:
1、創(chuàng)造集團(tuán)爭(zhēng)取整體利益的優(yōu)越條件
集團(tuán)提升競(jìng)爭(zhēng)力很重要的一條是,集團(tuán)不但要熟悉經(jīng)營(yíng)管理的國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境,還要熟悉貨幣市場(chǎng)、資金市場(chǎng)和債務(wù)市場(chǎng)。目前集團(tuán)公司正積極籌劃集團(tuán)公司上市,在此過(guò)程中,成立財(cái)務(wù)公司后,可以從維護(hù)集團(tuán)的角度來(lái)自主選擇投資銀行,選擇募集資金的各種社會(huì)中介,增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)外的談判能力。
2、延伸集團(tuán)投資融資業(yè)務(wù)的職能
財(cái)務(wù)公司的效益包括對(duì)集團(tuán)的貢獻(xiàn)和效益以及財(cái)務(wù)公司直接的經(jīng)濟(jì)效益。集團(tuán)公司近年來(lái)對(duì)履約保函、信用保函籌措資金對(duì)此體會(huì)尤為深刻。成立財(cái)務(wù)公司有利于提高資產(chǎn)回報(bào)率,改善短期現(xiàn)金流,提高服務(wù)效率。
3、集合成員單位資金,調(diào)節(jié)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金余缺,節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用
由于企業(yè)集團(tuán)各成員單位之間在資金的使用上并不一致,因此可通過(guò)財(cái)務(wù)公司一方面緩解企業(yè)集團(tuán)部分成員單位資金緊張的問(wèn)題;另一方面可避免企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他成員單位的資金閑置,對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)而言,加速了資金的周轉(zhuǎn)。
4、結(jié)算操作便捷、安全可靠
財(cái)務(wù)公司建立了覆蓋全國(guó)所有成員單位的網(wǎng)上金融服務(wù)平臺(tái),成員單位足不出戶就可坐享財(cái)務(wù)公司集成的各商業(yè)銀行強(qiáng)大的結(jié)算功能,實(shí)現(xiàn)了柜面業(yè)務(wù)桌面化。通過(guò)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)可瞬時(shí)到賬,同行業(yè)務(wù)可實(shí)時(shí)到賬,跨行業(yè)務(wù)保證當(dāng)天到賬,確保了成員單位資金周轉(zhuǎn)效率。
集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制是通過(guò)一系列手段和方法,目的是通過(guò)財(cái)務(wù)控制以更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的管理發(fā)揮集團(tuán)公司的規(guī)模優(yōu)勢(shì)從而更加充分合理的利用資源,提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益的同步增長(zhǎng)。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán);財(cái)務(wù)公司;資金管理;優(yōu)化
企業(yè)集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司的根本目的是為了更好地實(shí)現(xiàn)資金集中管理,提高資金運(yùn)營(yíng)效率,充分發(fā)揮整個(gè)集團(tuán)的資金規(guī)模效益,提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。截止到2012年末全國(guó)已有250余家財(cái)務(wù)公司,2013年1~8月中國(guó)銀監(jiān)會(huì)已批準(zhǔn)17家財(cái)務(wù)公司籌建,成立財(cái)務(wù)公司后的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)不斷探索與創(chuàng)新資金管理模式,以充分利用財(cái)務(wù)公司的金融管理平臺(tái),優(yōu)化配置集團(tuán)內(nèi)金融資源,保障企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略。
一、不斷完善拓展財(cái)務(wù)公司金融服務(wù)功能,提升企業(yè)集團(tuán)資金集中管理水平
