財務(wù)審計模式精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)審計模式范文

一、企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計模式的現(xiàn)狀

現(xiàn)今企業(yè)存在的普遍問題就是在數(shù)量方面比較多、在分布方面比較雜亂、在規(guī)模方面差異明顯以及在業(yè)務(wù)方面存在明顯的不穩(wěn)定現(xiàn)象。這些問題都是導(dǎo)致企業(yè)在面對風(fēng)險時不能進行良好的應(yīng)對。由于社會的各種原因，如經(jīng)濟發(fā)展迅速、各產(chǎn)業(yè)日新月異、信息化快速的發(fā)展以及管理方式的發(fā)展快速，這些因素給企業(yè)的壓力以及挑戰(zhàn)越來越大，這就需要企業(yè)對此進行風(fēng)險預(yù)估，在企業(yè)中進行風(fēng)險預(yù)估的就是財務(wù)審計人員，即注冊會計師。注冊會計師首先需要進行測試取得會計師證書，然后在相應(yīng)的崗位上工作。由于上述的社會原因，注冊會計師的發(fā)展與發(fā)展快速的社會不能很好的達到同步，再加上有些注冊會計師的本身素質(zhì)等不足，而且風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計方面的理論由于發(fā)展的時間不長仍存在很多缺陷和漏洞以及其信息系統(tǒng)不夠完整，這就使得注冊會計師現(xiàn)有的知識不能很好的進行預(yù)測，使得現(xiàn)今企業(yè)的風(fēng)險不能很好的進行預(yù)測以及做出相應(yīng)的措施。這就是現(xiàn)今社會的企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計模式的狀況。

二、企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計模式的發(fā)展

社會的發(fā)展是不能人為進行改變的，所以為了使得企業(yè)在該現(xiàn)狀下得到存活和發(fā)展，就必須從企業(yè)本身進行改變，即改變和發(fā)展企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計模式。首先對現(xiàn)今企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計模式存在的缺陷和不足進行詳細(xì)的了解，然后對此進行分析，提出相應(yīng)的改進措施、方案。由企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計模式的現(xiàn)今分析能得出主要的解決方案，包括對財務(wù)審計人員的素質(zhì)和能力進行提高、加強財務(wù)審計的控制、國家制定相應(yīng)的法規(guī)。

1.提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)

財務(wù)審計人員需要對企業(yè)將來會面臨的風(fēng)險進行預(yù)測，其需要具備的能力包括管理能力、營銷能力、會計能力以及財務(wù)能力，因此其需要具備多方面的知識。對于企業(yè)而言財務(wù)審計人員最需要具備的能力就是分析風(fēng)險的能力以及豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗。財務(wù)審計人員需要及時根據(jù)社會等各方面的變化進行變換策略，進行及時有效的調(diào)整。而由于財務(wù)審計方面的理論等存在各種不完善現(xiàn)象以及信息系統(tǒng)的不完整性，而使得財務(wù)審計人員學(xué)到的知識、能力等有所欠缺，在加上財務(wù)審計人員的本身原因，使得財務(wù)審計人員的總體素質(zhì)不高。解決這個問題的方法就是首先讓財務(wù)審計人員清楚的了解并記住相關(guān)的法律，明白觸犯法律的結(jié)果，從而提高警惕不犯這些錯誤，以此達到提高其素質(zhì)的效果，在進行財務(wù)審計方面所有知識的加強，將知識隨時更新，使其能夠隨時得知最新的知識和信息。增加其實際操作的能力，增加其經(jīng)驗，提高工作能力。這樣之后才能使得財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)得到提升，能夠跟得上時代的步伐，為企業(yè)的發(fā)展更好的預(yù)估風(fēng)險，使得企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展。

2.對財務(wù)審計加強控制

企業(yè)的發(fā)展最主要的就是實際管理和控制自身的命脈，即財務(wù)審計。企業(yè)在管理方式及手段上需要進行適時的更新和發(fā)展。對于財務(wù)審計人員的財務(wù)審計進行一定的控制，最基本的需要知曉企業(yè)的現(xiàn)狀以及掌控企業(yè)的資金流動狀況，以防其它風(fēng)險的產(chǎn)生。但是需要把握一個度，也需要使用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行管理，以防財務(wù)審計人員由于管理過度而不能取得適時的信息，進行及時的預(yù)估風(fēng)險，使得企業(yè)損失更大。適當(dāng)?shù)募訌妼ω攧?wù)審計的管理和控制也是對企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計模式的一種發(fā)展方式。

3.制定相應(yīng)的法規(guī)

企業(yè)的發(fā)展是屬于社會上一個重大的問題，其直接與社會的經(jīng)濟等發(fā)展掛鉤，為了使其得到更好的發(fā)展，國家需要對此進行相應(yīng)的調(diào)控。最有效、最直接的辦法就是國家制定相應(yīng)的明確法規(guī)進行強制性的控制。對財務(wù)審計中會出現(xiàn)的紕漏和漏洞進行有效的彌補和限制。這樣做也能相應(yīng)的降低企業(yè)會面臨的法律風(fēng)險。如此一來就能通過改善財務(wù)審計的缺陷來發(fā)展企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計。

第2篇：財務(wù)審計模式范文

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；財務(wù)共享服務(wù)；內(nèi)部審計

隨著“互聯(lián)網(wǎng)＋”的不斷推進，以云計算為代表的大數(shù)據(jù)信息化迅速成熟發(fā)展起來，很多企業(yè)放棄了傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，逐步轉(zhuǎn)為財務(wù)共享服務(wù)模式。財務(wù)共享服務(wù)模式是企業(yè)通過“互聯(lián)網(wǎng)＋”在財務(wù)共享平臺下將總公司與子公司的業(yè)務(wù)進行系統(tǒng)處理。在該模式下，審計對象變成了平臺內(nèi)所有企業(yè)的全部業(yè)務(wù)，財務(wù)數(shù)據(jù)的采集處理與分析都通過大數(shù)據(jù)來進行，并通過相同技術(shù)進行集中審核，最后得出結(jié)論，出具審計報告。由此看來，傳統(tǒng)的審計形式難以適應(yīng)新興的財務(wù)共享服務(wù)模式。因此，企業(yè)對內(nèi)部審計提出了更高層次的要求，傳統(tǒng)審計的創(chuàng)新以及與新型財務(wù)共享服務(wù)模式的融合更凸顯其重要性。

1財務(wù)共享服務(wù)平臺建立內(nèi)部審計的優(yōu)勢

1.1轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計方式

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計一般在經(jīng)營活動后采用現(xiàn)場審計的方式組織進行，這大大削弱了審計的及時性，審計的效果也不盡如人意。近年來，財務(wù)共享服務(wù)模式的引進將內(nèi)部審計工作穿企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，并將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計高效整合共同為集團審計工作提供保障[1]。同時，在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)改變了原來的進點摸索方式，逐漸形成以線索延伸支持審計。因此，利用云平臺進行審計工作可以讓治理層更好地把控并防范重大舞弊問題，更為全面客觀地知悉企業(yè)的業(yè)務(wù)盈利水平、持續(xù)經(jīng)營情況、內(nèi)部風(fēng)險控制機制執(zhí)行情況等。

1.2降低內(nèi)部審計成本

對于集團化的大型企業(yè)來說，子公司分布于各個地域，每個子公司都需要具有專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計人員。這樣既造成了審計工作內(nèi)容和范圍的大幅度增加，也使人力物力不能得到最優(yōu)化配置，進而浪費資源。而且使用紙質(zhì)文檔進行報告的審閱容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)資料的破壞和文件的丟失，無法保證報告的準(zhǔn)確性和及時性。在財務(wù)共享服務(wù)平臺下，集團化公司及其各個子公司可以將同一類別會計核算都放到平臺上合并填寫會計分錄。下屬單位只需要搜集和核對原始數(shù)據(jù)，再指定專門人員通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸?shù)截攧?wù)共享服務(wù)平臺進行集中整合。這種做法可以在審計初期就發(fā)現(xiàn)部分潛在的可能影響審計效果的行為。同時，財務(wù)共享服務(wù)模式精簡了由于數(shù)據(jù)匯總所耗費的人力，這樣可使具有高級專業(yè)勝任能力的人員在數(shù)據(jù)分析與財務(wù)審計工作上更為集中，為管理層和治理層提供更為可靠的決策依據(jù)與審計意見。

1.3強化內(nèi)部審計管控職能

在財務(wù)共享服務(wù)平臺下，數(shù)據(jù)的核算和操作標(biāo)準(zhǔn)都是統(tǒng)一的，提高了數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性。云計算處理數(shù)據(jù)時可以對業(yè)務(wù)進行實時監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)可疑點并進行報告，提高了內(nèi)部審計人員對重大錯報等一些特別風(fēng)險的嚴(yán)格把控[2]。云平臺下的內(nèi)部審計工作，可以使傳統(tǒng)財務(wù)管理與核算職能進行更優(yōu)質(zhì)融合，提高企業(yè)的風(fēng)險防御能力?；诖髷?shù)據(jù)時代的財務(wù)共享服務(wù)模式，對數(shù)據(jù)更為敏感和警覺，為規(guī)范審計核算職能提供了強有力的信息平臺和便捷高效的溝通模式，能夠高效識別出特別風(fēng)險，強化了公司治理層的管控職能，從而為大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計的快速轉(zhuǎn)型提供了現(xiàn)實層面的可操作性。

2財務(wù)共享服務(wù)模式下內(nèi)部審計的實施流程

2.1準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段主要由制訂審計目標(biāo)、識別評估風(fēng)險以及制訂審計計劃組成。首先，利用云計算平臺對執(zhí)行審計工作時可能產(chǎn)生的預(yù)見性問題進行重點檢查，并據(jù)此確定接下來具體審計工作的重點，制定適用的審計計劃。另外，注冊會計師還應(yīng)具備計算機基礎(chǔ)知識，能夠處理基本的云平臺數(shù)據(jù)[3]。由于基于財務(wù)共享服務(wù)模式的企業(yè)都設(shè)立了分管不同領(lǐng)域的子公司，因此適用的具體審計計劃不盡相同。制定好審計計劃后，項目組成員通過財務(wù)共享服務(wù)平臺進行數(shù)據(jù)的汲取和搜集，利用云平臺現(xiàn)有的核算方式進行數(shù)據(jù)分析，接著對審計模型運算所得到的數(shù)據(jù)進行盈利能力或清償能力評價。一般情況下，云平臺所在的系統(tǒng)也存在固有風(fēng)險，這種固有的系統(tǒng)風(fēng)險會影響到審計質(zhì)量的好壞，因此項目組成員需要采取相應(yīng)的管控程序。例如在結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺的基礎(chǔ)上，以大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為主，利用多維分析法、SQL查詢等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為補充的操作方法，對采集的數(shù)據(jù)資料進行清洗，不能因為采取高效率的智能系統(tǒng)就不再進行清洗。通過這些專業(yè)性測評可得到潛在的可能構(gòu)成內(nèi)部風(fēng)險的致險因素。內(nèi)部審計小組也可以利用第三方程序?qū)υ破脚_數(shù)據(jù)中心的系統(tǒng)性風(fēng)險進行識別和評估。最后實施風(fēng)險評估程序識別并應(yīng)對相應(yīng)風(fēng)險。

