金融會計的特點(diǎn)精選(九篇)
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第1篇：金融會計的特點(diǎn)范文
一、引言
近年來,在金融組織體系發(fā)展過程中,伴隨著金融系統(tǒng)發(fā)生頻繁的各類案件,人們將關(guān)注的焦點(diǎn)集中到金融會計風(fēng)險問題上。在金融會計的業(yè)務(wù)工作中,金融風(fēng)險是風(fēng)險在其業(yè)務(wù)領(lǐng)域的一種表現(xiàn)。根據(jù)現(xiàn)行制度的安排,由于金融業(yè)務(wù)的會計處理方式的影響,金融會計風(fēng)險也相應(yīng)地分為表內(nèi)會計處理風(fēng)險與表外業(yè)務(wù)會計處理風(fēng)險兩種形式,因此,就在金融會計風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)范圍內(nèi),體現(xiàn)出不同的風(fēng)險表現(xiàn)形式和防范與化解的辦法。只有加強(qiáng)對金融會計風(fēng)險的防范與化解,才能促進(jìn)金融業(yè)的健康發(fā)展。
一、金融會計風(fēng)險概述
我們通常所謂的風(fēng)險,一般是指的是具備一定條件,在一定的時期內(nèi),有可能發(fā)生的具有不確定性和客觀性的各種結(jié)果與變動程度。而單純從財務(wù)角度來說,其風(fēng)險主要涉及到預(yù)期的報酬可能無法按時兌現(xiàn)。而金融會計風(fēng)險作為金融風(fēng)險的一個重要方面,主要是指在金融會計業(yè)務(wù)過程中,由于制度安排以及組織管理、技術(shù)方法和人員素質(zhì)等方面因素的作用,導(dǎo)致金融會計業(yè)務(wù)有可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失方面的風(fēng)險,也就可能造成資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等方面和損失,等等。其主要有如下幾方面組成:
⒈會計核算風(fēng)險。及時對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)、完整地對核算是銀行會計的主要的基礎(chǔ)性工作。而在會計實(shí)務(wù)中,因會計核算的許多環(huán)節(jié)失控而帶來的風(fēng)險,集中體現(xiàn)在對憑證審查不嚴(yán)、沒有及時進(jìn)行賬務(wù)處理時、對賬務(wù)進(jìn)行檢查核對不力、對復(fù)核監(jiān)管不力、沒有健全的電腦制約機(jī)制以及采取了不當(dāng)?shù)暮怂惴椒ǘ斐傻馁Y金被截留、挪用、騙取、貪污、盜竊等等一系列損失。
⒉會計結(jié)算風(fēng)險。結(jié)算業(yè)務(wù)通過銀行向客戶提供各種支付結(jié)算的手段與工具來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中客戶的貨幣給付轉(zhuǎn)移服務(wù)。在會計實(shí)務(wù)中,因復(fù)雜惡化不健全的結(jié)算管理,所造成的結(jié)算資金被借助結(jié)算憑證和結(jié)算渠道而行套取、侵吞、挪用結(jié)算資金而產(chǎn)生的風(fēng)險,具有隱蔽多樣的手段和涉及較大的金額等特點(diǎn)。
⒊ 會計監(jiān)督風(fēng)險。這一風(fēng)險主要是因相對軟弱的金融會計監(jiān)督職能,沒有對那些經(jīng)營不合理或者不合法行為進(jìn)行有效地監(jiān)督而產(chǎn)生的風(fēng)險。對我國商業(yè)銀行的發(fā)展影響很大的的因素,正是這一風(fēng)險的存在所然。
二、金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析
上述金融會計風(fēng)險所產(chǎn)生的原因,主要基于如下幾點(diǎn):
1. 外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。在金融業(yè)的競爭激烈的大環(huán)境之中,少數(shù)金融實(shí)體受利益的驅(qū)動的影響,通過一些不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行惡意競爭,這些手段有:高息攬儲、低息放貸,或違背會計核算原則虛增虛減利潤等,這的違法手段不僅增大了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成本,也擾亂了“公平、公正、平等”的競爭基本原則,不可避免地產(chǎn)生金融會計風(fēng)險。
2. 內(nèi)部管理模式的影響。這主要體現(xiàn)在兩個方面:一方面,會計信息導(dǎo)致的風(fēng)險。會計信息不真實(shí)可靠的失真,將導(dǎo)致金融資金被截留、貪污以及盜竊的風(fēng)險。而失真的會計信息將導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動的科學(xué)化、制度化無法實(shí)現(xiàn),影響了金融業(yè)務(wù)的健康有序發(fā)展。失真的會計信息也導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)無法對自身進(jìn)行市場定位,誤導(dǎo)資金的流向,影響其競爭力,導(dǎo)致其面臨淘汰的命運(yùn)。另一方面,內(nèi)控制度導(dǎo)致的風(fēng)險。由于金融實(shí)體的領(lǐng)導(dǎo)重視和認(rèn)識程度不夠、內(nèi)控制度建設(shè)不能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要、有效的會計監(jiān)督和制約機(jī)制缺乏、對內(nèi)控制度落實(shí)不力等等因素的影響,導(dǎo)致金融風(fēng)險的加劇。
3. 會計行為主體的影響。會計行為主體主要是會計人員,因其職業(yè)道德素質(zhì)不高、受社會不良的思潮影響,這是產(chǎn)生金融會計風(fēng)險的一個重要誘因;同時,現(xiàn)有會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也不夠,使會計人員的的知識結(jié)構(gòu)和層次沒有及時更新,用人機(jī)制的缺乏,使會計人員素質(zhì)在低層次上停留,這都為金融會計風(fēng)險埋下了伏筆。
三、防范與化解金融會計風(fēng)險的建議
金融會計風(fēng)險的防范和化解的主要途徑就在于采取標(biāo)本兼治和綜合治理的有效措施:
第2篇：金融會計的特點(diǎn)范文
關(guān)鍵詞:金融會計風(fēng)險原因 建議
一、引言
近年來,在金融組織體系發(fā)展過程中,伴隨著金融系統(tǒng)發(fā)生頻繁的各類案件,人們將關(guān)注的焦點(diǎn)集中到金融會計風(fēng)險問題上。在金融會計的業(yè)務(wù)工作中,金融風(fēng)險是風(fēng)險在其業(yè)務(wù)領(lǐng)域的一種表現(xiàn)。根據(jù)現(xiàn)行制度的安排,由于金融業(yè)務(wù)的會計處理方式的影響,金融會計風(fēng)險也相應(yīng)地分為表內(nèi)會計處理風(fēng)險與表外業(yè)務(wù)會計處理風(fēng)險兩種形式,因此,就在金融會計風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)范圍內(nèi),體現(xiàn)出不同的風(fēng)險表現(xiàn)形式和防范與化解的辦法。只有加強(qiáng)對金融會計風(fēng)險的防范與化解,才能促進(jìn)金融業(yè)的健康發(fā)展。
一、金融會計風(fēng)險概述
我們通常所謂的風(fēng)險,一般是指的是具備一定條件,在一定的時期內(nèi),有可能發(fā)生的具有不確定性和客觀性的各種結(jié)果與變動程度。而單純從財務(wù)角度來說,其風(fēng)險主要涉及到預(yù)期的報酬可能無法按時兌現(xiàn)。而金融會計風(fēng)險作為金融風(fēng)險的一個重要方面,主要是指在金融會計業(yè)務(wù)過程中,由于制度安排以及組織管理、技術(shù)方法和人員素質(zhì)等方面因素的作用,導(dǎo)致金融會計業(yè)務(wù)有可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失方面的風(fēng)險,也就可能造成資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等方面和損失,等等。其主要有如下幾方面組成:
⒈會計核算風(fēng)險。及時對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)、完整地對核算是銀行會計的主要的基礎(chǔ)性工作。而在會計實(shí)務(wù)中,因會計核算的許多環(huán)節(jié)失控而帶來的風(fēng)險,集中體現(xiàn)在對憑證審查不嚴(yán)、沒有及時進(jìn)行賬務(wù)處理時、對賬務(wù)進(jìn)行檢查核對不力、對復(fù)核監(jiān)管不力、沒有健全的電腦制約機(jī)制以及采取了不當(dāng)?shù)暮怂惴椒ǘ斐傻馁Y金被截留、挪用、騙取、貪污、盜竊等等一系列損失。
⒉會計結(jié)算風(fēng)險。結(jié)算業(yè)務(wù)通過銀行向客戶提供各種支付結(jié)算的手段與工具來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中客戶的貨幣給付轉(zhuǎn)移服務(wù)。在會計實(shí)務(wù)中,因復(fù)雜惡化不健全的結(jié)算管理,所造成的結(jié)算資金被借助結(jié)算憑證和結(jié)算渠道而行套取、侵吞、挪用結(jié)算資金而產(chǎn)生的風(fēng)險,具有隱蔽多樣的手段和涉及較大的金額等特點(diǎn)。
⒊ 會計監(jiān)督風(fēng)險。這一風(fēng)險主要是因相對軟弱的金融會計監(jiān)督職能,沒有對那些經(jīng)營不合理或者不合法行為進(jìn)行有效地監(jiān)督而產(chǎn)生的風(fēng)險。對我國商業(yè)銀行的發(fā)展影響很大的的因素,正是這一風(fēng)險的存在所然。
二、金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析
上述金融會計風(fēng)險所產(chǎn)生的原因,主要基于如下幾點(diǎn):
1. 外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。在金融業(yè)的競爭激烈的大環(huán)境之中,少數(shù)金融實(shí)體受利益的驅(qū)動的影響,通過一些不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行惡意競爭,這些手段有:高息攬儲、低息放貸,或違背會計核算原則虛增虛減利潤等,這的違法手段不僅增大了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成本,也擾亂了“公平、公正、平等”的競爭基本原則,不可避免地產(chǎn)生金融會計風(fēng)險。
2. 內(nèi)部管理模式的影響。這主要體現(xiàn)在兩個方面:一方面,會計信息導(dǎo)致的風(fēng)險。會計信息不真實(shí)可靠的失真,將導(dǎo)致金融資金被截留、貪污以及盜竊的風(fēng)險。而失真的會計信息將導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動的科學(xué)化、制度化無法實(shí)現(xiàn),影響了金融業(yè)務(wù)的健康有序發(fā)展。失真的會計信息也導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)無法對自身進(jìn)行市場定位,誤導(dǎo)資金的流向,影響其競爭力,導(dǎo)致其面臨淘汰的命運(yùn)。另一方面,內(nèi)控制度導(dǎo)致的風(fēng)險。由于金融實(shí)體的領(lǐng)導(dǎo)重視和認(rèn)識程度不夠、內(nèi)控制度建設(shè)不能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要、有效的會計監(jiān)督和制約機(jī)制缺乏、對內(nèi)控制度落實(shí)不力等等因素的影響,導(dǎo)致金融風(fēng)險的加劇。
