財務核算的風險精選(九篇)

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第1篇：財務核算的風險范文

關鍵詞：企業(yè)財務集中核算模式；稅務風險；對策

財務集中核算管理模式屬于一種新的企業(yè)財務管理機制，能夠實現(xiàn)對企業(yè)財務管理的規(guī)范，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的資金效益，有效降低企業(yè)運行過程中的各類財務風險，能夠促進企業(yè)更好的向著現(xiàn)代化的方向發(fā)展。但是，在企業(yè)財務集中核算實際的發(fā)展過程中，雖然已經(jīng)實現(xiàn)了對稅務核算板塊的基本覆蓋，但是因為缺乏科學合理的稅務風險監(jiān)管和防控措施，導致企業(yè)在安全發(fā)展過程中面臨著許多方面的稅務風險，只有制定出相應的風險防范和解決對策，才能實現(xiàn)對稅務風險的有效防范，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中更好的生存和發(fā)展。

一、企業(yè)財務集中核算模式下的稅務風險

（一）企業(yè)稅務風險表現(xiàn)

企業(yè)稅務風險客觀存在于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中，往往無法直接表現(xiàn)出來。稅務風險主要是指當前稅收政策下，企業(yè)的稅務問題給企業(yè)經(jīng)濟效益帶來的損失。稅務風險一般可以從企業(yè)的繳納的稅款表現(xiàn)出來，其主要形式為多繳或者少繳。為了滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求，通過財務集中核算模式，能夠顯著提高企業(yè)的管理效力，降低企業(yè)生產(chǎn)運營過程中的人力資源消耗，使企業(yè)的管理向著規(guī)?；姆较虬l(fā)展。但是在財務集中核算模式下，企業(yè)稅務有企業(yè)財務部門進行管理，很大程度上降低了企業(yè)對稅務問題的重視度，缺乏對稅務風險的全面認識了解，嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（二）財務集中核算模式下的稅務風險

首先，在財務集中核算模式下，企業(yè)的發(fā)展以及業(yè)務拓展都是由財務部門按照集中核算的模式來進行，企業(yè)財務信息數(shù)據(jù)收集效率、準確性、專業(yè)性等方面因素都會引發(fā)企業(yè)的稅務風險問題。以酒店企業(yè)而言，企業(yè)的經(jīng)營效益一方面要用來繳納企業(yè)所得稅，另一方面還要用于廣告、宣傳等方面的支出。因此，財務集中核算的質量和水平會對企業(yè)的納稅行為帶來極大的干預。但是當前的企業(yè)缺乏在這方面的預測和觀察，缺乏對經(jīng)營稅務問題的重視，最終非常容易導致稅務風險出現(xiàn)。其次，財務集中核算模式下稅務風險與企業(yè)的管理制度有著很大的關系，管理制度缺乏健全性也容易提高企業(yè)的稅務風險。企業(yè)如果缺乏規(guī)范的財務制度，那么在財務集中核算模式的應用過程中，很多財務管理工作都將失去規(guī)定以及制度的支撐，導致企業(yè)的稅務核算、處理、申報等方面的內容都存在巨大的隱患，進而增強企業(yè)的稅務風險。另外，企業(yè)的財務管理制度往往是由上級部門所制定，稅務管理部門只需要感召規(guī)定執(zhí)行即可，但是因為企業(yè)發(fā)展過程中人員流動性方面因素的影響，導致集中上報、核算等方面的信息存在嚴重的滯后性，導致企業(yè)稅務風險增大。最后，在推行財務集中核算模式之后，企業(yè)的財務部門得到了一定的簡化，在集中核算模式不斷深化過程中，企業(yè)涉及到的稅務范圍也不斷增多。因為缺乏健全的管理制度，工作人員的專業(yè)水平以及綜合素養(yǎng)難以滿足當前的稅務管理需求，在進行較為復雜稅務問題的核算時，非常容易有問題產(chǎn)生，將企業(yè)的稅務管理工作發(fā)展的越發(fā)粗放，也容易造成企業(yè)稅務風險的增大。

二、財務集中核算模式下稅務風險的應對方法

（一）構建稅務風險預警系統(tǒng)

就企業(yè)而言，建立稅務風險預警系統(tǒng)，屬于企業(yè)降低稅務風險的核心內容。企業(yè)對稅務管理的重視度隨著財務集中核算模式的深化而不斷降低，最終直接將稅務管理劃分到財務管理的范疇。但是，在稅務風險的控制方面，必須要從源頭出發(fā)，由上級決策層來組織進行稅收預測，總體規(guī)劃企業(yè)之后一段時間的稅款繳納問題以及經(jīng)營管理情況，為財務部門在進行稅務核算時提供支撐。構建財務風險預警系統(tǒng)，能夠在企業(yè)降低稅務風險過程中起到良好的監(jiān)督和引導。

（二）加強對企業(yè)制度的管理和完善

想要提高企業(yè)風險防范效果，那么就必須對企業(yè)的組織管理制度進行完善。在企業(yè)財務集中核算模式下，將企業(yè)的稅務問題全部劃歸到財務核算工作，為了減少這種現(xiàn)象多帶來的財務風險，企業(yè)在對財務制度規(guī)范的過程中，不僅要加強監(jiān)察和審計工作，還必須要建立單獨的稅務管理部門，專門負責處理企業(yè)的稅務問題，提高對企業(yè)稅務風險的控制效果。在建立稅務部門之后，還需要明確部門內部員工職責的劃分，各個成員之間相互監(jiān)督，明確每個人的職責和權限，使涉稅現(xiàn)象最大限度的抑制，實現(xiàn)防范稅務風險的目的。

（三）對稅務人員的引進和培養(yǎng)制度進行完善

想要提高企業(yè)稅務問題的處理質量和處理效率，就必須有高素質、高水平的稅務管理人才作為支撐?，F(xiàn)代企業(yè)的財務管理模式不斷創(chuàng)新，部分傳統(tǒng)財務人員仍然使用最傳統(tǒng)的財務管理辦法來開展各項財務管理工作，想要將財務集中核算模式對企業(yè)稅務帶來的風險，那么在財務管理人員方面必須要有一定的改進和完善。新的財務人員不僅需要了解稅法以及計算稅額，還需要全面提升自身的綜合素養(yǎng)。企業(yè)一方面可以對財務管理人員的準入機制進行嚴格的管控，另一方面還需要做好企業(yè)財務管理人員的培訓教育工作，使得財務管理人員能夠滿足財務管理制度持續(xù)發(fā)展過程中企業(yè)的財務需求，有效規(guī)避風險，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。隨著財務集中核算模式的不斷深化，不僅給企業(yè)業(yè)務的拓展帶來了新的活力，還很大程度上促進了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但是受到企業(yè)財務集中核算模式的影響，企業(yè)的稅務風險不斷加大，企業(yè)想要有效規(guī)避經(jīng)營管理過程中的稅務風險，首先要構建稅務風險預警系統(tǒng)，其次要加強對企業(yè)制度的管理和完善，還需要對稅務人員的引進和培養(yǎng)制度進行完善，通過這種方式，提高企業(yè)稅務風險防范水平，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展打下良好的基礎。

參考文獻：

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[2]王銳.基于企業(yè)財務集中核算模式下的稅務風險及對策探究[J].財會學習,2016,15:80.

[3]王秀軍.當下企業(yè)財務集中核算模式下的稅務風險及解決方案[J].低碳世界,2016,32:225-226.

第2篇：財務核算的風險范文

一、企業(yè)財務內部控制要素分析

企業(yè)財務控制實務中，一般將控制元素總結為五項內容，統(tǒng)稱內部控制“五要素”。

（一）企業(yè)內部環(huán)境

企業(yè)內部環(huán)境包括企業(yè)文化環(huán)境、紀律體系、經(jīng)營管理機構構成以及經(jīng)營管理方式等多項內容。企業(yè)內部環(huán)境的諸多因素，決定著財務核算能否順利開展。如企業(yè)文化重視誠信理念建設，則財務核算人員較為重視自身榮譽，進而降低了人為因素對財務核算質量的影響；又如企業(yè)經(jīng)營機構中監(jiān)事會權利得到保障，則財務核算監(jiān)督質量就會得到有效保障。

（二）財務風險防范

企業(yè)財務風險包括內部和外部兩種風險因素。實際工作中防范企業(yè)風險，成為了企業(yè)內部控制管理的重要目標與工作環(huán)節(jié)。同時在企業(yè)財務核算中，風險管理也對核算質量起到了較大影響。同時，風險因素核算也成為了財務核算的主要組成部分。如企業(yè)現(xiàn)金庫存是否充足、資產(chǎn)債務是否平衡等核算內容。財務風險管理這種雙向的財務特點，共同影響了財務核算與內部控制的開展。

（三）內部控制活動

內部控制活動包括企業(yè)各項管理活動開展的各環(huán)節(jié)，如財務制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)控；管理者對經(jīng)營、財務的各項管理工作；各科室開展的各項財務工作等，都屬于內部控制的內容。內部控制活動的質量與效率，在客觀層面支持著財務核算的順利開展。如財務制度執(zhí)行與監(jiān)控質量，側面影響著核算工作能否順利實施；各科室財務管理質量等內容。

（四）控制中的信息溝通

企業(yè)內各科室間有效的信息溝通，有利于內部控制銜接的順利完成。同時企業(yè)財務核算，也需要企業(yè)各科室的協(xié)作支持。建立企業(yè)整體的財務核算體系，將企業(yè)財務、生產(chǎn)、經(jīng)營等各部門納入財務核算整體體系，將是財務核算未來發(fā)展的主要趨勢。

（五）對控制的內部監(jiān)督

企業(yè)內部控制體系的監(jiān)督，有利于內控完成質量提升。內控監(jiān)控的因素包括了制度、人員、方法與處置。而對企業(yè)財務內部控制的監(jiān)督過程，也與財務核算監(jiān)督過程出現(xiàn)了重合。如對預算控制的監(jiān)督過程，也是為預算核算提供數(shù)據(jù)的過程。而對企業(yè)財務賬目進行控制監(jiān)督，可以使企業(yè)賬目清晰，便于財務核算的開展。

