我國財政稅收體制改革的思考
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摘要：財政稅收體制作為中央政府以及地方政府的日常執(zhí)行工作的保障，是與人民生活和企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的，所以，在進(jìn)行稅收體制改革時，要方方面面考慮周全，自上而下、由里到外全面的改革不能紙上談兵，要根據(jù)實際情況進(jìn)行改革。
關(guān)鍵詞：財政稅收；體制改革；改革政策
財政管理是對于一個國家的國家職能最為直觀的體現(xiàn)，在財政管理中，稅收體制是其重要組成部分，財政上的收入大部分來源于稅收，因此，在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)代，對于財政稅收需要進(jìn)行重新合理的定位，完善稅收的體制，使預(yù)算體制合理化。馬克思曾經(jīng)說過：“賦稅是政府機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西?！薄皣掖嬖诘慕?jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅”。19世紀(jì)的美國法官霍爾姆斯也曾說過：“稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣冻龅拇鷥r?！北砻髁硕愂赵趪邑斦w制內(nèi)的重要性。我國的十八大召開之后，各個行業(yè)都進(jìn)行了大規(guī)模的改革，財政稅收作為一項重要的國家體制內(nèi)的政策，也進(jìn)行了相應(yīng)的改革。財政稅收可以對社會上的資源以及收入進(jìn)行調(diào)控，對于政府的部門與部門之間，人民與政府之間合理的進(jìn)行安排。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，只有好的財政稅收體制才能對社會的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到重要作用，才能讓國家安定發(fā)展，讓人民幸福生活。合理的財政稅收體制的重要性主要體現(xiàn)在三點(diǎn)：其一，通過減免稅收的制度和稅收的優(yōu)惠制度，讓國家的中小企業(yè)能夠加快發(fā)展速度，促進(jìn)整體社會經(jīng)濟(jì)的大發(fā)展；其二，在財政體制的合理規(guī)范下，能夠?qū)ι鐣膬r值規(guī)律反映出來的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀盡快做出反應(yīng)，對市場中的買方和賣方做出正確判斷，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)控，避免出現(xiàn)通貨膨脹的現(xiàn)象；其三，完善財政稅收，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，多注重公平和效率，中央和各地政府之間多多交流，做出合理的安排，對于地方保護(hù)主義要抵制，盡量使各地區(qū)的貧富差距縮小，實現(xiàn)最終共同發(fā)展的目標(biāo)。
二、我國財政稅收體制的改革現(xiàn)狀
（一）財政稅收體制具有一定的局限性
在我國的財政稅收的體系改革中，改革的不徹底和稅收體系的不健全是目前的我國財政稅收局限性的主要原因。一方面是我國在財政稅收的體系之中，沒有收納可以促進(jìn)社會的分配調(diào)節(jié)，社會的穩(wěn)定發(fā)展和推動科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)造的進(jìn)步的稅種收入，使我國的財政預(yù)算、支出以及收入等各方面都造成了損失，與此同時，使能促進(jìn)社會發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)的資金來源在一定程度上減少了。另一方面，分稅制的改革進(jìn)行的不徹底，也給社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面帶來了一定程度的負(fù)面影響，使中央政府與地方政府的財政的分配喪失了平衡。除此之外，地方財政的平衡沒有實現(xiàn)劃分，導(dǎo)致地方政府沒有有效的財政稅收體制，財政收入都集中到中央政府那里，讓地方上的自主經(jīng)濟(jì)行為受到很大的影響，地方?jīng)]有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的條件，背負(fù)上較大的債務(wù)，阻礙了社會的經(jīng)濟(jì)的共同進(jìn)步與發(fā)展。
（二）缺少地方財政稅收體系的完善以及市場的監(jiān)督
目前我國的財政稅收體制在不斷的進(jìn)步發(fā)展中，已經(jīng)取得了很好的進(jìn)步，機(jī)構(gòu)的改革使財政稅收的腳步進(jìn)一步加快，但是，機(jī)構(gòu)的改革也帶來了不好的影響，比如說讓地方政府的財政管理的強(qiáng)度削弱，員工的積極性受到了較為嚴(yán)重的打擊。還有一些地方，政府的工作人員各職位配備不齊，管理的資金也不夠充足，導(dǎo)致財政稅收的管理不能有效進(jìn)行，還有民主管理的財政稅收方法不完善等情況出現(xiàn)。地方政府對于中央政策不能及時的落實，并且地方的經(jīng)濟(jì)水平差異過大，對于整體的財政稅收體系不能充分發(fā)揮其作用，這些都是財政體系現(xiàn)階段的缺陷。
三、我國財政稅收體制改革深化的對策
在我國現(xiàn)階段的財政稅收改革中還有許多問題，但在深化財政稅收中，最主要的著手點(diǎn)有五點(diǎn)：根據(jù)市場實際的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行實時調(diào)整財政稅收體制；支持企業(yè)的發(fā)展與擴(kuò)大，建設(shè)社會的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)提高發(fā)展水平；對于不同地區(qū)不同的市場情況，要有不同的財政稅收體制，使各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨等；對于轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行合理的建立，能夠提高財政的管理效率；在財政稅收政策改革實施的過程中，也要對其進(jìn)行宣傳推廣，讓廣大人民與企業(yè)了解新的政策，讓社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)行穩(wěn)定發(fā)展。接下來將對這五點(diǎn)詳細(xì)進(jìn)行分析。
（一）根據(jù)市場實際情況進(jìn)行實時調(diào)整財政稅收體制