3. 會計行為主體的影響。會計行為主體主要是會計人員,因其職業(yè)道德素質(zhì)不高、受社會不良的思潮影響,這是產(chǎn)生金融會計風(fēng)險的一個重要誘因;同時,現(xiàn)有會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也不夠,使會計人員的的知識結(jié)構(gòu)和層次沒有及時更新,用人機(jī)制的缺乏,使會計人員素質(zhì)在低層次上停留,這都為金融會計風(fēng)險埋下了伏筆。
三、防范與化解金融會計風(fēng)險的建議
金融會計風(fēng)險的防范和化解的主要途徑就在于采取標(biāo)本兼治和綜合治理的有效措施:
1.建立金融會計風(fēng)險的一個全面監(jiān)督保障系統(tǒng)。這一系統(tǒng)實(shí)際是一個涵蓋事前、事中和事后 “三位”的保障,在系統(tǒng)中,要依據(jù)不同的風(fēng)險種類對其預(yù)警指標(biāo)的選取、實(shí)物經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控、原始票據(jù)的審核、經(jīng)營績效的抽查和復(fù)查等方面的權(quán)重進(jìn)行確定。這一系統(tǒng)不僅要監(jiān)督保障對靜態(tài)目標(biāo),也要預(yù)警動態(tài)事件,從而最大限度地控制和減少金融會計風(fēng)險損失的發(fā)生。
2. 以集中核算強(qiáng)化內(nèi)控制度。各金融機(jī)構(gòu)必須結(jié)合自身業(yè)務(wù)經(jīng)營的特點(diǎn)和規(guī)模,科學(xué)地制定出自己的內(nèi)控制度,要有針對性從宏觀和微觀兩個角度制定出詳細(xì)的內(nèi)控制度的實(shí)施細(xì)則并能夠在實(shí)踐中付諸實(shí)施。同時,金融機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)崗位責(zé)任制管理管理,完善的相應(yīng)的約束機(jī)制,對不同崗位和不同人員要造成相互牽制和授權(quán)制約的格局。
3. 加強(qiáng)金融會計人員隊(duì)伍建設(shè)。要從職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平兩個方面采取措施。一方面,從法制教育和職業(yè)道德教育入手。采取多種手段和途徑,讓會計人員能夠愛崗敬業(yè),提高守法意識,能夠依法辦事;另一方面不斷完善會計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)機(jī)制。通過多種形式的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn),不斷金融會計人員的業(yè)務(wù)技能。同時,還要建立和完善一整套針對會計人員的激勵和處罰制度,使金融會計人員自覺地將業(yè)務(wù)工作納入有效的管理機(jī)制之中。
四、結(jié)束語
總之,當(dāng)前我國金融改革的重點(diǎn)內(nèi)容就是要增強(qiáng)金融會計風(fēng)險意識。因此,我們必須不斷采取有效的防范和化解風(fēng)險的措施,才能夠有效地降低風(fēng)險產(chǎn)生的幾率,從而保證我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
第3篇：金融會計的特點(diǎn)范文
1.金融會計的概念
金融會計是會計體系的組成部分，針對的主體是金融機(jī)構(gòu)，包括銀行、保險、證券等行業(yè)。由于金融機(jī)構(gòu)不同于一般的企業(yè)，其賬務(wù)處理復(fù)雜、會計科目特殊，為了便于其對經(jīng)營治理活動進(jìn)行準(zhǔn)確描述、便于后期的管理，金融會計應(yīng)運(yùn)而生[1]。將“金融”與“會計”合并，實(shí)現(xiàn)了對金融機(jī)構(gòu)財務(wù)信息的衡量，對經(jīng)營各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制與調(diào)節(jié)，從而強(qiáng)化經(jīng)營質(zhì)量、抵御風(fēng)險。
2.互聯(lián)網(wǎng)時代下金融會計迎來新機(jī)遇
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的繁榮，金融行業(yè)已不可或缺，由此，金融會計不斷發(fā)展，特別是互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，給金融會計的發(fā)展帶來了新的機(jī)遇：
2.1借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，金融機(jī)構(gòu)財務(wù)管理能力提升
金融會計是金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營過程中所特有的。一般來說，金融機(jī)構(gòu)面臨著大量的數(shù)據(jù)與信息，特別是除了財務(wù)數(shù)據(jù)之外還有非結(jié)構(gòu)化信息，這給傳統(tǒng)背景下的財務(wù)分析與管理帶來了難度，亦無法為決策提供準(zhǔn)確信息?；ヂ?lián)網(wǎng)時代下催生了大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算等，提高了對海量數(shù)據(jù)處理的速度與準(zhǔn)確性，能夠?yàn)榻?jīng)營決策者提供準(zhǔn)確參考。特別是能夠?qū)⒎秦攧?wù)數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)納入其中，便于金融機(jī)構(gòu)對未來經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行預(yù)測，防范風(fēng)險[2]。
2.2實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息共享
金融機(jī)構(gòu)往往跨區(qū)域經(jīng)營，尤其是國有銀行、保險公司等，在互聯(lián)網(wǎng)時代下實(shí)現(xiàn)了不同部門數(shù)據(jù)信息的整合，強(qiáng)化了自身內(nèi)部控制，并推進(jìn)會計核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化。通過構(gòu)建財務(wù)信息共享系統(tǒng)，優(yōu)化財務(wù)資源配置，高速進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、分析，為金融機(jī)構(gòu)規(guī)?；l(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)各網(wǎng)點(diǎn)、各機(jī)構(gòu)協(xié)同發(fā)展，資源共享。2.3提升了會計人員工作效率互聯(lián)網(wǎng)時代下，金融機(jī)構(gòu)借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計核算、財務(wù)管理統(tǒng)一化處理，標(biāo)準(zhǔn)化操作，有效地提升了會計人員的工作效率。特別是會計核算工作通過計算機(jī)實(shí)現(xiàn)，使會計人員從繁瑣的手工統(tǒng)計中解脫出來的同時，也推進(jìn)其專業(yè)性的不斷提升。
3.互聯(lián)網(wǎng)時代下金融會計發(fā)展趨勢
互聯(lián)網(wǎng)時代下，金融會計的發(fā)展迎來了新機(jī)遇，亦不可避免地面臨著挑戰(zhàn)，例如信息安全可能受到威脅、信息數(shù)據(jù)處理技術(shù)有限、缺乏復(fù)合型的財會人員等?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)顛覆了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，亦勢必推動著金融會計的不斷前行：
3.1金融會計的風(fēng)險防控工作更趨智能化
隨著金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)數(shù)據(jù)化、規(guī)?；柚髷?shù)據(jù)、云計算等技術(shù)構(gòu)建風(fēng)險管理型金融會計新體系將是必然趨勢。金融機(jī)構(gòu)結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，逐步構(gòu)建統(tǒng)一管理、分級授權(quán)、相互制衡的權(quán)責(zé)體系，從而有效防范金融會計風(fēng)險。特別是金融會計新體系的構(gòu)建，將風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)相結(jié)合，采取全過程的跟蹤與監(jiān)控，進(jìn)而提升會計核算質(zhì)量與會計信息質(zhì)量。充分利用金融會計的財務(wù)分析功能，對關(guān)鍵性指標(biāo)設(shè)置風(fēng)險閥值，實(shí)現(xiàn)自動預(yù)警功能，進(jìn)而形成風(fēng)險防范的有效屏障，金融會計的風(fēng)險防范工作將更趨智能化。例如，保險公司對資金運(yùn)用集中度、未決賠款準(zhǔn)備金提取偏差率等重要指標(biāo)設(shè)立閥值，以便實(shí)現(xiàn)動態(tài)的風(fēng)險預(yù)警。
3.2金融會計為決策提供信息更趨可靠
金融會計的不斷發(fā)展，歸根結(jié)底是為金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展而服務(wù)。在互聯(lián)網(wǎng)時代下，金融會計的信息處理能力更強(qiáng)、數(shù)據(jù)分析能力更強(qiáng)，能夠持續(xù)地為業(yè)務(wù)發(fā)展提供可靠的信息支撐。例如，當(dāng)前一些商業(yè)銀行在拓展業(yè)務(wù)時提出了推進(jìn)“大零售”業(yè)務(wù)，運(yùn)用金融會計的數(shù)據(jù)篩選、分析等功能，能夠?qū)崿F(xiàn)精準(zhǔn)地確立營銷目標(biāo)，進(jìn)而提高獲客水平。加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用意識，充分挖掘金融會計功能，將逐步完善信息披露制度，向經(jīng)營決策者提供準(zhǔn)確的信息支撐，為業(yè)務(wù)的有序發(fā)展保駕護(hù)航。
第4篇：金融會計的特點(diǎn)范文
網(wǎng)絡(luò)金融會計信息系統(tǒng)是指建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境基礎(chǔ)上的會計信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,包括兩部分：一是金融企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，即內(nèi)網(wǎng)，通過組建金融企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各部門之間的信息交流和共享；二是國際網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，即通過互聯(lián)網(wǎng)使金融企業(yè)同外部進(jìn)行信息交流與共享,基于互聯(lián)網(wǎng)的會計信息系統(tǒng)，也可以說是基于內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的會計信息系統(tǒng),即金融企業(yè)的內(nèi)聯(lián)網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)連接，為金融企業(yè)內(nèi)各部門之間，金融企業(yè)與客戶、稅務(wù)、審計等部門之間建立開放、分布、實(shí)時的雙向多媒體信息交流環(huán)境創(chuàng)造了條件，也使金融企業(yè)會計與業(yè)務(wù)一體化處理和實(shí)時監(jiān)管成為現(xiàn)實(shí)，原來封閉的局域網(wǎng)會計信息系統(tǒng)被推上開放的互聯(lián)網(wǎng)世界后，一方面給金融企業(yè)帶來了前所未有的會計與業(yè)務(wù)一體化處理和實(shí)時監(jiān)管的優(yōu)越性，另一方面由于互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的分布式、開放性等特點(diǎn)，其與原有集中封閉的會計信息系統(tǒng)比較，系統(tǒng)在安全上的問題也更加突出，互聯(lián)網(wǎng)會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險性更大。
