保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算剖析

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摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)勢(shì)發(fā)展，國(guó)人對(duì)自己的生命健康問(wèn)題的關(guān)注度越發(fā)提升。在此前提下，保險(xiǎn)公司的數(shù)量也在逐年增加。為了順利提升保險(xiǎn)行業(yè)的水平與會(huì)計(jì)核算信息的質(zhì)量，保監(jiān)會(huì)已開(kāi)始執(zhí)行新的工作方案。本文就當(dāng)下保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算展開(kāi)簡(jiǎn)單分析，判斷出當(dāng)下保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)核算中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找出適當(dāng)?shù)慕鉀Q方法，供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)橐馔鉄o(wú)可避免，所以保險(xiǎn)公司應(yīng)運(yùn)而生。為了保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，企業(yè)獲得盡可能多的利潤(rùn)，公司會(huì)采取會(huì)計(jì)核算的方式對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)研究。本文從保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念出發(fā)，分析保險(xiǎn)公司在當(dāng)今時(shí)代背景下的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的措施，從根本上避免部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘導(dǎo)因素。

一、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的概念與重要性

所謂保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算，涉及的內(nèi)容眾多，包括保費(fèi)收入、計(jì)提準(zhǔn)備金、投資收益、費(fèi)用計(jì)提等方面的資本數(shù)額變動(dòng)，財(cái)產(chǎn)收入與費(fèi)用支出等方面財(cái)務(wù)情況確認(rèn)與核實(shí)。對(duì)一個(gè)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，它本身就是一個(gè)負(fù)債率比其它企業(yè)高出許多的行業(yè)，2017年年底，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局計(jì)算出中國(guó)平安、太平保險(xiǎn)等國(guó)內(nèi)比較出名的保險(xiǎn)公司，其負(fù)債率均超過(guò)百分之九十。因此，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)人員如果對(duì)公司內(nèi)部的收益和預(yù)期水平有個(gè)準(zhǔn)確的預(yù)判，公司就很可能因?yàn)楦哓?cái)務(wù)杠桿的關(guān)系，面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至陷入債務(wù)危機(jī)中。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)人員對(duì)公司的準(zhǔn)備金展開(kāi)核算，就可以精準(zhǔn)地了解到公司當(dāng)前的盈利能力與負(fù)債能力。2018年國(guó)家給會(huì)計(jì)核算增加了新的規(guī)定，環(huán)保的壓力也增多。新政策下，國(guó)家宏觀調(diào)控手段更加強(qiáng)硬，這就意味著銀行利率較高，“營(yíng)改增”的稅收政策的影響力推廣，會(huì)計(jì)核算形式有很大的改變。但新型核算方式避免了財(cái)務(wù)重復(fù)計(jì)算，增加了統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

二、淺析保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國(guó)保險(xiǎn)公司與銀行的聯(lián)系密切，但在今年的宏觀調(diào)控下，保險(xiǎn)公司能爭(zhēng)取的貸款利率已經(jīng)下浮到基準(zhǔn)利率的百分之十左右，僅可以滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但是一旦出現(xiàn)資金供給不及時(shí)，銀行難以在第一時(shí)間支撐這些保險(xiǎn)公司。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的存款分散導(dǎo)致貸款力度也分散，一旦出現(xiàn)逆向承保的情況，就很難支撐整個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)。比如說(shuō)發(fā)生在2016年年底的豐城電廠坍塌事件，造成了七十四人的傷害，其中兩名受害者的傷情嚴(yán)重。但幸運(yùn)的是，在這次的事件處理中，保險(xiǎn)行業(yè)采用聯(lián)合處理的方式，農(nóng)銀人壽、新華保險(xiǎn)、陽(yáng)光人壽等幾家公司聯(lián)力，共計(jì)賠款金額達(dá)到2268.94萬(wàn)元，才讓這次事故得到順利的解決。不過(guò)也好在是幾家公司聯(lián)動(dòng)，否則以當(dāng)下保險(xiǎn)公司資金運(yùn)營(yíng)的單一方式，很難保證短時(shí)間內(nèi)可以籌集到相應(yīng)的賠償金[1]。

