國有企業(yè)內(nèi)部審計論文2篇

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了國有企業(yè)內(nèi)部審計論文2篇范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

第一篇

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計方面的現(xiàn)實問題

(一)內(nèi)部審計作用沒有完全體現(xiàn)

我國國企中的內(nèi)部審計工作長久以來很少發(fā)生變動，審計人員通常按照常規(guī)要求開展工作，但企業(yè)在不同的發(fā)展階段中，問題并不是一成不變的，而是問題數(shù)量不斷增多，性質(zhì)更加復(fù)雜，內(nèi)部審計工作卻缺乏相應(yīng)變動。工作人員對于一些比較先進(jìn)的審計工作的價值增值理念和風(fēng)險導(dǎo)向理念等缺乏了解，更沒有結(jié)合實際工作績效和管理效能來實施審計；盡管國企的信息建設(shè)不斷強(qiáng)化，但是審計信息的應(yīng)用較少，大部分國企所建立的審計信息管理系統(tǒng)只能夠用于數(shù)據(jù)的收集和匯總，或是制作一些簡單的審計報告，信息建設(shè)成本與取得的成效存在較大差距。

(二)審計質(zhì)量需要進(jìn)一步優(yōu)化

當(dāng)前我國國企審計工作的突出問題集中于審計的時間過長，審計費(fèi)用較多，但是工作效率不高等幾個方面。問題的癥結(jié)可歸納為以下三點：首先是對于不同的審計項目沒有結(jié)合工作要求和內(nèi)容設(shè)工作標(biāo)準(zhǔn)，審計流程過于模式化，沒有達(dá)到審計控制的目的，對審計制度的執(zhí)行力不足，審計方法與生產(chǎn)和管理活動實際存在差異；其次是審計方法多是常規(guī)性的，缺乏重點。當(dāng)前國企審計工作包括各部門管理人員的離任審計、定期內(nèi)部審計等，審計工作動態(tài)性不足，模式化的審計已經(jīng)不能滿足國企當(dāng)前的工作實際。第三是不同地區(qū)的審計工作水準(zhǔn)不統(tǒng)一，包括工作人員的綜合素質(zhì)和審計報告等均存在差異，審計整體效能不夠規(guī)范。

(三)沒有實現(xiàn)對審計結(jié)果的科學(xué)利用

當(dāng)前國企內(nèi)部并沒有實現(xiàn)內(nèi)部的有效溝通，尤其是對于審計過程中查找出的問題并沒有制定相應(yīng)的整改措施，甚至有的問題多次出現(xiàn)仍沒有徹底改正。內(nèi)部審計的結(jié)果沒有體現(xiàn)在員工的經(jīng)濟(jì)效益上和其他激勵措施上，審計結(jié)果的應(yīng)用程度不高。

二、國企內(nèi)部審計效能最大化的保障因素

(一)要能夠得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和支持

只有得到領(lǐng)導(dǎo)的同意才能真正開展一項工作，內(nèi)部審計也不例外。國企的內(nèi)部審計工作的最大責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)是企業(yè)最高管理者，其職能在于給予審計機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)利，并從人力、財力和物力等

方面給予支持，同時要結(jié)合審計結(jié)果制定內(nèi)部的激勵措施，將其體現(xiàn)在員工的經(jīng)濟(jì)效益和個人晉升上，從而實現(xiàn)員工對審計工作的主動參與。

(二)確保審計人員的能力符合工作要求

作為審計工作唯一的執(zhí)行主體，如果審計人員不具備專業(yè)的知識水準(zhǔn)和工作能力，則審計工作不可能取得實效，工作人員豐富的經(jīng)驗、科學(xué)的審計判斷意識和高度的履職責(zé)任感決定了審計結(jié)果。當(dāng)前國企面臨的競爭形勢越來越激烈，而國企發(fā)展更加復(fù)雜，合格的審計人員必須具備高水準(zhǔn)的財務(wù)技能，同時要具備良好的邏輯思維能力，國企領(lǐng)導(dǎo)者要為審計人員提供各種技能提升的機(jī)會，從優(yōu)化他們的管理能力入手來實現(xiàn)內(nèi)部審計的最終效用。