二、當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)金融會計信息系統(tǒng)存在安全隱患
(一)金融會計信息安全組織管理體系不完善
目前，金融企業(yè)尚未建立起一套完整的計算機(jī)安全管理組織體系，金融會計信息系統(tǒng)的建設(shè)在安全設(shè)計方面缺乏總體考慮和統(tǒng)一規(guī)劃部署，各系統(tǒng)根據(jù)自己的理解進(jìn)行規(guī)劃建設(shè)，技術(shù)要求不規(guī)范，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)各異，技術(shù)體制混亂。國家標(biāo)準(zhǔn)制定嚴(yán)重滯后，法律法規(guī)不能滿足金融會計信息系統(tǒng)的安全需求，現(xiàn)行計算機(jī)安全法律法規(guī)不能為金融會計信息系統(tǒng)安全管理提供完整配套的法律依據(jù)，在一定程度上存在法律漏洞、死角和非一致性。
(二)網(wǎng)絡(luò)金融會計信息數(shù)據(jù)不安全
網(wǎng)絡(luò)金融會計數(shù)據(jù)是記錄在各種單、證、賬、表原始記錄或初步加工后的會計資料，它反映企業(yè)的經(jīng)營情況和經(jīng)營成果，對外具有較高的保密性，連接互連網(wǎng)后，會計數(shù)據(jù)能迅速傳播，其安全性降低，風(fēng)險因素大大增加，網(wǎng)絡(luò)金融會計的信息工作平臺是互聯(lián)網(wǎng),在其運(yùn)作過程中，正確性、有效性會受到技術(shù)障礙的限制和網(wǎng)絡(luò)與應(yīng)用軟件接口的限制，如網(wǎng)絡(luò)軟件選配不合適，網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)和應(yīng)用軟件沒有及時升級，或安全配置參數(shù)不規(guī)則，網(wǎng)絡(luò)線路故障導(dǎo)致工作站癱瘓、操作失誤等，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的大量流動還可能使金融企業(yè)機(jī)密數(shù)據(jù)無形中向外開放，數(shù)據(jù)通過線路傳輸，某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)微小的干擾或差錯，都會導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，互連網(wǎng)結(jié)構(gòu)的會計信息系統(tǒng)，由于其分布式、開放性、遠(yuǎn)程實(shí)時處理的特點(diǎn)，系統(tǒng)的一致性、可控性降低，一旦出現(xiàn)故障，影響面更廣，數(shù)據(jù)在國際線路上傳輸，數(shù)據(jù)的一致性保障更難，系統(tǒng)恢復(fù)處理的成本更高。
(三)網(wǎng)絡(luò)金融信息泄露導(dǎo)致金融會計信息失真
在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，信息己經(jīng)成為金融企業(yè)的一項(xiàng)重要資本，甚至決定了金融企業(yè)在激烈的市場競爭中的成敗。而金融會計信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確是對金融會計信息處理的基本要求。由于金融會計信息是金融企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合、全面的反映。金融會計信息的質(zhì)量不僅僅關(guān)系到金融會計信息系統(tǒng)，還影響到金融企業(yè)管理的其他系統(tǒng)，目前利用高技術(shù)手段竊取金融企業(yè)機(jī)密是當(dāng)今計算機(jī)犯罪的主要目的之一，也是構(gòu)成金融會計信息系統(tǒng)安全風(fēng)險的重要形式。其主要原因：一是電信網(wǎng)絡(luò)本身安全級別低，設(shè)備可控性差，且多采用開放式操作系統(tǒng)，很難抵御黑客攻擊；二是由于電信網(wǎng)絡(luò)不負(fù)責(zé)對金融企業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)提供安全訪問控制，通信系統(tǒng)己成為信息安全的嚴(yán)重漏洞，但許多金融企業(yè)對此未加以足夠重視而采取有效的防護(hù)措施。由于這些原因?qū)е铝私鹑跁嬓畔⑾到y(tǒng)的安全受到侵害，造成了信息的泄露，使金融會計信息失真。
（四）金融會計信息系統(tǒng)的存在安全威脅
目前金融企業(yè)計算機(jī)已廣泛聯(lián)網(wǎng)，這是金融企業(yè)擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，實(shí)現(xiàn)信息共享的必然結(jié)果。由于網(wǎng)絡(luò)分布廣，不容易集中管理，許多系統(tǒng)又是在存在安全漏洞與威脅的環(huán)境下工作的，不法分子可以在網(wǎng)上任意地點(diǎn)攻擊，使金融企業(yè)不知不覺中被偷盜資金或泄露機(jī)密。金融企業(yè)經(jīng)營的資金，不法分子作案得逞就能弄到金錢，因此其已成為犯罪分子攻擊的主要目標(biāo)，且作案手段繁多，方法越來越高明。作案分子有以下三類:(1)內(nèi)部人員作案。金融企業(yè)內(nèi)部人員熟悉金融企業(yè)業(yè)務(wù)和金融企業(yè)會計軟件的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞，若禁不住金錢的誘惑，就會鋌而走險，鉆制度不嚴(yán)的空子，利用合法身份或明或暗或用高科技手段作案，侵吞國家資產(chǎn)或非法轉(zhuǎn)移客戶存款。(2)外部攻擊。外部攻擊具有作案地點(diǎn)廣泛、案情復(fù)雜且作案手段日趨技術(shù)化、智能化等特點(diǎn)，給金融企業(yè)及客戶造成巨大損失，跟蹤與破案難度很大。(3)內(nèi)外勾結(jié)作案。犯罪分子利用金融企業(yè)管理上的漏洞與松懈，內(nèi)外勾結(jié)，沖破重重關(guān)卡聯(lián)合作案。此類攻擊后果尤為嚴(yán)重，風(fēng)險最大。
三、構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)金融會計信息系統(tǒng)安全體系思路與方法
采用現(xiàn)代信息系統(tǒng)實(shí)用安全概念、安全防護(hù)、安全檢測、安全反應(yīng)是構(gòu)成計算機(jī)安全管理的核心環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)形成循環(huán)密切相關(guān)。構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)金融會計信息系統(tǒng)安全體系關(guān)鍵在以下幾個方面把握：
1、完善網(wǎng)絡(luò)金融會計信息系統(tǒng)技術(shù)
法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和制度體系建設(shè)加快標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和制度體系基礎(chǔ)工作步伐，統(tǒng)籌規(guī)劃、結(jié)合國家和行業(yè)監(jiān)管部門，重點(diǎn)加強(qiáng)電子支付及信息產(chǎn)品與服務(wù)的測評、準(zhǔn)入、認(rèn)證等相關(guān)技術(shù)法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)。密切結(jié)合金融企業(yè)信息化發(fā)展實(shí)際，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，加緊建立和不斷完善集中式數(shù)據(jù)中心運(yùn)營規(guī)范和制度體系，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)金融會計信息安全的各項(xiàng)規(guī)章制度建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)一個崗位一項(xiàng)制度，全面落實(shí)“讓標(biāo)準(zhǔn)說話，按制度辦事”的信息安全管理準(zhǔn)則。
2、金融會計信息系統(tǒng)的物理安全的控制
建立金融會計信息物理安全控制，主要有三種關(guān)鍵技術(shù):第一種是防火墻技術(shù)。防火墻是一組基于互聯(lián)網(wǎng)和金融企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)之間的訪問控制系統(tǒng)，它充當(dāng)屏障作用，保護(hù)金融企業(yè)信息系統(tǒng)(內(nèi)聯(lián)網(wǎng))免受來自互聯(lián)網(wǎng)的攻擊。防火墻由軟件系統(tǒng)和硬件設(shè)備組合而成，它執(zhí)行安全管理措施，記錄所有可疑事件。防火墻產(chǎn)品主要包括過濾型和應(yīng)用網(wǎng)關(guān)型兩種類型。所有互聯(lián)網(wǎng)與金融企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)之間的信息流都必須經(jīng)過防火墻，通過條件審查確定哪些內(nèi)容允許外部訪問，哪些外部服務(wù)可由內(nèi)部人員訪問。因此，防火墻以限制金融會計信息的自由流動為代價來實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)訪問的安全性。第二種是反病毒技術(shù)。在金融會計信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)過程中，應(yīng)高度重視計算機(jī)病毒的防范及相應(yīng)的技術(shù)手段與措施。如采用基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控、追蹤病毒等等。第三種是備份技術(shù)。備份是防止網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下金融會計信息系統(tǒng)意外事故最基本、最有效的手段，它包括硬件備份、系統(tǒng)備份、會計軟件系統(tǒng)備份和數(shù)據(jù)備份四個層次。
3、構(gòu)建金融會計信息保密的安全體系
（1）建立用戶分類安全控制體系。在金融企業(yè)內(nèi)部，不同的信息使用者，由于他們的身份不同，以及他們對獲取的會計信息要求也不同，因而有必要對這些用戶進(jìn)行分類，以保證不同身份的用戶獲取與其身份及要求相符的會計信息。對用戶分類是通過對用戶授予不同的數(shù)據(jù)管理權(quán)限來實(shí)現(xiàn)的，一般將權(quán)限分為三類即數(shù)據(jù)庫登錄權(quán)限、資源管理權(quán)限和數(shù)據(jù)庫管理員權(quán)限等。只有獲得了數(shù)據(jù)庫登錄權(quán)限的用戶才能進(jìn)入數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，才有可能進(jìn)行數(shù)據(jù)的查詢，以獲取自己所需的金融會計數(shù)據(jù)或金融會計信息，但其不能對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。而擁有數(shù)據(jù)管理權(quán)限的用戶除了擁有上述數(shù)據(jù)訪問權(quán)限之外，還可擁有數(shù)據(jù)庫的創(chuàng)建、索引及職責(zé)范圍內(nèi)的修改權(quán)限等。至于擁有數(shù)據(jù)庫管理員權(quán)限的用戶他將有數(shù)據(jù)庫管理的一切權(quán)限，包括訪問其他用戶的數(shù)據(jù)，授予或收回其他用戶的各種權(quán)限，完成數(shù)據(jù)的備份、裝入與重組以及進(jìn)行系統(tǒng)的審計等工作。但這類用戶一般僅限于極少數(shù)的用戶，其工作帶有全局性和謹(jǐn)慎性，對于金融會計信息系統(tǒng)而言，會計主管就可能是一個數(shù)據(jù)庫管理員。
