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這并不是天方夜譚,而是目前塞浦路斯人的真實(shí)遭遇。為了救助深陷泥沼的銀行業(yè),塞浦路斯政府決定,該國銀行儲(chǔ)戶的存款中超過10萬歐元的部分,有37.5%將被轉(zhuǎn)為該銀行的股權(quán),另外22.5%的存款將被凍結(jié)90天,視情況部分轉(zhuǎn)為該銀行股權(quán)。另外40%的存款雖然不會(huì)根據(jù)歐元集團(tuán)批準(zhǔn)的救助協(xié)議被“直接扣除”,但要等到銀行重新注資完成后,儲(chǔ)戶才能動(dòng)用。
對(duì)于國外投資者而言,他們?cè)缫衙靼状婵畈⒎菬o風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn),因此遭受損失也不會(huì)太過驚愕。換作國內(nèi)的儲(chǔ)戶,肯定無法理解和接受銀行存款被凍結(jié)的結(jié)果,因?yàn)樵趪说挠∠笾?,銀行存款絕對(duì)是百分之百安全的,是沒有任何風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)。
那么,哪些是無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)?股票?債券?房地產(chǎn)?黃金?抑或是銀行存款?其實(shí)這些都不是無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。真正的無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn),是指發(fā)達(dá)國家的國債,比如美國財(cái)政部發(fā)行的債券。
對(duì)于投資者而言,很有必要弄明白什么是無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、什么是風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn),因?yàn)橹挥忻靼琢速Y產(chǎn)屬性,才能做好資產(chǎn)配置,進(jìn)而做好個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃。安全的財(cái)務(wù)規(guī)劃,不光需要積累能夠支撐自己的生活方式的財(cái)富,還需要做好資產(chǎn)配置,保證資產(chǎn)的購買力不縮水。
不過,弄明白資產(chǎn)的屬性,只是資產(chǎn)配置一個(gè)非常必要但又非常不充分的前提。一個(gè)真正安全的資產(chǎn)配置需要考慮的因素很多,比如你的工作性質(zhì)、年齡,還有你已經(jīng)擁有的財(cái)富值。
每個(gè)人所擁有的資產(chǎn)都可以分為兩部分,一是所擁有的金融資本,一是人力資本即未來就業(yè)所帶來的收入的現(xiàn)值。而資產(chǎn)配置,就是根據(jù)每個(gè)人的投資目標(biāo)和投資限制,結(jié)合人力資本的屬性,在人力資本和金融資本之間,以及在金融資本內(nèi)部不同的資產(chǎn)種類,比如股票、債券、房地產(chǎn)、商品之間,做好金融資本的比例分配。
如果你的職業(yè)是穩(wěn)定收入型的,比如公務(wù)員、老師,那么你的人力資本就是類債券的,則金融資本該多配置類股票資產(chǎn);如果你的職業(yè)收入波動(dòng)性較大,抑或與股票市場(chǎng)相關(guān)性很高,比如證券分析師或者銷售人員,你的人力資本是類股票的,則金融資本該多配置固定收益類產(chǎn)品。
譬如,對(duì)于窮人而言,主要的財(cái)富便是人力資本,因此最需要配置的資產(chǎn)是保障性保險(xiǎn)產(chǎn)品,因?yàn)楸kU(xiǎn)是人力資本的一個(gè)替代品。而對(duì)于富人,在總資產(chǎn)中金融資本占了相當(dāng)大的一部分,保險(xiǎn)作為資產(chǎn)配置的功能已經(jīng)減弱了,甚至可以不用配置保險(xiǎn)。當(dāng)然,從遺產(chǎn)稅的角度考慮,那是另一回事,不是資產(chǎn)配置所該考慮的事了。
二、繼續(xù)配合專業(yè)化經(jīng)營,強(qiáng)化損益核算應(yīng)用。損益核算工作要在進(jìn)一步夯實(shí)基礎(chǔ)工作,細(xì)化核算的基礎(chǔ)上,強(qiáng)化對(duì)核算結(jié)果的分析和應(yīng)用。逐步將損益核算分析制度化、常規(guī)化,明確各專業(yè)成本控制的重點(diǎn),引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門關(guān)注和應(yīng)用損益核算成果;在專業(yè)考核中逐步采用損益核算數(shù)據(jù)進(jìn)行成本收入率等指標(biāo)考核,提高專業(yè)考核的科學(xué)性;通過對(duì)營投、網(wǎng)運(yùn)、綜合管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行損益核算,為優(yōu)化資源配置提供依據(jù)。
三、以預(yù)算管理精細(xì)化為目標(biāo),提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。對(duì)重點(diǎn)成本項(xiàng)目繼續(xù)加強(qiáng)管控力度,實(shí)時(shí)監(jiān)控,嚴(yán)格考核。
四、強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,確保收支核算真實(shí)性。按照國家統(tǒng)一的財(cái)經(jīng)制度,認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度,根據(jù)《新疆郵政企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)考核計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)要求,在全地區(qū)開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范達(dá)標(biāo)工作,使會(huì)計(jì)工作秩序規(guī)范有序,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范。
【關(guān)鍵詞】經(jīng)營模擬 財(cái)務(wù)規(guī)劃
ERP 沙盤模擬思想在西方國家得到了大量的研究和應(yīng)用,在學(xué)術(shù)研究中,很多學(xué)者通過研究開發(fā)角色扮演模擬游戲,并將游戲結(jié)果運(yùn)用到實(shí)際中,從而增強(qiáng)經(jīng)營效果,并且形成了一個(gè)完整的體系。
一、企業(yè)盈利影響因素分析
以“用友”ERP沙盤模擬為例,其企業(yè)利潤的算法如下:
年度凈利潤=銷售收入-直接成本-綜合費(fèi)用-折舊-財(cái)務(wù)費(fèi)用-所得稅
綜合費(fèi)用=管理費(fèi)+廣告費(fèi)+設(shè)備維護(hù)費(fèi)+損失+轉(zhuǎn)產(chǎn)費(fèi)+廠房租金+市場(chǎng)開拓+ISO認(rèn)證+產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用+信息費(fèi)
假設(shè),該企業(yè)所處市場(chǎng)中,競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境柔和、所有企業(yè)相對(duì)費(fèi)用(包括管理費(fèi)、損失、轉(zhuǎn)產(chǎn)費(fèi)、租金、市場(chǎng)開拓、ISO認(rèn)證、產(chǎn)品研發(fā)、信息費(fèi)、所得稅率等)相等。則可將上述計(jì)算公式簡(jiǎn)化,如下:
年度凈利潤=銷售收入-直接成本-綜合費(fèi)用-折舊-財(cái)務(wù)費(fèi)用
綜合費(fèi)用=廣告費(fèi)+設(shè)備維護(hù)費(fèi)
則很明顯的發(fā)現(xiàn),影響一個(gè)公司綜合費(fèi)用的因素包括市場(chǎng)費(fèi)用(廣告費(fèi))以及生產(chǎn)費(fèi)用(設(shè)備維護(hù)費(fèi))。
再一步簡(jiǎn)化,可得邏輯公式如下:
年度凈利潤=毛利-市場(chǎng)費(fèi)用-生產(chǎn)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
換句話說,影響一個(gè)企業(yè)最終凈利潤的因素包括毛利、市場(chǎng)費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用。
二、針對(duì)不同戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)規(guī)劃
學(xué)者們對(duì)于企業(yè)經(jīng)營模擬戰(zhàn)略已有過深入研究(高市、姜虹,企業(yè)經(jīng)營模擬戰(zhàn)略研究,中國商貿(mào))。其中包括:大額廣告戰(zhàn)略、小額廣告戰(zhàn)略、大額借貸戰(zhàn)略、先屈后伸戰(zhàn)略、突發(fā)奇兵戰(zhàn)略、規(guī)避競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略、專營戰(zhàn)略及兼營戰(zhàn)略。
(一)大額廣告戰(zhàn)略。為爭(zhēng)奪市場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)者地位,取得有利訂單,各隊(duì)往往在進(jìn)入某新市場(chǎng)時(shí)對(duì)該市場(chǎng)投入大額廣告,以求達(dá)到先發(fā)制人,遏制競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之目的,初期采用此戰(zhàn)略者較多。該方法大開大合,雖然勢(shì)如破竹,但直接導(dǎo)致市場(chǎng)費(fèi)用過高,盈利能力不足。
(二)小額廣告戰(zhàn)略。此戰(zhàn)略為典型的成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。采用此戰(zhàn)略的投入產(chǎn)出比最大,但所取訂單的總毛利較小,容易造成生產(chǎn)規(guī)模較小,致使前期發(fā)展緩慢,后期后勁不足。
