財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】業(yè)績(jī) 效率 能力 流量 附注

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析

1.分析企業(yè)收入的構(gòu)成情況

企業(yè)的收入主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。其中,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是企業(yè)最重要的收入指標(biāo),對(duì)該指標(biāo)的分析,可采用本期收入和以前年度同期相比較,一般使用最近三年的數(shù)據(jù)為好。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析過程中還要注意各收入項(xiàng)目在收入總量中所占的比重,以便了解企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)在同行業(yè)中的地位和發(fā)展前景。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)占有企業(yè)總收入的絕對(duì)份額,否則,該企業(yè)被認(rèn)為是處于非正常經(jīng)濟(jì)狀態(tài)或主營(yíng)業(yè)務(wù)不突出。

2.分析企業(yè)的盈利能力

利潤(rùn)指標(biāo)是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)之一,通過對(duì)該指標(biāo)的分析,可以了解企業(yè)的盈利水平和企業(yè)發(fā)展前景。通過觀察營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入及營(yíng)業(yè)外凈收入在企業(yè)利潤(rùn)總額中所占的份額,還可以評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)來源的穩(wěn)定性。

3.分析成本費(fèi)用對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響

成本費(fèi)用是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的重要因素,在收入一定的條件下,成本費(fèi)用越低,企業(yè)的利潤(rùn)就越大,反之亦然。這可通過銷售利潤(rùn)率或成本費(fèi)用利潤(rùn)率來驗(yàn)證。同時(shí)需要對(duì)成本費(fèi)用作進(jìn)一步的分解,以便了解各成本費(fèi)用項(xiàng)目所占的比重,從而使企業(yè)管理者可以有的放矢的壓縮有關(guān)開支,達(dá)到以最小的投入取得最大的產(chǎn)出。

二、資產(chǎn)管理效率分析

對(duì)于企業(yè)來說,各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能力的強(qiáng)弱,體現(xiàn)了管理者對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的管理水平和使用效率。資產(chǎn)使用效率越高,周轉(zhuǎn)速度越快,反映了資產(chǎn)的流動(dòng)性越好,償還債務(wù)的能力越強(qiáng),企業(yè)的資產(chǎn)得到了充分的利用。

對(duì)投資報(bào)酬率的分析主要是看投資期限和投資回收期,從而可知企業(yè)的投資是否有效,投資風(fēng)險(xiǎn)的程度有多大。

對(duì)三大資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和總資產(chǎn))周轉(zhuǎn)率的分析,主要是看企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的使用效率,是否有不良資產(chǎn)。

三、償債能力分析

償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的能力,包括償還短期和中長(zhǎng)期債務(wù)的能力。償債能力是債權(quán)人最關(guān)心的,鑒于對(duì)企業(yè)安全性的考慮,也越來越受到股東和投資者的普遍關(guān)注。企業(yè)的償債能力主要是通過流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率和利息保障倍數(shù)來進(jìn)行。

1.一般情況下,流動(dòng)比率為2時(shí)比較理想。但對(duì)不同行業(yè)有不同的要求,如非生產(chǎn)性企業(yè),由于存貨較少,流動(dòng)性資產(chǎn)主要是現(xiàn)金和變現(xiàn)能力較強(qiáng)的應(yīng)收帳款。其流動(dòng)比率較低也是合理的。

2.一般而言,速動(dòng)比率1比較適合。但由于流動(dòng)資產(chǎn)中有可能存在帳齡較長(zhǎng)的應(yīng)收帳款,所以,企業(yè)的實(shí)際償債能力會(huì)受到影響。為彌補(bǔ)該比率的局限性,較客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力,還可以用超速動(dòng)比率來進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.一般來說,資產(chǎn)負(fù)債率為60%較適宜。比率過低,說明企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的意識(shí)不強(qiáng),比率過高,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大。

4.對(duì)于股東權(quán)益比,該指標(biāo)值大,說明高風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),債權(quán)人利益的保障程度較低;而該指標(biāo)的值小,是低風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

5.利息保障倍數(shù)說明的企業(yè)利潤(rùn)償還借款利息以后還有多大盈余。該指標(biāo)值越高,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小,償還債務(wù)的能力就越強(qiáng)。

四、現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量表是用來反映企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析,有助于報(bào)表使用者了解企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的信息及變動(dòng)的原因,預(yù)測(cè)未來期間的現(xiàn)金流量,評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和償還債務(wù)的能力,判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行調(diào)節(jié)的余地,揭示企業(yè)盈利水平與現(xiàn)金流量關(guān)系。由于現(xiàn)金流量的客觀性與其他指標(biāo)的相關(guān)性,對(duì)現(xiàn)金流量的分析,可以對(duì)其他指標(biāo)的分析起到很好的補(bǔ)充作用。

1.現(xiàn)金流量與銷售收入比。該比率說明了每實(shí)現(xiàn)一元銷售收入所獲得的現(xiàn)金流量。比率越高,說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的效果越好,支付能力越強(qiáng)。

2.現(xiàn)金流量與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比。該比率說明了每實(shí)現(xiàn)一元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所獲得的現(xiàn)金流量。比率越高,表明企業(yè)實(shí)現(xiàn)帳面中流入現(xiàn)金的利潤(rùn)越多,企業(yè)的營(yíng)業(yè)質(zhì)量越高。

3.現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)比。該比率說明了每實(shí)現(xiàn)一元凈利潤(rùn)中所獲得的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入的數(shù)量,反映企業(yè)凈利潤(rùn)的收現(xiàn)水平及企業(yè)分紅派息的能力。

4.資產(chǎn)的現(xiàn)金凈流量回報(bào)率。該比率反映了每一元資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金流量。比率越高,說明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高。

五、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的分析

由于會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的內(nèi)容具有一定的固定性和規(guī)定性,只有提供定量的財(cái)務(wù)信息。而會(huì)計(jì)報(bào)表附注作為會(huì)計(jì)報(bào)表的重要補(bǔ)充,主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不能包括的內(nèi)容或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋與說明。對(duì)這些重要事項(xiàng)的分析是非常必要的。它可以幫助報(bào)告使用者進(jìn)一步了解企業(yè)動(dòng)態(tài),從這些附注中找出企業(yè)目前存在的問題和發(fā)展?jié)摿?從而作出投資決策。這些附注對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者來說有價(jià)值的主要包含或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和關(guān)聯(lián)易。

1.對(duì)或有事項(xiàng)的分析。企業(yè)的或有事項(xiàng)指可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損益的不確定狀態(tài)或情形。因?yàn)榛蛴惺马?xiàng)的后果尚需待未來該事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能予以證實(shí),所以企業(yè)一般不應(yīng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。但必須在報(bào)表中披露,這些常見的或有事項(xiàng)有已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債等,這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致企業(yè)資金的損失,是企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。這些事項(xiàng)對(duì)企業(yè)來說有有利的和不利的方面,財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告使用者通過對(duì)日后事項(xiàng)的分析,可以快速判斷這些重要事項(xiàng)將對(duì)企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益還是企業(yè)將遭受重大的經(jīng)濟(jì)損失。

3.關(guān)聯(lián)易。企業(yè)的關(guān)聯(lián)易,是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為達(dá)到某種目的而進(jìn)行的交易。對(duì)這些交易,我們應(yīng)著重了解其交易的實(shí)質(zhì),了解企業(yè)被交換出去的資產(chǎn)是否是企業(yè)的非重要性資產(chǎn),而被交易進(jìn)來的資產(chǎn)是否能在未來給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。

總之,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析是一項(xiàng)非常重要和細(xì)致的工作。目的是通過分析,找出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題,以評(píng)判當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,預(yù)測(cè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人、股東和潛在的投資者,通過分析報(bào)告,可從不同的角度及時(shí)了解企業(yè)的信息,從而為各自的目的對(duì)該企業(yè)作出一系列的決策。

參考文獻(xiàn):

第2篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告范文

1．時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，做好財(cái)務(wù)報(bào)表審核的前期準(zhǔn)備工作

(1)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)以及行業(yè)發(fā)展的狀況。企業(yè)制造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告肯定是有一定的原因的，比如行業(yè)發(fā)展不景氣，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手過于強(qiáng)大導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)額的降低等等，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告從而到達(dá)提高自己利益的目的。因此，投資者需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行深入了解之后，才能夠有機(jī)會(huì)發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的問題，以及其制造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的目的，找出在財(cái)務(wù)中作假的證據(jù)，有效識(shí)別企業(yè)的虛假財(cái)務(wù)信息。而要想對(duì)企業(yè)有深入了解主要可以從企業(yè)發(fā)展的背景、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及行業(yè)內(nèi)部其他競(jìng)爭(zhēng)公司的信息等方面進(jìn)行調(diào)查與分析，有效識(shí)別企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。(2)關(guān)注審計(jì)報(bào)告，做出正確的投資判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于其專業(yè)技能較高，可以接觸到上市公司的一些原始憑證、明細(xì)賬目以及經(jīng)濟(jì)合同等財(cái)務(wù)資料，但是由于近年來的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告現(xiàn)象的頻繁發(fā)生，在一定程度上也影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公信程度。但是不可否認(rèn)在進(jìn)行調(diào)查企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)出示的審計(jì)報(bào)告對(duì)于投資者來說還是很重要的判斷依據(jù)。那么要想識(shí)破企業(yè)虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，就要仔細(xì)地閱讀審計(jì)報(bào)告。不過就目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況來看，很多的投資者沒能夠?qū)⒆?cè)會(huì)計(jì)師出示的升級(jí)報(bào)告完全的閱讀完整，也就導(dǎo)致了投資者對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況并不是完全了解。同時(shí)我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)管理制度也不是很完善，在一定程度上導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告沒有受到投資者的充分重視，但是具有保留意見以及沒有辦法表示與否定意見的審計(jì)報(bào)告，在某種程度上來說，也是在提醒投資者在進(jìn)行投資時(shí)要有足夠的警惕心，并要求企業(yè)對(duì)標(biāo)注出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的解釋，再根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)的判定。

2．認(rèn)真閱讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，有效還原財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)面目

(1)利用企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算，將結(jié)果與行業(yè)內(nèi)部其他的企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，從而有效的分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。根據(jù)相關(guān)調(diào)查與統(tǒng)計(jì)，企業(yè)會(huì)計(jì)的欺詐，篡改企業(yè)銷售數(shù)據(jù)以及應(yīng)收款項(xiàng)，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)嚴(yán)重的問題。因此，要定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率以及速動(dòng)比率等數(shù)據(jù)的分析判斷企業(yè)的償還能力;通過應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率以及存貨周轉(zhuǎn)率判斷企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力。同時(shí)還可以將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行有效的對(duì)比，判斷企業(yè)在同行業(yè)中的運(yùn)營(yíng)程度與發(fā)展?fàn)顩r，分析企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)是否出現(xiàn)異常，以便于更好的分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。(2)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。對(duì)現(xiàn)金流量的分析主要是指將企業(yè)營(yíng)運(yùn)過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及現(xiàn)金凈流量和業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益以及利潤(rùn)分別進(jìn)行比較，以便于更好的判斷企業(yè)的業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資效益以及凈利潤(rùn)的質(zhì)量。通常來說，企業(yè)如果缺乏相應(yīng)的凈現(xiàn)金流量所獲得的利潤(rùn)，那么企業(yè)的凈利潤(rùn)的質(zhì)量也是不合格的，而企業(yè)如果出現(xiàn)現(xiàn)金流量長(zhǎng)時(shí)間的都低于凈利潤(rùn)，在一定程度上就說明了利潤(rùn)對(duì)應(yīng)著的資產(chǎn)可能屬于不能夠轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)，也就是說，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表存在的弄虛作假的可能，需要進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查與確定。(3)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的附注內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注主要是為了能夠便于管理者充分了解報(bào)表的內(nèi)容，而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、依據(jù)以及相關(guān)的原則進(jìn)行的解釋說明，使財(cái)務(wù)報(bào)表看起來更加簡(jiǎn)單易懂。如果將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表看作是一種產(chǎn)品，那么會(huì)計(jì)報(bào)表附注也就是這種產(chǎn)品的說明書。一旦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)任何的虛假信息，都能夠在附注中看出一些跡象，從而進(jìn)一步證實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)虛假信息。

二、虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的防范措施

在企業(yè)的管理中，可能由于外界的原因造成企業(yè)北部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中出現(xiàn)虛假的數(shù)據(jù)或者是信息，影響我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行秩序，也會(huì)造成投資者和管理者的巨大損失。而要對(duì)企業(yè)內(nèi)部虛假財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行有效的防范，必須要標(biāo)本兼治。

1．完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)的法律法規(guī)，有效的約束會(huì)計(jì)信息的披露。