（2）建立金融會計數(shù)據(jù)分類安全體系。雖然對用戶進(jìn)行了分類，但并不等于一定能保證用戶都根據(jù)自己的職責(zé)范圍訪問相關(guān)金融會計數(shù)據(jù)，這是因?yàn)橥粰?quán)限內(nèi)的用戶對數(shù)據(jù)的管理和使用的范圍是不同的，如金融會計工作中的憑證錄入員與憑證的審核人員，他們的職責(zé)范圍就明顯地限定了其對數(shù)據(jù)的使用權(quán)限。因此，數(shù)據(jù)庫管理員就必須根據(jù)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)所提供的數(shù)據(jù)分類功能，將各個作為可查詢的金融會計數(shù)據(jù)邏輯歸并起來，建立一個或多個視圖，并賦予相應(yīng)的名稱，并把該視圖的查詢權(quán)限授予相應(yīng)的用戶，從而保證各個用戶所訪問的是自己職責(zé)范圍內(nèi)的會計數(shù)據(jù)。
（3）建立會計數(shù)據(jù)加密安全體系。普通的保密技術(shù)能夠滿足一般系統(tǒng)的應(yīng)用要求，只是通過密碼技術(shù)對信息加密，是安全的手段。信息加密的核心是密鑰，密鑰是用來對數(shù)據(jù)進(jìn)行編碼和解碼的一種算法。根據(jù)密鑰的不同，可將加密技術(shù)分為對稱加密體制、非對稱加密體制和不可逆加密體制三種。對一般數(shù)據(jù)庫來說是較為有效的，但是對金融會計信息系統(tǒng)來說，僅靠普通的保密技術(shù)是難以確保金融會計數(shù)據(jù)安全的。為了防止其他用戶對會計數(shù)據(jù)的非法竊取或篡改，為防止非法用戶竊取機(jī)密信息和非授權(quán)用戶越權(quán)操作數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)的客戶端和服務(wù)器之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進(jìn)行雙層加密。即第一層加密采用標(biāo)準(zhǔn)SSL協(xié)議，該協(xié)議能夠有效地防破譯、防篡改，是一種安全可靠的加密協(xié)議；第二層加密采用私有的加密協(xié)議，該協(xié)議不公開、不采用公算法并且有非常高的加密強(qiáng)度。兩層加密確保了會計信息的傳輸安全，從而保證金融會計信息的安全性。
第5篇：金融會計的特點(diǎn)范文
關(guān)鍵詞:金融 會計案件 防范 對策
近年來,隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,金融企業(yè)的作用越來越大,而金融會計案件的發(fā)生也越來越頻繁。因此,如何使金融企業(yè)得到更好地發(fā)展,如何有效防范和控制金融會計案件成為當(dāng)今金融業(yè)的一項(xiàng)重要研究課題。就當(dāng)前的實(shí)際情況來看,金融企業(yè)的會計制度還存在著一些缺陷,在一定程度上制約了金融會計案件的防范,筆者下面將針對這些不足,對金融會計案件的防范和對策進(jìn)行具體闡述。
一、金融會計案件的產(chǎn)生原因
(一)金融企業(yè)會計制度落后
隨著金融業(yè)的快速發(fā)展,金融企業(yè)的會計制度已經(jīng)相對落后,難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在現(xiàn)行的各項(xiàng)規(guī)章制度聯(lián)系不夠緊密,不能有效地進(jìn)行相互支撐、制約和銜接,另外受一些財務(wù)制度的影響,導(dǎo)致金融會計制度缺乏有效的管理和相應(yīng)的控制作用,從而易引發(fā)金融會計案件。
以商業(yè)銀行為例,其部分費(fèi)用支出沒有體現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營原則,具體表現(xiàn)在:
1.應(yīng)付利息計提方式及適用利率不明確。
2.表內(nèi)應(yīng)收利息核算期限長、核銷難,利潤虛增,要交納營業(yè)稅。
3.商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額的1%差額提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備金率是1%,壞賬準(zhǔn)備金率3‰?？梢?該比例偏低,不能夠滿足實(shí)際需要,加之過分嚴(yán)格的核銷條件,影響了呆賬的及時核銷,從而增加一定的潛在風(fēng)險,為金融會計案件的發(fā)生創(chuàng)設(shè)了有利的條件。
(二)金融企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不夠完善
會計制度職能的發(fā)揮,不僅需要先進(jìn)的會計制度,也需要完善的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)控機(jī)制是一種自律機(jī)制,如果金融企業(yè)沒有一套比較完善的內(nèi)控機(jī)制,就會引發(fā)金融企業(yè)的諸多問題,增加風(fēng)險,從而不利于金融會計案件的防范。
另外,金融企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)人員眾多,他們的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德也影響著金融會計案件的發(fā)生。而且,如果業(yè)務(wù)人員不熟悉相關(guān)的會計制度,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠,約束機(jī)制不健全,會引起會計信息失真。
二、金融會計案件的防范和對策
(一)建立起以風(fēng)險為導(dǎo)向的經(jīng)營管理機(jī)制
金融企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)是貨幣資金的運(yùn)作,其資金密集且充裕的特點(diǎn)決定了金融企業(yè)的風(fēng)險性。因此,金融企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險管理做為企業(yè)經(jīng)營管理機(jī)制的核心,建立客觀透明的信息披露機(jī)制和制度,合理建立風(fēng)險資產(chǎn)與資本的良性配置關(guān)系,控制經(jīng)營風(fēng)險、信用風(fēng)險和市場風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部要以風(fēng)險管理為導(dǎo)向構(gòu)架具體完備的風(fēng)險管理制度,為會計制度的職能發(fā)揮奠定良好的基礎(chǔ)。
(二)完善金融會計制度
1.改革應(yīng)付利息相關(guān)政策
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的應(yīng)付利息計提核算方法,使商業(yè)銀行能對定期存款按合同利率逐筆計提應(yīng)付利息;以負(fù)債形式籌集資金,不再計提應(yīng)付利息,改為由利息支出科目直接列支。
2.調(diào)整商業(yè)銀行呆壞賬準(zhǔn)備金相關(guān)政策
呆壞賬準(zhǔn)備金計提應(yīng)采用按照貸款風(fēng)險程度計提呆、壞賬準(zhǔn)備金;提高呆賬準(zhǔn)備金計提比例,金融風(fēng)險資產(chǎn)不僅是呆賬或壞賬,還存在被確認(rèn)的其它不良資產(chǎn),因此為了有效控制和防范風(fēng)險,可考慮結(jié)合貸款五級分類辦法來計提特殊準(zhǔn)備金;進(jìn)一步擴(kuò)大計提范圍,計提呆壞賬準(zhǔn)備金的范圍還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險的透支、同業(yè)拆借、融資租賃和存放同業(yè)款項(xiàng)等;對銀行實(shí)際的呆賬核銷額,允許銀行稅前扣除,不作納稅調(diào)整;逐漸放寬對呆賬確認(rèn)的條件限制和審批權(quán)限,進(jìn)一步簡化對呆賬核銷的手續(xù)。
3.增加表外業(yè)務(wù)相關(guān)政策
隨著金融企業(yè)的不斷發(fā)展,相應(yīng)的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行了許多創(chuàng)新,商業(yè)銀行所開展的表外業(yè)務(wù)逐漸增加。由于表外業(yè)務(wù)本身的一些特點(diǎn),如自由性強(qiáng)、風(fēng)險隱蔽,在會計處理中不計人資產(chǎn)負(fù)債表,而在會計報表中以附注的形式反映。
由此可見,表外業(yè)務(wù)的增加不容忽視,其隱蔽的風(fēng)險也應(yīng)引起金融企業(yè)的關(guān)注。因此,商業(yè)銀行可以增設(shè)“表外業(yè)務(wù)情況表”,像資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表一樣可以把具體的表外業(yè)務(wù)情況呈現(xiàn)出來,從而使表外業(yè)務(wù)中隱蔽的風(fēng)險能夠真實(shí)地反映出來,以便商業(yè)銀行對金融風(fēng)險的控制和防范。
(三)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)
內(nèi)控機(jī)制的建立與完善是有效防范金融會計案件的關(guān)鍵,也是相關(guān)對策中重點(diǎn)。
1.完善相關(guān)內(nèi)控制度,如分級負(fù)責(zé)制度,使得財會人員責(zé)任分工明確,從而增強(qiáng)其責(zé)任感以及自我約束能力。同時,金融企業(yè)應(yīng)合理分配員工,既要使整個管理體制不要過分冗雜,易于導(dǎo)致信息失真,又要使每個崗位都有專人負(fù)責(zé),責(zé)任劃分清晰,不給作案人員留有任何可乘之機(jī)。
2.金融企業(yè)各部門之間應(yīng)互相監(jiān)督,互相牽制。
3.加強(qiáng)對于金融企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督及其權(quán)利約束。作為領(lǐng)導(dǎo),應(yīng)以身作則,嚴(yán)于律己,不應(yīng)濫用職權(quán)謀取私利。另外,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對金融會計案件的重視程度,有效地加強(qiáng)內(nèi)控,更好地防范金融會計案件的發(fā)生。
4.為有效打擊相關(guān)業(yè)務(wù)人員的僥幸心理,金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對違法違紀(jì)事件進(jìn)行懲處,并適當(dāng)加大處罰的力度。
5.內(nèi)控建設(shè)的最終目的在于在我約束。因此,從事金融企業(yè)相關(guān)會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的法律法規(guī)意識以及較高的專業(yè)素質(zhì),同時金融企業(yè)還應(yīng)定期地對其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。
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第6篇：金融會計的特點(diǎn)范文
金融會計是我國會計體系的重要組成部分，它是按照會計的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計量單位，對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，并對于金融機(jī)構(gòu)財務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會計。金融會計是金融管理工作的重要組成部分，金融會計的重要性，要求其對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理活動的核算監(jiān)督及其所反映的財務(wù)信息必須準(zhǔn)確，不允許有虛假情況，要符合客觀實(shí)際。但是，金融會計也面臨著復(fù)雜的環(huán)境和人為因素所帶來的各種風(fēng)險。所謂風(fēng)險，形式是多種多樣的，如風(fēng)險為可測定的不確定性；風(fēng)險是對特定情況下未來結(jié)果的客觀疑慮；風(fēng)險是損失出現(xiàn)的機(jī)會或概率等等。所謂金融會計風(fēng)險，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。
