上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

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摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公司規(guī)模不斷擴(kuò)張，也出現(xiàn)了更多的上市公司，其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加，風(fēng)險(xiǎn)煩冗復(fù)雜。如果不針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以防范與控制，將會(huì)為上市公司埋下較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)積累到一定程度最終爆發(fā)時(shí)，會(huì)直接影響到公司的發(fā)展。因此本文對(duì)上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行了探究和分析，同時(shí)總結(jié)提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的策略，以期能夠?yàn)樯鲜泄镜亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)防控提供保障。

關(guān)鍵詞：上市公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控

一、上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

許多上市公司盡管構(gòu)建了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，但是并沒(méi)有在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的最后環(huán)節(jié)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，自然也就無(wú)法對(duì)上市公司所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)以及遏制，而且許多上市公司并沒(méi)有將稅務(wù)信息搜集的途徑信息化，缺乏暢通的數(shù)據(jù)信息收集渠道，無(wú)法將所有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合分析，也就無(wú)從構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)無(wú)法發(fā)揮效用

許多上市公司構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)更多的是擺設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮出相應(yīng)的評(píng)價(jià)作用，而且相關(guān)人員根本無(wú)法理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)如何發(fā)揮出相應(yīng)的效用。因此許多工作人員并不會(huì)對(duì)稅務(wù)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性?xún)?yōu)化，最終使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)流于形式。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)不夠明確

上市公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)通常是盡可能的分散稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是其作為目標(biāo)來(lái)說(shuō)較為籠統(tǒng)，很難將其落實(shí)到具體的責(zé)任部門(mén)以及責(zé)任人身上。許多上市公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)并沒(méi)有進(jìn)行細(xì)分，同時(shí)在側(cè)重點(diǎn)上也沒(méi)有進(jìn)行明確，只是一味的要求降低風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平的整體性較差

盡管上司公司都比較注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控建設(shè)，但是由于上市公司所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分多樣化。許多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系很難做到面面俱到，而且隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷變化，上市公司的稅務(wù)防范體系無(wú)法發(fā)揮出效用。從根本上來(lái)看還是由于上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的整體性較差，并沒(méi)有構(gòu)建出相應(yīng)的實(shí)時(shí)性的應(yīng)對(duì)策略。

（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的缺乏

上市公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作通常是由財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)人員兼任，而財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員本身就擁有較為繁雜的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作，很難再分出精力進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建設(shè)。因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的建設(shè)就存在缺陷，而人才隊(duì)伍的缺乏，就無(wú)法為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供人力資源的保障，根本不利于上市公司構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系并且落實(shí)相關(guān)的工作，也不利于財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。

二、上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)存問(wèn)題的策略分析

（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)通常是上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系極為容易忽略的環(huán)節(jié)，其主要的目的就是針對(duì)上市公司所面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略提供相應(yīng)的基礎(chǔ)資料，只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，才能夠制定出相應(yīng)的防范策略。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)最關(guān)鍵的是需要開(kāi)拓稅務(wù)信息收集的途徑，主要是通過(guò)信息化平臺(tái)的構(gòu)建，通過(guò)暢通的數(shù)據(jù)信息收集途徑能夠針對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速的分析，以此為基礎(chǔ)制定出相應(yīng)的策略。其次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠幫助上市公司提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力。然后上市公司能夠針對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類(lèi)整理形成歷史資料，幫助上市公司在未來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作當(dāng)中提供借鑒資料。

（二）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的作用

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)是最容易忽略的。首先需要針對(duì)上市公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)指標(biāo)與計(jì)算模型對(duì)即將引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而確定上市公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值。然后將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告直接通過(guò)信息化平臺(tái)傳送給相關(guān)的部門(mén)，由相關(guān)部門(mén)結(jié)合公司的現(xiàn)狀直接制定出有效的、可執(zhí)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略，從而降低該風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率，為上市公司的持續(xù)性發(fā)展提供保障。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)分層次劃分

上市公司一定不能夠籠統(tǒng)的制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，必須要從不同的角度出發(fā)，針對(duì)不同的側(cè)重點(diǎn)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)進(jìn)行劃分，結(jié)合上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略,主要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)分層次劃分，首先第一層次主要是符合上市公司整體持續(xù)性運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)；第二層次也就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所控制的直接性目標(biāo)，更多的是針對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行管控；第三層次則是各個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)作為目標(biāo)。要強(qiáng)調(diào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，逐漸形成有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

（四）著重提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力是上市公司亟待提升的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生就有可能對(duì)上市公司形成致命的打擊，所以上市公司必須要注重提升自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。首先需要提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),要時(shí)刻的灌輸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于上市公司的危害；其次要逐漸形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的企業(yè)文化，從企業(yè)文化著手逐漸的普及到上市公司的各個(gè)層級(jí)的職工。

（五）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的建設(shè)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作通常都是由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作人員執(zhí)行，相關(guān)人員水平以及專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的高低將會(huì)直接對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系執(zhí)行的效果產(chǎn)生影響，所以上市公司必須要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的建設(shè)。首先需要專(zhuān)業(yè)人才引進(jìn)，通過(guò)物質(zhì)的方式吸引到更多的風(fēng)險(xiǎn)管控人才加入到上市公司當(dāng)中。另外上市公司要針對(duì)當(dāng)下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍進(jìn)行培養(yǎng)通過(guò)組織培訓(xùn)的方式，提升其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控技能以及思想。另外定期不定期地對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的抽查，同時(shí)派遣相應(yīng)的人員前往其他公司進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，借鑒其他公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效策略。

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作者：龔啟霞 單位：浙江嘉欣絲綢股份有限公司