財務(wù)稅務(wù)流程精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)稅務(wù)流程范文

Abstract: In this paper, aiming at the possible risks for the enterprise acceptance phase of the technological transformation project, combined with requirements of five principles of internal control, reasonable suggestions are proposed, focusing on the management portion of the financial internal control involved in two phases of completion settlement and final accounts of completion, so as to refine project completion and acceptance process, conduct the final accounts of completion in time, and enhance the infrastructure financial management performance.

關(guān)鍵詞： 竣工結(jié)算；竣工決算；內(nèi)部控制五原則；財務(wù)內(nèi)控

Key words: completion settlement；final accounts of completion；five principles of internal control；financial internal control

中圖分類號：TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）24-0068-02

0 引言

工程驗收指工程項目竣工后由建設(shè)單位會同設(shè)計、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等有關(guān)單位，對該項目是否符合規(guī)劃設(shè)計要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行全面檢驗的過程。工程驗收是工程項目由建設(shè)階段轉(zhuǎn)入生產(chǎn)和使用階段的標(biāo)志，也是對項目建設(shè)是否符合設(shè)計要求和質(zhì)量的最終把關(guān)，如果項目竣工驗收不規(guī)范、把關(guān)不嚴(yán)，可能造成虛報投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金等較大的不確定性和風(fēng)險。

工程項目竣工驗收的每個階段都可能遇到不可控的風(fēng)險，本文針對工程項目竣工結(jié)算、竣工決算兩個階段中涉及財務(wù)的幾個具體業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險點進(jìn)行闡述，遵循內(nèi)部控制全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性五項原則，探尋相互制約相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督，促進(jìn)建設(shè)項目及時投產(chǎn)、發(fā)揮效益。

1 項目竣工結(jié)算、竣工決算過程中可能遇到的風(fēng)險

1.1 竣工結(jié)算、竣工驗收制度管理：①調(diào)整補(bǔ)充財務(wù)管理辦法：有關(guān)工程竣工結(jié)算、竣工決算財務(wù)管理辦法不夠全面、規(guī)范。②流程不順、職責(zé)不清：相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、程序不明晰，協(xié)調(diào)溝通不利，有部分重復(fù)工作步驟。

1.2 項目竣工結(jié)算驗收階段的管理：①竣工結(jié)算編制不細(xì)，不能通過審查：施工單位編制的竣工結(jié)算不細(xì)，不能通過審查。②提前辦理工程價款結(jié)算：未進(jìn)行工程竣工結(jié)算審核，即與建設(shè)單位辦理工程價款結(jié)算。

1.3 項目竣工決算驗收階段的管理：①達(dá)到可使用狀態(tài)資產(chǎn)核算不規(guī)范：項目購建的達(dá)到可使用狀態(tài)資產(chǎn)估價、結(jié)轉(zhuǎn)不及時。②日常不積累，竣工時很被動：工程已接近完工才開始準(zhǔn)備竣工驗收資料，丟三落四，不利于竣工決算的編制。③竣工驗收階段工作流程職責(zé)不清：認(rèn)識不足，工作流程上沒有銜接，認(rèn)為財務(wù)竣工驗收只是財務(wù)部門的工作，相關(guān)計劃、實施、接收等部門不通力配合，財務(wù)竣工決算編制不合規(guī)。④重點不突出，導(dǎo)致報表質(zhì)量不高：項目竣工財務(wù)審計驗收中，如果提交的竣工決算報表有偏差，將無法通過審計。

2 項目竣工結(jié)算、竣工決算過程中風(fēng)險控制的幾點建議

在竣工驗收環(huán)節(jié)，除對工程質(zhì)量進(jìn)行驗收，還有竣工結(jié)算和竣工決算兩項重要工作。

2.1 結(jié)合內(nèi)控制衡性、成本效益原則，規(guī)范健全各項流程制度：

2.1.1 內(nèi)控制衡性原則：應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制，同時兼顧運營效率。要求企業(yè)完成某項工作必須通過不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨立性。

2.1.2 內(nèi)控成本效益原則：應(yīng)當(dāng)權(quán)衡適時成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時仍應(yīng)實施相應(yīng)控制。

2.1.3 補(bǔ)充規(guī)范財務(wù)管理辦法：按照內(nèi)控制度要求，調(diào)整補(bǔ)充財務(wù)相關(guān)管理辦法，強(qiáng)化工程全過程的監(jiān)控，確保工程項目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。健全資金管理制度，準(zhǔn)確及時進(jìn)行賬務(wù)處理，真實體現(xiàn)資金的流入流出，保證項目資金有效控制、合理使用。推進(jìn)項目建設(shè)和核銷進(jìn)度，杜絕虛報投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金等情況發(fā)生。

第2篇：財務(wù)稅務(wù)流程范文

    市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),一切經(jīng)濟(jì)活動必須在法律的框架下運行。每一個理性的企業(yè)都應(yīng)在法律的框架內(nèi),最大限度地避免法律風(fēng)險,尋求企業(yè)自身利益的長久化、最大化。經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展最終會導(dǎo)致市場競爭達(dá)到一種均衡狀態(tài),通過涉足暴利行業(yè)而獲取高額利潤將不再具有普遍意義。因此,對大多數(shù)企業(yè)而言,應(yīng)當(dāng)考慮的是如何在現(xiàn)有的法律環(huán)境中加強(qiáng)管理、如何避免各種風(fēng)險(即如何進(jìn)行法律風(fēng)險管理),以獲得合理的平均利潤。

    (一)稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)所可能面臨的法律風(fēng)險包括稅收法律風(fēng)險,然而,避免稅收法律風(fēng)險專業(yè)性很強(qiáng),相較于避免非稅收法律風(fēng)險更具復(fù)雜性,因此,并非每一個經(jīng)營者都能夠掌握的。所以,了解企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險并運用稅務(wù)風(fēng)險管理方法予以防控,是企業(yè)決勝商場的有力武器。

    什么是稅務(wù)風(fēng)險呢?目前,尚無統(tǒng)一的定義。筆者認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險就是實際稅務(wù)結(jié)果不同于預(yù)期的可能性,即出現(xiàn)并非預(yù)期的稅務(wù)結(jié)果的可能性。這種可能性產(chǎn)生的原因有多種,比如,稅收法律的變化、稅收法律解釋的不確定性、稅務(wù)檢查頻繁度等。

    (二)稅務(wù)的七大風(fēng)險領(lǐng)域稅務(wù)風(fēng)險通常存在于如下七大風(fēng)險領(lǐng)域,企業(yè)應(yīng)從這七大風(fēng)險領(lǐng)域有效控制稅務(wù)風(fēng)險。

    第一,交易風(fēng)險。這種稅務(wù)風(fēng)險是指將稅收法律、規(guī)章和稅收決定運用于企業(yè)的某一具體交易而產(chǎn)生的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)確保每一具體交易符合相關(guān)的稅法規(guī)定。

    第二,合規(guī)風(fēng)險。這種稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)稅務(wù)遵從義務(wù)相關(guān)。例如納稅申報義務(wù)、稅源扣繳義務(wù)等。

    第三,運營風(fēng)險。這種稅務(wù)風(fēng)險與將稅收法律、規(guī)章和稅收決定運用于企業(yè)的日常經(jīng)營相關(guān)。當(dāng)企業(yè)沒有稅務(wù)意識、企業(yè)交易文件的缺失、財務(wù)和稅務(wù)報告系統(tǒng)的控制不足時,稅務(wù)風(fēng)險隨之產(chǎn)生。

    第四,財務(wù)會計風(fēng)險(如財務(wù)會計系統(tǒng)和政策的變化)。

    第五,管理風(fēng)險(如人員的變化)。

    第六,組合風(fēng)險(指各種風(fēng)險的組合)。

    第七,名譽(yù)風(fēng)險(如稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查、不利的媒體報道或市場反應(yīng)、股東或投資者的不信任、稅務(wù)機(jī)關(guān)之外的國家行政機(jī)關(guān)負(fù)面看法、法律訴訟)。

    (三)稅務(wù)風(fēng)險管理的作用稅務(wù)風(fēng)險管理是用來幫助企業(yè)制定針對稅務(wù)風(fēng)險識別和管理的管理框架,這種管理框架將有如下作用:

    第一,有助于識別企業(yè)現(xiàn)有的和潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

    第二,有助于企業(yè)根據(jù)影響及可能性,對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先次序的排列,把適當(dāng)?shù)年P(guān)注度和資源傾注到最關(guān)鍵的稅務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域。

    第三,對重大稅務(wù)風(fēng)險,采取相應(yīng)的應(yīng)對策略。

    第四,及時向關(guān)鍵利益相關(guān)方(包括企業(yè)高管層、審計委員會和董事會)通報稅務(wù)風(fēng)險管理流程。

    第五,根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險的耐受水平, 建立評估未來稅務(wù)籌劃機(jī)會的程序。

    本質(zhì)上而言,稅務(wù)風(fēng)險管理有助于理解稅務(wù)風(fēng)險何時產(chǎn)生并對稅務(wù)風(fēng)險作出應(yīng)對決定。

    二、內(nèi)部控制的最新發(fā)展及其對稅務(wù)風(fēng)險管理的影響

    稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制的三大目標(biāo)(運營的有效性及效率、財務(wù)報告的可靠性、法律遵從度)密切相關(guān)。

    許多國家都以立法方式要求企業(yè)提高財務(wù)披露和股東利益保護(hù)的程度,要求提高企業(yè)稅務(wù)事項的透明度。企業(yè)被要求向政府和股東提供的信息越來越多,這種趨勢的代表性事件包括:

    第一,2002年通過的美國薩班斯法案。該法案要求企業(yè)關(guān)注的風(fēng)險管理包括與財務(wù)報告相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理。為此,企業(yè)必須制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理政策和控制,以便管理稅務(wù)風(fēng)險和報告稅務(wù)風(fēng)險。

    第二,中國于2008年通過的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。2008年6月,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,其中,規(guī)定了上市公司應(yīng)披露年度自我評價報告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》確立了我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架,標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。

    第三,《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范》正在起草中,不久之后將在上市公司實施;2008年6月財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門草擬了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》(征求意見稿)。

    第四,2009年5月國家稅務(wù)總局印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》中,明確提出:稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策,董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容。

    因此,在法定報告和法定披露不斷強(qiáng)化的的環(huán)境下,公司必須實施針對稅務(wù)遵從、透明度、公司治理的流程,并且,公司董事會和董事不僅要了解上述流程,而且要監(jiān)督上述流程的執(zhí)行以有效降低稅務(wù)風(fēng)險。