二、金融會計風(fēng)險的防范與化解
1.逐步建立適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點(diǎn)的管理型金融會計新體系
在防范與化解金融會計風(fēng)險的過程中，要充分發(fā)揮會計的管理職能，切實(shí)運(yùn)用現(xiàn)代管理會計的理論與方法，對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營，特別是對高風(fēng)險經(jīng)營的信貸業(yè)務(wù)，進(jìn)行全過程的跟蹤與監(jiān)控，積極參與銀行經(jīng)營決策，逐步建立起能適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點(diǎn)的管理型金融會計新體系。首先，要盡快建立集中統(tǒng)一管理與分級授權(quán)核算相結(jié)合的會計核算體系，全面整頓會計工作秩序，加強(qiáng)會計的基礎(chǔ)管理工作，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現(xiàn)象。其次，要盡快實(shí)施統(tǒng)一的會計管理體制，杜絕違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營。目前我國銀行業(yè)存在的許多風(fēng)險與損失在很大程度上與違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營有關(guān)，影響到會計職能的發(fā)揮，使得正常的會計信息難以及時獲得，致使金融會計信息失真。只有盡快實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會計管理體制，才能有效地遏制違規(guī)和賬外經(jīng)營，有效地防范和化解金融會計風(fēng)險。
2.加強(qiáng)和改善金融會計的信息揭示與披露系統(tǒng)
離開了來自銀行內(nèi)部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風(fēng)險的防范與控制就根本無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計信息應(yīng)就其真實(shí)性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求。從銀行內(nèi)部來看，全面、客觀地揭示銀行的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，及時提供有關(guān)金融風(fēng)險的會計信息，應(yīng)從以下兩個方面來加強(qiáng)和改善金融會計的信息揭示與披露系統(tǒng)。一是為彌補(bǔ)會計報表項(xiàng)目設(shè)置較為粗糙的不足，可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會計報表的基礎(chǔ)上，再單獨(dú)編制一張能夠反映風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險集中度、短期及中長期貸款、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況等內(nèi)容的補(bǔ)充報表，以便更為集中、全面、真實(shí)地披露有關(guān)金融風(fēng)險信息。二是由于銀行表外業(yè)務(wù)僅在業(yè)務(wù)狀況表下以會計報表附注的形式予以反映，故銀行表外業(yè)務(wù)具有自由度大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險性強(qiáng)等特點(diǎn)。因此，要恰當(dāng)揭示表外業(yè)務(wù)所帶來的各種風(fēng)險，完善金融會計信息揭示制度和對表外業(yè)務(wù)風(fēng)險防范的信息需要，可以考慮要求銀行編制一張“表外業(yè)務(wù)情況表”，以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險。同時，銀行應(yīng)借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，或借助特定的企業(yè)信息查詢系統(tǒng)，將借款企業(yè)的情況，包括企業(yè)的會計報表及補(bǔ)充會計信息、擔(dān)保抵押和信用度及開戶狀況等錄入計算機(jī)，建立完整和連續(xù)的銀行信貸信息數(shù)據(jù)庫，從而實(shí)現(xiàn)銀行對企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)狀況的完整、連續(xù)、動態(tài)的監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常，防止企業(yè)重復(fù)抵押、連環(huán)擔(dān)保、多頭貸款等不規(guī)范行為和高負(fù)債經(jīng)營現(xiàn)象的發(fā)生，充分保障銀行信貸資產(chǎn)的安全。
3.進(jìn)一步改進(jìn)金融會計制度，使之充分體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會計原則
(1)改進(jìn)呆賬準(zhǔn)備金計提方法，提高計提比例，擴(kuò)大計提范圍，簡化核銷審批手續(xù)。一是可以考慮采用能夠按照貸款的風(fēng)險程度計提呆賬準(zhǔn)備金，即將現(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備金的計提方法改為每月按實(shí)際發(fā)生的貸款總額的一定比例計提“一般呆賬準(zhǔn)備金”；對出現(xiàn)有問題貸款，應(yīng)立即按其發(fā)生呆賬可能性的大小，依據(jù)預(yù)先確定的計提比例再計提“特別呆賬準(zhǔn)備金”。當(dāng)這兩項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金累積到一定的數(shù)額，足以完全化解所有有問題貸款可能發(fā)生的呆賬損失風(fēng)險以后，可不再計提呆賬準(zhǔn)備金。銀行及金融機(jī)構(gòu)按上述方法計提的呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)允許其在稅前扣除。二是進(jìn)一步放寬呆賬準(zhǔn)備金計提的范圍，使計提呆賬準(zhǔn)備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險的透支、融資租賃和存放同業(yè)款等。三是放寬對呆賬確認(rèn)的條件限制，改革現(xiàn)行制度中一些過于苛刻的呆賬確認(rèn)規(guī)定，使許多實(shí)際發(fā)生的呆賬能夠及時核銷，可考慮允許銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認(rèn)為呆賬予以核銷。此外，還應(yīng)簡化對呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自。
(2)應(yīng)允許銀行對長期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價孰低的規(guī)則計價。銀行可在每個會計期末對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值與公允市價或可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，當(dāng)這些資產(chǎn)的公允市價或可變現(xiàn)凈值跌至賬面成本以下時，或有較為明顯的證據(jù)表明銀行所持有的資產(chǎn)可能蒙受損失時，應(yīng)對其賬面價值進(jìn)行調(diào)整，并將公允市價與賬面價值之差直接計入當(dāng)期損益。
4.著力構(gòu)建全面有效的金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)
金融會計風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。事前監(jiān)督，主要應(yīng)包括對金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。即反映流動性風(fēng)險指標(biāo)體系、反映資產(chǎn)風(fēng)險指標(biāo)體系、反映金融市場風(fēng)險指標(biāo)體系、反映損益狀況指標(biāo)體系、反映貸款對象財務(wù)狀況指標(biāo)體系等。事中監(jiān)督，主要應(yīng)包括對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門應(yīng)將上述反映金融風(fēng)險的一系列指標(biāo)，作為需要考核的責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到各有關(guān)責(zé)任部門。會計部門要將來自各方面反映金融風(fēng)險的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對比，并及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取修正措施，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，防止違規(guī)違法行為帶來的風(fēng)險損失。事后監(jiān)督，主要應(yīng)通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，全面復(fù)審檢查，考核有關(guān)控制金融風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險。此外，在銀行內(nèi)部還應(yīng)建立和健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核制度，以便有效地在銀行經(jīng)營的各個工作環(huán)節(jié)上堵住金融風(fēng)險的漏洞，形成防范金融會計風(fēng)險的有效屏障。
5.努力實(shí)現(xiàn)從決策實(shí)施到管理監(jiān)督的較為完善的金融風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制
一要建立獨(dú)立的會計及核算體制。金融會計人員在業(yè)務(wù)上只接受會計主管的領(lǐng)導(dǎo)，會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理的惟一依據(jù)是有效的會計憑證。積極推行統(tǒng)一的核算軟件，實(shí)行賬務(wù)集中核算、業(yè)務(wù)處理和會計處理相分離的會計資產(chǎn)負(fù)債表、財務(wù)報表，由系統(tǒng)自動生成匯總上報，這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生。二要抓好內(nèi)控中重要風(fēng)險環(huán)節(jié)的控制。要遵循雙人、雙崗、雙職的原則，健全會計制度，推行會計委派制，強(qiáng)化財務(wù)核算，加強(qiáng)對會計流程、印、押證機(jī)、聯(lián)行清算、承兌匯票、內(nèi)部往來、現(xiàn)金出納和財務(wù)的管理。同時，要強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險識別、評估、分析、報告等措施，對會計風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和有效控制；建立合理的授權(quán)分類和擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制制度，健全和完善各種審批手續(xù)，嚴(yán)格各項(xiàng)操作程序，嚴(yán)格擔(dān)保行為，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性，防范潛在的金融會計風(fēng)險。
第7篇：金融會計的特點(diǎn)范文
關(guān)鍵詞：金融會計；風(fēng)險防范；存在問題；有效措施
