金融行業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃問題

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摘要：近些年我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了全新階段，金融業(yè)越來越受到關(guān)注，金融行業(yè)發(fā)展是否穩(wěn)定對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有直接影響。和其他普通行業(yè)相比，金融行業(yè)風(fēng)險更高，但取得的收益也更高，管理、會計等工作對金融企業(yè)的發(fā)展也起著重要作用，科學(xué)合理的稅收籌劃工作也是促進(jìn)金融行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力源泉。分析了金融行業(yè)的金融企業(yè)所得稅稅收籌劃工作中存在的問題，并提出了解決策略。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；所得稅；稅收籌劃

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和“一帶一路”倡議的推行，我國金融行業(yè)也進(jìn)入了新的發(fā)展階段，在嚴(yán)峻的外部市場競爭環(huán)境下，稅收籌劃工作是金融企業(yè)必須關(guān)注的重點(diǎn)，能有效保證其利潤最大化。

一、金融企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性

（一）金融企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在兩方面：（1）高風(fēng)險：參與金融交易的各方都無法充分預(yù)測市場風(fēng)險，金融效應(yīng)較大，難以合理規(guī)避和控制風(fēng)險，稍有不慎就會給金融企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失，且金融企業(yè)開展的業(yè)務(wù)大多和經(jīng)濟(jì)實(shí)體的聯(lián)系性不強(qiáng)，具有強(qiáng)烈的虛擬化特征，其涉稅風(fēng)險也會更大；（2）高收益：風(fēng)險和收益并存，高風(fēng)險的特點(diǎn)決定了金融企業(yè)會有更高的收益，杠桿效應(yīng)會無限放大金融企業(yè)的風(fēng)險和收益，在各項(xiàng)金融活動開展的過程中，風(fēng)險和收益并存。高收益也就決定了金融企業(yè)所需要繳納的所得稅額較大，稅務(wù)負(fù)擔(dān)較重。

（二）金融企業(yè)所得稅稅收籌劃的意義（1）科學(xué)合理的稅收籌劃工作能夠降低金融企業(yè)在發(fā)展過程中所遇到的各種資金和財務(wù)風(fēng)險，一般來說在稅收籌劃時，會從不同的角度對企業(yè)盈利、經(jīng)濟(jì)活動開展情況進(jìn)行全面調(diào)查和分析，以金融企業(yè)實(shí)際情況為主要依據(jù)，使稅收方案符合企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃，這對企業(yè)未來發(fā)展有重要保障作用，能避免企業(yè)出現(xiàn)資金危機(jī)；（2）稅收籌劃工作就是要在法律允許的范圍內(nèi)，合理進(jìn)行避稅活動，這和偷稅、漏稅等違法行為有本質(zhì)區(qū)別，能有保證金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，也有助于營造良好社會口碑，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)；（3）有助于實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)價值最大化。在合理合法的前提下開展稅務(wù)籌劃工作，能有效提升金融企業(yè)稅后利潤；金融企業(yè)還可以通過合理應(yīng)用國家稅法中的優(yōu)惠政策，避免不必要的資金浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化；（4）有助于提升財務(wù)管理水平：金融企業(yè)的財務(wù)管理工作主要包括三大要素，資金、成本和利潤，稅務(wù)籌劃工作能有效協(xié)調(diào)三者之間的關(guān)系，在盡可能減少成本投入的前提下，保證利潤最大化。在稅務(wù)籌劃工作開展過程中，可以通過計稅、減免稅等方式充分了解國家稅法中的相關(guān)內(nèi)容，使財務(wù)報告更規(guī)范合理；（5）有助于提升主體納稅意識。金融企業(yè)管理者需要了解稅法，主動研究法律法規(guī)，避免逃稅、偷稅、漏稅。

（三）在稅收籌劃中要遵循的原則金融企業(yè)管理人員在進(jìn)行稅收籌劃工作的過程中，必須要遵循以下幾點(diǎn)原則：（1）經(jīng)濟(jì)性原則。稅收籌劃工作的開展必須要結(jié)合金融企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際情況來進(jìn)行，并且根據(jù)金融企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的問題，及時調(diào)整稅收籌劃的方案，確保稅收籌劃方案和金融企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略相符合，這樣才能夠進(jìn)行科學(xué)合理的稅收活動；（2）合法性原則。金融企業(yè)的稅收籌劃工作必須要符合國家規(guī)定的法律法規(guī)，按照國家的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行稅收籌劃，金融企業(yè)要根據(jù)國家頒布的最新稅法來調(diào)整稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案具有合理性；（3）提前準(zhǔn)備原則。金融企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，就要做好事前的規(guī)劃工作，減少稅收籌劃中不必要的資金支出，提升金融企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。［1］

