企業(yè)內(nèi)部會計控制研究3篇

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（一）

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制中所存在的諸多問題

1.未認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的重要性

相當(dāng)一部分的企業(yè)經(jīng)營管理者錯誤的認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的實施難以避免的會消耗大量的財力和人力，這與成本效益的原則是不相符的，并且此類損耗所帶來的回報存在著相對較大的未知性，所以，企業(yè)極少會積極主動的將內(nèi)部會計控制制度建立起來，與此同時，有些企業(yè)經(jīng)營管理者在自身的經(jīng)營理念中缺乏內(nèi)部控制意識，這便更無法談及內(nèi)部會計控制。

2.崗位職責(zé)分工有待明確

要想有效地運行企業(yè)內(nèi)部控制制度，那么就離不開清晰權(quán)限與科學(xué)程序的有效支持，但是就企業(yè)目前的管理情況而言，企業(yè)尚且沒有將有著明確權(quán)責(zé)的會計管理制度加以實行，許多的會計從業(yè)人員并非了解自身的權(quán)限職責(zé)，企業(yè)即便是實行了內(nèi)部控制制度，其應(yīng)有的作用也無法被充分的發(fā)揮出來，甚至有些企業(yè)的經(jīng)營管理者采用的是獨攬大權(quán)的管理模式，由高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制人員的工作和任務(wù)加以全權(quán)負責(zé)，造成常規(guī)性的審批程序僅僅局限在表面形式，職權(quán)濫用形成，出現(xiàn)了弄虛作假的不良現(xiàn)象，這樣不僅無法使會計人員根據(jù)自身的崗位各司其職，而且也無法真正的實現(xiàn)不相容職務(wù)崗位的相互獨立，這便將負面性的影響帶給企業(yè)的發(fā)展。

3.會計人員素質(zhì)不高

內(nèi)部會計人員不僅要認(rèn)真詳細的進行會計核算以及其它業(yè)務(wù)的核算，而且還應(yīng)當(dāng)將可靠真實的會計信息提供給企業(yè)，這是對內(nèi)部會計人員最為基本的要求。在企業(yè)內(nèi)部會計的具體工作過程中，因許多會計人員業(yè)務(wù)能力和責(zé)任意識等方面的問題，在工作中經(jīng)常性的有偏差出現(xiàn)，這樣的偏差有很大一部分是內(nèi)部會計人員自身素質(zhì)所導(dǎo)致的，有些則是會計人員為了滿足自己亦或是企業(yè)的不正當(dāng)要求所造成的，進而有故意做假賬的不良現(xiàn)象出現(xiàn)。因此，在會計人員綜合素質(zhì)不高的狀況下，職業(yè)判斷能力的缺乏便成為會計發(fā)展中不爭的一個事實。即便是會計人員素質(zhì)問題已經(jīng)極大的影響到企業(yè)會計工作的質(zhì)量，但是很多企業(yè)仍然沒有對會計人員的素質(zhì)提起應(yīng)有的重視，導(dǎo)致會計工作中頻繁的出現(xiàn)操作性的錯誤。

二、強化企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

1.提高對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識

企業(yè)應(yīng)當(dāng)進一步加強教育和宣傳工作，促使全體員工均真正的認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的積極意義以及重要性，使內(nèi)部會計控制切實的成為企業(yè)的自覺行為與自主意識。要想充分地確保企業(yè)內(nèi)部控制制度可以運行于良好的氛圍中，那么就需要盡快地將一批優(yōu)秀的會計從業(yè)人員培養(yǎng)起來，并且要強化對企業(yè)經(jīng)營管理者及領(lǐng)導(dǎo)層的思想教育，使其認(rèn)識到內(nèi)部會計控制不但是現(xiàn)代管理的重要體現(xiàn)，而且還是實施現(xiàn)代企業(yè)管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必由之路，只有在思想上正確地啟迪企業(yè)的工作人員，才能夠有效地保證在具體的工作中運用這些思想。企業(yè)的高層管理者必須始終堅持以身作則，將自身的模范帶頭作用充分的發(fā)揮出來，將企業(yè)管理當(dāng)局所處的不利局面解決，并且勇于承擔(dān)責(zé)任，以便于確保企業(yè)內(nèi)部會計控制持續(xù)、長久的發(fā)展。

