企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及應(yīng)用

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一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的應(yīng)用情況

目前，雖然我國(guó)大企業(yè)已經(jīng)普遍設(shè)置了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但仍然存在如下不足：一是執(zhí)行過(guò)程中形式主義，執(zhí)行范圍局限，完整性和系統(tǒng)性缺失，控制效果沒有獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)衡量。許多企業(yè)的內(nèi)部控制都是一種事后控制，通常是錯(cuò)弊行為發(fā)生之后才采取措施補(bǔ)救，為時(shí)已晚。二是監(jiān)督機(jī)制不完善，各部門、各崗位之間缺乏監(jiān)督，各自為陣，單位內(nèi)審沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，大大增強(qiáng)了違法違規(guī)行為發(fā)生的可能性。

二、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策

1.指定控制人員

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一項(xiàng)集技術(shù)性及實(shí)用性于一身的制度，所以在建立時(shí)要求設(shè)計(jì)主體具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)了如指掌。實(shí)施過(guò)程中不得賦予任何人特權(quán)，全面覆蓋企業(yè)的所有關(guān)鍵控制點(diǎn)，定期進(jìn)行考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)所有員工的工作熱情。

2.定期進(jìn)行培訓(xùn)

一是專業(yè)知識(shí)教育：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)制度和法律規(guī)定經(jīng)常發(fā)生變化，必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新的知識(shí)儲(chǔ)備是會(huì)計(jì)人員順利成功完成工作的護(hù)身符。二是職業(yè)道德規(guī)范：繼續(xù)加大會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的力度，使財(cái)務(wù)人員形成正確的道德觀念，做好本職工作，從而改進(jìn)會(huì)計(jì)秩序混亂的狀況。

3.內(nèi)部控制和社會(huì)審計(jì)兩相結(jié)合

相互制約和監(jiān)督，同時(shí)民間審計(jì)能提出行之有效的建議，輔助企業(yè)完善會(huì)計(jì)控制制度體系。

4.對(duì)外披露公司治理結(jié)構(gòu)的狀況

把公司治理結(jié)構(gòu)作為公司信息披露的一部分，不僅僅為投資者正確評(píng)估企業(yè)，減少投資風(fēng)險(xiǎn)提供便利，更主要的是將公司治理的現(xiàn)狀置于公眾監(jiān)督之下，不斷探索和改正薄弱環(huán)節(jié)，借此推動(dòng)公司內(nèi)部控制的完善。

5.杜絕高層人員任職交叉，合理安排組織結(jié)構(gòu)

交叉任職是指總經(jīng)理和董事長(zhǎng)同為一人，董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班組人員交叉，所有權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)沒有分離。這種交叉任職的后果是權(quán)利責(zé)任分不清楚、難于制衡。所以要做到職務(wù)分設(shè)，保持各部門的相對(duì)獨(dú)立性，保障內(nèi)部控制的質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為企業(yè)內(nèi)部制度的不可忽視的重要一環(huán)，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)行為，防止會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重大意義。各企業(yè)必須以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，努力構(gòu)建一個(gè)良好的適合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)環(huán)境。只有這樣，才能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)久健康發(fā)展。

作者：車昱瑩 單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)