三、小結(jié)

國企審計工作效能的提升，不僅能夠更好的防范市場風(fēng)險，更能夠推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，在國內(nèi)和國際競爭中占據(jù)有利地位。必須明確當(dāng)前的審計工作重點不僅集中于常規(guī)性工作中，更應(yīng)當(dāng)將審計范圍擴(kuò)展到內(nèi)控措施的執(zhí)行、風(fēng)險管理工作的開展等方面，要能夠發(fā)揮審計之于監(jiān)督資產(chǎn)運(yùn)行、服務(wù)企業(yè)發(fā)展的重要作用，為國企的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

作者：王向東 單位：太原重工股份有限公司

第二篇

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在問題分析

(一)國企領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識不到位

目前，我國國有企業(yè)實行的是一把手領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，國企領(lǐng)導(dǎo)把業(yè)績考核作為自己升遷的政治本錢，所以對企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險狀況關(guān)注不足，進(jìn)而對內(nèi)部審計地位認(rèn)識不到位。國有企業(yè)審計除了外部審計外，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在著三種內(nèi)部審計方式：經(jīng)濟(jì)效益審計、離任審計和事后違規(guī)審計。事后違規(guī)審計在國企內(nèi)部審計中占有較大比例，國企領(lǐng)導(dǎo)這種內(nèi)部審計定位，嚴(yán)重影響了國企內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。國企領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計錯誤的定位，造成了國企領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計不重視，對內(nèi)部審計投入不足，內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)建設(shè)落后。國企領(lǐng)導(dǎo)多把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置在會計、財務(wù)部門之內(nèi)，甚至不設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計工作由財務(wù)經(jīng)理兼職管理。這種不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，使內(nèi)部審計工作發(fā)現(xiàn)內(nèi)部問題比較困難，即使內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)了問題，國企領(lǐng)導(dǎo)為了“面子”，為了自己的前程，也會對內(nèi)部審計部門施加壓力，限制內(nèi)部審計問題的披露或者對內(nèi)部審計問題不作為。

(二)內(nèi)部審計獨立性差和范圍易受限

獨立性是內(nèi)部審計發(fā)揮積極作用的靈魂，缺乏獨立性也是國企內(nèi)部審計人員難以發(fā)揮客觀、獨立意見的重要原因。首先，國企內(nèi)部審計部門多是從管理部門中分化而來，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門或多或少的和其他被審計部門存在聯(lián)系，與被審單位也是同級機(jī)構(gòu)，使審計部門的獨立性大大降低。其次，國企內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)受高層領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)，涉及到對高層績效監(jiān)督、檢查時，內(nèi)部審計工作就會毫無作為。最后，內(nèi)部審計單位的審計經(jīng)費(fèi)以及相關(guān)審計資源得力于企業(yè)管理層的支持和內(nèi)部財務(wù)部門的約束，從而內(nèi)部審計工作獨立客觀性受限。內(nèi)部審計的獨立性也間接的影響了內(nèi)部審計人員的工作范圍，內(nèi)部審計工作進(jìn)展困難重重。被審計部門往往把國企審計部門看作利益對立單位，在制定決策時很多信息對內(nèi)部審計部門仍處于保密狀態(tài)。

