財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)權(quán)交易風(fēng)險(xiǎn)防范

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一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與產(chǎn)權(quán)交易的概念及關(guān)聯(lián)點(diǎn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是指在會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)下,以貨幣為主要計(jì)量形式,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督,為企業(yè)管理層和其他利益關(guān)系人定期提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。“產(chǎn)權(quán)”也稱(chēng)為權(quán)益,是指受法律確認(rèn)和保護(hù)的經(jīng)濟(jì)利益主體對(duì)財(cái)產(chǎn)的排他性的歸屬關(guān)系,是經(jīng)濟(jì)所有制關(guān)系的法律表現(xiàn)形式,它包括財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)、占有權(quán)、支配權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。產(chǎn)權(quán)交易,是一種資本運(yùn)營(yíng)行為,是指產(chǎn)權(quán)所有者對(duì)其產(chǎn)權(quán)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在產(chǎn)權(quán)交易中則是借助于會(huì)計(jì)特有的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告等具體方法,把企業(yè)所擁有、并能控制的資產(chǎn)權(quán)益和產(chǎn)權(quán)關(guān)系進(jìn)行合理劃分和清晰界定,是企業(yè)資金運(yùn)作的綜合反映。它們之間的關(guān)聯(lián)點(diǎn)主要包括:

1.會(huì)計(jì)主體的確認(rèn)。會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍,是會(huì)計(jì)服務(wù)的對(duì)象,產(chǎn)權(quán)主體是會(huì)計(jì)主體的前提,明確會(huì)計(jì)主體,就是界定了企業(yè)法人資產(chǎn)的權(quán)益范圍以及其所承擔(dān)的權(quán)力和義務(wù),是理順企業(yè)法人資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的一個(gè)重要步驟。

2.會(huì)計(jì)計(jì)量的定價(jià)。會(huì)計(jì)計(jì)量是將符合確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表,并確定其金額的過(guò)程,是確定會(huì)計(jì)要素金額的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量,計(jì)量屬性反映的主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等。不論會(huì)計(jì)的初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量或會(huì)計(jì)調(diào)整,還是審計(jì)與評(píng)估都必須正確計(jì)量,因此,合理科學(xué)的會(huì)計(jì)計(jì)量是產(chǎn)權(quán)定價(jià)的關(guān)鍵。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)外提供的反映其某一特定日期企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面性文件。在產(chǎn)權(quán)交易中財(cái)務(wù)報(bào)告不僅提供企業(yè)的財(cái)務(wù)信息,實(shí)質(zhì)上也是反映和披露交易事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況影響的過(guò)程。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易中的應(yīng)用及風(fēng)險(xiǎn)防范

國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中存在著諸多風(fēng)險(xiǎn).需要加以識(shí)別和防范。為了規(guī)范企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)督管理,國(guó)家制定了一系列關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理的法規(guī)與制度,全面系統(tǒng)的規(guī)范了國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的流程、進(jìn)場(chǎng)交易、評(píng)估等事項(xiàng),以鞏固和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的財(cái)產(chǎn)關(guān)系,防止企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的流失,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。根據(jù)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓程序,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易中的應(yīng)用及風(fēng)險(xiǎn)防范,主要表現(xiàn)在以下方面:

1.為轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目提供決策依據(jù)

維護(hù)和保障產(chǎn)權(quán)相關(guān)利益者的權(quán)益是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易必然涉及到企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和權(quán)益分配,如產(chǎn)權(quán)交易項(xiàng)目的可行性研究分析、企業(yè)效益與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及制定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案等,這些都必須依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)資料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)反映職能,可提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的會(huì)計(jì)信息,通過(guò)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)分析,可了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái),客觀真實(shí)的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和盈利能力,為企業(yè)管理層及投資者等相關(guān)利益人做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。

2.開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估界定和核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值

企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)或者決定后,根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,涉及整體資產(chǎn)評(píng)估的還需進(jìn)行清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),資產(chǎn)評(píng)估是國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易過(guò)程中的核心環(huán)節(jié),企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極配合中介機(jī)構(gòu)做好財(cái)產(chǎn)清查、資產(chǎn)評(píng)估工作,確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)反映資產(chǎn)狀況,做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符,以客觀、公正地界定和核實(shí)資產(chǎn)的價(jià)值。資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告經(jīng)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)或備案后,作為確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的參考依據(jù),轉(zhuǎn)讓價(jià)格不得低于評(píng)估值。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估,分析確定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值之間的差異,以及資產(chǎn)名義價(jià)值與實(shí)際效能之間的差異,結(jié)各市場(chǎng)資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)情況,合理判斷資產(chǎn)估值是否存在明顯瑕疵,對(duì)預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失具有積極作用。

3.辦理產(chǎn)權(quán)交易手續(xù)

國(guó)務(wù)院3號(hào)令第四條規(guī)定:“企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中公開(kāi)進(jìn)行,不受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關(guān)系的限制”。產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)是依法組織國(guó)有、集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易,維護(hù)交易各方合法權(quán)益的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu),在辦理國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易過(guò)程中,交易機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人員必須充分利用和關(guān)注會(huì)計(jì)信息,對(duì)受理轉(zhuǎn)讓、信息、登記受讓、交易簽約、資金結(jié)算等交易行為進(jìn)行交易風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析,運(yùn)用相應(yīng)的控制措施,有效預(yù)防交易風(fēng)險(xiǎn)。具體如下:

