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摘要:市場環(huán)境瞬息萬變,企業(yè)需要對經(jīng)營進(jìn)行不斷的優(yōu)化調(diào)整,通過對各類財務(wù)指標(biāo)的分析,能使決策者在企業(yè)決策中,做出準(zhǔn)確、及時的判斷,使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢,不斷的將企業(yè)發(fā)展壯大。本文首先闡述財務(wù)指標(biāo)分析在企業(yè)決策中所起的重要作用,其次詳細(xì)說明財務(wù)指標(biāo)分析在如今企業(yè)決策中最為普遍的具體應(yīng)用,再次說明財務(wù)指標(biāo)分析在企業(yè)決策中存在的問題,最后針對財務(wù)指標(biāo)分析在實際應(yīng)用中所面臨的一些問題提出相應(yīng)的改善建議。旨在闡明財務(wù)指標(biāo)分析在企業(yè)決策中扮演的重要作用。
關(guān)鍵詞:財務(wù)指標(biāo)分析;企業(yè)決策;應(yīng)用
引言
企業(yè)決策者做出的決策不僅要符合企業(yè)的實際情況,更要適應(yīng)變化萬千的市場環(huán)境,因此需要通過財務(wù)指標(biāo)分析來對企業(yè)做一個“全身體檢”,完整、準(zhǔn)確、及時的反映企業(yè)自身財務(wù)狀況、經(jīng)營情況,明白自身的優(yōu)勢在哪,劣勢在哪,充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢,揚(yáng)長避短,提升自身的競爭力,增加盈利水平,更好的做出企業(yè)未來的經(jīng)營策略、明確發(fā)展方向及提高把握機(jī)遇的能力。
一、財務(wù)指標(biāo)分析的內(nèi)容
(一)企業(yè)償債能力指標(biāo)
企業(yè)償債能力體現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)狀況,是指企業(yè)用自有資產(chǎn)償還短、長期債務(wù)的能力。企業(yè)償債能力的指標(biāo)包括:流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資本周轉(zhuǎn)率、利息支付倍數(shù)等。第一、流動比率指標(biāo)值越大,說明企業(yè)的短期償債能力就越好。流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較差的存貨規(guī)模占比一般都比較大,而且周轉(zhuǎn)速度較慢、變現(xiàn)能力差。這種情況下,流動比率指標(biāo)值雖然比較高,但其實企業(yè)的短期償債能力并沒有流動指標(biāo)值體現(xiàn)出來的那么高。第二、速動比率指標(biāo)值越大,說明企業(yè)的短期償債能力就越好。應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的規(guī)模大,周轉(zhuǎn)和變現(xiàn)能力差,速動比率指標(biāo)值雖然比較高,但實際企業(yè)的短期償債能力并沒有流動指標(biāo)值體現(xiàn)出來的那么高。第三、現(xiàn)金比率指標(biāo)值越大,說明企業(yè)的變現(xiàn)能力強(qiáng),短期償債能力就越好?,F(xiàn)金比率大小,和貨幣需求量大小成正比。銀行存款利息下降,存款收益減少,會導(dǎo)致現(xiàn)金持有量增加,銀行存款減少。如果企業(yè)現(xiàn)金持有量過大,無法充分投入到生產(chǎn)經(jīng)營里,造成企業(yè)盈利能力下降。第四、資本周轉(zhuǎn)率指標(biāo)值越大,說明企業(yè)的長期償債能力就越好。結(jié)合企業(yè)未來現(xiàn)金流入量、獲利能力、盈利規(guī)模等因素。如果企業(yè)的發(fā)展前景不樂觀,未來現(xiàn)金流入量明顯減少,獲利能力和盈利規(guī)模明顯下降,那么企業(yè)的長期償債能力將會變差。第五、利息支付倍數(shù)指標(biāo)值越大,說明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng),長期償債能力越好。企業(yè)通常是負(fù)債經(jīng)營,對銀行貸款的依賴性比較大,企業(yè)能否順利融資來支撐企業(yè)的正常經(jīng)營,往往是企業(yè)成敗的關(guān)鍵。企業(yè)資本機(jī)構(gòu)合理,經(jīng)營狀況好,容易融資,就可以借新還舊,相應(yīng)的融資成本都會降低。
(二)企業(yè)運(yùn)營能力指標(biāo)
