公司財務(wù)會計內(nèi)部控制管理問題

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摘要:社會經(jīng)濟的高速發(fā)展在助推企業(yè)向著規(guī)范化方向進步的同時，客觀上也帶來了企業(yè)之間的激烈競爭。公司財務(wù)會計部門作為把控企業(yè)平穩(wěn)健康運行的中樞機構(gòu)，其內(nèi)部控制管理健全程度直接關(guān)系到公司經(jīng)濟效益表現(xiàn)。本文站在煤電企業(yè)財務(wù)會計控制管理視角，分析當(dāng)前公司財務(wù)會計內(nèi)部控制管理薄弱點，總結(jié)梳理加強財務(wù)會計內(nèi)部控制管理力度的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞:公司財務(wù)會計;內(nèi)部控制;問題;措施

公司財務(wù)會計涉及公司生產(chǎn)經(jīng)營及發(fā)展中的基礎(chǔ)財務(wù)信息數(shù)據(jù)處理，是引導(dǎo)公司集約化、規(guī)范化發(fā)展的指揮棒。隨著公司改革的持續(xù)深入，一些大型國有企業(yè)也逐漸重視并強化公司財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作，力求財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實。在此背景下，如何確保公司財務(wù)會計內(nèi)部控制被納入制度化管理模式并與稽核，審計有效配合，值得煤電企業(yè)探究分析。

一、公司財務(wù)會計及內(nèi)部控制基本概述

首先，從含義上看，公司財會會計管理及內(nèi)部控制是指公司財務(wù)人員及內(nèi)審監(jiān)督人員根據(jù)財務(wù)領(lǐng)域的基礎(chǔ)知識及理論方法，對公司日常經(jīng)營中的財務(wù)活動和行為進行評價及約束，以規(guī)避財務(wù)問題漏洞，提高公司經(jīng)濟效益。由此可知，公司財務(wù)會計及內(nèi)部控制的展開，需要一套健全有效的財務(wù)管理制度作保障，同時配套財務(wù)管理內(nèi)控平臺。其次，從作用上看，公司財務(wù)會計及內(nèi)部控制的宏觀作用是提高企業(yè)資金利用率，降低公司經(jīng)營管理開支成本，輔助公司獲取最大經(jīng)濟效益。而從微觀層面看，公司財務(wù)會計及內(nèi)控著眼于公司會計信息的真實準(zhǔn)確，通過財務(wù)信息來反映公司經(jīng)營戰(zhàn)略是否正確及需要調(diào)整，如內(nèi)控不力而導(dǎo)致財務(wù)信息失真，極易導(dǎo)致公司經(jīng)營陷入困境。

二、當(dāng)前公司財務(wù)會計內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)暴露的主要問題

(一)公司財務(wù)會計內(nèi)部控制意識不強煤電公司多屬國有企業(yè)范疇，在財務(wù)會計管理上以常規(guī)操作方式為主，公司管理者基于財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知不夠，在公司內(nèi)部尚未形成濃厚的內(nèi)控氛圍。一是將公司財務(wù)會計內(nèi)控規(guī)章制度視為財務(wù)管理權(quán)限的限制及約束，對財務(wù)內(nèi)控管理存在排斥心理;二是簡單以為財務(wù)會計內(nèi)控會給企業(yè)帶來額外投資，如崗位或人力等，僅表面上重視內(nèi)控管理而無實質(zhì)性舉措，財務(wù)部門在整體管理的權(quán)重低，經(jīng)營管理領(lǐng)導(dǎo)為了安全較忽視管控，制度防外不防內(nèi)等問題較常見;三是煤電公司經(jīng)營業(yè)務(wù)受國家政策影響，總體上處于較高的行業(yè)壟斷地位，公司員工在內(nèi)部也缺乏普遍的內(nèi)部控制意識，將財務(wù)會計內(nèi)控視為與己無關(guān)，這就難以形成覆蓋公司全部門的財務(wù)內(nèi)控機制，公司財務(wù)會計在開展實施中缺乏必要的監(jiān)督制約。

(二)公司財務(wù)會計內(nèi)部控制制度及組織架構(gòu)不健全從公司財務(wù)會計內(nèi)部控制制度層面看，主要是針對內(nèi)部控制的目標(biāo)、措施及效果缺乏明確性，內(nèi)控落實不到具體內(nèi)容及細(xì)則上，導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制制度可行性降低。煤炭企業(yè)從整體上看，已建立了必要的財務(wù)管理制度及財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，如普遍采用用友ERP系統(tǒng)，但在實施時，僅由公司財務(wù)會計部門推行，一方面制度的覆蓋面不廣，另一方面因?qū)嵤┻^程中監(jiān)督缺位，存在制度打折扣之嫌，損害公司財務(wù)內(nèi)控制度的權(quán)威性。從公司財務(wù)會計內(nèi)部控制組織架構(gòu)上看，處于節(jié)省成本考慮，有的會計人員集做賬、核算、監(jiān)督于一身，既顯露內(nèi)控組織架構(gòu)不完整，分工不明，又因財務(wù)及管理會計不分而給財務(wù)信息失真埋下隱患。此外，公司內(nèi)審機構(gòu)的實際監(jiān)督職能往往得不到充分重視和發(fā)揮，也側(cè)面制約了公司財務(wù)會計內(nèi)控質(zhì)量。

