財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用策略探討

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［摘要］市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為了獲取更多經(jīng)濟(jì)效益，搶占成本優(yōu)勢(shì)，可以通過(guò)稅務(wù)籌劃方式控制成本。目前來(lái)看，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不高，稅務(wù)籌劃管理存在許多問(wèn)題，容易受到外界因素干擾，導(dǎo)致偷稅、漏稅現(xiàn)象發(fā)生，也無(wú)法發(fā)揮稅務(wù)籌劃作用，讓企業(yè)合法避稅，降低企業(yè)管理成本?；诖?，本文從企業(yè)應(yīng)用稅務(wù)籌劃的重要意義、支持條件、應(yīng)用原則、應(yīng)用策略等方面進(jìn)行分析，旨在促進(jìn)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理規(guī)范發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；企業(yè)發(fā)展

稅務(wù)籌劃，是指以稅務(wù)政策為籌劃依據(jù)，通過(guò)合法避稅、籌劃方式降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。稅務(wù)籌劃主要由企業(yè)財(cái)務(wù)管理部分負(fù)責(zé)，但相比于其他財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目，稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在著諸多問(wèn)題，如機(jī)制不完善、合法避稅技術(shù)不成熟等，甚至?xí)艿狡髽I(yè)管理層干擾，出現(xiàn)違法避稅的現(xiàn)象，增大企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，被國(guó)家處以經(jīng)濟(jì)、刑事懲罰。由此可見，分析企業(yè)稅務(wù)管理中如何應(yīng)用稅務(wù)籌劃是十分必要的。

1企業(yè)應(yīng)用稅務(wù)籌劃的重要意義

1.1實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)以獲取最大利益為目標(biāo)，擴(kuò)大企業(yè)利益主要通過(guò)銷售收入與降低運(yùn)行成本來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)運(yùn)行成本低，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，能夠保障銷售收入。稅收負(fù)擔(dān)過(guò)高，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本升高，不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。部分企業(yè)為了降低稅收成本，會(huì)干預(yù)財(cái)務(wù)管理，通過(guò)做假賬方式進(jìn)行偷稅、漏稅，但違法成本高，查處后企業(yè)需要受到更高經(jīng)濟(jì)懲罰，企業(yè)信譽(yù)也會(huì)受到影響，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此企業(yè)要想降低稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)該通過(guò)科學(xué)籌劃的方式合法避稅，兼顧企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益。

1.2影響企業(yè)決策

企業(yè)繳稅涉及生產(chǎn)、投資、利益分配等多個(gè)部分，貫穿于企業(yè)整個(gè)管理過(guò)程中，影響現(xiàn)代企業(yè)決策、管理計(jì)劃。企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，忽視了稅務(wù)籌劃工作，將很難做出正確決策。尤其對(duì)于跨國(guó)集團(tuán)企業(yè)，在拓展市場(chǎng)時(shí)更需要詳細(xì)了解業(yè)務(wù)所在國(guó)稅收政策，通過(guò)稅務(wù)籌劃控制成本，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，也有助于企業(yè)做出正確的決策，保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益。

2企業(yè)稅務(wù)籌劃支持條件

2.1稅收觀念

改革開放初期，由于稅收法律、法規(guī)不完善，人們稅務(wù)意識(shí)不高，偷稅、漏稅問(wèn)題并不少見，也導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作僅限于大型企業(yè)當(dāng)中。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)際間經(jīng)濟(jì)交流加強(qiáng)，人們的稅務(wù)意識(shí)增加，已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了企業(yè)納稅的必要性，稅務(wù)籌劃工作有助于降低企業(yè)運(yùn)行成本。現(xiàn)階段，企業(yè)稅收觀念基本已經(jīng)轉(zhuǎn)變，能夠?yàn)槠髽I(yè)開展稅務(wù)籌劃工作提供觀念支持。

2.2制度支持

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)出臺(tái)了大量稅務(wù)政策用于指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。自1994年稅務(wù)制度改革，每1~2年就會(huì)出現(xiàn)新稅務(wù)政策，調(diào)整我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向?？傮w上來(lái)看，我國(guó)稅務(wù)制度更加完善、系統(tǒng)，并結(jié)合全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求進(jìn)行法制化發(fā)展。稅務(wù)制度穩(wěn)定性、全面性為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供了制度支持。

2.3稅務(wù)差異

我國(guó)稅務(wù)政策基本將企業(yè)在市場(chǎng)中所有經(jīng)濟(jì)行為均納入其中，不同的經(jīng)濟(jì)行為需要負(fù)擔(dān)稅率、稅種都有較大差異。另外，為了推動(dòng)行業(yè)發(fā)展、調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，國(guó)家會(huì)出臺(tái)優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。因此，稅務(wù)差異性為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供了可行性基礎(chǔ)，讓企業(yè)能夠通過(guò)稅務(wù)籌劃增大獲利空間。

3稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

3.1原則

3.1.1合法避稅稅務(wù)籌劃目的是為了降低企業(yè)管理成本，但壓縮稅務(wù)成本必須要遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，如果違法避稅，則會(huì)增加處罰成本、信用成本。

3.1.2總體籌劃企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)具備全局性觀念，財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃要考慮到企業(yè)制定戰(zhàn)略計(jì)劃、企業(yè)環(huán)境、發(fā)展目標(biāo)等，避免單一項(xiàng)目避稅增強(qiáng)其他管理成本。