財(cái)務(wù)公司在發(fā)展初期,普遍以存款和貸款業(yè)務(wù)為主要經(jīng)營(yíng)和服務(wù)手段,通過(guò)結(jié)算服務(wù),來(lái)加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理水平、提高資金使用效率,但隨著資金管理水平的不斷提高,內(nèi)部的資金存量和貸款需求呈現(xiàn)下降趨勢(shì),存貸款業(yè)務(wù)空間逐步縮小,財(cái)務(wù)公司需要?jiǎng)?chuàng)新業(yè)務(wù)才能持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí),企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)一步發(fā)展又對(duì)財(cái)務(wù)公司提出了越來(lái)越高的要求。因此,企業(yè)集團(tuán)需要不斷完善、拓展和創(chuàng)新財(cái)務(wù)公司各項(xiàng)金融服務(wù)功能,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
(一)完善財(cái)務(wù)公司結(jié)算職能,提高資金集中度
財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu),新設(shè)立的財(cái)務(wù)公司沒(méi)有被納入中國(guó)人民銀行的清算體系,只能通過(guò)其它商業(yè)銀行結(jié)算,銀企直聯(lián)系統(tǒng)是財(cái)務(wù)公司與銀行之間結(jié)算的主要工具。通過(guò)先進(jìn)的銀企直連系統(tǒng)創(chuàng)新資金歸集模式節(jié)約資金系統(tǒng)結(jié)算資源,通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程提高資金系統(tǒng)工作效率,通過(guò)提升服務(wù)質(zhì)量和水平來(lái)實(shí)現(xiàn)資金最大化歸集。
企業(yè)集團(tuán)存在股權(quán)多元化、地域分散化等特點(diǎn),但財(cái)務(wù)公司目前不可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu),如何解決異地成員單位資金集中問(wèn)題,又不影響子公司正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),需要財(cái)務(wù)公司和多家商業(yè)銀行合作優(yōu)化銀企直連系統(tǒng),提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),及時(shí)歸集資金,提升資金集中度。另外,剛成立的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)積極申請(qǐng)外匯業(yè)務(wù)資質(zhì),盡早集中外匯資金,實(shí)現(xiàn)全面資金集中管理,既協(xié)助企業(yè)集團(tuán)防范匯率風(fēng)險(xiǎn)又可以增加資金收益。
(二)發(fā)揮財(cái)務(wù)公司內(nèi)部融資職能,優(yōu)化配置內(nèi)部閑置資金
企業(yè)集團(tuán)有許多不同股權(quán)性質(zhì)的子公司,而下屬子公司經(jīng)營(yíng)效益也不盡相同,資金困難的子公司需要由企業(yè)集團(tuán)協(xié)助解決融資問(wèn)題。財(cái)務(wù)公司具有貸款的職能,將吸收內(nèi)部成員單位的存款,根據(jù)內(nèi)部成員單位信用評(píng)級(jí)情況,對(duì)成員單位合理發(fā)放貸款,支持成員單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。同時(shí),財(cái)務(wù)公司需要?jiǎng)?chuàng)新金融品種,以控制風(fēng)險(xiǎn)為目的,通過(guò)商票保貼等各種方式解決成員單位資金需求??梢詾槌蓡T單位之間提供委托貸款,只收取較低的手續(xù)費(fèi),實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置。
財(cái)務(wù)公司還可以為企業(yè)集團(tuán)從外部融通資金,利用自身金融平臺(tái),爭(zhēng)取其它商業(yè)銀行或財(cái)務(wù)公司的同業(yè)拆借信用額度,為企業(yè)集團(tuán)拆入資金,緩解企業(yè)集團(tuán)資金供求的矛盾,也可以在條件成熟時(shí)發(fā)行金融債券,為企業(yè)融入低成本資金,支持企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。
(三)合理安排資金,穩(wěn)健投資獲取增值收益
財(cái)務(wù)公司在資金歸集和辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過(guò)程中,會(huì)有一定的沉淀資金,只要合理安排、科學(xué)調(diào)度,利用資金支付的時(shí)間差,將部分資金在同業(yè)市場(chǎng)上拆出,獲取利差;也可以投資資本市場(chǎng)上的各種金融產(chǎn)品,實(shí)現(xiàn)閑置資金的保值增值,為企業(yè)集團(tuán)增利創(chuàng)效。隨著金融市場(chǎng)改革步伐加快及投資風(fēng)險(xiǎn)增加,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)及時(shí)評(píng)估財(cái)務(wù)公司投資渠道的風(fēng)險(xiǎn)水平,在可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)穩(wěn)健投資。
