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【關(guān)鍵詞】新形勢;工程合同管理;風(fēng)險防范;控制措施
工程施工的依據(jù)是工程合同,合同的存在能夠維護(hù)業(yè)主以及施工單位的合法權(quán)益。為了更好的維護(hù)雙方的利益,簽訂合同時一方面應(yīng)重視合同條款內(nèi)容,逐條細(xì)化,確保其更加符合標(biāo)準(zhǔn);另一方面,將合同管理涉及的風(fēng)險點(diǎn)加以重點(diǎn)管理和控制,防患于未然。
一、工程合同管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)
1.項(xiàng)目招標(biāo)方面
一個項(xiàng)目在前期可行性分析和后期工程量計(jì)算的前提下,已經(jīng)合理估算出項(xiàng)目的概算費(fèi)用。在合同招標(biāo)過程中,標(biāo)書設(shè)計(jì)不當(dāng)或人為因素,個別項(xiàng)目中標(biāo)價接近項(xiàng)目概算費(fèi)用;在合同履行過程中,由于設(shè)計(jì)變更等原因,造成工程結(jié)算價突破項(xiàng)目概算費(fèi)用,不利業(yè)主執(zhí)行概算控制。
2.合同履約保函方面
大型基建過程中,每個工程合同都要有合同履約能力保證和工期保證。由于各種原因,施工相對工期被推遲,在合同執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)合同履約保函已失效,造成業(yè)主方合同履約風(fēng)險。萬一發(fā)生理賠事件時,糾紛不斷,不能夠?qū)⒑贤淖饔冒l(fā)揮出來。
3.工程量變更方面
大型基建項(xiàng)目普遍存在搶工程進(jìn)度的現(xiàn)象,個別項(xiàng)目招標(biāo)前工程量清單按同類項(xiàng)目的施工圖紙估算而來。合同簽訂后,隨著施工進(jìn)度的推進(jìn),工程量變更單不可避免地出現(xiàn)在項(xiàng)目中。合同雙方對工程量變更單重視程度不夠,一些工程量變單只有口頭約定,事后想辦法補(bǔ)簽;或雖有工程量簽訂單,但對其中涉及的費(fèi)用未及時確認(rèn)和審核等等。
4.工程款支付環(huán)節(jié)
支付款項(xiàng)時,由于本身業(yè)務(wù)知識不足,未仔細(xì)審查業(yè)務(wù)部門提供的單據(jù)內(nèi)容;對國家法規(guī)學(xué)習(xí)不夠,安全生產(chǎn)費(fèi)用支付與審核不到位;對合同支付條款核對不細(xì),提前支付款項(xiàng)等等此類問題發(fā)生;工程量糾纏不清,影響工程結(jié)算等等。
二、工程合同財(cái)務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因
工程合同風(fēng)險在招標(biāo)環(huán)節(jié)、合同簽訂、合同履行、合同變更、合同轉(zhuǎn)移以及合同終止等環(huán)節(jié)中都存在,想要更好的控制合同管理風(fēng)險,便必須對其影響因素進(jìn)行分析。
1.外部環(huán)境因素
在合同管理風(fēng)險中,外部環(huán)境因素是客觀因素,這些因素包含了政策變化、法律法規(guī)調(diào)整以及自然災(zāi)害等因素。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國際經(jīng)濟(jì)形勢的變化、社會形勢和政治形勢都屬于經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的范疇,這些風(fēng)險只能夠提前進(jìn)行預(yù)測,并采取措施進(jìn)行規(guī)避;政策以及法律法規(guī)的調(diào)整是和國家有關(guān)系的,對其進(jìn)行控制的時候可控程度也比較高;而自然災(zāi)害事故本身的偶然性比較強(qiáng),預(yù)測也會更加的困難,在簽訂工程合同的時候,可以通過風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁的方式,降低風(fēng)險。
2.內(nèi)部環(huán)境因素
在合同管理中,內(nèi)部控制的重要性不言而喻,這便要求在進(jìn)行內(nèi)部控制的時候,必須提高自身的風(fēng)險防范意識和工作人員本身的素質(zhì)。
(1)風(fēng)險防范和控制意識的因素
合同管理風(fēng)險出現(xiàn)的主觀因素便是風(fēng)險防范點(diǎn)管理意識不足,防范措施不到位。風(fēng)險意識因素主要指的是沒有真正的認(rèn)識到合同中隱藏的風(fēng)險,以及控制的重要性,也沒有針對風(fēng)險提出一些措施,這就很難合理的對合同風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。
(2)內(nèi)部管理制度不健全
企業(yè)一系列內(nèi)部管理制度是企業(yè)開展工作的基礎(chǔ)和行為規(guī)范。企業(yè)未定期對管理制度執(zhí)行的有效性進(jìn)行檢驗(yàn),不能保持管理制度對業(yè)務(wù)工作的有效指導(dǎo),且制度之間缺乏相互監(jiān)督的機(jī)制。
(3)人員素質(zhì)因素
在合同管理中,導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的主要因素便是人員因素。工作人員本身的能力水平、知識結(jié)構(gòu)都存在一定的差別,對政策法規(guī)分析和預(yù)測不夠準(zhǔn)確,無法幫助企業(yè)更好的進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避,這也會增加企業(yè)工程合同管理的風(fēng)險。
三、防范合同管理財(cái)務(wù)風(fēng)險的措施
隨著市場經(jīng)濟(jì)制度的完善,工程施工企業(yè)面臨的競爭也愈加激烈,業(yè)主方的項(xiàng)目投資控制也日趨嚴(yán)格。如何合理防范財(cái)務(wù)風(fēng)險,提高企業(yè)管理水平是企業(yè)的一大難題。針對合同管理過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)加以識別,采取必要的風(fēng)險控制措施,有效規(guī)避風(fēng)險的再次發(fā)生,減少企業(yè)不必要的損失。
1.抽調(diào)各部門人員組成合同管理小組,提高合同管理整體水平
企業(yè)合同管理主要是通過內(nèi)部控制進(jìn)行,而內(nèi)部控制的參與者和執(zhí)行者又是管理人員,但僅僅靠一個業(yè)務(wù)部門人員的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)應(yīng)該抽調(diào)合同管理部門、工程管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、法律部門等人員組成合同管理專家小組,應(yīng)對合同管理中出現(xiàn)的各種復(fù)雜情形,充分發(fā)揮專業(yè)所長,規(guī)避因個人的專業(yè)知識所限而損害企業(yè)的潛在損失。另外,企業(yè)應(yīng)定期組織合同管理小組人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部及外部的合同管理制度、招投標(biāo)制度、內(nèi)控管理制度等的學(xué)習(xí)和研究,提高合同管理小組人員的整體業(yè)務(wù)水平。
2.完善公司的內(nèi)部控制制度和管理制度
在公司中,公司管理制度給其發(fā)展造成的影響很大,這便要求必須重視完善管理制度,幫助公司更好的發(fā)展。尤其是財(cái)務(wù)管理和合同管理是企業(yè)管理和內(nèi)部控制的重要組成部分,會影響企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展,這便要求企業(yè)必須在加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上做好合同管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險控制。在合同簽訂的時候,應(yīng)該明確和細(xì)分相關(guān)的義務(wù)和權(quán)利,并且將其通過合同條款的形式表現(xiàn)出來,這樣在工程承包中出現(xiàn)問題時,哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,便追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。與此同時,想要保證合同管理更好的進(jìn)行,還必須要求監(jiān)督部門做好審核工作,對工程進(jìn)行審核,提高監(jiān)督工作的有效性,只有這樣才能夠提高合同管理的效率。
3.建立跨部門間的溝通與反饋機(jī)制,防范風(fēng)險控制盲區(qū)
一項(xiàng)合同的執(zhí)行過程,涉及企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門的工作。管理制度在一定程度上能夠落實(shí)各部門的職責(zé),但它不可能囊括合同管理的方方面面,往往缺乏部門間的溝通與反饋機(jī)制,而造成風(fēng)險防控盲點(diǎn)。企業(yè)上下級的溝通,因權(quán)力效應(yīng),溝通渠道還算順暢,而部門之間的溝通與之相反。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視跨部門的溝通,通過定期學(xué)習(xí)培訓(xùn)提高個人溝通技巧和水平,出現(xiàn)溝通障礙,領(lǐng)導(dǎo)層要出面及時解決,不能讓問題擱置。對個人還要加強(qiáng)職業(yè)道德、崗位知識的教育,以企業(yè)利益為上,涉及部門間的工作要及時反饋給對方。在企業(yè)里形成一種良好的溝通氛圍與反饋機(jī)制,讓風(fēng)險防范區(qū)域覆蓋到位。
4.建立和健全風(fēng)險預(yù)警體系
風(fēng)險預(yù)警能夠很好的降低工程合同中存在的風(fēng)險,這便要求企業(yè)應(yīng)該完善自身的風(fēng)險評估制度,分析合同對象的信用等級,在簽訂合同以及履行合同的過程中做好風(fēng)險評估,及時的發(fā)現(xiàn)合同中存在的隱患,并針對隱患采取一些措施防范風(fēng)險。合同管理與很多方面的因素都有關(guān)聯(lián),為了有效地預(yù)防合同風(fēng)險,健全合同風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是十分必要的,只有有效地預(yù)測和評估潛在的風(fēng)險,及時發(fā)現(xiàn)合同管理中的問題,采取有效地應(yīng)對措施,才能防患于未然,減少可能造成的風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失和危害。為此,企業(yè)的信息部門應(yīng)該收集各方面的信息,為企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警提供充分的信息資料,只有這樣才能取得更好的風(fēng)險預(yù)防效果。
四、結(jié)語
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化,企業(yè)面臨的競爭也更加的激烈,為解決實(shí)踐中存在的問題,必須做好合同管理工作,加強(qiáng)風(fēng)險管控、降低企業(yè)的損失,只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì);必要性;對象;方法和手段
近年來,隨著我院招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大,如何有效控制和規(guī)避辦學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險,評價和改善學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險管理和控制的有效性逐步成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。本文就內(nèi)部審計(jì)在學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險治理中的作用以及如何發(fā)揮,作如下簡要分析。
1.內(nèi)部審計(jì)參與財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的原因
1.1學(xué)院面臨的辦學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險日益增大
伴隨我國職業(yè)教育多元化發(fā)展的趨勢,學(xué)院面臨的內(nèi)外部環(huán)境變得日趨復(fù)雜,辦學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險也大大增多。辦學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險包括外部財(cái)務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險兩個部分。外部財(cái)務(wù)風(fēng)險是指外部環(huán)境對學(xué)院目標(biāo)產(chǎn)生影響的不確定性,主要表現(xiàn)在國家的法律法規(guī)及政策的變化、例如大學(xué)擴(kuò)招及用人單位錯誤的用人觀對職業(yè)教育辦學(xué)的影響;內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險是指內(nèi)部環(huán)境對學(xué)院財(cái)務(wù)產(chǎn)生影響的不確定性,主要表現(xiàn)在學(xué)院辦學(xué)結(jié)構(gòu)的缺陷、學(xué)院經(jīng)營活動的特點(diǎn)、學(xué)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及資產(chǎn)管理的局限性、人員的道德品質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等。因此,減少學(xué)院面臨的辦學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險是學(xué)院實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的重要一環(huán),也是學(xué)院的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計(jì)人員是學(xué)院的管理咨詢師。所以,內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與學(xué)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理也就順理成章了。