3.1.3服從管理企業(yè)決策是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的主要措施，決策是否正確關(guān)系到企業(yè)能否盈利。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要考慮財(cái)務(wù)決策體系，確保其可行性與科學(xué)性，才能夠讓稅務(wù)管理真正服務(wù)于管理。

3.1.4預(yù)先籌劃稅務(wù)政策生效具有一定的時(shí)效性，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須要考慮到稅務(wù)政策時(shí)效時(shí)間，提前進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)在運(yùn)行管理過(guò)程中，需要制定年度發(fā)展計(jì)劃確保企業(yè)發(fā)展，因此稅務(wù)籌劃也應(yīng)該體現(xiàn)在其中，并與企業(yè)發(fā)展計(jì)劃相符，才能夠減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)決策。

3.1.5成本效益稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，但卻貫穿于所有財(cái)務(wù)項(xiàng)目當(dāng)中。因此在稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該優(yōu)先考慮到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)稅收政策決定稅務(wù)行為，降低企業(yè)運(yùn)行成本。在籌劃過(guò)程中，相關(guān)單位需要重點(diǎn)對(duì)關(guān)稅、所得稅合計(jì)流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行籌劃，而契稅、房產(chǎn)稅等只需要正常計(jì)算即可。

3.2方法

3.2.1延期納稅延期納稅能夠增加企業(yè)資金時(shí)間，讓企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)延期納稅，可將這筆資金用于其他投資中，獲取項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，其本質(zhì)相當(dāng)于從政府進(jìn)行無(wú)息貸款。如A公司采購(gòu)一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備為500萬(wàn)元，并于1月份投入生產(chǎn)使用，但由于生產(chǎn)設(shè)備供應(yīng)商沒(méi)有及時(shí)提供發(fā)票，導(dǎo)致A公司10月才收到相應(yīng)發(fā)票后將其納入到企業(yè)固定資產(chǎn)當(dāng)中。10月份賬務(wù)上體現(xiàn)出該項(xiàng)固定資產(chǎn)，那么資產(chǎn)也就只能從11月開始計(jì)算，這種處理方式將會(huì)使企業(yè)損失較大稅務(wù)籌劃效益。如果從2月就將其體現(xiàn)在賬面，開始計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，可以減少企業(yè)繳稅稅額。即使按照25%稅率計(jì)算，依然可以使企業(yè)延時(shí)交一部分所得稅，讓企業(yè)能夠利用這部分錢作為其他投資，獲得其他項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。尤其在貨物周轉(zhuǎn)中，企業(yè)利用增值稅“購(gòu)進(jìn)扣稅法”這一特征籌劃稅務(wù)，能夠?yàn)槠髽I(yè)延緩繳稅贏得時(shí)間。

3.2.2優(yōu)化稅負(fù)稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是利用企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為繳稅差異性，合理控制各項(xiàng)稅務(wù)“界點(diǎn)”，由此實(shí)現(xiàn)獲利。國(guó)家為了支持企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改革，會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行一定的稅務(wù)支持，減少企業(yè)稅務(wù)成本。如某企業(yè)采用新工藝后成本增加，主要體現(xiàn)在技術(shù)開發(fā)費(fèi)上。在年末時(shí)該企業(yè)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可以將實(shí)列支出（去除技術(shù)開發(fā)費(fèi)）抵扣所得稅。但這需要有一定前提條件，要求某企業(yè)必須增長(zhǎng)額達(dá)到“10%”，也就是稅務(wù)謀劃臨界點(diǎn)。企業(yè)根據(jù)這一規(guī)定，通過(guò)增大“三新費(fèi)用”投資，滿足增長(zhǎng)額≥10%的目標(biāo)，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

3.3其他因素控制

3.3.1遵守法律法規(guī)稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)稅務(wù)成本，但稅務(wù)籌劃必須符合法律、法規(guī)需求，不能夠觸碰法律底線，更不可以偷稅、漏稅，這種方式也不能夠被稱之為真正的稅務(wù)籌劃，甚至為企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)懲罰、刑事處罰。

3.3.2關(guān)注政策變化經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，國(guó)家也會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的稅收政策用于調(diào)控，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)政策變化，了解與企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為相關(guān)的優(yōu)惠政策，并及時(shí)整理相關(guān)信息上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)單位。

3.3.3培養(yǎng)專業(yè)人才部分企業(yè)為了降低人力成本會(huì)選用其他非專業(yè)人才從事財(cái)務(wù)工作，雖然能夠完成基本的入賬、記賬工作，但卻缺乏豐富的稅務(wù)知識(shí)，無(wú)法幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)人才培養(yǎng)，一方面聘用具有稅務(wù)、會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)知識(shí)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員，另一方面對(duì)于現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，要求財(cái)務(wù)人員定期收集稅務(wù)資料，整理稅務(wù)信息。

4結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)合法避稅方式，能夠降低企業(yè)在運(yùn)行中的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在開展稅務(wù)籌劃時(shí)，要了解企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)行為、發(fā)展計(jì)劃，實(shí)時(shí)更新稅務(wù)知識(shí)，制定合理納稅計(jì)劃，并將相關(guān)信息直接上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層，為其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)行為決策提供重要政策依據(jù)，從而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者：王鑫 單位：國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局第二稅務(wù)分局