(四)培育財(cái)務(wù)公司中間業(yè)務(wù)市場(chǎng),拓展財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)范圍
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)從培養(yǎng)人才、拓展業(yè)務(wù)、培育市場(chǎng)角度出發(fā),在發(fā)行債券、中期票據(jù)、短期融資券等直接融資過(guò)程中,讓財(cái)務(wù)公司全程參與,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司金融專家的作用,前期不收取顧問(wèn)費(fèi)。這樣既可以發(fā)揮財(cái)務(wù)公司專業(yè)優(yōu)勢(shì),在融資過(guò)程中向企業(yè)集團(tuán)提供專業(yè)性建議,又可以鍛煉財(cái)務(wù)公司專業(yè)人才,積累各種中間業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn),為以后獨(dú)立承擔(dān)或聯(lián)席承擔(dān)中間業(yè)務(wù)做好人才和資歷上的準(zhǔn)備。
有些企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司已經(jīng)在企業(yè)集團(tuán)的融資規(guī)劃、融資方式選擇上發(fā)揮很重要作用,并全面承擔(dān)債券、中期票據(jù)、短期融資券等融資工具的發(fā)行工作。
二、依托財(cái)務(wù)公司資金管理平臺(tái),實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)融資的統(tǒng)一管理
(一)利率市場(chǎng)化對(duì)企業(yè)集團(tuán)融資的影響
2013年7月,中國(guó)人民銀行取消金融機(jī)構(gòu)貸款利率0.7倍的下限,由金融機(jī)構(gòu)根據(jù)商業(yè)原則自主確定貸款利率水平。利率市場(chǎng)化進(jìn)程明顯加快,即將推行存款利率的市場(chǎng)化。
利率市場(chǎng)化下,大型企業(yè)集團(tuán)被銀行視為優(yōu)質(zhì)客戶資源,銀行對(duì)這類企業(yè)的爭(zhēng)奪將導(dǎo)致其貸款利率進(jìn)一步下行,有利于降低這類企業(yè)的融資成本。大型企業(yè)集團(tuán),具備獲取廉價(jià)資金的能力,如能充分利用信用優(yōu)勢(shì),采用多種融資手段,和商業(yè)銀行合作創(chuàng)新金融產(chǎn)品,坐享利率市場(chǎng)化進(jìn)程的好處。
(二)統(tǒng)一信用資源管理
利率市場(chǎng)化下的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信用管理,良好的資信等級(jí)是企業(yè)集團(tuán)很方便取得資金的前提,也是融入低成本資金的前提。
企業(yè)集團(tuán)信用評(píng)級(jí)的增進(jìn)和維護(hù)管理更加重要,信用評(píng)級(jí)不只是依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、收入和盈利水平,還注重企業(yè)的綜合管理水平高低,有無(wú)良好的發(fā)展前景,風(fēng)險(xiǎn)控制體系是否有效。企業(yè)集團(tuán)還需要持續(xù)優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、短期償債能力與長(zhǎng)期償債能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)。
(三)統(tǒng)一融資管理
企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是合并報(bào)表,資產(chǎn)和收入規(guī)模均遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于子公司,信用級(jí)別也會(huì)高于子公司,無(wú)論是融資渠道還是融資成本,企業(yè)集團(tuán)均具有無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)集團(tuán)從外部取得低成本融資后再以多種方式提供給子公司,考慮稅收等因素,也會(huì)節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。
融資統(tǒng)一管理方式很多,除了傳統(tǒng)的統(tǒng)借統(tǒng)貸,還需要多種資金管理方式的綜合運(yùn)用,考慮風(fēng)險(xiǎn)因素、稅收成本、資金利用成本等多種因素,確定在不同時(shí)期不同股權(quán)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部融資方式。
