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(一)
一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀
我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在以往經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上形成了三個(gè)工作部門(mén)協(xié)作辦公的模式,這種模式整合了審計(jì)、監(jiān)察和紀(jì)檢等部門(mén)的監(jiān)督作用,在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行審計(jì)并積極發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)的作用,形成有效監(jiān)督力量。內(nèi)部審計(jì)主要有:
(1)常規(guī)審計(jì),主要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是否健全、財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否完成、年度資產(chǎn)質(zhì)量以及領(lǐng)導(dǎo)者考核指標(biāo)完成情況。
(2)專項(xiàng)調(diào)查,主要包括財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)調(diào)查、存貨專項(xiàng)調(diào)查、租賃情況專項(xiàng)調(diào)查、企業(yè)盈利情況專項(xiàng)調(diào)查、企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)等經(jīng)濟(jì)合同簽訂情況專項(xiàng)調(diào)查、文件審批是否符合規(guī)定情況的專項(xiàng)調(diào)查。
(3)專項(xiàng)審計(jì),主要是指經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部控制執(zhí)行情況審計(jì)、經(jīng)營(yíng)者在任期間績(jī)效審計(jì)、企業(yè)改制審計(jì)以及停業(yè)修整、某個(gè)項(xiàng)目或某個(gè)部門(mén)的審計(jì)。
二、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系既相互聯(lián)系又有一定的差異,首先,他們具有相同的管理目標(biāo),都是為了母公司或子公司的利益達(dá)到最大并且可以分享信息資源使得財(cái)務(wù)部和審計(jì)室之間形成良性循環(huán),提高工作效率共同促進(jìn)公司的成長(zhǎng)。另外,財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的差異主要是內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)不同,財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍和工作規(guī)范進(jìn)行檢查促使子公司完成預(yù)算目標(biāo),真實(shí)反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支情況。審計(jì)主要是為了審查子公司的財(cái)務(wù)收支情況,評(píng)價(jià)和分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程,監(jiān)督子公司合法、規(guī)范有效地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
三、提高企業(yè)集團(tuán)管理水平的措施
針對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題,結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情,可以采用以下改革措施提高我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平。
3.1實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該制定資金管理的制度,對(duì)下屬子公司實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制。資金管理是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的最重要部分。一方面,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該對(duì)下屬子公司實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委任制,財(cái)務(wù)總監(jiān)由企業(yè)集團(tuán)總部任命和管理,由財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督和管理子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不僅可以杜絕子公司的亂擔(dān)保、亂抵押等情況的發(fā)生,也可以使子公司在追求局部利益的同時(shí),保障企業(yè)集團(tuán)整體的利益最大化。另一方面,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)設(shè)立一個(gè)統(tǒng)一的結(jié)算中心——內(nèi)部銀行,內(nèi)部銀行是企業(yè)集團(tuán)借用商業(yè)銀行的信貸、利率和結(jié)算等手段而設(shè)立的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理的機(jī)構(gòu)。在內(nèi)部銀行的制度下,企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部銀行接管各個(gè)全資子公司和控股子公司原有的全部銀行賬戶,對(duì)資金實(shí)施統(tǒng)一管理和集中運(yùn)作,發(fā)揮資金的最大作用。
3.2做好審計(jì)工作
擴(kuò)大審計(jì)范圍,加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)尤其是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的熱點(diǎn)加大審計(jì)力度,為了發(fā)展企業(yè),還應(yīng)該加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)能力和勞動(dòng)力成本方面的審計(jì)。另外,還應(yīng)該處理好被審計(jì)和審計(jì)工作的關(guān)系,將工作看成一門(mén)藝術(shù),讓二者在和諧的環(huán)境中有序地進(jìn)行。
3.3強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部控制
