財務(wù)決算報表審計精選(九篇)
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第1篇：財務(wù)決算報表審計范文
一、審核財務(wù)決算報表的編制是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度，財務(wù)決算報表是否以會計賬簿為基礎(chǔ)，真實、全面、完整地反映了企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，是否做到賬表相符、賬賬相符、賬證相符、賬實相符。審核各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、成本（費用）的計量與確認(rèn)是否符合國家財務(wù)會計制度要求，各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、折舊等的計提、轉(zhuǎn)回、攤銷是否符合規(guī)定，有無應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤現(xiàn)象。
二、審核財務(wù)決算編制范圍是否全面、完整，是否按規(guī)定將境內(nèi)外所屬子公司、分支機構(gòu)、事業(yè)單位和所屬基建項目全部納入企業(yè)財務(wù)決算合并報表范圍，是否存在漏報、錯報、瞞報和重報等弄虛作假現(xiàn)象。對于實行不同會計制度的企業(yè)集團所屬事業(yè)單位或基建項目是否參照有關(guān)規(guī)定進行報表科目轉(zhuǎn)換。
三、審核財務(wù)決算報表的填報口徑、編制方法是否符合統(tǒng)一下發(fā)的報表編制文件及財務(wù)制度等的規(guī)定要求，審核三級及三級以上的子企業(yè)(單位)、以及三級以下的重要子企業(yè)是否按照規(guī)定編制了分戶企業(yè)財務(wù)決算報表。
四、審核合并報表編制是否規(guī)范完整，是否按照規(guī)定層層編制合并報表。各級企業(yè)和單位是否嚴(yán)格按照合并會計報表制度規(guī)定和有關(guān)財務(wù)決算工作要求，將各級子企業(yè)年度財務(wù)決算進行層層合并，對于應(yīng)抵銷的內(nèi)部往來和交易事項是否作了充分抵銷。對于按規(guī)定可以不納入合并范圍的子企業(yè)(單位)，是否按規(guī)定填報相關(guān)的未納入合并范圍子企業(yè)主要指標(biāo)表（企財24表）。
五、審核財務(wù)決算報表各項封面信息填報是否規(guī)范、齊備。封面左邊的各項基本信息是否按照企業(yè)實際情況如實填報，簽章是否齊備；封面右邊的各項標(biāo)識代碼是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)填報。
六、審核報表的表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否正確；報表的合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)錄入數(shù)據(jù)是否相銜接；上報的匯總報表與數(shù)據(jù)軟盤是否一致；上下年度間數(shù)據(jù)是否銜接可比，增減變動是否合理。各企業(yè)應(yīng)采取人工審核與計算機審核緊密結(jié)合的方式，充分利用計算機已設(shè)定的公式參數(shù)和提供的過錄表查詢、有效性審核等功能控制數(shù)據(jù)質(zhì)量，對因特殊情況不滿足審核公式的，應(yīng)在報表編制說明中逐條解釋說明。
七、檢查數(shù)據(jù)合并匯總方法是否正確；樹型結(jié)構(gòu)是否規(guī)范、清晰，是否符合各級子企業(yè)的內(nèi)部組織管理關(guān)系；數(shù)據(jù)庫是否安全完整，各企業(yè)報表錄入是否有缺漏。
八、審核“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表”中有關(guān)國有資本及權(quán)益各項增減變動因素的數(shù)額與審計報告及證明材料相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，是否嚴(yán)格按規(guī)定的要求和項目進行填列，對特殊情況是否作出專項說明，需上報的材料是否齊全。
九、各省屬企業(yè)在自審的基礎(chǔ)上，應(yīng)提前準(zhǔn)備好20*年度財務(wù)決算各項報送材料：
第2篇：財務(wù)決算報表審計范文
水利基本建設(shè)會計核算對象是水利基本建設(shè)項目，核算的重點是正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。水利部水建199815號文關(guān)于印發(fā)《水利水電工程設(shè)計概（估）算費用構(gòu)成及計算標(biāo)準(zhǔn)》的通知中，對水利基本建設(shè)項目概（預(yù)）算項目進行了調(diào)整，新增了一些費用項目，《國有建設(shè)單位會計制度》對這些新增項目的會計核算問題應(yīng)予補充完善，制定具體的處理辦法，如新增加的項目建設(shè)管理費如何進行會計核算等。若在“待攤投資——建設(shè)單位管理費”科目中同建設(shè)單位經(jīng)常費合并核算，則不能正確完整地反映概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，實際工作中，有的在“待攤投資”科目下增設(shè)二級科目“項目建設(shè)管理費”單獨進行核算，但在編制年度財務(wù)決算時，又涉及合并到“待攤投資”的哪一個項目中的問題。另外，前期工作統(tǒng)籌費、定額編制管理費等都涉及到這樣的問題。因此國家有關(guān)建設(shè)項目的概（預(yù)）算的制度改變后，對應(yīng)的會計制度也要有相應(yīng)明確改變后的會計核算問題。因此，建議在會計制度中應(yīng)明確：①“待攤投資”的二級科目按概（預(yù)算）項目設(shè)置，在編制年度財務(wù)決算時將相近的費用合并填入財政部的格式?jīng)Q算報表中，在編表說明中作詳細(xì)說明；②按《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上已明確的“待攤投資”二級科目進行會計核算，《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上沒有的待攤投資項目全部記入“待攤投資”——其他待攤投資，在反映概（預(yù)）算執(zhí)行情況和編制項目竣工財務(wù)決算時應(yīng)詳細(xì)分開，或設(shè)置其他待攤投資輔助核算；③《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上的待攤投資項目完全按照概（預(yù)）算項目及時修改，做到完全對應(yīng)一致。通過上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，又能符合財政部年度決算報表的要求。
財政部財基字19984號《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》明確了國有建設(shè)單位留成收入如何取得，對建設(shè)單位留成收入的使用也做了原則上的規(guī)定，即：30％用于職工福利和獎勵，70％用于組織和管理建設(shè)項目方面的開支，非經(jīng)營性項目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。但《國有建設(shè)單位會計制度》沒有明確如何進行會計核算。建議有關(guān)會計制度中應(yīng)明確按下列辦法進行會計核算：①30％用于職工福利和獎勵的部分，從“留成收入”科目分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費”和“應(yīng)付工資”科目中，開支時，再從“應(yīng)付福利費”和“應(yīng)付工資”科目中列支，這樣福利和獎勵的部分總量從賬面上得到了控制；②用于組織建設(shè)管理方面開支直接在“留成收入”科目中核算，用于建設(shè)管理方面的支出就能完整地反映；③項目竣工再將各科目結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位“其他收入”。
水利基本建設(shè)項目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財政困難的地方，很多都以農(nóng)民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農(nóng)民的投勞或投物是有價值的，但沒有制度規(guī)定對農(nóng)民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價，《國有建設(shè)單位會計制度》也沒有規(guī)定如何進行會計核算，有的水利基本建設(shè)項目干脆就不對這部分資金進行會計核算，這樣就不能正確反映水利基本建設(shè)項目的投資來源和建設(shè)成本，因此在有關(guān)制度上應(yīng)加以明確。建議按下列辦法處理：①計價時可以按概算上對應(yīng)項目的價值計價，也可以按資產(chǎn)評估價值計價，按概算上對應(yīng)的價值計價數(shù)量的確定一定要按工程價款結(jié)算量確定，程序要一致；②由項目建設(shè)單位和需要提供項目配套資金的投資主體共同與項目建設(shè)單位的上一級主管單位報批確定；③項目建設(shè)單位根據(jù)上一級主管批準(zhǔn)的數(shù)額，同時增加工程投資和配套資金的來源。
