財(cái)務(wù)收支審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)收支審計(jì)管理審計(jì)延伸

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分,在為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù),防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)方面,可以說是功不可沒。其中,管理審計(jì)在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。在此,筆者就財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸這一問題談?wù)効捶ā?/p>

一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的必要性

首先,開展管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的必然要求。早期,內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是查錯(cuò)糾弊而不是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理做出分析、評(píng)價(jià),提出管理建議,審計(jì)的對(duì)象主要是各種會(huì)計(jì)資料,主要工作集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的一個(gè)職能部門,不僅具有監(jiān)督職能,而且具有服務(wù)的職能,可以說是一種寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。其監(jiān)督的目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受侵害,實(shí)現(xiàn)企業(yè)活動(dòng)最優(yōu)化,經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此,要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度,由監(jiān)督導(dǎo)向型向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸是必由之路。

其次,開展管理審計(jì)是企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在需要。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善,企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益增加,要求內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià),并對(duì)經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行審查,以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程序;企業(yè)面臨的越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)技術(shù)方面的問題加以評(píng)價(jià),深化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作。為此,內(nèi)部審計(jì)不但要及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)的管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)糾弊和資產(chǎn)保護(hù)信息,還要針對(duì)企業(yè)在管理和控制上的缺陷,提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),優(yōu)化資源配置,提高經(jīng)濟(jì)效益,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的重點(diǎn)內(nèi)容

1.內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是管理審計(jì)的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過符合性測(cè)試,針對(duì)存在的問題確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法,相應(yīng)調(diào)整審計(jì)方案,實(shí)施具體的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)地、有效地、經(jīng)常地開展物資采購(gòu)內(nèi)控審計(jì),隨時(shí)地了解企業(yè)物資采購(gòu)管理工作的動(dòng)態(tài)和信息,并針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取措施,促進(jìn)企業(yè)不斷完善物資采購(gòu)管理制度,進(jìn)一步改進(jìn)物資采購(gòu)經(jīng)營(yíng)管理方式方法,通過開展物資采購(gòu)內(nèi)控審計(jì),抓住企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn),找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益做貢獻(xiàn)。2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)尚處于探索階段,還末形成一套成熟的模式。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是審計(jì)組織在財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià),并提出審計(jì)意見與建議,促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),既要運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)來評(píng)價(jià)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和償債能力,還要結(jié)合某些非財(cái)務(wù)指標(biāo),如:管理控制、企業(yè)資產(chǎn)、勞動(dòng)力資源和發(fā)展戰(zhàn)略等對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)效益作“文章”,把審計(jì)工作貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過程,通過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),對(duì)所發(fā)展的影響經(jīng)濟(jì)效益的問題,要分析原因,從制度和機(jī)制上提出改進(jìn)的建議及具體的措施,促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、開源節(jié)流、降低成本費(fèi)用、挖掘內(nèi)部潛力和提高經(jīng)濟(jì)效益,寓審計(jì)服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),切實(shí)做到“一審、二幫、三促進(jìn)”。

3.管理過程審計(jì)。它是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的,審查被審計(jì)單位在計(jì)劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門可以從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)策劃階段切入,如企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)科技發(fā)展計(jì)劃、招標(biāo)標(biāo)底的編制過程,政策規(guī)章制度的制定過程等等。搜集掌握各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的、目標(biāo)和評(píng)價(jià)各種業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。通過對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)問題后,從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次提出改進(jìn)管理過程的建議和措施,從根本上消除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的具體問題,以達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。

三、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)延伸的兩點(diǎn)認(rèn)識(shí)

第2篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

摘 要 隨著醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)越來越重視，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的作用不斷加強(qiáng)，在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)了一些違規(guī)違紀(jì)的問題，筆者就這些問題做出了說明并提出了自己的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞 收入 支出 審計(jì)監(jiān)督

近年來，醫(yī)院特別是大型的公立醫(yī)院的收入逐年增加，由于醫(yī)院特殊的性質(zhì)，舊的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度并沒有要求第三方對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表和收支情況進(jìn)行審計(jì)，而一般都是醫(yī)院的內(nèi)審部門對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支和賬務(wù)處理進(jìn)行監(jiān)督，通過對(duì)醫(yī)院的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了醫(yī)院在財(cái)務(wù)收支方面存在不少問題，沒有嚴(yán)格按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的規(guī)定合理的確定收入支出范圍，隨意性比較強(qiáng)。醫(yī)院的收入和支出關(guān)系到醫(yī)院的發(fā)展和員工收入的提高，因此醫(yī)院的收入支出核算是否規(guī)范直接影響到醫(yī)院的最終收益，通過對(duì)醫(yī)院收支項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，有利于醫(yī)院財(cái)務(wù)部門樹立法律觀念，加強(qiáng)收支項(xiàng)目管理，保障醫(yī)院的資金安全和醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的完整性。

