企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文2篇

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第一篇：探討企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

目前，從企業(yè)內(nèi)審的現(xiàn)狀來(lái)看，總體形勢(shì)是向好的方向發(fā)展，但對(duì)于內(nèi)審工作的重要意義和相關(guān)作用缺乏足夠的重視，領(lǐng)導(dǎo)重財(cái)務(wù)輕審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員在具體的內(nèi)審行動(dòng)上存在敷衍了事，蒙混過(guò)關(guān)等不給力現(xiàn)象。在目前的大部分企業(yè)中，尚未建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使少部分企業(yè)設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，同樣存在對(duì)內(nèi)審不夠重視，支持力度不足的現(xiàn)象，讓內(nèi)審部門(mén)形同虛設(shè)，甚至在部分企業(yè)中，為了縮減企業(yè)開(kāi)銷，內(nèi)審機(jī)構(gòu)被撤銷，或者合并到其他部門(mén)，例如財(cái)務(wù)等部門(mén)，導(dǎo)致內(nèi)審工作的獨(dú)立性遭到削減，不符合內(nèi)控制度，且違反市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。要保證企業(yè)沿著正確健康的軌道發(fā)展，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，必須對(duì)內(nèi)審工作提供足夠的重視，切實(shí)把內(nèi)審工作當(dāng)作企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和動(dòng)力。

二、企業(yè)內(nèi)審的作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制中扮演著極為重要的角色，對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制管理具有推動(dòng)作用。在目前企業(yè)內(nèi)部管理框架下，內(nèi)審應(yīng)該具備以下兩個(gè)方面的要求：一是為了確保監(jiān)督檢查工作的順利有序開(kāi)展，需要采用日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的方式；二是定期向公司管理層提交內(nèi)部審查的監(jiān)督檢查工作報(bào)告，為董事會(huì)的內(nèi)部控制評(píng)估和經(jīng)營(yíng)管理提供參考依據(jù)。

三、保證企業(yè)內(nèi)審順利開(kāi)展實(shí)施的有效措施

1.明確內(nèi)審目標(biāo)，把握審計(jì)重點(diǎn)，熟悉審計(jì)流程

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展之前，提前做好相應(yīng)的內(nèi)審準(zhǔn)備工作，是保證內(nèi)審工作順利開(kāi)展實(shí)施的前提。作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，需要具備相關(guān)的內(nèi)審知識(shí)，充分了解企業(yè)所處的地域、行業(yè)、目前財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等內(nèi)部和外部環(huán)境等基本信息。除此之外，深入一線，廣泛收集相關(guān)信息，拓寬信息來(lái)源渠道。還需要掌握熟悉企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度、內(nèi)審的基本流程、企業(yè)人力資源狀況和管理制度、內(nèi)部管理控制制度等情況，來(lái)制定詳細(xì)周密的內(nèi)審計(jì)劃，為后續(xù)的內(nèi)審開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。為了保障企業(yè)內(nèi)審工作的順利開(kāi)展，除了準(zhǔn)備工作之外，內(nèi)部審計(jì)人員還需要明確內(nèi)審目標(biāo)、把握審計(jì)重點(diǎn)，熟悉審計(jì)流程。在內(nèi)審過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員需要重點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的崗位職責(zé)、崗位規(guī)范以及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行查核，并向相關(guān)人員了解企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料，以及通過(guò)查閱調(diào)查表來(lái)了解企業(yè)管理和信息傳遞溝通過(guò)程中存在的不足和漏洞，最終形成內(nèi)審報(bào)告初稿提交給審計(jì)組長(zhǎng)，在末次內(nèi)審會(huì)議中，召集相關(guān)單位人員進(jìn)行審計(jì)溝通協(xié)調(diào)，針對(duì)內(nèi)審中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行闡述、接受被審單位的反饋、提出相應(yīng)的改善措施等建議、確定后續(xù)審計(jì)整改問(wèn)題。并對(duì)審計(jì)整改問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，確保內(nèi)審的工作效率并為企業(yè)的管理效率提供支援。