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立一個(gè)適合本集團(tuán)的內(nèi)部控制體系,授予財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)足夠大的權(quán)力,發(fā)揮財(cái)務(wù)和審計(jì)的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的一種管理活動(dòng),它在現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中發(fā)揮著重大的作用。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在董事會(huì)的基礎(chǔ)上設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),對(duì)下屬公司開(kāi)展不定期的財(cái)務(wù)審計(jì),并對(duì)下屬公司在財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)的問(wèn)題加以改正。企業(yè)集團(tuán)把審計(jì)的結(jié)果作為對(duì)各子公司進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的指標(biāo)。企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和各企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),都要依賴于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、各管理層、具體員工的一致努力,但由于客觀存在的人的固有特性,使得僅僅采取各項(xiàng)監(jiān)督措施是不夠的,企業(yè)集團(tuán)同時(shí)應(yīng)采取激勵(lì)措施,即進(jìn)行激勵(lì)控制。
作者:路霞 單位:西安唐城集團(tuán)股份有限公司
(二)
一、企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本聯(lián)系
對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理信息化,如果能夠得到有效的利用實(shí)施,則可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作過(guò)程、工作環(huán)節(jié)以及企業(yè)工作的方式做到有效的整合以改變,也能夠不斷的完善健全企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制,甚至可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的管理機(jī)制不斷趨于完善。對(duì)于財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本聯(lián)系來(lái)說(shuō),我們應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)控五大因素下手,與財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)行充分的聯(lián)系。
1.1財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)控制環(huán)境的聯(lián)系
所謂企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制環(huán)境,就是指與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的建立與實(shí)施有著緊密聯(lián)系的各種因素的總稱,可以說(shuō)財(cái)務(wù)的控制環(huán)境是實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本要素。在財(cái)務(wù)管理信息化的影響下,企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境將會(huì)隨之發(fā)生財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的扁平化,這樣就可以加強(qiáng)企業(yè)執(zhí)行者與決策者之間的聯(lián)系,使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制層次更加合理化,使財(cái)務(wù)管理的責(zé)任更加明確化,可以總體上提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。同時(shí),扁平式的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)也能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制方式更加完善化,管理理念更加先進(jìn)化。
1.2財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的聯(lián)系
如果企業(yè)能夠合理的開(kāi)發(fā)利用財(cái)務(wù)管理的信息化,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境與內(nèi)部因素都會(huì)隨之發(fā)生相應(yīng)的改變,將會(huì)不斷的趨于完善,同時(shí)也必會(huì)使企業(yè)的業(yè)務(wù)流程更加合理化、明確化,可以使企業(yè)財(cái)務(wù)的控制系統(tǒng)不斷的趨于開(kāi)放性、信息分散性以及數(shù)據(jù)共享性的積極發(fā)展目標(biāo),改變了以往封閉集中的頑固管理體系,這樣也就能夠?qū)鹘y(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法、內(nèi)容、準(zhǔn)確度做出改變,極大的提高企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。
1.3財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的聯(lián)系
所謂企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制活動(dòng),就是針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各種策略、指令的實(shí)施所編制的控制政策與程序,可以有效的保證企業(yè)內(nèi)部的上傳下達(dá),避免消極怠工的產(chǎn)生。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制活動(dòng),也有著對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展策略過(guò)程中所面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的防護(hù)、保護(hù)措施,是企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展的基本保障。而在財(cái)務(wù)管理信息化的影響下,財(cái)務(wù)控制活動(dòng)會(huì)隨之不斷的向著控制手段多樣化、靈活化、高效化方向發(fā)展,可以有效的提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查以及修改作用,可以整體的提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。在信息化的影響下,控制活動(dòng)的工作重心就會(huì)隨之轉(zhuǎn)移,會(huì)逐漸加大對(duì)人機(jī)的共同控制,加大計(jì)算機(jī)的應(yīng)用處理能力,使之逐漸趨于規(guī)范化與模式化。
