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[摘要]公司建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,不僅能保證公司利益,還能提高公司的管理效率。完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,能有效地增強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)的條理性,保護(hù)會(huì)計(jì)資料以及公司利益。本篇論文主要討論了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的定義、意義以及內(nèi)涵,淺析了其發(fā)展近況,并就個(gè)人而言,給出了一些完善該體系的意見(jiàn)。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部;會(huì)計(jì)控制;管理創(chuàng)新
1我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要存在的問(wèn)題
1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全、約束力不強(qiáng)
我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不夠完善,形式過(guò)于單一,除此之外,其網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)水平也不夠高,在進(jìn)行考核、復(fù)查以及監(jiān)察工作時(shí)不到位。不僅如此,在日常生活中,這些公司面對(duì)審計(jì)時(shí)也會(huì)采取各種方式來(lái)蒙混過(guò)關(guān),制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不主動(dòng),有些公司還有反抗行為。
1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的信息披露缺乏
目前控股企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制信息很少向外界公布,主要的理由有以下幾點(diǎn):首先,企業(yè)內(nèi)部管理不當(dāng)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),國(guó)企中股份多者優(yōu)勢(shì)更大,盡管有股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)三方牽制,但這三方的關(guān)系漸漸失衡,造成企業(yè)內(nèi)部治理出現(xiàn)問(wèn)題。其次,企業(yè)監(jiān)察部門(mén)工作不到位。盡管公司中有相應(yīng)的會(huì)計(jì)控制制度,但有關(guān)部門(mén)的執(zhí)行力不強(qiáng)。以上兩點(diǎn)都是信息不公開(kāi)的原因。除此之外,企業(yè)還常常出現(xiàn)制度沒(méi)有健全就要求執(zhí)行的現(xiàn)象,目標(biāo)過(guò)高、不知如何執(zhí)行都對(duì)監(jiān)管部門(mén)的工作造成了阻礙,因此監(jiān)管部門(mén)形如虛設(shè)。
1.3對(duì)國(guó)有控股公司外部監(jiān)督乏力
無(wú)論是政府還是社會(huì),其監(jiān)察力度都不夠,并且為了個(gè)人利益,政府和社會(huì)都促使公司自己建立相關(guān)的監(jiān)察部門(mén),這就使三方的監(jiān)察部門(mén)工作重復(fù),責(zé)任劃分不清楚,沒(méi)有統(tǒng)一的監(jiān)察準(zhǔn)則,同時(shí)三方監(jiān)察部門(mén)之間也不進(jìn)行交流,信息無(wú)法共享,監(jiān)察工作難以落實(shí)。除此之外,外界的干擾,為了利益不擇手段都會(huì)影響CPA、審計(jì)師以及稅務(wù)師的心理,使他們內(nèi)心的公平正義一點(diǎn)點(diǎn)被消耗,從而出現(xiàn)偽造、放水等現(xiàn)象發(fā)生。
2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制最重要的是完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
2.1建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益
如今,想要經(jīng)營(yíng)好一家公司,重點(diǎn)關(guān)注的就是企業(yè)的會(huì)計(jì)控制體系,只有具備健全的會(huì)計(jì)控制體系,公司在經(jīng)營(yíng)時(shí)才能保證會(huì)計(jì)資料的安全性,決策者在發(fā)展公司時(shí)能獲得準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料,并科學(xué)合理地為公司的發(fā)展指明方向,正確判斷公司所處的環(huán)境,使公司的管理秩序井然,提高公司的盈利。
2.2加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要
目前我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中伴隨著很大的壓力,這種壓力來(lái)自于我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的大幅度提高、生產(chǎn)力水平也迅速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)全球化的腳步加快等。外國(guó)的很多企業(yè)都給我國(guó)企業(yè)的發(fā)展造成了困擾,尤其是跨國(guó)公司,因此怎樣在眾多競(jìng)爭(zhēng)者中獨(dú)樹(shù)一幟是我國(guó)企業(yè)當(dāng)下需要解決的大問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)要從完善會(huì)計(jì)控制體系出發(fā),借鑒其它企業(yè)的經(jīng)驗(yàn),熟悉國(guó)際慣用體系,從而增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,在國(guó)際中占有一席之地。所以,結(jié)合未來(lái)發(fā)展以及全球經(jīng)驗(yàn),完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是必要的,不僅如此,還要加快完善的步伐。