2.2實施階段

實施階段主要由選定執(zhí)行程序、執(zhí)行審計程序組成。財務(wù)共享服務(wù)模式下的內(nèi)部審計在實施階段主要是利用云平臺大量數(shù)據(jù)的更新與分析，評估企業(yè)持續(xù)經(jīng)營情況，形成審計結(jié)論并編制審計工作底稿。其中，對于選定執(zhí)行程序階段，最重要最核心的是大數(shù)據(jù)的采集、清洗、存儲等預(yù)處理。在數(shù)據(jù)采集階段，項目組成員利用傳感器、B/S移動輸入等物聯(lián)網(wǎng)模式汲取所需要的數(shù)據(jù)[4]。利用審計接口傳遞有關(guān)決策分析的信息和會計知識。一般有3種方式進行數(shù)據(jù)采集工作。第一種就是云平臺服務(wù)系統(tǒng)，主要記載的是與內(nèi)部審計工作密切相關(guān)的直接信息內(nèi)容。第二種是與云平臺環(huán)環(huán)相扣、緊密貼合的內(nèi)部其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，比如在ERP系統(tǒng)中，記錄了企業(yè)業(yè)務(wù)流程中涉及供銷存等各種產(chǎn)品信息及財務(wù)數(shù)據(jù)。第三種方式是汲取企業(yè)所需的、與內(nèi)部審計相關(guān)的外部信息。在數(shù)據(jù)清洗階段，獲取所有相關(guān)數(shù)據(jù)資源后，進一步形成審計數(shù)據(jù)資源池，通過MapReduce與Dryad相結(jié)合的方式對數(shù)據(jù)進行抽取、篩選、清洗及融合。在形成審計數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，運用數(shù)據(jù)挖掘、多維分析、DSS技術(shù)、Apriori算法等進行數(shù)據(jù)分析。根據(jù)相關(guān)規(guī)則建立法律法規(guī)模型、業(yè)務(wù)邏輯模型、勾稽關(guān)系模型、審計經(jīng)驗?zāi)Ｐ?，進而形成財務(wù)共享云服務(wù)平臺。在數(shù)據(jù)存儲階段，內(nèi)部審計人員對清洗完成后的各種數(shù)據(jù)進行集中統(tǒng)一整合以及分級分類儲存，并通過這些整理好的數(shù)據(jù)建立一個審計數(shù)據(jù)倉庫。對于倉庫中儲存的數(shù)據(jù)信息，還可以根據(jù)細(xì)節(jié)、維度等的分析，利用ETL等工具進行轉(zhuǎn)換后，通過Hadoop框架運輸數(shù)據(jù)到審計數(shù)據(jù)倉庫[5]。最后，企業(yè)還可以根據(jù)自身需要，建立審計中間表。中間表是內(nèi)部審計人員在充分參考各種財務(wù)信息后，利用數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析模型，對審計數(shù)據(jù)倉庫中的標(biāo)準(zhǔn)表進行整合后形成的步驟表。審計人員對發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)及相關(guān)信息的問題所形成的審計疑點，可以編制一級或多級中間表，進而對之后編寫最終審計報告提供重要的數(shù)據(jù)及文件參考。一般來說，中間表可以通過“級聯(lián)”、“投影”等方式編制。

2.3報告階段

完成上面兩個階段的審計工作后，項目組成員獲取了充分可靠的審計證據(jù)，并利用這些證據(jù)識別指出并監(jiān)督管理層修改了部分報表和認(rèn)定層次的錯誤，進而產(chǎn)生相對中肯的審計意見和結(jié)果。其中審計結(jié)果的獲得，需要考慮到所審計單位自身的特點以及該企業(yè)所處的行業(yè)背景和環(huán)境。最終在和治理層充分溝通之后，出具反映注冊會計師相應(yīng)態(tài)度的審計報告。另外，在審計工作的末尾，還應(yīng)注意工作文件的保存與備份。其中不僅包括傳統(tǒng)意義上的審計工作底稿、審計報告、以及各種財務(wù)報表資料，還應(yīng)留意對數(shù)據(jù)的備份，將審計程序執(zhí)行前獲取的財務(wù)數(shù)據(jù)與運行審計模型所計算出的經(jīng)濟數(shù)據(jù)分別在財務(wù)共享服務(wù)平臺內(nèi)進行備份與保存。最后，內(nèi)部審計人員還要對后續(xù)的事項持續(xù)關(guān)注，及時更新審計信息。

3財務(wù)共享服務(wù)模式下內(nèi)部審計有效運行的途徑

3.1完善內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)流程

從現(xiàn)實層面來看，在大多數(shù)財務(wù)共享服務(wù)平臺中并沒有設(shè)置內(nèi)部審計崗位，尤其是對于使用互聯(lián)網(wǎng)操作的非現(xiàn)場審計，目前沒有較為成熟的業(yè)務(wù)流程體系供集團化企業(yè)借鑒。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，總公司及其各子公司的業(yè)務(wù)按照性質(zhì)分門別類進行統(tǒng)一管理，將相同的業(yè)務(wù)統(tǒng)一運用相同的處理方法和流程，最后再進行整合輸出。根本重心是服務(wù)，提高工作效率使其更好地為管理層、治理層乃至財務(wù)報表使用者服務(wù)，使得數(shù)據(jù)信息的處理更加完整化，內(nèi)部審計工作的操作與執(zhí)行更加全面化[6]。

3.2拓寬內(nèi)部審計的范圍

傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)范圍通常局限于財務(wù)領(lǐng)域，隨著業(yè)財融合和財務(wù)共享模式的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計逐漸發(fā)展成以審計為基礎(chǔ)的一種咨詢服務(wù)，為集團化企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營提供合理保證。然而，在財務(wù)共享服務(wù)平臺下的這種改變并不是把內(nèi)部審計延伸到企業(yè)管理的范圍，而是在于充分利用云會計平臺的大數(shù)據(jù)，現(xiàn)場實地審計與線上操作相結(jié)合。但是，新平臺和新數(shù)據(jù)庫的出現(xiàn)，也帶來了互聯(lián)網(wǎng)平臺本身不可避免的系統(tǒng)風(fēng)險。對于這種固有風(fēng)險，可以采用獨立于該系統(tǒng)的第三方程序進行檢測，定位疑似產(chǎn)生風(fēng)險的部分。然后，運用新興工作模式識別企業(yè)可能隱含的影響企業(yè)內(nèi)部控制、管理機制、行業(yè)合規(guī)及法律環(huán)境的風(fēng)險，及時與管理層溝通并進行適當(dāng)修改，并制定事后事項及后續(xù)審計程序的時間安排，以應(yīng)對風(fēng)險。

3.3重視大數(shù)據(jù)趨勢下的內(nèi)部審計

在財務(wù)共享服務(wù)平臺下，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)日益表現(xiàn)出其不可替代的地位。使用這項技術(shù)進行的審計工作，可以將線上線下高效地結(jié)合在一起，為互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建提供了可操作性，方便數(shù)據(jù)資料及財務(wù)信息更精準(zhǔn)地獲取，進而更有效地開展審計工作[7]。簡單來說，數(shù)據(jù)挖掘就是將數(shù)據(jù)庫中的所有數(shù)據(jù)信息放到挖掘庫中進行清理工作，剔除冗雜重復(fù)的數(shù)據(jù)，重新整合雜亂無章的數(shù)據(jù)。經(jīng)過清理后的資料信息更加方便取得且按照會計科目同一性分門別類進行整理，為數(shù)據(jù)信息的使用者提供更直觀的審覽，方便會計信息的使用者深入地識別與評估潛在風(fēng)險。這樣企業(yè)在進行數(shù)據(jù)分析時，輸出的都是統(tǒng)一存放在財務(wù)共享平臺內(nèi)的集中管理的數(shù)據(jù)，為數(shù)據(jù)的采集提供了更為便捷的途徑?；谪攧?wù)共享服務(wù)模式的內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計職責(zé)時，應(yīng)采取平臺線上與現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式。在應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)時，還應(yīng)關(guān)注數(shù)據(jù)清理工作的實際操作與執(zhí)行，數(shù)據(jù)清理是大數(shù)據(jù)時代下必不可少的一個工作環(huán)節(jié)。最后，內(nèi)部審計人員根據(jù)數(shù)據(jù)清理后的現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫資料進行數(shù)據(jù)的采集，把選取好的數(shù)據(jù)繼續(xù)放回平臺數(shù)據(jù)庫中進行歸類與計算，靈活運用數(shù)理模型，完成對于數(shù)據(jù)的分析，并且根據(jù)實時數(shù)據(jù)的變化，及時更新數(shù)據(jù)庫。

4結(jié)論

綜上所述，筆者認(rèn)為未來財務(wù)共享服務(wù)模式勢必會越來越普及，這種創(chuàng)新也將成為內(nèi)部審計領(lǐng)域的一次具有重大意義的革新與挑戰(zhàn)。為適應(yīng)新模式和新平臺的產(chǎn)生，內(nèi)部審計應(yīng)從業(yè)務(wù)流程、工作范圍、數(shù)據(jù)分析等方面進行改革與創(chuàng)新實踐。

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第3篇：財務(wù)審計模式范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；責(zé)任意識；審計特點；國有企業(yè)；財務(wù)共享模式