二、內部控制要素對企業(yè)財務核算影響

內部控制“五要素”既是內部控制必不可少的構成要素，也影響著企業(yè)財務核算質量。提高內部控制要素支持，可以很好地提高企業(yè)財務核算質量與效率，繼而起到對企業(yè)整體財務管理的支持作用。

（一）改善企業(yè)內部環(huán)境，建立整體化核算模式

企業(yè)財務核算工作是在企業(yè)內部環(huán)境支撐下完成的，為此企業(yè)管理者應采用以下措施，改善當前企業(yè)內部環(huán)境。（1）建立以法人為核心的財務核算體系。法人在財務核算過程中的主要作用，包括決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督等內容。所以企業(yè)應建立起以法人為管理核心的核算管理體系，提高企業(yè)內各管理層、科室等對財務核算的重視，同時提高財務核算決策、執(zhí)行的工作效率。（2）構建完整的核算控制體系。核算控制體系的建立，應圍繞財務管理科室發(fā)揮出企業(yè)內部控制作用。如財務科室的專業(yè)核算作用、辦公室財務核算協(xié)調作用、監(jiān)事會的財務監(jiān)督作用、生產(chǎn)部分的成本數(shù)據(jù)管理作用等，都應納入財務核算控制體系。（3）以誠信文化為基礎，提高核算人員素質。企業(yè)文化中企業(yè)誠信文化占據(jù)著重要位置。企業(yè)財務核算人員以誠信為理念的核算工作將很好地降低人為因素對核算質量的影響。（4）推廣制度管理理念。在企業(yè)管理環(huán)境中推廣制度管理理念，將企業(yè)整體納入制度規(guī)范化管理體系，有利于財務核算制度的執(zhí)行。

（二）以風險防范為目標，提高財務核算質量

內部控制與財務核算不僅注重企業(yè)財務風險防范，同時也將其作為兩者開展的重要目標。為此財務管理工作者必須提高財務核算質量，發(fā)揮其風險管理作用。（1）將風險因素作為核算重點。財務風險因素具有較強的可預測性特點，所以將財務核算工作的重點集中在風險因素，可以極大的提高風險防范質量。如在金融危機環(huán)境下，加強企業(yè)資金流動情況與信貸資金核算，將極大地提高企業(yè)財務風險防范質量。（2）建立風險預警應急核算機制。企業(yè)財務核算應與企業(yè)風險預警機制建立聯(lián)動關系，在內控風險預警信息后，財務管理者應對風險預警內容進行應急核算。如成本風險預警發(fā)生后，財務人員應對已發(fā)生的企業(yè)成本，進行核算梳理，尋找風險發(fā)生的主要原因及時處理，就會很好地降低風險危害。（3）建立一體化核算過程。將企業(yè)風險核算與財務核算進行合并，利用財務核算工作尋找財務風險因素，將兩者進行一體化核算可以很好地提升風險核算效率。

（三）結合內部控制與核算過程，提高財務管理效率

結合企業(yè)內部控制與核算過程，將兩者進行結合將極大地提高企業(yè)財務管理效率。第一步構建統(tǒng)一的工作構架。兩項工作結合過程，首先需要管理者構建統(tǒng)一的工作構架，用于開展財務管理。一般情況下，企業(yè)主管財務副經(jīng)理或財務經(jīng)理應是兩項工作管理責任人。同時企業(yè)財務科室應針對內部控制與財務核算，安排專人管理。需要注意的是，兩項工作雖然應由不同人員進行管理，但是兩者之間應建立高效的信息共享平臺，實現(xiàn)提高其結合質量。第二步共享控制責任人。企業(yè)內部控制網(wǎng)絡，在各科室、部門都建立專人負責制，開展控制工作。這些控制責任人員具有一定的財務能力與意識。實現(xiàn)這些財務控制人員的資源共享，將極大地提高財務核算質量。如成本控制人員提供的財務數(shù)據(jù)，其數(shù)據(jù)內容更加真實可靠，可以極大地提高成本核算質量。第三步實現(xiàn)資源共享。除了信息共享外，內部控制與財務核算資源的共享也是提高財務管理質量的有效措施。如財務核算網(wǎng)絡平臺的應用，可以使內部控制管理者提高財務數(shù)據(jù)查詢效率。而內部控制數(shù)據(jù)挖掘出的數(shù)據(jù)資源，也可以為財務核算提供參考作用。

（四）在企業(yè)財務核算中，建立全面信息溝通網(wǎng)絡

財務核算也需要企業(yè)的全員參與，才能保證其核算質量。為此財務管理者應以內部控制網(wǎng)絡為基礎，建立起企業(yè)整體化的財務核算信息溝通網(wǎng)絡。（1）以核算內容為基礎建立溝通網(wǎng)格。財務核算信息溝通過程，可以由若干網(wǎng)格組成。這些網(wǎng)格主要由核算內容組成，如成本財務信息網(wǎng)格、預算財務信息網(wǎng)格、風險信息網(wǎng)格等。財務核算管理者首先按照核算內容建立信息網(wǎng)格。網(wǎng)格內財務管理者可以有效的開展交互性的財務信息溝通，便于單項核算（如成本核算、預算核算、現(xiàn)金核算）信息匯總效率與質量。（2）網(wǎng)格信息收集、匯總與分析機制。為配合財務核算信息網(wǎng)格機制，企業(yè)需要建立高效的網(wǎng)格信息的接收、匯總與分析機制。這種機制一般可定為雙重管理模式。財務專業(yè)信息內容由財務科室負責財務專業(yè)信息收集、整理與分析工作；同時由企業(yè)辦公室發(fā)揮其溝通協(xié)調專業(yè)能力，做好各科室財務信息協(xié)調與溝通工作，提高信息文字與信息質量，實現(xiàn)有效的信息溝通管理。（3）形成網(wǎng)格信息溝通平臺。財務信息收集、匯總完成后，財務人員應根據(jù)信息內部建立網(wǎng)格間信息溝通品臺。平臺包括數(shù)據(jù)信息交換與共享兩種模式。信息數(shù)據(jù)交換即指財務運行過程中的轉換，如現(xiàn)金支出、資產(chǎn)折舊等核實信息，都應進行信息數(shù)據(jù)轉換。而共享則主要指各項核實共享的財務信息，如預案執(zhí)行、庫存現(xiàn)金等信息數(shù)據(jù)。

（五）發(fā)揮財務管理雙向監(jiān)督模式作用，提高監(jiān)督效率

財務管理監(jiān)督不僅是單獨針對財務核算或內部控制開展的單向工作，而是針對兩者開展的雙向監(jiān)督工作模式。為此財務監(jiān)督人員在雙向監(jiān)督模式下，需要在對兩項工作利用統(tǒng)一標準與制度準則開展監(jiān)控工作。如建立企業(yè)《財務監(jiān)督管理制度》；確定監(jiān)事會對財務核算與內部控制的最高監(jiān)督權利；財務科室設定專人對各項財務工作進行監(jiān)督；聘請第三方會計師事務所定期對企業(yè)財務進行審計等，都是企業(yè)財務雙向核算模式的重要組成部分。

第3篇：財務核算的風險范文

【關鍵詞】 項目管理 建筑工程 財務核算 應用

一、房建項目管理過程中強化財務核算的重要意義

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，房地產(chǎn)建筑企業(yè)在市場需求快速增長過程中不斷壯大，房建項目成為企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要組成部分。企業(yè)在開建大型的工程項目前，需要一系列的準備工作，先后經(jīng)過項目立項、批準，編寫項目建設建議書、可行性研究、環(huán)境評估、安全評估和項目設計書等過程，最終上報給相關政府職能部門審批。審批成功后，企業(yè)需要再進行招投標、項目管理工作，直至項目竣工、驗收完成，其中涉及到建設單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理單位、設施設備供應等等，這其中的每一個過程都離不開財務核算與管理。

如何確保項目管理中財務核算信息質量，的確給整個建筑工程項目的財務核算工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。為了更好地確認和計量“在建項目”，準確、實時地反映項目財務狀況、對項目動態(tài)監(jiān)控，有必要強化項目管理過程中財務核算管理。

二、房建項目管理過程中財務核算的具體應用

1、房建項目核算相關科目的設置

在建工程項目是指那些正在施工建設中的固定資產(chǎn)建設工程，包括新建或改擴建項目的生產(chǎn)性、非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，以及施工前期立項準備項目、在建的新項目、擴建項目、改建項目以及恢復項目等。在項目管理過程中，在建工程應該達到以下一些要求才能獲得認可并明確。第一，在建的新建、改建項目等與該在建工程相關的業(yè)務往來財務收支的可能性;第二，該在建工程的成本費用可量化，且成本費用可真實測算。在建工程的財務核算主要是對企業(yè)基建、改造等實際支出，對符合資本化運作的固定資產(chǎn)后續(xù)支出要轉入固定資產(chǎn)價值。具體的核算科目設置可以依據(jù)“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“在建工程”及單項工程等明細科目核算財務支出。針對在建工程中發(fā)生減值的情況，財務人員應對其核準后，在本科目下設置“減值準備”明細科目。

2、房建項目具體科目的核算內容

房建企業(yè)在項目管理中同時開建多個項目，每個項目下均會設置一些相對獨立的項目單元，這些項目單元會根據(jù)項目的實際進展情況分別開展財務核算工作。依據(jù)新建、改建、擴建項目性質、用途的不同，實際操作中對具體的項目單元加以細分和歸類。

（1）設置“建筑工程”明細科目?！敖ㄖこ獭笨颇恐饕ú牧腺M、工程費和其他費用等一些三級科目。在項目管理過程中可大致分為兩類：自建和外包。第一種情況是企業(yè)以自建的形式來建設固定資產(chǎn)項目，工程中涉及的財務支出可以分為“在建工程――建筑工程――材料費”等明細科目來進行財務核算。第二種情況是通過整體外包的形式來建設固定資產(chǎn)，按照合同約定，與施工單位按照工程約定的時間節(jié)點支付各階段工程價款，以此作為工程建造成本，通過設置“在建工程――建筑工程――工程款”來對其進行財務核算。