2.加強對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督

為了保證企業(yè)的內(nèi)部會計控制能夠得以順利的執(zhí)行貫徹，就應(yīng)當(dāng)完善及加強稽核和監(jiān)督工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將自評工作適時的予以開展，也就是要將自我評估工作控制好，調(diào)動全體員工結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度運行的具體狀況，給予全面且客觀的評價，做好對管理和經(jīng)營情況的自我評價，以便于真正的認(rèn)識到自身的不足和劣勢，進而提高內(nèi)部會計控制的效果。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對科學(xué)合理的獎懲制度加以實行，對于嚴(yán)格的根據(jù)具體的規(guī)則執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并且取得良好成效的部門，要給予精神上亦或是物質(zhì)上的獎勵，對于未認(rèn)真執(zhí)行貫徹內(nèi)部會計控制制度的個人或者團體，要給予適當(dāng)?shù)膽土P。

3.提高會計從業(yè)者的素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質(zhì)水平的高低往往會在很大程度上影響到企業(yè)的發(fā)展，而且內(nèi)部會計控制人員的素質(zhì)對企業(yè)是否能夠成功執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮著決定性作用。所以，提高會計從業(yè)者的綜合素質(zhì)就變得非常重要。所以，企業(yè)要想將內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行者以及管理者的素質(zhì)提高，則必須不斷地開展有效持續(xù)的專業(yè)知識教育和培訓(xùn)，不斷地將他們的法律意識以及財經(jīng)知識增強，使其能夠更好的勝任自身的職務(wù)。與此同時，要定期的開展職業(yè)道德教育于企業(yè)內(nèi)部，相關(guān)的會計從業(yè)人員要深人的、正確的理解會計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性、公正性，要嚴(yán)格的按照會計原則，形成守法與執(zhí)法的觀念。

三、結(jié)束語

總而言之，面對日趨激烈的市場競爭，企業(yè)要想得以長足發(fā)展及生存，那么就必須高度重視內(nèi)部會計控制，并且采取積極可行的措施，最大限度地強化內(nèi)部會計控制，充分確保內(nèi)部會計控制制度的貫徹落實，從而更好地維護及提高企業(yè)效益，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者：蔡碩 單位：大秦鐵路股份公司太原工務(wù)段

（二）

一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1.1企業(yè)內(nèi)部會計部門管理監(jiān)督不力

企業(yè)內(nèi)部會計的監(jiān)管包括部門內(nèi)部的日常管理監(jiān)督與內(nèi)部審計和企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督兩個方面，現(xiàn)代多數(shù)企業(yè)部門崗位之間缺乏監(jiān)督，各自為政，相互包庇，使得監(jiān)督管理流于形式，并未實際施行，并且存在各種漏洞，造成嚴(yán)重的控制體系問題。另外，企業(yè)內(nèi)部會計管理沒有合理的獎罰制度，企業(yè)對員工的激勵不夠，企業(yè)利益與員工個人利益聯(lián)系不大，形成“做與不做一個樣、做好做壞一個樣”的現(xiàn)象，導(dǎo)致員工不以企業(yè)的利益為中心，因為這并不能給自己帶來利益，減弱員工內(nèi)部會計控制的自覺性。

1.2企業(yè)內(nèi)部會計從業(yè)人員及高層人員素質(zhì)不高

中國目前的會計從業(yè)人員大都只重視個人發(fā)展與眼前利益，忽略了自身的職能與責(zé)任。內(nèi)部會計從業(yè)人員需要掌握全面專業(yè)的知識，包括理解審計、會計、計算機技術(shù)、人際溝通能力、精通業(yè)務(wù)管理，還要具備良好的道德素養(yǎng)。企業(yè)需要走向網(wǎng)絡(luò)、信息化及更多方面的突破，對內(nèi)部審計員也提出了更高要求。但是，有些企業(yè)的會計從業(yè)人員甚至連最基本的會計從業(yè)資格證都沒有，更別提以上所談到的品質(zhì)。此外，公司高層人員為了公司的財務(wù)報表表面上看起來更加好看，或者根本是為了掩飾公司財務(wù)虧空及流動資金運行出現(xiàn)的問題，讓會計人員違背其職業(yè)操守而做假賬，而會計人員為了保證其工作的穩(wěn)定性而不得不照辦，久而久之會計人員習(xí)慣了不正常的特殊賬目的處理，對相關(guān)問題視而不見，造成企業(yè)內(nèi)部會計控制的進一步混亂。