國企集團是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，其發(fā)展水平會對我國經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量以及速度形成直接影響。為保證國企集團穩(wěn)定性發(fā)展，確保國家綜合實力可以得到進一步提升，各國企業(yè)紛紛加大了對內(nèi)部管理工作，尤其是財務(wù)管控工作的改革力度，開始將財務(wù)共享模式納入了內(nèi)部管理之中，財務(wù)共享模式優(yōu)勢以及影響開始逐漸凸顯出來。為抓住機遇，積極應(yīng)對各項影響，對財務(wù)共享模式及其對企業(yè)內(nèi)部審計的影響展開分析是極為必要的。

1財務(wù)共享優(yōu)勢

在國有企業(yè)實施財務(wù)共享模式具有以下三個方面的優(yōu)勢：第一，有助于提高部門工作效率。在共享模式環(huán)境中，各業(yè)務(wù)部門以及會計人員只需掌握本部門業(yè)務(wù)即可，個人分工極為明確，會計業(yè)務(wù)處理目標(biāo)更加可靠規(guī)范，人員工作效率會得到切實提升，同時由于財務(wù)共享平臺會在各種先進技術(shù)的支持下，將公司內(nèi)部所有數(shù)據(jù)歸集到大數(shù)據(jù)庫之中，管理人員可以利用平臺直接查找到每個流程負(fù)責(zé)人，能夠及時究責(zé)，能夠達到確實提升人員責(zé)任意識的效果，會計信息處理會更加準(zhǔn)確、高效，這對于財務(wù)內(nèi)控工作開展而言是極為有利的；第二，有助于提高業(yè)務(wù)部門責(zé)任意識。完成財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)之后，企業(yè)可在財務(wù)共享系統(tǒng)支持下，對工作流程實施標(biāo)準(zhǔn)化處理并將其上傳到共享平臺之中，正如上文所述所有業(yè)務(wù)人員工作職責(zé)范圍會更加明確清晰，會為責(zé)任追責(zé)提供可靠數(shù)據(jù)依據(jù)，更加便于展開財務(wù)監(jiān)督以及內(nèi)部控制；第三，有助于強化財務(wù)信息質(zhì)量。財務(wù)信息質(zhì)量是展開財務(wù)管理以及內(nèi)控管理的基礎(chǔ)與關(guān)鍵，其價值性極為突出。在財務(wù)共享環(huán)境中，企業(yè)可實現(xiàn)對會計信息的優(yōu)化以及標(biāo)準(zhǔn)化處理，會計業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化以及效率化水平會得到有效提升，會計信息可靠性更加理想，會為管理層提供真實準(zhǔn)確的信息支持，更加便于領(lǐng)導(dǎo)及時作出準(zhǔn)確決策，會對企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展產(chǎn)生積極影響。

2企業(yè)內(nèi)部審計特點

企業(yè)內(nèi)部審計特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，更加側(cè)重管理審計。實施內(nèi)部審計的主要目的是為業(yè)務(wù)目標(biāo)以及發(fā)展戰(zhàn)略落實提供保障，管理部門會通過內(nèi)部審計手段，在防止造假的同時作出正確決策信息，可以更好地為企業(yè)管理以及業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)提供服務(wù)，并不是單純地進行財務(wù)數(shù)字審核，是以為企業(yè)運營與發(fā)展進行服務(wù)為目標(biāo)的管理審計；第二，更加注重分析、查詢審查。相較于普通企業(yè)，國企尤其是國企集團層次結(jié)構(gòu)更為復(fù)雜，審計人員需要對企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)以及運行方式等展開綜合分析，所需考慮內(nèi)容更多，審計人員需要通過對審計方法的充分運用，借助查詢、觀察以及分析審查等手段，及時獲得各項信息，以便對審計單位業(yè)務(wù)展開更加全面的了解；第三，更加注重子公司、分公司之間關(guān)系協(xié)調(diào)。審計部門在對子公司實施審計的過程中，需要有計劃地展開各項審查工作，要通過對審計的宏觀調(diào)控，把握好各子公司間關(guān)系，以便將子公司的積極性充分帶動起來，確保各項審計工作可以及時有效開展，注重集團公司內(nèi)部審計權(quán)威性以及統(tǒng)一性，保證集團公司與子公司的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

3財務(wù)共享模式對國企內(nèi)部審計的影響

3.1整合數(shù)據(jù)

傳統(tǒng)審計工作所需各項數(shù)據(jù)需要通過人工手段實施收集，不僅審計人員工作量相對較大，且存在著數(shù)據(jù)收集不全面或收集不準(zhǔn)確、不及時等方面的狀況，而在財務(wù)共享環(huán)境中，數(shù)據(jù)收集會更加智能，通過對財務(wù)共享平臺的運用實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的集中化處理，數(shù)據(jù)整合水平相對較高，審計人員只需在平臺中直接提取數(shù)字即可，可在有效節(jié)約時間的同時保證工作效率，會對審計工作產(chǎn)生積極影響，保證審計工作統(tǒng)一性以及規(guī)范性。

3.2改善審計方式

與傳統(tǒng)審計工作方式相比，財務(wù)共享模式下的審計工作方式得到了切實改善，非現(xiàn)場審計以及現(xiàn)場審計有機結(jié)合的工作模式，會更加便于審計人員了解情況，審計會更加全面，數(shù)據(jù)獲取也會更加簡便、快捷，能夠在保證審計工作效率的同時，對被審計單位展開全方面管控，更加便于審計報告制定，審計報告公信度也會得到有效提升。3.3對人員要求更高財務(wù)共享模式對于內(nèi)部審計人員的要求更高，強調(diào)人員不僅要掌握熟練的業(yè)務(wù)能力，同時還要具備高水平計算機操作等方面技巧。人員需要快速適應(yīng)新的審計環(huán)境，及時明確新的審計目標(biāo)以及審計工作方式，以便更好地勝任審計工作。如果人員存在計算機操作水平較低或無法安全使用各項數(shù)據(jù)的狀況，便會對財務(wù)共享模式功能發(fā)揮形成限制，并不利于審計工作展開，所以人員方面培訓(xùn)與強化訓(xùn)練也是國企人員需要重點關(guān)注的內(nèi)容。

4影響對策

4.1建設(shè)財務(wù)共享中心，實施集中資金管理模式

國有企業(yè)子公司財務(wù)管理活動多數(shù)較為相似，且財務(wù)管理流程存在著較為雷同的問題，這些均為集中管控模式應(yīng)用做好了鋪墊。企業(yè)需要以此為基礎(chǔ)，通過對信息技術(shù)以及其他先進技術(shù)的合理運用，結(jié)合自身財務(wù)管控需要以及內(nèi)部審計需求，制定出針對性較強的財務(wù)共享中心建設(shè)方案，從而有步驟地展開財務(wù)共享中心構(gòu)建工作，實施資金集中管理模式。完成財務(wù)共享中心建設(shè)后，需要按照成員單位資金集中管理，需要實施統(tǒng)一資金運營調(diào)度模式，以便推動企業(yè)集團內(nèi)部資金良性化發(fā)展。國有企業(yè)需要加大對共享中心信息系統(tǒng)的關(guān)注力度，應(yīng)增加在這一方面時間以及成本等的投入，做好系統(tǒng)優(yōu)化更新工作，以防出現(xiàn)系統(tǒng)漏洞，保證財務(wù)數(shù)據(jù)安全。

4.2推動內(nèi)部審計現(xiàn)代化建設(shè)

在具體實施審計現(xiàn)代化建設(shè)的過程中，首先需要以儲存設(shè)備、服務(wù)器設(shè)備以及安全設(shè)備為基礎(chǔ)，展開審計系統(tǒng)基本建設(shè)層建設(shè)工作；其次按照內(nèi)部審計流程以及審計內(nèi)容，實施審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)層建設(shè)，并要通過對財務(wù)共享中心以及財務(wù)數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系的運用，對數(shù)據(jù)層進行進一步細(xì)化，將其分成單位審計數(shù)據(jù)、審計信息管理以及數(shù)據(jù)共享交換等區(qū)域，以為審計系統(tǒng)應(yīng)用提供可靠數(shù)據(jù)作支持；最后對現(xiàn)代化技術(shù)實施整合，將人工智能技術(shù)、可視化等先進技術(shù)融入審計業(yè)務(wù)管理工作中，滿足共享服務(wù)和企業(yè)內(nèi)部審計工作對接各項需求，從而達到有效提高內(nèi)部審計水平的目標(biāo)。

4.3設(shè)置全面預(yù)算管理機制

國有企業(yè)可通過對全面預(yù)算管理機制的運用，強化集團管控力度，做好成員單位預(yù)算、結(jié)果考核以及審查等各項工作，確保管理層能夠?qū)Τ蓡T單位資金實際需求以及運用情況有更加清晰的認(rèn)知，從而做好集團發(fā)展資金調(diào)動與協(xié)調(diào)，保證每一分資金運用價值。在進行管理機制建設(shè)過程中，企業(yè)不僅需要按照預(yù)算管理組織架構(gòu)建設(shè)專業(yè)預(yù)算業(yè)務(wù)部門，同時還要將國有企業(yè)集團積極性充分地調(diào)動起來，要對全面預(yù)算管理工作落實予以積極配合，進而將管理機制真正落到實處，從而實現(xiàn)對內(nèi)部審計工作的有效輔助。

4.4合理運用共享平臺，保證審計管理質(zhì)量

4.4.1轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計方式傳統(tǒng)國有企業(yè)審計多以事后審計為主，會在經(jīng)濟活動結(jié)束之后再實施內(nèi)部審計工作，雖然此種工作模式具有一定優(yōu)勢，但對審計工作價值發(fā)揮形成了直接限制，無法提前幫助企業(yè)明確隱藏隱患?；诖?，企業(yè)需要利用共享平臺改變自身審計方式，要在平臺支持下，利用財務(wù)信息對個體經(jīng)濟活動展開提前預(yù)判、審核以及分析，確?？梢栽诜乾F(xiàn)場審計以及現(xiàn)場審計有機結(jié)合的環(huán)境中，不斷提高審計工作開展效率，從而有效改變單純事后審計模式，實施全過程審計，以便實現(xiàn)對審計滯后性問題的有效處理，保證企業(yè)經(jīng)濟活動審查評價質(zhì)量，進而達到對經(jīng)營風(fēng)險效果實時充分分析評估的目標(biāo)。同時，企業(yè)要以此為基礎(chǔ)對審計方式進行轉(zhuǎn)型與升級，以便實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理活動的科學(xué)把控，降低不必要的經(jīng)營風(fēng)險以及損失。