（2）設置“安裝工程”明細科目。安裝工程可以按照材料費、設備款和其他費用等明細科目劃分。房建企業(yè)根據(jù)實際安裝工程需求購入新設備時，可以通過工程物資科目轉入該明細科目，總的財務核算路徑按照“在建工程――安裝工程――設備款”科目執(zhí)行。同時，在建的安裝工程所負擔的勞動力成本，應借記入本科目，貸記入“應付職工薪資”科目;而在安裝工程中發(fā)生的其他成本費用，例如，水電設備安裝、維護、材料運輸?shù)葎趧粘杀?，同樣借記入本科目，貸記入“輔助生產(chǎn)”等科目。

（3）設置“待攤投資”明細科目?！按龜偼顿Y”主要是指在建工程項目管理過程中發(fā)生的征地費、監(jiān)理費、公證費以及其他管理費用;可以滿足借款費用資本化條件的在建工程所發(fā)生的借款費用;由于設計方案、自然災害不可抗力、施工單位責任等原因所造成的在建工程的暫停或終止，以及在建工程的廢除，其帶來的材料成本、勞動力成本等進行賠款后的凈損失;或施工建設中發(fā)生的設備報廢、物資盤虧的凈損失、盈利的工程物資的凈收益等。

（4）設置“預付工程/設備款”明細科目。企業(yè)如果采用外包的形式建設固定資產(chǎn)，需要依據(jù)合同約定提取預付部分工程款;合同中對甲方提供轉賬材料設備的情況，企業(yè)在將設備轉移交付給施工單位承包商時，應按照“預付工程/設備款”明細科目進行財務核算。

（5）設置“在建工程減值準備”科目。“在建工程減值準備”科目應按實際在建的單項工程計提、核算。當項目可回收的資金總額明顯低于其賬面價值的情況，財務人員應與項目組確認后計提施工項目在建工程的減值準備，通過“在建工程減值準備”科目進行財務核算。當在建工程發(fā)生減值時，須按照應減記的金額，借記入“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記入本科目。

3、在建工程項目竣工后的財務核算內容

在建工程達到預定可使用狀態(tài)后，按照估計價值轉入固定資產(chǎn)，并按照估價后工程的總成本轉入，借記入“固定資產(chǎn)”等科目，并進行計提折舊?？⒐Q算后應紅字沖回初始估計價值的進度款，再依據(jù)實際建造成本進行適當調整，按照估計價值與實際成本之間的差額，借記或貸記“固定資產(chǎn)”科目，已計提折舊不需調整。

從具體的建筑工程項目管理來看，建議以工程驗收合格證書作為“預定可使用狀態(tài)”的衡量標準，不僅使項目財務核算結轉的標準確定，同時也使得財務部門能夠適時地對項目進度進行監(jiān)督在建工程項目與固定資產(chǎn)之間的財務核算執(zhí)行情況。

三、加強房建項目管理中財務核算的措施

1、加強建筑工程項目全面預算管理的實施

工程項目的施工預算是建筑工程施工前，施工單位根據(jù)施工圖紙和施工定額，在施工圖預算控制范圍內所編制的預算。房建企業(yè)的全面預算管理制度是體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代管理制度對財務核算與管理的客觀要求，加強財務核算應用，提高財務信息質量，有助于企業(yè)對項目管理的預算控制，降低項目運作風險，加強資金的可控性。施工單位根據(jù)具體工程所需的材料、人工數(shù)量、成本、機械設備臺數(shù)、班次等，計算施工單位的成本費用，并提出各類外加獨立項目的具體內容，以便更加有計劃地、合理地組織施工進度，配置資源，達到提高設備利用率、人員高效配置。

2、加強項目資金集中核算與管理

在建的建筑工程項目中，資金核算管理分散問題明顯。各個項目獨立的子項目各不相同，資金情況難以統(tǒng)籌運作，這給項目財務人員資金核算與管理帶來巨大的難度，只有通過資金集中核算與管理，才能從源頭上解決一些難以控制的財務風險問題。集中核算與管理制度，使得勞務與考核等與用人單位分離，實行統(tǒng)一管理，從根本上杜絕了施工單位造假現(xiàn)象。集中資金核算管理，可以充分發(fā)揮資金的規(guī)模優(yōu)勢，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃統(tǒng)一調配使用，按照市場經(jīng)濟規(guī)律穩(wěn)健周轉，減少因資金分散而造成的資金閑置，減少了不必要的融資風險，保證經(jīng)營的正常運作。

3、強化建筑工程項目的財務風險管理

建筑工程企業(yè)的財務風險主要來自于以下幾個方面：合同簽訂風險、債務融資風險、成本控制風險等。針對上述風險應從以下幾點強化建筑工程的財務風險管理。首先，加強財務人員的風險管控意識，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，加以控制或規(guī)避風險;其次，建立適用于房建企業(yè)的風險控制體系，從整體上分析項目運作各個過程的風險點，評估風險并設定風險預警點;最后，建立業(yè)務的常見財務風險點，以備新項目籌備中及時識別可控風險。

4、建立現(xiàn)代財務核算與管理制度

建立現(xiàn)代財務核算與管理制度，首先要完善財務部門的組織架構與職能分工，明確財務、審計、經(jīng)管和結算的崗位權責。財務部門對建筑工程項目的財務核算與控制，主要關注資金的流轉、管理和運作;經(jīng)管部門則負責對項目預期收益、預算編制和經(jīng)營資本進行重點預測與評估;內部審計部門要保證項目事前、事中的財務風險控制，保證項目正常運行;結算部門則相對獨立運作，負責調度資金以及融資信貸。財務管理部門在明確職責基礎上合理分工、收支分離，發(fā)揮各自的職能、優(yōu)勢，建立健全的建筑工程項目財務核算與管理體系。

四、結語

綜上所述，隨著國家相繼采取了一系列針對房地產(chǎn)的調控措施，以及房地產(chǎn)企業(yè)之間競爭加劇，房地產(chǎn)的暴利時代也將快結束，行業(yè)利潤也將回歸正常利潤水平。在這種形勢下，只有更加重視成本控制，提高企業(yè)成本管理水平，加強財務核算的應用，對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益、增強競爭力、擴大經(jīng)營規(guī)模、防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中的各種風險都具有重要的作用。企業(yè)才能在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展和壯大。市場經(jīng)濟給建筑工程企業(yè)提供了前所未有的發(fā)展機遇的同時，也給企業(yè)的財務核算與管理工作提出巨大的挑戰(zhàn)。2014年，國家加大對土地政策管控力度的政策環(huán)境下，各大銀行金融機構采取房貸收緊政策的情況，房建企業(yè)要在外部環(huán)境不利的情況下，穩(wěn)健運營各項在建工程，必須嚴格控制好各個項目的財務核算與管理工作，強化項目管理中財務核算的應用，通過加強對資金核算與管理的重視，保證資金良性循環(huán)，從而促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

【參考文獻】

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[3] 陳軼青：施工項目管理與項目成本管理[J].內蒙古石油化工，2011（12）.

第4篇：財務核算的風險范文

關鍵詞：企業(yè)管理；財務核算；制度創(chuàng)新

一、企業(yè)財務核算管理創(chuàng)新的必要性

1.社會經(jīng)濟發(fā)展要求企業(yè)財務核算管理創(chuàng)新

社會經(jīng)濟的發(fā)展、人們的物質生活水平提高，人民群眾不僅眼界有所開闊，精神需求也在不斷增強。因此，企業(yè)財務核算也要跟上時代步伐，不能用老一套的方法管理新時代的企業(yè)。過去企業(yè)財核算理主要依靠人為進行計算處理?，F(xiàn)在，計算機就在企業(yè)財務核算中發(fā)揮重要作用，如何應用好計算機輔助企業(yè)理財，也屬于現(xiàn)代企業(yè)財務管理創(chuàng)新的內容。

2.時代的變革需要企業(yè)財務核算管理創(chuàng)新

現(xiàn)代企業(yè)財務核算制度如果不能有效地配合科技革命和管理革命，將成為企業(yè)發(fā)展的主要障礙。所以，現(xiàn)代企業(yè)財務核算要注意科技、管理革命的發(fā)展趨勢，要順應新時代的潮流，創(chuàng)造出全新的企業(yè)財務管理模式。

3.不確定因素增加，企業(yè)組織形式復雜多樣，這些變化同樣需要企業(yè)財務核算創(chuàng)新

現(xiàn)在的企業(yè)面臨的是一個快速多變的環(huán)境，各種詳細的計劃都有可能因為環(huán)境的改變而失去意義。過去人們只鼓勵成功，不鼓勵失敗，但現(xiàn)在的人們鼓勵失敗。因為“失敗”是為了創(chuàng)新，只有不斷創(chuàng)新的企業(yè)才有希望，才能跟隨時代的腳步前進。

二、企業(yè)財務會計核算的不足

1.財務核算制度落后，不能適應時展需求

時代快速發(fā)展，很多企業(yè)無法跟上時代的步伐，企業(yè)的設備更新?lián)Q代，企業(yè)的人才不斷增加，但是企業(yè)的財務核算管理并沒有改變，還是沿用老一套的管理方式管理著現(xiàn)代化的企業(yè)，這根本不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的理念。

2.法律監(jiān)管不嚴密

目前國家實行的相關法律法規(guī)中，還存在一部分計劃經(jīng)濟體制下的部分內容。當今中國市場發(fā)展迅速，落后的計劃經(jīng)濟體制下的管理制度根本不能適應當下市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。不僅如此，很多企業(yè)是從計劃經(jīng)濟時期過渡到市場經(jīng)濟體制，在企業(yè)的財務核算方面，大量存留著計劃經(jīng)濟下的操作手段。即時短期來看企業(yè)經(jīng)過改革，更新設備，帶來短暫的經(jīng)濟效益，但長此以往，財務核算不嚴格，企業(yè)必定會被時代淘汰，被同類先進企業(yè)占領市場。

3.沒有建立內部審計機構

由于企業(yè)管理層普遍實行決策集中制，對于財務部門的財務核算工作進行干涉，事事親為，導致財務部門無法獨立開展財務核算工作，這是企業(yè)管理層缺乏內部審計機構建設意識的表現(xiàn)，容易導致企業(yè)內部審計機構的缺失和內部控制的不完善。 由于內部審計機構是內部控制的重要組成部分，而內部控制是良好的財務核算的基礎，如果沒有這一前提，那么企業(yè)的財務會計核算就不能得到很好的控制，企業(yè)沒有財務會計核算的支持，將無法盡情科學合理的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營方針、理念的實現(xiàn)。