1.2學(xué)院對內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求
學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)高度重視,并對我院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提出了新的要求。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容要從傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查上擴(kuò)展,要更關(guān)注學(xué)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險治理機(jī)制。要分析、確認(rèn)、揭示和防范要害性的辦學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)由傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”。這些發(fā)展將會使內(nèi)部審計(jì)在學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中成為重要的角色,并將其在學(xué)院中的作用推向一個新水平。
1.3內(nèi)部審計(jì)能夠在學(xué)院辦學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用
1.3.1能夠客觀地、從全局的角度管理財(cái)務(wù)風(fēng)險,由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他各部門,這使得它能夠客觀地從全局的角度治理財(cái)務(wù)風(fēng)險,能從學(xué)院的利益和實(shí)際出發(fā),清醒地識別和評價財(cái)務(wù)風(fēng)險,提出防范財(cái)務(wù)風(fēng)險的有效建議。
1.3.2控制、指導(dǎo)學(xué)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險策略,內(nèi)部審計(jì)部門的相對獨(dú)立性,使它可以憑著其對學(xué)院各部門全面而深入的了解,對財(cái)務(wù)風(fēng)險治理過程進(jìn)行治理和協(xié)調(diào),促進(jìn)被審計(jì)部門經(jīng)營和管理的改善。通過對學(xué)院長期計(jì)劃與短期目標(biāo)的調(diào)節(jié),內(nèi)部審計(jì)人員可以協(xié)助學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)調(diào)控、指導(dǎo)學(xué)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理策略。
1.3.3內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起各部門的重視,由于我院內(nèi)部審計(jì)部門是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,其財(cái)務(wù)風(fēng)險評估的意見可以直接作為學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的處理辦學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險的依據(jù),這會加強(qiáng)其它各部門對內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。
2.我院內(nèi)部審計(jì)部門是如何參與財(cái)務(wù)風(fēng)險管理
學(xué)院內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理是在其它部門所進(jìn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督,其財(cái)務(wù)風(fēng)險管理包括四個方面:
2.1識別財(cái)務(wù)風(fēng)險
識別財(cái)務(wù)風(fēng)險實(shí)質(zhì)上是對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行定性研究,收集、整理可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險,并對學(xué)院所面臨的、以及潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定財(cái)務(wù)風(fēng)險性質(zhì)的過程。換言之,就是要確定學(xué)院正在或?qū)⒁媾R哪些財(cái)務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對原有的已識別財(cái)務(wù)風(fēng)險是否充分進(jìn)行評價,即學(xué)院所面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險是否均已被識別出來,并找出未被識別的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險。
2.2評估財(cái)務(wù)風(fēng)險
應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù),采用定性與定量相結(jié)合的方式,最終估計(jì)已有財(cái)務(wù)風(fēng)險的大小,找出主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險源,并評價財(cái)務(wù)風(fēng)險的可能影響,以便以此為依據(jù),對財(cái)務(wù)風(fēng)險采取相應(yīng)對策。定量分析方法是對已被識別的財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行量化估計(jì),通過公式:財(cái)務(wù)風(fēng)險值=財(cái)務(wù)風(fēng)險影響×財(cái)務(wù)風(fēng)險概率,計(jì)算出財(cái)務(wù)風(fēng)險值。定性分析方法是在財(cái)務(wù)風(fēng)險難以量化、定量評價所需的數(shù)據(jù)難以獲得時采用,定性方法的復(fù)雜性和困難在于主觀判斷結(jié)果發(fā)生的不準(zhǔn)確性,不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同職位的人對同一財(cái)務(wù)風(fēng)險的判斷可能不同。內(nèi)部審計(jì)人員處于特殊的獨(dú)立地位,可以從客觀的角度分析財(cái)務(wù)風(fēng)險的假設(shè)條件,對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評價,提出專業(yè)意見。
2.3應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險
2.3.1回避財(cái)務(wù)風(fēng)險 即采取措施回避可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
2.3.2降低財(cái)務(wù)風(fēng)險 即采取措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險降低到可接受的范圍。
2.3.3轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險 即通過轉(zhuǎn)嫁或與他人共擔(dān)將財(cái)務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。
2.3.4接受財(cái)務(wù)風(fēng)險 即財(cái)務(wù)風(fēng)險已經(jīng)在學(xué)院可接受的范圍之內(nèi),不必采取任何措施。
2.4防范和監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險
關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險 原因 防范措施
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的各種內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生了相應(yīng)的改變,比如,服務(wù)手段、對象等與傳統(tǒng)方式相比有了很多變化。因此,事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時,在各個層面中也要進(jìn)行相應(yīng)的變革,例如,在財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、管理層次等方面,都要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險控制,才能更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險主要有兩個方面,一是預(yù)算管理中存在的風(fēng)險,二是資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險。對于前者,預(yù)算工作是任何一個單位財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn),事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中,存在預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督三種風(fēng)險形式。而對于后者,事業(yè)單位的資產(chǎn)方面,資產(chǎn)管理與核算都存在一定的風(fēng)險性質(zhì)。以上是事業(yè)單位比較常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險形式。在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險控制時,要針對具體單位出現(xiàn)的具體形式和成因,采取最合適的防范措施。
一、事業(yè)單位產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險的原因
(一)事業(yè)單位部門預(yù)算編制有一定缺陷
目前,很多事業(yè)單位編制的預(yù)算僅僅將預(yù)算年度的收入和支出預(yù)算反映出來,對其他的經(jīng)濟(jì)形式還沒有一個明確的預(yù)算管理機(jī)制。事業(yè)單位在實(shí)際編制預(yù)算的過程中,大多數(shù)依舊是采用的基數(shù)法,這在很大程度上降低了資金的使用效率。由于在事業(yè)單位中,部門的各種預(yù)算編制在所有項(xiàng)目的支出方面還不是太嚴(yán)謹(jǐn),也不夠細(xì)化,因此,這給一些單位違規(guī)挪用資金創(chuàng)造機(jī)會,導(dǎo)致違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn),從而影響整個財(cái)務(wù)管理過程??偟恼f來,事業(yè)單位中,影響一個項(xiàng)目支出預(yù)算的因素有很多,其中,影響最大的是人為因素。目前,有的事業(yè)單位,并沒選擇合適的項(xiàng)目人來對資金進(jìn)行管理,這會導(dǎo)致財(cái)政部門對事業(yè)單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)需求和經(jīng)濟(jì)行為把握不準(zhǔn)確,因此,導(dǎo)致出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險。
(二)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險意識淡薄
財(cái)務(wù)管理人員是事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的主要力量,其各種道德素養(yǎng)的高低對于單位的財(cái)務(wù)活動開展有重要的作用。目前,在我國,事業(yè)單位的性質(zhì)大多都是一種比較特殊的從事教育、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織,因此,風(fēng)險意識很淡薄。有的財(cái)務(wù)管理人員對于財(cái)務(wù)的管理意識也不是很強(qiáng)烈,從管理人員到財(cái)務(wù)工作人員,從上而下的財(cái)務(wù)風(fēng)險控制意識比較薄弱,而且,目前在事業(yè)單位中還沒有建立起科學(xué)的管理機(jī)制,對于員工的職業(yè)道德培訓(xùn)認(rèn)識程度也不夠,從而對員工開展相應(yīng)的培訓(xùn)活動比較少。這導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作時會偏離財(cái)務(wù)管理的制度,很多的財(cái)務(wù)人員不能應(yīng)對先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理辦法,日常的工作還大多數(shù)都是帳表處理等,不能進(jìn)行財(cái)務(wù)的風(fēng)險控制。
(三)財(cái)務(wù)管理制度不完善
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國也出臺了一系列關(guān)于財(cái)政支出控制的改革,這些改革會對會計(jì)核算的內(nèi)容和方法造成一定的影響。但目前還有一些事業(yè)單位沒有對其會計(jì)制度進(jìn)行變革,這已經(jīng)不適應(yīng)我國的財(cái)政管理體制的實(shí)際要求,而且不同的事業(yè)單位,對于財(cái)務(wù)風(fēng)險的抵御意識、能力等方面都有差別,有的事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中沒有嚴(yán)格的制度規(guī)范作為支撐,這也導(dǎo)致事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過程中存在很多風(fēng)險。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險防范措施
(一)提高事業(yè)單位管理者和員工的財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險意識
