財務(wù)分析與管控精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)分析與管控范文

一、財務(wù)預(yù)算、控制、分析與業(yè)績評價概述

二、重要考點

【考點一】財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位

【例題】（單選題）總預(yù)算是指（ ）。

A.日常業(yè)務(wù)預(yù)算 B.銷售預(yù)算

C.特種決策預(yù)算 D.財務(wù)預(yù)算

【答案】D

【解析】總預(yù)算是指財務(wù)預(yù)算，其余預(yù)算則稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。

【考點二】財務(wù)預(yù)算的編制方法

在考試中，財務(wù)預(yù)算的編制方法共介紹了三對，六種方法。每對方法中的兩種方法存在一定的對應(yīng)關(guān)系。

第一對：固定預(yù)算與彈性預(yù)算

第二對：增量預(yù)算與零基預(yù)算

第三對：定期預(yù)算與滾動預(yù)算

每對預(yù)算中的后一種方法往往是對前種方法的改進，即后一種方法最主要的優(yōu)點是能克服前一種方法的主要缺點。因此，考點一般集中在各種方法的優(yōu)缺點和應(yīng)用范圍方面。

【例題】（判斷題）彈性利潤預(yù)算的百分比法適用于多品種經(jīng)營的企業(yè)，而因素法適用于單一品種或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。

【答案】√

【考點三】日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算要搞清楚預(yù)算表中每一項數(shù)據(jù)的來源。看懂例題和各表之間的勾稽關(guān)系。起點是銷售預(yù)算。

銷售――生產(chǎn)量――材料――稅金及附加――人工――制造費用――產(chǎn)品成本――期末存貨――銷售費用――管理費用――經(jīng)營決策――投資決策

【考點四】現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算就是將現(xiàn)金的流入量與現(xiàn)金的流出量的差額計算出來，進而通過協(xié)調(diào)資金的運用和籌措來調(diào)整資金的余缺，使資金量既能滿足企業(yè)的需要，又能使現(xiàn)金持有量得到控制。

【例題】某公司當(dāng)月銷售當(dāng)月收現(xiàn)60%，下月收現(xiàn)30%，剩余10%再下月收現(xiàn)。該公司2005年年初應(yīng)收賬款余額為零，2005年1-4月份預(yù)計的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，分別計算2005年3月31日資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目金額和2005年3月的銷售現(xiàn)金流入金額。

【答案】140萬元、250萬元

【解析】本題的主要考核點是資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目金額和銷售現(xiàn)金流入的確定。

3月31日資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目金額=200×10%+300×40%=140（萬元）

3月的銷售現(xiàn)金流入=100×10%+200×30%+300×60%=250（萬元）

【考點五】內(nèi)部控制（2007年調(diào)整和新增內(nèi)容）

1.內(nèi)部控制的含義與目標

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。

內(nèi)部控制的目標有以下幾個方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經(jīng)營的效率和效果；（3）財務(wù)會計報告及管理信息的真實可靠；（4）資產(chǎn)的安全完整；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

2.內(nèi)部控制的基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查。

3.內(nèi)部控制的一般方法包括：職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制和信息技術(shù)控制等。

【例題】（多選題）內(nèi)部控制的一般方法包括（）。

A.會計系統(tǒng)控制B.信息技術(shù)控制

C.分工控制D.授權(quán)控制

【答案】ABCD

【考點六】責(zé)任中心財務(wù)控制

1.重點掌握各責(zé)任中心的含義與特征，掌握各責(zé)任中心的考核指標：

（1）成本中心考核可控成本，考核指標是成本（費用）的變動額和變動率。

（2）利潤中心的考核指標包含四個：

①利潤中心邊際貢獻總額；

②利潤中心負責(zé)人可控利潤總額；

③利潤中心可控利潤總額；

④公司利潤總額。

（3）投資中心考核指標包括投資利潤率和剩余收益兩個指標。

2.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格、內(nèi)部結(jié)算、責(zé)任成本的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是指企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心之間進行內(nèi)部結(jié)算和責(zé)任轉(zhuǎn)移時采用的價格標準；

內(nèi)部結(jié)算是各責(zé)任中心以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為依據(jù)清償相互提品或勞務(wù)而產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)；

責(zé)任成本的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)是將責(zé)任中心發(fā)生的損失結(jié)轉(zhuǎn)給應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該責(zé)任的責(zé)任中心。

【考點七】成本控制（2007年新增內(nèi)容）

1.廣義成本控制與狹義成本控制的區(qū)別：狹義成本控制僅指對生產(chǎn)階段產(chǎn)品成本的控制；而廣義成本控制包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的成本控制。

2.標準成本的計算包括對直接材料、直接人工、制造費用標準成本的制定，同時編制單位標準成本卡。

3.直接材料、直接人工、變動制造費用成本差異的計算都包括兩部分：一是用量差異；二是價格差異。所不同的是差異的名稱不同，直接材料的兩個差異稱為用量差異和價格差異；直接人工的兩個差異稱為效率差異和工資率差異；變動制造費用成本差異稱為效率差異和耗費差異。

固定制造費用成本差異有所不同，通常分為兩差異法和三差異法。

【例題】（單選題）下列成本差異中，屬于生產(chǎn)部門責(zé)任的有（）。

A.直接材料用量差異B.直接材料價格差異

C.工資率差異 D.綜合差異

【答案】A

【考點八】成本控制的其他方法

成本控制的其他方法包括作業(yè)成本法、質(zhì)量成本控制、使用壽命周期成本控制和利用ERP進行成本控制等方法。這一部分是今年新增內(nèi)容，主要是客觀題。

1.作業(yè)成本法

作業(yè)成本法是將間接費用和直接費用都視為產(chǎn)品消耗作業(yè)而付出的代價，直接費用按傳統(tǒng)成本計算方法直接計入產(chǎn)品成本，即根據(jù)成本形成的動因來分配。

2.質(zhì)量成本控制

質(zhì)量成本控制著重注意質(zhì)量成本的構(gòu)成：預(yù)防和檢驗成本、損失成本以及兩部分成本所包括的項目。預(yù)防和檢驗成本屬于不可避免成本，損失成本屬于可避免成本。

【例題】（多選題）在質(zhì)量成本控制中，屬于不可避免的成本項目包括（）。

A.人員培訓(xùn)費用B.新產(chǎn)品評審費用

C.事故分析處理費用D.產(chǎn)品檢驗費用

【答案】ABD

【考點九】財務(wù)分析的意義、內(nèi)容及局限性

1.意義

（1）是評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)；

（2）是挖掘潛力、改進工作、實現(xiàn)理財目標的重要手段；

（3）是合理實施投資決策的重要步驟。

2.內(nèi)容

（1）投資人重視企業(yè)的獲利能力；

（2）債權(quán)人重視企業(yè)的償債能力；

（3）經(jīng)營者注重企業(yè)的營運能力、償債能力、獲利能力和發(fā)展能力；

（4）政府因身份不同而有不同的關(guān)注點。

3.局限性

（1）資料來源的局限性；

（2）分析方法的局限性；

（3）分析指標的局限性。

【考點十】財務(wù)分析指標

1.償債能力指標

短期償債能力指標：流動比率、速動比率和現(xiàn)金流動負債比率。這三個指標均為時點指標，計算時一定要明確所計算的時點。三個指標的分母都是流動負債，同時它們又都是正指標，即越大越好，但也不是無限大。國際通常認為流動比率的下限為1，流動比率為2較為適當(dāng)；速動比率等于1較為恰當(dāng)，小于1的企業(yè)將面臨很大的償債風(fēng)險；現(xiàn)金流動負債比率越大，越能保證企業(yè)按期償還到期債務(wù)，過大則說明企業(yè)流動資金利用不夠充分。

長期償債能力指標：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、或有負債比率、已獲利息倍數(shù)和帶息負債比率。除已獲利息倍數(shù)指標外，其余四個指標均是時點指標，同時又是反指標，即指標越低越好，越低說明企業(yè)的償債能力越強，國際上通常認為，資產(chǎn)負債率為50%較為適當(dāng)；而已獲利息倍數(shù)時期為正指標，該指標越高，表明企業(yè)的償債能力越強，國際上通常認為，該指標為3較為適當(dāng)。

2.運營能力指標

（1）人力資源運營能力指標是出客觀題的點。

（2）生產(chǎn)資料運營能力指標是考試的重點。

除存貨周轉(zhuǎn)率外，其余四項周轉(zhuǎn)次數(shù)的分子均為營業(yè)收入，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)的分子為營業(yè)成本。分母的共同點在于：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)的分母是平均應(yīng)收賬款、存貨是平均存貨余額、流動資產(chǎn)是平均流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是平均固定資產(chǎn)、總資產(chǎn)是平均總資產(chǎn)。均為各自的平均值。

其他資產(chǎn)質(zhì)量指標：不良資產(chǎn)比率，這是今年新增的指標。

3.獲利能力指標

技術(shù)投入比率

【考點十一】業(yè)績評價

業(yè)績評價包含兩個部分：財務(wù)業(yè)績的定量評價和管理業(yè)績的定性評價。

1.財務(wù)業(yè)績的定量評價

財務(wù)業(yè)績的定量評價是對企業(yè)一定時期獲利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四個方面進行定量分析。

評價指標包括：獲利能力指標、資產(chǎn)質(zhì)量（營運能力）指標、債務(wù)風(fēng)險（償債能力）指標和經(jīng)營增長（發(fā)展能力）指標。

2.管理業(yè)績的定性評價

管理業(yè)績的定性評價是對企業(yè)一定時期的經(jīng)營管理水平進行定性分析和評價。

評價指標包括：戰(zhàn)略管理評價、發(fā)展創(chuàng)新評價、經(jīng)營決策評價、風(fēng)險控制評價、基礎(chǔ)管理評價、人力資源評價、行業(yè)影響評價和社會貢獻評價。