在對(duì)醫(yī)院收支情況進(jìn)行審計(jì)的過程中，主要存在以下方面的不足：

一、醫(yī)院的收入不完整

醫(yī)院的收入包括開展醫(yī)療活動(dòng)收到的收入、銷售藥品收到的收入以及其他與醫(yī)院業(yè)務(wù)有關(guān)的活動(dòng)收到的收入，也包括從財(cái)政部門和上級(jí)主管部門收到的專項(xiàng)補(bǔ)助收入。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)一般的醫(yī)院的醫(yī)療收入和藥品收入等核算基本上都是符合醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定的，但是有些其他收入本應(yīng)該作為收入處理而醫(yī)院卻沒有視作收入而是放入“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，比如說有些醫(yī)院在舉辦大型的慶祝活動(dòng)時(shí)，很多兄弟單位都會(huì)送一些贊助費(fèi)或者禮金等，有時(shí)醫(yī)院不想體現(xiàn)此項(xiàng)收入而把這部分款項(xiàng)放入了“其他應(yīng)付款”；有些醫(yī)院把上級(jí)部門撥付的一些人才研究費(fèi)和一些房屋租賃費(fèi)、繼續(xù)教育和培訓(xùn)費(fèi)等都放入了“其他應(yīng)付款”科目。以上科目的的會(huì)計(jì)處理混淆了收入和債務(wù)的界限，沒有真正的理解醫(yī)院收入的和負(fù)債的定義。醫(yī)院的負(fù)債是指醫(yī)院需要承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，而履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者勞務(wù)的增加。很顯然上述業(yè)務(wù)的資金來源并沒有可償還性，也就是說是不需要償還的。凡是醫(yī)院取得的不需要醫(yī)院承擔(dān)義務(wù)或者償還責(zé)任的款項(xiàng)醫(yī)院都應(yīng)該作為收入處理，如果是外單位投入的資金需要醫(yī)院按期償還的才可以作為負(fù)債反映。因此如果是當(dāng)年審計(jì)發(fā)現(xiàn)此類項(xiàng)目應(yīng)該直接建議財(cái)務(wù)部門調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，從“其他應(yīng)付款”科目直接調(diào)整到“其他收入”科目，而如果是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的是本年度以前會(huì)計(jì)差錯(cuò)，由于財(cái)務(wù)已經(jīng)結(jié)賬，因此按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以調(diào)入“事業(yè)基金”會(huì)計(jì)科目。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的上述問題審計(jì)部門應(yīng)該給相關(guān)的財(cái)務(wù)人員審計(jì)建議，要求財(cái)務(wù)部門深入學(xué)習(xí)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真掌握醫(yī)院收入和負(fù)債的概念，規(guī)范財(cái)務(wù)處理。

二、醫(yī)院的成本費(fèi)用項(xiàng)目混亂

醫(yī)院的成本費(fèi)用項(xiàng)目是醫(yī)院收入的抵減項(xiàng)目，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中有著十分重要的作用。醫(yī)院的成本項(xiàng)目是制定醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價(jià)格的尺度，也是各科室核算獎(jiǎng)金所依據(jù)的重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，正確的進(jìn)行成本核算，才能提供準(zhǔn)確的成本信息并準(zhǔn)確核算科室的收益和醫(yī)院的凈收益。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)有些醫(yī)院為了調(diào)整收支結(jié)余，人為的調(diào)整成本費(fèi)用核算方法。有些效益比較差的醫(yī)院，為了增加本期收益，體現(xiàn)院長(zhǎng)的工作業(yè)績(jī)，人為的將很多需要計(jì)入成本費(fèi)用的項(xiàng)目計(jì)入了其他科目，造成了醫(yī)院成本的虛減和利潤(rùn)的虛增。比如在檢查醫(yī)院的其他應(yīng)收款科目時(shí)，發(fā)現(xiàn)了很多長(zhǎng)期掛賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有些對(duì)方單位早已破產(chǎn)或者不存在了，應(yīng)該將該部分其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入支出科目，而醫(yī)院怕影響收益一直未作會(huì)計(jì)處理；有些本應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)全部列支的項(xiàng)目被放入了待攤費(fèi)用科目，像一些罰款支出或者醫(yī)療糾紛支出等放入待攤費(fèi)用留待以后各期分?jǐn)?，人為的減少本期支出，在一些存在在建工程的醫(yī)院，很多支出費(fèi)用應(yīng)該在當(dāng)期列支，不應(yīng)該計(jì)入在建工程成本的醫(yī)院也將該部分成本費(fèi)用計(jì)入了在建工程，導(dǎo)致了成本費(fèi)用的減少。而有些效益比較好的醫(yī)院，由于擔(dān)心本年結(jié)余過多會(huì)影響未來財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定和財(cái)政補(bǔ)助的核定或者其他方面的原因，人為的擴(kuò)大成本開支范圍，使本不該列為支出項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列做支出，造成了成本的虛增和利潤(rùn)的虛減。比如醫(yī)院在年底多預(yù)提取暖費(fèi)或者本來應(yīng)該逐年攤銷的費(fèi)用一次性列入了支出項(xiàng)目，有些醫(yī)院在年底多計(jì)提修購(gòu)基金和壞賬準(zhǔn)備。其實(shí)對(duì)于提取修購(gòu)基金和壞賬準(zhǔn)備，醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有明確的規(guī)定：醫(yī)療設(shè)備按照年限法計(jì)提修購(gòu)基金，一般的醫(yī)療設(shè)備在使用期限5-10年的范圍內(nèi)計(jì)提，壞賬準(zhǔn)備按照應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款年末余額的3%-5%提取，而醫(yī)院為了增加成本，人為的提高計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和比例，造成了醫(yī)院成本的增加和利潤(rùn)的減少。

對(duì)于上述審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，有些是由于醫(yī)院財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不夠，對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度了解的不深入等客觀原因造成的，而有些就是由于存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)等主觀方面的原因造成的。醫(yī)院的審計(jì)部門應(yīng)該切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督責(zé)任，分清原因，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真向相關(guān)部門反映，切實(shí)維護(hù)醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，給相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉斌良.醫(yī)院審計(jì)的思路.審計(jì)與理財(cái).2006(03).

