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關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督
在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)之下,行政事業(yè)單位面臨的客觀環(huán)境也發(fā)生了深刻的變化,比如說在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨成熟的情況下,必須建立起公共財(cái)政框架,這會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響,同時(shí)也會(huì)給財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作帶來較大的變革,意識(shí)到現(xiàn)有工作體制的弊端并提出針對(duì)性整改措施很有必要。
1、我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督弊端
首先,我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督缺乏獨(dú)立的執(zhí)行地位。行政事業(yè)單位在行政級(jí)別上和審計(jì)機(jī)關(guān)是旗鼓相當(dāng)?shù)?,只有極個(gè)別的單位在這方面有所出入,這就導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)在行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候面臨著重重困境和諸多矛盾,二者之間發(fā)生沖突的機(jī)會(huì)大大增加,財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作很難展開局面,財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督自然難以發(fā)揮應(yīng)有的效用。當(dāng)前要提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)水平還存在著較大的難度,很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作都嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)工作和會(huì)計(jì)工作,這使行政事業(yè)單位管理制度改革和財(cái)務(wù)審計(jì)工作之間的距離難以拉近,財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督不能形成有機(jī)統(tǒng)一的整體。這些弊端都嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮和社會(huì)作用的行使。其次,財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)工作單薄。組織設(shè)置制度的目的是保證工作的開展和效率的提升,但是如果指定設(shè)置之后就束之高閣,使之成為一紙空文的話,那么基礎(chǔ)性工作就難以保證能夠達(dá)到制度規(guī)定的效果,工作有效性依然不能保證。我國(guó)很多行政事業(yè)單位依然沒有將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作放在重要的位置上,財(cái)務(wù)管理制度發(fā)揮的效用甚微,很多事業(yè)單位開展的財(cái)務(wù)工作和審計(jì)工作都沒有達(dá)到參照和標(biāo)準(zhǔn),整體來看混亂型和隨意性很高,這些現(xiàn)象使得行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支漏洞頻出,財(cái)務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)激增。最后,行政事業(yè)單位缺乏基本的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督意識(shí)。財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的目的是更好地規(guī)范事業(yè)單位,只有在良好的監(jiān)督之下,行政事業(yè)單位才能更好地為人民群眾服務(wù)。所以財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督本質(zhì)上是一種具有社會(huì)調(diào)節(jié)功能的監(jiān)督手段,但是我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督滯后性,審計(jì)工作以事后審計(jì)為主,這種監(jiān)督意識(shí)薄弱的行為是行政事業(yè)單位工作人員長(zhǎng)期以來形成的一種陋習(xí)和通病,導(dǎo)致了財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作斷斷續(xù)續(xù)、沒有持久性。究其根源還是在于財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督意識(shí)在行政事業(yè)單位內(nèi)部過于薄弱,很多領(lǐng)導(dǎo)者難以把握單位正確的發(fā)展方向,使得審計(jì)監(jiān)督水平整體上一直處于較低的水平上。
2、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的措施
第一,要加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的溝通和交流。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)該和財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的部門進(jìn)行全面的交流和溝通,在實(shí)際的工作開展中,行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該給予財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督人員足夠的時(shí)間和空間進(jìn)行交流,讓兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間能夠互相意識(shí)到對(duì)方的重要意義和職能上的緊密相連性。與此同時(shí),事業(yè)單位應(yīng)該意識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要意義,將財(cái)務(wù)審計(jì)工作和單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行作用融合,加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作和審計(jì)工作的契合度,綜合分析事業(yè)單位日常的開支和人員補(bǔ)貼情況,部門之間的預(yù)算資金劃撥和單位的總預(yù)算聯(lián)系到一起,將預(yù)算資金在使用過程中存在的問題和漏洞及時(shí)分析出來,通過雙方的通力配合促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展,保證行政事業(yè)單位的規(guī)范運(yùn)行。事業(yè)單位找準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督銜接的基礎(chǔ),單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督銜接前提。俗話說“火車跑的快,全靠車頭帶”。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作和審計(jì)監(jiān)督工作的重要性,為財(cái)務(wù)管理工作和審計(jì)督查工作制定科學(xué)合理的工作規(guī)劃,賦予財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)充分的權(quán)力,使財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以在科學(xué)合理的工作模式中密切配合,完美銜接。第二,行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)該實(shí)現(xiàn)信息的統(tǒng)一溝通。事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門之間的信息溝通要統(tǒng)一和流程,讓各個(gè)部門之間、部門和人員之間以及員工之間的溝通能夠流暢高效,促進(jìn)行政事業(yè)單位和外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的有效融合,將事業(yè)單位的工作效率提升到更高的水平上。事業(yè)單位要注意針對(duì)不同的工作內(nèi)容采取不同的信息結(jié)合和流通方式,實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量的績(jī)效。在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督信息流通過程中,各個(gè)員工應(yīng)該對(duì)自身崗位的職責(zé)有更明確的意識(shí),履行好自己的義務(wù)從而為群眾提供更完善的服務(wù),行政事業(yè)單位在信息渠道整合和順暢的過程中能夠逐漸形成有效的信息系統(tǒng),讓財(cái)務(wù)管理控制工作更有效的執(zhí)行下去。第三,提升財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督人員的綜合素質(zhì),培養(yǎng)其強(qiáng)烈的責(zé)任感。人的因素在任何工作體制和工作內(nèi)容中都是最重要的,他們是對(duì)工作具有掌控能力的智力因素,在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和社會(huì)不斷向前的過程中,行政事業(yè)單位也在不斷向前發(fā)展、取得理念突破,同時(shí)也需要其提供符合社會(huì)發(fā)展方向和群眾需要的服務(wù)內(nèi)容和體系,將工作的效率和質(zhì)量提升到更高的水準(zhǔn)上,以與時(shí)俱進(jìn)的精神來面對(duì)挑戰(zhàn),提升員工的工作能力和工作素質(zhì)。在這一過程中不可避免地要求工作人員要提升自身的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì),從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位更好的發(fā)展。所以事業(yè)單位應(yīng)該加大力度來培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力,為其提供后續(xù)教育和在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì),使其了解到最新的法律政策和系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督管理知識(shí),并同時(shí)提升員工的自身思想道德素質(zhì)和意識(shí)水準(zhǔn),培養(yǎng)員工正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀,讓員工對(duì)財(cái)務(wù)工作具有高度的責(zé)任心,給財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的順利開展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。