二、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算方面的問題
水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是基本建設(shè)項目財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，對竣工財務(wù)決算的審計、審批等問題現(xiàn)有的制度難以操作，需要加以完善。
竣工財務(wù)決算需要審計，有關(guān)的制度都作了規(guī)定，但竣工財務(wù)決算是內(nèi)部審計機構(gòu)審計，還是由審計機關(guān)審計或者由社會審計組織進行審計等未予明確；如果由審計機關(guān)審計，應(yīng)由哪一級審計機關(guān)審計；所有審計的權(quán)威性是否都一樣；如由社會審計組織進行審計，是項目法人（建設(shè)單位）委托，還是由主管部門委托，還是由財政部門委托。相關(guān)制度上對上述存在的問題沒有一個完整的規(guī)定。因此，建議竣工財務(wù)決算不能由內(nèi)部審計機構(gòu)審計，因為內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性相對較差，竣工財務(wù)決算應(yīng)由主要投資主體的審計機關(guān)和社會審計組織審計，主要投資主體的審計機關(guān)可以直接審計，社會審計組織應(yīng)由上一級主管單位委托才能對竣工財務(wù)決算審計。
關(guān)于竣工財務(wù)決算審批權(quán)限，財政部財基字19984號《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》已作了相關(guān)的規(guī)定，但由主管部門審批的竣工財務(wù)決算因主管部門有很多級次，竣工財務(wù)決算應(yīng)由哪一級的主管部門審批，相關(guān)制度未作規(guī)定；對竣工財務(wù)決算的編制期限，有關(guān)制度上已作了規(guī)定，但竣工財務(wù)決算的審批期限相關(guān)制度未作規(guī)定。建議水利基本建設(shè)竣工財務(wù)決算由審批項目初步設(shè)計概算機關(guān)的同級財政（財務(wù)）部門審批，審批期限為3個月。
三、水利基本建設(shè)資金在開戶方面的問題
國家為了加強水利基本建設(shè)資金的監(jiān)督與管理，對中央水利基本建設(shè)資金在銀行開戶的管理一直是嚴(yán)格的，不主張多開戶。然而，按現(xiàn)行有關(guān)制度，對財政預(yù)算內(nèi)專項資金（國債資金）、水利建設(shè)基金、地方配套資金等不同性質(zhì)的建設(shè)資金管理都要求單獨開設(shè)賬戶，單獨管理，因此，對有多種建設(shè)資金的建設(shè)項目是可以開設(shè)多個賬戶的，臨時賬戶還不包括在內(nèi)，給財務(wù)管理工作帶來不便。為了解決這個問題，建議有關(guān)制度中規(guī)定“一個會計主體只能開設(shè)一個基本賬戶，臨時賬戶根據(jù)實際情況經(jīng)上一級主管部門批準(zhǔn)后方可開設(shè)”。
四、財政國庫管理制度改革試點方面的問題
水利部作為本次財政國庫管理制度改革的試點單位，水利基本建設(shè)資金實行了財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種形式，在實際執(zhí)行中尚存在下列問題，需要在完善有關(guān)制度或細(xì)則時充分考慮水利工程特點，以利工程順利實施。
財政直接支付環(huán)節(jié)太多、授權(quán)支付因銀行與國庫結(jié)算的原因下午不辦理財政授權(quán)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，影響了工程結(jié)算資金及時到達(dá)承包商賬戶，對工程建設(shè)帶來不利影響。
水利基本建設(shè)項目戰(zhàn)線長，建設(shè)地點分散，按照財政部《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》的規(guī)定，水利基本建設(shè)單位只能在預(yù)算單位所在地專業(yè)銀行開設(shè)零余額和小額現(xiàn)金賬戶，開戶行和工程結(jié)算地點相距太遠(yuǎn)，給每月的結(jié)算帶來了很大的困難。
第3篇：財務(wù)決算報表審計范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)決算；工作
隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加速，市場經(jīng)濟體系逐步建立并不斷完善，企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中立足，除了不斷苦練內(nèi)功，加強自身研發(fā)生產(chǎn)營運能力之外，還必須努力提高自身管理水平。開展年終財務(wù)決算工作便是企業(yè)財務(wù)人員參與企業(yè)管理，提升財務(wù)管理水平的重要手段之一。扎實推動財務(wù)決算工作對于梳理和盤點企業(yè)全年經(jīng)濟運行狀況，分析和總結(jié)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，從而為經(jīng)營者提供決策有用的信息，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有重要意義。近年來，國資委對中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核力度逐年加大，企業(yè)財務(wù)決算工作質(zhì)量的優(yōu)劣，會計信息真實可靠性程度的高低，也直接影響到中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核及評價的結(jié)果，并最終關(guān)系到利益相關(guān)者自身利益的實現(xiàn)。
一、企業(yè)財務(wù)決算工作存在的問題
目前我國中小企業(yè)尚未建立相對完善的財務(wù)決算工作體系，在實際工作開展時，往往面臨如下問題：
（一）財務(wù)決算工作缺乏應(yīng)有的重視
我國中小企業(yè)管理層缺乏對財務(wù)決算工作應(yīng)有的重視，認(rèn)為財務(wù)決算工作無非就是結(jié)賬，報稅、出具相關(guān)報表，與日常財務(wù)工作內(nèi)容無異，不了解財務(wù)決算工作所具備的盤點清查、風(fēng)險管控等功能。并且由于財務(wù)決算工作缺乏有的制度保障，使得財務(wù)資源的調(diào)配存在一定障礙。即使企業(yè)制定相應(yīng)的財務(wù)制度，但也存在由于管理層凌駕于企業(yè)規(guī)章制度之上直接干涉財務(wù)決算的具體工作，使得財務(wù)決算工作的效率和效果大打折扣，財務(wù)決算的監(jiān)督職能也不得到應(yīng)有發(fā)揮。
（二）財務(wù)決算工作基礎(chǔ)相對較為薄弱
我國中小企業(yè)控制環(huán)境往往并不健全，財務(wù)決算的基礎(chǔ)也較為薄弱，財務(wù)人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象較為普遍，他們本身除了要應(yīng)對日常繁雜的財務(wù)工作之外，還不得不兼顧處理非財務(wù)綜合性事務(wù)，尤其是在母公司投資鏈條相對較長的子公司，這種現(xiàn)象尤為明顯。精力的分散使得這部分財務(wù)人員對會計理論知識的更新和系統(tǒng)學(xué)習(xí)不夠，對會計政策的了解和熟悉程度不足，因而在實務(wù)中缺乏對會計知識的靈活運用，財務(wù)決算的盤點監(jiān)督職能得不到應(yīng)有發(fā)揮，財務(wù)決算最終成果不能夠客觀體現(xiàn)在財務(wù)報表及分析報告上面。此外，財務(wù)人員還對一些非經(jīng)常性事務(wù)的處理過分依賴中介機構(gòu)的年終審計，自身缺乏處理這類業(yè)務(wù)必要的專業(yè)技能和職業(yè)判斷。
（三）財務(wù)決算工作實施和評價效果減弱