2.3企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的好壞決定內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
之所以建立會(huì)計(jì)控制體系,不僅是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,還是為了保證企業(yè)各部門(mén)之間能更各司其職,共同協(xié)助公司發(fā)展。目前各個(gè)公司內(nèi)部都與以往有所不同,公司不斷擴(kuò)大,股份掌握在很多人之中,企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)散開(kāi)等都使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作范圍有所擴(kuò)大。會(huì)計(jì)控制體系的建立就是為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值,通過(guò)專(zhuān)業(yè)的方式幫助公司節(jié)約成本,獲取最大利潤(rùn)。而要為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值首要做的就是建立完善的會(huì)計(jì)控制體系,發(fā)揮其最大作用,通過(guò)會(huì)計(jì)控制體系可以直接發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)營(yíng)的問(wèn)題所在,有效地管理公司。
3企業(yè)創(chuàng)造性地運(yùn)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及取得管理創(chuàng)新
3.1國(guó)有控股公司對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的創(chuàng)新
3.1.1實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念創(chuàng)新
隨著信息時(shí)代的到來(lái),會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系也要緊跟時(shí)代步伐,改變以往以往人工為主的陳舊想法。通過(guò)將會(huì)計(jì)信息與網(wǎng)絡(luò)連接,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息信息化,智能化管理會(huì)計(jì)信息。因此會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系要緊跟時(shí)代步伐,不斷創(chuàng)新。
3.1.2實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容的創(chuàng)新
除了觀念的創(chuàng)新,內(nèi)部控制的內(nèi)容也要?jiǎng)?chuàng)新。隨著時(shí)代的發(fā)展,公司的資產(chǎn)形式也發(fā)生了翻天覆地的變化,最初僅僅只是包括物質(zhì)資產(chǎn),現(xiàn)在在此基礎(chǔ)上還包括人力資產(chǎn)、知識(shí)資產(chǎn)等,相應(yīng)地內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作范圍也因此擴(kuò)大,不再局限于物質(zhì)資產(chǎn)。這些無(wú)形資產(chǎn)在一定程度上更需要企業(yè)重視,因此在公司管理中要適當(dāng)著重控制這些無(wú)形資產(chǎn)的管理,這就需要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)新工作內(nèi)容,及時(shí)完善自己的工作范圍。
3.1.3實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段的創(chuàng)新
為了更好地與公司其它方面的制度相匹配,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系也要合理改變工作手段,積極與其它部門(mén)交流,更好地協(xié)助公司管理,這就使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系全網(wǎng)式的控制公司,再加上網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),可以輕易實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程操作,同時(shí)實(shí)時(shí)操作,這就大大降低了由于人為因素造成的過(guò)失。因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要采取合理、科學(xué)的手段,不斷改進(jìn)。
3.2實(shí)施動(dòng)態(tài)過(guò)程管理,控制公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
3.2.1實(shí)施全面預(yù)算管理
我國(guó)國(guó)控企業(yè)應(yīng)全面實(shí)行預(yù)算管理制度,該制度以企業(yè)的規(guī)劃為中心,在財(cái)務(wù)預(yù)算以及任務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利目標(biāo),全面預(yù)算管理的核心要義是現(xiàn)金流,預(yù)算管理的內(nèi)容涉及編制、操作、安排、審查以及評(píng)估等。
3.2.2加強(qiáng)費(fèi)用控制
根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn),我國(guó)國(guó)控企業(yè)費(fèi)用較高,想要解決這一問(wèn)題,可以通過(guò)制定相應(yīng)的管理制度來(lái)控制。國(guó)控企業(yè)可在各業(yè)務(wù)步驟中實(shí)行該制度,同時(shí)費(fèi)用的審批也要更加嚴(yán)格,費(fèi)用要經(jīng)多方審查,最后通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)考察后才能獲得批準(zhǔn),并由財(cái)務(wù)部門(mén)支付。
3.3實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、控制信息失真風(fēng)險(xiǎn)