第四,要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位收入、支出、負(fù)債、凈資產(chǎn)和銀行存款的審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督人員應(yīng)該關(guān)注收入入賬是否及時(shí)、記錄的發(fā)生額是否準(zhǔn)確、記錄的是否完整進(jìn)行檢查和監(jiān)督,對(duì)是否存在超范圍收費(fèi)和收入不入賬的行為進(jìn)行審核;重點(diǎn)檢查大額資金支出項(xiàng)目是否得到批準(zhǔn);確認(rèn)本單位是否存在著公款挪用、虛開發(fā)票的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)審計(jì)人員還要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交預(yù)算款、預(yù)收款項(xiàng)進(jìn)行存在認(rèn)定,檢查這些負(fù)債的記錄是否全面準(zhǔn)確。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是由事業(yè)基金、專用基金等構(gòu)成的,財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注專項(xiàng)基金是否按照提取和設(shè)置的規(guī)定用途使用,固定資產(chǎn)的增減變化是否符合會(huì)計(jì)賬簿的記錄,當(dāng)期發(fā)生額的結(jié)算結(jié)余計(jì)算得是否正確。財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督人員對(duì)事業(yè)單位在銀行存款核算過程中是否嚴(yán)格規(guī)范、是否每天對(duì)存款余額進(jìn)行結(jié)出、是否進(jìn)行總賬和明細(xì)賬核對(duì)等等。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】企業(yè);財(cái)務(wù)審計(jì);監(jiān)督;問題;治理策略
一、引言
在現(xiàn)代企業(yè)管理中,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,具有一定的重要性。近些年來,我國(guó)政府著重強(qiáng)調(diào)“必須加強(qiáng)和完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制,將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督有效結(jié)合起來進(jìn)行應(yīng)用,繼而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理,堅(jiān)決避免和杜絕違法財(cái)經(jīng)法規(guī)和做假賬的事情出現(xiàn)?!币虼耍瑸榱朔e極響應(yīng)我國(guó)政府的號(hào)召,企業(yè)必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作。本文就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的問題與治理策略進(jìn)行探究。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的問題分析
1.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員水平不足
雖然近些年來,現(xiàn)代企業(yè)愈發(fā)認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的重要性,在企業(yè)管理中,比較重視這一方面的工作,聘請(qǐng)高學(xué)歷專業(yè)水平比較高的審計(jì)人員負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。但是我國(guó)仍有部分企業(yè)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員,在這些企業(yè)中,擔(dān)任審計(jì)工作職責(zé)的人員往往還兼任財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)其他的工作,而人的精力又是有限的,導(dǎo)致他們放在財(cái)務(wù)審計(jì)工作方面的精力不夠,并且這樣的財(cái)務(wù)審計(jì)人員也缺乏一定的專業(yè)性。與此同時(shí),企業(yè)提供給財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)不夠,導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展的比較困難。因?yàn)槭紫蓉?cái)務(wù)審計(jì)人員就不是科班出身,對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)缺乏系統(tǒng)的了解和掌握,在實(shí)際的工作當(dāng)中容易出現(xiàn)各種各樣的問題,導(dǎo)致審計(jì)工作難以科學(xué)有序的進(jìn)行。其次,企I并未定期為財(cái)務(wù)審計(jì)人員提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì),導(dǎo)致他們無法掌握最新的審計(jì)方面的信息,難以提升自身的審計(jì)水平。
2.企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作受制于人,難以獨(dú)立
在一個(gè)企業(yè)中,要想保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利開展,那么必須要保證審計(jì)的獨(dú)立性。但是在我國(guó)大部分企業(yè)中,財(cái)務(wù)審計(jì)部門均是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,這就導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作受制于人,常常需要接受上級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)的指示,導(dǎo)致的審計(jì)工作缺乏一定的獨(dú)立性。一旦企業(yè)的審計(jì)工作喪失獨(dú)立性這一特點(diǎn),那么審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和核查時(shí)必然會(huì)因上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的種種緣故,并不能將審計(jì)工作的職能充分發(fā)揮出來。
3.財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容片面化,實(shí)施效果不佳
目前,我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要內(nèi)容是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì),其他方面的內(nèi)容幾乎不涉及。同時(shí)審計(jì)的范圍也比較狹窄,這樣的財(cái)務(wù)審計(jì)工作并沒有為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展給出科學(xué)合理性的建議。并且由于財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容過于片面化,導(dǎo)致相關(guān)的工作人員無法根據(jù)工作需要對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)與溝通,導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施效果不佳。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的治理策略
1.提高財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督人員的專業(yè)水平
在企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作中,一切都要以“人”為中心,所以企業(yè)要想使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作取得良好的效果,就必須要提高財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督人員的專業(yè)水平,他們決定這企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作效率的高低。因此,首先企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員的招聘工作一定要秉承公平、公正、公開的原則,為企業(yè)招聘到學(xué)歷高、能力強(qiáng)、專業(yè)化、品質(zhì)佳的財(cái)務(wù)審計(jì)人員,對(duì)于那些依靠關(guān)系,想要“走后門”進(jìn)來的人員堅(jiān)決予以杜絕。其次,對(duì)于新入職的財(cái)務(wù)審計(jì)人員,要對(duì)其加強(qiáng)企業(yè)文化和財(cái)務(wù)審計(jì)重要性的宣傳,讓他們意識(shí)到自身職責(zé)所在,為他們打下一個(gè)良好的認(rèn)真工作、盡責(zé)職守的基礎(chǔ)。最后對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)人員要定期或者不定期提供給他們培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì),讓他們“充充電”,學(xué)習(xí)和掌握最新的財(cái)務(wù)審計(jì)消息,并將最先進(jìn)的審計(jì)方法應(yīng)用于企業(yè)之中,提高企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督效率。除此之外,企業(yè)全體人員還必須樹立完善的監(jiān)督意識(shí),作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該按照國(guó)家的法律法規(guī),履行相應(yīng)的職責(zé),依法經(jīng)營(yíng)企業(yè)的各項(xiàng)工作。同時(shí),企業(yè)的管理人員應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部向員工及時(shí)進(jìn)行宣傳審計(jì)監(jiān)督工作的重要性,為企業(yè)員工樹立完善的工作意識(shí)。
2.保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性,加大信息化技術(shù)的應(yīng)用
