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關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財務(wù)風(fēng)險 規(guī)避
一、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的定義及其形成原因
醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險,指的是醫(yī)院在市場經(jīng)濟競爭中,受到各種不可預(yù)見因素的影響,導(dǎo)致其不能實現(xiàn)預(yù)期目標或者資金運行偏離正常軌跡,最終給醫(yī)院帶來經(jīng)濟損失的可能性。在當代市場經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境下,形成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的原因分別來自內(nèi)部和外部,現(xiàn)在我們逐步開始剖析:
(一)風(fēng)險形成的內(nèi)因
1、財務(wù)人員素質(zhì)亟需提高
醫(yī)院作為一種服務(wù)性的窗口行業(yè),對于醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量有著較高的要求,但同時醫(yī)院也要關(guān)注自身的財務(wù)經(jīng)營狀況。如今的市場經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變,對于單位財務(wù)人員的要求也隨之水漲船高。醫(yī)院作為一種特殊行業(yè),也要求財務(wù)人員不能僅僅停留在只會賬務(wù)處理的基礎(chǔ)層面上,還要有一定的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測能力。但如今的醫(yī)院財務(wù)人員還遠遠沒有達到這樣的要求。
2、醫(yī)院風(fēng)險意識淡薄
我國現(xiàn)在還有部分醫(yī)療機構(gòu)依然還延續(xù)著計劃經(jīng)濟時代的一些陳舊思想,對于自身的財務(wù)管理沒有提供足夠的重視,對于市場發(fā)生的一些變化不能夠及時的進行應(yīng)變處理,財務(wù)決策缺乏客觀性,財務(wù)資金的運作缺乏嚴謹?shù)暮炁鞒?,使得資金使用效率低下,使單位財務(wù)面臨較大風(fēng)險。
3、不健全的內(nèi)控機制
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,“單位內(nèi)部控制”這個詞對于我們已經(jīng)不再陌生。越來越多的企事業(yè)單位開始逐步完善和加強自身的內(nèi)控制度,但對于我國的醫(yī)療行業(yè)來說,內(nèi)部控制制度還遠遠沒有達到我們預(yù)期的程度。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者對于資金的運作存在一定的隨意性,內(nèi)部職能部門互相之間缺乏足夠的監(jiān)督性和制約性,這些現(xiàn)狀都使得醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險較為凸顯。
(二)風(fēng)險形成的外因
1、政策原因
主要是指因為國家或者地方政府新出臺的某些醫(yī)療政策對于醫(yī)療行業(yè)或者醫(yī)院自身造成的財務(wù)風(fēng)險,例如醫(yī)藥收費標準的限制等等。
2、科研技術(shù)的更新?lián)Q代
隨著市場的快速發(fā)展,科研技術(shù)成為當今的第一生產(chǎn)力。醫(yī)療行業(yè)如果在科研創(chuàng)新和技術(shù)革新方面不能夠緊跟潮流,很容易淹沒在市場經(jīng)濟的洪流中。醫(yī)院只有不斷改進自身的醫(yī)療器械,強化醫(yī)療科研技術(shù)能力,才能競爭激烈的醫(yī)療行業(yè)中無往而不利。
3、信用風(fēng)險的制約
醫(yī)院作為服務(wù)性行業(yè),帶有一定的公益性色彩。如今,醫(yī)院承擔的醫(yī)保費用只有在第二年才能夠從醫(yī)保系統(tǒng)領(lǐng)取百分之八十到九十,剩余部分多淪為壞賬。另外,對于社會弱勢人群的免費救治等也加大了醫(yī)院的信用風(fēng)險因素。
二、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的種類
造成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的原因有很多,這使得醫(yī)院財務(wù)面臨著各種各樣的風(fēng)險。現(xiàn)在,我們對這些風(fēng)險做出如下分類,詳見表2-1。
三、關(guān)于醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險控制的幾點建議
(一)加強醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算管理
醫(yī)院要加強財務(wù)預(yù)算的管理,通過建立一套成型的預(yù)算管理體系,有效的對醫(yī)院的資金運作和經(jīng)營活動進行監(jiān)督和制約。首先,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要對預(yù)算管理給予一定的重視,是預(yù)算具有權(quán)威性;然后,在預(yù)算編制過程中,要將預(yù)算指標盡量細化,細化到部門、到項目,當然指標要有一定的客觀性和可操作性;再有,強調(diào)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制,對預(yù)算執(zhí)行情況進行時時監(jiān)督,及時反饋,分析造成執(zhí)行結(jié)果的原因,從而改進預(yù)算指標,調(diào)整經(jīng)營思路;最后,強化預(yù)算考評,將考評結(jié)果與職工績效有機結(jié)合,有效激勵員工的生產(chǎn)積極性,加強預(yù)算執(zhí)行力度。
(二)強調(diào)醫(yī)院的成本控制
醫(yī)院進行成本控制是為了降低醫(yī)院費用消耗,避免資源浪費,有效提高醫(yī)院資本利潤率。成本控制是運用標準成本或者定額成本,對醫(yī)院內(nèi)部的水電耗用、藥品材料的耗用、公務(wù)支出消耗等做出有效控制,并對醫(yī)療服務(wù)水平進行量化處理,實現(xiàn)經(jīng)營過程的全方面控制。同時,改進獎金分配方式,將獎金份額和良好指標做到有機結(jié)合,激勵員工節(jié)能減排的自覺性和積極性。當然,成本指標的編制也有一定的科學(xué)性,可以邀請專業(yè)的第三方機構(gòu)來做,使指標能夠有效的體現(xiàn)醫(yī)院各個職能科室的特點。
(三)使醫(yī)院投資活動更具科學(xué)性
任何投資活動都存在著或大或小的風(fēng)險。醫(yī)院可能會通過投資活動獲利,但也同樣可能會給院方帶來一定的經(jīng)濟損失。醫(yī)院在進行投資活動時,一定要深思熟慮,充分考慮投資可能帶來的各種風(fēng)險。在現(xiàn)行的財經(jīng)制度下,醫(yī)院應(yīng)當充分利用好財務(wù)人員的專業(yè)知識,結(jié)合自身的資金流情況,對醫(yī)院的閑置資金進行合理的投資管理,以達到資金的保值增值。第一,對醫(yī)院可能面對的各種投資風(fēng)險進行合理的預(yù)算,采取相應(yīng)的措施,在一定程度上進行規(guī)避;第二,對自身的資金狀況有一個較為客觀的分析,選擇資金實力雄厚的投資對象,進行必要的可行性分析;第三,選擇合理的投資組合,將投資風(fēng)險進行有效分散,是投資風(fēng)險得到有效防范。
(四)有效籌資
籌資活動一般分為兩步:一是明確自身的資金需求量;二是合理選擇籌資方式,有效降低籌資成本。醫(yī)院在選擇籌資渠道時,要充分比較各種籌資方式的優(yōu)劣,充分了解各種籌資來源的構(gòu)成,力求降低籌資成本。另一方面,醫(yī)院應(yīng)當有這樣的認識,籌資的目的在于投資,籌措資金是為了更好的投放。醫(yī)院在進行籌資活動之前,應(yīng)當對資金的運作或者投放方式進行全面細致的思考和籌劃,使籌資活動有的放矢。將籌資和投資活動割裂開來的作法是不可取的。
(五)醫(yī)保費用和醫(yī)療欠費行為的管理
加強醫(yī)院的對醫(yī)保費用的管理,做好同社會醫(yī)療保險機構(gòu)的交流和協(xié)作,將醫(yī)療保險費用的超支情況控制在一定的風(fēng)險范圍內(nèi)。對于無法結(jié)算的壞賬及時處理,財務(wù)人員應(yīng)按時足額提取“壞賬預(yù)備”。
醫(yī)院的應(yīng)收款項較多,它占去了資產(chǎn)的絕大部分,對于醫(yī)院這個特殊行業(yè),這種現(xiàn)象存在較為普遍。各種應(yīng)收醫(yī)療費用、病人住院期間的醫(yī)藥費用等等使得醫(yī)院流動資產(chǎn)的比重較為龐大,雖然這部分資產(chǎn)的流動性較強,但以應(yīng)收的形態(tài)存在也給醫(yī)院帶來了一定的財務(wù)風(fēng)險。為了有效控制這部分風(fēng)險,醫(yī)院應(yīng)當加強病人預(yù)交費用的管理和對病人所欠醫(yī)藥費用的催款工作,將催繳欠款的工作同科室的經(jīng)濟效益相結(jié)合,提高科室催款的積極性。
(六)加強財務(wù)的內(nèi)控和監(jiān)督
首先,做好醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)控機制。對于財務(wù)部門內(nèi)部,堅持不相容崗位分離原則,嚴格資金審批流程,對各財務(wù)崗位實行輪崗制,有效對財務(wù)人員進行制約和監(jiān)督。還要發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督職能,對醫(yī)院企業(yè)科室進行事前、事中和事后監(jiān)督,嚴格監(jiān)督考核紀律,對于醫(yī)院特殊崗位實行重點監(jiān)控。
其次,加強醫(yī)院內(nèi)部審計。如果條件允許,醫(yī)院可以成立較為獨立的審計部門,對于醫(yī)院的財務(wù)以及其他職能部門展開定期和不定期的內(nèi)部審計活動,對于經(jīng)營活動中可能存在的風(fēng)險和漏洞進行及時的查補和總結(jié)。從而改善醫(yī)院經(jīng)營管理水平,增強醫(yī)院的抵御風(fēng)險的能力。
參考文獻:
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(一)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概念
由于不同因素對事件的影響不同,所以導(dǎo)致事件的不確定結(jié)果,這就導(dǎo)致了風(fēng)險的產(chǎn)生。不同人對于財務(wù)風(fēng)險的認知層面不同,說法也不同,一般有兩個層面:一是由于環(huán)境的不確定因素和個人主觀的差異,進而給企業(yè)帶來的財務(wù)收益的不確定,引發(fā)的微觀經(jīng)濟風(fēng)險。二是它也稱為籌資風(fēng)險,是指到期償還不了債務(wù)的可能性,換言之,它是由于借債引發(fā)的,若無借債就不存在財務(wù)風(fēng)險。我在此文中研究的是企業(yè)難以預(yù)測的外部環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境的不完善、企業(yè)經(jīng)營的不確定給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險,給企業(yè)最終帶來可能的財務(wù)損失。
(二)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的概念
企業(yè)都存在不同程度的財務(wù)風(fēng)險,企業(yè)的發(fā)展很大程度上依靠企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險控制的態(tài)度,控制得當?shù)脑捘芙o企業(yè)帶來新的機遇,使企業(yè)邁上一個新的臺階;若控制不當,會給企業(yè)帶來毀滅性的災(zāi)難。如何控制好財務(wù)風(fēng)險,是企業(yè)面臨的巨大挑戰(zhàn)。財務(wù)風(fēng)險控制,就是在利用相關(guān)的信息和手段對企業(yè)的財務(wù)活動施加作用和影響,使企業(yè)達到預(yù)期的財務(wù)目標。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與內(nèi)部控制的相關(guān)性