第3篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：團(tuán)場(chǎng) 收支審計(jì) 問題 對(duì)策

一、團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)收支審計(jì)就是針對(duì)團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)項(xiàng)目?；趫F(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的增加，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容也在不斷的增加與調(diào)整，但是其最終目的是保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、規(guī)范性以及合法性，通過審計(jì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的健康發(fā)展。由于團(tuán)場(chǎng)不同于其他一般社會(huì)企業(yè)，因此團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)除了遵循一般企業(yè)審計(jì)方法之外，還需要做好以下審計(jì)內(nèi)容：一是團(tuán)場(chǎng)企業(yè)的審計(jì)資料。審計(jì)資料包括各種會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證以及報(bào)表等，審計(jì)的要點(diǎn)就是保證會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確；二是貨幣資金審計(jì)。貨幣資金是團(tuán)場(chǎng)企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)性最強(qiáng)的支持，是收支審計(jì)的重要內(nèi)容；三是團(tuán)場(chǎng)企業(yè)的支出審計(jì)。支出審計(jì)就是檢查被審計(jì)單位是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目支出，其中重點(diǎn)是放在國(guó)家專項(xiàng)資金的使用上；四是團(tuán)場(chǎng)企業(yè)的收入審計(jì)。團(tuán)場(chǎng)企業(yè)的收入科目比較多，需要審計(jì)人員遵循“收支兩條線”的審計(jì)模式，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入等進(jìn)行審計(jì)。

二、團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)所存在的問題

雖然經(jīng)過多次改革，團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)體系越來越完善，但是基于團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷增加，團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作暴漏出諸多問題，具體體現(xiàn)在：

團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)體系不完善?；诠ぷ鲗?shí)踐經(jīng)驗(yàn)，雖然團(tuán)場(chǎng)近些年不斷完善與豐富收支審計(jì)工作體系，但是其仍然沒有形成較為完善的體系結(jié)構(gòu)：一方面團(tuán)場(chǎng)收支審計(jì)與國(guó)家法律法規(guī)的銜接性不夠，存在國(guó)家相關(guān)制度落實(shí)難的問題。例如為了完善財(cái)務(wù)管理制度，國(guó)家制定了嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，但是在具體的制度落實(shí)上卻存在崗位責(zé)任不明確的問題；另一方面審計(jì)監(jiān)督體系不完善。團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)管體系存在漏洞，導(dǎo)致審計(jì)工作的實(shí)效性不強(qiáng)。

團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支管理混亂?；趯?duì)團(tuán)場(chǎng)收支審計(jì)的結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析，團(tuán)場(chǎng)存在收支管理混亂的問題：一方面收入管理混亂。由于團(tuán)場(chǎng)收入種類比較多，既有財(cái)政專項(xiàng)撥款，也有各種收費(fèi)等項(xiàng)目，有些團(tuán)場(chǎng)為了個(gè)人利益，他們往往支出票據(jù)直接在相關(guān)的部門支付報(bào)銷。例如部分團(tuán)場(chǎng)管理者將個(gè)人購(gòu)物消費(fèi)的票據(jù)在團(tuán)場(chǎng)進(jìn)行報(bào)銷，以此“盜竊”國(guó)家財(cái)務(wù)；另一方面團(tuán)場(chǎng)存在經(jīng)費(fèi)列支超預(yù)算。團(tuán)場(chǎng)實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，但是不少團(tuán)場(chǎng)存在收支結(jié)轉(zhuǎn)是存在超支現(xiàn)象，分析原因主要是由于團(tuán)場(chǎng)的預(yù)算管理制度執(zhí)行不嚴(yán)、預(yù)算約束力不夠造成的。當(dāng)然虛開列支以及暫存款列收列支現(xiàn)象也存在。

三、提高團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)策

基于團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理工作的需要，針對(duì)當(dāng)前團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中所存在的問題，結(jié)合實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，提高團(tuán)場(chǎng)收支審計(jì)的具體對(duì)策如下：

（一）建立完善的收支審計(jì)管理體系

建立完善的收支審計(jì)管理體系對(duì)團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：首先團(tuán)場(chǎng)要建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度。制度是規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為的法則，團(tuán)場(chǎng)只有建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)從根本上約束各種有背財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行為，因此團(tuán)場(chǎng)既要強(qiáng)化崗位責(zé)任制，也要規(guī)范考核評(píng)價(jià)機(jī)制；其次逐步建立管理審計(jì)模式。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)記錄事項(xiàng)的審計(jì)，雖然此種審計(jì)能夠做好差錯(cuò)糾弊，但是往往忽視財(cái)務(wù)事項(xiàng)的事前監(jiān)督，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，因此團(tuán)場(chǎng)要逐漸建立管理審計(jì)模式，通過調(diào)整審計(jì)手段、內(nèi)容等將團(tuán)場(chǎng)收支相關(guān)活動(dòng)納入到審計(jì)體系中，因此提前規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理

首先團(tuán)場(chǎng)要規(guī)范公用經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格控制“三公”，認(rèn)真遵守審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出要細(xì)化類項(xiàng)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的日常監(jiān)督等，保證團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員不能受到其他人員的干擾；其次做好團(tuán)場(chǎng)的預(yù)算管理，預(yù)算單位應(yīng)堅(jiān)持“以收定支，收支平衡，略有節(jié)余”的預(yù)算管理原則，按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算，積極組織各項(xiàng)收入，合理安排各項(xiàng)支出。如超預(yù)算要追加預(yù)算。

總之團(tuán)場(chǎng)企業(yè)要從自身的特點(diǎn)出發(fā)，認(rèn)真總結(jié)，不斷探索合理、高效的審計(jì)辦法，從架構(gòu)組織、人員配置到審計(jì)方法的創(chuàng)新方面，要形成一套符合自身企業(yè)特色的模式，這樣才可以充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)收支審計(jì)的作用和功能。

⒖嘉南祝

第4篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：校辦企業(yè);財(cái)務(wù)收支審計(jì);問題;對(duì)策