在現(xiàn)代企業(yè)管理中,企業(yè)要想將財(cái)務(wù)審計(jì)工作的功能充分發(fā)揮出來,必須要保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性。企業(yè)要根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制,保證財(cái)務(wù)室審計(jì)監(jiān)督工作不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及各層管理人員的影響,使財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠獨(dú)立地進(jìn)行工作。企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作只需要向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)匯報(bào)即可,從而讓企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的作用充分發(fā)揮出來。另外,當(dāng)今時(shí)代是信息化時(shí)代,雖然大部分企業(yè)已經(jīng)將信息化技術(shù)應(yīng)用到了財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作當(dāng)中來,但是在應(yīng)用的過程中還存在一定的漏洞。因此,企業(yè)要著重解決這些“漏洞”,首先企業(yè)針對(duì)現(xiàn)行使用的財(cái)務(wù)審計(jì)平臺(tái)進(jìn)行不斷的完善和技術(shù)填充,提高財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的水平。其次在運(yùn)用信息化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作時(shí),做好保密工作。最后不斷引進(jìn)最新的信息技術(shù),進(jìn)一步構(gòu)建信息化的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。
3.財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容全面化
我國(guó)當(dāng)前的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作絕對(duì)不能僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)。面對(duì)如此復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境,企業(yè)必須要根據(jù)企業(yè)的進(jìn)程不斷拓寬企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍,讓其內(nèi)容更加全面化。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞農(nóng)村財(cái)務(wù);審計(jì);山東莒縣;招賢鎮(zhèn)
農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的好壞,關(guān)系到農(nóng)村穩(wěn)定與發(fā)展。隨著村民參政、議政意識(shí)的增強(qiáng),法律意識(shí)的提高,越來越多的村民要求了解村務(wù)狀況,要求增加財(cái)務(wù)收支的透明度,這就要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督力度[1]。自2008年起,莒縣招賢鎮(zhèn)積極探索農(nóng)村財(cái)務(wù)管理新舉措,不斷完善財(cái)務(wù)管理制度,重點(diǎn)抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì),使全鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作逐步走上規(guī)范化軌道。
1加強(qiáng)票據(jù)管理
農(nóng)村收款收據(jù)是確定農(nóng)村經(jīng)濟(jì)收入行為發(fā)生的原始憑證,是財(cái)務(wù)收入的法定憑證,也是會(huì)計(jì)核算的主要原始憑證。因此,鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門要建立健全票據(jù)管理制度,對(duì)收款收據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理,建立票據(jù)的領(lǐng)用登記和使用銷號(hào)制度,杜絕村集體濫用收據(jù)的現(xiàn)象。目前,全鎮(zhèn)81個(gè)村全部使用縣經(jīng)管部門統(tǒng)一印制的編號(hào)票據(jù),鎮(zhèn)經(jīng)管站并對(duì)票據(jù)實(shí)行了月初領(lǐng)用,月末銷號(hào)制度。
2壓縮開支,規(guī)范財(cái)務(wù)收支,實(shí)行村級(jí)重大事項(xiàng)集中會(huì)審會(huì)簽制度
農(nóng)村稅費(fèi)改革后,村級(jí)支出缺口較大,按照“合理、必需、從緊”的要求,多渠道、多途徑地壓縮支出。一是一律取消村級(jí)招待費(fèi);二是精減村組干部,壓縮村干部職數(shù)。村民小組干部由村“兩委”干部兼任,實(shí)行村干部交叉任職,規(guī)定2 000人以上的村干部不能超過7人,1 000~2 000人的村干部不能超過5人,1 000人以下的村干部不能超過3人。同時(shí),還規(guī)定每村享受定額補(bǔ)貼的干部為3人,即村支部書記、村委主任、村文書,其他“兩委”成員實(shí)行誤工補(bǔ)貼,村干部年報(bào)酬控制在5 000元以下;三是杜絕“三無”原始支出憑證,實(shí)行“三支筆”簽字制度。每張支出憑證上都要有村支部書記、村委主任、村理財(cái)小組組長(zhǎng)的簽字,并要明確開支用途,經(jīng)辦人簽字及村理財(cái)組章,否則,鎮(zhèn)經(jīng)管站一律不予審計(jì)入帳;四是完善重大事項(xiàng)開支審批手續(xù)。村集體正常生產(chǎn)性開支3 000元以上及300元以上的非生產(chǎn)性開支,要先通過村民代表議事會(huì)討論通過,經(jīng)鎮(zhèn)黨委政府分管領(lǐng)導(dǎo)同意,鎮(zhèn)政府蓋章后方可予以實(shí)施。做到事前審報(bào)、事后審計(jì)、先審后支,堅(jiān)決杜絕先支后審;五是取消村支部書記話費(fèi)入帳,變?cè)捹M(fèi)入帳為定額補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、節(jié)約歸己。鎮(zhèn)政府在《村級(jí)規(guī)范化管理辦法》中明確規(guī)定:500人以下的村每月補(bǔ)助電話費(fèi)50元(不含月租費(fèi),下同),500~1 000人的村每月補(bǔ)助電話費(fèi)80元,1 000人以上的村每月補(bǔ)助電話費(fèi)100元,僅此一項(xiàng),每年可節(jié)約支出19.5萬元。六是對(duì)村級(jí)報(bào)刊訂閱實(shí)行統(tǒng)一管理,不得突破限額,由財(cái)政所統(tǒng)一組織收款訂閱,任何單位和個(gè)人不得私自訂閱任何報(bào)刊;七是科學(xué)制定退職干部的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助政策。鎮(zhèn)黨委政府規(guī)定,農(nóng)村干部的退休補(bǔ)助,按在職干部基本工資的比例進(jìn)行折算[2]。
3規(guī)范村級(jí)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)檔案管理,實(shí)施會(huì)計(jì)委托制,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化
做到“五統(tǒng)一”,即統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一會(huì)計(jì)賬簿、統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一檔案管理、統(tǒng)一財(cái)務(wù)公開;杜絕了村級(jí)賬務(wù)管理的混亂局面,賬目達(dá)到月清月結(jié)。主要體現(xiàn)在4個(gè)轉(zhuǎn)變:一是賬目由“渾”變“清”。過去,許多村存在錢賬不清、不符等現(xiàn)象。往往是管現(xiàn)金的出納員常年手里沒有現(xiàn)金,只管一些賬目和條據(jù),而不管現(xiàn)金的村支書和村主任,手里卻常年拿著現(xiàn)金,而且每個(gè)人都可以不先經(jīng)過審批就隨便花錢,花了錢以后再由村支書或村主任審批,造成了一筆筆事后賬、糊涂賬。實(shí)行財(cái)務(wù)規(guī)范化后,規(guī)范了賬、表、冊(cè)、據(jù),使村里多年的糊涂賬變成了明白賬。二是財(cái)務(wù)公開由“暗”變“明”。以前,各村普遍存在收入入賬不及時(shí),票據(jù)跨年度入賬,現(xiàn)金管理混亂,收入往往暗箱操作,財(cái)務(wù)假公開、半公開等現(xiàn)象。實(shí)行財(cái)務(wù)規(guī)范化后,村會(huì)計(jì)能按時(shí)記賬,并及時(shí)將公布榜張貼到村進(jìn)行公開,增強(qiáng)了透明度,變“暗箱操作”為“陽光作業(yè)”。三是會(huì)計(jì)檔案由“混亂”到“完整”。村會(huì)計(jì)檔案統(tǒng)一存放在經(jīng)管站,有利于檔案的連續(xù)性。四是財(cái)務(wù)管理制度從“無”變“有”。過去,財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)。實(shí)行財(cái)務(wù)規(guī)范化后,鎮(zhèn)黨委、政府制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理的通知》,這使會(huì)計(jì)人員敢于堅(jiān)持原則,秉公辦事,進(jìn)一步加強(qiáng)了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,嚴(yán)把了賬前審計(jì)關(guān),保障了財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)[3]。
4抓好村務(wù)公開,促進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)范化
以農(nóng)村財(cái)務(wù)為重點(diǎn)的村務(wù)公開工作是加強(qiáng)基層民主政治建設(shè),密切黨群干群關(guān)系的重要措施[4]。近年來,全鎮(zhèn)堅(jiān)持先理財(cái)后公開,堅(jiān)持農(nóng)村財(cái)務(wù)定期清理,堅(jiān)持理財(cái)人員民主推薦產(chǎn)生,堅(jiān)持對(duì)重點(diǎn)村進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)與民主理財(cái)相結(jié)合的做法。在公開工作中,重點(diǎn)強(qiáng)化3個(gè)統(tǒng)一:一是統(tǒng)一公開時(shí)間、形式和程序。鎮(zhèn)黨委政府規(guī)定,每月10號(hào)為全鎮(zhèn)村務(wù)公開日。要求各村在公開前都要召開黨員、村民代表會(huì)議、老干部會(huì)議,征求意見,討論公開的內(nèi)容,作好充分的公開準(zhǔn)備。為防止個(gè)別村在村務(wù)公開上弄虛作假,明確規(guī)定各村將本月公開的詳細(xì)內(nèi)容,報(bào)鎮(zhèn)經(jīng)管站審批把關(guān),對(duì)內(nèi)容不具體、不真實(shí)的一律不予批準(zhǔn),直至符合要求后才公開。對(duì)不符合要求而公開的村,鎮(zhèn)黨委政府以《簡(jiǎn)報(bào)》的形式進(jìn)行通報(bào),并納入村年終目標(biāo)崗位考核。二是統(tǒng)一公開內(nèi)容。鎮(zhèn)黨委政府對(duì)各村的村務(wù)公開欄進(jìn)行了統(tǒng)一的噴制,達(dá)到了標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一,對(duì)各村當(dāng)月發(fā)生的重大事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行公開,公開的內(nèi)容包括:計(jì)劃生育政策的落實(shí)、救災(zāi)救濟(jì)款物發(fā)放、宅基地使用、種糧直補(bǔ)的發(fā)放、一事一議資金的收繳、機(jī)動(dòng)地的發(fā)包情況、村集體債權(quán)債務(wù)、村干部報(bào)酬等;把財(cái)務(wù)公開作為村務(wù)公開的重點(diǎn),所有收支必須逐項(xiàng)逐筆公布明細(xì)帳目。三是統(tǒng)一建立“群眾提問欄,干部回音欄”。鎮(zhèn)黨委、政府規(guī)定在公開欄的右下方建立村務(wù)公開問答公開欄,群眾有疑問在公開欄上提,干部作答復(fù)在公開欄上答,內(nèi)容分為“提問欄”和”回音欄”,提問和答復(fù)一一對(duì)應(yīng)在公開欄上。群眾對(duì)村務(wù)工作產(chǎn)生異議、疑問時(shí),可以口頭或書面形式向村“兩委”提問,村“兩委”必須及時(shí)在“回音欄”上作出解釋或答復(fù)。這樣增加了工作的透明度,增強(qiáng)了干群之間的交流與溝通。