    三、稅收體制現(xiàn)狀對稅務(wù)風(fēng)險管理的影響

    (一)我國稅收體制的漏洞及其所帶來的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險狀態(tài)構(gòu)成影響因素是多種多樣的,這些因素包括:企業(yè)會計簿記的質(zhì)量、會計系統(tǒng)的局限、企業(yè)文化、企業(yè)聲譽(yù)、稅務(wù)遵從意識、企業(yè)內(nèi)部交流流程、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系、風(fēng)險偏好程度、稅務(wù)遵從流程、跨境遵從流程、立法變化、政府稅收政策、立法宗旨、國家間稅收安排或協(xié)定、國際經(jīng)合組織稅務(wù)指南等。

    在中國,稅收體制仍處在發(fā)展階段,稅收監(jiān)管環(huán)境是一個重要的稅務(wù)風(fēng)險因素。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注如下因素:

    第一,中國稅法的體系不夠完整。中國改革開放以來,中國處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段,中國企業(yè)不斷嘗試運用國外企業(yè)的各種運營方式,但中國稅法卻沒有與此類國外運營方式相對應(yīng)的規(guī)定。這種情形下,立法機(jī)關(guān)不得不使用概括式規(guī)定的立法技術(shù),以便日后根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況,授權(quán)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門對概括式規(guī)定進(jìn)行細(xì)化。由于稅法規(guī)定會對經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生相當(dāng)大的影響,這樣的做法是可以理解的,但如此一來,中國的法律(包括稅收法律)難以避免地存在滯后性。并且,中國稅法中存在或多或少的稅法漏洞,對于利用這些稅法漏洞的納稅人來說,日后稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會裁決這些納稅人的行為違反了稅法的基本原則,因此稅務(wù)風(fēng)險是很大的。

    第二,中國稅法的體制不夠透明。稅務(wù)機(jī)關(guān)常常會制定一些旨在補(bǔ)充國家稅法的行政規(guī)定,而這些規(guī)定往往并不向社會公布,因而成為一些“內(nèi)部規(guī)定”。這無疑會增加納稅人的稅務(wù)風(fēng)險。

    第三,中國稅法的解釋不夠統(tǒng)一。由于中國稅法仍處在不斷發(fā)展階段,包含很多概括式規(guī)定,稅法中的很多術(shù)語沒有統(tǒng)一的解釋。在稅法實施過程中,更多地依賴于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋(“地方解釋”),對同一稅法術(shù)語各地給出不同的地方解釋是難以避免的,這就造成納稅人的稅法遵從困難。更糟糕的是,地方解釋可能被上級稅務(wù)機(jī)關(guān)推翻,這無疑增加了納稅人的稅務(wù)風(fēng)險。

    第四,中國稅法的實施不夠統(tǒng)一。在中國,存在這樣的情況:出于宏觀經(jīng)濟(jì)控制的需要,對已經(jīng)公布了的稅法并未加以嚴(yán)格執(zhí)行。例如,為抑制炒賣地皮,中國于1993年出臺了土地增值稅條例;然而,或許由于后來的房地產(chǎn)市場發(fā)展的需要,在相當(dāng)長的時間里,中國并沒有嚴(yán)格征收土地增值稅。中國還存在另外一種情況:對于國家統(tǒng)一規(guī)定的某些稅種,各地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行力度不一,有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至根本不執(zhí)行。但是,納稅人并沒有收到免繳或緩繳的書面通知。這成了高懸在很多納稅人頭上的達(dá)摩克利斯之劍。

    第五,缺乏稅務(wù)裁決制度。在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家,通常有這樣一種稅務(wù)裁決制度:即當(dāng)納稅人就某個納稅事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面詢問時,稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)作出具有法律約束力的書面答復(fù)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面答復(fù)僅僅對提出書面詢問的納稅人產(chǎn)生法律效力,則這種稅務(wù)裁決被稱為“個別稅務(wù)裁決”(Private letter rulings);如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面答復(fù)對所有納稅人產(chǎn)生法律效力,則這種稅務(wù)裁決被稱為“一般稅務(wù)裁決”(Public letter rulings)。有了這樣的書面裁決制度,納稅人就可以避免事后被稅務(wù)追查的風(fēng)險。中國稅法處在不斷發(fā)展階段,包含很多概括式規(guī)定,中國更需要這樣的稅務(wù)裁決制度。

    第六,實踐中,缺少針對稅法的司法審查。盡管中國法律明確規(guī)定,在與稅務(wù)機(jī)關(guān)就納稅事宜發(fā)生爭議時,納稅人有權(quán)提起行政訴訟。但是,現(xiàn)實中,很少有納稅人膽敢起訴稅務(wù)機(jī)關(guān)。究其原因,大致有兩大主要方面:其一,精通稅法的中國法官實屬罕見,如果納稅人起訴稅務(wù)機(jī)關(guān),最終仍是由稅務(wù)機(jī)關(guān)向法院作出解釋,這顯然對納稅人不利;其二,如果真有某些納稅人膽敢起訴稅務(wù)機(jī)關(guān),即使納稅人贏得納稅爭議的訴訟,則其后,稅務(wù)機(jī)關(guān)會對該納稅人成立以來的全部經(jīng)營活動進(jìn)行全面的稅務(wù)檢查,最終憑借高懸在很多納稅人頭上的達(dá)摩克利斯之劍,迫使這些納稅人屈服。

    隨著中國稅收法治的進(jìn)展,納稅人的上述稅務(wù)風(fēng)險將逐步降低,但是,在中國最終達(dá)到稅收法治前,中國的納稅人仍應(yīng)重點防范上述稅務(wù)風(fēng)險。

    (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注點從宏觀方面來說,企業(yè)的稅務(wù)遵從決定和行為是由相互關(guān)聯(lián)的諸多因素共同影響的結(jié)果。因此,各國稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會用所謂的“BISEPS” 體系(“BISEPS” system)來理解企業(yè)的商業(yè)行為(包括稅務(wù)遵從行為)。

第3篇：財務(wù)稅務(wù)流程范文

集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個方面:稅務(wù)管理組織分工;稅務(wù)登記、稅務(wù)核算 及納稅申報;稅務(wù)報告及檔案管理;財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算;稅務(wù)審計及稅務(wù)稽查;稅務(wù)籌劃;稅務(wù)管理的獎懲辦法。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是:稅務(wù)政策及法規(guī)研究,提供咨詢服務(wù);及時收集、稅收法規(guī);建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度;研究會計、稅務(wù)制度的差異,處理好二者關(guān)系;做好稅務(wù)籌劃,降低運營成本。 

集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則:貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系;遵守國家稅務(wù)政策,打造公司誠信納稅形象; 維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益, 協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。

下面從七個方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

集團(tuán)公司根據(jù)需要,可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),隸屬于集團(tuán)財務(wù)部,集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé):制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度;制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程;服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作;對子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實施; 建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關(guān)系;負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報及日常稅務(wù)管理工作。

子公司稅務(wù)管理職責(zé):執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程,對本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核; 負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報; 負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運用及籌劃;負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作;對本單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān),在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報,防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程,并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報及發(fā)票管理

(一)稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前, 應(yīng)及時報告集團(tuán)財務(wù)運營管理中心,由集團(tuán)財務(wù)運營管理中心根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定,指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)登記;子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時,由集團(tuán)財務(wù)運營管理中心指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理;子公司宣布歇業(yè)或清算時, 原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢, 再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

(二 )稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作,依法設(shè)置賬薄,根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅,核算不清導(dǎo)致核定征稅, 缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本,事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極 進(jìn)行稅務(wù)籌劃,事后對納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動的原因,從而達(dá)到合理運用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展,當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的,應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算;對經(jīng)濟(jì)事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處,或稅法與會計法之間存在沖突時,應(yīng)作出一個合理選擇。

(三) 納稅申報方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會計每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報表,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報,同時辦理納稅申報手續(xù)。子公司需延期申報時,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

(四)發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運行中,應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票,嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費用;避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、 稅務(wù)報告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報告制度,加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理,定期對本單位稅收實現(xiàn)情況進(jìn)行分析,建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動時,應(yīng)及時分析并向集團(tuán)財務(wù)運營管理中心提交稅務(wù)分析報告。子公司應(yīng)及時整理、裝訂本單位的稅務(wù)報表,對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項,應(yīng)建立臺賬進(jìn)行管理;對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題,要專項整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動時,應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù),按照會計法規(guī)要求,實施監(jiān)交。

四、財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報的資料,承擔(dān)稅款;集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價損失,固定資產(chǎn)處理損失,在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單, 報 董事會申請核銷,經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù);集團(tuán)本部各單位在對各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點的基礎(chǔ)上,查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料,準(zhǔn)確計算資產(chǎn)損失的計價金額,需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。子公司進(jìn)行財產(chǎn)損失申報、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排;各單位聘請中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問,要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、 費用等有關(guān)事項報告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計及檢查方面

(一)稅務(wù)審計方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機(jī)構(gòu)對各單位進(jìn)行稅務(wù)專項審計。集團(tuán)公司對審計過程實施監(jiān)控,子公司審計過程中出現(xiàn)重大問題要及時與集團(tuán)溝通;子公司稅務(wù)審計報告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn),正式審計報告要交集團(tuán)備案。

(二)稅務(wù)檢查方面。

對子公司稅務(wù)稽查事項的規(guī)定:對各級稅務(wù)部門的納稅檢查,子公司應(yīng)積極配合;子公司財務(wù)主 管為稅務(wù)檢查時的第一責(zé)任人,負(fù)責(zé)接受詢問和解釋,向稅務(wù)部門提供的各類資料,應(yīng)經(jīng)本單位財務(wù)主管審核批準(zhǔn);在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時, 應(yīng)及時報告集團(tuán)稅務(wù)部門, 對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時刻關(guān)注整個檢查進(jìn)展情況,對涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項,在了解事情全貌后給出答復(fù);檢查后應(yīng)及時將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案;稅務(wù)檢查結(jié)束后,子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿,并組織相關(guān)人員討論,復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論,并制定改進(jìn)方案。

六、 稅務(wù)籌劃。

子公司財務(wù)主管和稅務(wù)會計應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī),要認(rèn)真研究各項稅收優(yōu)惠政策享受條件, 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃,實施前應(yīng)征求集團(tuán)財務(wù)運營管理中心意見,籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案;集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座, 提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識。

第4篇：財務(wù)稅務(wù)流程范文

作為中國核電工程建設(shè)的排頭兵，自2005年成立以來，中廣核工程有限公司發(fā)展速度令核電行業(yè)矚目。

其中，頗值得稱道的是，中廣核工程有限公司財務(wù)部始終走在實踐創(chuàng)新的道路上，通過不斷調(diào)整組織，在發(fā)展中創(chuàng)新理念，探求財務(wù)管理職能的戰(zhàn)略定位，不斷探索適合于核電工程建設(shè)的財務(wù)管理新方法，取得了突出的成果。