企業(yè)財務(wù)決算工作主要是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織和實施，各職能部門相互配合，共同進行的一項工作。但在我國部分中小企業(yè)由于內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理，權(quán)利和義務(wù)劃分不明確，職能交叉導(dǎo)致拖尾扯皮的現(xiàn)象時有發(fā)生，財務(wù)決算工作很難多部門協(xié)同開展。并且由于內(nèi)控體系不健全，不相容職務(wù)未得到分離，使得相關(guān)財務(wù)管控制度未充分發(fā)揮保障作用，財務(wù)決算工作推進過程較為艱難。不僅如此，由于子公司因不具備相關(guān)資質(zhì)，依托母公司資質(zhì)承接業(yè)務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生，由此造成對財務(wù)決算審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，無法進行明確的責(zé)任劃分，財務(wù)決算工作考核評價的作用在一定程度上也被削弱。
（四）財務(wù)決算工作信息化水平不足
國資委所屬企業(yè)目前的財務(wù)決算數(shù)據(jù)均通過久其軟件進行填報，但在實際填報過程中，部分中小企業(yè)財務(wù)人員由于對該軟件缺乏了解，對軟件審核、匯總、查詢等主要功能無法熟練掌握，導(dǎo)致數(shù)據(jù)填報過程中經(jīng)常出現(xiàn)大量諸如完整性錯錯誤、邏輯錯誤、勾稽關(guān)系錯誤等問題，需花費大量時間對數(shù)據(jù)進行補充、修正，導(dǎo)致工作效率無法提升，一定程度上影響了財務(wù)決算工作的整體進度。
二、完善企業(yè)財務(wù)決算工作的對策
針對目前中小企業(yè)財務(wù)決算工作中存在的問題，筆者從提升財務(wù)管理水平的角度出發(fā)，結(jié)合本人工作的實際，對上述財務(wù)決算工作所反映的問題提出如下具體的應(yīng)對措施。
（一）充分認(rèn)識財務(wù)決算工作重要性
企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略發(fā)展的高度提升管理層對財務(wù)決算工作的認(rèn)知，強化財務(wù)決算工作的組 織建設(shè)并予以常態(tài)化。企業(yè)管理層在作出任何經(jīng)營決策之前必須充分考慮財務(wù)決算數(shù)據(jù)的分析結(jié)果。同時管理層必須嚴(yán)格遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，不斷完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，履行管理層職責(zé)，不干涉財務(wù)決算正常工作，對從事財務(wù)決算工作的相關(guān)財務(wù)人員賦予一定的權(quán)利允許其調(diào)配公司內(nèi)部資源，并給予必要的精神和物質(zhì)獎勵，讓財務(wù)決算工作能夠公正客觀地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督和評價的作用。
（二）提高財務(wù)決算人員的專業(yè)勝任能力
企業(yè)應(yīng)針對財務(wù)決算基礎(chǔ)相對薄弱這一狀況，不斷加強財務(wù)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，敦促其抓緊有限時間不斷加強會計準(zhǔn)則系統(tǒng)化學(xué)習(xí)。身兼數(shù)職的財務(wù)人員從財務(wù)決算備案工作開始起就應(yīng)該將工作重心轉(zhuǎn)移到財務(wù)決算工作上來，做好清理賬戶資金、盤點資產(chǎn)實物、核對往來賬務(wù)等決算前期各項準(zhǔn)備工作。此外母子公司財務(wù)人員應(yīng)該加強溝通和交流，尤其是涉及到母子公司關(guān)聯(lián)方往來有關(guān)信息以及影響年終經(jīng)營指標(biāo)的重大不確定事項等都應(yīng)提前報備。此外財務(wù)人員還應(yīng)不斷規(guī)范會計核算，加強對財務(wù)信息的審核，提高財務(wù)報表編制水平，主動對指標(biāo)同比異動明顯的數(shù)據(jù)進行分析和判斷，確保會計信息真實可靠。
（三）建立健全財務(wù)決算工作流程制度
企業(yè)提高財務(wù)決算工作管理水平，必須建立健全財務(wù)決算工作流程制度。按照目前國資委對中央企財務(wù)決算工作布置的要求，可以將企業(yè)財務(wù)決算工作劃分為4個階段：財務(wù)決算備案至財務(wù)決算報表編制階段、財務(wù)決算報表編制至中介機構(gòu)審計階段、中介機構(gòu)審計至上級部門會審階段、上級部門會審至決算問題整改反饋意見四個階段。企業(yè)應(yīng)該將財務(wù)決算工作的各個階段與企業(yè)內(nèi)部控制制度建立相結(jié)合，梳理各個階段的工作重點和難點，明確相關(guān)職能部門的工作職責(zé)，并盡可能細(xì)化，形成財務(wù)部門和相關(guān)職能部門共同參與、協(xié)調(diào)配合的工作機制。另外針對母子公司由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)未完全獨立導(dǎo)致審計出現(xiàn)問題而有可能引發(fā)審計風(fēng)險這一情況，應(yīng)主張建立財務(wù)決算風(fēng)險防范機制，確認(rèn)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，明確責(zé)任歸屬，及時制定應(yīng)對措施以規(guī)避風(fēng)險，確保財務(wù)決算實施工作的有序推進和財務(wù)決算評價工作的順利進行。
（四）提升財務(wù)決算工作信息化水平
針對財務(wù)人員由于對久其軟件功能掌握不到位，導(dǎo)致在數(shù)據(jù)填報過程中出現(xiàn)各種各樣的問題影響決算工作整體進度這一情況，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)不斷加強軟件使用操作方法的學(xué)習(xí)，提升軟件操作的熟練程度，并善于利用軟件自帶的功能建立數(shù)據(jù)審核模板，最大限度保障數(shù)據(jù)填報的準(zhǔn)確性，完整性，盡可能減少因前后數(shù)據(jù)邏輯及勾稽關(guān)系錯誤而發(fā)生錯報的可能性。
（五）強化財務(wù)決算質(zhì)量考核和內(nèi)外部復(fù)核
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立母子公司內(nèi)部完整的財務(wù)決算考核評價機制，按照財務(wù)決算工作完成情況進行量化評價，并將其納入到對經(jīng)營責(zé)任單位業(yè)評價考核體系當(dāng)中去，以此提高各級單位的財務(wù)管理水平。同時在將財務(wù)決算數(shù)據(jù)報送上級單位會審之前要加強內(nèi)外部復(fù)核力度。通過采用軟件審核和人工復(fù)核相結(jié)合的方式，減少數(shù)據(jù)填報出現(xiàn)差錯的幾率，并充分發(fā)揮外部中介機構(gòu)審計指導(dǎo)和監(jiān)督的作用，通過第三方的有效審計推動內(nèi)部監(jiān)督機制的完善，進而提高財務(wù)決算工作的公信力和透明度。
三、結(jié)語
隨著中小企業(yè)規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，財務(wù)決算工作在企業(yè)發(fā)展過程中的作用愈發(fā)明顯。加強和完善企業(yè)財務(wù)決算工作對于提升企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營決策科學(xué)性、合理性，提高財務(wù)管理水平具有重要推動作用。
由于現(xiàn)階段會計信息使用者對會計信息披露質(zhì)量的要求越來越苛刻，使得企業(yè)財務(wù)人員在財務(wù)決算過程中必須面對持續(xù)時間更長、任務(wù)負(fù)擔(dān)更重的工作。如何能夠保質(zhì)保量的完成這項工作，是所有財務(wù)人員都應(yīng)該認(rèn)真思索的話題。筆者從上述五個方面來闡述如何加強和完善中小企業(yè)財務(wù)決算工作，旨在進一步加深對財務(wù)決算工作的認(rèn)識。并深知只有將這些具體對策加以落實才能真正意義上提高企業(yè)財務(wù)決算工作的水平，從而推動企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展。
參考文獻：
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第4篇：財務(wù)決算報表審計范文
一、國有基本建設(shè)項目核算流程
（一）國有基本建設(shè)項目的建設(shè)流程
