財務(wù)審計會議精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)審計會議范文

(一)財務(wù)會計與內(nèi)部審計的地位

在創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)制度的影響下，企業(yè)需要設(shè)立一些相關(guān)的部門，比如組織活動部門，生產(chǎn)部門，銷售部門，管理部門和人事部門等，這些部門各自作用的發(fā)揮離不開財務(wù)會計部門的監(jiān)督。不少的企業(yè)也堅持以財務(wù)會計管理作為核心的策略，鑒于此，在企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，財務(wù)會計的地位是非常重要的。作為管理體系當(dāng)中的一個重要組成部分，內(nèi)部審計是充當(dāng)了企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的一個子系統(tǒng)。在之前的時候，內(nèi)部審計僅僅是審計監(jiān)督事后，現(xiàn)在也審計監(jiān)督事中和事前。內(nèi)部審計不只是審計監(jiān)督某一部門，還審計監(jiān)督企業(yè)管理的全過程。另外，內(nèi)部審計還審計企業(yè)的經(jīng)濟效益和內(nèi)部監(jiān)控。由此可見，在企業(yè)的發(fā)展過程中，財務(wù)會計與內(nèi)部審計的地位是不可代替的，這是現(xiàn)代化企業(yè)不可缺少的方法和手段。

(二)財務(wù)會計與內(nèi)部審計有著非常緊密的關(guān)系

財務(wù)會計與內(nèi)部審計有著非常緊密的關(guān)系，既有聯(lián)系也有區(qū)別。兩者是互為前提和相互依存的。財務(wù)會計與內(nèi)部審計部的責(zé)任是強化企業(yè)的管理，避免企業(yè)人員做出違法違紀(jì)與危害企業(yè)利益的事情，從而推動企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，增加企業(yè)的效益。財務(wù)會計與內(nèi)部審計的作用是想通的，都是盡力地監(jiān)督企業(yè)，不但要監(jiān)督企業(yè)的分部門，還要監(jiān)督整個企業(yè)。當(dāng)然，作為兩個部門來講，存在不同是必然的。第一，財務(wù)會計與內(nèi)部審計能夠互相推動。財務(wù)會計能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財務(wù)資料進行搜集，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的有效資料就包括這些財務(wù)資料，并且內(nèi)部審計人員能夠在財務(wù)會計人員的支持下更準(zhǔn)確更快地了解相關(guān)的審計證據(jù)和審計線索。當(dāng)前，企業(yè)大都實施財務(wù)會計電算化，在財務(wù)會計的影響下，內(nèi)部審計也日益現(xiàn)代化。反過來講，內(nèi)部審計推動了財務(wù)會計工作的順利進行。因為內(nèi)部審計具備監(jiān)督的作用，所以財務(wù)會計信息變得更加真實和更加準(zhǔn)確。內(nèi)部審計能夠查處一些虛假的財務(wù)信息，如此則有利于財務(wù)會計工作的正常實施。第二，盡管都具備監(jiān)督的作用，可是監(jiān)督的具體內(nèi)容和方式是不一樣的。財務(wù)會計重點是控制有關(guān)人員的素質(zhì)，控制業(yè)務(wù)處理的程序，以及監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)情況。內(nèi)部審計具有較高的地位，它不但能夠監(jiān)督生產(chǎn)、銷售部門，以及人事、管理部，而且還能夠監(jiān)督財務(wù)會計部門。內(nèi)部監(jiān)督是再次監(jiān)督業(yè)己被監(jiān)督的部門，以保障工作的正確。內(nèi)部監(jiān)督具有十分普遍的內(nèi)容，不但監(jiān)督企業(yè)制度的制定，而且還監(jiān)督企業(yè)制度的實施情況，與此同時，還監(jiān)督所實施的效果。內(nèi)部審計是客觀性的，它僅僅是指正企業(yè)管理當(dāng)中不合理或者是不合法的地方，僅僅是提出一些建議或者是意見，針對一些錯誤，他們是不需要承擔(dān)責(zé)任的，自主性和獨立性是非常高的。因此，內(nèi)部審計的客觀性和公正性是比較高的。

二、財務(wù)會計與內(nèi)部審計對企業(yè)意義的分析

企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟的過程中，難免會導(dǎo)致一些問題或者是失誤，財務(wù)會計可以有效地減少這些問題或者是失誤的出現(xiàn)。財務(wù)會計能夠有效地監(jiān)督和管理企業(yè)的經(jīng)濟內(nèi)容和活動，在出現(xiàn)小問題的時候，能夠?qū)嵤┮欢ǖ目刂啤Ｍㄟ^發(fā)揮財務(wù)會計的管理和監(jiān)督作用，使得企業(yè)的辦事效率大大地提高，同時也使得企業(yè)部門之間的摩擦減少了，從長遠(yuǎn)來講，推動了企業(yè)的發(fā)展，大大地提高了企業(yè)的效益。財務(wù)會計對一系列部門的監(jiān)督和管理是結(jié)合一定的制度與準(zhǔn)則來實施的，財務(wù)會計僅僅是解釋和提供企業(yè)的信息，不從事大量和繁瑣的工作。內(nèi)部審計能夠更加深入地監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部，進而能夠有效地避免會計部門一些循私舞弊情況的出現(xiàn)。大都是從企業(yè)內(nèi)部挑選的審計工作人員，并且跟企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系是非常密切的。為此，他們對企業(yè)的分析是比較深刻的，他們也能夠深刻地意識到企業(yè)的利弊。通過實施內(nèi)部審計的管理和監(jiān)督，企業(yè)能夠準(zhǔn)確和迅速地發(fā)現(xiàn)所面臨的一系列問題，隨后企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)嵤┭杆俸蜏?zhǔn)確的策略，以使企業(yè)的損失降到最低。內(nèi)部審計還具備評價的作用，它的評價作用能夠使得企業(yè)的經(jīng)營管理得以改進，與此同時，也使得組織的價值增加。在一定的程度上，內(nèi)部審計能夠迅速地提高財務(wù)報告的質(zhì)量。內(nèi)部審計還能夠很好地避免財務(wù)會計信息出現(xiàn)錯誤，內(nèi)部審計能夠通過發(fā)揮自身的管理和監(jiān)督作用，找出企業(yè)的違法違紀(jì)和其他部門的錯誤行為，對企業(yè)人員的行為進行合理地規(guī)范。內(nèi)部審計作用的發(fā)揮能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟效益造成直接的影響，以及企業(yè)的風(fēng)險承擔(dān)能力。

三、結(jié)語

第2篇：財務(wù)審計會議范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計監(jiān)督　企業(yè)財務(wù)會計　會計監(jiān)督　會計舞弊

一、新《會計法》對會計監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督從法律上作了明確規(guī)定

會計監(jiān)督是會計工作的核心；各單位要建立相互分離、相互制約的內(nèi)部控制制度，為會計依法行使監(jiān)督權(quán)創(chuàng)造一個良好的環(huán)境；會計資料要實行定期的內(nèi)部審計；要加強對會計監(jiān)督工作的再監(jiān)督，在整個經(jīng)濟監(jiān)督體系中內(nèi)部審計監(jiān)督與會計監(jiān)督共同完成對經(jīng)濟活動監(jiān)督的任務(wù)。會計監(jiān)督是會計人員必須履行的基本職責(zé)之一，在實際工作中它與會計核算相互交叉密不可分，會計不能離開核算而孤立地進行監(jiān)督，所以一切財務(wù)活動只有通過會計核算和會計監(jiān)督這一重要程序之后，才能得以認(rèn)可和實現(xiàn)。

新《會計法》在強調(diào)了會計監(jiān)督的同時、也為內(nèi)審監(jiān)督工作提供了法律依據(jù)。它的頒布和實施為內(nèi)部審計監(jiān)督的健全提供了契機，使內(nèi)部審計監(jiān)督、評價有了更為科學(xué)完善的尺度。內(nèi)審監(jiān)督是內(nèi)審人員對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，是審計人員根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，采用一定的程序和方法，運用專門的專業(yè)技術(shù)知識對本單位及其下屬單位經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟活動資料的真實性進行審核、鑒證、評價并提出改進工作建議的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。

二、財務(wù)會計與內(nèi)部審計的關(guān)系十分密切

我們把會計與審計的職能、對象、任務(wù)、原則進行比較，從中可以看出：會計的最基本職能是對經(jīng)濟活動的反映、控制和監(jiān)督費用開支，審計的最基本職能是對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。會計的對象是商品生產(chǎn)條件下的價值運動，審計的對象是財務(wù)的收支和經(jīng)營管理的效益。會計的任務(wù)是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益；審計的任務(wù)是審計監(jiān)督，完善管理。會計的基本原則是統(tǒng)一性、真實性、政策性、社會性，審計的基本原則是獨立性、依法性、權(quán)威性、客觀性。通過比較，可以看出：

1.會計與審計都具有監(jiān)督的職能，而會計主要體現(xiàn)在事中監(jiān)督，審計主要體現(xiàn)在事后監(jiān)督。這兩種監(jiān)督相輔相成，相得益彰，各負(fù)其責(zé)，密切配合。

2.會計與審計都具有共同的目的，即預(yù)防和防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生，健全制度，加強管理，提高效益。

3.會計與審計在對象、基本原則方面都有許多相似之處。從發(fā)展史看，審計是從會計衍生來的，又是以會計為基礎(chǔ)和對象的。審計源于會計，反過來又監(jiān)督會計。會計由于其本身的特性，直接面對貨幣資金，雖有審核監(jiān)督職責(zé)，由于各種原因，致使會計監(jiān)督帶有一定的局限性使個別思想不健康的財務(wù)人員以權(quán)謀私、貪污挪用等案件時有發(fā)生。而審計監(jiān)督比較超脫，是依法獨立的監(jiān)督。

三、內(nèi)部審計的必要性

一方面，內(nèi)部審計能更深入組織內(nèi)部，從而達到防范會計舞弊目的分析會計舞弊的行為實質(zhì)上是主觀化、個性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內(nèi)部審計人員根植于組織內(nèi)部，與組織成員廣泛聯(lián)系、密切接觸，先天融為一體，對組織文化、管理理念、經(jīng)營哲學(xué)、人員素質(zhì)最為了解，在有效防范舞弊發(fā)生等方面，內(nèi)部審計具有外部審計無法比擬的“天然優(yōu)勢”。另一方面，內(nèi)部審計在治理會計信息失真。內(nèi)部審計可以通過自己的監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，督促企業(yè)各級管理人員及各位員工遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行客觀的會計核算并及時地真實地披露會計信息，保證財務(wù)報告的真實可靠性。其次，內(nèi)部審計職能的全面實現(xiàn)，有利于降低企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，進而促進會計信息質(zhì)量的提高。

四、內(nèi)部審計和財務(wù)會計對企業(yè)的意義

1.內(nèi)部審計對于公司治理的意義

公司治理是一組規(guī)范公司相關(guān)各方的責(zé)、 權(quán)、利的制度安排，是現(xiàn)代企業(yè)中最重要的制度架構(gòu)。從狹義上講，它是指公司的決策者、執(zhí)行者和監(jiān)督者之間的制度安排。從廣義上講，它是指關(guān)于公司的投資者、經(jīng)營者、勞動者和監(jiān)督者的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任及與外部關(guān)系的法規(guī)體系。因此，公司治理的本質(zhì)是規(guī)范公司各利益相關(guān)者之間的一種契約關(guān)系。治理結(jié)構(gòu)完善的公司一般設(shè)有股東大會、董事會和監(jiān)事會。股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)；董事會是決策機構(gòu)，是公司的核心領(lǐng)導(dǎo)層及法定代表，負(fù)責(zé)制定公司經(jīng)營目標(biāo)，委托和監(jiān)管經(jīng)理人員，決定經(jīng)理人員的報酬，協(xié)調(diào)公司內(nèi)部關(guān)系及提成分配方案等；監(jiān)事會是監(jiān)督機構(gòu)，由股東和雇員聯(lián)合組成，有參與股東會會議、監(jiān)督、審核、交涉和訴訟等權(quán)利；經(jīng)理層是執(zhí)行機構(gòu)，受聘于董事會，在授權(quán)范圍內(nèi)擁有對公司的管理權(quán)和權(quán)，負(fù)責(zé)處理日常經(jīng)營事務(wù)。