(三)大額借貸戰(zhàn)略。在第一年借入大額長期貸款,以備以后各年之用。理由是運(yùn)營的前期,每年權(quán)益急劇下降,再借困難。這種戰(zhàn)術(shù)是有道理的,采用者頗多,但要考慮到以后的還款能力,以及背負(fù)每一年10%的長貸利息。該方法導(dǎo)致每年財(cái)務(wù)費(fèi)用居高不下,若當(dāng)年毛利不足則會(huì)背負(fù)利潤虧損的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)先屈后伸戰(zhàn)略。前一段委曲求全、謹(jǐn)小慎微、忍氣吞聲、韜光養(yǎng)晦,縮小廣告投入,減慢研發(fā)速度,背地里卻摩拳擦掌,多建設(shè)備,多儲(chǔ)資金,蓄勢(shì)待發(fā);后段大刀闊斧,突飛猛進(jìn),一路高歌,后發(fā)制人。該項(xiàng)戰(zhàn)略在前期,無論從市場(chǎng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面均屬于平均水品,但其好處在于將若干年的風(fēng)險(xiǎn)平攤,同時(shí)又從未停止擴(kuò)張的腳步。
(五)突發(fā)奇兵戰(zhàn)略。前段平淡無奇,相貌平平,最后一、二年突發(fā)奇兵,如占領(lǐng)國際市場(chǎng),賣出大量產(chǎn)品或開發(fā)和生產(chǎn)出高價(jià)產(chǎn)品等,從而大幅度提高權(quán)益。該方法能極大地提高當(dāng)年毛利,使得當(dāng)年凈利潤飆高。
綜上所述,企業(yè)應(yīng)該從實(shí)際出發(fā),雖是做財(cái)務(wù)規(guī)劃,但更應(yīng)全盤考慮,站在公司角度考慮,將市場(chǎng)費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用相配合。要做到具有短貸與長貸相結(jié)合、先專營后兼營、規(guī)避市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、大膽開闊、抓住機(jī)會(huì)突發(fā)奇兵的戰(zhàn)略思想。只有這樣,才能在經(jīng)營模擬中,脫穎而出、立于不敗之地。
三、凈資產(chǎn)收益率的規(guī)劃對(duì)經(jīng)營模擬的作用
凈資產(chǎn)收益率是杜邦分析的核心指標(biāo),這是因?yàn)槊恳粋€(gè)投資者投資到一個(gè)企業(yè),其目的永遠(yuǎn)都是在于該企業(yè)能夠給他帶來更多的投資回報(bào)。因此,投資人最關(guān)心的就是凈資產(chǎn)收益率這個(gè)指標(biāo),同時(shí),這個(gè)指標(biāo)也是企業(yè)管理者指定各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策的重要參考依據(jù)。通過杜邦分析,我們可以發(fā)現(xiàn)直接影響企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的指標(biāo)是企業(yè)的總資產(chǎn)收益率和企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)。
要提高企業(yè)的總資產(chǎn)收益可以從提高企業(yè)的銷售凈利率和提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這兩方面入手。如果要提高企業(yè)的銷售凈利率,就需要在開源節(jié)流方面挖掘潛力;如果要提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,就需要提高企業(yè)資產(chǎn)的利用效率,減少資金的閑置,進(jìn)而加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。
銷售凈利率又和企業(yè)的銷售凈利及銷售收入有關(guān),要想提高企業(yè)的銷售凈利率,可以通過提高企業(yè)的銷售凈利潤和降低企業(yè)的銷售收入來實(shí)現(xiàn)??傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率又和企業(yè)的銷售收入和平均資產(chǎn)相關(guān),提高企業(yè)總資產(chǎn)收轉(zhuǎn)率的手段可以有提高企業(yè)銷售收入和降低企業(yè)平均資產(chǎn)兩個(gè)。但是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中,減少企業(yè)銷售收入和減少企業(yè)平均資產(chǎn)這兩種方法都不可取,因?yàn)槠髽I(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中不斷做大做強(qiáng),就必須不斷增加銷售收入和增加企業(yè)資產(chǎn),所以可行的提高企業(yè)總資產(chǎn)收益率的方法只有不斷地提高企業(yè)的銷售凈利潤。
企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)反映了企業(yè)的負(fù)債能力。這個(gè)指標(biāo)越高,說明企業(yè)的資產(chǎn)總額中的大部分都是通過負(fù)債的方式形成的,這樣的企業(yè)將會(huì)面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);而這個(gè)指標(biāo)越低,則說明企業(yè)的財(cái)務(wù)政策比較穩(wěn)健,只有較少的負(fù)債,經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也較小,但是在企業(yè)經(jīng)營中利潤與風(fēng)險(xiǎn)并存,較小的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)換來的是企業(yè)獲得超額收益的機(jī)會(huì)也不會(huì)很多。
通過杜邦分析法的運(yùn)用,利用企業(yè)的幾種主要財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系來綜合地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力和股東權(quán)益的回報(bào)水平,有助于深入地分析和比較企業(yè)的經(jīng)營能力。
之前我們已經(jīng)說過,凈資產(chǎn)收益率是股東最關(guān)心的指標(biāo),可以得出幾個(gè)公式:
(1)凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)
(2)權(quán)益乘數(shù)=平均總資產(chǎn)÷平均所有者權(quán)益
(3)總資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
(4)銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入
(5)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均資產(chǎn)
將(3)、(4)、(5)公式進(jìn)行整合可以得到(6)總資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均資產(chǎn),再將(1)、(2)、(6)公式進(jìn)行整合之后,就能夠得出最終的簡(jiǎn)化之后的公式:凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均所有者權(quán)益
以2011年第七屆全國大學(xué)生“用友杯”沙盤模擬經(jīng)營大賽廣西區(qū)總決賽中在最后第五年和第六年完成20以上權(quán)益追趕的A代表隊(duì)為例進(jìn)行分析,當(dāng)時(shí)在進(jìn)入第五年的時(shí)候,B代表隊(duì)以97M的所有者權(quán)益高居榜首,領(lǐng)先A代表隊(duì)37M的權(quán)益,C代表隊(duì)也領(lǐng)先A代表隊(duì)12M的權(quán)益。在第五年的經(jīng)營中,A代表隊(duì)的年度凈利為11M,而B和C的年度凈利分別為1M和6M。按照公式計(jì)算我們可以得出:
A代表隊(duì)的凈資產(chǎn)收益率=11/((60+71)/2)=16.8%,
B代表隊(duì)的凈資產(chǎn)收益率=1/((97+98)/2)=1.02%,
C代表隊(duì)的凈資產(chǎn)收益率=6/((72+78)/2)=8%,
在第六年的經(jīng)營中,A代表隊(duì)的年度凈利為28M,B和C的年度凈利則分別為17M和21M。按照公式計(jì)算我們可以得出:
A代表隊(duì)的凈資產(chǎn)收益率=28/((71+99)/2)=32.9%,
B代表隊(duì)的凈資產(chǎn)收益率=117/((98+115)/2)=15.9%,
C代表隊(duì)的凈資產(chǎn)收益率=21/((78+99)/2)=23.7%,
通過對(duì)上述比賽中前三名隊(duì)伍的最后兩年經(jīng)營的杜邦財(cái)務(wù)分析,我們可以發(fā)現(xiàn),A代表隊(duì)從第四年年末的大比分落后到追到第二名,依靠的就是在最后兩年中每年都擁有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手兩倍以上的凈資產(chǎn)收益率,這也說明了在企業(yè)制定經(jīng)營策略的時(shí)候,事先對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算相當(dāng)重要。
四、結(jié)束語
通過ERP沙盤模擬,企業(yè)可以直觀地分析財(cái)務(wù)規(guī)劃并做出適時(shí)調(diào)整。其重要意義在于,加深了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的理解及敏感度。在企業(yè)經(jīng)營模擬中的所有假設(shè)和數(shù)字分析會(huì)幫助企業(yè)掌握在公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營報(bào)表里經(jīng)常出現(xiàn)的各種數(shù)據(jù)。通過分析經(jīng)營統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù),來確定成本。
參考文獻(xiàn)
[1]曹宇波.企業(yè)經(jīng)營沙盤模擬實(shí)戰(zhàn)中財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整[J].經(jīng)濟(jì)師,2010(11).