2.保證內(nèi)審組織的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的升級(jí)，提升管理水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，要保證內(nèi)審工作的審核效果落到實(shí)處，就必須對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，將企業(yè)的管理模式由“人治”轉(zhuǎn)向“法治”，保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能徹底充分的發(fā)揮內(nèi)審的職能。保證在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，針對(duì)企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程不受干擾。只有提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織的重要地位，并給予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的政策支持，才能保證內(nèi)審報(bào)告的獨(dú)立性和權(quán)威性，確保內(nèi)審過(guò)程不至于流于形式，走走過(guò)場(chǎng)，才能真正提高企業(yè)的管理水平。

3.充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督職能，確保整改問(wèn)題有效完成

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完成之后，內(nèi)審報(bào)告中會(huì)顯示各部門(mén)在審計(jì)過(guò)程中存在的種種問(wèn)題，要確保問(wèn)題得到相應(yīng)的改善，就必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督監(jiān)控職能，讓企業(yè)內(nèi)部所有部門(mén)都參與到企業(yè)的事前預(yù)防和事中管理控制中來(lái)，確保各項(xiàng)政策制度落到實(shí)處。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)企業(yè)所有部門(mén)都需要參與的審查工作，所以，在內(nèi)審過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員需要特別注意取得各部門(mén)的支持和諒解，做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，充分發(fā)揮企業(yè)的管理功能。通過(guò)企業(yè)內(nèi)審的監(jiān)督和評(píng)審，可以及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)管理運(yùn)營(yíng)中存在的漏洞和隱患，根據(jù)企業(yè)的自身狀況，對(duì)內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)合理化分析，針對(duì)性的提出整改措施等審計(jì)建議。

四、結(jié)束語(yǔ)

從上述內(nèi)容可以看出，要想做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，必須要調(diào)動(dòng)企業(yè)相關(guān)部門(mén)的積極性，充分取得各部門(mén)的支持，才能確保內(nèi)部審計(jì)過(guò)程順利開(kāi)展和相關(guān)問(wèn)題的改進(jìn)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的意義。因此，企業(yè)要建立一支專業(yè)性的內(nèi)審隊(duì)伍，給予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的政策支持，保證其組織的獨(dú)立性，建立健全內(nèi)審制度，完善內(nèi)審的監(jiān)督、促進(jìn)功能，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)奠定堅(jiān)實(shí)的發(fā)展基礎(chǔ)。

作者：黃秋萍 單位：杭州德力西集團(tuán)有限公司

第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的問(wèn)題及措施

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視，淡化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中得不到重視，形同虛設(shè)，走過(guò)場(chǎng)，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在的現(xiàn)象。原因是多方面的，但根本原因在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性認(rèn)識(shí)不足，主觀意識(shí)淡薄。不少企業(yè)僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，敷衍了事，形式主義嚴(yán)重，致使許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制約性

在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員都受本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員的工作、待遇、住房、學(xué)習(xí)進(jìn)修等方面的利益，也受制于本企業(yè)的支配和約束，這必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在履行監(jiān)督職能時(shí)，有很多的顧慮，工作中表現(xiàn)為：對(duì)問(wèn)題視而不見(jiàn)，或避重就輕，甚至喪失原則，顛倒黑白。不能依法審計(jì)，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立，從而也弱化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制約性。

3.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力有待提高，是普遍存在的問(wèn)題。大部分企業(yè)僅有會(huì)計(jì)師，沒(méi)有配備審計(jì)師、律師等，使得內(nèi)部審計(jì)人員只從會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料方面查找表面問(wèn)題，很難從工作的深層次上把財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題審計(jì)出來(lái)，因而提出的建議或?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)提供的決策依據(jù)缺乏現(xiàn)實(shí)性，沒(méi)有價(jià)值，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