企業(yè)營運(yùn)能力指的是企業(yè)用自有各項資產(chǎn)賺取利潤的能力。企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和營業(yè)周期等。第一、存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)值越大,說明企業(yè)銷售能力越強(qiáng)。存貨周轉(zhuǎn)率越大,說明企業(yè)銷售能力強(qiáng),產(chǎn)品銷售數(shù)量增長,存貨的變現(xiàn)能力強(qiáng),存貨占用的資金周轉(zhuǎn)速度快。第二、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)值越大,說明企業(yè)的短期償債能力就越好。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)值越大,企業(yè)的賬款回收速度越快,資產(chǎn)流動性越強(qiáng),可以減少壞賬的損失。如果是企業(yè)計提減值準(zhǔn)備過多,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的減少,這并不代表應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率快,反而體現(xiàn)出企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理存在問題。同時也要注意以下幾種情況,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)不能反映企業(yè)真實情況:年末大量銷售或銷售大減、現(xiàn)金業(yè)務(wù)比重較大、分期收款結(jié)算比重較大和季節(jié)性經(jīng)營等。第三、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)值越大,說明企業(yè)的銷售能力強(qiáng)、資產(chǎn)利用率高。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)值越大,流動資產(chǎn)在生產(chǎn)、銷售等各個階段占用時間少,周轉(zhuǎn)越快,流動資產(chǎn)利用充分,企業(yè)盈利能力增強(qiáng)。第四、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)值越大,說明企業(yè)銷售能力越強(qiáng),資產(chǎn)投資的效益越好。結(jié)合銷售利潤來分析。企業(yè)通過促銷,加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn),使利潤得到增長,盡量減少經(jīng)營資金的占用,提高使用效率,提升企業(yè)管理水平。第五、營業(yè)周期指標(biāo)值越短,說明企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率就越高,其盈利能力就越強(qiáng)。營業(yè)周期是指企業(yè)采購原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品、貨款回收這幾個環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)花費的周期越短,那說明企業(yè)相應(yīng)的存貨周轉(zhuǎn)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)就越快,企業(yè)流動比率就越好。
(三)企業(yè)盈利能力指標(biāo)
企業(yè)盈利能力,是體現(xiàn)企業(yè)獲取利潤的能力。企業(yè)盈利能力通常包括:銷售利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)利潤率、凈資產(chǎn)收益率和資本收益率等指標(biāo)。第一、銷售利潤率指標(biāo)值越高,說明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)。在產(chǎn)品價格不變情況下,利潤高低受到產(chǎn)品成本和結(jié)構(gòu)的影響,產(chǎn)品成本低,利潤率高的產(chǎn)品比重大,銷售利潤率則高。反之,,利潤率低的產(chǎn)品比重大,銷售利潤率則低,企業(yè)利潤水平下降。第二、成本費用利潤率指標(biāo)值越高,說明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)。企業(yè)銷售的增加,成本費用的節(jié)約,企業(yè)的利潤就會增加,相應(yīng)的企業(yè)的活力能力就會提高,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就越好。第三、總資產(chǎn)利潤率指標(biāo)值越高,說明企業(yè)全部資產(chǎn)的盈利能力越強(qiáng)。生產(chǎn)同等數(shù)量產(chǎn)品情況下,企業(yè)投入的勞動成本越少,投入產(chǎn)出水平越高,獲得的利潤就越多,企業(yè)盈利能力強(qiáng)。同時,經(jīng)營管理水平高,效益自然就越好。第四、凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)值越高,說明投資帶給股東的收益就越高。企業(yè)不僅要合理利用自有資產(chǎn),提高投資收益,體現(xiàn)出企業(yè)自有資本的獲利能力;還可以運(yùn)用財務(wù)杠桿,充分利用企業(yè)借入資和暫時占用資金,來提高盈利,增加收益。第五、資本收益率指標(biāo)值越高,說明企業(yè)盈利能力越強(qiáng),投資者的回報越高,風(fēng)險越少。企業(yè)通過資本的組合和流動,以達(dá)到資本的增值。通過對資本的運(yùn)營,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),降低資本成本,提高資本的周轉(zhuǎn)效率,防止資本的閑置、浪費、濫用等情況出現(xiàn),讓資本在經(jīng)營當(dāng)中效益最大化。