2.財務(wù)會計是企業(yè)之間經(jīng)濟聯(lián)系的紐帶

在當(dāng)今信息時代，財務(wù)會計是按照特定的會計準(zhǔn)則或會計制度對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，即單純地提供信息和解釋信息，為實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。要實現(xiàn)上述目標(biāo)，企業(yè)必須有明確的財務(wù)管理目標(biāo)。目前人們通常認(rèn)同的財務(wù)管理目標(biāo)有三個：產(chǎn)值最大化，利潤最大化，股東財富最大化。所以企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)必須科學(xué)合理。企業(yè)所有者、債權(quán)人、職工、政府是企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)利益集團的主要成員，他們必須對企業(yè)有投入，同時分享企業(yè)利益、承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險。事實上，市場經(jīng)濟是一個具有廣泛聯(lián)系的社會，市場把各個孤立的經(jīng)濟主體聯(lián)結(jié)為一個整體，會計記錄反映這種經(jīng)濟活動。企業(yè)之間需要相互交易，以滿足各自生產(chǎn)經(jīng)營的需要，交易者之間的交易行為，形成了經(jīng)濟空間的聯(lián)系。財務(wù)會計工作是對交易行為中的交易時間、交易內(nèi)容、交易數(shù)量、交易價格等進行記錄，實際上是對企業(yè)之間經(jīng)濟聯(lián)系的記錄。所以，財務(wù)會計是企業(yè)之間經(jīng)濟聯(lián)系的紐帶。

[參考文獻]

第3篇：財務(wù)審計會議范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)會計；內(nèi)部審計；意義；作用

企業(yè)在新的經(jīng)濟環(huán)境下，需要不斷完善自身的內(nèi)部管理與控制，尤其是會計管理工作，企業(yè)的發(fā)展以及各項經(jīng)濟對策的制定，依賴于大量會計信息資料，而會計管理能夠?qū)崿F(xiàn)這些信息資料的審計與管理，通過整理這些資料，明確會計人T的工作任務(wù)與責(zé)任，從而促進企業(yè)內(nèi)部工作關(guān)系的協(xié)調(diào)發(fā)展，并使財務(wù)會計工作環(huán)境得到優(yōu)化。從法律角度分析，內(nèi)部審計與財務(wù)會計的出現(xiàn)，使企業(yè)內(nèi)部工作人員行為思想得到規(guī)范，經(jīng)濟活動以及其他工作行為都更加符合國家法律要求，能夠從企業(yè)實際情況出發(fā)，制定完善的財務(wù)會計模式，提升財務(wù)會計人員的專業(yè)技能以及法律意識，提升了財務(wù)會計信息的真實性、有效性，所以說，財務(wù)會計與內(nèi)部審計是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的保障，具有提升企業(yè)綜合競爭力，適應(yīng)外部市場發(fā)展需求的作用。

一、財務(wù)會計工作與內(nèi)部審計工作的聯(lián)系

財務(wù)會計是企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少的重要部分，能夠為企業(yè)經(jīng)濟活動提供充分依據(jù)，為企業(yè)制定經(jīng)濟計劃提供相關(guān)數(shù)據(jù)，同時，企業(yè)財務(wù)會計人員必須要具備較強的職業(yè)素養(yǎng)以及工作責(zé)任心，不能夠為了一己私利而威脅到企業(yè)利益。財務(wù)會計與內(nèi)部審計的共同職能就是實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟活動以及相關(guān)人員的監(jiān)督、管理，兩者都是規(guī)范經(jīng)濟活動行為，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的，但是在工作原則、性質(zhì)以及對象方面，兩者也存在一定區(qū)別。財務(wù)會計主要是對企業(yè)的經(jīng)濟效益負(fù)責(zé)，通過一系列的管理行為，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。而內(nèi)部審計則是通過監(jiān)督控制，使企業(yè)內(nèi)部管理制度更加完善；財務(wù)會計的工作原理是社會性、真實性、同一性，內(nèi)部審計的工作原則是客觀性、依法性以及獨立性；企業(yè)進行經(jīng)濟活動的過程中，會產(chǎn)生大量的項目支出，這部分是財務(wù)會計的工作范疇，而內(nèi)部審計則是針對企業(yè)經(jīng)濟活動的行為，進行內(nèi)部監(jiān)督；財務(wù)會計以商品生產(chǎn)條件下的價值運動為工作對象，而內(nèi)部審計是以經(jīng)濟互動的效益與財務(wù)收支作為工作對象。通過這些對比分析能夠發(fā)現(xiàn)，財務(wù)會計與內(nèi)部審計之間存在很多不同點，但是兩者也具有一定聯(lián)系。

財務(wù)會計與內(nèi)部審計的相同之處在于都是為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，工作的最終目的是相同的，兩者都具有預(yù)防違法行為的作用，都是通過一定的管理與控制手段，使企業(yè)的經(jīng)濟行為更加符合國家法律規(guī)定，達到既提高了企業(yè)經(jīng)濟收益，又不影響國家利益的目的。財務(wù)會計與內(nèi)部審計都具備監(jiān)督職能，但是在進行監(jiān)督的過程中存在一些區(qū)別，財務(wù)會計是對經(jīng)濟活動過程進行監(jiān)督，而內(nèi)部審計則是對經(jīng)濟活動之后進行監(jiān)督，兩者分屬于不同的監(jiān)督階段，互相不沖突，不影響。從企業(yè)發(fā)展過程來看，財務(wù)會計是在內(nèi)部審計之前出現(xiàn)的，奠定了內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計則為財務(wù)會計工作提供有效監(jiān)督，會計工作過程中會直接面對企業(yè)資金，但是財務(wù)會計本身也具有監(jiān)督職能，只不過這種監(jiān)督職能會受到很多因素的制約，無法充分發(fā)揮出來，一些會計人員也會因此，這個時候內(nèi)部審計的作用就體現(xiàn)出來了，內(nèi)部審計會針對這部分進行監(jiān)督，確保會計人員行為的規(guī)范性，保障企業(yè)利益。

二、財務(wù)會計和內(nèi)部審計的重要性

1.財務(wù)會計和內(nèi)部審計的評價職能。

企業(yè)建設(shè)發(fā)展，需要財務(wù)會計與內(nèi)部審計的共同維護，兩者會一同對經(jīng)濟活動進行評價，從企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營方針等方面進行相應(yīng)調(diào)整，隨著外部經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展與完善，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計與內(nèi)部審計會更加完善，也會相應(yīng)的調(diào)整相關(guān)制度，通過對數(shù)據(jù)信息的分析以及整理，對企業(yè)經(jīng)濟活動提供支持和保障，同時內(nèi)部審計會提供數(shù)據(jù)支持，強化內(nèi)部審計分析，能夠保障企業(yè)經(jīng)營管理的順利進行，降低企業(yè)資本投資的風(fēng)險，使企業(yè)能夠更加穩(wěn)定的向前發(fā)展。

2.財務(wù)會計和內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系。

企業(yè)相關(guān)管理人員，會依據(jù)企業(yè)的需求，選拔具備完善專業(yè)知識以及技能的財務(wù)會計人員以及審計人員，這種選拔是從企業(yè)內(nèi)部進行的，這種直接的聯(lián)系與交流，使獲得職位的財務(wù)會計人員以及內(nèi)部審計人員更加了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，在企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)問題的時候，他們可以第一時間采取措施控制事態(tài)發(fā)展，減少經(jīng)濟損失。同時，還會根據(jù)自己的專業(yè)知識，對產(chǎn)生問題的原因進行分析，從而找到解決問題的對策，會有針對性的強化監(jiān)督工作，確保企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實性，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

三、財務(wù)會計與內(nèi)部審計對企業(yè)的重要意義

財務(wù)會計與內(nèi)部審計為企業(yè)經(jīng)濟活動提供了基礎(chǔ)和保障，在日漸復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)財務(wù)會計能夠保障企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性，而內(nèi)部審計則能夠?qū)ω攧?wù)會計行為進行監(jiān)督和管理，從源頭和過程中抑制了不法行為的發(fā)生。同時，企業(yè)經(jīng)營運行過程中，由于財務(wù)會計與內(nèi)部審計的相互補充，相互作用，大大提升了企業(yè)內(nèi)部管理控制效力，財務(wù)管理目標(biāo)更加明細(xì)，實現(xiàn)起來更加容易。財務(wù)會計工作必須要做到合理、科學(xué)，能夠最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟效益，同時也能夠有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，作為企業(yè)經(jīng)濟聯(lián)系的紐帶，財務(wù)會計需要全面掌控企業(yè)經(jīng)濟活動的相關(guān)信息，并進行記錄和整理，促進各交易行為的相互聯(lián)系，從宏觀上推動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。內(nèi)部審計則具有管理與控制的作用，使企業(yè)決策人員、執(zhí)行人員以及監(jiān)督管理人員共同制定，也需要共同遵守的制度安排，能夠很好的平衡企業(yè)內(nèi)部各方利益，規(guī)范各利益主體的行為，內(nèi)部審計工作需要相應(yīng)的人員素質(zhì)和技能，并且因為其工作特點，會涉及到很多領(lǐng)域，因此其人才的來源面較廣。而內(nèi)部審計工作還能夠有效的保護企業(yè)資產(chǎn)安全，在內(nèi)部管理制度并不完善的情況下，對企業(yè)內(nèi)部資金的流動情況，進行有效的反映，并對各種錯誤進行及時的識別和糾正，從而保護企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率現(xiàn)代企業(yè)的競爭尤為激烈，而內(nèi)部審計的完善則是現(xiàn)代企業(yè)制度完善的重要特征，對企業(yè)內(nèi)部管理制度進行科學(xué)的建設(shè)，并讓財務(wù)會計的控制制度設(shè)計企業(yè)管理制度的各個組成部分，通過對廣泛經(jīng)營領(lǐng)域的設(shè)計，能夠有效提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，但會計制度因直接面對企業(yè)的資金流動，很可能會受到各種原因的影響，從而做出損害公司利益的行為。而內(nèi)部審計制度能夠?qū)@種行為進行及時的監(jiān)督和改正，從而提高財務(wù)會計的工作水平，并對企業(yè)的經(jīng)營效率進行加強。

四、結(jié)束語

隨著國家經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，市場開發(fā)程度不斷加深，國內(nèi)企業(yè)所面臨的經(jīng)濟風(fēng)險更多，發(fā)展形勢也更加嚴(yán)峻，在這樣的背景下，企業(yè)想要在市場上獲得發(fā)展先機，必須要從內(nèi)部控制管理入手，完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理對策，改善財務(wù)狀況，企業(yè)內(nèi)部管理者要認(rèn)識到財務(wù)會計與內(nèi)部審計的重要性和作用，同時，借助各種管理手段提升財務(wù)會計與內(nèi)部審計的作用，充分發(fā)揮其職能，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的程序，提高企業(yè)綜合實力，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]張理然.民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].勞動保障世界.2016（05）

第4篇：財務(wù)審計會議范文

東城區(qū)勞動局：

你處《關(guān)于是否執(zhí)行西城區(qū)勞動爭議仲裁委員會對失業(yè)職工鄔迪就失業(yè)救濟金申領(lǐng)的裁決的請示》收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題答復(fù)如下：

一、根據(jù)《北京市企業(yè)職工失業(yè)保險規(guī)定》（1994市政府第7號令）第十四條規(guī)定，東城區(qū)社會保險基金管理中心應(yīng)該執(zhí)行西城區(qū)勞動爭議仲裁委員會的勞動爭議仲裁裁決書（西勞裁字〔1998〕第189號）的裁決意見，支付申訴人鄔迪失業(yè)救濟金。

二、今后凡因單位原因沒有按規(guī)定及時轉(zhuǎn)移職工檔案，或未及時通知職工本人，超過失業(yè)救濟金申領(lǐng)期限，造成職工不能按時享受失業(yè)保險待遇的，延誤領(lǐng)取的失業(yè)救濟金和失業(yè)保險待遇，由企業(yè)支付后，尚未過期部分按規(guī)定支付。

第5篇：財務(wù)審計會議范文

一、市政交通基本建設(shè)項目審計的主要內(nèi)容

在具體的審計工作中，經(jīng)常會發(fā)生基本建設(shè)項目審計與工程項目審計工作的混淆與錯誤理解?；窘ㄔO(shè)審計是財務(wù)會計專業(yè)。因此理清市政交通基本建設(shè)項目審計的主要內(nèi)容不僅可以有效地區(qū)分兩者之間的關(guān)系，而且可以為發(fā)現(xiàn)工程財務(wù)審計工作中的問題、優(yōu)化審計工作提供精細(xì)化的方向。