環(huán)境的多變性就像一把雙刃劍,帶來發(fā)展機會的同時伴隨著風(fēng)險隱患,企業(yè)管理重在風(fēng)險管理,風(fēng)險管理中財務(wù)風(fēng)險占很大一部分。財務(wù)風(fēng)險以貨幣的形式表現(xiàn),對企業(yè)的穩(wěn)定、資金的安全性及獲利有很大的作用。
內(nèi)部控制是一種為了實現(xiàn)控制目標由企業(yè)所有人執(zhí)行的一系列過程。內(nèi)部控制能適時反映企業(yè)的風(fēng)險并相應(yīng)地采取措施控制風(fēng)險,可以促進企業(yè)的有效管理。企業(yè)的風(fēng)險類型很多,財務(wù)風(fēng)險是其中的一種,內(nèi)部控制最終是為了企業(yè)更好的發(fā)展。內(nèi)部控制薄弱會使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險大大增加,財務(wù)風(fēng)險控制實質(zhì)上是內(nèi)部控制的一部分,財務(wù)風(fēng)險控制不好,意味著企業(yè)的內(nèi)部控制存在一定的薄弱性。全面的財務(wù)風(fēng)險控制體系使企業(yè)的經(jīng)濟活動能順利進行,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。它們的共同點都是為了更好的管理好企業(yè),預(yù)防企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和規(guī)劃企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),內(nèi)部控制的評價是以財務(wù)風(fēng)險控制的好壞為依據(jù),同時內(nèi)部控制是進行財務(wù)風(fēng)險控制的重點。
三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險中存在的問題
(一)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱
如今的經(jīng)濟環(huán)境是多變的,包括產(chǎn)品更新的速度、市場的變化、國家政策、利率的變化等,這些因素都會對企業(yè)的經(jīng)營、資金的運轉(zhuǎn)產(chǎn)生很大的影響,現(xiàn)如今很多財務(wù)人員還是沿用傳統(tǒng)模式來管理企業(yè)的財務(wù)活動,對企業(yè)的風(fēng)險財務(wù)控制沒有一個正確全面的認知,只關(guān)心資金的投放與收回,對企業(yè)風(fēng)險缺少實質(zhì)認知和管理,忽略財務(wù)風(fēng)險的有效控制,薄弱的風(fēng)險意識難以適應(yīng)因素變化對企業(yè)造成的財務(wù)風(fēng)險。
(二)缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機制
控制財務(wù)風(fēng)險不是當它出現(xiàn)再采取措施,而是采取一系列的措施來預(yù)防或減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。我國目前在這方面很薄弱,每年雖然有幾十萬的會計人員,但是大多數(shù)專業(yè)素養(yǎng)都不高,企業(yè)管理者對這方面又不了解,財務(wù)風(fēng)險是潛在的和客觀存在的,無法消除但是可以預(yù)測,它本身就是財務(wù)成果損失的不確定性,往往到來時就是致命一擊。所以大多數(shù)企業(yè)開始都運營很大,突如其來的一場財務(wù)危機就導(dǎo)致破產(chǎn)。
(三)內(nèi)部控制機制的不完善
內(nèi)部控制是企業(yè)采取的一種手段,為了能達到企業(yè)的預(yù)期目標,可以根據(jù)考察內(nèi)部控制機制來評價企業(yè)的管理,主要是對企業(yè)人員”權(quán)責(zé)利”的分配管理。它存在于企業(yè)經(jīng)營的全過程,良好的內(nèi)部環(huán)境有利于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理,對控制風(fēng)險有很好的促進作用,內(nèi)部機制的不足讓人籠統(tǒng)的把企業(yè)的規(guī)定規(guī)章等同于內(nèi)部控制制度,對企業(yè)人員的“權(quán)責(zé)利”分配不清,缺乏合適、完整、統(tǒng)一的體系,內(nèi)部人員不恪守自己的職責(zé),縮小了控制的范圍,使效果大打折扣,營造一個良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)能夠更好的控制財務(wù)風(fēng)險。
四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中問題的應(yīng)對措施
(一)加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制意識
企業(yè)是經(jīng)濟環(huán)境中的主體,是我們可以看見和感知的,企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的正確認知是財務(wù)風(fēng)險控制成功的先決條件。財務(wù)風(fēng)險隨時存在,企業(yè)必須有一定的風(fēng)險意識,缺乏風(fēng)險意識會直接導(dǎo)致企業(yè)管理機制出現(xiàn)漏洞,使企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題。企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)管理者和工作人員的風(fēng)險意識,定期讓企業(yè)人員參加風(fēng)險探討會,促進企業(yè)之間的合作交流,用實際案例來分析財務(wù)風(fēng)險控制對企業(yè)的重要性。培養(yǎng)人員的素質(zhì),提高他們對風(fēng)險的適應(yīng)和處理能力。
(二)建立有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
事前對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防研究是很有必要的,研究與實踐表明,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自己的信息網(wǎng)和資源建立財務(wù)預(yù)警機制,它意味著企業(yè)風(fēng)險管理已經(jīng)成功一半了。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制主要是對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測,即在事前監(jiān)控,使企業(yè)遭受的財務(wù)風(fēng)險的可能性降低到最小。
關(guān)鍵詞:財務(wù)風(fēng)險;原因;控制
中圖分類號:F23文獻標識碼:A
風(fēng)險是事件的不確定性引起的,由于對未來結(jié)果予以期望所帶來的無法符合期望結(jié)果的可能性。簡言之,風(fēng)險是結(jié)果差異引起的結(jié)果偏離,即期望結(jié)果的可能偏離。財務(wù)的本質(zhì)是本金,即資本的投入與收益。
一、財務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)
公司財務(wù)收益及財務(wù)結(jié)果達不到預(yù)期目標,即認為存在財務(wù)風(fēng)險。由于來自不同風(fēng)險源的各類風(fēng)險綜合作用的結(jié)果終究會反映在財務(wù)信息上,因此財務(wù)風(fēng)險可以看作是公司風(fēng)險的集中體現(xiàn)及最終表現(xiàn)形式。
既然財務(wù)風(fēng)險就是財務(wù)結(jié)果達不到預(yù)期目標的可能性,那么財務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)應(yīng)該在資本投入生產(chǎn)后收益達不到預(yù)期結(jié)果的可能性,是資本價值形態(tài)轉(zhuǎn)換的風(fēng)險。
財務(wù)風(fēng)險形成于資本的流動過程中。從資本的墊支到資本增值的創(chuàng)造,最后是資本墊支的回收過程。資本循環(huán)的每一步都印上了財務(wù)風(fēng)險的痕跡:本金墊支伊始,風(fēng)險就已經(jīng)啟動;資本價值轉(zhuǎn)換和增值的過程,就是風(fēng)險的轉(zhuǎn)移和積聚過程。所以說,財務(wù)風(fēng)險是資本價值經(jīng)營的必然產(chǎn)物。
二、財務(wù)風(fēng)險的形成原因
財務(wù)風(fēng)險的形成原因分為內(nèi)部原因和外部原因。
(一)財務(wù)風(fēng)險形成的內(nèi)部原因及內(nèi)在財務(wù)風(fēng)險分類
1、內(nèi)部原因。(1)財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認識不足。在現(xiàn)實工作中,許多企業(yè)的財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識,認為只要管好、用好資金,就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險,風(fēng)險意識淡薄。(2)財務(wù)決策和管理缺乏科學(xué)和有效的制度。目前,我國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象,由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象,造成資金使用效率低下,資金流失嚴重。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動是指資金從籌集、投入、運營、收回到收益的分配的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動過程。
2、內(nèi)在財務(wù)風(fēng)險分類。在此活動過程中,由于各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)部因素的影響而可能引起財務(wù)收益的不確定性,稱之為內(nèi)在財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部的影響因素主要包括籌資過程中負債資金數(shù)量和籌資成本以及償還時間;資金投入過程中的投向、數(shù)量、結(jié)構(gòu);生產(chǎn)運營過程中的收入、成本、經(jīng)營管理水平等;收益分配過程中收益的確認以及收益分配政策、數(shù)量和形式。上述這些因素的影響引起的內(nèi)在財務(wù)風(fēng)險具體表現(xiàn)在以下幾方面:
(1)籌資風(fēng)險。它是由于負債融資不能如期償還而帶來的風(fēng)險。該風(fēng)險可分為收支性風(fēng)險和現(xiàn)金風(fēng)險,收支性風(fēng)險為收不抵支造成企業(yè)不能到期償債以至破產(chǎn)的風(fēng)險;現(xiàn)金風(fēng)險為企業(yè)某一時段上現(xiàn)金流出額超過現(xiàn)金流入額而造成手中沒有現(xiàn)金償還到期債務(wù)而帶來的風(fēng)險。
(2)內(nèi)部投資風(fēng)險。它是指企業(yè)對內(nèi)部資金投入所產(chǎn)生的風(fēng)險。投入資金不足會破壞生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性;投入資金結(jié)構(gòu)比例不合理會形成流動比率過高或過低,固定資產(chǎn)閑置或不足;投入資金效益低等都會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險。
(3)經(jīng)營內(nèi)部風(fēng)險。它是由于企業(yè)經(jīng)營收入不確定性而產(chǎn)生的風(fēng)險。這里主要指經(jīng)營管理不善而造成的風(fēng)險。主要有銷售風(fēng)險、成本風(fēng)險、違約風(fēng)險、流動性風(fēng)險、管理風(fēng)險等。這些風(fēng)險與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理密切相關(guān),因此稱其為內(nèi)部風(fēng)險。
(4)收益分配風(fēng)險。它是指收益確認是否適當和收益分配政策是否科學(xué)以及分配形式是否合理、是否符合企業(yè)的發(fā)展要求等而產(chǎn)生的風(fēng)險。
(二)財務(wù)風(fēng)險形成的外部原因。企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變,它也是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因。