國有基本建設(shè)項目的建設(shè)流程一般先由建設(shè)單位編制項目建議書上報國家有關(guān)機關(guān)，取得立項批復(fù)后編制可行性研究報告并上報。一般情況下，建設(shè)單位需取得上級機關(guān)對可行性研究報告的批復(fù)后才可開始項目建設(shè)。在項目建設(shè)過程中，建設(shè)單位再編制項目初步設(shè)計方案，對可行性研究報告中的建設(shè)內(nèi)容進一步細(xì)化和落實。在項目建設(shè)接近尾聲時，建設(shè)單位還要根據(jù)項目建設(shè)情況編制調(diào)整報告，對項目可行性研究報告和初步設(shè)計中預(yù)留的不可預(yù)見費進行調(diào)整，項目竣工驗收最終以國家有關(guān)機關(guān)對調(diào)整報告批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容為依據(jù)。在申請項目最終竣工驗收前，國有建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工時先提交竣工決算審計申請，由國家有關(guān)機關(guān)組織對項目進行竣工決算審計;審計同時可提交項目檔案驗收申請，對項目檔案歸檔情況單獨進行驗收。在取得國家有關(guān)機關(guān)對項目的竣工決算審核意見和檔案驗收意見后，國有建設(shè)單位即可提交項目總結(jié)報告和竣工驗收申請。由于國有基本建設(shè)項目的建設(shè)內(nèi)容具有確定性的特點，項目核算的主要依據(jù)是國家有關(guān)機關(guān)對項目各階段批復(fù)的概算及具體實施內(nèi)容。
（二）國有基本建設(shè)項目核算流程
1.根據(jù)批準(zhǔn)的基本建設(shè)投資建賬立項核算。一般情況下，項目建設(shè)單位應(yīng)在取得項目可行性研究報告批復(fù)后才可開工建設(shè)，立項核算。
2.確定資金來源，籌措資金。資金來源一般分國撥資金、自籌資金、借款等。
3.按照《國有建設(shè)單位會計制度》的要求設(shè)置會計科目，進行會計核算，按照批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容將項目收支歸集計入相應(yīng)科目。國有建設(shè)單位會計科目包括資金占用類和資金來源類兩類科目，其中資金占用類科目核算項目支出及項目形成的資產(chǎn)和往來，資金來源類科目核算項目資金投入和負(fù)債。各科目使用說明詳見《國有建設(shè)單位會計制度》。
4.根據(jù)建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同結(jié)合項目進度進行撥付款控制。
5.根據(jù)簽訂的訂貨合同預(yù)付設(shè)備、材料采購款，設(shè)備安裝調(diào)試完成、材料采購入庫后辦理開票報銷手續(xù)。
6.根據(jù)審核后的工程決算書與施工單位進行工程決算，抵扣備料款、工程預(yù)付款、項目建設(shè)單位代墊的水電費、工程配套費等。
7.項目竣工時辦理竣工財務(wù)決算，提交有關(guān)單位進行竣工財務(wù)決算審計。項目竣工財務(wù)決算報告主要包括兩部分：項目竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書。
8.竣工財務(wù)決算審計完成后，根據(jù)審計報告審定數(shù)字將建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)。
9.取得上級單位的竣工驗收批復(fù)后，按照批復(fù)辦理交付使用手續(xù)，核銷基建賬。
二、國有基本建設(shè)項目核算關(guān)注重點
（一）對每個國有基本建設(shè)項目應(yīng)單獨建賬、單獨核算，有專人管理。
（二）對項目建設(shè)資金，尤其是國撥資金，應(yīng)專戶存儲、專款專用。在國家對國有建設(shè)項目進行支付制度改革后，財政部根據(jù)項目建設(shè)單位的用款申請按月劃轉(zhuǎn)國有建設(shè)資金用款額度至單位零余額賬戶，項目建設(shè)單位在用款額度內(nèi)支出，如用款額度不足，項目建設(shè)單位可先行墊付，待國撥用款額度撥付時，辦理資金歸墊手續(xù)。除歸墊資金外，零余額賬戶資金一般不允許直接轉(zhuǎn)入項目建設(shè)單位其他賬戶。自籌資金到位目前以實際支出確認(rèn)，不需要再先行全額轉(zhuǎn)入基建專戶。
（三）項目支出應(yīng)定期與批復(fù)的總概算表和明細(xì)表進行對比，以便于及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行差異和問題。應(yīng)按照批復(fù)的概算表及明細(xì)表及時登記相關(guān)支出臺賬，以便于項目管理人員及時了解項目執(zhí)行情況。
（四）財務(wù)控制與工程建設(shè)控制應(yīng)有機結(jié)合。財務(wù)人員在項目可行性研究階段即參與，并充分了解工程建設(shè)項目投資組成，熟知各投資科目的分類。國有建設(shè)單位應(yīng)通過制度、文件明確財務(wù)控制和工程建設(shè)控制各自的職權(quán)和責(zé)任，從根本上改變財務(wù)在工程建設(shè)過程中被動付款的情況。
第5篇：財務(wù)決算報表審計范文
關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；竣工決算；審計
中圖分類號：TU198 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：
1 竣工決算審計制度化、程序化
由于存在建設(shè)項目竣工后未及時編制竣工決算等問題，因此應(yīng)加強和完善有關(guān)制度辦法的制定，用科學(xué)的制度來規(guī)范工程竣工決算審計的程序、方法和內(nèi)容，促使工程竣工決算審計制度化，全面提高工程建設(shè)項目的管理水平。在項目建設(shè)過程中，建設(shè)單位基建管理部門應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)有關(guān)資料的收集、整理、分析、保管工作，項目竣工后，立即組織工程技術(shù)、計劃、物資、統(tǒng)計等有關(guān)部門的人員支持基建財務(wù)部門編制項目竣工財務(wù)決算報告，同時設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位也應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算報告的編制工作（可在合同中約定）。按照規(guī)定的時間編制好竣工決算并報審計部門審計。
2 報審資料的規(guī)范化
竣工財務(wù)決算資料應(yīng)由基建財務(wù)部門提供，通常包括以下內(nèi)容：
2.1項目建議書、可行性研究報告、項目批準(zhǔn)建設(shè)文件、設(shè)計文件、歷次概算調(diào)整文件。
2.2項目招投標(biāo)資料，工程承包合同、工程造價結(jié)算審核資料，重大設(shè)計變更資料。
2.3項目交工驗收報告及相關(guān)資料；自項目建設(shè)之日起的工程進度報表和財務(wù)報表，工程竣工決算報表，債權(quán)債務(wù)對賬資料、經(jīng)審核的甲供材料對賬單以及其他與財務(wù)有關(guān)的資料等。
3 評審內(nèi)部控制制度
3.1審查制度建設(shè)情況。審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財務(wù)管理制度，落實基建人員和財務(wù)人員崗位責(zé)任制，實施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范會計核算程序；是否制定了財務(wù)人員考核、培訓(xùn)辦法，不斷改進財務(wù)人員激勵手段等。
3.2審查關(guān)鍵控制點的有效性
（1）村料管理環(huán)節(jié)的控制。材料的采購是否實行招標(biāo)管理，材料采購合同是否經(jīng)內(nèi)部審計部門審簽等；材料的領(lǐng)用，乙方應(yīng)指定一名領(lǐng)料員到甲方材料倉庫辦理領(lǐng)料業(yè)務(wù)并在領(lǐng)料單上簽字，甲方只對乙方指定人員辦理材料結(jié)算業(yè)務(wù)，對于甲方自行采購、自行出庫的材料或設(shè)備，則應(yīng)由甲方派駐工地的工程技術(shù)人員而非倉庫管理人員在領(lǐng)料單上簽字，以防材料被挪用。
（2）工程進度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進度款是否嚴(yán)格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。
3.3審查工程建設(shè)項目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制、工程建設(shè)監(jiān)理制、施工合同等方面的內(nèi)容。
4 審查竣工財務(wù)決算
為了保證竣工財務(wù)決算的真實性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾個內(nèi)容：
4.1竣工決算報表編制審計
（1）根據(jù)批文、合同、財務(wù)資料、設(shè)計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。
（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。
4.2項目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計