1.4財(cái)務(wù)管理信息化與信息、溝通的聯(lián)系
如果企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)管理信息化,就能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部、外部的各種財(cái)務(wù)信息做到精準(zhǔn)、及時(shí)的獲取與整理,在這個(gè)過(guò)程中也需要財(cái)務(wù)內(nèi)部的及時(shí)溝通與緊密聯(lián)系,使得企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確的獲取自己所需的財(cái)務(wù)信息,能夠有效的履行其的責(zé)任。信息化的財(cái)務(wù)管理,能夠使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息達(dá)到開(kāi)放性、實(shí)時(shí)性以及共享性,能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的聯(lián)系與溝通,使得企業(yè)展現(xiàn)出一種欣欣向榮的新氣象。
1.5財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)監(jiān)控的聯(lián)系
企業(yè)財(cái)務(wù)管理達(dá)到信息化,可以使得財(cái)務(wù)的管理具有程序化、規(guī)劃化的特點(diǎn),避免了以往財(cái)務(wù)錯(cuò)誤重復(fù)發(fā)生的尷尬局面,可以有效的規(guī)劃企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理。同時(shí),信息技術(shù)的應(yīng)用也可以使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制工作重心由以往的人性控制轉(zhuǎn)移到規(guī)范的程序化控制,可以更加規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的監(jiān)控機(jī)制,避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊的可能。
二、信息化財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的初探
根據(jù)當(dāng)今時(shí)期信息化技術(shù)的相關(guān)特點(diǎn),如果在企業(yè)內(nèi)建立合理的信息化財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng),根據(jù)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特征,需要從系統(tǒng)控制、管理控制兩方面綜合的進(jìn)行建立。
2.1系統(tǒng)控制初探
所謂系統(tǒng)控制,就是利用計(jì)算機(jī)技術(shù)中的程序設(shè)計(jì)、運(yùn)行維護(hù)、數(shù)據(jù)處理、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)與管理等工作特性,利用程序化、規(guī)范化的系統(tǒng)管理體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。在此需要將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制有機(jī)的結(jié)合起來(lái),從系統(tǒng)安全與系統(tǒng)運(yùn)行等方面對(duì)其進(jìn)行運(yùn)行管理。
2.2管理控制初探
實(shí)行先進(jìn)的管理控制,需要從管理學(xué)的組織規(guī)劃、資源利用權(quán)限等原理出發(fā),從企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程、工作程序、企業(yè)設(shè)定、職責(zé)劃分等方面制定相關(guān)的管理制度,然后利用財(cái)務(wù)管理的信息化不斷的進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整,使其不斷的趨于合理、完善。當(dāng)然,企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與規(guī)劃,主要是從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的五大構(gòu)成因素出發(fā),不斷的對(duì)其調(diào)整加以完善等。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化道路是其在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中生存必須走的道路,是時(shí)展現(xiàn)代化的必須要求。所以在此希望,各個(gè)企業(yè)要積極的跟上時(shí)展的腳步,積極的引進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)代化、信息化,提高本單位的市場(chǎng)生存能力。
作者:陳應(yīng)華 吳強(qiáng) 單位:江蘇弘盛建設(shè)工程集團(tuán)有限公司
(三)
一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
(一)財(cái)務(wù)管理制度體系有待進(jìn)一步完善
近年來(lái)雖然事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作質(zhì)量有所提升,但隨著會(huì)計(jì)環(huán)境的不斷改變,各類業(yè)務(wù)需求的不斷增加。事業(yè)單位在會(huì)計(jì)活動(dòng)中的基礎(chǔ)工作仍然需要進(jìn)一步改善。目前部分事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理隨意性較大,內(nèi)控機(jī)制有的內(nèi)容陳舊、有的存在很多漏洞,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度無(wú)法得到全面發(fā)揮。另外還存在內(nèi)控體系與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理內(nèi)容相脫節(jié)、與管理的執(zhí)行機(jī)制不配套的問(wèn)題,這些問(wèn)題的存在對(duì)財(cái)務(wù)管理的主體職行能力無(wú)疑會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。
(二)實(shí)物資產(chǎn)管理力度不足