三、企業(yè)財務核算的創(chuàng)新

1.觀念創(chuàng)新

當前，我國的企業(yè)財務核算改進不單單是技術手段的提高，還包括企業(yè)領導方式、企業(yè)文化、企業(yè)組織結構、業(yè)務流程和考核程序發(fā)生變革的過程。因此，目前許多企業(yè)對自身所做的信息化過程，構建的ERP信息管理系統(tǒng)，需要與企業(yè)管理制度的創(chuàng)新一起進行，使技術創(chuàng)新與體制創(chuàng)新同步進行，相互促進。企業(yè)在進行信息化建設的過程中，也是革新企業(yè)制度的一個重要契機。只有企業(yè)在自身信息化技術改革的同時，加強對自身管理制度的創(chuàng)新，才能有效提高企業(yè)財務管理水平。在改革過程中一定要注意對風險的控制，完善企業(yè)的風險控制措施。

2.優(yōu)化資本結構，強化風險管理意識

企業(yè)的資本結構是發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)財政狀況的基礎，它是指企業(yè)不同的資本主體、資本形式、以及不同時間長度和不同層次的資本成分所構成的動態(tài)組合。企業(yè)應該不斷適應當前經(jīng)濟發(fā)展的形式，強化知識資本在企業(yè)資本中的地位，合理安排企業(yè)知識資本與金融資本之間的關系。此外，還要加強企業(yè)風險管理意識。知識經(jīng)濟時代，市場風云變幻，企業(yè)風險系數(shù)進一步增多，程度也進一步加強?，F(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)品中知識資本在企業(yè)產(chǎn)品中所占的比重逐漸增加，在加上市場金融和企業(yè)財務的變化，使得企業(yè)財務風險變得更加復雜，必然提高了企業(yè)財務風險水平。因此，必須加強企業(yè)的財務風險管理。

3.加強人員培養(yǎng)，提高人員素質

信息時達的今天，企業(yè)ERP系統(tǒng)已經(jīng)在大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)中得到廣泛應用，不過這些系統(tǒng)的存在還是需要人來完成。能擁有一個高素質的人才隊伍，創(chuàng)造一套完善的人才管理系統(tǒng)，才能使整個企業(yè)適應當前的現(xiàn)代化發(fā)展的需求，促進企業(yè)的全面發(fā)展。因此，企業(yè)應該組織各種形式的培訓，制定多項激勵措施，提高企業(yè)財務人員的知識水平和使用現(xiàn)代信息技術的能力，且不斷拓展財務人員的知識面， 使財務人員不僅能夠掌握業(yè)務的內的技能和知識，而且懂得相關企業(yè)管理，風險管理，能夠利用現(xiàn)代信息技術，積極進行管理創(chuàng)新，不斷增強企業(yè)軟實力，提高企業(yè)競爭力。

四、總結

企業(yè)的財務是一個企業(yè)資金進出的大門，企業(yè)必須擁有完善的財務管理制度，適應企業(yè)發(fā)展，適應市場需求，才能牢牢守住企業(yè)的大門，保證企業(yè)的資金安全。對于觸犯財務會計法規(guī)的工作人員，必將進行嚴懲，以儆效尤，規(guī)范企業(yè)財務會計的管理。

參考文獻：

第5篇：財務核算的風險范文

（一）財務核算層級上移到一級分行，財務核算與財務管理的專業(yè)化分工進一步加強

通過實施一級分行財務集中，將財務核算主體進一步上移至一級分行，財務核算主體由原城市行財務集中改革后的近400個，減少到37個。各一級（直屬）分行財務會計部門下設財務中心，作為全部上收財務事項的核算主體和部分財務支出事項的資金支付主體，對其轄屬機構報賬信息及審批手續(xù)的完整性、財務支出的合規(guī)性和合理性等進行審查，并負責向被上收行提供記賬和集中支付服務。二級分行僅保留財務審查職責和檔案保管工作等。支行層級財務人員主要負責受理、審查本行報銷單據(jù)，采集與財務集中核算有關的其他業(yè)務信息等。由此，將支行和二級分行財務會計部門從日常具體的財務核算操作工作中解脫出來，使支行能夠集中精力進行市場營銷和業(yè)務拓展，二級分行財務會計部門能夠集中精力進行財務預算、決策、監(jiān)測、分析與控制。

（二）在一級分行層面建立統(tǒng)一的財務集中核算模式

未實施財務集中改革以前，工商銀行各層級、各分行核算模式不盡一致。城市行財務集中使城市行、二級分行統(tǒng)一了財務核算模式，一級分行財務集中則在更高層面實現(xiàn)了財務核算模式的統(tǒng)一。具體表現(xiàn)為：

1.統(tǒng)一核算標準。各一級（直屬）分行對報賬單位報送的電子報賬信息、影像或實物憑證進行審查后，按照統(tǒng)一的財務核算標準，對同類支出采用統(tǒng)一的核算科目進行賬務處理，從而提高財務核算的準確性和財務信息的可比性。

2.統(tǒng)一資金支付。一級（直屬）分行財務集中將資金支付管理上收至財務中心，除日常零星小額支出，如職工差旅費、餐費等，由報賬單位先支付后向一級（直屬）分行財務中心報賬并補充財務備付金外，其余如工資性支出、集中采購支出、大額轉賬支出及營業(yè)外支出等均由一級（直屬）分行財務中心直接向收款人支付。

3.統(tǒng)一控制模式。按照各類財務收支的資金流向、流量特征，結合財務內部控制和管理要求，對不同的核算流程，實行不同的核算控制模式。同時，對財務核算、對外支付流程進行了整合，做到財務核算與對外支付的一體化處理，即記賬成功同時付款，在提高核算支付效率的同時有利于對賬管理。

4.統(tǒng)一操作規(guī)程。根據(jù)一級（直屬）分行財務集中改革實施方案，基于財務管理綜合系統(tǒng)制訂一級（直屬）分行財務集中業(yè)務操作規(guī)程，實現(xiàn)了財務管理要求、標準的制度化、信息化。

（三）利用信息技術手段實現(xiàn)一級分行財務集中模式下財務核算、反映、分析、控制、管理等功能

為實施一級分行財務集中改革，工商銀行按照現(xiàn)代商業(yè)銀行財務管理理念，立足上市后財務管理的內容和職能，研制開發(fā)了財務管理綜合系統(tǒng)。系統(tǒng)集集中報賬、財務授權、財務審批、歸集還原、項目管理、臺賬管理、統(tǒng)計分析等功能于一體，并與業(yè)績價值管理系統(tǒng)、網(wǎng)點業(yè)績系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等多個系統(tǒng)有機對接，充分滿足一級分行財務集中后財務核算、反映、分析、控制、管理等方面的需要。

1.實現(xiàn)遠程集中報賬功能，為財務集中改革提供強大的業(yè)務處理平臺。財務管理綜合系統(tǒng)實現(xiàn)了跨地區(qū)遠程記賬等功能，被上收行逐級提交規(guī)定范圍內的財務收支業(yè)務的相關資料和電子信息，由上收行財務中心進行集中審查、集中核算、集中支付或補充財務備用金，并以被上收行為單位記載財務核算信息、財務管理信息。

2.加強對財務事項的全方位、全過程控制。財務審批模塊實現(xiàn)了對財務審批事項的申請、審批、查詢等功能，強化了財務事前控制。授權控制模塊支持對單個或多個科目、單個或多個賬戶的單筆、總額或比例等指標實行過程中的“硬控制”，實現(xiàn)了上級行對下級行財務事項事中控制和管理。項目管理模塊對財務開支項目進行事前預算、事中控制、事后跟蹤評價的全過程管理，支持對網(wǎng)點、項目的投入控制和產(chǎn)出評價。

3.實現(xiàn)財務信息的及時歸集和有效利用。系統(tǒng)將財務監(jiān)控科目由原來的三級增加到四級，細化和豐富了財務信息。各級行可利用系統(tǒng)的統(tǒng)計、分析、匯總等功能，對財務集中核算過程中積累的豐富原始信息進行深層次的統(tǒng)計、加工、分析，使大量、分散的財務信息轉化為有價值的決策信息，并實現(xiàn)對財務信息的實時監(jiān)測，從而有效提高控制和決策的及時性。

二、實施一級分行財務集中的重要意義

財務集中是提升財務精細化管理水平的客觀要求，是強化財務行為控制、提高風險防范能力的內在需要，是優(yōu)化財務資源配置的前提基礎，也是完善公司治理機制的必要條件。

為適應改制上市和建設國際一流商業(yè)銀行的要求，工商銀行從2004年起開始著手研究財務管理體制改革問題，醞釀通過實行財務集中管理，解決財務核算標準不一致、財務核算流程不統(tǒng)一、內部財務信息不可比、支出行為缺乏有效控制等問題。為此，中國工商銀行將財務集中改革作為股改上市優(yōu)先完成的公司治理機制建設項目提上了全行工作日程。2005年，工商銀行在城市行、二級分行全面推行財務集中改革，開始了財務體制改革的探索和試點，并取得了積極的成效。各試點分行財務管理水平明顯提高，財務內部控制明顯加強。

在全面總結經(jīng)驗和深入研究論證的基礎上，工商銀行從2007年年初開始著手實施一級分行層面的財務集中改革，以期進一步細化財務核算，強化風險控制，完善業(yè)績評價，優(yōu)化公司治理。按照一級分行財務集中改革工作方案，工商銀行自主研制開發(fā)了財務管理綜合系統(tǒng)，并制定了相應的操作規(guī)程。2007年11月，財務管理綜合系統(tǒng)在系統(tǒng)內全面推廣使用，標志著工商銀行順利完成了一級分行財務集中工作。