4.4.2降低內(nèi)部審計成本國有企業(yè)整體規(guī)模相對較大，經(jīng)營范圍相對較為分散，在實施內(nèi)部審計過程中需要配備多名審計人員共同展開審計工作，人員工作強度以及工作量相對較大，不僅會對人力、物力以及財力形成一定程度上的浪費，同時還有可能會因為人為方面的問題而造成財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性以及及時性受到影響的狀況。為有效規(guī)避這一問題，企業(yè)需要借助財務(wù)共享平臺優(yōu)勢，對公司所有財務(wù)數(shù)據(jù)展開集中整理、收集與處理，并要在匯總完成后對其實施風(fēng)險評估以及審核分析，從而實現(xiàn)跨區(qū)域、跨時間數(shù)據(jù)整合處理模式，降低不必要的成本投入，保證審計活動開展質(zhì)量。

4.4.3提高審計工作效率企業(yè)不僅要利用財務(wù)平臺實施數(shù)據(jù)整理與共享，同時還要將審計結(jié)果及時反饋到有關(guān)部門，輔助被審計單位做好整改等一系列工作，保證企業(yè)內(nèi)部控制時效性得到進一步提升，進而將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制在最低。

第4篇：財務(wù)審計模式范文

一、當(dāng)前高職院校物流管理專業(yè)校企合作現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，無論是國家層面還是社會大眾，對職業(yè)教育的關(guān)注度不斷提高。目前我國大部分高職院校中的物流管理專業(yè)都開展了不同程度的校企合作，但是仔細(xì)分析真正的落實情況，這些教學(xué)模式往往存在著不少問題。

首先，校企合作中，校外實訓(xùn)基地難以真正的運轉(zhuǎn)開來。很多高職院校對于校企合作的認(rèn)識，僅僅停留在物流運轉(zhuǎn)的表面含義。頂崗實習(xí)等難以落到實處，一些校外實訓(xùn)基地雖然掛牌，但也不愿意接收學(xué)生來進行實訓(xùn)?；蛘邔τ谝恍┢髽I(yè)來說，其本身運作規(guī)模有限，也難以提供足夠的實習(xí)崗位，達不到真正提高學(xué)生實踐能力的目的。

其次，物流管理專業(yè)中校企合作中面臨的另一大問題就是頂崗實習(xí)的質(zhì)量不高。對于高職院校中物流管理專業(yè)的學(xué)生來說，頂崗實習(xí)是畢業(yè)必須的步驟。頂崗實習(xí)設(shè)置的目的是為了培養(yǎng)學(xué)生運用專業(yè)知識的能力，雨霧流管理專業(yè)相關(guān)的崗位有很多，包括采購運輸配送等等。但是受到一些企業(yè)規(guī)模等客觀因素的影響，企業(yè)難以接收大量學(xué)生進行實習(xí)，因此不少高職院校除了，直接安排學(xué)生實習(xí)外，還有些讓學(xué)生自主尋找實習(xí)單位，缺乏統(tǒng)一的管理，難以真正保證頂崗實習(xí)的質(zhì)量。

因而從總體上看，不少高職院校中的校企合作流于形式。使得不少畢業(yè)生面臨著動手困難，理論脫離實際的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致畢業(yè)生在激烈的求職市場中面臨不利的地位。

二、加強校企合作的策略

從長遠看來，隨著我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，整個經(jīng)濟市場對物流管理專業(yè)人才十分渴求。因而高職院校中的物流管理專業(yè)，有著十分廣大的發(fā)展前景。進一步加強校企合作，有利于提高學(xué)生的實踐能力。結(jié)合我國當(dāng)前情況，可以從以下幾方面著手。

首先要進一步完善職業(yè)教育的相關(guān)法律法規(guī)，形成有效的保障機制。雖然根據(jù)教育部的一些文件，高職學(xué)院校需要開展一些校企合作來提高學(xué)生的實踐能力。但是目前我國在職業(yè)教育中有關(guān)校企合作的專門法律上仍處于空白。職業(yè)教育校企合作沒有，完善的法律法規(guī)體系，這就導(dǎo)致在實際操作中缺乏強制性和系統(tǒng)性。法律中也沒有給予優(yōu)惠政策給參與校企合作的企業(yè)。這就導(dǎo)致企業(yè)在實施校企合作時缺乏保障，考慮到企業(yè)發(fā)展的利益，難免有不少企業(yè)不愿意參加到校企合作之中。因此需要進一步建立健全職業(yè)教育中小企業(yè)合作的相關(guān)法律法規(guī)，給予企業(yè)一定的優(yōu)惠政策，形成強有力的保障措施完善校企合作，讓校企合作有章可循。

其次，政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在推動校企合作的過程中起到牽頭作用。政府應(yīng)當(dāng)與高職院校、企業(yè)聯(lián)合起來共同構(gòu)建一體化的校企合作體系，共同構(gòu)建一體化的校企合作體系。有了政府的牽頭保障，企業(yè)自然愿意加入到這種共贏的體系之中。

找準(zhǔn)企業(yè)的立足點。高職院校在尋找可以開展校企合作的企業(yè)時，需要仔細(xì)分析各個企業(yè)的合作需求，找準(zhǔn)企業(yè)定位。結(jié)合企業(yè)的工作需求，為企業(yè)輸送對口專業(yè)人才。在尋找校企合作企業(yè)時，可以根據(jù)不同需求定位來尋找多家企業(yè)開展合作，從而形成長效機制。

除此之外，高職院校還應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的管理制度。為了保證校企合作，可以深度開展，高職院校必須結(jié)合企業(yè)的工作規(guī)章制度以及學(xué)校的相關(guān)學(xué)習(xí)制度，制定一套科學(xué)有效的校企合作管理制度。既保障學(xué)生的合法權(quán)益不受侵害，讓學(xué)生可以真正通過校企合作來學(xué)習(xí)到如何將理論聯(lián)系實際，也保障企業(yè)的經(jīng)營利益不受侵害。嚴(yán)密管理制度的制定，可以為進一步推進深度的校企合作提供強有力的保證。

第5篇：財務(wù)審計模式范文

[關(guān)鍵詞]縣級 審計機關(guān) 直審 村級財務(wù)

現(xiàn)行的村級財務(wù)審計模式已制約著村級集體經(jīng)濟的發(fā)展,新形勢下為進一步規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理,維護農(nóng)村集體經(jīng)濟利益,加強黨風(fēng)廉政建設(shè),化解部分村級財務(wù)矛盾,促進農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定,村級財務(wù)審計模式改革由縣級審計機關(guān)直審刻不容緩。

一、現(xiàn)行村級財務(wù)管理制度

村級集體經(jīng)濟的財務(wù)管理,不僅僅關(guān)系村民的切身利益,而且事關(guān)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定,也一直是群眾議論反映的熱點和期待解決的問題。現(xiàn)行的村級財務(wù)管理制度主要是以村賬鎮(zhèn)管為主體,即在集體資金所有權(quán)不變、資金獨立核算權(quán)不變、資金管理權(quán)不變、債權(quán)債務(wù)歸屬不變的情況下,由鎮(zhèn)級農(nóng)村經(jīng)濟管理站對村級財務(wù)賬目實行統(tǒng)一管理,即記賬,但不代管資金。

二、 現(xiàn)行村級財務(wù)審計模式及現(xiàn)狀

現(xiàn)行的村級財務(wù)審計主要由鎮(zhèn)級農(nóng)村經(jīng)濟管理站承擔(dān),農(nóng)村經(jīng)濟管理站管理人員既要承擔(dān)農(nóng)民集體經(jīng)濟的管理工作,又要開展審計工作,難免顧此失彼,審計工作不能獨立履行職能,勢必影響審計的獨立性、公正性、權(quán)威性。另外,農(nóng)村經(jīng)濟管理站對農(nóng)村集體經(jīng)濟審計的審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政策水平參差不齊,離實際審計工作的需要相差甚遠,審計工作也只是局限于常規(guī)的財務(wù)收支內(nèi)容的真實性審計,只是就賬論賬,審計反映不全面,無法適應(yīng)現(xiàn)代審計發(fā)展的需要。

三、村級財務(wù)審計模式改革意義

村級財務(wù)審計改革由縣直機關(guān)直審計,審計機關(guān)經(jīng)費和人員獨立,工作中不受他人的制約,審計工作更公正、更權(quán)威。另外,審計人員具有專業(yè)的審計技能,遵守職業(yè)道德,采用規(guī)范的審計程序進行審計,審計結(jié)論更權(quán)威,可信度更高,而且通過審計能夠?qū)Υ寮壺攧?wù)管理提出更有針對性的建議,規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理工作,真正發(fā)揮審計服務(wù)與監(jiān)督的作用。

四、村級財務(wù)審計模式改革的對策及建議

(一)完善村級審計監(jiān)督制度。

村級財務(wù)審計,審計機關(guān)過去從未涉獵,村級財務(wù)目前屬于社會監(jiān)督的盲區(qū),村級財務(wù)審計還沒有具體的法律、法規(guī)和規(guī)章,應(yīng)盡快制訂有關(guān)村級財務(wù)審計的法律、法規(guī)及管理辦法,使農(nóng)村審計工作做到規(guī)范化,法制化。

(二)審計機關(guān)內(nèi)部成立專門的村級財務(wù)審計中心,配備專職的審計人員,辦公經(jīng)費和人員經(jīng)費均列入財政預(yù)算,保證經(jīng)費和人員獨立,確保審計的獨立性、公正性、權(quán)威性。

(三) 拓寬審計內(nèi)容,試行效益審計和經(jīng)濟責(zé)任審計。

村級財務(wù)審計的內(nèi)容除常規(guī)的財務(wù)收支真實性審計外,將審計內(nèi)容拓寬,一是實行包括經(jīng)濟指標(biāo)及財務(wù)收支計劃的完成情況、財經(jīng)法紀(jì)及財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況、集體資產(chǎn)的管理使用和保值增值情況、專項資金的使用和管理情況、重大經(jīng)濟事項決策的制定和執(zhí)行情況、對外投資和重大建設(shè)投資項目的管理情況等的效益審計;二是對村級組織負(fù)責(zé)人即村黨支部書記、村民委員會主任或負(fù)責(zé)主持全面工作的其他負(fù)責(zé)人實行經(jīng)濟責(zé)任審計,監(jiān)督檢查建設(shè)社會主義新農(nóng)村各項方針政策的貫徹落實,確保中央支農(nóng)惠農(nóng)政策、資金投入等落實到位,使之真正惠及農(nóng)民群眾。