三、科學(xué)編制現(xiàn)金流量預(yù)算,規(guī)劃融資渠道和策略
編制現(xiàn)金流量預(yù)算,除對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金收支起到控制作用外,直接影響到財(cái)務(wù)公司日常營(yíng)運(yùn)。財(cái)務(wù)公司年度可歸集的資金情況,可用于內(nèi)部融資額度,安排沉淀資金保值增值工作,均離不開(kāi)準(zhǔn)確的企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量預(yù)算。
(一)現(xiàn)金流量預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)化和前瞻性
由于預(yù)算誤差較大,調(diào)整頻繁,企業(yè)集團(tuán)將現(xiàn)金預(yù)算納入ERP信息系統(tǒng)的較少,所以應(yīng)制定現(xiàn)金流量預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化流程,規(guī)范編制依據(jù)、方法、程序等,力求準(zhǔn)確,并根據(jù)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展和外界變化情況及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整、滾動(dòng)編制。
現(xiàn)金流量預(yù)算編制不是簡(jiǎn)單的匯總,應(yīng)有一定的前瞻性,要充分考慮行業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景、地區(qū)的區(qū)位發(fā)展?fàn)顟B(tài),也要考慮企業(yè)集團(tuán)的未來(lái)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)變化,還要考慮在開(kāi)拓新業(yè)務(wù)板塊、轉(zhuǎn)型發(fā)展方面對(duì)現(xiàn)金流量的要求。
(二)融資規(guī)劃的長(zhǎng)期性和可控性
現(xiàn)金流量預(yù)算應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金管理具有較強(qiáng)的控制作用,企業(yè)集團(tuán)并據(jù)此規(guī)劃中長(zhǎng)期融資策略,主要體現(xiàn)在直接融資和間接融資比例的控制、銜接,長(zhǎng)短期融資期限的總體布局,各種融資方式可用融資額度的使用計(jì)劃,融資風(fēng)險(xiǎn)控制措施,融資應(yīng)急預(yù)案等。
四、評(píng)價(jià)資金運(yùn)行管理效果,提升資金管理水平
企業(yè)集團(tuán)建立資金集中管理的后評(píng)價(jià)制度,一方面是對(duì)各級(jí)資金管理人員資金管理行為的監(jiān)督,另一方面是對(duì)資金執(zhí)行效果的分析總結(jié),及時(shí)調(diào)整管理措施,不斷提升資金集中管理水平。
(一)資金運(yùn)行效率評(píng)價(jià)
從資金集中度入手,剖析各種資金管理措施是否達(dá)到預(yù)設(shè)的效果,執(zhí)行中存在問(wèn)題,是否需要改進(jìn),執(zhí)行效果的分析評(píng)價(jià),便于改進(jìn)資金集中管理方法,修改完善資金管理制度,通過(guò)制度創(chuàng)新不斷優(yōu)化資金集中管理機(jī)制。
(二)融資情況評(píng)價(jià)
一定時(shí)期內(nèi),企業(yè)集團(tuán)可能從各種融資渠道融入資金,會(huì)有不同的融資成本,從不同方面對(duì)各種融資方式綜合分析和比較,再參考同類型企業(yè)集團(tuán)的融資情況,調(diào)整融資策略,拓寬融資渠道,優(yōu)化融資結(jié)構(gòu),降低融資成本,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí),也應(yīng)對(duì)與各商業(yè)銀行合作關(guān)系進(jìn)行評(píng)價(jià),從融資成本、額度、合作方式等方面分析比較,各商業(yè)銀行在不同方面呈現(xiàn)不同的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn),可以揚(yáng)長(zhǎng)避短,創(chuàng)新和探索不同的合作模式,同時(shí)根據(jù)各商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)集團(tuán)的不同貢獻(xiàn)度,確定合作的深度和廣度,對(duì)部分銀行在存款分配、承銷債券等方面給予政策傾斜。
(三)資金風(fēng)險(xiǎn)防控效果評(píng)價(jià)
