公務員期刊網(wǎng) 論文中心 正文

上市公司會計信息披露探討

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了上市公司會計信息披露探討范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。

上市公司會計信息披露探討

上市公司會計信息披露是企業(yè)公開披露重要信息的行為,該行為能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動直觀的反映給信息需求者。合法合規(guī)的信息披露有利于企業(yè)未來的發(fā)展,同時有利于使用者做出符合自身利益的決策。隨著我國市場體制的不斷建立,資本市場的不斷完善,上市公司的會計信息披露多年來倍受各界關(guān)注。

一、會計信息披露中存在的問題

(一)會計信息披露不真實

真實性是會計的基本要求,只有真實的會計信息才是真正有用的。但是現(xiàn)實中很多公司為了自身經(jīng)濟利益不惜采用非法手段,披露虛假的會計信息。

(二)會計信息披露不完整

上市公司應將所有重要信息公之于眾,但是很多公司傾向于公布對企業(yè)有利的信息,隱瞞可能使企業(yè)遭受損失的信息。每年都有企業(yè)不公布重大擔保和訴訟的事件發(fā)生,這些事件可能會對企業(yè)造成影響,也會影響使用者的使用效果,隱瞞此類消息可能會給投資者帶來損害。

(三)會計信息披露不及時

會計信息只有及時公布才能夠體現(xiàn)其效用。但是,一些上市公司違反相關(guān)規(guī)定未能及時披露相關(guān)信息,使會計信息使用者不能在最快時間內(nèi)得到相關(guān)信息,影響其使用效果。同時未在規(guī)定的時間內(nèi)披露也會給不法分子造成內(nèi)幕交易和操縱市場的機會,從而損害了中小投資者的合法利益。

(四)會計信息披露中簡單錯誤頻發(fā)

根據(jù)證監(jiān)會在2013年抽查檢驗的結(jié)果,超過三成上市公司公布的年報中存在低級錯誤。簡單計算錯誤或者報表前后矛盾的問題頻現(xiàn)。財務工作是一項嚴謹?shù)墓ぷ?,會計?shù)字失之毫厘,差之千里,這種簡單的錯誤反映出公司對外披露會計信息時的隨意性,也會給使用者增加使用難度。

二、會計信息披露違規(guī)的原因

(一)利益驅(qū)動

根據(jù)經(jīng)濟學中理性人的假設,任何組織和個體均會做出最有利于自己的決策,故上市公司為了自身利益,不惜鋌而走險,違規(guī)披露會計信息。有些企業(yè)為了達到上市的條件就會采取各種手段如虛增收入與利潤,還有些企業(yè)為了不增加企業(yè)的負面信息,從而隱瞞重大會計信息,如隱瞞重大擔保事項和涉訴事項。另外由于管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離,管理者受托責任的履行情況需要以企業(yè)的利潤為依據(jù),管理者為了實現(xiàn)更高的收入,希望公司的利潤能夠步步高升,從而有可能私自改變公司真實的經(jīng)營情況。

(二)市場分散制衡機制的缺失

一是公司治理結(jié)構(gòu)不完善是導致會計信息披露違規(guī)的重要原因。企業(yè)可以通過多層次的機構(gòu)制衡機制來確保信息披露符合相關(guān)規(guī)定。但是我國上市公司絕大多數(shù)股權(quán)集中于極少數(shù)人手中,大股東容易操控董事會,這樣會減少違規(guī)披露會計信息的阻力,更易造成違規(guī)披露的情況。而上市公司監(jiān)事會監(jiān)查權(quán)力有限,因此無法有效制約企業(yè)的行為。同時企業(yè)對于內(nèi)部控制重視度不夠,大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度無法有效監(jiān)督制約和規(guī)范管理者的經(jīng)濟決策,使得違規(guī)披露會計信息的行為時常發(fā)生。二是相關(guān)服務機構(gòu)未起到制約監(jiān)督的效用。隨著會計師事務所競爭的加劇,很多事務所通過低價競爭來獲取客戶,低價會不可避免的造成審計時間減少、審計質(zhì)量難以保證的問題,甚至有些注冊會計師進行審計時違背職業(yè)道德,縱容并協(xié)助上市公司作假,注冊會計師和事務所這種不負責任的態(tài)度使得審計變得毫無意義,也喪失了制約上市公司的一道屏障,使會計舞弊變得更加容易。