一級分行財務集中的成功實施，標志著工商銀行以財務集中為核心的財務管理體制改革取得了新突破，也標志著以財務內部控制為重點的公司治理機制建設邁上了新臺階。

三、一級分行財務集中的實施效果

（一）建立了多層次、全方位的財務風險控制體系，提升財務風險控制能力

通過實施一級分行財務集中改革，上收財務核算層級，有效分離財務核算與財務管理職能，工商銀行建立了自上而下的全透明財務管理體系，即“決策分析層管理控制層核算操作層”，克服了由于資源分散、監(jiān)控力度不夠所導致的財務風險問題，有利于及時發(fā)現(xiàn)風險、控制風險。同時，依托財務管理綜合系統(tǒng)，建立了一套多層次、全方位、手段多元的風險控制體系，能夠根據(jù)財務核算和管理要求，對不同層級、不同機構、不同事項、不同環(huán)節(jié)、不同崗位分別采取不同的風險控制措施，并根據(jù)順序遞進的流程控制原則，實現(xiàn)事前審批、事中控制、事后監(jiān)控的全過程電子化管理。此外，在控制手段上，系統(tǒng)支持使用科目控制、授權額度控制、臺賬條件約束、項目管理功能等多種手段對風險進行預警、攔截，實現(xiàn)不同的控制目標和控制要求。

在財務集中模式下，一級分行能夠有效提升財務風險防控能力。一方面，通過集中支付加強對資金支付的控制，提高資金支付風險防控水平。一級（直屬）分行財務集中改革后，資金支付管理上收至一級（直屬）分行財務中心。除日常零星小額支出外，其余如工資性支出、集中采購支出、大額轉賬支出及營業(yè)外支出等均由一級（直屬）分行財務中心直接向收款人支付。一級分行集中支付后，集中支付賬戶由原城市行財務集中改革后的近400個減少到37個，縮減了10倍，大大提高了資金支付控制力，降低了資金支出風險。另一方面，通過核算的集中化、一體化處理，能有效降低核算過程中的操作風險。一級（直屬）分行財務集中改革后，財務賬務由財務中心集中審查、核算，同時記賬與支付實現(xiàn)一體化處理，有效保證了財務核算的準確性、可比性和資金使用的合理性。此外，集中支付賬戶與財務往來賬戶的對賬為財務核算的準確性提供了有效的監(jiān)控手段。從2007年底對賬情況看，全行對賬率接近100%，基本保證無未達率，有效控制了操作風險。

（二）實現(xiàn)了全面費用預算控制，促進了資源的優(yōu)化配置

費用資源是銀行經(jīng)營和創(chuàng)造價值的重要支持與保障，費用資源的優(yōu)化配置能夠提高核心競爭力，增強可持續(xù)發(fā)展能力，促進股東價值最大化的實現(xiàn)。通過一級分行財務集中改革，工商銀行建立了全面費用預算控制機制。一是實現(xiàn)了費用總量預算控制與分項目預算控制，在編制營業(yè)費用總量預算的同時，對于對業(yè)務持續(xù)發(fā)展起關鍵作用的修理費、租賃費、宣傳廣告費等，根據(jù)經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營目標、發(fā)展?jié)摿Φ纫蛩兀猪椖恐朴嗩A算標準，使經(jīng)營投入與經(jīng)營規(guī)模和市場競爭力相適應。二是在向各經(jīng)營單位進行費用縱向分配、實行預算控制的同時，將營業(yè)費用橫向分配到各管理部門，實現(xiàn)了分機構費用預算與分部門費用預算相結合的矩陣式預算控制。三是構建了費用標準管理的基礎平臺，為確定合理的費用支出標準，制定標準化的費用預算模型，實現(xiàn)費用標準管理提供了基礎。

全面費用預算控制體系的建立，促進了資源配置的一體化管理，提升了資源配置的全局性和科學性。總行、各一級（直屬）分行掌握了大量實時、詳細的第一手財務信息，在解決財務管理信息不對稱問題的同時，能夠有效利用信息集中、數(shù)據(jù)共享的優(yōu)勢，對轄屬機構費用支出按項目、機構、部門、層次等進行多維度的專項分析，為資源配置提供豐富的依據(jù)，從而充分發(fā)揮營業(yè)費用預算的保障、激勵、引導和約束作用，增強資源配置的全局性和科學性，提高投入產(chǎn)出效果。因此，一級分行財務集中的實施，必將促進資源配置的進一步優(yōu)化，提高全行價值創(chuàng)造水平，推動實現(xiàn)“每一項資產(chǎn)都講收益，每一項負債都講成本，每一項投資都講回報，每一項創(chuàng)新都講求投入和產(chǎn)出，每一個機構都講求經(jīng)營績效”的價值管理目標。

（三）完善了財務監(jiān)控手段，強化了財務支出行為控制

通過一級分行財務集中改革，完善了財務監(jiān)測手段，提高了財務監(jiān)測水平，進一步強化了財務支出行為控制。

一是加強了對財務核算、資金流向、審批流程、財務授權等環(huán)節(jié)與過程的監(jiān)控，有利于及時發(fā)現(xiàn)并糾正各分支機構在制度執(zhí)行過程中存在的問題，促進制度由“軟約束”向“硬控制”轉變，防止政策傳遞過程中的信息衰減與偏離，提高了制度執(zhí)行力，保障了制度的落實。另一方面，監(jiān)控手段的完善，也增強了各分支機構的自我約束能力，有效抑制了各種不合理的開支沖動，有力地防范了高投入低產(chǎn)出、投入無產(chǎn)出等現(xiàn)象。

二是依托系統(tǒng)，總行在全行范圍內、各分行在轄屬范圍內可對財務賬戶余額與發(fā)生額變化情況、報賬業(yè)務數(shù)量、賬務處理情況、薪酬發(fā)放情況、資產(chǎn)攤銷情況、每筆業(yè)務處理情況、每個支行每筆財務資金的動態(tài)等進行實時監(jiān)測，能夠對財務備用金賬戶資金、財務集中支付賬戶余額與流向進行實時有效的管理與控制，并可通過數(shù)據(jù)再加工，深入查找各分支機構管理、操作上的不足，提出改進措施。

三是依托財務系統(tǒng)的自動預警功能，可對科目變化、參數(shù)調整、應收應付款管理、報賬信息退回等重要監(jiān)測事項按預設條件進行提示，提升了財務監(jiān)測的自動化水平，有利于提高財務支出行為的控制質量與效率。

（四）再造財務流程與核算體系，進一步提升財務精細化管理水平

財務流程與核算體系的再造從操作、管理等各個層面提升了工商銀行財務管理的精細化程度，使工商銀行的財務精細化管理水平實現(xiàn)了一個飛躍。

1.實施差別管理。對不同特點的財務支出區(qū)別規(guī)范審批權限與審批流程，將管理要求細化到各個環(huán)節(jié)和流程。同時，綜合考慮經(jīng)營規(guī)模、管理差異等因素，實行有區(qū)別的權限、標準管理，提高管理精度。

2.優(yōu)化操作流程。在財務核算的同時進行成本費用在部門、機構、產(chǎn)品間的分攤以及財務信息的收集，大大豐富了財務會計信息和管理會計信息。同時，通過整合財務核算與支付流程，加強核算信息與支付信息的一一匹配，便于進行明細管理。

3.細化核算科目。財務核算科目由原來的三級科目管理增加到四級科目管理，核算科目數(shù)量為原來的100倍，核算精細度提高了7倍。

第6篇：財務核算的風險范文

隨著經(jīng)濟和科學技術的不斷發(fā)展，極大促進了我國通訊工程行業(yè)發(fā)展。通訊工程具有運作周期長、項目難度大、參與單位較多、財務支出多等等特點。由此可見，建筑工程活動管理工作具有極大難度和復雜性，尤其是其財務核算管理活動?；谶@一形勢，本文主要就通信工程財務核算常見問題的分析及處理展開分析和研究。

關鍵詞：

通信工程；財務核算；問題分析

前言

通訊項目建設活動，建筑種類較多，建筑手段要求較高，項目較為復雜。資金運作較為復雜，和各個環(huán)節(jié)都具有緊密聯(lián)系性。對于通信工程財務核算工作具有極高要求，利于促進企業(yè)資金合理運用，影響著整個項目的運作進程。

一、通信工程財務運作體系核算內容和核算項目

1.通信工程財務運作體系核算內容

在通信工程建設活動中，其財務核算的內容具有多樣化特點。包括電信單位房屋構建、線路設置、建筑群體侯建、裝置運作、人力管理、刷設備和機械構建、包括在此基礎上進行重新建立、建筑改動活動、建筑延伸活動、建筑恢復活動等等一系列財務相關的支出。

2.通信工程財務運作體系核算項目

通信工程財務運作體系核算項目，是利用在建項目體系展開運作。在建項目是首要項目，在建項目以下，還包括六個下屬二級項目，其一，建筑設備安裝活動的財務運作。其二，正在運作裝置資金投入。其三，等待項目資金投入。其四，等待審批項目資金投入。其五，利息資金體系。其六，結算體系。

二、當下形勢，財務核算弊端體現(xiàn)和形成因素

1.工程管理和核算業(yè)務離合化

在建筑工程活動中，通信項目要經(jīng)過建筑設計報告、實際研究報告、構建管理體系、工程招標、項目實施活動檢查和管控、基礎驗收、工程完畢驗收、財務運作等等眾多體系，和項目單位、管理部門、進程和檢修部門等等具有極大聯(lián)系，這就帶來了財務核算難度。其次，在資金合理化管理活動中，財務工作人員對通信工程中相關財務資料，處于不情愿接受形勢，因此不能全身心投入到財務核算活動中。在這樣發(fā)展形勢下，一些中小工程合作協(xié)議，例如監(jiān)測協(xié)議、管理協(xié)議等等，無法及時交與相關部門，在沒有經(jīng)過批準情況下，就展開運作，導致財務資金無法及時進行評估，導致不同項目運作資金泛濫，忽略整個工程財務管理活動，當下各個環(huán)節(jié)財務沒有及時核算，對后期的財務核算工作帶來不良影響。

2.項目管理理念缺失，沒有給予財務管理關注度

在通信建筑活動中，財務成本的管理，是整個建筑活動高效率進行的保證，也是項目建筑質量保障，因此，要對通信建筑活動財務管理加以關注。財務管理體系，是在保障建筑效力、建筑有效期以內，對各個運作環(huán)節(jié)和項目進行資金管理和預算的活動，保障通信建筑資金支出合理化。在項目成本管理活動中，財務結算是建筑企業(yè)利用材料購買、資源購買、項目費用等環(huán)節(jié)，來進行費用管理。但是，在通信項目管理活動中，由于相關管理人員和工作人員財務管理意識的缺失，沒有對予財務管理工作加以關注，導致財務核算活動，無法緊隨項目資源采購活動，項目結算活動等等，進而導致通信項目管理困難。