某些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)能否發(fā)生風(fēng)控事件,風(fēng)控事件發(fā)生的類型、次數(shù)、概率及原因,均需要定期統(tǒng)計(jì)分析,并評(píng)價(jià)各種資金風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性。風(fēng)險(xiǎn)防控效果評(píng)價(jià)的目的不是完全杜絕風(fēng)控事件,主要是優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防控措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平。
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論文摘 要:企業(yè)集團(tuán)如何保障集團(tuán)各層級(jí)、各地單位和各組織成員緊密結(jié)合,保證資金安全,并積極主動(dòng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)成為一個(gè)難題,其中一個(gè)主要的途徑就是建立統(tǒng)一的結(jié)算和集中核算體系。文章在企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的理論基礎(chǔ)之上,分析企業(yè)集團(tuán)集中核算的方式及其核心問(wèn)題,研究總結(jié)可供我國(guó)企業(yè)集團(tuán)普遍借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)。
企業(yè)集團(tuán)是以產(chǎn)權(quán)為紐帶而組成的有機(jī)整體,集團(tuán)內(nèi)部各成員單位的行為受到產(chǎn)權(quán)單位的行為和產(chǎn)權(quán)力量的約束。企業(yè)集團(tuán)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模大,資金鏈拉長(zhǎng),地域分布廣泛,如何保障集團(tuán)各層級(jí)、各地單位和各組織成員緊密結(jié)合,保證資金安全,防止出現(xiàn)支付危機(jī),并積極主動(dòng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo),其中從管理會(huì)計(jì)角度出發(fā)的一個(gè)主要途徑就是建立統(tǒng)一的結(jié)算和集中核算體系。
一、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的理論基礎(chǔ)
1.借貸信息不對(duì)稱理論。信息不對(duì)稱理論是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,各類人員對(duì)有關(guān)信息的了解是有差異的。掌握信息比較充分的人員,往往處于比較有利的地位,而信息貧乏的人員,則處于比較不利的地位。在信貸市場(chǎng)中,企業(yè)在投資成敗和還款保證系數(shù)上擁有更多的信息,而銀行在信用評(píng)價(jià)、貸款能力、期限結(jié)構(gòu)等方面擁有著更多的信息,這種信息不對(duì)稱可能導(dǎo)致企業(yè)和銀行之間產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為了解決企業(yè)和銀行之間借貸交易的信息不對(duì)稱,擺脫對(duì)銀行的依賴,大企業(yè)便會(huì)尋求設(shè)立財(cái)務(wù)公司等內(nèi)部的金融機(jī)構(gòu),已達(dá)到服務(wù)自身的目的。內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)在母公司及股東的管理之下既對(duì)企業(yè)的情況熟悉,同時(shí)又能對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)控。
2.有價(jià)值的創(chuàng)意理論。有價(jià)值的創(chuàng)意理論是指新創(chuàng)意能獲得額外報(bào)酬。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速度來(lái)源于創(chuàng)新,這種創(chuàng)新既包括技術(shù)方式的創(chuàng)新,也包括生產(chǎn)組合方式的創(chuàng)新。在資本市場(chǎng)中,沒(méi)有免費(fèi)使用的資金,每項(xiàng)資金的來(lái)源都有其成本,財(cái)務(wù)必須合理并有效地使用資金使企業(yè)獲利。貨幣資金作為支配財(cái)貨流程是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的主要特征,這種流程可以看成是企業(yè)內(nèi)部的金融活動(dòng)。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到一定程度,企業(yè)為了節(jié)約交易成本,就會(huì)在內(nèi)部設(shè)立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金管理、信用銷售等金融活動(dòng),這就是企業(yè)金融活動(dòng)的創(chuàng)意。