(四)對村級財務(wù)審計結(jié)果綜合運用,審計結(jié)果公開化。

1、督促整改

實行三年一審的村級財務(wù)決算審計監(jiān)督制度,針對村級財務(wù)的合理性、合法性、真實性、準(zhǔn)確性以及效益性進行定期審計,規(guī)范收支行為,對村級財務(wù)審計中查出及披露的問題,及時從糾正問題、加強管理、完善機制等方面采取切實措施督促整改,并跟蹤、搜集整改的情況和結(jié)果。

2、接受群眾監(jiān)督

建立適應(yīng)審計結(jié)果公開的內(nèi)部機制,增強透明度,激發(fā)群眾參與集體經(jīng)濟民主管理和民眾監(jiān)督的積極性,構(gòu)建財務(wù)公開監(jiān)督小組,加大民主監(jiān)督力度,建立財務(wù)管理制度,資產(chǎn)管理制度。積極推行財務(wù)公開,將村民的村級財務(wù)公開監(jiān)督工作落到實處, 如集體土地征用、上級劃撥、社會捐贈的資金和物資使用、村辦企業(yè)上繳、集體投資收益等資金的使用, 都要將審計結(jié)果及時公布,使村級財務(wù)逐步實現(xiàn)管理程序化、監(jiān)督制度化。

3、嚴(yán)肅紀(jì)律,落實責(zé)任追究制度

對財務(wù)工作實行制度化管理,制定出具體的操作規(guī)程,嚴(yán)格執(zhí)行“村財鎮(zhèn)管”制度,對于村級發(fā)生的所有收支、資產(chǎn)的增減等都必須按規(guī)定納入鎮(zhèn)級農(nóng)村經(jīng)濟管理站核算,不得隱瞞與會計核算有關(guān)的內(nèi)容,更不能私設(shè)“小金庫”;認(rèn)真落實審計監(jiān)督和責(zé)任追究制度,增強審計震懾力,對在審計中查出的擅自以個人名義變更和處置集體資產(chǎn)、侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的,要責(zé)令如數(shù)退賠,為國家和集體挽回經(jīng)濟損失,情節(jié)嚴(yán)重者, 要依法依紀(jì)追究當(dāng)事人相關(guān)責(zé)任, 給予相應(yīng)處罰。

五、 結(jié)論

村財縣直審的村級財務(wù)審計模式改革,完善村級財務(wù)審計監(jiān)督,實行審計結(jié)果公開制度,對于規(guī)范村級財務(wù)管理,增強財務(wù)人員的責(zé)任感,增強民眾的法制觀念和遵紀(jì)守法的自覺性,保證村干部廉潔,從源頭上預(yù)防腐敗的滋生和蔓延,為維護農(nóng)村社會穩(wěn)定奠定了堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻:

[1] 姚文淼. 加強村級財務(wù)審計監(jiān)督[J]. 合作經(jīng)濟與科技, 2010, (09) :94-95

第6篇：財務(wù)審計模式范文

    財務(wù)審計教學(xué)目前還是采用傳統(tǒng)教學(xué)模式,局限于傳統(tǒng)的講授和個案教學(xué)。而財務(wù)審計很多流程式操作是需要實踐環(huán)節(jié)輔助認(rèn)識,由于學(xué)生缺乏社會經(jīng)驗,對財務(wù)審計職能崗位、審計程序、審計技術(shù)方法缺乏感性認(rèn)識,從而造成課堂氣氛沉悶、教材乏味。在教學(xué)中一直存在教師難教,學(xué)生難學(xué)、難懂、難考,教學(xué)效果差等問題,嚴(yán)重阻礙了學(xué)生思維能力的提高,難以培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力。目前財務(wù)審計這門課程一直未受到相關(guān)部門的重視,該課程一直從屬于會計專業(yè)。在這種情況下,各大專院校普遍重視“會計模擬實驗教學(xué)”和“校外實訓(xùn)基地”的研究與開發(fā),“財務(wù)審計模擬實驗室”和“校外實訓(xùn)基地”幾乎沒有。筆者曾經(jīng)在2009-2011年對我校會計系1000多名在校生進行問卷調(diào)查,70%的學(xué)生認(rèn)為財務(wù)審計理論多、枯燥、抽象、難以理解,25%的學(xué)生認(rèn)為,財務(wù)審計理論理解了,但不知實際如何操作和運用,只有5%的學(xué)生認(rèn)為比較好理解。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)很多學(xué)生不知什么是工作底稿,80%的學(xué)生不知工作底稿如何編制。其主要原因是:財務(wù)審計普遍采用“滿堂灌”傳統(tǒng)教學(xué)模式,重理論輕實踐,從而導(dǎo)致課堂上嚴(yán)重抑制學(xué)生的思維能力。目前,能采用的只是案例教學(xué),而案例教學(xué)綜合性、系統(tǒng)性差,比較分散,所以無法從總體上領(lǐng)會財務(wù)審計工作的精髓。財務(wù)審計實踐教學(xué)目前的主要問題是:

    1.思想觀念傳統(tǒng)化。很多高職高專院校不重視財務(wù)審計課程教學(xué),存在“重會計、輕審計,重理論、輕實務(wù)”的狀況。有些院校只開會計專業(yè),沒有審計專業(yè),而財務(wù)審計課程一直是“大會計”專業(yè)下的主要課程,沒有受到應(yīng)有的重視。二是財務(wù)審計涉及多學(xué)科、多領(lǐng)域及綜合性學(xué)科,融匯會計、稅務(wù)、統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟法、計算機等理論與方法,它與這些學(xué)科相互滲透、涉及面廣、內(nèi)容豐富,所以財務(wù)審計課程難度較高,本科院校將財務(wù)審計課程一般安排在三年級,高職高專院校一般安排在快畢業(yè)的最后一年。由于有的學(xué)生會計基礎(chǔ)不扎實,再加上有較多的學(xué)生要參加會計從業(yè)資格考試,有的學(xué)生臨近畢業(yè)又要找工作,時間緊張,心里不踏實,導(dǎo)致許多學(xué)生對學(xué)習(xí)這門課積極性不高,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對這門課程也不重視。

    2.高職高專培養(yǎng)方案沒有脫離傳統(tǒng)的教學(xué)模式。目前,高職高專在課程設(shè)計上,沒有體現(xiàn)出現(xiàn)代職業(yè)教育的特點,過分強調(diào)理論教學(xué),重視說教和灌輸,在實踐環(huán)節(jié)上蜻蜓點水,非常膚淺,沒有深度和廣度,沒有發(fā)揮出高職高專教育的發(fā)展特點,不能滿足社會和執(zhí)業(yè)界的技術(shù)需求。

    3.財務(wù)審計實踐教材嚴(yán)重滯后,不能滿足時展的要求。一方面由于我國會計準(zhǔn)則隨著經(jīng)濟發(fā)展在不斷完善、補充和修改,導(dǎo)致審計準(zhǔn)則、制度、政策也處在不斷修改和完善中,從而使財務(wù)審計教材、實踐教材都無法及時更新,也不能滿足時代的需求,致使有些內(nèi)容失去了應(yīng)用的價值。另一方面,我國審計實踐發(fā)展較晚,審計課教師難以獲得第一手資料,財務(wù)審計教材和實踐教材內(nèi)容陳舊,無法滿足學(xué)生學(xué)習(xí)的需要。再加上財務(wù)審計課程內(nèi)容條塊分割、邏輯性不夠清晰,使得學(xué)生在學(xué)習(xí)中難以系統(tǒng)把握。財務(wù)審計理論內(nèi)容太多,各種理論互相穿插、滲透,導(dǎo)致學(xué)生一方面產(chǎn)生厭倦情緒,另一方面難以一次性理解透徹。

    4.師資力量嚴(yán)重不足。很多教師都是“從學(xué)校到學(xué)校”,沒有實踐工作經(jīng)驗,缺乏必要的調(diào)研和實習(xí)。經(jīng)調(diào)查,在財務(wù)審計方面具有“雙師型”教師的學(xué)校平均僅占3%左右,這種現(xiàn)狀使得財務(wù)審計教學(xué)只能停留在表面。財務(wù)審計模擬實驗室對教師具有較高的要求,不僅要求教師懂得審計實務(wù),還要懂計算機技術(shù),不僅要懂會計電算化,還要懂計算機操作技能而真正適應(yīng)這一要求的教師卻是鳳毛麟角。

    5.財務(wù)審計模擬實驗成本高,設(shè)計難度大。會計模擬實驗室實驗資料,只需要一個典型企業(yè)一個月的業(yè)務(wù),從填制原始憑證、記賬憑證填制和整理,到明細(xì)賬、記賬憑證匯總表,再到登記總賬,最后到會計報表的填制就可以了。財務(wù)審計一般采用逆查法,先從會計報表審計,再到賬簿、記賬憑證、原始憑證,審查時間一般需要一年或一年以上,所以財務(wù)審計實驗資料時間跨度較大。實驗資料除了會計實驗所需資料以外,還包括企業(yè)內(nèi)部控制制度、合同、契約書、協(xié)議章程等,除了準(zhǔn)備正常資料以外,還要設(shè)置“審計障礙資料”。同時根據(jù)審計目標(biāo),還要審查賬實是否相符,需要對現(xiàn)金存貨、固定資產(chǎn)、證券資產(chǎn)等通過盤點法以證實它的存在性。而實物資產(chǎn)的配備難度較大,它需要對銀行存款、往來款項以及債權(quán)、負(fù)債采用函證法以證實它的存在性和所有權(quán)的歸屬,有時還需要直接觀察法等其他方法來證實資產(chǎn)的存在。此外,一個單位一年以上的會計資料,企業(yè)一般不愿意給予提供,因為這會涉及到商業(yè)秘密的問題。同時還要注意數(shù)據(jù)間的連續(xù)性、相關(guān)性與鉤稽性,這就使得資料的籌集難度增大。隨著計算機審計在實踐中的應(yīng)用,對財務(wù)審計實驗資料也提出了更高的要求。為此,要充分考慮電算化財務(wù)審計模擬實驗對數(shù)據(jù)和資料要求,不僅準(zhǔn)備模擬手工資料,還要準(zhǔn)備電子財務(wù)審計數(shù)據(jù),要購買軟件、計算機等,所以財務(wù)審計設(shè)計難度較大,需要耗費一定人力、財力、物力和時間、同時硬件設(shè)備成本也較大。