財務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外,但對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說,是難以準確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。
例如,世界原油價格上漲導(dǎo)致成品油價格上漲,使運輸企業(yè)增加了營運成本,減少了利潤,無法實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益。目前,許多企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。供求變化多端,匯率隨之變化,從而產(chǎn)生風(fēng)險。上市公司哈高科按照分行業(yè)的數(shù)據(jù)計算,該公司大豆深加工行業(yè)所占公司主營業(yè)務(wù)收入的64.28%。因此,大豆深加工是該公司的主要收入來源。2007年上半年我國進口大豆遭受嚴重挫折,榨油行業(yè)大批企業(yè)虧損,相應(yīng)的豆粕價格也在高位波動,影響甚大。2008年年初國內(nèi)外大豆價格大幅飆升,下游生產(chǎn)企業(yè)面臨豆粕價格上漲帶來的風(fēng)險。企業(yè)在原料采購中沒有話語權(quán),處于相對被動地位,只有依靠自身能力消化高成本帶來的外部風(fēng)險。
三、財務(wù)風(fēng)險的防范與控制
(一)確立財務(wù)分析指標體系,建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。對企業(yè)而言,獲利是企業(yè)經(jīng)營的最終目標,也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng),其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜俗罹哂写硇浴?/p>
(二)結(jié)合實際,采取適當?shù)娘L(fēng)險策略。財務(wù)風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物,尤其是在我國市場經(jīng)濟發(fā)育不健全的條件下,更是不可避免。產(chǎn)生財務(wù)危機的根本原因是財務(wù)風(fēng)險處理不當,因此面臨財務(wù)風(fēng)險,企業(yè)要根據(jù)自身情況采取回避風(fēng)險、控制風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和分散風(fēng)險等策略防范財務(wù)風(fēng)險,這對于降低和化解財務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要意義。
(三)加強企業(yè)財務(wù)活動的風(fēng)險控制
1、籌資活動風(fēng)險控制。市場經(jīng)濟條件下,籌資活動是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點,管理措施失當會使籌集資金的使用效益造成很大的不確定性,由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險。而對于借入資金而言,企業(yè)在取得財務(wù)杠桿利益時,實行負債經(jīng)營而借入資金,將給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性。
2、投資活動風(fēng)險控制。企業(yè)通過籌資活動取得資金后進行投資的類型有三種:一是投資生產(chǎn)項目;二是投資證券市場;三是投資商貿(mào)活動。在決策中要追求收益性、風(fēng)險性、穩(wěn)健性的最佳組合,或在收益和風(fēng)險中間體現(xiàn)穩(wěn)健性原則的平衡器作用。
3、資金回收風(fēng)險控制。企業(yè)財務(wù)活動的第三個環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收賬款是造成資金回收風(fēng)險的重要方面,有必要降低它的成本,包括機會成本(常用有價證券利息收入表示)、應(yīng)收賬款管理成本、壞賬損失成本。應(yīng)收賬款加速現(xiàn)金流出,它雖使企業(yè)產(chǎn)生利潤,然而并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加,反而還會使企業(yè)運用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支,加速現(xiàn)金流出。因此,對于應(yīng)收賬款管理,應(yīng)建立穩(wěn)定的信用政策,確定客戶的資信等級并評估企業(yè)的償債能力,確定合理的應(yīng)收賬款比例,建立銷售責(zé)任制。
4、收益分配風(fēng)險控制。收益分配是企業(yè)一次財務(wù)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息。留存收益是擴大規(guī)模來源,分配股息是股東財產(chǎn)擴大的要求,兩者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴張速度快,銷售與生產(chǎn)規(guī)模高速發(fā)展,需要添置大量資產(chǎn),稅后利潤應(yīng)大部分留用。但如果利潤率很高,而股息分配低于一定水平,就可能影響企業(yè)股票價格,由此形成企業(yè)收益分配上的風(fēng)險。
(作者單位:1.西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院;2.西南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院)
參考文獻:
1.影響醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部因素。
1.1醫(yī)院風(fēng)險意識較弱,財務(wù)管理制度。很多醫(yī)療單位缺乏經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險意識,缺乏風(fēng)險防范機制。且我國的體質(zhì)改革沒有完全實現(xiàn),制度仍不健全,并且相互矛盾,加大了財務(wù)風(fēng)險。
1.2醫(yī)院相關(guān)財務(wù)人員的自身素質(zhì)不高。醫(yī)院的財務(wù)人員自身財務(wù)風(fēng)險意識較弱,缺乏財務(wù)管理和相關(guān)技術(shù)人員。缺少財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對機制。從而導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)對于外部環(huán)境的變化的應(yīng)變能力差。
1.3內(nèi)部管理制度不健全?,F(xiàn)今很多醫(yī)療機構(gòu)仍然處于一種比較傳統(tǒng)的管理模式,依靠原有的經(jīng)驗在經(jīng)營管理。習(xí)慣與原有行政指揮,從而忽視了內(nèi)部控制。缺乏一套嚴格的管理方法和較科學(xué)的財務(wù)管理辦法。
1.4重點關(guān)注具體財務(wù)風(fēng)險的管理,缺乏整體的策略。醫(yī)院較多的管制具體的風(fēng)險管理中但是缺乏整體的策略,未充分考慮到醫(yī)院風(fēng)險的組合及相互之間的關(guān)系,所以導(dǎo)致了財務(wù)風(fēng)險管理資效率。源分配不均勻,影響醫(yī)院財務(wù)管理的
1.5由于行業(yè)自身的特殊性導(dǎo)致高風(fēng)險。醫(yī)院總資產(chǎn)額度大,大套現(xiàn)能力比較弱。即使是流動的資產(chǎn),如醫(yī)療設(shè)備、藥物的儲備,雖然價值較高,但無法再較短時間內(nèi)變現(xiàn)。特別是近幾年來,很多醫(yī)院為了減少自身存貨的數(shù)量,大量的拖欠藥品款,也使得醫(yī)院的資金鏈十分脆弱。
2.影響醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的外部因素。
2.1國家政策風(fēng)險。醫(yī)院受國家及地方的政策變化影響,從而引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。如對于某些藥品的某種原材料禁止使用,從而會導(dǎo)致該藥品價格上漲;收費標準的統(tǒng)一,個別藥品成本高于規(guī)定的收費標準如醫(yī)院繼續(xù)使用這些藥品則會引起虧損經(jīng)營現(xiàn)象。
2.2技術(shù)改革造成的價值風(fēng)險。設(shè)備會由于技術(shù)改革造成貶值,其次,在購買設(shè)備時也會有存在價值風(fēng)險,如國內(nèi)的貨幣突然貶值,則會增加購買成本。國家對于設(shè)備及藥品等醫(yī)用產(chǎn)品均采用統(tǒng)一的價格補償,如此不對稱的一種購銷方式。
2.3信用風(fēng)險。醫(yī)院的費用不能全額收回。例如一些醫(yī)保單位拖欠的醫(yī)藥費。一般在第二年才能夠收回醫(yī)藥費的8成到9成,還有1到2成必須是由醫(yī)院承擔壞賬損失。同時在正常的治療中還要承擔一些突發(fā)事件的緊急救援及弱勢群體等醫(yī)療產(chǎn)生的欠費。
二、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險宏觀控制的措施
1.強化醫(yī)院負責(zé)人對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的正確認識,提高領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)決策的把握。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)需提高自身對醫(yī)院財務(wù)管理的正確認識。對于財務(wù)知識的要有意識的去提高。弄懂財務(wù)相關(guān)的知識,看懂各類財務(wù)報表,要了解醫(yī)院的實時財務(wù)狀況,對醫(yī)院財務(wù)的風(fēng)險要有一定的認識。嚴格管理醫(yī)院財務(wù),監(jiān)督財務(wù)人員按章辦事,從而使得醫(yī)院的整體資金預(yù)算以及運用更加科學(xué)、更加規(guī)范。其次,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)決策中必須采用較更科學(xué)的方法。
2.資金管理需加強,財務(wù)管理人員水平需提高。醫(yī)院資金需統(tǒng)籌全局,統(tǒng)一分布。醫(yī)院的財務(wù)管理必須正確的處理好國家跟醫(yī)院以及個人這三者之間的關(guān)系。在醫(yī)院資金的安排計劃時,防止出現(xiàn)經(jīng)營的資金缺口,在非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的。
3.控制醫(yī)院成本,提高競爭力。醫(yī)院要控制運營成本,抓好醫(yī)院材料費及人工費這兩項的費用。把各項成本層層分解,落實到個人,實行責(zé)任制。讓每個人都意識到關(guān)心到醫(yī)院效益。在現(xiàn)今市場經(jīng)濟下,醫(yī)院作為一個獨立的個體,自負盈虧。經(jīng)營管理的好壞跟醫(yī)院以及員工的福利是緊緊相關(guān)的。降低成本乃醫(yī)院的生存發(fā)展之本。成本的管理不僅僅局限于醫(yī)院的生產(chǎn)活動,要擴大到生產(chǎn)活動的組織與計劃。
4.加強庫存的管理,提高醫(yī)院資產(chǎn)的使用效率。在醫(yī)院會存在大量的庫存,其中藥品占據(jù)比重較大,但是其周轉(zhuǎn)的速度卻很慢,這將直接影響到資金使用的效率。醫(yī)院的藥物運動比率高,則財務(wù)風(fēng)險就會越低。對于存貨管理要堅持“計劃采購、定額管理、加快周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。
Abstract:An university, as a nonprofit organization facing the market competition and survival challenge, how to avoid and dissolve financial risk, do risk early warning well, this paper discusses problems above mainly from causes of financial risk of college.