(四)企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)
企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo),體現(xiàn)企業(yè)通過持續(xù)地生產(chǎn)經(jīng)營,形成的發(fā)展?jié)撡|(zhì)。企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)通常包括:營業(yè)收入增長率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率、技術(shù)投入比率和資本保值率等指標(biāo)值。第一、營業(yè)收入增長率指標(biāo)值越高,說明企業(yè)經(jīng)營狀況好、產(chǎn)品市場占有率高。結(jié)合產(chǎn)品的生命周期。在產(chǎn)品的成長期、穩(wěn)定期、衰退期要準(zhǔn)確看待、分析。要不斷開發(fā)新產(chǎn)品,不斷更新迭代,保持較強(qiáng)的增長勢頭。第二、總資產(chǎn)增長率指標(biāo)值越高,說明企業(yè)在一定生產(chǎn)經(jīng)營時期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張越快。應(yīng)考慮資產(chǎn)擴(kuò)大規(guī)模的質(zhì)與量,避免盲目擴(kuò)張,以免影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展能力。第三、營業(yè)利潤增長率指標(biāo)值越高,說明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。影響公司利潤的因素主要是:產(chǎn)品銷售數(shù)量、單價、成本以及期間費用的控制。企業(yè)利潤主要來源是主營業(yè)務(wù),企業(yè)的經(jīng)營效率越高,主營業(yè)務(wù)盈利能力越強(qiáng),獲利能力就越好,經(jīng)營風(fēng)險越小。第四、技術(shù)投入比率指標(biāo)值越高,說明企業(yè)研發(fā)的投入越大,對本企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新重視程度越高??紤]研發(fā)項目在市場的競爭優(yōu)勢,對于有優(yōu)勢的項目研發(fā)投入有適當(dāng)?shù)钠蛐裕苊饷つ客度?。第五、資本保值率指標(biāo)值越高,說明企業(yè)的資本運(yùn)營情況、安全狀況越好,對債權(quán)人的權(quán)益也越有保障,同時資本保值率也是反映企業(yè)經(jīng)營效益的輔助指標(biāo),說明企業(yè)未來的發(fā)展情況會越好。將(資產(chǎn)負(fù)債表)中的所有者權(quán)益和(利潤表)中的凈利潤,兩者相結(jié)合起來分析,這樣可以避免單純從(資產(chǎn)負(fù)債表)取數(shù)直接分析資本保值率的片面性,可以更加全面的體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
二、財務(wù)指標(biāo)分析在企業(yè)決策中應(yīng)用存在的問題
(一)排斥使用現(xiàn)代化信息工具
目前大部分企業(yè)從傳統(tǒng)的手工記賬轉(zhuǎn)向會計電算化,財務(wù)數(shù)據(jù)處理效率已經(jīng)得到明顯提升。但是企業(yè)決策者需要的各類財務(wù)指標(biāo),仍然要經(jīng)過財務(wù)數(shù)據(jù)收集、核實、匯總、核算、分析等一系列繁瑣、耗時的過程才能獲得。沒有更好的辦法來把財務(wù)數(shù)據(jù)處理化繁為簡,跟不上市場的節(jié)奏。財務(wù)數(shù)據(jù)處理更高效的現(xiàn)代化信息工具的建設(shè)需要軟硬兼?zhèn)洌瑺可婷鎻V,投資巨大,周期產(chǎn)較長,風(fēng)險未知。管理層往往排斥現(xiàn)代化信息工具在企業(yè)中投入應(yīng)用,導(dǎo)致現(xiàn)代化信息工具無法迅速普及開來,發(fā)揮出技術(shù)優(yōu)勢。
(二)財務(wù)指標(biāo)分析缺乏真實性、完整性
企業(yè)在做各項指標(biāo)的分析時,數(shù)據(jù)來源于企業(yè)的財務(wù)報表。財務(wù)報表的數(shù)據(jù)來自方方面面,經(jīng)過各道流程后進(jìn)行的匯總。由于目前很多企業(yè)的企業(yè)管理制度不完善,導(dǎo)致很多環(huán)節(jié)不可控,造成在流轉(zhuǎn)當(dāng)中數(shù)據(jù)失實,財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量得不到保障,不能真實的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)管理人員往往對自己關(guān)注的點要求財務(wù)人員做指標(biāo)分析,對于不關(guān)注的就不要求做分析或者有指標(biāo)分析也置之不理,造成不能形成完整的指標(biāo)分析體系,無法全面地了解企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。