一個單位的管理者,是指揮一個單位前進(jìn)的動力。事業(yè)單位的性質(zhì)本就比較特殊,管理者的素質(zhì)能力越高,對市場的駕馭能力就越強(qiáng),風(fēng)險也就越小。因此,要加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險防范,一個重要的基礎(chǔ)就是提高管理者的風(fēng)險意識,在工作中采取規(guī)避風(fēng)險的各種對策時,管理者也要以科學(xué)的管理作為基礎(chǔ),這些都對管理者的能力是一種考驗(yàn)。此外,對于財(cái)務(wù)管理的員工也要進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn),以保證整個單位至上而下人人都有一種風(fēng)險管理的意識。
(二)建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
風(fēng)險預(yù)警控制系統(tǒng)對于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理具有重要的作用。隨著時代的發(fā)展,管理手段和方法也在適應(yīng)不斷發(fā)展的社會。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時,一個重要的項(xiàng)目就是對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測,在事業(yè)單位中建立起科學(xué)的預(yù)算管理體制,才能盡量地降低單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險。構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),要注意三個方面。第一,該系統(tǒng)應(yīng)該是全方位覆蓋的,無論是人員,還是風(fēng)險控制的過程。第二,系統(tǒng)的建立要與單位的實(shí)際情況相結(jié)合,根據(jù)單位的情況建立最合適的系統(tǒng)。第三,風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)要不斷健全,比如不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險評估體系,可以及時地發(fā)現(xiàn)解決財(cái)務(wù)管理工作中存在的漏洞和風(fēng)險,有利于事業(yè)單位順利的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理。
(三)制定科學(xué)的風(fēng)險政策
制定科學(xué)的風(fēng)險政策,是為了保持事業(yè)單位良好的財(cái)務(wù)狀況。事業(yè)單位有時會開展一些投資活動,可以使事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)績比較好,但這樣也會造成資金的緊張,而且會對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況造成一定的影響,從而造成財(cái)務(wù)危機(jī)。因此,事業(yè)單位的管理者要對該單位的財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)控,及時地制定相應(yīng)的風(fēng)險方法措施,從而制定出合理的資金使用計(jì)劃,才能保證事業(yè)單位的資金正常使用運(yùn)轉(zhuǎn)。
三、結(jié)語
財(cái)務(wù)風(fēng)險管理是事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,對于事業(yè)單位的發(fā)展有重要的作用。但目前,事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險還是一種比較常見的現(xiàn)象,為此,事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理要不斷加強(qiáng)制度的建設(shè),而且對管理者和工作人員的職業(yè)道德水平進(jìn)行培訓(xùn),以提高人員的綜合素質(zhì),而且建立完善的風(fēng)險監(jiān)控、預(yù)警等系統(tǒng),以減少事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
參考文獻(xiàn):
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1.1投標(biāo)盲目。
建筑施工企業(yè)不斷增多,導(dǎo)致本行業(yè)生產(chǎn)力嚴(yán)重過剩并且同行之間競爭日益激烈,因而很多企業(yè)為了在同行競爭中去的投標(biāo)勝利而忽視自身實(shí)力,盲目進(jìn)行投標(biāo),以無限抬高中標(biāo)價格的方式競爭,由此常常會引發(fā)建筑施工企業(yè)投標(biāo)成功取回的項(xiàng)目成本過大、利潤微薄甚至?xí)霈F(xiàn)虧所的狀況。這不僅會增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險,也會在無形中毀壞企業(yè)的信譽(yù)以及形象。
1.2合同不合理。
合同是由業(yè)主與建筑施工企業(yè)共同簽訂的,本應(yīng)遵循公平、合理、自愿、平等的原則,合同雙方應(yīng)當(dāng)共同承擔(dān)責(zé)任與風(fēng)險。但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中,建筑施工企業(yè)的市場上出現(xiàn)供大于求的狀況,此時建筑施工企業(yè)處于被動地位,建筑施工企業(yè)的保險、賠償方面均得不到保障。為了得到業(yè)主的訂單,建筑施工企業(yè)不得不在簽訂合同時放寬條約尺度,甚至在施工前交付工程定金或者先行墊款等無理要求。由此主動權(quán)掌握在業(yè)主手中,如果業(yè)主不履行合同,會導(dǎo)致施工方產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)損失,無形中增加了建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
1.3預(yù)算不當(dāng)。
在施工之前對工程成本進(jìn)行預(yù)算是建筑施工企業(yè)運(yùn)營過程中非常重要的環(huán)節(jié),對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益影響很大。如果建筑施工企業(yè)沒有在施工前考察工程各項(xiàng)相關(guān)支出制定合理的預(yù)算計(jì)劃,或者制定出預(yù)算計(jì)劃在施工過程中不按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行,都可能導(dǎo)致建筑施工企業(yè)在施工中產(chǎn)生直接的人力,資源損失給企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險。
1.4賬目難清。
建筑施工企業(yè)工程需求資金量大并且施工周期較長,通常在一個工程結(jié)束之后,就應(yīng)該立刻結(jié)算工程款,清理賬目。但是由于建筑市場供求嚴(yán)重失衡,業(yè)主方處于主動位置,建筑施工企業(yè)為得到工程有時會墊付資金進(jìn)行施工,工程結(jié)束后,可能由于業(yè)主惡意拖欠或資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致建筑施工企業(yè)結(jié)算款難以收回,賬目難清,給企業(yè)造成嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險。
1.5體制不健全。
建筑施工企業(yè)內(nèi)部各部門之間職責(zé)不明確也是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險的原因,建筑施工企業(yè)由于內(nèi)部部門各崗位牽扯不清、職責(zé)不明、權(quán)利混亂導(dǎo)致拖慢施工工程進(jìn)度,嚴(yán)重浪費(fèi)資金并且無法保障工程質(zhì)量,不僅會給企業(yè)帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險同時體制不健全也會造成企業(yè)整體管理混亂從而影響企業(yè)的生存以及長遠(yuǎn)發(fā)展。
1.6人員素質(zhì)。
建筑施工企業(yè)中有些人員素質(zhì)較差,職業(yè)素養(yǎng)不過關(guān),在進(jìn)行施工過程為獲得個人利益而偷工減料或者利用職權(quán)占用工程款,一方面會因此降低工程質(zhì)量從而眼中傷害建筑施工企業(yè)的信譽(yù),一方面也會因此給企業(yè)帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險威脅企業(yè)的運(yùn)營。
2、財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范措施
2.1加強(qiáng)管理。
首先在建筑施工企業(yè)內(nèi)部建立相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險管理是非常必要的舉措,在企業(yè)高層中指派專門的人員負(fù)責(zé)風(fēng)險管理部門,并且在下屬的中層以及下層部門中分別選擇人員加入風(fēng)險管理部門,從而做到從施工現(xiàn)場到企業(yè)內(nèi)部的一個整體的風(fēng)險管理,提高企業(yè)風(fēng)險管理水平,從而防范財(cái)務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。
2.2風(fēng)險預(yù)警。
建筑施工企業(yè)應(yīng)及時制定財(cái)務(wù)報表整理財(cái)務(wù)資料并分析研究財(cái)務(wù)資料中的數(shù)據(jù)來分析企業(yè)的日常經(jīng)營狀況以便于及時發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險,及時警告企業(yè)的高層管理者以便于他們及時制定觸犯防范措施。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警對于建筑施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理是非常重要的舉措,有助于企業(yè)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險能夠早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防。
2.3科學(xué)投標(biāo)。
建筑施工企業(yè)在投標(biāo)之前應(yīng)對投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行綜合考量,并且結(jié)合自身實(shí)際情況對投標(biāo)項(xiàng)目的利潤率、可行性等方面進(jìn)行科學(xué)分析。最后決定項(xiàng)目是否值得企業(yè)投標(biāo)。企業(yè)在面對指的投標(biāo)的項(xiàng)目時也要預(yù)先確定最高投標(biāo)額,在投標(biāo)過程中應(yīng)該理智投標(biāo)、科學(xué)投標(biāo)、理性投標(biāo)可以有效節(jié)約公司成本,擴(kuò)大工程利潤,降低建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險。
2.4合同審核。
建筑施工市場供求失衡嚴(yán)重,經(jīng)常會有不合理合同出現(xiàn),是建筑施工企業(yè)很大的的潛在威脅。因此建筑施工企業(yè)在簽訂合同時應(yīng)該注意對合同的審核,仔細(xì)研究發(fā)現(xiàn)不合理的條款,應(yīng)及時提出并修改。對于已經(jīng)簽署的合同要保管好。完善合同審核的步驟有助于提高建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范意識,減少因?yàn)楹贤a(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險的可能性。
2.5信息傳遞。
建筑施工企業(yè)所做的工程分布比較松散,難以進(jìn)行集中的管理,應(yīng)該建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)信息傳遞系統(tǒng),傳播、共享財(cái)務(wù)信息,有助于研究建筑施工企業(yè)運(yùn)營中的整體財(cái)務(wù)狀況,進(jìn)行風(fēng)險狀況研究分析,有利于企業(yè)進(jìn)行全面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)更加平穩(wěn)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
2.6提高意識。
防范建筑施工企業(yè)運(yùn)營中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險,首先應(yīng)該提高相關(guān)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范意識,可以定期對人員進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的教育培訓(xùn),可以在無形之中提高人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范意識。其次可以指定企業(yè)的風(fēng)險管理目標(biāo),并將風(fēng)險管理目標(biāo)逐層分解,落實(shí)到企業(yè)每個人當(dāng)中,使企業(yè)員工及時感受到預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的重要性。
3、結(jié)語
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險;防范措施;內(nèi)控機(jī)制
在企業(yè)快速成長的過程中,能否保持企業(yè)財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定是企業(yè)生存和發(fā)展關(guān)鍵。隨著市場競爭的愈演愈烈,要求企業(yè)必須要有危機(jī)防范意識,并建立起科學(xué)的防范及化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控機(jī)制,以確保自身健康的發(fā)展。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的基本含義