5參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:交通建設(shè)部門 財(cái)務(wù)監(jiān)督 審計(jì)監(jiān)督
如今我國(guó)加強(qiáng)了各等級(jí)公路的建設(shè)和修繕,確保省、市、縣、鄉(xiāng)能夠提高運(yùn)輸效率,降低運(yùn)輸成本,達(dá)到優(yōu)化投資環(huán)境和資源開發(fā)的目的。但是,在交通道路項(xiàng)目建設(shè)過程中,如何進(jìn)一步優(yōu)化項(xiàng)目成本管理,是目前重要的研究課題。尤其是要求管理人員注重財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督方面的問題,通過監(jiān)督杜絕財(cái)務(wù)支出的浪費(fèi),實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資源的合理優(yōu)化運(yùn)用,建設(shè)現(xiàn)代綠色建設(shè)項(xiàng)目,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此,交通建設(shè)部門需要針對(duì)建設(shè)資金在管理和落實(shí)過程中出現(xiàn)的各項(xiàng)漏洞問題進(jìn)行防范,重視財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督工作,查漏補(bǔ)缺,發(fā)揮管理人員的管理作用,抓好監(jiān)督工作。
一、交通建設(shè)部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的作用
財(cái)務(wù)監(jiān)督是督促企業(yè)各方面活動(dòng)符合程序和法律要求的措施,具有明確目的性、管理科學(xué)性等特征,主要通過觀察、判斷、建議和督促等實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,財(cái)務(wù)部門對(duì)資金的管理需要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等,確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。交通建設(shè)財(cái)會(huì)部門需要確保以最經(jīng)濟(jì)的方式籌集資金,并合理利用資金,快速回收資金,對(duì)資金進(jìn)行合理的分配,因此交通建設(shè)財(cái)會(huì)部門首先要合理編制預(yù)算,并落實(shí)節(jié)約支出原則,完善財(cái)務(wù)管理制度,并加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和國(guó)有資產(chǎn)管理,確保能夠及時(shí)掌握部門財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)財(cái)務(wù)部門還需要確保交通建設(shè)部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)性,構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)資金監(jiān)管體系,加強(qiáng)對(duì)交通行業(yè)資金監(jiān)管措施的研究,尤其是交通建設(shè)過程中和竣工后的財(cái)務(wù)資金監(jiān)督。交通建設(shè)部門還需要加強(qiáng)建設(shè)資金的審計(jì)監(jiān)督,維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全,保證人民的根本利益。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定,各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)均需要向政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告。交通建設(shè)部門審計(jì)監(jiān)督主要是對(duì)建設(shè)內(nèi)容、工程投資等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,確保各環(huán)節(jié)資金和結(jié)算程序均嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和合同規(guī)定制定,并避免出現(xiàn)奢侈腐敗、肆意揮霍等不良風(fēng)氣。另外內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)督建設(shè)資金落實(shí)的同時(shí),還可以起到反饋資金監(jiān)督執(zhí)行存在問題的情況,從而通過改進(jìn)提高交通建設(shè)的效益。
二、交通建設(shè)部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系的構(gòu)建
交通建設(shè)部門財(cái)務(wù)部門首先要深化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的改革,確保交通建設(shè)部門財(cái)會(huì)管理制度符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,并能夠有效提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率。財(cái)務(wù)部門還需要注重提高資金的使用效益,通過規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為,嚴(yán)格按照法律理財(cái)規(guī)范管理和交通行業(yè)的特征,構(gòu)建具有交通行業(yè)特色的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系。交通建設(shè)部門應(yīng)當(dāng)以資金營(yíng)運(yùn)安全性、流動(dòng)性和效益性為基礎(chǔ),加強(qiáng)對(duì)資金的統(tǒng)一管理,并制定資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度和監(jiān)督制度等,確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系的完善性,保證建設(shè)資金的合理應(yīng)用。
三、交通建設(shè)部門內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的措施
目前我國(guó)很多地方的交通建設(shè)部門資金管理仍然存在問題,因此需要各地區(qū)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督,確保提高資金使用效率。如陜西省交通運(yùn)輸廳于“十二五”期間,全系統(tǒng)共實(shí)施審計(jì)1616項(xiàng),促進(jìn)增收節(jié)支與核減工程資金6.39億元,推進(jìn)完善規(guī)章制度296項(xiàng),完成92項(xiàng)問題整改工作,具有重要的意義。
(一)加強(qiáng)征地動(dòng)遷資金的審計(jì)監(jiān)督
交通建設(shè)部門需要加強(qiáng)對(duì)交通基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和管理,尤其是征地動(dòng)遷資金的監(jiān)督審計(jì),交通建設(shè)部門需要確保資金的快速到位,實(shí)行專款專用策略,避免被截留和挪用,影響交通基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)征地動(dòng)遷資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí),首先需要征地動(dòng)遷財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性,如管理制度是否完善、管理手續(xù)是否齊全、賬務(wù)處理是否規(guī)范,并嚴(yán)格考察交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的占地面積、地類等項(xiàng)目的差異性,是否需要降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等。
內(nèi)部審計(jì)人員還需要注重對(duì)交通建設(shè)部門的合同管理和稅費(fèi)繳納等進(jìn)行監(jiān)督,確保合同管理額規(guī)范性,避免出現(xiàn)稅費(fèi)截留情況。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員還需要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位的超支問題、項(xiàng)目管理規(guī)范問題等進(jìn)行監(jiān)督,并分析內(nèi)部控制管理制度是夠存在漏洞,投資核算手續(xù)是否滿足健全性等。交通建設(shè)部門在進(jìn)行各項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)采用單獨(dú)建賬和單獨(dú)核算的方式,審計(jì)人員需要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金進(jìn)行審計(jì),嚴(yán)格查處轉(zhuǎn)款挪用問題和資金滯留問題。根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)定,高速公路動(dòng)遷變更需要采用層層審簽的原則,內(nèi)部審計(jì)人員需要確保建設(shè)部門嚴(yán)格履行審批程序。
(二)加強(qiáng)建筑安裝工程資金的審計(jì)監(jiān)督
交通建設(shè)部門建筑安裝工程費(fèi)用一般采用事前、事中、事后管理方式,對(duì)其的資金管理也應(yīng)當(dāng)采取預(yù)先支付審計(jì)、期中支付審計(jì)和最終支付審計(jì)方式。期中預(yù)先支付審計(jì)需要是指內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合國(guó)家對(duì)交通基礎(chǔ)建設(shè)設(shè)施建設(shè)程序和建設(shè)單位與施工單位、設(shè)備廠商等之間相關(guān)合同內(nèi)容等,明確建設(shè)單位支付預(yù)付款,避免各單位出現(xiàn)挪用資金的情況。期中支付主要是依據(jù)當(dāng)月或當(dāng)期完成的交通建設(shè)工程施工進(jìn)度進(jìn)行支付,需要以期中支付證書作為實(shí)施依據(jù)。監(jiān)理部門需要對(duì)交通建設(shè)工程的內(nèi)容進(jìn)行審核,明確價(jià)款后簽字,隨后再由技術(shù)部門審核和企業(yè)法人簽字,最后由財(cái)務(wù)部門支付款項(xiàng)。當(dāng)交通建設(shè)工程需變更和索賠,監(jiān)理部門必須嚴(yán)格按照相關(guān)監(jiān)理實(shí)施細(xì)則簽發(fā)索賠審批表和下達(dá)變更通知,隨后再進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用的支付。在進(jìn)行竣工結(jié)算時(shí),監(jiān)理部門需要根據(jù)竣工結(jié)算單及相關(guān)資料進(jìn)行審核后,財(cái)務(wù)部門根據(jù)支付證書簽字支付。