關(guān)鍵詞:高校;財務(wù)風(fēng)險;控制
Key words: college;financial risk;control
中圖分類號:F230 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)19-0015-02
0引言
財務(wù)風(fēng)險概念最早是針對企業(yè)的理財活動提出的。學(xué)者一般認為財務(wù)風(fēng)險是指經(jīng)濟活動的主體企業(yè)因受難以預(yù)測的因素影響,以貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。但是就高校來說,是否也存在財務(wù)風(fēng)險? 本文基于系統(tǒng)分析思想和廣泛調(diào)研,力圖對高校的財務(wù)風(fēng)險做出進一步的研究,促使高校不斷調(diào)整自身的管理策略,通過建立健全風(fēng)險管理機制,從而保證高校的正常運行和持續(xù)發(fā)展。因此,如何發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險,化解和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險是高校財務(wù)管理的一個重要課題。
1高校財務(wù)風(fēng)險形成因素分析
1.1 高等教育事業(yè)發(fā)展速度加快首先,表現(xiàn)在發(fā)展規(guī)模上。隨著高等教育體制改革的不斷深化,我國的高等教育規(guī)模不斷擴大。1998年,高校擴招前我國僅有高等學(xué)校1022所。到2008年,我國高校已經(jīng)達到3173所,增長了三倍以上。同時,我國高等教育的招生和在校生規(guī)模持續(xù)增加,到2008年高等教育在校人數(shù)已經(jīng)超過了2907萬,毛入學(xué)率達到24.2%,進入了國際公認的高等教育大眾化發(fā)展階段。其次,高等學(xué)校辦學(xué)水平逐步提高,隨著高等教育的快速發(fā)展,投入大量資金建設(shè)一批一流大學(xué)和高水平大學(xué),是增強綜合國力和國際競爭力的需要。但是,隨著辦學(xué)規(guī)模和水平的提高,為切實解決所需基礎(chǔ)設(shè)施條件問題,學(xué)校大規(guī)模開展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),高等學(xué)校教育資金的需求迅速增加。
1.2 國家對高等學(xué)校教育事業(yè)經(jīng)費投入不足我國教育經(jīng)費的投入比以往增加了,經(jīng)費狀況有所緩解,總體上有所增長,但由于國家投入目前側(cè)重于義務(wù)教育事業(yè),很難分出更多的資金投入高校,經(jīng)費投入與規(guī)模的發(fā)展不相適應(yīng)。根據(jù)教育部、國家統(tǒng)計局、財政部公布的《2008年全國教育經(jīng)費執(zhí)行情況公告》,2008年全國財政預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費撥款總額為14500.74億元,其中普通高等學(xué)校財政預(yù)算內(nèi)教育撥款為3235.89億元,比上年的2596.77億元增長24.61%,占財政預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費撥款的比例為16.32%,比上年的16.26%增加了0.06個百分點。
高等教育經(jīng)費的總量呈現(xiàn)增加趨勢,但是由于規(guī)模的不斷繼續(xù)擴大,在校生人數(shù)不斷增加,據(jù)統(tǒng)計2008年國家財政性教育經(jīng)費占國內(nèi)生產(chǎn)總值比例為3.48%,比上年的3.22%只增加了0.26個百分點。
在高校規(guī)模不斷擴大,辦學(xué)水平不斷提高的情況下,高等學(xué)?,F(xiàn)有資源已無法滿足擴招的需求和高水平研究型大學(xué)標準的需求,籌措高等教育經(jīng)費必須另辟途徑。以某高校為例,2006-2009年國家教育經(jīng)費定額撥款33億元,而人員開支就需32億元,收取的學(xué)費和捐贈等其他收入僅能維持學(xué)校的基本運轉(zhuǎn),沒有資金用于發(fā)展建設(shè)。因此,為適應(yīng)事業(yè)發(fā)展的需要,在資金供給不足的情況下,向銀行貸款是高等學(xué)校的必然選擇。
1.3內(nèi)部控制機制不健全隨著升本、擴招、辦學(xué)水平評估等新業(yè)務(wù)的出現(xiàn),高校的經(jīng)濟活動在不斷地擴大,原有的工作流程已不能適應(yīng)新形勢下高校的業(yè)務(wù)了。究其原因,大多數(shù)高校是沿用以前年份所編撰的管理制度,沒有隨業(yè)務(wù)的變化而及時更新。如在對外投資、工程項目、大額資金支付、外部融資等方面沒有建立起一套完善的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致經(jīng)常性的決策失誤。表現(xiàn)得尤其突出的是在基建項目上的盲目投資,事先沒有經(jīng)過嚴格、科學(xué)的可行性論證,在沒有取得足夠資金支持的情況下濫搞基建,對貸款項目和額度不加控制, 超過了高校正常的資金負荷,加劇了投資風(fēng)險。
2高校財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)對策略
2.1 預(yù)警系統(tǒng)機制高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是一種技術(shù)層面的風(fēng)險化解模式,主要是通過設(shè)立并觀察、判斷一系列敏感性財務(wù)指標的變化和發(fā)展趨勢,對高校可能或?qū)⒁媾R的財務(wù)危機實施預(yù)測和預(yù)報的財務(wù)分析控制系統(tǒng),具有實用性、系統(tǒng)性、重要性、前瞻性等原則。系統(tǒng)由一系列相互連接的功能組成,主要包括信息收集、預(yù)知風(fēng)險、控制風(fēng)險等鏈條。從化解角度上主要包括單一和綜合模式。
2.1.1 單一模式主要是通過單個財務(wù)比率的惡化程度來預(yù)測財務(wù)風(fēng)險。各個高校根據(jù)自身實際情況和需要,設(shè)立各種比率進行評價。從一般意義上說,良好的現(xiàn)金流量、凈收益和債務(wù)狀況可以表現(xiàn)出學(xué)校長期的、穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢。在跟蹤考察時,應(yīng)特別注意高校自身制定的比率的變化趨勢。當這些指標達到設(shè)立的警戒值,預(yù)警系統(tǒng)便發(fā)出警示,提醒管理者注意。不同比率的變化趨勢必然表示出財務(wù)風(fēng)險的趨勢。單一模式的缺陷是,沒有區(qū)別不同比率因素對整體的作用,也不能很好地反映各比率正反交替變的情況。當一個比率變好,另一個比率變壞,就很難準確預(yù)警。
2.1.2 綜合模式綜合模式是運用多種財務(wù)預(yù)警指標加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別值來預(yù)測財務(wù)風(fēng)險,即建立函模型來綜合反映高校財務(wù)風(fēng)險。這種模式通過分析若干預(yù)警指標,從總體角度檢查高校財務(wù)狀況,有利于比較不同時期的財務(wù)狀況,從而及時調(diào)整相應(yīng)財務(wù)措施,降低風(fēng)險。
財務(wù)預(yù)警指標體系的建立和完善是預(yù)警管理理論的核心之一,也是預(yù)警管理的難點。預(yù)警指標的選擇應(yīng)該重點考慮那些能夠真正、全面反映高校所面臨財務(wù)風(fēng)險或財務(wù)危機真實現(xiàn)狀的重點預(yù)警指標和敏感性較高的指標。高校主要應(yīng)從償債能力、運營績效以及發(fā)展?jié)摿Φ葞讉€方面建立預(yù)警指標。應(yīng)根據(jù)高校的長期、中期、短期規(guī)劃,在符合學(xué)校實際情況的前提下綜合分析判斷并建立有效的財務(wù)危機預(yù)警體系,達到樹立風(fēng)險意識,化解風(fēng)險的目的。
2.2內(nèi)部控制內(nèi)部控制是一種管理層面的風(fēng)險化解模式,包括的內(nèi)容有:
2.2.1 加強資金安全防范管理由于對資金安全管理工作重視不夠,給高校內(nèi)部有關(guān)人員貪污、挪用公款、非法侵占財產(chǎn)的行為帶來了便利,為舞弊行為甚至犯罪帶來可乘之機,為確保高校資金在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的安全完整和不受侵害,要堅持以預(yù)防為主,增強教職工的安全防范意識和責(zé)任意識,對會計人員要定期進行輪換,若財會人員調(diào)換崗位,須按規(guī)定辦理交接手續(xù),做到前不清、后不接。建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制,確保不相容職務(wù)相互分離,在財務(wù)收支上要實施嚴格的財務(wù)監(jiān)控制度,合理安排資金調(diào)度,確保重點項目資金需求,提高資金的使用效率和效益。
2.2.2 加強預(yù)算管理建立高效的預(yù)算管理組織體。堅持“以收定支、收支平衡、保證重點、力求節(jié)約”的原則,在編制預(yù)算時就應(yīng)將債務(wù)資金納入到預(yù)算管理體系,并且細化到各部門、各項目,便于執(zhí)行。鑒于高校收入與支出在時間、金額上不匹配,高校在編制預(yù)算時,還應(yīng)充分考慮債務(wù)壓力,對已經(jīng)存在的債務(wù),制定科學(xué)合理的還款計劃,并在預(yù)算中安排專門用于還款的資金,不得擠占和挪用,預(yù)算具有權(quán)威性和嚴肅性,一經(jīng)批準將不得隨意調(diào)整,在預(yù)算執(zhí)行中還應(yīng)及時跟進,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),進一步提高管理水平。
2.2.3 強化內(nèi)部審計,提高風(fēng)險管理水平高校內(nèi)部審計具有監(jiān)督、評價、控制和服務(wù)四種職能,主要起防護性和建設(shè)性的作用,因此, 高校內(nèi)審應(yīng)建立起對基建、后勤、政府采購、專項資金等的有效監(jiān)控機制,通過對學(xué)院修繕工程、基建工程的跟蹤審計,對各工程項目的規(guī)劃、設(shè)計、報建、招投標、開工、竣工決算等各個環(huán)節(jié)實施及時有效的監(jiān)控,保障學(xué)院建設(shè)資金的投資效益;通過對后勤社會化產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營決策、經(jīng)營效益進行審計,確保后勤社會化沿著正確的軌道順利進行;通過對國家財政撥入的專項資金進行審計,確保專款專用,使專項工程達到預(yù)期要求。
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一、當前財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式
1.償付能力不足。
償付能力是保險公司對所承擔的保險責(zé)任的經(jīng)濟補償能力。影響保險公司償付能力的因素主要有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理、經(jīng)營穩(wěn)健性、盈利能力、業(yè)務(wù)質(zhì)量等方面。隨著財險公司業(yè)務(wù)的快速增長,部分保險公司由于經(jīng)營粗放、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理等原因,出現(xiàn)了連年虧損,未能建立起資本增長機制,最終導(dǎo)致償付能力持續(xù)下降。