1.3企業(yè)內(nèi)部會計公司法人治理結(jié)構(gòu)缺失

我國現(xiàn)代企業(yè)借鑒國外的法人治理結(jié)構(gòu)，建立了股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會這樣相互制約的監(jiān)督機構(gòu)，但由于我國與國外的公司發(fā)展背景、歷程不同，盲目照搬國外的制度并沒有給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來多大的好處，反而浪費了很多的人力、資金資源。獨立董事會大多是高校經(jīng)濟學(xué)方面的研究學(xué)者及教授等，中國要么是獨立董事會形同虛設(shè)，要么是獨立董事完全不管任何事情，要么是少數(shù)獨立董事堅持自我，對企業(yè)的運行問題提出意見，但是由于這些意見往往與公司短期的利益相違背，從而造成公司高層根本不將其納入考慮范圍，使管理高層與獨立董事產(chǎn)生矛盾，最終一拍兩散，國內(nèi)不缺這樣的實際例子。而國外的獨立董事會的地位十分高，其監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題的解決方案是必須執(zhí)行的，而且獨立董事的工資并不像中國，由管理高層發(fā)放，這樣就使得兩者之間的利益問題完全獨立，使得監(jiān)管得到有效的執(zhí)行。同時，公司并未形成有效的人力資源管理機制，特別是國有企業(yè)，管理者由于具有嚴(yán)重的政府傾向，習(xí)慣于強制行政，而非真正的“管理”企業(yè)，多數(shù)管理者不適應(yīng)現(xiàn)代科學(xué)的管理方式，在有效監(jiān)督管理會計工作人員有所缺失，導(dǎo)致機構(gòu)之間不能有效監(jiān)督牽制，造成企業(yè)內(nèi)部腐敗。

1.4企業(yè)風(fēng)險意識差，內(nèi)部競爭壓力小

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間的競爭壓力越來越大，一些在企業(yè)管理者看來很小的問題都可能給企業(yè)帶來毀滅性的災(zāi)難，因此，雖然市場需求不斷地增加，其實企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險是不斷提高的。但是現(xiàn)代企業(yè)管理者并沒有完全意識到這一問題，控制人員風(fēng)險意識差，錯誤的估計、判斷事情，從而采取不恰當(dāng)?shù)目刂剖侄?。我國企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部會計控制并不科學(xué)合理，多數(shù)企業(yè)熱衷于在問題發(fā)生時或者發(fā)生后才修正內(nèi)部會計控制制度，不具時效性。而且企業(yè)對經(jīng)營風(fēng)險與投資風(fēng)險的預(yù)測估計工作不足，造成企業(yè)嚴(yán)重的利益損失。

二、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

2.1完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度

內(nèi)部會計無法發(fā)揮應(yīng)有作用的根源在于沒有建立起完善的現(xiàn)代企業(yè)監(jiān)督制度，因此，建立現(xiàn)代企業(yè)監(jiān)督制度是內(nèi)部企業(yè)會計正常運行的首要條件。企業(yè)必須是獨立自主、自負盈虧的法人實體，在獨立法人財產(chǎn)的基礎(chǔ)上運營；產(chǎn)權(quán)界定明晰，即要明確投資者對企業(yè)的法人財產(chǎn)股權(quán)；建立現(xiàn)代企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，即由所有者、董事會和高級經(jīng)理人員組成的組織結(jié)構(gòu)，三者形成制衡關(guān)系，對企業(yè)進行監(jiān)督與激勵。建立全面完整的監(jiān)督管理體系，并設(shè)立監(jiān)督部門，嚴(yán)密的監(jiān)督管理制度是企業(yè)的保障。組織管理人員對會計從業(yè)人員進行規(guī)章制度學(xué)習(xí)，嚴(yán)厲禁止會計人員違反公司規(guī)定、做假賬等，特別監(jiān)督的是一些會造成嚴(yán)重后果的硬性錯誤，一旦違反應(yīng)當(dāng)有所處罰或者直接開除。另外，管理監(jiān)督人員自身素質(zhì)高低是影響管理監(jiān)督水平的主要因素，所以監(jiān)督管理人員首先要保證自身的素質(zhì)培養(yǎng)，不斷進步、提升自身，達到工作責(zé)任心強、公平公正等要求。