(三)企業(yè)管理者忽視非財務(wù)指標(biāo)
企業(yè)管理者都是唯數(shù)據(jù)論。財務(wù)指標(biāo)可以量化,很直觀,直接反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況,企業(yè)經(jīng)營者往往重視財務(wù)指標(biāo)。非財務(wù)指標(biāo)(產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、公司潛在發(fā)展能力、顧客滿意度、員工滿意度和保持力、新產(chǎn)品開發(fā)能力、市場份額等)沒有統(tǒng)一的計量方法,無法很直觀的呈現(xiàn)出來,管理者往往認(rèn)為非財務(wù)指標(biāo)在企業(yè)經(jīng)營中的作用不明顯,導(dǎo)致企業(yè)管理者對非財務(wù)指標(biāo)的忽視,無法讓非財務(wù)指標(biāo)對企業(yè)的業(yè)績考評和績效考核中發(fā)揮作用,無法對企業(yè)的未來發(fā)展做出準(zhǔn)確的判斷,可能在企業(yè)未來的發(fā)展中失去先機(jī)。
(四)財務(wù)分析人員的素質(zhì)不高
財務(wù)分析人員對企業(yè)的整體情況,經(jīng)營方式、方法,企業(yè)內(nèi)部流程、管理制度等方面熟悉程度不夠,財務(wù)知識全面性有限,財務(wù)指標(biāo)分析方法認(rèn)知程度缺乏,對財務(wù)數(shù)據(jù)的解讀能力不夠徹底,不能充分的理解各項數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系,無法采用準(zhǔn)確的財務(wù)指標(biāo)分析方法,科學(xué)的對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。這樣得出的分析結(jié)果,未能準(zhǔn)確的反映各項指標(biāo)的實際意義,導(dǎo)致財務(wù)指標(biāo)分析的結(jié)果在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中產(chǎn)生的作用非常有限。
(五)財務(wù)指標(biāo)分析具有滯后性
財務(wù)指標(biāo)是基于歷史數(shù)據(jù)的分析而得出的,反應(yīng)的是企業(yè)過去的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況,也是基于同行業(yè)的歷史同時水平做比較,具有短期性,缺乏對企業(yè)未來的預(yù)測和規(guī)劃,不能從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展角度來客觀的評價企業(yè)的價值。由于財務(wù)指標(biāo)的滯后性,不能實時的提供企業(yè)運(yùn)營情況,企業(yè)管理者可能無法迅速的作出反應(yīng),來應(yīng)對市場環(huán)境驟變的情況,可能會導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失。
三、財務(wù)指標(biāo)分析在企業(yè)決策中應(yīng)用的改善建議
(一)重視現(xiàn)代化信息工具的使用
企業(yè)需要對現(xiàn)代化信息工具要有一個清醒的認(rèn)知,積極地把現(xiàn)代化信息工具引入企業(yè)經(jīng)營管理中,把它在技術(shù)上的優(yōu)勢有效的利用起來,在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮作用。財務(wù)數(shù)據(jù)的全面信息化,與大數(shù)據(jù)對接,數(shù)據(jù)實時、高度共享,打破各種溝通和管理的屏障,實現(xiàn)對采購、生產(chǎn)、管理和運(yùn)營各環(huán)節(jié)的掌控、調(diào)配和協(xié)作。提高企業(yè)團(tuán)隊化協(xié)作能力,最大限度地釋放人的創(chuàng)造力,有效幫助企業(yè)突破發(fā)展瓶頸,更好的為企業(yè)創(chuàng)造價值。
(二)建立健全財務(wù)指標(biāo)分析制度
財務(wù)指標(biāo)分析是企業(yè)財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容,是企業(yè)的一份“體檢報告”。以數(shù)據(jù)作為語言,來描述企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,因此數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性尤為重要,決定著“體檢報告”的結(jié)果。因此需建立健全內(nèi)部控制制度,實現(xiàn)各部門之間相互牽制和監(jiān)督,確保獲取財務(wù)數(shù)據(jù)的每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的及時、真實、有效,形成一條完整的數(shù)據(jù)鏈,然后通過科學(xué)的分析方法,得出真實有用的財務(wù)指標(biāo),應(yīng)用于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。這樣的財務(wù)指標(biāo),才能對企業(yè)的有序健康發(fā)展,為企業(yè)決策者提供依據(jù)。