2.費率厘定不合理導(dǎo)致保費充足率不高。
隨著國內(nèi)保險行業(yè)的激烈競爭,為了贏得更多的市場份額,大部分財險公司執(zhí)行保費費率標準缺乏剛性管控,采用低層次價格戰(zhàn)的惡性競爭方式,或錯誤地采取“高手續(xù)費、高返還”等承保優(yōu)惠,大大地降低了保費充足率,很大程度上降低了公司的未來償付能力水平,從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。
3.應(yīng)收保費過高導(dǎo)致資金回收風(fēng)險較大。
財險公司為搶占市場,獲取保費,有時會采取延遲或分期收費、業(yè)務(wù)員代刷代墊保費或接受遠期承兌票據(jù)等承保優(yōu)惠,從而導(dǎo)致公司產(chǎn)生了大量的應(yīng)收保費。如果客戶的信用良好,能夠按約定期限繳費則不會出現(xiàn)壞賬風(fēng)險;但如果公司催收措施不到位,造成保費無法收回或無法全部收回,或者客戶財務(wù)狀況出現(xiàn)問題不能如期繳納,則極易形成壞賬,從而導(dǎo)致公司出現(xiàn)資金回收風(fēng)險、現(xiàn)金流入不足、投資收益降低,甚至造成償付能力不足的財務(wù)風(fēng)險。
4.理賠管控不當導(dǎo)致賠付成本居高不下。
伴隨保險市場的競爭形勢呈現(xiàn)白熱化狀態(tài),財險公司在理賠方面存在較大的風(fēng)險隱患,主要表現(xiàn)在:為鞏固在市場占有的份額,財險公司通常在處理理賠案件時,對不屬于保險責(zé)任的賠款采取酌情賠償或人情賠償,理賠水分較多;一部分保險業(yè)務(wù)員或人法律意識淡薄,理賠流程距離專業(yè)化管理的要求還有較大差距。賠付支出作為公司最高的經(jīng)營成本,若不能得到有效控制,也將造成償付能力不足的財務(wù)風(fēng)險。
二、財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險管控的相關(guān)措施
1.提高償付能力。
一是改變財險公司急于追求保費規(guī)模、維持或擴大市場份額等粗放式發(fā)展模式,而應(yīng)穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展。二是提高財險公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和盈利能力。三是監(jiān)管部門應(yīng)統(tǒng)一償付能力指標的統(tǒng)計口徑,目前能夠反映保險公司償付能力的數(shù)據(jù)較少,統(tǒng)一償付能力指標對中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系的建設(shè)有很大幫助,能夠幫助公司保持新體制下的競爭力??傊?,提高償付能力既是保證財險公司安全穩(wěn)定和持續(xù)經(jīng)營的需要,更能夠幫助被保險人監(jiān)督管理財險公司,維護投保人的根本利益。
2.資產(chǎn)負債匹配控制。
資產(chǎn)負債匹配控制是財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險管控的一個重要組成部分,在資產(chǎn)負債管理中必須遵循總量平衡、結(jié)構(gòu)對稱、償還期對稱、計量基礎(chǔ)一致性等原則。
2.1總量平衡。
在資產(chǎn)負債管理的過程中必須保持資產(chǎn)和負債在總量上的相對平衡,即要求資產(chǎn)總量和現(xiàn)金流入的時間能滿足負債總量和支付期限的需要,以達到化解風(fēng)險和提高收益的目的。
2.2結(jié)構(gòu)對稱。
結(jié)構(gòu)對稱既體現(xiàn)在總體負債和資產(chǎn)的期限對賬,還體現(xiàn)在資產(chǎn)的配置與業(yè)務(wù)類型的對稱,傳統(tǒng)型財產(chǎn)保險產(chǎn)品和投資型保險產(chǎn)品需分別確定投資品種和期限。
2.3償還期對稱。
根據(jù)公司的盈利狀況,利用精算技術(shù)分析負債的期限及金額,合理安排投資品種和期限,動態(tài)地做到資產(chǎn)和負債償還期對稱。
2.4計量基礎(chǔ)一致。
財產(chǎn)保險公司在進行資產(chǎn)負債匹配管理前,需要將計量原則統(tǒng)一為公允價值計量法,以保證參與資產(chǎn)負債管理的各項資產(chǎn)和負債的計價基礎(chǔ)一致,在真實反映公司實際價值的同時防止會計錯配,有利于長期經(jīng)濟價值目標的實現(xiàn)。
2.5充分考慮償債能力對資產(chǎn)負債管理的約束。
在資產(chǎn)負債管理過程中,財險公司需要充分考慮自身償付能力的高低。在償付能力充足率高時,可配置認可比例低的資產(chǎn),以追求更高的投資收益;在償付能力充足率低時,應(yīng)配置認可比例高的資產(chǎn),以盡可能提高公司的實際償付能力額度,使償付能力滿足監(jiān)管要求。
3.加強應(yīng)收保費管控。
財險公司應(yīng)堅持“促發(fā)展、保效益、防風(fēng)險”的經(jīng)營思路,嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理模式,堅持“見費出單”管理制度,提高實收保費率。
3.1理順管理流程。
應(yīng)收保費涉及財險公司經(jīng)營管理的各個方面,體現(xiàn)了公司整體的業(yè)務(wù)管理水平。在如今流程管理大模式下,應(yīng)收保費管理應(yīng)體現(xiàn)流程分工的要求,做到各流程環(huán)節(jié)各負其責(zé)。一是對各險種應(yīng)收保費發(fā)展情況進行密切監(jiān)控,建立應(yīng)收保費資金占用補償機制,統(tǒng)一監(jiān)控指標體系,制定壞賬準備管理辦法及數(shù)據(jù)清理、核銷規(guī)則;二是由銷售管理部門從展業(yè)源頭控制應(yīng)收保費的產(chǎn)生,及時把握大客戶的資信情況,制定對拖欠保費客戶的催收辦法,對分支公司賒銷、分期等營銷行為加以規(guī)范約束;三是監(jiān)審部門要對清理核銷的數(shù)據(jù)進行事后審查。
3.2推行“見費出單”制度。
從收費和出單兩個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)入手,全面推行各項業(yè)務(wù)“見費出單”制度。財險公司首先要做大量宣導(dǎo)工作,此外,充分利用信息技術(shù)手段,開發(fā)應(yīng)用程序?qū)Σ环稀耙娰M出單”制度的業(yè)務(wù)無法出單,確保在操作上的硬授權(quán),同時加強單證管理工作。
3.3落實責(zé)任。
在日常工作中,保險公司應(yīng)加強內(nèi)控管理,把應(yīng)收保費管理貫穿于營銷、承保、財務(wù)、理賠、信息技術(shù)等各個環(huán)節(jié),明確應(yīng)收保費產(chǎn)生的審批程序和權(quán)限。在應(yīng)收保費催收責(zé)任及獎懲方面,出臺應(yīng)收保費資金占用費征收制度、應(yīng)收保費催收獎勵辦法以及違規(guī)行為處罰辦法,誰簽單誰負責(zé),實行終身催收責(zé)任制。
3.4嚴格考核。
一是加大對應(yīng)收保費的考核力度??己藢嵤毡YM,費用及薪酬分配以實收保費為基礎(chǔ)。二是在嚴格應(yīng)收保費壞賬準備提取標準的同時,根據(jù)扣除壞賬準備后應(yīng)收保費月平均凈額,核定征收率逐月計算資金占用費。
3.5建立數(shù)據(jù)監(jiān)測系統(tǒng),完善預(yù)警機制。
推進數(shù)據(jù)質(zhì)量建設(shè)工程,建立數(shù)據(jù)庫管理體系,清理垃圾數(shù)據(jù),掌握可收回比例,準確、及時向各分支機構(gòu)各險種應(yīng)收保費余額、應(yīng)收保費率、賬齡結(jié)構(gòu)、銷售渠道、發(fā)生原因等,提示各承保公司加強應(yīng)收保費管理,努力降低應(yīng)收保費比例,逐步完善預(yù)警機制。
4.理賠環(huán)節(jié)風(fēng)險控制。
財險公司理賠風(fēng)險的變化直接影響公司的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營,因此,應(yīng)對理賠風(fēng)險進行全面分析預(yù)測,有針對性地制定相應(yīng)的防范措施。具體成本管控措施如下:
4.1制定以效益為核心的理賠質(zhì)量考核指標體系。
4.2提升車險定價能力。
要做到堅守價格底線絕不突破;堅持送修資源的集中掌控,防止盲目向4S店送修;堅持差異化定價,實行配件價格、工時費標準的差異化聯(lián)動配置;加強系統(tǒng)剛性管控,杜絕價格套用行為。
4.3持續(xù)加強人傷案件管理。
貫徹落實“提前介入、全程跟蹤、主動調(diào)解、專業(yè)審核”的專業(yè)化、一體化人傷管理模式,做到“三必須,一轉(zhuǎn)變”;制定人傷理賠案件調(diào)解指引,推動人傷自主調(diào)解和小額人傷迅速處理;實施差異化分級授權(quán)管理。
4.4持續(xù)加強非車險理賠管理。
推進非車非農(nóng)專業(yè)化集中管理,實行大案全流程控制;推廣“手機查勘并快速傳輸照片,后臺集中理算”,實現(xiàn)農(nóng)險理算集中。
4.5持續(xù)開展理賠稽查、追償工作。
重點針對修理廠、人開展保險欺詐打擊。
5.加強財務(wù)管理。財險公司應(yīng)對財務(wù)管理工作進行全面的梳理,以下三方面需要重點關(guān)注:
5.1加強財會工作內(nèi)部管控。
財險公司應(yīng)加強公司內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行:會計核算及財務(wù)報告流程和制度、財務(wù)質(zhì)檢監(jiān)督機制、財務(wù)人員管理制度、會計檔案管理制度、責(zé)任準備金制度、預(yù)算管理制度、培訓(xùn)制度等。
5.2加強收付管理。
財產(chǎn)保險公司應(yīng)嚴格規(guī)范業(yè)務(wù)收付操作流程,嚴格執(zhí)行收支兩條線管理,規(guī)范保費收取,規(guī)范控制賠付、費用及手續(xù)費支付,做到收付費崗位與業(yè)務(wù)處理崗位不相容職務(wù)分離,做好投保人、被保險人或指定收益人以及實際領(lǐng)款人的身份核對工作,確保收付費主體資格的真實性。其次,要建立健全業(yè)務(wù)收付管理制度,明確規(guī)定收付管理流程和崗位職責(zé),防范資金管理風(fēng)險。通過加強收付管理,杜絕財險公司虛構(gòu)或虛增保險標的進行虛假承保、系統(tǒng)外出單、陰陽單、跨年度拆分保單、虛掛應(yīng)收保費、虛假批退、虛假理賠、已收到的保費資金未全額入賬、違規(guī)沖銷真實的應(yīng)收保費用以清理應(yīng)收保費以及支付手續(xù)費、折扣、賬外賠款或凈保費結(jié)算等問題導(dǎo)致應(yīng)收保費等現(xiàn)象。
5.3加強財會行為合規(guī)性。
關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制
一、引言