2.2加強會計人員專業(yè)知識培訓(xùn)，提高其職業(yè)素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部會計從業(yè)及管理人員的責(zé)任心及專業(yè)知識對于企業(yè)內(nèi)部會計控制非常重要，會計人員專業(yè)素養(yǎng)與責(zé)任心缺乏，非常容易造成嚴(yán)重的企業(yè)問題。全面提高企業(yè)內(nèi)部會計從業(yè)及管理專業(yè)人員的綜合素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平，其一是要加強教育培訓(xùn)，提高職業(yè)道德修養(yǎng)；其二必須拓寬會計從業(yè)人員的知識面，熟練掌握各種職業(yè)專業(yè)知識，還可以給內(nèi)部審計部門員工提供進修的機會，進行專業(yè)、長期、高頻率的各種相關(guān)培訓(xùn)與指導(dǎo)，從而充實其的基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識，提高其素質(zhì)。此外，企業(yè)內(nèi)部會計從業(yè)及管理專業(yè)人員還應(yīng)加強法制學(xué)習(xí)，提高法律意識。另外，新型高素質(zhì)人才的引進也是十分重要的，高素質(zhì)人才不僅可以提高會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)的平均水平，還可能影響企業(yè)內(nèi)部會計環(huán)境的工作氛圍，高素質(zhì)新人才還能給一些素質(zhì)較差的從業(yè)人員提供榜樣和進行輔導(dǎo)工作。這樣使內(nèi)部會計員工成為不僅業(yè)務(wù)能力強、工作效率高、精通財務(wù)會計及網(wǎng)絡(luò)信息知識，而且品質(zhì)優(yōu)秀、有良好的道德情操與職業(yè)操守的具有良好的綜合素質(zhì)的優(yōu)秀員工。如此一來，企業(yè)內(nèi)部會計控制將得到大大地提升。

2.3完善企業(yè)內(nèi)部會計制度，提高內(nèi)部會計地位

鑒于企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀，企業(yè)內(nèi)部會計部門管理系統(tǒng)應(yīng)從以下幾個方面提升：制定內(nèi)部會計部門相關(guān)政策、發(fā)展適當(dāng)?shù)牟块T健全制度、完善內(nèi)部會計部門的規(guī)則。內(nèi)部會計在企業(yè)的地位，一方面取決于領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會計的關(guān)系，另一方面，根據(jù)企業(yè)高層管理的內(nèi)部會計的基調(diào)來決定，這兩個方面構(gòu)成了內(nèi)部會計在企業(yè)有效運作的組織保證。由此可以看出高層對企業(yè)內(nèi)部會計的重視程度對企業(yè)內(nèi)部會計未來的發(fā)展是起著關(guān)鍵性的作用，而我國企業(yè)高層對企業(yè)內(nèi)部會計的重視程度遠遠不夠，相應(yīng)的對內(nèi)部會計部門的人力等各種資源的配置在很多方面不合理，導(dǎo)致內(nèi)部會計部門的工作能力，業(yè)務(wù)能力等都遠遠不夠，這些無疑是改善企業(yè)內(nèi)部會計控制的障礙。因此，提高企業(yè)內(nèi)部會計地位，讓企業(yè)決策人員充分地認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部會計對整個企業(yè)的經(jīng)濟效益及未來的發(fā)展的重要性。

2.4建立企業(yè)內(nèi)部會計文化

良好的內(nèi)部會計文化對企業(yè)內(nèi)部會計的建設(shè)十分重要，并且與企業(yè)內(nèi)每個成員有著很大的關(guān)系，如同高校文化對于大學(xué)生的身心健康及實踐能力的重要性一樣，企業(yè)會計文化亦然。企業(yè)內(nèi)部會計文化與企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)及生理、心理狀況是相互作用、相輔相成的。朱基總理曾為新中國成立的三個會計學(xué)院親筆題寫“不做假賬”的校訓(xùn)，可見中國政府把會計職業(yè)道德的建設(shè)作為會計這類職業(yè)的必須遵守的基本要求，企業(yè)會計人員應(yīng)該避免知法犯法、做假賬的行為，創(chuàng)建積極良好的企業(yè)會計文化，培養(yǎng)內(nèi)部會計工作人員大氣、誠實、忠誠、刻苦鉆研、任勞任怨的品德，并注意在精神鼓勵和價值導(dǎo)向方面對內(nèi)部會計人員進行引導(dǎo)。因此，內(nèi)部會計人員通過自身的人生觀、世界觀、價值觀和內(nèi)部審計人員的使命及業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)多個方面的有機結(jié)合，使得企業(yè)內(nèi)部會計文化和諧健康，從而成就良好的國有企業(yè)內(nèi)部會計文化。