    6.財務(wù)審計模擬實驗及校外實習(xí)基地的開發(fā)缺乏足夠的資金。建立財務(wù)審計模擬實驗除了設(shè)計難度大以外,還要耗費大量的人力、物力和資金。比如,對存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)的盤點,對往來款項的函證等,而這些在實驗室里是不能滿足需要的,只能通過校外實習(xí)基地進行彌補。聯(lián)系校外實習(xí)基地需要有大量的資金作保證,但財務(wù)審計課程一直從屬于大會計專業(yè)教育范疇,在“大會計”的觀念下,很多高職高專院校只重視會計模擬實驗室的開發(fā),而對審計實驗室建設(shè)和實習(xí)基地的開發(fā)卻不重視。所以很多院校財務(wù)審計實驗室建設(shè)及實習(xí)基地的開發(fā),由于缺乏資金,還處于探討階段。

    二、財務(wù)審計實踐教學(xué)模式的設(shè)計

    圍繞財務(wù)審計實踐教學(xué)的理念,形成“案例教學(xué)+校內(nèi)模擬實驗+校外實習(xí)”三位一體的實踐教學(xué)模式,要樹立以能力為本位的理念,以培養(yǎng)審計專業(yè)技術(shù)為主線設(shè)計課程,將財務(wù)審計課程一分為二。其中,基礎(chǔ)理論教學(xué)要以夠用為度,加強實踐性教學(xué),在課時分配上,要盡量增加實踐課時的比重,達到60%以上為最佳,突出高職高專實踐性教育的特點。

    1.單項實訓(xùn)主要是通過案例教學(xué)實現(xiàn)的。案例教學(xué)法要求專業(yè)教師提煉和采用審計實踐中的一些典型的例子,對原理、理論和道理進行解釋,將審計理論知識以案例的形式呈現(xiàn)給學(xué)生,從理論到實踐,再從實踐到理論,讓學(xué)生深入審計情境的現(xiàn)場,通過學(xué)生實際操作,提高學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、分析問題的能力。案例教學(xué)一方面有利于審計教學(xué)方式的改革,提高教師教學(xué)能力,另一方面,有利于培養(yǎng)學(xué)生多角度的審計思維模式和審計職業(yè)的洞察力。財務(wù)審計課程內(nèi)容一般分成兩塊:一塊是審計理論和方法,內(nèi)容較少;一塊是審計實務(wù),內(nèi)容占90%左右。在審計基礎(chǔ)理論和方法這一塊,筆者認(rèn)為,主要以理論講述為主,再結(jié)合案例,從而激發(fā)學(xué)生的興趣、提高理論實踐相結(jié)合的能力;在審計實務(wù)方面,主要以案例討論、案例分析為主,案例分析旨在說明哪些違背了審計準(zhǔn)則、會計制度、法規(guī),說明存在的問題和弊病。案例討論旨在說明解決的措施和途徑,做哪些調(diào)整分錄。但這種案例教學(xué)比較機械,沒有設(shè)置多種情境,不能培養(yǎng)學(xué)生審計的應(yīng)變能力。為此,在教學(xué)中只有做到單項實訓(xùn)和綜合實訓(xùn)相結(jié)合,才能達到更好的教學(xué)效果。

    2.綜合實訓(xùn)包括模擬實驗教學(xué)和社會實踐。財務(wù)審計實驗教學(xué)能使學(xué)生有貼近現(xiàn)實的感覺,猶如身臨其境,切身體會到財務(wù)審計理論的內(nèi)涵。審計模擬實驗就是先確定一個被審計單位,以該單位的會計核算為基礎(chǔ),采用適當(dāng)?shù)膶徲嫷牧鞒毯头椒?完全模擬實際工作中的做法。在獲取審計的證據(jù)、出具審計報告的實驗過程中,通過審計約定書的編制,審計計劃的編制,實施審計,編寫審計報告和管理建議書等實踐操作過程,熟悉財務(wù)審計的全過程。同時還要加強內(nèi)部控制的評價、審計抽樣、實質(zhì)性測試,以及各種審計方法和概念的理解,提高綜合運用審計方法解決問題的能力,使學(xué)生對審計不再感到抽象,獲得對審計的直觀的認(rèn)識,并能在畢業(yè)后迅速進入工作角色,滿足工作要求。

    三、財務(wù)審計實踐教學(xué)的對策

    1.改變觀念,重視財務(wù)審計實踐教學(xué)。教育部已把實踐教學(xué)作為教學(xué)工作評估的關(guān)鍵指標(biāo)之一,希望高職高專重視這項工作,培養(yǎng)“頂天立地有本事的人”,因此高職高專必須改變重理論、輕實踐,重會計、輕審計的觀念,重視審計模擬實驗室的建設(shè)和校外實習(xí)基地的開發(fā)。對于建設(shè)審計模擬實驗室和校外實習(xí)基地所面臨的困難和風(fēng)險,一方面要指定專人負(fù)責(zé),并派專人去會計事務(wù)所、企事業(yè)單位、審計機關(guān)進行審計實踐,盡快完成審計模擬實習(xí)資料的設(shè)計,聯(lián)系好社會實踐基地,為學(xué)生提供實戰(zhàn)演練的基地;另一方面要增加經(jīng)費的投入,保證有足夠的資金,通過實踐教學(xué),培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的能力,培養(yǎng)學(xué)生的實踐和創(chuàng)新能力。

    2.組建一個知識結(jié)構(gòu)搭配合理的研發(fā)小組。無論是單項實訓(xùn),還是綜合實訓(xùn),無論是案例教學(xué)、模擬實驗室建設(shè),還是校外實習(xí)基地的建立,都需要投入大量人力物力和時間,所以要成立研發(fā)小組來專門研究組織、設(shè)計實踐教學(xué)。首先,案例教學(xué)特別是在案例選擇上,既要符合教學(xué)需要,還要新穎、有時代感,能夠激發(fā)學(xué)生的積極性,所以必須由研發(fā)小組搜集、組織設(shè)計案例,并編成案例習(xí)題集,以滿足教學(xué)的需要。特別是審計模擬實驗室建設(shè),需要配備整套財務(wù)背景資料和一到兩年實際的財務(wù)數(shù)據(jù)與電子數(shù)據(jù),同時還需適用配套的工作底稿。由于實踐資料的收集時間跨度大、技術(shù)性強、知識面廣,所以要求研發(fā)人員不僅有豐富的會計、審計理論知識,還要熟悉電算化會計及計算機操作技能。只有組成這樣知識結(jié)構(gòu)合理的研發(fā)小組,才能為審計實踐教學(xué)提供強有力的技術(shù)支持。

第7篇：財務(wù)審計模式范文

[關(guān)鍵詞]財務(wù)審計；資產(chǎn)評估；行政事業(yè)單位

1.引言

財務(wù)審計與資產(chǎn)評估是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的兩個重要組成部分，財務(wù)審計是審查行政事業(yè)單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的重要方式，而資產(chǎn)評估則是估測行政事業(yè)單位資產(chǎn)的現(xiàn)實價值及其可創(chuàng)造的未來價值并為其可能發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、交易作價格基礎(chǔ)。財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的準(zhǔn)確性、公平性、透明性將直接影響行政事業(yè)單位的價值評估和增值。因此，緊抓兩者間的關(guān)系，尋找其共性，結(jié)合實際，找尋在行政事業(yè)單位工作中財務(wù)審計與資產(chǎn)評估所存在的問題，進而努力探索解決問題的方法，是行政事業(yè)單位管理者應(yīng)密切關(guān)注的。

2.財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的關(guān)系

2.12.財務(wù)審計與資產(chǎn)評估相互獨立，相互區(qū)分

行政事業(yè)單位的財務(wù)審計是為了財政、稅務(wù)等管理部門檢驗會計工作的真實性、合法性以及評價會計個人能力而設(shè)置的一種財務(wù)管理制度，行政事業(yè)單位的賬冊及會計報表所反映的數(shù)據(jù)若符合財務(wù)、會計制度，相關(guān)審計部門便予以確認(rèn)，否則，便如實進行披露，由行政事業(yè)單位管理者對會計工作提出意見，總之，財務(wù)審計是對會計工作的一種監(jiān)督手段，審計報告依據(jù)財務(wù)、會計的相關(guān)準(zhǔn)則，反映行政事業(yè)單位各類資產(chǎn)的歷史成本。從資產(chǎn)評估的產(chǎn)生條件來看，其職能是對不同時期行政事業(yè)單位已經(jīng)形成的資產(chǎn)估算價值，為其可能的交易提供公允的價格依據(jù)，并且交易價格與現(xiàn)金是嚴(yán)格等值的，但由于物價上漲、資產(chǎn)價值上的變化等原因，資產(chǎn)實際價值與行政事業(yè)單位的賬面價值不一定相符。綜上所述，無論是從職能，或者是服務(wù)對象來講，財務(wù)審計與資產(chǎn)評估都存在巨大差異。

2.2財務(wù)審計與資產(chǎn)評估相互聯(lián)系、互為依托

在現(xiàn)實生活中，許多人錯誤地認(rèn)為行政事業(yè)單位的財務(wù)審計可以完全取代資產(chǎn)評估，這種割裂資產(chǎn)變化與物價帶來變化的做法是極其錯誤地。然而，行政事業(yè)單位財務(wù)審計與資產(chǎn)評估也并不是完全沒有聯(lián)系和共性的。首先，財務(wù)審計與資產(chǎn)評估都是了解行政事業(yè)單位財政價值以及其增值與否的重要手段。財務(wù)審計相當(dāng)于是行政事業(yè)單位會計工作的檢察官，通過審計工作能夠檢驗會計從業(yè)人員是否遵循國家的相關(guān)法規(guī)，從而力求會計賬冊、報表能夠真實反映行政事業(yè)單位各類財產(chǎn)物資實際價值的目的。資產(chǎn)評估則是當(dāng)行政事業(yè)單位發(fā)生重大變動時以中介人的角色如實地確定行政事業(yè)單位的現(xiàn)時價值，只有當(dāng)會計核算的價值與現(xiàn)時價值相差無幾時，資產(chǎn)評估的價值才能與賬面面價值保持一致，會計記賬時才可以以資產(chǎn)評估的價值為依據(jù)，此時，兩者相互聯(lián)系，相互影響，互為依托[1]。

