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上市公司稅務(wù)風(fēng)險管理探析

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上市公司稅務(wù)風(fēng)險管理探析

摘要:上市公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)在減稅的趨勢下正在逐漸降低。但隨著市場競爭越來越激烈,上市公司面臨挑戰(zhàn)。稅務(wù)風(fēng)險和生產(chǎn)經(jīng)營、稅收政策等有密切的關(guān)聯(lián),必須加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的管理。本文將從上市公司稅務(wù)風(fēng)險的主要特征入手,探討加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的策略,助力上市公司提高經(jīng)營效益。

關(guān)鍵詞:上市公司;稅務(wù)風(fēng)險;管理策略

在國民經(jīng)濟(jì)中,上市公司的地位與作用日益重要。由于上市公司經(jīng)營規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較為復(fù)雜,涉及諸多稅種,加之稅收政策的調(diào)整較快,如國家于2016年全面推行營改增,2017年調(diào)整消費(fèi)稅稅目和稅率,2018年調(diào)整增值稅稅率,導(dǎo)致其涉稅事項處于不斷變化的狀態(tài),容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。較一般的中小型企業(yè)而言,上市公司是規(guī)范的公眾公司,是企業(yè)依法納稅、管理稅務(wù)風(fēng)險的典范,所以,更需要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險管理的分析與探究。

一、上市公司稅務(wù)風(fēng)險的主要特征

上市公司的稅務(wù)風(fēng)險具體是指涉稅行為和稅法規(guī)定相?;蛘叨惙ㄟm用不準(zhǔn)確,造成公司未來可能遭受利益損失。它主要涵蓋兩個方面,一個是上市公司的納稅行為與法律規(guī)定不符,如應(yīng)納稅卻沒有納稅或者少納稅,面臨罰款、補(bǔ)稅、加收滯納金、損害聲譽(yù)甚至刑罰處罰等風(fēng)險;另一個是上市公司涉稅行為未準(zhǔn)確的適用稅法,沒能充分使用優(yōu)惠政策,從而多繳納稅款,承受不必要的稅收負(fù)擔(dān)。上市公司的稅務(wù)風(fēng)險具有以下特征:一是非故意性。盡管上市公司的稅務(wù)風(fēng)險是違法造成的,但這不是故意的,如因稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)識不統(tǒng)一或者國家調(diào)整稅收政策造成的稅務(wù)風(fēng)險;二是不可避免性。每一個上市公司都要承擔(dān)稅務(wù)成本,因為稅務(wù)具備法定性、強(qiáng)制性,這與上市公司追求最大化利潤之間存在矛盾,不可避免。加上國家不斷調(diào)整稅收政策,即便上市公司主動納稅,管理者以及涉稅工作人員也極有可能難以知悉、完全掌握,導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險存在不可避免性;三是預(yù)先性。上市公司的稅務(wù)風(fēng)險不是在公司進(jìn)行納稅申報或者財務(wù)核算時才產(chǎn)生的,在這之前就存在,需要提早進(jìn)行防范。稅務(wù)風(fēng)險對于上市公司的消極影響是深刻的、全方位的,一旦被媒體曝光會嚴(yán)重?fù)p害公司的信譽(yù),同時,遭受處罰,增加公司的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),還會導(dǎo)致公司管理層與相關(guān)工作人員的變動、損失,使公司遭受全方位的打擊。鑒于此,上市公司必須根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的特征,持續(xù)有效的加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理,防范并控制稅務(wù)風(fēng)險。

二、加強(qiáng)上市公司稅務(wù)風(fēng)險管理的策略建議

(一)正確的樹立納稅觀念,增強(qiáng)風(fēng)險意識

上市公司的經(jīng)營目的是追求最大化的利潤,這和國家稅務(wù)的無償性、強(qiáng)制性存在矛盾,所以,極易在納稅過程中存在僥幸心理,引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。作為上市公司務(wù)必要意識到納稅是每一個公司乃至每一個公民的義務(wù),違背法律勢必會被法律制裁,避免因偷稅逃稅引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險,讓公司遭受損失。上市公司應(yīng)積極更新觀念,大力宣傳稅法,加強(qiáng)對稅法的學(xué)習(xí),樹立納稅觀念,嚴(yán)格依據(jù)法律和程序納稅,在內(nèi)部形成主動積極納稅、自覺抵制違法行為的氛圍,降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。與此同時,上市公司的管理者和相關(guān)的涉稅事務(wù)工作人員也必須增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險意識,因為他們稅務(wù)意識的強(qiáng)弱直接決定著公司的稅務(wù)風(fēng)險管理水平的高低。尤其是高層管理者和部門領(lǐng)導(dǎo)必須提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視度,形成較強(qiáng)的風(fēng)險意識,從而將稅務(wù)風(fēng)險管理提升到公司戰(zhàn)略的高度,在公司經(jīng)營運(yùn)作的各個環(huán)節(jié)貫穿對稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制,促使各個部門能基于稅收法律事先籌劃、安排相關(guān)的涉稅事項,有效的降低公司涉稅成本與稅務(wù)風(fēng)險。針對公司相關(guān)涉稅事務(wù)的工作人員,應(yīng)具備較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險意識,以便準(zhǔn)確的判斷稅務(wù)風(fēng)險,提高處理涉稅事項的效果,降低公司發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的概率,減少損失。通過正確的樹立納稅觀念,增強(qiáng)風(fēng)險意識,上市公司就能合理的優(yōu)化納稅,降低甚至避免稅務(wù)風(fēng)險,保證公司健康持續(xù)的發(fā)展。