(三)加強(qiáng)其他資金的審計(jì)監(jiān)督
內(nèi)部審計(jì)人員還需要加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的審計(jì),包括銀行貸款、國(guó)家撥款、地方政府撥款等,數(shù)額非常龐大,且支付較為頻繁,因此財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督審計(jì),避免公款私存、高息轉(zhuǎn)存等情況出現(xiàn),且不得出租和出借銀行賬戶。交通建設(shè)工程施工中的費(fèi)用投入較多,包含前期費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、管理費(fèi)用、大型設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用、監(jiān)理費(fèi)用等,各個(gè)單位需要確保專用章有出納人員保管,避免出現(xiàn)腐敗情況。內(nèi)部審計(jì)人員需要注意不得一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù),并加強(qiáng)對(duì)備用金的審計(jì)。財(cái)務(wù)部門需要做好備用金核算工作,結(jié)合相關(guān)規(guī)定進(jìn)行備用金使用的審核,如有違反規(guī)定則不給予報(bào)銷。機(jī)那里部門也需要加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核,確保資金使用在合法和程序范圍內(nèi)。
(四)建立內(nèi)審人員獎(jiǎng)懲制度
交通建設(shè)部門內(nèi)部審計(jì)人員必須對(duì)企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、工程和法律等方面的知識(shí)有一定的了解,并且不能夠進(jìn)行日常財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)性工作,不屬于業(yè)務(wù)崗位的管理人員。為了能夠確保內(nèi)部審計(jì)人員完成審計(jì)工作,交通建設(shè)部門需要建設(shè)獎(jiǎng)懲制度,讓內(nèi)部審計(jì)人員適合保持清醒的頭腦,避免受到不良風(fēng)氣的影響,保證審計(jì)工作發(fā)揮作用。
四、結(jié)束語
綜上所述,隨著我國(guó)交通事業(yè)的快速發(fā)展,如今我國(guó)交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模越多越大,產(chǎn)生了較多的資金往來。為了避免資金落實(shí)過程中出現(xiàn)漏洞,交通建設(shè)部門需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督,確保資金??顚S?,從而促進(jìn)我國(guó)交通事業(yè)的發(fā)展。
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一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)控制與監(jiān)督的必要性
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)直接面對(duì)的是企業(yè)內(nèi)部的高層決策者,因此它與其它部門或機(jī)構(gòu)存在很大的差異,這就確定了它的獨(dú)特性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)的規(guī)劃管理情況以及企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究和評(píng)價(jià),最終實(shí)現(xiàn)防御風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部決策者在進(jìn)行管理決策的制訂中,應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)方案為參照依據(jù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要是經(jīng)過對(duì)企業(yè)的規(guī)劃活動(dòng)進(jìn)行把控、檢查和評(píng)判,從而找到企業(yè)內(nèi)部管控中的不足,進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的控制制度和管理制度的進(jìn)一步完善,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展??茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)能使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理中的不完善情況并盡快完成改正,使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更具真實(shí)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)存在很大的差異,內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象就是企業(yè)本身,借助企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的把控和檢查,能將企業(yè)的規(guī)劃運(yùn)轉(zhuǎn)情況和財(cái)務(wù)情況準(zhǔn)確客觀的體現(xiàn)出來,進(jìn)而進(jìn)一步完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,從一定程度上講也是防止了財(cái)務(wù)方面的某些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,最終保障企業(yè)的利益。近幾年我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了很大的改革,逐漸向多元次的方向發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)也越來越復(fù)雜,促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題更加明顯。
二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀
1.缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門
現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作區(qū)域有一定的局限性,工作重點(diǎn)僅僅停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面。企業(yè)管理層的相關(guān)人員不能認(rèn)清工作的重點(diǎn),大部分企業(yè)都只是重視企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng),對(duì)審計(jì)工作的重視度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。又或者是企業(yè)缺乏具有針對(duì)性的審計(jì)體系,部分企業(yè)將財(cái)務(wù)審計(jì)和會(huì)計(jì)籠統(tǒng)的認(rèn)為屬于一個(gè)體系,認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該有相關(guān)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),這樣就給企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了不好的影響,這與國(guó)家的相關(guān)要求也不符合,最終致使財(cái)務(wù)審計(jì)欠缺一定的獨(dú)立性,造成審計(jì)工作的公平性沒有前提保障。
2.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏一定的重視,甚至有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的具體職能都沒有明確的概念??傮w上講,多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)工作即是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管和督查,忽略了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的資金節(jié)約和經(jīng)濟(jì)效益提升上的功用,其內(nèi)心對(duì)審計(jì)工作就有一定的排斥行為,致使審計(jì)工作欠缺有效的支撐,給審計(jì)工作帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而阻礙了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
3.審計(jì)人員資質(zhì)不夠
由于對(duì)審計(jì)工作不夠重視,因此在相關(guān)的人員選擇上可能會(huì)存在很大的問題,選取的審計(jì)人員專業(yè)方面的要求可能不達(dá)標(biāo)。目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)里面的審計(jì)人員都是暫時(shí)抽調(diào)的,因此基本上都沒有相對(duì)比較專業(yè)的審計(jì)理論,再加上崗位特殊性,工作流動(dòng)性也很大,這些因素綜合起來都導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量嚴(yán)重下降。另外,內(nèi)部審計(jì)人員缺乏培訓(xùn)機(jī)會(huì),致使業(yè)務(wù)能力不能得到提升。目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)知還停留在傳統(tǒng)的認(rèn)知模式下,對(duì)新思想和新理念的主動(dòng)學(xué)習(xí)能力不強(qiáng),企業(yè)不能給審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),導(dǎo)致審計(jì)人員錯(cuò)過對(duì)新理念和新思想的學(xué)習(xí),這些都阻礙了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的發(fā)展。
三、提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制與監(jiān)督的措施
1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度,明確審計(jì)內(nèi)容