優(yōu)化價值鏈

中廣核工程公司財務(wù)部始終秉承著“擁抱改革、在改革中完善與發(fā)展自我”的價值理念，隨同公司在不同的發(fā)展階段，不斷做出組織適應(yīng)性調(diào)整。在公司改革與發(fā)展的背景下，積極梳理財務(wù)業(yè)務(wù)流程，不斷清晰財務(wù)管理職能戰(zhàn)略定位，完成了組織結(jié)構(gòu)三次大的適應(yīng)性調(diào)整。

2007年前的工程公司還只是中廣核集團(tuán)的核電建設(shè)“工程部”，承擔(dān)著中廣核集團(tuán)內(nèi)的單項目核電建設(shè)任務(wù)。工程公司財務(wù)部這時還處于業(yè)主財務(wù)管理模式，沒有專業(yè)化的財務(wù)分工。隨著中廣核工程國內(nèi)公司承接的核電建設(shè)項目大發(fā)展，工程公司財務(wù)部管理層清楚地認(rèn)識到：隨著公司未來的多項目、多基地的發(fā)展形勢，業(yè)主財務(wù)管理模式已不再滿足當(dāng)前的管理需求，需要探索新形式，隨即提出打破原有的項目法人財務(wù)管理模式，按照公司“以項目為中心”的經(jīng)營理念和專業(yè)化分工的管理要求，于2008年底完成了財務(wù)管理的首次組織機(jī)構(gòu)調(diào)整，調(diào)整為適應(yīng)多項目、多基地業(yè)務(wù)發(fā)展的工程財務(wù)管理業(yè)務(wù)模式，形成了預(yù)算管理、成本管理、核算管理、資金管理和項目財務(wù)管理的業(yè)務(wù)鏈，從而有力地支撐了公司多項目財務(wù)各項業(yè)務(wù)的開展。

2009年，在工程公司項目團(tuán)隊與職能部門推行“矩陣式”的運作模式下，工程公司財務(wù)部在2009年底完成了第二次組織適應(yīng)性調(diào)整，這次的組織適應(yīng)性調(diào)整實現(xiàn)了成本管理的分層運作，形成了更加清晰的財務(wù)價值鏈，財務(wù)管理的戰(zhàn)略支撐、價值增值、經(jīng)營監(jiān)控的職能定位逐步顯現(xiàn)。

2010年，隨著工程公司“分層運作、分權(quán)經(jīng)營、分灶吃飯”三分改革的不斷深化，財務(wù)部管理層開展財務(wù)管理職能改革，提出了“以價值創(chuàng)造、客戶服務(wù)為導(dǎo)向，以職能重組、流程優(yōu)化和系統(tǒng)改進(jìn)為手段，促進(jìn)財務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型，將財務(wù)業(yè)務(wù)重組為戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)和財務(wù)共享服務(wù)3個部分，形成了管理財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)的分離，突出價值創(chuàng)造導(dǎo)向；強(qiáng)調(diào)服務(wù)理念，推出內(nèi)外部客戶概念，提升服務(wù)能力。通過本次改革，工程公司財務(wù)管理的核心業(yè)務(wù)價值鏈已經(jīng)打造了出來。

打造價值創(chuàng)造平臺

工程公司財務(wù)部積極探索成本管理新手段，開創(chuàng)性地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在公司“大工程”的戰(zhàn)略背景下推行“大工程”下的財務(wù)管理創(chuàng)新，推行“走出去”戰(zhàn)略財務(wù)研究。

1探索成本管理新手段。正如工程公司總會計師張啟波所說:成本管理是一門“花錢的藝術(shù)”，要以價值創(chuàng)造引領(lǐng)成本管理?！皟r值創(chuàng)造”就是要從全局利益出發(fā)，協(xié)調(diào)好內(nèi)部與外部、企業(yè)和員工、上游和下游等各方關(guān)系，以“價值增值”為判斷標(biāo)準(zhǔn)來開展成本管理工作。工程公司財務(wù)部以此為指導(dǎo)理念，開展了相關(guān)的“價值增值”引領(lǐng)成本管理的活動。2009年5月，為弘揚(yáng)成本文化，鼓勵價值增值行為，提升成本控制能力，實現(xiàn)成本降低目標(biāo)，公司財務(wù)部組織提出了公司“十大成本事件”?！笆蟪杀臼录焙w了方案優(yōu)化、技術(shù)創(chuàng)新、管理改進(jìn)等方面的價值增值，以及成本降低舉措，將對未來工程公司成本的管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。在以價值創(chuàng)造為核心，建立起成本管理的公司層、項目層、作業(yè)層的分層運作組織模式，實現(xiàn)成本管理的組織創(chuàng)新背景下，2009年9月，工程公司財務(wù)部內(nèi)部優(yōu)化了成本控制職能調(diào)整方案，將項目成本控制職能調(diào)整為在項目管理層完成，為成本管理關(guān)系理順、打造項目利潤中心邁出了堅實的一步。目前，工程公司財務(wù)部正在積極配合公司激勵與約束機(jī)制的實施。

2開創(chuàng)性進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃工作對于規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險、降低公司稅負(fù)成本與項目造價具有重要意義，公司財務(wù)部一直將稅務(wù)籌劃作為一項重點專項工作，針對公司業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，結(jié)合稅務(wù)工作實際，制定了一系列稅務(wù)籌劃的子目標(biāo)。由于核電建設(shè)項目涉稅復(fù)雜，既涉及項目業(yè)主、工程總承包商以及下游分包商，又因合同模式、設(shè)備購置、建筑安裝、項目服務(wù)、進(jìn)口免稅等合同內(nèi)容涉及不同稅種，在無國內(nèi)切實可行的參考范例前提下，如何開展統(tǒng)籌規(guī)劃，使得公司自身稅負(fù)最小，又兼顧核電業(yè)主利益，如何理順各稅種間的交錯關(guān)系,是擺在工程公司財務(wù)部面前的一道難題。工程公司財務(wù)部積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)開展主動溝通，開展了一系列的稅務(wù)籌劃管理與研究，包括核電項目總承包稅務(wù)管理、異地項目核電涉稅管理、增值稅轉(zhuǎn)型對核電建設(shè)影響分析、核電項目設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠申請等工作。通過在幾個核電工程項目良好的稅務(wù)實踐，目前工程公司財務(wù)部針對核電建設(shè)承包項目，探索出一套比較標(biāo)準(zhǔn)的涉稅管理實務(wù)，形成了一系列稅收籌劃成果。

3奉行“共贏”理念，積極打造“大工程”下的財務(wù)管理服務(wù)平臺。核電建設(shè)項目投資額度大、建設(shè)周期長，牽涉到的各方利益關(guān)系復(fù)雜。工程公司財務(wù)部在中廣核集團(tuán)推行的“大工程”背景下，始終奉行“統(tǒng)籌兼顧各方利益，實現(xiàn)多方共贏”的理念，積極依托總承包合同，推進(jìn)“大工程”下的財務(wù)管理服務(wù)平臺的建設(shè)，包括成本控制、項目稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理、項目資產(chǎn)管理及竣工結(jié)算辦法以及“大金融”資金管理服務(wù)平臺?！按蠊こ獭蹦Ｊ较碌某杀究刂埔蠹瘓F(tuán)公司、工程公司、各項目業(yè)主公司多方協(xié)作，共同探索降低工程造價的空間，加大成本控制力度，建立以市場為標(biāo)桿的工程造價體系?！按蠊こ獭蹦Ｊ较碌亩悇?wù)籌劃從更大更新的視野思考項目稅務(wù)工作，也為包括稅務(wù)籌劃、稅務(wù)管理等在內(nèi)的各類稅務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化提供了實踐的平臺。建立項目資產(chǎn)管理、竣工結(jié)算方法和標(biāo)準(zhǔn)體系、搭建金融服務(wù)平臺，也是財務(wù)部推行“大工程”模式下的舉措。在新項目的建設(shè)上，工程公司財務(wù)部充分發(fā)揮工程公司作為總承包商的有利條件，推進(jìn)銜接業(yè)主與承包商搭建大金融服務(wù)平臺的建設(shè)。通過對銀行傳統(tǒng)金融產(chǎn)品進(jìn)行優(yōu)化及組合，創(chuàng)新推出“商業(yè)匯票組合方案”。目前，工程公司財務(wù)部仍在探索“大工程”模式下的成本控制、稅務(wù)籌劃、資產(chǎn)管理、金融創(chuàng)新舉措以及如何實現(xiàn)平臺內(nèi)的資源配給及平臺間的價值管理與利益分配，為公司整體價值增值及效率提升作出了貢獻(xiàn)。

4走在“走出去”戰(zhàn)略的前端。“將工作提前一點，讓被動少一點”，提前謀劃是工程公司財務(wù)人的一個行為理念。中廣核工程公司的目標(biāo)是要打造國際一流的核電AE公司，根據(jù)公司《中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃》，實施“走出去”的國際化戰(zhàn)略，是工程公司抓住機(jī)遇的戰(zhàn)略舉措。工程公司財務(wù)部一直都走在公司“走出去”戰(zhàn)略的前端，在工程公司擬進(jìn)行的國際化項目中，工程公司財務(wù)部一直將投資環(huán)境研究、稅務(wù)政策研究、會計政策研究和外匯金融研究擺在公司“走出去”戰(zhàn)略的前沿，為項目的推進(jìn)完成前瞻性的工作。

精細(xì)管理，規(guī)范運作

按照能力成熟度模型（CMM）的發(fā)展階段理論，工程公司目前正處于由確定級向量化級、優(yōu)化級轉(zhuǎn)變的歷程中，精細(xì)化管理的要求日益顯現(xiàn)。為此，工程公司財務(wù)部通過建立多維成本核算體系，完善財務(wù)管理指標(biāo)體系，推行標(biāo)準(zhǔn)化流程與服務(wù)管理，并提出了精益生產(chǎn)管理體系建設(shè)，力求為公司經(jīng)營與發(fā)展的決策提供及時、準(zhǔn)確的財務(wù)信息支持。

建立多維成本核算體系、完善財務(wù)管理指標(biāo)體系

工程公司財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)層一直秉承著這樣一個財務(wù)管理理念：財務(wù)分析是公司診斷的“溫度計”，會計核算不是簡單的事后記賬，要借助會計核算，通過財務(wù)管理指標(biāo)體系發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營中的監(jiān)控作用。會計核算的結(jié)果要及時反饋到前端業(yè)務(wù)部門，不能將結(jié)果停留在財務(wù)部，要讓業(yè)務(wù)部門及時掌握經(jīng)營動態(tài)，以改進(jìn)不足。秉承著這樣一個理念，工程公司財務(wù)部在公司三分改革的背景下，推進(jìn)了多維成本核算體系的建立，為公司的三分改革落地邁出了堅實的一步。

標(biāo)準(zhǔn)化流程與服務(wù)管理建設(shè)