判斷一份財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表到底是不是虛假報(bào)告，主要就是看財(cái)務(wù)報(bào)告中出現(xiàn)的信息或者是數(shù)據(jù)有沒有違背現(xiàn)有的法律法規(guī)。而在財(cái)務(wù)管理方面，我國制定了很多的法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行約束管理，例如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)制度》以及《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等等，都在一定程度上規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。但是，即使有這些法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行約束，還是會(huì)存在一定的漏洞，導(dǎo)致不同的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的信息披露的方法不同，就會(huì)造成一部分企業(yè)鉆法律的漏洞，制造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。因此，就要進(jìn)一步制定出更加嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行約束與管理，避免再次出現(xiàn)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

2．加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告紕漏的監(jiān)管，充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)的重要作用。

在《會(huì)計(jì)法》中有這樣的規(guī)定:單位法定代表人要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)、完整性負(fù)總責(zé)，公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)則具有監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的職能。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)管理制度，對(duì)于防范虛假財(cái)務(wù)報(bào)告有著十分重要的作用。相關(guān)的企業(yè)投資者為了自己的利益，以及銀行一類的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的資產(chǎn)安全以及業(yè)務(wù)的正常運(yùn)作，會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行深入的研究與分析，再與企業(yè)的管理者進(jìn)行商討，最終決定是否進(jìn)行投資，這一過程也可以起到很好的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的作用。企業(yè)內(nèi)部的審核部門，與社會(huì)工商管理單位、證券管理單位等機(jī)構(gòu)，綜合形成一個(gè)完善的財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)督機(jī)構(gòu)，能夠有效地防范企業(yè)虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的出現(xiàn)，也就說明了監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠有效防范虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，加大對(duì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理以及執(zhí)法力度，對(duì)防范虛假財(cái)務(wù)報(bào)告有著十分重要的推動(dòng)作用。

3．建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度以及審計(jì)制度。

企業(yè)內(nèi)部如果建立了良好的規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的控制，就可以在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)部門起到監(jiān)督規(guī)范的作用，能夠有效減少虛假信息以及數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，從而降低虛假財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的幾率。同時(shí)健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度，可以有效地避免企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過程中出現(xiàn)過多的漏洞，也能有效地減少舞弊行為的發(fā)生，盡可能地減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

4．加大對(duì)虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處罰力度。

針對(duì)企業(yè)出現(xiàn)虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的情況，相關(guān)的執(zhí)法部門要進(jìn)一步加大對(duì)于虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處罰力度，主要可以分為刑事處罰以及經(jīng)濟(jì)處罰兩種方式，在一定程度上是增加了企業(yè)造假之后所要付出的成本或者說是代價(jià)，從經(jīng)濟(jì)角度迫使企業(yè)認(rèn)識(shí)到制造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)造成更大的損失，從而避免企業(yè)再次出現(xiàn)虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從根本上遏制住這一違法現(xiàn)象的發(fā)生。

三、結(jié)束語

第3篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系；問題；措施

財(cái)務(wù)報(bào)告能夠反映出財(cái)務(wù)工作的綜合情況，是分析當(dāng)前單位財(cái)務(wù)工作存在問題，制定財(cái)務(wù)管理以及下一步財(cái)務(wù)工作的依據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告體系一旦存在問題，那么必然會(huì)影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行，導(dǎo)致資金的流失，阻礙單位內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。但是目前事業(yè)單位報(bào)告體系中依舊存在很多不足，必須要客觀看待這些問題，解決這些問題，才能夠有效發(fā)揮出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的作用，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。

1 事業(yè)單位工作的特征分析

事業(yè)單位是國家政府充分發(fā)揮政府職能、公益服務(wù)職能的重要機(jī)構(gòu)，因此事業(yè)單位本身具有與一般單位不同的特征，具體分析如下：

1.1 事業(yè)單位最突出的特點(diǎn)是向社會(huì)提供公共服務(wù)，它是公眾公共服務(wù)產(chǎn)品的提供者。那么什么是公共產(chǎn)品呢？它是由政府提供服務(wù)，并通過事業(yè)單位來施行，也可以說事業(yè)單位是國家形式宏觀調(diào)控和國家的一個(gè)途徑，從公民的角度來看，享有國家所提供的各項(xiàng)公共服務(wù)，是每個(gè)人都擁有的權(quán)利。比如教育以及醫(yī)療等。而事業(yè)單位就是這些公共產(chǎn)品的施行主體和責(zé)任承擔(dān)者。

1.2 事業(yè)單位需要承擔(dān)一定的政府職能。作為國家政府的媒介，向廣大群眾提供公共服務(wù)，在此基礎(chǔ)上事業(yè)單位還承擔(dān)著拓展政府職能的責(zé)任，比如在社會(huì)上建設(shè)不同類型的學(xué)校，實(shí)現(xiàn)大眾教育。建設(shè)科學(xué)院、研究所等，為國家在科學(xué)技術(shù)以及工業(yè)生產(chǎn)方式的深入研究提供條件，也會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)政府部門制定的政策進(jìn)行全面的調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)其中存在問題，會(huì)第一時(shí)間向政府反饋，確保這些服務(wù)的順利進(jìn)行以及作用的發(fā)揮，比如：水利、公路以及鐵路等基本設(shè)施，目的是更好的為劇名提供服務(wù)。這些設(shè)施和工作內(nèi)容如果缺少事業(yè)單位的參與，是很難實(shí)現(xiàn)完成的，事業(yè)單位彌補(bǔ)了政府功能上的不足，就是為完成政府任務(wù)而成立的機(jī)構(gòu)，因此與政府聯(lián)系密切，其工作效率的發(fā)揮以及職能的落實(shí)，直接影響政府工作的開展。

1.3 事業(yè)單位并不是權(quán)力機(jī)構(gòu)，它在本質(zhì)上區(qū)別于行政機(jī)關(guān)。通過以上分析可以發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位所承擔(dān)的責(zé)任中，不僅包括政府所賦予的職能，同時(shí)還包括政府所賦予的行政權(quán)力，在相同類型的事業(yè)單位中，它們彼此之間并不是上級(jí)與下級(jí)的關(guān)系，而是平行的關(guān)系。比如，國家研究院和地方研究院、省級(jí)醫(yī)院和地方醫(yī)院，他們之間不是一種平等的關(guān)系，不同地區(qū)的事業(yè)單位承擔(dān)本地區(qū)政府所賦予的事物，為該地區(qū)的政府服務(wù)，隸屬于當(dāng)?shù)卣?，并沒有管理其他單位以及個(gè)人的權(quán)利。

2 現(xiàn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在的問題分析

從目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的整體情況來看，其中依舊很多不容忽視的問題，客觀認(rèn)識(shí)和分析這些問題，找到導(dǎo)致問題的根本原因，才能夠徹底進(jìn)行控制，下面具體分析：

2.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需不斷完善

事業(yè)單位作為國家權(quán)利得以行使的機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開展必須要依據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行。具體來說，單位內(nèi)部控制的內(nèi)容包括事物資產(chǎn)、對(duì)外資產(chǎn)以及采購付款等，這部分工作都是正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范疇，內(nèi)部控制的對(duì)象包括預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、電子信息技術(shù)等等，這些工作內(nèi)容進(jìn)行的是否順利，直接影響事業(yè)單位的工作效率和質(zhì)量，對(duì)于國家利益也有著很大影響。但是從目前我國事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制的情況來看，其中問題重重，尤其是資金的使用上存在很多隱患，這使得單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作難度增大，阻礙了各項(xiàng)職能的發(fā)揮。

2.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息內(nèi)容缺失

財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映單位財(cái)政情況的依據(jù)，其中包括對(duì)單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)支出和活動(dòng)記錄和統(tǒng)計(jì)，因此內(nèi)容不僅要真實(shí)可靠，同時(shí)還應(yīng)該全面有效，但是從現(xiàn)階段事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的情況來看，很多歷史數(shù)據(jù)來源不明，并沒有針對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，這使得財(cái)務(wù)報(bào)告的預(yù)測(cè)功能喪失，另外，在信息來源方面也不夠明確，信息數(shù)據(jù)不足，這使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性大打折扣。

2.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息披露不及時(shí)

事業(yè)單位雖然不參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是在外部經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷激烈的過程中，其所承擔(dān)的責(zé)任依舊越來越重大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所披露的信息必須要兼具真實(shí)性和及時(shí)性，為了能夠適應(yīng)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)情況的不斷變化，但是目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告在這個(gè)方面落實(shí)并不完善，可以說報(bào)告信息的披露值局限于某個(gè)方面或者是時(shí)期，沿用傳統(tǒng)的定期報(bào)告方式以及制度，存在非常明顯的滯后問題，報(bào)告所披露的信息過于陳舊，導(dǎo)致報(bào)告的作用根本無法達(dá)到信息披露的效果和要求，想要充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)報(bào)告的作用，必須應(yīng)該提高信息披露的頻率，縮短信息更新的周期。

3 對(duì)現(xiàn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系改進(jìn)與完善的對(duì)策

3.1 增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息所披露的內(nèi)容，增加報(bào)表注釋，將一些重要的非財(cái)務(wù)信息容納進(jìn)來。首先要完善必備的信息，包括事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、使用者理解與決策使用性方面的信息，除了這些信息之外，還需要增加一些相應(yīng)的附屬信息，比如額外產(chǎn)生的金融工具解釋以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)保鏢的注釋等等。這些內(nèi)容能夠能好的完善財(cái)務(wù)報(bào)告所體現(xiàn)出來的信息，完善原有財(cái)務(wù)報(bào)告信息不足的問題。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的改進(jìn)，可以有效地?cái)U(kuò)大就業(yè)范圍，更好地維護(hù)事業(yè)單位及其員工的權(quán)益和環(huán)境資源，營(yíng)造一個(gè)必要的微觀環(huán)境。所以，可以概括的說，一份完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所涵蓋的信息，一定要能充分而全面，系統(tǒng)而準(zhǔn)確地體現(xiàn)出事業(yè)單位一切財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息。

3.2 設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)報(bào)告制度，盡量縮短報(bào)告周期，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。對(duì)于任何投資者而言，一個(gè)事業(yè)單位未來的前途是否光明，能否越走越遠(yuǎn)都是非常值得其關(guān)注的。事業(yè)單位一定要建立一套新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度，來提供實(shí)時(shí)的信息；要將定期報(bào)告與實(shí)時(shí)報(bào)告結(jié)合起來，既要完善好事業(yè)單位定期成果分配的依據(jù)，又要提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的預(yù)見性，提高報(bào)告的效率。

3.3 適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)信息的披露方式，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的分析和探討。由于在我國普遍存在事業(yè)單位決策者會(huì)計(jì)素質(zhì)不高的狀況，改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露方式為信息使用者提供各類詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息，照顧好使用者在對(duì)信息需求上的個(gè)性化和偏好性。另外，事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的分析探討，以提高財(cái)務(wù)信息的有效性，讓使用者更易于分析了解報(bào)告的內(nèi)容。

結(jié)束語

對(duì)于事業(yè)單位來說，其內(nèi)部資金的優(yōu)化配置與合理使用，在很大程度上依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的運(yùn)用，從現(xiàn)有的單位報(bào)告體系來看，其中存在很多弊端和不足，這嚴(yán)重的阻礙了報(bào)告作用的發(fā)揮，信息之后、不足、欠缺真實(shí)性等問題十分普遍，為了能夠克服這些問題，客觀分析導(dǎo)致這些問題的原因，并制定完善的措施，是非常必要的。本文針對(duì)事業(yè)單位存在的問題，并提出了相關(guān)的解決對(duì)策，希望能夠?yàn)槲覈聵I(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的完善與改進(jìn)有所助力?！?/p>

參考文獻(xiàn)

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第4篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告范文

(一)重視不夠，對(duì)消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)分析工作認(rèn)識(shí)不足

消防部隊(duì)的經(jīng)費(fèi)在很大程度上來源于國家和地方財(cái)政，這就使得消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理工作重視會(huì)計(jì)核算，忽視財(cái)務(wù)分析工作，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)分析工作的有效性。一些消防部隊(duì)的會(huì)計(jì)工作人員，還保留著比較傳統(tǒng)的思維觀念，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)管理僅僅是記賬算賬和報(bào)賬，還有一些會(huì)計(jì)人員將重心僅僅放在會(huì)計(jì)核算和經(jīng)費(fèi)支出的準(zhǔn)確與否上，認(rèn)為主要記賬和上報(bào)了工作就完成了，忽視了對(duì)會(huì)計(jì)資料的分析，沒有很好地利用會(huì)計(jì)資料給黨委、領(lǐng)導(dǎo)作出決策，分析工作不是特別積極，影響了財(cái)務(wù)管理整體效果的發(fā)揮。