1、項目開工前期的主要審計內(nèi)容

開工前期的審計主要是對市政交通基本建設(shè)項目的項目建議書、可行性研究、審計任務(wù)書以及初步設(shè)計等方面的內(nèi)容進行審計，并且出具相關(guān)審計證明。對于該階段的審計工作，審計人員需要重點關(guān)注的是該項目是否列入地方政府或者部門的市政交通建設(shè)計劃、相關(guān)一系列審批手續(xù)以及各項開支的合法性以及合規(guī)性（如項目資金是否按照規(guī)定存入專業(yè)銀行等）、設(shè)計概算的編制是否合規(guī)（如有無少算、重算、漏算項目費用，材料、設(shè)備購置費是否真實、合理，計劃列項的預(yù)留費用是否科學(xué)、合理等）。

2、項目施工階段的主要審計內(nèi)容

施工階段審計質(zhì)量的高低，直接影響著整個交通基本建設(shè)項目的質(zhì)量安全以及項目資金使用的廉潔性程度。近幾年頻發(fā)的公路塌陷、大橋倒塌、市政交通建設(shè)資金使用明細(xì)不清等問題，都與施工階段的項目審計質(zhì)量有關(guān)。在項目施工階段，審計人員的審計任務(wù)是復(fù)雜繁重的，主要目標(biāo)就是要控制好內(nèi)部機制，保證施工階段管理的合理化、制度規(guī)范化，確保施工質(zhì)量，把工程建設(shè)成本盡量降低，減少施工過程中的損失浪費。

審計內(nèi)容主要包括對相關(guān)建設(shè)項目合同履行、控制情況的審查，檢查被審計單位內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況；每月進度款的支付財務(wù)審計人員，應(yīng)審查是否有項目相關(guān)的建設(shè)單位、監(jiān)理單位及造價咨詢單位審核簽字，是否與實際完成的工程量及合同清單確定的單價相符，防止提前支付，給項目業(yè)主帶來資金壓力和多發(fā)生利息支出，通過審查資金的支付是為更好地有計劃安排資金。財務(wù)人員必須參與概預(yù)算和合同管理，若發(fā)生超出審批概算范圍（除特殊項目外）或合同價款內(nèi)容調(diào)整情況的，特別是要使用預(yù)備費用項目的，要進行合理性審查，是否超合同范圍，保障資金支出要有完備的支撐資料及分部分項審批的控制流程的完整，財務(wù)審計人員也需要到現(xiàn)場實際調(diào)查審核是否存在虛列“影子”項目；根據(jù)施工進度，嚴(yán)格審查資金的使用權(quán)限和責(zé)任是否認(rèn)真執(zhí)行到位；對項目的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、造價咨詢單位等各參建單位的履職情況以及延伸到相關(guān)單位的審計與監(jiān)督；檢查基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。對整個工程內(nèi)部控制情況的審計與評價，對財務(wù)費用報銷制度的執(zhí)行情況，特別要重視審查費用是否正確歸集；列入費用收支的延期竣工賠償和提前竣工的獎勵等的真實性審查；重視審計會計報表等工作，檢查財務(wù)收支賬目及工程造價經(jīng)濟資料審核后歸檔情況，以便將來出現(xiàn)問題后有備查資料可查而分清各自責(zé)任。

3、項目竣工后的主要審計內(nèi)容

項目竣工后的審計工作屬于市政交通基本建設(shè)工程的事后審計，涉及到合規(guī)、合法問題進行的事后審計，以及對項目的經(jīng)濟效益做出具體審查評價，工作內(nèi)容多、任務(wù)量大。主要包括對竣工決算的審計、對概算執(zhí)行情況的審計、對建設(shè)項目資金資產(chǎn)使用與結(jié)余情況的審計、對待攤投資的審計以及對交通基本建設(shè)項目經(jīng)濟效益的審計等工作。這些內(nèi)容只是從大的框架上予以闡述的，實際上所包含的細(xì)節(jié)性工作還有很多，以資金管理審計為例。

一是審計項目建設(shè)資金來源、到位、使用及結(jié)余情況，是否存在超概算情況；二是審計工程進度撥款情況，要注意與對應(yīng)的施工單位承包合同條款中的相關(guān)付款條款相對比，是否存在提前支付工程款項從而造成增加投資成本的現(xiàn)象；三是審計建設(shè)單位管理費用列支的真實性合法性合規(guī)性，審計時要特別關(guān)注是否存在不屬于建設(shè)單位管理費用范圍開支的部分也歸納入建設(shè)單位管理費，是否存在擠占挪用現(xiàn)象；四是審計建設(shè)期貸款及利息費用計取和分?jǐn)偳闆r，大部分建設(shè)單位不是一筆貸款對應(yīng)一個項目，而是存在項目間相互拆借，對多個項目共同使用同一筆貸款的情況，分?jǐn)偟脑瓌t和計算是一個審計重點；五是審計征地拆遷補償資金的使用情況。征地拆遷應(yīng)先完整收集有關(guān)征地方面的會議紀(jì)要記錄、合同及協(xié)議、審批手續(xù)等資料，完整收集確定評估價和補償價的評估報告、評估計算書、補償協(xié)議等相關(guān)資料，進行必要的市場調(diào)查，并且從資金流向、被補償人情況、評估單位、拆遷單位等進行全面深入查證，根據(jù)資金流的走向來進行審計。六是勘察設(shè)計、監(jiān)理、跟蹤審核費用的相關(guān)單位的費用計取和支付情況，主要審計各類費用的計取依據(jù)是否合法、合規(guī)；支付是否按簽訂的合同付款條款進行支付。在審計過程中，做到宏觀分析、微觀查證。七是要做到文明審計，多與被審計單位溝通交流情況，掌握第一手真實情況，確保審計工作的質(zhì)量。

二、市政交通基本建設(shè)項目審計中的共性問題

1、重事后審計，輕事中審計

近幾年，交通部結(jié)合國家審計署的交通基本建設(shè)項目審計情況，就中標(biāo)單位違規(guī)獲利資金、套取挪用建設(shè)資金等情況進行了嚴(yán)格的處分，并強調(diào)要將這些問題遏制在萌芽階段。這就內(nèi)在的反映了項目審計事前與事中審計的重要性。實際上，我國交通基本建設(shè)項目的審計工作有著明顯的事后審計特征，忽視項目的事中審計，導(dǎo)致資金使用情況、項目建設(shè)合規(guī)情況等可能出現(xiàn)的問題無法及時發(fā)現(xiàn)，給工程質(zhì)量和工程資金使用均帶來較大的安全隱患。需要注意的是，就事前審計而言，從其工作內(nèi)容可以看出，主要包括各項審批程序的合規(guī)性以及概算的科學(xué)性上。由于處于項目初始階段，其審計工作內(nèi)容較后期審計簡單，因此忽視項目事前審計工作的現(xiàn)象較為普遍。

2、審計操作不規(guī)范

從上述三階段的內(nèi)容描述可以看出，整個工程項目的審計內(nèi)容較多，且相當(dāng)繁瑣。由于市政交通基本建設(shè)項目的審計持續(xù)時間長、投入資金多、審批手續(xù)復(fù)雜，所以對項目審計工作的規(guī)范性提出了很高的要求。一旦忽視了某個細(xì)小環(huán)節(jié)的規(guī)范性審計，將會給工程項目帶來巨大損失。實務(wù)中，諸如審計樣本選擇不規(guī)范導(dǎo)致無法確定工程量清單是否準(zhǔn)確，合同和補充協(xié)議審查的不規(guī)范導(dǎo)致與工程概算、招投標(biāo)文件不一致，施工現(xiàn)場原材料、工程設(shè)備出廠證明、質(zhì)檢報告以及材料抽查結(jié)果審計的不規(guī)范導(dǎo)致工程項目質(zhì)量無法保證，對各項審批材料以及資質(zhì)的不規(guī)范審計導(dǎo)致項目資金流失等現(xiàn)象屢見不鮮。這些不規(guī)范的審計操作給交通基本建設(shè)項目的完成情況、預(yù)期帶來的社會利益與經(jīng)濟效益等都造成了一定的影響。

3、沒有充分發(fā)揮好審計力量

對于市政交通基本建設(shè)項目來說，審計在服務(wù)黨委、政府宏觀決策以及經(jīng)濟社會發(fā)展大局中都有著建設(shè)性的作用。審計內(nèi)容涵蓋了基本建設(shè)程序、工程建設(shè)管理、財務(wù)管理、征地拆遷、資金管理、工程招標(biāo)等各項工作，單靠內(nèi)部審計或者國家審計的力量會削弱審計工作的建設(shè)性作用。在實際審計工作中，沒有充分發(fā)揮好內(nèi)部審計、國家審計以及社會審計的作用，而是多依靠內(nèi)部審計以及國家審計的作用。即使社會審計機構(gòu)參與到項目的審計過程中，由于受到各方面權(quán)限的限制，不能“大顯身手”，只是就一些重點、難點審計環(huán)節(jié)提供輔的工作。在這種情況下，審計效率和效果都受到了較大的影響。

三、加強市政交通基本建設(shè)項目審計質(zhì)量

1、審計全過程精細(xì)化管理

要想使得跟蹤審計真正發(fā)揮作用，必須實現(xiàn)項目審計全過程的精細(xì)化管理。精細(xì)化管理與規(guī)范化管理是相輔相成的，兩者在加強市政交通基本建設(shè)項目審計質(zhì)量中是交叉性的發(fā)揮作用的，相關(guān)審計部門要就整個審計流程形成一個整體的規(guī)范性框架。比如，統(tǒng)一明確項目的審計目標(biāo)、審計范圍與內(nèi)容、審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)、時間安排；統(tǒng)一審計通知書、工作底稿、審計通報、階段性審計報告等文書的格式與使用條件；統(tǒng)一審計質(zhì)量符合程序等。在此基礎(chǔ)上，將每一環(huán)節(jié)所涉及的工作予以細(xì)分，對細(xì)分的項目在進行規(guī)范化地管理。當(dāng)然，不同的交通建設(shè)項目都有自身的特點，因此，規(guī)范化的要求是可以根據(jù)項目予以靈活調(diào)整，但不管哪種模式下的跟蹤審計都需要有精細(xì)化的管理思想。

2、促進被審計單位嚴(yán)格內(nèi)部控制，規(guī)范完善財務(wù)管理

通過相關(guān)工作我們發(fā)現(xiàn)，除了極個別單位、事項屬于蓄意或人為造假、舞弊外，大多數(shù)審計出的不規(guī)范事項還是屬于被審計單位、項目財務(wù)基礎(chǔ)工作不完善、內(nèi)部控制不嚴(yán)格所導(dǎo)致，如報銷流程不清晰、合同審簽、支付流程不完善等所導(dǎo)致。因此，在市政交通基本建設(shè)項目跟蹤審計，要立足于自身審計工作的獨立性角度，充分認(rèn)識、研究被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、財務(wù)會計核算是否規(guī)范、財務(wù)工作是否完善等，通過與被審單位的工作溝通、交流，出具管理建議書，或者與被審計單位管理層、財務(wù)部門進行座談，提供改進財務(wù)管理工作的建議，并就發(fā)現(xiàn)的典型事項，在當(dāng)時可以交流的前提下進行溝通，以提升被審計單位財務(wù)管理水平，這樣才能找準(zhǔn)根源，對癥下藥，從根本上解決被審計單位類似問題的重復(fù)發(fā)生。

3、加強項目審計過程中的各方溝通

市政交通基本建設(shè)項目的人力、物力以及財力覆蓋面廣、耗時長，加之跟蹤審計需要及時、全面的信息予以支撐。因此，要加強項目審計過程中各方面的溝通。一方面，溝通主體要全面，不僅僅是內(nèi)部審計、國家審計以及社會審計各個審計部門內(nèi)部的溝通，還要注意三者之間的信息溝通，同時要注意三方審計部門與承包方、施工方之間的信息溝通。另一方面，溝通方式上的便捷性以及及時性，比如，審計機構(gòu)可以通過電話會議、視頻會議等方式就簡單問題進行及時溝通，通過聊天軟件和通訊軟件進行實時互動等。

4、整合內(nèi)外審計資源，創(chuàng)新審計模式與審計組織

市政交通基本建設(shè)項目審計內(nèi)容多且復(fù)雜，要想實現(xiàn)全過程的跟蹤審計，就需要發(fā)動一切可利用的內(nèi)外部審計資源，將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，嚴(yán)格執(zhí)行各個階段的審計工作。建議充分利用內(nèi)部審計、國家審計以及社會審計的力量，就市政交通基本建設(shè)項目的跟蹤審計制度，建立創(chuàng)新性的審計模式以及審計組織。以項目審計資金為主線、基準(zhǔn)點，為內(nèi)部審計、國家審計以及社會審計提供項目開展全過程審計的平臺，形成“分工合作、層層審計”的模式，對項目各個階段的施工狀況以及政府的投資狀況，進行及時有效地跟蹤監(jiān)督。在審計組織上，一方面以市政交通建設(shè)主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)作為實施審計的主體，結(jié)合社會審計力量對其所管轄的普通路網(wǎng)項目實施全過程跟蹤審計；另一方面由國家審計機關(guān)結(jié)合內(nèi)部審計與社會審計力量對政府投資的市政交通工程等政府投資的重大項目進行全過程跟蹤。