“讓管理創(chuàng)造價值，注重標(biāo)準(zhǔn)化理念”。推進(jìn)流程與服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理是工程公司財務(wù)人努力的又一個方向。通過對業(yè)務(wù)的細(xì)化，編制工作指引，并借助于系統(tǒng)將業(yè)務(wù)流固化下來，將流程與服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化。工程公司財務(wù)部在流程與服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)方面取得了不少成績。2009年，借助于SAP系統(tǒng)的上線，將預(yù)算、核算、支付等眾多財務(wù)管理流程優(yōu)化后，在系統(tǒng)中固化，對比流程優(yōu)化前的財務(wù)管理工作，提高了效率。在對公司內(nèi)外部客戶服務(wù)中開展了一系列的標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)工作，為打造精簡高效的隊伍，邁出了堅實的步伐。

推行精益生產(chǎn)管理體系建設(shè)

為協(xié)助公司提升國際化發(fā)展的核心能力，針對公司目前“產(chǎn)品管理之間出現(xiàn)斷層”、“進(jìn)度與成本未能真正實現(xiàn)價值聯(lián)動”、“集成管理不足”的現(xiàn)狀，工程公司財務(wù)部在公司內(nèi)提出了精益生產(chǎn)管理體系建設(shè)的建議。精益生產(chǎn)管理體系以標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理和標(biāo)準(zhǔn)物資編碼作為主線，以標(biāo)準(zhǔn)物資清單和標(biāo)準(zhǔn)物資數(shù)量單為基礎(chǔ)，以持續(xù)改進(jìn)完善制度和流程，達(dá)到改變公司目前各板塊分散管理的生產(chǎn)組織體系，構(gòu)筑以設(shè)計為龍頭的精益生產(chǎn)管理體系，帶動整個EPC優(yōu)化管理。財務(wù)部倡議的精益生產(chǎn)管理體系建設(shè)得到了公司領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)可，成立了以總經(jīng)理為組長的專項工作小組，認(rèn)為精益生產(chǎn)管理體系通過理論電站打造，充分發(fā)揮理論電站的實踐指導(dǎo)價值，實現(xiàn)設(shè)計、采購、施工、調(diào)試生產(chǎn)流程的無縫對接，是公司提升核心競爭力的重要途徑，也是實現(xiàn)國際一流AE公司的基本要求。精益生產(chǎn)管理在通過打通公司研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、物流、銷售等業(yè)務(wù)流程，提高勞動生產(chǎn)率，降低工程成本，增強(qiáng)市場競爭力，是公司進(jìn)一步解放和發(fā)展生產(chǎn)力的長效機(jī)制。

推行全面預(yù)算管理

工程公司財務(wù)部配合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，制定財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略子規(guī)劃，推行全面預(yù)算管理，依托“計劃-預(yù)算-執(zhí)行”將公司戰(zhàn)略逐層落實，發(fā)揮預(yù)算的資源配置功能。工程公司財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層一直將全面預(yù)算管理放到重要位置，始終堅信“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”，努力促成全面預(yù)算管理實現(xiàn)“三大轉(zhuǎn)變”：預(yù)算從單純財務(wù)管理工具向戰(zhàn)略管理工具轉(zhuǎn)變；從以項目建設(shè)為中心向以公司戰(zhàn)略價值實現(xiàn)為中心轉(zhuǎn)變；從短周期計劃向長周期謀劃轉(zhuǎn)變。

在工程公司這幾年的發(fā)展時間里，預(yù)算管理經(jīng)歷了4個發(fā)展階段。公司成立初期，初步實現(xiàn)從業(yè)主工程部向獨立核算的自主經(jīng)營實體的轉(zhuǎn)變，首次將預(yù)算管理在公司內(nèi)作為財3管理工具使用。隨后，經(jīng)歷了3個預(yù)算導(dǎo)向轉(zhuǎn)變階段：從2007年的預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率導(dǎo)向，到2008年的成本節(jié)約導(dǎo)向，再到2010年后來的價值增值導(dǎo)向。工程公司財務(wù)部逐漸建立了完善的預(yù)算組織體系和考核體系，明確了公司級、項目級、責(zé)任中心預(yù)算管理職責(zé)分工及相應(yīng)責(zé)任，逐步建立了預(yù)算申報、批準(zhǔn)等行為規(guī)范與內(nèi)部定額等控制目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化，建立了初步的應(yīng)用預(yù)算體系框架。此外，工程公司財務(wù)部還將圍繞應(yīng)用預(yù)算體系的建設(shè)，做實預(yù)算管理，落實戰(zhàn)略規(guī)劃，提出了預(yù)算管理具體目標(biāo)：2011～2013年，建立核電工程建設(shè)作業(yè)預(yù)算體系；2013年前建立內(nèi)部模擬市場體系；2015年，全面推動以價值管理為核心的預(yù)算管理體系。

打造“學(xué)習(xí)型”財務(wù)團(tuán)隊

工程公司財務(wù)部一直奉行“以人為本”、“實現(xiàn)員工和組織共同發(fā)展”的理念，致力于打造“學(xué)習(xí)型”財務(wù)團(tuán)隊，將人才培養(yǎng)提升到財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的高度。核電行業(yè)的大發(fā)展以及公司推行的“走出去”戰(zhàn)略，對既懂財務(wù)又懂技術(shù)、熟悉國際化財務(wù)業(yè)務(wù)的人才需求越來越大，如何快速培養(yǎng)滿足公司和行業(yè)發(fā)展的財務(wù)人才，工程公司財務(wù)部進(jìn)行了一系列的良好實踐。

推行財務(wù)部的標(biāo)準(zhǔn)課程體系建設(shè)和實行“師徒制”。核電在我國還是一個新興產(chǎn)業(yè)，核電建設(shè)的先行者們在這幾十年的建設(shè)時間里，積累了大量的寶貴經(jīng)驗。在已完工的核電建設(shè)項目上，項目融資、外匯債權(quán)債務(wù)管理、投資控制、稅務(wù)籌劃等方面都積累了寶貴的實踐經(jīng)驗，有些甚至是首創(chuàng)性的。為了將這些寶貴的經(jīng)驗傳承下來，指導(dǎo)我國核電建設(shè)的財務(wù)管理，工程公司財務(wù)部推行了財務(wù)專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)課程編制，內(nèi)容涵蓋了預(yù)算、資金、會計、稅務(wù)、外匯等各方面的內(nèi)容，一共編制了32門教學(xué)材料，并在部門內(nèi)開展培訓(xùn)，拓寬財務(wù)員工的業(yè)務(wù)知識面。此外，還推行“師徒制”，以老帶新、寓教于實踐，使寶貴的核電知識、經(jīng)驗?zāi)芤詭煾祹降艿男问絺鞒邢氯ァ?/p>

第5篇：財務(wù)稅務(wù)流程范文

關(guān)鍵詞：火力發(fā)電財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)監(jiān)督

一、財務(wù)風(fēng)險概述

火力發(fā)電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括：

（一）資金風(fēng)險

具體為：1、資金活動管控不嚴(yán)，存在入賬資金未按規(guī)定存入指定賬戶、坐支現(xiàn)金、設(shè)置小金庫等違法違規(guī)行為，導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃等風(fēng)險；2、企業(yè)網(wǎng)銀支付、密鑰及口令保密不當(dāng)，造成資金被挪用或流失；3、庫存現(xiàn)金和票據(jù)未存放在指定保險箱或其他安全設(shè)施內(nèi)；未嚴(yán)格進(jìn)行現(xiàn)金庫存限額控制，庫存現(xiàn)金監(jiān)管機(jī)制不完善導(dǎo)致資金安全風(fēng)險；4、票據(jù)收取或使用未經(jīng)適當(dāng)審批，可能導(dǎo)致重大差錯、舞弊、欺詐安全隱患?；诤颖苯?jīng)濟(jì)下滑生產(chǎn)企業(yè)運營困難，我公司收到電網(wǎng)公司承兌匯票增加，票據(jù)風(fēng)險作為定電公司主要資金風(fēng)險之一。

（二）稅務(wù)管理風(fēng)險

具體包括：1、未及時妥善處理重大經(jīng)營事項相關(guān)稅務(wù)問題，導(dǎo)致遭受稅務(wù)處罰；對于企業(yè)的重大經(jīng)營事項中涉及進(jìn)項稅抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除等相關(guān)稅務(wù)問題，如未能有效處理，導(dǎo)致遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；2、未建立發(fā)票領(lǐng)、用、存登記簿，未按月進(jìn)行發(fā)票盤點及復(fù)核，發(fā)票日常管理工作的不規(guī)范導(dǎo)致計稅不準(zhǔn)確；3、未及時進(jìn)行稅務(wù)登記或變更，導(dǎo)致存在違反稅務(wù)法律法規(guī)風(fēng)險；4、稅務(wù)核算要求不嚴(yán)格，各項適用稅種及遞延稅款未被真實準(zhǔn)確計算和記錄，可能導(dǎo)致財務(wù)報表不準(zhǔn)確法律風(fēng)險；5、稅務(wù)申報與繳納不及時、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致公司存在涉稅風(fēng)險。

二、火力發(fā)電企業(yè)財務(wù)監(jiān)督存在的問題

一是財務(wù)監(jiān)督職能有待提高。長期以來，財務(wù)工作的重點放在加強(qiáng)會計制度建設(shè)，會計處理遵從《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和財稅法規(guī)的要求，保證會計信息質(zhì)量，出具真實、可靠的財務(wù)報告，財務(wù)監(jiān)督職能有待提高，特別是站在公司視角對全業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險進(jìn)行會計監(jiān)督。

二是財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)仍需提高。會計人員更多的是通過參加中級、注會等考試學(xué)習(xí)相關(guān)財稅知識，對其他管理部門的專業(yè)業(yè)務(wù)缺乏深入了解，影響財務(wù)參與到具體業(yè)務(wù)事前環(huán)節(jié)，導(dǎo)致會計信息的不對稱性。目前定電公司會計人員新人較多，年齡結(jié)構(gòu)和工作經(jīng)驗不合理，影響發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。

三是財務(wù)監(jiān)督的不全面，往往片面重視事后監(jiān)督。財務(wù)監(jiān)督不全面，沒有進(jìn)行全業(yè)務(wù)流程的財務(wù)監(jiān)督，過分重視事后的監(jiān)督，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的財務(wù)審核環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，不利于相關(guān)風(fēng)險的有效應(yīng)對。

三、發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職責(zé)，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

（一）提高會計人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作管理，對財務(wù)人員進(jìn)行經(jīng)常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加速初級崗的技能提升，促進(jìn)高級崗綜合分析能力提高。拓展財務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展通道，著重提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能；發(fā)揮骨干員工的專業(yè)優(yōu)勢，從職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面全面培養(yǎng)財務(wù)人員；培養(yǎng)團(tuán)隊協(xié)作能力，利用一切機(jī)會進(jìn)行AB角崗位培訓(xùn)。