關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)規(guī)劃;發(fā)展變化
中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2012)09-00-01
財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理活動(dòng)的核心部分,對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展都有著十分重要的影響,近些年來,隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日漸激烈,財(cái)務(wù)管理也受到了越來越多的重視,與此同時(shí),財(cái)務(wù)管理規(guī)劃工作也處在不斷深入研究的進(jìn)程中。而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃顯然已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,因此,財(cái)務(wù)規(guī)劃工作的發(fā)展變遷,也成為了一種必然的趨勢(shì)。
一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)規(guī)劃工作的不足
1.傳統(tǒng)財(cái)務(wù)規(guī)劃以利潤作為唯一的考核指標(biāo),將利潤最大化作為目標(biāo)。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃中,主要是根據(jù)利潤形成的原理對(duì)利潤的驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)行分析,用銷售收入和經(jīng)營成本等費(fèi)用的計(jì)量與會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤為依據(jù)進(jìn)行控制。但是,這種目標(biāo)顯然缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的充分考慮,因此也容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策出現(xiàn)短期化行為,從這一點(diǎn)來說,利潤最大化并不是財(cái)務(wù)規(guī)劃的最優(yōu)目標(biāo)。
2.傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃缺乏戰(zhàn)略性。由于受到利潤最大化的規(guī)劃目標(biāo)的影響,企業(yè)在財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)行為方面都呈現(xiàn)出一定的短期化,而這種短期化必然會(huì)造成財(cái)務(wù)規(guī)劃的執(zhí)行過程中產(chǎn)生僵化的思想,因此而導(dǎo)致財(cái)務(wù)規(guī)劃成為了一種靜態(tài)的執(zhí)行,將過多的精力放在了對(duì)于現(xiàn)狀的推斷,卻缺乏對(duì)整體發(fā)展規(guī)律的有效把握。
3.傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃缺乏完善的系統(tǒng)。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃中已經(jīng)具備了一定的系統(tǒng)化特征,但是各個(gè)要素的表現(xiàn)仍然存在著靜態(tài)性和片面性,對(duì)于新的政策和決策對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃的新要求并沒有進(jìn)行全面的考慮。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃往往是停留在事后的控制與調(diào)整方面,卻難以對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃的執(zhí)行過程進(jìn)行控制,缺乏動(dòng)態(tài)適應(yīng)和多維管控性。
二、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃工作發(fā)展研究中出現(xiàn)的新特點(diǎn)
1.由短期規(guī)劃向長期規(guī)劃的轉(zhuǎn)變
財(cái)務(wù)規(guī)劃是企業(yè)計(jì)劃管理活動(dòng)中一項(xiàng)重要的內(nèi)容,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃逐漸由以往的短期規(guī)劃向長期規(guī)劃轉(zhuǎn)變,也就是更加注重財(cái)務(wù)規(guī)劃的戰(zhàn)略性。為了使傳統(tǒng)財(cái)務(wù)規(guī)劃的不足得到有效的彌補(bǔ),目前學(xué)者將預(yù)算控制與戰(zhàn)略管理有效的結(jié)合,形成了具有戰(zhàn)略意義的長期財(cái)務(wù)規(guī)劃。當(dāng)前,受到知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的影響,企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)加劇,競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益嚴(yán)峻,企業(yè)必須要通過制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略才能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展,而財(cái)務(wù)規(guī)劃戰(zhàn)略是其中重要的環(huán)節(jié),也是必不可少的部分。當(dāng)前的財(cái)務(wù)規(guī)劃研究理論中,大多對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃提出了具有創(chuàng)新性的見解,包括財(cái)務(wù)規(guī)劃的系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性,但這些問題的提出較多地存在于理論層面,仍然需要不斷的實(shí)踐與探索,才能夠?qū)⒇?cái)務(wù)規(guī)劃從傳統(tǒng)的框架中解脫出來,實(shí)現(xiàn)真正意義上的戰(zhàn)略規(guī)劃。
2.由單純?cè)鲩L向可持續(xù)增長轉(zhuǎn)變
在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃中,雖然包含了增長率的確定,但是僅僅將增長率作為財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)前提,卻并沒有將其作為制定財(cái)務(wù)政策以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的依據(jù)??沙掷m(xù)增長率模型的構(gòu)建,推動(dòng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)規(guī)劃向綜合財(cái)務(wù)分析的轉(zhuǎn)變,同時(shí)也更加注重可持續(xù)增長的財(cái)務(wù)規(guī)劃。國內(nèi)外的學(xué)者對(duì)于可持續(xù)增長率的問題進(jìn)行了深入的研究,認(rèn)為可持續(xù)增長率就是在預(yù)先制定經(jīng)營、債務(wù)和股利發(fā)放目標(biāo)比率的基礎(chǔ)上可能達(dá)到的最大銷售年增長率,如果實(shí)際增長率超過了可持續(xù)增長率,就必須變動(dòng)某些指標(biāo),通常是債務(wù)比率,學(xué)者和專家在此基礎(chǔ)上,提出了可持續(xù)增長率的靜態(tài)模型和動(dòng)態(tài)模型,使得可持續(xù)增長率的研究和應(yīng)用更加深入。
3.由利潤導(dǎo)向向價(jià)值導(dǎo)向轉(zhuǎn)變
從上世紀(jì)80年代開始,價(jià)值管理就逐漸成為了企業(yè)管理的主題。價(jià)值管理就是以價(jià)值為基礎(chǔ)的一種綜合性管理模式,其主要通過對(duì)價(jià)值形成的驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)行全面的分析,以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈的分析與管理。在價(jià)值管理模式下,財(cái)務(wù)規(guī)劃也逐漸發(fā)生變化,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃研究的目標(biāo)和方法都發(fā)生了巨大的變化。在價(jià)值管理模式下,企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)不是以單純的利潤最大化為目標(biāo),而是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化為目標(biāo)。企業(yè)價(jià)值的兩個(gè)決定性因素是直接成本與間接成本,兩類成本權(quán)衡的結(jié)果就是企業(yè)價(jià)值的體現(xiàn)。我國也有學(xué)者對(duì)于企業(yè)價(jià)值與資本結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系進(jìn)行了研究,認(rèn)為企業(yè)的價(jià)值與資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化是密切相關(guān)的。從價(jià)值的角度進(jìn)行分析,我國學(xué)者提出的三維模式與現(xiàn)代財(cái)務(wù)規(guī)劃是相適應(yīng)的,該三維模式主要是由增長、利潤以及風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)部分組成,但是在目前的研究活動(dòng)中,對(duì)于財(cái)務(wù)規(guī)劃的定量模型卻缺少一個(gè)有效的評(píng)價(jià)體系,因此企業(yè)在財(cái)務(wù)政策的決策方面,還缺乏全面的價(jià)值參考。
4.由靜態(tài)財(cái)務(wù)規(guī)劃向動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)規(guī)劃轉(zhuǎn)變
財(cái)務(wù)規(guī)劃的動(dòng)態(tài)性指的是財(cái)務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備一定的環(huán)境適應(yīng)性,具備針對(duì)不同政策和發(fā)展戰(zhàn)略的規(guī)劃與調(diào)整的特征。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃中,缺乏動(dòng)態(tài)規(guī)劃與控制理論的相關(guān)研究,企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃的動(dòng)態(tài)性研究視角也較為復(fù)雜,但是對(duì)于企業(yè)動(dòng)態(tài)決策過程中的問題卻沒有得到很好的解決。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃中無法對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)的管理系統(tǒng)進(jìn)行全面的描述,因此財(cái)務(wù)規(guī)劃的作用往往無法得到有效的發(fā)揮。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)模型的建立,將動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)與狹義的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)規(guī)劃的概念進(jìn)行有效的結(jié)合,以企業(yè)價(jià)值的持續(xù)增長作為財(cái)務(wù)規(guī)劃的戰(zhàn)略目標(biāo),并且使其逐漸與當(dāng)前的財(cái)務(wù)政策相協(xié)調(diào),促進(jìn)增長、利潤以及風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素組成的三維模式的不斷完善。