要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效落實(shí),促使其發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)管和督查效用,強(qiáng)化內(nèi)部的控制和監(jiān)督就是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提保障。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的形勢(shì)下,企業(yè)只有積極配合審計(jì)部門,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度,才能實(shí)現(xiàn)工作的規(guī)范化和監(jiān)督工作的有效性,進(jìn)而才能促使審計(jì)工作的正常進(jìn)行,最終獲得滿意的審計(jì)成效。另外,明確審計(jì)內(nèi)容。很長(zhǎng)時(shí)間以來對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)都是為企業(yè)管理者的規(guī)劃活動(dòng)合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計(jì)理念的不斷發(fā)展,審計(jì)工作的內(nèi)容發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變,逐步向計(jì)劃、詢問的方向發(fā)展,基本上屬于提前審計(jì),因此企業(yè)以后再審計(jì)管理上要多加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理,改善企業(yè)的管理機(jī)制。
2.設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門
從嚴(yán)格意義上講企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門應(yīng)該權(quán)力僅次于董事長(zhǎng),所以董事會(huì)的相關(guān)管理人員應(yīng)該做好對(duì)審計(jì)部門的成立工作,一定要將它和其他部門區(qū)別對(duì)待,以保證審計(jì)部門的核心位置。專業(yè)的審計(jì)部門是財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利開展的前提保證,只有保障了審計(jì)部門的專業(yè)性和獨(dú)特性,才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計(jì)本身功能的有效發(fā)揮才能最大可能減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不良因素,進(jìn)而確保財(cái)務(wù)工作的高效性,最終才能保證為企業(yè)管理者提供的決策制定更加準(zhǔn)確有效。
3.為審計(jì)人員提供更多的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),以提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
人才是企業(yè)發(fā)展的核心力量,應(yīng)該企業(yè)應(yīng)該在人才的培養(yǎng)上多做一些投入。多為審計(jì)人員提供一些培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流的機(jī)會(huì),最主要的還是要加大培訓(xùn)力度,進(jìn)而增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí),不僅要掌握審計(jì)知識(shí)還要清楚財(cái)務(wù)知識(shí),另外還要加強(qiáng)政治培養(yǎng),強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德,遇到違法行為時(shí)一定要勇于斗爭(zhēng)。最后,在招聘中可以多選取一些綜合能力強(qiáng)的審計(jì)人員,這也有利于提升內(nèi)部審計(jì)工作者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),最終提升其整體素質(zhì)。
合理引入監(jiān)管機(jī)制,是提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的重要手段,是物資采購(gòu)工作走向市場(chǎng)化的先決條件,同時(shí)也是物資采購(gòu)監(jiān)督管理適應(yīng)市場(chǎng)化的必然要求。搞好物資采購(gòu)審價(jià)管理是維護(hù)企業(yè)利益,降低生產(chǎn)成本,提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。制定科學(xué)、有效的物資采購(gòu)審價(jià)程序,是強(qiáng)化物資采購(gòu)監(jiān)督管理最行之有效的方式。合理的物資采購(gòu)監(jiān)督管理方法,有利于企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的提升。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律也要求企業(yè)物資采購(gòu)工作應(yīng)實(shí)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督管理運(yùn)行機(jī)制。
就拿裝備制造公司來說,由于部分產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的特殊性,多數(shù)物資采購(gòu)項(xiàng)目均不具備招標(biāo)條件,其市場(chǎng)來源渠道單一,或?qū)賹@⒒驗(yàn)橹付?、或首次研發(fā)、或升級(jí)改造、或合同追加、等等、等等,這就決定了多數(shù)物資采購(gòu)項(xiàng)目只能通過單一來源采購(gòu)或直接采購(gòu)方式來確定。然而此類的采購(gòu)方式往往在采購(gòu)過程中不僅會(huì)出現(xiàn)單一供應(yīng)商供貨時(shí)的價(jià)格壟斷行為,同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)采購(gòu)行為的不正當(dāng)發(fā)生,這就必然會(huì)給企業(yè)帶來諸多不利的隱患。
通過“三級(jí)審價(jià)”制度,即由單純的逐級(jí)審批方式,改變?yōu)橄嚓P(guān)部門聯(lián)合監(jiān)督下的程序化審核式的采購(gòu)方式,在監(jiān)管機(jī)制下按照相應(yīng)的審批權(quán)限及程序進(jìn)行集體審核、集體確認(rèn)、集體決定,就可以解決上述諸多隱患,使物資采購(gòu)價(jià)格趨于公平、合理、公開、透明。運(yùn)用“三級(jí)審價(jià)”手段,不僅可以有效的監(jiān)督物資采購(gòu)的整個(gè)流程,避免采購(gòu)過程中出現(xiàn)的疏漏和問題,同時(shí)還能保證物資采購(gòu)工作的順利完成,以達(dá)到預(yù)期的、較好的經(jīng)濟(jì)目的。為了使“三級(jí)審價(jià)”機(jī)制能得以實(shí)施,我們首先在裝備制造公司進(jìn)行了試點(diǎn)。對(duì)于裝備制造公司不具備招標(biāo)條件的單一來源采購(gòu)項(xiàng)目,嚴(yán)格按照審批備案制度,抑制單一供應(yīng)商價(jià)格壟斷行為,杜絕采購(gòu)過程的不正當(dāng)行為發(fā)生。依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格行情,與供應(yīng)商進(jìn)行價(jià)格溝通、磋商和談判,在確保采購(gòu)質(zhì)量、采購(gòu)進(jìn)度的前提下,努力降低采購(gòu)成本,實(shí)現(xiàn)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制。不具備招標(biāo)條件的單一來源采購(gòu)項(xiàng)目所實(shí)行的“三級(jí)審價(jià)”制度,其具體工作管理流程為:
“一級(jí)審價(jià)”裝備制造公司項(xiàng)目單位根據(jù)排產(chǎn)備料計(jì)劃組織相關(guān)物資采購(gòu)時(shí),首先向單一供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)函,對(duì)單一供應(yīng)商所提出的報(bào)價(jià),組織采購(gòu)部、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部、質(zhì)檢部、技術(shù)部等相關(guān)部門的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行審核、評(píng)議,報(bào)裝備制造公司審價(jià)辦;
“二級(jí)審價(jià)”裝備制造公司審價(jià)辦定期組織裝備制造公司范圍內(nèi)的專業(yè)技術(shù)人員,根據(jù)各自的經(jīng)驗(yàn)及所掌握的市場(chǎng)行情,經(jīng)科學(xué)、客觀的分析,對(duì)審核、評(píng)議后的價(jià)格進(jìn)行核準(zhǔn),報(bào)集團(tuán)公司招標(biāo)辦;
“三級(jí)審價(jià)”集團(tuán)公司招標(biāo)辦根據(jù)現(xiàn)已有的市場(chǎng)信息與歷史信息進(jìn)行比照,綜合、系統(tǒng)地考慮影響價(jià)格之因素,并與供應(yīng)商反復(fù)溝通和談判,確定合理可行并與己有利的價(jià)格,報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施采購(gòu)。
對(duì)于經(jīng)審核認(rèn)定的采購(gòu)價(jià)格,如在采購(gòu)實(shí)施過程中不能執(zhí)行時(shí),及時(shí)分析原因,再按照規(guī)定的相應(yīng)程序重新進(jìn)行審核認(rèn)定后方可實(shí)施采購(gòu)。上述在整個(gè)物資采購(gòu)“三級(jí)審價(jià)”審批程序過程中,充分發(fā)揮了監(jiān)督管理的建設(shè)性和前瞻性作用,加強(qiáng)了事前、事中、事后的監(jiān)督與管理,突出成本控制、立足開源節(jié)流、優(yōu)化管理措施,尋找挖潛增效的途經(jīng),努力降低運(yùn)營(yíng)成本。
通過建立“三級(jí)審價(jià)”機(jī)制,健全了裝備制造公司物資采購(gòu)制約機(jī)制,體現(xiàn)了集體采購(gòu),民主決策的優(yōu)勢(shì),使采購(gòu)決策的權(quán)力公開化、流程化、分散化,各相關(guān)職能部門在物資采購(gòu)過程中權(quán)限不交叉、工作不重疊,管理不相容,監(jiān)管上相輔相成、環(huán)環(huán)相扣,避免了工作失誤,消除暗箱操作嫌疑。
通過建立“三級(jí)審價(jià)”機(jī)制,對(duì)單一供應(yīng)商進(jìn)行了有效地控制,真正體現(xiàn)了“陽光采購(gòu)”,在公開、公平、公正、擇優(yōu)與規(guī)范的原則下,實(shí)現(xiàn)了時(shí)間的節(jié)約、資金的節(jié)約、勞動(dòng)的節(jié)約、從而最終實(shí)現(xiàn)公司資源的優(yōu)化配置,以滿足公司各項(xiàng)生產(chǎn)需要。減少物資采購(gòu)中間環(huán)節(jié),縮短采購(gòu)流程,堵塞了不規(guī)范采購(gòu)漏洞,提高物資采購(gòu)質(zhì)量與效率,同時(shí)又降低了采購(gòu)成本。