三、難點分析

【難點一】投資利潤率與剩余收益

投資利潤率＝利潤/投資額

剩余收益＝利潤－投資額×預(yù)期的最低投資報酬率

兩個指標各有其特點，但以剩余收益作為評價指標可以保持各投資中心獲利指標與公司總的獲利目標達成一致。

【難點二】固定性制造費用成本差異的計算總公式：

固定性制造費用成本差異（總差異）＝實際產(chǎn)量下實際固定制造費用－實際產(chǎn)量下標準固定制造費用

這一公式是在比較實際產(chǎn)量的實際耗費與實際產(chǎn)量的標準耗費的差值，即總的差異。

1.兩差異法

將總差異分解為耗費差異和能量差異。

替代原則：每次只能替代一個因素，每次替代是在上次替代的基礎(chǔ)上進行的。

計算原理：

第2篇：財務(wù)分析與管控范文

預(yù)算部門是組織機構(gòu)的重要組成部分，完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)容制度對于組織機構(gòu)來說具有重要的作用。本文分析了當(dāng)前我國預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問題，并針對問題提出了有效的解決措施，從而完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度，促進組織機構(gòu)的良性發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

預(yù)算部門；財務(wù)管理；內(nèi)控制度

0 引言

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度對于組織機構(gòu)來說具有重要的作用。完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度目的主要是：一是，保證組織機構(gòu)財務(wù)信息的真實性；二是，減輕組織結(jié)構(gòu)中財政預(yù)算部門的工作壓力。因此，完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度有利于提高財政預(yù)算部門的工作效率，促進組織機構(gòu)的良性發(fā)展。

1 完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的重要性

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，以及市場體系的逐步完善，財務(wù)管理內(nèi)控制度也需與時俱進，不斷完善內(nèi)控制度。完善的財務(wù)部門內(nèi)控制度既保證了財務(wù)部門信息的客觀真實性，又提高了財務(wù)部門的工作效率，完善財務(wù)管理內(nèi)控制度是符合經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的一項措施。由此，完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度對于組織機構(gòu)具有重要的現(xiàn)實意義。

2 預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問題

2.1 內(nèi)控意識薄弱

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，各單位都加強了自身的財務(wù)管理。目前，我國組織機構(gòu)大多仍存在財務(wù)內(nèi)控意識薄弱的問題，這影響了組織結(jié)構(gòu)財務(wù)管理的有效進行。很多組織機構(gòu)的財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員對財務(wù)管理的內(nèi)控制度的重要性缺乏了解，對財務(wù)部門的體系結(jié)構(gòu)的認識也非常模糊，他們把工作的重點放在部門的事業(yè)發(fā)展上，輕視了內(nèi)部發(fā)展，這嚴重影響了組織機構(gòu)的整體工作效率，易導(dǎo)致組織機構(gòu)財務(wù)信息不真實的問題。內(nèi)控制度是預(yù)算部門財務(wù)管理的重要組成部分，它在預(yù)算部門發(fā)揮日益重要的作用?？傊晟祁A(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度對組織機構(gòu)具有非常重要的現(xiàn)實意義。

2.2 內(nèi)控機制不健全

企業(yè)加強財務(wù)管理的重要執(zhí)行依據(jù)就是內(nèi)部各項管理機制[1]。健全的內(nèi)控能夠機制是保證財務(wù)管理工作有效進行的重要前提條件。當(dāng)前，我國很多組織機構(gòu)都都沒有建立健全財務(wù)管理內(nèi)控制度。很多組織機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)控機制的了解，對其重要性更是缺乏認識，以及組織機構(gòu)內(nèi)部人員組成結(jié)構(gòu)不合理，時常出現(xiàn)人員的缺位等現(xiàn)象，這更影響了我國很多組織機構(gòu)的財務(wù)管理內(nèi)控制度的完善度。

2.3 崗位分工不合理

由于我國很多組織機構(gòu)的預(yù)算部門大多編制名額有限，因此，預(yù)算部門的崗位人員非常緊缺，很多組織結(jié)構(gòu)的預(yù)算部門一崗多位，一人多職的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，這在一定程度上增加了預(yù)算部門的工作壓力，降低了預(yù)算部門的工作效率，影響了組織機構(gòu)的正常作業(yè)。

2.4 內(nèi)控制度不完善

財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要針對企業(yè)，但其基本理念、原則、方法也同樣適用于預(yù)算部門[2]。目前，我國很多組織機構(gòu)的預(yù)算部門沒有建立完善的內(nèi)控制度，大多是以規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗或者部門慣例處理工作中遇到的問題。

3 完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的措施

3.1 強化內(nèi)控意識

內(nèi)控意識是完善財務(wù)管理內(nèi)控制度的前提條件，組織機構(gòu)應(yīng)該強化預(yù)算部門工作人員的內(nèi)控意識，增強員工對內(nèi)控制度重要性的認識，從而以身作則，從自身做起，切實提高內(nèi)控意識。

組織結(jié)構(gòu)的管理者在預(yù)算部門具有導(dǎo)向作用，他們的態(tài)度在一定程度上影響著整個預(yù)算部門工作人員對內(nèi)控制度的態(tài)度，因此，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提高財務(wù)管理的內(nèi)控，增強自身的管理水平，在部門發(fā)揮明確的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)部門工作人員增強對內(nèi)控制度的認識，遵循組織的規(guī)章制度，做好財務(wù)監(jiān)管工作。

3.2 嚴格遵循內(nèi)控制度原則

合法性與合理性。指組織機構(gòu)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，建立一套符合國家法律法規(guī)，并具有一定合理性的內(nèi)控制度。

針對性。指組織機構(gòu)應(yīng)該從自身實際情況出發(fā)，針對預(yù)算部門財務(wù)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)制定有效的內(nèi)控制度。

貫徹性。指組織機構(gòu)一旦確定了內(nèi)控制度，就必須嚴格按照制度辦事，不可朝令夕改，保持工作的連貫性與嚴肅性。

適應(yīng)性。指財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)部門的發(fā)展及變化及時更新、調(diào)整和補充合理的內(nèi)控制度，使企業(yè)更好更高效的發(fā)展[3]。

3.3 完善內(nèi)控制度

預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度應(yīng)該與時俱進，根據(jù)部門實際發(fā)展狀況，以及整個社會客條件，適時調(diào)整制度，不斷完善制度，從而適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展水平。組織機構(gòu)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展實際，定期或者不定的對部門內(nèi)控制度進行效能檢驗，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題并及時進行完善，從而確保預(yù)算部門內(nèi)控制度充分發(fā)展[4]。在發(fā)現(xiàn)預(yù)算部門財務(wù)管理中的問題時，組織機構(gòu)應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算部門內(nèi)控制度的價值和作用，從而保證組織機構(gòu)的良性發(fā)展。

3.4 實現(xiàn)崗位的合理分工

針對目前很多組織機構(gòu)出現(xiàn)崗位分工不合理，一人多職、一崗多位等現(xiàn)象，組織機構(gòu)應(yīng)對預(yù)算部門互補相容的職務(wù)進行職務(wù)分離，根據(jù)按職位的不同，安排合適的工作人員，從而實現(xiàn)人員的合理分工，人盡其職，提高工作效率，促進組織機構(gòu)的良性發(fā)展。

3.5 提高內(nèi)控人員的整體素質(zhì)

人力資源是組織機構(gòu)的重要資源，預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度主要是由人去執(zhí)行，內(nèi)控人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系著財務(wù)管理內(nèi)控制度能否有效地實施，因此，組織機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)切實做好內(nèi)控人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)控人員必須具有較高的管理能力，而且熟悉國家的相關(guān)法律法規(guī)以及組織機構(gòu)的內(nèi)部規(guī)章制度。組織機構(gòu)應(yīng)加強對內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷為他們注入新觀念，從而提高內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，更好的管理財務(wù)部門的內(nèi)部制度。

4 結(jié)語

預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度能否得到及時有效的完善，在一定程度上直接影響著組織機構(gòu)能否健康、持續(xù)的發(fā)展。組織機構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，以及整個社會經(jīng)濟發(fā)展水平，不斷調(diào)整、完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度，保證內(nèi)控制度能夠規(guī)范運行，進而實現(xiàn)組織機構(gòu)的良性發(fā)展。

【參考文獻】

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[3]王保亭.淺議完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的思考[J].商，2012（8）：72.

第3篇：財務(wù)分析與管控范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險防范

一、引言

內(nèi)部控制的建立和實施是為了更好的規(guī)范企業(yè)的各種行為，促使企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，通過一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力。從內(nèi)部控制五要素上來看，歸納起來為內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險評估是依據(jù)、控制活動是手段、信息溝通是載體、內(nèi)部監(jiān)督是保證。

二、基于內(nèi)部控制的五要素分析企業(yè)的內(nèi)部控制及風(fēng)險

基于“內(nèi)部控制基本規(guī)范”的框架理論，圍繞內(nèi)部控制五要素展開分析和討論。

1.內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是構(gòu)成企業(yè)的一項基本要素，內(nèi)部環(huán)境規(guī)定了企業(yè)的紀律與結(jié)構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)框架、組織機構(gòu)設(shè)置、員工的誠信和道德觀、員工素質(zhì)、企業(yè)文化等內(nèi)容。

2.風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的依據(jù)。風(fēng)險評估評的目的是：管理層及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風(fēng)險并采取相應(yīng)的措施來管理。通過風(fēng)險應(yīng)對策略實施內(nèi)部控制。關(guān)鍵在于目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險管理機制、風(fēng)險分析和應(yīng)對等。

第一，目標設(shè)定。資金的合理使用是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的目標，為保證企業(yè)的資金得到充分的使用，減少流失及浪費，有效遏制，重點把握影響企業(yè)經(jīng)營目標或涉及金額巨大的項目，將其作為高風(fēng)險目標進行控制。

第二，風(fēng)險識別。風(fēng)險識別基于對風(fēng)險程度的高低進行合理的認定。企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險，一般關(guān)注人力資源因素；企業(yè)的組織機構(gòu)、經(jīng)營方式等管理因素；財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素；自主創(chuàng)新因素等。通過企業(yè)各項指標的分析更好地識別風(fēng)險，從而更好地防范風(fēng)險。