加強(qiáng)與行業(yè)內(nèi)、外先進(jìn)企業(yè)交流合作，建立財務(wù)專業(yè)人才梯隊，按照公司青年人才選拔標(biāo)準(zhǔn)，擇優(yōu)選拔專業(yè)能力突出、綜合素質(zhì)優(yōu)秀的青年人才，通過引進(jìn)與培養(yǎng)相結(jié)合及全方位、多層次的培訓(xùn)與培養(yǎng)，為公司做大做強(qiáng)、持續(xù)發(fā)展培養(yǎng)、儲備、輸送高素質(zhì)的財務(wù)專業(yè)人才。

建立公司財務(wù)交流信息化平臺，通過信息、專題討論等方式，引導(dǎo)財務(wù)人員參與公司級課題研究，并鼓勵自發(fā)形成非正式小組進(jìn)行課題申報、項目研討、成果，激l全體財務(wù)專業(yè)人員的聰明才智。

（二）加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)

目前火力發(fā)電企業(yè)已經(jīng)建立了較為全面的財務(wù)制度，更重要的是對財務(wù)制度的有效執(zhí)行。按照財務(wù)管理現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略，秉承“管理制度化、制度流程化、流程表單化”理念，對歷年頒布的財務(wù)制度進(jìn)行全面整合、修訂，著力提高制度的完備性、實用性和可操作性，做到“有據(jù)可查、有法可依”，從崗位、權(quán)限、流程、表單、制度等管控要素入手，以流程圖、風(fēng)險管理文檔、表單等多種形式進(jìn)行詳盡描述，用以規(guī)范具體財務(wù)流程，統(tǒng)一財務(wù)操作，使財務(wù)人員能夠直觀明了地依據(jù)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)程執(zhí)行，減少可操作空間，提高財務(wù)管理基礎(chǔ)水平。

深刻學(xué)習(xí)、領(lǐng)會國家的法律法規(guī)，加強(qiáng)制度的宣講和交流，堅持制度宣貫與企業(yè)生產(chǎn)實踐活動相結(jié)合的原則，把“學(xué)法與用法、學(xué)法與守法、學(xué)法與依法治企”緊密結(jié)合起來。

（三）構(gòu)建企業(yè)層面的監(jiān)督機(jī)制，防范財務(wù)風(fēng)險

一是構(gòu)建完善的財務(wù)制度執(zhí)行反饋和檢查評價機(jī)制。健全財務(wù)制度執(zhí)行反饋和檢查評價機(jī)制，提高制度執(zhí)行力，以制度管人，按流程辦事。不斷提高業(yè)務(wù)的敏感度，進(jìn)一步強(qiáng)化會計監(jiān)督，善于發(fā)現(xiàn)問題，敢于堅持原則，實現(xiàn)對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面覆蓋，并針對檢查出的問題，建立長效跟蹤改進(jìn)機(jī)制，落實整改，閉環(huán)管理，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二是充分利用信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督。借助費用中心、合同管理等系統(tǒng)，深化預(yù)算信息系統(tǒng)應(yīng)用，將預(yù)算控制關(guān)鍵點延伸到成本費用的申請、立項、審批環(huán)節(jié)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的實時控制和異常管制，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程動態(tài)監(jiān)控。進(jìn)一步促進(jìn)財務(wù)預(yù)算與資金預(yù)算的銜接融合，對業(yè)務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、實際付款實行全流程的監(jiān)督控制。

第6篇：財務(wù)稅務(wù)流程范文

金融危機(jī)使得全球金融市場日趨復(fù)雜，而我國雙重轉(zhuǎn)軌的大環(huán)境則進(jìn)一步加劇了市場風(fēng)險。面對不斷變化的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競爭日益激烈的行業(yè)市場，企業(yè)難以獲得經(jīng)營決策所需的各種信息，導(dǎo)致其經(jīng)營決策和結(jié)果面臨較大的不確定性，直接制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因不確定性所滋生的財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)管理層所關(guān)注的重點內(nèi)容。近年來，我國企業(yè)涉稅案例逐漸增加，加上國家相關(guān)稅收法律法規(guī)和信息管理系統(tǒng)的不斷完善，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也越來越受重視，這也對稅務(wù)風(fēng)險管理提出了迫切需求，將其納入企業(yè)全面風(fēng)險控制系統(tǒng)具有重要的現(xiàn)實意義。在以往的研究成果中，往往將財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險單獨分析，未考慮兩者內(nèi)在的聯(lián)系和邏輯關(guān)系，不利于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的綜合管理。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險比較研究的必要性

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營過程中因客觀環(huán)境的不確定性和管理層主觀經(jīng)營決策所導(dǎo)致的財務(wù)成果與財務(wù)狀況風(fēng)險的不確定性，具體表現(xiàn)為投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險四個方面。企業(yè)稅務(wù)工作屬于財務(wù)管理的一部分，企業(yè)在控制財務(wù)風(fēng)險的過程中，也會引起相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營過程中，管理層往往更多地關(guān)注財務(wù)風(fēng)險，而忽略了對財務(wù)活動所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)注，須知這兩種風(fēng)險并不是獨立存在的，具有內(nèi)在聯(lián)動性。通過比較分析財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險兩者的聯(lián)系與區(qū)別，有助于企業(yè)樹立全面的風(fēng)險防范意識，達(dá)到對風(fēng)險協(xié)同管理的目的。具體而言，財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險的比較研究具有以下三個層面的意義。

（一）有利于企業(yè)正確認(rèn)識風(fēng)險收益平衡規(guī)律

企業(yè)作為營利性組織，其目的是追求利益最大化。根據(jù)風(fēng)險收益原則，企業(yè)要想獲得高收益，就必須面臨高風(fēng)險。激進(jìn)的財務(wù)結(jié)構(gòu)在為股東提供謀取更高收益可能性的同時，也使股東承擔(dān)因決策失誤所造成的高風(fēng)險。無論是經(jīng)營失敗，還是財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，最終都會反映在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險上。與企業(yè)會計準(zhǔn)則相比，稅法規(guī)定更具剛性和強(qiáng)制性，管理層通過各種手段來操縱企業(yè)的財務(wù)報表，也會引發(fā)一系列的稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)并不能在獲取相同利益的同時完全規(guī)避財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險，只能在收益與風(fēng)險之間尋求平衡。

（二）有利于管理者樹立更加全面的風(fēng)險防范意識

內(nèi)部控制體系是風(fēng)險管理的重要手段。通過對財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的對比研究，重點分析風(fēng)險特征與動因，促進(jìn)企業(yè)完善對風(fēng)險因素的管理與控制，形成科學(xué)的決策機(jī)制，將風(fēng)險限制在可控范圍內(nèi)。與此同時，根據(jù)風(fēng)險動因分析的結(jié)果，建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系，完善企業(yè)風(fēng)險分析、評價和管理制度，提高企業(yè)風(fēng)險控制能力。

（三）有利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化目標(biāo)

傳統(tǒng)的“利潤最大化”和“每股收益最大化”等財務(wù)管理目標(biāo)沒有考慮貨幣時間價值和經(jīng)營活動風(fēng)險。高風(fēng)險往往伴隨著高收益，脫離對經(jīng)營決策風(fēng)險的分析，會導(dǎo)致企業(yè)偏向于選擇高風(fēng)險項目，而放棄最適合企業(yè)現(xiàn)狀的項目。一旦投資失敗，將給企業(yè)造成巨大損失?；谪泿艜r間價值理論、風(fēng)險收益理論和股東價值最大化理論，現(xiàn)代財務(wù)管理的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，管理層決策必須圍繞有利于提升企業(yè)價值的目標(biāo)來開展。財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營過程中必然會面臨的風(fēng)險，也是管理層決策過程中需要重點考慮的因素。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的類型及特征

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型與特征

資金是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重點就是資金運行的風(fēng)險。按照資金在企業(yè)運行的狀態(tài)，可以將企業(yè)資金活動分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個方面，那么企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險則主要為資金的籌集風(fēng)險（資金的籌集）和投資風(fēng)險（資金的投入、消耗、回收與分配）?；I資風(fēng)險主要是指企業(yè)籌集資金的實際情況與預(yù)期的差異，主要影響因素包括：資金供需市場、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)自身盈利能力及資金結(jié)構(gòu)期限等等。按照資金來源，企業(yè)所籌集的資金可分為自有資金（權(quán)益融資）和借入資金（債務(wù)融資），所引起的風(fēng)險可分為債務(wù)融資風(fēng)險和股權(quán)融資風(fēng)險。企業(yè)籌集資金不合理會影響資金結(jié)構(gòu)、資金成本與公司投資項目不匹配，進(jìn)而影響資金償還和投資收益率的實現(xiàn)。這說明企業(yè)的籌資風(fēng)險與投資風(fēng)險實質(zhì)上是相互影響、相互制約的。影響企業(yè)投資風(fēng)險大小的因素主要有市場環(huán)境的變化、投資決策的失誤等。財務(wù)風(fēng)險是經(jīng)營活動的結(jié)果，而企業(yè)經(jīng)營活動不僅要受到內(nèi)部經(jīng)營因素的制約，還受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險既受外部客觀環(huán)境的影響，也有自身主觀決策的因素，企業(yè)不可能完全消除財務(wù)風(fēng)險，只能采取各種有效手段來盡可能規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，這體現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險的客觀性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在整個資金運動過程中，企業(yè)僅針對某項財務(wù)活動進(jìn)行管理是達(dá)不到風(fēng)險控制的目的的，這要求管理層從公司整體經(jīng)營活動出發(fā)，一方面分析企業(yè)各項財務(wù)活動及其風(fēng)險動因，另一方面要對企業(yè)風(fēng)險活動進(jìn)行全面管理，以點帶面，協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型與特征

根據(jù)企業(yè)稅務(wù)工作流程，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分為程序風(fēng)險、申報風(fēng)險及其他稅務(wù)風(fēng)險三大類。稅務(wù)程序風(fēng)險主要是指企業(yè)未按照國家稅收法規(guī)的要求繳納企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅務(wù)成本，存在漏繳、少繳行為，或者因稅務(wù)工作質(zhì)量較差導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款。納稅申報風(fēng)險主要是指企業(yè)在納稅申報過程中沒有遵照我國稅收法律的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報而給企業(yè)造成損失的可能，主要包括：少申報納稅風(fēng)險、多申報納稅風(fēng)險及未及時納稅所導(dǎo)致的風(fēng)險。其他風(fēng)險指除納稅程序風(fēng)險、納稅申報風(fēng)險外出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險往往與企業(yè)稅務(wù)籌劃活動相關(guān)聯(lián)。作為盈利主體，企業(yè)管理層的目標(biāo)是追求利潤最大化與成本的最小化，其中包括稅務(wù)成本的最小化。而國家稅收法律法規(guī)對企業(yè)納稅行為進(jìn)行了強(qiáng)制性規(guī)定，企業(yè)與稅務(wù)部門的信息不對稱滋生了管理層偷稅漏稅的動機(jī)，從而產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，這說明稅務(wù)風(fēng)險具有必然性。這一點與財務(wù)風(fēng)險的客觀性具有相似性。但是這種必然性與財務(wù)風(fēng)險的客觀性存在較大差別，稅務(wù)風(fēng)險是基于稅法的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)管理層偷稅漏稅動機(jī)決定的，具有較強(qiáng)的主觀意愿，而財務(wù)風(fēng)險由外部環(huán)境和經(jīng)營決策兩者共同影響，具有較大的不確定性。