三、結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，并且在2001年加入WTO之后，國內(nèi)企業(yè)間競爭壓力的日益加劇，導(dǎo)致不少企業(yè)內(nèi)部會計偷稅漏稅、徇私舞弊，這些嚴(yán)重的企業(yè)文化素質(zhì)問題應(yīng)該引起企業(yè)的高度重視，企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)在未來激烈的競爭中求得生存和發(fā)展的重要手段，尤其是在市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展的今天，會計作為“過程的控制和觀念的總結(jié)”，迫切需要建立健全會計監(jiān)督控制管理體系，強化會計控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性，從而保證企業(yè)內(nèi)部會計文化和諧健康，成就良好的國有企業(yè)內(nèi)部會計文化。

作者：高雪飛 單位：國家新聞出版廣電總局六九四臺

（三）

一、內(nèi)部會計控制存在的問題

1．內(nèi)部會計控制意識薄弱?，F(xiàn)在不少的企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識不足，企業(yè)管理當(dāng)局對會計控制的認(rèn)識和重視遠遠落后于現(xiàn)實的需要，簡單地認(rèn)為會計控制就是內(nèi)部成本與內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，導(dǎo)致企業(yè)會計控制殘缺不全。

2．內(nèi)部會計控制制度不健全。長期以來，企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中的所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

3．內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，內(nèi)部會計控制執(zhí)行不力。目前，一些企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識比較淡薄，使具體事項的控制制度不健全，機構(gòu)設(shè)置流于形式。相關(guān)監(jiān)督控制基本上僅限于會計核算的層次。由于內(nèi)審部門與其它部門現(xiàn)處于平行的地位，一定程度上消弱了內(nèi)部審計部門的地位和威信，無法保證其應(yīng)有的獨立性和權(quán)威性，也大大弱化了內(nèi)部監(jiān)督的力度。綜上因素，使內(nèi)部會計控制的監(jiān)督執(zhí)行不力。

二、完善內(nèi)部會計控制的對策

1．提高對內(nèi)部會計控制重要性的認(rèn)識。企業(yè)要主動地進行內(nèi)控的監(jiān)督約束，盡快構(gòu)建一套責(zé)權(quán)分明、規(guī)章健全、運作有序的內(nèi)控會計機制，從而促進現(xiàn)代企業(yè)的進一步發(fā)展。完善的內(nèi)部會計控制必須堅持依法理財?shù)脑瓌t，必須重視內(nèi)部會計控制是正確處理企業(yè)的利益相關(guān)方的關(guān)系，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的前提。

2．建立健全的內(nèi)部會計控制體系?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制不再是單一的過程和程序，它包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算管理、業(yè)績評價和激勵在內(nèi)的一整套控制制度，把預(yù)算編制、激勵與約束機制等手段有機結(jié)合，已成為企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效手段。因此，建立健全的內(nèi)部會計控制體系對企業(yè)是有利的。

3．合理規(guī)范組織機構(gòu)設(shè)置。企業(yè)的內(nèi)部組織機構(gòu)是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)。其核心問題是合理的職責(zé)分工。企業(yè)的管理者必須在內(nèi)部控制制度中規(guī)定出完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)的恰當(dāng)授權(quán)，使各部門及人員權(quán)責(zé)分明，這樣，可以保證企業(yè)既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)，從而既有利于保護資產(chǎn)的安全，又能使各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動正常有序地開展。

三、結(jié)語

隨著社會主義經(jīng)濟的深入發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部會計控制制度的完善程度和是否得到執(zhí)行，是衡量企業(yè)管理效率的標(biāo)志和規(guī)避降低風(fēng)險的保障。提高企業(yè)管理水平，保證內(nèi)部控制機制的安全運行，是企業(yè)在市場競爭中不斷開拓發(fā)展的重要保障。同時，我們還要借鑒世界先進國家、先進企業(yè)的管理經(jīng)驗，結(jié)合建設(shè)有中國特色社會主義的具體國情，努力開拓我國現(xiàn)代企業(yè)管理的新領(lǐng)域。

作者：黃亞斌 單位：廈門市集美區(qū)國庫集中收付中心