(二)準(zhǔn)備金提存風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)國(guó)家保監(jiān)會(huì)的最新數(shù)據(jù)，2017年我國(guó)保險(xiǎn)資金數(shù)額達(dá)到128286.19億元，同年增比百分之十四點(diǎn)七五，而這其中的銀行存款為22961.36億元，占保險(xiǎn)資金總額的百分之十七點(diǎn)九。按照保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)模式，一旦投保人出現(xiàn)事故問(wèn)題，公司需要按照先前簽訂的保險(xiǎn)責(zé)任而履行相應(yīng)的義務(wù)。所以在這種情況下，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)人員會(huì)建議公司提出一部分的“責(zé)任保證金”以備不時(shí)之需。但是保險(xiǎn)公司當(dāng)前債券金額是43434.98億元，占資金總額的百分之三十三點(diǎn)八六，股票和證券投資基金占百分之十四點(diǎn)二五。這些金額所占的資金比例都不低，所以保險(xiǎn)公司未來(lái)賠償與付款的能力不高，有時(shí)候出現(xiàn)的解約事件，更是讓保險(xiǎn)公司舉步維艱。又因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司本身的特殊性，財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，無(wú)法呈現(xiàn)出當(dāng)前真實(shí)的財(cái)務(wù)情況，也因此對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)能為力。

(三)財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

我國(guó)大型保險(xiǎn)公司已經(jīng)超過(guò)200家，財(cái)務(wù)人員數(shù)量更是水漲船高。但是人數(shù)需求眾多的同時(shí)，卻無(wú)法保障財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。我國(guó)保險(xiǎn)公司起步晚，出現(xiàn)的問(wèn)題也不少，相關(guān)管理模式都有一定的缺陷，由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)參差不齊，難以應(yīng)對(duì)公司的考核壓力。當(dāng)前考核模式具有很大的弊端，即過(guò)分重視保費(fèi)任務(wù)指標(biāo)，工作人員為了達(dá)到相應(yīng)的業(yè)績(jī)?nèi)蝿?wù)，常常做一些違規(guī)的導(dǎo)致保險(xiǎn)行業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段，比如說(shuō)利用法律漏洞避稅。僅2017年9月，保監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上就公布了26起保險(xiǎn)公司違規(guī)操作，罰款力度大小不等，罰款金額十萬(wàn)到幾十萬(wàn)均有[2]。

(四)財(cái)務(wù)報(bào)告不完善

保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)人員展開(kāi)會(huì)計(jì)核算之后，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況水平有個(gè)簡(jiǎn)單的了解，繼而可以展開(kāi)償債能力的評(píng)估。因此財(cái)務(wù)報(bào)告中明確反映了公司經(jīng)營(yíng)的盈虧狀況，就經(jīng)營(yíng)狀況不良好的保險(xiǎn)公司而言，消費(fèi)者其信賴(lài)度和信心都會(huì)受損。因此，一旦公司公示的財(cái)務(wù)報(bào)告狀況堪憂，不少投保人會(huì)采取解約的行動(dòng)，公司為了避免這種現(xiàn)象，常在財(cái)務(wù)報(bào)告上做文章。然而面子工程做得再好，公司日后的財(cái)務(wù)危機(jī)無(wú)法避免時(shí)，對(duì)公司的打擊是致命的，保險(xiǎn)公司失去了公信力，就無(wú)法保證運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性，最終導(dǎo)致公司的無(wú)力支撐。