（三）財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的類型及特征比較

財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險同屬于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，具有風(fēng)險的基本特征———不確定性，企業(yè)在經(jīng)營過程中必然會面臨這兩種風(fēng)險。同時，兩種風(fēng)險都屬于企業(yè)追求利潤最大化的動機(jī)所產(chǎn)生的，符合收益風(fēng)險均衡的原理，在其他條件不變的情況下，較高的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險通常具有較高的收益率，較低的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)采取更穩(wěn)健的財務(wù)政策，耗費更多的資源在納稅活動中，導(dǎo)致企業(yè)取得更少的收益。雖然財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險均客觀存在，但產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因則更具主觀性。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在市場環(huán)境中運營引發(fā)的資金運動風(fēng)險，其客觀性主要取決于社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、市場競爭程度和競爭對手決策的不確定性以及企業(yè)經(jīng)營投資決策的正確性。投資者并不能考慮所有的風(fēng)險，即使考慮了所有風(fēng)險也無法完全避免全部的風(fēng)險，這導(dǎo)致企業(yè)必然要面臨部分的財務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險成因的關(guān)系

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因

風(fēng)險動因是指引發(fā)風(fēng)險的根本因素。根據(jù)要素來源的不同，可以將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險動因分為外部動因與內(nèi)部動因。外部動因主要包括社會經(jīng)濟(jì)因素、社會政治因素及其他外部環(huán)境因素。根據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中交易成本理論，企業(yè)作為社會經(jīng)濟(jì)的組成部分，其經(jīng)營活動與外部社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著密切聯(lián)系，社會經(jīng)濟(jì)是處在高速增長階段，還是穩(wěn)步發(fā)展或停滯收縮狀態(tài)對企業(yè)的財務(wù)活動具有非常明顯的影響。外部社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境為企業(yè)提供了發(fā)展機(jī)會，也為企業(yè)籌集資金提供了渠道，社會經(jīng)濟(jì)的好壞必然影響企業(yè)的籌資與投資活動，從而影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部動因主要包括企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，其中決策失誤、管理能力和內(nèi)部控制體系都是影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要因素。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系不健全，管理層風(fēng)險意識淡薄都會直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。投資風(fēng)險與籌資風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外在表現(xiàn)形式，其根本動因是企業(yè)的決策能力、管理能力和內(nèi)部控制體系。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險來源與納稅環(huán)節(jié)、申報環(huán)節(jié)與籌劃環(huán)節(jié)，受外部稅務(wù)環(huán)境的影響非常明顯，宏觀納稅環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的前提。稅收法律法規(guī)規(guī)定了企業(yè)納稅程序和納稅依據(jù)，而企業(yè)的財務(wù)狀況決定了企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納稅負(fù)的多少。一方面，外部稅務(wù)環(huán)境是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要因素之一。另一方面，企業(yè)的財務(wù)狀況也會對企業(yè)納稅活動產(chǎn)生重大影響。企業(yè)財務(wù)狀況越好，其規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的動機(jī)越強(qiáng)，對稅務(wù)風(fēng)險的容忍性越小。但企業(yè)經(jīng)營狀況較差時，企業(yè)會有更大的動力進(jìn)行更有風(fēng)險的稅務(wù)籌劃，甚至偷稅漏稅。此外，與財務(wù)會計準(zhǔn)則相比，稅法更具剛性和強(qiáng)制性，其與企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則的差異越小，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險就會越小。與財務(wù)風(fēng)險類似，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也受到內(nèi)部因素的影響，主要包括：企業(yè)經(jīng)營納稅風(fēng)險，稅務(wù)籌劃風(fēng)險，人員素質(zhì)因素以及公司的稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程。

（三）財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險成因的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營活動和外部環(huán)境都會對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生重大影響。這兩種風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)外部因素共同作用的結(jié)果。國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會政治因素等都會對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，而這也會影響到企業(yè)稅務(wù)活動。當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不好時，政府往往采取更嚴(yán)格的征稅手段，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)在動因方面，管理層風(fēng)險防范意識、內(nèi)部風(fēng)險控制制度、財稅人員的專業(yè)勝任能力、風(fēng)險意識等因素對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險具有非常重要的影響。財稅人員是企業(yè)財務(wù)活動與稅務(wù)活動的直接操作者，通過提高財稅人員的專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)及法律法規(guī)意識，充分調(diào)動相關(guān)人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性，最大程度地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。與此同時，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險還受到內(nèi)部風(fēng)險控制體系的影響，健全的風(fēng)險控制體系能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，避免因人為因素所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)管理層的風(fēng)險防范意識，通過建立相關(guān)制度使企業(yè)經(jīng)營活動程序化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，盡可能規(guī)避因人為因素所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。雖然財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險之間存在重要的聯(lián)系，但是由于兩者風(fēng)險特征不同，在風(fēng)險動因與風(fēng)險管理方面還是存在較大差異的。兩者差異性主要體現(xiàn)在風(fēng)險業(yè)務(wù)活動不同。財務(wù)風(fēng)險主要是資金運行風(fēng)險，包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環(huán)節(jié)，而稅務(wù)風(fēng)險則主要體現(xiàn)在納稅程序、納稅申報及稅務(wù)籌劃等環(huán)節(jié)。企業(yè)在納稅過程中，未嚴(yán)格履行國家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，使企業(yè)喪失了原本可享受的稅收收益，并可能因未嚴(yán)格遵照稅法的相關(guān)規(guī)定而面臨稅收處罰。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)違反稅法規(guī)定的風(fēng)險，而財務(wù)風(fēng)險則是企業(yè)自身可持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險，兩者的性質(zhì)存在較大不同。

五、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險綜合防控制度設(shè)計

（一）提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的識別能力

基于風(fēng)險的客觀性特征，企業(yè)無法完全消除財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。在這一前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險識別能力，提前確認(rèn)風(fēng)險因素，才能夠提前采取有效的管理措施降低企業(yè)風(fēng)險?；陲L(fēng)險管理理論，識別風(fēng)險的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。其中定性分析法主要包括專家會議法、頭腦風(fēng)暴法、特爾菲法。定量分析法則主要通過對企業(yè)財務(wù)報告的分析與解讀，通過分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量，為發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素提供數(shù)據(jù)支撐。對于報表分析，不僅要做靜態(tài)的數(shù)字分析，還需要通過橫向?qū)Ρ扰c縱向?qū)Ρ?，通過各種指標(biāo)來觀察企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）搭建有效的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是指對企業(yè)可能要面臨的風(fēng)險進(jìn)行提前預(yù)判與報警，為企業(yè)防控風(fēng)險提供時間。風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提供企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的能力。為了使風(fēng)險預(yù)警機(jī)制有效運行，首先應(yīng)當(dāng)建立完整的風(fēng)險預(yù)警機(jī)構(gòu)，具有完整的風(fēng)險控制組織架構(gòu)。企業(yè)風(fēng)險預(yù)警組織應(yīng)由熟悉企業(yè)內(nèi)部流程與實際業(yè)務(wù)的管理層和技術(shù)骨干組成。通過建立風(fēng)險預(yù)警制度，能夠有效監(jiān)控企業(yè)日常經(jīng)營活動對企業(yè)未來發(fā)展的影響，提前評估和處理風(fēng)險。在對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警和管理的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)堅持重要性原則，將主要精力放在可能對企業(yè)造成重大影響的風(fēng)險上來，提前做好控制措施。

（三）提高企業(yè)風(fēng)險協(xié)同防范能力

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險屬于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的一部分。在對風(fēng)險進(jìn)行協(xié)同防范之前，首先要對風(fēng)險動因進(jìn)行了解和分析，這要求企業(yè)對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，分析財務(wù)活動與稅務(wù)活動的具體內(nèi)容，明確風(fēng)險點，評估風(fēng)險對企業(yè)目標(biāo)的影響，以及針對這些風(fēng)險是否采取了有效的防范措施。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險并不是完全獨立的，企業(yè)稅務(wù)活動往往受到企業(yè)財務(wù)活動的影響，企業(yè)財務(wù)狀況的好壞對于企業(yè)稅務(wù)活動具有重要影響。同時，稅務(wù)活動往往只是企業(yè)財務(wù)活動中的一部分，在對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范時，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)措施對稅務(wù)風(fēng)險的影響。提高企業(yè)管理層的風(fēng)險防范意識，對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險的可控性。

（四）完善財務(wù)風(fēng)險控制制度

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營活動的直接結(jié)果。首先，應(yīng)當(dāng)建立合理的監(jiān)督激勵機(jī)制，確保企業(yè)管理層遵照股東意愿合理控制財務(wù)風(fēng)險。其次，根據(jù)企業(yè)實際情況建立有效的投資決策機(jī)制，確保企業(yè)資源分配利用合理，盡量避免決策失誤導(dǎo)致公司財務(wù)風(fēng)險。建立有效的投資決策機(jī)制，一方面要有規(guī)范的投資決策程序，做好項目可行性研究，運用科學(xué)的數(shù)據(jù)分析模型對項目進(jìn)行定量決策，不可隨意定性判斷。再次，在決策過程中，要根據(jù)企業(yè)實際的資產(chǎn)狀況合理配置投資資源，不僅要考慮投資機(jī)會和風(fēng)險，還要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略，同時要匹配企業(yè)目前的財務(wù)狀況。最后，建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度，通過對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)、風(fēng)險管理程序等內(nèi)容的規(guī)定，使企業(yè)通過制度來控制風(fēng)險。

（五）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制制度

第7篇：財務(wù)稅務(wù)流程范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；物流企業(yè)；營改增；業(yè)務(wù)流程；風(fēng)險

我國推行“營改增”后，原先需要繳納營業(yè)稅的物流企業(yè)被納入試點工作，要求繳納增值稅。而增值稅的核算及監(jiān)管程序復(fù)雜，物流企業(yè)因此面臨很多稅務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，需要從內(nèi)控視角著手，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行，不斷提高物流企業(yè)的經(jīng)營管理水平及風(fēng)險防控能力，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

一、加強(qiáng)物流企業(yè)營改增內(nèi)控工作的必要性

2010年4月我國財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會以及保監(jiān)會聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，結(jié)合2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的初步建立。具體而言，企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的資產(chǎn)安全性、合法合規(guī)性以及財務(wù)報告相關(guān)信息的真實完整性，為企業(yè)提供一套完整的系統(tǒng)化的相互監(jiān)督、相互制約的制度體系，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，幫助提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，推動企業(yè)的長期發(fā)展進(jìn)程。