三、結(jié)束語
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展與完善的今天,隨著我國企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇,企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平高低越來越成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化與可持續(xù)發(fā)展的重要因素,傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃管理已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境,因此,企業(yè)必須要從自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā),以財(cái)務(wù)管理的需要為依據(jù),對(duì)財(cái)務(wù)管理規(guī)劃進(jìn)行不斷的改進(jìn),更加注重財(cái)務(wù)規(guī)劃目標(biāo)的長期性、持續(xù)性、價(jià)值性以及動(dòng)態(tài)性,以促進(jìn)我國財(cái)務(wù)規(guī)劃工作的持續(xù)發(fā)展提升。
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文章編號(hào):1005-913X(2016)01-0100-02
盈虧臨界點(diǎn),也就是損失與利益兩平點(diǎn)或保本點(diǎn)。以盈虧臨界點(diǎn)為基礎(chǔ),分析企業(yè)成本、銷售量、所得利潤三者之間的盈虧平衡。盈虧臨界點(diǎn)主要是指在特定銷量情況下,企業(yè)的銷售成本和銷售收入是等同的,即不盈也不虧。如果銷售量比盈虧臨界點(diǎn)的銷售量低時(shí),就會(huì)產(chǎn)生虧損;反之就能獲得利潤。盈虧臨界點(diǎn)是重要的數(shù)量指標(biāo)。
一、盈虧臨界分析的相關(guān)概念
(一)盈虧臨界點(diǎn)
盈虧臨界點(diǎn),是指企業(yè)收入和成本相等時(shí)的特殊經(jīng)營狀態(tài),即邊際貢獻(xiàn)(銷售收入總額減去變動(dòng)成本總額)等于固定成本時(shí)企業(yè)處于既不盈利也不虧損的狀態(tài),盈虧臨界點(diǎn)分析也稱保本點(diǎn)分析。
首先,它可以為企業(yè)經(jīng)營決策提供在何種業(yè)務(wù)量下企業(yè)將盈利,以及在何種業(yè)務(wù)量下企業(yè)會(huì)出現(xiàn)虧損等總括性的信息;也可以提供在業(yè)務(wù)量基本確定的情況下,企業(yè)降低多少成本,或增加多少收入才不至于虧損的特定經(jīng)濟(jì)信息。
在特定情況下,也可以為企業(yè)內(nèi)部制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任制提供依據(jù),比如,企業(yè)決策層-董事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營層下達(dá)以某年的利潤總額和銷售量的經(jīng)營指標(biāo)。
(二)盈虧臨界分析
盈虧臨界分析是對(duì)銷售數(shù)量、銷售的價(jià)格、基本成本、變動(dòng)成本、盈虧等之間關(guān)系進(jìn)行研究、分析。評(píng)價(jià)計(jì)劃工作可采用計(jì)算盈虧臨界分析的方法。其研究?jī)?nèi)容為:利潤受有關(guān)因素變動(dòng)影響,采取有效的措施達(dá)到利潤增加的目的,如何用最少的成本獲得最大的利益,不同的生產(chǎn)計(jì)劃或生產(chǎn)方式進(jìn)行盈虧比較,并能達(dá)到最高的利潤等。大多都采用數(shù)學(xué)加工的多少來表示。在非盈利企業(yè)組織中和盈虧臨界分析的方法是相同的,也稱之為“效益、成本的分析”。并且是對(duì)非盈利組織的各種項(xiàng)目所產(chǎn)生的效益是否符合成本要求進(jìn)行衡量的。偶爾也用對(duì)于企業(yè)規(guī)劃的評(píng)價(jià)中。
(三)盈虧分析法的用途
對(duì)許多生產(chǎn)問題和全公司性的問題進(jìn)行分析時(shí),盈虧平衡點(diǎn)這個(gè)概念是極為重要的。可是,有一點(diǎn)值得注意,我們對(duì)公司盈虧平衡“點(diǎn)”的最佳估計(jì),在圖上實(shí)際上也只是一個(gè)相當(dāng)大的包括該點(diǎn)本身的“斑塊”。這是因?yàn)橐@取關(guān)于固定成本和可變成本比率的精確數(shù)據(jù),實(shí)在是具有內(nèi)在的困難,同時(shí)也由于日常管理決策常常改變盈虧平衡點(diǎn)。在多產(chǎn)品綜合性的企業(yè)中,數(shù)字的意義變得粗略而模糊不清,因而所得出的關(guān)于固定成本、可變成本、產(chǎn)量等項(xiàng)目的粗略數(shù)字使許多重要細(xì)節(jié)不是那么清晰,因此出現(xiàn)了這樣的情況:即使存在嚴(yán)重的問題,但是看起來,整個(gè)公司的狀況還是可以接受的。例如,在計(jì)算通用汽車公司的總營業(yè)額時(shí),必須包括汽車、冰箱、大型內(nèi)燃機(jī)、貨車、洗衣機(jī)、火花塞和其他許多項(xiàng)目。一個(gè)產(chǎn)品或一個(gè)部門良好的成績(jī)掩蓋了其他產(chǎn)品或部門的不良情況。
二、盈虧臨界分析對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃的意義
盈虧臨界分析是一項(xiàng)實(shí)用技術(shù),它不但可運(yùn)用于生產(chǎn)決策、銷售決策方面,也能用作財(cái)務(wù)管理中成本決策和預(yù)測(cè)利潤等,在現(xiàn)實(shí)運(yùn)用中起到非常重要的作用。
(一)企業(yè)經(jīng)營狀況分析,使財(cái)務(wù)管理的預(yù)見性和主動(dòng)性提高
通過分析圖,能容易地看出企業(yè)當(dāng)前是處于盈利還是虧損狀態(tài),及經(jīng)營生產(chǎn)的情況和企業(yè)安全性等,讓企業(yè)財(cái)務(wù)決策具備科學(xué)性和主動(dòng)性。
(二)引導(dǎo)企業(yè)控制成本費(fèi)用
經(jīng)過盈虧臨界分析,企業(yè)可以了解到自身成本的最底線,并且以此作為依據(jù),用盡一切辦法提高現(xiàn)有固定資金的利用效率,各項(xiàng)開支都得到合理運(yùn)用,進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)降低成本提高效益的目的。
(三)制定合理科學(xué)的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)
以最低成本的價(jià)格作為企業(yè)營銷的基礎(chǔ),假設(shè)固定資本、單位性變動(dòng)成本也是固定的,而售出價(jià)格與所收利潤是成正向變動(dòng)的。正常的提高銷售價(jià)就能馬上增加利潤收入,這種情況出現(xiàn)就使企業(yè)更加的關(guān)注價(jià)格的波動(dòng),了解市場(chǎng)行情的變動(dòng),及時(shí)的調(diào)整價(jià)格,就能促使企業(yè)對(duì)盈利的穩(wěn)定性、可能性有所增加。
(四)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)
在品種較多制造企業(yè)中,綜合貢獻(xiàn)率是不一樣的。如果企業(yè)想提升利潤就必須調(diào)整貢獻(xiàn)率產(chǎn)品的比例,不但可使企業(yè)大量生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品,而且能主動(dòng)尋找新的利潤關(guān)鍵點(diǎn),使企業(yè)能盈利更強(qiáng)、更長久。
(五)訂貨過度沖動(dòng)和盲目的避免
通過盈虧臨界分析,最低資金與企業(yè)生產(chǎn)與否以及生產(chǎn)數(shù)量沒有直接關(guān)系,在價(jià)格高于變動(dòng)成本時(shí)才能接訂單;假如價(jià)格低于變動(dòng)的成本,除了特別的情況,一定不能接訂單,否則利益會(huì)受到很大的損害,變動(dòng)成本是產(chǎn)品售價(jià)的真正底線。
(六)古老的成本觀念轉(zhuǎn)變成本動(dòng)態(tài)觀
通過盈虧臨界分析,成本受時(shí)間和條件的影響,即使是固定成本也不是一成不變的。在成本管理、控制和考核時(shí),應(yīng)形成成本動(dòng)態(tài)觀。
三、盈虧平衡分析方法及用途
(一)盈虧平衡分析是用來預(yù)測(cè)利潤,控制成本,判斷經(jīng)營狀況的一種數(shù)學(xué)分析方法
一般來說可用以下方式表達(dá):企業(yè)收入=成本+利潤,如果利潤為零,則有收入=成本=固定成本+變動(dòng)成本。收入=銷售量×價(jià)格,變動(dòng)成本=單位變動(dòng)成本×銷售量。銷售量×價(jià)格=固定成本+單位變動(dòng)成本×銷售。
可以推導(dǎo)出盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算公式為:
盈虧平衡點(diǎn)(銷售量)=固定成本/每計(jì)量單位的貢獻(xiàn)差數(shù)
盈虧平衡分析的分類主要有以下方法:
1.按采用的分析方法的不同分為:圖解法和方程式法;2.按分析要素間的函數(shù)關(guān)系不同分為:線性和非線性盈虧平衡分析;3.按分析的產(chǎn)品品種數(shù)目多少,可以分為單一產(chǎn)品和多產(chǎn)品盈虧平衡分析;4.按是否考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值分為:靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的盈虧平衡分析。
(二)對(duì)生產(chǎn)問題和全公司性的問題進(jìn)行分析時(shí),盈虧平衡點(diǎn)這個(gè)概念是極為重要的
值得注意的是對(duì)公司盈虧平衡“點(diǎn)”的最佳估計(jì),因?yàn)橐@取關(guān)于固定成本和可變成本比率的精確數(shù)據(jù),實(shí)在是具有內(nèi)在的困難,同時(shí)也由于日常管理決策常常改變盈虧平衡點(diǎn)。數(shù)字的意義變得粗略而模糊不清,因而所得出的關(guān)于固定成本、可變成本、產(chǎn)量等項(xiàng)目的粗略數(shù)字使許多重要細(xì)節(jié)不是那么清晰,因此出現(xiàn)了這樣的情況:即使存在嚴(yán)重的問題,但是看起來,整個(gè)公司的狀況還是可以接受的。一個(gè)產(chǎn)品或一個(gè)部門良好的成績(jī)掩蓋了其他產(chǎn)品或部門的不良情況。在這里我們必須強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是,對(duì)每個(gè)產(chǎn)品應(yīng)該使用不同的盈虧平衡點(diǎn)圖,這具有一定的意義。但是常常很難合理攤派許多成本,特別當(dāng)產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)品種易于發(fā)生變化時(shí)更是如此,即生產(chǎn)的產(chǎn)品是同類型,且產(chǎn)量可以用諸如件數(shù)、或單位數(shù)、噸數(shù)、加侖數(shù)、桶數(shù)等來計(jì)量。盡管存在著這些困難,但對(duì)于形成有關(guān)預(yù)算控制、利潤計(jì)劃和生產(chǎn)過程。盈虧平衡點(diǎn)分析是很重要的。它使管理部門能夠獲悉,產(chǎn)量變化或準(zhǔn)備采取的行動(dòng)路線將怎樣影響盈虧平衡點(diǎn)和利潤。