財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,由于存在各種不確定的風(fēng)險要素,導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)期望收益與實際財務(wù)收益之間產(chǎn)生變動,因而造成損失的可能性。它是一種與企業(yè)的價值活動相關(guān)聯(lián)的微觀經(jīng)濟風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險貨幣化是財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式,根據(jù)形成過程,可以將財務(wù)風(fēng)險劃分為籌資風(fēng)險、信用風(fēng)險、投資三種形式。產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的因素主要來自內(nèi)部和外部兩方面。外部風(fēng)險因素主要是企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境,如國際國內(nèi)商品和資本市場的變化、社會經(jīng)濟的整體波動、國家有關(guān)經(jīng)濟政策的變化等。內(nèi)部風(fēng)險因素主要是企業(yè)財務(wù)管理存在的不足,如財務(wù)管理人員缺乏財務(wù)風(fēng)險意識,不能正確客觀地認識對財務(wù)風(fēng)險的。
企業(yè)的財務(wù)管理活動廣泛存在于企業(yè)的籌資、投資、償還、資金運營以及利潤分配等各個環(huán)節(jié)。在各個環(huán)節(jié)中都可能存在著風(fēng)險,導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低,從而嚴重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。投資者冒風(fēng)險進行投資,可能會獲得超過資金自身價值的額外收益,也可能帶來超出預(yù)期的損失。因此企業(yè)必須根據(jù)自身的風(fēng)險情況,借鑒國內(nèi)外現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)驗,采取合理的風(fēng)險管理方法,制定嚴格的控制計劃,加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別、評估、規(guī)避、控制和管理,努力的控制財務(wù)風(fēng)險,使風(fēng)險降低到最低程度,并合理利用財務(wù)風(fēng)險,取得較好的經(jīng)濟效益。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制管理的目標
一般而言,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制管理的主要目標是盡可能地防止和降低財務(wù)風(fēng)險損失,確保企業(yè)能夠順利進行財務(wù)活動,從而實現(xiàn)期望的財務(wù)收益。
(一)企業(yè)財務(wù)損失控制目標
企業(yè)財務(wù)損失控制目標是財務(wù)損失事故發(fā)生后的一種風(fēng)險管理目標。收益和風(fēng)險是相互依存的,如果企業(yè)進行的財務(wù)運行沒有任何風(fēng)險,那么企業(yè)也就無法獲得超額收益,企業(yè)要想獲取投資的風(fēng)險價值,就必須承擔一定的財務(wù)風(fēng)險。在財務(wù)運行過程中企業(yè)必然會遭受到一定的財務(wù)風(fēng)險損失,即使企業(yè)采取了各種措施來預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險,也還是需要承擔一定的財務(wù)風(fēng)險以及這些風(fēng)險造成的損失。因此,在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生后,企業(yè)必須采取分散和轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險等手段,盡可能地將財務(wù)風(fēng)險損失降低至最低程度或者將其控制一定范圍內(nèi)。
(二)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制目標
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制目標是財務(wù)損失事故發(fā)生前的一種風(fēng)險管理目標。企業(yè)為了保證健康的財務(wù),降低財務(wù)風(fēng)險事故發(fā)生率和影響程度,往往會盡可能地去識別、評估、衡量各種財務(wù)風(fēng)險,并運用各種綜合的控制方法去盡可能地控制財務(wù)。比如把企業(yè)的資產(chǎn)負債比率控制在安全區(qū)域,以保證企業(yè)財務(wù)良好。
(三)財務(wù)活動順利穩(wěn)定運行的目標
為保證財務(wù)活動順利穩(wěn)定運行,企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)企業(yè)全體員工的財務(wù)風(fēng)險意識、建立財務(wù)風(fēng)險控制機制,提高抗財務(wù)風(fēng)險能力,有效地減少財務(wù)漏洞以及財務(wù)運行中非必要的浪費。企業(yè)決策者更是需要具備合理的財務(wù)風(fēng)險傾向和正確控制財務(wù)風(fēng)險的技巧。
三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制原則
多年來對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的研究表明企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)該遵循以下幾個原則:
(一)限度承擔和風(fēng)險適度原則。普遍性是企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險一大特征,企業(yè)必須要能夠準確及時地識別、衡量、以及控制財務(wù)風(fēng)險,確定企業(yè)可承擔的財務(wù)風(fēng)險的最大限度,確保企業(yè)運營正常安全。
(二)分權(quán)分級管理原則。企業(yè)應(yīng)該以現(xiàn)行的內(nèi)部管理機制為基礎(chǔ),對財務(wù)風(fēng)險實行分權(quán)分級的控制管理。對于集團公司,則可以分別對集團總部、各子公司實行財務(wù)控制管理。
(三)風(fēng)險和收益均衡原則。企業(yè)在財務(wù)運行中應(yīng)該遵循風(fēng)險和收益均衡原則,不能盲目地追求經(jīng)濟收益,而忽視可能發(fā)生的損失,應(yīng)該對其安全性和收益性進行全面分析,并按照風(fēng)險和收益適當均衡的要求來制定行動方案,以便獲得更多的收益。
(四)超前預(yù)警和有效規(guī)避原則。預(yù)示性是企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險一般特征。因此,如果企業(yè)能夠建立比較完善的財務(wù)風(fēng)險識別、評估、預(yù)警以及財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng),那么就可以有效地避免財務(wù)風(fēng)險。
四、企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的方法
企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的技術(shù)方法主要可分控制型和財務(wù)型兩大類,筆者將詳細介紹這兩類技術(shù)方法。
(一)控制型財務(wù)風(fēng)險管理方法
控制型財務(wù)風(fēng)險管理方法實質(zhì)是以財務(wù)風(fēng)險識別分析為基礎(chǔ),在財務(wù)風(fēng)險事故發(fā)生之前,果斷運用各種財務(wù)風(fēng)險預(yù)防方法來降低財務(wù)風(fēng)險事故的發(fā)生頻率;在財務(wù)風(fēng)險事故發(fā)生之后,綜合運用各種財務(wù)風(fēng)險治理方法來盡可能地控制風(fēng)險損失,阻止風(fēng)險損失的繼續(xù)擴大,把財務(wù)風(fēng)險事故造成的各種損失控制在最低的限度,以此來達到減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險損失的目標??刂菩拓攧?wù)風(fēng)險控制管理方法主要有:財務(wù)風(fēng)險規(guī)避法、財務(wù)風(fēng)險損失控制法、控制型財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁法等。
1、財務(wù)風(fēng)險規(guī)避法
財務(wù)風(fēng)險規(guī)避法是指對于那些財務(wù)風(fēng)險事故發(fā)生的可能性較大或超過企業(yè)承受能力的風(fēng)險項目,決策者從企業(yè)自身客觀實際情況出發(fā),根據(jù)企業(yè)財務(wù)控制原則,權(quán)衡得失,反復(fù)比較研究各種備選方案,規(guī)避那些引起財務(wù)風(fēng)險損失可能性較大的項目,從而避免產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險損失的。[3]財務(wù)風(fēng)險規(guī)避法是可以徹底有效地控制財務(wù)風(fēng)險,其他控制方法則只能降低財務(wù)風(fēng)險事故的發(fā)生概率以及造成的損失程度。企業(yè)在風(fēng)險事故發(fā)生前采取適當?shù)呢攧?wù)風(fēng)險規(guī)避法并不僅僅是消弱財務(wù)風(fēng)險引起的損失影響程度,而是可以徹底有效地消除風(fēng)險可能引起的各種損失。采取適當?shù)呢攧?wù)風(fēng)險規(guī)避法雖然能夠徹底有效地消除部分財務(wù)風(fēng)險事故可能引起的經(jīng)濟損失以及恐懼心理,從源頭上控制財務(wù)風(fēng)險,但從本質(zhì)上說,它還是屬于消極地財務(wù)風(fēng)險控制方法,本身仍具有較大的局限性。因為在企業(yè)財務(wù)運行過程中,無可避免會遭遇各種風(fēng)險,比如全球性的經(jīng)濟危機、無可避免的自然災(zāi)害。任何財務(wù)運行都會遭遇一定程度的風(fēng)險。具有高風(fēng)險的財務(wù)運行活動常常會帶來高利潤。放棄風(fēng)險項目,也許就意味著放棄豐厚的利潤。企業(yè)如果想要獲取高利潤,那么就要敢于承擔高風(fēng)險。因此,只有在特定的情況下,才會采取財務(wù)風(fēng)險規(guī)避法。比如某種財務(wù)風(fēng)險項目帶來的損失概率和損失程度非常高或在控制財務(wù)風(fēng)險時運用其他控制財務(wù)風(fēng)險方法需要大于或接近該項目可能帶來的效益值的成本。
2、控制型財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁法
控制型財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁法,也稱非保險型財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁法。企業(yè)可以通過合法的合同以及其他相似具有法律效應(yīng)的文件,把本來需要自己來承擔的財務(wù)風(fēng)險損失轉(zhuǎn)嫁到非保險行業(yè)的組織或者個人。控制型非保險財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁只是把財務(wù)風(fēng)險由一方轉(zhuǎn)嫁給另一方,并不能消除財務(wù)風(fēng)險??刂菩拓攧?wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁有以下三種形式:第一是出售,即賣家通過合法的交易形式把可能存在財務(wù)風(fēng)險的財產(chǎn)或者項目轉(zhuǎn)嫁到其他人或者組織,原來的所有人的與所有權(quán)相關(guān)的所有財務(wù)風(fēng)險都會轉(zhuǎn)移到新的所有人,從而減少了原來所有人所需承擔的財務(wù)風(fēng)險;第二是轉(zhuǎn)包和分包,即通過合法的轉(zhuǎn)包合同、分包合同等形式,轉(zhuǎn)讓人把財務(wù)風(fēng)險較大的工程項目轉(zhuǎn)嫁到其他人或者組織;第三是租賃,即通過合法的租賃合同等形式,在出租的物資的所有權(quán)仍屬于出租人的前提下,出租人為獲取承租人交付的租金把自己具有所有權(quán)的物資出租給承租人,同時出租人也會將所出租的物資存在的潛在財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給承租人。