作為審計(jì)的重要分支，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表展開。校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般由高校的財(cái)務(wù)審計(jì)部門組織實(shí)施，或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)組織進(jìn)行。一是審計(jì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性；二是審計(jì)校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的真實(shí)性、合法性和效益性。某高校長(zhǎng)期委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，從而完善了校辦企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制和財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范了校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和審計(jì)制度，全面提高了校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

一、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容

(1)對(duì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。(2)對(duì)校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)。(3)對(duì)校辦企業(yè)的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的安全完整、保值增值進(jìn)行審計(jì)。(4)對(duì)校辦企業(yè)的負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的情況進(jìn)行審計(jì)。(5)對(duì)校辦企業(yè)的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)。(6)對(duì)校辦企業(yè)的損益包括收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)的情況進(jìn)行審計(jì)。

二、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

某高校委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其全部的校辦企業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)約定完成全部審計(jì)工作后，出具了校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中明確了校辦企業(yè)管理層的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、校辦企業(yè)基本情況、審計(jì)范圍和審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容，描述了校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的具體情況。同時(shí)，披露了校辦企業(yè)存在的主要問題。

(一)內(nèi)控制度不健全

部分校辦企業(yè)存在內(nèi)控制度尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全甚至沒有內(nèi)控制度的現(xiàn)象，往往僅通過口頭形式實(shí)現(xiàn)相關(guān)的流程控制，導(dǎo)致校辦企業(yè)的人事、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)等管理比較混亂。而且，個(gè)別校辦企業(yè)存在對(duì)已制定的制度執(zhí)行不力或不執(zhí)行的情況。

(二)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范

(1)對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品和存貨不進(jìn)行及時(shí)盤點(diǎn)，或?qū)嶋H進(jìn)行了盤點(diǎn)但未保存盤點(diǎn)表，或盤點(diǎn)后已發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符、但沒有及時(shí)進(jìn)行清理。(2)對(duì)賬齡較長(zhǎng)的往來賬目核對(duì)和清理不及時(shí)，極易形成呆死賬，對(duì)往來賬戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無具體明細(xì)。(3)對(duì)原始憑證的審核把關(guān)不嚴(yán)，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業(yè)名稱不符、無明細(xì)、無入出庫記錄及領(lǐng)用手續(xù)等現(xiàn)象，在采購(gòu)辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現(xiàn)尤為突出，會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)支出無會(huì)議通知、培訓(xùn)通知和會(huì)議簽到的情況也頻繁出現(xiàn)，甚至存在“假發(fā)票”入賬的情況。(4)大額經(jīng)濟(jì)往來和超過結(jié)算起點(diǎn)的支付不通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，而采用現(xiàn)金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購(gòu)銷業(yè)務(wù)不及時(shí)簽訂合同，合同簽署不規(guī)范，存在時(shí)間矛盾、重要條款描述不清晰、內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行情況不一致而未附補(bǔ)充協(xié)議等問題。

(三)實(shí)收資本與工商登記和投資方記載不符

個(gè)別校辦企業(yè)在履行了驗(yàn)資程序和完成工商注冊(cè)后，出現(xiàn)了高校未將貨幣和實(shí)物尤其是實(shí)物實(shí)際劃轉(zhuǎn)給校辦企業(yè)的情況，導(dǎo)致校辦企業(yè)的實(shí)收資本與注冊(cè)資本不符、與高校的投資數(shù)額也不符等問題。

(四)會(huì)計(jì)信息失真

部分校辦企業(yè)存在高校在校辦企業(yè)兼職人員的薪酬未列入工資成本、實(shí)際使用的房屋、場(chǎng)地、設(shè)備、能源、材料、成果、專利等有形或無形資產(chǎn)未歸入資產(chǎn)賬戶和提取折舊等無償占用高校資產(chǎn)和資源的問題。而且，還存在預(yù)收款不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區(qū)分經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出等現(xiàn)象，這都造成校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表不能完整反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，導(dǎo)致校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。

三、加強(qiáng)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理的對(duì)策

針對(duì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告披露的主要問題，某高校多次召開校長(zhǎng)辦公會(huì)和黨委會(huì)研究整改工作，分析和明確了問題形成的主客觀原因，制定了校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題整改任務(wù)分解和責(zé)任分工工作清單，明確了整改內(nèi)容、整改措施、總負(fù)責(zé)人、分工負(fù)責(zé)人、牽頭部門、責(zé)任單位和完成時(shí)限，并由監(jiān)察審計(jì)室督辦檢查整改完成情況。

(一)建立和完善內(nèi)控制度

重新梳理校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和審計(jì)管理等方面的原則性規(guī)定，某高校修訂了校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法。由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司牽頭，計(jì)劃財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處和監(jiān)察審計(jì)室等職能處室配合，制定和完善了校辦產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法、借款與費(fèi)用報(bào)銷管理辦法、合同管理辦法、資產(chǎn)管理辦法、審計(jì)管理辦法等內(nèi)控制度，建立集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，提高校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，規(guī)范校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。

(二)通過機(jī)制建設(shè)提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

首先，在校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法中，明確校辦產(chǎn)業(yè)實(shí)行校企分開、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅、自我約束、自我發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制。其次，在校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法等制度中，分別明確了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)和校辦產(chǎn)業(yè)監(jiān)督委員會(huì)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理職責(zé)、借款與費(fèi)用報(bào)銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司與校辦企業(yè)簽訂的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任書中，約定校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)核算方面的具體責(zé)任，并將審計(jì)結(jié)果列為獎(jiǎng)懲指標(biāo)。通過以上措施，引導(dǎo)校辦企業(yè)主要管理人員重視會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，逐步提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，解決會(huì)計(jì)信息失真問題。

(三)繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作

以《教育部關(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見》（教技發(fā)[2005]2號(hào)）和《關(guān)于規(guī)范高校校辦產(chǎn)業(yè)管理體制，全面推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作的實(shí)施意見》（遼教發(fā)[2006]22號(hào)）為指引，某高校的大部分校辦企業(yè)已改制完畢，個(gè)別校辦企業(yè)由于歷史遺留問題較多等原因未完成改制，而且，資產(chǎn)管理公司的監(jiān)管范圍還未覆蓋所有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，對(duì)此，某高校制定了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離規(guī)劃，并責(zé)成資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司按照規(guī)劃繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作，夯實(shí)所有校辦企業(yè)的注冊(cè)資本，辦理非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的審批和劃轉(zhuǎn)手續(xù).