四、盈虧臨界分析在企業(yè)財(cái)務(wù)中的運(yùn)用
(一)盈虧臨界分析
要進(jìn)行盈虧平衡點(diǎn)分析,首先應(yīng)將全部成本分為固定成本和變動(dòng)成本。 固定成本是指為維持企業(yè)提品和服務(wù)的經(jīng)營能力而必須開支的成本。由于這類成本與維持企業(yè)的經(jīng)營能力相關(guān)聯(lián),也稱為經(jīng)營能力成本。這類成本的數(shù)額一經(jīng)確定,一般不輕易改變,不隨銷售額(銷售量)的增加而增加。 變動(dòng)成本是指那些成本的發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而呈線性變動(dòng)的成本。直接人工、直接材料、采購商品都是變動(dòng)成本,在一定期間內(nèi)它們的發(fā)生總額隨著銷售量的增減而成正比例變動(dòng),但單位商品的成本則保持不變。
(二)盈虧臨界分析計(jì)算公式
BEP=Cf/(p-cu-tu)
其中:BEP----盈虧平衡點(diǎn)時(shí)的產(chǎn)銷量
Cf----固定成本
P-----單位產(chǎn)品銷售價(jià)格
Cu----單位產(chǎn)品變動(dòng)成本
Tu----單位產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加
由于單位產(chǎn)品稅金及附加常常是單位產(chǎn)品銷售價(jià)格與營業(yè)稅及附加稅率的乘積,因此公式可以表示為:
BEP=Cf/(p(1-r)-cu)
r-----營業(yè)稅金及附加的稅率
按實(shí)物單位計(jì)算:盈虧平衡點(diǎn)=固定成本/(單位產(chǎn)品銷售收入-單位產(chǎn)品變動(dòng)成本)
按金額計(jì)算:盈虧平衡點(diǎn)=固定成本/(1-變動(dòng)成本/銷售收入)=固定成本/貢獻(xiàn)毛利
(三)盈虧臨界分析在企業(yè)財(cái)務(wù)中的運(yùn)用
關(guān)鍵詞:企業(yè);發(fā)展戰(zhàn)略;財(cái)務(wù)戰(zhàn)略;規(guī)劃
中圖分類號(hào):F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2013)33-0190-02
收稿日期:2013-08-19
作者簡(jiǎn)介:楊希之(1967-),男,湖南邵陽人,總經(jīng)理,博士研究生,從事人力資源資本化研究。
企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心就是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,做好財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的規(guī)劃是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的首要條件。一般影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有兩個(gè)方面的因素,一是宏觀上的因素,二是微觀上的因素。因此研究如何將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的方法與理論運(yùn)用到實(shí)踐中是一個(gè)重要的過程,與此同時(shí)還應(yīng)對(duì)這些理論與方法進(jìn)行不斷地修改以達(dá)到更好的效果,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)行。
一、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略
為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中生存下來并且得到長遠(yuǎn)的發(fā)展,企業(yè)應(yīng)該著眼于未來,選擇適合企業(yè)的發(fā)展方向以及做好對(duì)未來的規(guī)劃,從宏觀上對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行分配,這要求企業(yè)應(yīng)該要制定出適合自身的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,而且要保證這些規(guī)劃落實(shí)到實(shí)處。依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)所擬定出的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃,詳細(xì)地來說就是依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展需求,比如長期性、發(fā)展性、全局性的需求,并且充分考慮到企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境來制定對(duì)于資金的規(guī)劃,在這個(gè)過程中還應(yīng)該要選擇合適的戰(zhàn)略手段,然后保證這些財(cái)務(wù)規(guī)劃得到有效的實(shí)行。
二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)該具有的特點(diǎn)
1.從屬性以及支持性。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的根本目的是為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃而服務(wù)的,主要作用是在財(cái)務(wù)方面提供支持與保障,雖然財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃具有自身的特點(diǎn)和一定的獨(dú)立性,但是在原則上它應(yīng)該要適合企業(yè)發(fā)展的總戰(zhàn)略需求,而且要保證能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)而提供資金以及財(cái)務(wù)上的支持。
2.長遠(yuǎn)性及動(dòng)態(tài)性。企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是一個(gè)長遠(yuǎn)的目標(biāo),因此企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃不但要可以解決企業(yè)眼前所面臨的資金問題,還應(yīng)該要考慮企業(yè)的未來發(fā)展,要對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)做好規(guī)劃,以方便提前安排,這樣在以后遇到財(cái)政方面的問題時(shí)會(huì)比較方便解決。但是當(dāng)代社會(huì)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn),市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬變,因此企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不僅要考慮企業(yè)戰(zhàn)略的長遠(yuǎn)性,也要隨著世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化需改變,具有一定的動(dòng)態(tài)性,這樣才能適應(yīng)社會(huì)不斷變化的需要。
三、在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展基礎(chǔ)上建立財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃
目前市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)比較復(fù)雜,企業(yè)應(yīng)該針對(duì)嚴(yán)峻的外部環(huán)境以及自身特點(diǎn),根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,制定出較為謹(jǐn)慎、合理的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略??梢栽诠緫?zhàn)略發(fā)展的原則上,將核心設(shè)置為財(cái)務(wù)資源的配置,把財(cái)務(wù)創(chuàng)新理念作為思路,在對(duì)財(cái)務(wù)細(xì)化管理的基礎(chǔ)上,來實(shí)現(xiàn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。
1.重視管理創(chuàng)新。過去財(cái)務(wù)方面的工作人員通常會(huì)把工作的重點(diǎn)放在對(duì)于公司經(jīng)營活動(dòng)的事后監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算當(dāng)中,只是簡(jiǎn)單地將公司的財(cái)務(wù)信息整理出來,以固定的表格和數(shù)據(jù)反饋給企業(yè)管理者,但是隨著會(huì)計(jì)電算化的普及,這項(xiàng)工作基本上由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成,財(cái)務(wù)管理人員的工作也從原來的核算型慢慢向經(jīng)營型轉(zhuǎn)變,財(cái)務(wù)理念的重點(diǎn)也應(yīng)隨著會(huì)計(jì)核算方式的變化而改變?,F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是如何進(jìn)行資本運(yùn)作和實(shí)施正確的籌資方式,財(cái)務(wù)管理也不斷適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展步伐,合理地安排企業(yè)的資金運(yùn)作,進(jìn)一步增強(qiáng)會(huì)計(jì)的管理職能,為企業(yè)的發(fā)展盡到應(yīng)盡的責(zé)任。隨著實(shí)施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,在管理財(cái)務(wù)時(shí)也應(yīng)該要尋求創(chuàng)新,不斷地適應(yīng)外部市場(chǎng)環(huán)境的變化。
2.做到管理細(xì)化。對(duì)于財(cái)務(wù)的管理模式,應(yīng)該要盡可能地做到細(xì)化,讓財(cái)務(wù)制度盡量變得完整以及健全,建立符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的財(cái)務(wù)管理體系。因此,在收入、成本、資金等的管理上都應(yīng)該建設(shè)專門的管理體制,這些制度之間應(yīng)該是相互聯(lián)系密不可分的,只有這樣才可以形成一個(gè)有機(jī)的整體。把會(huì)計(jì)核算體制規(guī)范化,把會(huì)計(jì)核算內(nèi)容細(xì)化到各個(gè)業(yè)務(wù)模塊,這樣就可以較為真實(shí)地反映出各業(yè)務(wù)部門的業(yè)績(jī),設(shè)計(jì)出適合公司發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系,讓管理工作更加科學(xué)、有效,管理系統(tǒng)更加健全與完善。