三、當下形勢，財務核算工作有效進行

1.制定完善項目運作體系，增進和財務核算工作聯(lián)系性

依據(jù)我國相關建筑管理條例顯示，為了增加項目管理效力，財務體系應和項目工程不同環(huán)節(jié)進行財務運作談判，并對不同通信項目進行管理和監(jiān)控，記錄下每一筆財務支出，包括投標費用支出、資源配置支出、設備購買支出等等。財務核算體系在參與設備購買和招標活動時，要對其招標文件進行審查，在整個工程結束之前，掌握整個項目財務運作情況，記錄不同環(huán)節(jié)財務支出，增加財務核算通信項目活動聯(lián)系性。其次，依據(jù)相關國家財務管理條例，要求制定合理化項目運作流程，在根源在抑制項目活動先進行建設，后進行管理、設計、購買裝置、簽訂協(xié)議現(xiàn)象發(fā)生。

2.增強項目財務上報力度，增加財務人員成本理念

通信項目財務工作人員要全面貫徹權利職能制度，來進行財務核算工作。財務核算工作要從通信項目實際運作情況出發(fā)，增加財務管理合理性和真實性。對于通信項目安裝財務支出，依據(jù)建設進程把項目運作記錄表格和其它運作協(xié)議，對其財務運作情況進行分析和記錄，進行財務核算工作。對于運作裝置的財務支出在，在進行協(xié)議簽署活動活動中，明確驗收任務，進而展開不同項目資金核算活動，確認不同環(huán)節(jié)應該上繳的資金。通信項目的其它財務支出和資本性運作活動，可以不對其進行協(xié)議簽訂，展開資金運作，財務管理單位可以依據(jù)通信項目管理體系給予的報銷憑條，把其記錄在財務管理活動中，增加管理工作規(guī)范性，進而把其歸納到整個項目財務核算中。通信項目設計資金要依據(jù)設計協(xié)議，觀察其設計進程，把不同階段應該上繳費用納入財務管理體系，并在檢驗通過后，把全部財務費用加入整個工程管理活動中。對于項目結算，要利用招標形式確立一個項目監(jiān)管單位。對于不同的項目材料，要保證材料合理運用，降低通信項目工程財務支出，增加財務運作合理性。假使有剩余材料，要把材料及時進行保存和安放。

3.建立合理化價款結算體系，減少財務運作風險

對于通信項目工程建設，因為資金的收取是直接對單個用戶進行，財務收取時間較長，財務收入具有變化性。因此，要關注通信項目單位合約風險，合理化規(guī)范財務運作流程，建立科學化價款結算體系。其次，也要注意通信協(xié)議的結算條款，避免項目直接結算，增加其長期結算性，增加結算次數(shù)，減少每次結算財務資金，利用增加結算次數(shù)來降低通信建筑項目財務風險，增加財務核算工作安全性，促進通信工程建設活動高效率運作。其次，項目工程單位也要注意，保證工作人員操作技能和職業(yè)素養(yǎng)，提高通信項目財務結算準確性。

四、結論

通信建筑工程在我國不斷發(fā)展，建筑數(shù)量和規(guī)模在逐年增加，因此為財務核算活動帶來極大影響。通信工程建設活動中，其財務核算的內容具有多樣化特點，運作起來具有一定難度，在當下，我國通信工程財務核算工作具有一定弊端，包括工程管理和核算業(yè)務分離、項目管理理念缺失、沒有給予財務管理關注度等等。面對這一形勢，要改變傳統(tǒng)財務核算弊端，完善項目運作體系，增進和財務核算工作聯(lián)系性，增強項目財務上報力度，增加財務人員成本理念，建立合理化價款結算體系，減少財務運作風險，增加財務核算工作安全性，促進通信工程建設活動高效率運作。

參考文獻：

[1]喻成濤.通信工程財務核算常見問題的分析和對策[J].江西教育學院學報,2010,06:69-71.

[2]中國版本圖書館月度CIP數(shù)據(jù)精選[J].全國新書目,2013,03:150-300.

第7篇：財務核算的風險范文

關鍵詞：集約化；信息平臺；內部控制

一、什么是集約化

集約化是大型企業(yè)集團為提升企業(yè)管理水平，以增強公司財務管控能力、提升運營效率和效益為目的的一種大規(guī)模管理活動，實施財務集約化管理，也是創(chuàng)新體制機制、推動公司科學發(fā)展的客觀要求。施工企業(yè)實施財務集約化管理的思路和工作目標是：以財務資源的集團化、集約化運作為中心，以財務與其他業(yè)務縱向集約、橫向融合、重點集中為基礎，以優(yōu)化調整財務職責權限及組織結構為組織保障，全面推行財務管理。

二、施工企業(yè)的特點

（一）施工企業(yè)生產(chǎn)的“產(chǎn)品”與一般生產(chǎn)企業(yè)有很大不同，主要包括樓房、工廠、道路、機場、車站、電力及通訊線路等等，不同功能的產(chǎn)品對企業(yè)的管理也會有不同的要求。

（二）施工企業(yè)的工期較長，一個項目從開工到投產(chǎn)，少則幾個月，多則幾年、十幾年。

（三）施工企業(yè)的生產(chǎn)地點不固定，具有點多、線長、面廣的特點。

三、施工企業(yè)財務核算的特點

施工企業(yè)的特點決定了施工企業(yè)財務核算的特點：工地多、項目部多、分公司多、財務人員多、成本核算困難、稅務風險大。

施工企業(yè)財務核算大體分為以下兩類：

（一）分公司或項目部自行對業(yè)主結算，收取工程款項、控制工地的費用開支，完成項目核算并編制損益報表，企業(yè)總部僅收取管理費并測算總部損益，企業(yè)的損益報表由各分公司及總部匯總出具。這種核算方式加大了分公司或項目部的權力，提升了分公司或項目部的效率，但是削弱了總部的控制力，增大了企業(yè)的風險。

（二）由公司總部對業(yè)主結算，工程款由總部統(tǒng)一收取，總部對各分公司或項目部進行內部預算控制，分公司或項目部僅負責現(xiàn)場人工等直接費用的控制，原材料等大額支出由總部統(tǒng)一招標采購，分公司或項目部不核算損益，所有成本轉公司總部統(tǒng)一核算，分公司或項目部僅相當于生產(chǎn)企業(yè)的車間。這種管理方式加強了總部的控制力，減少了企業(yè)的風險，但會挫傷分公司或項目部的積極性，造成工地不必要的浪費及效率低下等潛在損失。

四、施工企業(yè)財務核算的缺點及風險

（一）核算不統(tǒng)一。工地眾多、會計人員多必然出現(xiàn)良莠不齊的現(xiàn)象，在核算中會出現(xiàn)不規(guī)范、不統(tǒng)一，表現(xiàn)在同樣的業(yè)務而不同的人會用不同的會計科目、不同的核算方式、甚至不同的會計原則來進行核算，施工企業(yè)一般執(zhí)行完工百分比法測算收入，若企業(yè)的成本不準確，將造成企業(yè)的收入、損益都無法準確，為企業(yè)的財務分析造成巨大的困難，也給稅務帶來很大的風險。

（二）成本歸集滯后。企業(yè)工地眾多，受地域的影響，很難及時將各工地的成本情況歸集到總部，總部可能在月末甚至季末才能了解到公司的成本情況，財務數(shù)據(jù)的延遲將對企業(yè)管理決策造成很大的影響。

（三）繳稅困難。施工企業(yè)一般繳納營業(yè)稅，按照國家營業(yè)稅條例規(guī)定，施工企業(yè)在施工所在地繳納營業(yè)稅及附加，施工所在地稅局還可以附征千分之二的企業(yè)所得稅。由于我國地域遼闊，各地方稅務局在執(zhí)行稅務政策時存在差異，企業(yè)繳稅時會遇到各式各樣的土政策，分公司或項目部人員若稅務知識不全面，一旦屈從于當?shù)卣?，必然造成公司總體稅務核算出現(xiàn)風險，給企業(yè)造成損失。

（四）資金管理困難。施工企業(yè)一般在施工所在地開立臨時銀行賬戶用于工地費用的支付，累計形成了企業(yè)賬戶眾多的局面，由此產(chǎn)生了大量的資金沉淀，使公司總部存在巨大的資金壓力，容易出現(xiàn)總部資金緊張進行貸款、而工地卻資金富余的現(xiàn)象，大量的工地賬戶也容易出現(xiàn)管理困難，易造成資金挪用等違規(guī)甚至違法的現(xiàn)象的發(fā)生。

五、集約化對施工企業(yè)財務核算的幫助

在集約化的過程中將要求企業(yè)統(tǒng)一會計政策、統(tǒng)一會計科目、統(tǒng)一信息標準、統(tǒng)一成本標準、統(tǒng)一業(yè)務流程、統(tǒng)一組織體系，對企業(yè)的會計集中核算、資金集中管理、資本集中運作、預算集約調控、風險在線監(jiān)控也提出了更高的要求。具體執(zhí)行中表現(xiàn)為以下措施：

（一）利用大型管理軟件搭建信息平臺，為集約化打下基礎

現(xiàn)在很多大型的企業(yè)資源計劃或稱企業(yè)資源規(guī)劃簡稱ERP（Enterprise Resource Planning）都提供了很多很全面的功能，可以將企業(yè)的物資采購、人力資源管理、財務軟件、項目管理、辦公自動化等集合到一個軟件內，企業(yè)可以利用ERP作為信息平臺，將眾多的管理需求進行有效整合，提高企業(yè)的管理效率。

（二）建立財務政策標準體系，實現(xiàn)業(yè)務規(guī)范、標準、統(tǒng)一

企業(yè)要根據(jù)實際情況制定切實可行的各種管理規(guī)定，必要時可以通過會計師事務所等外部機構提供咨詢服務，協(xié)助企業(yè)完成各種業(yè)務規(guī)范。

（三）撤銷、合并機構，實現(xiàn)業(yè)務集中核算、進行扁平化管理

企業(yè)可以根據(jù)不同工地的實際情況來決定會計人員的配備，盡量壓縮駐項目會計人員的數(shù)量，充分利用網(wǎng)絡資源，實行會計人員巡回報銷制度，現(xiàn)在很多軟件都提供網(wǎng)絡遠程服務，很多跨國公司也早已實現(xiàn)了會計人員異地報銷的賬務處理。