(三)審計人員素質(zhì)不高

國有企業(yè)管理層對內(nèi)部審計重視不夠，導(dǎo)致國企內(nèi)部審計部門的資源配置不足，管理層沒有把最好的資源分配給審計部門。目前，國企內(nèi)部審計人員多是從財務(wù)或會計部門充實過去的，這些所謂“審計人員”有些甚至不懂內(nèi)部審計方面知識，他們審計工作基本上是應(yīng)付了事，基本上發(fā)現(xiàn)不了國企內(nèi)部審計問題。其次，國企缺乏對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，國企內(nèi)審人員的審計知識、審計技能仍然停留在過去，沒能及時把最新的內(nèi)部審計框架應(yīng)用到內(nèi)部審計工作中去。最后，國企對內(nèi)部審計人員的資格認(rèn)證不足，有專業(yè)資格的內(nèi)部審計人員占全部內(nèi)部審計人員的比例不高，雖然國企高層管理人員要求，內(nèi)部審計人員要持有注冊內(nèi)部審計師資格證書，但是實際情況是，國企內(nèi)部審計人員中具有注冊內(nèi)部審計師資格的人數(shù)寥寥無幾。

(四)國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)落后

國有企業(yè)內(nèi)部審計部門多是在國企轉(zhuǎn)軌改革中建立起來的，國企內(nèi)部審計職能仍停留在查賬、查表傳統(tǒng)階段，多集中力量對財務(wù)收支審計，對一些經(jīng)濟(jì)問題也只能是年度或季度末進(jìn)行事后審計，且不說能不能發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題，即使能發(fā)現(xiàn)問題也不能及時解決問題。這些問題的產(chǎn)生都是審計人員跟不上歷史腳步，審計方法得不到及時更新，不能順應(yīng)會計信息化進(jìn)行計算機(jī)審計。隨著會計電算化的發(fā)展，計算機(jī)舞弊案件的增加，國企審計部門落后的審計技術(shù)或者審計方法已經(jīng)不能適應(yīng)時代的發(fā)展，如果不改變國企內(nèi)部審計落后的信息化建設(shè)，轉(zhuǎn)變審計觀念，國有企業(yè)內(nèi)部審計將會停滯不前，難以發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和參與公司治理方面的積極作用。提高內(nèi)部審計人員的計算機(jī)審計技能，并不是要求內(nèi)部審計人員像計算機(jī)專家般的專業(yè)技能，只是要求內(nèi)部審計人員能發(fā)現(xiàn)計算機(jī)舞弊手法，識別計算機(jī)環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險，了解并運(yùn)用一些常用通用計算機(jī)審計軟件。

二、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計對策探討

(一)提高國企領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)部審計重視力度

要想加強(qiáng)國企內(nèi)部審計在內(nèi)部控制、風(fēng)險管理中的積極作用，作為制度的制定者、監(jiān)督者要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計理念，傳統(tǒng)國企內(nèi)部審計觀念常把內(nèi)部審計看作企業(yè)財務(wù)治理的花瓶，當(dāng)作一種“面子”工程、一種擺設(shè)。國企領(lǐng)導(dǎo)層要改變“官本位”的思想觀念，樹立企業(yè)家社會責(zé)任意識和信托責(zé)任意識，這就要求在對國企領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行考核時要把企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值和績效、內(nèi)部審計和績效結(jié)合起來，使管理層的“權(quán)、責(zé)、利”相統(tǒng)一，避免國企人缺位現(xiàn)象的發(fā)生。提高國企領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重視力度，國企領(lǐng)導(dǎo)要支持內(nèi)部審計的工作，在人力、物力、財力方面要給予充分資源配置，提高內(nèi)部審計的獨立性、避免對內(nèi)部審計的干涉，對于內(nèi)部審計單位發(fā)現(xiàn)的問題和提供的建議，要及時制定解決措施并跟蹤措施的落實情況。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計獨立性建設(shè)

獨立性是內(nèi)部審計人員公正無偏的履行職責(zé)，免受任何威脅其履行其職能的情況影響。獨立性是內(nèi)部審計的生命和靈魂，獨立性包括內(nèi)部審計部門的獨立性和內(nèi)部審計人員的獨立性。加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性，要提高內(nèi)部審計部門組織的獨立性和人員的獨立性。組織獨立性指內(nèi)部審計部門設(shè)置要保持獨立性，改變以往審計部門掛靠在財務(wù)或會計部門的情況，給予內(nèi)部審計部門充分的經(jīng)費(fèi)、管理和監(jiān)督權(quán)力，使內(nèi)部審計部門在業(yè)務(wù)開展過程中免受外部干擾和壓力。加強(qiáng)內(nèi)部審計獨立性還應(yīng)拓寬審計主管和董事會、監(jiān)事會的溝通渠道，使內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)的問題可以及時進(jìn)行溝通解決。最后，要實行內(nèi)部審計報告雙重報告關(guān)系，審計主管在職能上和行政上分別向董事會和首席執(zhí)行官匯報工作，以達(dá)到直接且無限制地與高級管理層和董事會的接觸。