企業(yè)作為現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)主體之一,更是時刻都面臨著各種各樣的風(fēng)險。財(cái)務(wù)風(fēng)險是便是其中之一。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險就是指在企業(yè)各種財(cái)務(wù)活動的過程中,可能會受到一些難以預(yù)見或無法控制的因素影響,造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定,而使企業(yè)蒙受損失。一般來講,財(cái)務(wù)風(fēng)險包括融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和流動性風(fēng)險等。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險形成的原因分析
1.高負(fù)債率,帶來融資風(fēng)險
融資風(fēng)險指的是由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和利率等因素的變化,由于企業(yè)籌集資金而給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定的風(fēng)險,尤其是企業(yè)本身籌資結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致的風(fēng)險。我國企業(yè)資金的來源分為自有資金和借入資金。由于人們對于財(cái)務(wù)杠桿理論理解上的偏差,我國企業(yè)從資本結(jié)構(gòu)來看,普遍存在著資產(chǎn)負(fù)債率較高的情況。據(jù)新華社報道,國資委研究局局長、新聞發(fā)言人彭華崗近日稱,目前半數(shù)以上央企平均資產(chǎn)負(fù)債率超過65%。此外,企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)很不合理,長期負(fù)債較少,短期負(fù)債較多,一旦市場銷售出現(xiàn)問題,很容易產(chǎn)生支付危機(jī)。如果銀行方面對企業(yè)失去了信任,很可能會縮減對該企業(yè)再次放貸的規(guī)?;蛘咛Ц哔J款的利息,這必然加大了企業(yè)的融資成本,帶來較高的融資風(fēng)險。
2.決策不謹(jǐn)慎,導(dǎo)致投資風(fēng)險
所謂投資風(fēng)險指企業(yè)進(jìn)行投資后,因市場需求變化而造成最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險。企業(yè)的投資分為對內(nèi)投資與對外投資和直接投資與證券投資等形式。在制定投資的決策時,一些企業(yè)不夠謹(jǐn)慎,投資盲目,對投資風(fēng)險的認(rèn)識不足,從而導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大,增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。還有一些企業(yè)在投資決策過程中,決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息缺乏全面性、真實(shí)性加之投資決策者的決策能力低下等原因,使得他們對投資項(xiàng)目的可行性分析和研究產(chǎn)生了重大偏差,從而造成投資決策失誤,導(dǎo)致巨大的投資風(fēng)險。
3.資金收回慢,形成流動性風(fēng)險
流動性風(fēng)險是指企業(yè)資產(chǎn)不能正常變現(xiàn)從而造成償付能力弱化的可能性。在現(xiàn)代社會,企業(yè)與企業(yè)之間存在著形式多樣的商業(yè)信用,賒銷就是其中的一種。賒銷是以信用為基礎(chǔ)的銷售,所以賒銷俗稱為信用銷售。一些企業(yè)為了擴(kuò)大銷量,往往會采用賒銷方式銷售產(chǎn)品,以此來擴(kuò)大市場占有率。一旦企業(yè)盲目賒銷,在信用銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠,極易造成大量應(yīng)收賬款長期無法收回,乃至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務(wù)人用,必然導(dǎo)致企業(yè)流動資金的不足,無法進(jìn)行再投資或歸還到期債務(wù),嚴(yán)重影響到企業(yè)資產(chǎn)的流動性。除此以外,存貨是在企業(yè)中比重相對較大的一種流動資產(chǎn)。如果存貨超儲積壓,也會占用大量資金,一旦存貨變現(xiàn)渠道受阻,必然會加大企業(yè)的流動性風(fēng)險。
4.供、產(chǎn)、銷等各個環(huán)節(jié)不確定性因素,造成經(jīng)營性風(fēng)險
經(jīng)營風(fēng)險是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個環(huán)節(jié)不確定性因素的存在,導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動的遲滯所產(chǎn)生得風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險主要包括采購風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、銷售風(fēng)險等。經(jīng)營風(fēng)險的直接后果是造成企業(yè)持續(xù)虧損,業(yè)績下滑。造成經(jīng)營性風(fēng)險的原因很多,供、產(chǎn)、銷等多個環(huán)節(jié)的不確定性因素都可能帶來企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。然而企業(yè)經(jīng)營管理體制和理念的落后是其主要原因。一些虧損企業(yè)普遍存在經(jīng)營管理水平不高的現(xiàn)象,不結(jié)合企業(yè)的實(shí)現(xiàn)情況,不進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營決策,這必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
5.內(nèi)部控制制度不健全最終導(dǎo)致企業(yè)的高綜合財(cái)務(wù)風(fēng)險
內(nèi)部控制制度是指為了保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整,一個企業(yè)利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約,相互聯(lián)系的關(guān)系,并予以制度化、系統(tǒng)化、規(guī)范化,使之成為一個體系。2008年6月由我國財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合正式《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,成為我國推動企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)重要舉措。然而,從這幾年實(shí)踐來看,情況卻不盡理想,許多企業(yè)大多沒有建立內(nèi)部控制制度。即使有,內(nèi)部控制制度往往難以有效地實(shí)施。特別是一些企業(yè)管理與監(jiān)督合二為一,缺乏產(chǎn)生損失后的責(zé)任追究制度,難以進(jìn)行有效的約束。更甚者一些企業(yè)對財(cái)經(jīng)紀(jì)律置若罔聞,財(cái)務(wù)風(fēng)險極易發(fā)生。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范措施
1.積極擴(kuò)大籌資渠道,降低融資成本
企業(yè)在籌資時,除了可以采用銀行貸款以外,還可以采取發(fā)行股票、發(fā)行債券、融資租賃等其他方式來籌集所需資本。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的風(fēng)險承受能力的大小來選擇對自身最有利的資本結(jié)構(gòu),在風(fēng)險和利益之間尋求最佳配合。爭取實(shí)現(xiàn)融資成本最低,風(fēng)險程度最小,投資收益最大的最佳資本結(jié)構(gòu)。在比較好的市場環(huán)境中采取進(jìn)取型策略,在對可能出現(xiàn)的風(fēng)險做了較充分的估計(jì)和準(zhǔn)備的基礎(chǔ)之上,借入資金可以適當(dāng)多一些;在不利的市場環(huán)境中,籌資時應(yīng)該謹(jǐn)慎行事,借入資金不可過多,等待有利時機(jī)調(diào)整資本結(jié)構(gòu),這樣可以有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險。
2.謹(jǐn)慎決策,保證投資收益的實(shí)現(xiàn)
投資風(fēng)險可以通過控制投資期限、控制投資品種的方式來控制。眾所周知,投資期限越長,投資風(fēng)險就越大,因此企業(yè)應(yīng)該盡量控制投資期限,選擇短期投資。在進(jìn)行證券投資的時,可以選擇若干品種組成投資組合,通過投資組合中各品種風(fēng)險的相互抵消來降低整個投資組合的風(fēng)險。也可以采用D系數(shù)的分析法或資本資產(chǎn)定價模型來分析風(fēng)險程度,從而降低投資風(fēng)險。如果D系數(shù)小于l,說明股票投資或投資組合的風(fēng)險小于整個證券市場的平均風(fēng)險水平,可將其確定為風(fēng)險較小的投資對象??傊瑧?yīng)謹(jǐn)慎的制定投資決策,充分考慮影響投資收益的各種因素,盡量運(yùn)用科學(xué)的決策模型,采用定量計(jì)算及分析方法進(jìn)行決策。
3.制定合理的策略,保持資產(chǎn)的流動性
眾所周知,現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目是企業(yè)的流動性較強(qiáng)的資產(chǎn)。因此應(yīng)該確定最優(yōu)的現(xiàn)金持有量、加快應(yīng)收賬款的回收以及確定最佳的庫存量等。保持資產(chǎn)高度的流動性是企業(yè)減輕財(cái)務(wù)壓力、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險的重要保證。在保持資產(chǎn)的流動性的同時,企業(yè)必須合理安排好資金的使用。在安排資金使用上要考慮到各項(xiàng)貸款和借款的到期日、利息的支付日、應(yīng)收賬款的期末余額以及存貨的庫存結(jié)構(gòu)的各種影響因素。充分考慮到企業(yè)用款的高峰期和低谷期,實(shí)現(xiàn)資金合理使用,以避免資金使用不當(dāng)、資產(chǎn)的流動性弱化所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
4.科學(xué)經(jīng)營,積極防范經(jīng)營風(fēng)險
企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)針對重大的經(jīng)營性風(fēng)險因素的管控問題,結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和行業(yè)特點(diǎn),采取具體措施,科學(xué)
經(jīng)營,積極的應(yīng)對經(jīng)營性風(fēng)險。具體包括:做好年度采購預(yù)算及策略規(guī)劃;重視供應(yīng)商的篩選和評級,慎重選擇供應(yīng)商;嚴(yán)格審查訂貨合同,完善合同條款;與供應(yīng)商建立并保持良好的合作關(guān)系以降低質(zhì)量、交貨期、價格、售后服務(wù)等方面的采購風(fēng)險。企業(yè)在確定生產(chǎn)何種產(chǎn)品時,應(yīng)先對市場做好調(diào)研,生產(chǎn)的產(chǎn)品要適銷對路,市場對產(chǎn)品的需求越穩(wěn)定,企業(yè)未來的經(jīng)營收益就越穩(wěn)定,生產(chǎn)風(fēng)險也就越小。此外,銷售價格是決定產(chǎn)品銷售收入多少的重要因素之一,銷售價格越穩(wěn)定,銷售收入就越穩(wěn)定,銷售風(fēng)險也就越小。可見,企業(yè)只有形成科學(xué)經(jīng)營管理體制和理念,積極防范供、產(chǎn)、銷等各個環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的風(fēng)險,才能穩(wěn)定未來的經(jīng)營收益,從而達(dá)到降低經(jīng)營風(fēng)險的目的。
5.增強(qiáng)風(fēng)險防范意識,建立健全內(nèi)控機(jī)制
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的高效管理得益于企業(yè)上下一心的全員參與。只有加強(qiáng)企業(yè)員工的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險意識,把風(fēng)險管理的觀念和行動落實(shí)到每個人的身上,才能從根源上防范風(fēng)險。此外,企業(yè)風(fēng)險的管理必須有制度上的支撐,即建立健全內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)包涵以下幾方面內(nèi)容:
(1)建立風(fēng)險管理制度。內(nèi)控機(jī)制的核心是建立一套系統(tǒng)的、有效的管理機(jī)制,它包括業(yè)務(wù)運(yùn)營管理機(jī)制和風(fēng)險管理機(jī)制。尤其是后者的建立對防范財(cái)務(wù)風(fēng)險具有重要意義。
(2)成立風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu),使之成為風(fēng)險管理的最高決策機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)制定本企業(yè)的風(fēng)險管理方案、進(jìn)行重大風(fēng)險業(yè)務(wù)預(yù)測與決策、組織評估風(fēng)險程度以及發(fā)生風(fēng)險后的處置工作等。
關(guān)鍵詞:建設(shè)工程項(xiàng)目;財(cái)務(wù)風(fēng)險;防范措施
Abstract: in this paper the author provides a detailed analysis project financial risk, and through the whole construction financial risk factor analysis, understanding of the financial risk of distinguish method and protection measures, the engineering project construction enterprise and project management personnel of a construction project financial risk management has some understanding of the whole process.