三、當(dāng)前保險(xiǎn)公司規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

(一)深化體系改革

隨著保險(xiǎn)公司數(shù)量提高，保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也是越發(fā)激烈。目前，不少保險(xiǎn)公司為了獲得更多市場(chǎng)，采取降低價(jià)格的措施。然而，這種做法并不適合與保險(xiǎn)市場(chǎng)，是一種錯(cuò)誤的營(yíng)銷(xiāo)方式。公司想要運(yùn)營(yíng)下去，就必須有一定的利潤(rùn)支撐，而降低成本才是體系改革的具體措施。公司相關(guān)人員積極考察市場(chǎng)導(dǎo)向，明確消費(fèi)者的真正需求，創(chuàng)新產(chǎn)品文化和傳播渠道，避免價(jià)格戰(zhàn)。從市場(chǎng)角度分析，保險(xiǎn)市場(chǎng)具有完全競(jìng)爭(zhēng)性，因此保險(xiǎn)價(jià)格基本上是最低價(jià)。為了公司的可持續(xù)發(fā)展，保險(xiǎn)公司需要轉(zhuǎn)變當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)理念，勿過(guò)分重視投保金額，以健康的發(fā)展思想作為排除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體方式[3]。公司內(nèi)部可以完善考核措施，把財(cái)務(wù)人員管理日志作為績(jī)效考核的一個(gè)參考值，借此深化體系改革。

(二)完善內(nèi)務(wù)控制

保險(xiǎn)公司根據(jù)自身的需求，配備數(shù)名財(cái)務(wù)人員，擁有一套完整的會(huì)計(jì)核算體系。例如我國(guó)當(dāng)前發(fā)展良好的中國(guó)平安，從建立至今都沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)大的財(cái)務(wù)危機(jī)。究其根本，在于它內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制完善。中國(guó)平安的財(cái)務(wù)人員根據(jù)預(yù)算管理體制，歸納出統(tǒng)一的預(yù)算指標(biāo)和口徑，以公司當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r，制定出適合發(fā)展的長(zhǎng)期與短期計(jì)劃。財(cái)務(wù)人員在管理高層的安排下，嚴(yán)格遵守公司紀(jì)律，提高工作效率，力求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)精準(zhǔn)核算財(cái)務(wù)并將單據(jù)和報(bào)告交給管理。不僅如此，公司會(huì)不定期抽查單據(jù)，核實(shí)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，確保權(quán)責(zé)統(tǒng)一[4]。

(三)增強(qiáng)應(yīng)對(duì)能力

保險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具有突發(fā)性強(qiáng)于經(jīng)濟(jì)損失巨大的特點(diǎn)，并且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能避免，只能盡可能地減少損失。在這個(gè)背景下，保險(xiǎn)公司應(yīng)配有積極的應(yīng)對(duì)措施，這方面，中國(guó)人壽就做得很好。中國(guó)人壽已設(shè)立了巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)基金，即消費(fèi)者的保費(fèi)收入按照貨幣匯率變化及時(shí)調(diào)整，以風(fēng)險(xiǎn)債券化的形式對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)轉(zhuǎn)移與分散，盡可能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響[5]。與此同時(shí)，它也規(guī)范了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)行動(dòng)，在控制內(nèi)務(wù)的前提下加大人才培養(yǎng)和資金投入金額，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

如今保險(xiǎn)行業(yè)越發(fā)受到人們的重視，落實(shí)好保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是保險(xiǎn)公司持續(xù)發(fā)展的前提條件。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，制定出適合自己的發(fā)展措施以配合當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，降低意外事故給人民大眾的風(fēng)險(xiǎn)，保證以人為本的思想，為中華民族的偉大復(fù)興助力。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝帥.基于財(cái)務(wù)分析視角的保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理——以A保險(xiǎn)公司為例[J].中國(guó)市場(chǎng)，2016(22)：137-140.

[2]丁毅.淺談保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[C].今日財(cái)富論壇，2016.

[3]方慧吉.淺談保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018(6).

[4]王曉燕.保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2017(28).

[5]文莉.新金融法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本核算方法———評(píng)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》[J].宏觀經(jīng)濟(jì)管理，2017(7).

作者：田素敏 單位：太平人壽保險(xiǎn)有限公司濮陽(yáng)中心支公司