參考文獻(xiàn)

[1]傅嶸.高校校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)[J].品牌,2015,(08):183+185

第5篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

關(guān)鍵詞 報(bào)銷審批 制度設(shè)計(jì) 預(yù)算控制

財(cái)務(wù)報(bào)銷是財(cái)務(wù)核算的最基礎(chǔ)工作，也是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，它決定著財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性且合理性、合規(guī)性，同時(shí)也是財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的保證。因此，財(cái)務(wù)報(bào)銷成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，而財(cái)務(wù)報(bào)銷的授權(quán)審批制度，更是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要控制點(diǎn)。因而，所有企業(yè)的授權(quán)審批制度的設(shè)計(jì)，似乎都是很嚴(yán)謹(jǐn)且都很細(xì)化，一筆賬務(wù)的報(bào)銷至少經(jīng)過三人以上的相關(guān)人員或領(lǐng)導(dǎo)們的審核、批準(zhǔn)，方可支付，并且根據(jù)金額大小劃分不同的審批權(quán)限，逐級(jí)審批。但也可能正是由于這種審批制度的設(shè)計(jì)，使得日常報(bào)銷工作中的流程環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁瑣。而且在實(shí)際操作過程中，往往又過于依附于這種制度，所以過多地注重了審批環(huán)節(jié)的簽字，而忽視了對(duì)費(fèi)用支付的實(shí)際意義的核查，使這種制度在操作過程中貌似嚴(yán)謹(jǐn)，但卻無法從根本上解決成本超支問題，也不能完全杜絕不合理的開支。

這是由于在制度設(shè)計(jì)過程存在兩個(gè)缺陷，一是在授權(quán)審批制度設(shè)計(jì)中，過于側(cè)重了權(quán)力設(shè)計(jì)而忽視了責(zé)任，目前的審批制度設(shè)計(jì)的流程是由基層到高層，基層簽字是對(duì)具體支付業(yè)務(wù)的審核，高層簽字是對(duì)支付業(yè)務(wù)的核準(zhǔn)，但高層簽字時(shí)往往對(duì)具體業(yè)務(wù)并不一定清楚，只能依賴基層的審核，基層由于受本位思想的影響，審核時(shí)會(huì)帶有偏面性，也就是說站在企業(yè)總體的角度是不該發(fā)生的支出，基層審核了，高層可能在不知情的狀況下被動(dòng)核準(zhǔn)了，有了高層的核準(zhǔn)這項(xiàng)開支便能順理成章的支付，但在整個(gè)流程中基層已把責(zé)任分解到上級(jí)。其實(shí)一筆支出業(yè)務(wù)簽字的人越多，責(zé)任分解的也越細(xì)，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)也越散，造成人人都有責(zé)任，人人都沒責(zé)任的現(xiàn)象。大多數(shù)企業(yè)都有一個(gè)約定俗成的規(guī)定，中層以上的領(lǐng)導(dǎo)都有簽字權(quán)，但沒有一個(gè)制度規(guī)定每個(gè)簽字權(quán)的支付，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)影響所承擔(dān)的責(zé)任。這就是所有企業(yè)都極力控制成本支出，但又總是成本超支的原因所在。

二是授權(quán)審批制度設(shè)計(jì)中只設(shè)計(jì)了開放式業(yè)務(wù)流程，而未設(shè)計(jì)閉環(huán)的信息反饋，及對(duì)授權(quán)審批進(jìn)行同步監(jiān)督的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)報(bào)銷中授權(quán)審批流程是從基層向高層逐級(jí)審批的一個(gè)過程，雖然企業(yè)的重大開支都是經(jīng)管理層會(huì)議討論決策后，才能支付。但大量的日常業(yè)務(wù)都是經(jīng)過這個(gè)審批流程后，就能完成了。財(cái)務(wù)報(bào)銷過程只對(duì)審批手續(xù)的審查核對(duì)，只要票證合法合規(guī)，對(duì)具體的業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容審查的不是很嚴(yán)格，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門更多的是按授權(quán)審批制度，來復(fù)核各級(jí)審批人的簽字是否完善，由于條件限制不可能對(duì)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作深層的核查。隨著報(bào)銷手續(xù)的完成，核銷了的賬目除了審計(jì)時(shí)審查外，基本就固化成檔案了。如果說對(duì)授權(quán)審批流程進(jìn)行監(jiān)督的話，也只有在報(bào)銷時(shí)算是一個(gè)監(jiān)督點(diǎn)。因此，授權(quán)審批制度更多的像工作流程，而不是管理流程。由于財(cái)務(wù)管理手段地限制，無法提取信息反饋到管理層面，來分析哪一筆支付業(yè)務(wù)是合理的、或是不合理的，造成了只要是發(fā)生的都是合理的。

那么，如何使授權(quán)審批制度更加科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)呢，站在預(yù)算控制角度分析，針對(duì)以上的兩點(diǎn)缺陷，應(yīng)該從以下兩方面改進(jìn)。