第三，風(fēng)險分析及應(yīng)對。當(dāng)企業(yè)承擔(dān)的項目存在風(fēng)險時，首先對風(fēng)險進行識別和分析，根據(jù)風(fēng)險的高低進行風(fēng)險等級認定?？紤]企業(yè)對風(fēng)險的承受能力，有針對性的提出解決方案應(yīng)對風(fēng)險。因此建立科學(xué)的決策機構(gòu)和科學(xué)的決策程序可以有效地規(guī)避風(fēng)險。

3.內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制體系的中心環(huán)節(jié)是控制活動。采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。高效的控制活動主要研究資金支出管理與控制，突出費用的過程控制。應(yīng)將預(yù)算管理的內(nèi)部控制、資金使用過程管理的內(nèi)部控制、決算管理內(nèi)部控制三個部分緊密聯(lián)系，突出企業(yè)內(nèi)部控制的重點。

4.信息與溝通

首先確保搜集企業(yè)經(jīng)濟活動資料的真實及完整性，進而將這些信息更好地應(yīng)用于企業(yè)，加強信息的溝通。良好的信息與溝通是影響內(nèi)部控制的效率和效果的先決條件。企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是會計信息的披露，通過收集各種決策和與內(nèi)部控制有用的內(nèi)部、外部信息來提高內(nèi)部控制的有效性。通過信息的搜集并根據(jù)高效的自身情況及時做出調(diào)整。

5.監(jiān)督檢查

內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個管理系統(tǒng)，監(jiān)督檢查是內(nèi)部控制體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要確保內(nèi)部控制順利進行必須有專人對其進行監(jiān)督和評估。對于企業(yè)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。通過日常監(jiān)督、專項監(jiān)督形成書面報告，并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部監(jiān)督形成的報告應(yīng)當(dāng)有暢通的報告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能及時送達管理層，建立糾正改進機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制的措施

第一，加強財務(wù)監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。在今后的工作中應(yīng)嚴格實踐制定的財務(wù)制度，在摸索中求成長，只有不斷推敲，不斷實踐才能印證真理。

第二，提高財務(wù)人員素質(zhì)，增強財務(wù)管理能力。全面提高財務(wù)人員的專業(yè)知識，通過崗前認知與崗前培訓(xùn)增加財務(wù)人員對業(yè)務(wù)掌握的熟練程度，完善財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)，及早成為復(fù)合型會計人才。

第三，加強預(yù)算管理控制，提高財務(wù)核算質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各部門所制定的年度支出預(yù)算，積極加強與各部門的協(xié)作，以保證各部門運行及經(jīng)營活動得以順利開展，為企業(yè)節(jié)約成本，提高質(zhì)量，合理使用輔助賬表，嚴格控制“前緊后松，前松后緊”現(xiàn)象。同時，進一步研究、討論如何加強預(yù)算管理控制方案。

第四，加強信息的交流與溝通。首先，確保信息的真實性、可靠性，員工使用信息時做到信息前后一致；其次，建立并完善高效的交流渠道，使員工不僅能夠理解當(dāng)前的政策還要確保信息及時傳達相關(guān)人員；最后，同事之間可以相互交流在工作中遇到的問題，尋求解決途徑，完善內(nèi)部控制的缺陷。

四、結(jié)束語

企業(yè)發(fā)展的速度越來越快，有效的內(nèi)部控制制度可以促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。因此，要增強業(yè)務(wù)人員的管理能力、監(jiān)督能力、審查能力，提升資金使用效率。根據(jù)企業(yè)目標和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡、高效的原則，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機制。企業(yè)應(yīng)綜合利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應(yīng)對措施。

參考文獻：

[1]馬正凱.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀[J].財會通訊，2008（10）：28-29.

第4篇：財務(wù)分析與管控范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；問題；控制

財務(wù)管理已成為企業(yè)重要職能，可是，企業(yè)的財務(wù)管理在市場競爭中還存在很多問題，這些問題會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理目標和過程與預(yù)期出現(xiàn)差異，這種差異就是財務(wù)管理的風(fēng)險所在。當(dāng)前仍有許多企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險控制的重要性缺乏深入的了解，也沒有相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)控措施，這也是導(dǎo)致企業(yè)管理混亂，企業(yè)發(fā)展緩慢的一個重要因素。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的問題

我國大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理中還存在著許多問題，企業(yè)的財務(wù)管理比較混亂，虛假會計信息泛濫，財務(wù)管理人員責(zé)任心缺失，企業(yè)內(nèi)部管理失控等現(xiàn)象層出不窮。企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)性的理論指導(dǎo)，內(nèi)部控制基礎(chǔ)十分薄弱。企業(yè)缺乏統(tǒng)一的規(guī)章制度和相應(yīng)的監(jiān)督制度，有的企業(yè)甚至根本沒有內(nèi)部控制意識，企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的認識和理解存在偏差。即使有些企業(yè)建立了相應(yīng)的財務(wù)管理和內(nèi)部風(fēng)險控制的制度，但是在各項規(guī)章制度實施中存在種種問題。

（一）企業(yè)財務(wù)管理制度不完善

企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范，許多企業(yè)沒有明確的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略，在管理上存在著許多漏洞。企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，各部門管理責(zé)任劃分不明確。企業(yè)缺少相應(yīng)的風(fēng)險管理和應(yīng)對制度，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生風(fēng)險時相關(guān)的財務(wù)人員不能很好的應(yīng)對，進而給企業(yè)造成更大的財務(wù)損失。

企業(yè)的規(guī)章制度不完善，內(nèi)控機構(gòu)未建立。崗位、部門、上下之間缺乏監(jiān)督制約機制，財務(wù)管理人員未按規(guī)章制度嚴格操作，致使財務(wù)相關(guān)的制度流于形式，財務(wù)管理責(zé)任不明確，工作人員之間互相推脫，對舊的制度章程不嚴格執(zhí)行，對新形勢下的財務(wù)管理問題視而不見，聽而不聞，致使財務(wù)管理制度嚴重滯后于當(dāng)前業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（二）財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識較差，專業(yè)素質(zhì)較低

當(dāng)前許多企業(yè)對其財務(wù)管理人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，對財務(wù)制度的執(zhí)行力度缺乏應(yīng)有的監(jiān)督，這就導(dǎo)致財務(wù)管理人員惡意違規(guī)，甚至鋌而走險，出現(xiàn)了貪污挪用、營私舞弊、等種種不良現(xiàn)象，不但給企業(yè)財務(wù)造成了較大的風(fēng)險，也給企業(yè)的信譽帶來了巨大的損失。

還有一些財務(wù)管理人員基本按照現(xiàn)有的財務(wù)管理制度進行操作，但是缺乏較強的責(zé)任心，在工作時不能夠全神貫注地進行，這就會導(dǎo)致工作中出現(xiàn)差錯，把一些本來可以避免的財務(wù)風(fēng)險給擴大了。另外還有些人保密意識較差，也會給不法分子造成可乘之機，加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險?？梢哉f，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險很大程度上是由于財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識淡薄，業(yè)務(wù)素質(zhì)低，風(fēng)險識別能力差造成的。

二、如何對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險做好控制

（一）規(guī)范財務(wù)風(fēng)險管理制度，完善財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)

風(fēng)險控制是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵，為了減低企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險，應(yīng)該建立一個比較完善的財務(wù)風(fēng)險管理機制。要加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制制度建設(shè)，建立和完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制規(guī)范體系。審計制度是企業(yè)的財務(wù)管理制度得到有效實施的關(guān)鍵，因此，要不斷的完善企業(yè)的審計制度，對審計人員的選用務(wù)必要慎重，加強內(nèi)部審計的獨立性，使企業(yè)內(nèi)部審計真正起到監(jiān)督和保護企業(yè)資產(chǎn)的作用。并且還要建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系，整個企業(yè)內(nèi)部要實行統(tǒng)一的財務(wù)制度控制，通過一系列的財務(wù)風(fēng)險管理制度的建立，可以使財務(wù)工作人員有法可依，在工作的時候嚴格依照制度認真執(zhí)行，從源頭上降低了企業(yè)的財務(wù)管理的風(fēng)險。

除了制度上的保障之外，還要對企業(yè)的整體資產(chǎn)進行定期的測評，無論是企業(yè)的固定資產(chǎn)，還是流動資產(chǎn)，都是企業(yè)資產(chǎn)不可分割的一部分，它們可以直接反映出企業(yè)的最初的資本和現(xiàn)在的經(jīng)營情況，還可以根據(jù)當(dāng)前的資產(chǎn)情況來對企業(yè)以后的發(fā)展趨勢做出較為準確的預(yù)測，可以說，企業(yè)的資產(chǎn)測評是企業(yè)發(fā)展情況的展示，也是發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前財產(chǎn)漏洞的一個重要的手段，通過資產(chǎn)的測評，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行有效的預(yù)測，從而采取相應(yīng)的防范應(yīng)對措施。

另外，還要對企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險識別和預(yù)警系統(tǒng)進行完善，企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)和流程的特殊情況，并結(jié)合當(dāng)前市場環(huán)境的變化及時識別企業(yè)可能存在的財務(wù)管理風(fēng)險，對企業(yè)做出可靠預(yù)警提示。企業(yè)的財務(wù)管理人員可以對當(dāng)前財務(wù)的處理流程進行觀察和調(diào)查，檢查可能存在的主要風(fēng)險，還可以根據(jù)當(dāng)前調(diào)查的一些指標和企業(yè)現(xiàn)有的一些經(jīng)營和管理情況的報告來對潛在的財務(wù)風(fēng)險進行合理的識別與辨認。

（二）明確財務(wù)管理人員的職責(zé)，做好監(jiān)督控制工作

僅僅有合理的財務(wù)風(fēng)險管理制度還是不夠的，還需要對企業(yè)的財務(wù)工作人員的職責(zé)進行明確的劃分，根據(jù)成本和效益匹配的原則設(shè)置好企業(yè)內(nèi)部流程和職責(zé)，做好內(nèi)部控制的相互稽核及監(jiān)督。加強對一旦發(fā)現(xiàn)工作人員的違規(guī)操作可以進行及時的上報和糾正，對相關(guān)的人員進行必要的懲罰，責(zé)任的明確可以避免互相推諉的現(xiàn)象，提高財務(wù)工作人員的責(zé)任心。