(三)擴(kuò)大內(nèi)部審計的范圍和權(quán)限

要發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用，就應(yīng)該對內(nèi)部審計充分放權(quán)，擴(kuò)大內(nèi)部審計的審計范圍，使企業(yè)經(jīng)營活動都在內(nèi)部審計的監(jiān)督控制之下。內(nèi)部審計要從事后違規(guī)審計發(fā)展到事前、事中、事后全程監(jiān)督控制，積極發(fā)揮審計的監(jiān)督、評估、考核、建議的作用。建立明確的內(nèi)部審計章程，使內(nèi)部審計人員的審計范圍和權(quán)限規(guī)范化、明確化。完善內(nèi)部審計制度，促進(jìn)審計職責(zé)、審計權(quán)限范圍得到真正的落實。同時，內(nèi)部審計范圍也要積極向外延伸，積極參與企業(yè)戰(zhàn)略管理的制定、戰(zhàn)略風(fēng)險的評估、全面預(yù)算的制定，在自己本職工作完成的基礎(chǔ)上，還要拓展更多審計咨詢業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計活動的增值效應(yīng)達(dá)到最大化發(fā)揮。

(四)加大對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)教育

具有高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計人員，是國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮最大作用的人才保障。內(nèi)部審計工作不同于其他會計、財務(wù)工作，對審計人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，不僅要有良好的專業(yè)會計、財務(wù)理論知識，還要有豐富的采購、生產(chǎn)、財務(wù)、銷售等實踐經(jīng)驗。所以，國有企業(yè)要加大對內(nèi)部審計人員的技能培訓(xùn)，同時也要建立適用于長期發(fā)展的選拔、培訓(xùn)人才激勵機(jī)制。在人才招聘過程中，要引進(jìn)一批高素質(zhì)、具有職業(yè)資格人才。還要加大對內(nèi)部審計人員的崗位適應(yīng)性、輪崗等培訓(xùn)，提供在職培訓(xùn)、脫崗培訓(xùn)、短期培訓(xùn)與長期培訓(xùn)等多種方式的培訓(xùn)，鼓勵審計人員自學(xué)內(nèi)部審計知識，考取國際內(nèi)部審計師執(zhí)業(yè)證書。

(五)加強(qiáng)國企內(nèi)部審計信息化建

國有企業(yè)仍處于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)過程中，龐大的組織結(jié)構(gòu)、復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境，加大了內(nèi)部審計人員的審計難度。所以內(nèi)部審計部門要順應(yīng)會計信息化潮流，加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，積極創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，利用通用的內(nèi)部審計軟件，實現(xiàn)對國企快速、高效的內(nèi)部審計。加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，首先要獲得國企領(lǐng)導(dǎo)的重視，獲取人力、財力支持，購進(jìn)相應(yīng)的信息化設(shè)備和信息化審計軟件。其次，要引入信息化內(nèi)部審計人才，或者對現(xiàn)有的審計人員進(jìn)行專項培訓(xùn)，使內(nèi)部審計人員盡快適應(yīng)新的審計環(huán)境。最后，要建立相應(yīng)的信息化內(nèi)部審計制度，信息化審計加大了內(nèi)部審計師的審計風(fēng)險，必須通過審計制度化來降低信息化帶來的數(shù)據(jù)保管、證據(jù)收集、數(shù)據(jù)跟蹤等風(fēng)險。

作者：王麗琴 單位：中央儲備糧邳州直屬庫