二、金融企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）對稅收籌劃的認(rèn)識還不夠充分稅收籌劃工作的順利開展，需要金融企業(yè)管理人員和財務(wù)人員完成思想意識上的轉(zhuǎn)變，充分意識到該工作對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，只有這樣才能夠提升其納稅的積極性和主動性。就目前我國金融企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來看，部分企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識還不夠全面，不管是從工作經(jīng)驗(yàn)還是管理方法來看都有所欠缺，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視就會讓基層員工工作態(tài)度散漫，對國家相關(guān)政策不夠了解，難以充分了解稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的推動作用，甚至少部分員工還認(rèn)為稅收籌劃和偷稅、漏稅等違法行為完全相同。不僅如此，稅收籌劃工作意識薄弱也是普遍存在的問題，稅收籌劃人員和財務(wù)部門人員在工作上沒有進(jìn)行良好交流和溝通，導(dǎo)致稅收工作無法有效開展。

（二）會計工作不規(guī)范部分金融企業(yè)沒有監(jiān)督和管理會計工作，在日常經(jīng)營和管理工作中，設(shè)置了不合理的會計科目和會計賬簿，金融企業(yè)所獲得的利潤無法辦理完整的涉稅手續(xù)，在核算成本時也不夠全面，這些都會給金融企業(yè)申報納稅造成阻礙，帶來負(fù)面影響，增加金融企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險，影響財務(wù)管理水平。

（三）缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才稅收籌劃工作的高效開展，和人才素質(zhì)的高低有直接聯(lián)系。就目前我國金融企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來看，專業(yè)化人才缺乏的情況比較普遍，少部分企業(yè)會讓財務(wù)人員兼職承擔(dān)稅收籌劃職務(wù)，其專業(yè)能力不強(qiáng)，難以滿足各項(xiàng)工作開展的需求，在稅收方面不能根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，可行性不強(qiáng)。且工作經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，在出現(xiàn)各種突發(fā)情況時，心理承受能力差，在慌亂處理過程中更容易暴露出問題。稅收籌劃工作不僅需要有關(guān)人員充分了解國家稅法中的各項(xiàng)政策內(nèi)容，同時還需要具備法律知識、管理知識、財務(wù)知識，精通會計、審計等各方面專業(yè)化內(nèi)容，但是就目前情況來看，復(fù)合型人才的缺乏，給金融企業(yè)開展稅收籌劃工作造成了較大阻礙，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新階段、市場競爭日益激烈的時代背景下，如果不具備高端人才，會讓各項(xiàng)工作寸步難行。［2］

三、解決金融企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃問題的策略

（一）提升稅收籌劃人員對稅務(wù)改革的認(rèn)知和工作能力想要良好規(guī)避稅收籌劃中的社會風(fēng)險，金融企業(yè)需要全面提升有關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力。要在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳稅務(wù)改革的有關(guān)政策內(nèi)容，將納稅意識深入到每位員工心中。在稅收籌劃工作開展之前，金融企業(yè)管理人員就需要對各項(xiàng)工作提出明確要求，使財務(wù)人員在充分了解國家政策有關(guān)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，不斷完善企業(yè)稅務(wù)體系，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的各種問題，保持反饋渠道暢通，讓領(lǐng)導(dǎo)者和基層員工能夠?qū)崟r交流溝通。不僅如此，還需要定期開展教育培訓(xùn)活動，一方面要加強(qiáng)其對政策的了解，提升稅收籌劃方案的時效性；另一方面，在金融企業(yè)發(fā)展的過程中，要充分利用政府的優(yōu)惠政策，使稅收籌劃方案符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。還需要不斷提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)思想意識培養(yǎng)，增強(qiáng)其理論結(jié)合實(shí)踐的能力，提升稅收籌劃團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。