(二)財務(wù)型財務(wù)風(fēng)險管理方法
財務(wù)型財務(wù)風(fēng)險管理方法是指在財務(wù)風(fēng)險事故發(fā)生之前,企業(yè)通過識別、評估潛在的財務(wù)風(fēng)險而事先做的各種財務(wù)安排,從而來消除財務(wù)風(fēng)險事故發(fā)生后引起的企業(yè)的生存發(fā)展困難以及員工的精神障礙,為恢復(fù)企業(yè)經(jīng)濟、搞好生產(chǎn)自救提供一定的財務(wù)支持。
1、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險自留法
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險自留法,也可稱為承擔財務(wù)風(fēng)險,它是指企業(yè)自己承擔財務(wù)風(fēng)險事故所導(dǎo)致的損失。其實質(zhì)是企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險事故發(fā)生后,通過采用資金融通等方法來彌補風(fēng)險事故造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險自留是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制過程中殘余的方法。當其他財務(wù)風(fēng)險控制方法都不能夠?qū)嵤┗蛘邔嵤┑某杀鞠喈敻咔宜芷鸬降男Ч⒉焕硐氲臅r侯,企業(yè)才會選擇風(fēng)險自留。此外,由于影響財務(wù)風(fēng)險的不確定性因素多而雜,準確認識并掌握財務(wù)風(fēng)險事故的發(fā)生規(guī)律十分困難,因此企業(yè)想要事先控制全部財務(wù)風(fēng)險損失是十分困難的,只有自己承擔未被認識的財務(wù)風(fēng)險損失。所以,財務(wù)風(fēng)險自留是一種處理剩余或者殘余財務(wù)風(fēng)險的方法,與其他財務(wù)風(fēng)險控制方法相互補充。在特殊情況下,它是一種積極有效合理的財務(wù)風(fēng)險控制方法。它適用的范圍是:企業(yè)財務(wù)能夠承擔財務(wù)風(fēng)險所導(dǎo)致?lián)p失可能引起的最壞后果;采取其他財務(wù)風(fēng)險控制方法的費用超過自我承擔財務(wù)風(fēng)險所付出的代價;企業(yè)風(fēng)險管理者缺乏處理財務(wù)風(fēng)險的經(jīng)驗和能力,沒有財務(wù)風(fēng)險意識,從而常常無意識地去讓企業(yè)承擔各種財務(wù)風(fēng)險。
2、財務(wù)型非保險財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁法
財務(wù)型非保險財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁是對保險財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁的重要補充。由于保險財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁存在著一定局限性,不可能轉(zhuǎn)移所有的財務(wù)風(fēng)險。因而,非保險轉(zhuǎn)嫁是一種較靈活的轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的方式,在某些特殊情況下,財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁需要通過非保險轉(zhuǎn)嫁方式來實現(xiàn)。財務(wù)型非保險轉(zhuǎn)嫁財務(wù)風(fēng)險方式有三種:
(1)免責(zé)約定,即通過對合同條款的擬定和變更,合同的一方把合同中對第二者所發(fā)生的損失的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給另一方承擔。在建筑合同、委托合同、銷售供給合同、服務(wù)合同以及租賃合同中,轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的方式往往就是免責(zé)約定;
(2)保證合同,即債權(quán)人通過與保證人達成的某種協(xié)議,當債務(wù)人不能在規(guī)定期限內(nèi)償還其債務(wù)時,債權(quán)人的損失由保證人來負責(zé)賠償。債權(quán)人轉(zhuǎn)嫁違約風(fēng)險通常會采用這種非保險轉(zhuǎn)移方式;
(3)衍生性工具,衍生性工具是企業(yè)風(fēng)險管理的新興方法。其主要形式有期貨、互換遠期合約以及期權(quán)。它可以為企業(yè)提供保值、投機以及套利機會。
五、結(jié)論
目前我國大多數(shù)企業(yè)正處于發(fā)展和轉(zhuǎn)型期和市場經(jīng)濟制度仍不夠完善,企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險防范意識,面臨著較大的財務(wù)風(fēng)險。因此企業(yè)需要建立和完善自身的財務(wù)風(fēng)險控制管理體系,提高管理決策者和財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險保護意識,規(guī)避各種可能影響企業(yè)財務(wù)安全的因素,確保企業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻:
[1]李春媛.如何加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制[J].價值工程,2010,(32):53
隨著高職院校的不斷擴大與發(fā)展,高職院校的規(guī)模越來越大,所帶來的管理難度也變的越來越大,尤其在財務(wù)風(fēng)險控制方面也越發(fā)復(fù)雜,而產(chǎn)生這一問題的主要原因是財務(wù)風(fēng)險的控制制度不完善。本文正是以高職院校的發(fā)展與財務(wù)風(fēng)險控制為出入口,首先對高職院校的財務(wù)風(fēng)險控制的相關(guān)概念進行了簡單介紹,然后探究了財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重要位置以及財務(wù)內(nèi)部控制問題,最后深入地提出了財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度的措施。
【關(guān)鍵詞】
高職院校;管理難度;財務(wù)風(fēng)險
一、在高職院校不斷發(fā)展中,財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重要位置
有效的內(nèi)部控制在應(yīng)對高職院校的發(fā)展中具有重要的位置,是高職院校財務(wù)高校管理的重要保證,財務(wù)風(fēng)險控制的最終目的無非是防范和有效控制財務(wù)的風(fēng)險,遏制住財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生,使風(fēng)險的概率降到最低,最終提高高職院校的經(jīng)營效益。而高職院校的財務(wù)內(nèi)部控制主要是讓會計的賬上信息更加真實可靠,讓資金的流動更趨合理,保證資金的安全流通等。完善的內(nèi)部控制是保證財務(wù)風(fēng)險不會發(fā)生的基礎(chǔ),不完善的內(nèi)部控制很有可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
二、高職院校的財務(wù)風(fēng)險控制的相關(guān)概念
高職院校財務(wù)風(fēng)險管控的概念就是在面對各項財務(wù)的過程中,也可以說成資金的活動中,由于事先難以預(yù)料,導(dǎo)致在資金上出現(xiàn)事與愿違,資金的實際收益與目標收益存在著巨大的偏差,最終會導(dǎo)致利益的受損甚至出現(xiàn)危機的可能。目前高職院校財務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀主要包括四方面,第一是管理理念方面的問題,目前高職院校財政拔款嚴重不足,經(jīng)費被用來滿足日常運轉(zhuǎn)的需求,占用了其他教學(xué)資源的經(jīng)費,經(jīng)費的開支非常的緊缺,這主要歸因于長期存在著重視核算輕管理,從高職院校分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)到管理財務(wù)的普通基層,在經(jīng)費的籌措過程中缺乏嚴重的理財意識,其理財?shù)姆e極性嚴重的不足,專門管理資金的財務(wù)部門對于科學(xué)理財就等于是空白,在沒有深入地高職院校的財務(wù)進行科學(xué)的評估與分析時,對財務(wù)管控缺乏科學(xué)時段,而盲目對財務(wù)進行運作,這都是管理理念方面的主要的問題。第二預(yù)算管理方面,存在著預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督不嚴格、預(yù)算的考核和獎懲措施落實不到位,機構(gòu)設(shè)置和人員配備的不合理,最終導(dǎo)致預(yù)算運行效果成為盲點,監(jiān)督不利。第三績效評價方面,高職院校財務(wù)風(fēng)險控制普遍存在著缺乏績效觀念及輕視成本核算的問題,主要原因是科學(xué)的財務(wù)績效評價體系不完善,內(nèi)部財務(wù)績效管理不能加強落實。
三、高職院校的發(fā)展帶來普遍的財務(wù)內(nèi)部控制問題
凡是都有雙面性,從高職院校的發(fā)展來看,由于近年來國家經(jīng)濟的迅速發(fā)展,在優(yōu)異的國家政策帶動下,高職院校的規(guī)模越來越大,財務(wù)的運作越來越復(fù)雜,也帶來了普遍的財務(wù)內(nèi)務(wù)控制問題。財務(wù)內(nèi)部的控制是有效防范風(fēng)險的重要保證,盡管如此人們對于財務(wù)的控制依然沒有足夠的認識,發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的作用,必須提高人們對財務(wù)內(nèi)部控制的認識。目前財務(wù)內(nèi)部控制的不完善主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1.財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制沒有針對性且不合理。財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制必須具有針對性,必須保證財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制制度合理,同時較為完善的內(nèi)部控制應(yīng)該有會計監(jiān)督制度、內(nèi)部的互相牽制制度及內(nèi)部稽查制度,這幾項內(nèi)容是保證財務(wù)風(fēng)險概率減小的必然手段,也是建立起完善的財務(wù)管理制度的必然要求,目前高職院校財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制不合理性已經(jīng)成為有效管理財務(wù)的主要整治方向。