現(xiàn)階段，在經(jīng)濟(jì)全球化和經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展下，我國金融會計行業(yè)的發(fā)展也孕育了新型的管理理念和方法。這也是一種科學(xué)的管理方法，尤其是在整個金融會計發(fā)展的過程中，需要真正做到與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，在實(shí)踐的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，在創(chuàng)新的基礎(chǔ)上實(shí)踐，從而實(shí)現(xiàn)資源的合理利用和融合，實(shí)現(xiàn)我國金融會計行業(yè)又好又快發(fā)展。
一、金融會計風(fēng)險概述
（一）金融會計風(fēng)險的內(nèi)涵
所謂金融會計，顧名思義主要是將金融和會計二者有機(jī)結(jié)合，是對傳統(tǒng)的單一模式進(jìn)行創(chuàng)新，完成一系列管理活動，從而形成監(jiān)督和核算的過程。金融會計對于企業(yè)的發(fā)展而言起到十分重要的作用，它不僅關(guān)系到整個企業(yè)的整體投資方向，還包括了整個企業(yè)財務(wù)管理的活動，屬于一項(xiàng)基礎(chǔ)性活動。而金融會計風(fēng)險作為其中的一個重要內(nèi)容，一旦發(fā)生就具有很大的社會危害性，不僅會嚴(yán)重影響我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性和安全性，同時還會威脅到社會和諧，成為其障礙。因此，在整個社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，加強(qiáng)對金融會計進(jìn)行風(fēng)險防范就顯得十分重要。由此可見，在整個時展和社會發(fā)展下，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)日益復(fù)雜化，基于此，金融會計的風(fēng)險成因和表現(xiàn)形式以及特點(diǎn)也逐漸呈現(xiàn)多元化發(fā)展模式，這就對金融會計風(fēng)險防范工作提出了更高的要求。因此，只有從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)，真正掌握和了解金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，才能夠進(jìn)一步健全整個金融會計發(fā)展體系和模式，從而避免和減少金融會計風(fēng)險的發(fā)生[1]。
（二）金融會計風(fēng)險表現(xiàn)
首先，金融會計屬于一項(xiàng)基本工作，其目的是為了保證整個會計核算的及時、高效、安全、完整。在這個過程中只有做到以上幾點(diǎn)，才能夠確保金融會計行業(yè)又好又快發(fā)展，尤其是為金融機(jī)構(gòu)提供發(fā)展的環(huán)境，這也是其能夠長久存在的根本。因此，一旦整個金融會計出現(xiàn)風(fēng)險，就會帶來嚴(yán)重的后果，從而嚴(yán)重影響整個金融機(jī)構(gòu)自身發(fā)展?，F(xiàn)階段隨著我國科學(xué)技術(shù)水平不斷提高，金融行業(yè)日益發(fā)展，在這個過程中，很多金融會計管理機(jī)構(gòu)涵蓋的內(nèi)容日益增多。例如，憑證受理、中介、賬戶登錄以及現(xiàn)金收支等項(xiàng)目都屬于金融會計的范疇，隨著業(yè)務(wù)的增多，各種直接風(fēng)險和間接風(fēng)險也日益增多。其次，金融會計有一個重要的職能就是監(jiān)督，這就需要對各種各樣的內(nèi)容和活動進(jìn)行監(jiān)督和管理，這樣才能夠確保其合法性和安全性。在這個過程中，有很多金融行業(yè)在發(fā)展中監(jiān)督職能弱化，從而導(dǎo)致出現(xiàn)很多風(fēng)險。有很多銀行其自身職能較低，不注重存款，盲目提高利率，從而導(dǎo)致銀行自身就呈現(xiàn)出不健康的發(fā)展模式和狀態(tài)，嚴(yán)重影響整個金融會計行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。若這些問題長期得不到解決，將導(dǎo)致金融會計風(fēng)險與防范措施不到位[2]。最后，在整個管理的過程中結(jié)算業(yè)務(wù)管理不到位，這也是金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式之一。若有很多的銀行利用支付結(jié)算工資來實(shí)現(xiàn)對金錢的轉(zhuǎn)移，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，內(nèi)部環(huán)境變得十分復(fù)雜，將導(dǎo)致金融會計結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生了很大的風(fēng)險。例如，在整個票據(jù)填寫的過程中，很多票據(jù)填寫不夠清楚，從而帶來一些意外的風(fēng)險；在整個結(jié)算的過程中由于操作人員操作不當(dāng)也會引起風(fēng)險；對于結(jié)算業(yè)務(wù)的票據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)不健全也會造成結(jié)算風(fēng)險。
二、金融會計風(fēng)險產(chǎn)生原因及問題
（一）市場競爭突出
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，各大行業(yè)在其中的競爭十分激烈，金融會計行業(yè)要想在激烈的社會主義市場競爭中處于不敗之地，就必須做好金融會計風(fēng)險工作。雖然社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展能夠?yàn)閲窠?jīng)濟(jì)的運(yùn)行提供優(yōu)勢和好處，但是也會導(dǎo)致其弊端日益明顯。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不公平性、不健全性，嚴(yán)重影響了整個金融會計市場的發(fā)展和完善，從而導(dǎo)致金融會計風(fēng)險問題日益突出。
（二）運(yùn)行模式較為落后
就目前而言，我國金融會計運(yùn)行模式較為落后，主要是體現(xiàn)在以下兩個方面。一方面，會計電算化；另一方面，會計監(jiān)督化。雖然我國金融會計運(yùn)行模式已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)了這兩個方面，但是在發(fā)展的過程中仍然存在諸多問題，會計電算化的程度和水平較低，并沒有形成統(tǒng)一的管理機(jī)制和體系，會計監(jiān)督化也沒有必要的監(jiān)督管理部門，無論是人員還是體系都不健全和完善，從而嚴(yán)重影響了整個會計運(yùn)行的質(zhì)量和水平，無法滿足實(shí)際工作的需求[3]。
（三）管理體系單一缺乏
在整個金融會計發(fā)展的過程中，有很多金融機(jī)構(gòu)管理體系單一，無法滿足實(shí)際工作的需要。從大的方面來看，有很多地方政府給予金融機(jī)構(gòu)一定的保護(hù)政策，但是往往會被濫用，成為不正當(dāng)競爭的一種手段，很多金融機(jī)構(gòu)為了獲得更多的優(yōu)惠政策，從而會嚴(yán)重影響金融行業(yè)的公平競爭原則。從小的方面來看，在整個管理過程中，很多金融機(jī)構(gòu)自身內(nèi)部控制能力較低，存在金融會計信息不健全、不真實(shí)、內(nèi)部控制體系不完整，從而嚴(yán)重影響了整個金融會計發(fā)展。
（四）管理人員能力較低
在金融會計管理過程中，經(jīng)常存在管理人員能力較低的情況發(fā)生。一些相關(guān)金融會計管理人員屬于實(shí)際操控者，但是在實(shí)際管理過程中并沒有發(fā)揮其優(yōu)勢，很多管理人員自身素質(zhì)和能力較低，并沒有認(rèn)識到金融會計風(fēng)險防范的重要性和重要意義，這在無形中就增加了金融會計的風(fēng)險成本。還有很多金融會計管理人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，因此在服務(wù)意識、專業(yè)技術(shù)和能力等方面都無法滿足金融會計行業(yè)發(fā)展的需求，阻礙金融會計行業(yè)的發(fā)展。
三、金融會計風(fēng)險防范措施分析
（一）完善金融會計風(fēng)險防范體系
金融會計風(fēng)險防范體系屬于金融行業(yè)內(nèi)部發(fā)展的重要組成部分，在其中發(fā)揮著十分重要的作用，因此需要進(jìn)一步建立和健全金融會計風(fēng)險防范體系，這樣才能夠進(jìn)一步提高和優(yōu)化整個金融會計風(fēng)險防范工作效果，從而促進(jìn)金融行業(yè)又好又快發(fā)展。在這個過程中需要制訂一整套科學(xué)合理的體系防范方案，這樣才能夠確保其全面性、多樣性、安全性以及規(guī)范性。最好各個業(yè)務(wù)之間能夠相互配合、相互管理，進(jìn)一步提高和化解整個金融會計風(fēng)險防范問題，創(chuàng)新整個金融會計管理發(fā)展模式，摒棄傳統(tǒng)的體系，真正做到與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，在實(shí)踐的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，在創(chuàng)新的基礎(chǔ)上實(shí)踐，從而進(jìn)一步提高金融會計風(fēng)險防范的質(zhì)量和水平[4]。
（二）發(fā)揮金融會計核算監(jiān)督作用
由于金融會計具有兩大職能，分別是監(jiān)督和核算職能，因此可以充分發(fā)揮金融會計的作用，這樣不僅能夠降低整個金融會計產(chǎn)生風(fēng)險的原因，還能夠確保核算工作的安全性、高效性、完整性、獨(dú)立性、以及公平性，充分發(fā)揮其監(jiān)督優(yōu)勢。綜合采用多部門、多人員共同監(jiān)督，在確保獨(dú)立性的同時還要采用集中統(tǒng)一管理，建立責(zé)任管理制度，一旦發(fā)生風(fēng)險，能夠?qū)⒇?zé)任落實(shí)到個人，這樣也有利于增強(qiáng)相關(guān)工作人員工作的積極性和主動性，使其充分認(rèn)識到金融會計工作的重要意義，在這個過程中能夠?qū)L(fēng)險消除在萌芽之中，減少不必要的人力、資源、資金浪費(fèi)。
（三）創(chuàng)新金融會計風(fēng)險防范模式
相關(guān)金融行業(yè)要摒棄過去傳統(tǒng)的金融會計風(fēng)險防范模式，真正做到與時俱進(jìn)，結(jié)合每個金融行業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況制訂不同的發(fā)展方案，但是一定要摒棄過去傳統(tǒng)落后的發(fā)展模式，這樣才能進(jìn)一步提高金融會計風(fēng)險防范的質(zhì)量和水平，優(yōu)化整個金融會計風(fēng)險方法的效果。在這個過程中還要廣泛借鑒和學(xué)習(xí)其他行業(yè)風(fēng)險防范的內(nèi)容，從而豐富金融會計風(fēng)險防范的內(nèi)涵和體系，吸收和學(xué)習(xí)，真正從根本上提高整個金融會計行業(yè)風(fēng)險防范的質(zhì)量和水平，優(yōu)化整個金融會計行業(yè)風(fēng)險防范的效果，充分發(fā)揮其優(yōu)勢。
（四）提高相關(guān)工人員自身素質(zhì)
金融會計相關(guān)管理人員作為整個金融會計管理工作的核心和重要組成人員，在其中發(fā)揮了十分積極的作用，因此需要進(jìn)一步提高自身素質(zhì)和能力，包括服務(wù)能力和計算機(jī)操作能力等諸多方面，這就需要金融會計相關(guān)管理工作人員清楚的認(rèn)識到自身工作的積極性。一方面，金融會計管理人員要努力學(xué)習(xí)更多的計算機(jī)專業(yè)知識，能夠熟練操作和掌握計算機(jī)運(yùn)用的方法和技巧；另一方面，相關(guān)單位還可以組織對金融會計管理人員進(jìn)行二次培訓(xùn)，通過培訓(xùn)進(jìn)一步提高金融會計管理人員的自身素質(zhì)和能力，從而優(yōu)化整個金融會計管理的效果和質(zhì)量[5]。
（五）優(yōu)化金融會計管理運(yùn)行方式
