行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的思考

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的思考范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境還不完善

內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境主要包括單位風(fēng)險(xiǎn)防控意識、管理者內(nèi)部會計(jì)控制意識、員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平、單位組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控信息溝通渠道、崗位職能職責(zé)設(shè)置情況等。單位管理者的內(nèi)部會計(jì)控制意識對于單位內(nèi)部會計(jì)控制質(zhì)量高低至關(guān)重要，目前，部分行政事業(yè)單位管理者對內(nèi)部會計(jì)控制管理的意識還不強(qiáng)，認(rèn)為行政事業(yè)單位主要承擔(dān)社會服務(wù)等公共職能，沒有追求經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，因此內(nèi)部會計(jì)控制不是單位管理工作的重點(diǎn)，部分管理者對內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)實(shí)意義和重要性認(rèn)識不夠，認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制工作是財(cái)務(wù)部門的事，對內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行和監(jiān)督也不夠重視。部分單位雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是與單位的實(shí)際情況并不匹配，因此內(nèi)部會計(jì)控制往往流于形式，執(zhí)行效果不好。另外，部分單位的財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部會計(jì)控制意識不強(qiáng)，沒有明確的崗位制約，監(jiān)督和考核制度薄弱，甚至存在資金管理缺乏控制和預(yù)算意識，專項(xiàng)資金擠占挪用等現(xiàn)象。

(二)內(nèi)部會計(jì)控制體系不夠科學(xué)

部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制體系還不完善和建全，單位業(yè)務(wù)流程不合理，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制效果欠佳。主要體現(xiàn)在：授權(quán)審批制度不健全，部分單位授權(quán)審批未確定明確的授權(quán)主體，未明確授權(quán)審批流程，也未劃定授權(quán)審批的金額權(quán)限，部分單位實(shí)行一枝筆審批政策，使得單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督功能流于形式；部分單位未完全實(shí)現(xiàn)不相容職位分離，按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，涉及授權(quán)審批、會計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財(cái)產(chǎn)保管等崗位，必須由兩個或者兩個以上的崗位或者人員相互制約和監(jiān)督，但是在實(shí)際工作中，部分單位由于人手緊張或者編制有限等原因，不相容職務(wù)尚未進(jìn)行合法分離，形成事實(shí)上的兼崗；部分單位未建立科學(xué)透明的決策制度和重大決策集體審議制度，在重大工程項(xiàng)目決議、收款付款、對外投資、擔(dān)保業(yè)務(wù)等重要事項(xiàng)決策方面，沒有相應(yīng)的決策審議制度可遵循，因此容易造成決策失誤，影響單位的正常業(yè)務(wù)開展和單位的健康發(fā)展。

(三)監(jiān)督機(jī)制尚不健全

部分行政事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員多由財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行兼任，對內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督力度不夠，或即使進(jìn)行了監(jiān)督，由于沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者職責(zé)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部監(jiān)督作用也流于形式。部分單位雖然設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)部審計(jì)工作還不夠重視，監(jiān)督獨(dú)立性受到影響，內(nèi)部審計(jì)人員也無法充分履行職責(zé)和發(fā)揮作用，無法堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的原則，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用有限。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的幾點(diǎn)建議

(一)建立良好的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境

內(nèi)部會計(jì)控制是為了促進(jìn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，單位健康良好發(fā)展，因此，單位管理者應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，樹立內(nèi)部會計(jì)控制理念，高度重視內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立和完善，按照內(nèi)部控制的要求，對單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位進(jìn)行劃分，并明確各個崗位的職能職責(zé)，完善內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。應(yīng)增強(qiáng)員工的內(nèi)部會計(jì)控制意識，做到制度上統(tǒng)一制定、實(shí)施上統(tǒng)一安排、效果統(tǒng)一檢查。特別是單位管理者應(yīng)以身作則，首先按照內(nèi)部控制制度辦事，并要求單位員工不得違反內(nèi)部會計(jì)控制制度的規(guī)定，保證內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠科學(xué)建立、規(guī)范運(yùn)行。作為財(cái)政部門，則更應(yīng)發(fā)揮會計(jì)主管和指導(dǎo)部門的作用，加強(qiáng)對各個行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督和指導(dǎo)，采取定期舉辦培訓(xùn)班等形式，提高各單位的內(nèi)部會計(jì)控制意識。并及時將相關(guān)會計(jì)制度變化情況傳達(dá)到各行政事業(yè)單位，幫助他們不斷完善內(nèi)部控制制度。另外，財(cái)政部門還應(yīng)定期對各單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，對于內(nèi)部會計(jì)控制工作進(jìn)行得不好的單位或者違反財(cái)務(wù)會計(jì)制度的單位，應(yīng)加以處罰和監(jiān)管。

(二)建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度

內(nèi)部會計(jì)控制制度是通過對預(yù)算收支情況、開支水平、人員增減情況以及固定資產(chǎn)利用情況進(jìn)行分析，不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。因此，在制定內(nèi)部控制制度中，要注重四個方面：以預(yù)防控制為主，事后監(jiān)督為輔，防止發(fā)生無效率或不法行為；注重程序制約，對主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，加強(qiáng)對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制；注重崗位職責(zé)牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時，明確各部門及上崗個人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎懲辦法；要建立實(shí)物資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，不留死角和漏洞，形成一個完整且相對獨(dú)立的管理體制。

(三)建立完善的監(jiān)督機(jī)制

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)審制度是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的一個重要組成部分，對于業(yè)務(wù)多而復(fù)雜的單位，應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對于業(yè)務(wù)少且簡單的單位可采取配置專職或兼職人員從事內(nèi)審工作，同時要建立和完善定期的內(nèi)控制度執(zhí)行評價(jià)體系，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，防患于未然。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，應(yīng)發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)的雙重監(jiān)督作用，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織和指導(dǎo)，不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制體系。

三、結(jié)束語

行政事業(yè)單位作為市場經(jīng)濟(jì)的主體之一，承擔(dān)著與企業(yè)不同的社會公共服務(wù)等職能，因此內(nèi)部會計(jì)控制存在著與企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制相異的原則和特征。目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制還存在著內(nèi)部控制環(huán)境不完善、內(nèi)部會計(jì)控制體系不夠科學(xué)、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還不夠健全等現(xiàn)象，因此，需要不斷優(yōu)化我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制外部環(huán)境，提高單位管理者和員工的內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)完善內(nèi)部會計(jì)控制制度和體系，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制質(zhì)量，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康有序發(fā)展。

作者：束建芬 單位：江蘇省丹陽市財(cái)政局預(yù)算審核中心