一、首先，應(yīng)該在全面預(yù)算的前提下來設(shè)計(jì)授權(quán)審批制度，目前，雖然大多數(shù)企業(yè)都有預(yù)算控制指標(biāo)，但授權(quán)審批制度設(shè)計(jì)中，沒有把審批和預(yù)算控制緊密的結(jié)合起來，也就是說使預(yù)算指標(biāo)控制成為審批流程的一個(gè)環(huán)節(jié)。預(yù)算指標(biāo)確定時(shí)，應(yīng)按授權(quán)審批的流程逐級(jí)審批，指標(biāo)核準(zhǔn)后雖然會(huì)有特殊情況下的變更，但基本就是經(jīng)費(fèi)支付的控制標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)授權(quán)審批制度時(shí)，不一定全部要按行政權(quán)限授權(quán)，對(duì)于關(guān)鍵控制點(diǎn)的相關(guān)人員也可以授權(quán)審批，這樣在實(shí)際操作流程中減少了多環(huán)節(jié)，使責(zé)任落實(shí)的更具體，改進(jìn)了繁瑣的手續(xù)，使工作效率得以提高。此外，財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)嚴(yán)格按預(yù)算指標(biāo)控制，使預(yù)算指標(biāo)控制力度大于授權(quán)審批的控制力度，也就是說預(yù)算指標(biāo)內(nèi)的開支，只是支付時(shí)的一個(gè)申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門只需根據(jù)細(xì)化的預(yù)算指標(biāo)，由財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，便能辦理報(bào)銷支付。這個(gè)模式的首要前提，就是要建立一套科學(xué)完整的預(yù)算管理機(jī)制，使預(yù)算指標(biāo)科學(xué)、合理、細(xì)致、有效。把日常的財(cái)務(wù)報(bào)銷審批手續(xù)提到預(yù)算指標(biāo)的審核批準(zhǔn)中，這種前置的結(jié)果，變事后或事中管理為事前管理，大大地提升了管理水平，同時(shí)提高了預(yù)算的管理效力，推動(dòng)了預(yù)算管理前行。

二、借助信息化管理手段，在授權(quán)審批制度中設(shè)計(jì)閉環(huán)管理，落實(shí)審批責(zé)任。信息化管理手段就是建立網(wǎng)上授權(quán)審批管理模式，把預(yù)算指標(biāo)上傳到網(wǎng)上，由于預(yù)算指標(biāo)是經(jīng)過逐級(jí)審批核準(zhǔn)的支付計(jì)劃，是十分嚴(yán)謹(jǐn)有效的指標(biāo)。所以在網(wǎng)上根據(jù)制度設(shè)計(jì)的控制點(diǎn)分配審批權(quán)限，在有效的授權(quán)范圍內(nèi)審批。這種審批高效、快捷，同時(shí)冷靜、理智，會(huì)降低審批人的出錯(cuò)率，徹底改變審批人經(jīng)常是匆忙中草草簽個(gè)名的被動(dòng)狀況，使授權(quán)審批的流程真正成為一項(xiàng)管理流程，而不是簡(jiǎn)單的工作流程。

這種授權(quán)審批制度的設(shè)計(jì)，要求財(cái)務(wù)管理的外部運(yùn)行環(huán)境很高，首先要求高水平、高質(zhì)量的預(yù)算管理，其次要建立科學(xué)、系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)信息化管理。也許正是由于這兩項(xiàng)管理水平，目前還達(dá)不到我們的制度的要求，才影響了科學(xué)、有效的制度設(shè)計(jì)。但作為財(cái)務(wù)管理的發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)該盡快得到完善。

參考文獻(xiàn)：

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[2]譚開誠(chéng).關(guān)于企業(yè)推行全面預(yù)算管理中的問題及建議.民營(yíng)科技.

第6篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

一、審計(jì)中查出不屬于違反財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及違反《審計(jì)法》的違法行為審計(jì)機(jī)關(guān)如何處理

審計(jì)中經(jīng)常會(huì)遇到審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，有些并不是違反財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為，而是諸如計(jì)劃、業(yè)務(wù)、人事、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)等等其他方面的問題。比如，虛報(bào)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、不按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料、工程驗(yàn)收中弄虛作假出具虛假驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，對(duì)這些問題一些專門的法律、法規(guī)也規(guī)定了相應(yīng)的處理、處罰措施，審計(jì)人員能否依據(jù)這些法律、法規(guī)進(jìn)行處理、處罰呢？目前有兩種觀點(diǎn)：一種認(rèn)為，審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，凡是與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)的違法行為，審計(jì)機(jī)關(guān)都有權(quán)依據(jù)法律、法規(guī)進(jìn)行處理、處罰，持此種觀點(diǎn)的法律依據(jù)是，《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四條第二款，“審計(jì)機(jī)關(guān)以法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定為審計(jì)評(píng)價(jià)和處理、處罰依據(jù)”；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，審計(jì)只限于對(duì)國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，只有與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的法律、法規(guī)及其規(guī)定才能成為審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和處理、處罰的依據(jù)，不屬于違反財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為以及違反《審計(jì)法》的行為，如果國(guó)家沒有專門的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)不能直接進(jìn)行處理、處罰，持此種觀點(diǎn)的法律依據(jù)是，新頒布的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三條第二款，“審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定”。筆者傾向于第二種觀點(diǎn)。因?yàn)槿魏尾块T和單位都有一定的職權(quán)范圍，審計(jì)機(jī)關(guān)也不例外，從我國(guó)《憲法》第九十一條看，設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)的目的非常明確，“國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。新的《審計(jì)法》第二條第二款、第三款也明確規(guī)定“國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款所列財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。很明顯，審計(jì)的對(duì)象或客體是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支，根據(jù)責(zé)權(quán)一致的原則，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)只能對(duì)其職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，并在其法定職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理、處罰。超出其法定職權(quán)范圍則屬違法。這里需要明確三層意思：一是審計(jì)機(jī)關(guān)必須向依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位作出審計(jì)決定，對(duì)不屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位不能進(jìn)行處理、處罰；二是必須對(duì)違反國(guó)家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為作出審計(jì)決定，對(duì)于超出了財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支范圍的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)作出審計(jì)決定；三是審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)處理、處罰的種類和幅度，應(yīng)當(dāng)符合《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》及其他法律、行政法規(guī)明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)作出的處理、處罰的種類和幅度。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，查出不屬于違反財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及違反《審計(jì)法》的違法行為時(shí)，正確的做法應(yīng)當(dāng)是，按有關(guān)規(guī)定移送有權(quán)部門處理。