3.理論。理論主要涉及企業(yè)資源的提供者與資源的使用者之間的契約關(guān)系。為了保證在契約程序上最大化各自的利益,委托人和人都會(huì)發(fā)生契約成本。理論認(rèn)為,當(dāng)經(jīng)理人員本身就是企業(yè)資源的所有者時(shí),他們擁有企業(yè)全部的剩余索取權(quán),經(jīng)理人員會(huì)努力地為自己而工作,這種環(huán)境下,就不存在什么問(wèn)題。當(dāng)大公司中的一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位需要資本時(shí),與使用外部資本市場(chǎng)籌集資金相比,使用公司內(nèi)部資本市場(chǎng)籌集資本的成本更低。在內(nèi)部資本市場(chǎng)中,對(duì)子公司資產(chǎn)使用的剩余控制權(quán)與資本中的資本提供者的利益相一致,而外部市場(chǎng)則不會(huì)如此。因此在集團(tuán)內(nèi)部資本市場(chǎng)中,資本提供者和資本使用者利益矛盾相對(duì)減少,同時(shí)還會(huì)使集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng),提高資產(chǎn)的使用效率。
二、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的基本模式
1.集中結(jié)算模式。集中結(jié)算模式是由集團(tuán)公司設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心,取消各級(jí)單位的所有對(duì)外銀行賬號(hào),所有單位一律統(tǒng)一在財(cái)務(wù)結(jié)算中心重新開(kāi)設(shè)銀行賬戶,各子公司根據(jù)授權(quán)通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理銀行收支業(yè)務(wù)。內(nèi)部銀行還統(tǒng)一制定結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間,規(guī)范結(jié)算行為,同時(shí)對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)中的資金流向的合理性和合法性進(jìn)行監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并糾正資金使用中的盲目性。
采用集中賬戶可以結(jié)余大量的流動(dòng)資金。在集中結(jié)算以前,每個(gè)二級(jí)單位都有自己的銀行存款,以保證自身的資金使用。集中管理之后,由于每天只有一部分單位需要使用資金,財(cái)務(wù)中心現(xiàn)金的余額只需要達(dá)到一定水平即可,減少了大量的閑置資金,其余資金可以用于對(duì)大項(xiàng)目進(jìn)行投資,即便不投資,光節(jié)約的利息就不在小數(shù),同時(shí)也解決了以往各級(jí)單位之間存在相互拖欠款項(xiàng)的現(xiàn)象。目前,國(guó)家尚未出臺(tái)關(guān)于內(nèi)部銀行的專門的監(jiān)管法規(guī),因此集團(tuán)設(shè)立內(nèi)部銀行還須遵守散見(jiàn)于其他法律、法規(guī)中的相關(guān)條文,在現(xiàn)行法律環(huán)境范圍內(nèi)合法運(yùn)行。同時(shí)要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體制相結(jié)合,發(fā)揮事前、事中控制作用。此模式適合下屬企業(yè)集中在同一區(qū)域的企業(yè)集團(tuán)。
2.財(cái)務(wù)公司模式。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是以集團(tuán)公司為主出資組建,作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立,并經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn),專門從事集團(tuán)公司內(nèi)部資金融通業(yè)務(wù)的非銀行性金融公司。具體作法是以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的名義成立資金結(jié)算處,要求各子公司盡量將“亂”設(shè)的賬戶逐步轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)公司開(kāi)設(shè),通過(guò)財(cái)務(wù)公司辦理各子公司的結(jié)算業(yè)務(wù),由財(cái)務(wù)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)集中結(jié)算的運(yùn)作管理,納入集中會(huì)計(jì)監(jiān)控體系的各子公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)公司處理,各子公司之間的業(yè)務(wù)直接在財(cái)務(wù)公司內(nèi)完成,對(duì)外業(yè)務(wù)則先通過(guò)財(cái)務(wù)公司再與商業(yè)銀行辦理。