5、充分利用互聯(lián)網(wǎng)，提高項目審計的經(jīng)濟、社會效益

各審計部門應(yīng)以互聯(lián)網(wǎng)為依托平臺，首先，將項目的各階段報表數(shù)據(jù)傳到跟蹤審計控制單位，讓審計單位第一時間掌握項目情況，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正。建立大數(shù)據(jù)庫，要求建立定期報送機制。在適當(dāng)周期下的定期報送可以解決及時性和追溯性，同時避免因數(shù)據(jù)獲取而耽誤審計項目進展。其次，以制度規(guī)范配合審計工作。用制度來約束被審計單位及相關(guān)企業(yè)、機關(guān)對審計工作的配合，一定程度上保障審計獲取數(shù)據(jù)的真實性、完整性。最后，建立專業(yè)數(shù)據(jù)分析團隊以有效整合數(shù)據(jù)分析，找出項目審計中出現(xiàn)的問題和解決的方法。要著力樹立大局意識，有效整合資源、形成合力，建立多部門、多系統(tǒng)、跨行業(yè)的大數(shù)據(jù)審計資源，從而實現(xiàn)在組織架構(gòu)、現(xiàn)場管理、數(shù)據(jù)資源、信息傳遞等多方面的審計大協(xié)同作業(yè)。針對出現(xiàn)的問題建立相應(yīng)的管控制度，提高控制效率，有效節(jié)約和控制成本，提高項目的經(jīng)濟性、社會性以及效益性。

第6篇：財務(wù)審計會議范文

1、內(nèi)部審計機制不健全

我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作雖然也開展一段時間了，但是，并沒有配套的內(nèi)部審計機制，無法讓銀行內(nèi)部的審計工作具有規(guī)范化與制度化的特點。因此，我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作與審計工作的標(biāo)準(zhǔn)有一定差距，甚至?xí)?dǎo)致現(xiàn)有銀行內(nèi)部審計工作變得無法可依或者說有法不依。

2、內(nèi)部審計技術(shù)較落后

我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段仍然使用傳統(tǒng)的詳細(xì)審計或個人經(jīng)驗審計，具有一定的隨意性和主觀性，從而造成了銀行內(nèi)部審計周期長、成本高且效率低下，這與國際上當(dāng)前通用的風(fēng)險基礎(chǔ)審計手段相比較為落后。這主要是由于當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作并沒有充分利用好現(xiàn)代信息技術(shù)，這就使得內(nèi)部審計技術(shù)顯得有些滯后，審計方法也較為陳舊。

3、內(nèi)部審計監(jiān)督力量有限

雖然我國農(nóng)村商業(yè)銀行的網(wǎng)點眾多，但是較為分散，一些工作人員甚至可以直接接觸到現(xiàn)金和證券，從而導(dǎo)致銀行的內(nèi)部審計環(huán)節(jié)只要出現(xiàn)一個小紕漏，都有可能造成較為嚴(yán)重的后果。不幸的是，我國農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部審計力量不夠強大，也缺乏必要的監(jiān)督連續(xù)性，從而大大弱化了內(nèi)部審計的效果。

4、內(nèi)部審計范圍較窄

我國農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作仍然停留在對一些問題的糾錯查漏方面，尤其是對一些具體的違法違規(guī)行為進行審計和調(diào)查，關(guān)注的是會計憑證等資料的真實與否，業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范等問題，并沒有涉及到對信貸資產(chǎn)質(zhì)量等的審計，更不用說對銀行內(nèi)部深層次的管理制度、監(jiān)督體系等作出一定的評價和建議，從而在面對日益擴大的銀行業(yè)務(wù)時，其內(nèi)部審計顯得有些過于緩慢而無法覆蓋到全面的銀行業(yè)務(wù)范圍。

二、我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題成因

1、內(nèi)部審計定位有局限性

我國金融體系日益多元化的趨勢不斷加快，使得農(nóng)村商業(yè)銀行面臨著越來越激烈的金融市場競爭。但是，在這樣的挑戰(zhàn)背景下，我國農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作部門并沒有強化合作意識，因此，內(nèi)部審計工作開展過程中所需的資金與設(shè)備等都無法很好的配套起來，審計人員也沒有可靠的法律保障。這主要是因為銀行的內(nèi)部審計工作定位不夠全面，還停留在較低的水平，只是把內(nèi)部審計部門看作簡單的檢查與監(jiān)督部門，并沒有使其具備較高的權(quán)威性。

2、內(nèi)部審計缺乏專業(yè)審計機構(gòu)

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作在形式上就沒有設(shè)置專業(yè)的審計部門，當(dāng)然無法合乎內(nèi)部審計的規(guī)范要求。只是一些農(nóng)村商業(yè)銀行設(shè)置了審計委員會，但是，其實質(zhì)仍然屬于管理層管理，并沒有獲得實質(zhì)上的獨立性。一些銀行還把審計與監(jiān)察部門混同起來，使得內(nèi)部審計工作缺乏必要的獨立性。此外，一些農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員與被審計部門存在著一定的利益關(guān)系，從而使得性質(zhì)特殊、專抓短板的內(nèi)部審計工作難以較為獨立的開展工作。

3、內(nèi)部審計內(nèi)容有缺陷

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作在實際操作過程中常常受到多種因素的限制，尤其是缺乏必要的審計權(quán)限，有時一些審計部門無法參加銀行的管理會議，也較難獲取相關(guān)的審計會議資料，也沒有配套的獎懲細(xì)則，從而使得銀行內(nèi)部審計工作往往出現(xiàn)某些缺陷或短板。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作模式仍然偏向于粗放式管理，并沒有重視內(nèi)部審計內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具有的適當(dāng)性、合法性和有效性，而是仍然以傳統(tǒng)的財務(wù)事項審計為主，而對其他一些領(lǐng)域缺乏必要的審計，進而影響了整個內(nèi)部審計的效果。

4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低

我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員數(shù)量不足，只有國外銀行的五分之一，也沒有達到中國人民銀行規(guī)定的比例，那么，有限的內(nèi)審人員無法完成較為繁重的內(nèi)審任務(wù)。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行是從農(nóng)村信用社改制而來，其人事管理方面還有很多沿襲了信用社時代的人力資源管理方式，缺乏高學(xué)歷、高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才，也沒有提供多個機會加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，也沒有確定的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和考核機制，從而使得一些高能力的員工外流嚴(yán)重。加之農(nóng)村商業(yè)銀行建立時間偏短，內(nèi)審人員使用現(xiàn)代化審計手段方面也存在不適應(yīng)的地方，從而大大制約了內(nèi)部審計價值的體現(xiàn)與提升。

三、我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計理論與實踐創(chuàng)新的路徑

針對農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展情況以及農(nóng)村金融領(lǐng)域的改革，我國已經(jīng)從國家政策層面推動了金融體系內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新與升級。作為銀行內(nèi)部控制的再控制過程，內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新與升級對于當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展具有十分重大的意義。具體來說，內(nèi)部審計創(chuàng)新與升級能夠促進農(nóng)村商業(yè)銀行達到外部監(jiān)管要求，推動農(nóng)村商業(yè)銀行提升內(nèi)部管理水平，滿足利益相關(guān)者對農(nóng)村商業(yè)銀行的利益訴求，也是市場經(jīng)濟下農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的理性選擇。

1、更新內(nèi)部審計觀念

對于農(nóng)村商業(yè)銀行來說，其內(nèi)部審計工作首先受到其內(nèi)部審計理念的影響。鑒于當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行對于內(nèi)部審計的認(rèn)識還不夠到位，領(lǐng)導(dǎo)層與管理層對于內(nèi)部審計工作還存在不夠重視的現(xiàn)象。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行必須首先樹立起重視內(nèi)部審計工作的理念，這是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟效益的客觀要求，是推動農(nóng)村商業(yè)銀行改革和健全內(nèi)部約束機制的重要環(huán)節(jié)，也有利于更好的維護銀行的合法權(quán)益，強化銀行內(nèi)部干部隊伍建設(shè)工作，有效推動農(nóng)村商業(yè)銀行與國際商業(yè)銀行慣例接軌。

2、賦予內(nèi)部審計新內(nèi)涵

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作往往存在短板現(xiàn)象，因此，應(yīng)該將內(nèi)部審計內(nèi)容由財務(wù)審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計，切實改進銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理工作，讓內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)職能，從而引導(dǎo)其工作核心從單純的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向管理審計和風(fēng)險審計，并改進內(nèi)部審計方法，盡量做到事前預(yù)防、事中控制與事后審計相結(jié)合的全過程審計，并不斷創(chuàng)新風(fēng)險管理機制，樹立起正確的內(nèi)部控制理念，真正了解內(nèi)控的內(nèi)涵，實現(xiàn)同步控制要求和授權(quán)控制要求，并引入客觀評價體系，從而使得農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作變得更新、更全和更可靠。

3、提高內(nèi)部審計地位

農(nóng)村商業(yè)銀行中不少人對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識仍然停留在較低的層次和水平，因此，我們應(yīng)該盡快重新定位并升級農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作，對其工作性質(zhì)、重要性進行廣泛宣傳，并通過微觀執(zhí)行層來實現(xiàn)對宏觀戰(zhàn)略層的延伸與拓展，讓銀行全體職員參與進來，共同配合完成。這種定位的升級與創(chuàng)新也會推動銀行內(nèi)部審計工作改變自己的工作角色，提高自身的相對獨立性，從而能夠讓其在形式上和實質(zhì)性都保持必要的獨立性，也會增加內(nèi)審工作的權(quán)威性，有利于內(nèi)審工作效率與效果的提高。

4、完善內(nèi)部審計體制

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該盡快完善自身的公司治理機構(gòu)，從而推動內(nèi)部審計體制的改革與完善，這是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作可以順利實施的重要制度保障。那么，銀行就應(yīng)該逐步建立內(nèi)部審計垂直管理體制，設(shè)立專門的審計部門，并讓其具有所有權(quán)和使用權(quán)分離的產(chǎn)權(quán)制度，還要讓董事會成為最終的責(zé)任人，確保內(nèi)部審計工作有較強的獨立性，從而讓銀行內(nèi)部審計工作有更高的可信度與權(quán)威性。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行可以選擇人員派駐制度來進行內(nèi)部審計人員的安排工作，讓支行內(nèi)部審計部門作為總行的派出機構(gòu)，分割內(nèi)部審計人員與被審計部門可能存在的利益關(guān)系，確保內(nèi)部審計工作的可靠性與合理性。

5、優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)手段

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該加強銀行審計的電子化，對有關(guān)信息進行優(yōu)良管理，以計算機網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，對銀行業(yè)務(wù)實行再監(jiān)督，并對銀行內(nèi)部審計工作人員進行相關(guān)知識的教育與培訓(xùn)，切實提升他們的信息技術(shù)應(yīng)用能力，從而使得內(nèi)部審計流程變得更為現(xiàn)代化與規(guī)范化，有利于更好的確定審計中的重點與難點，提高審計效率與效果。農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部審計技術(shù)手段優(yōu)化之后，還可以進一步拓展內(nèi)部審計范疇，比如說，加強對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計，注重將業(yè)務(wù)經(jīng)營檢查與財務(wù)收支審計相結(jié)合等。當(dāng)然，這同時需要對內(nèi)部審計人員進行相關(guān)培訓(xùn)，提高他們應(yīng)用計算機的能力，并注重提高他們的職業(yè)道德水平，可以因在制宜的制定和完善審計的管理辦法，充分調(diào)動審計人員的積極性，調(diào)整配備好內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)班子，建立科學(xué)、有效的獎懲制度與激勵約束機制，從而真正抓好內(nèi)部審計工作的質(zhì)量關(guān)。

第7篇：財務(wù)審計會議范文

第一條　為了規(guī)范合伙會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）的組織和行為，維護事務(wù)所、合伙人、聘用人員的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國注冊會計師法》及其他法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，全體合伙人按照平等、自愿的原則，經(jīng)協(xié)商一致，制定本協(xié)議。

第二條　根據(jù)財政部《合伙會計師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法》，事務(wù)所由_________等_________人合伙設(shè)立。

