公司全面預(yù)算與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)管理分析

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［摘要］文章闡述了全面預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)的概念及兩者之間的關(guān)系，并根據(jù)公司在全面預(yù)算和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)管理過(guò)程中存在的難題或不足，提出優(yōu)化工作的措施建議，充分發(fā)揮預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)對(duì)公司發(fā)展的推動(dòng)價(jià)值。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算;經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū);預(yù)算管理

1公司全面預(yù)算與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)概述

1.1主要內(nèi)容概述

全面預(yù)算管理是指公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)采取一定的方式對(duì)公司包括投資、籌資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)開(kāi)展預(yù)算目標(biāo)編制、過(guò)程管控以及激勵(lì)約束機(jī)制、評(píng)價(jià)反饋等，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)公司各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)是指公司根據(jù)制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及所需的資源投入進(jìn)行統(tǒng)籌安排，制訂詳盡的計(jì)劃，形成公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃體系。

1.2全面預(yù)算和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)之間的關(guān)系

(1)兩者之間的不同點(diǎn)。一是兩者的側(cè)重點(diǎn)和表現(xiàn)形式不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)主要是側(cè)重制定公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體方案，以指導(dǎo)公司未來(lái)的發(fā)展方向;而全面預(yù)算管理的側(cè)重點(diǎn)是用可量化的指標(biāo)將公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃具體化和細(xì)分化，以幫助公司提高收益率。二是兩者的編制存在差異。首先，兩者的編制依據(jù)不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃任務(wù)書(shū)是根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、組織架構(gòu)等編制，而全面預(yù)算編制是以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為依據(jù);其次，兩者的編制流程不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)是自上而下、自下而上編制，但全面預(yù)算是自下而上、自上而下編制;最后，兩者編制的方法不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)主要是根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境，采用例如SWOT分析法，而全面預(yù)算是采取零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算法等。三是兩者的分類不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃有很多種分類標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)類別可以分為人力資源計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃等，根據(jù)期限分為長(zhǎng)期、中期和短期，根據(jù)廣度分為戰(zhàn)略計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃和工作作業(yè)計(jì)劃;而全面預(yù)算主要是分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。四是具體程度不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是公司的一個(gè)指路燈，比較綜合、宏觀，而預(yù)算是更為具體、細(xì)化的指標(biāo)體系。(2)兩者之間的關(guān)聯(lián)。全面預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃兩者最終目標(biāo)都是服務(wù)于公司的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，幫助公司更好地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理，兩者之間雖然不能畫(huà)等號(hào)，但存在著很大的關(guān)聯(lián)性。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)是公司開(kāi)展全面預(yù)算管理的前提，全面預(yù)算是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的再細(xì)化，也就是說(shuō)全面預(yù)算管理的開(kāi)展是以公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為標(biāo)準(zhǔn)和前提，公司先制訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)，后開(kāi)始編制全面預(yù)算并進(jìn)行預(yù)算管理;全面預(yù)算是對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)的承接，將公司的各種戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦泳呦蟮目蓤?zhí)行的指標(biāo)計(jì)劃，為公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保障。全面預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃兩者相互配合、相互銜接，共同促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2公司全面預(yù)算與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)管理中的重點(diǎn)事項(xiàng)及優(yōu)化措施

2.1正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)之間的關(guān)系

要發(fā)揮全面預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)對(duì)公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要價(jià)值，首要條件公司必須正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要性以及兩者之間的關(guān)系。一方面，公司必須充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)對(duì)于公司的重要意義，在此基礎(chǔ)上才能重視這兩項(xiàng)工作的開(kāi)展，確保工作的質(zhì)量，以更好地服務(wù)于公司的發(fā)展規(guī)劃。同時(shí)公司還必須認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)這兩項(xiàng)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段和工具，并不是計(jì)劃預(yù)算完成就萬(wàn)事大吉了，不能純粹為了形成經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)或是下達(dá)預(yù)算而工作，最終需要的是通過(guò)這些工作給公司帶來(lái)價(jià)值。另一方面，公司要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)之間的關(guān)聯(lián)，不能將兩者混為一談，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)代替不了精細(xì)的預(yù)算，全面預(yù)算也無(wú)法完全體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的內(nèi)容。因此，公司必須清晰掌握它們之間的區(qū)別和聯(lián)系，在確保各自工作做到極致的同時(shí)還要關(guān)注它們之間的關(guān)聯(lián)性，兩者之間相互依存，不能將它們完全割離，而是需要將它們相互融合、相互銜接，充分發(fā)揮協(xié)同效用，共同促進(jìn)公司良好發(fā)展。