（四）撤減銀行賬戶

隨著項目會計人員的撤銷，工地的銀行賬戶也可以相應撤銷，款項由公司總部統(tǒng)一支付，實現(xiàn)了資金集中，統(tǒng)一調度，統(tǒng)一備付，有效提高了公司對資金資源的配置和調控能力，降低了賬戶監(jiān)管風險，保證了資金安全，加速資金流動，節(jié)約資金成本，提高資金使用效率。

（五）集中監(jiān)控風險

隨著各種管理、財務數(shù)據(jù)的實時傳遞，公司總部將可以隨時監(jiān)控各項目的資金使用、材料供應、施工進度等情況，變事后控制為事中及事前控制，加大了管理成效，避免了風險。

（六）培養(yǎng)員工、提升員工素質

集約化的應用將使企業(yè)員工充分了解自己在企業(yè)中的位置及作用，使其了解企業(yè)的各項政策、規(guī)章，避免被動差錯的發(fā)生；集約化流程的設計也促進了上下游業(yè)務的溝通，提高了企業(yè)的效率。

五、集約化的不足可能對施工企業(yè)財務核算造成的損失

（一）費用高昂

集約化需要以大型管理軟件為依托，而大型軟件往往價格高昂，后期運維費用也比較高。動輒幾百萬甚至幾千萬的費用只有大型企業(yè)集團才可能負擔，對施工企業(yè)的損益也會造成很大的影響。

（二）實施困難

第8篇：財務核算的風險范文

關鍵詞：電力工程項目；財務風險；管控策略

一、財務風險的含義

關于財務風險，就是企業(yè)在開展各項財務活動的過程中，受到內外部環(huán)境和一些不確定因素的影響，造成企業(yè)實際效益與預期效益出現(xiàn)了很大差異而引起嚴重的經(jīng)濟損失。從廣義角度分析企業(yè)財務風險以籌資、投資、資金回收以及收益風險等；從狹義角度分析財務風險是受到企業(yè)財務結構、資金融資不恰當?shù)仍蛞鹜顿Y者預期收益不斷降低的風險。在市場經(jīng)濟環(huán)境下財務風險貫穿于每一個財務環(huán)節(jié)，由于在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中風險是在所難免的，所以要采取相應措施將風險降到最低。其次，在市場經(jīng)濟活動開展中財務風險能夠全方面的反映企業(yè)經(jīng)營狀況，企業(yè)經(jīng)營活動受到財務風險的直接影響。由此可知財務風險對企業(yè)建設與發(fā)展有著非常重要的意義，作為企業(yè)財務管理人員必須增強風險意識，對風險與企業(yè)收益之間的關系進行正確掌控，預防風險。

二、電力工程項目的財務風險分析

（一）管理不到位帶來的風險

在電力工程項目管理過程中，管理人員的管理工作不到位，容易引發(fā)財務風險。電力工程項目的管理工作包括財務管理，如果財務管理人員自身的專業(yè)素養(yǎng)不足，或者管理工作不完善會導致電力工程項目施工過程中的成本管理和預算管理十分混亂，嚴重影響電力工程項目的正常施工。

（二）合同管理風險

在電力工程項目管理過程中，合同管理風險主要是由于施工方對合同的理解和管理不到位。施工方在簽訂合同之前，沒有對合同內的條款進行謹慎研讀，沒有明確合同雙方的義務和權利，尤其對成本結算和付款方式等方面的條款不清晰，無法在施工過程中對成本進行有效控制，也無法維護自身的合法權益，從而帶來不必要的財務風險。

（三）項目變更帶來的風險

在電力工程項目施工過程中，由于自然因素或政策因素等的變動，工程項目很容易出現(xiàn)變更給后期的施工和資金應用帶來不利影響。很多電力工程項目出現(xiàn)變更之后，合同雙方和監(jiān)理部門并沒有對其引起足夠的重視，也沒有根據(jù)項目變更進行預算和施工計劃的更改，最終導致工程實際施工成本超支。

（四）財務核算風險

財務核算風險是造成電力工程項目財務風險的主要因素，財務核算風險主要是源于：第一，企業(yè)財務管理工作粗放，財務數(shù)據(jù)不精細，影響正常財務核算工作；第二，沒有嚴格執(zhí)行工程項目設計標準，隨意變更設計，出現(xiàn)資金挪用、占用等問題；第三，還有一些企業(yè)在同一系統(tǒng)進行電力工程項目以及其他經(jīng)營活動的財務核算，難以有效進行施工成本的控制。因此財務核算管理的流程及標準不科學、不規(guī)范，將給企業(yè)財務核算帶來很大風險。

三、電力工程項目財務風險的管控策略

（一）健全電力企業(yè)的財務管理制度

通常情況下，電力企業(yè)的財務機構以管理會計和財務會計為主，財務機構將會計作為核心，進行會計核算職能的履行，并且財務管理是記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的相關信息，有效核算工程的資金流動情況；而管理會計是分析會計提供的數(shù)據(jù)信息，為管理人員決策提供參考依據(jù)。在電力工程項目財務風險管理中，電力企業(yè)要有效分離管理職能與日常的會計職能，如果管理職能與財務會計沒有有效分離，就會造成各自責任和權利混為一體，服務對象不夠明確，財務信息失真，增加企業(yè)決策難度。因此為杜絕這類問題出現(xiàn)，必須分離會計核算和財務管理，使兩者相互監(jiān)督和制約，各自負責掌控自身職責。

（二）加強電力工程財務管理的信息化的建設

在電力工程財務風險管控中信息化建設具有非常重要的作用，在我國范圍內財務風險管理信息化經(jīng)歷了單機會計電算化、統(tǒng)一財務軟件以及內外部流程一體化等三個階段，在內外部流程一體化中企業(yè)在局域網(wǎng)內部實現(xiàn)了生產(chǎn)、供應以及銷售集為一體的財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，這樣就為企業(yè)管理層提供了良好的決策，有效實現(xiàn)了企業(yè)信息化管理。此外，電力企業(yè)需要不斷引進科學有效的財務管理方法，確保電力企業(yè)內部財務信息化管理，進一步提高財務管理效率。

（三）加強工程資產(chǎn)管理

在電力工程項目管理工作中，如果想有效控制財務風險，必須加強工程項目的財務管理，充分認識到財務風險管理工作的重要性。首先，企業(yè)需要對工程項目施工階段的資產(chǎn)等進行嚴格管理，針對各項資產(chǎn)做好清算工作，控制好物資的采購成本;其次，企業(yè)需要對物資使用進行合理規(guī)劃，減少不必要的物資損耗;最后，加強對財務管理工作的有效監(jiān)督，落實庫存盤點制度，做好賬實核對，保證財務管理工作的科學性。

（四）加強合同和施工成本管理

在電力工程項目管理工作中，施工方必須在簽訂合同之前，對合同中的相應條款進行認真研究，尤其是其中涉及財務工作的相關條款，明確合同雙方的責任和義務，明確資金結算方式和付款方式，充分考慮自身的發(fā)展情況，選擇最合適的付款結算方式，減小付款結算過程中出現(xiàn)糾紛的可能性。在電力工程項目的財務風險管理工作中，要想有效控制財務風險，就必須加強施工成本管理，控制施工成本，減少不必要的成本損失。要求施工單位在正式施工之前，進行施工成本的預算，并將成本管理工作貫徹工程施工以及工程驗收的全過程，制定科學的成本管理目標，并對其進行細化，調動各個部門共同參與成本管理工作，提高成本管理的精細化水平。

（五）優(yōu)化會計核算

會計核算是財務管理工作中的重要內容，而要想有效控制電力工程項目的財務風險，就必須對會計核算進行優(yōu)化。要求財務部門必須嚴格遵循會計核算的相關規(guī)范和要求，明確會計核算各個流程的規(guī)范和要求，從而展開會計工作。同時對會計核算人員進行培訓，做好會計核算工作的監(jiān)督和管理，保證會計核算工作的規(guī)范性和科學性。只有進行標準化的財務成本管理，才能減少財務風險的發(fā)生。

（六）合理制定預算價格

針對電力工程出現(xiàn)的不合理定價、不對稱信息的財務風險，例如財務部門預算編制工作人員能夠參與到整個項目的勘察中，就能有效避免勘察信息、傳遞信息與預算編制工作人員獲取的勘查信息之間出現(xiàn)的信息不對稱風險，從而提高預算編制的科學性和合理性。另外在進行預算價格編制的時候，要與市場實際情況相結合，采用滾動預算法對工程項目預算進行編制，確保預算方案與實際情況相符合。

（七）積極培訓確保管理提升

財務預算管理并不只是針對財務部門的一些管理流程和數(shù)據(jù)總結，或只是簡單的記錄流水賬，而是結合企業(yè)部門和工程的各個環(huán)節(jié)實施全面預算管理，包括財務知識溝通與交流，灌輸有效思想，為了達到良好的管理效率財務人員要具有財務和金融能力，這些能力主要是通過培訓來實現(xiàn)的，電力企業(yè)人力資源部門要與其良好配合，要充分利用信息技術、網(wǎng)絡技術以及通信技術等學習國內外先進的管理經(jīng)驗，財務人員需要可以隨時隨地的學習和消化。此外還要做好后期的考核工作，將培訓與考核有效銜接，就能將培訓工作落實到實處，提升財務人員解決實際問題的能力。

第9篇：財務核算的風險范文

沁陽市人民檢察院 河南沁陽 454550

[摘要]會計審計和會計核算對推進企業(yè)健康、有序發(fā)展具有重大作用，加強會計審核和財務核算的研究，不僅有利于企業(yè)提高市場競爭力，更有助于企業(yè)規(guī)避市場風險，提高經(jīng)濟效益。文章首先分析了會計審計和會計核算的基本理論，并對二者存在的問題分別進行了詳細的闡述，同時對如何提升會計審計和財務核算工作質量提出了自己的意見和見解，以期為廣大行業(yè)同仁提供參考經(jīng)驗。