(二)人員素質(zhì)低，財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)分析能力不高

隨著財(cái)務(wù)管理在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的重要性不斷凸顯，財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度得到加強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力得到了新的提高。但是，我們不能忽視的是，財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中長(zhǎng)期被輕視，各級(jí)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)分析能力沒有得到相應(yīng)地提高，這大大阻礙了財(cái)務(wù)管理能力的提高。在當(dāng)前消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理過程中，季度會(huì)計(jì)報(bào)表和年度各種經(jīng)費(fèi)決算說明普遍存在，而這些報(bào)告往往只是幾百字了事，內(nèi)容也是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字的簡(jiǎn)單陳述，沒有深入分析部隊(duì)的財(cái)務(wù)收支狀況和問題，因此財(cái)務(wù)人員的分析能力很難在實(shí)踐中提高。

(三)報(bào)告簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)存在缺陷

目前消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容和指標(biāo)過于簡(jiǎn)單，往往只有支出增長(zhǎng)率、人均開支水平、專項(xiàng)支出占總支出比重、人員支出占總支出比重等等簡(jiǎn)單的指標(biāo)，而這些指標(biāo)還不是很完全，沒有全面地反映出財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果的好壞，也不能深入地反映財(cái)務(wù)管理中存在的問題及原因，作用效果不是很明顯?？傊啦筷?duì)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)過于簡(jiǎn)單，缺乏結(jié)合本單位需求的具體指標(biāo)，沒有真正反映財(cái)務(wù)狀況，很難提高消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理能力。

二、加強(qiáng)當(dāng)前消防部隊(duì)財(cái)務(wù)分析建設(shè)的幾點(diǎn)對(duì)策

(一)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)重視

在消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理過程中，首先要提高對(duì)消防部隊(duì)財(cái)務(wù)分析工作的認(rèn)識(shí)，充分重視財(cái)務(wù)分析環(huán)節(jié)中作用，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)分析工作。無論是各級(jí)黨委領(lǐng)導(dǎo)，還是具體的財(cái)務(wù)工作人員，都應(yīng)該充分重視財(cái)務(wù)分析工作在整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作中的重要作用，正確理解財(cái)務(wù)分析工作與會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)分析工作是財(cái)務(wù)核算工作的進(jìn)一步深化，核算準(zhǔn)確僅僅完成了財(cái)務(wù)工作的第一步，財(cái)務(wù)分析工作才是財(cái)務(wù)活動(dòng)完成的重要體現(xiàn)，完成了財(cái)務(wù)分析工作，才能全面準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行情況，才能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。此外，為了提高財(cái)務(wù)分析工作的有效性，財(cái)務(wù)結(jié)算中心要結(jié)合實(shí)際情況制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)分析制度，對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的執(zhí)行人員、工作程序、分析方法、分析內(nèi)容、報(bào)告上報(bào)時(shí)間等等做出明確規(guī)定，要將責(zé)任落實(shí)到具體的人，以促進(jìn)會(huì)計(jì)分析工作有效進(jìn)行。

(二)提高素質(zhì)，強(qiáng)化隊(duì)伍

加強(qiáng)消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)分析建設(shè)，關(guān)鍵是要提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍，逐步提高會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)分析能力，促進(jìn)財(cái)務(wù)分析工作發(fā)揮實(shí)效性。首先，要提高會(huì)計(jì)人員的政治覺悟，消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該要具備高尚的職業(yè)道德素質(zhì)，良好的黨性修養(yǎng)和獻(xiàn)身消防事業(yè)的健康思想。消防部隊(duì)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該要其那個(gè)花道德意識(shí)觀念，樹立清正廉潔的工作思想，遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，要正確處理消防部隊(duì)與國家建設(shè)的關(guān)系，財(cái)務(wù)部門與其他部門的關(guān)系，不斷提高消防部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。其次，要提高會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)分析能力，會(huì)計(jì)人員自身要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，在當(dāng)前的信息技術(shù)背景下要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)技能，保持較高的財(cái)務(wù)分析能力，熟悉掌握消防部隊(duì)的相關(guān)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)規(guī)章制度，會(huì)寫、會(huì)算、會(huì)管的同時(shí)還要會(huì)出決策，為財(cái)務(wù)管理工作的重要作用發(fā)揮助推作用。

(三)科學(xué)撰寫，全面反映

第5篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告范文

一、統(tǒng)一資金調(diào)動(dòng)安排，采取收支兩條線管理。為確保集團(tuán)資金的流動(dòng)性和安全性，能夠適時(shí)核對(duì)和查詢各子公司的貨款回收情況，并及時(shí)向集團(tuán)財(cái)務(wù)總部辦理轉(zhuǎn)賬匯款，對(duì)集團(tuán)所屬各單位的賬戶實(shí)行限額存款管理制度，從而加速了資金周轉(zhuǎn)和有效利用，并按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析各分支機(jī)構(gòu)資金的執(zhí)行、控制、安全管理情況。集團(tuán)各分子公司對(duì)外沒有融資借貸的權(quán)利，通過資金統(tǒng)一由集團(tuán)總部配置管理，以資金為紐帶將財(cái)權(quán)統(tǒng)一集中在總部，加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范。

二、構(gòu)建垂直管理的集團(tuán)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)。為適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展的需要，集團(tuán)財(cái)務(wù)總部既參照國際先進(jìn)上市公司的組織模式，也結(jié)合自己的行業(yè)特色和管理特點(diǎn)，實(shí)行了財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分離體制，在集團(tuán)財(cái)務(wù)總部下設(shè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告三個(gè)職能部門，并根據(jù)各職能部門的分工和工作分設(shè)，對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行垂直管理。垂直管理的方式，主要實(shí)行“四統(tǒng)一原則”，即統(tǒng)一制度、統(tǒng)一財(cái)務(wù)政策、統(tǒng)一人事管理、統(tǒng)一人員委派和調(diào)度。這樣從組織架構(gòu)上加大財(cái)務(wù)人員對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督、審核力度。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的深度與廣度。財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)管理當(dāng)局了解財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況的“晴雨表”，為了做好分析工作，使集團(tuán)總部能夠及時(shí)、迅捷地掌握各分子公司的經(jīng)營(yíng)情況，集團(tuán)確立了幾項(xiàng)分析原則：充分搜集分析素材；尋因?qū)Ч?、量化表達(dá)，表內(nèi)分析、表外探求，三源分流、反推逆算。將定量分析結(jié)果、定性分析判斷及實(shí)際調(diào)查情況結(jié)合起來，最終得出分析結(jié)論，并對(duì)分析出的問題提出相應(yīng)的解決方法。

四、推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)。2001年財(cái)政部頒發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，集團(tuán)結(jié)合香港聯(lián)交所的上市規(guī)則要求和普華永道會(huì)計(jì)公司的管理思路，對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行修訂、制定，對(duì)上市審計(jì)工作底稿、合并報(bào)表的格式、要求、信息披露的版本進(jìn)行了重新修訂，全面推行制度建設(shè)。以《集團(tuán)審核審批制度》、《集團(tuán)費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)》、《集團(tuán)績(jī)效考評(píng)制度》三項(xiàng)制度為框架性的內(nèi)控要求，對(duì)各分子公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理。

（一）為有效解決財(cái)務(wù)人員自身管理者角色和監(jiān)督者角色的“功能性矛盾”，集團(tuán)提出了“服務(wù)、監(jiān)督、規(guī)范、管理”的工作指導(dǎo)思路，做好經(jīng)營(yíng)全過程的細(xì)節(jié)管理，使各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)健康化，并恪守“優(yōu)質(zhì)服務(wù)、有效控制”的財(cái)務(wù)工作原則，大事講原則，小事講風(fēng)格，寓財(cái)務(wù)監(jiān)督于日常服務(wù)之中，也就是說強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能時(shí)不要忘記服務(wù)的功能屬性。在日常監(jiān)督過程中，盡量以春見化雨、潤(rùn)物無聲的細(xì)膩手法來操作。

（二）啟動(dòng)“全面預(yù)算、全員預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算”的管理思路。預(yù)算管理將事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析有機(jī)結(jié)合，將集團(tuán)的整體目標(biāo)在部門之間和母子公司之間有規(guī)劃地進(jìn)行分解，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)全過程的管理。與此同時(shí)，為有效配合預(yù)算的實(shí)施，集團(tuán)實(shí)行了績(jī)效考評(píng)管理（驅(qū)動(dòng)性、結(jié)果性指標(biāo)）。全面預(yù)算和績(jī)效考評(píng)是企業(yè)健康平穩(wěn)、規(guī)范發(fā)展的兩翼，全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為是否具有成效的參照體系，績(jī)效考評(píng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為能否具有成效的度量標(biāo)尺。

（三）在實(shí)際操作中，由集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行全員理財(cái)理念的灌輸。即企業(yè)的每個(gè)員工都是財(cái)務(wù)管理工作者，在日常工作中必須做好持家理財(cái)?shù)墓δ?；預(yù)算是企業(yè)每個(gè)部門、每個(gè)人的工作，企業(yè)的預(yù)算是全員預(yù)算；財(cái)務(wù)部門是企業(yè)理財(cái)管理的一個(gè)重要職能部門而不是惟一的部門，企業(yè)理財(cái)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的全員工程。

第6篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)價(jià)值創(chuàng)造分析框架

一、管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論

管理會(huì)計(jì)又稱“內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)”，是從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中分離出來與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列的、著重為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)分支。管理會(huì)計(jì)具有計(jì)劃（對(duì)未來經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，合理配置資源）、控制（通過指標(biāo)體系掌控企業(yè)運(yùn)營(yíng)）、決策（通過信息的分析比較確定最優(yōu)方案）和評(píng)價(jià)（通過指標(biāo)體系評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和運(yùn)營(yíng)）四大作用，管理會(huì)計(jì)最常見的工具和方法有全面預(yù)算管理、成本管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和管理會(huì)計(jì)報(bào)告。從會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)角度看，管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都是為企業(yè)決策者提供一個(gè)相對(duì)有效的信息參考系統(tǒng)，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于“衡量?jī)r(jià)值”，而管理會(huì)計(jì)側(cè)重于“創(chuàng)造價(jià)值”。其區(qū)別主要集中在以下幾個(gè)方面：

（一）服務(wù)對(duì)象不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要特征是真實(shí)地反映出企業(yè)過去已有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息，并將信息提供給企業(yè)的決策者，但更側(cè)重服務(wù)于企業(yè)的外部信息使用者。管理會(huì)計(jì)更側(cè)重于對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的整合與管理，服務(wù)對(duì)象為企業(yè)內(nèi)部的高、中、基層管理者以及普通員工。

（二）工作重點(diǎn)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過運(yùn)用會(huì)計(jì)處理手段來反映與解釋企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要為企業(yè)的“過去”服務(wù)，屬于“報(bào)賬型會(huì)計(jì)”。管理會(huì)計(jì)是在企業(yè)已有的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)信息進(jìn)行分析與研究的基礎(chǔ)上，利用信息預(yù)測(cè)前景、參與決策、規(guī)劃未來，控制和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要為企業(yè)的“未來”服務(wù)，屬于“經(jīng)營(yíng)型會(huì)計(jì)”。

（三）特征不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須要遵循國家相關(guān)的財(cái)會(huì)規(guī)定對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行處理，且處理的信息要求準(zhǔn)確、具有客觀性，在對(duì)信息進(jìn)行確認(rèn)與測(cè)量的過程中，一定要按照相關(guān)規(guī)定所制定的程序進(jìn)行，最后用財(cái)務(wù)報(bào)表的形式向企業(yè)決策者提供相關(guān)數(shù)據(jù)信息。管理會(huì)計(jì)偏重于管理性，也并不會(huì)受到國家會(huì)計(jì)制度的影響，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行服務(wù)的過程中，可以企業(yè)的需求為基點(diǎn)，靈活選擇操作方法，其工作所產(chǎn)生的信息來源于企業(yè)過去，但服務(wù)于企業(yè)未來，在時(shí)間、格式等方面也并沒有嚴(yán)格限制，可以根據(jù)不同的客觀需求而提供。

（四）對(duì)從業(yè)人員的要求不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)處理專業(yè)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)處理的程序熟練掌握，能夠完成對(duì)會(huì)計(jì)憑證的填寫與制作、對(duì)財(cái)務(wù)賬簿進(jìn)行登記以及對(duì)報(bào)表進(jìn)行編報(bào)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在工作過程中需要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)規(guī)范，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行細(xì)致掌握，以保障合理操作。管理會(huì)計(jì)不僅要具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，需要具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理能力，還需要擁有運(yùn)籌學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)以及計(jì)算機(jī)技能，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析。所以，從事管理會(huì)計(jì)的相關(guān)工作人員不僅需要有較廣的知識(shí)面，還需要具備較強(qiáng)的專業(yè)技能。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀

（一）編制水平不高，信息利用率低

存在就數(shù)字論數(shù)字，將分析變成對(duì)數(shù)字的解釋和說明等缺陷；存在為完成上級(jí)交辦的任務(wù)而繁瑣分析的傾向，提出的問題和措施浮于表面；會(huì)計(jì)專業(yè)術(shù)語過多，限制了信息使用者的范圍，造成信息傳遞不暢，久而久之，財(cái)務(wù)信息支撐決策作用逐步弱化甚至消失。這樣的財(cái)務(wù)分析與企業(yè)的管理活動(dòng)嚴(yán)重脫節(jié)，不能滿足管理層決策的需要，只能稱之為數(shù)據(jù)分析報(bào)告而不是財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

（二）視角狹窄，對(duì)上級(jí)管控措施缺乏呼應(yīng)

部分財(cái)務(wù)分析人員錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)分析就是對(duì)企業(yè)已形成的保管、輪換、貿(mào)易經(jīng)營(yíng)、加工等環(huán)節(jié)的利潤(rùn)分析，而對(duì)企業(yè)資金狀況，倉房維修改造、未結(jié)經(jīng)濟(jì)案件、遺留問題整改、風(fēng)險(xiǎn)類指標(biāo)等事項(xiàng)缺乏關(guān)注，不利于決策層掌握重點(diǎn)工作落實(shí)情況，造成無法權(quán)衡當(dāng)下，及時(shí)改進(jìn)工作。

（三）重財(cái)務(wù)指標(biāo)，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)

貨幣計(jì)量假設(shè)雖然為財(cái)會(huì)工作提供了處理企業(yè)信息的便利，但也容易促使企業(yè)只重視結(jié)果而不顧過程。現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析的過程是從大結(jié)果到小結(jié)果，只出數(shù)字結(jié)果，而不清楚數(shù)字內(nèi)涵，始終找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動(dòng)因素，更沒有涉及解決問題的行動(dòng)方案。同時(shí)現(xiàn)階段過分重視降低成本和強(qiáng)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等較易達(dá)到的目標(biāo)，常常忽略外部眾多難以用貨幣計(jì)量的不可控因素的影響，遺漏一些非貨幣性的外部信息，對(duì)威脅與機(jī)遇的反應(yīng)較慢。

（四）與業(yè)務(wù)脫節(jié)，經(jīng)濟(jì)預(yù)見性不足

普遍存在就財(cái)務(wù)談財(cái)務(wù)，難以拓展財(cái)務(wù)分析的視角，不能將財(cái)務(wù)分析指標(biāo)與其背后的經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)聯(lián)系起來，也不能從整體出發(fā)，層層深入、遞進(jìn)式分析判斷，深挖數(shù)字背后的問題。同時(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策缺乏主動(dòng)參與意識(shí)，如對(duì)輪換購銷經(jīng)營(yíng)的可行性缺乏提前預(yù)判，無法做到“事前算贏”，對(duì)計(jì)劃和決策缺乏支撐，參謀助手作用沒有得到發(fā)揮。

三、建立新型財(cái)務(wù)分析框架的思考

為滿足內(nèi)外部財(cái)務(wù)信息使用者“了解過去、權(quán)衡當(dāng)下、引領(lǐng)未來”的總體要求，財(cái)務(wù)分析既要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況、經(jīng)濟(jì)效益、成本費(fèi)用等等事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明，又要緊緊圍繞價(jià)值創(chuàng)造這個(gè)主題，研究建立融合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)理念的新型財(cái)務(wù)分析框架，筆者認(rèn)為中儲(chǔ)糧基層企業(yè)應(yīng)在原有的分析框架下，至少再增加五個(gè)方面的內(nèi)容，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金創(chuàng)效、降險(xiǎn)控效、對(duì)標(biāo)增效、跟蹤問效和事前算贏。

（一）實(shí)行動(dòng)態(tài)平衡分析，實(shí)現(xiàn)資金創(chuàng)效

管理會(huì)計(jì)的重要職能包括資金的管理，結(jié)合中儲(chǔ)糧實(shí)際，筆者建議以自有資金和當(dāng)期可用現(xiàn)金流分析為切入點(diǎn)，達(dá)到摸清家底、實(shí)現(xiàn)資金創(chuàng)效和管控資金風(fēng)險(xiǎn)的作用。自有資金是指企業(yè)可自行支配使用并無需償還的資金，主要包括投資者投入資金、企業(yè)經(jīng)營(yíng)積累、財(cái)政補(bǔ)助資金、折舊攤銷資金等。具體測(cè)算公式：自有資金結(jié)余=所有者權(quán)益+專項(xiàng)應(yīng)付款+無形資產(chǎn)攤銷+累計(jì)折舊-（固定資產(chǎn)原值+長(zhǎng)期股權(quán)投資+無形資產(chǎn)+在建工程）。當(dāng)期可用現(xiàn)金流=企業(yè)自有資金+當(dāng)期暫時(shí)無需支付的款項(xiàng)+壞賬準(zhǔn)備-當(dāng)期暫時(shí)無法收回的外欠款當(dāng)自有資金有結(jié)余時(shí)，要分清是固定資產(chǎn)占用、存貨占用、往來款占用還是貨幣占用，據(jù)此及時(shí)調(diào)整策略，及時(shí)上存閑置資金，提高存量資金的使用效率；當(dāng)自有資金有缺口時(shí)，要詳細(xì)分析資金缺口占用來源，查清是否占用競(jìng)價(jià)銷售回籠款、保證金、出庫費(fèi)等政策性資金，以便及時(shí)調(diào)整籌資決策，及時(shí)化解潛在風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)自有資金分析的基礎(chǔ)上，可以視當(dāng)前可用現(xiàn)金流情況及時(shí)調(diào)整資金運(yùn)作方案，相應(yīng)選擇增收節(jié)支措施，如將活期存款轉(zhuǎn)換成定期存款，加快資金周轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)費(fèi)用下降等措施，最終達(dá)到資金節(jié)支創(chuàng)效和風(fēng)險(xiǎn)防控的雙重作用。

（二）識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)分析，實(shí)現(xiàn)降險(xiǎn)控效

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是管理會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容，按照中儲(chǔ)糧基層企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注和設(shè)置三類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，具體包括：應(yīng)收預(yù)付款、庫貸指標(biāo)、未結(jié)經(jīng)濟(jì)案件等有可能給企業(yè)帶來損失的潛虧事項(xiàng)。具體分析重點(diǎn)及方法：

1.對(duì)應(yīng)收預(yù)付款。

考慮競(jìng)價(jià)銷售、跨省移庫等政策性因素形成的應(yīng)收款和系統(tǒng)內(nèi)單位欠款回收風(fēng)險(xiǎn)較小，重點(diǎn)對(duì)系統(tǒng)外單位欠款進(jìn)行分析，要對(duì)款項(xiàng)性質(zhì)、形成原因、賬齡、清收措施、預(yù)計(jì)清收時(shí)間、責(zé)任人等情況進(jìn)行分析，逐項(xiàng)提出清收建議，做到責(zé)任到人，措施到位。同時(shí)，在下個(gè)分析期內(nèi)對(duì)上期清收?qǐng)?zhí)行進(jìn)行通報(bào)，督促責(zé)任人加快催收。

2.對(duì)庫貸掛鉤指標(biāo)。

要分別對(duì)政策性糧油、輪換貿(mào)易糧油庫貸情況進(jìn)行分析，對(duì)存在的差異尤其是對(duì)政策性糧油貸款遠(yuǎn)大于庫存值的情況，要對(duì)照資金狀況分析，詳細(xì)分析資金占用狀態(tài)，提出解決方案，防范政策性風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)潛虧事項(xiàng)。

要根據(jù)案件、遺留問題處理進(jìn)展情況或糧食市場(chǎng)行情，依據(jù)責(zé)任部門出具的意見，做出職業(yè)判斷，合理預(yù)計(jì)損失，按照謹(jǐn)慎性原則，向領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門提出計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、提取跌價(jià)準(zhǔn)備等擬處理意見，并適時(shí)調(diào)整利潤(rùn)預(yù)算。

（三）對(duì)照先進(jìn)單位分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)標(biāo)增效

結(jié)合自身倉容、存糧、人員、固定費(fèi)用等情況，從保管、輪換、貿(mào)易等環(huán)節(jié)利潤(rùn)中分別選擇1—2項(xiàng)相對(duì)指標(biāo)，如噸糧保管費(fèi)用、補(bǔ)貼前噸糧輪換利潤(rùn)等，對(duì)照分公司轄區(qū)先進(jìn)指標(biāo)和資源與自身相近的單位進(jìn)行對(duì)標(biāo)，逐個(gè)深挖差異原因，查找不足，提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施。同時(shí)，將對(duì)標(biāo)結(jié)果以表格的形式反饋到相應(yīng)科室，并提出改進(jìn)意見或建議，促進(jìn)各科室及時(shí)改進(jìn)工作，激發(fā)自我提升和發(fā)展意識(shí)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)標(biāo)增效。

（四）對(duì)照上級(jí)管控要求，實(shí)現(xiàn)跟蹤問效

一方面對(duì)總公司、分公司布置的倉房維修改造、未結(jié)經(jīng)濟(jì)案件、遺留問題整改等重點(diǎn)事項(xiàng)，尤其是重要費(fèi)用列支、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等影響企業(yè)效益的事項(xiàng)要逐項(xiàng)逐條進(jìn)行說明，對(duì)上級(jí)要求進(jìn)展緩慢的事項(xiàng)，如倉房維修完工率和結(jié)算比例，及時(shí)進(jìn)行提示，并提出要求和辦理意見，由決策層權(quán)衡后重新布置，以便加強(qiáng)督辦，真正實(shí)現(xiàn)跟蹤問效。另一方面對(duì)照全面預(yù)算管理要求，做好指標(biāo)的執(zhí)行反饋，按月分析費(fèi)用執(zhí)行、效益完成等情況，及時(shí)傳達(dá)到各科室，及時(shí)改進(jìn)工作，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，不折不扣地落實(shí)上級(jí)決策部署。

（五）緊跟業(yè)務(wù)適時(shí)分析，實(shí)現(xiàn)事前算贏

為提升管理會(huì)計(jì)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供服務(wù)的能力，引入變動(dòng)成本法，進(jìn)行本量利分析，幫助企業(yè)準(zhǔn)確把握盈虧平衡點(diǎn)，確立最佳存儲(chǔ)期與交易量。具體理論和方法：貿(mào)易經(jīng)營(yíng)盈虧主要取決于貸款購入存貨的利息（自有資金購入存貨的機(jī)會(huì)成本）、存貨日常管理費(fèi)用、庫存損耗等變動(dòng)費(fèi)用，且其金額隨儲(chǔ)存期的變動(dòng)成正比例變動(dòng)?；谏鲜龇治?，可以將本量利的平衡關(guān)系式調(diào)整為：利潤(rùn)=毛利-固定儲(chǔ)存費(fèi)-銷售稅金及附加-每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)×儲(chǔ)存天數(shù)。

四、建立新型財(cái)務(wù)分析框架的配套措施

從本質(zhì)上看，新型財(cái)務(wù)分析框架的搭建過程就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型和相互融合的過程，實(shí)現(xiàn)這一過程轉(zhuǎn)變，一是要樹立管理會(huì)計(jì)意識(shí)。財(cái)務(wù)人員尤其是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要轉(zhuǎn)變觀念，樹立價(jià)值創(chuàng)造意識(shí)，做到“跳出財(cái)務(wù)看財(cái)務(wù)，立足管理看財(cái)務(wù)”，真正發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的計(jì)劃、控制、決策和評(píng)價(jià)職能作用。二是要造就一批管理會(huì)計(jì)人才。從系統(tǒng)內(nèi)選拔一批會(huì)計(jì)人員，通過多種方式進(jìn)行有針對(duì)性的培養(yǎng)，拓寬視野，提升素質(zhì)，提高水平，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)人員決策支持作用。三是利用信息技術(shù)制定新的財(cái)務(wù)分析模型。由總公司、分公司組織專門力量，立足管理職能，結(jié)合中儲(chǔ)糧行業(yè)特點(diǎn)，按照國資委、財(cái)政部、總公司等眾多信息使用者的要求，制定新型財(cái)務(wù)分析模型，通過浪潮系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)，并自動(dòng)形成分析報(bào)告及相關(guān)圖表，通過固化和統(tǒng)一財(cái)務(wù)分析模板，提高總公司系統(tǒng)總體財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，使會(huì)計(jì)工作真正服務(wù)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。

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第7篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告范文