二、審計(jì)中查出被審計(jì)單位已自行糾正的違法問題如何處理

審計(jì)前要求被審計(jì)單位進(jìn)行自查自糾，是審計(jì)機(jī)關(guān)的一貫做法，但對(duì)被審計(jì)單位自查自糾的有關(guān)問題如何處理，目前尚無明確規(guī)定，實(shí)際工作中做法各不相同。一種做法是，對(duì)被審計(jì)單位自查自糾的問題，審計(jì)報(bào)告中不再作為問題進(jìn)行反映；另一種做法是，對(duì)自查自糾的問題，審計(jì)報(bào)告仍如實(shí)進(jìn)行反映，只是在進(jìn)行審計(jì)處理、處罰時(shí)，注明該單位有自查自糾的環(huán)節(jié)，將其作為從輕、減輕或免于處罰的一條理由；還有一種做法，是因事制宜，不同問題，不同處理。具體的講就是，對(duì)自糾后沒有不良后果的，審計(jì)報(bào)告不再進(jìn)行反映，比如記賬錯(cuò)誤造成原來賬目不平，已及時(shí)糾正，對(duì)不合規(guī)定的入賬發(fā)票自行進(jìn)行了訂正，對(duì)漏繳的稅（費(fèi)）及時(shí)進(jìn)行了補(bǔ)交等。對(duì)自查自糾后原違法過程不能消失，且有一定不良后果的，將違法過程如實(shí)在報(bào)告中反映，并視其情節(jié)予以從輕、減輕或免于處罰，比如對(duì)亂收費(fèi)及時(shí)予以取消并退還違規(guī)收費(fèi)款項(xiàng)，對(duì)私存私放財(cái)政資金行為及時(shí)將存折撤銷，對(duì)減收、緩收財(cái)政收入的行為及時(shí)補(bǔ)收等。筆者認(rèn)為，上述三種做法中，第三種處理方法比較恰當(dāng)。建議上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)以此規(guī)范各級(jí)審計(jì)工作行為。

第7篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

一、按照大財(cái)政審計(jì)理念，以“四個(gè)結(jié)合”深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。一是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合，突出審計(jì)重點(diǎn)，根據(jù)資金流向，延伸審計(jì)和調(diào)查相關(guān)部門、單位和項(xiàng)目，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金管理、使用情況的監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)政資金管理規(guī)范和使用效益的提高；二是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與政府投資審計(jì)相結(jié)合，保證財(cái)政資金安全、節(jié)約使用，防止財(cái)政資金流失；三是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與收入征管審計(jì)相結(jié)合，促進(jìn)征管部門認(rèn)真履行征管職責(zé)，強(qiáng)化征收管理，保證財(cái)政各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收；四是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與部門、單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合，促進(jìn)財(cái)政預(yù)算編制完整、細(xì)化和部門、單位預(yù)算收支核算、反映規(guī)范。

二、對(duì)年度計(jì)劃審計(jì)單位進(jìn)行分類，分別實(shí)行就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)。通過審前調(diào)查和相關(guān)資料分析，對(duì)年初計(jì)劃安排的審計(jì)單位進(jìn)行分類，根據(jù)各單位收支規(guī)模大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，分別采取就地審計(jì)或報(bào)送審計(jì)。對(duì)收支規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較單一的單位實(shí)行報(bào)送審計(jì)，下達(dá)審計(jì)通知，要求被審計(jì)單位按規(guī)定時(shí)間將單位會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等相關(guān)資料送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，減少到被審計(jì)單位的往返時(shí)間，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。同時(shí)在報(bào)送審計(jì)中，為了確保審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)僅通過賬面資料審查難以做出審計(jì)判斷的審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，確保審計(jì)結(jié)果客觀、正確。

三、按照資源共享，避免重復(fù)審計(jì)的要求，將財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有任務(wù)集中、審計(jì)內(nèi)容更廣，時(shí)間要求較緊特點(diǎn)。為了搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)、全面、客觀，準(zhǔn)確地反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，為黨委選用干部提供審計(jì)依據(jù)，在工作中我們注意把鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效結(jié)合。一是對(duì)當(dāng)年計(jì)劃已安排財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的單位，按組織部門要求，其單位領(lǐng)導(dǎo)干部屬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的，我們及時(shí)調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的實(shí)施時(shí)間，將單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合進(jìn)行，避免審計(jì)重復(fù)，浪費(fèi)審計(jì)人力時(shí)間。二是對(duì)上年已實(shí)施財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)而當(dāng)年計(jì)劃未安排審計(jì)的單位，其領(lǐng)導(dǎo)干部按組織部門要求需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，具體實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要求審計(jì)組充在分利用以前年度單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)情況的基礎(chǔ)上，按照領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求，抓住重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，使財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果共享，提高審計(jì)工作效率。