對于物流企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制是對經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)，在企業(yè)整個管理中內(nèi)部控制是核心。自我國2012年逐步展開營改增試點工作，物流企業(yè)的營改增工作不僅涉及到財務(wù)及稅收相關(guān)問題，更關(guān)系到經(jīng)營管理的全方位變革。因此，加強(qiáng)物流企業(yè)營改增內(nèi)控工作，有利于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，全面掌握企業(yè)各部門的具體工作情況，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理，確保營改增工作的有效開展實施，實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營管理目標(biāo)，進(jìn)而提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

二、內(nèi)控視角下加強(qiáng)物流企業(yè)營改增工作的具體措施

1.建立適應(yīng)營改增發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度

我國增值稅主要采取抵扣模式，在推行“營改增”后，相應(yīng)的物流企業(yè)會計核算體系都會發(fā)生變化，而且會計科目也會增多，相關(guān)的會計核算標(biāo)準(zhǔn)也在不斷提高。在物流企業(yè)中建立適應(yīng)營改增發(fā)展需求的內(nèi)控制度，需要健全財務(wù)核算體系，明確規(guī)范會計處理程序，并設(shè)立統(tǒng)一的會計科目及核算原則，適當(dāng)增加財會人員，確保財會工作中不相容職務(wù)相分離。而且，要注意配備專職財務(wù)會計人員，并加強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平教育培訓(xùn)，更好地適應(yīng)營改增工作的有效開展。同時，物流企業(yè)為滿足增值稅核算要求，還需要建立并完善相應(yīng)的發(fā)票開立、領(lǐng)用及核銷管理制度，并強(qiáng)化對設(shè)備、貨物及勞務(wù)采購相關(guān)的增值稅管理制度，在完善的內(nèi)部控制制度下，促進(jìn)營改增工作的深入貫徹發(fā)展。

2.完善適應(yīng)增值稅發(fā)展的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程

增值稅和營業(yè)稅相比，能夠更直接地影響企業(yè)的收入、成本及資本性支出，增值稅管理貫穿整個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程。在物流企業(yè)推行“營改增”后，相應(yīng)的財會工作量會大大增加，而且對稅費核算精度要求也更高，相應(yīng)的設(shè)備投入及財務(wù)管理成本費用也不斷增加。因此，物流企業(yè)需要重新調(diào)整并梳理經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，適應(yīng)營改增的發(fā)展，具體可以通過借助系統(tǒng)升級以及相關(guān)業(yè)務(wù)整合，促進(jìn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程的智能化、自動化，構(gòu)建體系化的業(yè)務(wù)流程管理制度，幫助有效緩解稅制調(diào)整給企業(yè)財務(wù)會計工作及管理成本帶來的壓力，確保營改增工作在運輸企業(yè)的平穩(wěn)過渡及順利實施。

3.加強(qiáng)運輸企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)合同管理

營改增實施后，物流企業(yè)需要充分考慮業(yè)務(wù)合同中的稅收因素，加強(qiáng)業(yè)務(wù)合同管理，因為合同中的涉稅審核及管理會直接影響到稅負(fù)高低，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，物流企業(yè)要重視業(yè)務(wù)合同的復(fù)核，并對合同中涉稅內(nèi)容進(jìn)行合理規(guī)劃設(shè)計，例如合同中含稅價與不含稅價的區(qū)分、服務(wù)價格的確定、價外費用的選擇等都會影響整體稅負(fù)。具體而言，物流企業(yè)中涉及到倉儲、運輸?shù)纫惑w化服務(wù)，而營改增規(guī)定交通運輸業(yè)和物流輔助業(yè)的適用稅率為11%和6%，如果物流企業(yè)無法在合同中明確界定貨物運輸服務(wù)和貨物運輸服務(wù)，那么企業(yè)很有可能被從高使用稅率，增加稅負(fù)。針對這種情況，建議運輸企業(yè)將全程物流合同合理劃分為運輸合同及運輸合同，明確責(zé)任權(quán)限，區(qū)分運輸責(zé)任及運輸責(zé)任，避免混業(yè)經(jīng)營增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

4.全面梳理物流企業(yè)客戶及供應(yīng)商納稅人資質(zhì)情況

首先，針對物流企業(yè)的客戶管理，物流企業(yè)需要詳細(xì)了解客戶作為納稅人的資質(zhì)情況，科學(xué)地區(qū)分增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人，營業(yè)稅納稅人，并加強(qiáng)與客戶的溝通協(xié)商，努力爭取通過補(bǔ)充協(xié)議對稅率不同的交通運輸服務(wù)業(yè)和物流輔助服務(wù)業(yè)列示不同的服務(wù)金額，而且還要注意按照不含稅價格和客戶簽訂新的合同。

其次，針對物流企業(yè)的供應(yīng)商，物流企業(yè)可以通過發(fā)放調(diào)查函的形式，密切關(guān)注供應(yīng)商作為納稅人身份的變化，如果供應(yīng)商屬于增值稅一般納稅人，物流企業(yè)需要明確要求供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票，而作為小規(guī)模納稅人的供應(yīng)商，需要在科學(xué)進(jìn)行價格及服務(wù)評估的基礎(chǔ)上，促進(jìn)供應(yīng)商發(fā)展為營改增試點發(fā)展的一般納稅人。而且，物流企業(yè)還要注意搜集整理增值稅專用發(fā)票之外能夠抵扣稅額的合法票據(jù)。同時，物流企業(yè)在與供應(yīng)商簽訂合同過程中，還要明確區(qū)分含稅價和不含稅價，并盡量提前取得供應(yīng)商的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣稅額。

5.重視“營改增”過程中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估

在物流企業(yè)實行內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，需要重視“營改增”過程中的稅務(wù)風(fēng)險評估，建立稅務(wù)風(fēng)險定期評估制度是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的主要途徑。具體而言，運輸企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估，可以在稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)下，爭取企業(yè)職能部門的協(xié)調(diào)配合，也可以采取委托中介的形式，委托具備相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險評估資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)全面評估企業(yè)經(jīng)營管理過程中稅務(wù)風(fēng)險，并針對稅務(wù)管理及稅收籌劃相關(guān)問題展開咨詢，幫助減輕物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險和稅收負(fù)擔(dān)。

6.增強(qiáng)“營改增”過程中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控

針對營業(yè)稅所涉及的應(yīng)稅服務(wù)，通常只需要開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，而增值稅納稅人被劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，相應(yīng)的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種。其中，增值稅專用發(fā)票的管理對物流企業(yè)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)要求，一旦增值稅專用發(fā)票開具或取得不當(dāng)，便會給企業(yè)帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險。因此，物流企業(yè)需要加強(qiáng)營改增過程中的稅務(wù)風(fēng)險防控，規(guī)范相應(yīng)稅務(wù)管理工作流程以及發(fā)票管理制度，明確發(fā)票的傳遞及交接程序，并嚴(yán)格按照制度流程進(jìn)行相關(guān)操作，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防控，避免虛開或者誤開增值稅發(fā)票的情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高物流企業(yè)實行“營改增”的經(jīng)營效益。

7.強(qiáng)化營改增相關(guān)政策法規(guī)教育培訓(xùn)

物流企業(yè)營改增工作的展開不僅關(guān)系到相應(yīng)的財務(wù)和稅收管理問題，更涉及經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理變革發(fā)展。因此，基于內(nèi)控視角下的營改增工作的實行，物流企業(yè)需要建立完善的組織機(jī)構(gòu)，組織成立營改增項目順利開展相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，并在領(lǐng)導(dǎo)小組下分設(shè)財務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)及政策實施等相關(guān)的工作小組，促進(jìn)營改增工作的層層落實。而且，要強(qiáng)化營改增相關(guān)政策法規(guī)的教育培訓(xùn)，對物流企業(yè)的管理層、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行全面系統(tǒng)的駕馭培訓(xùn)，幫助員工及時了解營改增相關(guān)的政策法規(guī)，明確營改增對物流企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體影響，掌握新稅制下相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)管理及財務(wù)操作流程，強(qiáng)化企業(yè)整體的內(nèi)部控制意識，幫助有效降低物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險，促進(jìn)物流企業(yè)更好地適應(yīng)我國“營改增”政策發(fā)展需求。

三、結(jié)語

健全內(nèi)部控制制度，是物流企業(yè)逐步推行“營改增”工作的基礎(chǔ)和前提，而且內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的提高密切相關(guān)。當(dāng)前，我國物流企業(yè)面臨日益嚴(yán)峻的市場競爭環(huán)境和愈加嚴(yán)格的監(jiān)管要求，為了適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，全面貫徹實行營改增工作，物流企業(yè)需要前面強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，及時防范營改增給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來的風(fēng)險，提高市場競爭力，獲得長期健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財務(wù)稅務(wù)流程范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理 稅務(wù)風(fēng)險 納稅籌劃

眾所周知，稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式，它是國家財政收入的主要來源，其本質(zhì)是一種國家居于主導(dǎo)地位的分配關(guān)系。因此作為納稅人的企業(yè)必須要意識到稅收的無償性、強(qiáng)制性和固定性特征，只有這樣，才能真正走上規(guī)范經(jīng)營、發(fā)展壯大之路。然而在社會實踐中，不少中小企業(yè)雖然能抓住資金、成本、利潤等財務(wù)管理三要素對企業(yè)日常運作進(jìn)行實時控制，并能及時規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，但卻總被困擾于“偷稅漏稅”的怪圈中，為了蠅頭小利斷送了企業(yè)的大好前程。鑒于此，分析此種現(xiàn)象存在之根源，探究加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理之途徑，就具有重要的現(xiàn)實意義了。

一、中小企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題

輿論界和企業(yè)界關(guān)于我國中小企業(yè)成敗流行“三年周期”的說法，指大多數(shù)中小企業(yè)的鼎盛時期大約只持續(xù)3年時間，“一年發(fā)家，兩年發(fā)財，三年關(guān)門”。而與此形成鮮明對比的是，美國企業(yè)的平均壽命則長達(dá)40年。究其原因，我國中小企業(yè)“短命”有諸如面臨多種法律風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等外在原因，也有缺乏核心競爭力、自身素質(zhì)不高、管理粗放等內(nèi)在原因，但還有一個至關(guān)重要的因素―“稅”，都是偷稅惹的禍，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處以后，企業(yè)垮掉的、注銷的、改名的，老板跑路的、判刑的都有，偷稅已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，“不查則已，一查就死”，是目前相當(dāng)多的中小企業(yè)所面臨的嚴(yán)峻現(xiàn)實。