銀行的核算、管理制度及其體系是維系商業(yè)銀行有效運(yùn)作的重要制度之一，會(huì)計(jì)工作在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理中具有極其重要的保障和推動(dòng)作用。因此圍繞著會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞，構(gòu)建合理的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為推動(dòng)提供有力的信息支持平臺(tái)一直是各商業(yè)銀行關(guān)注的焦點(diǎn)。從總體上看，與過去相比，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和功能實(shí)現(xiàn)上均已有較大改進(jìn)，初步建成了功能較為完備的核算和管理系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性和及時(shí)性得到了提高。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要特征可歸納為：積極吸收會(huì)計(jì)成果，整合相關(guān)學(xué)科，以大力采用軟件固化、聯(lián)網(wǎng)聯(lián)合等信息技術(shù)為手段，以建立企業(yè)級(jí)、管理型的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為標(biāo)志，以構(gòu)造既能滿足外部監(jiān)管要求又能以加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展為目的的新型商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

對(duì)照上述要求，現(xiàn)行的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)就顯滯后，尚存在諸多不足之處，其中最主要的局限就是在管理會(huì)計(jì)的上嚴(yán)重缺位，管理會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)是將現(xiàn)代化的管理理論與會(huì)計(jì)理論結(jié)合起來，不再局限于對(duì)經(jīng)營(yíng)過程作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的反映，而是采用特定的對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中的貨幣和非貨幣信息進(jìn)行收集、處理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)真正意義上的“觀念”，滿足企業(yè)及其相關(guān)利益集團(tuán)日益增長(zhǎng)的信息需求。管理會(huì)計(jì)在西方銀行業(yè)已成功應(yīng)用多年，其應(yīng)用范圍已從著眼于內(nèi)部管理控制擴(kuò)展到銀行發(fā)展戰(zhàn)略等各方面，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)上的重要應(yīng)用就是將建立企業(yè)級(jí)的、管理型的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為系統(tǒng)構(gòu)建的目標(biāo)定位?？梢姡氩⑼茝V管理會(huì)計(jì)對(duì)于加快我國銀行業(yè)向現(xiàn)代商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)軌進(jìn)程有著重要意義，但令人遺憾的是管理會(huì)計(jì)在我國銀行業(yè)的應(yīng)用現(xiàn)狀是理論研究多，實(shí)踐運(yùn)用少；即使有所應(yīng)用，也僅從技術(shù)層面出發(fā)抽出其中的部分技術(shù)方法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)“雙軌”并行，而沒有認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用是一項(xiàng)重在管理機(jī)制上應(yīng)用的系統(tǒng)工程，需要與現(xiàn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)及至整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行協(xié)調(diào)整合，任意拆解必然適得其反，從而導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)應(yīng)用只停留在口頭上和文件中，在系統(tǒng)構(gòu)建時(shí)只是就會(huì)計(jì)來論會(huì)計(jì)，僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度來設(shè)計(jì)，沒有把管理會(huì)計(jì)納入其中，表現(xiàn)為偏重于核算記賬和報(bào)表處理等會(huì)計(jì)循環(huán)的處理，而對(duì)如何提高系統(tǒng)整體功能以滿足管理決策重視不夠，對(duì)如何在系統(tǒng)中嵌入為提高會(huì)計(jì)信息披露透明度，改善信息不對(duì)稱程度所需的相關(guān)披露手段研究較少；系統(tǒng)自動(dòng)化處理范圍狹窄，相關(guān)信息的綜合處理能力差。結(jié)果就是會(huì)計(jì)信息的供給滿足不了需求，會(huì)計(jì)工作不能適應(yīng)目前會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)其提出的要求。

總之，現(xiàn)行商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的局限性主要是：其一，在本質(zhì)上還屬于部門級(jí)的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)意義上的，核算型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，尚存在諸多不足；其二，沒有引入管理會(huì)計(jì)的理論和方法或者引入不完全，且采取與現(xiàn)行系統(tǒng)雙軌并行的方式，這不僅適應(yīng)不了當(dāng)前形勢(shì)發(fā)展的要求，而且造成會(huì)計(jì)資源配置效率低下。本人認(rèn)為，上述局限性的癥結(jié)所在就是沒有站在理論的高度，理清系統(tǒng)構(gòu)建的思路，具體地說就是沒有建立起科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)目標(biāo)理論，在諸如部門級(jí)、核算型和企業(yè)級(jí)、管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)究竟是什么？為什么要建立企業(yè)級(jí)的、管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)？在這些上認(rèn)識(shí)不夠，因此，要加強(qiáng)對(duì)構(gòu)建新型商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)踐的指引，必須致力于對(duì)系統(tǒng)目標(biāo)理論的研究和探討。

二、分立與融合

會(huì)計(jì)目標(biāo)是整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的導(dǎo)向機(jī)制，是會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，會(huì)計(jì)目標(biāo)定位的準(zhǔn)確與否直接決定著系統(tǒng)的功能能否得到最大限度的發(fā)揮，會(huì)計(jì)信息的供求能否達(dá)到均衡。概言之，在會(huì)計(jì)目標(biāo)理論的發(fā)展過程中，有著“受托責(zé)任觀”和“決策有用觀”兩種不同理論觀點(diǎn)。

（一）“受托責(zé)任觀”下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

受托責(zé)任觀與現(xiàn)代企業(yè)理論一脈相承，其存在有著深厚的理論基礎(chǔ)。按現(xiàn)代企業(yè)理論，現(xiàn)代企業(yè)在本質(zhì)上是一種虛構(gòu)，是不同的利益主體通過一系列契約關(guān)系聯(lián)系起來的利益集合體。即契約各方作為委托人將要素資源提供給人，委托其經(jīng)營(yíng)，目的是獲得單個(gè)主體無法獲得的合作收益。為確保契約的順利執(zhí)行必須作出一系列的制度安排，其中，有關(guān)會(huì)計(jì)的制度安排有著不可替代的重要作用：各種契約的訂立、執(zhí)行與監(jiān)督在很大程度上要依會(huì)計(jì)信息作出判斷。因此會(huì)計(jì)的使命必然是反映實(shí)際，這樣，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的目標(biāo)取向就是維護(hù)資源提供者的產(chǎn)權(quán)主體利益，以解除人承擔(dān)的契約責(zé)任。受托責(zé)任觀的最大特點(diǎn)就是追求會(huì)計(jì)信息的可靠性，偏重于事后的算賬、報(bào)賬功能。

可見，受托責(zé)任觀下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所強(qiáng)調(diào)的功能正是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展中最為完善的部分，故整個(gè)系統(tǒng)目標(biāo)在很大程度上局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，致力于如何完善會(huì)計(jì)反映的技術(shù)與方法，以便產(chǎn)權(quán)所有者考察人的履約情況，解除其受托責(zé)任。這導(dǎo)致在提供面向決策管理所需的相關(guān)性信息方面關(guān)注較少，這也正是導(dǎo)致目前系統(tǒng)局限性的主要原因。

（二）“決策有用觀”下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)分工的細(xì)化，金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性不斷增大，為實(shí)現(xiàn)生存發(fā)展的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)必須根據(jù)環(huán)境的變化作出正確的決策，不斷加強(qiáng)和調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)管理行為，而保證決策科學(xué)性的前提就是提高信息的相關(guān)性，特別是在加強(qiáng)內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面的相關(guān)性信息。在這樣的會(huì)計(jì)環(huán)境下，受托責(zé)任觀導(dǎo)向下的系統(tǒng)顯然不能適應(yīng)管理和競(jìng)爭(zhēng)的需要，比如，在不確定性程度高的環(huán)境下開展經(jīng)營(yíng)，必然要求提高信息的敏捷性和多維性，為預(yù)測(cè)未來、控制現(xiàn)在，有時(shí)要采用概率統(tǒng)計(jì)的方法，給出信息的概率分布區(qū)間，以解釋復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。面對(duì)這樣的信息需求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就顯得力不從心，而引入管理會(huì)計(jì)等相關(guān)科學(xué)卻能較好地完成這項(xiàng)任務(wù)，因此決策有用觀取代受托責(zé)任觀順應(yīng)了發(fā)展的要求，是會(huì)計(jì)目標(biāo)理論演變發(fā)展的必然，這也是要建立企業(yè)級(jí)、管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要?jiǎng)右颉?/p>

決策有用觀的最大特點(diǎn)就是追求會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，認(rèn)為在不確定環(huán)境下相關(guān)性比可靠性對(duì)決策、管理更為重要，強(qiáng)調(diào)相關(guān)性就等于提高了決策、管理的效率和效果。這就要求會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須按決策、管理的需要采用多種計(jì)量屬性，擴(kuò)大信息的采集、處理面，提高信息透明度?？梢姏Q策有用觀下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，必然偏重于、預(yù)測(cè)、控制和全面披露等功能，而這正是管理會(huì)計(jì)的擅長(zhǎng)之處，因此，整個(gè)系統(tǒng)的目標(biāo)定位就是引入管理會(huì)計(jì)，以盡可能向信息使用者提供有助于決策和管理的相關(guān)性信息。

（三）雙元融合目標(biāo)模式下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

事物總是一分為二的，一味地強(qiáng)調(diào)相關(guān)性易導(dǎo)致信息數(shù)量急劇膨脹，不僅有違成本效益原則，更重要的是削弱了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。因?yàn)殡S著環(huán)境中的不確定性程度增大，信息的不對(duì)稱程度也越高，導(dǎo)致人的道德風(fēng)險(xiǎn)及逆向選擇的可能性加大，契約執(zhí)行的交易成本提高，會(huì)計(jì)信息解除受托責(zé)任的作用減弱，從而使產(chǎn)權(quán)主體利益受損的可能性和現(xiàn)實(shí)性大大增加。因此樹立受托責(zé)任觀目標(biāo)，以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息在解除人的受托責(zé)任，維護(hù)產(chǎn)權(quán)主體利益上的重要作用對(duì)現(xiàn)階段我國的商業(yè)銀行，特別是國有商業(yè)銀行而言，具有重要的現(xiàn)實(shí)針對(duì)性，受托責(zé)任不僅沒有過時(shí)反而亟待加強(qiáng)。所以，本人認(rèn)為盡管會(huì)計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)向決策有用觀是會(huì)計(jì)理論發(fā)展的必然，但舍一取一不是科學(xué)的態(tài)度，只有將二者在目標(biāo)定位上進(jìn)行整合，取長(zhǎng)舍短，實(shí)現(xiàn)功能互補(bǔ)，建立起“雙元融合”的目標(biāo)取向，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)各自的優(yōu)勢(shì)功能，才是構(gòu)建一個(gè)既適合我國國情又順應(yīng)時(shí)展潮流的現(xiàn)代商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的理想之路。

總之，按現(xiàn)代金融企業(yè)性質(zhì)及其所處的會(huì)計(jì)環(huán)境，現(xiàn)代商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的目標(biāo)定位就是：采用雙元融合目標(biāo)的思路，在繼續(xù)深化、拓展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能的同時(shí)引入管理會(huì)計(jì)，并將二者的功能相融合，實(shí)現(xiàn)信息生成系統(tǒng)和信息分析利用系統(tǒng)的有機(jī)統(tǒng)一，構(gòu)建企業(yè)級(jí)的、管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以兼顧滿足管理決策和解除受托責(zé)任兩方面的信息需求。

三、架構(gòu)與功能

（一）雙元融合目標(biāo)模式的契合點(diǎn)

由上述可知，如何有效地將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)統(tǒng)一于整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系是落實(shí)雙元融合目標(biāo)，使整個(gè)系統(tǒng)按此目標(biāo)來設(shè)計(jì)、運(yùn)行的關(guān)鍵。通常，由于二者各自的目標(biāo)、特點(diǎn)等存在較多差異，實(shí)踐中大多是采用“雙軌制”運(yùn)行方式，由于缺乏操作剛性、核算工作量巨大以及可控性差等缺陷嚴(yán)重制約了管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的深度和廣度。因此解決問題的辦法就是構(gòu)建有效的“單軌制”運(yùn)行體制，而要實(shí)現(xiàn)“單軌制”的關(guān)鍵就在于尋找能使二者相融合的契合點(diǎn)。

對(duì)此筆者認(rèn)為全面預(yù)算管理是一恰當(dāng)?shù)钠鹾宵c(diǎn)。因?yàn)槿骖A(yù)算管理可以將雙元融合目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的預(yù)算項(xiàng)目，用會(huì)計(jì)語言和方法來描述、分解目標(biāo)，籌劃、控制為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)采取的措施，所以全面預(yù)算管理不再只是簡(jiǎn)單地落實(shí)目標(biāo)，更重要的是，它是金融企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的起點(diǎn)和導(dǎo)向。在全面預(yù)算管理的框架下，一方面，會(huì)計(jì)核算和管理控制均是以預(yù)算項(xiàng)目為準(zhǔn)繩，預(yù)算管理的深度和廣度決定了會(huì)計(jì)核算和管理控制的深度和廣度。另一方面，通過對(duì)會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生的信息流進(jìn)行深入的分析、加工，又可為預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、考核提供依據(jù)，從而更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用?？梢姡诮鹑陬A(yù)算管理下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的相關(guān)工作都是圍繞著預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核而展開的，在履行各自職能，完成各自使命的同時(shí)，促進(jìn)、提高了預(yù)算管理的效率和效果。按這種指導(dǎo)思想構(gòu)建成的“單軌制”會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不但改變了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的困境，還有助于解決管理會(huì)計(jì)因可操作性差而難以推廣應(yīng)用的問題。