事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)是一種非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn),與國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)有所不同。長(zhǎng)期以來(lái),人們偏重于對(duì)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的管理,而對(duì)事業(yè)單位的巨額國(guó)有資產(chǎn)卻疏于監(jiān)管,導(dǎo)致事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理漏洞百出、流失嚴(yán)重。由于事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)的資金來(lái)源大多是財(cái)政撥款,在經(jīng)費(fèi)支出中列支,固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,因此,一些部門(mén)單位在固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、管理、核算中不按制度規(guī)范要求處理,存在賬外資產(chǎn)、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題,損失浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
(三)賬務(wù)人員素質(zhì)有待提高
賬務(wù)人員的素質(zhì)問(wèn)題主要體現(xiàn)在職業(yè)道德與業(yè)務(wù)能力方面。目前事業(yè)單位受編制的影響,一些財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低,甚至沒(méi)有從業(yè)資格證。加上事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視度不夠,很少開(kāi)展針對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)活動(dòng),導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過(guò)程中問(wèn)題頻出。
(四)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)薄弱
事業(yè)單位賬務(wù)管理的內(nèi)部控制能力如何,與管理層的管理意識(shí)有直接關(guān)系。在實(shí)際工作中,很多事業(yè)單位的管理人員,缺乏內(nèi)部控制意識(shí),尤其對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足。這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行能力和執(zhí)行效果體現(xiàn)不出來(lái),監(jiān)管作用無(wú)法全面發(fā)揮。
二、事業(yè)單位賬務(wù)管理內(nèi)部控制的強(qiáng)化對(duì)策
(一)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制
事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制是否健全,對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有著直接的影響。尤其表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行能力、業(yè)務(wù)處理能力、規(guī)章制度的落實(shí)程度以及財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督能力上。因此,事業(yè)單位應(yīng)該積極促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)容體系與機(jī)制的進(jìn)一步完善,結(jié)合本單位的內(nèi)部需要,建立起符合自身財(cái)務(wù)管理實(shí)際的內(nèi)部控制機(jī)制,并保證各項(xiàng)機(jī)制能夠協(xié)調(diào)、有效的實(shí)施。以此來(lái)保障單位財(cái)務(wù)管理職能的全面提高,促進(jìn)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。
(二)注重堅(jiān)持內(nèi)部控制的各項(xiàng)原則
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立與健全,應(yīng)該在以下幾個(gè)原則下展開(kāi):首先要遵循內(nèi)控制度的合法性原則,也就是說(shuō)內(nèi)控機(jī)制必須遵循我國(guó)的各項(xiàng)法律法規(guī),嚴(yán)格根據(jù)法律及各項(xiàng)規(guī)章要求來(lái)制定與實(shí)施;其次要遵循實(shí)用的原則,由于每個(gè)單位的實(shí)際情況不同,所以不同單位應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況,對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)定與完善;另外,還需要遵循,制約性的原則,事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建立必須能夠保障會(huì)計(jì)行為的分工合理、權(quán)責(zé)明確,并實(shí)行不相容的職務(wù)分離制度。只有遵循了這些原則,才能保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行環(huán)境的健康。
(三)提高財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)效率
事業(yè)單位的賬務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)主要是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān),依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)以及本單位的規(guī)章制度,對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行審計(jì)。其目的是在保證事業(yè)單位賬務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制健全的同時(shí),提高內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行、控制、監(jiān)督能力,避免體系中存在漏洞或薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)還包括及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制中存在的問(wèn)題,并找出問(wèn)題的解決對(duì)策,以保證單位財(cái)務(wù)管理體系的不斷完善,保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利、高效進(jìn)行。