(二)完善稅務(wù)規(guī)章制度,強(qiáng)化風(fēng)險管理

完善的稅務(wù)規(guī)章制度是上市公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險的必備基礎(chǔ),上市公司應(yīng)參照稅務(wù)總局的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指引》,基于行業(yè)和公司的特征、稅務(wù)風(fēng)險情況、現(xiàn)有內(nèi)控體系等,制定公司的稅務(wù)風(fēng)險管理辦法,在公司內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu),配備專職的稅務(wù)管理人員,同時,明確專職稅務(wù)管理人員的崗位職責(zé),明確公司識別稅務(wù)風(fēng)險、評估稅務(wù)風(fēng)險的主要方法以及控制稅務(wù)風(fēng)險的常用策略。對于上市公司可能面臨的視同銷售風(fēng)險,制定和完善視同銷售業(yè)務(wù)流程規(guī)范,有效的識別視同銷售稅務(wù)風(fēng)險,從而區(qū)分公司所得稅與增值稅的視同銷售風(fēng)險,掌握適用情況,制定涉稅會計處理的完善標(biāo)準(zhǔn),有效的降低稅務(wù)風(fēng)險。對于上市公司可能面臨的增值稅發(fā)票風(fēng)險,制定發(fā)票管理辦法以及增值稅專用發(fā)票操作規(guī)范,涵蓋相應(yīng)的職責(zé)分工、發(fā)票的領(lǐng)購與開具、沖紅、作廢,還有發(fā)票的取得、保管、檢查和處罰規(guī)則等方面,實現(xiàn)對發(fā)票的全生命周期管理,通過制定這一系列規(guī)章制度,奠定上市公司管理增值稅專用發(fā)票風(fēng)險的基礎(chǔ),基于適當(dāng)?shù)奶幜P規(guī)則提高發(fā)票經(jīng)辦人員對風(fēng)險管理的重視度,確保提高上市公司增值稅發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部管理與控制效果;針對上市公司增值稅匯總納稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜性,制定和完善增值稅納稅申報操作指引,涵蓋日常的增值稅納稅申報流程以及匯總納稅總分機(jī)構(gòu)納稅申報說明、填寫各種附表的規(guī)范等,大幅度降低上市公司納稅申報出錯的幾率,強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理。

(三)促進(jìn)信息溝通共享,加強(qiáng)風(fēng)險防范

上市公司稅務(wù)風(fēng)險管理的信息溝通共享指的是上市公司要增進(jìn)和稅務(wù)主管機(jī)關(guān)之間的信息溝通與共享,促進(jìn)公司內(nèi)部的信息溝通與共享。在上市公司產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險中,稅務(wù)執(zhí)法問題與稅收政策問題是兩個重要的因素,上市公司必須強(qiáng)化和稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的溝通、聯(lián)系,及時準(zhǔn)確的掌握稅收政策的改變和國家出臺的稅收新政策、稅務(wù)機(jī)關(guān)實施納稅評估與稽查的重點(diǎn)等,預(yù)防因政策調(diào)整而遭遇不必要的風(fēng)險。上市公司可通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法宣傳,通過稅企微信群與QQ群等交流方式獲取相關(guān)的法規(guī)信息、政策信息,或定期參加稅務(wù)主管機(jī)關(guān)舉辦的企業(yè)座談會、納稅人學(xué)習(xí)等活動,及時反映自身遇到的稅務(wù)問題,獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持,及時有效的解決稅務(wù)問題,防范稅務(wù)風(fēng)險。上市公司的稅務(wù)風(fēng)險貫穿自身經(jīng)營運(yùn)作的全過程,應(yīng)建立內(nèi)部信息系統(tǒng),強(qiáng)化信息溝通共享,確保上下級和各個部門能及時的溝通稅務(wù)風(fēng)險信息,確保公司的采購、生產(chǎn)、銷售等稅務(wù)風(fēng)險的高發(fā)部門及時掌握各自的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn),配合稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)有效的執(zhí)行風(fēng)險防范與控制方案。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)快速發(fā)展的時代,上市公司可利用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)實施集中化的數(shù)據(jù)管理,統(tǒng)一核算、統(tǒng)一建立數(shù)據(jù)分析模型,從宏觀層面防范公司的稅務(wù)風(fēng)險。涉稅事務(wù)的工作人員要定期分析公司的稅務(wù)情況,一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)異常,應(yīng)及時向稅務(wù)風(fēng)險管理部門報告,尤其是針對重大的涉稅事項,應(yīng)做好備案工作,及時上報備案表,方便稅務(wù)管理層及時解決問題。

三、結(jié)語

總之,上市公司務(wù)必要理解稅務(wù)風(fēng)險的非故意性、不可避免性、預(yù)先性等特征,充分認(rèn)識它對公司深刻的、全方位的消極影響,正確的樹立納稅觀念,完善稅務(wù)規(guī)章制度,促進(jìn)稅務(wù)信息的溝通共享,在增強(qiáng)風(fēng)險意識的同時強(qiáng)化風(fēng)險管理與防范,提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平和公司效益。

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作者:郭學(xué)良 單位:中國航發(fā)航空科技股份有限公司