(1)受理轉(zhuǎn)讓。國(guó)務(wù)院3號(hào)令第六條規(guī)定:“轉(zhuǎn)讓的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)權(quán)屬應(yīng)當(dāng)清晰。權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)不得轉(zhuǎn)讓。被設(shè)置為擔(dān)保物權(quán)的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定?！边@一規(guī)定要求產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)不僅要對(duì)有關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬的證明文件進(jìn)行審核,還要了解掌握標(biāo)的企業(yè)的財(cái)務(wù)情況,分析其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債及或有事項(xiàng)、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)要素,確認(rèn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系,有效防范因企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系不清楚或不符合轉(zhuǎn)讓要求存在產(chǎn)權(quán)糾紛的交易風(fēng)險(xiǎn)。

(2)信息。國(guó)務(wù)院3號(hào)令第十四條規(guī)定:“轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)將產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告委托產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)刊登在省級(jí)以上公開(kāi)發(fā)行的經(jīng)濟(jì)或者金融類(lèi)報(bào)刊和產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站上,公開(kāi)披露有關(guān)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息,廣泛征集受讓方。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為20個(gè)工作日。”產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)對(duì)外公開(kāi)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息,信息披露的內(nèi)容除了標(biāo)的企業(yè)基本情況、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的內(nèi)部決策及批準(zhǔn)情況、還對(duì)外公開(kāi)標(biāo)的企業(yè)的產(chǎn)權(quán)構(gòu)成情況、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)近期財(cái)務(wù)報(bào)表的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù),包括所有者權(quán)益、負(fù)債、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等;資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的備案或核準(zhǔn)情況以及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中總資產(chǎn)、總負(fù)債、凈資產(chǎn)的評(píng)估值和相對(duì)應(yīng)的審計(jì)后賬面值;這就需要交易機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)人員熟悉掌握會(huì)計(jì)知識(shí),認(rèn)真審核相關(guān)材料,確保社會(huì)投資者充分了解標(biāo)的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況。

(3)登記受讓。國(guó)務(wù)院3號(hào)令第十五條規(guī)定:“在征集受讓方時(shí),轉(zhuǎn)讓方可以對(duì)受讓方的資質(zhì)、商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、管理能力、資產(chǎn)規(guī)模等提出必要的受讓條件。受讓方一般應(yīng)具備良好的財(cái)務(wù)狀況和支付能力,良好的商業(yè)信用?！边@就要求產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告中的受讓方資格條件審核意向受讓方受讓資格,交易機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員對(duì)受讓方主體資格及受讓材料的齊全性和合規(guī)性進(jìn)行審核,包括對(duì)意向受讓方提交的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行專(zhuān)業(yè)分析,從財(cái)務(wù)角度識(shí)別意向受讓方的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況以及資信證明的可靠性是否符合受讓條件,有利于對(duì)意向受讓方受讓資格進(jìn)行確認(rèn)。

(4)交易簽約。公告期滿后,產(chǎn)生兩個(gè)以上符合條件的意向受讓方的,產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告中公布的競(jìng)價(jià)方式組織實(shí)施公開(kāi)競(jìng)價(jià),只產(chǎn)生一個(gè)符合條件的意向受讓方的,由產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)組織交易雙方按掛牌價(jià)與買(mǎi)方報(bào)價(jià)孰高原則直接簽約。企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓成交后,轉(zhuǎn)讓方與受讓方應(yīng)當(dāng)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告的內(nèi)容以及競(jìng)價(jià)交易結(jié)果等,對(duì)《產(chǎn)權(quán)交易合同》進(jìn)行審核。包括轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)職工安置方案、標(biāo)的企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)處理;轉(zhuǎn)讓價(jià)格、付款方式及付款期限;產(chǎn)權(quán)交割等合同條款。

(5)資金結(jié)算。國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易進(jìn)場(chǎng)制度規(guī)定,產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)實(shí)行交易資金統(tǒng)一進(jìn)場(chǎng)結(jié)算制度,交易機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)獨(dú)立的結(jié)算賬戶,組織收付產(chǎn)權(quán)交易資金(包括交易保證金和產(chǎn)權(quán)交易價(jià)款)。產(chǎn)權(quán)交易資金直接關(guān)系到國(guó)有資金的安全,涉及面廣,社會(huì)影響力大,交易機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)必須嚴(yán)格履行付款審批制度,按會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定對(duì)交易資金結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行核算監(jiān)督,為客觀真實(shí)的反映交易資金走向,應(yīng)當(dāng)對(duì)每筆交易資金的劃入轉(zhuǎn)出建立明細(xì)分類(lèi)賬、日記賬,詳細(xì)記錄收付資金項(xiàng)目名稱(chēng)、金額、時(shí)間等內(nèi)容,確保產(chǎn)權(quán)交易資金的專(zhuān)賬專(zhuān)用,專(zhuān)款專(zhuān)用。

三、結(jié)束語(yǔ)

本文分析了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易中的應(yīng)用及風(fēng)險(xiǎn)防范,其專(zhuān)有職能能很好的協(xié)調(diào)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易中各方面的利益關(guān)系、抵制和防范各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。因此,應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重要性的認(rèn)識(shí),這對(duì)維護(hù)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)規(guī)范有序、保障交易安全,防范交易風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)交易各方當(dāng)事人的合法權(quán)益具有重要意義。