企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的控制需要具體得數(shù)據(jù)和資料的支持，企業(yè)應(yīng)該加強對財務(wù)檔案和相關(guān)資料的管理工作，做好留底工作，及時建立好數(shù)據(jù)和檔案整合平臺，并做到能夠及時有效的提取和分析相關(guān)的數(shù)據(jù)和檔案，對比較重要的材料進行單獨的保管，對其它資料進行分類保存以方便查找和核對。企業(yè)要學(xué)會利用現(xiàn)代的先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來對財務(wù)相關(guān)資料進行有效的管理，一方面提高了資料保存的全面性，另一方面提高了企業(yè)查找資料的效率，比較方便和快捷，對資料的掌握也比較準確。企業(yè)需要在平時工作時能夠及時監(jiān)控數(shù)據(jù)的異常，并調(diào)取相關(guān)的數(shù)據(jù)和檔案進行分析，結(jié)合當(dāng)前的市場發(fā)展情況，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的財務(wù)管理風(fēng)險。

（三）加強對財務(wù)風(fēng)險的事前防范

對財務(wù)風(fēng)險的控制還要做好事前防范的工作，財務(wù)管理的風(fēng)險最主要還是源于人的行為，因此要提高決策的科學(xué)性，這樣才能更好的規(guī)避和控制財務(wù)管理的風(fēng)險。財務(wù)的管理人員不要獨斷專行，要汲取一線工作人員的意見，認真傾聽，對過去數(shù)據(jù)和將來的預(yù)測數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)來源和準確性進行認真的分析，考慮多方面的因素，并結(jié)合國際市場價格和未來走勢進行較為準確的判斷，這樣才能降低決策失誤的概率，在判斷準確的基礎(chǔ)上做好風(fēng)險的防范工作。

（四）加強對財務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，增強其風(fēng)險意識

財務(wù)工作人員是企業(yè)財務(wù)工作的直接操控者，他們的工作能力以及工作態(tài)度在一定程度上決定著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。應(yīng)該定期對財務(wù)人員進行進行適當(dāng)水平的培訓(xùn)和能力提升，并加強對其專業(yè)知識和技能的考核，不斷地提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力。更為重要的是，要加強財務(wù)人員的風(fēng)險意識，不斷向公司內(nèi)人員灌輸風(fēng)險和危機意識，增強其責(zé)任心，使其意識到自身的職責(zé)的重要性，認真工作，端正態(tài)度，從而有效地降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

結(jié)束語

總之，要想在不斷變化和競爭日益激烈的市場中占據(jù)一席之地，企業(yè)就必須建立健全的風(fēng)險管理體制，加強風(fēng)險管理，增強財務(wù)風(fēng)險管理制度的執(zhí)行力，提高財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險做好有效的管理和把控。

參考文獻：

[1]朱榮恩，賀欣.內(nèi)部控制框架的新發(fā)展-企業(yè)風(fēng)險管理框架[J].審計研究.2003

第5篇：財務(wù)分析與管控范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校；財務(wù)管理

一、我國高校財務(wù)管理的特點及問題

我國高校是非盈利性的組織機構(gòu)，其主要目的是培養(yǎng)人才。高校的財務(wù)管理不同于企業(yè)的財務(wù)管理，體現(xiàn)如下：（1）研究范圍的廣泛性。高校的經(jīng)濟活動包括財務(wù)工作、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科研經(jīng)費以及附屬單位的活動等；（2）內(nèi)容的復(fù)雜性。高校的內(nèi)部經(jīng)濟實體有教學(xué)、科研、基建、附屬企業(yè)等，加上市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，其高校財務(wù)管理就顯得尤為復(fù)雜；（3）資金來源多元化。高校經(jīng)費來源除了財政撥款，還有學(xué)生學(xué)雜費收入、企業(yè)生產(chǎn)收入、房租收入、科研經(jīng)費和委培款項等。高校的快速發(fā)展使得高校財務(wù)工作變得更加復(fù)雜多變，同時也給財務(wù)管理帶來諸多問題，主要表現(xiàn)為：收費管理不規(guī)范，報賬體系落后，內(nèi)部控制不健全；高校債務(wù)持續(xù)，危機顯現(xiàn)；預(yù)算管理不完善，執(zhí)行力度缺失；資產(chǎn)管理意識薄弱，浪費現(xiàn)象常有等。

二、基于內(nèi)部控制五大要素的高校財務(wù)管理

高校財務(wù)管理內(nèi)部控制主要分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五大要素，通過這五大要素對高校財務(wù)管理現(xiàn)存的缺陷進行控制及改進，以達到完善財務(wù)管理的目的。（一）重視高?？刂骗h(huán)境的建設(shè)。1.完善高校財務(wù)內(nèi)部控制制度，注重財務(wù)隊伍建設(shè)當(dāng)前，部分高校過分注重教學(xué)、科研、招生工作，只關(guān)心規(guī)模擴大、總量增長，忽視對內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督控制。良好的內(nèi)控制度能起到很好的預(yù)防和監(jiān)督作用。高校應(yīng)結(jié)合自身情況，規(guī)范內(nèi)部稽核制度、建立不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)審批制度、會計輪崗制度、教職工報賬流程和教職工個人借款制度等，使財務(wù)制度更加規(guī)范化，形成制衡機制，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。高校財務(wù)作為獨立核算單位，要求財務(wù)人員緊跟高校發(fā)展的步伐，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。財務(wù)人員每年要不定期參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，強化知識體系，拓寬視野。2.轉(zhuǎn)變管理觀念，注重成本管理按照傳統(tǒng)的管理理念，高校管理層認為學(xué)校是非盈利性組織，往往忽視成本管理的觀念。在日常的會計核算中，為了應(yīng)付上級的檢查，大致計算生均成本、專業(yè)培養(yǎng)成本，并未形成控制與評價成本的意識。高校規(guī)模的高速發(fā)展，促使高校辦學(xué)成本急劇增加，如何控制高校辦學(xué)成本已成為當(dāng)前急于解決的問題?！俺杀竟芾怼钡睦砟钜驯惶岢觯咝？山Y(jié)合市場需求，突出高校自身的辦學(xué)優(yōu)勢及特色，按照投入產(chǎn)出比率，培養(yǎng)社會需要的人才，提高就業(yè)率。對于投入重市場需求低的專業(yè)，可適當(dāng)摒除，合理利用有限的教學(xué)經(jīng)費。（二）加強高校財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險評估在擴張擴建的浪潮下，很多高校不得不大規(guī)模舉債。學(xué)生學(xué)費和住宿費欠費率高、財政撥款不及時等，導(dǎo)致高校在支付學(xué)校的日常開之后無力償還銀行貸款利息，本金更無從談起。因此，當(dāng)前高校貸款的風(fēng)險很大。高校應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)控部門和專業(yè)風(fēng)險控制人員，制定相關(guān)的風(fēng)險管理制度，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，全程跟蹤參與財務(wù)監(jiān)控管理，并預(yù)先做好防范措施，最大范圍降低風(fēng)險值。第一，爭取校地辦學(xué)、爭取當(dāng)?shù)卣闹С郑诮ㄐ龅?、稅費上給予優(yōu)惠。第二，向金融機構(gòu)借款，注重短期借與長期借款的組合，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。同時，對于高校的重大決策、基礎(chǔ)設(shè)施新建等，應(yīng)組織多部門商討，通過可行性分析，預(yù)估和防范風(fēng)險。（三）進一步完善控制活動。控制活動是針對風(fēng)險采取相應(yīng)的措施，采用降低或者分散風(fēng)險的做法，控制風(fēng)險能承擔(dān)的范圍內(nèi)。具體方法如下。1.不相容職務(wù)相分離財務(wù)工作常常需要經(jīng)過多個步驟才能完成一項業(yè)務(wù)，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、授權(quán)審批、財產(chǎn)保管與其稽核檢查等。按照財務(wù)管理制度的要求，這些業(yè)務(wù)的完成必須由不同的崗位單獨完成，如果一人多崗，就會容易造成審查不嚴而出現(xiàn)疏漏或者行為，將會為財務(wù)工作帶來巨大損失。高校在設(shè)計內(nèi)控系統(tǒng)時，應(yīng)先明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的，如會計和出納不可由同一人擔(dān)任。其次，明確崗位職責(zé)，不可越權(quán)行事，形成有效的制衡機制。2.授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制就是權(quán)利權(quán)限控制，即在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程中，高?？刂凭哂邢嚓P(guān)權(quán)利的職能部門或個人相應(yīng)的授權(quán)審批權(quán)限，不可越級或超權(quán)限審批。財務(wù)業(yè)務(wù)審批工作必須嚴格遵守執(zhí)行授權(quán)審批權(quán)限控制要求，特別要堅定執(zhí)行“一支筆”制度審批要求。高校在黨政工作中要建立健全的聯(lián)席會議制度，禁止一切超權(quán)限審批、、、弄虛作假和違章辦事的行為發(fā)生。3.預(yù)算控制預(yù)算控制是量化的指標，在每年的財務(wù)預(yù)算編制大會上，強調(diào)各個部門要從實際需要出發(fā)，努力做到零基預(yù)算和項目細化預(yù)算。結(jié)合高校的財務(wù)實力和上級財政撥款情況，明確各項支出的用途，核定標準額度。其次，加強對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；預(yù)算差異的分析和調(diào)整。預(yù)算指標一經(jīng)下達，不經(jīng)意更改。最后，要落實預(yù)算責(zé)任人。堅決杜絕預(yù)算外支出和下一年預(yù)算外支出，制定預(yù)算制度，進一步加強預(yù)算的剛性約束。4.財產(chǎn)保護控制高校在財產(chǎn)物資管理過程中，必須嚴格遵守財產(chǎn)物資管理制度，特別是執(zhí)行力的控制，防止任何形式的財產(chǎn)損失。做好財產(chǎn)記錄和保管，重點保護各種重要的資產(chǎn)文件資料，如果可以，應(yīng)該對重要的文件資料進行存檔備份。資產(chǎn)盤點主要是盤查實物、資金，以查明賬實是否相符，若不相符，說明資產(chǎn)管理存在漏洞，應(yīng)及時處理。對于貨幣資金、有價證券、貴重物品等，要采取限制接近的措施，經(jīng)過審批授權(quán)才可以接近。（四）注重財務(wù)信息與溝通。有效的信息溝通是內(nèi)部控制實施的重要條件，包括以下幾個方面。1.完善高校財務(wù)信息系統(tǒng)及高校網(wǎng)絡(luò)資源信息的對稱和公開，可以方便各項財務(wù)的開展，提高工作效率，減少業(yè)務(wù)辦理的周轉(zhuǎn)時間，讓全體教職工及時了解學(xué)校財務(wù)部門最新動態(tài)，調(diào)動教職工參與學(xué)校事務(wù)的積極性。如建立財務(wù)數(shù)據(jù)網(wǎng)，讓職工及時掌握部門及個人財務(wù)信息。2.強化財務(wù)部門內(nèi)外的溝通有效溝通才能使財務(wù)部門有效利用信息、控制數(shù)據(jù)，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，特別是與學(xué)校教學(xué)、行政、后勤等大量經(jīng)濟發(fā)生部門的溝通，以便更好地提高財務(wù)工作的有效性和高效性。此外，還要做好外部縱向溝通，要加強與教育主管單位、財政與稅務(wù)、同級院校的交流工作，及時獲得最新的教育信息和財政動向，實現(xiàn)良好的信息交流和資源配置，抓住機遇發(fā)展或者避免可能的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。（五）完善高校內(nèi)部審計職能，強化內(nèi)部監(jiān)督。高校財務(wù)內(nèi)部控制必須由高校各個部門共同監(jiān)督，共同努力。首先，管理層必須重視內(nèi)控監(jiān)督，加強審計隊伍建設(shè)，建立健全審計制度，明確崗位分工職責(zé)制度。將高校的經(jīng)濟活動都納入審計范圍，定期或不定期進行內(nèi)部審計檢查，建立科學(xué)的機制，使審計部門獨立地開展監(jiān)督檢查工作。其次，加強內(nèi)部審查制度。根據(jù)收支合理合法性、資金核算、基建項目的會計核算等方面進行審計，強化審計監(jiān)督機制，規(guī)避風(fēng)險，保證高校財務(wù)管理有條不紊發(fā)展。例如，高校大興土木興建新校區(qū)，建設(shè)項目不斷增多，則需要加強從規(guī)劃到招投標、建設(shè)、完工及交付等各個環(huán)節(jié)的跟蹤、審計、監(jiān)督。最后，強化外部監(jiān)督。除了高校內(nèi)部的審計部門，高校還可以借助民間審計部門會計師事務(wù)進行審計控制。雙重審計監(jiān)督，避免舞弊行為，強化高校的財務(wù)管理。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制五大要素對高校的財務(wù)管理具有重要的指導(dǎo)意義。根據(jù)內(nèi)部控制框架體系的要求，建立科學(xué)合理的工作流程，找到落腳點，依據(jù)流程來執(zhí)行高校財務(wù)管理工作，健全內(nèi)部監(jiān)督機制，優(yōu)化資源配置，確保高校財務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展。