(三)會計信息披露的相關(guān)法律法規(guī)不完善,政府監(jiān)管有待加強

一是雖然我國的多部法律均對信息披露做出相關(guān)規(guī)定,但是仍存在很多需要改進的地方。相關(guān)配套法律規(guī)定和實施細則不完善,如《會計法》中沒有對虛假信息的含義明確界定,對虛假信息是故意提供還是失誤造成的判定沒有詳細的說明,由此可能造成監(jiān)管和法律責任界定的問題。二是監(jiān)管部門之間存在矛盾,財政部根據(jù)《會計法》規(guī)定可以監(jiān)管所•有企業(yè)的信息披露,而證監(jiān)會主要監(jiān)督管理上市公司的披露,不同的監(jiān)管機構(gòu)對同一家公司的信息披露要求不同,這使得上市公司在披露財務報告時不知該遵循何種規(guī)定,也為企業(yè)違規(guī)披露會計信息提供借口。上市公司及證券中介機構(gòu)忽視會計信息披露的另一重要原因是違規(guī)披露的收益成本不對稱,違規(guī)的處罰力度較小,懲處的效果不佳。

(四)會計從業(yè)人員的職業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)素養(yǎng)有待提高

上市公司財務報表中簡單錯誤頻發(fā)反映出會計人員的職業(yè)技能需進一步加強。同時上市公司財務數(shù)據(jù)作假離不開會計人員的協(xié)助,也反映出會計人員職業(yè)素質(zhì)存在問題,道德觀念不強。

三、會計信息披露問題的對策

(一)完善會計信息披露相關(guān)法律法規(guī),提高政府監(jiān)管水平

一是加緊制定會計信息披露法律法規(guī)。出臺與現(xiàn)有法律相適合的相關(guān)法規(guī)和實施指南,明確定義現(xiàn)有法律法規(guī)中模糊不清的地方,成熟完整的法律規(guī)定才能使企業(yè)確實做到有法可依。二是理清監(jiān)管部門關(guān)系同時加強各級監(jiān)管。財政部和證監(jiān)會加強溝通,使會計準則和信息披露要求相適應相一致。盡可能的減少多頭監(jiān)管的現(xiàn)象,理清財政部、證監(jiān)會、證券自律組織的監(jiān)管內(nèi)容和權(quán)限。對不按規(guī)定的披露行為進行嚴懲,提高違規(guī)披露的成本。對違反法律規(guī)定披露信息的組織和個人加大懲處力度,同時建立健全民事賠償制度,對由于企業(yè)違法違規(guī)披露導致投資者受到損失的給予賠償。要提高各級監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管能力,培養(yǎng)高素質(zhì)的監(jiān)管人才,提高監(jiān)管質(zhì)量,縮短監(jiān)管調(diào)查的時間。

(二)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)

首先,分散股權(quán),避免大股東控制董事會做出違法違規(guī)的決策,股權(quán)分散使得會計作假的難度和成本增加從而在一定程度上抑制違規(guī)披露會計信息。其次,高度重視公司內(nèi)部控制建設,內(nèi)審部門獨立于其他部門,配備職業(yè)素質(zhì)和技能較高的人員,明確內(nèi)審部門的職責,使其真正起到監(jiān)督作用。最后,完善管理人員工資績效評價體系,用股份+工資的形式代替單一的現(xiàn)金工資,讓管理層員工將自己視為企業(yè)的一份子,防止管理人員為了私利而做出違規(guī)披露的事情。

(三)改善上市公司績效評價體系

逐漸改變這種以利潤為核心的評價體系,發(fā)展多種綜合性指標,構(gòu)建全面有效能夠反映企業(yè)真實情況和未來潛力的評價體系??梢跃C合考慮公司的資產(chǎn)質(zhì)量,發(fā)展能力和現(xiàn)金流量等內(nèi)容建立全面反映企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ脑u價指標。

(四)提高相關(guān)人員職業(yè)素質(zhì)

公司會計人員和注冊會計師要有意識的提高自身業(yè)務水平,在工作中認真負責,同時謹記不做假賬的基本職業(yè)要求。財政部或中注協(xié)應對會計人員和注冊會計師進行職業(yè)教育與培訓,提高其職業(yè)素養(yǎng),同時對違反職業(yè)道德的人員進行嚴懲。

作者:閻登峰 張曉宇