（1）審查建設(shè)項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設(shè)資金是否按計劃及時到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費問題。
（2）審查工程項目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管見按批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容建設(shè)。具體講：可先對比整個項目的總概算，然后將建筑安裝工程費、設(shè)備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算表中所提供的實際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概（預(yù)）算指標(biāo)、實際的工程造價進行對比分析，以確定竣工項目總造價是節(jié)約還是超支。在實際工作中，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：第一，對己采購的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項目設(shè)計概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。第二，審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環(huán)節(jié)超出量最大，再進一步查明超耗的原因。
4.3建設(shè)成本審計
（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。（一般情況下，建筑安裝工程結(jié)算都己經(jīng)實施過專項審計，財務(wù)決算審計時只須抽查），抽查面不少于建筑安裝完成額的l5％，抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計變更、高額索賠費用等。
（2）審查設(shè)備、村料的核算情況。對財務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對應(yīng)的成本項目相互進行核對檢查，防止重復(fù)計算和漏項的發(fā)生；對建設(shè)單位采購與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費、調(diào)試費及附件、配件等；要從財務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費用，明確哪些費用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。
（3）審查甲方供料及村料差價是否結(jié)轉(zhuǎn)完整。甲方供料一般有兩種供應(yīng)方式，一種是甲方定價，乙方購買，與施工單位結(jié)算時，以預(yù)算書中材料數(shù)量和單價的乘積扣除采保費后從工程款中扣回即可。計入工程成本的材料價格以實際價進入，要注意材差的結(jié)轉(zhuǎn)是否完整。另一種是甲方定價，甲方購買，這種情況相對復(fù)雜一些，它存在材料數(shù)量超供、欠供的問題，具體做法是：首先，審查工程結(jié)算書中己計取的甲供材料費是否已全部從施工單位的結(jié)算款中扣回（應(yīng)扣除甲供材料金額=預(yù)算書中的材料價格×預(yù)算書中材料數(shù)量）。其次，審查材料超欠供部分的差價結(jié)轉(zhuǎn)，超供的材料款應(yīng)從結(jié)算款中扣回〔超供材料應(yīng)扣回款項=（實際供應(yīng)數(shù)量-預(yù)算書中計取的數(shù)量）×實際采購價〕；欠供的材料如何與施工單位結(jié)算，在這里提出兩種方式供同行探討，一是將欠供材料的數(shù)量以結(jié)算書中的材料價格作為獎勵退給施工單位，另一種是欠供材料不退還。當(dāng)然甲供材料及材料差價的結(jié)算方式最好在合同中注明。另外，安裝部分甲供材退價應(yīng)注意：安裝材料不僅是要退主材，部分輔材還要退還，因為部分甲供主材里含輔材，而安裝造價輔材費的計取是按系數(shù)調(diào)整計算，最好的辦法是從定額中將涉及甲供部分的輔材按定額拆分，扣除甲供輔材。
采保費計算。采購保管費由采購管理費和工地保管費兩部分組成，各為材料原價與運雜費之和的l％，原則上應(yīng)按材料的實際采購價，為了方便結(jié)算，材料用量采用定額用量，材料價格用預(yù)算價格（安裝部分材料用實際采購價），最好也寫入合同中。水電費的扣除也可視同甲供材。施工用水電費原則上應(yīng)掛表計量，生產(chǎn)、生活用水電分開結(jié)算。工程施工水電費由甲方供應(yīng)，數(shù)量按實際發(fā)生數(shù)結(jié)算，單價按工程造價管理部門公布的水價格，結(jié)算時從施工單位工程款中扣除。
（4）審查合同付款情況?；窘ㄔO(shè)項目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計，并與各單項工程結(jié)算審計定案數(shù)對照。審查基建財務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時，備料款是否己從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實行獎懲，獎懲所發(fā)生的費用計入工程成本，因此，核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動。審查決算中是否包含甲方作為獨立費項目外包的內(nèi)容，這部分工程量按規(guī)定應(yīng)給予施工單位配合費，配合費可按照雙方事先的約定執(zhí)行。審查總包單位管理費是否按合同中約定的計算基數(shù)和費率支付。
（5）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費、勘測設(shè)計費、可行性研究費、設(shè)備檢驗費、工程質(zhì)量監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)政策規(guī)定而從中提成。
4.4交付使用資產(chǎn)審計。抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。
4.5結(jié)余資金審計。核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題，如有庫存器材積壓情況，要查明原因；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權(quán)債務(wù)，重點審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回。在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進成本。經(jīng)過審計后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。
第6篇：財務(wù)決算報表審計范文
關(guān)鍵詞：鐵路運輸企業(yè)；基層單位；財務(wù)決算報表
中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A
收錄日期：2015年6月4日
財務(wù)報表是反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。
基層單位的報表質(zhì)量直接關(guān)系到整個鐵路系統(tǒng)匯總報表的真實準(zhǔn)確，事關(guān)鐵路的決策大局以及其他報表需要者對鐵路經(jīng)營情況的判斷，因此切實提高基層單位的報表質(zhì)量至關(guān)重要。
一、目前決算報表工作存在的主要問題
1、決算人員素質(zhì)不高，責(zé)任心不強。決算人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，具有較強的學(xué)習(xí)力，有一定的統(tǒng)籌能力和組織協(xié)調(diào)能力，熟悉財務(wù)各個崗位的會計核算和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。實際工作中有的單位輪崗頻繁，決算人員業(yè)務(wù)生疏；有的單位決算人員安于現(xiàn)狀，責(zé)任心不強，不注重學(xué)習(xí)和提高，不適應(yīng)當(dāng)前形勢。
2、報表正確性檢查過多地依賴于報表審核公式。近幾年報表格式變化較大，報表內(nèi)容更新較多，有的單位對報表要求不認(rèn)真學(xué)習(xí)，只是依賴于報表公式審核出的錯誤進行改正，而對于審核公式未涉及的內(nèi)容沒有引起足夠重視。
3、不熟悉生產(chǎn)過程，機械匯總填寫數(shù)字。有的決算人員不熟悉本單位的生產(chǎn)過程，報表時只是對賬上的數(shù)字簡單匯總，自然也就不能從定額、金額等數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題，更無從對單位的經(jīng)營管理提出合理化建議。