二、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

1.努力完善法規(guī)制度建設(shè)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和要求

為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的作用，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，應(yīng)抓緊制定內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法規(guī)制度，用法律形式明確內(nèi)審人員的責(zé)任和權(quán)利，盡快制定相應(yīng)的審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則，使內(nèi)部審計(jì)納入法制化建設(shè)軌道，用法律保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在工作實(shí)踐中，要以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內(nèi)部控制要求的前提下，著眼于管理創(chuàng)新、建立健全適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，明確相關(guān)部門(mén)人員的職責(zé)和權(quán)限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)控制度。因此，只有完善了內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)才能很好地依法開(kāi)展工作，發(fā)揮其對(duì)單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。

2.努力建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范

目前，股份制在現(xiàn)代企業(yè)制度中是主要的、典型的組織形式，也是發(fā)展的方向。我國(guó)原有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的要求。目前，內(nèi)部審計(jì)模式有以下幾種類型：①受本單位董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)；②受本單位最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)；③受本單位總審計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)；④受董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)及審計(jì)師的雙重領(lǐng)導(dǎo)。一般來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)，權(quán)威性也越高，工作也就越容易開(kāi)展。當(dāng)然，以上幾種組織模式各有利弊，但第一種內(nèi)部審計(jì)模式的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，獨(dú)立性相對(duì)最強(qiáng)。所以，這種模式應(yīng)是最佳選擇，應(yīng)當(dāng)大力提倡和普及發(fā)展。

2.努力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性

目前，我國(guó)不少企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)不是單獨(dú)設(shè)置的，有些內(nèi)部審計(jì)人員也是由會(huì)計(jì)或物資管理等人員兼任，缺乏專職的審計(jì)人員。這種情況造成了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員受各方利益制約，牽制太多，顧慮也多，很難開(kāi)展獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，充分實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督職能，就必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職的審計(jì)人員，并制定相關(guān)制度和職責(zé)，任何部門(mén)不得干涉其工作。內(nèi)部審計(jì)人員不能參與本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，只承擔(dān)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議的審計(jì)責(zé)任，并建立內(nèi)部審計(jì)人員的定期輪換崗位制度。另外，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)在人員、待遇、經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)相對(duì)獨(dú)立于被審計(jì)單位，能夠獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受本單位干預(yù)。只有賦予內(nèi)部審計(jì)真正的獨(dú)立性，才能從根本上保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，從而提供內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

3.努力開(kāi)展審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作職業(yè)化管理

目前，我國(guó)還缺乏比較完整的內(nèi)部審計(jì)法律保障，相關(guān)制度還不健全，有待進(jìn)一步完善。各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、標(biāo)準(zhǔn)的制定、責(zé)任落實(shí)及審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督等還沒(méi)有規(guī)范化，缺乏統(tǒng)一的管理和評(píng)價(jià)體系。不利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮和工作的開(kāi)展。因此，應(yīng)盡快建立我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行職業(yè)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化管理。職業(yè)管理的內(nèi)容要全面、細(xì)化和具體，盡量包括：職業(yè)道德、工作程序、技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)體系、人員培訓(xùn)等方面，全面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化體系建設(shè)和職業(yè)化管理。

4.努力開(kāi)展企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)，進(jìn)一步加快內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵，就是要盡快建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)部審計(jì)工作涉及范圍廣、知識(shí)面寬、技術(shù)性高、政策性強(qiáng)，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要有高尚的職業(yè)道德，還要精通審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、金融等諸多知識(shí)。因此，應(yīng)將企業(yè)那些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，還要定期開(kāi)展對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育和內(nèi)部審計(jì)人員之間的交流活動(dòng)，盡快建立起一支知識(shí)結(jié)構(gòu)合理化、專業(yè)技能標(biāo)準(zhǔn)化、職業(yè)道德規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

作者：蔣彥娥 單位：山東萬(wàn)佳置業(yè)有限公司