（二）雙元融合目標(biāo)模式會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作模式與功能

1.總體結(jié)構(gòu)圖

整個(gè)系統(tǒng)通過預(yù)算管理中心、業(yè)務(wù)處理中心和核算報(bào)表中心，披露分析中心四個(gè)中心來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大功能，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能主要是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，管理會(huì)計(jì)功能主要是實(shí)現(xiàn)管理、控制和決策支持。

2.運(yùn)作流程當(dāng)前臺(tái)業(yè)務(wù)部門或責(zé)任中心業(yè)務(wù)發(fā)起時(shí)，首先向業(yè)務(wù)處理中心提出業(yè)務(wù)申請(qǐng)，由業(yè)務(wù)處理中心調(diào)用已定義的處理流程，若該業(yè)務(wù)屬于預(yù)算控制業(yè)務(wù)，還須有相應(yīng)的“預(yù)算額度”才能流轉(zhuǎn)下去，任何可能的超支必須經(jīng)過預(yù)算調(diào)整后才能進(jìn)行。業(yè)務(wù)處理中心產(chǎn)生的數(shù)據(jù)一部分直接提交披露中心的數(shù)據(jù)庫存儲(chǔ)處理，另一部分需進(jìn)行處理的則進(jìn)入核算報(bào)表中心處理，處理完后產(chǎn)生的各種執(zhí)行、審批、核算等信息提交披露分析中心的相應(yīng)數(shù)據(jù)庫更新財(cái)務(wù)記錄，進(jìn)行更進(jìn)一步的分析加工；披露分析中心再根據(jù)相應(yīng)的“事件驅(qū)動(dòng)程序”，調(diào)用各種公式、模型和數(shù)據(jù)向各業(yè)務(wù)部門或責(zé)任中心等提供所需的相關(guān)信息。

（三）各中心的具體功能

1.預(yù)算管理中心

預(yù)算管理中心主要解決預(yù)算管理，采用全面預(yù)算管理的思想，注重預(yù)算管理與業(yè)務(wù)處理，會(huì)計(jì)核算的緊密結(jié)合，以預(yù)算項(xiàng)目體系設(shè)立和責(zé)任中心劃分為實(shí)施架構(gòu)，采用聯(lián)網(wǎng)聯(lián)合、集成共享及流程固化等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、下達(dá)、執(zhí)行、調(diào)整、考評(píng)等功能。

預(yù)算管理的本質(zhì)是一種責(zé)任管理，因此責(zé)任中心劃分得與否是預(yù)算實(shí)施成功的前提，責(zé)任中心的劃分應(yīng)與銀行的“一級(jí)法人，授權(quán)分級(jí)經(jīng)營(yíng)”的組織管理體制相適應(yīng)，兼顧扁平化管理、集中核算等改革需要，將責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，遵循一致性、可控性等原則，科學(xué)合理地籌劃。

建立預(yù)算項(xiàng)目體系的作用主要在于細(xì)化管理目標(biāo)，設(shè)立預(yù)算的執(zhí)行、控制和考核的標(biāo)準(zhǔn)。首先根據(jù)利益和現(xiàn)金等業(yè)務(wù)的性質(zhì)，設(shè)立一一對(duì)應(yīng)的，帶數(shù)字標(biāo)識(shí)代碼的預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目，并與二級(jí)明細(xì)會(huì)計(jì)核算科目建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接，這就改變了原來的粗放管理，深入到業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)中，對(duì)活動(dòng)實(shí)施有效控制，使會(huì)計(jì)反映更為精確科學(xué)，會(huì)計(jì)的信息控制作用比傳統(tǒng)情況下更深、更廣。具體的預(yù)算項(xiàng)目體系設(shè)立則可根據(jù)內(nèi)部管理的需要和分工負(fù)責(zé)情況靈活地設(shè)置。如可采用樹狀、矩陣等形式。

在運(yùn)作流程上，采用編程技術(shù)將預(yù)算編制、下達(dá)、執(zhí)行、調(diào)整、考評(píng)等流程固化入軟件程序中，并與其他中心緊密結(jié)合。這就很好地貫徹了以預(yù)算控制為主線的管理思想，杜絕了預(yù)算各環(huán)節(jié)中的隨意性，強(qiáng)化了預(yù)算剛性，明晰了各部門的職責(zé)數(shù)據(jù)，消除了越級(jí)、越權(quán)審批，并且在操作過程中可以隨時(shí)向業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，并按要求轉(zhuǎn)化為與決策相關(guān)的信息，從而使預(yù)算管理不再是一種管理的，而是銀行管理的一項(xiàng)基本制度，成為引導(dǎo)、控制銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的標(biāo)準(zhǔn)，在管理流程再造、員工行為優(yōu)化和協(xié)調(diào)銀行各方關(guān)系等方面發(fā)揮積極的主導(dǎo)性作用。

2.業(yè)務(wù)處理中心

業(yè)務(wù)處理中心是聯(lián)系預(yù)算管理中心和核算報(bào)表中心的橋梁和紐帶，其主要功能是實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制、業(yè)務(wù)處理和過程控制。

預(yù)算執(zhí)行控制是預(yù)算管理過程中的核心環(huán)節(jié)，它的實(shí)施效果有效與否是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的關(guān)鍵。在業(yè)務(wù)申請(qǐng)階段，首先區(qū)分每一項(xiàng)業(yè)務(wù)申請(qǐng)類型，若是帶有預(yù)算管理標(biāo)識(shí)的業(yè)務(wù)，則根據(jù)其相應(yīng)的預(yù)算額度作出同意或駁回的決策。對(duì)于獲準(zhǔn)同意的，生成原始憑證提供給核算報(bào)表中心進(jìn)一步處理，核算報(bào)表中心處理完后一方面將相關(guān)信息返回給該中心，并進(jìn)一步反饋給預(yù)算管理中心更新預(yù)算額度，從而將實(shí)際情況與預(yù)算對(duì)比，完成預(yù)算的調(diào)整、報(bào)告、考核等工作；另一方面，將核算結(jié)果提交披露分析中心。

過程控制的另一重要方面是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，以事前、事中和事后控制作為主線貫穿每一筆業(yè)務(wù)流程的始終，著眼于三個(gè)內(nèi)控層次的貫徹落實(shí)，將監(jiān)督的重點(diǎn)放在事前和事中。其中，事前控制（制度控制）是在業(yè)務(wù)發(fā)生之前對(duì)所有銀行業(yè)務(wù)和交易進(jìn)行分類，按不同類別以預(yù)算和規(guī)章形式制定不同的風(fēng)險(xiǎn)控制措施和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，如對(duì)入網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)施準(zhǔn)入控制，對(duì)網(wǎng)點(diǎn)和柜員的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行控制等；而事中控制（過程控制）則是建立操作性強(qiáng)的各種業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)處理規(guī)則并將之固化成軟件程序，輔之以實(shí)行靜態(tài)（限制業(yè)務(wù)范圍）和動(dòng)態(tài)（限制業(yè)務(wù)額度）授權(quán)控制，以杜絕各種省略程序、逆程序行為的發(fā)生；事后控制（結(jié)果控制）是對(duì)經(jīng)過前兩個(gè)層次業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算與事前預(yù)算信息進(jìn)行比較分析，就可為當(dāng)期業(yè)績(jī)考核和改進(jìn)日后的資源管理工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。這樣內(nèi)控已不再是某個(gè)部門的事，而成為各部門協(xié)同共管、級(jí)的管理工作。

另外，業(yè)務(wù)處理中心直接與提供金融服務(wù)的各前臺(tái)業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)相集成，采集、傳輸各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這就改變了傳統(tǒng)部門級(jí)信息系統(tǒng)與銀行其他信息系統(tǒng)缺乏及時(shí)有效交流的“信息孤島”狀況，集成了業(yè)務(wù)和信息處理過程，實(shí)現(xiàn)了信息的集成和共享，提高了決策的敏捷性和有效性。

3.核算報(bào)表中心

核算報(bào)表中心是實(shí)現(xiàn)以預(yù)算控制為核心的全面預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)，主要有會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表兩大功能。

（1）會(huì)計(jì)核算功能的主要特點(diǎn)

在核算組織形式上，按前臺(tái)數(shù)據(jù)采集與后臺(tái)信息加工相分離的思想，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)只保留柜臺(tái)業(yè)務(wù)崗位，將聯(lián)行、票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等崗位集中于后臺(tái)職能部門，柜員不必關(guān)心財(cái)務(wù)如何處理，只需關(guān)心其交易操作的正確性，使金融服務(wù)由過去的“面向賬號(hào)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤懊嫦蚩蛻簟?，?jiǎn)化了操作，提高了服務(wù)質(zhì)量。

在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上，適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)，增設(shè)中間業(yè)務(wù)科目，注重科目的本外幣兼容性；在具體設(shè)置時(shí)只設(shè)置到一、二級(jí)科目，不設(shè)具體的明細(xì)科目，這并非意味著重預(yù)算、輕核算，而是體現(xiàn)了“預(yù)算細(xì)化、核算簡(jiǎn)化”的思想，由于實(shí)行預(yù)算編碼管理，每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目與二級(jí)明細(xì)會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng)，需要時(shí)可在披露分析中心，根據(jù)對(duì)應(yīng)關(guān)系從預(yù)算管理中心提取各種明細(xì)信息。同樣，按此思路，在賬簿體系上也只設(shè)置總賬、分戶賬，不設(shè)明細(xì)賬，總賬是會(huì)計(jì)綜合核算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的主要數(shù)據(jù)來源，分戶賬分布于業(yè)務(wù)處理中心，用于對(duì)賬戶進(jìn)行管理和控制，從而使得核算工作大力簡(jiǎn)化，并且這種簡(jiǎn)化并沒有影響信息需求的滿足。在憑證使用上、固化了憑證格式和對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，在具體的業(yè)務(wù)核算時(shí)，可根據(jù)業(yè)務(wù)處理中心提供的原始憑證，調(diào)用所需相關(guān)信息，自動(dòng)生成相應(yīng)記賬憑證。

在平賬機(jī)制方面，將傳統(tǒng)的賬務(wù)綜合平衡機(jī)制改為嚴(yán)密的多層次平賬機(jī)制。首先，每個(gè)交易都會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生借貸相等的會(huì)計(jì)分錄，保證日間柜員所做業(yè)務(wù)借貸相等，即交易級(jí)平賬；其次，柜員交易時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤會(huì)被系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)出來，柜員完成當(dāng)天全部業(yè)務(wù)后，可知道發(fā)生差錯(cuò)的類型和數(shù)額，便于查錯(cuò)，即柜員級(jí)平賬；當(dāng)所有柜員均已平賬，即為網(wǎng)點(diǎn)級(jí)平賬；當(dāng)所有網(wǎng)點(diǎn)已平賬后，整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)入平賬狀態(tài)；另外，系統(tǒng)還將柜員現(xiàn)金、重要空白憑證和交易清單的賬實(shí)核對(duì)納入了平賬機(jī)制，加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的管理。

（2）會(huì)計(jì)報(bào)表功能的主要特點(diǎn)

業(yè)務(wù)集成設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)集中處理是整個(gè)模式的突出特點(diǎn)，會(huì)計(jì)報(bào)表功能很好地體現(xiàn)出系統(tǒng)的這種特點(diǎn)。其主要功能包括：審核會(huì)計(jì)報(bào)表的各種平衡關(guān)系；支持多幣種會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、匯總和上報(bào)以及合并本外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的自動(dòng)生成；支持內(nèi)、外部數(shù)據(jù)格式相互轉(zhuǎn)換等；建立數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)分析模型，支持信息的查詢、分析。

報(bào)表生成的大體流程是：由程序自動(dòng)從各相關(guān)系統(tǒng)，如柜面業(yè)務(wù)、信貸管理、國際業(yè)務(wù)等系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集；以報(bào)表匯總行為單位，按期匯總?cè)牳鲙欧N業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，上傳核算報(bào)告中心；核算報(bào)告中心數(shù)據(jù)匯總后，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源中將相關(guān)的數(shù)據(jù)表按規(guī)定的格式轉(zhuǎn)換為中間數(shù)據(jù)文件，生成統(tǒng)一報(bào)表業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，由會(huì)計(jì)報(bào)表程序直接相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)加工成各種會(huì)計(jì)報(bào)表，并傳送到披露分析中心的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析倉庫供各信息用戶使用。