4、報表質(zhì)量不高，報表分析簡單。有的單位報表填制由于時間倉促或責(zé)任心不強，上報后等上級審核發(fā)現(xiàn)問題后再改正，影響了整體工作效率。另外對報表的分析及相關(guān)說明過于簡單，只是泛泛地羅列數(shù)字，不能挖掘其內(nèi)涵，將信息進行有效利用。
5、培訓(xùn)工作亟待加強。目前對財務(wù)人員的培訓(xùn)除了每年一次的繼續(xù)教育外，其他培訓(xùn)可以說少之又少，不利于財務(wù)人員素質(zhì)的提高。
二、加強決算報表工作的對策
1、領(lǐng)導(dǎo)支持和重視。《會計法》規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”，單位領(lǐng)導(dǎo)對決算工作應(yīng)給予重視和支持，要求業(yè)務(wù)部門大力支持和配合財務(wù)部門的工作，形成較強的管理合力，嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則和規(guī)范辦理業(yè)務(wù)，為決算工作奠定良好的基礎(chǔ)。
2、決算人員應(yīng)提高學(xué)習(xí)主動性，增強責(zé)任心。財務(wù)部門應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)選拔決算人員，并且不宜頻繁輪崗。決算報表工作作為會計核算流程的最后一個環(huán)節(jié)，反映整個會計核算的結(jié)果。決算人員必須要有極強的責(zé)任心，在工作中應(yīng)起到核心作用，對上級下發(fā)的相關(guān)業(yè)務(wù)文件以及網(wǎng)上提出的具體要求首先要認(rèn)真研究并積極宣貫，對各崗位的業(yè)務(wù)應(yīng)進行審核和把關(guān)。
3、熟悉生產(chǎn)過程，把日常工作與企業(yè)整體經(jīng)濟活動有機結(jié)合起來。財務(wù)人員尤其是決算人員不僅應(yīng)該熟悉財務(wù)工作的各項流程，而且應(yīng)該多學(xué)習(xí)生產(chǎn)知識，多深入現(xiàn)場，了解生產(chǎn)過程，讓發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)字變得鮮活起來，及時掌握現(xiàn)場情況，使“職業(yè)判斷”更加準(zhǔn)確，進賬列支更加合理，從而也使賬務(wù)處理更加得心應(yīng)手，讓財務(wù)更好地為生產(chǎn)服務(wù)。
4、決算報表人員日常工作要做到“三勤”，即“嘴勤”、“腦勤”、“手勤”?！白烨凇奔瓷朴跍贤?，與上級之間、領(lǐng)導(dǎo)之間、科室之間、其他財務(wù)人員之間多溝通，增進了解，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題?！澳X勤”即勤于思考，每月記賬之前對當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)以及科目余額及時梳理，正常不應(yīng)該有余額的科目（如應(yīng)付工資）如果有余額就必須查明原因，債權(quán)類科目如果出現(xiàn)貸方余額就要引起重視，對不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或新業(yè)務(wù)（如2014年開始的營改增業(yè)務(wù)）的處理要特別關(guān)注，對新崗位人員的業(yè)務(wù)處理要重點回檢。“手勤”即勤于動手，比如對歷次審計的問題、日常工作中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)的問題、文件的學(xué)習(xí)、制度的變化等等多總結(jié)多記錄，查閱起來就非常方便，也起到提示作用。
5、重視決算基礎(chǔ)工作，提高決算質(zhì)量。決算報表工作尤其是季度年度報表時間非常緊張，做好日常的基礎(chǔ)輔工作就顯得尤為重要，比如年初開賬時就要考慮周密，既要嚴(yán)格按照上級標(biāo)準(zhǔn)科目設(shè)置，又要滿足報表要求和日常生產(chǎn)工作需要；建立人員臺賬、工作量臺賬、定額臺賬、事先編寫取數(shù)公式等等，填制報表時就可以做到從容有序、忙而不亂，提升報表的速度和質(zhì)量，避免忙中出錯。
6、對決算報表不僅要“重填制”，更要“重審核”。決算報表填制之前，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)要重點關(guān)注。比如資產(chǎn)盤點是否完成、更改及大中修是否按進度完成、債權(quán)債務(wù)是否存在單邊掛賬、和上級對賬是否完全一致、工附業(yè)利潤是否完成、工資附加費列支提取是否正確、固定資產(chǎn)逾齡是否及時結(jié)轉(zhuǎn)等等，這是決算填制的基礎(chǔ)。填制完成后，首先用報表公式審核，審核通過后還要逐行逐列全面審核，尤其是對審核公式涉及不到的部分，比如工作量、補充資料表、報表其他項、數(shù)據(jù)合理性等等，確保報表填制真實、準(zhǔn)確、完整。
7、對決算人員要定期培訓(xùn)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，會計工作的標(biāo)準(zhǔn)與國際會計準(zhǔn)則接軌已勢在必行，經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項涉及的內(nèi)容愈來愈廣泛，作為一名決算人員，就必須要不斷學(xué)習(xí)，不斷地更新專業(yè)知識。上級也應(yīng)該定期組織培訓(xùn)，可以結(jié)合日常工作經(jīng)常出現(xiàn)的問題有針對性地進行短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還可以組織各單位之間進行交流，或者在網(wǎng)上建立交流平臺等等，相信一定會收到很好的效果，不斷提高決算水平。
近年來，基層單位的財務(wù)管理工作不斷細(xì)化，業(yè)務(wù)處理逐漸規(guī)范，內(nèi)控制度進一步健全，為決算報表工作奠定了良好的基礎(chǔ)。作為一名基層的決算報表人員，只有在學(xué)習(xí)和實踐中不斷提高自己的工作能力和綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮主觀能動性，才能適應(yīng)當(dāng)前形勢，不斷提高報表質(zhì)量，促進單位會計工作水平，為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。
主要參考文獻：
[1]企業(yè)財務(wù)會計報告條例.國務(wù)院令[2000]287號.
第7篇：財務(wù)決算報表審計范文
[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目；竣工決算審計；存在問題；對策
中圖分類號：F239.63 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）16-0134-01
一、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計的概念
實踐當(dāng)中，往往存在將工程結(jié)算審計、工程竣工決算審計和建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計相混淆的現(xiàn)象。工程結(jié)算審計是對項目建設(shè)單位和施工單位按工程進度、施工合同、施工監(jiān)理情況、工程實施過程中發(fā)生的工程變更等辦理的工程價款結(jié)算的審計，可以在項目的實施階段進行。工程竣工決算審計是在建設(shè)項目實施結(jié)束后，以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合設(shè)計及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實際發(fā)生的工作量等辦理的全部工程價款結(jié)算?？⒐へ攧?wù)決算審計是在工程竣工驗收交付使用階段，對建設(shè)單位編制的綜合反映工程項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程發(fā)生的實際造價、完成的建設(shè)成果的竣工決算報表進行審計。
二、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計存在問題
1.財務(wù)審計功能有弱化趨勢