第8篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

一、存在的主要問題

1、審計(jì)實(shí)效性不強(qiáng)。

“先審計(jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。一般來講，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，組織人事部門應(yīng)當(dāng)將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用、教育管理和年度考評(píng)的依據(jù)，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果列入干部考核檔案。由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所處環(huán)境的特殊性，目前大部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆換崗的時(shí)候進(jìn)行的，往往都是“先離任后審計(jì)”，即組織部門在考核任用干部時(shí)，沒有將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果作為干部任用的依據(jù)，用人與審計(jì)脫節(jié)。這種“馬后炮”式的審計(jì),給審計(jì)人員核實(shí)問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實(shí)結(jié)論等帶來諸多不便，審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。特別是對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題，給追究責(zé)任帶來了困難。

2、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合不足。

⑴、財(cái)務(wù)收支是橋梁，責(zé)任到人是結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)“審計(jì)法人、評(píng)價(jià)自然人”的活動(dòng)，它的著眼點(diǎn)是人，由事及人，單位或部門的財(cái)務(wù)收支，只是作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的橋梁和中介。因此開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，除按照財(cái)務(wù)收支的有關(guān)內(nèi)容及規(guī)定程序操作外，還必須將財(cái)務(wù)收支的結(jié)果進(jìn)行提煉和升華，要把審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)容和問題落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人頭上，也就是李金華審計(jì)長(zhǎng)所說的：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)務(wù)收支結(jié)果的人格化。

⑵經(jīng)濟(jì)責(zé)任和資金活動(dòng)的關(guān)系。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是圍繞“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這條主線開展的，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是以“資金活動(dòng)”為著眼點(diǎn)的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋財(cái)務(wù)收支，因而二者不能等同。目前干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)還處于摸索階段，只陷于對(duì)單位的收支審計(jì)，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、決策、管理等內(nèi)容涉及較少。有限的審計(jì)資源難以應(yīng)付工作量日漸增大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”政策難以落實(shí)，審計(jì)工作思路和具體的審計(jì)技術(shù)方法面臨新挑戰(zhàn)。

3、審計(jì)力量不充沛。

石化街道財(cái)務(wù)審計(jì)科是“2塊牌子1套班子”，審計(jì)人員又是財(cái)務(wù)人員，在完成日常財(cái)務(wù)工作以后，再把精力投入到內(nèi)部審計(jì)工作。由于時(shí)間和自身建設(shè)的限制，可能對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量有一定的影響。

三、建議和意見

1、加大日常工作的協(xié)調(diào)力度。

⑴作為負(fù)責(zé)牽頭的組織部門，平時(shí)多與紀(jì)檢、審計(jì)等部門了解、溝通，并督辦工作進(jìn)展的情況；各事業(yè)單位、部門也要及時(shí)、準(zhǔn)確地將掌握的問題、工作進(jìn)展情況向組織部門報(bào)告，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)更突出、對(duì)問題的監(jiān)督更及時(shí)，形成對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督的效果。

⑵加大推行任期內(nèi)審計(jì)的力度。積極推行任中審計(jì)，有利于實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的及時(shí)性和連續(xù)性，變被動(dòng)為主動(dòng)，進(jìn)一步將監(jiān)督關(guān)口前移。要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，必須要遵循兩點(diǎn)：一是通過任期內(nèi)的審計(jì)積累相關(guān)資料，在干部調(diào)任時(shí)盡快拿出審計(jì)意見，縮短調(diào)任時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間，以解決“審”、“任”的銜接困難；二是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。根據(jù)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況，引入現(xiàn)代技術(shù)手段，建立年度審計(jì)檔案，儲(chǔ)存、利用常規(guī)審計(jì)成果，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

⑶要狠抓落實(shí)，實(shí)行責(zé)任追究；要建立相應(yīng)的責(zé)任追究的制度。對(duì)審計(jì)對(duì)象限期整改，對(duì)久拖不辦或拒不辦理的，要依照規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。

第9篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告。

第三條審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，并完成既定的審計(jì)目標(biāo)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。

第四條審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：

（一）標(biāo)題；

（二）主送單位；

（三）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；

（四）審計(jì)組組長(zhǎng)簽名；

（五）審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告的日期。

第五條審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間。

第六條審計(jì)報(bào)告的主送單位是派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)。

第七條審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、起訖時(shí)間；

（二）被審計(jì)單位的基本情況，財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等；

（三）被審計(jì)單位對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性的承諾情況；

（四）實(shí)施審計(jì)的步驟和采取的方法及其他有關(guān)情況的說明；

（五）被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況及其評(píng)價(jià)意見；

（六）審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)以及定性、處理、處罰的法律、法規(guī)規(guī)定；

（七）對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。

第八條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。

第九條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告征求意見稿。

第十條審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

審計(jì)人員和審計(jì)組組長(zhǎng)均不得將審計(jì)過程中查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為隱瞞不報(bào)。

第十一條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿，按照規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)單位意見。

第十二條被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見；被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計(jì)人員予以注明。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。但是征求被審計(jì)單位意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留，不得遺棄、增刪或者修改。

第十三條審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告；提出的時(shí)間一般不得超過六十日。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組的書面說明或者修改意見，一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)，由審計(jì)組所在部門接收。

第十四條審計(jì)組所在部門收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核，提出書面審核意見。

審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告的審核意見負(fù)責(zé)。

審計(jì)組所在部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告及審核意見提出審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿，連同審計(jì)報(bào)告及審核意見報(bào)送復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員復(fù)核。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿進(jìn)行審定。一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：

（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；

（二）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見是否恰當(dāng)，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確；

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)；

（四）定性、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)；

（五）提出的改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議是否恰當(dāng)。