3.降低成本,提高效率。在符合公司戰(zhàn)略發(fā)展的基礎(chǔ)上,應(yīng)該要進(jìn)行全面預(yù)算,這樣有利于具體化企業(yè)的目標(biāo)并且實(shí)現(xiàn)這種目標(biāo)。進(jìn)行全面的預(yù)算管理,可以充分利用預(yù)算工作的控制能力以及導(dǎo)向作用。在預(yù)算的過程中,尤其要注意對(duì)產(chǎn)品成本的控制,產(chǎn)品的價(jià)格決定了產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力,而產(chǎn)品成本的高低是決定產(chǎn)品價(jià)格的重要因素,因此在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下應(yīng)該要降低產(chǎn)品成本。同時(shí)還應(yīng)該想辦法提高企業(yè)效益,爭(zhēng)取做好收支工作,以達(dá)到開源節(jié)流的成效,給企業(yè)帶來更多的利潤,來減少企業(yè)發(fā)生資金緊張的可能。
4.建立新型戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系,提升資金使用效率。企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,離不開資金的支持。建立新型戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系,與銀行的合作方式,可以根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行進(jìn)一步改進(jìn),公司應(yīng)當(dāng)與主要合作銀行及其他金融機(jī)構(gòu)建新型戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系,進(jìn)一步提升企業(yè)的信用等級(jí),這樣有助于企業(yè)建立完整的資金供應(yīng)鏈,有利于企業(yè)價(jià)值最大化和增強(qiáng)公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力,還有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向的調(diào)整。這樣對(duì)擴(kuò)大企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模會(huì)有明顯的促進(jìn)作用,也便于降低企業(yè)的產(chǎn)品成本,可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),拓寬企業(yè)的融資渠道以及融資規(guī)模,讓企業(yè)的資金管理系統(tǒng)得到優(yōu)化,企業(yè)的內(nèi)部資金得到比較好的整合,使其達(dá)到一個(gè)平衡狀態(tài),提升企業(yè)的資金使用效率,讓資金的管理以及使用到達(dá)一個(gè)良性循環(huán)的過程。
5.注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用于企業(yè),通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性下降、經(jīng)營能力不足、資產(chǎn)負(fù)債率過高、盈利能力下降等一系列問題,這些問題與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理直接相關(guān)。因此,單位的管理人員特別是財(cái)務(wù)主管人員,應(yīng)建立良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃,通過日常會(huì)計(jì)記賬、銷售數(shù)據(jù)分析、企業(yè)重大投資行為等信息反映,監(jiān)測(cè)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),以此來判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小或有無。一般來講,一個(gè)企業(yè)如果有下列情況,則說明有明顯的風(fēng)險(xiǎn)存在:(1)銷售業(yè)績(jī)的不正常下降;(2)不合理的應(yīng)收賬款回收期,與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不相符的存貨積壓、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤與現(xiàn)金凈流量嚴(yán)重不符等財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn);(3)過度依賴貸款、大規(guī)模的融資擴(kuò)張等。企業(yè)人員如何具體操作識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)除,實(shí)踐中根據(jù)不同的企業(yè),有許多種方法,如報(bào)表分析法、經(jīng)驗(yàn)判斷法、專家討論法等。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)長期性、艱巨性工作,涉及的范圍比較廣,難度也比較大。而如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中險(xiǎn)象環(huán)生、復(fù)雜多變,在企業(yè)經(jīng)營的整個(gè)過程中都存在著各種各樣的潛在風(fēng)險(xiǎn),因此加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是極其重要的,應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)以及控制,有效地降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
6.注重培養(yǎng)人才。眾所周知,新世紀(jì)的競(jìng)爭(zhēng)就是人才的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)獲取利潤的重要資源之一就是人才,如果擁有優(yōu)秀的人才,不僅可以提升企業(yè)的的競(jìng)爭(zhēng)力,而且也會(huì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)在,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)已經(jīng)不再是以往的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算為中心的工作,已經(jīng)延伸到資金籌集、預(yù)算管理、成本控制、資本運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)管理等許多個(gè)方面。財(cái)務(wù)職能發(fā)生變化對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)也提出了更高的要求,更需要復(fù)合型的財(cái)務(wù)工作人員。所以企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身的發(fā)展需求,對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),讓財(cái)務(wù)工作者的綜合素質(zhì)得到進(jìn)一步的提升,爭(zhēng)取讓這些工作人員在勝任財(cái)務(wù)方面的工作之外還是一個(gè)能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的復(fù)合型人才。
四、總結(jié)
把企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展融入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中,在理論上具有重大意義,在實(shí)踐中也是十分必要的。這樣做不僅可以讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到發(fā)展,還可以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,具有很強(qiáng)的實(shí)踐意義,可以保證企業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要組成部分,能有效地推動(dòng)企業(yè)的不斷發(fā)展。本文研究如何讓公司在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下,根據(jù)自身的特點(diǎn),將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略融入公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃,希望可以起到一定的作用。
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On the Business Development Strategy Under the Financial Strategic Planning
YANG Xi-zhi
(Shenzhen Baoan Renda Electric Industrial Co.,Ltd.,Shenzhen 518108,China)
根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃,結(jié)合我司財(cái)務(wù)實(shí)際工作,制定公司財(cái)務(wù)未來三年發(fā)展方向、預(yù)期目標(biāo)和措施,引領(lǐng)我司財(cái)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展,為公司的發(fā)展做出新的更大的貢獻(xiàn)。
一、目前財(cái)務(wù)的基本情況近年來,財(cái)務(wù)部在公司黨委總經(jīng)理室的正確領(lǐng)導(dǎo)下,本著打造“精品公司、效益公司、和諧公司”的發(fā)展目標(biāo),堅(jiān)持效益優(yōu)先,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范,規(guī)范基礎(chǔ)工作。通過大家的共同努力,各項(xiàng)工作取得了一定的進(jìn)展和提高。
1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有了明顯進(jìn)步。自公司股改上市以來,財(cái)務(wù)按照404檢查要求,對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作流程進(jìn)行了重新疏理,編寫出與現(xiàn)實(shí)操作相符的操作流程,并按404要求進(jìn)行對(duì)照檢查、整改,同時(shí)以公司開展的治本抓源頭為契機(jī),組織部門員工排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),《治制定本抓源頭責(zé)任制崗位責(zé)任》,通過以上兩項(xiàng)工作,財(cái)務(wù)質(zhì)量較以前有了明顯進(jìn)步。
2、管控風(fēng)險(xiǎn)的能力得到進(jìn)一步加強(qiáng)。上市以來,公司非常重視依法合規(guī)經(jīng)營,不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育,財(cái)務(wù)部門作為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門,非常重視防范風(fēng)險(xiǎn),通過制定和完善相關(guān)制度加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,幾年來管控風(fēng)險(xiǎn)的能力有了明顯提高。