作者:唐華果 單位:河池學(xué)院

參考文獻：

[1]張兆亮.COSO報告對我國高校內(nèi)部控制構(gòu)建的啟示[J].長春理工大學(xué)學(xué)報,2011(3):86-88．

第6篇：財務(wù)分析與管控范文

在高等院校逐步完善和發(fā)展過程中，需要運用資金進行教學(xué)設(shè)施、教學(xué)環(huán)境、師資隊伍、學(xué)校管理等各項工作的投入，而且財務(wù)工作是整個院校工作中的重點內(nèi)容，影響著學(xué)校的資源配置。在其內(nèi)部財務(wù)工作中，應(yīng)該加強管理，但是目前面臨著一些嚴峻的問題，因此，要加強內(nèi)部財務(wù)控制的完善措施。

二、高校財務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題

（一）缺乏足夠的內(nèi)部控制意識

經(jīng)濟環(huán)境日息萬變，但是在部分高校中，仍然受到傳統(tǒng)思想的影響，財務(wù)工作內(nèi)部控制過程中沿用陳舊的經(jīng)驗，不能與時俱進，改變方法應(yīng)對變化多端的環(huán)境。在財務(wù)工作內(nèi)部控制方法和觀念上，財務(wù)管理人員不能及時地更新，認識不到其重要作用，將財務(wù)管理工作看作是資金的核算和管理，認識不到財務(wù)工作對高校運轉(zhuǎn)的重要作用。一部分財務(wù)工作人員認為自身的工作是形式化的，不能在工作中積極探索，對自身的工作義務(wù)不能很好地完成，導(dǎo)致財務(wù)工作的內(nèi)部控制不到位[1]。

（二）內(nèi)部控制活動范圍狹窄

部分高校的財務(wù)工作內(nèi)部控制范圍過分狹窄，不夠全面。在財務(wù)管理工作中，按照國家規(guī)定的標準和制度進行控制，不能根據(jù)實際情況進行變通，影響了內(nèi)部控制的效果。財務(wù)工作不僅僅是簡單地財務(wù)清算，其與高校其他工作有緊密的聯(lián)系，應(yīng)該積極發(fā)揮財務(wù)工作的額內(nèi)部控制作用，讓其帶動其他工作的完善。比如當(dāng)前高校的財務(wù)分配更多地是在學(xué)校的教育設(shè)施、師資力量建設(shè)上，對學(xué)校文化建設(shè)上的投入較少，這就影響了教職工和學(xué)生的積極性，不能促進其積極進行文化建設(shè)活動，這就缺少了對校園建設(shè)的促進、調(diào)節(jié)作用。按照國家標準進行財務(wù)管理工作的過程中，認識不到非財務(wù)性的隱性指標，脫離了學(xué)校的最終發(fā)展目的。對學(xué)校財務(wù)資金管理的過程中，不能深入地挖掘深層次的信息，比如學(xué)校加大了教育設(shè)施的投入，但是財務(wù)管理人員往往忽視了教育設(shè)施質(zhì)量和數(shù)量的管理，這就造成了一定的財務(wù)風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

在高校財務(wù)工作中，沒有強有力的監(jiān)督體系，這就不能有效地監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制的作用。作為學(xué)校，在教育活動上投入更多的關(guān)注，忽視了對財務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督。如果財務(wù)工作沒有影響到學(xué)校的教育活動，通常不會被過多地注意。很多高校財務(wù)管人員在工作中態(tài)度不認真，不能根據(jù)新形勢提高自身的工作水平，工作中依舊沿用陳舊的工作方法，嚴重影響了財務(wù)內(nèi)部控制工作的進步[2]。同時，在財務(wù)工作中，其涵蓋的范圍較小，不能涵蓋到學(xué)校財務(wù)的方方面面，比如對院系開支、班級開支的很多費用不能進行監(jiān)督和管控。此外，對于財務(wù)工作的外部監(jiān)督通常是形式化的，在實際工作中不能起到實際作用，和內(nèi)部監(jiān)督脫離關(guān)系，不能相互協(xié)調(diào)。在社會上對高校財務(wù)工作的監(jiān)督部門，在工作缺乏執(zhí)行力，而且缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督標準，監(jiān)督體系比較松散。

（四）缺乏風(fēng)險防范意識

高校財務(wù)工作在高校發(fā)展中發(fā)揮著巨大的作用，也面臨著巨大的風(fēng)險。當(dāng)前高校的發(fā)展更加繁榮，全社會非常關(guān)注高校教育發(fā)展，內(nèi)部的財務(wù)工作必須為其發(fā)展做好強大的后盾和支撐。但是現(xiàn)在財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中缺乏風(fēng)險防范意識，沒有完險評估體系，在工作中造成了很多財務(wù)隱患。有些學(xué)校在建設(shè)過程中不能把資金合理地分配，將大量的資金用于建設(shè)，對資金管理和運用缺乏正確的規(guī)范，導(dǎo)致在各種教育活動、師資建設(shè)中缺乏足夠的資金，造成了一定的資金風(fēng)險。

三、強化高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的方法

（一）強化內(nèi)部控制意識

在高校財務(wù)管理工作中，首先要強化內(nèi)部控制意識。這主要是針對于高校的管理人員和財務(wù)人員而言的。高校管理人員在做出決策和指示的過程中，要認識到財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性，加強內(nèi)控意識。財務(wù)工作人員也應(yīng)該認識到財務(wù)管理內(nèi)控工作的重要性，強化財務(wù)內(nèi)控意識。作為學(xué)校的管理人員，要重視財務(wù)學(xué)習(xí)，強化自身的財務(wù)內(nèi)部控制素養(yǎng)，形成爭取額的財務(wù)管理意識，在決策工作中融入內(nèi)控意識，提升財務(wù)工作的地位。財務(wù)人員應(yīng)該積極參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，更新和提升自身的素質(zhì)和意識，認識到自身肩負的重要使命[3]。

（二）擴大內(nèi)部控制活動范圍

高校財務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)該擴大控制活動范圍，保證學(xué)校資金的同時，讓資金投入發(fā)揮最有效的作用，讓其在學(xué)校發(fā)展的各項活動中發(fā)揮實際作用。財務(wù)工作不僅僅是進行簡單地資金核算，而是要延伸到高校建設(shè)的很多方面，報貨校園文化建設(shè)，通過對財務(wù)工作的內(nèi)部控制，對各項活動進行管理和控制。同時要對資金的流動進行規(guī)范的審核，任何資金的流動都要經(jīng)過規(guī)范的程序，不能出現(xiàn)私自挪用或批用現(xiàn)象。財務(wù)管理內(nèi)部控制中要對資金的去向，來源做好記錄。