第三條　事務(wù)所中文名稱為：_________聯(lián)合會計師事務(wù)所

事務(wù)所法定地址：___________________________________

電話：_____________________________________________

郵政編碼：_________________________________________

第四條　事務(wù)所經(jīng)_________（批準(zhǔn)機關(guān)和批準(zhǔn)文件名稱）批準(zhǔn)，依法在_________（所在地）工商行政管理局登記注冊，其一切經(jīng)營活動必須遵守國家法律、行政法規(guī)，遵守職業(yè)道德，接受政府有關(guān)部門和注冊會計師協(xié)會的監(jiān)督。事務(wù)所的合法權(quán)益受法律保護。

第五條　事務(wù)所的性質(zhì)為合伙事務(wù)所。由合伙人共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險，并對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

第六條　經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所即是注冊會計師協(xié)會的團體會員，按規(guī)定享有相應(yīng)的權(quán)利，履行相應(yīng)的義務(wù)。

第七條　事務(wù)所的經(jīng)營期限為_________年（注：不少于20年），自事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起計算。經(jīng)全體合伙人同意，可在事務(wù)所經(jīng)營期限屆滿前向?qū)徟鷻C關(guān)申請延長經(jīng)營期限。

第八條　事務(wù)所根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，可以設(shè)立分支機構(gòu)，并按協(xié)議規(guī)定的程序表決通過后，向政府有關(guān)部門辦理報批和登記手續(xù)。

第二章　事務(wù)所的宗旨、目標(biāo)和經(jīng)營范圍

第九條　事務(wù)所的宗旨：適應(yīng)改革開放的建立社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，充分發(fā)揮注冊會計師在經(jīng)濟活動中鑒證和服務(wù)作用，恪守獨立、客觀、公正原則，維護社會公共利益和投資者合法權(quán)益。

第十條　事務(wù)所的經(jīng)營目標(biāo)是，在政府主管部門和行業(yè)協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)下，將事務(wù)所發(fā)展為具有一定規(guī)模和較高執(zhí)業(yè)水平的合伙事務(wù)所，為社會經(jīng)濟發(fā)展作貢獻。

第十一條　事務(wù)所的經(jīng)營范圍是（注：事務(wù)所可以根據(jù)自身實際情況填寫）

（一）審計業(yè)務(wù)：包括審查會計報表；驗證資本；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；基建預(yù)決算審計；工程造價咨詢、招投標(biāo)；其他審計業(yè)務(wù)。

（二）資產(chǎn)評估：企業(yè)整體評估；單項評估包括：房地產(chǎn)、機器設(shè)備、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；資產(chǎn)評估咨詢服務(wù)。（由事務(wù)所根據(jù)實際情況填寫）

（三）稅務(wù)：_______________________________（由事務(wù)所根據(jù)實際情況填寫）

（四）工程造價咨詢、招投標(biāo)：_______________（由事務(wù)所根據(jù)實際情況填寫）

（五）會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)：包括會計管理咨詢；設(shè)計會計制度；擔(dān)任會計顧問；記賬；項目可行性研究項目評價；其他會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)（包括培訓(xùn)財會人員、會計賬冊憑證、會計電算化軟硬件用品的銷售等）

（六）當(dāng)事人委托的其他業(yè)務(wù)

第三章　合伙人出資

第十二條　事務(wù)所合伙人構(gòu)成如下

姓名

性別

年齡

住址

身份證號碼

執(zhí)業(yè)證書號碼

第十三條　合伙人出資總額為人民幣______________元（大寫）。各合伙人認(rèn)繳總額和所占比例如下

姓名

出資額

占合伙人出資總額百分比

第十四條　出資方式：___________________________（由合伙人自行確定）。

第十五條　各方出資額應(yīng)在合伙人大會批準(zhǔn)（新設(shè)立的事務(wù)所則應(yīng)在審批機關(guān)同意成立事務(wù)所批文下達后）一個月內(nèi)繳足。

第十六條　事務(wù)所根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，可以增加或減少（不低于法定限額）出資額。合伙人出資的增減須經(jīng)合伙人一致同意，并向有關(guān)部門辦理變更手續(xù)，同時，在辦妥變更手續(xù)后15日內(nèi)將有關(guān)資料報省注冊會計師協(xié)會備案。

第十七條　合伙人不得私自向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在事務(wù)所的財產(chǎn)份額，也不得以其在事務(wù)所中的財產(chǎn)份額出資。

第四章　合伙人權(quán)利和義務(wù)

第十八條　合伙人的權(quán)利

（一）參加合伙人會議，按本協(xié)議規(guī)定行使表決權(quán)；

（二）被選舉為合伙人管理委員會的主任（主任會計師）、副主任、委員；

（三）對事務(wù)所的財產(chǎn)享有收益分配權(quán)；

（四）有權(quán)按規(guī)定查閱事務(wù)所財務(wù)賬冊和其他會計資料；

（五）對事務(wù)所事務(wù)執(zhí)行的質(zhì)詢異議權(quán)；

（六）監(jiān)督事務(wù)所主任會計師、副主任會計師、合伙人管理委員會的工作。

第十九條　合伙人的義務(wù)

（一）及時交納出資；

（二）嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，遵守合伙協(xié)議；

（三）遵守注冊會計師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)；

（四）認(rèn)真完成合伙人大會、合伙人管理委員會、主任會計師、副主任會計師交給的工作任務(wù)；

（五）保守事務(wù)所的經(jīng)營、財務(wù)秘密；

（六）涉及事務(wù)所利益的重大事項應(yīng)及時向主任會計師、副主任會計師、合伙人管理委員會、合伙人會議報告；

（七）合伙人不能成為其他會計師事務(wù)所的合伙人（股東）或其他負(fù)無限連帶責(zé)任經(jīng)濟組織的合伙人；合伙人不得自營或者為他人經(jīng)營與事務(wù)所性質(zhì)相同或相近的業(yè)務(wù)，不得為自己或者代表他人與事務(wù)所進行買賣、借貸以及從事與事務(wù)所利益有沖突的活動；非經(jīng)合伙人一致同意，不得以事務(wù)所的財產(chǎn)向外提供擔(dān)保。

合伙人從事上述營業(yè)或者活動所得的收入應(yīng)當(dāng)歸事務(wù)所所有，給事務(wù)所或其他合伙人造成損害的，應(yīng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第二十條　合伙人在事務(wù)所從事正常經(jīng)營活動，由事務(wù)所承擔(dān)民事責(zé)任。合伙人在從事與事務(wù)所經(jīng)營有關(guān)的活動過程中，因故意或重大過失使他人遭受傷害或財產(chǎn)損失時，首先由事務(wù)所的財產(chǎn)賠償，不足部分，先由該合伙人承擔(dān)，再由其他合伙人承擔(dān)。其他合伙人在對外承擔(dān)責(zé)任后，有權(quán)向該合伙人追償。

第二十一條　合伙人的個人行為，事務(wù)所及其他合伙人不承擔(dān)責(zé)任。

第二十二條　事務(wù)所經(jīng)營期間，事務(wù)所的利潤和虧損由合伙人平均分配和分擔(dān)（注：合伙人必須在合伙協(xié)議中約定比例和分擔(dān)，未約定利潤分配和虧損分擔(dān)比例的，由各合伙人平均分配和分擔(dān)）。償還合伙債務(wù)超過自己應(yīng)當(dāng)承擔(dān)數(shù)額的合伙人，有權(quán)向其他合伙人追償。

第二十三條　合伙人的薪酬和福利、勞保待遇，由合伙人根據(jù)事務(wù)所發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合其他員工待遇一并另行商定。

第二十四條　合伙人人身保險、意外保險以及醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等按政府有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十五條　事務(wù)所存續(xù)其間，各合伙人的出資、事務(wù)所經(jīng)營積累的財產(chǎn)以及所有以事務(wù)所名義取得的其他財產(chǎn)權(quán)益均為事務(wù)所財產(chǎn)，由合伙人共有。

第五章　入伙與退伙

第二十六條　合伙人的條件

（一）持有有效的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)證書（在符合合伙會計師事務(wù)所條件的前提下可以吸收事務(wù)所執(zhí)業(yè)所必須的具有其它執(zhí)業(yè)證書人員）；

（二）專職在會計師事務(wù)所工作滿五年；

（三）年齡在60周歲以內(nèi)且未辦理過離退休手續(xù)（含內(nèi)退、病退、離崗?fù)损B(yǎng)）；

（四）以往3周年內(nèi)沒有因執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德問題受到刑事處罰或主管財政機關(guān)的行政處罰；

（五）在注冊地連續(xù)居住一年以上。

第二十七條　經(jīng)合伙人會議一致同意，可以吸收新的合伙人入伙。入伙必須簽訂書面入伙協(xié)議。

第二十八條　新入伙的合伙人與原合伙人享有同等權(quán)利，承擔(dān)同等義務(wù)。新入伙的合伙人對入伙前合伙事務(wù)所的賬面?zhèn)鶆?wù)及或有負(fù)債承擔(dān)連帶責(zé)任，但其在對外承擔(dān)責(zé)任后，可以向原合伙人追償。

第二十九條　新合伙人入伙，原合伙人認(rèn)為必要，可以對事務(wù)所資產(chǎn)進行評估，以決定新合伙人入伙出資額及權(quán)益比例。

第三十條　合伙人退伙后，對退伙前事務(wù)所的債務(wù)（包括或有負(fù)債），仍應(yīng)與其他合伙人負(fù)連帶責(zé)任。

第三十一條　合伙人在事務(wù)所批準(zhǔn)成立起_________年內(nèi)（注：不少于5年）一般不得主動提出退伙，如因特殊情況退伙給事務(wù)所或其他合伙人造成損失的，應(yīng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第三十二條　事務(wù)所經(jīng)營期間，有下列情形之一時，合伙人可以退伙

（一）合伙協(xié)議約定的退伙事由出現(xiàn)；

（二）經(jīng)全體合伙人同意退伙；

（三）發(fā)生合伙人難以繼續(xù)參加合伙事務(wù)所的事由；

（四）其他合伙人嚴(yán)重違反合伙協(xié)議約定的義務(wù)。

因上述原因提出退伙的，必須提前30日以書面形式通知其他合伙人。退伙時財產(chǎn)按上月末事務(wù)所凈資產(chǎn)中其應(yīng)占份額計算，價款歸原合伙人所有。

第三十三條　當(dāng)發(fā)生下列情形之一時，合伙人應(yīng)當(dāng)退伙

（一）合伙人死亡或被宣告死亡、宣告失蹤；

（二）合伙人喪失民事行為能力；

（三）合伙人在事務(wù)所的全部財產(chǎn)份額被人民法院強制執(zhí)行；

（四）離開事務(wù)所，不再是事務(wù)所的員工；

（五）個人喪失償債能力。

上列事實實際發(fā)生之日為退伙生效日。其退伙時財產(chǎn)按上月末事務(wù)所凈資產(chǎn)中其應(yīng)占份額計算，價款歸原合伙人所有。

第三十四條　合伙人有下列情形之一的必須退伙

（一）達到規(guī)定的退休年齡；

（二）因健康等原因或喪失工作能力不能執(zhí)業(yè)時；

（三）不能勝任合伙人應(yīng)承擔(dān)的專業(yè)責(zé)任與經(jīng)營管理工作；

（四）其他必須退伙的情形。

退伙時財產(chǎn)按上月末事務(wù)所的每股凈資產(chǎn)計算。

第三十五條　合伙人有下列情形的，經(jīng)其他合伙人一致同意，可以決議將其除名

（一）未履行出資協(xié)議；

（二）因違反國家法律、法規(guī)受到刑事處罰；

（三）被吊銷執(zhí)業(yè)資格；

（四）因違反行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的有關(guān)規(guī)定，喪失職業(yè)道德，產(chǎn)生惡劣影響的；

（五）有意違背協(xié)議的規(guī)定或嚴(yán)重違反事務(wù)所規(guī)章制度，采取不合作態(tài)度，給事務(wù)所帶來嚴(yán)重后果的；

（六）因故意或者重大過失給事務(wù)所造成重大損失的；

（七）協(xié)議第十九條第（七）款規(guī)定的情形；

（八）其他嚴(yán)重?fù)p害事務(wù)所或其他合伙人合法權(quán)益的情形。

對合伙人的除名決議應(yīng)當(dāng)書面通知被除名人。被除名人自接到除名通知之日起，除名生效，被除名人退伙。被除名人對除名決議有異議的，可以在接到除名通知之日起30日內(nèi)，向人民法院起訴。

因上述原因被除名的，其退伙時財產(chǎn)按上月末事務(wù)所凈資產(chǎn)中其應(yīng)占份額計算。合伙人被除名后，其合伙權(quán)益必須扣除其給事務(wù)所及其他合伙人造成的損失部分。其權(quán)益不足補償損失時，應(yīng)以其個人財產(chǎn)補足。