為了經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)的發(fā)展，政府建立了財政稅收體系，財政稅收制度的健全能夠保障財政工作的順利開展，對財政稅收的管理制度應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)，在市場經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)一定的問題時，國家要出手進(jìn)行干預(yù)，運(yùn)用宏觀的手段，對財政稅收體制的各種措施進(jìn)行及時調(diào)整，保證國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)是在穩(wěn)步的發(fā)展中，并且對于發(fā)展中的中小企業(yè)給予一定的財政稅收優(yōu)惠政策，支持其發(fā)展，使人民的經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，保證國家安定和諧的發(fā)展，真正達(dá)到“國富民強(qiáng)”的水平。因此，財政稅收體系要與時俱進(jìn)，不斷地隨著社會的發(fā)展進(jìn)行調(diào)整，全面建設(shè)小康社會。
（二）對發(fā)展中的中小企業(yè)給予支持，提高人民經(jīng)濟(jì)水平
經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍就是發(fā)展中的中小型企業(yè)，必須對其保持高度重視，在對政府的財政稅收進(jìn)行改革深化時，對中小企業(yè)的支持是重點(diǎn)，在企業(yè)發(fā)展時，對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼，調(diào)整稅率，并且開放一定的優(yōu)惠力度，實施財政稅收減免政策，加大對“營改增”政策實施的力度，避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，對其造成不必要的負(fù)擔(dān)，對中小企業(yè)的發(fā)展和壯大造成影響。在中小企業(yè)飛速的發(fā)展壯大過程中，我國的經(jīng)濟(jì)水平也能不斷提高，加強(qiáng)了我國的綜合國力水平，在世界中和其他國家相比將會更有競爭實力。
（三）對于不同地區(qū)不同的發(fā)展情況，進(jìn)行針對性的財政稅收體制改革
我國由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展快，在世界中也屬于經(jīng)濟(jì)大國，但是人數(shù)眾多，民族眾多，具體的發(fā)展情況要相對于其他國家來說更為復(fù)雜。在歷史中，我國各個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平就有很大差異，在近現(xiàn)代改革開放后，東、中、西三方位的地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與其他地方差異更大。所以，在進(jìn)行財政稅收政策的制定時，不能進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，而是要對各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平進(jìn)行評估，在根據(jù)具體情況給予地方政一定的權(quán)利，協(xié)助地方進(jìn)行財政稅收體制的改革，對于本身就較為貧困的地區(qū)，多一些財政政策上的扶持，縮小各地區(qū)的發(fā)展水平的差異，讓人民群眾之間的貧富差距越來越小，讓國家整體的經(jīng)濟(jì)水平更上一層樓。
（四）轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行合理建立，提高國庫管理效率
轉(zhuǎn)移支付制度的合理建立，能從根本上控制并且最終消除地方以及部門的利益，也能夠解決國庫分散制度遺留下來的制度矛盾，促進(jìn)社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保障社會的穩(wěn)定。因此，對于轉(zhuǎn)移支付體系的創(chuàng)新與完善是勢在必行的，對于轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)以及比例政府要不斷地進(jìn)行完善，在專項轉(zhuǎn)移支付和一般轉(zhuǎn)移支付的結(jié)合中，進(jìn)行合理的體系改革，提高一般轉(zhuǎn)移支付在中央政府財政的轉(zhuǎn)移支付的比重，對與增值稅分享制度以及稅收返還制度的管理方面的工作要進(jìn)一步加強(qiáng)，保障資金轉(zhuǎn)移支付體系的安全和穩(wěn)定。與此同時，地方的不同發(fā)展的轉(zhuǎn)移支付實施的情況也要進(jìn)行考慮，地方的社會條件和經(jīng)濟(jì)條件，要根據(jù)實際情況采取科學(xué)計算的方式，選擇恰當(dāng)?shù)馁Y金分配比例，在資金轉(zhuǎn)移支付的過程中，保證其科學(xué)性與合理性。
（五）對于財政稅收體制的工作進(jìn)行宣傳力度的加強(qiáng)
不能僅出臺財政稅收政策的相關(guān)人員和職能部門對其進(jìn)行規(guī)范了解，每一位納稅人都要掌握財政稅收體制的改革，要加深對于日常納稅的宣傳力度，使財政稅收的體系的改革走進(jìn)每一位工作人員以及所有的納稅人的心中，加強(qiáng)工作人員的稅務(wù)服務(wù)意識和人民的納稅意識，財政稅收的改革并不僅是納稅人或者稅收人員的單獨(dú)的職責(zé)，而是雙方共同的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要保證自己的服務(wù)水平，納稅人要保證自己按時交稅，共同促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，全面奔向小康社會，完成經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的建設(shè)。
四、總結(jié)
總之，在我國的未來發(fā)展中，財政稅收體制是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要條件之一，與人民的生活密切相關(guān)，因此，無論是中央政府還是地方政府，對于財政稅收體制的改革都要慎重，作為重點(diǎn)改革對象。在目前這一階段，我國由于多種因素，在財政稅收的工作方面還有許多不足之處，需要國家在財政稅收的征收工作中，更加全面化以及規(guī)范化，提高檢查力度，使監(jiān)管工作得到強(qiáng)化，發(fā)揮出財政稅收工作在國家經(jīng)濟(jì)和社會中的效益。
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作者：郭小慧 單位：河南財政金融學(xué)院