（三）創(chuàng)建監(jiān)督體系

為高校財務(wù)管理內(nèi)部控制工作建立嚴密的監(jiān)督體系，嚴格把控財務(wù)工作的程序。首先要發(fā)揮審計工作的作用，通過對財務(wù)的審計工作監(jiān)督內(nèi)控工作，對其工作中出現(xiàn)的失誤或紕漏，要及時地發(fā)現(xiàn)、指明，采取措施，以免造成更嚴重的后果。加強外部監(jiān)督作用，來自國家政府和社會的監(jiān)督與評價是必不可少的，其能夠補足內(nèi)部監(jiān)督工作的不足。只有內(nèi)外監(jiān)督聯(lián)合起來，才能在財務(wù)工作中發(fā)揮強大的監(jiān)督作用。對財務(wù)工作的監(jiān)督體系一定是規(guī)范的、科學(xué)的，而且有標準的評價原則，這樣在評價過程中才能保證公正和客觀，通過對其評價，才能促進其不斷地完善和改進[4]。

（四）加強風(fēng)險評估

在高校各種活動中，財務(wù)工作發(fā)揮著重要的作用，同時也面臨著較大的風(fēng)險，因此要加強風(fēng)險評估，減少在投資、管理、使用過程中的風(fēng)險，保證資金的正常使用。高校要做好財務(wù)預(yù)算工作，認清潛在的財務(wù)風(fēng)險，做好資金的使用規(guī)劃，防止后期出現(xiàn)資金不足的情況。在投資過程中，對投資項目做認真的了解，不能盲目投資。在籌集資金的過程中，也要將籌資項目的風(fēng)險進行合理的評估，這樣能夠避免一切潛在的財務(wù)風(fēng)險，在運營過程中減少損失，讓財務(wù)管理內(nèi)控工作發(fā)揮積極有效的作用。

第7篇：財務(wù)分析與管控范文

一、文獻回顧與理論分析

（一）內(nèi)部控制有效性及其影響因素 陳漢文等（2008）認為內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制為相關(guān)目標的實現(xiàn)提供的保證程度或水平?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》（2010）認為內(nèi)部控制有效性指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，能夠為控制目標的實現(xiàn)提供合理保證的程度。國外學(xué)者更多的是對內(nèi)部控制有效性的影響因素進行考察。Krishnan（2005）認為審計委員會的獨立性程度越強，具備專業(yè)背景的專業(yè)委員人數(shù)越多，公司出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的概率越低。Ge等（2005）發(fā)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模與內(nèi)部控制有效性呈顯著正相關(guān)。Doyle（2006）認為擁有健全的公司治理結(jié)構(gòu)的公司其存在實質(zhì)性漏洞的可能越小。Franklin（2007）通過研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的盈利能力與內(nèi)部控制呈負相關(guān)。國內(nèi)學(xué)者也對內(nèi)部控制有效性的影響因素進行了研究。吳益兵等（2009）認為控股股東性質(zhì)、股權(quán)集中度與機構(gòu)投資者持股比例等指標會影響內(nèi)部控制質(zhì)量水平。張穎等（2010）通過實證研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的發(fā)展階段、資產(chǎn)規(guī)模、財務(wù)狀況、管理的集權(quán)化程度、企業(yè)文化以及管理層的誠信和道德價值觀是影響內(nèi)部控制有效性水平的重要因素。李穎琦等（2012）通過案例分析發(fā)現(xiàn)，在實際控制人為國有時，引入非國有制衡股東能達到較優(yōu)的內(nèi)部控制狀態(tài)。劉啟亮等（2012）實證分析了上市公司最終控制人產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與地區(qū)制度環(huán)境對公司內(nèi)部控制質(zhì)量的影響，發(fā)現(xiàn)與中央政府控制的公司相比，地方政府控制的公司內(nèi)部控制質(zhì)量相對較差；而上市公司所在地區(qū)的市場化程度越高，公司的內(nèi)部控制質(zhì)量就越高。

（二）財務(wù)風(fēng)險及其判別 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險這個概念本身具有不確定性。有學(xué)者認為，財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)狀況和財務(wù)成果上的不確定性（向德偉，1994）。而也有學(xué)者認為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指在各項財務(wù)活動過程中，使財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而使企業(yè)蒙受損失的可能性（周春生，2006）。這種定義也被稱作是狹義的財務(wù)風(fēng)險。本文對財務(wù)風(fēng)險的定義采用狹義。在探討財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)危機的概念之后，需要對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響因素進行分析和探討。國內(nèi)外學(xué)者研究表明，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的程度受到多種因素的影響。Ohlson（1980）研究發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、業(yè)績和當(dāng)前變現(xiàn)能力顯著影響公司破產(chǎn)概率。很多學(xué)者發(fā)現(xiàn)，高級管理人員的薪酬與企業(yè)業(yè)績之間存在相關(guān)性（Murphy，1985；Coughlan and Schmidt，1985；Jin，2002；Kaplan，2004）。Stein（2003）認為企業(yè)增長速度與破產(chǎn)風(fēng)險有密切關(guān)系。Srinivasan（2005）認為如果公司設(shè)立獨立董事將會降低企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性。國內(nèi)的學(xué)者章之旺等（2006）研究發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)特征、公司治理和股權(quán)結(jié)構(gòu)等是企業(yè)財務(wù)困境的影響因素。崔學(xué)剛等（2007）研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)超速增長顯著地增大了企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的概率。施平（2010）通過研究卻發(fā)現(xiàn)，企業(yè)增長率與財務(wù)風(fēng)險之間是負相關(guān)。于富生等（2008）研究發(fā)現(xiàn)，公司治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有一定的影響。高雷等（2011）通過研究發(fā)現(xiàn)在不同的規(guī)模下，管理層薪酬對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險影響有所差別，小型企業(yè)管理層薪酬對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響要比規(guī)模較大的企業(yè)影響大。除了對財務(wù)風(fēng)險的影響因素進行研究，學(xué)者們還重點研究了究竟該如何來評判或者說測度企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險程度。陳靜（1999）和張玲（2000）以我國上市公司為研究樣本，提出了適合我國上市公司的財務(wù)預(yù)警模型。向德偉（2002）則運用Z記分法，選取滬、深80家上市公司作為樣本進行了實證分析，研究表明Z記分法對中國上市公司仍然適用。而考慮到Z計分模型一方面沒有考慮現(xiàn)金流情況，一方面樣本量較小，周首華、楊濟華、王平（1996）在Z計分數(shù)模型基礎(chǔ)上進行大量樣本采集，建立了F分數(shù)模型，彌補了Z計分數(shù)模型的不足。李秉成等（2005）則提出把“A記分”法用于我國上市公司財務(wù)困境預(yù)測，建立了“A記分法”分析模型。吳世農(nóng)等（2001）則以我國上市公司為樣本進行研究發(fā)現(xiàn)Logistic 預(yù)測模型的準確度最高。胡錦明等（2009）以 2003年～2008年制造業(yè)上市公司為樣本，研究發(fā)現(xiàn)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型在模型判別精度和穩(wěn)定性方面均優(yōu)于其他模型。而任惠光等（2007）以2002～2005年中國A股上市公司為樣本進行研究發(fā)現(xiàn)，從各模型的擬合優(yōu)度來看，Logit模型的擬合優(yōu)度好于類神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型的擬合優(yōu)度。

（三）內(nèi)部控制有效性與財務(wù)風(fēng)險 目前，研究二者關(guān)系特別是通過實證或者案例的方式研究的文獻非常有限。Ashbaugh—Skaife（2008）通過研究發(fā)現(xiàn)，在對其他的風(fēng)險因素進行控制的前提下，內(nèi)部控制有缺陷的公司的特有風(fēng)險非常高。李萬福等（2010）研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控信息披露能減少企業(yè)因過度投資帶來的負面影響，降低企業(yè)陷入財務(wù)危機的可能性。梅丹等（2011）通過實證研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制有效性與公司財務(wù)舞弊的發(fā)生負相關(guān)。袁曉波（2010）通過研究表明：上市公司的內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險具有一定的影響；內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督與財務(wù)風(fēng)險存在顯著的相關(guān)性。Michael K等（2011）通過對保險公司的實證研究發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)風(fēng)險管理（TRM）能力的提升與企業(yè)價值之間有正向關(guān)系。但是那些獲得較高地全面風(fēng)險管理（ERM）評級的企業(yè)，其價值并沒有獲得額外的增加。

二、案例分析

（一）公司簡介 （1）青島啤酒：青島啤酒股份有限公司主要業(yè)務(wù)為啤酒制造、酒技術(shù)研發(fā)等，目前居中國啤酒行業(yè)首位。其實際控制人為青島啤酒集團有限公司。而青島市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會為青島啤酒集團有限公司的唯一股東。（2）五糧液：宜賓五糧液股份有限公司是由四川省宜賓五糧液酒廠有限公司獨家發(fā)起，采取募集方式設(shè)立的股份有限公司。主營酒類及相關(guān)輔助產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售。其控股股東為宜賓市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司。五糧液品牌價值在200強中名列第二。（3）洋河股份：江蘇洋河酒廠股份有限公司系經(jīng)江蘇省人民政府批準，由洋河集團作為主要發(fā)起人，以發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的股份有限公司。公司主營業(yè)務(wù)為洋河系列白酒的生產(chǎn)、加工、銷售。公司是全國釀酒行業(yè)百名先進企業(yè)。江蘇洋河集團有限公司為公司實際控制人，而宿遷市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會又是江蘇洋河集團有限公司的唯一股東。

（二）內(nèi)部控制有效性評價 本文對內(nèi)部控制有效性的評價指標采用迪博企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)有限公司的《中國上市公司2011年內(nèi)部控制指數(shù)》。同時參考李穎琦等（2012）內(nèi)部控制有效性評價體系進行評價（見表1）。

2011年根據(jù)內(nèi)控指數(shù)得分，青島啤酒、五糧液和洋河股份的內(nèi)控指數(shù)分別為957.94、895.24、718.75。根據(jù)有關(guān)具體事項進行分析可以發(fā)現(xiàn)，青島啤酒無論是從內(nèi)部控制自我評價報告、內(nèi)部控制審計報告，還是從重大關(guān)聯(lián)交易和重大訴訟看，其內(nèi)部控制有效性確實最好。其按時了經(jīng)過審計的內(nèi)控報告，并且獲得了標準無保留意見。且公司不存在損害公司利益的關(guān)聯(lián)交易，也不存在重大的訴訟違規(guī)處罰事項。同時，也沒有進行內(nèi)部控制整改。而五糧液公司去年沒有經(jīng)過審計的內(nèi)部控制審計報告，雖然其公司規(guī)模和業(yè)績都很好，但是內(nèi)控指數(shù)得分與同行業(yè)、同規(guī)模的茅臺公司相比差距較大（茅臺公司內(nèi)控指數(shù)得分963）。而洋河股份在去年的內(nèi)部控制自查中發(fā)現(xiàn)了問題，并針對發(fā)現(xiàn)問題制定了整改計劃。洋河股份表示以后將及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足并加以改進，保證內(nèi)部控制的有效性，使公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力得到提高。