審計規(guī)程規(guī)定，水利基建項目審計主體是主持驗收的水利審計部門。水利審計部門開展竣工決算審計時，可以自行開展，也可委托社會審計機構(gòu)。實踐中，基層水利部門一般不設(shè)獨立的審計部門，該項職能由財務(wù)部門兼顧，對于此項業(yè)務(wù)，一是直接委托社會中介機構(gòu)實施；二是按照權(quán)限范圍，交由同級政府審計部門開展。政府審計部門自身審計任務(wù)已很繁重，最終也是將該項工作委托社會中介機構(gòu)實施，且一般只委托工程造價機構(gòu)對工程造價進行審核，財務(wù)審計只是根據(jù)財務(wù)決算報表將費用部分簡單羅列匯總后，口子一收就得出審計結(jié)論。對項目實施期間的資金管理和使用很少關(guān)注，只重視工程造價，不重視財務(wù)審計，從而弱化了財務(wù)審計功能，給項目資金監(jiān)管帶來風(fēng)險。有的項目審計報告一片大好，也順利通過竣工驗收，都以為資金管理和使用情況很好，但在國家審計部門后續(xù)專門審計中，卻發(fā)現(xiàn)了一些資金使用方面的違規(guī)問題，使建設(shè)單位工作陷入被動，有的問題因時間關(guān)系整改起來很困難。
2.審計費用的承擔(dān)主體影響了審計的獨立性
審計規(guī)程規(guī)定，該項費用一是納入水利審計部門預(yù)算，二是列入項目投資成本。由于審計業(yè)務(wù)一般委托社會中介機構(gòu)進行，但審計費用必須由項目法人支付，也就是項目法人自己出錢審自己。這樣審計關(guān)系中委托人、受托人、被審計人的審計三方變成兩方，項目法人成為了審計人員的“衣食父母”，從而使審計工作的獨立性受到影響，審計結(jié)果往往遷就了項目法人的要求。此外，近年來會計師事務(wù)所進行了分類改革，工程造價審計與注冊會計師業(yè)務(wù)分離，以前只需委托一家中介機構(gòu)，現(xiàn)在必須委托兩家聯(lián)合進行，給審計委托的實施和出具報告主體帶來不便。
3.審計建議建設(shè)性不夠
政府審計部門往往只委托造價機構(gòu)進行竣工決算審計，對財務(wù)審計重視不夠，審計建議缺少強制性。有的為降低成本，減少不必要的審計程序，導(dǎo)致審計風(fēng)險增加，審計質(zhì)量下降。究其原因，一是有的審計隊伍專業(yè)知識面相對比較“窄”，往往知道“是什么”，而不知“為什么”、“怎么辦”，抓關(guān)鍵問題和解決問題辦法不多；二是會計師事務(wù)所本地化程度高，擔(dān)心失去業(yè)務(wù)，審計業(yè)務(wù)活動或多或少受到影響；三是有的施工單位是地方水務(wù)部門下屬單位，有的項目法人未擺正位置，替施工單位說情，影響了審計的獨立性。
4.項目缺乏全過程綜合管理的意識
現(xiàn)行的項目管理大多處于階段性的管理模式，建設(shè)、設(shè)計、施工單位缺乏統(tǒng)一的造價管理目標(biāo)，監(jiān)理單位往往只局限于施工階段的質(zhì)量與進度管理，很少介入投資決策分析。有的現(xiàn)場監(jiān)理人員缺乏良好的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，責(zé)任心不強，甚至與施工人員打得火熱。這些都為高估冒算提供了方便，開了“口子”。有的項目設(shè)計深度不夠，導(dǎo)致施工中內(nèi)容變更多；此外有的項目合同管理不夠規(guī)范，工程招標(biāo)時是一套，正式簽訂合同時是一套，存在低報價、高結(jié)算的問題，給工程決算留下許多漏洞和隱患。
三、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計幾點建議
1.要了解建設(shè)項目基本概況，合理安排審計組
項目審計開始前，首先要進行調(diào)查研究，了解建設(shè)項目基本概況，特別是了解掌握好與項目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計資料、審計證據(jù)的真實性。因而，審計要合理安排審計組，選好主審。凡是與被審計單位或項目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計人員，一律實行審計回避，這是保證審計客觀公正的前提。
2.要發(fā)揮審計人員的專業(yè)特長，優(yōu)化配置審計人員
建設(shè)項目竣工決算審計涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計組時，具體應(yīng)做到以下幾點：一是審計人員數(shù)量要與審計任務(wù)大小、完成時間長短相適應(yīng)。二是審計組人員結(jié)構(gòu)與所審項目和專業(yè)特點相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實際，揚長避短，最大限度地發(fā)揮好每一個審計人員自身的特點。
3.要將跟蹤審計貫穿項目審計全過程
在實際勘查中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。三是查實際施工、工程做法是否與設(shè)計相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況，為決算定價打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場勘查時，建設(shè)單位、施工單位和審計人員均應(yīng)同時參加，審計人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場調(diào)查、取證、記錄，必要時進行拍照，跟蹤審計勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。
4.要合理確定材料價格
竣工決算中的材料及設(shè)備價格是直接影響建設(shè)項目審計質(zhì)量的重要因素，審計時要特別注意對材料價格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時市場考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，通過主審、審計組長、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價格。
5.要嚴(yán)把審計結(jié)果復(fù)核關(guān)
第8篇：財務(wù)決算報表審計范文
一、竣工財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作
因為現(xiàn)階段具備不一致的建設(shè)企業(yè)概算項目和會計制度科目，財務(wù)人員應(yīng)該在符合國家基本概算、會計制度、財務(wù)決算編制需求的基礎(chǔ)上實施會計賬套。設(shè)計二級會計核算科目的時候，需要盡可能銜接項目概算明細(xì)，以便于滿足實際要求，降低工作量。正式進行竣工財務(wù)決算編制之前，檢查項目費用中是否出現(xiàn)和內(nèi)容無關(guān)支出、不完整會計簽章手續(xù)、超出概算標(biāo)準(zhǔn)的支出、不完整會計憑證填制等問題。對于財務(wù)、資產(chǎn)物資、債務(wù)、債權(quán)等進行及時清理。對于應(yīng)收應(yīng)付資金進行清理核對，尤其是需要注意設(shè)計單位、監(jiān)理單位、供貨商以及施工企業(yè)之間的往來，應(yīng)該及時列出相關(guān)清單。此外，還應(yīng)該由施工企業(yè)來負(fù)擔(dān)實際操作過程中的退款手續(xù)，例如，散裝水泥、電費和水費的結(jié)算、存放的物質(zhì)等，并且還需要及時處理剩余材料。逐項清點和檢查保管器具、工具、設(shè)備、材料等財務(wù)資產(chǎn)，例如，竣工結(jié)余資金和建設(shè)收入，需要依據(jù)財務(wù)管理相關(guān)規(guī)范來實施合理分配。在概算總投資5%范圍內(nèi)合理控制未完工項目費用。資料整理印刷費用、竣工決算設(shè)計費用、驗收會議費等，依據(jù)此能夠保證具備符合實際情況的財證、賬表等[1]。實際編制財務(wù)決算的時候需要切實整理和積累材料，并且適當(dāng)保存相關(guān)資料，依據(jù)實際規(guī)定來存放資料。
二、建設(shè)項目未完工程及竣工驗收費用的確定
項目竣工決算編制的過程中需要對竣工驗收費用和未完成工程進行預(yù)計。依據(jù)相關(guān)部門制定的《編制規(guī)程》的實際要求，驗收竣工項目之前可以允許出現(xiàn)少量竣工驗收費用和未完成工程，能夠出現(xiàn)在竣工財務(wù)決算中。小型項目限額需要在5%以內(nèi)進行控制，大型項目限額需要在總概算3%之內(nèi)控制。依據(jù)有關(guān)部門規(guī)定，依據(jù)項目總投資概算5%來對項目收尾工程進行驗收，竣工驗收項目的過程中，竣工驗收委員會需要及時確定項目竣工驗收費用實際情況以及未完成工程情況。依據(jù)項目概算復(fù)批投資規(guī)模、設(shè)計變更、調(diào)整概算、施工圖樣、施工過程等，建設(shè)單位合理預(yù)算未完成工程項目支出，并且需要及時列出工程單價和工程量清單，提交給監(jiān)理相關(guān)部門進行審核，通過竣工驗收委員會進行項目確認(rèn)。此外，建設(shè)單位需要合理、科學(xué)的預(yù)算驗收竣工項目中的費用，并且歸入到竣工財務(wù)決算中。竣工驗收費用實際上屬于部分建設(shè)單位管理費用，項目管理費用支出限額減去竣工決算編制管理費用限額之內(nèi)控制限額[2]。
三、待攤投資分?jǐn)傔^程中應(yīng)注意的事項
（一）待攤投資分?jǐn)偟挠嬎惴椒?/p>