3.財務(wù)審計與資產(chǎn)評估存在的問題

3.1對財務(wù)審計與資產(chǎn)評估存在認(rèn)識上的盲點

長期以來，人們對財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的性質(zhì)及結(jié)果存在認(rèn)識上的盲點，行政事業(yè)單位對此也是視而不見或者根本無力改變?nèi)藗兊腻e誤看法。主要有以下兩點：其一，人們普遍無意識地認(rèn)為資產(chǎn)評估的價值絕對不能低于財務(wù)審計的資產(chǎn)賬面上的價值，假如高于此價值便造成了國有資產(chǎn)的大量流失；其二，資產(chǎn)的交易價格一定就是資產(chǎn)評估時產(chǎn)生的價格，倘若資產(chǎn)的交易價格低于其評估價值便也是國有資產(chǎn)的流失。由于人們此種既定錯誤認(rèn)識的影響，資產(chǎn)評估機構(gòu)面臨著非凡的壓力，他們?nèi)f不敢讓國家蒙受損失于是自發(fā)地歪曲事業(yè)單位的資產(chǎn)價值來消除良心上的不安與惶恐，更有甚者，資產(chǎn)評估機構(gòu)迫于事業(yè)單位利益主體的壓力胡亂地、錯誤地估算資產(chǎn)價值于某種程度上不可避免地造成了國有資產(chǎn)的流失[2]。

3.2財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的技術(shù)方法不夠成熟

行政事業(yè)單位多履行一些執(zhí)法監(jiān)督和社會管理職能，其本身并非盈利性質(zhì)，具有其特殊性。而現(xiàn)行的財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的技術(shù)方法并非針對其特殊的職能而設(shè)定。首先，部分行政事業(yè)單位利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤，粉飾事業(yè)單位的財政狀況與經(jīng)營成果，由于關(guān)聯(lián)交易本身的復(fù)雜性和隱蔽性，財務(wù)審計完全估計不到致使國有資產(chǎn)蒙受損失；其次，事業(yè)單位的無形資產(chǎn)的審計仍未入賬，譬如專利權(quán)等流失于賬本之外，另外人們對無形資產(chǎn)的確認(rèn)爭議較大，相關(guān)的審計工作基本無法開展；最后事業(yè)單位關(guān)于土地資產(chǎn)的賬務(wù)處理也無統(tǒng)一的規(guī)范可以依據(jù)。資產(chǎn)評估的技術(shù)方法也是不夠成熟，比如事業(yè)單位的整體價值評估、單項資產(chǎn)價值評估、資產(chǎn)評估價值變動的賬務(wù)處理以及增產(chǎn)評估涉及的稅收等等都存在漏洞，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位資產(chǎn)評估的質(zhì)量。

3.3財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的監(jiān)督機制不全

目前我國關(guān)于行政事業(yè)單位財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的法律、法規(guī)體系龐雜，它們出自財政部、稅務(wù)局、國土等多個部門，法案經(jīng)過多個不同部門的整理重疊、矛盾的地方很多，某處規(guī)范似乎可以找到不同的法律來源因而其執(zhí)法便遭遇莫大的困難。非但如此，由于行政事業(yè)單位也涉及到一些管理和監(jiān)管職責(zé)，部分行政事業(yè)單位人員知法犯法甚至故意鉆尋現(xiàn)有法律的漏洞為自己膨脹的利益欲望服務(wù)盜取國家財產(chǎn)，法律的威懾力不足可見一斑。此外，政府部門也即是行政事業(yè)單位縱容甚至包庇一些下屬的行政事業(yè)單位的虛構(gòu)財產(chǎn)、粉飾報表的行為，評估機構(gòu)也為部分政府部門所控制根據(jù)其意愿對國有資產(chǎn)隨意估價，此種行為部分行政事業(yè)單位難辭其咎[3]。

4.提高財務(wù)審計與資產(chǎn)評估質(zhì)量的建議

4.1規(guī)范財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的管理模式

行政事業(yè)單位的財務(wù)審計與資產(chǎn)評估是對其國有資產(chǎn)妥善管理的兩種重要方式，審計機構(gòu)和評估機構(gòu)已經(jīng)成為社會監(jiān)督體系中一支不可忽視的力量，正因為兩者發(fā)揮出愈來愈顯著的作用，規(guī)范其管理模式也顯得特別重要。財務(wù)審計和資產(chǎn)管理要結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展和改革的需要，嚴(yán)抓事業(yè)單位的內(nèi)部審計的同時，大力拓展評估服務(wù)的領(lǐng)域，關(guān)注行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)管的市場需求，以其需求為切入點發(fā)揮審計和評估的力量。此外，相關(guān)管理部門要花大氣力糾正人們對于財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的錯誤認(rèn)識，在管理時要嚴(yán)格確保審計與評估機構(gòu)的獨立性，不能因歷史原因、行政掛靠、委托主體等不良因素干擾兩機構(gòu)的獨立、自主運行而落入混亂的管理模式之中不能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。創(chuàng)新管理模式已是當(dāng)無之急，唯有如此，行政事業(yè)單位的財務(wù)審計與資產(chǎn)管理才能步入正軌[4]。

4.2加強財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的理論研究

行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)并不完全等同于企業(yè)資產(chǎn)，在價值計算、管理方式、財務(wù)審計等方面都有其獨特特色，相關(guān)的從業(yè)人員應(yīng)認(rèn)清兩者之間的區(qū)別。比如說行政單位的房地產(chǎn)，它更多地是為了滿足行政單位居住之便以使其履行事業(yè)單位的職能，它并不具有市場因素，在其與非行政事業(yè)單位發(fā)生置換時，資產(chǎn)評估機時邊出現(xiàn)了許多急需論證的理論知識。置換行為的合法性、置換土地的性質(zhì)以及其具體用途等等均需考慮且應(yīng)嚴(yán)肅對待，類似的理論研究還有很多需要引起事業(yè)單位審計與資產(chǎn)評估從業(yè)人員的注意，他們必須加強技術(shù)創(chuàng)新，積極開展行政事業(yè)單位財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的課題研究豐富、提升自己的理論素養(yǎng)[5]。

4.3健全財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的監(jiān)督機制

行政事業(yè)單位的財務(wù)審計與資產(chǎn)評估一直是管理中的薄弱環(huán)節(jié)，歸根結(jié)底缺乏健全的健全的監(jiān)督機制才會使其百病叢生。構(gòu)建健全的監(jiān)督機制首先必須以法律為依托，行政事業(yè)單位的財務(wù)審計與資產(chǎn)評估其所遵循的法律體系龐雜，矛盾較多，相關(guān)部門應(yīng)該化大為小，將寬泛、重復(fù)的條文具體到某一個審計或評估細(xì)節(jié)從而從細(xì)致處規(guī)范審計與評估從業(yè)人員的行為。此外，思想教育為輔的監(jiān)督模式也得納入行政事業(yè)單位管理流程之中，對于財務(wù)審計從業(yè)人員應(yīng)曉以利害，敦促其知法守法、相互監(jiān)督，對于評估機構(gòu)則應(yīng)三令五申地強調(diào)嚴(yán)格要求他們按照流程和規(guī)范來處理事情。當(dāng)然，健全的監(jiān)督機制非朝夕之力便可完成的，相關(guān)管理人員應(yīng)立足于實踐尋求更為妥善的方案[6]。

5.結(jié)語

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)管承擔(dān)著維護國有資產(chǎn)安全完整，增強國有資產(chǎn)使用效率，確保事業(yè)單位更好地履行職責(zé)的重任，財務(wù)審計與資產(chǎn)評估毫無義務(wù)是對國有資產(chǎn)實施監(jiān)管的有利武器，我們必須弄清兩者間的微妙聯(lián)系，深入實踐中探究困難所在而后發(fā)揮我們的主觀能動性采取行之有效的手段提高財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的質(zhì)量為人民服務(wù)。

參考文獻

[1]張先治.國企改制中財務(wù)審計與資產(chǎn)評估關(guān)系研究[J].審計與財務(wù)研究，2012（9）。

[2]章炳麟.我國行政事業(yè)單位財務(wù)審計面臨的問題與其應(yīng)對措施分析[J].新財經(jīng)，2013（9）。

第8篇：財務(wù)審計模式范文

本文通過對現(xiàn)階段我國若干電力企業(yè)財務(wù)管理制度的調(diào)查研究，將其問題總結(jié)為以下三個方面：

1.1現(xiàn)階段企業(yè)的管理模式與國際接軌方面存在問題

隨著改革開放的步伐逐漸加快，我國的經(jīng)濟發(fā)展水平有了本質(zhì)上的提升，特別是對于企業(yè)來說，從世界先進國家引進了現(xiàn)代化的管理模式和科學(xué)技術(shù)，在很大程度上促進了企業(yè)的發(fā)展。但是，就目前的總體情況來看，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理理念雖然與時俱進地進行了更新和發(fā)展，但是卻仍然在與國際先進領(lǐng)域進行接軌方面存在一些問題。在財務(wù)管理方面依照現(xiàn)在的管理模式，實行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一的舊模式，沒有根據(jù)現(xiàn)代市場的實際要求進行更新的。筆者還發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國電力企業(yè)的財務(wù)管理模式除了在管理理念方面有缺陷之外，在整體的管理模式上也存在著很大的漏洞，首先一點也是最重要的一點就是在現(xiàn)有的整個電力企業(yè)的財務(wù)管理中沒有明確的權(quán)責(zé)分類，員工在工作過程中沒有明確崗位責(zé)任制度，這就造成整個財務(wù)部門無法有效運轉(zhuǎn)，甚至?xí)霈F(xiàn)財務(wù)信息錯誤和失真等現(xiàn)象；其次，根據(jù)現(xiàn)在的電力企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，整體的監(jiān)管力度也沒有得到很好的提升，墨守陳規(guī)式的管理方式不能很好地適應(yīng)于現(xiàn)代化的電力企業(yè)發(fā)展，更加無法滿足現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟需求，亟待改善。