3、財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)有了進(jìn)一步改善。近年來,通過財(cái)務(wù)人員的不斷宣傳,全轄員工的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)有了明顯提高,逐步按計(jì)劃開支費(fèi)用。4、資產(chǎn)集中管理的力度明顯加強(qiáng)。按照上級(jí)公司的“管理集中,服務(wù)延伸”和精神,資金、資產(chǎn)從股改以來逐步集中到市公司管理,通過這幾年的努力,資源得到了優(yōu)化統(tǒng)一調(diào)配,節(jié)約了大量人力、物力成本。
二、存在問題自財(cái)務(wù)地市級(jí)集中以來,特別是股改后,由于事多人少,再加上培訓(xùn)沒有及時(shí)跟上,人員技能得不到有效改善,造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí),管理能力跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展等問題。
三、未來三年財(cái)務(wù)工作規(guī)劃針對(duì)上述問題,在進(jìn)行財(cái)務(wù)未來三年工作規(guī)劃思考時(shí),作重以下幾個(gè)方面開展:
1、順利通過財(cái)務(wù)省級(jí)集中,未出現(xiàn)重大問題。
2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步提高,會(huì)計(jì)核算工作日趨規(guī)范。
3、稅務(wù)管理工作進(jìn)一步提高,防范和避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。
4、嚴(yán)格費(fèi)用預(yù)算制管理,費(fèi)用不得超支。
5、加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能和管理水平。
四、措施為了達(dá)到以上目標(biāo),將采取以下措施:
1、為保證省級(jí)集中管理方案的實(shí)施,成立財(cái)務(wù)管理中心工作小組,以確保省級(jí)集中管理工作的順利進(jìn)行。認(rèn)真準(zhǔn)備上交省公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料,對(duì)現(xiàn)有崗位進(jìn)行重新梳理、整合,制定崗位責(zé)任制。
2、按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,結(jié)合崗位責(zé)任制,制定財(cái)會(huì)質(zhì)量考核辦法,通過考核提高會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任心,保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量,提高基礎(chǔ)工作水平。
3、加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通工作,及時(shí)掌握稅收政策的變化,按時(shí)納稅,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞:農(nóng)村財(cái)務(wù);規(guī)范化;思路對(duì)策
農(nóng)村財(cái)務(wù)管理不僅是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作,同時(shí)也是一項(xiàng)嚴(yán)肅的政治工作,是農(nóng)村基層組織、思想、政權(quán)建設(shè)的需要。因此必須加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),認(rèn)真搞好村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作。中央和省一再要求要認(rèn)真搞好村級(jí)財(cái)務(wù)的管理,并作為建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村工作的一項(xiàng)大事來抓。之所以如此重視農(nóng)村村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作,是因?yàn)檗r(nóng)村財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作。由于目前村級(jí)財(cái)務(wù)管理中還存在著不規(guī)范的問題,影響了農(nóng)村工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn),使得村黨支部缺乏號(hào)召力和凝聚力,各種公益事業(yè)難以興辦,所以完善和規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度在當(dāng)前已是刻不容緩。
隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,農(nóng)村財(cái)務(wù)管理已顯得相對(duì)滯后,農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理混亂,迫切需要進(jìn)行規(guī)范。如何切實(shí)解決當(dāng)前農(nóng)村村級(jí)財(cái)務(wù)管理中存在的問題,筆者認(rèn)為,必須從以下幾方面入手。
一、提高農(nóng)村會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)會(huì)計(jì)法規(guī)制度的培訓(xùn),為農(nóng)村財(cái)務(wù)管理規(guī)范化做好人力資源準(zhǔn)備
農(nóng)村財(cái)務(wù)管理既是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作,又是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性極強(qiáng)的工作。因此,穩(wěn)定財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍,提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)至關(guān)重要。財(cái)會(huì)人員被確定之后,一般不要隨意變動(dòng),以穩(wěn)定財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍。這里關(guān)鍵是要嚴(yán)格財(cái)會(huì)人員的任免程序,必須實(shí)行持證上崗制度,并建立崗位責(zé)任制,財(cái)會(huì)人員要明確自己的權(quán)利和義務(wù)。為提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì),要切實(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),定期或不定期地進(jìn)行業(yè)務(wù)考核,穩(wěn)定隊(duì)伍,提高素質(zhì),為農(nóng)村財(cái)務(wù)管理規(guī)范化做好人力資源準(zhǔn)備。
多年來財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍不穩(wěn)定問題一直困繞著農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作,要改變這種現(xiàn)狀,有必要建立一支高素質(zhì)的,穩(wěn)定的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。因此,一是應(yīng)健全財(cái)會(huì)人員任免制度。凡經(jīng)群眾推薦,村委會(huì)上報(bào),鄉(xiāng)鎮(zhèn)考核合格,應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)管理站審批并統(tǒng)一頒發(fā)聘書;二是建立財(cái)務(wù)人員人事管理制度。對(duì)村級(jí)財(cái)會(huì)人員的配備、考核、聘任以及勞動(dòng)報(bào)酬、崗位責(zé)任制等均做出明確規(guī)定,不經(jīng)鄉(xiāng)主管部門批準(zhǔn),不得任意調(diào)換和聘任財(cái)會(huì)人員;三是對(duì)鄉(xiāng)村財(cái)會(huì)人員進(jìn)行全面清查,建立會(huì)計(jì)人員檔案管理網(wǎng)絡(luò),以便儲(chǔ)備和統(tǒng)一調(diào)配整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的會(huì)計(jì)人員。
財(cái)會(huì)人員是村鄉(xiāng)里的“內(nèi)當(dāng)家”,一定要有全局觀念和法制觀念,要有較高政治覺悟、專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能,努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。為此,各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視對(duì)村級(jí)財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng),定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),爭(zhēng)取盡快地把國家改革的有關(guān)政策和新的財(cái)稅制度,貫徹落實(shí)到鄉(xiāng)村一級(jí);同時(shí)鄉(xiāng)村也要建立會(huì)計(jì)人員持證上崗制度,即要求會(huì)計(jì)人員必須按照其資格證的級(jí)次,持證應(yīng)聘相應(yīng)崗位之職,保持財(cái)會(huì)隊(duì)伍穩(wěn)定。為農(nóng)村財(cái)務(wù)管理規(guī)范化做好人力資源準(zhǔn)備。
二、加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理規(guī)范化必須要堅(jiān)持“五個(gè)統(tǒng)一”,有效化解農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的矛盾
加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理,必須要堅(jiān)持“五個(gè)統(tǒng)一”即:統(tǒng)一思想,規(guī)范監(jiān)督程序;統(tǒng)一帳、表、冊(cè)、據(jù),規(guī)范會(huì)計(jì)操作程序;統(tǒng)一審批手續(xù),規(guī)范支出管理;統(tǒng)一業(yè)務(wù)培訓(xùn),規(guī)范交接手續(xù);統(tǒng)一檔案專柜,規(guī)范財(cái)務(wù)資料。只有這樣才有利于農(nóng)村的財(cái)務(wù)行為進(jìn)一步規(guī)范,從而可以給群眾一個(gè)明白,還干部一個(gè)清白,農(nóng)民也不必為財(cái)務(wù)問題而上訪,干部也不必因財(cái)務(wù)管理而費(fèi)心,干群關(guān)系將更加密切,為農(nóng)村和諧社會(huì)的建設(shè)創(chuàng)造有利的條件。為此,各級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)都必須提高對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)重要性的認(rèn)識(shí),加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、強(qiáng)化管理,使之逐步納入規(guī)范化,法制化的軌道。農(nóng)村財(cái)務(wù)規(guī)范化就是要求村級(jí)的各項(xiàng)收入、財(cái)政對(duì)農(nóng)村的轉(zhuǎn)移支付和部門對(duì)農(nóng)村撥付的資金,都要規(guī)范繳付手續(xù),統(tǒng)一管理,有效監(jiān)督。這樣可使村級(jí)收入管理得到加強(qiáng),有效遏制亂收費(fèi)、亂攤派行為,進(jìn)一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。村級(jí)各項(xiàng)支出均在村財(cái)鄉(xiāng)管部門的全程監(jiān)督下使用,資金使用進(jìn)一步規(guī)范和透明,不僅避免了資金使用的盲目性,還可有效地杜絕擠占、挪用等違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。