第三十六條　退伙人應(yīng)得權(quán)益，原則上應(yīng)以現(xiàn)金支付。一次支付有困難的，可以分期支付，但事務(wù)所應(yīng)與其簽訂支付協(xié)議，并應(yīng)比照中國人民銀行同期存款利率支付自退伙之日起至實際支付日止的利息。

第六章　組織和管理

第三十七條　事務(wù)所的最高權(quán)力機構(gòu)是合伙人會議，由全體合伙人組成。合伙人會議的職權(quán)為

（一）決定事務(wù)所的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)計劃；

（二）審議批準(zhǔn)事務(wù)所合伙人的加入、退伙、除名；

（三）決定事務(wù)所年度利潤分配方案；

（四）選舉、更換合伙人管理委員會委員；

（五）決定事務(wù)所名稱的改變；

（六）決定修改合伙人協(xié)議和事務(wù)所章程；

（七）決定事務(wù)所的終止及批準(zhǔn)本所的清算方案；

（八）決定轉(zhuǎn)讓、處分事務(wù)所知識產(chǎn)權(quán)或購買、處分事務(wù)所不動產(chǎn)；

（九）決定設(shè)立分所或與其他中介機構(gòu)的聯(lián)合、合并；

（十）決定增資、減資；

（十一）制定和修改事務(wù)所內(nèi)部規(guī)章制度；

（十二）通過事務(wù)所年度財務(wù)預(yù)算、決算及年度工作計劃；

（十三）其他需要合伙人大會決定的事項。

前款第（二）項按本章程第二十七條、第三十二條、第三十三條、第三十四條、第三十五條的規(guī)定執(zhí)行，第（五）項、第（八）項規(guī)定事項需要全體合伙人一致同意，其他各項需要三分之二以上的合伙人通過方為有效。

第三十八條　合伙人會議合伙人到會人數(shù)達到合伙人的四分之三時為有效會議。

合伙人會議分定期會議和臨時會議兩種。每年的定期會議為兩次，年中和年末各一次，推遲和提前的時間均不得超過一個月。合伙人會議的內(nèi)容和決議必須作書面記錄，參加會議的合伙人必須簽名。主任會計師和四分之一以上合伙人可以提議召開合伙人會議。二分之一以上合伙人提議時，合伙人會議必須召開。

第三十九條　事務(wù)所設(shè)合伙人管理委員會，由全體合伙人選舉產(chǎn)生，是事務(wù)所經(jīng)營管理機構(gòu)。管理委員會由主任（主任會計師）、副主任（副主任會計師）和其他委員等若干人組成。

第四十條　合伙人管理委員會職權(quán)如下

（一）決定合伙人內(nèi)部組織分工；

（二）事務(wù)所部門設(shè)置及高級管理人員的聘用和解聘；

（三）制定各項管理制度及業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序；

（四）擬訂年度財務(wù)收支計劃決算及利潤分配方案；

（五）制定事務(wù)所的經(jīng)營方針及工作規(guī)則；

（六）決定重大資產(chǎn)購置及處理；

（七）擬訂對外重大合同、協(xié)議的簽訂草案；

（八）擬訂事務(wù)所增、減資草案；

（九）擬訂合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程修改草案；

（十）擬訂分所的設(shè)立及與其他中介機構(gòu)的聯(lián)合、合并草案。

（十一）業(yè)務(wù)報告出具的最終決定權(quán)。

第四十一條　管理委員會會議根據(jù)工作需要召開，由主任召集和主持。主任因特殊原因不能履行職務(wù)時，由主任指定副主任或其他委員召集和主持。三分之一以上委員可以提議召開管理委員會會議，無特殊原因，會議應(yīng)當(dāng)召開。三分之二以上委員提議召開時，會議必須召開。召開管理委員會會議，通常應(yīng)于會議召開十日前通知全體委員。

管理委員會會議應(yīng)由全體委員會出席方可舉行，主任或其他委員無故拒絕召集、參加會議時，三分之二以上委員可以召開會議。委員因特殊情況不能出席的，可書面委托其他委員代為行使表決權(quán)。管理委員會應(yīng)當(dāng)對所議事項做出會議記錄，出席會議的委員應(yīng)當(dāng)在記錄上簽名。

除業(yè)務(wù)報告的出具須經(jīng)出席管理委員會會議的全體委員一致同意以外，會議討論和其他事項須經(jīng)全體委員的三分之二以上通過方為有效。

第四十二條　主任會計師是合伙人管理委員會主任，由合伙人管理委員會選舉產(chǎn)生，任期_________年，可以連選連任。

第四十三條　主任會計師的職責(zé)

（一）對外代表事務(wù)所行使授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)；

（二）主持召開合伙人會議、管理委員會會議；

（三）主持事務(wù)所日常工作；

（四）提出內(nèi)部管理機構(gòu)負(fù)責(zé)人的人選；

（五）根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)定行使財務(wù)審批權(quán)；

（六）合伙人會議或管理委員會會議授權(quán)辦理的其他事項。

第七章　財務(wù)會計制度與利潤分配

第四十四條　事務(wù)所獨立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅，依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定建立財務(wù)制度，組織會計核算。

第四十五條　事務(wù)所的會計年度采用公歷年度，自1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

第四十六條　事務(wù)所采用人民幣為記賬本位幣；會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，記賬采用借貸復(fù)式記賬法；固定資產(chǎn)折舊采用直線法；低值易耗品一次性攤銷；遞延資產(chǎn)采用分期攤銷。

第四十七條　事務(wù)所制定以下主要財務(wù)管理制度：財務(wù)收支預(yù)決算制度；工資、資金分配制度；費用報銷審批制度；財產(chǎn)管理制度；財務(wù)審計制度；會計憑證、賬薄、報表管理與歸檔制度等。

第四十八條　事務(wù)所財務(wù)部門每月應(yīng)向主任會計師提交月財務(wù)報告，每半年向合伙人會議、管理委員會提交財務(wù)報告，年終向全體合伙人提交經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的年度財務(wù)報告。

事務(wù)所的合伙人可以在每個月的月末查詢事務(wù)所的財務(wù)情況。

第四十九條　事務(wù)所根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按期編制月度、季度會計報表、納稅報表和其他需要上報資料。同時，應(yīng)在會計年度結(jié)束后1個月內(nèi)制作財務(wù)會計報告并依法審計。

第五十條　根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定提取各項基金。按時清繳各項稅款、協(xié)會會費、勞動保險及其他應(yīng)繳款項。事務(wù)所可以用風(fēng)險基金購買職業(yè)責(zé)任保險。

第五十一條　利潤分配按以下原則進行

（一）當(dāng)年利潤在彌補完上年度累計虧損后尚有結(jié)余方可分配；

（二）以前年度未分配利潤，可以并入本會計年度進行分配；

（三）年度利潤總額在扣除所得稅后利潤中提留“共同基金”（提留比例不低于30%）后，其剩余利潤可作分配。

第八章　解散與清算

第五十二條　事務(wù)所出現(xiàn)下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)解散

（一）合伙協(xié)議約定的經(jīng)營期限屆滿，合伙人不再要求延期的；

（二）合伙人一致要求解散；

（三）事務(wù)所只剩一名合伙人；

（四）事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證被依法吊銷。

（五）出現(xiàn)法律、行政法規(guī)規(guī)定的合伙事務(wù)所解散的其他原因。

第五十三條　事務(wù)所解散后應(yīng)當(dāng)進行清算，并通知和公告?zhèn)鶛?quán)人。在未進行清算前，不得處理事務(wù)所財產(chǎn)。

第五十四條　事務(wù)所解散，清算人由全體合伙人擔(dān)任，未能由全體合伙人擔(dān)任清算人的，經(jīng)全體合伙人過半數(shù)同意，可以自事務(wù)所解散后15日內(nèi)指定一名或者數(shù)名合伙人，或者委托第三人，擔(dān)任清算人。15日內(nèi)未確定清算人的，合伙人或者利害關(guān)系人可以申請人民法院指定清算人。

第五十五條　清算人在清算期間執(zhí)行下列事務(wù)

（一）清理事務(wù)所財產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債和財產(chǎn)清單；

（二）處理與清算有關(guān)的事務(wù)所未了結(jié)的事務(wù)；

（三）清繳所欠稅款；

（四）清理債權(quán)、債務(wù)；

（五）處理事務(wù)所清償債務(wù)后的剩余財產(chǎn)；

（六）代表事務(wù)所參與民事訴訟活動。

第五十六條　事務(wù)所財產(chǎn)在支付清算費用后，按下列順序清償

（一）事務(wù)所所欠職工工資和勞動保險費用；

（二）事務(wù)所所欠稅款；

（三）事務(wù)所的債務(wù)；

（四）返還合伙人的出資。

第五十七條　事務(wù)所財產(chǎn)清償債務(wù)后的剩余部分，由合伙人平均（或按出資比例）分配。事務(wù)所財產(chǎn)不足以清償債務(wù)時，由合伙人以個人財產(chǎn)平均（或按出資比例）承擔(dān)。

第五十八條　事務(wù)所解散后，原合伙人對事務(wù)所存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，但債權(quán)人在五年內(nèi)未向債務(wù)人提出償債請求的，該責(zé)任消滅。

第五十九條　清算結(jié)束，應(yīng)當(dāng)編制清算報告，經(jīng)全體合伙人簽名、蓋章后，在15日內(nèi)向事務(wù)所登記機關(guān)報送清算報告，辦理事務(wù)所注銷。

第九章　附則

第六十條　本協(xié)議自事務(wù)所批準(zhǔn)成立之日起生效執(zhí)行。

第六十一條　經(jīng)合伙人大會同意，可以修改、補充本協(xié)議，修改、補充后的協(xié)議效力高于修改前的協(xié)議。

經(jīng)合伙人大會同意，必須對協(xié)議修改的幾種情形：

（一）《中華人民共和國注冊會計師法》或相關(guān)法律、法規(guī)修改后，協(xié)議規(guī)定的事項與其相抵觸；

（二）事務(wù)所情況發(fā)生變化與協(xié)議記載事項不一致；

（三）其他情形。

第六十二條　本協(xié)議由合伙人管理委員會負(fù)責(zé)解釋。

第六十三條　合伙人在事務(wù)所經(jīng)營過程中的爭議、糾紛，應(yīng)本著平等、互利、協(xié)商一致和以事業(yè)為重的原則協(xié)商解決；協(xié)商不成的，應(yīng)向（當(dāng)?shù)兀┲俨梦瘑T會申請仲裁。

第六十四條　本協(xié)議一式_________份。合伙人各一份，省注協(xié)一份，事務(wù)所存檔一份。

合伙人（簽名）：_________合伙人（簽名）：_________

_________年____月______日_________年____月______日

簽訂地點：_______________簽訂地點：_______________

合伙人（簽名）：_________合伙人（簽名）：_________

第8篇：財務(wù)審計會議范文

關(guān)鍵字：中小企業(yè)會計核算規(guī)范

一、中小企業(yè)的特點

（一）靈活，有創(chuàng)新能力，工作效率高

中小企業(yè)機制靈活，反應(yīng)快。“機制“的本意是物理學(xué)上的概念，后來被生物學(xué)和醫(yī)學(xué)借用過來，類比成生物體內(nèi)各個生理組織結(jié)構(gòu)之間的化學(xué)或物理學(xué)關(guān)系及其生命機能。醫(yī)學(xué)上對機制的研究，歷來被認(rèn)為是對生命本質(zhì)的研究，是弄清生命障礙和疾病的重要一環(huán)。機制引中到經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)上，其具有以下特點:（1）原始動力性。“機制”是企業(yè)生命的機能，是企業(yè)生命最本質(zhì)、最核心的動力源，企業(yè)機制決定企業(yè)的生命狀態(tài)及其活力。（2）組織的互動性。機制是企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)，是企業(yè)生命運動有機聯(lián)系和互相作用的生物鏈。（3）功能導(dǎo)向性。企業(yè)機制具有對企業(yè)功能的導(dǎo)向作用，繼之決定功能的性質(zhì)與狀態(tài)。（4）企業(yè)機制在企業(yè)競爭中的重要作用也顯而易見:a、企業(yè)機制決定企業(yè)內(nèi)部人、財、物、事的合理配置;b、企業(yè)機制決定企業(yè)核心競爭力和綜合實力的成長性;c、企業(yè)機制決定企自身品質(zhì)和市場價位。