建設(shè)企業(yè)項目工程概算中會出現(xiàn)待攤投資支出，依據(jù)相關(guān)規(guī)定應(yīng)該對資產(chǎn)各項費用支出進行分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂弥?。建設(shè)企業(yè)在對竣工財務(wù)決算進行編制的時候，需要對待攤投資支出進行正確分?jǐn)偅謹(jǐn)偦驹瓌t就是，對資產(chǎn)負(fù)擔(dān)費用進行確定，對投資成本直接計入。對于那些不能確定對象的需要依據(jù)項目實際情況選擇合理的分部計入到資產(chǎn)成本方式，需要保證既不縮小，也不斷擴大分?jǐn)傎Y產(chǎn)投資范圍，確保能夠準(zhǔn)確交付未來資產(chǎn)價值[3]。依據(jù)實際施工支出數(shù)比例或者概算比例分?jǐn)偟姆绞絹砗侠矸謹(jǐn)偞龜偼顿Y，基本計算公式為：
第一，依據(jù)概算數(shù)比例進行待攤投資分?jǐn)偅?/p>
預(yù)定分配率=扣除可直接計入部分的概算待攤費用合計項目數(shù)/概算中安裝設(shè)備投資、建筑工程安裝投資以及項目附帶待攤費用×100%
資產(chǎn)實際待攤費用=預(yù)定分配率×資產(chǎn)負(fù)擔(dān)待攤費用實際價值。
第二，依據(jù)實際數(shù)比例進行待攤投資分?jǐn)偅?/p>
實際分配率=扣除可直接計入部分的累計發(fā)生各項待攤費用合計數(shù)/累計發(fā)生的建筑安裝設(shè)備投資、建筑工程安裝投資以及項目附帶待攤費用×100%
資產(chǎn)實際待攤費用=實際分配率×資產(chǎn)負(fù)擔(dān)待攤費用實際價值。
（二）土地使用費分?jǐn)傔^程中的注意事項
土地使用主要包括兩部分，土地征用和遷移補償費、土地復(fù)墾和補償費。土地復(fù)墾和遷移補償費實際上就是建設(shè)工程臨時占用和取土占用耕地面積出現(xiàn)的費用，完成工程以后恢復(fù)所占用土地自己補償土地?fù)p失的補償性。上述費用需要分?jǐn)偦蛘咧苯佑嬋腠椖抗こ讨小Ｍ恋卣饔煤瓦w移補償費實際上就是依據(jù)劃撥形式來支付永久土地使用權(quán)的土地補償費用、安置補償費用、青苗和附著物補償費用以及征收管理費用。依據(jù)出讓方式，行政事業(yè)單位能夠得到征地使用權(quán)，并且需要相關(guān)部門及時辦理使用權(quán)證，完成交付工程項目以后，就成為無形資產(chǎn)[4]。上述費用不僅能夠被當(dāng)做分?jǐn)偞龜傎M用，還能夠在建設(shè)土地中投入大量物力、財力，需要相應(yīng)的管理費用，并且依據(jù)分?jǐn)傇瓌t來管理相關(guān)分?jǐn)傎M用，以便于能夠準(zhǔn)確體現(xiàn)無形資產(chǎn)成本[5]。
（三）臨時設(shè)施費分?jǐn)傔^程中的注意事項
臨時建設(shè)費實際上就是給施工企業(yè)撥付的臨時包干費，建設(shè)企業(yè)自行施工形成臨時支出，其中有臨時房屋建筑支出、臨時交通支出以及其它臨時支出。一般依據(jù)分標(biāo)段按進度支付和合同包干控制等方式來給施工企業(yè)撥付臨時設(shè)施費用。一個施工段僅僅包括一種單項工程，項目工程資產(chǎn)價值中直接計入臨時設(shè)施費用。如果施工標(biāo)段出現(xiàn)很多項目工程，在單項工程價值中分別計入，此外，主體工程中比較重要的就是臨時設(shè)施費，臨時設(shè)施費加上主體工程支出就是建設(shè)單位設(shè)計費用、管理費用以及監(jiān)理費用[6]。
（四）其他方面建設(shè)項目注意事項
建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的時候，不但需要注意以上準(zhǔn)備工作，還需要項目依據(jù)相關(guān)規(guī)范規(guī)定和要求來組織驗收竣工工程項目是否合格，并且利用具備一定資質(zhì)的審計機關(guān)或者中介結(jié)構(gòu)來出具相關(guān)審計報告，并且及時修改中介結(jié)構(gòu)或者審計機關(guān)、上級單位審計和檢查過程中提出的問題，確保能夠為以后建設(shè)項目竣工財務(wù)決算提供依據(jù)和保障。依據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》項目完后以后需要及時進行竣工就算，出具相關(guān)決算報表。
第9篇：財務(wù)決算報表審計范文
一、審計的范圍
經(jīng)市計委批準(zhǔn)下達(dá)的新建、擴建等基本建設(shè)項目，按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，根據(jù)竣工驗收辦法符合竣工驗收條件的，其竣工決算必須經(jīng)過審計。凡未經(jīng)審計的竣工項目，建筑質(zhì)量監(jiān)督部門和有關(guān)單位不予驗收，不能辦理財產(chǎn)移交手續(xù)。
二、審計的主要內(nèi)容
竣工決算是竣工項目投資效果和財務(wù)狀況的綜合反映?？⒐Q算審計以資金來源與運用是否合規(guī)合法為重點。其主要內(nèi)容是：
1、審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備。
2、審查項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的概(預(yù))算內(nèi)容執(zhí)行，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。
3、審查"交付使用財產(chǎn)"是否真實、完整，成本核算是否正確，有無亂擠亂攤成本、提高造價的問題；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成的原因。
4、審查"轉(zhuǎn)出投資"、"應(yīng)核銷投資"、"應(yīng)核銷其他支出"手續(xù)是否完備、內(nèi)容是否真實、核算是否合規(guī)，有無虛列、轉(zhuǎn)移投資的問題。
5、審查尾工工程。有無將新增工程列作尾工工程，有無自行消化投資包干結(jié)余的問題。
6、審查結(jié)余資金和物資是否真實完整，帳實是否相符，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用和流失等問題，有無壓低庫存物資單價，隱瞞庫存和虛列欠款等隱匿結(jié)余資金的問題。
7、應(yīng)收、應(yīng)付款項是否認(rèn)真清理，及時結(jié)清。有拖欠款者不能進行竣工驗收。
8、審查基建收入的核算是否真實、完整，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移收入的問題，是否按規(guī)定計算分成、上交或還貸；留成是否按規(guī)定分配、使用和交納"兩金"。
9.審查投資包干結(jié)余的分配是否合規(guī)，有無將未完工程的投資作為包干結(jié)余參與分配等問題。
10、審本竣工決算報表的真實性、完整性和合規(guī)性。
11、審查有關(guān)稅費是否足額上交，有無長期拖欠和偷漏的問題。
12、根據(jù)審計資料，從物資使用、工期、工程質(zhì)量、新增生產(chǎn)能力、單位產(chǎn)品成本、投資效果系數(shù)、投資回收期以及財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況等方面，全面評價投資效益。
13、其他需要審計的問題。
三、審計分工
市審計局根據(jù)市計委下達(dá)的年度建設(shè)項目竣工驗收計劃和市計委切塊下達(dá)各主管局的基本建設(shè)計劃中的竣工項目以及國家各部委對口下達(dá)的有地方投資的基本建設(shè)竣工項目，制訂年度竣工決算審計計劃。除納入市審計局年度審計工作計劃以外的竣工項目，全部由市審計局直屬審計事務(wù)所進行審計。
四、審計方式
建設(shè)單位在建設(shè)項目初驗結(jié)束后，必須及時報告市審計局。市審計局和有關(guān)審計事務(wù)所根據(jù)基本建設(shè)投資管理有關(guān)法規(guī)和現(xiàn)行財經(jīng)制度，采取就地審計方式，按審計程序?qū)嵤徲嫛?/p>
五、幾點要求
竣工決算審計是基本建設(shè)項目審計的重要環(huán)節(jié)，加強對竣工決算審計監(jiān)督，對加強投資管理，提高投資效益，維護財經(jīng)紀(jì)律，保護國家利益和企業(yè)的合法經(jīng)濟權(quán)益有著重要的意義。為此要求：
1、各被審計單位應(yīng)向?qū)徲嫿M如實提供必要的文件、資料，如：可行性研究報告，擴初設(shè)計，修正總概算及其審批文件；項目總承包合同、工程承包合同、標(biāo)書，工程結(jié)算資料；歷年基建投資計劃、財務(wù)決算及批復(fù)文件，工程項目點交清單、財產(chǎn)、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權(quán)債務(wù)對帳簽證資料，根據(jù)竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等。
2、市直各有關(guān)委辦局應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)報送年度基本建設(shè)項目竣工計劃。