三、健全農(nóng)村財(cái)務(wù)管理化的各項(xiàng)管理制度,做好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的制度保證
建立健全規(guī)章制度,使村級(jí)財(cái)務(wù)管理有章可循,是搞好財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的重要保證。為使農(nóng)村村級(jí)財(cái)務(wù)管理有章可循,必須嚴(yán)格執(zhí)行國家農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部新頒布的《村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》和《村合作經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度》這兩個(gè)新制度。新《制度》針對(duì)目前村級(jí)財(cái)務(wù)混亂的種種現(xiàn)狀,對(duì)現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)管理、費(fèi)用開支管理、票據(jù)管理、農(nóng)民負(fù)擔(dān)款項(xiàng)和共同生產(chǎn)費(fèi)管理、義務(wù)工和積累工管理、財(cái)會(huì)人員及財(cái)會(huì)賬目管理、財(cái)務(wù)審計(jì)與民主理財(cái)?shù)确矫娑甲髁司唧w規(guī)定。對(duì)完善村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,推進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理經(jīng)?;?、規(guī)范化、制度化將起到十分重要的作用。
今年來,規(guī)劃財(cái)務(wù)科盡職盡責(zé)、以預(yù)算編制就是決算的宗旨,嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度控管資金的運(yùn)行,較好地完成了各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)。
一、財(cái)務(wù)收支情況
累計(jì)收入769.27萬元,其中:財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)479.6萬元,其他收入102.4萬元、中省專項(xiàng)撥入187.27萬元,
累計(jì)支出769.27萬元,其中:基本支出326.60萬元;基本項(xiàng)目支出153.6萬元;其他收入102.4萬元;中省專項(xiàng)支出-對(duì)企事業(yè)的補(bǔ)貼187.27萬元。
二、精心編制預(yù)決算,確保工作經(jīng)費(fèi)
認(rèn)真開展2016年決算和2017年部門預(yù)算的編制、審核、匯總、上報(bào)工作。堅(jiān)持“預(yù)算編制完整、力求收支平衡”和“先預(yù)算,后支出”的原則,將預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金全部納入縣局的統(tǒng)一監(jiān)管范疇。今年,在局黨組的關(guān)心和重視下,一是圍繞局各項(xiàng)專項(xiàng)業(yè)務(wù)工作開展找政策、找依據(jù),及時(shí)向政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),爭(zhēng)取重視;二是積極與財(cái)政部門加強(qiáng)聯(lián)系,爭(zhēng)取理解,在從嚴(yán)從緊編制各項(xiàng)支出預(yù)算、厲行節(jié)約、有保有壓的同時(shí),積極爭(zhēng)取預(yù)算日常經(jīng)費(fèi)326.6萬元,項(xiàng)目資金153.6萬元,其他收入102.4萬元,共計(jì)582.6萬元。確保了局各項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)的正常。
三、理論實(shí)踐結(jié)合,提高工作效率。
1、認(rèn)真組織培訓(xùn),充實(shí)業(yè)務(wù)理論。我們積極組織系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員參加湖北省內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)、縣會(huì)計(jì)局組織的會(huì)計(jì)從業(yè)資格繼續(xù)教育培訓(xùn)和國庫支付中心組織的3.0系統(tǒng)電子支付培訓(xùn)等。所有參訓(xùn)人員都順利通過考試,奠定了財(cái)務(wù)理論基礎(chǔ)。
2、強(qiáng)化財(cái)務(wù)公開,自覺接受監(jiān)督。按照財(cái)政監(jiān)督局要求,分別對(duì)商務(wù)系統(tǒng)2016年決算和2017年預(yù)算在公安縣監(jiān)督局網(wǎng)站進(jìn)行了政務(wù)公開,定期對(duì)人員工資、三公經(jīng)費(fèi)報(bào)表、公積金繳費(fèi)信息和會(huì)計(jì)報(bào)表在局域網(wǎng)上進(jìn)行公示,做到財(cái)務(wù)收支公開透明、自覺接受機(jī)關(guān)干部監(jiān)督。
四、認(rèn)真履行職責(zé),積極開展財(cái)務(wù)日常工作。
1、建立健全財(cái)務(wù)制度,完善內(nèi)部管理。今年縣政府對(duì)政府采購目錄及采購限額標(biāo)準(zhǔn)作出了新規(guī)定,結(jié)合商務(wù)系統(tǒng)實(shí)際,及時(shí)制定了《關(guān)于維修費(fèi)管理辦法》、《關(guān)于國有資產(chǎn)管理辦法》等財(cái)務(wù)管理制度,使財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。同時(shí),今年委托第三方對(duì)3家二級(jí)單位進(jìn)行了例行財(cái)務(wù)收支審計(jì),并針對(duì)問題下達(dá)了整改通知書。
2、加強(qiáng)學(xué)習(xí)支付流程,強(qiáng)化支付管理。國庫集中支付流程我們操作已相當(dāng)熟練,對(duì)財(cái)政資金統(tǒng)一零余額賬戶管理,報(bào)賬操作流程和審批流程相當(dāng)精通,系統(tǒng)操作,資金的使用未出現(xiàn)任何紕漏。我們不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)電腦操作,對(duì)資金的預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃統(tǒng)籌規(guī)劃,對(duì)每一筆報(bào)賬的支付資金進(jìn)行審核、進(jìn)賬、對(duì)賬,確保資金安全。
3、認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。一是嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出原始憑證的審查審核,確保經(jīng)費(fèi)支出合理、合法、合規(guī);二是認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算工作,如實(shí)反映單位(個(gè)人)往來和財(cái)務(wù)收支情況,按時(shí)編制賬賬憑證,登記各類賬薄和編制會(huì)計(jì)報(bào)表,確保了會(huì)計(jì)核算真實(shí)有效,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)、可靠的依據(jù);三是強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案管理,按時(shí)將會(huì)計(jì)憑證裝訂收檔送存,確保了會(huì)計(jì)資料完整性、延續(xù)性。
4、做好各項(xiàng)申報(bào)審批工作。每月定期向稅務(wù)部門、財(cái)政部門申報(bào)相關(guān)工資個(gè)人所得稅、支出指標(biāo)及政府采購等各類申報(bào)審批工作。
5、按時(shí)繳存“兩險(xiǎn)一金”。為維護(hù)全局干部職工的合法權(quán)益,積極協(xié)調(diào)與社保局、住房公積金管理中心等相關(guān)單位,按時(shí)依法依規(guī)為干部職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)67.04萬元,繳納局2017年住房公積金43.09萬元。確保職工個(gè)人公積金、社保賬戶正常使用。
6、積極報(bào)送三公經(jīng)費(fèi)報(bào)表。按照財(cái)政部門要求積極做好商務(wù)系統(tǒng)三公經(jīng)費(fèi)報(bào)表匯總報(bào)送工作,截止到本月,商務(wù)系統(tǒng)三公經(jīng)費(fèi)累計(jì)支出3.20萬元,較去年同期3.74萬元減少0.54萬元。
7、適時(shí)做好財(cái)務(wù)公開,財(cái)務(wù)公開是新時(shí)期財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容,要求高,時(shí)效嚴(yán),檢查多,為此財(cái)務(wù)科在原來公示內(nèi)容上進(jìn)行了完善,主要是提質(zhì)擴(kuò)面,不僅反映預(yù)算、決算情況,而且對(duì)非本級(jí)補(bǔ)助資金的數(shù)據(jù)公開。做到了資料齊全,信息量大,實(shí)效性強(qiáng),方便相關(guān)企業(yè)和群眾及時(shí)了解和監(jiān)督。
回顧今年的工作,我們還存在的不足,主要表現(xiàn)在:依法依規(guī)的觀念還有待進(jìn)一步加強(qiáng),財(cái)會(huì)管理基礎(chǔ)工作有待進(jìn)一步規(guī)范,內(nèi)控制度有待進(jìn)一步健全,綜合業(yè)務(wù)工作能力有待進(jìn)一步提高。要切實(shí)樹立先預(yù)算后支出的觀念,加強(qiáng)嚴(yán)格按預(yù)算控制支出的執(zhí)行力度。我們希望大家繼續(xù)支持財(cái)務(wù)科的工作,對(duì)財(cái)務(wù)工作多提正確的指導(dǎo)和改進(jìn)管理建議或意見,共同努力做好我局的財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作。
2018年工作重點(diǎn)
1、嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理,強(qiáng)化制約意識(shí)。一是認(rèn)真編制和執(zhí)行部門預(yù)算;二是嚴(yán)格按照資金的性質(zhì)和用途對(duì)各類資金分類核算,并及時(shí)上繳下?lián)?;三是?qiáng)化專項(xiàng)資金的使用監(jiān)管制度,確保專款專用,杜絕截留、挪用和擠占專項(xiàng)資金的行為。
2、按照會(huì)計(jì)制度的要求強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。按時(shí)報(bào)賬、記賬、報(bào)表,切實(shí)做到會(huì)計(jì)原始憑證的手續(xù)完備,資金款項(xiàng)日清月結(jié),會(huì)計(jì)核算內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確,賬目清楚,編報(bào)及時(shí)。
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