在整個金融會計管理的過程中，可以建立一個統(tǒng)一的金融會計資源共享庫，制定一整套科學(xué)合理的金融會計標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能優(yōu)化金融會計管理，從而能夠及時準(zhǔn)確、快速地彌補(bǔ)傳統(tǒng)金融會計管理中存在的不足和缺陷，真正優(yōu)化金融會計管理運(yùn)行方式，提高金融會計的質(zhì)量和水平。只有這樣，才能夠確保整個金融會計管理能夠安全平穩(wěn)運(yùn)行，從而進(jìn)一步提高整個金融會計管理的質(zhì)量和水平，優(yōu)化整個金融會計管理的效果。與此同時，對于金融會計管理工作而言，除了要優(yōu)化金融會計管理之外，還應(yīng)該豐富金融會計管理的內(nèi)涵，進(jìn)一步提高金融會計管理的質(zhì)量和水平，實(shí)現(xiàn)金融會計管理資源化，為金融會計機(jī)構(gòu)提供更加廣闊的發(fā)展平臺和機(jī)會。
結(jié)語
綜上所述，現(xiàn)階段，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，社會主義市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，這對于金融會計行業(yè)自身的發(fā)展提出了更高的要求。雖然我國金融會計行業(yè)存在著市場競爭突出、運(yùn)行模式較為落后、管理體系單一缺乏、管理人員能力較低等問題，但是通過完善金融會計風(fēng)險防范體系、發(fā)揮金融會計核算監(jiān)督作用、創(chuàng)新金融會計風(fēng)險防范模式、提高相關(guān)工人員自身素質(zhì)以及優(yōu)化金融會計管理運(yùn)行方式等措施，能夠進(jìn)一步提高整個金融會計風(fēng)險防范的質(zhì)量和水平，優(yōu)化金融會計風(fēng)險防范方法?？傊?，要想做好金融會計風(fēng)險防范工作，就需要黨和國家、相關(guān)金融會計機(jī)構(gòu)以及金融會計行業(yè)三者共同努力，只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)我國金融會計行業(yè)又好又快發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的最大化。
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第8篇：金融會計的特點(diǎn)范文
一、金融會計及金融會計風(fēng)險
金融會計是我國會計體系的主要組成部分，是按照會計的基本原理、基本原則和基本，以貨幣為計量單位，對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，并對于金融機(jī)構(gòu)財務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會計。它應(yīng)有助于信息的使用者在經(jīng)營管理和其它經(jīng)濟(jì)活動中作出合理和有效的決策。
金融會計是金融管理工作的重要組成部分，金融愈，會計愈重要。金融會計的重要性，要求其對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理活動的核算監(jiān)督及其所反映的財務(wù)信息必須絕對準(zhǔn)確，符合客觀實(shí)際。但是，金融會計也面臨著復(fù)雜的外圍環(huán)境和人為因素所帶來的各種風(fēng)險。所謂風(fēng)險，可以根據(jù)人們的不同理解而多種多樣，如風(fēng)險為可測定的不確定性；風(fēng)險是對特定情況下未來結(jié)果的客觀疑慮；風(fēng)險是損失出現(xiàn)的機(jī)會或概率等等。但是，最被人們接受的風(fēng)險定義是“損失發(fā)生的不確定性”。因此，所謂金融會計風(fēng)險，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。
二、金融會計風(fēng)險的防范與化解
1.逐步建立適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點(diǎn)的管理型金融會計新體系。在防范與化解金融會計風(fēng)險的過程中，要充分發(fā)揮會計的管理職能，切實(shí)運(yùn)用管理會計的與方法，對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營，特別是對高風(fēng)險經(jīng)營的信貸業(yè)務(wù)，進(jìn)行全過程的跟蹤與監(jiān)控，積極參與銀行經(jīng)營決策，逐步建立起能適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點(diǎn)的管理型金融會計新體系。首先，要盡快建立集中統(tǒng)一管理與分級授權(quán)核算相結(jié)合的會計核算體系，全面整頓會計工作秩序，加強(qiáng)會計的基礎(chǔ)工作，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現(xiàn)象，切實(shí)提高會計核算質(zhì)量，為改善銀行經(jīng)營管理與防范金融風(fēng)險，及時提供真實(shí)、可靠、全面、相關(guān)的會計信息。其次，要盡快實(shí)施統(tǒng)一的會計管理體制，杜絕違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營。目前我國銀行業(yè)存在的許多風(fēng)險與損失在很大程度上與違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營有關(guān)，這在一定程度上暴露出了金融會計管理不統(tǒng)一的弊端，到會計職能的發(fā)揮，使得正常的會計信息難以及時獲得，不僅不能及時發(fā)現(xiàn)，還容易掩蓋問題，延誤分散與化解風(fēng)險的時機(jī)。因此，只有盡快實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會計管理體制，才能有效地遏制違規(guī)和賬外經(jīng)營，有效地防范和化解金融會計風(fēng)險。
2.加強(qiáng)和改善金融會計的信息揭示與披露系統(tǒng)。離開了來自銀行內(nèi)部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風(fēng)險的防范與控制就根本無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計信息應(yīng)就其真實(shí)性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求。首先，考慮到目前我國虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)實(shí)情況，銀行在接受貸款申請時，應(yīng)強(qiáng)制要求其報送經(jīng)由注冊會計師審計驗(yàn)證后的會計報表，并要求出具審計報告的會計師事務(wù)所承擔(dān)無限連帶責(zé)任。其次，銀行在接受企業(yè)貸款申請時，應(yīng)要求所有的貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財務(wù)比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ΜF(xiàn)金流量指標(biāo)以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財務(wù)比率的考核上來。第三，鑒于我國企業(yè)編制與提供的會計報表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業(yè)超過一定數(shù)額的貸款申請時，除要求企業(yè)報送主要會計報表以外，還應(yīng)要求企業(yè)提供能詳細(xì)披露其償債能力的補(bǔ)充會計信息。
從銀行內(nèi)部來看，全面、客觀地揭示銀行的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，及時提供有關(guān)金融風(fēng)險的會計信息，應(yīng)從以下兩個方面來加強(qiáng)和改善金融會計的信息揭示與披露系統(tǒng)。一是為彌補(bǔ)會計報表項(xiàng)目設(shè)置較為粗糙的不足，可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會計報表的基礎(chǔ)上，再單獨(dú)編制一張能夠反映風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險集中度、短期及中長期貸款、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況等的補(bǔ)充報表，以便更為集中、全面、真實(shí)地披露有關(guān)金融風(fēng)險信息。二是由于銀行表外業(yè)務(wù)僅在業(yè)務(wù)狀況表下以會計報表附注的形式予以反映，故銀行表外業(yè)務(wù)具有自由度大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險性強(qiáng)等特點(diǎn)。因此，要恰當(dāng)揭示表外業(yè)務(wù)所帶來的各種風(fēng)險，完善金融會計信息揭示制度和對表外業(yè)務(wù)風(fēng)險防范的信息需要，可以考慮要求銀行編制一張“表外業(yè)務(wù)情況表”，列示表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況，以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險。同時，銀行應(yīng)借助先進(jìn)的機(jī)與技術(shù)，將每一個借款企業(yè)的情況，包括企業(yè)的會計報表及補(bǔ)充會計信息、擔(dān)保抵押和信用度及開戶狀況等錄入計算機(jī)，建立完整和連續(xù)的銀行信貸信息數(shù)據(jù)庫，從而實(shí)現(xiàn)銀行對企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)狀況的完整、連續(xù)、動態(tài)的監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常，防止企業(yè)重復(fù)抵押、連環(huán)擔(dān)保、多頭貸款等不規(guī)范行為和高負(fù)債經(jīng)營現(xiàn)象的發(fā)生，保證信貸資產(chǎn)的安全。
3.進(jìn)一步改進(jìn)金融會計制度，使之充分體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會計原則。（1）改進(jìn)呆賬準(zhǔn)備金計提方法，提高計提比例，擴(kuò)大計提范圍，簡化核銷審批手續(xù)。一是可以考慮采用能夠按照貸款的風(fēng)險程度計提呆賬準(zhǔn)備金，即將現(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備金的計提方法改為每月按實(shí)際發(fā)生的貸款總額的一定比例（比如1％）全額計提“一般呆賬準(zhǔn)備金”；對出現(xiàn)有問題貸款，應(yīng)立即按其發(fā)生呆賬可能性的大小，依據(jù)預(yù)先確定的計提比例再計提“特別呆賬準(zhǔn)備金”。當(dāng)這兩項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金累積到一定的數(shù)額，足以完全化解所有有問題貸款可能發(fā)生的呆賬損失風(fēng)險以后，可不再計提呆賬準(zhǔn)備金。銀行及金融機(jī)構(gòu)按上述方法計提的呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)允許其在稅前扣除。二是進(jìn)一步放寬呆賬準(zhǔn)備金計提的范圍，使計提呆賬準(zhǔn)備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險的透支、融資租賃和存放同業(yè)款等。三是放寬對呆賬確認(rèn)的條件限制，改革現(xiàn)行制度中一些過于苛刻的呆賬確認(rèn)規(guī)定，使許多實(shí)際發(fā)生的呆賬能夠及時核銷，可考慮允許銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認(rèn)為呆賬予以核銷。此外，還應(yīng)簡化對呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權(quán)。