中小企業(yè)由于其自身的特點，使得它的運做是相當(dāng)靈活的，與大型企業(yè)相比它有著以下靈活的特點：

（1）創(chuàng)業(yè)過程中難度較小，起步快

（2）運行過程中機制靈活，資金運行也快

（3）人員的更替比大型企業(yè)要快

（4）破產(chǎn)兼并中存在難度較小

中小民營企業(yè)由于機制靈活、適應(yīng)性強，且?guī)缀踉诿總€行業(yè)中，都存在著被大企業(yè)忽略或沒有提供有效服務(wù)的市場空白，中小民營企業(yè)憑自己靈活快速的優(yōu)勢，一舉進入，努力獲勝，這是中小民營企業(yè)市場競爭的主要手段之一。在科技信息時代，企業(yè)產(chǎn)品競爭力不再靠統(tǒng)一質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而在于質(zhì)量保證基礎(chǔ)上的不同特色。因此，科技創(chuàng)新基礎(chǔ)上的個性化成了企業(yè)的核心競爭力。

（二）企業(yè)規(guī)模小，行業(yè)涉及面廣，業(yè)務(wù)單一

中小民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，由于市場需求小，生產(chǎn)能力有限，難以承擔(dān)高額的負(fù)債成本，為了避免過度負(fù)債經(jīng)營，主要依靠內(nèi)部融資來滿足其發(fā)展需要。如美國，中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)資金60%來自個人積累，9%來自親戚朋友，法國、意大利等國中小企業(yè)自籌資金比重都在50%左右。在國內(nèi)中小民營企業(yè)內(nèi)部融資比重更高，據(jù)相關(guān)調(diào)查研究，國內(nèi)私營企業(yè)創(chuàng)業(yè)資金來源中，66.1%來自個人勞動所得，18.6%來自家人或親戚，而從銀行或信用社貸款只有8.5%。隨著企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)內(nèi)部融資不能滿足需要時，企業(yè)會選擇外部融資。然而，在中小民營企業(yè)進行外部融資時，卻遇到極大的困難。主要困難來自難以獲得銀行貸款和難以獲得間接融資。

在這種缺乏資金的情況下，中小企業(yè)一般規(guī)模都比較小。但是雖然資金不足，中小企業(yè)涉及的面卻非常廣，原因主要是：第一，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，總是希望能做大做強，所以他們無止境地向外不段投資，希望能通過廣泛的投資得到更高的回報，當(dāng)然，一般失敗者為多數(shù)。

第二，作為中小企業(yè)，在經(jīng)營妥善的情況下，或多或少的能受到政府和有關(guān)部門的重視，所以政府和相關(guān)部門同樣希望中小企業(yè)做大做強，并通過各種方式支持他們的發(fā)展。第三，市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的經(jīng)營受到時間、地域、價格波動等條件的影響，中小企業(yè)也必須擴大自己的業(yè)務(wù)范圍，為自己找到一條生路。

但是涉及的面廣卻無法掩蓋中小企業(yè)業(yè)務(wù)的單一性，正是因為以上兩個原因?qū)е铝酥行∑髽I(yè)無法有自己全面的總體的運行模式，所以中小企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍廣闊，但具體到業(yè)務(wù)上卻顯得非常單一。

（三）組織結(jié)構(gòu)簡單，組織制度缺失，人員十分有限

許多中小企業(yè)是由個體戶在用自己積攢數(shù)年資金的情況下創(chuàng)立的，所以他們對于制度結(jié)構(gòu)、組織制度了解不多，同時他們往往也會忽略這方面的制度建立。

缺乏人才，是影響中小民營企業(yè)成長的重要問題之一。由于社會上存在著對中小民營企業(yè)，特別是民營企業(yè)的種種誤解和偏見，所以人才一般不愿意到“小企業(yè)就業(yè):就算是在中小民營企業(yè)工作，一般也不安心，沒打算長久干。實際上，中小民營企業(yè)的人才流動相當(dāng)普遍而頻繁，對企業(yè)成長影響很大。人才不愿意到民營企業(yè)工作、民營企業(yè)留不住人才的主要原因是:企業(yè)倒閉率高，工作不穩(wěn)定;企業(yè)家族領(lǐng)導(dǎo)，外人很難憑本事升遷;中小民營企業(yè)福利差;不重視企業(yè)文化建設(shè)，生活枯燥等。由于人員流動性大，企業(yè)缺乏凝聚力，團隊精神不強。

（四）管理水平不高

與國際著名企業(yè)相比，中國中小企業(yè)歷史短，特別是在市場經(jīng)濟條件下經(jīng)營管理的實踐時間更短，經(jīng)營管理經(jīng)驗不足不奇怪。金煥民(麥肯錫企業(yè)顧問有限公司首席顧問)認(rèn)為，20多年來，中國中小企業(yè)只是完成了市場化，并沒有完全實現(xiàn)專業(yè)化?？陀^上說，許多中國中小企業(yè)并不是完整意義上的企業(yè)。管理大師德魯克說，企業(yè)的宗旨是創(chuàng)造顧客，而企業(yè)的職能則是營銷和創(chuàng)新。單就創(chuàng)新而言，大多數(shù)中國中小企業(yè)既不具備這方面的意識，更不具備這方面的能力，中國很多中小企業(yè)正在用成功的經(jīng)驗走向失敗。從實際情況看，過去20多年，中國中小企業(yè)只是在做銷售，而非做營銷。只要對提升銷售量有用，什么“招”都使。正是由于這些原因，中小企業(yè)銷售規(guī)模做到最大的時候，往往是各種矛盾最終爆發(fā)的時候。銷售是市場的產(chǎn)物，中小企業(yè)首先關(guān)注的應(yīng)該是市場而非銷量。中國中小企業(yè)重視資本積累而忽視市場積累，資本就只能建立在沙灘上。沒有市場的資本只能逐步貶值，并充滿風(fēng)險。按照外國一些企業(yè)管理專家的看法，中國中小企業(yè)存在著企業(yè)文化、管理技能、團隊、戰(zhàn)略和薪酬體系等5個方面的危機，“而這5個方面恰恰是中小企業(yè)從創(chuàng)業(yè)階段向更高階段轉(zhuǎn)型，由熱情型、干勁型和經(jīng)驗型，向現(xiàn)代企業(yè)管理機制轉(zhuǎn)型所必須解決的問題?！?/p>

（五）逃避納稅，逃廢債務(wù)的愿望比大型企業(yè)要強烈

稅收資金等優(yōu)惠政策倒向國有企業(yè)。大型企業(yè)一般都由國家或?qū)嵙π酆竦募瘓F做后盾，享受多種優(yōu)惠的扶持政策。近年出臺的政策多按照企業(yè)規(guī)模和所有制設(shè)計操作，對大企業(yè)優(yōu)待多，對中小民營企業(yè)考慮少;對公有制企業(yè)優(yōu)待多，對非公有制企業(yè)考慮少，政策不公平。稅務(wù)政策規(guī)定個體工商戶沒有一般納稅人資格，不能領(lǐng)取增值稅發(fā)票，增值稅無法抵扣;即使建立財務(wù)會計制度、賬冊憑證健全的大量

中小私營企業(yè)，達不到規(guī)定的生產(chǎn)性企業(yè)100萬元產(chǎn)值，流通性企業(yè)180萬元銷售額，也不能取得一般納稅人資格，導(dǎo)致實際稅負(fù)增加。而且，國有企業(yè)可先繳后退，非國有企業(yè)無此待遇;個體企業(yè)存在雙重納稅等。在土地政策上，國有企業(yè)可享受土地使用權(quán)出讓金、增值稅減免政策，而非國有企業(yè)改組時不可能享受到類似優(yōu)惠條件;特別是在銀行呆壞帳準(zhǔn)備金核銷上，大企業(yè)可列入國家計劃及時優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，中小民營企業(yè)無此厚遇。國企脫困3年中，國家剝離了上萬億元的國企債務(wù)，每年減少了上千億元的利息負(fù)擔(dān)，僅2000年又有1400多億元的資金入了股市，其中95%以上都進了國營企業(yè)。

在面臨自身資金不足，同時稅收資金等優(yōu)惠政策無法實現(xiàn)的情況下。許多中小企業(yè)為了能取得更大利潤，不得不鋌而走險，所以會出現(xiàn)逃避納稅等情況。

二、中小企業(yè)會計會計核算存在的問題

（一）、會計核算主體界限不清

小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)與個人財產(chǎn)界限不清，中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯，尤其中小企業(yè)中的民營企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會計核算工作帶來困難。曾經(jīng)有一小企業(yè)老總，隨著經(jīng)營規(guī)模擴大，非常希望企業(yè)的財會制度健全、規(guī)范，但是對聘請的財會大專畢業(yè)生不放心，老總自己兼任出納，隨意從公司賬上支出現(xiàn)金，甚至從自己個人的存款賬上直接發(fā)放工資，進貨取現(xiàn)金，很多購買的存貨及費用開支無正規(guī)發(fā)票，賬務(wù)處理難度很大。

（二）、會計基礎(chǔ)工作薄弱

1.會計機構(gòu)與會計人員不符合會計規(guī)范。

在企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置上，有的獨資小企業(yè)干脆不設(shè)置會計機構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置會計機構(gòu)，一般也是層次不清、分工不太明確。在會計人員任用上，小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”做兼職會計，這些人員有在稅務(wù)部門工作的，有國有企業(yè)財務(wù)管理人員，在會計師事務(wù)所的人員等，一般定期來做賬。有的企業(yè)管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但是中小企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會上得到人們認(rèn)同程度較底以及較差的工作保障，使得其對優(yōu)秀會計人員的吸引力遠(yuǎn)不如大企業(yè)。會計從業(yè)人員資格認(rèn)定及規(guī)范考核的問題也很多，會計無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，會計主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會計人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒有進行。

2.建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算常有違規(guī)操作。

小企業(yè)的會計核算常有違規(guī)操作。不依法定規(guī)范建賬，有些企業(yè)根本不設(shè)賬，即使設(shè)賬也是賬目混亂。還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬。據(jù)有關(guān)問卷調(diào)查資料反映，我國小企業(yè)存在兩套賬的比率高達75%，這表明我國小企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真。在會計核算方面，待攤費用、預(yù)提費用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬等等，有些會計人員知識結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)知識較低，使得許多理論上完善的會計方法與復(fù)雜的會計技術(shù)無法實施，或在實施時大打折扣。

3.會計的基本職能之一就是實行會計監(jiān)督，保證會計信息的真實準(zhǔn)確，保證會計行為的合理合規(guī)。內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常干預(yù)會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事，使會計監(jiān)督職能幾乎無法進行。

（三）、用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證付出成本大，或者難以獲得

小企業(yè)的原始憑證不規(guī)范，甚至業(yè)務(wù)發(fā)生而不能取得原始憑證。因為取得用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證需要付出較大的成本，企業(yè)在購買商品物資時要不要發(fā)票存在著不同的價格，若要發(fā)票，供應(yīng)商會加價，商品物資價格較高；不要發(fā)票商品物資價格較低，兩者的差價是稅款，小企業(yè)往往希望以較低的價格成交，因此無法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業(yè)發(fā)生費用后無法取得合法的發(fā)票，只能取得不合規(guī)的收據(jù)。因此造成企業(yè)記賬失去真實的原始依據(jù)，提供不真實的會計信息，會計核算不規(guī)范。

（四）制度缺失

中小企業(yè)制度缺乏，內(nèi)部牽制、稽核、定額管理、計量驗收、財產(chǎn)清查、成本核算、財務(wù)收支審批等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過。部分中小企業(yè)管理著也認(rèn)識到這些問題，但是依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質(zhì)往往無法建立健全，這些給企業(yè)帶了很多負(fù)面影響，這種狀況既損害里企業(yè)的自身的根本利益，如造成企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費嚴(yán)重、經(jīng)營管理混亂等，也導(dǎo)致外部監(jiān)督困難重重。

（五）會計人員流動性大

由于中小企業(yè)的特殊性，其企業(yè)會計通常是非常不規(guī)范的，可能就是自己的親戚或者朋友，也可能是正規(guī)的有水平的會計師。但總體來說，會計的更換頻率比較快，這其中可能是企業(yè)的原因也可能是會計師自身的原因。

三、對中小企業(yè)會計規(guī)范化的幾點建議

（一）、政府加強相關(guān)的法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行，促進中小企業(yè)的全面發(fā)展