（三）其他變量控制 在進行案例對比分析時，為了使得結(jié)果比較相對合理、可比，需要控制一些因素的影響。本文考察的是內(nèi)部控制有效性對財務(wù)風(fēng)險的影響，而財務(wù)風(fēng)險受到諸多因素的影響。同時，影響財務(wù)風(fēng)險的因素中有些因素又會影響內(nèi)部控制有效性，需要重點控制這些因素的影響。為了達到控制其他變量的目的，本文首先選擇的是同行業(yè)的公司，增加了可比性。雖然三家公司的資產(chǎn)規(guī)模有所差異，但不是特別重大，資產(chǎn)規(guī)模因素得到了比較好的控制。通過分析發(fā)現(xiàn)，三家公司在企業(yè)文化、公司治理方面都沒有顯著差異。在股權(quán)結(jié)構(gòu)上都是國有控制，一股獨大，股權(quán)結(jié)構(gòu)一致。

（四）財務(wù)風(fēng)險程度——基于內(nèi)部控制有效性的解釋 為了測度企業(yè)財務(wù)狀況并便于比較，在對三家公司的財務(wù)風(fēng)險進行測度的時候采用的是經(jīng)過改進而更加符合我國上市公司情況的Z計分模型（張玲，2000）。模型如下：

其中：Xl為資產(chǎn)負債比率（負債總額/資產(chǎn)總額）；X2為營運資金占總資產(chǎn)比率 （營運資金/資產(chǎn)總額）；X3為總資產(chǎn)凈利潤率 （凈利潤/平均資產(chǎn)總額）； X4為留存收益占資產(chǎn)總額比率（留存收益/資產(chǎn)總額）；Z值為正指標，一般認為Z值大于0.9就是財務(wù)安全公司，越大財務(wù)狀況越好。而Z值小于0.5的公司被判為財務(wù)危機公司。在0.5～0.9之間為非財務(wù)危機公司

在內(nèi)控指數(shù)上的得分青島啤酒和五糧液高于洋河股份，而在進行Z值測試時得出的結(jié)論卻相反——洋河股份的得分最高，五糧液次之，青島啤酒最差。本文所采用的案例公司其Z值得分都在0.9以上，即這些公司本身財務(wù)狀況穩(wěn)定，屬于財務(wù)安全公司。研究發(fā)現(xiàn)，對這些本身不存在財務(wù)危機、財務(wù)狀況很穩(wěn)定的公司而言，內(nèi)部控制的持續(xù)完善并沒有改善其財務(wù)狀況。也即在該種情形下，內(nèi)部控制有效程度高的公司，其財務(wù)狀況并沒相應(yīng)的最佳。出現(xiàn)這種情況很可能是由于以下原因造成的：雖然內(nèi)部控制的缺陷會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，但是當(dāng)內(nèi)部控制的有效性達到某個水平后，繼續(xù)完善內(nèi)部控制——例如引入全面風(fēng)險管理，并不會再降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、改善企業(yè)財務(wù)狀況。即內(nèi)控控制的有效性對企業(yè)財務(wù)狀況的改善只是在某個階段起作用。如果超過特定階段，企業(yè)想繼續(xù)改善財務(wù)狀況、降低財務(wù)風(fēng)險，就需要在其他方面進行改善和努力，而不再是內(nèi)部控制的問題。Michael K等（2011）的實證研究也支撐了這一點。他們發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)風(fēng)險管理（TRM）能力的提升與企業(yè)價值之間有正向關(guān)系。但是企業(yè)在傳統(tǒng)風(fēng)險管理之后繼續(xù)完善風(fēng)險管理，實施全面風(fēng)險管理（ERM），企業(yè)的價值并沒有獲得額外的增加。結(jié)合已有的文獻和研究成果以及本文的研究發(fā)現(xiàn)，可以用一個圖示來表明這個問題，如圖1所示。

（五）穩(wěn)健性檢驗 為了檢驗研究結(jié)果的穩(wěn)健性，更換了測度企業(yè)財務(wù)狀況的模型，即采用考慮了現(xiàn)金流情況的F模型（周首華等1996）進行測度。F模型如下：

其中：X1為營運資金比總資產(chǎn)比率（營運資金/資產(chǎn)總額）；X2為留存收益比資產(chǎn)總額（留存收益/資產(chǎn)總額）；X3經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/總負債；X4權(quán)益市價比債務(wù)賬面價值；X5=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/總資產(chǎn)；

該模型的其臨界點為0.0274，若 F 分數(shù)低于 0.0274，則將被預(yù)測為破產(chǎn)公司；若 F 分數(shù)高于 0.0274，則公司將被預(yù)測為繼續(xù)生存公司。此數(shù)值上下0.0775 內(nèi)為不確定區(qū)域。

經(jīng)過更換財務(wù)狀況的測度模型進行測試可以發(fā)現(xiàn)，青島啤酒的得分仍然最低，而洋河股份得分仍然最高。檢驗結(jié)果與Z值模型一致，通過了穩(wěn)健性檢驗。

三、結(jié)論

研究結(jié)果表明：對本身不存在財務(wù)危機、財務(wù)狀況很穩(wěn)定的公司而言，內(nèi)部控制的持續(xù)完善并沒有改善其財務(wù)狀況。對于造成這個現(xiàn)象的原因，本文經(jīng)過分析認為，內(nèi)控控制的有效性對企業(yè)財務(wù)狀況的改善只是在某個階段起作用。如果超過特定階段，企業(yè)想繼續(xù)改善財務(wù)狀況，降低財務(wù)風(fēng)險就需要在其他方面進行改善和努力，而不再是內(nèi)部控制的問題。本文只是基于某個特定行業(yè)的三家上市公司進行了對比分析，得出了一些參考性的研究結(jié)果，是否具有普適性尚未知。隨著我國內(nèi)部控制指數(shù)的公布以及指數(shù)數(shù)據(jù)的不斷完善，未來將逐步有條件對該問題進行大樣本的實證研究，來驗證本文的結(jié)論是否具有普遍性。

第8篇：財務(wù)分析與管控范文

摘 要 對于任何企業(yè)和單位來說，預(yù)算控制管理都是非常重要的管理活動。對于公路事業(yè)單位來說，資金主要來自于國家財政撥款，所以如何做好預(yù)算控制管理工作，不僅對單位提高自身管理水平，還對提高財政資金使用效益有著重要的影響。本文從公路財務(wù)管理實踐探討如何來強化預(yù)算分析和控制。

關(guān)鍵詞 公路財務(wù)管理 實踐探討 預(yù)算分析和控制

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，公路建設(shè)已經(jīng)是目前我國的重點工程建設(shè)，而公路事業(yè)單位是公路建設(shè)工作的最主要實施者。對于公路事業(yè)單位來說，是否能有效的做好預(yù)算控制管理工作，加強單位收支管理，提高管理水平，降低運行成本是目前急需研究的課題。

一、加強項目預(yù)算的內(nèi)部會計控制

公路事業(yè)單位的預(yù)算分為收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分。公路單位內(nèi)部會計控制工作從體系上看應(yīng)包括確定預(yù)算項目、建立預(yù)算標準、規(guī)范預(yù)算編制和審定、采取改善措施、確保預(yù)算執(zhí)行等；從業(yè)務(wù)上看，應(yīng)包括籌資預(yù)算、采購預(yù)算、項目預(yù)算、銷售預(yù)算等。

1.在預(yù)算中重視會計核算的基礎(chǔ)

在單位的預(yù)算控制管理中，要重視源頭的控制管理，對公共資源的配備情況做到了如指掌，并且加強對固定資產(chǎn)的管理。針對事企分離之后，要更加注意其動態(tài)變化。

對于公路事業(yè)單位的資產(chǎn)增加和減少必須按照一定的規(guī)章程序進行處理，并且如實掌握資產(chǎn)增減的具體原因并且做好及時的上報工作。在公路事業(yè)單位的預(yù)算中要加強對車輛的保養(yǎng)管理，及時將使用情況上報管理部門，使上級管理部門可以及時的了解基層的實際情況和需求，并且根據(jù)單位的財務(wù)許可范圍內(nèi)進行有效的調(diào)整和改善。

2.針對預(yù)算數(shù)據(jù)要做到切合實際

公路管理部門在預(yù)算工作中一定要將本單位平時所有辦公活動的支出進行細致的量化，并且無論是增加還是減少都應(yīng)保留具體、實際的數(shù)據(jù)；對一些沒有配備標準和規(guī)定的設(shè)備，一定要通過各個部門、基層了解實際情況，將設(shè)備最真實的情況掌握，并且將其變成有效的數(shù)據(jù)資料。只有做到對整個部門所有的預(yù)算都做到完整性、真實性和科學(xué)性，才能提供給上級預(yù)算管理部門一份真實、科學(xué)的數(shù)據(jù)資料。上級預(yù)算管理部門只有得到真實的數(shù)據(jù)資料，才能針對本單位的各項支出進行有效的改動，從而實現(xiàn)強化預(yù)算的目的。

3.預(yù)算項目要做到科學(xué)性

公路管理部門要做好轄區(qū)內(nèi)的調(diào)查，對所有影響工作的因素都做到嚴謹、細致的調(diào)查，并且將所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險和變化考慮在內(nèi)，建立好預(yù)案，早做準備。

在日常工作中要經(jīng)常針對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題及時解決；并且建立責(zé)任制，通過對人員的考核和績效來有效的降低成本，提高工作質(zhì)量。