2.財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制范圍不全面。相對于預(yù)算外資金的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制,高職院校更加注重財政資金撥款的內(nèi)部控制,同時高職院校還存在著極大的內(nèi)部控制局限性,包括將二級單位的財務(wù)及院校的內(nèi)部結(jié)算摒除在內(nèi)部控制之外。
3.財務(wù)經(jīng)費在運作中不透明,內(nèi)部控制的執(zhí)行也不夠嚴謹。高職院校的財務(wù)經(jīng)費存在著明顯的不透明,主要歸其原因于內(nèi)部控制的不嚴格,這也是導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)決策的隨意化的主要原因,盡管每年院校都編制財務(wù)預(yù)算支出計劃,但是計劃執(zhí)行得不夠嚴格,因此必須加大財務(wù)經(jīng)費在運作中的透明性及嚴格性。
四、健全高職院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度的措施
1.積極營造財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部環(huán)境。沒有良好的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境,就無從談起對財務(wù)的有效控制。高職院校的管理層必須認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性,同時對于財務(wù)管理人員積極宣傳財務(wù)內(nèi)部控制的重要性,要在認識上提高對財務(wù)內(nèi)部控制制度理解程度。一個好的內(nèi)部環(huán)境是財務(wù)內(nèi)部合理控制的基礎(chǔ),只有積極地進行營造,才能讓風(fēng)險遠離財務(wù)。
2.建立安全高效的財務(wù)會計系統(tǒng)。財務(wù)的流程要清晰、科學(xué)、具體,因此要從會計業(yè)務(wù)流程做起,著力構(gòu)建科學(xué)的規(guī)范程序,最終實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險控制。建立安全高效的財務(wù)會計系統(tǒng),還要保證財務(wù)操作規(guī)程的合理性,嚴格財務(wù)審批制度。
3.加強預(yù)算控制、審計力度。沒有良好的預(yù)算控制,就會讓資金處于無規(guī)則運行狀態(tài),同時審計力度不強,就造成工作人員的不認真,最終導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制的疏漏。內(nèi)部審計制度是執(zhí)行內(nèi)部控制的重要手段,高職院??梢酝ㄟ^選取內(nèi)部人員成立審計委員會,加強對財務(wù)內(nèi)部控制的審計力度,使內(nèi)部制度在審計中不斷得到完善,在審計中主要從三個方向入手,首先應(yīng)該是預(yù)算執(zhí)行審計;其次是決算的審計;再次是資產(chǎn)審計;然后是資金執(zhí)行中的債務(wù)審計,最后是凈資產(chǎn)審計。
【參考文獻】
[1]張鋒.高職院校財務(wù)風(fēng)險的成因和危害分析[J],中國市場,2012(39)
關(guān)鍵詞:財務(wù)風(fēng)險 資金風(fēng)險 風(fēng)險控制
隨著政府對醫(yī)療改革的不斷深入和新醫(yī)院會計制度的實施,加強財務(wù)風(fēng)險控制對于提升醫(yī)院管理水平越來越重要,為了適應(yīng)醫(yī)院多元化、復(fù)雜化的發(fā)展模式,醫(yī)院應(yīng)該通過建立合理、有效、科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險控制體系,提高風(fēng)險控制和監(jiān)督水平,讓醫(yī)院提升競爭力,保持可持續(xù)發(fā)展。
一、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險控制概述
公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險是指醫(yī)院在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中由于不確定因素影響,讓醫(yī)院財務(wù)收入與預(yù)期收入產(chǎn)生偏差,產(chǎn)生經(jīng)濟損失,導(dǎo)致醫(yī)院不能償還到期債務(wù)而面臨的風(fēng)險。風(fēng)險通常是雙向的,有風(fēng)險才有收益,所以不能片面地把風(fēng)險理解為損失。恰當?shù)呢搨?jīng)營可以緩解醫(yī)院資金不足的矛盾,也有利于醫(yī)院的發(fā)展。只是由此產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險,醫(yī)院財務(wù)人員應(yīng)該樹立財務(wù)風(fēng)險意識,加強相關(guān)知識培訓(xùn),能夠分析、防范、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,建立并完善財務(wù)預(yù)測和風(fēng)險控制。
二、醫(yī)院存在的財務(wù)風(fēng)險
(一)資金籌集的風(fēng)險
公立醫(yī)院,為了其運營良好,應(yīng)該有足夠的流動資金。醫(yī)院一般的資金來源籌集方式歷來主要有國家財政專項補助、醫(yī)療服務(wù)收入和藥品收入。隨著國家對醫(yī)療改革的不斷深入,當前國家對醫(yī)院的財政投入不斷減少,另外醫(yī)療服務(wù)價格由物價部門規(guī)定,長期以來實行低價政策,所以藥品收入是醫(yī)院收入的重要來源之一??墒?,隨著國家對藥品實行“零差價”等措施,醫(yī)院已不能通過藥品收入來籌集資金。另外很多公立醫(yī)院為了提升綜合競爭力和達到各級評審標準,走上了快速的發(fā)展道路,新建或擴建醫(yī)療大樓,不斷完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),項目投資資金巨大,其資金來源除了有限的財政專項補助和醫(yī)院日積月累的自有資金外,不足部分只能通過銀行貸款解決。這樣有可能造成過度舉債,利息負擔過重,甚至超出償還能力,形成籌資風(fēng)險。
(二)資金的投資風(fēng)險
由于醫(yī)院對復(fù)雜經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化缺少遠見,缺乏管理經(jīng)驗,有可能會導(dǎo)致錯誤投資或者投資失敗,造成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險。在醫(yī)院資金投資方面,如購置醫(yī)療設(shè)備、基本建設(shè)等,缺少科學(xué)的可行性分析,造成投資缺乏效益或重復(fù)建設(shè),資金白白浪費。公立醫(yī)院作為事業(yè)單位,員工大多沒有樹立起風(fēng)險意識,缺乏對應(yīng)的風(fēng)險控制方法。例如,對項目在未進行可行性分析的基礎(chǔ)上盲目購進大批設(shè)備,沒有充分進行市場調(diào)研,導(dǎo)致一些設(shè)備長期閑置、資金效率不高,加大了醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險。
(三)資金回籠的風(fēng)險
資金回籠過程中產(chǎn)生的風(fēng)險,主要體現(xiàn)在病人的費用收回困難甚至無法收回,形成醫(yī)療欠費,導(dǎo)致壞賬發(fā)生。醫(yī)療欠費是公立醫(yī)院普遍存在的“疑難雜癥”。另一方面,隨著城鎮(zhèn)職工、新農(nóng)合等醫(yī)療保險制度的全面實行,作為醫(yī)保定點單位的許多醫(yī)院收治的參保病人所占比例越來越大。但是這類病人出院后,醫(yī)療費用卻不能及時收回,滯留在省、市、區(qū)等各級醫(yī)保部門,這樣占用了醫(yī)院大量流動資金,嚴重影響到醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn),如果最終不能收回將造成收入無法實現(xiàn)。
三、加強醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險控制的若干建議
(一)建立科學(xué)有效的內(nèi)部審計制度,加強醫(yī)院預(yù)算管理
醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度和預(yù)算管理的健全是醫(yī)院避免財務(wù)籌資風(fēng)險的關(guān)鍵。醫(yī)院管理首先應(yīng)該完善內(nèi)部監(jiān)督制度,由內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察等科室對內(nèi)部控制制度的建立和實行的有效性進行監(jiān)督和考核,查找并改進其中存在的漏洞,對于醫(yī)院存在的內(nèi)部控制缺陷,認真加以改進,如有必要可以匯報院領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)內(nèi)部控制制度相關(guān)規(guī)定,醫(yī)院應(yīng)該設(shè)立合理、有效的內(nèi)審部門,賦予其應(yīng)有的獨立性和專業(yè)性,能夠有效實現(xiàn)其監(jiān)督權(quán)。另外,對于預(yù)算的編制,領(lǐng)導(dǎo)層必須加以重視,要以財務(wù)部門為核心,根據(jù)醫(yī)院的長期發(fā)展戰(zhàn)略和短期發(fā)展目標,編制出合理有效、切合實際的醫(yī)院預(yù)算。對重點建設(shè)項目,要注意控制財務(wù)風(fēng)險,杜絕資金浪費,在支出上嚴格把關(guān),力求實現(xiàn)醫(yī)院資源的科學(xué)分配。
(二)建立全面的風(fēng)險評估、預(yù)警、控制機制,做好投融資可行性分析,適度負債經(jīng)營
為了防范、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,醫(yī)院應(yīng)完善風(fēng)險評估體系,有條件時可設(shè)置風(fēng)險管理委員會或相關(guān)崗位,專門負責(zé)財務(wù)風(fēng)險的識別、分析和控制。醫(yī)院常有的風(fēng)險評估內(nèi)容有:籌資風(fēng)險評估。例如,公立醫(yī)院向銀行等相關(guān)金融機構(gòu)融資前,要對所償還的債務(wù)性本金及利息有足夠的評估和相關(guān)準備,將風(fēng)險意識貫穿于融資的整個過程,避免被銀行列入“黑名單”,科學(xué)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。投資風(fēng)險評估。醫(yī)院應(yīng)該建立投資決策集體審批制度,對基本建設(shè)、大額固定資產(chǎn)投資時必須進行可行性分析和科學(xué)論證,規(guī)避因盲目投資造成對醫(yī)院的損失。關(guān)于醫(yī)院基建等重大工程項目,財務(wù)、內(nèi)部審計人員的職責(zé)不能簡單停留在單純的支付工程款等的會計處理上,有義務(wù)參與監(jiān)督基建項目工程,建立和加強醫(yī)院基建核算財務(wù)管理制度,例如醫(yī)院工程預(yù)決算、醫(yī)院工程合同管理等。