1.中小企業(yè)涉稅活動缺乏稅務(wù)管理

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的根源何在？究其原因，是源自企業(yè)納稅存在觀念上的重大誤區(qū)―稅是財務(wù)的事兒。實務(wù)中大家都習(xí)慣把稅放到財務(wù)這個事后環(huán)節(jié)去解決，認(rèn)為繳稅多少全憑企業(yè)財務(wù)人員水平的高低，而在最初的決策、合同的簽訂、業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程都不考慮稅，整個經(jīng)營活動缺乏稅務(wù)管理，等到業(yè)務(wù)已經(jīng)全部完成了，才要求財務(wù)核算時琢磨怎么少繳稅，這種事后籌謀的做法不是偷稅是什么。

稅到底是怎么產(chǎn)生的？是財務(wù)部門“制造”出來的嗎？決不是。稅是由企業(yè)的經(jīng)營行為所導(dǎo)致的，若企業(yè)從事產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，就一定會產(chǎn)生增值稅；若企業(yè)從事餐飲、租賃、運輸?shù)确?wù)活動，就一定會產(chǎn)生營業(yè)稅。所以企業(yè)不同的經(jīng)營行為產(chǎn)生了不同的稅，而財務(wù)部門僅僅是負(fù)責(zé)事后的核算和稅款繳納。因此稅的問題并不是一個單純的財務(wù)問題，要解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也不能僅僅指望財務(wù)部門的努力，而應(yīng)著眼于對企業(yè)經(jīng)營活動未雨綢繆的全盤規(guī)劃。

2.中小企業(yè)納稅實務(wù)缺乏稅務(wù)監(jiān)管

中小企業(yè)的納稅實務(wù)管理包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理等諸多內(nèi)容。這是財務(wù)部門的主要職責(zé)之一。但是財務(wù)繳稅還需要監(jiān)管嗎？實際上，不同的企業(yè)由于財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平、責(zé)任心參差不齊，對國家財稅政策的理解存在偏差，導(dǎo)致繳稅過程中的隨意性很大，可能會使企業(yè)遭受巨大的損失，例如，不了解國家制定的行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，致使企業(yè)錯失稅收優(yōu)惠等。

可見，由于中小企業(yè)各種涉稅活動缺乏稅務(wù)管理，納稅實務(wù)又缺乏稅務(wù)監(jiān)管，導(dǎo)致稅收在企業(yè)中幾乎處于失控狀態(tài)，必然形成巨大的稅務(wù)風(fēng)險，直至壓垮企業(yè)。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

要解決上述問題，就必須走出中小企業(yè)納稅觀念上的重大誤區(qū)，樹立正確的稅收觀念，了解企業(yè)稅務(wù)管理的重要性。

1.加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于中小企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要有兩種，一種是由于違反了稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，發(fā)生逃避繳納稅款的行為，從而面臨的補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；另一種是因企業(yè)經(jīng)營行為未經(jīng)過事前的合理籌劃，或適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，加強(qiáng)稅務(wù)管理，將其滲透入企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動中，諸如合同的簽訂、貨款的結(jié)算、貨物的發(fā)出以及發(fā)票的開具等，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，降低企業(yè)的稅收成本，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于提高中小企業(yè)的財務(wù)管理水平和稅務(wù)遵從度

加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理的過程，就是稅法的學(xué)習(xí)和運用過程，就是設(shè)計并明確業(yè)務(wù)流程的過程，就是按照國家相關(guān)財務(wù)政策的有關(guān)規(guī)定規(guī)范和完整做好會計核算和稅款繳納的過程。中小企業(yè)在充分認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險后果的基礎(chǔ)上，可以提高納稅意識和稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，從而提高本企業(yè)的財務(wù)管理水平和稅務(wù)遵從度。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理的舉措

1.加強(qiáng)中小企業(yè)涉稅活動的稅務(wù)管理

中小企業(yè)的涉稅活動包羅萬象，主要應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)日常經(jīng)營、投資、營銷、籌資、技術(shù)開發(fā)、商務(wù)合同、稅務(wù)會計、薪酬福利等的稅務(wù)管理。研究國家的各項稅收法規(guī)，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好、用足，將稅務(wù)管理手段滲透入企業(yè)的經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)流程，并對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，建立完善的稅務(wù)管理體系。

2.加強(qiáng)中小企業(yè)納稅實務(wù)的稅務(wù)監(jiān)管

即要監(jiān)管財務(wù)繳稅，對中小企業(yè)的稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報等各個環(huán)節(jié)實行實時監(jiān)控?？稍谪攧?wù)部之外單獨設(shè)置稅務(wù)部，配備專業(yè)管理人員。

綜上所述，廣大中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理，學(xué)會用稅收的手段去經(jīng)營企業(yè)、管理企業(yè)，真正做到經(jīng)營上的合法、稅務(wù)上的規(guī)范，走上一條可持續(xù)發(fā)展的康莊大道。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：財務(wù)稅務(wù)流程范文

營改增后，企業(yè)如果不能很好的應(yīng)對，則有可能會增加企業(yè)的稅負(fù)，給企業(yè)的發(fā)展和生存造成巨大壓力。如何適應(yīng)時展的新形勢，運用好營改增的大好契機(jī)，精心籌劃企業(yè)稅務(wù)方案促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，是企業(yè)面臨的問題。

營改增后企業(yè)稅負(fù)的變化

正面影響。實行營改增的稅制改革可以緩解企業(yè)稅負(fù)，減少企業(yè)的生產(chǎn)成本。首先是服務(wù)業(yè)企業(yè)登記成為一般納稅人后，可以抵扣購買固定資產(chǎn)、貨物和服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項。其次是制造業(yè)企業(yè)，貨物批發(fā)和零售企業(yè)能抵扣接受服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項。再者，從事跨境服務(wù)的企業(yè)原來通常會產(chǎn)生5%的營業(yè)稅成本，現(xiàn)在營改增后可能不會發(fā)生任何實際的增值稅成本。小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降非常明顯，銷售額小于500萬的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來營業(yè)稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負(fù)下降超過40%。

負(fù)面影響。在實行營改增后，抵扣進(jìn)項稅時可能會增加企業(yè)的稅負(fù)，阻礙行業(yè)的快速發(fā)展。以房地產(chǎn)企業(yè)為例：房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)周期很長，預(yù)售項目之后，則需要預(yù)繳稅款，而進(jìn)項稅發(fā)票卻需要在竣工之后才可以獲取，在進(jìn)行抵扣后才可取得進(jìn)項稅款，因此就增加了企業(yè)的增值稅成本。同時，房地產(chǎn)企業(yè)無法保證取得所有的建設(shè)成本增值稅發(fā)票，比如一些建筑材料和勞務(wù)費用就無法取得增值稅發(fā)票，導(dǎo)致進(jìn)項無法足額抵扣，給企業(yè)資金造成損失。

同時，在房地產(chǎn)企業(yè)中，土地成本占成本結(jié)構(gòu)的23%，根據(jù)我國目前的法律規(guī)定，土地成本不能進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，所以極有可能增加房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。在短時間內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)很難適應(yīng)稅收政策的變化，也有可能會造成企業(yè)稅負(fù)的上升，在房地產(chǎn)市場不景氣的大環(huán)境下，營改增無疑會給房地產(chǎn)企業(yè)帶來更大納稅負(fù)擔(dān)。

再次，營改增會增加企業(yè)財務(wù)核算的難度。相比營業(yè)稅，增值稅的計算要更加復(fù)雜，收入入賬的方式出現(xiàn)了較大變化。如企業(yè)必須按照一定的稅率扣除銷項稅額，成本也必須抵扣進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額與銷項稅額都要按照新的應(yīng)交稅金方式進(jìn)行審核。

最后，營改增會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。如不熟悉新的稅收政策，沒有利用好政策與資源，沒有準(zhǔn)確預(yù)測和應(yīng)付經(jīng)營狀況等，都有可能引起企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險。

營改增后企業(yè)的應(yīng)對對策

重視納稅籌劃工作。一是充分利用納稅人身份。營改增后，企業(yè)可申請成為一般納稅人，按照國家稅務(wù)總局2012年第38號公告相關(guān)規(guī)定：有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，按照國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。二是獲得增值稅專用發(fā)票。在采購物資時最好選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，為所采購的物資開具增值稅專用發(fā)票。三是科學(xué)利用稅率差異。不同行業(yè)的稅率是不相同的，例如大多數(shù)物資稅率為17%，而建筑業(yè)、交通運輸業(yè)稅率為11%，其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%，服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度，要利用好這些稅率差額。四是項目外包。對于無法取得進(jìn)項稅額抵扣的環(huán)節(jié)，可以采取外包的方式轉(zhuǎn)移稅負(fù)。五是盡量運用時間差異。盡快獲取進(jìn)項稅發(fā)票，并推遲銷售發(fā)票開出時間，進(jìn)行及時的抵扣，推遲繳稅。

強(qiáng)化財務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制。一是企I應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)部門管理，明確財務(wù)崗位職責(zé)，做到定人定崗定職責(zé)。二是按照營改增的有關(guān)變化，進(jìn)行經(jīng)營流程的調(diào)整，對經(jīng)營行為進(jìn)行有效規(guī)范，開展好稅制的銜接，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)的計算和管理，采購部門應(yīng)增大對供應(yīng)商的管理力度，以更好地順應(yīng)營改增政策的變革。三是對會計處理流程進(jìn)行有效優(yōu)化，增強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)管理和統(tǒng)計工作力度，彌補(bǔ)、反思稅務(wù)工作中存在的不足，規(guī)范增值稅發(fā)票的保管、開具行為，留存各項稅務(wù)和財務(wù)資料。最后是加強(qiáng)對稅負(fù)風(fēng)險的識別和管理，把營改增的相關(guān)政策與企業(yè)業(yè)務(wù)融會貫通起來，找出風(fēng)險點和控制點，針對流程中的關(guān)鍵控制點要明確防范措施，例如對于營改增中的過度事項，要分析業(yè)務(wù)實質(zhì)，收集有力證據(jù)，規(guī)范稅務(wù)處理，防范稅務(wù)風(fēng)險。還要加強(qiáng)與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通，了解政策動向和執(zhí)行口徑，杜絕因政策理解偏差而引起的稅務(wù)風(fēng)險。

增強(qiáng)會計核算能力。首先，企業(yè)要根據(jù)營改增相關(guān)政策來調(diào)整現(xiàn)有的規(guī)章制度，建立財務(wù)部門主導(dǎo)，營銷、審計等部門參與的涉稅管理體系：其次要改進(jìn)會計科目設(shè)置，規(guī)范記賬和核算流程、標(biāo)準(zhǔn)：調(diào)整財務(wù)報表和分析方式：再次，企業(yè)財務(wù)會計人員要掌握增值稅會計科目、業(yè)務(wù)記錄方法，明確進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出、企業(yè)享受免稅、退稅的會計處理方法。在含稅金額處理方面，在計入主營業(yè)務(wù)收入時，可以轉(zhuǎn)換為不含稅收入。在記賬時，要運用增值稅會計分錄列示方法。