二、目前預(yù)算工作存在的問題

從近幾年我國公路財務(wù)管理的實踐我們可以發(fā)現(xiàn)，我國公路財務(wù)管理工作仍存在著眾多問題，而在公路財務(wù)預(yù)算控制管理中也存在著諸多的問題。筆者以個人角度，通過研究發(fā)現(xiàn)了以下幾點關(guān)于公路財務(wù)預(yù)算控制中存在的問題。

1.缺乏預(yù)算分析

由于預(yù)算工作屬于財務(wù)工作的前期工作，是一種預(yù)測性的工作，所以預(yù)算工作在執(zhí)行中時常會發(fā)生種種意外，這些意外帶來的影響往往都超出了最開始的預(yù)算范圍。而目前我國部分公路管理部門的財務(wù)人員在做預(yù)算的時候，并沒有對預(yù)算進行細致、科學(xué)的分析，或者在分析的過程中也是早早了事，只能發(fā)現(xiàn)表面問題，卻不能發(fā)現(xiàn)很多潛在的問題。如此一來，在預(yù)算的執(zhí)行中就會存在較大的偏差和種種問題，對于整體預(yù)算的影響較大。

2.缺乏預(yù)算檢查

再優(yōu)秀的預(yù)算也實際進行中也或多或少的出現(xiàn)問題和偏差，如果要求預(yù)算不出現(xiàn)任何的偏差是不可能的事，而出現(xiàn)的偏差和影響就極有可能使費用超過預(yù)算范圍。而我國公路管理部門目前的問題就是缺乏對預(yù)算的檢查，導(dǎo)致不能在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，從而預(yù)算運行的過程逐漸的增加了費用。并且由于不知道問題發(fā)生的原因，就可能導(dǎo)致下一次還會出現(xiàn)同樣的預(yù)算偏差。

3.缺乏預(yù)算考核

目前我國很多人員都認為預(yù)算工作只和最開始的預(yù)算制定有關(guān)系，和基層的執(zhí)行者沒有多大的關(guān)聯(lián)，并且由于缺乏了對執(zhí)行者的考核，導(dǎo)致執(zhí)行者的內(nèi)心和外部環(huán)境都缺少了良性的督促和管制。在實際的預(yù)算執(zhí)行中，各級預(yù)算執(zhí)行者就會出現(xiàn)工作散漫、心態(tài)不正、能力和素質(zhì)不升反降等現(xiàn)象的出現(xiàn)，這些現(xiàn)象對于預(yù)算控制工作來說，只能起到一種阻礙發(fā)展的作用。

三、加強公路財務(wù)預(yù)算控制管理的有效手段

針對公路管理部門預(yù)算管理中存在的上述問題，作為上級主管部門部門和單位自身要清楚地意識到加強預(yù)算分析和預(yù)算控制的重要意義，高度重視預(yù)算管理工作，加強預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，真正把預(yù)算管理工作落到實處。

1.建立預(yù)算分析制度

建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度可以有效的防止預(yù)算在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)偏差，并且可以及時的發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，并且及早的制定預(yù)防措施，有效的保證預(yù)算工作的有效運行。并且針對本年的有效分析還可以作為下一年預(yù)算分析的堅實依據(jù)。

預(yù)算分析制度要按照定性和定量分析、財務(wù)和業(yè)務(wù)分析、綜合和因素分析、全面和重點分析相結(jié)合的原則來進行分析。

2.建立預(yù)算執(zhí)行情況檢查制度

公路管理部門要定期針對預(yù)算的執(zhí)行情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，并且采取有效的解決措施。通過對資金運行的實際情況的分析，找出預(yù)算與實際工作之間的差異以及原因，盡力做到實際費用的支出不超過預(yù)算，從而實現(xiàn)資金使用的最大化。

3.建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度

公路管理部門應(yīng)建立科學(xué)、合理的預(yù)算情況考核制度，在預(yù)算執(zhí)行的過程以及預(yù)算目標達到之后都要進行一定的考核。只有利用好考核機制，才能有效的督促預(yù)算制定的合理性，也可以有效的督促預(yù)算各級執(zhí)行者的業(yè)績以及能力。所以預(yù)算情況考核制度可以有效的推動預(yù)算控制管理工作。

結(jié)語：對于公路事業(yè)單位來說，只有建立嚴格、科學(xué)的預(yù)算分析制度、檢查制度以及考核制度才能在實際的預(yù)算執(zhí)行中做到有效的控制預(yù)算管理。做好預(yù)算控制管理對于單位本身以及國家都是具有極大的影響。

參考文獻：

第9篇：財務(wù)分析與管控范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院　財務(wù)管理　內(nèi)部控制　存在問題　解決策略

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制是指醫(yī)院的會計機構(gòu)、會計人員通過日常財務(wù)工作對經(jīng)濟活動進行的監(jiān)督，財務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院管理體系的重要部分，是確保財務(wù)記錄真實可靠的關(guān)鍵。我國醫(yī)院在財務(wù)內(nèi)部控制方面積累了豐富的經(jīng)驗，但仍有些問題需要提出與解決。本文旨在研究我國醫(yī)院在財務(wù)內(nèi)部控制方面發(fā)展現(xiàn)狀，針對其出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決策略，為我國醫(yī)院在財務(wù)內(nèi)部控制方面的進一步發(fā)展提供借鑒。

一、 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部管理出現(xiàn)的問題

1.財務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行力不夠，預(yù)算理念較差

部分醫(yī)院預(yù)算理念較差，缺乏科學(xué)的預(yù)算管理體系，注重預(yù)算編制，而忽略了預(yù)算執(zhí)行。醫(yī)院把預(yù)算工作全部歸咎于財務(wù)部門，預(yù)算編制、預(yù)算目標的確立和預(yù)算執(zhí)行都由財務(wù)部負責(zé)，導(dǎo)致編制出來的預(yù)算只能滿足財務(wù)部或其他相關(guān)部門的需要，忽略了整體和大局的需求。

醫(yī)院預(yù)算編制的方法不合理，不科學(xué)?，F(xiàn)在還有很多醫(yī)院采用基數(shù)加增的方式編制預(yù)算，雖然這種編制方法比較簡單，但是不符合規(guī)范、公平和透明的預(yù)算原則，不科學(xué)的預(yù)算方法會導(dǎo)致預(yù)算目標偏離實際。

2.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部管理反饋不規(guī)范

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部管理工作需要很多部門通力合作完成，但是在實際的醫(yī)院財務(wù)管理運行當(dāng)中，經(jīng)常出現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部反饋不及時、不規(guī)范現(xiàn)象，給醫(yī)院正常的財務(wù)工作帶來消極影響。

3.財務(wù)內(nèi)部管理部門自身監(jiān)管薄弱

財務(wù)內(nèi)部管理工作的進展需要財務(wù)工作者自身進行監(jiān)管。但是受傳統(tǒng)財務(wù)工作觀念的影響,醫(yī)院財務(wù)工作者只注重對醫(yī)院財務(wù)計算核查方面的管理，缺少財務(wù)自身監(jiān)管，財務(wù)工作者自身監(jiān)管意識薄弱，未能起到真正的財務(wù)管理作用。

4.內(nèi)部財務(wù)管理人員整體素質(zhì)水平不高

內(nèi)部財務(wù)人員受傳統(tǒng)思維的影響，忽視對財務(wù)的提前預(yù)測、過程中的控制以及事后分析總結(jié)。此外，還有一些領(lǐng)導(dǎo)忽視了財務(wù)內(nèi)部管理在醫(yī)院建設(shè)、發(fā)展中的重要作用，缺乏對財務(wù)管理的重視。再加上醫(yī)院財務(wù)人員存在學(xué)歷和素質(zhì)較低、溝通能力差等問題，這都會影響醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部管理水平。

5.財務(wù)部門內(nèi)部審計執(zhí)行不力

醫(yī)院財務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，除了財務(wù)工作者自身監(jiān)管意識薄弱外，還與財務(wù)部門內(nèi)部審計執(zhí)行不力有關(guān)。內(nèi)部審計執(zhí)行不力，很大程度上在于相關(guān)人員責(zé)任心太弱，未能做好自己的本職工作。

二、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部管理策略

1.醫(yī)院要健全預(yù)算管理體系

首先，醫(yī)院要根據(jù)實際情況，制定合理的財務(wù)制度，完善內(nèi)部審計制度，加強對醫(yī)院各項財經(jīng)收支情況的監(jiān)督；其次，要強化財務(wù)的計劃、預(yù)測功能，科學(xué)地預(yù)計出資金的支出、收入和余額，準確的預(yù)計可帶來更多的額外收益；同時，加強內(nèi)部預(yù)算控制和管理，有相關(guān)人員組成預(yù)算委員會，加大對資金收支的控制管理。

2.強化內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計執(zhí)行不力，很大程度上在于相關(guān)人員責(zé)任心太弱，未能做好自己的本職工作。改善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部管理工作，就要加強醫(yī)院內(nèi)部審計執(zhí)行力度，強化內(nèi)部審計監(jiān)督，提高審計部門工作人員的責(zé)任心，努力做到財務(wù)理監(jiān)督工作的公開透明。

3.規(guī)范醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部管理反饋工作

在實際的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部管理運行當(dāng)中，經(jīng)常出現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理反饋不及時、不規(guī)范現(xiàn)象，給醫(yī)院正常的財務(wù)工作帶來消極影響。因此，醫(yī)院應(yīng)加強財務(wù)內(nèi)部管理反饋工作，力爭將財務(wù)管理工作做到最好。

總結(jié)：

財務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院管理體系的重要部分，是確保財務(wù)記錄真實可靠的關(guān)鍵。加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部管理，不僅可以為醫(yī)院盈利，還可以使醫(yī)院積累資金進行醫(yī)療設(shè)備更新，提高對病人的醫(yī)療質(zhì)量與水平。我國醫(yī)院在內(nèi)部財務(wù)管理方面積累了豐富的經(jīng)驗，但仍有些問題需要提出與解決。醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)認真研究我國醫(yī)院在財務(wù)管理方面發(fā)展現(xiàn)狀，針對其出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決策略，為我國醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部管理方面的進一步發(fā)展提供借鑒與參考。

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