(三)公司財務(wù)會計內(nèi)控人才缺失煤電公司財務(wù)會計操作人員及管理人員多以年齡區(qū)間較大的人員為主，在消化吸收現(xiàn)代公司財務(wù)會計內(nèi)控知識及技能上有一定的滯后性。有的企業(yè)出于成本節(jié)約的考量，將會計人員的招收標(biāo)準(zhǔn)降低，未對財務(wù)會計人才進行準(zhǔn)確定崗及劃分，也加劇了公司財務(wù)會計內(nèi)控人才的缺失。針對公司財務(wù)會計內(nèi)部控制人才缺乏時間及措施明確的培訓(xùn)計劃，受此影響，公司財務(wù)會計內(nèi)控管理實施效率寥寥。

三、強化公司財務(wù)會計內(nèi)部控制管理水平的措施

(一)嚴(yán)格公司財務(wù)會計管理制度，提高內(nèi)控風(fēng)險意識基于公司財務(wù)會計管理工作要建立一套完備的財務(wù)制度體系，針對公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的全流程，細(xì)化財務(wù)會計內(nèi)控制度內(nèi)容，確保財務(wù)制度覆蓋全面且具備可靠的執(zhí)行性和廣泛的監(jiān)督性。在此基礎(chǔ)上，更為重要的一點是賦予財務(wù)部門充分的管理權(quán)重，實現(xiàn)煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)及內(nèi)部控制權(quán)重均衡化。例如，煤電公司應(yīng)在會計核算、成本管理、產(chǎn)能管理、資金管理、全面預(yù)算、風(fēng)險管理等各個方面設(shè)定具體的內(nèi)控要求，由公司內(nèi)部全員參與監(jiān)督及考核，讓財務(wù)會計內(nèi)控能夠有目標(biāo)，有措施。此外，公司財務(wù)會計管理內(nèi)部控制應(yīng)通盤考慮，可將其與公司業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)進行結(jié)合，實現(xiàn)內(nèi)控與業(yè)務(wù)的互相監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并消除財務(wù)會計內(nèi)控風(fēng)險隱患。

(二)提高公司財務(wù)會計核算規(guī)范性，封堵內(nèi)部控制漏洞公司財務(wù)會計內(nèi)部控制需要從源頭做起，其中，會計核算這一財務(wù)會計基本職能要嚴(yán)格把關(guān)，注重提高規(guī)范性。一是要明確公司會計核算的具體流程，會計核算要有足夠的透明度;二是會計核算要遵守程序，針對核算事項應(yīng)建立權(quán)責(zé)發(fā)生制及問責(zé)制;三是規(guī)范會計核算的相關(guān)細(xì)則。例如，賬目要清晰，賬實應(yīng)相符，不能出現(xiàn)兩張皮或兩套賬，會計核算的科目不能隨意套用，應(yīng)按照規(guī)定操作，公司利潤應(yīng)求真等。

(三)多措施提高公司財務(wù)會計人員專業(yè)技能水平在開展公司財務(wù)會計內(nèi)部控制工作時，要聚焦財務(wù)會計人員的專業(yè)技能，通過多種措施途徑提高其能力。要點如下:一，選拔補充一定數(shù)量的內(nèi)部控制專職崗位人員，確保會計人員、管理人員、監(jiān)督人員、審計人員、內(nèi)控人員各司其職;二，通過內(nèi)控知識講座及專項培訓(xùn)，提高現(xiàn)有財會人員專業(yè)技能，使其適應(yīng)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制崗位要求;三，在公司財務(wù)會計人員的聘用及提拔上，考慮到內(nèi)部控制監(jiān)督的嚴(yán)肅性，要全面考慮財會人員的專業(yè)素養(yǎng)及道德品質(zhì)，確保公司財務(wù)會計內(nèi)控管理人員秉公無私，降低人為因素帶來的財務(wù)會計內(nèi)控失控風(fēng)險。

四、結(jié)語

公司財務(wù)會計內(nèi)部控制是確保企業(yè)經(jīng)濟效益穩(wěn)步提高的重要一環(huán)，針對公司財務(wù)會計內(nèi)部控制中的一些薄弱點，應(yīng)注重從內(nèi)控意識提高、財管制度完善、操作規(guī)程規(guī)范、財管人員優(yōu)化等幾個方面入手，不斷提高公司財務(wù)會計內(nèi)控深度和水平，為煤電公司高速發(fā)展提供切實保障。

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作者：黎攀貴 單位：福建煤電股份有限公司