Key words: the construction project; Financial risk; Preventive measures
中圖分類號:X820.4文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:
建設(shè)工程項(xiàng)目, 特別是一些大中型建設(shè)工程項(xiàng)目投資大、工期長、參與主體多、組織關(guān)系復(fù)雜、施工環(huán)境復(fù)雜、露天作業(yè)多與地址環(huán)境關(guān)系密切在復(fù)雜的自然和社會環(huán)境中,不確定性的因素很多,建筑施工企業(yè)為追求利益最大化也必須加強(qiáng)風(fēng)險管理,了解風(fēng)險的性質(zhì)、分析風(fēng)險的根源、判別風(fēng)險可能造成的影響極其嚴(yán)重程度,并在此基礎(chǔ)上對所面臨的各種風(fēng)險實(shí)施有效的控制,盡可能減少風(fēng)險帶來的不利影響。
建設(shè)工程項(xiàng)目規(guī)模宏大、不確定因素較多、占用的資金量多,風(fēng)險種類繁多、各種風(fēng)險之間的關(guān)系錯綜復(fù)雜,對其進(jìn)行風(fēng)險管理不僅能確保工程施工質(zhì)量,同時也對降低工程成本有一定的意義。在諸多的建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險分析中,本文著重進(jìn)行工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險的闡述,通過施工全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險因素分析,了解財(cái)務(wù)風(fēng)險的辨識方法及防范措施,使工程項(xiàng)目施工企業(yè)及項(xiàng)目管理人員對建設(shè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的全過程有一定的了解。
1. 財(cái)務(wù)風(fēng)險的辨識
建設(shè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險遍及項(xiàng)目實(shí)施全過程,主要可歸納為投標(biāo)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險、合同簽訂階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險、項(xiàng)目施工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險、竣工決算及索賠階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
1.1 投標(biāo)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險
項(xiàng)目投標(biāo)決策是上層領(lǐng)導(dǎo)對外經(jīng)營的策略之一,屬風(fēng)險因素較大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作活動,一旦決策有誤或既定條件發(fā)生變化,就有可能形成投資風(fēng)險。所以在該階段財(cái)務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在投標(biāo)決策失誤、低報價二個方面。在取得招標(biāo)文件后,決策者是否進(jìn)行投標(biāo)對企業(yè)日后的生存和發(fā)展起決定作用,一旦決策失誤、很可
能使企業(yè)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)之中。
目前建筑市場的規(guī)范化程度不足,同時僧多粥少,投標(biāo)的競爭非常激烈,施工企業(yè)為了中標(biāo),在編制投標(biāo)文件時,企業(yè)處在做不是、不做也不是的兩難境地,施工單位一旦在施工過程中稍有疏忽就可能引發(fā)一系列的風(fēng)險,陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。
1.2 合同簽訂階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險
1.2.1 墊付風(fēng)險
中標(biāo)后簽訂合同時, 一些建設(shè)單位利用企業(yè)急于承攬工程的心理,往往以種種理由向中標(biāo)單位提出墊付工程款或收取履約保證金等附加條款。承接墊資工程,就可能遇到工程完工卻無法收回墊付資金的風(fēng)險。
1.2.2 款項(xiàng)回收風(fēng)險
建設(shè)方由于種種原因不能履行合同,拖欠大額工程款,往往給施工企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。特別是施工項(xiàng)目竣工后,如不能及時辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工決算,即可能造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后,不能及時收回工程結(jié)算尾款,增加項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān)。同時,延長了工程保修時間,增加了工程保修費(fèi)用,從而使項(xiàng)目成本增大。
1.2.3 融資風(fēng)險
對于一般施工企業(yè)來講,大量的流動資金必須融資才能籌集到。當(dāng)融資渠道為向金融機(jī)構(gòu)大額借款時,在建設(shè)單位撥款不及時的情況下,就可能使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困難,一旦資金周轉(zhuǎn)不過來將面臨巨大財(cái)務(wù)壓力,很可能導(dǎo)致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán),甚至造成財(cái)務(wù)危機(jī)。
1.3 項(xiàng)目施工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險
1.3.1 施工組織設(shè)計(jì)方案不合理
施工組織設(shè)計(jì)是規(guī)劃和指導(dǎo)工程從施工準(zhǔn)備到竣工驗(yàn)收全過程的一個綜合性的技術(shù)文件,是合理組織工程項(xiàng)目施工,一旦方案設(shè)計(jì)不當(dāng),勢必造成工程項(xiàng)目工期無限延長、工程質(zhì)量下降,人工、機(jī)具的增加,繼而導(dǎo)致未工程項(xiàng)目投入的成本費(fèi)用增加。
1.3.2 收入確認(rèn)不及時,內(nèi)部
控制差,成本超支施工階段會出現(xiàn)一些設(shè)計(jì)變更,項(xiàng)目管理人員如果不及時進(jìn)行進(jìn)行現(xiàn)場變更簽證,稍有疏忽就可能造成漏項(xiàng)少計(jì)工程價款收入;在費(fèi)用控制方面,管理方法不當(dāng),員工的成本意識淡薄,造成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)浪費(fèi),間接費(fèi)超出預(yù)算較多,導(dǎo)致成本增加,項(xiàng)目收益低于預(yù)期。
1.3.3 施工中出現(xiàn)質(zhì)量、安全問題
承建工程要達(dá)到的質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)已在簽訂的施工合同中明確,如果工程質(zhì)量出現(xiàn)問題,發(fā)生返工或者索賠情況,或施工現(xiàn)場安全措施不當(dāng),出現(xiàn)安全事故,造成人員傷亡,勢必會給企業(yè)帶來無法彌補(bǔ)的損失。
1.4 項(xiàng)目竣工決算及索賠階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險
1.4.1 工程索賠中的財(cái)務(wù)風(fēng)險
工程項(xiàng)目施工中,有很多非施工方原因造成的工程項(xiàng)目費(fèi)用增加,當(dāng)這一情況出現(xiàn)時,施工企業(yè)未能及時提出索賠要求,簽訂索賠協(xié)議,使得費(fèi)用增加的這一部分由施工方承擔(dān),增加工程項(xiàng)目資金負(fù)擔(dān)。
1.4.2 竣工決算階段引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險
工程項(xiàng)目完工后,由于施工企業(yè)未能及時辦理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收手續(xù),沒能及時辦理工程竣工決算,從而造成項(xiàng)目資金不能及時回收,增加資金負(fù)擔(dān),加大了工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險。
2. 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范
工程項(xiàng)目經(jīng)營過程中發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險雖然很多,但有些是可以防范和控制的,只要采取有效地防范措施來化解財(cái)務(wù)風(fēng)險,是可以回避上述風(fēng)險的。
2.1 合理評價工程項(xiàng)目
企業(yè)在收到招應(yīng)標(biāo)文件后,應(yīng)當(dāng)組織專人負(fù)責(zé)對工程項(xiàng)目進(jìn)行前期評估,量力而行,準(zhǔn)確報價,有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險。主要做以下幾項(xiàng)工作。
① 正確理解招標(biāo)文件,詳細(xì)審查圖紙,復(fù)核工程量,分析自身實(shí)力,預(yù)測風(fēng)險。
② 對建設(shè)單位的手續(xù)及商業(yè)信用進(jìn)行調(diào)查,如開發(fā)手續(xù)是否齊全,其信譽(yù)度,財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目資金到位程度、以往的工程項(xiàng)目資金撥款情況及口碑等。
③ 對施工所在地的市場環(huán)境進(jìn)行調(diào)查。
④ 綜合上述情況,結(jié)合自身實(shí)力確定是否參與投標(biāo),以何種形式投標(biāo)報價。
2.2 提高財(cái)務(wù)風(fēng)險防范意識
建筑項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險是始終存在的,對單個的項(xiàng)目而言,只是風(fēng)險大小的問題。建設(shè)單位為避免工程施工中的風(fēng)險,要求施工單位開戶銀行出具履約保函和預(yù)付款保函,在工程項(xiàng)目的實(shí)施過程中注意材料供應(yīng)商和分包商與項(xiàng)目總包單位風(fēng)險、利益的共擔(dān)與分享,這是降低風(fēng)險的一種有效措施。
2.3 加強(qiáng)合同的風(fēng)險管理
建筑工程合同既是項(xiàng)目管理的法律文件,也是建筑工程項(xiàng)目全面風(fēng)險管理的主要依據(jù)。項(xiàng)目管理者必須認(rèn)真研究合同的每一個條款,對項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險因素有全面深刻的了解。
合同商簽前,詳細(xì)了解向項(xiàng)目的相關(guān)信息,預(yù)測談判中可能出現(xiàn)的狀況和問題,制定應(yīng)變措施;商簽合同時,逐一審查合同條款,盡量說服建設(shè)單位取消顯失公平的合同條件,增加保證自己權(quán)益的條款;合同實(shí)施階段,要認(rèn)真履行合同,做好合同變更工作,及時做好現(xiàn)場簽證,做到索賠有理有據(jù);合同結(jié)束時,做好竣工結(jié)算工作,及時向業(yè)主提交催付通知書。
2.4 加強(qiáng)成本管理,完善內(nèi)部控制制度
在項(xiàng)目合同價已簽訂的前提條件下,成本的高低直接影響工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益,要在激烈的競爭中求生存、謀發(fā)展,就必須加強(qiáng)成本管理,強(qiáng)化內(nèi)部控制,提高經(jīng)濟(jì)效益。在項(xiàng)目施工過程中,加強(qiáng)成本管理需要做到以下幾點(diǎn)。
① 根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料,考慮合同工期施工現(xiàn)場條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素,制訂出科學(xué)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案,以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。
② 擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織措施計(jì)劃,列入施工組織設(shè)計(jì)。
③ 根據(jù)所選定的施工方案,大力推行責(zé)任成本管理,以責(zé)任成本為控制目標(biāo),加強(qiáng)對施工項(xiàng)目成本中材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)控,及時開展調(diào)價索賠工作,定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析,把成本費(fèi)用控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。
④ 施工過程中要盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù),以節(jié)省材料、節(jié)約時間,降低工程成本、縮短工期,打造出高質(zhì)量、高技術(shù)的建筑精品,提高企業(yè)核心競爭力。
⑤ 要不斷完善內(nèi)部控制制度,落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,對失職行為實(shí)行責(zé)任追究制,規(guī)范經(jīng)營行為。
3. 結(jié)語
關(guān)鍵詞:施工企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險;種類;防范措施
中圖分類號:F426.92 文獻(xiàn)識別碼:A 文章編號:1001-828X(2016)007-000-02
引言