政府加強相關(guān)的法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行。正如《中小企業(yè)促進法》的施行，它從資金、政策等方面為中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，還從技術(shù)創(chuàng)新、市場開拓、社會服務(wù)等方面規(guī)定了一系列鼓勵措施，改善了中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，促進中小企業(yè)健康發(fā)展，發(fā)揮中小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要作用，從根本上解決了中小企業(yè)資金的困難及創(chuàng)新能力不足、管理水平不高的現(xiàn)狀。因此政府應(yīng)通過制定法律法規(guī)和加大監(jiān)督措施對中小企業(yè)的發(fā)展進行合理的疏導(dǎo)，并重點監(jiān)管那些監(jiān)督企業(yè)會計信息質(zhì)量的中介機構(gòu)如會計事務(wù)所等。

（二）、建立與我國中小企業(yè)相適應(yīng)的會計制度

《小企業(yè)會計制度》的正式及實施，使得我國的企業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)體系趨于完善，標(biāo)志著我國的企業(yè)會計改革步入了一個新的階段，對規(guī)范我國小企業(yè)會計核算有著重要的意義。但是，在實施《小企業(yè)會計制度》同時，還需要加強會計監(jiān)督才能更好地規(guī)范會計工作，避免會計信息失真、財務(wù)管理混亂的風(fēng)險。

我國頒布的《小企業(yè)會計制度》從2005年1月1日起已經(jīng)在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。該制度充分考慮了我國中小企業(yè)的特點及會計核算中存在的問題，對規(guī)范我國小企業(yè)會計核算，促進小企業(yè)的健康發(fā)展，幫助小企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)化管理有著重要的現(xiàn)實意義。我們希望通過各方面的監(jiān)督，將我國占絕大多數(shù)的小企業(yè)引入到規(guī)范化、制度化的管理軌道上來，促進我國經(jīng)濟發(fā)展。

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心之一，它在經(jīng)濟發(fā)達國家的企業(yè)中已被廣泛應(yīng)用，并日趨完善，一般分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理制度兩部分。前者的目的在于保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者在于提高經(jīng)營效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。在單位建立完善內(nèi)部控制體系過程中，會計控制是基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)從會計控制入手，同時兼顧與會計相關(guān)的控制。

2.1內(nèi)部會計控制目標(biāo)的定位

內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是內(nèi)部會計存在及存在形式的根本，也是建立內(nèi)部控制框架以及考核、評價內(nèi)部控制的指導(dǎo)性參照物。對內(nèi)部會計控制進行重新定位，應(yīng)借鑒美國內(nèi)控的目標(biāo)定位，要站在完善公司治理高度，應(yīng)包含兩方面內(nèi)容：一是合規(guī)性目標(biāo)，即保證企業(yè)依法組織經(jīng)營活動、保證財務(wù)會計信息真實可靠、確保財產(chǎn)安全；二是效益性目標(biāo)，即保證企業(yè)管理方針、政策及指令的貫徹實施和效益目標(biāo)的實現(xiàn)。兩個目標(biāo)最終的歸結(jié)點是實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。要正確理解企業(yè)會計控制的目標(biāo)就要綜合考慮和協(xié)調(diào)企業(yè)的整體利益和局部利益、長期利益和眼前利益、企業(yè)利益和社會利益，而不應(yīng)顧此失彼。

2.2內(nèi)部會計控制的范圍確定

我國內(nèi)部會計控制研究范圍一般只考慮經(jīng)營層面上的內(nèi)部會計控制，而很少關(guān)注治理層面上的內(nèi)部會計控制。內(nèi)部會計控制研究組織、研究人員主要是會計、審計組織和部門，目的主要是為了在財務(wù)審計時提高審計效率、明確注冊會計師評價內(nèi)部控制的責(zé)任，因而，其范圍更多的是放在對企業(yè)一般員工和中層管理者以及企業(yè)各種物質(zhì)資源的管理控制，很少把對高層管理人員的控制納入整個控制系統(tǒng)。高級管理層只有致力于建立穩(wěn)健的內(nèi)部環(huán)境并在此環(huán)境下給予公司員工發(fā)展的權(quán)利，這樣的公司才能更加成功。從經(jīng)營者角度出發(fā)，對生產(chǎn)經(jīng)營過程實施控制是傳統(tǒng)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容，而從所有者角度出發(fā)，包括對管理者本身實施監(jiān)控是內(nèi)部會計控制的一個新的突破?；诠局卫斫嵌?，對高層管理人員進行控制，是內(nèi)部會計控制的第一個層次，是最根本的控制，是整個企業(yè)內(nèi)部會計控制的上層建筑，它以所有權(quán)為基礎(chǔ)，直接影響著企業(yè)下層的經(jīng)營管理控制。從公司治理角度考慮內(nèi)部會計控制，不僅可以使人們更加清晰的把握內(nèi)部會計控制。同時也有利于更大限度的發(fā)揮內(nèi)部會計控制在公司治理中的作用。應(yīng)將內(nèi)部會計控制中的不相容職務(wù)相分離、分級授權(quán)控制等內(nèi)容作為公司治理的一部分分別在《公司章程》《董事會議事規(guī)則》《總經(jīng)理工作細(xì)則》中做出明確規(guī)定，把內(nèi)部會計控制的思想融入到公司的經(jīng)營環(huán)境、管理方式中，將內(nèi)部會計控制的范圍全面滲透到企業(yè)各個層次的管理組織體系，貫穿公司治理的始終。國家有關(guān)公司治理規(guī)范有關(guān)公司治理的文件中，至少需要就企業(yè)的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)做出規(guī)范，如公司必須制定統(tǒng)馭所有內(nèi)部管理制度的內(nèi)部控制；賦予董事會以內(nèi)部控制的核心地位，對公司內(nèi)部控制的構(gòu)建、修訂、執(zhí)行、監(jiān)督承擔(dān)法律責(zé)任。

2.3聯(lián)合制定內(nèi)部會計控制規(guī)范

內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是由人設(shè)計的，充分體現(xiàn)了管理者的管理意志和管理意圖，而人的目標(biāo)函數(shù)與委托人的目標(biāo)函數(shù)是不一致的。為保證多級委托鏈組成的公司運行能夠維護所有股東的平等地位和權(quán)利，承擔(dān)對股東的誠信義務(wù)，公司治理規(guī)范中必須提出對內(nèi)部會計控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部會計控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致性。沒有公司治理作后盾，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的不斷完善將失去動力。應(yīng)當(dāng)改變我國目前仍然以政府部門制定公司內(nèi)部會計控制規(guī)范的現(xiàn)狀，可以借鑒美國Coso委員會由多部門聯(lián)合制定的經(jīng)驗，由財政部牽頭，會同證監(jiān)會、人民銀行等部門共同組成專門小組，制定一個有權(quán)威性的、理論嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容廣泛，兼有可操作性的內(nèi)部會計控制規(guī)范。

（三）對于制度缺失和主題界限不清的對策

對于制度缺失問題，應(yīng)該從以下兩個方面來解決：

（1）建立和健全內(nèi)部集合制度和內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分，他主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計賬薄、會計報表等方法。內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須有兩人或兩人以上分工處理，要注意不相容職責(zé)的分離，以起到一種相互制約的作用。既通常我們所說的“管錢不管賬，管賬不管錢”等相互牽制的機制。

（2）建立成本核算和財務(wù)會計的分析制度。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等，特別要提出的是成本分析是財務(wù)會計人員的一項重要職責(zé)中小企業(yè)通過財務(wù)會計分析制度的建立確定財務(wù)分析的主要內(nèi)容、財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序、財務(wù)分析的方法和財務(wù)會計分析報告的編寫要求等是企業(yè)掌握各項財務(wù)計劃和財務(wù)指標(biāo)的完成情況，檢查國家財經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃工作，研究和掌握企業(yè)財務(wù)會計活動的規(guī)律性，不斷改進財務(wù)會計工作。

同時對于主體界限不清的問題應(yīng)該從以下幾個方面來解決：

企業(yè)的持續(xù)發(fā)展需要所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，建立穩(wěn)定有效的委托機制。然而，中小企業(yè)在高度集中的家族化股權(quán)結(jié)構(gòu)下難以建立穩(wěn)定的委托契約。因此，必須對中小企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化設(shè)計。實現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化是保證中小企業(yè)從創(chuàng)業(yè)階段向快速成長階段以及穩(wěn)定發(fā)展階段順利過渡的關(guān)鍵。

1.建立職業(yè)經(jīng)理層。從職業(yè)經(jīng)理階層來看，中國目前還缺乏這樣的層面。按照西方國家的一種傳統(tǒng)，職業(yè)經(jīng)理是推行現(xiàn)代企業(yè)制度實行兩權(quán)分離的必要條件。缺少了職業(yè)經(jīng)理隊伍，就缺少了能將企業(yè)順利運轉(zhuǎn)并能產(chǎn)生盈利的企業(yè)經(jīng)營者。企業(yè)的經(jīng)營問題不能順利解決，企業(yè)制度就會缺少一個重要環(huán)節(jié)，同時也迫使許多的企業(yè)所有者一定要同時成為企業(yè)的經(jīng)營者，中小企業(yè)仍舊擺脫不了兩權(quán)不分的尷尬境況。因此，應(yīng)當(dāng)建立職業(yè)經(jīng)理人制度，建立、健全職業(yè)經(jīng)理人市場，加強對職業(yè)經(jīng)理人的培訓(xùn)體系和監(jiān)管機制。

2明確家族成員自然人之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系。中小企業(yè)很少對家族成員之間的產(chǎn)權(quán)進行界定，這就埋下了日后家族成員間產(chǎn)權(quán)糾紛的隱患。而且伴隨企業(yè)的發(fā)展.遲早會提出在單個成員之間重新界定產(chǎn)權(quán)的要求，這是“經(jīng)濟人”的本能，即使父子之間、夫妻之間、兄弟姐妹之間也難以逾越這種本能。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度之后，都不能不面對重新界定產(chǎn)權(quán)的難題。因此，應(yīng)當(dāng)對家族成員之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系做出明確的界定。

3.明確出資人的股權(quán)和公司財產(chǎn)權(quán)之間的界限。出資者所有權(quán)與企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)相分離，按市場經(jīng)濟運行規(guī)律創(chuàng)新企業(yè)制度，所有者與企業(yè)的關(guān)系演變成了出資人與企業(yè)法人的關(guān)系.即股分與公司。同時，為理順產(chǎn)權(quán)，調(diào)動員工的積極性，采取期權(quán)方式改革企業(yè)經(jīng)營機制，由產(chǎn)權(quán)獨占逐步向股份制過渡。讓內(nèi)部職工持股，根據(jù)職工的崗位不同，折成一定股份，在企業(yè)中即是勞動者又是所有者，與企業(yè)榮辱與共，達到增加企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)活力的目的。

4.引入戰(zhàn)略投資者。實現(xiàn)股權(quán)多元化。戰(zhàn)略投資者是指有著相當(dāng)?shù)馁Y本并打算通過進行實業(yè)投資獲得資本報酬的機構(gòu)或者個人。他們注敢長期穩(wěn)定的利益，投資的對象一般選擇有潛力的企業(yè)，這種潛力可以通過對企業(yè)的改造和科學(xué)管理很快得到顯現(xiàn)。目前我國部分中小企業(yè)內(nèi)核優(yōu)秀但由于家族色彩嚴(yán)重未能充分發(fā)

揮，這部分企業(yè)就是戰(zhàn)略投資者追逐的目標(biāo)。從長遠(yuǎn)利益來看，這部分企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極謀求戰(zhàn)略投資者的進入。引人新的股東使產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

（四）、加強外部監(jiān)管力度

加強社會監(jiān)督。社會監(jiān)督是以會計中介機構(gòu)為主體，由其接受他人委托，對有關(guān)單位的會計工作進行審計、驗資等工作。通過加強社會監(jiān)督，使會計事務(wù)所成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量。可以考慮對會計事務(wù)所和注冊會計師單設(shè)一個“小企業(yè)管理記賬”從業(yè)資格，只有具備這一資格的會計事務(wù)所和注冊會計師才能從事這方面的服務(wù)；對于具備此資格的執(zhí)業(yè)機構(gòu)和人員要定期進行培訓(xùn)，增強其執(zhí)業(yè)能力；國家應(yīng)強化對中介機構(gòu)的監(jiān)督，對其收費做出相應(yīng)規(guī)范，以促使其公證地為委托戶開展服務(wù)；由稅務(wù)部門對中介機構(gòu)年末簽證或?qū)ζ涑鼍叩臅媹蟊磉M行必要的稽核；機構(gòu)除了記賬，報稅外還可以擴大服務(wù)領(lǐng)域，全面開展對中小企業(yè)的指導(dǎo)與支持工作。外部監(jiān)督是促進中小企業(yè)的會計規(guī)范化工作是重要的方法和途徑，但也不能忽視企業(yè)自身的努力，會計規(guī)范化工作只有在內(nèi)外共同努力下才能得以實現(xiàn)。

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