(三)財務(wù)指標(biāo)結(jié)合非財務(wù)指標(biāo)
企業(yè)在決策中財務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)僅僅把企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果體現(xiàn)出來是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,非財務(wù)指標(biāo)可以把企業(yè)績效和公司發(fā)展前景更好的反映出來。非財務(wù)指標(biāo)的引入(產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、公司潛在發(fā)展能力、顧客滿意度、員工滿意度和保持力、新產(chǎn)品開發(fā)能力、市場份額等),可以更加客觀的對企業(yè)的業(yè)績評價和績效考核,把絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)完美結(jié)合起來分析,提供企業(yè)未來發(fā)展的先導(dǎo)性信息,提供完整的指標(biāo)體系來支持企業(yè)決策者做出準(zhǔn)確地判斷,有利于企業(yè)在未來發(fā)展中獲得有利的戰(zhàn)略地位。
(四)增強(qiáng)財務(wù)分析人員的專業(yè)素質(zhì)
財務(wù)人員一般都是“以核算為主,輕視數(shù)據(jù)分析”。隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展,大數(shù)據(jù)時代的到來以及現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,以財務(wù)核算為主的財務(wù)工作已不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求。首先,財務(wù)人員應(yīng)該意識到自身的不足,現(xiàn)在不是財務(wù)核算為主,而慢慢轉(zhuǎn)由財務(wù)數(shù)據(jù)分析為主。不僅需要提高自己的財務(wù)知識水平,學(xué)習(xí)吸收新的方針政策;還要積極參加各種財務(wù)專業(yè)類的培訓(xùn),提升自身的業(yè)務(wù)能力水平。其次,企業(yè)也要增強(qiáng)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)提供客觀條件。比如,聘請高級專業(yè)人才為財務(wù)人員提供培訓(xùn);鼓勵財務(wù)人員參加各種財務(wù)專業(yè)技能的考試,并給與一定的物質(zhì)獎勵;重視財務(wù)人才的培養(yǎng),完善晉升制度,調(diào)動財務(wù)人員的積極性。
(五)提升財務(wù)指標(biāo)的前瞻性
前瞻性的數(shù)據(jù)可以基于當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部基本情況,結(jié)合企業(yè)的外部市場環(huán)境,宏觀和微觀環(huán)境等各方面的影響,對企業(yè)未來的發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃。對于現(xiàn)在高速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)來說,財務(wù)數(shù)據(jù)的前瞻性尤為重要,企業(yè)決策者若能及時的獲得市場信息,進(jìn)行預(yù)測分析,率先調(diào)整企業(yè)經(jīng)營,做好各種突發(fā)狀況地應(yīng)急預(yù)案,讓企業(yè)在變化莫測的市場經(jīng)濟(jì)中從容應(yīng)對,在激烈的市場競爭中占據(jù)先機(jī)。
四、結(jié)語
財務(wù)指標(biāo)分析不限于需要歷史數(shù)據(jù),更需要有前瞻性。通過不斷完善財務(wù)指標(biāo)分析制度,財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的融合,形成完整的財務(wù)分析體系,結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況,運(yùn)用現(xiàn)代化的信息工具,多維度高質(zhì)量的對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行分析,指出企業(yè)經(jīng)營管理中亟需解決的問題,對企業(yè)健康發(fā)展提供數(shù)據(jù)依據(jù),創(chuàng)造出更多的價值。
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作者:張惠峰 單位:浙江敦奴聯(lián)合實業(yè)股份有限公司