隨著我國經(jīng)濟(jì)步入世界經(jīng)濟(jì)一體化,企業(yè)之間的競爭也就愈發(fā)激烈。建筑施工企業(yè)管理的問題也就逐漸顯露出來,財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率也在逐步提高,引發(fā)的企業(yè)損失越來越大。在這種形勢下,建筑施工企業(yè)如果沒有有效的防范舉措,則將面臨市場競爭擠壓和財(cái)務(wù)風(fēng)險沖擊的雙重不穩(wěn)定因素影響,致使建筑施工企業(yè)發(fā)展受阻。雖然這些因素不可避免,但是,在我們的日常工作中卻可通過不同的防范措施,最大限度地減輕企業(yè)損失,為建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險概述
(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險概念
財(cái)務(wù)風(fēng)險是指施工企業(yè)在企業(yè)的各項(xiàng)管理過程中,因內(nèi)外部環(huán)境以及各種難以預(yù)料和控制的因素影響,造成施工企業(yè)在一定的階段或范圍內(nèi)所獲得的財(cái)務(wù)成果和經(jīng)營狀況具有不確定性,與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生了一定程度的偏差,有可能使企業(yè)由此蒙受損失。因此,財(cái)務(wù)風(fēng)險管理是施工管理的核心部分,圍繞該管理過程讓企業(yè)獲取的利益,規(guī)避相關(guān)事務(wù)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移和消減是施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。
(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險特征
企業(yè)在運(yùn)營過程中,財(cái)務(wù)風(fēng)險是必然存在的。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險在一定條件作用下或一定時期內(nèi)都有可能發(fā)生,資金在公司中流轉(zhuǎn)使用、資本償還、資金回收以及收益分配等各個環(huán)節(jié)都存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險,受不同情況的影響,財(cái)務(wù)風(fēng)險也是有大小之分,收益和風(fēng)險是并存的,風(fēng)險越大收益就越大,收益越小風(fēng)險也相應(yīng)較小。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)成本效益原則努力將風(fēng)險控制在企業(yè)能夠接受的范圍之內(nèi),不能只是一味的追求低風(fēng)險甚至是零風(fēng)險,確定財(cái)務(wù)控制目標(biāo)時需要多方面考慮,盡量降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險類別及成因
(一)市場因素的財(cái)務(wù)風(fēng)險
施工企業(yè)在市場方面的風(fēng)險主要包括招標(biāo)文件,要素市場價格,金融市場因素,資金、材料、設(shè)備供應(yīng)和國家政策調(diào)整等帶來的風(fēng)險。招標(biāo)文件會給企業(yè)帶來潛在風(fēng)險,將使企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中存在諸多問題。施工企業(yè)為了承攬工程,不惜接受業(yè)主附加的不平等合同條款,使其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險增加。要素市場包括材料、機(jī)械設(shè)備和勞動力等等,這些市場價格的上漲,會直接影響到工程的承包價格。各地最低工資標(biāo)準(zhǔn)的陸續(xù)上調(diào),也給施工企業(yè)的人力成本造成了很大的壓力。
(二)施工總承包合同的財(cái)務(wù)風(fēng)險
因?yàn)楹暧^等因素,消費(fèi)者近幾年整體房屋購買力在下降,便導(dǎo)致甲方可能會形成一定的不履約風(fēng)險。有時甚至?xí)诤贤喠r給承包方放入陷阱,最為重要的是施工企業(yè)因債權(quán)帶來的風(fēng)險。
(三)資金營運(yùn)管理風(fēng)險
施工企業(yè)與其他行業(yè)相比,生產(chǎn)周期較長,施工過程中提前投入的大量資金和勞動力,以及提前繳納的各種保證金等,都不能及時回收,構(gòu)成了大量的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。由于工程項(xiàng)目造價高,項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)作中需要的資金量很大。而施工企業(yè)一般同時承接多個甚至是比較大的項(xiàng)目時,應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的存在將占用企業(yè)大量資金,拖欠工程款現(xiàn)象將導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,使該項(xiàng)目的施工進(jìn)度和其他項(xiàng)目的推進(jìn)受到影響,制約企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)行。同時,現(xiàn)在建筑項(xiàng)目的墊資越來越多,這些墊資行為的存在和資金營運(yùn)管理的不到位,將給企業(yè)帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
(四)施工企業(yè)轉(zhuǎn)包違法分包帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險
建筑行業(yè)目前整體呈現(xiàn)混亂的現(xiàn)象,各種違法分包轉(zhuǎn)包現(xiàn)象層出不窮,在住建部印發(fā)的工程質(zhì)量兩年治理行動方案中,重點(diǎn)檢查檢查施工企業(yè)有無轉(zhuǎn)包、違法分包以及轉(zhuǎn)讓、出借資質(zhì)行為,檢查施工企業(yè)或個人有無掛靠行為。如施工企業(yè)被查處這類行為,不僅將面臨巨額的罰款,還會限期不準(zhǔn)參加招投標(biāo)和重新核定資質(zhì),這樣會對斷了企業(yè)后期現(xiàn)金流造成巨大影響,是不可造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
(五)施工企業(yè)內(nèi)部管理與成本控制造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險
建筑施工企業(yè)內(nèi)部因?yàn)楣芾韺訉?xiàng)目的風(fēng)險監(jiān)控人員定崗定責(zé),并且沒有對應(yīng)相對的層層考核制度,不在項(xiàng)目承包過程中構(gòu)建出風(fēng)險模型及制定對策。同時,建筑施工企業(yè)對項(xiàng)目成本沒有進(jìn)行的預(yù)算管理,資金使用不當(dāng),對于實(shí)際過程中對預(yù)算的量沒有有效把控會對施工企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
(六)竣工結(jié)算不及時造成的風(fēng)險
在工程建設(shè)的過程中,由于建設(shè)方設(shè)計(jì)方案的調(diào)整、或多或少的增加工程量以及更換建筑材料等各種原因,使得工程總量發(fā)生變化,但是在通常情況下,都只是簡單的以工程聯(lián)系單進(jìn)行記錄,對于具體內(nèi)容、權(quán)利義務(wù)規(guī)定不明確,市場發(fā)生合同糾紛,甚至有時只是口頭協(xié)定,或沒有完善的資料,結(jié)算也沒有具體的雙方簽字確認(rèn)的詳實(shí)資料,增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
(七)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、風(fēng)險意識不強(qiáng)
目前建筑行業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊,業(yè)務(wù)水平不高,在項(xiàng)目成本管理的過程中,業(yè)務(wù)處理不熟練,風(fēng)險意識不夠,這將給施工企業(yè)帶來一定程度上的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范應(yīng)對措施
(一)加強(qiáng)施工企業(yè)風(fēng)險管理,構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評價機(jī)構(gòu)和風(fēng)險管理模型
內(nèi)因下的財(cái)務(wù)風(fēng)險是可以通過有效途徑進(jìn)行規(guī)避的,建立施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估機(jī)構(gòu),進(jìn)行風(fēng)險預(yù)判,構(gòu)建風(fēng)險管理模型將內(nèi)因引發(fā)的風(fēng)險預(yù)防和消減。在施工過程中實(shí)施專項(xiàng)預(yù)算,通過企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險評估小組,針對成本差異,對項(xiàng)目成本進(jìn)行有效控制。施工企業(yè)要在內(nèi)部制定財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo),構(gòu)建風(fēng)險管理流程和模型,實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本分層實(shí)施,分層考核,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理。
(二)完善施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
1.建筑施工企業(yè)要在施工過程中不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,預(yù)警機(jī)制的健全與否,決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生后產(chǎn)生損害結(jié)果的大小。財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠?qū)⒊霈F(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險降低或者消除殆盡,這一機(jī)制的健全能夠?qū)崿F(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的預(yù)警,讓施工企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并加以防范,從而實(shí)現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營、防范風(fēng)險、消除隱患、提高效率的使命。
2.強(qiáng)化施工企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中各個節(jié)點(diǎn)關(guān)系的密切聯(lián)系。施工企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條是由眾多結(jié)點(diǎn)組合而成的,需要形成緊密聯(lián)系,鏈條中的某個環(huán)節(jié)出了問題整個鏈條被破壞的可能就增加一分,這種危機(jī)下給施工企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險就會加大。因此,建筑施工企業(yè)在承包項(xiàng)目時要減少產(chǎn)業(yè)鏈的結(jié)點(diǎn),要對每個結(jié)點(diǎn)的緊密程度做好預(yù)判,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理聯(lián)系,加強(qiáng)溝通和監(jiān)督,避免財(cái)務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。
(三)面對市場因素變化做好風(fēng)險預(yù)防
市場因素風(fēng)險防范要從財(cái)務(wù)風(fēng)險的預(yù)測、提防上下功夫。特別是施工企業(yè)的主要管理者,要從宏觀角度掌握國際行情,行業(yè)近期發(fā)展動向,分析判斷國內(nèi)政策對行業(yè)的影響。充分考慮市場因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。當(dāng)外部因素發(fā)生重大改變時,不盲目跟風(fēng),要結(jié)合自身經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)判斷局勢,科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)分析財(cái)務(wù)管理,將預(yù)先準(zhǔn)備的風(fēng)險防范措施及時隨形勢調(diào)整,將財(cái)務(wù)風(fēng)險降至最低。
(四)加強(qiáng)對合同簽訂的財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避
施工企業(yè)承包合同給財(cái)務(wù)管理帶來的風(fēng)險十分巨大,如何嚴(yán)把合同簽訂過程,規(guī)避這一風(fēng)險是施工企業(yè)最憂慮的問題。首先,施工企業(yè)從選擇項(xiàng)目和承包方時就要對其進(jìn)行資信評估,加強(qiáng)雙方的溝通和合作,對應(yīng)合同內(nèi)容逐一完成承包進(jìn)程各項(xiàng)內(nèi)容,同時做到不符合程序的合同、沒有審查合格的合同、不符合法律規(guī)定的合同、成本價之下的合同、不平等合同不予簽署。施工企業(yè)要明確承包項(xiàng)目的整個合同要求和違約責(zé)任,建立合同風(fēng)險防范機(jī)制,必要時候動用法律武器維護(hù)自身的利益。
(五)加強(qiáng)資金的營運(yùn)管理,切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險
1.強(qiáng)化簽證與索賠管理
建筑產(chǎn)品的結(jié)算周期長,造價的爭議經(jīng)常導(dǎo)致承包人工程債權(quán)不落實(shí),使施工企業(yè)訴訟無據(jù),所以要強(qiáng)化簽證,做到事事簽證,及時簽證和妥善管理簽證資料;工程項(xiàng)目中素有“中標(biāo)先靠低價,贏利靠索賠”之說。因此施工企業(yè)應(yīng)對此予以高度重視。
2.嚴(yán)格竣工程序,按時提出竣工結(jié)算