3.3.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)要嚴(yán)格篩選,并定期培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),企業(yè)在培訓(xùn)時(shí)也要注意,要有針對(duì)性的培養(yǎng),根據(jù)水平的不同,開(kāi)展不同級(jí)別的培訓(xùn)。除此之外,還要時(shí)不時(shí)召開(kāi)財(cái)務(wù)問(wèn)題討論會(huì),及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,會(huì)計(jì)人員管理情況。企業(yè)也要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員,還可以編寫(xiě)供內(nèi)部交流的財(cái)務(wù)期刊,增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的研究討論,為財(cái)務(wù)人員營(yíng)造一個(gè)學(xué)習(xí)、分享、研究的氛圍。因此企業(yè)要格外重視會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè),保證財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平,從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系有序開(kāi)展,防止由于人為因素使會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)差錯(cuò)。
3.3.2充分利用外部審計(jì)確保會(huì)計(jì)信息的最終質(zhì)量
通過(guò)外部審計(jì)來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的水平,可以從以下兩個(gè)方面入手:第一,聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行每年審計(jì)。第二,年終財(cái)政結(jié)算和會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)要同一時(shí)間實(shí)行,外部的審計(jì)部門(mén)在審計(jì)時(shí)出現(xiàn)的任何問(wèn)題都要在年終結(jié)算時(shí)提出,并解決,從而將預(yù)審和終審聯(lián)系起來(lái),方便內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提前掌控情況。
3.3.3發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的信息集成作用
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)信息化,對(duì)現(xiàn)有的體系要進(jìn)行改善,實(shí)行集中化管理。企業(yè)只需要一個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),利用此系統(tǒng)在控股企業(yè)總部和各個(gè)分單位間實(shí)行網(wǎng)絡(luò)信息化體系,使信息一體化,各分單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)便可完成工作,同時(shí)還能將信息上傳到網(wǎng)絡(luò),保存在總部。只需要授予財(cái)務(wù)管理者權(quán)利,便能實(shí)現(xiàn)在線遠(yuǎn)程操作,進(jìn)而統(tǒng)一管理整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)。
3.3.4完善制度以規(guī)范會(huì)計(jì)信息的過(guò)程控制和管理
企業(yè)應(yīng)從以下三個(gè)方面來(lái)完善內(nèi)部制度:第一,各國(guó)控企業(yè)制定相同標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算制度。如果各企業(yè)的核算體系不同,會(huì)計(jì)信息就沒(méi)有參考的價(jià)值,只有制度統(tǒng)一,標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)行,各國(guó)控企業(yè)才能相互比較會(huì)計(jì)信息,為企業(yè)的發(fā)展提供方向。第二,規(guī)范操作。制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)操作制度來(lái)規(guī)范操作,使工作更加細(xì)致、透明,任務(wù)更加明確,便于公司治理。第三,制定財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí),要特別注意財(cái)務(wù)情況,通過(guò)相應(yīng)的制度來(lái)管理,只有財(cái)管管理工作到位,才能治理好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
4結(jié)語(yǔ)
我國(guó)各大公司特別是國(guó)控企業(yè),都應(yīng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,摒棄之前不正確的看法,由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)。完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,通過(guò)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化以及企業(yè)內(nèi)部治理更科學(xué)有效。同時(shí)內(nèi)部控制應(yīng)該涉及到公司的方方面面,經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制,不能實(shí)行一段時(shí)間就放棄,努力為內(nèi)部控制營(yíng)造一個(gè)有序的工作氛圍。
參考文獻(xiàn)
[1]楊滿珍.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015.
[2]齊暉.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原理、現(xiàn)狀及對(duì)策分析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2015.
作者:顧平芳 單位:嘉興天越會(huì)計(jì)師事務(wù)所
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