1.2財務(wù)人員學(xué)習(xí)自主性和能動性較差

對于企業(yè)來說，人才是促進其發(fā)展的關(guān)鍵所在，特別是對于企業(yè)的財務(wù)管理部門來說，更加需要知識型和能力型的人才支撐，但是本文通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國電力企業(yè)的財務(wù)人員整體缺乏學(xué)習(xí)的自主性和能動性，在工作方面只是一味按照傳統(tǒng)的方式進行，這樣不利于企業(yè)的整體發(fā)展。除此之外，電力企業(yè)在發(fā)展過程中，將發(fā)展的重點放在了技術(shù)部門和業(yè)務(wù)部門，領(lǐng)導(dǎo)者對于財務(wù)部門的管理和重視程度都有著一定欠缺，也沒有定期地組織相關(guān)的工作人員參與培訓(xùn)，這就造成整個財務(wù)部門在運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)相應(yīng)的問題，對企業(yè)的健康、長期發(fā)展不利，對企業(yè)無法預(yù)計的經(jīng)營成本缺乏有效的控制管理。當(dāng)下企業(yè)特別是電力企業(yè)在現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟競爭中都存在一個非常致命的問題——對企業(yè)在經(jīng)營過程中一些無法有效預(yù)計的成本缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂乒芾?。從現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的實際情況來看，對于成本的控制管理屬于一種動態(tài)性質(zhì)的管理模式，即只是對前期投入做出了一定的管理控制，而且在這一期間企業(yè)往往會投入大量的資金，這也給后期的資金投入造成了一定的阻礙。更為嚴(yán)重的是，很多企業(yè)對于后期的隱形成本（即一些無法計算和度量的成本）不做明確的計劃和考量。還有的企業(yè)會根據(jù)預(yù)算的情況進行花銷，但是在很多情況下會發(fā)生一些意外的狀況，單純地依照成本進行支出是不利于其有效運轉(zhuǎn)的。這就造成了企業(yè)在很多的情況下無法明確資金的花費原因，這也是造成現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展過程中無法有效地實現(xiàn)現(xiàn)代化經(jīng)營的一個非常重要的原因。

2企業(yè)財務(wù)審計與成本的聯(lián)動關(guān)系研究

本文通過對當(dāng)下電力企業(yè)相關(guān)企業(yè)財務(wù)審計和成本的調(diào)查研究，將現(xiàn)階段它們之間的聯(lián)動關(guān)系總結(jié)為以下三個方面：

2.1財務(wù)審計與財務(wù)管理之間的關(guān)系

財務(wù)管理是保證財務(wù)審計工作的一個非常重要的基礎(chǔ)，財務(wù)審計是對財務(wù)管理的優(yōu)劣進行有效檢查的方式，二者相輔相成，共同促進企業(yè)的財務(wù)管理的發(fā)展。對于電力企業(yè)的財務(wù)部門來說，制定嚴(yán)格的財務(wù)審計工作能夠有效地對企業(yè)的財務(wù)管理進行跟蹤式的管理，對之前的財務(wù)工作進行及時的審查，以免發(fā)生財務(wù)漏洞，影響企業(yè)的正常工作。

2.2財務(wù)管理與成本控制的關(guān)系

企業(yè)在發(fā)展過程中，尤其要注重對于成本的控制和管理，在符合安全生產(chǎn)和保證質(zhì)量的前提下實現(xiàn)利潤的最大化經(jīng)營模式。現(xiàn)階段有很多企業(yè)的管理者和工作人員認(rèn)為企業(yè)在發(fā)展過程中財務(wù)管理和成本控制屬于兩個部門的工作，二者之間并沒有很密切的聯(lián)系，不加以重視，這就導(dǎo)致了許多浪費成本現(xiàn)象的發(fā)生。其實，財務(wù)管理和成本控制之間的聯(lián)系是非常緊密的，眾所周知，財務(wù)管理主要是對企業(yè)的貨幣層面進行管理，成本控制主要是針對企業(yè)在發(fā)展過程中的實物成本進行管理，二者都是對企業(yè)的資本進行管理，有著重要的內(nèi)在聯(lián)系。成本控制需要在財務(wù)管理的指導(dǎo)下進行，財務(wù)管理也是為成本控制提供有效的資金管理服務(wù)的重要機構(gòu)，二者相互結(jié)合，才能有效地促進企業(yè)的發(fā)展。

2.3財務(wù)審計與成本控制的關(guān)系

通過對上文所提到的財務(wù)審計與財務(wù)管理以及成本控制的關(guān)系，除此之外，財務(wù)審計和成本控制之間也有著非常緊密的聯(lián)系。成本控制是建立在財務(wù)管理的基礎(chǔ)之上的，財務(wù)管理也時時刻刻指導(dǎo)著成本控制的有效運行。財務(wù)的審計工作是對財務(wù)管理工作情況的監(jiān)督，也是對成本控制的監(jiān)督，其內(nèi)部具有緊密的聯(lián)動關(guān)系。

3財務(wù)管理與成本控制

作為企業(yè)的重要組成部門，長期以來各個企業(yè)都向財務(wù)部門投入了大量的人力、物力和財力支持，定期對其進行審計工作，保證整個財務(wù)部門的順利運轉(zhuǎn)。財務(wù)審計與成本控制通過財務(wù)管理緊密地結(jié)合在一起，有著緊密的聯(lián)系。本文針對二者的關(guān)系提出相關(guān)建議，具體內(nèi)容如下：

3.1將成本控制全面融入到整個資本預(yù)算之中

電力企業(yè)在進行成本控制的過程中，要摒棄之前與財務(wù)部門相分離的舊模式，采用財務(wù)管理與成本控制相結(jié)合的新形勢，對所要花費的成本進行明確的資本預(yù)算。財務(wù)部門還應(yīng)該安排專門的財務(wù)審計人員對成本控制的資本預(yù)算進行審計，避免在今后的工作中出現(xiàn)資源和資金的嚴(yán)重浪費現(xiàn)象。

3.2采用績效管理和崗位責(zé)任制的成本控制新模式

本文通過對現(xiàn)階段若干電力企業(yè)的財務(wù)審計和成本控制的情況調(diào)查發(fā)現(xiàn)，“隊生產(chǎn)”的傳統(tǒng)模式根深蒂固，工作責(zé)任制不明確，員工之間缺乏有效的溝通，非常不利于企業(yè)的發(fā)展。想要從根本上轉(zhuǎn)變以往相關(guān)電力企業(yè)成本控制和財務(wù)審計工作混亂的局面，就應(yīng)該引進績效管理和崗位責(zé)任制度的新模式，將審計工作和成本控制的工作具體地分配到每個人，切實地落實崗位責(zé)任制度，這在很大程度上避免了重復(fù)工作和錯誤工作問題的產(chǎn)生。

4結(jié)語

第9篇：財務(wù)審計模式范文

1加強財務(wù)審計理論知識的普及教育

以財務(wù)會計理論知識培訓(xùn)為契機，考慮各系統(tǒng)模塊的功能合并，或者設(shè)計數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)數(shù)據(jù)一次錄入，信息資源共享。財務(wù)審計信息化通常是指與財務(wù)報告相關(guān)的審計活動，財務(wù)信息化系統(tǒng)為財務(wù)報告提供數(shù)據(jù)或為數(shù)據(jù)的產(chǎn)生提供保障。例如財務(wù)系統(tǒng)（會計核算系統(tǒng)、會計報表系統(tǒng)、財務(wù)分析系統(tǒng)等）、資產(chǎn)管理系統(tǒng)（物資管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、燃料管理系統(tǒng)等）、SAP系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、結(jié)算管理系統(tǒng)及以上系統(tǒng)的集成系統(tǒng)等，各系統(tǒng)模塊均應(yīng)加入相關(guān)查詢參數(shù)，便于對相關(guān)系統(tǒng)進行查詢和統(tǒng)計。

2加強信息化管理的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高抵御風(fēng)險能力

信息時代的到來對財務(wù)審計提出了空前的挑戰(zhàn)，表現(xiàn)在計算機審計技術(shù)不僅可以用于數(shù)據(jù)測試，也可以用于測試信息處理系統(tǒng)以及具體的應(yīng)用控制。電子通訊的一般風(fēng)險包括發(fā)生故障和由于噪音或中斷、信息丟失、信息發(fā)送錯誤、信息錯誤、引入未經(jīng)批準(zhǔn)的信息問題以及備份要求有關(guān)的問題等。電子郵件的使用使得電子通訊聯(lián)系促進了文本、數(shù)據(jù)、圖像和聲音的通訊更加便捷，也產(chǎn)生了數(shù)據(jù)泄密、網(wǎng)絡(luò)故障、數(shù)據(jù)流失和出錯的風(fēng)險等各種風(fēng)險，這種風(fēng)險可以通過接觸控制、信息安全性政策和加密得到控制，已有的控制方法如：自動報警、例外情況報告和加密措施等。

二、財務(wù)審計信息化體系的構(gòu)建

1變革財務(wù)審計信息化體系

面對種種挑戰(zhàn)，財務(wù)審計信息化要采取策略和措施，抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用于財務(wù)審計，已不僅僅是是對財務(wù)部門的改革，其實它已經(jīng)是企業(yè)經(jīng)營管理模式的變革。應(yīng)結(jié)合集中管理和實時控制的特點，組織創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，重組財務(wù)審計管理體系，拋棄財務(wù)審計作為事后的反映、控制的舊觀念與體制，把財務(wù)審計的重點轉(zhuǎn)移到計劃、決策與分析上來，運用財務(wù)管理的手段與方法，特別是計算機網(wǎng)絡(luò)的硬件優(yōu)勢，綜合各部門的相關(guān)信息從財務(wù)審計進行預(yù)測、分析、計劃和控制。

2財務(wù)審計信息化人員素質(zhì)培養(yǎng)

在實施財務(wù)審計信息化時，應(yīng)注重對人員素質(zhì)的培養(yǎng)，只有在企業(yè)的管理層都能熟練運用網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)才能和整個企業(yè)的管理結(jié)合為一體，才能真正地提高企業(yè)的運行效率。特別是財務(wù)審計人員的素質(zhì)應(yīng)補充新的技術(shù)和知識，注重增強財務(wù)審計人員跨專業(yè)的整合能力及分析、預(yù)測能力和領(lǐng)導(dǎo)能力，以及利用信息化技術(shù)把企業(yè)的產(chǎn)供銷、財務(wù)預(yù)測、控制和內(nèi)部協(xié)調(diào)等功能結(jié)合在一起的能力。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用于企業(yè)財務(wù)，必須遵循科學(xué)的規(guī)律，根據(jù)實際情況和互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的趨勢，制定切實可行的發(fā)展規(guī)劃，加強對財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的研究。

3財務(wù)審計信息化風(fēng)險防范