對于建筑施工企業(yè)來說,大多數(shù)工程項(xiàng)目在建設(shè)后期資金較為緊張,結(jié)算時間拖延越久,債權(quán)的風(fēng)險就越大,因此,竣工結(jié)算的辦理?xiàng)l件、程序、時限都要在合同中加以明確約定,施工企業(yè)要確保按時完工,及時辦理竣工驗(yàn)收,收集并整理好原始憑據(jù),為竣工結(jié)算創(chuàng)造條件,竣工結(jié)算資料要按時提交并注意完善對方的簽收手續(xù)。
3.用好優(yōu)先受償權(quán),把握優(yōu)先受償權(quán)的行使期限
施工企業(yè)要依法行使優(yōu)先受償權(quán),不得在合同中明確放棄優(yōu)先受償權(quán)。如果不得不考慮放棄優(yōu)先受償權(quán),那么就必須要求對方提供有效的擔(dān)保,比如抵押、質(zhì)押、第三方保證、銀行保函等,二者不可同時放棄。最高人民法院關(guān)于建設(shè)工程價款優(yōu)先受償權(quán)問題的批復(fù)第四條“建設(shè)工程承包人行使優(yōu)先權(quán)的期限為六個月,自建設(shè)工程竣工之日或者建設(shè)工程合同約定的竣工之日起計(jì)算”。對施工企業(yè)而言,如在約定期限內(nèi)不能完成結(jié)算給付工程價款或建設(shè)方有意拖延結(jié)算付款的話,要及時采取訴訟等法律措施,避免因超過時限而喪失優(yōu)先受償權(quán)。
(六)加強(qiáng)項(xiàng)目管理,杜絕轉(zhuǎn)包違法分包帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險
施工企業(yè)要高度重視住建部工程質(zhì)量兩年治理方案,防范違法轉(zhuǎn)包分包風(fēng)險。單位負(fù)責(zé)人一定要對違法轉(zhuǎn)包分包的問題高度重視,了解違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包及掛靠等違法行為危害性,加強(qiáng)對分公司對項(xiàng)目及其相關(guān)人員法律法規(guī)教育,充分運(yùn)用典型案例進(jìn)行警示教育,自覺堅(jiān)決抵制違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠等行為。
(七)加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理,防范成本管理造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險
施工企業(yè)要加強(qiáng)項(xiàng)目成本控制,必須采取責(zé)任成本核算法??刂剖┕て髽I(yè)項(xiàng)目成本,實(shí)施定額成本管理,通過成本預(yù)算來控制成本的不合理支出。分析超出預(yù)算成本,對分包成本實(shí)施管控審批,實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)度。對工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理、目標(biāo)要制定責(zé)任制,簽訂相關(guān)的責(zé)任狀,健全追責(zé)體系和獎懲辦法。有效的懲處就要構(gòu)建有效的監(jiān)督機(jī)制,審計(jì)部門要發(fā)揮監(jiān)督作用,對項(xiàng)目施工進(jìn)程中的資金動向?qū)嵤﹪?yán)格的監(jiān)督審核,從而保障建筑施工企業(yè)承包項(xiàng)目的順利完成。
(八)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)教育,提升財(cái)務(wù)人員風(fēng)險防范意識
針對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險,施工企業(yè)要從財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)抓起,要提升他們對財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范意識,加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)和考核,及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員管理中的問題,加強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員對項(xiàng)目的成本控制,建立項(xiàng)目資金臺賬,及時對項(xiàng)目資金狀況進(jìn)行判斷,及時對項(xiàng)目的收入、成本、資金進(jìn)行預(yù)警。
四、結(jié)束語
通過上述分析不難看出,建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目承包施工過程中,受到多重市場競爭壓力,面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險日益增多,引發(fā)合同成本、收益等方面不利因素的產(chǎn)生,給施工企業(yè)造成重大損失,阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此,采取切實(shí)有效措施防范施工企業(yè)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險顯得尤為重要。只有結(jié)合實(shí)際,融合行業(yè)市場環(huán)境,構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險管理制度,以針對性方案增強(qiáng)建筑施工企業(yè)核心競爭力,方可發(fā)揮出防范財(cái)務(wù)風(fēng)險的成效。
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關(guān)鍵詞:施工企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險
1 施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范
(一)加強(qiáng)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度的管理
(1)建立嚴(yán)格的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理制度
嚴(yán)格的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理制度本身就已經(jīng)阻止了一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。因此,企業(yè)為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險,必須建立嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險管理制度。此外,施工企業(yè)員工的風(fēng)險防范意識也在一定程度上決定了企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險能力的高低,特別是企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員,應(yīng)該提高自身素質(zhì),潔身自好并且要善于發(fā)現(xiàn)問題,仔細(xì)留意非正常的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,深入分析其發(fā)生的原因并及時提出有效的建議和處理方案。
(2)建立適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
企業(yè)通過運(yùn)用定量和定性的分析方法對企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力、償債能力、發(fā)展能力及現(xiàn)金流量等方面進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險分析,建立一套長期的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,運(yùn)用此機(jī)制定期對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析,及早發(fā)現(xiàn)異常情況即著手應(yīng)變,以避免或減少風(fēng)險損失。
(二)加強(qiáng)投標(biāo)項(xiàng)目和勞務(wù)分包商的管理
(1)慎重選擇投標(biāo)項(xiàng)目
(2)嚴(yán)格篩選勞務(wù)分包商
(三)加強(qiáng)成本管理
成本管理現(xiàn)在是每個建筑施工企業(yè)的重中之重,企業(yè)為了提高收益,必須加強(qiáng)成本管理。
(1)加強(qiáng)施工前的成本預(yù)算管理
(2)加強(qiáng)施工中的成本管理
(3)加強(qiáng)施工安全管理
(四)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理
建筑施工企業(yè)需要的流動資金較大,而流動資金主要來源是企業(yè)的應(yīng)收賬款,但是施工企業(yè)的應(yīng)收賬款比較難以收回,所以企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。
(1)定期分析應(yīng)收賬款
施工企業(yè)可以將欠款單位分成一定的等級,對欠款單位今后的經(jīng)營情況、盈利能力、償債能力、流動資金等要密切關(guān)注,對那些應(yīng)收賬款數(shù)額巨大、拖欠時間長、回收難度大的單位應(yīng)重點(diǎn)督促要求及時還款,如果不及時償還要采取法律措施來維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。同時對于還款能力強(qiáng)的欠款單位,也不能放松警惕,時常保持聯(lián)系,防止新的應(yīng)收賬款產(chǎn)生。
(2)制定合理的收賬政策
第一,激勵與懲罰相結(jié)合。建筑施工企業(yè)應(yīng)成立專門的部門進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收工作,采取激勵和懲罰相結(jié)合的措施。對于應(yīng)收帳款回收速度快、額度大的單位或個人進(jìn)行考核獎勵和現(xiàn)金獎勵,并且對于比較難回收的款項(xiàng),應(yīng)提高現(xiàn)金獎勵額度。反之,如果單位或個人在回收工作中消極怠慢,工作效率差,則要進(jìn)行一定的懲罰,例如扣除當(dāng)月獎金、取消評優(yōu)的機(jī)會。第二,建立信用檔案。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)欠款單位的以往的還款情況來建立其信用檔案,對欠款單位的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)情況及其現(xiàn)金持有量等信息要及時掌握,針對在還款過程中愛扯皮、不守信用、不按規(guī)定的時間和金額歸還應(yīng)收賬款的單位,應(yīng)緊密聯(lián)系,提高催收力度,在不得已的時候可直接通過法律途徑來解決。對于信用記錄一向正常甚至良好的單位,應(yīng)及時的與其溝通,協(xié)商,爭取在不影響以后合作的基礎(chǔ)上通過協(xié)商來解決應(yīng)收賬款的拖欠問題。
(3)計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金
根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定:應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)的所有應(yīng)收賬款不可能都能及時的收回,總會有一些賬款難以收回,所以企業(yè)發(fā)生壞賬損失是在所難免的,因此,企業(yè)為了穩(wěn)妥期間,應(yīng)準(zhǔn)確的估計(jì)那些欠款可能回收無望,從而變成壞賬、死賬或呆賬,企業(yè)針對這種情況應(yīng)積極制定相應(yīng)的措施制度,盡量來彌補(bǔ)回收無望的欠款給企業(yè)帶來的損失。建筑施工企業(yè)應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備,其金額應(yīng)按應(yīng)收賬款期末余額的一定比例進(jìn)行提取,從而保證施工企業(yè)的積極穩(wěn)健發(fā)展。
(五)加強(qiáng)企業(yè)融資管理
(1)拓寬融資渠道
建筑施工企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部管理,提高企業(yè)的透明度,使企業(yè)在同行業(yè)中以及銀行的影響良好,信用等級好,這將有利于企業(yè)融資渠道的拓寬,企業(yè)在融資時,不能僅僅局限于銀行,還應(yīng)采取發(fā)行股票、債券等外部融資方式,也可以適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行企業(yè)內(nèi)部融資,增加企業(yè)的流動資金,保證施工的正常進(jìn)行,提高企業(yè)效益。
(2)采取長期借款和短期借款相結(jié)合的方式
一般來說,在企業(yè)資金總額中,如果長期債券及長期貸款的比例比短期的高,企業(yè)借款的成本就相對低一些,從而自有資金的利潤率就能高一些。但是長期債券、長期貸款的比例過高會造成還本付息的時間比較集中且額度比較大,從而加大企業(yè)的資金負(fù)擔(dān),企業(yè)借款的成本不僅沒有降低,反而可能升高。企業(yè)為了避免這種情況的發(fā)生,減少債務(wù)風(fēng)險,所以在進(jìn)行融資時,可以采取長期借款和短期借款相結(jié)合的方式進(jìn)行融資,以確保企業(yè)有資金及時有效的償還借款,促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行。
(3)控制負(fù)債比例的范圍
施工企業(yè)在進(jìn)行融資時,必須根據(jù)自身的條件擴(kuò)大投資規(guī)模,進(jìn)而提高企業(yè)的效益,又能避免較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要對企業(yè)的資金進(jìn)行合理的預(yù)算控制,負(fù)債的比率要和預(yù)算相符,千萬不能盲目融資,以增加企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險,降低資金的使用效率。一般來說負(fù)債的利息率低于息稅前利潤率,那么企業(yè)就應(yīng)該增加負(fù)債,提高負(fù)債比例;反之,則應(yīng)減少負(fù)債,降低負(fù)債比例。
(4)選擇最合適的還款方式