導(dǎo)游服務(wù)技能競(jìng)賽作為全國(guó)職業(yè)院校技能大賽的重要賽項(xiàng),是旅游專業(yè)教學(xué)質(zhì)量的重要評(píng)價(jià)也是實(shí)現(xiàn)旅游專業(yè)教育教學(xué)改革的有效途徑。本文以湖北三峽職業(yè)技術(shù)學(xué)院旅游管理專業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“三峽職院”)為例,以職業(yè)技能競(jìng)賽與人才培養(yǎng)相結(jié)合為切入點(diǎn),就改革旅游類專業(yè)人才培養(yǎng)模式進(jìn)行研究。
一、三峽職院參加導(dǎo)游服務(wù)職業(yè)技能競(jìng)賽的情況綜述
三峽職院旅游管理專業(yè)為湖北省高職重點(diǎn)專業(yè),以“以賽促學(xué),以賽促教”的旅游人才培養(yǎng)理念,通過多年積累和探索,將導(dǎo)游技能競(jìng)賽的內(nèi)容融入到專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)和教學(xué)改革中,技能競(jìng)賽成為提高旅游專業(yè)教學(xué)質(zhì)量的重要手段之一。自2005年起參加各級(jí)導(dǎo)游服務(wù)職業(yè)技能競(jìng)賽19次,先后獲得了1個(gè)國(guó)家級(jí)一等獎(jiǎng),5個(gè)省級(jí)一等獎(jiǎng),1個(gè)市級(jí)一等獎(jiǎng)的優(yōu)異賽果,收到了競(jìng)賽成績(jī)和人才培養(yǎng)質(zhì)量雙豐收的良好效果。
二、職業(yè)技能競(jìng)賽與人才培養(yǎng)深度融合模式的構(gòu)建
職業(yè)技能競(jìng)賽與人才培養(yǎng)深度融合模式的構(gòu)建使得三峽職院獲得了競(jìng)賽成績(jī)和人才質(zhì)量雙豐收效果。這是基于深入的人才培養(yǎng)模式的改革,具體來說可以從以下幾個(gè)方面來看。
(一)以導(dǎo)游服務(wù)職業(yè)技能競(jìng)賽方案為指引,改革人才培養(yǎng)方案
導(dǎo)游服務(wù)職業(yè)技能競(jìng)賽方案以行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)流程為基礎(chǔ),并結(jié)合了前沿、先進(jìn)的導(dǎo)游技能服務(wù)理念。三峽職院將技能競(jìng)賽方案中的競(jìng)賽理念、比賽標(biāo)準(zhǔn)融入到人才培養(yǎng)方案內(nèi)。
(二)以導(dǎo)游技能競(jìng)賽為標(biāo)桿,創(chuàng)新課程體系
課程體系的合理性決定著人才培養(yǎng)的質(zhì)量。為此,三峽職院旅游專業(yè)以導(dǎo)游服務(wù)職業(yè)技能競(jìng)賽方案為驅(qū)動(dòng),創(chuàng)新課程體系,著力培養(yǎng)高素質(zhì)導(dǎo)游人才。
1、將導(dǎo)游技能大賽開設(shè)為一門素質(zhì)拓展課程
素質(zhì)拓展課程結(jié)合學(xué)生發(fā)展特點(diǎn)和需求開設(shè),不僅為學(xué)生綜合素質(zhì)的養(yǎng)成奠定基礎(chǔ),也幫助學(xué)生某方面的技能得以提升。導(dǎo)游技能大賽通常由包括形象風(fēng)采展示、導(dǎo)游講解、知識(shí)問答、情景再現(xiàn)、才藝展示等環(huán)節(jié)組成。將競(jìng)賽各環(huán)節(jié)集中通過一門素質(zhì)拓展課程開設(shè),使學(xué)生通過該課程學(xué)習(xí)能提高綜合素質(zhì)和帶團(tuán)技能,課程最終將以校內(nèi)導(dǎo)游大賽的形式作為課程考核,以此促進(jìn)學(xué)生綜合素質(zhì)的提高。
2、設(shè)置藝術(shù)類選修課程
在課程體系設(shè)計(jì)上還注意突出興趣性和開放性,除主干課程外,還專門設(shè)置藝術(shù)類選修課程如聲樂、舞蹈、演講與口才等課程,培養(yǎng)學(xué)生在舞蹈、唱歌、朗誦、樂器演奏、書畫表演、魔術(shù)雜技等方面的才藝特長(zhǎng)。以提高導(dǎo)游素養(yǎng)為主題,為學(xué)生創(chuàng)設(shè)出靈活、開放的課程,滿足學(xué)生個(gè)性化發(fā)展以及才藝展示環(huán)節(jié)的要求,使之在比賽中能獲得優(yōu)異成績(jī)。
(三)與導(dǎo)游服務(wù)職業(yè)技能競(jìng)賽相融合,實(shí)施“教、學(xué)、做”一體化的教學(xué)模式
導(dǎo)游服務(wù)職業(yè)技能競(jìng)賽體現(xiàn)了導(dǎo)游人員必須具備的核心能力,是行業(yè)企業(yè)對(duì)導(dǎo)游人才綜合素質(zhì)的要求,也是行業(yè)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與技能規(guī)范的凸顯。三峽職院旅游管理專業(yè)以《導(dǎo)游服務(wù)規(guī)范》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)(GBT 15971-2010)為依據(jù),全面改革并實(shí)施基于工作過程的“教、學(xué)、做”一體化教學(xué)模式。
1、以校外實(shí)訓(xùn)基地為依托,錘煉學(xué)生實(shí)踐技能
實(shí)踐是導(dǎo)游人才培養(yǎng)中的重要環(huán)節(jié),以校企合作為契機(jī),讓學(xué)生前往景區(qū)、企業(yè)進(jìn)行專業(yè)認(rèn)知、模擬導(dǎo)游實(shí)訓(xùn)、旅行社實(shí)訓(xùn)等校外實(shí)訓(xùn)。將職業(yè)環(huán)境資源引入到教學(xué)進(jìn)程。通過新生對(duì)旅游專業(yè)的直觀認(rèn)識(shí)和深刻體驗(yàn),二、三年級(jí)在一線崗位上實(shí)際工作,幫助學(xué)生增強(qiáng)對(duì)專業(yè)及行業(yè)背景的認(rèn)識(shí),提高學(xué)生操作能力,形成學(xué)生的職業(yè)素養(yǎng),為今后的職業(yè)生涯規(guī)劃奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2、以校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地為平臺(tái),完善導(dǎo)游技能競(jìng)賽訓(xùn)練方式
“實(shí)踐教學(xué)可以拓寬學(xué)生的專業(yè)知識(shí)面,提供知識(shí)向能力轉(zhuǎn)化的場(chǎng)所,培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力,提高自身綜合素質(zhì)與能力”。為此,三峽職院以數(shù)字化模擬導(dǎo)游實(shí)訓(xùn)中心為主要競(jìng)賽訓(xùn)練場(chǎng)所,為學(xué)生提供實(shí)景的模擬訓(xùn)練;另一方面,利用導(dǎo)游微格實(shí)訓(xùn)室,讓學(xué)生熟悉導(dǎo)游的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和操作流程,掌握導(dǎo)游的帶團(tuán)技巧。通過兩個(gè)校內(nèi)實(shí)訓(xùn)室交替訓(xùn)練,實(shí)現(xiàn)了教學(xué)、糾偏、提高的良性循環(huán),學(xué)生訓(xùn)練效果優(yōu)良,為取得優(yōu)異成績(jī)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
(四)與導(dǎo)游服務(wù)職業(yè)技能競(jìng)賽相配套,打造一支高素質(zhì)的競(jìng)賽指導(dǎo)教師團(tuán)隊(duì)
“技能大賽不只是比學(xué)生素質(zhì)更是比指導(dǎo)教師專業(yè)水平”,導(dǎo)游服務(wù)職業(yè)技能競(jìng)賽中獲得優(yōu)異成績(jī)的核心競(jìng)爭(zhēng)力是必須有一支高素質(zhì)的競(jìng)賽指導(dǎo)教師團(tuán)隊(duì)。綜合素質(zhì)高、實(shí)踐能力強(qiáng)的競(jìng)賽指導(dǎo)教師團(tuán)隊(duì)在賽制研究、各賽項(xiàng)環(huán)節(jié)準(zhǔn)備、選手心理調(diào)節(jié)等方面運(yùn)籌帷幄。競(jìng)賽指導(dǎo)教師團(tuán)隊(duì)分為導(dǎo)游詞撰寫、講解,理論知識(shí),才藝表演,后勤保障四個(gè)小組,各小組分工合作,逐項(xiàng)突破各比賽環(huán)節(jié),為取得優(yōu)異的導(dǎo)游技能競(jìng)賽成績(jī)提供了可靠的保障。
一、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的主要作法
2、成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作班子。各鎮(zhèn)都成立了由分管農(nóng)業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢書記擔(dān)任組長(zhǎng),農(nóng)經(jīng)干部、財(cái)政干部、駐村干部、會(huì)計(jì)為成員的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組,具體負(fù)責(zé)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
3、明確審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)。這次農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)的范圍,是街(鎮(zhèn))、村兩級(jí)xx年年度農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況和農(nóng)民負(fù)擔(dān)資金的提取使用及惠農(nóng)政策落實(shí)到位的情況和日常財(cái)務(wù)工作。審計(jì)的重點(diǎn)是農(nóng)民負(fù)擔(dān)和惠農(nóng)政策落實(shí)情況、日常財(cái)務(wù)審計(jì)。
二、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果及存在的問題
4、村干部違規(guī)經(jīng)辦集體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按照制度規(guī)定,村組集體的經(jīng)濟(jì)收支業(yè)務(wù)只能由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)辦理,但少數(shù)村的支書或主任不放手,強(qiáng)行經(jīng)手集體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
三、整改措施
1、加強(qiáng)督促檢查,嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作是農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理工作,乃至整個(gè)農(nóng)村工作的重要組成部分,也是農(nóng)民群眾比較關(guān)注的熱點(diǎn)問題。搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理,對(duì)于加強(qiáng)農(nóng)村基層組織建設(shè),密切黨群、干群關(guān)系,構(gòu)建農(nóng)村和諧社會(huì)具有十分重要的意義。因此,今后要作為一項(xiàng)經(jīng)常性工作,抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的督促檢查,嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)各項(xiàng)制度。各鎮(zhèn)必須針對(duì)本地農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中存在的各種問題,積極采取有效措施,及時(shí)糾正和完善,使之盡快達(dá)到規(guī)范化、制度化。