（2）改進(jìn)現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備的計提。按現(xiàn)行制度規(guī)定，銀行壞賬準(zhǔn)備是按期末應(yīng)收賬款余額的3‰計提。此種方法的不足之處，在于它無法反映不同期限和不同性質(zhì)的應(yīng)收利息的構(gòu)成與發(fā)生壞賬損失可能性的關(guān)系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準(zhǔn)備的提取不相協(xié)調(diào)。為此，可要求銀行采用賬齡法來計提壞賬準(zhǔn)備，并按應(yīng)收賬款賬齡和性質(zhì)的不同確定不同的計提壞賬準(zhǔn)備金的比例。另外，應(yīng)強(qiáng)制要求銀行從每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中，按一定比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備基金，專項(xiàng)用于補(bǔ)償各種風(fēng)險損失。
（3）應(yīng)允許銀行對長期持有的資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價孰低的規(guī)則計價。銀行可在每個期末對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值與公允市價或可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，當(dāng)這些資產(chǎn)的公允市價或可變現(xiàn)凈值跌至賬面成本以下時，或有較為明顯的證據(jù)表明銀行所持有的資產(chǎn)可能蒙受損失時，應(yīng)對其賬面價值進(jìn)行調(diào)整，并將公允市價與賬面價值之差直接計入當(dāng)期損益。
4.著力構(gòu)建全面有效的金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)。金融會計風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。事前監(jiān)督，主要應(yīng)包括對金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。即反映流動性風(fēng)險指標(biāo)體系，如備付金比率等；反映資本不足風(fēng)險指標(biāo)體系，如資本充足率等；反映資產(chǎn)風(fēng)險指標(biāo)體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風(fēng)險指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險率等；反映損益狀況指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等；反映貸款對象財務(wù)狀況指標(biāo)體系，如流動比率、速動比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。事中監(jiān)督，主要應(yīng)包括對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門應(yīng)將上述反映金融風(fēng)險的一系列指標(biāo)，作為需要考核的責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到各有關(guān)責(zé)任部門。會計部門要與其它職能部門一道建立起對金融風(fēng)險實(shí)施動態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，隨時將來自各方面反映金融風(fēng)險的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對比，并及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取修正措施，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少金融風(fēng)險所帶來的損害。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護(hù)法規(guī)制度的統(tǒng)一性與嚴(yán)肅性，防止違規(guī)違法行為帶來的風(fēng)險損失。事后監(jiān)督、主要應(yīng)通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險。此外，在銀行內(nèi)部還應(yīng)建立和健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核制度，以便有效地在銀行經(jīng)營的各個工作環(huán)節(jié)上堵住金融風(fēng)險的漏洞，形成防范金融會計風(fēng)險的有效屏障。
第9篇：金融會計的特點(diǎn)范文
關(guān)鍵詞：金融業(yè)；金融風(fēng)險；會計防范
一、引言
隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資本在全球范圍內(nèi)流動的速度日益加快，金融交易行為大大增加，各類金融機(jī)構(gòu)如雨后春筍般茁壯成長。伴隨著2008年美國次貸危機(jī)后，市場金融交易的風(fēng)險逐漸受到越來越多人的關(guān)注。而金融會計與金融交易行為密不可分，每一筆金融交易行為必然少不了金融會計的核算和監(jiān)督，我們注重金融風(fēng)險防范工作其實(shí)就是做好金融會計的風(fēng)險防范工作。市場操作的不規(guī)范性以及金融交易主體交易行為的不自覺性在很大程度上增加了金融會計風(fēng)險，我們要完善金融管理制度，伴隨著金融體制改革的深化，各大企業(yè)努力規(guī)范自身的會計行為，從而防范金融交易的風(fēng)險，保護(hù)投資者的利益，從而提高我國會計核算的水平，促進(jìn)我國金融業(yè)的健康發(fā)展。
二、金融風(fēng)險存在的原因
1.市場經(jīng)濟(jì)固有的弊端以及金融主體交易行為的不規(guī)范性
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，我國經(jīng)濟(jì)迅速崛起并取得了輝煌成就，但是伴隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制的弊端也逐漸暴露出來。市場經(jīng)濟(jì)本身就存在缺乏監(jiān)督和管理的問題，加之我國經(jīng)濟(jì)體制不夠健全，投資者投資行為具有盲目性，資金在市場上的亂入使得原本就缺乏有效管理的市場更加混亂無序。此外市場上存在很多的違法亂紀(jì)行為，金融交易主體交易行為不規(guī)范這些都增加了金融風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率。
2.會計核算不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏有效監(jiān)督
我國會計標(biāo)準(zhǔn)與國際化水平存在著一定的差距，其中核算過程的不夠嚴(yán)謹(jǐn)以及會計核算軟件存在的不足都增加了金融會計的風(fēng)險。由于金融會計在金融業(yè)發(fā)展中的作用越來越突出，提高會計核算的質(zhì)量就尤為重要。目前的企業(yè)會計核算主要依賴于現(xiàn)代化的會計核算軟件，軟件核算是否規(guī)范、是否高效都影響了會計核算的嚴(yán)謹(jǐn)性。很多企業(yè)會計的核算缺乏有效監(jiān)督，后期核算的結(jié)果尚未公示，有的中小企業(yè)為了盡可能地減少企業(yè)成本，會計軟件存在的不足，難以跟上時展以及金融會計核算的需要。
三、從會計防范入手做好金融風(fēng)險規(guī)避的幾點(diǎn)建議
1.規(guī)范金融會計核算，運(yùn)用現(xiàn)代化的會計核算軟件
首先從會計的核算入手，規(guī)范金融會計核算過程，運(yùn)用現(xiàn)代化的會計核算軟件，與時俱進(jìn)，減少會計核算時的錯誤和漏洞。對企業(yè)會計工作的秩序進(jìn)行全面的整頓，對于一些違規(guī)行為給予嚴(yán)厲的批評指正，做好會計打假工作，提高核算的科學(xué)性和規(guī)范性。為了進(jìn)一步地規(guī)避金融會計風(fēng)險，提高企業(yè)金融管理的水平，在做好核算以及充分發(fā)揮會計管理職能的同時，也要做好會計監(jiān)督工作。
2.完善企業(yè)的信息披露和揭示制度
會計核算的信息必須具有真實(shí)性、科學(xué)性以及相關(guān)性等特點(diǎn)，符合企業(yè)金融會計核算的標(biāo)準(zhǔn)，針對目前我國各類金融企業(yè)存在的會計信息失真以及虛假信息滿天飛的情況，必須完善企業(yè)的信息披露和揭示制度?，F(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤表等核算必須規(guī)范，必須真實(shí)地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
3.建立健全企業(yè)會計風(fēng)險的監(jiān)督體制
會計事前監(jiān)督、會計事中監(jiān)督以及會計事后監(jiān)督都屬于會計監(jiān)督的內(nèi)容，事先對潛在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估，做好風(fēng)險預(yù)案；掌握企業(yè)主體會計核算的動態(tài)，做好動態(tài)監(jiān)督，金融風(fēng)險是通過一系列的指標(biāo)測評出來的，反映金融會計風(fēng)險的一系列指標(biāo)達(dá)到警戒值時，相關(guān)部門必須采取高度重視，盡可能地減少因金融風(fēng)險存在而帶來的損害。
4.不斷的改良金融會計機(jī)制，讓其更加全面的表現(xiàn)謹(jǐn)慎性
會計原則改良呆賬準(zhǔn)備金計提方法，提升計提比例，加大計提范圍，縮減核銷審批手續(xù)。改進(jìn)現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備金的計提方法。按現(xiàn)行制度規(guī)定它無法反映不同期限和不同性質(zhì)的應(yīng)收利息的構(gòu)成與發(fā)生壞賬損失可能性的關(guān)系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準(zhǔn)備的提取不相協(xié)調(diào)。應(yīng)允許銀行對長期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成木與市價孰低的規(guī)則計價。
5.著重建立系統(tǒng)高效的金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)
金融會計風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)必須要涵蓋事前、事中和事后監(jiān)督等幾個部分。事前監(jiān)督，基本上涵蓋了對于金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)框架的制定以及考核。事中監(jiān)督，基本上涵蓋了對于銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。事后監(jiān)督，大致上是對于原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全而復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險。
四、結(jié)束語
綜上所述，本文從金融風(fēng)險的產(chǎn)生入手，探討如何根據(jù)現(xiàn)有的金融風(fēng)險做好基礎(chǔ)的會計防范工作，使金融業(yè)朝著規(guī)范化、有序化和高效化的方向邁進(jìn)。金融風(fēng)險的規(guī)避是個長期且艱巨的過程，從會計防范的角度盡可能地去減少金融風(fēng)險發(fā)生的可能需要我們進(jìn)行堅持不懈的探索。我們要加強(qiáng)我國市場經(jīng)濟(jì)體制規(guī)范性的建設(shè)，約束市場投資者以及交易者的行為，注重會計核算過程的科學(xué)性，充分發(fā)揮會計在金融風(fēng)險規(guī)避和防范等方面的作用，以推動我國金融業(yè)健康有序的發(fā)展。
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