財(cái)務(wù)公司的結(jié)算功能與設(shè)立財(cái)務(wù)計(jì)算中心基本相同,集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算都通過(guò)財(cái)務(wù)公司來(lái)辦理,既減少了資金在途,又方便了企業(yè)結(jié)算。另外財(cái)務(wù)公司利用自身的金融功能和服務(wù)手段,在人民銀行允許的范圍內(nèi),可以運(yùn)用吸收集團(tuán)成員存款、同業(yè)拆借、外匯及有價(jià)證券交易、發(fā)行債券或股票等手段,為集團(tuán)開(kāi)辟?gòu)V泛的融資渠道,為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造寬松的資金環(huán)境。通過(guò)多品種系列化的金融服務(wù),較好的解決了集團(tuán)內(nèi)部各成員單位不同的資金需求,彌補(bǔ)了缺口,有效發(fā)揮了金融調(diào)節(jié)作用。
3.銀行模式。銀行模式是由集團(tuán)財(cái)務(wù)部各下屬企業(yè)在當(dāng)?shù)亻_(kāi)設(shè)銀行賬戶并與當(dāng)?shù)劂y行簽署賬戶操作管理合同,當(dāng)?shù)劂y行定期與集團(tuán)財(cái)務(wù)部保持直接聯(lián)系,提供各種重大銀行業(yè)務(wù)記錄。通過(guò)銀行實(shí)行集中結(jié)算的模式雖然能夠達(dá)到實(shí)施監(jiān)督的效果,但是該模式容易產(chǎn)生大量的沉淀資金或者引起集團(tuán)公司對(duì)子公司資金的不合理占用。此模式適合下屬企業(yè)分布于不同區(qū)域的集團(tuán)公司。
4.局域網(wǎng)模式。局域網(wǎng)結(jié)算模式主要是在集團(tuán)的財(cái)務(wù)處和各分支機(jī)構(gòu)建立局域網(wǎng)的基礎(chǔ)之上,實(shí)行收支兩條線的財(cái)務(wù)制度,當(dāng)下屬公司需要資金時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向總部提出申請(qǐng),經(jīng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、批準(zhǔn)后將款項(xiàng)撥給下屬單位(下屬單位開(kāi)立兩張信用卡,一張屬單位,一張屬負(fù)責(zé)人),業(yè)務(wù)完成后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)錄入,發(fā)票等相關(guān)原始憑證可通過(guò)特快專遞發(fā)送集團(tuán)本部,總部對(duì)網(wǎng)上錄入內(nèi)容與發(fā)票進(jìn)行核對(duì),審核無(wú)誤后對(duì)原來(lái)劃撥的款項(xiàng)實(shí)行多退少補(bǔ)。
三、建立健全企業(yè)集團(tuán)集中結(jié)算需要處理的問(wèn)題
1.加強(qiáng)管理。加強(qiáng)管理人員培訓(xùn),增強(qiáng)管理意識(shí),提高管理水平,在思想方面要認(rèn)識(shí)到資金控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容,關(guān)系到企業(yè)和股東的利益,每一個(gè)人都負(fù)有責(zé)任。
2.完善控制體系。建立以全面預(yù)算管理及其他業(yè)績(jī)考核制度作為結(jié)算規(guī)定的目標(biāo)、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn),明確各級(jí)管理人員的職責(zé)、權(quán)限,并與工資考核掛鉤,把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人,變事后監(jiān)督為事前預(yù)警,采取事前、事中、事后三管齊下的監(jiān)督控制體系,使內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效運(yùn)行;通過(guò)內(nèi)部審計(jì)保證結(jié)算過(guò)程中流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性;保證計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全穩(wěn)定以提高結(jié)算的效率,保證及時(shí)提供結(jié)算信息。
3.對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用弱化了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的工作,要求其了解計(jì)算機(jī)的軟件設(shè)計(jì)和硬件配置,能夠?qū)镜慕?jīng)營(yíng)管理決策提供相關(guān)支持,因此須具備綜合的業(yè)務(wù)知識(shí)和能力。
參考文獻(xiàn)
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