4.披露分析中心

披露分析中心主要是發(fā)揮兩方面作用：一是通過事先設(shè)定的各種函數(shù)公式和財(cái)務(wù)模型，向銀行內(nèi)部信息用戶提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、預(yù)測(cè)報(bào)告。二是進(jìn)行規(guī)范、及時(shí)、透明度高的信息坡露，以滿足政府職能部門的金融監(jiān)管以及銀行外部相關(guān)利益集團(tuán)決策的需要。

信息分析報(bào)告主要包括：財(cái)務(wù)類分析報(bào)告，業(yè)務(wù)類分析報(bào)告，業(yè)務(wù)考核分析報(bào)告，非信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析報(bào)告、或有及表外業(yè)務(wù)分析報(bào)告等。

對(duì)外披露形式，主要以報(bào)告為主，書面報(bào)告為輔。在披露模式上，是以修正的事項(xiàng)法為指導(dǎo)，數(shù)據(jù)庫技術(shù)，實(shí)行多層界面披露模式。其基本思想是使財(cái)務(wù)報(bào)告具有多層展開，分層遞進(jìn)功能，首先將需提供的會(huì)計(jì)信息在數(shù)據(jù)庫中按多維標(biāo)準(zhǔn)歸集和分配，形成元素信息、事項(xiàng)信息和格式信息三大類，元素信息是提供決策所需信息的最小單位；事項(xiàng)信息是由不同的元素信息組成，按用戶的一般需求所提供的某幾類信息，如分部報(bào)告信息，非財(cái)務(wù)信息等；格式信息是以各項(xiàng)法規(guī)所規(guī)定形成的通用的、具有固定格式的信息，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等各種通用財(cái)務(wù)報(bào)告。這樣以格式信息、事項(xiàng)信息和元素信息的提供為三層用戶界面，各層之間相互鏈接，使不同層次的信息用戶既可直接獲取信息又可按自己所需對(duì)信息進(jìn)行再加工，間接獲取所需信息。

綜上所述，雙元融合目標(biāo)模式會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了銀行業(yè)務(wù)、現(xiàn)代會(huì)計(jì)與信息技術(shù)的有機(jī)融合；實(shí)現(xiàn)了對(duì)銀行經(jīng)濟(jì)流動(dòng)由點(diǎn)到面，從靜態(tài)到動(dòng)態(tài)的全方位控制；解決了統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的瓶頸制約，使會(huì)計(jì)信息成為銀行全面管理的基礎(chǔ)，信息流控制、引導(dǎo)著資金流、實(shí)物流，會(huì)計(jì)工作成為銀行管理的中心，極大地提高了資源的配置和運(yùn)作效率。

「

1.張?zhí)煳鞯?，《信息技術(shù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)告及信息披露》，《會(huì)計(jì)研究》，2003，第3期。

2.肖 偉，《商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)問題研究》，《金融會(huì)計(jì)》，2003，第1、2期。

第8篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告范文

【文章編號(hào)】0450-9889（2018）06C-0162-02

一、會(huì)計(jì)信息化引領(lǐng)實(shí)踐教學(xué)改革與創(chuàng)新

首先，會(huì)計(jì)是一門應(yīng)用性的學(xué)科，強(qiáng)調(diào)實(shí)踐性。作為高職會(huì)計(jì)專業(yè)的核心課程，綜合會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課主要以手工模擬實(shí)訓(xùn)為主，輔助會(huì)計(jì)電算化操作，一直以來以企業(yè)典型業(yè)務(wù)為背景進(jìn)行建賬，完成從業(yè)務(wù)單據(jù)處理、記賬憑證編制和審核、記賬、結(jié)賬到會(huì)計(jì)報(bào)表編制和財(cái)務(wù)分析一個(gè)完整的會(huì)計(jì)工作過程，特別強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)主管、稽核、出納、會(huì)計(jì)核算之間的業(yè)務(wù)傳遞及內(nèi)部控制關(guān)系。但是，僅有這些操作技能已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)具備不斷學(xué)習(xí)和運(yùn)用信息技術(shù)的能力。

其次，會(huì)計(jì)手工核算實(shí)訓(xùn)主要體現(xiàn)會(huì)計(jì)工作過程特征、符合行動(dòng)導(dǎo)向教學(xué)，包括情景引例、工作任務(wù)、操作指導(dǎo)和展示評(píng)價(jià)。過去會(huì)計(jì)的主要精力放在會(huì)計(jì)核算工作上，未來會(huì)計(jì)的精力集中在信息分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等有助于企業(yè)效益提升方面，基礎(chǔ)的核算工作交由信息化系統(tǒng)自動(dòng)完成，最終將導(dǎo)致基層會(huì)計(jì)人員大幅減少。

最后，會(huì)計(jì)人員過去用算盤，后來用電腦計(jì)算，現(xiàn)在開始用云計(jì)算。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，會(huì)計(jì)人員正在受到來自大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等方面的巨大挑戰(zhàn)。信息技術(shù)已經(jīng)滲透到會(huì)計(jì)研究、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)教育等會(huì)計(jì)工作的方方面面。當(dāng)下對(duì)會(huì)計(jì)影響程度最高的10項(xiàng)技術(shù)依次為：大數(shù)據(jù)、電子發(fā)票、云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘、移動(dòng)支付、機(jī)器學(xué)習(xí)、移動(dòng)互聯(lián)、圖像識(shí)別、區(qū)塊鏈和數(shù)據(jù)安全技術(shù)。其中，大數(shù)據(jù)高居榜首，占比重為88.68%。在技術(shù)變革的時(shí)代背景下，會(huì)計(jì)人員需要轉(zhuǎn)型升級(jí)已成為普遍共識(shí)，而轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容之一就是要充分掌握相關(guān)的工具使用和技術(shù)手段的操作。

信息化時(shí)代就是企業(yè)財(cái)務(wù)組織變革邁入財(cái)務(wù)共享中心時(shí)代，財(cái)務(wù)共享模式下的會(huì)計(jì)教學(xué)要發(fā)生變革。在可預(yù)見的未來，影響會(huì)計(jì)從業(yè)人員的信息技術(shù)又會(huì)發(fā)生哪些變化？這些問題都需要會(huì)計(jì)從業(yè)人員持續(xù)地關(guān)注和思考。

二、會(huì)計(jì)信息化是大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)合

第一，目前包括中小型企業(yè)、小微型企業(yè)在內(nèi)，都在實(shí)行企業(yè)信息化管理，EFP、SAP等管理軟件系統(tǒng)不斷應(yīng)用，在供應(yīng)鏈管理等層面上發(fā)揮了重要的作用―― 信息化管理系統(tǒng)顛覆了傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)中采購、銷售、倉儲(chǔ)等模式，將“物流”轉(zhuǎn)化為“信息流”，制訂出更精細(xì)、周密的企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃。如果企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在核算信息滯后的現(xiàn)象，就意味著企業(yè)管理信息系統(tǒng)的失靈，導(dǎo)致因?yàn)樾畔⒘魉a(chǎn)生的作用最終會(huì)匯總到“資金流”方面，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)無法保持同步，嚴(yán)重地阻礙信息系統(tǒng)功能的有效發(fā)揮。

第二，會(huì)計(jì)信息化發(fā)展趨勢(shì)之一，是從原始憑證到會(huì)計(jì)憑證，到會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，再到財(cái)務(wù)分析報(bào)告這一處理過程全部實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化。一些企業(yè)可能會(huì)由于強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)核算工作的獨(dú)立性，加上短期內(nèi)可能會(huì)因?yàn)殡[私性、安全性、數(shù)據(jù)主權(quán)等方面的考慮而緩慢發(fā)展。當(dāng)前從原始憑證到記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表到財(cái)務(wù)分析報(bào)告自動(dòng)化尚未較好實(shí)現(xiàn)。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域數(shù)字化轉(zhuǎn)型與變革的核心是“互聯(lián)網(wǎng)+管理會(huì)計(jì)”，最有效的功能是財(cái)務(wù)與大數(shù)據(jù)的融合，財(cái)務(wù)共享將拉動(dòng)業(yè)、財(cái)一體化，并向大數(shù)據(jù)中心轉(zhuǎn)變，是企業(yè)向數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化的重要環(huán)節(jié)。管理會(huì)計(jì)又稱“內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)”，是利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的資料及其他資料進(jìn)行加工、整理和報(bào)告，使企業(yè)各級(jí)管理人員能據(jù)以對(duì)日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制，并幫助決策者作出各種專門決策的一個(gè)會(huì)計(jì)分支。管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中正起到越來越重要的作用。在管理會(huì)計(jì)的核心理念中，價(jià)值的創(chuàng)造與維護(hù)是最為重要的兩點(diǎn)?；I劃未來，預(yù)測(cè)與決策是主要形式，現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)在這方面的作用在于：充分利用所掌握的豐富資料，嚴(yán)密地進(jìn)行定量分析，幫助管理部門客觀地掌握情況，從而提高預(yù)測(cè)與決策的科學(xué)性。基于此，管理會(huì)計(jì)是企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化最有效的工具。而現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的職能作用，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單純的核算擴(kuò)展到解析過去、控制現(xiàn)在、籌劃未來有機(jī)地結(jié)合起來，形成一種綜合性的職能。

第四，以計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術(shù)，為會(huì)計(jì)的變革和發(fā)展提供了新的手段。會(huì)計(jì)信息化、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)和企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）等技術(shù)的發(fā)展，為提高財(cái)務(wù)管理和決策水平提供了技術(shù)保障。新數(shù)據(jù)技術(shù)層出不窮，比如用XBRL標(biāo)記底層交易技術(shù)，能豐富數(shù)據(jù)維度，挖掘數(shù)據(jù)關(guān)系，能克服以前的數(shù)據(jù)沒有標(biāo)記、分析維度少、更多屬于平面數(shù)據(jù)問題，利用XBRL對(duì)底層交易流水?dāng)?shù)據(jù)打上標(biāo)簽，每一個(gè)數(shù)據(jù)都擁有一個(gè)二維碼，平面數(shù)據(jù)變成立體數(shù)據(jù)，最主要?jiǎng)?chuàng)新就是通過多維度的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，可以靈活實(shí)時(shí)地分析，發(fā)現(xiàn)更多數(shù)據(jù)背后的故事。

三、會(huì)計(jì)信息化發(fā)展趨勢(shì)下會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)改革策略

（一）構(gòu)建模式化、信息化、案例化的實(shí)訓(xùn)課程體系。會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)是一個(gè)知識(shí)體系，包含財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理（或者說財(cái)資管理）、稅務(wù)管理這四方面的內(nèi)容，是企業(yè)初、中級(jí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的知識(shí)，各部門應(yīng)盡快設(shè)置好不斷提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)的實(shí)訓(xùn)課程體系，教學(xué)內(nèi)容按照會(huì)計(jì)工作總體過程關(guān)聯(lián)化、順序化，避免不同課程內(nèi)容之間的重復(fù)，建設(shè)“會(huì)計(jì)+信息技術(shù)”相關(guān)特色課程，在原有多門課的基礎(chǔ)上，不斷構(gòu)建模式化、信息化、案例化的實(shí)訓(xùn)課程體系。對(duì)一些新的會(huì)計(jì)制度要求、一些新信息技術(shù)，教師還需要對(duì)知識(shí)點(diǎn)的教學(xué)過程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，并借助相關(guān)的視頻剪輯軟件完成。只有這樣才能實(shí)現(xiàn)新形勢(shì)下會(huì)計(jì)職業(yè)能力培養(yǎng)的知識(shí)遞進(jìn)銜接，為師生和社會(huì)學(xué)習(xí)者提供優(yōu)質(zhì)課程教學(xué)資源體系。

（二）重視會(huì)計(jì)管理課程的設(shè)置。目前會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)訓(xùn)課程一般開設(shè)商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)（或稱中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)）、會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)、會(huì)計(jì)分崗位實(shí)訓(xùn)等必修課程；出納實(shí)務(wù)、納稅籌劃等選修課程。這些實(shí)訓(xùn)課程，分別模擬工、商企業(yè)的典型業(yè)務(wù)，以文字與流程圖相配合的形式進(jìn)行業(yè)務(wù)介紹，有利于?W習(xí)者系統(tǒng)地了解工商企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，模擬有助于學(xué)習(xí)者比較全面地掌握現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。但是，如上所述，管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中正起到越來越重要的作用，而在高職會(huì)計(jì)專業(yè)課程設(shè)置上，長(zhǎng)期以來管理會(huì)計(jì)課程都沒有得到應(yīng)有的重視，對(duì)此應(yīng)加以改變。如果不專設(shè)管理會(huì)計(jì)課程，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的相關(guān)內(nèi)容講授中，可注意將一些重要的管理會(huì)計(jì)知識(shí)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)融合一體，比如講授會(huì)計(jì)目標(biāo)同時(shí)講授投機(jī)決策方法等。