2.2充分調(diào)研，確保預(yù)算和計(jì)劃的可執(zhí)行性

預(yù)算和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)都是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的反映，要實(shí)現(xiàn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展的指導(dǎo)促進(jìn)作用，制訂的預(yù)算和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃必須具有可執(zhí)行性才有意義。因此，公司在制訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)以及分配各項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃時(shí)，首先要進(jìn)行充分的事前調(diào)研分析，只有在掌握大量?jī)?nèi)外部信息以及市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上，編制出的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃才更符合公司的實(shí)際情況，指引正確的發(fā)展方向，下達(dá)的預(yù)算也才更契合實(shí)際，具有可執(zhí)行性。其次，公司制訂或下發(fā)的計(jì)劃和預(yù)算要符合實(shí)際情況，不能假大空。如果制訂的計(jì)劃和預(yù)算脫離實(shí)際，不僅無(wú)法發(fā)揮作用，還會(huì)因?yàn)槠淙狈蓤?zhí)行性打擊員工的積極性，甚至?xí)鸬椒醋饔?。最后，公司的?jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算之間要保持一致性，全面預(yù)算應(yīng)該承接經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，確保兩者之間的匹配度，通過(guò)層層傳遞、細(xì)化分解，實(shí)現(xiàn)公司既定目標(biāo)。

2.3抓好過(guò)程管控，做好動(dòng)態(tài)調(diào)整

整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境是不斷變化的，因此公司經(jīng)營(yíng)所面臨的各類因素也是不斷變化的，而公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算是公司根據(jù)各類影響因素綜合分析后制定的，因此它們也不應(yīng)該是一成不變的，公司需要做好動(dòng)態(tài)管理和調(diào)整。一方面，公司應(yīng)該監(jiān)控經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算的執(zhí)行情況，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果分析計(jì)劃或預(yù)算中可能存在的不足之處，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中是否偏離了預(yù)期目標(biāo)，然后深層次的挖掘出現(xiàn)問(wèn)題背后的原因，及時(shí)修整，確保經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算的可執(zhí)行性。另一方面，公司應(yīng)該做好經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整。計(jì)劃預(yù)算的調(diào)整一方面是由于外部影響因素的變化，還有可能是因?yàn)楣緫?zhàn)略規(guī)劃的變化，公司應(yīng)該隨機(jī)應(yīng)變，及時(shí)根據(jù)具體情況做好動(dòng)態(tài)調(diào)整工作，使得經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算符合公司戰(zhàn)略，才能真正起到對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的推動(dòng)作用。

2.4強(qiáng)化監(jiān)督，落實(shí)計(jì)劃預(yù)算的執(zhí)行

很多公司存在重編制輕執(zhí)行的問(wèn)題，或者是在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算編制制定后就等同于完工了，這樣則失去了它們的價(jià)值。雖說(shuō)計(jì)劃和預(yù)算編制工作非常重要，但是如果對(duì)于實(shí)際執(zhí)行情況不管不顧，方案中的事項(xiàng)沒(méi)有落實(shí)到位，則再完善的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算方案都成為了廢紙。因此，公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，提高經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力。一是公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行的內(nèi)部控制監(jiān)督。通過(guò)內(nèi)部控制體系的不斷完善，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，讓所有工作在制度規(guī)定下開(kāi)展，保證執(zhí)行效果。二是公司應(yīng)對(duì)執(zhí)行過(guò)程做好分析。在預(yù)算和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，公司需要跟進(jìn)工作開(kāi)展情況，并做好執(zhí)行過(guò)程分析，包括執(zhí)行偏差的原因分析，通過(guò)深入的分析查找出需要改進(jìn)的事項(xiàng)，并積極探討解決問(wèn)題的方法，及時(shí)糾偏，保證預(yù)算計(jì)劃順利進(jìn)行。

2.5做好配套的考核評(píng)價(jià)機(jī)制

公司應(yīng)該做好對(duì)應(yīng)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，督促全面預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃高效進(jìn)行。公司可以根據(jù)預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃工作設(shè)置相關(guān)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，有定量的和定性的，綜合評(píng)價(jià)工作執(zhí)行效果。并設(shè)置專門(mén)的考評(píng)崗位和人員，保證他們的獨(dú)立性，以確?？荚u(píng)結(jié)果的公正性。同時(shí)，需要將考評(píng)結(jié)果及時(shí)反饋給有關(guān)人員，幫助其分析工作中存在的不足，讓其了解自己工作中存在的差距，以便在今后的工作中加以改正和完善，共同促進(jìn)預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃工作更有效地運(yùn)行。

3結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃雖然存在諸多不同之處，但是它們存在的價(jià)值都是為了公司的戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)，為了更好發(fā)揮它們的價(jià)值，公司需要充分掌握各自工作的側(cè)重點(diǎn)及之間的關(guān)聯(lián)性，促進(jìn)公司各項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)融合，能夠根據(jù)在實(shí)際工作中遇到的難點(diǎn)或是存在的不足積極改進(jìn)，提高公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算的合理性和可執(zhí)行性，并加強(qiáng)過(guò)程管控和監(jiān)督，做好動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保工作執(zhí)行到位，最大限度發(fā)揮它們的價(jià)值意義。

參考文獻(xiàn):

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作者：張更艷 單位：赤峰富邦銅業(yè)有限責(zé)任公司