[

關鍵詞 ]會計；審計；財務核算

為了更好的適應現(xiàn)代化市場經(jīng)濟發(fā)展，科學合理的展開企業(yè)會計審計和財務核算工作至關重要，除了讓企業(yè)更好的適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，更有利于企業(yè)內部資源優(yōu)化配置，同時提升外部市場競爭力，最終實現(xiàn)提升企業(yè)綜合經(jīng)濟效益的目的。

一、會計審計和會計財務核算的基本理論解析

會計審計是采用一系列專門的方法和程序，用一種特定的模式，對經(jīng)濟交易、連續(xù)系統(tǒng)綜合的核算和監(jiān)管，從而提供一種經(jīng)濟信息參與決策的管理活動?？傮w來說就是會計審計為企業(yè)提供高質量的財務資料以參與決策從而謀求更大的經(jīng)濟利益，這是企業(yè)明確發(fā)展方向且能不斷提高自我管理水平的方法和渠道。會計財務核算主要是對會計主體已經(jīng)發(fā)生或者已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動進行事后的核算的工作，是對會計主體的資金運動進行的反映，合理的組織會計核算工作對于保證會計工作質量，提高會計工作效率，準確及時的編制會計報表，對滿足會計信息使用者的需求具有重要意義。

二、會計審計工作中出現(xiàn)的問題

1.會計內審獨立性沒有得到保證

在部分企業(yè)，會計審計形同虛設，其獨立性根本得不到保證，如果審計工作無法在人員以及業(yè)務工作中保持自主和權威，就無法規(guī)避審計中的風險和保證審計工作質量，規(guī)范、監(jiān)督就是空話。當前，會計審計的獨立性不能保證主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

（1）部門不獨立。部分單位將審計部門合并到財務部門，而審計工作也有財務工作人員兼職，或者是領導兼任。于是審計工作就無法客觀公正的對企業(yè)財務進行監(jiān)督和評價。

（2）經(jīng)濟不獨立。企業(yè)內審人員工資、福利受單位負責人控制，當二者利益沖突，內審人員為了維護自身利益而可能對企業(yè)不正當行為采取默許態(tài)度，于是內審作用將會降低。

2.會計審計管理體制缺乏合理性

會計審計法律不充分、不健全，會計審計僅根據(jù)經(jīng)驗和知識進行判斷和分析，增加了審計的風險。另外部分企業(yè)內審人員由領導指定，容易出現(xiàn)任人唯親，于是就很難選用真正有用之才。最后就是審計工作當前主要停留在“查錯防弊”，在審計中出現(xiàn)的問題沒有及時解決，于是很難客觀、針對性、苗頭性的解決問題，無法運用最新的風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

3.審計人員整體素質不高

審計人員的素質不高主要表現(xiàn)在三個方面：第一是本身的知識文化水平不高，業(yè)務技能偏低，或者是從其他專業(yè)轉行過來的，不能較好的勝任會計審計的工作；第二是專職人員較少，兼職較多，這樣缺乏系統(tǒng)的審計知識和技能學習，使得現(xiàn)代審計手段的掌握更加缺乏；最后就是審計人員容易受到社會不良風氣的而影響，職業(yè)道德素質低下，降低了審計人員的權威和形象。

三、解決會計審計核算問題的對策

1.切實保證會計審計部門的獨立性

會計審計工作是一項獨立的經(jīng)濟監(jiān)督后動，在開展工作中也要有獨立性，這樣才能保證其客觀性，在設置審計部門要保證兩個原則：一是獨立性原則，包括機構的獨立，工作人員的工作和經(jīng)費都要獨立；二是權威性原則。內審工作的作用要充分發(fā)揮就要保證其在單位的地位和層次，權威性越大，內審的作用發(fā)揮就越充分，組織地位越高就為內審人員卓有成效的履行其職責提供了條件，最后就是審計機構要有一定的處罰權，這樣更能體現(xiàn)內部審計的權威性。

2.建立健全會計審計管理和監(jiān)督機制

會計審計作為企業(yè)的管理控制工作的重要部分也要采取一定的措施加強管理。例如：完善會計審計工作制度，確保會計審計機構具有履行職責所必須的權限，同時授予審計部門必要的處理和處罰權，為審計人員履行職責提供權利保障、法律保障和措施保障。對會計監(jiān)督不力的審計人員，應予以嚴厲處罰，情節(jié)嚴重的或由于會計監(jiān)督不力造成經(jīng)濟損失較大的，應依法追究責任。

4.提高會計審計人員素質

審計工作發(fā)展快慢，審計水平的高度和審計人員的素質有著直接關系，因此，提高會計審計人員的思想和業(yè)務素質是審計工作中的重中之重，具體可以從以下幾個方面進行：

（1）加強學習和培訓。為提高會計審計人員的業(yè)務能力，要注重“專家型”和“復合型”的審計人才的培養(yǎng)，具體可以要審計人員從國家審計機關和內部審計協(xié)會組織的各種業(yè)務培訓和崗位資格培訓、后續(xù)教育培訓，鼓勵且倡導其參加國際注冊審計師考試，擴大審計人員擁有CIA資格的比例數(shù)。

（2）不斷擴大審計隊伍，在進行人員選拔時起點要高，將那些懂經(jīng)營管理、企業(yè)運作流程、精通現(xiàn)代信息技術和財經(jīng)、審計等多方面知識的專業(yè)人員充實進內審隊伍。

四、會計財務核算中存在的問題

目前，大多數(shù)企業(yè)會計核算還存著許多弊端和漏洞，嚴重制約了我國企業(yè)的健康發(fā)展，下面就會計財務核算中存在的問題進行詳細的分析：

1.會計財務核算制度不完善

我國企業(yè)缺乏一套行之有效的會計財務核算流程和規(guī)范，這成為制約我國會計財務核算穩(wěn)步發(fā)展的絆腳石。加之多數(shù)企業(yè)對會計財務核算重視不夠，管控力度不大，工作人員就較為松散，于是企業(yè)的工作情況就沒有制度可依，毫無秩序，給企業(yè)造成了損失。

2.會計財務核算工作不規(guī)范

會計財務核算工作流程粗糙，原始憑證少寫或者不寫，這樣大量的會計信息因為人為因素而缺失，致使了工作進一步的發(fā)展；另外就是原始憑證存在虛假亂編的行為，敗壞了整個共走良好風氣；還有就是原始憑證不規(guī)范，實際金額和項目的發(fā)生內容存在較大偏差，這樣就導致了大量的會計信息數(shù)據(jù)不準確。最后就是會計賬簿子在書寫格式上存在許多錯誤，使得在財務核算時看著賬面模糊不清楚。

3.會計財務核算人員素質不高

在部分企業(yè)中，會計財務核算人員素質不高，法律意識淡薄，心理素質較差，抵擋不住誘惑，為了一己私利，弄虛作假，想盡一切辦法從中獲取利益，這樣就碰觸了法律的底線，敗壞了社會風氣。

4.財務報告體系落后

多數(shù)企業(yè)的會計財務核算過程只注重核算的內容和明細，單純的反映了款項資金的去向和使用是否正確，并沒有對財務進行科學的評價；但是隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，為了適應市場經(jīng)濟和滿足各種需求，財務報告體系也要不斷升級，以滿足現(xiàn)代社會的發(fā)展需求，為投資者做出決策提供資料參考，讓會計財務核算工作科學合理有效，符合新形勢下發(fā)展的各種需求。

5.固定資產(chǎn)的意識管理觀念不足

在我國企業(yè)的會計財務核算過程中，大多數(shù)管理層對固定資產(chǎn)的利用情況不夠重視，沒有充分挖掘固定資產(chǎn)的生產(chǎn)力和使用率，致使資源浪費，引起不必要的固定資產(chǎn)消耗。所以如果不加強管理，根本就無法固定資產(chǎn)的流失情況。

五、解決財務核算問題的對策

1.完善會計核算控制制度

企業(yè)管理層要意識到管理制度所產(chǎn)生的巨大作用，建立完善的財務核算制度能督促會計人員的日常規(guī)范，讓整個會計核算過程變得井然有序；除此之外要加強單位內各部門的溝通，使得部門之間無阻礙，出現(xiàn)的問題立即解決。其次每個單位要具體情況具體分析，結合自身優(yōu)勢充分利用公司資源，在具體的實踐中，控制事情的發(fā)展，對于表現(xiàn)優(yōu)秀或者突出貢獻的人獎勵，對于違規(guī)操作會計財務核算人員，嚴重進行紀律處分或接受法律制裁。

2.完善會計基礎工作

做好會計基礎工作能有效的提高會計核算的最終質量，這就要求會計人員在每個工作環(huán)節(jié)都要仔細認真，原始單據(jù)不弄虛作假，賬簿書寫規(guī)范，整潔有序，從而保障整個會計信息的高度準確性。作為監(jiān)管部門要不定時對財會各個環(huán)節(jié)進行檢查，依據(jù)相關法律制度，將財務相關情況公開透明，從而使得整個企業(yè)會計審計和核算工作更加科學規(guī)范標準。

3.提高會計人員的工作素養(yǎng)

提高會計人員的工作素養(yǎng)從兩個方面做起：一方面對現(xiàn)有會計工作人員進行培訓再教育，提高其專業(yè)知識和理論，另一方面要讓他們樹立正確的職業(yè)觀、社會價值核心觀，提高其工作的積極性，增強對企業(yè)的榮譽感和歸屬感。

4.完善財務報告體系

我國相關財務部門要改變企業(yè)財務報告體系陳舊落后的現(xiàn)狀，與時俱進，對財務報告體系進行大膽的創(chuàng)新和改革，從而使之更加完善，進而滿足當前形勢發(fā)展的各種需要。

5.加強資產(chǎn)管理

為了保證企業(yè)的固定資產(chǎn)的完整性和安全性，就要力爭要固定資產(chǎn)管理工作制度化、合理化、科學化，樹立新型的科學管理工作模式并落實到實處，盡量避免給國家固定資產(chǎn)造成流失。

六、結語

我國會計審計和會計核算工作是一項復雜的工程，需要管理人員和相關監(jiān)督部門相互配合并不斷探索和改革創(chuàng)新，從而構建更加合理的科學有效管理模式，來提高整個行業(yè)的會計審計和核算質量從而為企業(yè)提供較高的市場競爭力提供堅實的保證。

參考文獻

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