（三）增設(shè)相應(yīng)的技術(shù)課程。數(shù)字化時(shí)代，智能財(cái)務(wù)對(duì)職商和情商的培養(yǎng)都有了更多的需求。要充分掌握相關(guān)的工具和技術(shù)，必須增設(shè)相應(yīng)的技術(shù)課程。近兩年我們開設(shè)了“互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)”專業(yè)以及相關(guān)課程，還組織學(xué)生開展課外的財(cái)務(wù)共享沙盤模擬訓(xùn)練，這既是對(duì)傳統(tǒng)教學(xué)模式的一項(xiàng)實(shí)訓(xùn)改革，也是對(duì)學(xué)生專業(yè)能力的一項(xiàng)挑戰(zhàn)。通過對(duì)一個(gè)模擬的企業(yè)，在各個(gè)需要規(guī)劃和計(jì)算以及宏觀管理的環(huán)節(jié)上，都充分運(yùn)用平時(shí)所學(xué)的專業(yè)知識(shí)，在課程上老師講授的各個(gè)復(fù)雜以抽象的步驟和方法在訓(xùn)練中得到充分的使用和嘗試。在訓(xùn)練的過程中，讓學(xué)生站在會(huì)計(jì)人的角度而不是學(xué)生的角度思考，認(rèn)識(shí)到即將面臨會(huì)計(jì)生涯的未來走向，體會(huì)到實(shí)踐的重要性，思考如何去“學(xué)以致用”。

第9篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告范文

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算弱化現(xiàn)象日趨嚴(yán)重

有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失或失效。目前，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，但由于中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，造成一些中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算弱化現(xiàn)象嚴(yán)重。從近幾年的稅務(wù)管理和稅務(wù)稽查實(shí)踐來看，很多企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)核算弱化，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)核算及稅務(wù)處理上發(fā)生錯(cuò)誤，造成了需要承擔(dān)補(bǔ)稅罰款等不必要的損失。

（一）中小企業(yè)較少配備專職會(huì)計(jì)。雖說這些會(huì)計(jì)經(jīng)過了一定時(shí)期的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，也有一定的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但他們往往一個(gè)人身兼數(shù)家企業(yè)會(huì)計(jì)職務(wù)。兼職會(huì)計(jì)由于不參與企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，他們?cè)谧鲑~過程中任憑業(yè)主支配。業(yè)主提供多少憑據(jù)就做多少，不能完整反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，缺少對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)有的監(jiān)督，失去了會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能作用。同時(shí)，由于這些兼職會(huì)計(jì)身兼數(shù)家，對(duì)他們?nèi)鄙偌s束機(jī)制，一旦在利益上和業(yè)主存在利害關(guān)系，達(dá)不到目的不辭而別現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。此外，由于兼職會(huì)計(jì)相對(duì)穩(wěn)定性差，如交接不及時(shí)還可能造成下一任會(huì)計(jì)做賬不銜接，不能全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性，從而違反有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定和財(cái)務(wù)準(zhǔn)則。

（二）中小企業(yè)業(yè)主與會(huì)計(jì)存在裙帶親屬關(guān)系。由于中小企業(yè)大多是私營(yíng)企業(yè)，所有經(jīng)營(yíng)行為都是自己說了算，因此他們?cè)诮?jīng)營(yíng)管理上不希望外人知道更多的企業(yè)秘密，于是對(duì)比較敏感的會(huì)計(jì)部門都用親屬和有裙帶關(guān)系的人，而這些人因和業(yè)主存在不可分割的利害關(guān)系，往往在賬務(wù)處理上完全聽從于業(yè)主，不能獨(dú)立核算，會(huì)計(jì)監(jiān)督作用完全失去，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算混亂，弄虛作假行為時(shí)有發(fā)生。

（三）中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員知識(shí)老化。中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員知識(shí)老化現(xiàn)象嚴(yán)重，知識(shí)更新較慢，遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算的需求。從目前情況來看，一些改制后的中小企業(yè)大量使用原國有和集體企業(yè)臨近退休或已退休的老會(huì)計(jì)，這些企業(yè)會(huì)計(jì)大多數(shù)是上世紀(jì)六七十年代的會(huì)計(jì)人員，對(duì)新會(huì)計(jì)知識(shí)接受能力相對(duì)較弱，知識(shí)更新較慢，無法適應(yīng)新會(huì)計(jì)核算的要求。他們不具備應(yīng)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)稅務(wù)部門要求的網(wǎng)上申報(bào)無法適應(yīng)。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。銀行存款、現(xiàn)金管理、倉庫管理極度混亂；會(huì)計(jì)核算不按國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行，如收入與成本費(fèi)用不配比、折舊的攤銷方法前后不一致、成本核算不規(guī)范等，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資料不真實(shí)；銀行賬戶多頭開戶，將某銀行賬戶不歸并入賬，進(jìn)行收支賬外核算。

（五）支出憑證套用不合法憑證或白條入賬。存貨管理混亂，購入原材料無驗(yàn)收制度，倉庫無領(lǐng)發(fā)貨制度，存貨計(jì)價(jià)任意，賬物不符，賬賬不符；產(chǎn)品銷售不入賬、設(shè)置“小金庫”，應(yīng)收賬款失控，收入支票任意背書，“實(shí)收資本”不實(shí)，空殼驗(yàn)資或以其抽逃資本。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的要求

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是貫徹法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的重要基礎(chǔ)。國家制定和的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度并不能完全適合各企業(yè)的具體情況，因此需要各企業(yè)的會(huì)計(jì)部門以國家的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)進(jìn)行必要的補(bǔ)充。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的建設(shè)是國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的具體化，同時(shí)也是貫徹實(shí)施國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。

（一）會(huì)計(jì)制度的適用主體要明確。這一原則要求對(duì)中小企業(yè)應(yīng)該有比較明確的界定標(biāo)準(zhǔn)，以保證會(huì)計(jì)制度有一個(gè)恰當(dāng)?shù)倪m用范圍。中小企業(yè)的發(fā)展速度很快，經(jīng)營(yíng)規(guī)模、職工人數(shù)、資產(chǎn)多少等指標(biāo)經(jīng)常變動(dòng)，將這些指標(biāo)作為劃分中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)勢(shì)必影響其可操作性。另外，因?yàn)槌鲑Y者是否進(jìn)行企業(yè)的日常管理同企業(yè)規(guī)模大小不存在必然的聯(lián)系，所以也不宜作為劃分的標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為，正確劃分中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是兩條：一要看它是否從資本市場(chǎng)籌資；二要看它的注冊(cè)資本的大小。不從資本市場(chǎng)籌資而且注冊(cè)資本低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)將其界定為中小企業(yè)，采用中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。

（二）會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容應(yīng)簡(jiǎn)單易懂。這一原則是要求在制定中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)針對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，從會(huì)計(jì)科目的設(shè)置到會(huì)計(jì)報(bào)告的編制都應(yīng)體現(xiàn)簡(jiǎn)單實(shí)用的指導(dǎo)思想。相對(duì)我國大企業(yè)而言，中小企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)信息使用者也主要限于企業(yè)管理部門、政府稅務(wù)部門以及債權(quán)人。因此，中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度制定過程中更應(yīng)強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)制度的簡(jiǎn)單、易懂和便于操作，充分考慮中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的能力和水平，兼顧會(huì)計(jì)制度實(shí)施過程中的成本效益原則。這樣更利于中小企業(yè)普遍建立起簡(jiǎn)單、靈活、實(shí)用的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，及時(shí)向信息使用者提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息。

（三）會(huì)計(jì)制度應(yīng)適當(dāng)運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)資產(chǎn)減值作出了新規(guī)定，明確了資產(chǎn)減值的一般適用原則，并對(duì)資產(chǎn)減值的具體范圍作了進(jìn)一步界定，進(jìn)一步體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則。從目前我國中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來看，不少企業(yè)面臨諸如設(shè)備陳舊、技術(shù)落后、競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)、貸款困難等問題。如果從會(huì)計(jì)的層面來分析，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，就需要向社會(huì)提供真實(shí)可信的會(huì)計(jì)信息，避免虛盈實(shí)虧的情況發(fā)生。要做到這一點(diǎn)就應(yīng)該在制定中小內(nèi)部企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)適當(dāng)運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則。

（四）會(huì)計(jì)制度應(yīng)盡可能與稅法保持一致。中小企業(yè)既是大企業(yè)的搖籃，也是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。統(tǒng)計(jì)資料顯示，我國中小企業(yè)占全部企業(yè)數(shù)量的99%，上繳國家的稅收占全部企業(yè)的45%，這就要求中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的制定要兼顧企業(yè)納稅的需要。我國股份有限公司執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》采取了會(huì)計(jì)與稅收相分離的做法，主要是考慮大企業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)象的重心在投資者和債權(quán)人，而中小企業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)象的重心在企業(yè)管理者和政府的稅務(wù)部門，在履行了納稅義務(wù)后可以不對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告，因此中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不能夠采取《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的做法，應(yīng)盡可能與稅法保持一致，以減少會(huì)計(jì)期末的納稅調(diào)整工作，提高會(huì)計(jì)工作效率。

（五）完善會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。中小企業(yè)應(yīng)從各自具體環(huán)境出發(fā)，依據(jù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的一般規(guī)律，針對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)作中存在的薄弱環(huán)節(jié)或漏洞，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，特別是在授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)中應(yīng)賦予會(huì)計(jì)人員一定的獨(dú)立判斷權(quán)。就企業(yè)外部會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)而言，必須按照“行業(yè)自律、政府監(jiān)督、法律規(guī)范”的思路框架，建立“行業(yè)自律為基礎(chǔ)、政府行政監(jiān)管為主導(dǎo)、法律法規(guī)的完善為準(zhǔn)繩”的三位一體的監(jiān)管體系。

（六）會(huì)計(jì)制度要符合成本效益原則。制定會(huì)計(jì)制度的目的是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但不能因?yàn)橐?guī)范會(huì)計(jì)行為就不講運(yùn)行質(zhì)量和工作效率。在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度制定時(shí)，要考慮制度收益和制度成本的關(guān)系，選擇制度效益最大的方案。這里的制度成本是指制定成本和運(yùn)行成本之和，制度收益指該制度實(shí)施、運(yùn)行后產(chǎn)生的收益。制度效益是指制度收益補(bǔ)償制度成本后形成的差額。制定制度時(shí)應(yīng)特別注意，并非制度越完善、越嚴(yán)密就越好，應(yīng)權(quán)衡制度成本及其產(chǎn)生的收益，力求做到不僅會(huì)計(jì)制度制定科學(xué)化，而且制度效益最大化。

三、建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分，主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、審驗(yàn)會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等方法。內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到互相制約的作用。例如：出納人員不得兼作稽核、會(huì)計(jì)檔案和保管的收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，即“管賬不管錢，管錢不管賬”。通過內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立，既能夠保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、合法和完整，又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互制約的機(jī)制。

（一）建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字稽核制度。中小企業(yè)建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和牽制的組合制度目的在于加強(qiáng)其各項(xiàng)支出的管理，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)格限制和規(guī)范企業(yè)運(yùn)作。在審批程序中規(guī)定財(cái)務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)行審批，牽制組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名，同時(shí)還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完簽字組合的業(yè)務(wù)，對(duì)于沒有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出，出納員應(yīng)拒絕執(zhí)行。中小企業(yè)通過建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字復(fù)核制度，對(duì)控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極作用。

（二）建立成本核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要方面是成本費(fèi)用的核算與分析。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對(duì)象、成本合算的方法和程序以及成本分析等。特別提出的是：成本分析是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要職責(zé)，其的經(jīng)營(yíng)者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財(cái)會(huì)人員要定期向管理者提供成本費(fèi)用方面的各種報(bào)表，以利于經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業(yè)通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度的建立，確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的方法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等，使企業(yè)掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，有利于改善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃工作，研究和掌握中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)律性，不斷改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)的管理者應(yīng)更好地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)服務(wù)主體、核算范圍以及信息質(zhì)量的新特點(diǎn)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)把協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系、抵制和防范各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)作為其基點(diǎn)，使會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)公允地反映企業(yè)資金的運(yùn)作情況、經(jīng)濟(jì)效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。

同時(shí)，借助外部專業(yè)力量來提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作水平。中小企業(yè)由于受到支付的薪金和人才發(fā)展的限制，難于吸引到優(yōu)秀的會(huì)計(jì)專業(yè)人才，因此影響了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。中小企業(yè)應(yīng)通過社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等來開拓會(huì)計(jì)專業(yè)服務(wù)，一方面為中小企業(yè)發(fā)展提供專業(yè)指導(dǎo)與支持服務(wù)。例如：記賬、成本費(fèi)用分析、稅務(wù)咨詢、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、可行性研究等；另一方面由專業(yè)的會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更加規(guī)范、公正合理，既有利于稅務(wù)等部門的檢查和監(jiān)督，保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，有利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，為企業(yè)發(fā)展壯大奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。