2、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督,查處違規(guī)違紀(jì)行為。搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,是加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)和手段。因此,要把農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作,針對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中存在的各種問題,定期或不定期地開展審計(jì)監(jiān)督。按照我縣農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度要求,每年要審計(jì)三分之一的村組,原則上三年內(nèi)對(duì)所有的村組要輪流審計(jì)一遍。對(duì)審計(jì)中查出的一般經(jīng)濟(jì)問題,要按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定嚴(yán)肅處理;情節(jié)嚴(yán)重的由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分;構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
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3、強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育。農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)水平、職業(yè)道德和敬業(yè)精神,在很大程度上決定著農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的好壞。因此,在開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí),要進(jìn)一步加大對(duì)村組財(cái)務(wù)人員及鎮(zhèn)會(huì)計(jì)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、思想素質(zhì)教育,提高遵紀(jì)守法意識(shí),增強(qiáng)責(zé)任感、使命感。
4、保持農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的相對(duì)穩(wěn)定。嚴(yán)格按照農(nóng)村財(cái)務(wù)規(guī)范管理的條件配備中心會(huì)計(jì)和村財(cái)務(wù)人員,并保持相對(duì)穩(wěn)定,確因工作需要調(diào)換的,必須經(jīng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門審核、鎮(zhèn)人民政府批準(zhǔn),并報(bào)縣農(nóng)業(yè)行政主管部門備案。
一、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的主要作法
1、宣傳,認(rèn)識(shí)。在審計(jì)工作前,縣農(nóng)業(yè)局了《關(guān)于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作的通知》(綦農(nóng)業(yè)〔XX〕120號(hào))。通知指出:農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì),能夠地保護(hù)集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益,惠農(nóng)政策;能夠村級(jí)財(cái)務(wù)公開和民主制度建設(shè),村級(jí)監(jiān)督和權(quán)力制約機(jī)制;農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì),是“三農(nóng)”工作的要求,是民生和農(nóng)村的要求,是農(nóng)村發(fā)展的保障。要求各街(鎮(zhèn))要認(rèn)識(shí)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作的意義。
2、成立和工作班子。各鎮(zhèn)都成立了由分管農(nóng)業(yè)的或紀(jì)檢書記擔(dān)任組長(zhǎng),農(nóng)經(jīng)干部、財(cái)政干部、駐村干部、會(huì)計(jì)為的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作,農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
3、審計(jì)工作的范圍和。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)的范圍,是街(鎮(zhèn))、村兩級(jí)XX年度農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況和農(nóng)民負(fù)擔(dān)資金的提取使用及惠農(nóng)政策的情況和日常財(cái)務(wù)工作。審計(jì)的是農(nóng)民負(fù)擔(dān)和惠農(nóng)政策情況、日常財(cái)務(wù)審計(jì)。
二、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果及的問題
314個(gè)行政村、2629個(gè)村民中,已審計(jì)249個(gè)村、2046個(gè)村民。審計(jì)的村、社在農(nóng)村合作醫(yī)療收費(fèi)、農(nóng)村中小學(xué)收費(fèi)、農(nóng)民建房收費(fèi)、農(nóng)民集資收費(fèi)、一事一議籌資籌勞中未貪污挪用、自立項(xiàng)目、收費(fèi)、強(qiáng)行以資代勞籌工等情況。檢查審計(jì),主要反映出問題:
1、挪用集體資金的情況仍有。村組干部思想素質(zhì)不高,財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)不強(qiáng),挪用集體資金的情況仍然。審計(jì)中查出:挪用集體資金8人,金額53050.54元,:安穩(wěn)鎮(zhèn)一村支書挪用集體資金23000余元,永城鎮(zhèn)一村民組長(zhǎng)挪用集體資金20859.54元,古南街道一村民組長(zhǎng)挪用集體資金4536.5元;23人,主要是在集體報(bào)銷旅游費(fèi)、伙食費(fèi)、重報(bào)支出等費(fèi)用,涉及金額15418.5元。到為止,已有21人作了退賠,退出集體資金6243.5元,占應(yīng)退賠金額的9.92%。
2、村組制度。農(nóng)村財(cái)務(wù)委托和電算化管理,財(cái)務(wù)管理制度健全。,村組干部思想素質(zhì)不高,遵章守紀(jì)意識(shí)不強(qiáng),在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中制度。審計(jì)中查出集體收入未入賬17筆84578元,少支多報(bào)1筆50元,拒絕不開支入賬25筆9541元,新增債務(wù)3筆18170元。
3、財(cái)務(wù)管理監(jiān)督仍需。開支審批手續(xù)。開支單據(jù)或無事由,或無經(jīng)辦人簽字,或無審批人審批,或無民主理財(cái)審核蓋章。票據(jù)不規(guī)范。村組仍有使用三聯(lián)收據(jù)收款或白條單據(jù)付款的情況,本應(yīng)正規(guī)合法憑證的經(jīng)濟(jì),卻以非正規(guī)票據(jù)代替。民主理財(cái)未能監(jiān)督職能。共有民主理財(cái)2214個(gè),村314人,社1900個(gè),民主理財(cái)無報(bào)酬或民主監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),不愿或按要求農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。共有161個(gè)村、組民主理財(cái)違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定由村、組干部兼任民主理財(cái)組長(zhǎng),有名無實(shí),形同虛設(shè)。公款私存情況仍然。村欠有銀行或農(nóng)村信用社貸款,不愿或不敢在銀行或農(nóng)村信用社開設(shè)集體存款賬戶,將集體資金以個(gè)人名義存入銀行或農(nóng)村信用社,集體資金管理失控。三角鎮(zhèn)一村主任將集體資金263100從1999年3月至XX年1月期間,該村向9戶私人發(fā)放借貸款,到為止,經(jīng)清理督促追收,累計(jì)至今尚有60000元未還,原村會(huì)計(jì)將計(jì)劃生育管理費(fèi)、農(nóng)稅、水費(fèi)等集體
資金24578.07元以私人的名義存入銀行,現(xiàn)已追收上繳,存入樂興村集體資金賬戶。
4、村干部經(jīng)辦集體經(jīng)濟(jì)。制度規(guī)定,村組集體的經(jīng)濟(jì)收支只能由財(cái)務(wù)人員辦理,但支書或主任不放手,強(qiáng)行經(jīng)手集體經(jīng)濟(jì)。
三、整改措施
1、督促檢查,制度。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作是農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理工作,乃至整個(gè)農(nóng)村工作的組成,農(nóng)民關(guān)注的熱點(diǎn)問題。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理,農(nóng)村基層組織建設(shè),密切黨群、干群關(guān)系,農(nóng)村社會(huì)的意義。,今后要一項(xiàng)經(jīng)常性工作,農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的督促檢查,農(nóng)村財(cái)務(wù)制度。各鎮(zhèn)本地農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中的問題,措施,糾正和,使之規(guī)范化、制度化。
2、審計(jì)監(jiān)督,違紀(jì)。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的環(huán)節(jié)和手段。,農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督一項(xiàng)經(jīng)常性的工作,農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中的問題,或不地審計(jì)監(jiān)督。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度要求,每年要審計(jì)三分的村組,原則上三年內(nèi)對(duì)所村組要輪流審計(jì)一遍。對(duì)審計(jì)中查出的經(jīng)濟(jì)問題,要財(cái)務(wù)制度的規(guī)定嚴(yán)肅;情節(jié)嚴(yán)重的由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)黨紀(jì)、政紀(jì)處分;構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
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