企業(yè)籌集和使用資金必須支付的各種費(fèi)用,包括用資費(fèi)用,如股利、利息;籌資費(fèi)用,如手續(xù)費(fèi)、傭金等稱為資金成本。在實(shí)際融資過程中,還款方式對資金成本很重要,所以要確定最優(yōu)的、最合理的還款方式。針對負(fù)債的具體情況,可以合理選擇貸款期間每年償付一定比例的本金加當(dāng)年的利息、貸款期末一次性償付全部本息、每年付利息,貸款期末一次性付本金、貸款期間均勻地償付本金與利息等還款方式,企業(yè)要對貸款的本金和利息及時償還,才能達(dá)到降低資金成本的目的。
關(guān)鍵詞:有色金屬 財(cái)務(wù)風(fēng)險 管理 經(jīng)濟(jì)效益
我國是一個礦產(chǎn)大國,有色金屬礦產(chǎn)非常豐富,其中銅、鋁、鋅等礦產(chǎn)生產(chǎn)占世界第一,不僅滿足國內(nèi)需求,還可供出口,滿足國際市場需求。但是目前我國絕大多數(shù)有色金屬企業(yè)普遍存在市場反應(yīng)速度慢、運(yùn)轉(zhuǎn)方式不靈活、機(jī)制落后的現(xiàn)象,致使在面臨市場風(fēng)險時,反應(yīng)較慢,不能有效的規(guī)避市場風(fēng)險,為企業(yè)經(jīng)營造成一定損失,甚至于虧損、倒閉,要改變這一局面,加強(qiáng)有色金屬加工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理勢在必行。
一、企業(yè)風(fēng)險管理的重要性
經(jīng)濟(jì)全球化的背景下,企業(yè)面臨的風(fēng)險具有很大不確定的因素。所以企業(yè)需要有立足于市場的大環(huán)境,然后對可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險做好評估,加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的風(fēng)險管理建設(shè)。對于產(chǎn)品可能帶來的風(fēng)險,要提高重視。樹立風(fēng)險防范意識,通過現(xiàn)代化的風(fēng)險管理手段來對風(fēng)險進(jìn)行很好的管理和控制,以減少各類風(fēng)險帶來的毀滅性打擊。此外,企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)與風(fēng)險衡量系統(tǒng),將風(fēng)險預(yù)控在先。目前,行業(yè)受市場波動、匯率、融資成本等一系列風(fēng)險因素的影響,如何提升財(cái)務(wù)風(fēng)險管理,將風(fēng)險所造成的損失降至最低,就顯得尤為重要。
二、有色金屬加工企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
金融危機(jī)以后,我國各行業(yè)經(jīng)濟(jì)開始復(fù)蘇,但是有色金屬企業(yè)卻面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險。財(cái)務(wù)風(fēng)險不僅僅來自行業(yè)本身以及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀,還來自財(cái)務(wù)風(fēng)險管理上的諸多不足。目前,有色金屬企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理普遍存在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理意識差、財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系不健全、財(cái)務(wù)風(fēng)險管理制度不規(guī)范、財(cái)務(wù)決策程序不科學(xué)等問題。這些問題的存在給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
(一)市場經(jīng)營風(fēng)險
以有色金屬銻為例,近年來,銻品價格不斷下跌,而人工和動力等成本卻略有提高,致使產(chǎn)品生產(chǎn)成本下降率遠(yuǎn)低于產(chǎn)品價格下降率,產(chǎn)品利潤空間壓縮,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降,陷入虧損局面。另外,產(chǎn)品滯銷又導(dǎo)致庫存增加,應(yīng)收賬款增加,資金積淀,流轉(zhuǎn)不暢。在這種市場經(jīng)營風(fēng)險帶動下所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)效應(yīng),亟需建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系,及早防控。
(二)國際匯率風(fēng)險
有色金屬產(chǎn)品出口到國外,受到匯率波動的影響,致使企業(yè)可能承受較大的匯率風(fēng)險,近年來人民幣升值,以美元結(jié)算的出口創(chuàng)匯收入兌換成人民幣后收入減少,直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。
(三)融資風(fēng)險
有色金屬企業(yè)大多數(shù)是傳統(tǒng)的采掘、加工制造業(yè),融資渠道較為單一,主要依靠銀行進(jìn)行貸款融資,隨著銀行審貸流程日趨嚴(yán)格、期限延長,融資間接成本增加,貸款利率的上漲,致使企業(yè)融資成本提高,增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。
(四)投資決策風(fēng)險
企業(yè)投資行為其出發(fā)點(diǎn)是為企業(yè)尋找新的利潤增長點(diǎn),以擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模與實(shí)力。但是就目前而言,部分有色金屬企業(yè)存在投資前,未進(jìn)行詳細(xì)的市場調(diào)研與風(fēng)險分析,盲目上馬,致使大量資金困于收益差的投資項(xiàng)目,且存在跟風(fēng)投資的現(xiàn)象。當(dāng)投資行為進(jìn)行時,獲取一定利潤之后,盲目追加投資,希望獲取更大利益,然而并未意識到進(jìn)行風(fēng)險防范的重要性,投資規(guī)模越大,風(fēng)險相應(yīng)增加,當(dāng)風(fēng)險爆發(fā)時,往往會給企業(yè)造成巨大虧損。例如,轟動一時的中航油虧損事件,很大一部分原因是因?yàn)椴恢匾曪L(fēng)險管理與防范,盲目擴(kuò)大投資,導(dǎo)致5.5億美元的巨額虧損。
三、有色金屬企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范措施
(一)提高全員財(cái)務(wù)風(fēng)險管理意識
提高全員的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理意識是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。特別是決策人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險意識的提升,直接關(guān)系到企業(yè)利益的情況。財(cái)務(wù)管理人員需要提升自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì),積極主動的參加財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)學(xué)習(xí)。同時需要培養(yǎng)企業(yè)的風(fēng)險管理文化氛圍,以良好的風(fēng)險管理文化氛圍來熏陶企業(yè)管理人員的意識,提升整個企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的能力。
(二)建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。識別和預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險,并根據(jù)具體情況取及時、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險防范、控制手段,建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠增強(qiáng)資產(chǎn)運(yùn)行的分析能力,可以提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的主動性。
(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)范性
加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)范性,需要不斷的深入到企業(yè)生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)活動等各環(huán)節(jié),同時重視財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的全過程控制。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)范性需要從以下幾點(diǎn)出發(fā),其一,明確財(cái)務(wù)管理相關(guān)部門、人員的權(quán)責(zé)關(guān)系,同時需要各個崗位相互配合。其二,需要完善內(nèi)部審計(jì),確保內(nèi)部控制工作落實(shí)到位,并發(fā)揮出內(nèi)部控制工作的效果。其三,加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè),為精細(xì)化管理提供技術(shù)支持。在信息時代下,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)范性,是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的有效措施。
(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度
1、資金周轉(zhuǎn)控制
企業(yè)需要高度關(guān)注資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率,保證資金的價值。對于人民幣升值減少出口收入的匯率風(fēng)險,可通過外匯貿(mào)易融資即預(yù)收貨款和增加美元貸款比例,獲取部分匯兌收益。對近年來融資成本的升高,盡可能的調(diào)整利用各類融資產(chǎn)品,降低財(cái)務(wù)費(fèi)用,減少存量資金占用,加快資金的周轉(zhuǎn),以提高資金的使用效率。根據(jù)企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營需要,合理安排企業(yè)的收支活動、應(yīng)收賬款比例、存貨數(shù)量等,防止過多不合理的企業(yè)資金占用,充分利用內(nèi)部閑置資金,尤其要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,提高流動資產(chǎn)的使用效率以減輕融資壓力,確保短期負(fù)債到期時有足夠的資金償還,保障企業(yè)的經(jīng)營安全。
2、投資決策控制
投資決策控制能夠解決投資收益差的問題。投資決策需要從以下幾點(diǎn)做起:其一,明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)規(guī)劃,改進(jìn)投資管理和調(diào)控。其二,規(guī)范投資決策程序,分清權(quán)責(zé)關(guān)系,投資前科學(xué)預(yù)算項(xiàng)目資金,投資中加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理,投資后認(rèn)真進(jìn)行項(xiàng)目評價,實(shí)施責(zé)任追究制;其三,減少資金沉淀。壓產(chǎn)控虧,減少負(fù)毛利產(chǎn)品和利潤空間較少的產(chǎn)品的生產(chǎn)量,增加毛利率高的產(chǎn)品產(chǎn)量,加大促銷,減少存貨庫存量。其四,加強(qiáng)科學(xué)決策習(xí)慣,綜合考慮投資方向、規(guī)模、地區(qū)、金額等關(guān)系。其五,及時調(diào)整產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu),以本單位鋅產(chǎn)品為例,通過提高鋅雜料的使用比例,降低生產(chǎn)成本,進(jìn)而提高產(chǎn)品利潤空間。
3、經(jīng)營活動控制
有色金屬加工企業(yè)由于激烈的競爭導(dǎo)致企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入降低是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險的主要原因之一。所以經(jīng)營活動控制是加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的核心內(nèi)容,企業(yè)需要科學(xué)的組織生產(chǎn)經(jīng)營活動,才能夠提高自身的競爭力,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。通過適當(dāng)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和市場定位、靈活采用經(jīng)營策略等有效措施來提高主營業(yè)務(wù)的盈利能力。
四、結(jié)束語
隨著全球經(jīng)濟(jì)的逐漸復(fù)蘇,有色金屬企業(yè)交將面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。只有提高企業(yè)自身預(yù)測、防范和控制風(fēng)險的能力,積極主動地對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)有效的管理,才能在高風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)浪潮中獲得競爭優(yōu)勢。提高全員財(cái)務(wù)風(fēng)險管理意識、建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)范性、加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度等手段是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理所必須的,特別是加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度。企業(yè)需要結(jié)合自身的情況,制定相應(yīng)的措施,才能夠達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的預(yù)期效果。
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