(四)提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德,對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)非常重要。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員不僅需要具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能力,還需要具有一定相關(guān)法律常識(shí),同時(shí)還要具備極高的工作責(zé)任心。所以對(duì)事業(yè)單位賬務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)必須重視。在財(cái)務(wù)人員的從業(yè)資格方面,應(yīng)該做到嚴(yán)格審核,并通過(guò)定期培訓(xùn)、交流等活動(dòng),來(lái)不斷提升財(cái)務(wù)人員的工作能力。另外,還需要對(duì)財(cái)務(wù)人員的道德修養(yǎng)進(jìn)行有意識(shí)的教育與培養(yǎng),并進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理責(zé)任人的內(nèi)控意識(shí),以確保事業(yè)單位各類賬務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。
三、事業(yè)單位賬務(wù)管理內(nèi)部控制的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)及控制目標(biāo)
(一)貨幣資金控制
事業(yè)單位的貨幣資金具有流動(dòng)性強(qiáng),控制風(fēng)險(xiǎn)高的的特點(diǎn),同時(shí)又貫穿于單位運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程,因此加強(qiáng)貨幣資金管理,建立健全貨幣資金內(nèi)部控制,對(duì)保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整和保障單位各項(xiàng)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)起著非常關(guān)鍵的作用。貨幣資金的控制目的是:確保貨幣資金和相關(guān)印章、票據(jù)保管和使用符合國(guó)家有關(guān)法律的規(guī)定,銀行賬戶的開(kāi)立和管理符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;確保貨幣資金安全完整,避免貨幣資金被盜竊、貪污和挪用等情況發(fā)生;帳實(shí)相符,不存在白條抵庫(kù)等情況,確保銀行、出納和會(huì)計(jì)三方賬務(wù)調(diào)節(jié)平衡,會(huì)計(jì)記錄清楚,能夠如實(shí)反映貨幣資金各項(xiàng)收支活動(dòng);貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)管理有效,不存在流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),提高貨幣資金的使用效率。貨幣資金的控制措施是建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制,合理設(shè)置崗位,不得由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程,確保不相容職務(wù)相互分離。
(二)實(shí)物資產(chǎn)控制
實(shí)物資產(chǎn)控制是事業(yè)單位是國(guó)有資產(chǎn)中最重要的部分,是日常工作的物質(zhì)保障,與每個(gè)人息息相關(guān)。因此,做好實(shí)物資產(chǎn)控制對(duì)于事業(yè)單位意義重大。實(shí)物資產(chǎn)的控制目標(biāo)是保證資產(chǎn)的安全完整,避免資產(chǎn)浪費(fèi),提高資產(chǎn)使用效率。實(shí)物資產(chǎn)的控制措施是建立健全實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度,明確資產(chǎn)管理部門(mén),建立資產(chǎn)管理關(guān)鍵崗位責(zé)任制,實(shí)施資產(chǎn)管理不相容崗位分離。不相容崗位包括:固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批;固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行;固定資產(chǎn)及存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付;存貨的發(fā)出審批、保管和會(huì)計(jì)核算等。
(三)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制
政府采購(gòu)是事業(yè)單位日常開(kāi)展的重要業(yè)務(wù),加大政府采購(gòu)內(nèi)部控制力度意義重大。政府采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo):建立完善的政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度,明確采購(gòu)業(yè)務(wù)主管機(jī)構(gòu),明確各參與部門(mén)和人員在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中的責(zé)任;根據(jù)財(cái)政部門(mén)有關(guān)規(guī)定編制采購(gòu)預(yù)算,合理安排采購(gòu)計(jì)劃,保證政府采購(gòu)計(jì)劃科學(xué)合理,具有財(cái)力保障;嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購(gòu)法》等法規(guī),保證應(yīng)當(dāng)納入集中采購(gòu)的項(xiàng)目都采用集中采購(gòu)程序;規(guī)范招投標(biāo)行為,確保招標(biāo)公開(kāi)、公平、公正;采購(gòu)結(jié)果符合預(yù)期,價(jià)格不高于市場(chǎng)同類產(chǎn)品水平;采購(gòu)驗(yàn)收程序規(guī)范,資產(chǎn)驗(yàn)收和驗(yàn)收崗位有效分離,根據(jù)完備手續(xù)付款,確保采購(gòu)和資產(chǎn)保管責(zé)任明確,采購(gòu)過(guò)程規(guī)范。政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制的控制措施是建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等內(nèi)部管理制度,明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件與復(fù)核、合同簽訂于驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。
四、結(jié)束語(yǔ)
事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)非常重要的工作,是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分。目前事業(yè)單位在賬務(wù)管理的控制與監(jiān)督方面還存在許多的不足,不同程度影響了財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。因此,我們必須正視目前財(cái)務(wù)管理內(nèi)控方面的缺陷,積極采取措施加以改進(jìn)與完善,從而為財(cái)管管理體系提供良好的運(yùn)行環(huán)境。
作者:丘曉文 單位:新疆廣播電影局節(jié)目傳輸中心