（二）意識到稅收籌劃的重要性稅收籌劃工作的順利開展，能夠?qū)鹑谄髽I(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要推動作用，能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的同時，減少人力資源成本、管理成本投入，避免不必要的成本浪費(fèi)，同時也讓企業(yè)免于受到資金風(fēng)險。金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、基層員工需要充分意識到稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性，采取合理合法的方式開展相關(guān)工作，具體可以從以下幾個方面做起：（1）提升對稅收籌劃工作的重視，加大資金投入，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行大力宣傳，營造主動學(xué)習(xí)政策內(nèi)容的工作氛圍；（2）有關(guān)工作人員要充分了解國家最新頒布的各項(xiàng)政策，合理利用國家優(yōu)惠政策減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險意識金融企業(yè)要考慮到實(shí)際的發(fā)展情況，做好資金規(guī)劃，健全稅收籌劃監(jiān)控機(jī)制，貫徹落實(shí)監(jiān)督制度，做好全過程管控。在創(chuàng)建金融企業(yè)稅收籌劃時，可以細(xì)化各項(xiàng)制度，落實(shí)到每個崗位、每位工作人員身上，簡化流程，使管理體系不斷完善。金融企業(yè)管理人員要充分認(rèn)識到稅收籌劃的目標(biāo)和內(nèi)容，合理合法的開展避稅活動，制定完善的風(fēng)險應(yīng)對體系，提升內(nèi)部控制管理效率。不僅如此，還要積極主動學(xué)習(xí)國家頒布的相關(guān)政策，提升風(fēng)險管理的能力。

（四）以法律為指導(dǎo)依據(jù)要以法律為依據(jù)和框架，不可為了經(jīng)濟(jì)效益忽略法律；其次，金融企業(yè)稅收籌劃計劃的制定要和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)一致，確保兩者互相促進(jìn)。稅收籌劃工作能夠推動金融企業(yè)的發(fā)展，金融企業(yè)的發(fā)展也能夠保證稅收籌劃工作順利完成。

（五）收入總額的稅收籌劃1.利用免稅收入進(jìn)行稅收籌劃根據(jù)我國現(xiàn)如今的金融企業(yè)稅收政策來看，國債利息也屬于免稅收入的類型之一，在條件允許的情況下，當(dāng)金融企業(yè)開展債券投資活動時，盡量以國債為主，能夠有效降低資金風(fēng)險，同時國債也擁有最高級別的信用程度。投資國債能保證其稅后收入，也能夠降低資金風(fēng)險。2.利用匯率開展稅收籌劃根據(jù)目前金融企業(yè)所得稅政策來看，如果金融企業(yè)所得利潤是人民幣以外的貨幣，在進(jìn)行所得稅繳納工作時，應(yīng)該按照每月度、季度的最后一天的匯率進(jìn)行計算。如果金融企業(yè)投入的資金較多，當(dāng)匯率浮動較大時，金融企業(yè)也會承擔(dān)更多風(fēng)險，與此同時可利用的操作空間也較大。如果預(yù)計在計算人民幣匯率中間價將提高，則該月的外匯所得就需要相應(yīng)減少，反之增加。3.利用合理分配年度收入開展稅收籌劃由于我國稅法實(shí)行的是分層納稅制度，想要減輕稅負(fù)，金融企業(yè)需要根據(jù)國家政策合理調(diào)整年度收入，利用稅法中的優(yōu)惠政策，在法律允許的情況下，要利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行減稅和免稅活動；如果當(dāng)前階段沒有可以利用的優(yōu)惠政策，則需要將收入推遲。［3］

四、結(jié)語

總而言之，當(dāng)前我國金融企業(yè)發(fā)展迅速，稅收籌劃也成了金融企業(yè)的合利理財工具之一，根據(jù)實(shí)際情況開展相關(guān)工作，對金融企業(yè)發(fā)展具有重要意義。要積極轉(zhuǎn)變稅收籌劃意識，提升相關(guān)人員工作能力，合理利用優(yōu)惠政策，減輕金融企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

參考文獻(xiàn)

［1］萬春燕.互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)分析［D］.河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，2020.

［2］劉宇蕾.“普惠金融”背景下X小額貸款公司稅務(wù)籌劃研究［D］.南華大學(xué)，2020.

［3］趙楚楚.Z農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)所得稅籌劃研究［D］.南京航空航天大學(xué)，2019.

作者：朱攀 單位：鄭州銀行股份有限公司